財務制度管理辦法精選(九篇)

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第1篇：財務制度管理辦法范文

【關鍵詞】 醫院財務制度； 變化； 動因分析

自2012年1月1日起，新《醫院財務制度》在全國執行。基于新舊《醫院財務制度》的比較，筆者認為新《醫院財務制度》有五大變化，即醫院財務目標的轉向、強化醫院預算管理、突出醫院成本管理、修改固定資產管理辦法和加強醫院財務監督等。為便于新《醫院財務制度》的貫徹執行，本文對上述重大變化進行動因分析。

一、醫院財務目標的轉向及其動因分析

（一）醫院財務目標的轉向

財務目標是在一定環境和條件下，通過組織財務活動和處理財務關系所要達到的預期結果，它決定財務管理的基本方向。所以，醫院財務目標是醫院財務管理工作的定向指示儀、出發點和落腳點，是評價醫院財務活動是否合理以及財務關系是否和諧的基本標準。舊《醫院財務制度》中有關財務目標的表述是：“醫院是承擔一定福利職能的社會公益事業單位，不以營利為目的……在以社會效益為主的原則下講求經濟效益”。新《醫院財務制度》中有關財務目標的表述是：“醫院是公益性事業單位，不以營利為目的……正確處理社會效益和經濟效益的關系……保持醫院的公益性”。可見，雖然新舊《醫院財務制度》都把醫院定位于社會公益事業單位，不以營利為目的，但是舊《醫院財務制度》還要求醫院承擔一定的福利職能，即舊制度下的醫院服務應當不惜付出一定的代價。其次，雖然新舊《醫院財務制度》都提到了社會效益和經濟效益的問題，但是，舊《醫院財務制度》以社會效益為主，強調經濟效益服從于社會效益；而新《醫院財務制度》將社會效益和經濟效益的關系并列起來，不再強調經濟效益對社會效益的從屬關系。再者，綜觀新舊《醫院財務制度》和新舊《醫院會計制度》的總體變化，在核算原則（由收付實現制轉變為權責發生制）、科目設置、核算方法、財務報告體系以及管理要求等方面，越來越類同于《企業財務制度》和《企業會計制度》的相關規定。因此，筆者認為醫院的財務目標發生了轉向，即由社會效益第一、經濟效益第二轉向了社會效益與經濟效益并重。

（二）醫院財務目標轉向的動因分析

新《醫院財務制度》關于財務目標的轉向，總體上來講是市場經濟條件下適應醫療衛生事業發展的需要，為新醫改服務。具體而言，動因包括：

1.適應內外環境變化的客觀要求

改革開放以來，我國社會經濟的快速發展以及新醫療體制改革的不斷深化，使得醫院面臨的外部經濟、政治環境和內部管理環境等發生了重大變化，醫院的市場化程度越來越高，經營性也越來越強，醫院的雙重性質表現得越來越突出。一方面，醫院提供的醫療衛生服務具有公共產品的屬性，對于提高整體國民體質具有不可替代的作用，我國的社會主義性質決定其必須保持社會公益性；另一方面，醫院提供的醫療衛生服務又帶有私人產品的屬性，可以有差別地滿足個體消費的需要，不應該也不能搞大鍋飯式的絕對平均主義。所以，在醫院統收統支的財務管理體制發生根本性變化之后，醫院就要遵循市場經濟的發展規律，將醫院的生存和可持續發展作為確定醫院財務目標的首要考慮問題，既講求社會效益，又講求經濟效益，不偏廢任何一方。

2.更好地實現資源的優化配置

醫院是公共服務機構，但同時又是相對獨立的醫療經營實體，必須合理使用醫療衛生資源，運用經濟手段進行經營管理。作為醫院管理者通過財務目標的細化，可以在有限的資源條件下規劃怎樣進行組織運作，將有限的資源投入到為社會提供更多的、更有效的服務項目上去，最大限度地滿足社會對醫療產品的需求；可以預測為社會服務的最大限度是多少，探討以最低的運作成本，獲取醫院最大的生存和發展空間；可以對醫院的要素資源組合進行評價，在若干的可行方案中擇優，以獲取最大的產出和做出最大的貢獻。所以，財務目標轉向有利于更好地實現資源的優化配置。

3.滿足市場競爭的需要

市場經濟的發展，投資主體的多元化，同樣體現在醫療衛生行業中。隨著醫療市場的開放，醫院已經突破了單一的公有制，多種所有制性質醫院的崛起，既加快了我國醫療衛生事業的發展，同時也造成醫療行業的競爭日趨激烈。明確醫院財務目標中必須講求經濟效益，就是要醫院加強成本管理，節約費用開支，在保證醫療服務質量以及不斷提升人民群眾信賴度和滿意度的前提下，以價格比較優勢擴大市場的占有份額，使得醫院能夠在激烈的市場競爭中持續、穩定地發展壯大起來。

4.減少專業人才的流失

市場經濟條件下，專業人才的競爭是醫院之間競爭的主要內容之一。要培養人才，或要引進、留住人才，僅有空洞的說教是不夠的，應當以人為本，基于人的需要，從行為科學上探尋激勵的最有效手段。現階段對于大多數人而言，薪酬、福利待遇仍然是不可或缺的重要手段，一些私人診所、民營醫院出高薪就能挖公立醫院墻腳的事實說明，醫院必須重視內部員工的合理分配問題，必須優待學術帶頭人和業務骨干，必須努力提高員工的滿意度。很顯然，要做好這些，醫院就必須要有經濟做后盾，就必須講求經濟效益，提高醫院經濟實力。所以，財務目標轉向重視經濟效益，是市場公平競爭的需要，是醫院減少專業人才流失的需要。

二、強化醫院預算管理及其動因分析

（一）強化醫院預算管理

預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。舊《醫院財務制度》規定，“國家對醫院實行‘核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用’的預算管理辦法”；新《醫院財務制度》規定，“國家對醫院實行‘核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用’的預算管理辦法。有條件的醫院可以開展‘核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明’等多種管理辦法的試點。醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。”可見，新《醫院財務制度》不僅細化和完善了預算管理辦法，而且明確提出建立健全預算管理制度，嚴格了預算管理權限，嚴肅了預算管理紀律，提高了預算管理的要求。

（二）強化醫院預算管理的動因分析

1.增強預算管理意識

舊《醫院財務制度》執行以來，醫院對預算管理工作普遍重視不足，部分醫院預算管理名存實亡或名不副實。具體表現：一是預算是醫院的數字游戲，多為應付差事，草草了事，其編制不能配合醫院的戰略規劃，執行的隨意性很大；二是預算參與的人員少，在制定過程中甚至沒有業務科室人員參加，導致基層科室收支計劃與預算沒有直接關聯，實際工作更是無法根據預算進行安排；三是預算執行缺乏考評措施，不與獎懲掛鉤，不能有效地調動職工的積極性。所以，新制度的預算管理工作，必須從增強醫院全體員工的預算管理意識入手，提高對預算管理重要性和必要性的認識。

2.規范預算編制過程和方法

預算編制不是簡單的上報和下達，而是在對醫院以前年度預算執行情況進行全面分析、加工的基礎上，根據業務活動需要和可能，綜合考慮醫院未來一定時期內外部環境的變化及其可能的影響因素，對醫院收入和支出所進行的定量和定性預測及其安排。醫院實行的是全面預算管理，而不是局部的或條塊的預算管理；預算的編制要覆蓋到醫院的各個角落，細化到每一個臨床部門；預算編制的方法要強調適用性，如醫療收支、存貨管理等以“滾動預算”為妥，辦公經費等相對固定項目以“定額預算”為妥，基建項目、科教項目等以“零基預算”為妥。只有這樣，才能提高預算管理的科學性和可行性。

3.嚴格預算審核程序和審批權限

醫院預算必須執行規范的審核程序，設置嚴格的審批權限。預算草案經醫院決策機構審議通過后，上報主管部門（或舉辦單位）審核，再經財政部門批復后方能生效執行。預算執行中一般不予調整，特殊情況必須按規定程序辦理。只有執行規范的審核程序和嚴格的審批權限，才能杜絕預算的隨意性，提高預算管理的嚴肅性。

4.強化預算執行力度

經批復的醫院預算是控制醫院日常經濟業務收支的依據和衡量其合理性的標準，醫院要將預算逐級分解、層層下達，落實到具體責任單位或個人。強化預算執行力度，就是要求預算管理科學合理，收入和支出的確認與經濟活動事項的發生相協調，保持相對的穩定性，避免大起大落、時松時緊、前緊后松或前松后緊的現象。醫院在預算執行過程中需要定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差，查找原因，采取必要措施，切實保證預算整體目標的順利完成。

