財務制度體系的搭建精選(九篇)
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第1篇：財務制度體系的搭建范文
提升中小企業融資能力，需要大力拓展融資渠道
搭建平臺，建立完善的政策融資，債務融資，權益融資平臺。一是支持地方性金融體系建設。目前，各大銀行親睞對國有企業、政府性投資、基礎設施建設、上市公司支持大企業，確保大企業的信貸，對中小企業不重視，在確保大企業的基礎上才加以考慮，造成了對中小企業的信用歧視。各級部門應強化監督、鼓勵競爭，加強地方金融機構建設，聚集更多閑散資金，支持地方中小企業的發展。大力推進現有的城市商業銀行和城鄉信用社的體制改革，在政府適當干預下逐步推行地方金融機構中利率市場化，搞活地方金融機構，提高其競爭能力。二是鼓勵中小企業上市直接融資。對比較成熟的中小企業吸收為中小板上市，對高成長型創業企業吸收創業板上市，建立適應創業企業投融資需求和風險管理要求的制度。三是鼓勵中小企業信用擔保融資。運用必要的政策扶持，創造條件重點扶持一批經營業績突出、制度健全、管理規范的擔保機構，加快組建中小企業信用再擔保機構。抓緊提出擔保機構風險控制和信用擔保資金補償、獎勵機制政策，推動信用擔保評估和行業自律制度，引導和規范信用擔保行業發展。
提升中小企業融資能力，需要建立現代企業管理制度
“打鐵需要自身硬”，中小企業必須要加強自身發展、制度建設和強化資金管理，注重信用體系建設，良好的信用是贏得融資的必要條件，不僅會獲得金融機構低門檻的貸款，而且還能利用信用再擔保機構，打造擔保機構與金融機構之間的利益共同體。一是改善中小企業的管理制度，建立現代企業制度,提高中小企業自身素質是解決中小企業貸款困難的有效途徑。大多中小企業是采用家族式的管理模式,產權不明晰,責任不明確,存在著弊端,需要幫助中小企業培養現代企業管理制度的理念,按照現代企業的運作要求,完善各項制度,提高企業的整體素質,增強市場競爭力。二是健全中小企業財務制度，按照國家相關法律法規的要求，建立健全企業的財務制度，不做假賬，真實反映公司財務狀況，提高企業財務的透明度和可信度。中小企業通過提供及時、可靠的財務信息，使投資人相信投資能夠得到回報，從而獲得企業所需的資本；建立企業自身信用制度，獲得社會的認同和信任。三是建立企業信息公開制度，不定期公開企業動態信息，讓金融機構及時掌握企業發展動態。因此，提升中小企業融資能力，需要從政府措施、金融機構、企業自身建設入手，相互協調、相互促進。
本文作者：劉雙富工作單位：湖南望城經濟開發區產業發展局
第2篇：財務制度體系的搭建范文
關鍵詞：醫院；財務分析；問題；應對策略
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
醫院財務分析與管理作為財務控制系統，是醫院財務管理和經濟活動中的重要手段。醫院財務分析是利用醫院的財務報表等相關經濟信息資料，對醫院資金運行結果進行分析，全面評價醫院的財務狀況和經營成果，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供數據資料。對醫院財務活動的全過程進行分析，有利于評價醫院預算和計劃的執行情況；有利于提高醫院財務管理水平；有利于管理者做出科學決策。通過加強財務分析，揭示財務管理中的潛在問題和蘊涵的發展趨勢，認識和掌握財務活動的規律，改進財務管理工作，不斷提高醫院財務管理水平，更好地為醫院發展服務。
一、醫院財務分析中存在的問題
目前醫院財務分析與企業相比還存在著差距，在重視程度和分析深度等方面，既有客觀條件的限制，又有主觀因素的影響，主要問題體現在以下方面：
1.分析方法單一，綜合水平不高。財務分析報告僅按照會計科目簡單羅列數字，局限于增減比率和結余數額比較，對存在問題缺乏深層次的、實質性分析。在分析方法上僅運用對比分析法，沒有運用結構分析法和因素分析法，不能有針對性地提出具體管理措施。財務人員由于受業務知識單一性限制，只重視內部財務指標分析，欠缺對醫療服務和相關業務等醫療方面知識的了解，無法從財務變化中判斷業務經營中存在的問題以及影響財務指標的因素，影響了對經濟活動評價的吻合度，造成醫院財務分析綜合水平不高。
2.分析指標不全面，缺乏行業可比性。目前醫院財務分析指標一般包括每職工平均門診人次、每職工平均業務收入、每門診人次收費水平、每床日收費水平、病床使用率及周轉次數等，和企業相比少之又少。醫院之間大多缺乏橫向比較，重視單個指標孤立分析，不重綜合分析。大多醫院財務報表不公開，難以獲得其他醫院信息，分析局限于醫院內部，缺乏同行業之間的對比，無法了解相同指標在同行業中的地位，不利于醫院的經營決策。
3.重內部分析，缺乏行業外部因素分析。醫院財務分析大多局限于內部，醫院之間缺少溝通和交流，找不到醫院在衛生行業中的位置，不利于醫院對自己的經營決策進行適當定位，淹沒了管理者的業績。行業外部醫療物價收費政策、市場狀況、國家醫藥政策和醫院財務制度等都是影響醫院經營活動的因素，這些外部因素對醫院經營影響很大，造成醫院財務狀況和經營成果大幅度波動，不利于領導者經營決策。
4.重事后分析，缺少有價值的前瞻性分析。醫院分析著重于對財務報表的事后分析，缺少對風險防范和發展潛力的預測，側重于財務指標的靜態分析，忽略了醫療服務活動的動態分析，不能滿足醫院發展的需要。事先對醫療市場的發展趨勢進行分析論證，采取最優的經營策略和有效管理措施，要比事后剖析更為重要。
二、加強財務分析的應對策略
1.完善醫院報表體系，增強對現金流量分析。2010年12月31日財政部的新《醫院會計制度》對醫院報表體系進行了完善，去掉了原有財務報表中的基金變動情況表，增加了現金流量表、財政補助收支情況表和成本報表等。現金流量表的引入，體現了醫院管理理念的國際化趨同，可以使財務人員了解醫院經濟效益的來龍去脈，揭示醫院經營活動現金凈流量與凈收益之間的關系，分析醫院收益質量。成本報表的運用，可以全面剖析醫療成本的內在結構，從性質、功能兩大面分別揭示醫療成本的構成，并對成本構成的合理性進行全面監控分析，找出醫療成本持續增長的根本原因，從而合理控制成本，降低醫藥費用，解決老百姓“看病難和看病貴”問題。
2.建立健全財務制度，增強財務分析的質量。科學有效的財務分析需要完善的財務制度。加強預算管理，完善預算管理機制；加強貨幣資金管理，嚴格用款計劃，提高資金使用效率；加強藥品、衛生材料等流動資產的管理，在滿足臨床需要的同時盡可能減少庫存量，避免積壓資金，嚴格出入庫管理，杜絕浪費；加強固定資產管理，提高資產使用效益；健全內部控制制度，分析各環節風險點，增強控制措施；加強財務人員職業道德、專業技能和管理能力，提高財務分析水平和質量，促進醫院經濟活動高效有序進行。
3.搭建財務分析平臺，提高財務人員素質。醫院應重視信息系統的建設，配備專業技術人員，為廣泛收集財務信息搭建平臺。醫院財務分析不僅對財務指標進行分析，還應對造成財務變化的各種因素進行分析，單靠財務人員的力量無法對各項因素做出準確判斷。應建立以財務人員為主，多部門人員參與的財務分析隊伍，提高財務分析的水平。財務分析人員除了掌握會計理論知識外，還應深入實地了解經營管理的全過程，調整知識結構，系統掌握分析的技術方法和技巧，提高自身的綜合素質。
4.收集充分的有價值信息，整體分析與專項分析相結合。進行財務分析必須有充分的資料支撐，盡可能收集有價值信息，才能保證財務分析的依據全面、客觀、準確。財務人員在日常工作中應注意收集、整理和積累與財務分析相關的資料。在對醫院經營活動進行整體性分析的同時，還要針對管理中的薄弱環節開展專題分析，如：醫院的績效分析、專項項目的成本效益分析等。在分析中找出差距，揭示實質性原因，避免分析的片面性。
5.增強風險意識，提高財務人員的分析判斷能力。在市場經濟條件下，風險和收益并存，財務分析能為醫院的生存發展提供高質量的信息，使醫院的經營活動高效有序進行。為增強醫院的應對能力，避免可能發生的風險，加強事前分析和預測，具有積極的意義。因此在財務管理中建立財務風險預警機制，通過設立科學化的財務預警指標，增強財務人員的判斷和分析能力，采取有效的風險應對策略，從而強化醫院管理，促進醫院健康穩定發展。
構建醫院財務分析理論、方法、指標框架體系，必須全面系統，重點突出，真實反映醫院財務狀況。為有效執行新醫改的方針、政策，滿足病人的需求，醫院將不斷提高財務管理水平，在提高醫療服務質量的同時，盡可能地降低成本。因此建立一個全面的財務分析系統具有重要意義。
參考文獻：
[1]陳太宙.加強醫院財務分析的思考[J].中國醫院知識倉庫,2011(08).
