財務制度及執行情況精選(九篇)

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第1篇：財務制度及執行情況范文

【關鍵詞】內部控制預算管理全面性制衡性

【中圖分類號】G647.5F234

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》及《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的相繼，內部控制建設成為高校的一項重要任務。內部控制的核心是風險控制，控制的對象是單位內部的全部經濟活動。預算控制是《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定的控制方法，是銜接所有經濟活動的紐帶，同時預算管理又是高校的一項經濟活動，是《預算法》和《高等學校財務制度》要求的高校財務管理方法。高校在進行內部控制體系建設過程中，應對預算管理流程進行重點梳理，建立關鍵的控制措施。

一、高校預算管理現狀

高校作為財政預算撥款單位及政府教育部門下屬的事業單位，其預算是教育部門預算的組成部分，由高校財務部門按照財政總預算要求的內容和格式進行編制。根據《高等學校財務制度》的規定，高校預算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財務部門提出預算建議方案，經高校領導班子集體審議通過后，上報主管部門，經主管部門審核匯總報財政部門，高校根據財政部門下達的預算控制數編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執行。這種預算管理是財政部門和主管部門對高校的管理控制方法，對高校來說是一種外部管理機制。

近年來，隨著辦學規模的擴大及資金需求的增加，高校也在嘗試內部預算管理的控制方法。財務部門根據批復的預算，按照各職能部門上報的預算數，一般運用大切塊的模式，以上年度的預算實際完成數據為基數，采用“基數+增量”的預算編制方法進行平衡調整，形成內部預算，經高校決策層審定批準后執行，預算執行過程中控制及執行情況的分析均由財務部門完成。因為預算批復時間已到當年三月，內部預算編制時間倉促，這種預算管理方法一方面造成年初沒有內部預算，一方面造成預算內容不全不細，預算金額與實際資金需求差距較大，從而造成預算約束力較弱，執行過程中頻繁調整預算等現象。同時因為預算管理中沒有執行進度控制程序、績效評價程序及監督考核程序，極易造成項目經費預算執行進度緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高、提供服務效果不好等問題。

二、內部控制對高校預算管理的要求

內部控制更加強調單位的自主管理，是一種內部管理機制。內部控制的全面性原則要求與單位經濟活動相關的全部人員參與內部控制體系的建設與實施，要對經濟活動涉及的各種業務和事項及經濟活動的決策、執行和監督過程進行全面、全過程的控制。內部控制的制衡性原則要求單位內部各部門的職責分工、業務流程要形成相互制約、相互監督的關系。

預算管理作為高校各項經濟活動的核心業務，是內部控制重要性原則要求應當重點關注的經濟活動，預算的編制、批復、執行、決算及評價等每一個過程都是關鍵的風險控制點，同時預算管理作為各項經濟活動的控制方法，預算管理流程涉及高校內部各職能部門及各項經濟業務和事項。因此，高校在進行預算管理的流程梳理及預算管理制度的建設和實施方面，要貫徹內部控制的全面性和制衡性原則，在預算管理的各個環節運用內部控制的不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等控制方法，達到相互制約、相互監督的要求。

三、內部控制環境下高校預算管理的改進

高校應當借助內部控制建設的契機，結合《預算法》及《高等學校財務制度》對預算管理的要求，對預算管理流程設定、預算整體規劃、預算編制方法、預算執行控制、決算分析評價等方面進行全面改進，通過規范的預算管理控制來促進高校其他經濟活動的內部控制。

（一）在預算管理流程設定方面

首先，在機構設置上，根據內部控制建設的需要及預算管理的重要性，高校應當設立一個獨立的綜合管理部門，主要負責高校的內部管理，具體職責包括三個方面，一是中長期發展規劃及年度事業發展目標的制定；二是經濟活動業務流程的梳理、經濟活動風險評估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內部控制執行情況的考核；三是預算的整體規劃和協調、預算的編制和調整、預算執行情況的考核、預算績效目標的制定和評價。其次，在職責分配上，高校的最高決策層負責預算的審定和批準，綜合管理部門的職責如前文所述，財務部門負責預算的執行控制、預算執行情況報告的編制，各職能部門和教學單位負責本部門的預算編制、預算執行及執行情況分析，并為其它相關部門提供預算管理所需基礎資料。最后，在流程設定上，預算編制環節要設定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過協調會議的機制，預算調整要有協調會議制度及審定批準程序，預算執行情況分析及考核要定期進行。

（二）在預算整體規劃方面

首先，預算要以高校的中長期發展規劃和年度事業發展目標為根據，最好能制定三到五年的中長期滾動預算，每年依據上一年度預算執行情況及滾動預算編制本年度預算，同時再編制下一個三到五年的中長期滾動預算。重大項目要經過校內外專家及最高決策層的嚴格論證才能立項，中小型項目也要進行內部評審，符合中長期發展規劃和年度事業發展目標的項目才能納入預算范圍。其次，要依據各項收入及支出的標準來編制預算，上級部門有標準的要按要求執行，比如學費收費標準、工資支出標準、獎助學金支出標準、差旅費支出標準等，沒有具體標準的高校要根據相關政策制定合理合規的標準。再次，預算內容既要全面化又要精細化，收入預算既要包含財政撥款收入、學費住宿費收入，也要包含科研收入、經營收入等內容，支出預算既要包含保持學校運行的各種基本支出，也要包含基建項目支出、增加資產的資本性支出、債務支出等內容。各職能部門和教學單位編制的預算包含業務預算和財務預算，業務預算是本部門根據高校總體目標開展的各項具體業務及要達到的目標，財務預算是根據業務預算制定的資金需求計劃。業務預算是財務預算的基礎，財務預算是業務預算的支撐，業務預算要保證全面精細，財務預算才能做到全面精細。最后，在預算編制時間上，最好能在年度結束前兩到三個月著手進行下一年度的預算編制工作，先進行預算編制所需基礎資料的收集及本年度執行情況的預測，再根據基礎資料及預測完成情況編制下一年度預算，年末根據實際完成情況進行適當調整，就可進行審定批準程序，確保年初開始就有可以執行控制的預算。

（三）在預算編制方法方面

首先，財政撥款收入要按照資金用途編制支出預算，專項資金收入只能用于專項支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預算。其次，不同業務要根據業務性質運用不同的預算編制方法，學費收入、學生的獎助學金支出、工資支出等可以用數量增減變動法，學費收入、學生的獎助學金支出根據學生人數的增減變動及學費標準、獎助學金標準來預算，工資支出根據教職工人數的增減變動、職稱職務人數變動及工資標準來預算。保持學校運行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價格增減變動法，即保持數量穩定、只考慮價格的變動因素。一年內可以完成的小型維修項目、資產增加預算使用零基預算法。基建項目、跨年度的項目要按實施周期編制滾動預算，并按工程進度編制進度預算。

