稅務管理檢查精選(九篇)

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第1篇：稅務管理檢查范文

【關鍵詞】安全監察；隊伍建設

引言

煤礦安全監察工作是一項系統工程。監察體系是由一系列的環節和各方面因素構成的，存在諸多方面的矛盾，我們首先要抓住煤礦安全監察工作中帶有根本性、全局性的問題，即抓住主要矛盾作為工作的切入點，才能有效地推進安全監察工作。理論和實踐都證明，監察隊伍在依法開展煤礦安全監察工作方面的不完全適應成為當前的主要矛盾，煤礦安全監察隊伍的自身建設，是我們搞好煤礦安全監察工作的關鍵。

一、加強煤礦安全監察隊伍建設的必要性和重要意義

（1）煤礦安全監察工作的性質決定了我們必須首先抓好隊伍的自身建設。依法開展煤礦安全監察，是各級煤礦安全監察機構的基本職能。作為煤礦安全監督檢查的主體，所有監察人員具有一定的執法權力，如檢查權、處罰權、對事故責任人的處分建議權等，這些大大小小的權力，既是嚴格執法的手段，同時也是對每一個監察員的嚴峻考驗。

因此，要教育廣大監察人員樹立正確的執法觀念，不斷加強自身建設。

（2）監察工作所處的特殊位置決定了必須抓好隊伍的自身建設。各級安全監察管理機構和工作人員處于現場安全監督檢查的第一線，同時也是隊伍建設的第一線。每天和現場操作人員打交道，在監察和被監察的活動中，我們總是處于矛盾的主要方面，執法標準、執法力度，對廣大員工的思想情緒和工作積極性有著很大的影響，從而也在一定程度上影響著企業的安全與穩定。我們既要嚴格執法，使廣大員工受到教育，又要體現親情所在，調動大家改進缺點、搞好安全生產的主動性。

（3）煤礦安全監察隊伍的人員構成也決定了加強自身建設的重要性。作為矛盾的主要方面，要解決矛盾就要首先加強自身的素質建設。比如在全處450名安全監察人員中，從事井下安全監察工作的人員占了70%以上，是開展工作的中堅力量；在450名安全監察人員中初中學歷及以下的占50%以上，遠遠達不到現代企業安全管理所要求的科學化、規范化操作的要求。另外，從煤礦企業被推向市場后，人員多、負擔重、負債高等問題影響了企業對安全的投入，部分企業仍存在重生產、輕安全思想，同時煤礦工作風險大、報酬低，難以吸引人才，安全管理和工程技術人員相對缺乏，管理層次難以提高，安全生產監管監察人員力量不足，機構不健全等問題日益突出。在新形勢下，加強隊伍建設，加快提高安全生產監督管理人員的基本素質，己是當務之急。

二、加強安全監察隊伍建設的基本手段

只有認清加強和改進自身建設的重要性和緊迫性，在基本組織機構和人員的思想、品德、業務、能力等各個方面夯實安全監察隊伍建設基礎，才能全面提高煤礦安全管理水平，實現企業安全生產的長期穩定與健康發展。筆者認為，加強安全監察隊伍建設，應從以下幾個方面入手：

（1）落實機構設置，合理配置人員.要在健全各級安全生產監管、監察機構的基礎上，做到人員到位，責任到位。一是要嚴格按國家《安全生產法》和有關法律法規規定，根據企業規模大小合理設置專兼職安全管理機構和工作人員；二是必須堅持“安全第一”的生產方針和“誰主管、誰負責”、“誰受益、誰負責”、“誰審批、誰負責”的原則，建立健全各級管理機構和人員的安全生產責任制、推廣當前我們企業實行的六大責任保障體系。從工作職責內容、標準和承擔責任等各個方面加以明確，真正使設置的機構和人員履行崗位職責，承擔責任。

（2）提高安全監管、監察的技術手段和科技含量。要借鑒國內和發達國家各類企業在安全監管、監察方面的先進經驗和技術手段，積極采用現代信息技術，改變傳統的、經驗式的管理方式，如采用計算機網絡建立重大危險源、重大事故隱患等的跟蹤、監控管理系統：開發并應用職業安全健康管理體系軟件等，促進安全監管的技術進步與效果提高。