[2]醫院財務分析與管理對策[J].海峽醫界網,2011(08).
[3]醫院財務分析缺陷與對策[J].華夏醫界網,2010(12).
第3篇：財務制度體系的搭建范文
施工企業在內控體系建設中，需要對企業管理制度進行梳理，編寫流程圖，涉及到內部審計的流程有，年度審計計劃的制訂、審計項目方案的制定、審計項目實施、審計報告編制、后續審計。企業內部審計人員在長期的審計工作中具備了豐富的審計經驗，他們對企業的各項管理制度比較熟悉，對管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認識，且內部審計機構有權利就發現的內部控制缺陷進行整理匯總、分析缺陷的性質和產生的原因并提出整改建議，采取適當的形式和程序及時向管理層報告，提議管理層加強內控體系建設。另一方面，施工企業內控體系有自己的特色，它需要內部審計人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風險識別和評估等方面提出中肯的意見，以便使企業的內控體系建設一開始就能步入正軌，最大限度發揮其有效性。內控體系建設通過內部審計人員事前提供咨詢，事中實施監控，事后找出薄弱環節、提出改進建議等方式，幫助施工企業建立符合自身特點的內控體系。內部審計能對內控體系進行有效風險識別和評估。風險識別和評估是內控體系建設的重要工作之一。施工企業風險通常分為戰略風險、經營風險、報告風險、合規性風險及資產安全風險，一般常見的運營風險有：施工安全與質量風險、工程項目管理風險、人才儲備風險、企業聲譽風險、應收賬款風險、外部勞務使用風險、市場供求風險和物資采購及管理風險等。由于施工企業內部審計部門不參與企業的經濟活動，通常具有較強的獨立性和豐富的實踐經驗，很容易和內控負責人員聯合起來對企業風險進行識別、篩選和評估調查，共同建立起企業層面重大風險庫。內部審計部門可以從整體上分析企業的重要經營風險和重大經營事項，分析其對企業經營目標的影響，對企業存在的監督不力，授權不明確，利益分配不均等情況進行專業判斷，找準關鍵風險控制點，并對風險管理中存在的薄弱環節進行檢查，確認有無舞弊行為發生，為施工企業實現全面風險管理、建立相互制約的內控體系發揮作用。另外，企業內部審計部門應以內控體系建設工作為契機，突出風險管理在企業管理中的地位，充分發揮內控體系對內部審計的促進作用，從根本上增強全員風險意識和企業抗風險能力，實現企業可持續穩定的發展。
內部審計能通過內控評價工作提升內控體系建設成效。施工企業目前出現的各種風險都是因為缺乏及時有效的監督而造成的，而內部審計機構作為企業內控體系框架———內部監督的職能部門，這就迫切需要獨立的內部審計部門在開展內部審計活動時，應當定期監督、評價內部控制制度的執行情況。對于大型施工企業來說，內審人員首要關注的就是企業的內控制度建設，只有先從制度上規范一切經營活動，才能從根本上降低企業經營風險，實現企業各項既定目標。由于內控制度是內控體系的重要基石，因此對內控制度進行評價和評估就成為內部審計最重要的一項工作，通過對企業內部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內控體系的健全性和有效性。通過歸納所發現的內部控制中的薄弱環節，內部審計人員及時提出相應的改進建議，促使企業以合理的成本進行有效控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。在確定內控體系健全性方面，內部審計人員主要是通過訪問相關管理人員或者查閱企業內部有關的制度規定及其他資料，判斷內部控制制度的外在環境是否理想，關鍵控制點和控制措施是否健全。在確定內控體系有效性方面，內部審計人員要進行有效性測試，這主要是為了了解內部控制系統功能如何，是否發揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價直接影響到企業的經營活動是否能順利達到預期目標。要正確評價內控體系的有效性，內部審計人員除了在財務領域對會計報表、賬本、憑證及相關資料予以查證監督外，還要更多關注企業的管理和經營領域。通過內審部門對內部控制實施定期或不定期的內部監督，評價內部控制的有效性，為企業進一步提升企業基礎管理、加強內控體系建設起到積極的作用。
內部審計能督促內控體系的建立和完善。施工企業由于在建項目比較分散、管理跨度大等原因，基礎管理水平一直比較薄弱。內部審計人員在對基層項目部進行審計時，通過查閱會計資料、檢查內業資料，一般都會發現一些管理漏洞。審計工作結束后，審計人員通常會下發審計建議，督促項目部盡快完善內部控制制度，加強基礎管理。比如，企業財務制度要求項目部財務人員要對財務專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計人員發現后，下發審計建議，要求其嚴格執行企業財務制度，分開管理預留印鑒。這樣，就通過內部審計工作督促了內部控制制度的落實。在對審計建議落實情況進行跟蹤中，內審部門一方面應要求被審計項目部將落實整改情況以書面形式進行反饋，另一方面也應深入基層進行了解核實，對整改不到位的問題進一步進行督查。只有這樣，才能促進企業的內控體系建設工作逐步深入、不斷完善。內部審計人員在配合外部內控審計方面優勢明顯。為適應這種新形勢的要求，施工企業應加強內部審計人員的培訓力度，提高他們的業務能力，通過各類專業期刊了解內部審計工作動態，鼓勵他們考取諸如注冊會計師等含金量較高的執業證書，以考試促進學習，提高審計、內控理論水平。同時，企業還應補充內部審計人員，吸收高素質人才，特別是精審計、懂內控的復合型人才，以改善人才專業結構，在協助外部內控審計方面發揮作用。一旦內部審計人員熟悉并掌握內控審計流程，就可以在平時對企業內控體系進行預審，對會計師事務所提出的建議進行落實和整改，并提出完善內控體系的具體措施，最大限度降低內控審計風險。
施工企業內控體系建設涉及經營管理的方方面面，是對現有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經營管理平臺做準備。內部審計在促進施工企業內控體系建設上具有非常重要的作用，只有加強內部審計工作，使其制度化、規范化，并逐步向管理審計延伸，才能使內控體系的建設和運行更為有效，進而實現施工企業的各項控制目標，真正提高企業抗風險能力和核心競爭力。
作者：蔡榮花 單位：中鐵四局集團有限公司
第4篇：財務制度體系的搭建范文
關鍵詞：企業管理；財務集約化管理；對策
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）22015802
為了能夠從財務管理角度優化改善電力企業的經營效率，其內部財務體制必須進行優化改善，對于企業內部的收支項目都進行緊密關注，保證其一系列的財務流程在內部管控監制體系內進行。而為了達到這一財務目標，我國電力企業已經開始意識到財務集約化管理改革的重要性，但是在該改革項目落實的過程中，不僅僅需要從企業內部的規章制度上著手，更需要搭配一系列完善的信息交流平臺、對應的內部風險監控體系等，從財務各個方面進行一體化改良，才能最終保證集約化管理制度的落實和實施。而本文將就電力企業建設其集約化財務管理體系這一舉措提出相應建議。
1集約化財務管理的內涵和主要特征
企業在現代化經營的進程中，財務管理手段也必須適應市場和用戶的需求。而目前受眾多企業所看好并一力推行的集約化財務管理，并能夠很好地適應社會發展需求，從財務管理的角度賦予企業經營新的經營模式。簡單地說，所謂的集約化財務管理模式，就是要求企業能夠將內部的人力、物力、財力進行統一規劃配置，最大化地發揮其職能效用從而降低企業的運營成本。同時也需要借助現代化的信息交流手段使內部財務溝通更加及時有效，推動企業發展模式對于現代化社會進步的適應。