5.體現預算管理的功效

加強預算執行結果的分析和考核，將預算執行結果、成本控制目標實現情況、業務工作效率等一并作為醫院內部業務考核的重要內容，納入醫院績效考核辦法，與醫院科室部門、個人年終評比、內部收入分配掛起鉤來，作為獎懲的重要依據，可以充分體現預算管理的功效，同時可以極大提高醫院的管理水平。

三、突出醫院成本管理及其動因分析

（一）突出醫院成本管理

舊《醫院財務制度》的成本核算徒有虛名，沒有明確的成本核算對象，沒有應當遵循的成本核算原則，有的只是費用的簡單分類和歸集分攤方法，以至成本費用的概念模糊不清，所進行的成本費用核算缺乏實際意義。新《醫院財務制度》將成本管理單設為一章，界定了醫院成本核算的范圍，厘清了醫院成本核算對象的確定依據，明確了醫院成本核算的方法，凸顯了加強醫院成本管理的重要性。

（二）突出醫院成本管理的動因分析

1.成本管理是全面預算管理的重要組成部分

成本管理是醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。成本管理的目標包含在預算管理的目標之中，是預算管理的細化和條塊管理。成本管理工作水平的高低，既關乎預算編制的科學性和可行性，又關乎預算執行的權威性和有效性。所以，沒有成本管理的預算管理就好比空中樓閣，強化預算管理必須突出成本管理。

2.成本管理有利于提高醫院運營管理效率

醫院成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化員工成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭能力。加強成本管理，按成本核算對象核算科室成本、醫療服務項目成本、病種成本、床日和診次成本，就是要把醫院日常的醫療活動直接與成本費用開支聯系起來，并通過對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法，及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規律，在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制，從而增加收入，降低消耗，提高醫院的運營管理效率和經濟效益。

3.醫院成本管理是我國醫療體制改革的基礎

近年來，為了解決“看病貴、看病難” 等問題，政府部門逐漸加大了對醫療衛生特別是公共衛生領域的投入，使醫院的醫療衛生設備等硬件條件有了明顯的改善。但是，尚沒有從根本上解決問題。醫院成本管理就是沿著新醫改的思路，打破“以藥養醫”的傳統模式，通過成本核算，為衛生主管部門、醫療衛生機構提供真實的醫療成本數據，以便于在醫與藥分開管理以后，政府部門研究應該如何配置醫療衛生事業的資源，如何制定醫療機構財政補償政策、標準以及補貼的運作方式。所以，醫院成本管理是醫療體制改革的基礎和必然要求。

4.成本管理數據是物價部門制定醫療服務項目價格的依據

由于物價水平的不斷上漲，人力成本的逐步提高，以及醫療新技術、新材料的加速推廣和應用，已經對原先的醫療服務價格體系造成了巨大的沖擊，特別是人為限價的部分大型醫療設備檢查費用，出現了醫療服務收費價格與成本的嚴重背離，由此所帶來的醫院大面積收不抵支現象，制約了醫院的發展以及醫療衛生事業服務質量的提高。所以，新醫改必須在醫療行政管理體制改革的前提下，運用市場機制配置資源，加強成本核算，實行成本控制，以成本管理數據為物價部門制定醫療服務項目價格提供合理依據。

四、修改固定資產管理辦法及其動因分析

（一）修改醫院固定資產的管理辦法

醫院的固定資產，是醫院開展醫療、科研、教學服務等各項工作的物質基礎，是保障人民健康和發展衛生事業的重要條件，是反映醫院經濟實力、規模大小和醫療服務水平高低的重要指標之一。由于舊《醫院財務制度》對于固定資產的管理仍然滯留在計劃經濟時代，只注重固定資產實物的增減變化，不注重固定資產的價值管理，以至醫院的固定資產信息嚴重失真，所以，新《醫院財務制度》基于市場經濟的客觀要求，在固定資產管理上突出強調真實性、可靠性、相關性和重要性原則，嚴格把資本性支出與收益性支出區分開來，調整了固定資產的確認標準，規范了固定資產的價值計量依據，對固定資產計提折舊，并把建立健全各項管理制度作為固定資產管理的明確要求。

（二）修改固定資產管理辦法的動因分析

1.重視經濟核算，講求經濟效益的需要

講求經濟效益，必然要求醫院對固定資產的家底心中有數，掌握固定資產的動態，保持儀器設備等較高的完好程度，只有減少固定資產的閑置浪費，才能提高固定資產的利用率。所以，修改固定資產管理辦法是重視經濟核算，講求經濟效益的需要。

2.真實反映固定資產價值

舊《醫院財務制度》無法直接反映固定資產的現時凈值。為此，新《醫院財務制度》根據固定資產類別，在預計使用年限內，采用平均年限法或工作量法計提折舊，反映固定資產因使用中的磨損而發生的價值損耗，將固定資產的成本分攤到各會計期間去，從而以其凈值真實反映固定資產價值。在固定資產使用初期，固定資產磨損較少，實物使用價值比較高，在賬面上反映的累計折舊金額也較少，固定資產的凈值就比較大；在固定資產使用后期，固定資產磨損較多，所發揮的效能降低，在賬面上反映的累計折舊金額多起來，固定資產的凈值就比較小，這表現為固定資產實物價值與賬面價值的一致性，體現會計核算上的賬實相符要求。

3.客觀反映醫療服務成本

將醫院財政補助收入、科教項目收入以外的資金（主要是醫療收入）形成的固定資產折舊計入各期醫療成本，有利于框定醫療成本核算范圍，夯實醫療成本數據，體現醫療成本與醫療收入之間的配比關系。同時，將財政補助、科教項目資金形成的固定資產折舊不計入醫療成本，既可更好地體現醫院的補償機制，又有利于按照預算管理要求對財政項目收支及結余進行核算。

4.提升會計信息質量

除固定資產折舊外，固定資產維護、出售、轉讓、報廢清理等的處理辦法也有比較大的修改，它不僅可以更好地反映醫院固定資產的變動狀況，而且能夠更合理地反映醫院的收入支出及其財務情況，提升會計信息的真實性、完整性和決策有用性。

五、加強醫院財務監督及其動因分析

（一）加強醫院財務監督

財務監督是會計的主要職能之一。財務監督是根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對醫院的財務活動及相關經濟活動所進行的監察和督促。舊《醫院財務制度》關于財務監督的要求只言片語，新《醫院財務制度》將財務監督單辟為一章，既明確了財務監督的主要內容，又明確要求醫院建立健全內部監督制度和經濟責任制，做到事前監督、事中監督、事后監督相結合；日常監督和專項檢查相結合；內部監督與接受財政、審計、主管部門監督相結合。

（二）加強醫院財務監督的動因分析

財務監督是醫院財務管理工作的重要組成部分，它對于規范醫院的財務活動，嚴格財務制度和財經紀律，預防經濟犯罪，保證收支預算的實現具有不可或缺的作用。

1.重核算輕監督，財務監督意識亟待樹立和強化

核算和監督是會計的兩大職能，本無輕重之分。但是，現實中財會人員所做的工作大多屬于會計核算工作，對經濟活動的合法性、合規性等無權或無法過問；有的財會人員甚至認為財務監督容易得罪人，吃力不討好，少做或不做，工作缺乏主動性，責任心不強。所以，新制度有必要強調加強財務監督，從思想認識上解決財會人員重核算輕監督的問題。

2.內部控制薄弱，財務監督制度亟待建立健全

內部控制制度是醫院在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善醫院管理，規范經濟活動，提高經濟效益。內部控制制度應當隨著經濟發展的需要而發展并逐步完善。然而，目前醫院內部控制普遍薄弱，如不相容崗位相互分離制度不健全，會計崗位設置缺乏相互監督，部門之間、崗位之間的相互制衡形同虛設，對決策層的約束和監督不力等等，導致投資決策失誤以及國有資產流失現象嚴重。所以，新制度有必要加強財務監督，建立健全內部控制制度。

3.會計信息嚴重失真，財務監督有效性亟待提高

保證醫院財務會計信息真實可靠，是做好財務管理工作的基本要求。然而，做假賬、領導出數字、會計信息嚴重失真的現象，使得管理者無法掌握醫院的真實情況，以至決策者脫離實際，損失很大。所以，新制度有必要通過加強財務監督，把“會計崗位職責與會計職能分工有機地結合起來”，按內部控制制度要求辦事，嚴格授權管理，注重財務監督的有效性，提高會計信息質量。

4.保護醫院資產安全，財務監督作用亟待充分發揮

保護醫院貨幣資金、有價證券、存貨等資產的安全完整是財務監督的重要任務之一。通過財務監督，有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收、使用等環節，不僅能確保資產的安全完整、有效杜絕各種損失浪費現象，還能保證醫院采購各類醫學用品的質量，維護患者權益，實現醫院健康、可持續發展。所以，新制度必然要加強財務監督。

5.預防經濟領域犯罪，財務監督措施亟待落實到位

醫院管理人員貪污、舞弊、挪用公款、醫生吃回扣等經濟犯罪案件時有發生，原因何在？財務監督不到位或力度不足肯定是其重要原因之一。所以，新《醫院財務制度》提出加強財務監督，就是要把財務監督的各項措施落實到位，既要通過內部控制制度明確授權，規范運作程序，堵塞漏洞；又要把內外部監督串聯起來，強調接受財政、審計和主管部門（舉辦單位）財務監督的必要性和重要性。只有形成預防經濟領域犯罪的立體交叉網絡系統，才能真正減少和消除醫院的經濟犯罪現象。

【參考文獻】

［1］ 李國棟，劉瑞文，姚桂根，束美仙.論會計職業層次與會計職能的協調［J］.會計之友，2009（11）：14-17.