（3）健全培訓教育體系，提高安監人員業務能力。一方面，要依托目前企業建立的各類培訓教育陣地。建立功能齊全的安全監管、監察人員培訓基地，逐步實現培訓機構管理工作科學化、規范化、制度化；另一方面，要通過課堂講解、模擬仿真訓練、工作現場實地演練等方法，全面提高參培安全監管人員的生產技術理論、安全管理業務知識以及實際操作、現場安全管理、避險自救他救等能力，切實發揮出安全監管人員在保障安全方面的作用。

（4）實行公開招聘等競爭機制，選拔優秀人才，充實安全生產監管監察隊伍，逐步建立職業化、專業型的安全生產監管監察隊伍。當前，我們煤礦安全監察工作具有艱苦細致、技術性高的高難度特點，需要的是政治素質高、業務知識扎實、實際工作能力強的優秀人員。由于現有安全監管人員的年齡和文化結構的限制，僅靠教育培訓來提高安全監管人員能力與素質，遠遠達不到現代安全管理水平的要求，因此，必須采取多種有效形式來拓寬安全監管人員隊伍，合理改善監管隊伍的年齡、文化構成，提高安全監管人員的技法水平與能力。

（5）要進一步完善安全監管工作自律機制，通過實行安監人員競爭上崗、尾數淘汰等方法，建立起安全監管人員優勝劣汰用人機制；通過對安全管理人員實施安全生產責任事故連帶分析追究制、改進分配政策等方面工作的貫徹落實，進一步激勵安監人員的自律意識和責任感，從而為保障安全生產工作的正常開展提供可靠的組織保障。

總之，通過在上述方面不斷加強安全監察人員隊伍的建設工作，全力提高安全監察隊伍的政治素質、業務知識和執法能力，為開展安全監察提供最根本的保證，才能更好地提高煤礦企業的安全管理水平，進一步促進企業安全生產的正常發展，實現企業安全生產的長治久安。

參考文獻：

[1]倪維斗,等.以煤氣化為核心的多聯產能源系統[J].煤化工(增刊),2002,30.

[2]邱振先.煤炭仍然是中國最主要的一次能源[Z].歐盟一遼寧環境綜合治理項目研討會,2000.

[3]遼寧省計劃發展委員會.國內煤化工考察報告[R].2002.

第2篇：稅務管理檢查范文

論文關鍵詞 規范 稅務 稽查 執法

一、規范稅務稽查執法行為的重要性和必要性

（一）稅務稽查執法當前面臨的形勢。

稅務稽查執法是稅務法治建設的重要內容和環節之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力，我們在規范稅務稽查執法行為方面取得了很大成績，但與充分發揮地稅職能作用，促進地稅發展方式加快轉變，推動地稅事業實現新跨越的要求相比，稅務稽查執法行為的現狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉型發展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應的解決對策，是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。

（二）規范稅務稽查執法的主要內容

稅務稽查規范性的主要內容包括：完備的稅務稽查法律體系；規范的稅務稽查運行機制，包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制；有力的稅務稽查保證機制，包括稅務稽查管理體制，人員、經費、技術支持，考核評價，內外協作等機制。

（三）規范稅務稽查執法在建立稅務稽查長效機制中的地位

根據稅務稽查的基本職能和內在屬性，稅務稽查長效機制的基本特征是規范性、有效性和持續性，而規范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規范、科學的操作流程和明確的質量標準，才能保證其持續有效運行。

二、制約稅務稽查規范執法的因素

（一）法律法規不夠完備

稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統、權威的，全面規范稅務稽查職能定位、組織機構、運行機制等內容的稅務稽查法律法規。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協作等法律責任不明確，在稅務稽查工作中難以操作。

（二）運行機制不夠規范

征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復檢查?；檫x案、檢查、審理、執行四環節運行不夠規范。選案的準確性、發現的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強，科技手段落后，稅務稽查方式與手段，難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力，稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協作存在諸多缺位現象，影響稅務稽查職能的有效發揮。