概括地說，企業實施集約化財務管理后的主要優勢有以下幾點：第一是使得企業的長期戰略性發展規劃在財務需求方面得到保證；第二是可以通過合理的財務流程安排提高企業的資金使用率，降低融資成本和生產成本，從而使利潤最大化；第三是集約化財務管理模式相較于傳統的財務管理手法，可以更加集中、精細地管理企業資產、負債等財務數據，通過科學化的數據分析為財務部門，以及其他職能運營部門提供業務建議。
而所謂的集約化財務管理的主要特征，概括而言，集約化財務管理是以機構扁平化、財權集中化、業務流程化、手段網絡化、預算模型化、核算標準化、服務個性化、監控實時化為主要特征。
具體來講，集約化的財務管理模式最為主要的特征可以體現在：首先，財務組織將更加精干，其業務也將在更加詳細的體系規章制度下操作，而這也是其特征中所指出的機構扁平化以及業務流程規范化所指代的主要內容。其次，集約化的財務管理能夠促使工作效率的大大提高，不僅僅體現在財務部門內部，更體現在財務部門橫向發展中對于其他部門的制度影響，使得財權集中化的同時，企業也同時能夠實行實時化的內部監控。最后，相比于傳統財務模式，集約化財務管理將能夠使實施過程更加標準高效，擺脫以往模凌兩可的評判標準，換以清楚明晰的科學化操作評價標準，同時也將降低企業業務操作的風險系數。
2現階段電力企業實施集約化管理進程中的主要阻力
財務管理工作在任何一家企業的運作進程中都需要涉及，電力企業同樣不可避免。目前電力企業內部倡導并積極推行落實集約化的財務管理工作制度，然而對于電力企業而言，其自身龐大的企業組織架構也致使其集約化財務管理工作上容易出現以下幾類問題：
首先是財務管理組織內部人員的重視度有待提高，由于電力企業組織架構龐大，往往同時涉及子公司架構，因此企業內部財務制度落實下行的過程中就會出現一定的阻力。這種阻力不僅存在于宣講進程之中，更存在于下屬工作人員對于制度的認識不明、重視不夠的問題上。特別的，對于內部財務人員而言，他們作為直接執行集約化財務管理制度的工作人員，如果他們自身對于這個問題就沒有引起足夠的重視，那么之后的切實落實，以及落實之后所能夠達到的優化管理效應，就更是遙不可及了。其次，電力企業自身集約化管理中信息平臺建設存在不足，而對于電力企業而言，其作為組織機構龐大的國有企業，其完全有能力并應該利用自身的資源，根據內部集約化財務管理工作中的主要需求去設計開發相應的管理平臺。在借助信息化管理平臺的基礎之上，集約化財務管理工作的信息交流也將更為及時，資源管控也將更為集中，而這些對于一個大型企業的正常運作而言都是極為重要的問題。
3電力企業實施集約化財務管理的主要建議
3.1建立合理的規章制度
電力企業需在其內部建立起完整的財務規章體系，一般來說可包括兩個層次，即管理制度和崗位制度。所謂的財務管理中的管理制度，所強調的即是財務部門管理層職工的行為規范制度，即要明確其管理崗位的權利范圍，也要清楚制度其職責義務范圍內的工作。其次，財務管理中的崗位制度，可以看做是根據企業內諸如制定總賬、成本核算或費用報銷等各個崗位的實際工作內容和要求來制定的崗位操作手冊，以此明確各個崗位的職責、權限和工作程序，并建立相應的記錄。
3.2進行企業業務流程重組
為了配合電力企業內部的財務集約化進度，其業務流程操作也須進行重組改革。具體來說，電力企業應當首先整合其內部的財務部門、銷售部門、倉儲部門以及采購部門的業務操作，并根據企業的業務特點制定相應的核心業務流程。而在搭建內部業務流程組建平臺的過程中，電力企業應當實施流程負責制，因為流程負責制相較于傳統管理模式下的科層制將更有效地在企業內部進行績效考核，將工作內容落實到具體的單位及個人。而面對企業其他部門的流程改革配合，電力企業財務部門也應該嚴格按照企業的新流程執行操作，對流程負責、服從并支持，只有這樣才能配合企業完善集約化財務管理制度的建立。
3.3搭建網絡信息平臺
集約化的財務管理制度在實際落實過程中很大程度上都需要依賴于現代化的先進信息技術，因而在電力企業推進落實內部財務集約化管理時，也必須注重對于企業網絡信息平臺的搭建工作。企業內部信息的及時溝通與充分共享往往能夠為財務集約化管理奠定良好的基礎，而在一個完善的信息交流平臺中，財務核算工作等都能夠進一步實現全面的網絡化運行。就實際操作而言，電力企業需充分發揮內部ERP系統和財務系統的接軌，并可通過建立Oracle數據庫來協助建立企業內部的局域網，從而保證企業內部各單位部門的數據信息能夠及時在此平臺上互通交流，第一手時間處理緊急問題，達到廣泛共享信息的目的。如果說集約化財務管理模式是順應現代化社會發展的財務新體系，那么完整有效的網絡平臺就是搭建該體系進程中極為重要的一個步驟。
3.4內部財務計劃的協同一致
電力企業的集約化財務管理需要內部預算計劃和其他綜合計劃的協同一致，能夠嚴格遵循企業對于總體項目的財務管理要求，達到全口徑、分專業精細化操作。就以財務管理中的預算編制環節為例，電力企業需盡快建立其完善的成本體系，并促使企業所有單位部門能夠嚴格按照其標準體系執行，凡有偏離錯漏的行為應當及時給予反饋修正。在集約化財務管理的要求之下，電力企業為了能夠最終完成該財務管理的革新要務，就必須從各個方面做到統一化運行，即統一結算、統一調度、統一備付、統一融資、統一運作，強化月度現金流預算的信息化管控，實現現金流預算對公司各單位部門資金流動的全面在線監控。對于電力企業而言，財務計劃的制定一般是基于以往財務運作的經驗基礎之上，也是為了更好地開展接下來的財務管理工作，因此我們所強調的內部財務計劃協同一致，主要落點還是在于企業大方向的戰略性發展是一致的，而不是說不分巨細，不分機構的所有制度統一化落實。在一定容納度之下的財務計劃統一，也是強調集約化財務管理“集”這一字的關鍵所在，能夠最為直接地將人力、財務、物力進行統一化的安排和管理。
4結論
本文從理論角度探討了現階段關于完善電力企業集約化財務管理的一些措施建議，但是在實際操作中，電力企業同時也應該結合實際企業的生產經營特征，在結合基礎理論知識的基礎之上，進行特色化的改良與制定，才能夠更快更穩地在企業內部落實集約化財務管理制度。總而言之，對于電力企業而言，建立合理的規章制度、進行企業業務流程重組、搭建網絡信息平臺、建立實時監控體系以及通過現金池實現企業資金的集中統一管理等都將是在改革推進財務管理集約化操作中重要的環節。
參考文獻
[1]傅元略.公司財務戰略[M].北京：中信出版社，2009，（2）.
第5篇：財務制度體系的搭建范文
摘 要 安徽省屬科研院所普遍存在資產規模小、科研力量弱、財務力量薄弱、市場競爭力差的現象。進行重組合并，成立安徽省機電研究院是盤活國有存量資產、增強科研力量、提升財務管理水平、應對市場競爭的必然要求，也是安徽省國資委對國有資產改制重組工作的創新。如何建立一個符合國情且適應企業發展的財務管理模式，已成為國有科研院所改制重組、轉換經營機制的迫切需要。集中化財務管理模式是基于網絡環境下實現院部統一會計核算、統一資金管理和統一財務管理及控制的一種新的財務管理理念和模式。
關鍵詞 安徽省機電研究院 財務管理 框架搭建
安徽電子科學研究所、安徽省機械科學研究所、安徽省農業機械科學研究所、安徽省建筑材料科學研究所等四家科研院所（下簡稱四家所）為分別隸屬于不同行政管理部門的省級科研事業單位。2002年安徽省省屬科研院所體制改革，取消了事業編制，轉為省屬國有企業。2006年劃歸安徽省國有資產運營公司管理，隸屬于安徽省國有資產管理委員會。