［2］ 李國棟，戴祖田.企業財務目標定位研究［J］.商業時代，2006（18）：62-65.

第2篇：財務制度管理辦法范文

[關鍵詞]新財務制度；醫院；預算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

隨著我國醫療衛生體制的創新改革和新醫院財務制度的實施，醫院預算管理工作成為醫院財務管理工作的重點內容，對醫院的健康發展具有一定的影響。因此，必須做好預算管理工作，加強內部控制管理，提升醫院在醫療市場中的核心競爭能力。

1 新醫院財務制度對醫院預算管理的要求

第一，新醫院財務制度明確了全面預算的要求，醫院必須將全部的收入支出納入預算管理，并將收支預算落實到醫院內部各部門，全面反映整體的收支活動情況，體現了預算的廣泛性和嚴肅性，規范了醫院整體的運營活動。

第二，新醫院財務制度完善了預算管理辦法，醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法，突出了公立醫院的公益性特點，對醫院經濟目標和內部控制的實現具有重要作用，有利于提高醫院的運行效率。

第三，新醫院財務制度明確規定了預算流程，醫院要建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等各環節的流程規定，保證醫院預算管理得以有序開展。

2 目前醫院預算管理中普遍存在的問題

第一，缺乏完善的預算管理體系，各級人員預算意識薄弱。醫院領導對預算管理不夠重視，其他部門沒有樹立良好的預算意識，沒有與財務部門進行很好的合作。而財務部門也只是單純地完成預算編制工作，沒有能夠對預算執行進行全程監督，影響了醫院預算管理。

第二，預算管理執行力度不足，編制、審批、執行、調整等各環節沒有能夠嚴格執行到位，造成預算執行差異率偏大，主要表現在以下幾方面。①預算編制不準確，各部門積極性和主動性不夠，也沒有能夠完全采取零基預算的編制方法，導致預算編制缺乏準確性、合理性和實用性。②政策性因素的頻繁調整，在很大程度上影響了預算編制的準確性，如近年來職工基本工資標準提高、養老金繳費標準和繳費比例的不斷調整，以及政府臨時規定的績效考核工資發放等各種不確定政策因素，都給預算編制帶來困難。③臨時追加項目未經審批，臨時采購的醫療設備、信息軟件系統、房屋維修等超預算調整的情況沒有進行必要和嚴謹的審批，預算執行不夠規范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學和行之有效的預算管理考核措施和機制。

第三，缺乏完善的信息系統支撐，目前大多數醫院還未使用預算管理信息系統，還停留在傳統的靠財務部門手工統計分析的階段，影響了預算分析的質量和及時性，醫院領導、財務部門及其他職能部門無法及時掌握各部門的預算執行情況。完善預算管理工作，需要現代化信息技術的有力支持 。

3 加強醫院預算管理的有效措施

筆者作為一家三級綜合醫院的財務管理人員，為探索如何加強醫院預算管理，針對目前醫院預算管理中普遍存在的問題，基于新醫院財務制度要求，提出以下改進措施。

3.1 建立完善的預算管理機制

成立醫院預算管理小組，由院長擔任組長，同時由財務、醫務、審計與后勤等職能部門的負責人擔任小組成員，充分發揮出預算管理職能，確保預算管理和信息的合理性。建立由院部領導集體決策、財務部門具體落實、各職能部門歸口負責的預算管理工作機制。醫院領導班子為醫院預算的最高決策機構，以院長辦公會的形式審議各級預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。財務部門具體負責預算的匯總編制、總結分析、執行考核等日常工作。各歸口職能部門負責對本部門預算的編制、執行、分析、整改，對本部門預算執行結果承擔責任。各醫療部門根據本科室年度計劃，組織編制本科室的預算，對本科室預算執行進行控制。

3.2 提高預算意管理水平

①由財務部門擬定預算管理制度，出臺精細化并符合醫院實際情況的預算管理辦法，使各級人員有章可循。②由財務部門召集各職能部門召開預算培訓會、協調會，加大宣傳力度，讓各級人員意識到預算管理的重要性，要求各部門積極配合，共同做好預算編制工作。培訓預算管理辦法時重點培訓預算的編制方法，要求大家充分使用零基預算方法，以此提高醫院預算管理水平。

3.3 有效利用預算管理信息系統

醫院應使用預算管理信息系統，預算管理系統要和財務軟件、物資管理軟件等對接，實現信息共享，使醫院財務、各預算執行科室實時掌握預算執行情況和預算目標的差異，及時糾正預算執行偏差。

4 加強預算各環節管理

4.1 準確編制預算

年度預算由收入預算和支出預算組成，堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的編制原則，實行“零基預算”的編制方法，按照“上下結合、分類編制、逐級匯總”的程序進行。年初，院部根據醫院年度工作目標，下達年度預算控制目標；臨床醫技部門根據上年度科室完成情況，結合本年度發展計劃，編報本年度門診住院工作量及醫療收入等預算；各職能部門根據本部門歸口的支出項目將本年度支出預算報送財務部門；財務部門根據工作量預算編制收入預算，并匯總審核編制支出預算，形成醫院財務預算草案。

4.2 嚴格控制審批環節

財務部門將預算草案提交院長辦公會審議，審議通過后報市衛計委審核，審核后報市財政局。

第3篇：財務制度管理辦法范文

從我國20世紀80年代初恢復國內保險業務至2002年，我國非壽險業務的主要問題不是保險公司的償付能力，而是如何對長期保持良好盈利狀態的非壽險業務進行正確的財務核算，并在此基礎上征收規定的（企業所得稅）稅款。也即，政府監管部門擔心的不是保險公司少提非壽險責任準備金，而是擔心公司多提準備金，從而達到延遲付稅甚至達到避稅的目的。正因為如此，我國保險非壽險在這一時期所急需的是保險公司的財務和會計制度，而不是制定服務于保險公司償付能力監管目的的精算評估和精算制度。1999年我國財政部頒布了《保險公司財務制度》和《保險公司會計制度》，2002年又頒布了《金融企業會計制度》。在執行2003年版《保險法》及開始試行非壽險精算制度前，我國保險業對非壽險業務的責任準備金評估標準一直是按照上述財務制度標準計提包括IBNR準備金在內的各項責任準備金，并且三種目的下的評估值在2005年以前完全相同。

《保險公司財務制度》（1999）規定，對非壽險IBNR責任準備金，按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。《金融企業會計制度》（2002）則規定，保險公司應提取未決賠款準備金，并在會計核算期按期末估計保險賠款入賬，其中未決賠款準備金包括已發生已報告準備金和已發生未報告準備金。從以上兩個相關財務制度中可以看出，關于非壽險IBNR準備金評估的財務規定有以下特點：一是沒有對評估責任準備金人員資格的具體規定，盡管要求考慮IBNR準備金的計提但沒有明確要求單獨列示IBNR準備金的評估結果。從《中國保險年鑒》披露的各財險公司財務報表來看，就沒有列示IBNR準備金的評估結果。二是提出了謹慎評估IBNR準備金的概念，但無具體要求。如，《保險公司財務制度》（1999）規定保險公司的IBNR準備金應按實際發生額計價。《金融企業會計制度》（2002）要求保險企業的會計核算應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益，也不得少計負債或費用，即IBNR準備金的評估必須能夠反映實際索賠情況。三是《保險公司財務制度》（1999）與《金融企業會計制度》（2002）的規定有所差別。前者規定了明確的計算基礎和上限比例，后者則要求對IBNR準備金按期末估計賠款額核算。然而，如果根據實際索賠估計得到的IBNR準備金計提比例超過4%時，按照《金融企業會計制度》（2002）的規定，應該全額計提所估計的IBNR準備金，而按《保險公司財務制度》（1999）的規定卻不得超過4%，這就導致保險公司在核算利潤時面臨選擇執行標準的難題。