（三）長效作用不夠突出

稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段，對其打擊涉稅犯罪、規范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時，關注稅務稽查；收入形勢好轉時，放松稅務稽查。只顧治標，不重治本。稽查選案的準確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。

（四）思想認識和能力有待提高

部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創造性的工作；同時，熟悉政策法規、稽查業務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務稽查作用的持續、高效發揮。

三、如何規范稅務稽查執法行為

（一）樹立稅務稽查長效理念

構建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念，也是實現稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是：規范稅收秩序，促進依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準，可界定為稅收秩序是否規范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發揮稽查威懾力，促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現象，實現稽查執法由低效向高效轉變，由眼前向長遠轉變，由治標向治本轉變。

（二）構建科學的選案機制

從稅收管理現狀看，逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發現，并依法查處，稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息，科學分析信息，有效利用信息，選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息，以及稅務機關內部征收、管理、稽查環節的執法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統，實現信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯系緊密的信息要實現網絡共享，如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產車船管理部門的財產信息等，都要與稅務機關建立信息聯網。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心，受理和管理涉稅違法舉報業務，設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網絡舉報等方式，暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為，對經查實的按貢獻大小給予獎勵，并為舉報人保密，維護舉報人的合法權益。四是開發運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環節獲取涉稅信息的基礎上，開發運用稽查選案軟件，提高稽查選案的準確性，構建及時發現涉稅違法行為的機制，為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務檢查，這是對守法納稅人的一種激勵。

（三）構建嚴格的檢查機制

依法嚴格查處稅收違法行為，是發揮稅務稽查職能作用的關鍵。構建嚴格檢查稅收違法的機制，關鍵在三個方面。一是要做好查前準備。查前充分了解和分析納稅人的生產經營、財務管理、申報納稅等情況。選準檢查切入點，制定有針對性的檢查方案。編寫行業稅收檢查指南，組織查前培訓，熟悉相關稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責。成立稅收檢查組，實行組長負責制。明確組員分工和職責。簽訂稅務檢查責任書，落實檢查責任制。三是要深入細致檢查。明確各稅種必查項目，規范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調查、發票協查等方法，重點檢查納稅人票、貨、款運轉情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度，減少執法干擾。推行分級分類檢查，對不同的檢查對象，配備相應的檢查力量，采用針對性的檢查方法，增強稅務檢查效果。

（四）構建公正的處理機制

一是要完善集體審理制度。根據稽查案件查補稅款大小及違法情節輕重，對稽查案件實行三級審理制。查補稅款較小、情節較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理；查補稅款較大、情節較重的案件，由稽查局集體審理；對重點企業以及查補稅款巨大、案情復雜的案件，按照《重大稅務案件審理辦法》由同級稅務局稅務案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚，證據確鑿，程序正當，定性準確，處理得當。

二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為，要區分是主觀故意還是無意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應付對抗，進行分類處罰，鼓勵納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。

三是嚴格處理決定執行制度。構建堅決抵制干擾、各方協作、依法強制執行的剛性執行機制，確保處理決定及時執行到位。

（五）構建有力的保障機制

1.健全稅務稽查法規體系。修改完善《稅收征管法》，設立稅務稽查專章，明確稅務稽查的定位、機構、職責、權力、手段、規程等內容。明確第三方向稅務機關提供涉稅信息的法定責任。抓緊修訂《稅務稽查工作規程》，規范《稅收征管法》與相關法律的銜接，增強稅務稽查執法的可操作性。

2.完善稽查管理體制。推行全國統一垂直領導的稅務稽查管理體制，組建跨行政區域的稅務稽查機構。構建科學、規范、高效的稽查組織體系。

3.加強人才、經費、科技保障。嚴把稽查人員入口關，把政治素質高、業務素質強的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法，加強業務培訓，提高稽查人員業務技能。保障稅務稽查經費，建立大要案件查辦激勵機制。積極構建稅務稽查信息化平臺，提高信息化條件下的稽查執法能力。

4.制定稅務稽查中長期規劃。以全面規范稅收秩序、促進依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標，制定涉稅案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等中長期工作規劃，確保稅務稽查職能得到全面、有效、持續發揮。