2012年，安徽省國資委下文，由安徽省國有資產運營公司牽頭，對劃轉的四家科研院所進行二次改制，擬合并成立安徽省機電研究院，取消原四家科研院所獨立法人資格。本文主要針對擬成立的省機電研究院的財務框架搭建提出觀點。
一、四家科研院所財務管理現狀
改制前四家所分屬電子、機械、建材等不同行業，因行業主管部門不同，造成各單位財務管理制度千差萬別，劃歸安徽省國有資產運營公司管理后，雖然四家所都以運營公司財務管理制度為原則，相應對自身的財務管理做出修改、完善。但隨著改制重組工作的深入，四家所合并成立安徽省機電研究院后，現有財務管理制度必然面臨整合需求。
（一）會計制度、會計政策不統一
四家所資產規模及科研規模大小不一，在成本核算方面，有的所已經執行企業財務制度，進行產品成本核算，有的所仍然執行原科研事業單位財務制度，只進行完全成本核算，未進行產品成本管理。這就造成編制出的合并會計報表，不能合理反映院部的真實財務狀況。必須對院財務系統改革，實行財務集中管理，執行統一會計制度。
（二）財務部門管理職能定位不一
對于發展狀態較好的院所來說，財務部門的意見是企業決策一個重要環節。但有的所財務部門的主要工作僅僅停留在會計核算階段，不參與或很少參與企業決策。實施財務集中管理，能提高財務部門管理職能，加強對業務流程的管控。
（三）地理位置不一，銀行賬戶分散
四家所分處不同地區，重組合并后的相當長的一段時間內，會保持相對獨立的生產、經營場所，各所分別在多家銀行開設賬戶，數量繁多、資金分散。采取集中化財務管理方式，既能保證院部的財務管理權限，又能相對靈活對四家所進行財務管理，能最大發揮資金效用。
（四）會計核算軟件不統一，會計信息不能及時有效的互聯
四家所現使用財務核算軟件為不同公司開發的不同產品，機電院難以及時通過會計核算軟件對各所的財務數據進行分析和管理。財務信息也未在機電院系統管理范圍內實現互聯互通。
（五）預算管理力度急需加強
四家所一直執行全面預算管理，基本上確認了全面預算管理的重要地位。但在實際操作中仍存在不足，由于信息收集不及時、不暢通，預算編制依據不足，收入、費用預算執行不理想。財務集中管理為進一步加強全面預算管理創造了更充分的條件。
二、集中化財務管理模式的設計
（一）傳統集團財務管理模式
傳統集團財務模式按決策權的下方程度分為：集權型財務管理模式、分權型財務管理模式、相融型財務管理模式。
1、集權型財務管理模式。母公司的財務管理部門對子公司所有財務都進行集中統一，子公司沒有財務決策權。實質上是一種“垂直”管理，是一種財權高度集中的控制模式。其特點是高度的集中會計信息、嚴格的資金管控和嚴密的內部控制制度。財務管理決策權高度集中于母公司，子公司財務戰略的制定與實施、資本的籌集與投放、成本費用的核算與控制、利潤分配、財務管理人員人事任免等重大財務事項，都由母公司統一管理。子公司只有執行的權利，不享有充分的經營決策權。
這種財務管理模式，雖然便于協調，使子公司的目標始終與母公司保持一致。但同時也影響了子公司管理層的經營積極性，制約了其自主創新能力，從而也制約了企業集團的快速發展。
2、分權式財務管理模式。母公司只專注于企業集團的戰略性問題，子公司具有充分的財務管理決策權。母公司一般不干預子公司的生產經營和財務活動，只對子公司的經營目標進行控制。
這種財務管理模式，子公司有很大的經營決策自，可以充分調動子公司經營管理層的積極性，在處于良性循環狀態下，公司能得以高速發展。但因為母公司對子公司管控措施的滯后，難以指揮協調，子公司容易追求企業自身利益的最大化，損害了集團的利益。
3、相融型財務管理模式。通過集權與分權的交織組合，來聚集各層次的資源優勢，激發各層次管理者的積極性與責任感，推動集團整體利益目標的高效實現，實質是母公司指導下的分散管理模式。
這種管理模式即能發揮母公司財務協調功能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制子公司風險，有利于克服綜合集權與分權的缺陷，發揮集權與分權的優勢，使企業集團實現利益最大化。但是，具體操作中，各項權利在母子公司之間怎么分配，分配的額度多少，完全滿足母子公司雙方的要求難度非常大。
（二）集中化財務管理模式
企業集團的興衰成敗很大程度上依賴于企業的管理，而財務管理又是企業管理的中心環節。安徽省機電研究院由四家所改制重組而成，由于長期各自為政，缺乏整體性。機電院管理層無法獲得有效信息，資金管理松散，綜合協調能力較弱，四家所各自的財務活動尚未規范統一。所以亟待采取一種新型的財務管理模式的設計、運行，來達到集成管理、直接管理和實時管理的目的。
集中化財務管理模式是基于網絡環境下實現院部統一會計核算、統一資金管理和統一財務管理及控制的一種新的財務管理理念和模式。該模式的實現由IT環境的構建、會計流程重組與組織結構的重新設計三部分組成，以及全面預算管理的實施。
1、IT環境的構建。選擇專業的財務軟件供應商，負責機電院及四家所財務核算網絡結構搭建、服務器設置及遠程接入管理。IT環境要適應新型的會計流程，能真正發揮效用，且操作簡單易行。
2、會計流程重組。會計流程重組要保證網絡運行的簡單實效，忌往復繁瑣。財務信息從業務源頭采集，并實現業務流程中信息的高效集成。資金的集中配置可以通過銀行集中開戶、資金集中調度以及資金集中信貸等方法來實現。通過財務信息系統，總部能夠隨時掌握各分部、成員企業的資金需求信息，通過資金集中調度，可以實現以最小的資本成本達到最大的使用效益。此外，在采購、銷售、重大投資等環節采用資金集中調度的形式，有利于降低資本成本，提高資金效率，從而實現規模效應。
3、組織結構設計。財務組織機構的設置必須緊緊圍繞財務集中管理的目標進行，統一財務制度下合理進行財務管理職能的劃分。財務管理權限分配遵循以下原則：集中籌資、融資、投資權；集中擔保和資金調配權；集中收益分配權；集中發票領購管理權；集中固定資產購置權；分散經營自；分散人力資源管理權；適度分散開支審批權。
三、集中化財務管理模式的實現方式
（一）財務管理權的集中
重大財務決策權應集中于機電院，包括投資、籌資、資產處置、資金調度、利潤分配權。各所負責日常經營、成本控制、執行機電院的財務政策和制度，保證自身財務目標與機電院戰略和財務目標一致。
（二）會計信息的集中
制定統一會計制度與會計政策，統一規劃電算化網絡系統建設。通過財務軟件網絡運行方式將分布在不同地理位置的四家所的適時財務信息和會計核算數據，集中存放于機電院，形成一套完整的大賬。財務部可以隨時進行數據查詢，及時、準確獲取財務信息，從而進行有效財務分析，為企業決策提供幫助。
（三）資金的集中管理
增強機電院控制力和資源使用效率，資金統一調度，避免使用浪費和減少資金沉淀。集中統一對外投資，以信息化手段對各所賬戶收支進行實時監控，通過內部調撥調劑資金余缺。以資金預算和收支兩條線管理，監督各所財務收支情況。
（四）財務風險的全面監控
關注融資、重大風險業務領域的財務風險，提出風險控制標準和控制措施，制定風險預算。建立健全機電院內部控制體系，加強內部控制制度執行的檢查和實施效果的評價。加強內部審計和效能監查。為財務風險控制提供合理保障。
（五）強化全面預算管理
預算管理是集團財務管理的重要方面，機電院對制定用于各所的預算具有最終決定權。機電院規劃和建立統一的預算體系，制定完善的預算管理制度，統一下達預算目標，統一預算編制口徑，審批各所預算，決定重大預算調整，監督預算執行，對預算執行情況進行評價、考核、獎懲。通過實施預算把機電院戰略目標與各所預算目標責任銜接起來，確保機電院財務目標實現。
參考文獻：
[1]張杰.集團財務管理模式和創新探討.審計月刊.2009（12）.