從2004年開始，IASB和FASB陸續了一系列關于保險負債會計準則的討論稿。為了與國際會計準則趨同，財政部于2006年了《企業會計準則第25號——原保險合同》（2007年開始執行），該準則要求保險公司按照精算評估結果計提責任準備金。與《保險公司財務制度》（1999）相比，該制度采用了較科學的方法（精算方法）評估IBNR準備金。然而，由于沒有規定在通用會計目的下的相關具體評估標準，與國際保險負債會計準則（2007）仍存在較大差異，導致2007年至2008年我國上市保險公司在境內與境外披露的未決賠款準備金評估值差異較大。為此，財政部于2008年和2009年又相繼了兩個文件，即《企業會計準則解釋第2號》和《保險合同會計處理相關規定》。這兩個文件明確要求保險公司在境內外披露的未決賠款準備金的評估方法和評估值應一致，并要求未決賠款準備金的精算評估應符合三要素標準。至此，在通用會計目的下，我國非壽險業務未決賠款準備金的評估與國際保險負債會計準則（2010，2013）已基本趨同。

與《企業會計準則第25號——原保險合同》（2006）相比，我國目前的財務制度不但要求保險公司采用精算方法評估未決賠款準備金，還規定了具體的評估標準。與IASB（2010、2013）相比，我國目前的財務制度在三要素標準基礎上還具體規定了未決賠款現金流和IBNR索賠期望值的評估方法，即鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法以及B-F方法（見《保險合同相關會計處理規定》）。此外，就未決賠款準備金風險邊際的核算方法也提出了更具體的規定，而IASB在2013年討論稿中則放棄了對風險邊際評估方法具體限定的做法。由此可見，我國目前關于未決賠款準備金和IBNR準備金的財務規定既借鑒了國際會計準則的成果又體現了我國相關制度的特殊性。

二、監管會計目的下IBNR準備金制度演變

進入20世紀后，我國非壽險業務迅速發展，責任準備金風險增大，為了加強償付能力監管，保監會于2003年頒布了《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》。該文件指出：對于IBNR準備金，保險公司可按照《保險公司財務制度》的有關規定提取，但如果按照精算方法計算的準備金大于按照《保險公司財務制度》提取的準備金，則取大者為保險公司償付能力報告的報表數。該文件的標志著監管目的下的IBNR準備金評估制度與通用會計目的下的制度存在差異，由此首次體現了監管目的下IBNR準備金評估謹慎性的更高要求。此后在2004年出臺了我國第一個關于非壽險業務責任準備金的精算制度——《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》，2005年又了《保險公司非壽險業務準備金管理辦法細則》（2005年開始執行）。這兩個文件明確推薦了四種評估IBNR準備金的精算方法并且規定了實施細則。但從監管的角度來看，如果按財務制度計提的IBNR準備金本身就不合理，如計提基礎易縱，實際應該計提（或按精算方法評估）的IBNR準備金比例超過4%，兩者取大就沒有任何實質意義可言。

與IASB的會計改革計劃類似，2004年至2005年期間，歐盟委員會了三個征求意見書，并于2007年7月正式接受了Solvency Ⅱ項目改革計劃，該計劃將于2014年開始實施。為了加強與國際監管改革的銜接并協調不同會計目的下的會計核算，保監會于2008年了最新的償付能力監管規定——《保險公司償付能力管理規定》（保監會令[2008]1號）。在新的償付能力監管規定下，未決賠款準備金評估值不再按照兩者取大的方式確定，而是根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》和《保險公司非壽險業務準備金管理辦法細則》的相關規定直接采用精算方法評估未決賠款準備金和IBNR準備金（見《保險公司償付能力報告編報規則——問題解答第9號：償付能力報告編報規則與的銜接》）。與歐盟Solvency Ⅱ項目的改革計劃相比，盡管我國保險公司在監管目的下評估未決賠款準備金時也采用精算方法評估，但并未采用三要素標準，也沒有具體的評估標準（特別是關于謹慎程度的要求）。鑒于我國保險市場的新興市場特點以及國際監管規則的改革進展，為了滿足我國保險業科學發展的需要，保監會于2013年5月了《中國第二代償付能力監管制度體系整體框架》，未決賠款準備金的具體評估標準在該項目完成后才能確定。

三、稅務會計目的下IBNR準備金制度演變

鑒于我國財務制度和監管制度的改革，國家稅務總局于2009年4月出臺了《關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》。根據該文件的規定，對非壽險IBNR責任準備金，按不超過當年實際賠款支出額的8%提取；已發生已報告準備金的提取與1999年《保險公司財務制度》的規定相同。從IBNR準備金的評估方法來看，現行稅務會計目的下的IBNR準備金仍采用比例法計提，但計提比例已升至8%。與財務制度相比，現行稅務會計目的下的IBNR準備金評估與1999年《保險公司財務制度》以及現行財務制度的相關規定都有所不同，這表明現行稅務會計目的下的IBNR準備金計提制度已成為獨立的制度，但該制度的合理性還有待檢驗。

四、結論

總體來看，我國IBNR準備金計提制度的演變過程體現出以下特點：國際會計和監管制度的變革是我國相關制度變革的主要動因之一；與國外相比，我國各種目的下的制度都是在缺乏深入調查研究的情況下，在較短的時間內實現改革和實施；財務制度的改革推動了監管會計和稅務會計的改革，并促使監管會計和稅務會計的改革建立在財務制度及其變革基礎上；從財務制度改革的執行時間點來看，制度變遷可分為三個時間段：1999-2006年、2007-2008年、2009-2013年。由此可見，財務制度改革具有階段性特征。目前，我國保險市場仍處于發展的初級階段，屬于新興保險市場。與成熟保險市場相比，新興市場發展歷史短，發展速度快，風險變化快，數據基礎和技術力量薄弱。迫于新興保險市場迅速發展的需要，我國在較短時間內引進和借鑒了國際相關制度，然而這些國際監管和會計改革成果主要體現了國外成熟保險市場的特征，使我國相關制度改革的合理性成為必須關注的重要問題。因此，鑒于國際監管和會計改革、我國保險市場以及IBNR準備金計提制度演變過程的特點，針對IBNR準備金財務規定的合理性，需要回答兩個問題，我國執行的IBNR準備金財務規定是否合理？針對2007年之前IBNR準備金的財務規定，以實際賠款支出作為計提基礎是否合適？若計提比例超過4%，將導致IBNR準備金不足，不足的原因何在？會造成什么后果？針對2007年以后的IBNR準備金財務規定，變遷是否影響財險公司未決賠款準備金的充足性水平？其影響的動機和后果又是什么？對此，有待進一步的探討。

[本文系國家社會科學基金青年項目（編號：07CJY065）階段性研究成果]

第4篇：財務制度管理辦法范文

一、A企業集團財務管控的現狀

(一)院長領導下的總會計師負責制

在財務領導體制上,院長作為財務工作的第一責任人,對整個企業集團的財務管理工作負總責。企業集團管理層設總會計師(主管財務副院長),對集團的財務管理和會計工作負責,并直接對院長負責。集團公司本部設財務部,財務部主任具體負責組織、實施集團的財務管理和會計核算工作。各子公司、分公司設財務負責人,對本單位的財務管理和會計工作負責。

(二)財務人員現狀

A企業集團共有財務人員44名,其中:高級會計師6名,占13%;會計師11名,占24%;其他的基本上是初級職稱人員。整個集團高級會計師比例較小,財務人員業務能力參差不齊,一部分年齡較大的財務人員沒有經過專業學習,一部分近年參加工作的大學生,由于工作時間短,經驗不足,還不能獨擋一面,財務人員整體素質還有待進一步提高。

(三)制度建設

集團多年來出臺了大量的制度,如《貨幣資金管理辦法》、《預算管理辦法》、《投資管理辦法》、《會計核算辦法》、《財務管理辦法》、《保險柜管理辦法》、《財務資產管理部審批辦法》、《工地周轉金管理辦法》、《昆明院財務管理辦法》、《集團投資審批管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《因公出差差旅費管理辦法》等。

但不少辦法是三年前出臺,集團近三年來業務發生較大變化,公司規模和數量有較大發展,原有不少制度已明顯不適應新形勢的發展,最欠缺的制度是資金管理制度,資金集中管理制度,投資管理制度,境外投融資管理制度、稅收管理制度等。