（四）在預算執行控制方面

首先，各職能部門要按批準的預算執行，財務部門要嚴格進行控制，預算調整經過批準后才能執行。其次，財務部門在預算控制過程中應按授權審批制度、政府采購制度、發票管理辦法等進行經濟活動合法合規性審查，并依照國庫集中支付制度、公務卡結算制度進行資金管控。最后，要以現行的會計核算系統為基礎建立預算管理信息系統，現行的高校會計核算系統中已有按預算項目核算的控制功能，不足點是需要專人增加預算項目并按項目預算金額手動輸入到會計核算系統中。預算管理信息系統一方面要解決現行會計核算系統的不足點，實現預算數據直接導入會計核算系統的功能，一方面要增加按部門進行預算執行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門推送預算執行情況的功能，直至擴展到按高校各種基礎資料進行預算編制的功能及高校所有經濟活動的內部控制功能。

（五）在決算分析評價方面

首先，綜合管理部門應根據內部控制及預算管理的要求制定預算績效評價標準、考核標準及獎懲制度。其次，財務部門應定期編制預算執行情況報告，年底編制決算報告；各職能部門和教學單位定期編制預算執行情況分析報告，重點是預算執行進度分析及全年完成情況預測，年底編制全年預算執行情況分析，重點是分析預算差異原因。最后，綜合管理部門要根據評價標準及考核標準進行預算績效評價及考核，依據評價及考核結果按獎懲制度對部門或個人進行獎勵或懲罰。

四、結束語

在對預算管理改進的基礎上，高校還應對收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等其他經濟活動的流程進行重新梳理，制定相應的管理制度，建設適合自身的內部控制體系并實施，實現內部控制的目標。

主要參考文獻：

[1]財會[2012]21號財政部，關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，2012.11.29.

[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J]，會計研究，2013（1）：57-62.

[3]李現宗，畢治軍，顏敏.高校預算管理轉型研究[J]，會計研究，2012（12）：68-73.

第2篇：財務制度及執行情況范文

中小學校財務管理自查報告(1) 為了嚴格貫徹執行國家農村義務教育經費保障機制改革的政策，加強學校財務管理、提高學校公用經費的使用效益，根據忠教計〔20xx〕34號文件精神，我校組織人員對學校公用經費的使用情況、學校財務制度的執行情況進行了認真的自查，對存在的問題進行了及時的糾正。現將自查情況報告如下:

一、學校成立了財務自查領導小組

學校按照忠教計〔20xx〕34號文件精神，成立了學校財務自查領導小組，其中XXX校長任組長，XX副主任任副組長，XXX、XXX、XXX等為成員，對學校20xx年的財務預算編制及執行情況、一免一補工作和學校財務相關工作進行自查。

二、學校公用經費的預算編制及執行情況

1、自查小組通過對20xx年財務預算情況和目前截止至2xxx年12月支出情況進行了對比(見統計表)，一致認為，學校高度重視預算編制工作，財務支出以預算為依據，學校在公用經費的支出上嚴格堅持使用的范圍和方式，對學校的培訓費、辦公費、印刷費、水費、電費等日常公用支出加強了管理。

2、學校沒有在公用經費中編列教職工津補貼和超標準列支業務招待費。20xx年，在公用經費中，學校沒有以任何一種名目向教職員工發放獎金和津補貼，學校嚴格控制了招待費，來人來客一般情況下由分管領導陪同，按照最低標準列支。

三、學校財務制度及執行情況

1、學校制定和完善了財經制度，強化了財務工作。

學校的財務工作自查中，學校總務處完善了原始憑證簽審制度、財務稽核制度、財務收支審批制度、內部牽制制度、會計出納工作崗位責任制等十項財務管理制度，并張貼上墻，時時提醒;財務工作中嚴格執行財務計劃，編制學校的財務預算、決算及財務報表，做到內容真實，數據準確，報表及時;同時建立了學校各項經審制度，做到帳目清楚，帳據相實;科學管理學校財務檔案，建立、建全會計與出納間的牽制制度，做到日清月結。

2、加強了財務管理，規范教育經費的使用程序。

嚴格執行收費政策，杜絕學區內各村小及班級亂收費。本年度，學校利用公示欄等多種形式，公開收費項目、公開收費標準， 嚴格執行縣物價局、縣教委制定的收費政策及標準，學生所有費用全部由班主任收取后到總務處結算，杜絕了亂收費現象。

在資金使用上，學校嚴格執行事業單位財務制度改革有關規定，堅持預算管理，嚴格使用程序，學校維修實行集體研究，上報教委審批后實施,發票的報銷嚴格實行審批制度，堅持一支筆、一本賬，對不符合規定的票據一律拒付，對違反財經紀律的行為予以堅決的抵制。無白條入賬及私設小金庫的現象。

四、認真開展了學生一免一補工作

我校20xx年春季享受一免一補的學生是395人，免教材計13825元，補生活費人數是45人，補助金額為5400元;秋季享受兩免一補的人數是400人，免教材14000元，以上專款共計支出27825元。我校完全按照縣財政及教委的精神對享受一免一補的貧困生進行全面核實，并在善廣場上、村委及學校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實到最貧困的學生手中，切實讓貧困學生享受到國家的惠民政策。

中小學校財務管理自查報告(2) 根據市教育局《關于對全市中小學財產物資管理工作進行評估的通知》〔淄教計字(20xx)29號〕和縣教育局《關于召開全縣中小學財產物資管理工作會議的通知》(高教函發(20xx)25號)精神，為嚴肅財經紀律，加強學校財務管理，提高教育經費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務管理工作進行了認真的自查，現將自查情況匯報如下：

1，財務管理制度建設情況：我校財務管理制度健全，制定了健全的固定資產管理制度，對固定資產的購置、領用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規定。建有《報賬員管理制度》《現金管理制度》《財務管理制度》等制度，并做到制度上墻。

2，財會隊伍管理情況：學校配有財務辦公室一間，配有兼職財務人員2人，設立報賬員崗位，由鎮教育辦公室財務中心統一管理。財務人員具有一定的專業理論素養和較強業務能力，能按照有關財經規定記賬，經費使用合理，平時報表準確、及時，數據真實。

3，會計核算中心建立和運行的模式及學校的事權、財權如何劃分：財務辦公室配備了必要的計算機、打印機等設備，且能夠正常使用，實現了固定資產實行數字化管理;數據準確，入賬及時;校長執行一支筆對教育局及學校負責。