第6篇：財務制度體系的搭建范文
關鍵詞：公立醫院 全面預算 財政部門預算 困境
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）12-284-02
一、前言
全面預算管理是預算管理改革的重要內容，也是落實《醫院財務制度》、加強醫院預算管理的主要措施。財政部門和衛計委（衛生和計劃生育委員會）為了推進全面預算管理工作，制定了一系列的管理辦法，并取得了一定的成效。但目前公立醫院在實施全面預算管理中仍存在很多問題，未達到預期的效果。所以本文旨在對公立醫院實施全面預算管理的困境進行分析，探索擺脫目前困境的方法，使公立醫院全面預算管理發揮其應有的效用。
二、公立醫院實施全面預算管理的困境分析
1.全面預算管理工作重視程度不足。醫院管理層大多是醫、教、研領域的專家、教授，并不精通財務，不了解全面預算管理的重要性。雖然2012年后實施新的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，要求三級甲等醫院必須設置總會計師，也成為等級醫院評審的重要標準，但大多數醫院只給頭銜，不賦予同等的權利和義務，總會計師一職形同虛設，使得全面預算管理工作流于形式。預算編制有很大的隨意性，甚至將預算管理與財務預算等同起來，未能充分調動醫院職能部門和醫療部門的積極性和參與性，使預算編制與實際經營情況相差很大，預算執行過程中，預算調整頻繁，使預算在醫院管理中未起到其應有的作用。
2.全面預算內容不完整。根據對部分醫院的走訪和調研，全額補助的公立醫院每年的預算根據財政部門下發的要求，適當結合往年的財務數據進行編制，導致預算層級僅停留在院級預算，而沒有進行到科級層面預算。差額補助的公立醫院除每年按照財政部門報送財政預算，同時要編制院內預算。以新疆為例，2014年以前新疆財政部門預算的收入僅報送財政補助收入，2014年后財政預算為了保證預算的完整性，把事業收入和其他收入預算納入財政預算，雖然預算報送結構上保證了預算的完整性，但與財政部門預算最初編制的目的相違背，財政部門預算編制的目的是監測財政資金的使用情況，而差額公立醫院單位的事業收入和其他收入是根據權責發生制確認，與財政補助收入不同，存在非貨幣性收入。如何解決這一矛盾，就需要財政預算在內容上進一步完善和細化。
院內預算每個公立醫院的管理水平不同，達到的層級和涵蓋的預算內容也不同，醫院全面預算管理的內容一般包括業務預算、財務預算和投資決策預算三大部分。其中，業務預算是規劃和控制未來時期的醫院經營及由此產生的各種成本和收入而編制的預算，是醫院總預算的基礎；財務預算包括損益預算、資產預算和現金流量預算；投資決策預算指資本支出預算，根據特定的投資與籌資目的編制。目前大多數醫院做到業務預算和損益預算，資產預算、現金流量預算和投資決策預算基本上很少。
3.全面預算編制不科學。雖然《醫院財務管理》要求采用零基預算的方法進行編制，但在實際操作過程中，大多數公立醫院是參考以往年度的數據，很少考慮到本年度的特殊性。對本年度內的預算沒有與實際工作聯系起來，缺乏計劃，有可能使得不合理的收支合理化，造成資源浪費。
在預算編制程序多采用“先自下而上，后自上而下”。在“自下而上”過程中，各業務科室和職能科室并非專業的財務人員，故會存在“小收入，大成本”的情況，為了不違反《醫院財務管理制度》編制赤字預算，最終醫院會“以支定收”，違反了預算編制原則，更不具有科學性。
4.全面預算績效考核機制不健全。大多數醫院將著眼點放在預算編制上，預算編制與執行考核不成體系，由于不重視預算的考核和執行，醫院資金支出往往不受預算的控制，不能把考核落實到相應的責任中心，使各業務科室缺乏費用控制的意識，因此，反映信息質量不高。
5.預算管理信息化程度低。目前大部分公立醫院通過EXCEL表格下發預算格式，并收回，這種方式一方面很容易出現差錯，另一方面很難將精力集中在真正有價值的環節，如預算的分析、調整等方面上。使各部門之間在預算的上報、下發等過程當中，橫向、縱向溝通的效率都較低。
三、完善公立醫院實施全面預算管理的策略
1.健全公立醫院預算管理組織體系。大部分公立醫院在形式上都成立了預算管理委員會，由院長直接領導，參與者各醫院有所不同，一般主要由職能科室科主任和業務科室的主任或護士長組成。但該機構的重點主要放在編制上，致使預算執行、分析、考核的職能大部分由財務科負責，工作量非常大，造成最終執行、分析和考核的工作質量低。所以必須進一步健全公立醫院預算管理組織體系，使全面預算管理的每個環節落地。
第一，設置總會計師。總會計師是專業的財務技術人員，在預算管理中可起到承上啟下的作用。
第二，在預算管理委員會中，進一步明確職責。對于參與的職能科室主任和業務科室的主任或護士長負責本科室的預算的執行和反饋等工作，強調預算監管的力度，責任到人。
第三，加強財務部門對預算管理工作的監督力度，設置專門的督察小組。督查小組的工作主要是配合預算管理小組對全院的預算執行情況進行審查并對執行效果監督，醫院各科室部門必須全力配合工作。
2.完善公立醫院預算編制的內容、程序及方法。
第一，預算編制內容與醫院發展戰略相結合。在醫院整個管理控制系統中，預算與醫院的發展戰略之間實質上是一種以因果關系為邏輯主線、首尾相連的循環過程。醫院發展戰略為預算提供一個可供遵循的框架，預算作為一種在醫院戰略與運營績效之間聯系的工具，可將既定的戰略通過預算的形式加以固化與量化，以確保最終實現醫院的戰略目標。
第二，增加公立醫院全面預算編制的內容，增加如現金流預算和資本預算等。通過引入這些預算內容，來完善公立醫院的全面預算管理的制度，保證預算制度的完整。醫院的資本和現金流管理是醫院財務管理的核心，不重視這些數據材料，就等于放棄了醫院發展擴大的首要手段。
第三，采用“二上二下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的預算編制形式。通過這種形式能夠有效地整合醫院的資源，加強各個科室和職能部門間的溝通和協作，確保醫院總體目標的實現。通過采用這種編制方法，進一步完善公立醫院全面預算管理體系，達到更好的管理效果。
第四，做好財政部門預算和醫院預算的銜接。（1）做到編制時間的統一，應與財政部門預算編制的時間保持一致；（2）建立醫院預算項目庫，使預算項目庫中的預算項目便于非財務科室的理解，同時便于與財務科目相對應和銜接；財政部門預算項目基本與財務科目一致。
3.完善公立醫院預算分析體系。在醫院預算分析的過程中，不僅要對執行情況進行分析考察，還要對出現偏差的原因進行分析匯總，根據實際情況，不斷地對預算管理進行完善和改進，達到確保全面預算管理體系的有效實施。在改進的過程中可以考慮如下的方法：
第一，在不斷的實踐過程中，逐步地對預算分析方法進行補充。目前普遍采用的是定期分析法，即要求在醫院預算管理的固定時間對預算的執行情況進行分析，對比這段時間內的預算情況和實際執行情況。可結合定期分析法采用對比分析法、差異分析法和標桿分析法。
第二，必須定期進行分析，比如季度、年度分析。信息化水平較高的醫院甚至可做到天預算分析。
第三，根據分析反饋的情況，要對預算進行及時的調整。使預算更具合理化，預算調整一般是由于政策性調整等原因才能進行調整，但考慮到目前的預算管理水平不高，目前的院內預算定期可適度調整，一旦預算管理比較成熟，原則上不予調整。
4.建立公立醫院預算的考評體系。建立公立醫院預算考評體系的目的是達到預期的預算管理目標。醫院預算的考核與評價較復雜，應根據各醫院實際情況，將平衡記分卡和KPI指標的思想運用到預算考評體系中。
比如從醫院層面設計考評體系，四個維度的指標體系和搭建如下。
財務維度指標：（1）資本報酬率、資產負債率；（2）總收入預算完成程度、醫療收入預算完成程度、醫療收入增長速度、醫療收入占總收入比例、藥占比；（3）成本費用控制完成程度、收支結余率；（4）固定資產凈值率、固定資產收益率、固定資產增長率、流動資產收益率；（5）資產周轉率、流動比率等。
顧客維度：服務滿意度、社會影響度等。
內部業務過程維度：（1）品周轉率、百元業務收入成本；（2）預算差異復核、預算準確率、預算反饋及時性等。
組織學習與成長維度：員工滿意程度、員工平均培訓費用、員工技術水平等。
5.建立和完善HRP信息系統。公立醫院的全面預算管理對信息具有相當高的要求，既要包括財務信息，也包括非財務信息，同時要求具有時效性和預見性。因此，醫院全面預算管理需要有一套完善的信息網絡作為支撐的，所以必須建立和完善HRP系統。目前規模較大的公立醫院建立了HRP信息系統，大部分醫院信息系統的核心是HIS，HIS系統的管理功能開發的也相當有限。
總之，預算管理是醫院持續發展的重要保證，提高醫院預算管理水平是一項長期工作，在現有的管理水平下，想要做好全面預算管理工作并不能一蹴而就。只有不斷做好各項基礎工作、密切關注預算的執行情況、深入分析預算完成結果、歸納總結預算管理經驗，才能使全面預算管理工作走向成熟。
參考文獻：
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[2] 黃顯云.公立醫院全面預算管理相關問題的探討[J].會計之友，2012（3）
[3] 劉彥博.中國部門預算改革研究[D].財政部財政科學研究所，2010
[4] 鄭大喜.財政補助支出預算績效管理研究：以同濟醫院為例[J].中國衛生經濟，2014（2）
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第7篇：財務制度體系的搭建范文