(四)分權式管理模式

由于歷史原因,A企業的下屬企業均設有相應的財務部門,財務人員歸各企業自己管理,集團公司的財務部僅在會計業務方面進行指導,對財務人員的管理比較粗放。集團公司制定的財務制度、管理辦法主要針對集團公司本部,雖然要求下屬企業也遵照執行,但下屬企業是否執行卻沒有任何監督,有些子公司自己還制定相應的財務管理辦法,在一些報銷的標準上和集團公司本部也不一致。每年集團公司給下屬企業下達一個收入利潤指標,只要下屬企業能完成指標任務,對其他方面的管理就比較寬松。各企業的財務人員按規定上報財務報表,由集團財務進行合并,集團財務部對下屬企業的財務管理僅限于幾張報表。這種管理模式,在企業規模較小的情況下發揮了很好的作用,因下屬企業的有較大的經營自和財務支配權,管理比較靈活,極大地促進了下屬企業的發展。

二、A企業集團財務管控方面存在的問題

近年,隨著集團公司規模的迅速擴張,分權式管理的弊端逐漸凸顯,分權式的管理越來越不適應企業集團的發展,主要的問題如下:

(一)投資管控風險

從表1可見集團2006-2008三年投資了9億多,所以資產規模三年翻了一番,下屬企業和管理的項目逐年增多。但下屬企業各自為政,只考慮局部利益,有時不惜損害集團的整體利益,甚至造成了極其惡劣的影響。

集團制定的制度不能得到很好地貫徹實施,各企業按自己的需要制定制度,導致企業集團內部有些經濟事項處理的標準不一致,有的下屬企業在職工福利方面不按集團統一規定辦理,造成職工之間相互攀比,各企業之間不平衡。

集團內部財務信息化系統獨立構建,由于接口不同,財務數據無法共享,總部無法及時獲取下屬企業的財務信息。投資管控中主要問題:一是收益管理比較薄弱,沒有較好的收益管理辦法;第二是對被投資單位缺乏經營狀況和財務狀況的跟蹤、分析;三是沒有考慮股權的退出管理機制。

(二)資金管控風險

從表1、表2可見集團現金流較好,除2008年受金融危機影響,經營現金流大幅降低,其他年度經營現金流較好,由于前三年集團持續投資,投資現金流為負,2009年投資降低后,投資現金流轉小,籌資現金流由入轉出,整體看集團現金及現金等價物狀況逐年轉好。

由于分權管理,對資金的管理過于粗放,整個集團存在“存貸雙高”的現象,企業集團一方面有大量銀行存款,另一方面又向銀行借了大量長期借款資金,每年的財務費用數額不小,沒有統籌運用整個企業集團的資源,資金的使用效率低下。

(三)債務管控風險

從表3、表4、表5中可以看出,A集團近四年來,隨著負債的增加,財務費用增長較快,由2006年的-440萬元增長至2009年的2950萬元,占比增長至2.3%,其中主要是利息支出大幅增加,2009年增加到3990萬元,較之2006年增加幅度非常大。這從資產負債率也可看出,集團負債率一直處于較高水平,2006年至2008年都超過了80%,資產負債比嚴重失調,形成了沉重的債務負擔,對集團運營造成了較大的危脅。經營性凈現金流/總負債的比例波動較大,2007年降到了1.50%,其余各年也僅為10%左右,表明經營現金流也遠不足以支付集團巨額的債務,但考慮到債務主要是由預收賬款構成后,集團債務結構仍較為合理。

從債務結構來看,絕大多數為預收款項,該部分主要為向關聯方企業預收的賬款。另一主要部分為長期借款,占總負債的比重從2006年的6.84%上升到2009年的32.99%,增加幅度達382%。可見集團債務管控風險大幅度提高,資本結構雖然

得到了改善,但仍存在一定的風險,利息支出增大,預收賬款降低的潛在風險,使得財務風險較大。 (四)費用支出管控風險

雖然集團公司具有嚴格的費用支出管理制度,但集團下屬內部各單位間財務制度并沒有完全統一,費用支出存在一定差異;預算制度剛剛建立,運行還不完善,對成本費用支出的控制作用還不明顯。

(五)財務人員管控風險

由于集團對各分、子公司財務人員未統一管理考核,導致財務人員更容易傾向所在公司領導的意見,不能很好地堅持原則,甚至有的財務人員參與弄虛作假,導致財務規章制度形同虛設。

由于財務人員業務素質參差不齊,對同一經濟業務的處理也不一致,導致企業集團的財務信息不規范、不統一,缺乏可比性。

(六)內部審計風險

內部監督滯后,內部審計力量薄弱,整個企業集團的分、子公司和獨立核算項目部總共有三十多家,內部專職審計人員僅有三名,每年的審計任務較重,不能保證審計工作的質量。

(七)對外擔保風險

集團每年對外提供較大數額的擔保,從表6所示近三年對外擔保情況來看,每年擔保總額占主營業務收入的比重都超過了70%。其中,絕大多數為對集團內的擔保,而且其擔保方式大多為連帶責任擔保。隨著對外投資的增加,對子公司的擔保量較大,或有負債的增加影響了企業資信水平。

三、A企業集團財務管控體系的改進建議

? 前文通過對A集團財務管控現狀和問題的詳細分析,指出了集團在財務管控中存在的突出問題和原因,下面將就如何改進這些問題作一些探討。

(一)建立健全集團財務管控制度

財務管控制度是由企業管理當局制定的用來規范企業內部財務行為、處理企業內部財務關系的具體規范。企業制定一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務管控制度,有利于規范集團內各子公司的財務管控工作,提高各子公司和集團整體的運行效率。

1.建立統一會計核算制度。統一規范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎,有利于其他管理制度的建立和實施,能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用統一、核算口徑一致的目的,提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息;為分布在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據;為上級考核提供了方便。

2.建立統一財務管控制度。不斷完善各項財務制度,以適應企業發展的需要,通過加強制度建設,規范財務行為,按程序辦事,保證國有資產的安全完整。

(二)完善集團財務權限設計

1.資金集中管理。設立資金管理中心作為集團財務部的下設機構,使之不屬于任何一家分、子公司,具有較強的獨立性,可以對分、子公司的資金運作的合規性、安全性和有效性進行審核,對其實施必要的監控和管理,有效防止分、子公司利用自主經營權挪用集團內部資金,防止集團內部資金管理失控。

2.全面預算管理。A集團制定了一整套全面預算管理制度,從預算的組織、編制、審核、調整、控制、考核、獎懲等方面均作了詳細的規定。目前A企業的預算管理取得了一定的成效,特別是在成本費用的控制和固定資產的購置方面,下一步還需不斷完善全面預算管理工作,定期對全年預算的控制情況進行分析,根據實際情況及時調整,保證預算的可操作性;年終,分析完成情況,對各分、子公司執行預算情況進行業績考核,真正做到組織完善、編制科學、調整及時、考核規范、獎懲到位。

3.融資管理。一是明確集團資產財務部職責;二是建立公司債務籌資分級審批制度;三是公司籌資風險管理;四是明確短期籌資程序;五是明確長期借款籌資管理制度。

4.對外投資管理。根據A集團對外投資情況,規定集團公司累計對外投資不得超過公司凈資產的百分之五十。集團公司對外投資由院長聯席會議審批,其審批權限不應超出公司章程的有關規定。

(三，！)加強集團內部審計監督

A企業集團目前的專職內部審計人員只有三名,在今后的工作中可考慮適當依靠會計師事務所來完成部分任務,把一些內部的審計工作委托給專業人士,一方面可解決內部審計人手不夠的問題,另一方面有利于審計的客觀、獨立。

(四)加快集團財務信息一體化建設

構建一體化的信息系統,集團總部可以實時看到子公司所有的財務信息,能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度,提高總部對各子公司財務活動實時監控的能力。

(五)狠抓集團財務人員管理

通過有計劃的培訓學習等多種形式,不斷提高財務人員的專業知識和業務水平,不斷提高財務人員分析問題、解決問題的能力。同時要加強財務人員職業道德建設,大力宣傳秉公辦事、堅持原則的工作作風,在培養干部時注重德才兼備。

第5篇：財務制度管理辦法范文

抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。

二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

第6篇：財務制度管理辦法范文

【關鍵詞】 高等學校； 財務制度； 結轉結余； 解讀

新修訂的《高等學校財務制度》于2012年12月19日以財政部、教育部財教〔2012〕488號文正式頒布，并于2013年1月1日起開始施行。這次修訂在保持現有的高校財務制度體系框架前提下，體現了財政改革的相關成果，突出了財政科學化、精細化管理的要求，對于規范高校財務行為、加強財務管理、促進事業發展，具有十分重要的意義。其中新修訂的《高等學校財務制度》第六章《結轉和結余管理》共有四條，主要對結轉結余的概念、分類管理等進行規定，與原制度相比進行了較大幅度的修訂，使新制度能更好地滿足財政管理改革的要求和解決高校結轉結余管理所面臨的問題。