4，學校收入管理情況：學校收入主要是財政撥款及事業收入，嚴格執行收支兩條線管理，嚴格杜絕小金庫及賬外賬等違規行為，書雜費收入由教務處核對義務教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數及有關規定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。

5，學校支出管理情況：學校支出嚴格按照審批制度，購買執行先審批后辦理的制度，報銷環節要求各部門分管領導簽字核準，各項支出要據實列支。嚴格執行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴格執行一支筆審批制度。堅持做到了量入為出，以收定支，略有節余。

6，學校資產管理情況：學校設立了專門的固定資產管理人員，建立健全資產的購置、驗收、保管等內部制度，建立學校固定資產管理臺帳，定期組織資產清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產及時上報。嚴格管理資產，未發現有學校固定資產對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

第3篇：財務制度及執行情況范文

【關鍵詞】基層醫療衛生系統 內部審計 思考

2010年，財政部、衛生部修訂印發了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，制定印發了《基層醫療衛生機構財務制度》和《基層醫療衛生機構會計制度》（以下通稱“新財務會計制度”）。新財務會計制度的實施，有利于推動醫療衛生機構全面加強預算管理，嚴格醫療衛生機構財務管理，強化預算約束和成本控制；有利于加強政府相關部門對醫療衛生機構的財務監管。會計核算模式的變化帶來了醫療衛生機構管理上的變化，審計環境也相應有了較大改變，審計監督的重點和方式方法也應適應醫療衛生機構經營管理的變化而有所調整。

一、新財務會計制度的創新

1.明確了公立醫療衛生機構的公益定位。新醫改要求基層醫療衛生機構的功能向基本醫療服務和公共衛生服務并重轉變。明確了其職能是以維護社區居民健康為中心，提供疾病預防等公共衛生服務、一般常見病及多發病的初級診療服務、慢性病管理和健康服務。對于醫院的功能定位主要是對危急重癥和疑難病癥的診療、醫學教育和科研、指導和培訓基層衛生人員等。新財務會計制度順應新醫改的要求，在基層醫療衛生機構的預算管理、會計核算和財政補償渠道等方面作了較大的改變，提倡實施收支兩條線、國庫集中支付、財務集中管理等管理新模式。對于醫院的財政補助主要是大型設備配置、人員經費補償以及在專項經費投入等方面給予的資金投入。

2.提出了強化預算管理的職責。新財務會計制度規定了醫院實行“核定收支，定額補助，超支不補，結余按規定使用”的預算管理方法。基層衛生醫療機構實行“核定任務、核定收支、績效考核補助，超支不補，結余按規定使用”的預算管理方法。兩者均以預算管理為核心，強化了預算約束。新財務會計制度要求實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，對單位預算編制程序、收支核定、預算執行、預算分析和考核等方面均作了具體規定，并強調不得編制赤字預算。同時政府加強了對財政資金使用的監督力度。

3.重新對收入和支出進行了科學分類。新財務會計制度要求收入按來源、支出按用途劃分的原則。來源分類清晰，支出分類明確，并對醫院收支管理提出了加強成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的內容，進一步明確成本核算的原則、對象及成本歸集和分攤方式，并提出將成本控制目標與預算執行情況作為績效考核的重要內容。對于基層醫療衛生機構的會計核算，突出了基層衛生機構的公共服務職能和財政補償性特點。在會計核算中清晰地反映了各種補償資金的渠道，強化了收支兩條線的核算體系，規范了基層醫療衛生機構的各項收支核算。

4.完善了資產分類管理體系。以往在固定資產管理方面缺乏分級歸口管理方面的規定，按固定資產原值記賬再按照賬面價值的一定比率提取修購基金，容易造成固定資產和總資產的虛增，致使醫療衛生機構資產信息不實。新財務會計制度借鑒了《企業會計準則》關于固定資產計提折舊的規定，對資本性支出均衡分期分攤到成本中去，真實地反映單位的資產價值和財務狀況。新財務會計制度新增或細化了一些會計科目，如壞賬準備、庫存物資、固定資產折舊、在建工程、短期投資等，并要求建立健全資產管理制度，保證資產的安全與完整，有利于管理者對“家產”有了更為清晰的了解。

二、實施新財務會計制度需要關注的問題

1.預算的編制、執行與分析。目前大多數基層衛生醫療機構并不重視編制預算，“不編”或“隨意編”是常有的事情。主管部門對預算的審批不重視、不嚴格，“不審”或“走過場審”也是常有的事。為改變目前這種情況，各醫療衛生機構應該設立預算管理委員會，負責單位預算的編制、執行和監督。此項工作應由本單位的負責人負責，財務部門具體組織實施，院辦、人事部門、資產管理部門等相關部門共同參與，由內部審計部門負責監督預算的編制和執行。各部門之間的分工協作要有效地兼顧到預算的各個方面。預算的編制既要考慮國家和區縣有關衛生事業發展與改革的方針政策，又要著眼于社會效益和經濟效益，還要兼顧一些優先發展的項目。

2.內控制度的建立健全與有效執行。內控制度是保證各項經濟業務活動的有序進行，堵塞管理漏洞，保證會計資料的真實、準確，保證國有資產的安全與完整，提高財務管理水平的有力保證。近年來，醫療衛生機構財務管理在實際工作中存在諸多問題，因財務制度不完善，管理松弛而導致內部控制工作薄弱、賬目混亂、財產不實和數據失真，私設小金庫、利用職務之便貪污受賄等現象時有發生。我們在日常審計中發現，醫療衛生機構對加強內控制度建設的重要性不以為然，很多單位沒有一套真正的醫院財務管理制度，一些單位至多僅僅涉及報銷和費用審批方面的管理。

因此，完善內部控制制度應引起各醫療衛生機構的重視，同時有效執行更是重中之重。建立健全內部控制制度，重點在于明確財務管理崗位責任制，關鍵崗位相互制約，重要經濟事項不能由一個部門或一個人辦理該經濟事項全過程。加強關鍵環節內部控制，在關鍵控制環節、關鍵控制點和控制方法上設置完善的制度規定并有效執行。

3.資產管理實行多層次的崗位責任制。資產管理涉及面廣、金額大、情況復雜。很多醫療衛生機構在實際工作中往往重采購輕管理，重投入輕效益，資產管理制度不完善，管理人員素質不高，管理水平低下，導致在藥品及醫用耗材采購上出現私下里收受回扣好處，資產損失浪費，甚至轉移倒賣單位資產等現象。因此，各醫療衛生機構加強資產管理，單位重要或重大采購項目應多方詢價、集體決策、報批報備；應建立健全固定資產管理崗位責任制，加強對資產采購、使用、報廢等環節控制，明確相關部門和崗位的職責、權限。對固定資產報廢、調出，應組織有關技術鑒定，報相關管理部門審查批準后才能處置；應建立區域性物資采購平臺，營造統一、競爭、有序的物資采購環境。建立規范的采購機制可以規范采購行為，降低采購成本，保障藥品和醫療器械安全、有效節約資金，防止貪污受賄。