關鍵詞：中小外貿企業 融資渠道 信貸市場 對策
一、中小外貿企業的融資特點
（一）資金需求規模小、時間急，需求強烈
中小外貿企業自身的特點決定了其融資需求和大企業不同，其融資主要用于購買原材料、半成品以及庫存商品和貿易經營活動中所需的流動資金等。金融危機后國外客戶普遍延長付款時間，再加上結匯收匯的時間差，給出口企業的資金周轉造成很大的困難。因此，中小外貿企業的資金需求存在貸款金額小、時間急、頻率高以及隨機性大等特點。尤其是處于快速成長階段的企業，對資金的需求很強烈。
（二）外部融資渠道主要是銀行貸款
中小外貿企業很難達到上市標準而獲得直接融資，而債券市場的開放程度低，發行條件極其嚴格。目前，我國的債券融資僅限于大型企業，并且以國有企業為主，對中小外貿企業而言不具有可行性。因此通過資本市場進行直接融資的方式基本難以實現。那么，通過銀行等金融機構進行間接融資就成為中小外貿企業外部融資的主要途徑。
（三）民間借貸是中小外貿企業資金的補充
民間借貸的興起是我國經濟轉型過程中所特有的現象，它是以“三緣”（血緣、地緣、業緣）為基礎的關系借貸。由于今年央行貨幣政策趨緊，許多中小外貿企業只能走民間借貸的渠道，使得江浙一帶的民間借貸市場活躍起來。民間借貸手續十分簡單，只需用房產做抵押，就能很快獲得資金，解燃眉之急。但高額的利息造成中小外貿企業融資成本上升，高企的還款利息極易造成中小企業資金鏈斷裂，讓中小外貿企業望而卻步。
二、中小外貿企業融資難的原因分析
綜上所述，可以看出中小外貿企業融資渠道相對單一，據武漢城市合作銀行的一項調查顯示，有72.5%的中小外貿企業主要的融資渠道是銀行貸款。但是，銀行只樂意“傍大款”，愿意信貸“批發”，而不愿意“零售”。這種貸款“歧視”現象使中小外貿企業獲得貸款的難度不斷加大。而銀行的貸款“歧視”來自于信貸資金市場的供求雙方，即銀行和企業兩方面原因。
（一）信貸市場供給方：商業銀行
銀行是追求盈利的組織，出于安全性和盈利性的考慮，為實現利益最大化，就會在積極發放貸款的同時注重風險控制，并盡可能降低成本。目前商業銀行在風險監管防范方面形成了比較完整的體系，并將激勵機制引入信貸管理。商業銀行的信貸責任制以及不良貸款追究制和信貸資產的風險管理制度，使銀行不愿意貸款給中小外貿企業。具體原因表現為：
1、 風險收益不對稱。央行的貨幣政策（上調存款準備金率、存貸款利率和再貼現利率等）使得信貸資源處于稀缺狀態。商業銀行在利用有限的信貸資源尋求利潤最大化的過程中，必然要求收益大于所承受的風險。由于中小外貿企業的單位風險系數一般大于大型企業和優質項目的單位風險系數，因此在信貸資源稀缺和確保信貸資產質量的前提下，商業銀行必然會偏愛低風險、高收益的項目和企業，致使中小外貿企業融資出現困難。由于通貨膨脹導致原材料漲價、勞動力漲價以及人民幣持續升值等因素削弱了中小外貿企業盈利空間，銀行放貸的風險性也相應增大。在今年央行三次調高存貸款基準利率，控制信貸規模后，銀行更不愿意貸款給中小外貿企業。
2、成本收益不對稱。在信貸業務審批通過之前，銀行需要對企業進行風險評估，由于對中小企業的評估成本要比大企業高，但收益卻比大企業少。因此，商業銀行為了追求利潤最大化，在選擇信貸客戶時，必然要考慮每一筆信貸業務的成本和收益、安全和風險等利益因素。從成本——收益的角度看，銀行往往傾向于有實力、信譽好、效益好、風險低的大企業，致使中小企業信貸資金供給短缺。
3、 信息不對稱。信息不對稱是指一方擁有相關的信息而另一方缺少相關信息或者后者擁有的信息沒有前者多。信息不對稱理論認為, 信息在交易雙方的不對稱分布, 會導致擁有信息優勢的一方給信息劣勢者的決策造成不利影響, 進而導致資源配置無效率。
從目前情況看, 大企業由于信息公開化程度較高，社會信譽較好, 金融機構很容易以較低的成本獲取這些企業的信息, 基于安全性和盈利性的考慮, 銀行愿意為大企業提供貸款
, 甚至是優惠貸款。比較而言, 中小企業由于信息披露機制不健全, 財務制度不規范, 內部會計信息可信度低, 使得銀行難以對中小外貿企業提供融資。
（二） 信貸市場需求方：中小外貿企業
在信貸市場上，由于中小企業自身的缺陷，使得銀行無法對有不良行為的經營者進行有效防范。為降低信貸資金風險，銀行對中小企業貸款持審慎態度。中小企業自身不足表現在：
1、 中小企業的道德風險
所謂道德風險，就是人們利用市場的不成熟或者市場的被扭曲，進行背離道德準則的經營活動，從而給社會造成不良影響的可能性。在融資過程中，中小外貿企業利用自己的信息優勢損害商業銀行利益，從而導致信貸風險；再加上中小企業經營決策的隨意性較大、經營業績不穩定、企業信用觀念淡薄、還款動力不強等因素, 銀行出于安全性考慮， 自然減少對中小企業的貸款, 出現銀行等金融機構惜貸現象。
2、企業抵押擔保缺乏
中小外貿企業存在規模小、實力弱、可抵押資產少、擔保難等問題，導致企業融資難。目前，銀行對企業抵押物的選擇一般僅限于土地、房地產及機器設備等，且抵押率較低。而中小外貿企業多為勞動密集型生產企業或是缺少實體的貿易流通型企業，企業規模相對較小，可供抵押的有效資產甚少，不能提供銀行所要求的實物抵押數額。同時，企業很難找到合適的擔保人，導致擔保能力不足。
3、 經營管理不規范，財務信用缺失
中小外貿企業管理方式靈活但不夠規范，普遍不太重視財務會計制度的構建和企業經營管理隊伍的提升。商業銀行根據信貸管理的需要，要求中小企業提供財務、投資決策、資本運作等信息以做出客觀評價。但多數中小企業缺乏健全的內控制度和財務制度，會計信息失真，降低了自身的誠信度，造成銀行對企業的信息收集和分析成本加大，使銀行很難對其真實的資信狀況進行考察，嚴重影響到銀行對企業做出客觀、公正地評價，相應也限制了自身的融資渠道。
三、中小外貿企業融資難的解決對策
（一）完善政策扶持機制，銀政企合作促中小外貿企業融資。
在認真貫徹執行政府已制定的促進外經貿企業發展、保障中小企業融資的法規與政策的基礎上，地方政府要結合本地區經濟發展實際，盡快制定完善扶持中小外貿企業發展的政策以及促進企業融資、擔保體系建設的配套措施。加強銀政企溝通合作，搭建融資服務平臺。 政府要積極牽線搭橋，主動構筑銀企交流溝通與融資服務平臺，讓中小外經貿企業深入了解銀行業務，讓銀行深入了解中小外經貿企業需求，促進融資供需雙方的信息溝通與快速對接。
（二）發展中小金融機構，健全金融服務體系。
鼓勵發展中小金融機構，因為地方性中小金融機構對本地企業狀況、信用水平有更清晰的認識，能夠克服信息不對稱導致的障礙，有利于降低銀行的信貸風險。其次，通過組建小額貸款公司，來規范民間融資。積極開展在小額貸款公司組建、運營機制、風險控制、市場監管等方面的探索與實踐，充分發揮民間資本充裕的優勢，使其逐漸成為小企業貸款的主力軍。民間融資的借貸雙方信息高度對稱，資金風險的控制能力較強，交易方式靈活，資金使用效率較高，對銀行融資體系具有很強的互補效應。
（三）構建中小企業信用擔保體系，放寬抵押貸款條件
影響銀行對中小外貿企業貸款的一個重要因素是企業缺乏信用擔保和評價體系，可以構建以互擔保為主的中小企業信用擔保體系來解決這一問題。互擔保將銀行或政府擔保組織的外部監督轉化為互擔保組織內部的相互監督，提高了監督的有效性；中小企業信用擔保體系的建立和完善在很大程度上解決了信息不對稱問題。同時，政府部門要完善相關配套政策，支持中小外貿企業以存貨、應收賬款、倉單、股權、知識產權等各種動產為抵押擔保物從銀行獲得信貸融資。
（四）針對中小外貿企業特點設計融資產品
1、 開展“聯保貸款”。它是指中小企業依據一定的規則組成聯保體，由銀行對聯保小組成員進行授信，成員之間相互承擔連帶保證責任的一種融資模式。聯保體成員通常為生意圈伙伴，因此一旦發生借款人違約現象，將使借款人名譽掃地，在生意場上無法立足。聯保模式可以解決單個中小企業受自身規模小、組織化程度低和擔保抵押物不足而造成的融資難。
2、 發展國際貿易項下供應鏈融資。金融機構可根據進出口供應鏈的不同特點及企業在供應鏈不同環節的需求，結合國際貿易結算方式，充分運用銀行信用、商業信用和物權等多種信用工具，設計多層次、多角
度的貿易融資產品組合，幫助中小外貿企業解決進口開證、進口付款、出口采購、貨款回收等供應鏈環節的融資問題。
（五）提高中小外貿企業的自身實力
1、 加強財務制度建設、提高自身信用水平。
中小外貿企業要解決融資難的問題，應充分認識到自身信用和商譽是關鍵要素。必須加強財務制度建設，提高自身信用水平。要規范會計賬簿的憑證審核、制單、記賬等環節，提高會計信息披露的透明度；建立和完善企業資信數據庫, 構筑一個有效的信用評價與系統, 增強商業銀行對企業放貸的信心。在規范自身經營管理工作的同時，企業應該積極與銀行進行溝通，努力創建良好的銀企關系，以信譽為起點，以實力作保證，提高自身融資能力。
2、提高盈利能力與核心競爭力
中小外貿企業應該結合自身經營特點，發揮核心優勢，以特色產品開拓國際市場；積極開展產品和技術創新，努力提高產品附加值，增強產品的國際競爭能力。慎重選擇國際市場交易對象，開拓新興市場，分散出口風險。選擇恰當的保值措施來規避風險，提高盈利能力。
3、拓寬中小外貿企業的融資渠道
國際貿易融資是中小外貿企業特有并應該重點發展的融資渠道，目前，中小外貿企業采用的國際貿易融資方式主要包括出口押匯、打包放款、進口開證等傳統方式，但這些傳統融資方式占用流動資金多，國際貿易結算風險大。企業應爭取采用賒銷和承兌交單的方式擴大市場份額，提高銷售額。運用新型的國際結算方式，如國際保理、福費延等來降低國際貿易結算風險。