一、結轉結余管理規定的修訂背景

原高校財務制度已經實施十五年了，隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善、公共財政體制的不斷健全、財政改革的不斷深入以及高等教育領域重大政策措施的陸續出臺，原制度中的結轉結余管理規定的部分內容已經不能完全適應高校改革和發展的要求，也難以完全滿足高校財務管理的需要。在本次修訂中，對高校的結轉結余管理規定進行了較大幅度的修訂，主要是基于以下幾個方面的考慮。

（一）突出財政管理科學化、精細化的要求

近年來，隨著包括部門預算改革、國庫集中支付制度改革、政府采購改革、“收支兩條線”改革、非稅收入管理改革、政府收支分類改革等一系列公共財政改革措施的實施，高校的財務管理環境發生了很大變化，特別是隨著政府預算體系的健全完善和綜合預算編制的深入推進以及財政績效管理的進一步要求，對高校的收支預算管理提出了更高要求。但從目前的實際情況來看，原有的高校財務制度中的結轉結余管理存在著一些難以解決的問題，如一些高校預算資金在當年由于各種原因沒有形成實際支出，造成當年較多的剩余資金，由于原高校財務制度的設置，這些資金并沒有進行分類管理而是全部歸入到結余中去。隨著年復一年的積累，使得剩余資金數額越來越大，情況越來越復雜，管理上的難度也越來越大。為了嚴格執行預算，提高資金使用效益，維護預算的嚴肅性，需要加強對這部分資金的管理，并根據不同資金的不同性質和特征，采取不同的具體管理措施。因此，有必要在原“結余”概念的基礎上，將其具體拆分為“結轉”和“結余”兩個概念。

（二）進一步深化部門預算改革的要求

按照部門預算改革的要求，部門預算的編制在遵循“量入為出、收支平衡”的原則下要做到科學、準確和細化。對于高校在年終形成的剩余資金，雖然有一部分是客觀原因造成的，但有相當一部分是由主觀原因造成的。因此，在管理上一方面要細化預算編制，做好項目資金論證，為預算執行奠定良好基礎；另一方面對已經形成的剩余資金，應針對不同情況，采取針對性的管理辦法，對剩余資金具體情況具體分析，該結轉的進行結轉，該結余的進行結余。將“結余”拆分為“結轉”和“結余”，就體現了這樣的要求。

（三）符合高校規范財務管理的要求

近年來，財政部門大力推進財務管理科學化、精細化，強化財務基礎管理和基層建設工作，頒布了一系列的規章制度，其中對高校財務管理工作也提出了新的更高的要求。高校的結轉結余資金，作為學校年度收入與支出相抵后的余額，其金額大小及各年度之間的變化，直接反映出學校的財務狀況、財務管理水平和資金使用效益等諸多情況。對結轉結余分別進行管理，對高校規范自身的財務行為，提高財務管理水平起著重要作用。

二、結轉結余管理規定的主要修訂內容和解讀

（一）結轉結余管理規定的主要修訂內容

新《高等學校財務制度》中第六章《結轉和結余管理》的規定共有四條，主要是對結轉結余的概念、分類管理和可用于分配的結余資金基數以及事業基金的使用等內容進行規定。與原《高等學校財務制度》相比，主要的修訂如表1。

（二）結轉結余管理規定修訂內容解讀

新制度對高校結轉結余管理規定進行了較大幅度的修訂，適當調整了高校結轉結余的概念以及可用于分配的結余資金基數，新增了兩條規定，具體修訂變化如下。

1.重新調整了高校結轉結余的概念

新制度第三十一條將原制度中第二十四條“結余是指高等學校年度收入與支出相抵后的余額”中的“結余”分拆為“結轉和結余”，修訂為“結轉和結余是指高等學校年度收入與支出相抵后的余額”，這是由于結轉資金和結余資金是高校年度預算執行結果中產生的兩種現象，這兩種現象雖然在直觀上都表現為高校年度預算的剩余資金，但由于其形成的原因不同和管理的要求不同，需要分別進行定義和管理。新制度對“結轉和結余”的概念進行了明確定義，“結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按原用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金”。這就要求高校要嚴格按照新制度的規定，對學校年度的剩余資金分別進行結轉和結余。

2.實行財政撥款結轉結余與非財政撥款結轉結余分類管理的原則

新制度第三十二條是新增加的一條，規定“高等學校財政撥款結轉和結余資金的管理，應當按照同級財政部門的規定執行”，主要包括兩個方面內容：一是對財政撥款的結轉結余要實行單獨管理，以規范和加強高校的財政預算管理工作，提高財政資金使用效益；二是要體現財政分級管理原則，新制度考慮到各地方的情況各異，因此規定由各級財政部門根據自身實際情況來作出具體規定，并沒有強制作統一規定。實行財政撥款結轉結余與非財政撥款結轉結余分類管理的原則，是由于近年來隨著多項財政改革措施的不斷深入，高校的中央和地方財政撥款結轉結余規模較大的問題逐漸顯現，許多高校的財政預算資金在當年沒有形成實際支出，有的甚至長期沉淀，使得財政資金剩余越來越大。為解決這一問題，各級財政部門先后研究并制定出臺了一系列的管理辦法。在中央層面上，從2005年以來財政部先后印發了《中央部門財政撥款結余資金管理暫行規定》（財預〔2005〕46號）、《中央部門財政撥款結余資金管理辦法》（財預〔2006〕489號）、《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》（財預〔2010〕7號）等文件，不斷加強和規范中央部門財政撥款結轉結余管理；在地方層面上，許多地方根據財政部2010年下發的《財政部關于加強地方財政結余結轉資金管理的通知》（財預〔2010〕383號），結合當地的實際情況，制定出一系列本地區加強部門結轉結余資金管理的相關規定。這次新修訂的《高等學校財務制度》再次明確了高校必須實行財政撥款結轉結余與非財政撥款結轉結余分類管理的原則，將其作為正式條文寫入制度內，從而規范了高校結轉結余的管理和使用。

3.調整了可用于分配的結余資金的基數

新制度第三十三條規定，“高等學校非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補高等學校以后年度收支差額；國家另有規定的，從其規定”。原制度第二十五條規定“高等學校的結余（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余），除專項資金按照國家規定結轉下一年度繼續使用外，可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度收支差額；國家另有規定的，從其規定”。可見，原制度規定可用于結余分配的資金，是扣除了實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余和專項資金結存后的結余資金，這部分結余資金實際上包括了部分的財政資金。而新制度規定的可用于結余分配的資金，只能是非財政撥款結余資金，明確了可用于分配的結余資金基數。新制度同時規定了高校非財政撥款結轉是需要在下年度按照原用途繼續使用的資金，因此是不能進行分配的。

4.要求高校加強對事業基金的管理

新制度第三十四條規定，“高等學校應當加強事業基金的管理，遵循收支平衡的原則，統籌安排，合理使用，支出不得超出基金規模”。這一方面要求高校要加強事業基金的管理，充分發揮事業基金平衡預算和彌補收支差額的功能，真正起到支持高校事業發展的“蓄水池”作用；另一方面規范了事業基金的使用，杜絕將事業基金用于對外投資等經營性項目的行為，提高資金的使用效益。此外，新制度要求高校要遵循收支平衡的原則，事業基金支出不得超出基金規模，事業基金的管理使用必須是以收定支、收支平衡。

三、修訂后結轉結余管理規定對高校財務管理的要求

新《高等學校財務制度》對結轉結余管理規定進行了較大的修訂，對高校的結轉結余管理工作也提出了更高的要求。

（一）明確口徑，及時入賬

各高校應當根據新制度，結合學校實際情況，按照制度中關于財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余的口徑劃分和管理要求，對學校全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算，屬于本年的收入都要及時入賬，屬于本年的支出都要按規定的支出渠道及時列支，不得遺漏。

（二）分類管理，分別計算

高校要根據國家有關規定和要求，對財政撥款、非財政撥款、事業收支、科研收支、經營收支等不同性質的資金結轉結余進行分類管理，分別計算，避免互相混淆。對于高校的會計核算工作來說，就是要做到正確計算，真實反映學校全年各項收入的收支結轉結余情況。

（三）規范使用，合理分配

高校要按照同級財政部門的規定，將財政撥款結轉結余的使用與年初預算編制工作緊密結合，在正確計算的前提下，按規定對非財政撥款結轉結余資金進行管理。非財政撥款結轉要按原規定用途繼續結轉使用；非財政撥款結余要嚴格遵守《高等學校財務制度》的要求，按照國家有關規定提取職工福利基金后，剩余部分轉入事業基金并合理使用，事業基金的支出不得超出基金規模。