4.成本核算管理應成為醫療機構的財務管理的重要內容。以往基層衛生醫療機構缺乏成本核算的意識，少計成本、漏計成本或直接沖減成本，成本核算較為混亂。新財務會計制度提出要加強成本管理，明確了成本核算的原則和成本分攤方法，目的是為了加強成本核算，提高資金使用效率。一是，醫療衛生機構應成立成本管理小組。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的準確性和及時性，確定成本考核指標，并監督成本目標的實現情況。二是，細化成本核算，以科室、診次和床日為核算對象，對于重要項目及費用應單獨核算，單獨反映，力爭將可控成本控制在合理的范圍內。三是，實施全成本核算，完整反映基層衛生醫療機構全成本情況。財務部門應定期編制成本分析報告，及時分析實際成本變動情況，做好成本分析與預測。四是，加強財務審批控制，控制不必要的成本費用開支。要建立嚴格的資金授權審批制度，加強支出申請、審批、支付等環節控制管理，嚴格費用開支范圍及費用開支項目，防止資金浪費。

三、醫療衛生機構內部審計監督的重點

1.監督與評價預算編制及執行情況。主要對預算編制及執行情況、預算支出編制及執行情況、會計報表反映三方面進行審查。對預算編制是否遵循了量入為出，收支平衡的原則，是否存在未經法定程序隨意調整的現象。審查單位的收入是否全部納入預算，是否存在擴大收費范圍，提高收費標準的現象。審查支出預算是否貫徹統籌兼顧，保證重點的原則，有無擴大支出項目和支出范圍的現象。對會計報表內容填列是否完整、準確；數據之間的勾稽關系是否正確，與賬戶相關數據是否一致，是否真實、客觀地反映醫療衛生機構的收支情況。

2.重點對單位內部控制制度的建立及執行情況進行審計。執行內部控制制度的關鍵環節是：是否建立議事決策機制；內部控制關鍵崗位設置、人員配置是否合理；相互監督、稽核制度是否設置到位；收入與支出、資產管理的制度及其業務流程設置是否完整、到位；審核、審批授權是否恰當；基建項目立項、招投標、竣工決算是否符合規定；是否建立了內部監督機制；對內部控制制度的有效性和執行力進行評價等等。

內審機構應根據上述關鍵控制崗位的制度，審查內控制度的執行情況，對單位內部控制體系的健全性、合理性、有效性進行評價，反映醫療衛生機構經濟運行中存在的問題和疏漏，督促單位進行改進，促進醫療機構經濟運行的健康有序的發展。

3.加強對資產管理的審計，特別是對大型設備購置和使用效益以及醫用耗材方面的審計。固定資產審計主要是從崗位責任制的設定及人員配置、資產的取得、日常管理、保養和維護以及資產的處置等幾個方面進行審查。一方面要審查是否建立健全物資采購制度包括預算、供應商選擇、采購、招投標、驗收入庫、付款等業務，是否明確不相容職責分離。對于大型設備和醫用耗材的管理是否執行請購與審批職責分離，詢價與確定供應商分離，授權審批程序建立與審批、驗收入庫與領用、存儲與保管的限制等。另一方面審查是否建立健全資產日常管理制度和定期清查制度，審查固定資產的賬卡物三者是否一致，對固定資產的購入、保養維護、處置環節是否設置規范的流程和制度，大型設備及大額耗材是否定期盤點。資產的處置與報廢是否按照國家和市區的有關規定執行，審批程序是否規范。此外，應采用計算機輔助審計手段對單位固定資產實行全面審計，資產審查率要達到100%，以便真實反映單位的資產實際存在情況。

4.對財政補償機制建立后政府投入資金的重點審計。隨著政府對各醫療衛生機構的投入越來越大，財政補助資金在其經濟運行中所占比重也越來越大；相應的這部分資金的使用將成為財政、審計監督的主要內容。對財政資金的撥付程序管理、資金使用經濟效益和社會效益方面都應予以更多關注。因此，內審機構對資金審查的重點要逐步轉移到財政資金的使用情況上來，并對其使用情況予以監督和評價。

5.加強內部審計制度的建設，增強審計監督的力度。新財務會計制度的實施時間不長，各醫療衛生機構的財務管理都處在探索階段。內審機構為適應新財務會計制度的變化，應及時調整審計監督方向，加強內部審計制度的建設，提高審計質量，為新財務會計制度的順利進行提供咨詢和監督。此外，醫療衛生機構內部審計可以借鑒中國注冊會計師協會2011年制定印發的《醫院財務報表審計指引》，用于指導實務工作。

（作者為會計師、審計師）

參考文獻

第4篇：財務制度及執行情況范文

關鍵詞：網上報銷；醫院；財務系統；成本控制；預算管理；財務審核；傳統報銷

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）01-0119-02

為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要，財政部和衛生部聯合下發了新的《醫院財務制度》（財社[2010]306號），該制度自2012年1月1日起在全國范圍內執行。新制度要求強化成本控制，實施績效考評，對完善內部控制機制提出了更高的要求。新制度實施一年以來，醫院財務體系不斷完善，信息化建設不斷增強。但目前，大部分醫院的財務報銷系統尚未實現信息化，財務報銷仍采用以紙化報銷單為介質的傳統手工報銷模式。隨著醫院收支規模日趨繁雜龐大，傳統的見面報銷方式因受到人員、場所等客觀因素制約，占用時間長、消耗精力大，已成為提高財務工作效率的一大瓶頸。在網絡時代的大背景下，網上報銷作為實現財務管理信息化的重要環節，已在許多信息化水平較高的企業廣泛應用，實行網上報銷可以減輕醫務人員的行政事務性工作的強度，完善內部控制，在預算管理和成本控制方面發揮重要作用。

一、傳統報銷模式的弊端

傳統的手工報銷以紙化報銷單為介質，員工每次報銷，需填寫紙質單據并找各級領導簽字，最終將單據提交到財務部門進行審核記賬。這種傳統的報銷模式存在一定缺陷：

（一）單據簽批效率低

一般來說，一項開支流程需要經過預算提案、預算審批、開支前借款、開支后審批、轉賬或現金支付等環節，每個環節都要面對排隊輪候。以青島市婦女兒童醫院為例，該院是一所綜合性的三級甲等醫院，全院職工1100多人，設有42個臨床科室，年門診量100萬人次。醫務人員在繁忙的工作中，還要為報銷單簽字在各級領導的辦公室奔走，經常會因為找不到簽批人不能得到及時處理，浪費了大量寶貴時間，嚴重影響了報銷的進度；而各級簽批人每天需要耗費大量的時間和精力用于報銷簽批，不能專心于更重要的管理工作。有效工作時間的浪費直接導致組織運營成本的增加。