參考文獻：
[1]高正平.中小企業融資實務[m].中國金融出版社，2006
[2]高鴻業.西方經濟學[m].中國人民大學出版社，2007
第8篇：財務制度體系的搭建范文
關鍵詞：會計準則；會計控制；上市公司；內部審計
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）13-0125-02
一、會計控制的概念
美國注冊會計師協會《專業準則》（1973）對會計控制的定義是：“包括與資產安全和財務記錄可靠性有關的組織計劃以及程序和記錄”[1]。中國財政部《內部會計控制規范――基本規范》（2001）將“會計控制”定義為：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”以上定義涵蓋了以會計方法實現的控制和為保障該控制所實施的控制。1958年美國注冊會計師協會（AICPA）審計程序委員會（CPA）《審計程序公告第29號》第一次將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。這種劃分是源于當時審計人員對內部控制如何“促進效率”和“鼓勵遵守既定管理政策”的疑惑。《審計程序公告第33號》（1963）進一步明確：獨立審計師應主要檢查會計控制，并指出，會計控制主要和直接與財產安全及財務記錄可靠性相關；管理控制主要用于營運效率和遵守既定管理政策[2]。美國注冊會計師協會程序委員會《審計準則文告第1號》認為，管理控制所包含的授權行為是會計控制的起點，而會計控制同時合理保證管理控制的實施。
二、會計準則視角的會計控制
1.中國企業會計準則建設進程。企業會計準則體系作為中國資本市場的重要規則，是社會資源優化配置的重要依據，是生成和提供高質量會計信息的重要技術標準[3]，保障了真實、透明、可靠的財務報告的形成。到目前為止，中國企業會計準則建設進程經歷了四個階段：一是財政制度決定階段（建國初至1992年）。在計劃經濟體制下，中國會計核算規范體系處于財政制度決定財務制度、財務制度決定會計制度的格局[4]。二是行業會計制度階段（1992―1997年）。1992年財政部了“企業會計準則（基本準則）”和“企業財務通則”，并于同年出臺了“股份制試點企業會計制度”、“外商投資企業會計制度”和13個行業會計制度，中國會計制度的變遷進入了基本準則指導下的行業會計制度階段。三是基本準則、具體準則和企業會計制度并存階段（1997―2006年）。從1997年起，財政部先后借鑒國際財務報告準則，了16個具體準則。2000年底中國出臺《企業會計制度》，2001年11月了《金融企業會計制度》，2004年4月了《小企業會計制度》，對分行業會計制度進行了初步統一，進入基本準則、具體準則和企業會計制度并存階段。四是新會計準則階段（2006年至今）。2006年2月15日，財政部了39項會計準則并于2007年7月1日起在上市公司先行實施，上市公司不再執行原準則、《企業會計制度》和《金融企業會計制度》。這標志著上市公司執行分行業會計制度的歷史結束，會計工作統一在會計法和企業會計準則的規范下，走上國際趨同的道路。統一的、國際趨同的企業會計準則體系適應了上市公司跨業經營的特點。
2.會計控制目標的國際趨同。國際會計準則理事會從2002年開始，將國際會計準則更名為國際財務報告準則，也正是從投資者等信息使用者決策的立場出發。美國證券交易委員（SEC）2003年6月的最終規則規定，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序：（1）保持詳細程度合理的會計記錄，準確公允地反映資產的交易和處置情況；（2）為下列事項提供合理的保證：公司對發生的交易進行必要的記錄，從而使財務報表的編制滿足公認會計原則的要求；公司所有的收支活動經過公司管理層和董事的合理授權；（3）為防止或及時發現公司資產未經授權的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經授權的取得、使用和處置資產的行為可能對財務報表產生重要影響。該定義遵循《2002年薩班斯―奧克斯利法案》有關條款，并與《證券交易法》關于內部會計控制的描述保持一致。中國注冊會計師協會2002年2月的《內部控制審核指導意見》，也將內部控制審核內容定義為與會計報表相關的內部控制。從企業經營管理角度來看，經營成果歸根結底要通過財務報告來反映。從資本市場監管角度，公司編制的財務報告反映企業管理層受托責任的履行情況，是溝通管理層與投資者和社會公眾、促進資本合理流動和資源優化配置的紐帶與橋梁。因此，抓住了財務報告內部控制這條主線，在一定程度上也就抓住了企業內部控制的重心和主體。
1999年中國修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即《內部會計控制規范――基本規范》（2001）等七項內部會計控制規范，提出了會計控制包括“規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整”在內的三大目標。審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度提出相關會計控制的要求。中國2006年2月的《企業會計準則》和2007年1月的《上市公司信息披露管理辦法》提出了上市公司財務報告可靠性要求，財務報表內部控制成為人們的目光聚焦之地。財政部等五部委2010年4月聯合企業內部控制及其配套指引，要求注冊會計師對財務報表內部控制的有效性發表意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷予以披露。這些規定從客觀上要求內部控制以財務報告內部控制為核心，適應資本市場的需要。
從國內外實踐可以看出，內部控制的領域逐漸突破了會計控制的范圍，向全面風險控制發展 [5]，但財務報告內部控制更加突出，以財務報告內部控制為核心的內部控制正在成為共識。中國新會計準則體系同樣突出了財務報告的地位和作用，成為中國當前條件下會計控制的基本目標。會計準則作為會計法規體系的組成部分，是會計控制的重要標準和核心標準，為會計控制搭建統一的制度平臺。貫徹會計準則是上市公司的重要法定職責，因此，會計準則視角的會計控制的目標與會計準則的目標以及國際會計準則財務報告的目標高度一致。企業應加強企業會計控制建設，建立科學嚴密、公開透明、監督有力的會計控制，形成貫徹實施新會計準則的重要內在保障機制，通過確保會計準則有效實施，從而為財務報告可靠性提供保證。人們對臭名昭著的“安達信”案例的反思也恰恰說明，會計行業有必要歸其本原定位，應該是以財務報表鑒證為核心開展會計控制審計，而不是咨詢。
三、強化企業會計控制，促進會計準則實施
1.完善會計控制體系建設。上市公司應依據《會計法》和《企業內部控制基本規范》、《企業會計準則》等法規準則的要求，建立和健全會計控制制度，完善會計控制體系，發揮會計核算、監督和報告職能，確保企業財務報告的真實、可靠和完整。一是企業依法設置會計機構，配備合格的會計從業人員，建立一支熟悉會計準則的會計人員隊伍。二是加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。三是企業建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，將舉報投訴制度和舉報人保護制度及時傳達至全體員工。四是健全會計監督體系，促進會計控制持續完善。
2.發揮內部審計監督作用。內部審計是組織內部設立的獨立的評價機制，內部審計在董事會或其審計委員會領帶下對組織的內部控制、風險管理和公司治理實施評價。2001年，財政部《內部會計控制規范――基本規范（試行）》，規定由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。國資委、中國保監會、中國銀監會等部門先后出臺一系列指引和辦法，要求國有企業、金融機構內部審計對其內部控制體系健全性和有效性進行審計。2006年，上交所和深交所先后《上市公司內部控制指引》，要求上市公司設立內部審計部門或專門職能部門對內部控制進行審計。中國一些追求卓越治理的上市公司，不同程度地開展了對內部控制審計的探索和實踐[6]。在當前條件下，上市公司必須適應經濟轉型發展的要求，擺脫傳統審計方式的束縛，向審計企業經營管理全過程轉變，將審計的觸角伸到經營的各個環節。不斷健全企業會計控制，報賬企業會計準則有效實施。
3.重視外部治理監督作用。公司的內部會計控制活動不僅僅是內部治理的需要，也應適應公司外部治理的需要。加強對各上市公司和非上市企業貫徹執行企業會計準則的情況，維護市場經濟秩序，是國家財政部部門的法定職責。國家審計機關和會計師事務所依照有關法律、法規對企業會計工作實施監督檢查，是維護國家與中小的利益和建立現代公司治理機制的需要。企業應重視國家財政、審計機關和注冊會計師事務所等外部治理的權威作用，同時，企業要適應外部治理的要求，增強會計從業人員的職業自覺，堅持以“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”作為最高原則加以自律，切實改進內部會計控制，認真履行執行企業會計準則的義務，確保企業會計信息質量，為資本市場的健康發展作出自己的貢獻。
參考文獻：
[1] Lawrence B.Sawyer.索耶內部審計[M].北京:中國財政經濟出版社，2005:7.