新的《高等學校財務制度》細化了高校財政資金與非財政資金的核算，如此區別對待并作分別處理的規定，可以提高政府財政撥款資金的使用效率，更好地監督和管理財政資金的結轉結余，清晰地反映出政府對高等教育事業發展提供的基本支出資金和項目支出資金的使用和結轉結余情況，同時對高校財務管理滿足為政府預算管理與監督服務，并向科學化、精細化方向看齊將起到重要作用。

【參考文獻】

第7篇：財務制度管理辦法范文

轉眼之間，加入公司已經半年有余，見證了公司從無到有的過程。 自公司籌備成立到現在，我積極主動地完成本職工作并積極配合其他各部門相應工作，現對從公司成立至今的工作情況進行總結。

第一、配合財務部領導進行財務會計制度建設。財務制度是財務工作的基礎，必須用制度對財務工作進行規范，這樣才能保證日后各項財務工作順利進行。我部門已經初步擬定的制度有會計基礎工作規范管理辦法、備用金管理辦法、財務管理辦法、財務印章管理規定、費用管理辦法、固定資產管理辦法、稅務管理辦法、資金管理辦法。

第二、辦理稅務登記。公司營業執照辦理后，我部門于2018年12月上旬到主管稅務機關辦理了稅務登記，并于同月參加了李滄稅務局舉辦的新設企業稅務知識培訓。

第三、開立銀行賬戶。公司于2018年12月在中國銀行青島中央商務區支行辦理了基本戶開戶，2019年2月在中國銀行青島市北支行辦理了人民幣資本金開戶。

第四、建立會計賬套。參考中資中程及中國交建的會計核算科目，結合我公司具體情況，設置了我公司的會計科目，并根據核算需要對部分科目進行了輔助核算設置。

第五、編制各類財務表格，主要有原始單據粘貼單、費用報銷單、差旅費報銷單、財務專用章使用登記表、人名章使用登記表等。

第六、對籌備期間發生的各項費用進行了收集整理，完善了費用報銷手續。

第七、就“個稅六項專項附加扣除”稅務知識向同事進行了宣講，并引導部分同事對個稅專項附加扣除信息進行了填報。

第八、編制了“費用報銷注意事項”，對各位同事日常報銷中容易出現的一些小問題進行了宣講，以便減少日常工作中的麻煩，提高工作效率。

第九、對公司前期的各項其他類合同進行了整理了，登記了合同臺賬，主要包括房屋租賃合同、裝修合同、辦公設備采購合同、辦公家具購買合同等。

第十、對各項合同類支付，整理完善了手續流程，并根據資金情況進行了部分支付，登記了支付臺賬。

第十一、完善了固定資產報銷流程，對所有的固定資產進行了驗收登記，并完善了固定資產臺賬的登記工作，方便以后盤點。

第十二、在各部門的配合下，結合公司的現有情況及經營目標，編制了2019年度管理費用預算及2019年度預算報告。

第十三、日常工作主要有審核同事提交的報銷單據、月底進行增值稅專用發票認證工作、月初進行增值稅申報工作及個人所得稅申報工作。另外，配合黨群人事部對工資表進行審核，并通過中行工資系統進行工資發放工作。

第8篇：財務制度管理辦法范文

關鍵詞：新財務制度；農村商業銀行；財務管理；對策

新財務制度在深化農村商業銀行體制改革方面發揮著重要作用，完善了舊制度在財務管理方面的不足，使現行的機制更具有規范力和約束力，更有利于農村商業銀行的長遠發展。新財務制度與舊的財務制度相比，在理論與實務上都具有較大的突破，而且，在報表體現形式上也發生了根本性變化。因此，在農村商業銀行的發展過程中，更好地貫徹新財務制度，完善農商銀行的財務管理系統具有十分重要的作用。

一、新財務會計制度的主要內容

新財務制度與傳統財務制度相比，在會計制度規定、財務核算以及財務會計報表填制等方面都進行了改革與完善，在理論與實務方面也進行了變革，這大大提升了新財務制度的實施效能。

1.從財務制度規定方面來看，新的財務會計制度對經營性營業收入采用權責發生制原則，不論利息實現與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農村商業銀行在無法回收利息的情況下，不得不以運營利潤墊付利息與稅金，增加了商業銀行的資金運營負擔。

2.從財務核算與管理方面來看，新財務會計制度將利潤留成的開支與獎金計入成本開支，擴大了成本核算范圍。準備金制度得到進一步完善，不過這在一定程度上增加了農村商業銀行的成本。此外，折舊水平進一步提高，新的固定資產核算縮短了固定資產使用年限，無形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財務會計報表來看，新財務會計制度下企業報表更加完整，能夠真實、客觀的展示農村商業銀行的財務信息。會計報表包括了資產負債表、收入費用表以及現金流量表等，內容更加全面。新財務制度保證了會計信息的可靠性與真實性，杜絕了會計信息失真情況出現。

二、農村商業銀行財務管理中存在的主要問題

在農村商業銀行的財務管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農村商業銀行財務水平的提升，使其運營受到較大影響，下面結合農村商業銀行在財務管理中普遍存在的問題進行分析。

1.農村商業銀行財務管理水平低下的問題普遍存在。伴隨社會經濟的不斷變化，金融行業出現了迅猛發展，對于農村商業銀行來說，也面臨前所未有的發展契機。但是，國家出臺解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國內農村商業銀行帶來重大挑戰。與國外銀行相比，我國農村商業發展銀行存在的弊端開始顯現，在資金的管理與運營模式方面都存在明顯不足，這嚴重制約了農村商業銀行的發展水平。

2.農村商業銀行缺少有效成本核算經營理念。我國農村商業銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習慣，這種不計算成本的運營方式不利于金融機構的良性運營。政府對農村商業銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運營成本，存貸利率差偏小也不利于農村商業銀行自主經營、自負盈虧的實現。只有遵循市場機制才能實現在復雜多變的經濟活動中按貸款的流動性、安全性、盈利性原則找到資金投放點，從而提高農村商業銀行的經濟利益。

3.缺少風險防控意識制約了農村商業銀行財務管理工作的有效進行。農村商業銀行在經營過程中面臨眾多風險，自從實施經濟體制改革，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的經營體后，風險意識則顯得尤為重要。農村商業銀行應該認真分析面臨的不同市場運營風險，強化風險防范意識，根據潛在的市場風險進行經營決策，從而不斷提升農村商業銀行的決策水平。面臨經濟體制改革，農村商業銀行要做好角色轉變，成為有能力自主經營、自負盈虧的市場競爭者，更好地迎接挑戰。

三、在農村商業銀行實施新財務制度的必要性與重要性

新財務制度在農村商業銀行具有實施的必要性與可能性，對維護金融行業的改革與發展具有戰略性意義。

1.新財務制度使農村商業銀行更加適合社會市場經濟的發展。一般來說，與舊財務制度相比，在農村商業銀行中實施新財務制度更能滿足市場經濟的發展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業的發展與市場經濟密不可分，新的財務制度在管理制度、內容核算等方面都做了新的發展規定，這有利于約束與規范金融機構的內部行為，從而提高農村商業銀行的財務管理質量與管理水平，實現農村商業銀行的經濟效益與社會效益。

2.新財務制度強化了成本管理，使農村商業銀行的成本核算更加科學。新財務制度在農村商業銀行中得到推廣與應用，加強了在成本管理與核算方面的內容。在農村商業銀行的成本管理中，成本管理目標、核算對象、成本分攤等方面做了詳細規定，而且按照用途重新定義收支內容，這些都規范了農村商業銀行的成本運營，提高了農村商業銀行成本管理的科學性，也使農村商業銀行成本核算更加科學，有效地推進了其經濟業務的良性循環與發展。

3.新財務制度與農村商業銀行的實際更貼近，實用性與應用性更強。新財務制度結合農村商業銀行的發展現狀，對其資金利用效益低下、管理不到位等情況進行了明確規定，因此，在制度方面對農村商業銀行的財務管理與資金使用提供了保證。新財務制度比舊的制度更加符合農村商業銀行的發展情況。

4.新財務制度對農村商業銀行的財務管理提出了更高要求。新財務制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內容使農村商業銀行的財務管理更加完善、健全。同時，新財務制度也對農村商業銀行財務管理提出了更高的要求，要使新財務制度更好的得以貫徹與落實，農村商業銀行就必須進行財務管理整頓，不斷提升銀行機構的財務管理水平。