（二）財務審核風險較大

傳統報銷流程下，提錯流程、漏簽字的單據時有發生，領導首先要審核單據是否屬于自己的權限范圍，財務部門要檢查審批流程是否完備，過多地忙碌于機械檢查，弱化了管理職能；而在網上報銷流程控制下，系統通過預設，會自動進行審批流程判斷，審批人不需要將精力過多地投入在流程檢查上。另外，費用預算的執行進度由于在傳統模式下無法直接控制，需要人工對照是否超預算，預算執行情況的透明性差，造成人為隨意活動的空間。

（三）費用控制管理滯后

在傳統的報銷模式下，費用預算執行情況以手工統計為主，統計工作繁重，且數據精確性低；因數據統計遲滯，無法進行實時管理，不能反映資金流動的實際狀況，直接影響高層決策。另外，員工報銷的數據可以廣泛應用于資金管理、決策分析等諸多財務管理領域，在傳統的報銷方式下，這些數據分散于紙面的單據中，不便于查詢匯總及歷年數據的分析比較，損失了大量的信息資源。

綜上可見，傳統的報銷模式不能很好地按照新的《醫院財務制度》的規定推進全面預算管理及財務風險的預警管理。

二、網上報銷模式的優勢

網上報銷采用單據填寫網絡化，業務審批網絡化，財務審核網絡化，并通過與財務系統、企業網銀等系統的互聯互通，形成了一套開放式的財務管理流程。在網上報銷模式下，員工可以在任何時間、從任何地點提交財務報銷申請，領導可用數字簽名的方式在任何時間、任何地點進行業務審批，財務部門對原始憑證審核無誤后，自動生成記賬憑證，并可以通過網上銀行進行支付，并同時生成報表，供管理層通過系統實時監控費用執行情況。網上報銷模式較傳統報銷模式主要有以下兩大優勢：

（一）提高工作效率

1.在網上報銷系統下，通過系統流程再造和完整的報銷表格設計，協助和規范員工填寫報銷單據，提高報銷信息采集的速度與質量。

2.報銷單據提交后會自動通過郵件或短信的方式向后續審批節點發起通知，各級主管可以自主決定簽批處理時間，在任何時間集中進行網上簽批。

3.網絡報銷自動實現原始憑證向記賬憑證的轉換，大大減少財務記賬工作量及差錯率，降低財務人員不增值的作業時間，提高財務工作效率。

（二）完善內部控制

通過將財務管理制度“硬化”到網上報銷系統中，在系統中按照制度規定預設報銷標準，使經費預算從業務發生時就得到控制，實時統計分析數據，超出預算自動提醒，提供動態的預算執行控制和預警機制，使各級領導和部門隨時了解監督預算的執行情況，真正實現全程實時費用動態監管。

三、傳統報銷流程與網上報銷流程對比

網上報銷模式相對于傳統報銷模式，基本流程大體一致，但每個環節的工作處理方式存在不同（見表1）。

（一）數據進入系統的時點不同

在傳統報銷模式下，在會計記賬時，該項支出才進入信息系統；而網上報銷模式下，經辦人填制報銷單時就將數據錄入信息系統。

（二）紙質單據的流轉不同

在傳統報銷模式下，紙質單據會隨著經辦人提交至各級審批人，最后到達財務部門；而網上報銷模式下，由于審批人對開支事項負責，財務部門對票據的形式負責，因此經審批人在網上就開支事項的合理、合規性進行審批后，經辦人可直接將填制好報銷單提至財務部門進行單據的形式審核。

（三）付款方式不同

傳統報銷模式下，采用現金或支票的方式；而網上報銷模式下，可以利用網上銀行，支付更便捷。

總之，網上報銷能夠極大地提高醫院的財務核算效率，符合精細管理的理念，推動財務管理向經營理財型、管理核算型轉變。但在具體實施中，特別需要注意以下兩點：第一，需要高級管理層的決策支持。網上報銷是信息化建設的一部分，需要大量的人力物力投入以及各個部門的摩擦配合，且短期內人們未必適應新的工作流程，為了長遠發展，需要高管的積極推進。第二，特別需要注意安全性。網上報銷系統處理的是企業財務機密數據，領導的簽字審批意味著公司資金支付，對于安全的要求級別非常高。因此，在財務信息化的路上，需要完善的工作還有很多。

參考文獻

[1] 雷燕.關于網絡報銷系統在大中型醫院管理優化中的應用[J].經濟師，2012，（4）：182-183.

[2] 鄭莉.財務信息化及網上報銷帶來的財務變革[J].西部財會，2012，（4）：33-35.

第5篇：財務制度及執行情況范文

務管理是一個單位管理工作的中心，正所謂“當家必理財”。要真正做好財務管理工作，僅靠制訂一些制度，以及常規性檢查，是不夠的。駟馬山管理處每年組織獨立核算單位開展財務互審工作。由管理處監察審計室牽頭，組織各獨立核算單位財務人員相互進行財務互審。審計的內容包括：各單位財務基礎工作（如賬簿的設置、會計科目的運用等）、財務制度執行情況（如財務審批程序、管理處預算執行情況、管理處內部財務管理制度執行情況等）、財務成果狀況（如單位年度經營財務狀況、債權、債務狀況、資金使用情況等）。通過開展財務互審，一方面促進了財務會計人員增強工作責任心，講究職業操守，提高業務素質，另一方面能及時發現、糾正財務管理方面的問題，從而使會計核算工作更加規范，財務管理工作更加到位，促進了單位經濟良性發展。

二、開展專項資金審計，保證專款專用，有效保障了水利工程的建設與管理

安徽省駟馬山引江工程，于1969年動工建設，負責皖蘇兩省四個市九個縣的防汛抗旱工作。目前工程老化，防汛抗旱任務艱巨，每年國家投入相當一部分資金用于工程管理及防汛抗旱。這部分款項實行專款專用。管理處每年開展專項審計，對每一筆專項資金的取得、管理、使用進行審計，確保各單位科學、正確、合理、規范使用專項資金，保證工程正常運行。所以，駟馬山工程開機成功率保持在100%，為保障駟馬山灌區工農業生產、促進灌區經濟發展、保持灌區人民生活穩定做出了巨大的貢獻。