[2] 鄭石橋.內部控制實證研究[M].北京:經濟科學出版社，2006:7.
[3] 財政部會計司.企業會計準則講解[M].北京:人民出版社，2008.
[4] 盧俠巍.中國會計理論與實踐熱點[M].北京:經濟科學出版社，2009:1.
第9篇：財務制度體系的搭建范文
關鍵詞：中小企業；融資；對策
一、前言
中小企業經濟的發展對我國經濟結構的調整具有重大的意義，我國經濟的穩定增長和社會安定離不了中小企業的健康發展。融資困難是我國中小企業發展的最大障礙問題之一，并且一直伴隨著我國社會主義市場經濟下的中小企業的發展歷程。今后相當大的一段時期，融資難還將是中小企業發展的重要障礙，解決中小企業融資難這一問題，是政府及社會必須重視的一個問題。文章通過對現今中小企業融資難這一問題進行深度研究和分析，并尋找合理的途徑去解決這個問題。
二、中小企業的融資現狀
（一）中小企業資金來源結構。我國中小企業獲取資金的來源比較單一，來自各類金融機構的貸款占據67.5%，債務日融資只占到1.8%，企業權益融資占33.3%，融資的其它來源占16.4%，從所占比例可以看出中小企業融資主要的資金來源還是金融機構的貸款。
（二）中小企業融資方式和渠道。我國大多數中小企業都是由創辦人出資創立起來的，企業的規模小，產品被市場接受的程度不高，前景發展具有較大的風險，以至于外部融資相對比較困難。而注冊資本、留存收益以及關系融資中的民間資本是中小企業獲取資金的有效方式。根據國際金融公司對我國中小企業研究可知，業主資本占我國中小企業資金來源的30%，留存收益占我國中小企業資金來源的26%，公司債券和外部股權融資占我國中小企業資金來源不足1%。即使如此，自有資金缺乏是我國中小企業普遍的現象，企業的發展還必須借助外部融資。
（三）中小企業融資所存在的問題。1、內援資金不足：內援融資相對于其它融資方式，是一種低成本融資手段，但是對于處于初創期的企業，由于財務管理不善，內部控制制度欠缺等，很難滿足企業的持續發展需求。2、外援融資的困難：對中小企業而言其外部融資面臨渠道單一，資金來源過分的依賴于銀行；商業信用融資難；上民間借貸成本高，缺乏有效的法律保障，風險高，中小企業也難以承受民間借貸；此外中小企業也難以達到要債券和股票的融資等方式的要求。
三、中小企業的融資難的原因及其解決對策
（一）中小企業的融資難的原因
1、信息不對稱，銀行信貸風險大：中國的中小企業大部分是由個人和家族創建，發展中缺乏規范的財務制度和內部管理制度，財務報表所顯示企業的基本信息很難真實的反應企業的真實經營狀況，銀行等金融機構更是無法對這些中小企業獲得可信度的信息，所以銀行等金融機構無法判斷中小企業的經營狀況、財務風險、貸款動力、償還能力，使得其處于信息劣勢地位，為了減少道德風險，銀行等金融機構更愿意貸款融資給實力比較雄厚的大型企業。
2、中小企業自身實力不足，財務制度不規范：中小企業在經營管理中，由于財務制度不規范，可能會產生幾個對于企業融資不利的影響，一方面財務觀念的落后，會產生資金越多越好的觀念，易造成資金的閑置浪費，另一方面缺乏資金安排計劃，購置不動產過多，造成資金的流動性過差，容易陷入資金短缺的困境，這些都會削弱內部融資渠道，更削弱了中小企業的外部融資渠道。
3、中小企業缺乏擔保抵押的資產，融資困難：據調查，小微企業因無法落實擔保而被拒絕貸款的比例為23.8%，而因無法落實抵押而被拒絕貸款的比例為32.3%，合計為56.1%。于中小企業資本匿乏，固定資產和流動資產的存量都相對較少，更是缺乏銀行普遍愿意接受抵押的土地使用權、商品房、門面房等不動產，因此無法迎合銀行的貸款偏好，從銀行獲得抵押貸款的難度比較大。
4、金融機構的體系存在缺陷：銀行等金融機構對中小企業的融資支持不夠，在利益最大化的驅使下，銀行等金融機構不愿意把錢給有著高風險、貸款不良回收率的中小企業，如果沒有政策直接干預下，銀行往往不愿意做這些吃力不討好的事情。
5、政府支持的力度不夠：政府支持的力度不夠也是我國中小企業融資難的一個原因，相關法律法規的不完善，政策扶持體系的不完整，是的中小企業的融資困境得不到幫助，雖然說近幾年國家相關扶持中小企業的政策已經開始逐步建立，但是仍然杯水車薪，每年仍舊有大量的中小企業由于資金鏈的斷裂面臨倒閉。
6、信用擔保體系不完善：目前我國現有信用擔保業是一體兩翼四層”的格局，也就是政策性擔保為主體、商業性擔保和互擔保為兩翼、中央、省、市、縣四層的格局，這種格局行政色彩十分濃厚，運轉很不規范，信用擔保體系的不完善，很難滿足小微企業融資擔保的需求。此外，現有的擔保機構數量有限、擔保基金貴而偏小、擔保實力薄弱，能提供的擔保支持力度不夠。
（二）面對中小企業融資難的一些對策
1、健全現代企業的制度、提高企業的內源融資能力：健全現有中小企業的制度，首先建立健全的管理制度，我國大數中小企業都有規模小、家族式的特點，所以公司常常是一人說算，管理團隊意見和建議一般不被高層采納，導致企業不能與時俱進，思想落后，公司發展緩慢，甚至倒退。另外一方面需要完善企業的財務制度，改善財務報告的不準確性和審計報告的不真實性，加強企業自身的檢查和外部監督的介入，實現財務執行備查和自查相結合。從而提高企業的內源融資能力。
2、改善企業的融資結構，增強信息的透明度：中小企業應當根據自身的發展需求，利用精算細化測算，嚴格控制融資的數額，制定適宜的融資計劃，尋找多種融資渠道，要降調融資成本，降低經營風險，有利于企業的長期發展。和大型企業相比，中小型企業面臨著信息不透明的困境，所以在融資問題上遇到困境，所以一方面中小型企業需要主動出擊，把企業的發展規劃，財務狀況、融資使用方向等信息提供給金融機構，獲取金融機構的信任，從而增加從金融機構融資的可能性。另外一方面，加強對社會大眾信息的公開，使得社會大眾對企業的了解，從而增加向互聯網融資和眾籌及社會投資者主動進入鋪墊道路。
3、拓展中小企業的融資渠道：改革開放以來，商業銀行已經成為支持我國企業經濟主要債權金融機構，目前情況，中小企業的在銀行進行借貸融資，受到有別于大企業、國企的歧視，因此改善中小企業融資環境從商業銀行開始，加強對商業銀行對中小企業信貸部分的優化，提高其對中小企業的優化，提高其對中小企業審核工作效率。除了銀行金融機構外，
近年來，民間金融己經逐漸發展成為我國中小企業融資的又一途徑，民間閑散資金逐漸被中小企業所關注，但其風險大、成本高、不確定性強的持性要求政府必須對此加強監管和規范。政府相關部口應建立完備的民間金融監管辦法而不是局限于地方性法規層面，為民間金融提供有力的法律依據與保護；正規化民間金融組織、嘗試通過銀行搭建平臺開展專門的民間融資業務。合理有效的開展民間金融，對于緩解我國中小企業融資問題幫助首大。
4、加強政府管理力度與政策支持力度：自身資質的改善和融資渠道的拓寬固然能夠在一定程度上緩解我國中小企業融資問題，但是要想從根本上解決我國中小企業融資難的問題，政府從政策和法律制度的層面上進行優化必不可少，通過政策支持、立法支持，才能夠為我國中小企業解決融資問題，快速健康發展營造一個良好的外部融資環境。
總之，為了緩解目前我國中小企業融資難的問題，提出以上幾方面對策，本文章中所提問題和解決的對策還存在很多不足之處，希望讀者能給予更多的好的建議和意見。
參考文獻：