四、新財務制度下提升農村商業銀行財務管理水平的具體對策

1.樹立風險意識，提升農村商業銀行財務管理水平。風險意識是現代企業不可或缺的管理理念，只有不斷增強風險意識，才能使企業更好地應對變化莫測的市場競爭。新財務制度的出現，為農村商業銀行強化風險意識提供了機會。在農村商業銀行的財務管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經濟效益與社會效益。首先，充分利用各種渠道進行財務信息收集與整理，對銀行的季度、年度的財務狀況進行預測，構建財務預算制度。科學合理的財務預算能為銀行的管理人員提供決策依據，從而做出正確的決策；其次，提高農村商業銀行的存貸利率差額。實施金融機構體制改革以來，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的企業法人，只有加大存貸利率差，才能增加農村商業銀行的利潤，加強資金的有效管理才能降低經營風險；再次，要提升農村商業的風險意識，則要進行成本核算的強化管理。農村商業銀行屬于金融機構，只有加強成本核算控制才能夠實現資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農村商業銀行的資金管理水平。

2.加強農村商業銀行的財務管理水平，則要強化對資產負債信息的管理。新財務制度要求農村商業銀行的會計信息能夠真實準確的反映資金的運營情況，從而為投資決策者提供科學參考依據。在新財務制度中明確規定，農村商業銀行要實施完整的財務核算信息，要全面披露農村商業銀行的資產運營信息，客觀對資金的使用情況進行反映。同時，要強化管控手段，嚴格限制農村商業銀行采用非法手段進行資金的吸納與違規放貸等。此外，信息建設也是農村商業銀行財務管理中不容忽視的內容，提升財務管理水平就要加強信息建設，為農村商業銀行的財務管理提供保證與支撐，提升其財務管理的網絡信息化水平，提高農村商業銀行的工作效率。

3.新財務制度強化農村商業銀行的預算管理，對其經營行為進行規范。農村商業銀行的收支應納入預算管理中，維護農村商業銀行財務預算管理的完整性與嚴肅性，對隨意調整收支的違規行為進行懲處，規范銀行的運營秩序。新財務制度中規定，要結合金融機構自身的發展特點，采用有針對性的資金管理辦法，在明確銀行預算管理辦法的基礎上，充分結合財政預算管理體制，在預算的執行、編制以及決算環節中，采取新制度的規定，明確銀行管理部門的具體職責。

4.新財務制度增加了監督力度與執法力度。新財務制度要求銀行機構構建有效的內部審計監督制度。這首先在一定程度上保證了會計資料的真實性與準確性，保護了資產的完整安全；其次，通過對農村商業銀行經濟活動的全面、及時的監督管理，使銀行內部控制制度也更加完善；再次，新會計制度強調加大工商、稅務、財政、審計等政府職能部門的監檢力度，對違反新財務制度而出現的會計信息失真等情況進行嚴懲，從而規范銀行的財務會計行為。

五、結語

新財務會計制度自實施以來就受到廣泛關注，具有現實意義與社會意義，在配合金融機構改革方面發揮了重要作用，給農村商業銀行的運營與管理提供了契機。農村商業銀行要提升財務管理水平，加大對新財務制度的重視力度，轉變管理觀念，不斷贏得發展先機。新財務制度的實施，使農村商業銀行的財務管理更加健全，財務管理水平也會實現跨越式增長。

參考文獻：

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第9篇：財務制度管理辦法范文

關鍵詞:報業集團 財務管理 財務控制

一、報業集團財務管理體系的構成要素

結合目前縣市區域報業集團的經營現狀，應從以下四個方面來構建報業集團的財務控制體系：

(一)基礎――控制環境

體系的構建離不開一定的基礎，只有在基礎夯實的前提下，體系才能“拔地而起”，向良性循環方向發展。報業集團財務控制體系的基礎就是控制環境，包括合理的集團組織結構、健全的董事會制度和明確的責任中心劃分。

(二)核心――財務控制方法的整合

隨著國外組織管理方法的發展，諸如財務人員委派制、財務結算中心、全面預算管理等方法已經在一些地市報業集團中運用開來。在一些縣市區域報也逐步實行，因此，如何根據區域報的實際情況，整合這些控制方法，使其能有效地實現對人員的控制和對資金的控制就成為重中之重。

(三)媒介――信息系統

報業集團財務控制體系的基礎和核心之間不是孤立的，控制主體雖然可以憑借有效的財務控制方法實現對客觀的控制，然而對各種財務資源控制的過程及結果都需要借助一定的媒介來反映，那就是信息平臺。也就是充分利用現代網絡信息技術所建立起的覆蓋整個報業集團的財務監控信息網絡。

(四)保障――制度控制

為了保障報業集團財務控制的有效運行，內部必須建立各項統一的財務制度以及內部審計制度。財務制度起到規范財務行為的作用，能指導與約束行為主體的應有之行為，而內部審計制度控制，作為集團內部財務控制的最后一道防線，對維護出資者的合法權益，考核各子公司經營者的經營業績都起到一定的作用。

二、縣市區域報業集團財務管理存在的的問題

這幾年縣市報區域發展很快，大多報業為了適應文化體制改格，成立了以報社為名的有限公司，實行采編和經營分離，真正實行了公司化運作，大多報社進行了多元產業的拓展，成立了不少的子公司，其實也已是一個小型的報業集團，比如蕭山日報除了傳統的的主業廣告報紙外，多元產業也發展很快，去年一年總收入達到1.25個億，下屬6家子公司產業涉及旅游，培訊，戶外廣告，會展，演藝等多個行業。報業經濟的快速發展與原有財務管理顯露出了一些不相適應的問題，主要體現在下幾方面：

(一)思想觀念沒有根本轉變，財務管理意識淡薄

由于舊的觀念還存在，而且報社本身是從原事業單位轉形而來，重核算，輕管理，觀念上還存在，財務就是會計，只要做好賬，算好賬的程度，重核算，輕管理，財務管理意識還要進一步加強。要將會計核算職能轉變為宏觀監管職能。

(二)財務機構職權不清，財務的監管作用未發揮

大多數區域報，由于原有的體制，未成立獨立的財務部門，而是隸屬于辦公室（或社辦），造成財務獨立性不夠的職權不清，弱化了財務的權位性，且多數報社的財務未有參加報社的各種經營決策，在經營決策少了財務風險防范的這一關口。

(三)公司治理結構缺陷導致財務控制不力

當前縣市區域各公司普遍存在國有股一股獨大的現象。由于縣市區域報業集團的母公司基本上是國家完全控股，所有者只是一個虛置的概念，法定權利和義務由政府部門的行政官員行使和承擔。長期以來政府官員能上不能下、權責不明確的體制造成財務控制的根本利益機制和動力機制的缺乏。

(四)計劃經濟體制的影響，使報業集團的財務控制意識薄弱

政企分開不徹底，主管部門依然對企業進行行政干預，導致報業集團缺乏理財自。由于縣市區域對媒體行業的管制，大多報社在集團化經營以前按半事業單位性質運營，市場化程度很低。干好干壞一個樣，使得報業集團財務控制的動力不足。

三、構建縣市區域報業集團財務管理新體系

(一)控制環境：報業集團建立內控制度的基礎

1、制定嚴格的資金管理辦法、對外投資管理辦法、對外擔保管理辦法、預防票據詐騙管理辦法等財務制度

在集團各公司及財務、經營等有關部門之問，建立嚴格的內部控制程序和相互制約措施，并實行重大事項報告制度和集體決策制度。尤其在資產處置、資金調度、銷售結算、提供擔保和對外投資等方面，明確決策人員和招待人員以及會計人員、經辦人員與保管人員之間的職責權限和工作程序。

2、實行重大經濟事項的會審核簽制度

對資金的運作，尤其是對外投資等重大事項，規定必須由當事部門提出書面報告，經辦公室交總經理閱示后送各職能部門傳閱、會簽，提出處理意見，然后集中至總會計師核簽，簽署意見后再由總經理簽字確認，下達落實。為重大經濟事項的決策提供多角度的依據，有效控制與此相關的資金權限，避免決策失誤和舞弊事件的發生。

(二)財務控制方法的整合：報業集團財務控制體系的核心

針對財務控制的客體分別是人和資金等其它財務資源，我們可以將諸多控制方法整合為兩類：一是人員控制方法；二是資金控制方法。

1、人員控制方法

由于報業集團的分層管理，各子公司內部的其他人員的監督控制則由各子公司執行，集團公司通過控制子公司的財務人員來間接控制子公司的其他人員。把人員控制分為兩部分：特派財務人員和對子公司的經營者實行監督、激勵，并因此形成兩種人員控制方法：一是財務人員委派制；二是經營者的業績評價方法。

2、資金控制方法

依據行使職能的不同，可將資金控制方法分為二種：一是建立財務結算中心，其職能主要是實現資金的融通、管理和結算；二是進行全面預算管理，其職能主要是實現資金的計劃、運作和循環。

參考文獻：