三、開展抽樣審計，進一步加強了對各單位經營活動的監督，促進各單位不斷加強自我約束、自我完善，為各單位提高工作效率和效益，發揮了十分重要的作用

管理處每年都要隨機安排一至兩個單位，對其進行內部審計。通過這項工作的開展，一是能及時發現一些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，便于領導即時作出決策；二是能及時發現管理制度中存在的薄弱環節，便于及時糾正，防患于未然；三是對單位負責、對單位的人負責，不僅促進單位改善經營管理、提高經濟效益，避免給單位造成損失，而且避免單位工作人員尤其是領導干部鑄成大錯。

第6篇：財務制度及執行情況范文

（一）部分高校對財務預算管理重要性認識不足

部分高校對財務預算管理必要性認識不足，認為財務收支預算至少簡單的將收入和支出類別進行編制，沒有將財務預算與學校的發展目標、重大工程等工作結合起來，往往事到臨頭才籌措經費，擠占和挪用其他專項經費的情況時有發生。

（二）預算編制缺乏民主協商和科學決策

多數高校在財務預算的編制時往往由財務處根據往年財務預決算的經驗編制，預算編制信息公開透明度低，缺乏各職能部門和教學單位的深度參與，而學校各部門經費在申報時也不經過細致的計算，充分的研究和論證，申報數額隨意性較大，從而導致財務部門難以全面詳細掌握各方面對資金的實際需求，在預算編制時存在漏洞和缺陷，為后期預算執行埋下了較多隱患。

（三）預算缺乏有效控制，權威性不足

高校中普遍存在著“重預算編制，輕預算執行”的現象。高校預算一旦下達各職能部門和教學單位后，學校財務處基本處于放任各單位自由開支的狀態，缺乏經費使用過程的精細化和動態實時管理，沒有強有力的制度和措施來實現經費的有序開支和合理開支，經常出現年底突擊花錢等現象。此外，有些部門和教學單位由于年初預算編制時未進行科學的評估論證，在預算執行中沒有經過嚴格的審批程序就進行調整、追加或補充預算，預算執行隨意性較大，致使預算的效用大打折扣，權威性難以保證。

（四）預算編制中收入支出組成與新財務制度不匹配

新《高等學校財務制度》對高校的收入支出類會計科目進行了調整和重新分類，如高等學校收入包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等，支出包括事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出。新《高等學校財務制度》要求對高等學校所有財務支出進行全面、規范的管理，同時更強調經費預算的精細化管理。部分高校在編制預算時仍沿用原有的收入支出組成，預算收支的范圍不全面，未能將附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入、經營支出、其他支出等納入高校財務預算體系，從而出現預算資金管理漏洞。

二、完善高校財務預算資金管理的主要對策

（一）樹立科學的財務預算管理觀念，完善高校財務治理結構

財務預算管理能夠保障高校各項工作的正常開展和資金合理有效使用，能夠優化高校的資源配置和人員的工作分配，提高資金的利用率。因此，高校應自上而下的重視預算管理工作，各級領導自覺地監督預算合理編制、按計劃使用資金。當前，高校財務工作普遍實行校長負責制，財務處在校長領導下統一管理學校的各項財務工作。這種管理架構已很難適應當前高校多元化的內部經濟結構和縱橫交錯的會計核算內容，必須建立和完善適應新《高等學校財務制度》要求的財務治理結構。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》提出完善教育經費監管機構職能，在高等學校試行設立總會計師職務，提升經費使用和資產管理專業化水平。高校應積極加快推進設立總會計師，優化高校內部治理結構，選任既懂得教育科研規律，又精通財務管理的人員擔任總會計師，輔佐校長全面管理學校的財務工作。

（二）科學合理編制預算

編制出科學合理的財務預算不僅能保障財務預算得以順利執行，而且有利于財務控制工作的實施。財務預算資金編制時應充分征求與收入支出有關的所有單位的意見和建議，共同參與編制預算。預算編制時一方面要在充分考察歷年經費收入支出情況的基礎，結合當年學校和部門工作計劃，做好經費收支的科學預測，在預算編制時留有一定的余地；同時還應采取零基預算編制方法，使所編制的預算更符合當前的實際情況。預算編制的項目要更精細化，標明各項目具體用途，明確各類費用支出的比例范圍，提高資金使用的效率。

（三）建立健全預算執行的考核體系

預算執行過程中，高校各職能部門和教學單位應嚴格按照預算開展經濟活動。學校建立健全公正合理的預算執行結果與部門績效結合的考核制度，對于嚴格執行預算和資金使用效率高的部門及其領導給予表彰和物質獎勵，并在下一年度預算資金分配給予優先安排，對于預算執行不力的部門及其領導給予相應的懲罰，如降低下一年度預算資金分配額度等。考核體系還須關注預算執行是否與預算編制相適應，是否嚴格按確定的使用時段有序使用。

（四）進一步加強財務預算資金的監控

建立健全預算資金管理的監控體系，強化預算編制、調整、執行、決算等全過程的監管。建議學校根據《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務制度》及有關規定制定學校本級財務預算管理辦法，預算的編制嚴格按照管理辦法執行，按照積極穩妥、綜合預算、保證重點和勤儉節約的原則進行自上而下、自下而上的編制，編制完成后應經總會計師和校長審查后提交校長辦公會議及黨委會議審議，審議通過后由財務處向各單位（部門）下達正式預算。實行“一支筆”審批制度，由各部門主要行政負責人全權負責本單位（部門）各項預算支出的審批。建立超預算預警機制，定期通報各部門經費使用情況，對超限額使用經費的項目要進行充分的論證，嚴格審批。進一步加強財務管理信息化建設，將所有經費收支的詳情納入信息管理系統，建立預算執行對外查詢系統，便于學校財務處和各部門及時掌握預算執行情況。學校審計部門還應定期、不定期對學校預算收支項目、預決算報告、財經紀律執行情況進行監督。

三、結語

第7篇：財務制度及執行情況范文

一、貫徹執行《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）及國家有關的法律、法規和財務規章制度，加強財務管理，規范財務工作,提高資金使用效益。

二、加強和規范街道所屬行政、事業單位的收支兩條線及非稅收入的管理，依法建帳，獨立核算。不具備獨立核算條件的，實行單據報帳制度，作為“報銷單位”管理。

三、遵守國家財經紀律，執行各項財務制度。監督所轄單位及部門的財務收支狀況，強化會計核算及監督職能。

四、協助所轄單位及部門制定收支預算，分期編報、匯總預算收支執行情況，分析資金運營狀況，提出改善建議。

五、按《會計法》和國家統一會計制度的規定處理會計帳務，記載應及時、清晰、準確，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符。

六、認真審核原始憑證及所附資料，發現問題應及時匯報并按規定處理，確保會計資料的真實完整。

七、按時出具符合規定的財務會計報告并報送有關部門和單位，提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第8篇：財務制度及執行情況范文

隨著醫療體制改革的不斷深化和完善，為了合理有效利用醫院的各項資源，使醫院的經濟資源和資金使用效率得到顯著提高，充分保證醫院的正常發展,必須進一步規范和加強醫院的經濟管理和財務管理秩序。全面預算管理作為一種現代的管理工具，競相被各企業紛紛運用，醫院也受益其中，其作用也愈發明顯；同時新《醫院財務制度》的落實與實施，也給醫院提出了科學化、精細化全面預算管理的新要求。

關鍵詞：

全面預算管理；醫院；醫院財務制度

一、醫院全面預算管理的內涵

全面預算管理的內容包括決策、分析、實施、評估等一系列經濟業務活動，全員參與、覆蓋了企業全部的經濟管理活動、涉及所有的業務類型，成為企業戰略管控的理想手段，是實現企業戰略目標的催化劑。根據新《醫院財務制度》醫院全面預算應包括全面預算管理的內容，包括現金流量預算和財務預算。醫院實行全面預算管理有其內在的必要性：

（1）全面預算管理有利于醫院實現總體目標，通過全面預算對醫院戰略進行量化考核并促進各項目標的實施。

（2）通過全面預算管理來規劃醫院在特定發展階段的經濟活動，實現對階段性目標的把握。

（3）通過預算管理把各項指標分解到各歸口部門，有利于確定相關責任科室的工作目標及發展方向。

（4）輔助財務核算部門實施經濟業務的監控及測算。

（5）通過預算考核激勵員工的工作積極性，推動醫院的可持續發展。

二、醫院全面預算管理現狀

隨著國內市場經濟體制的日益發展與完善，全面預算管理已成為現代企業的一項重要的管理工具，但對公立醫院而言，全面預算管理的運用起步較晚，尚未進行深入的研究與實踐，大部分公立醫院的管理觀念仍處于傳統財務預算管理。然而，隨著醫療體制改革的深化與完善，公立醫院的籌資渠道已不單是通過財政撥款，已逐步向通過融資租賃、銀行貸款等融資方式轉變；經營模式也在向醫療集團、醫院重組等多樣化的方式轉變。這無疑將對醫院財務核算管理的規范性提出了更加嚴格的要求及考驗，傳統的財務管理模式已無法適應醫院管理及發展的要求，只有通過科學化、精細化的全面預算管理，才能滿足現代醫院的可持續發展，平衡公立醫院的社會效益與經濟效益。

三、醫院全面預算管理的措施

1.完善組織體系。醫院應建立責任清晰、架構完善的全面預算組織結構，即預算編制委員會、預算管理辦公室和預算歸口部門。預算管理組織架構及其責任，醫院預算實行預算管理辦公室主辦，設備委員會與專項改造工程詳審委員會審查，預算管理委員會審議，院長辦公會審批的組織決策架構。預算管理委員會制定預算管理政策、制度，制定目標，預算管理辦公室負責提供預算編制資料和相關數據，組織協調工作，編制年度全面預算，經審批后，下達預算指標；負責預算管理執行過程的把控和監督工作，負責對預算執行結果的分析、考核工作，制定預算管理考評獎懲機制；向預算管理委員會定期匯報預算管理工作。預算管理部門主要職能是根據“各歸口部門歸口管理”的原則，將具體預算指標落實到實際工作中，實現基礎管理與預算管理的統一結合，為預算管理所需要的相關信息提供及時反饋，為預算編制及考核提供基礎輔助數據。

2.明確、統一編制原則。醫院全面預算管理編制應該進行明確、統一，以“量入為出，收支平衡、統籌兼顧、保證重點”為原則，以“先急后緩，先重后輕，勤儉辦院”為理念，既考慮臨床需要和職工收入、職工福利的合理增長，又兼顧投資保證重點。如根據年度醫院發展計劃和收入增減因素測算編制收入預算，以保證醫院可持續性發展。下面筆者列舉收入預算和支出預算進行簡要說明：收入預算是整個醫院預算的核心，由預算管理委員會根據年度預算發展方向及醫院總體規模擬定總收入。預算管理辦公室再根據各種因素變動對收入的影響加以調整，如醫改政策因素、人口導入、市場需求、醫院結構調整、臨床科室新技術新項目的開展等。同時結合上傳下達的醫療、藥占比對各收入指標進行分解，并下達到各相關臨床科室，進一步對收入與支出費用的配比進行合理規劃和控制。醫院的支出預算，我們按職能科室的職責范圍進行歸口管理，如人員經費預算歸人事部管理，專業設備購置、維修保養和衛生材料采購預算歸設備工程部管理,交通運輸、基建維修、通用設備保養和水電消耗歸后勤保障部管理，科研、教學、職工培訓歸口科教處管理等。各職能科室圍繞醫院年度工作計劃、根據本科室工作需要編制預算。對于收入性支出采用回歸分析法，例如藥品及衛生材料支出，可根據其收支比例進行支出預算分析。對于醫院支出人員經費和商品服務支出，如辦公、電話、交通費等，根據以前年度消耗數、預算年度的目標業務量和人員基本情況進行預算，確定預算年度的參數及指標。

3.預算編制方式。《醫院會計制度》規定：“醫院要逐步采用零基預算為主,據需要和可能擇優安排,滾動預算，增量預算為輔的方法編制預算。”

（1）預算編制采用“三全”模式。有一種錯誤的觀點認為預算編制是單純的財務行為，應由單位財務主管部門負責編制。其實醫院預算管理的根源是各種日常業務、藥品采購、物資材料及科研等項目的開展和全院的基本建設項目等，而以上內容并非是由單純的財務部門決定和權衡的，財務主管部門在預算編制中主要是從財務分析的角度為各業務部門預算提供關于預算編制的方法，并對各種來源的預算項目進行歸納匯總和分析。因而也是全面預算管理“三全”模式的具體體現，即全員、全過程和全部資金活動。所以，醫院各職能部門在編制預算中應當明確各自的角色和履行的職責。

（2）預算編制的依據要客觀且充分。在具體的預算編制過程中，每一個收支項目的數字指標應依據詳細確實的材料，總結規律，通過嚴密的計算及合理預測，不得任意編造。取數要科學統一，按照歸口管理和各部門的管理職能，分配預算數的編制，比如培訓費分：醫、護、教三部門編制；預算執行數，堅持以“誰簽字誰負責，誰承擔，支出與收入匹配”原則。

4.實行嚴格的預算審批流程。預算草案上報后，由預算管理辦公室匯總和上年執行情況進行分析對比，與各部門協商修改，再上報預算委員會討論，在對擬定的預算方案進行審批時，應當著重考慮預算編制的內容、運用合理的編制方法，目標一致，內容完整，方法原則正確，既考慮各科室實際情況又兼顧醫院經濟利益，對擬定的預算方案進行綜合評測，決定是否予以批準及實施。

5.監控跟蹤預算執行過程。在預算任務下達后，便成為全院經濟業務運行遵循的基本準則，在具體的執行和實施過程中應做到合理控制和信息的及時反饋，保證預算的落實與調整。對專用設備、一般設備、物資采購和大型工程項目的建設，經過完善的審批程序后，應嚴格按照預算執行。預算管理辦公室應當每月將各部門的預算執行情況通過醫院OA內部辦公系統反饋給各責任中心負責人，使其能及時了解預算進度，做到事中控制，同時有季度預算分析報告，如若發生特殊事項則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經院務辦公會審議通過。

6.建立健全嚴格的預算調整機制。在預算管理實施過程中，考慮醫院的運營過程中復雜的內外因素，對預算的調整、修正是一種客觀需要。但是，預算調整必須經過嚴格的審批上報程序，預算的執行確定程序是剛性的，同樣預算調整程序也是剛性的，只有這樣才能保證預算管理的權威性及真實性。年度預算調整不可以零星分散，必須科學規范，如每年10月份召開預算執行情況調整會議，預算委員會根據當前年度預算執行數和客觀需求作預算執行的調整和修改。如政策變化、經營目標調整、市場競爭形式及預算執行中價量超過原預算等因素。年度預算執行完畢后，應與財務決算相一致，保持預算與會計核算的一致性，避免出現預算與會計核算“兩張皮”。

7.善于利用預算分析與信息反饋。在醫院預算管理實施運行過程中，建立全院信息跟蹤反饋系統，對預算執行情況進行跟蹤監控。及時調整預算執行偏差，確保預算目標的實現。預算管理辦公室編制預算分析報告，反映預算進度，分析預算偏差，找出原因，及時反饋各責任中心和預算委員會，作為預算調整和下一步決策的依據。預算分析也是預算評估和績效考核的重要依據。此過程需要注意：

（1）統一部門分類。預算中部門分類要與其他業務軟件系統統一，部門間核算數據才能有效的參考和分析，成本分攤、成本計算分析才能客觀、合理、準確。

（2）統一計算口徑。預算涉及的統計數據和財務數據采集時間點要統一，考核辦與財務部門統一對應，數據分析結果才有可比性。

四、結語

總之，全面預算管理作為一種企業管理工具，涉及內容廣泛且存在差異，只可借鑒，不可復制。醫院管理者只有正確認識和嚴格實施全面預算管理，結合醫院行業特點和實際經營狀況，才能借此量化醫院的規劃和目標，明確醫院各個責任部門及員工的行為標準和努力方向，有效降本增效，規范醫院的經濟行為，促進各科室之間的協作關系，促進醫院管理水平的提升，從而保證醫院的可持續健康發展。

參考文獻：

[1]黃文.新醫院財務制度下的全面預算管理探討[J].中國現代醫生,2012(22)

第9篇：財務制度及執行情況范文

一、開展農村經濟審計所取得的實效。

1　有利于整治農村財務混亂，推進農村財務公開。農村審計就是對被審村的財經法紀的遵守和執行情況進行監督，對審計出來的亂賬、錯賬、不入賬等采取邊審計邊整改的方法進行處理，并對不合格的財務人員建議予以撤換，同是為了防止前審后亂，督促該村制定完善財務制度，加強村財務監督小組的監督力度，從而理順了財務關系，整治了村財務的混亂，也為農村財務的公開和規范化管理打下了堅實的基礎。特別是對違法違紀問題的處理，來清除某些村財務不敢公開、假公開的障礙。

2　有效地化解當地干群矛盾，促進農村社會的穩定。農村財務清理不全，不徹底，是農村財務混亂的癥結所在，農村財務問題成了農村工作的敏感問題，影響了當地黨群、干群關系。農村審計以行政執法者的身份介入到農村經濟活動中，以法律為準繩，以客觀事實為依據，對被審計村的財務收支及相關經濟活動作出中肯的評價，對審計出來的問題作出正確的處理意見，從而給群眾以明白。特別是審計人員在審計過程中結合群眾反映的問題，進行重點審計，查清事實，對有問題的村干部作出處理意見，建議有關部門給予黨紀政紀處分或涉嫌犯罪的移送司法機關，對清白的村干部以事實向群眾說明，消除群眾的種種懷疑，從而使干群矛盾得以化解。同時通過農村審計，有利于增強廣大干部群眾的民主意識，完善民主議事制度，從而在制度上保障農村黨群、干群關系，化解干部矛盾，促進農村社會的穩定。

二、農村審計存在的問題

1　調查取證難。在農村審計過程中，由于村級組織檔案管理的不健全，特別是在審計中涉及到年份較遠的歷史舊賬，導致一些與審計相關資料的丟失，從而無法對問題進行取證；另一方面由于農村審計的缺乏必要的權威，在走訪群眾中有的避而不見，有的以年數太久、記不清而推諉，有的當事人特別是一些村干部由于涉及到個人利害拒絕提供相關資料，從而為農村審計工作帶來了一定的難度。

2　審計決定和處理意見難以執行。審計結束后，農村審計機構對審計事項作出評價，出具意見書，并對有關問題作出客觀公正的處理決定、意見和建議，但是到了處理階段，相關部門則由于礙于情面，敷衍了事，大事化小，小事化了，很多問題不了了之，使整個農村審計無實質性可言，給農村審計工作涂了一層陰影。另外農村審計由于缺乏必要的法律權威，往往只停留于查清事實，出具審計意見書，很難對被審村的審計決定意見的執行情況予以監督檢查，同時存在著有些非黨員村干部，雖在審計中發現了他們有違紀現象，但又夠不上刑事處分，行政上也無法處理他們的尷尬局面，而這些違紀行為往往是群眾反映最強烈的。這無疑是農村審計的薄弱環節，導致農村審計走過場等不良現象，損害了農村審計在群眾中的形象，勢必破壞農村審計的權威。

三、農村審計建議

1　強化農村審計宣傳力度。由于學習不夠，審計宣傳不到位，農村基層村、組干部和村民群眾對審計的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認識，因此，要特別注意利用電視、報紙、農村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機會，大力宣傳審計法規、審計方法、審計程序和審計成果。不斷擴大審計影響，提高人們的審計意識，增加對審計的理解和支持，排除對審計的阻力和干擾，保證審計的順利實施。