5.建立稅務稽查效能考核評價體系。建立對內規范管理，對外規范稅收秩序、促進依法納稅等全面反映稽查成效的指標體系，嚴格考核，科學評價稅務稽查成效。

（六）構建高效的協作機制

1.要完善內部協調制度。以職責明確、運轉有序、目標一致為導向，構建稽查與征收、管理的互動協調平臺，實現征管查信息共享。加強典型案件和行業檢查剖析，總結稅收違法的特點和趨勢，及時向征管部門提出加強征管的建議。

2.要完善外部協作制度。健全外部協作法規，明確職責，規范流程，落實責任。通過聯席會議、設立聯絡員、網絡互動等方式，實現信息共享，加強協調配合，形成監管合力。

3.建立違法情報交換制度。在國稅、地稅、紀檢監察、公安、檢察、法院、審計、海關、工商、銀監等部門，建立相關違法情報交換制度。發現重大案件，實行聯合檢查，形成查處合力。

（七）加強稽查專業化人才建設

“人才是第二稅源”，稽查干部工作能力如何，直接關系到稽查工作質效，關系到稽查事業成敗。

一是提升執行能力。通過加強思想政治工作和稽查干部隊伍建設、文化引領、績效激勵等措施相結合，激發干勁，凝聚合力，進一步強化責任、強化管理、強化制度，確保政令暢通，使各項稽查工作落到實處。

二是提升業務能力。通過建立激勵機制，突出“三抓”（抓學習、抓培訓、抓考試），以老帶新，相互交流，建立學習交流園地，充分調動干部學習的積極性和主動性，從要我學轉變到我要學，做到以考促學、以學促查，以訓促學、以訓促查，全面提升稽查干部業務能力。

第3篇：稅務管理檢查范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

第4篇：稅務管理檢查范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

轉貼于中國論文下載中心studa.當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

第5篇：稅務管理檢查范文

關鍵詞 稅務風險 內險成因 防控管理

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

1稅收風險防控必要性

企業的稅務風險，是指企業承擔納稅義務的一種責任的不確定性，如企業被稅務機關檢查、稽查，承擔過多的稅務責任，或是引發補稅、繳交滯納金和罰款的責任，甚至被追究刑事責任等。這種風險的存在，對企業的利益造成很大的影響，是任何一個企業管理者都不愿意看到的。加強稅務風險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內完成各項稅款的申報繳納，合理的規避稅務風險，保障企業利益不受損失是十分重要的。企業稅務風險管理控制的目標就是在防范稅務風險的同時為企業創造更高的價值，確保稅務風險被控制在法律邊界內的同時，實現稅收利益最大化。

2企業稅收風險成因

（1）企業對稅法和相關政策理解不夠。在我國，各項稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規定不明朗，理解上的誤區，在實際生產經營過程中，企業根據自己對稅法政策的理解，相關的涉稅業務處理的不適當，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務風險。

（2）企業內部管理缺陷，導致無意識稅務風險。實際工作中，一般企業都設定稅務專門管理人員，這就使其他部門都認為涉及到的稅務問題都是稅務管理人員的問題，在處理相應的業務時，各個業務部門專注于自己的業務范圍，缺少相應的配合和必要的溝通，從而增加企業不必要的納稅風險。

（3）企業財務管理人員和稅務管理人員自身業務水平局限性。隨著企業業務的多元化，涉及業務范圍廣泛，整個生產過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內開展施行營改增政策，有的業務仍需要財務人員和管理者自行判斷理解，增加企業稅務風險。

（4）稅務局和企業之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執行的力度的不夠，很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業不能及時準確的掌握相應的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業只能按照不變的政策進行自我理解去處理業務，就會導致應該計提的稅款未計提，應該享受的稅收優惠而享受不到。

3稅收風險防控措施

構建企業稅務風險管理的長效機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。

3.1樹立清晰的納稅意識，加強稅務知識培訓

企業想控制好稅務風險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業有強烈的納稅意識是稅務風險防控的基本，知道如何納稅，如何進行稅務管理是稅務風險防控的主要內容。這就需要企業加強稅法知識的學習。針對國家稅務法規的多種繁雜，不定期開展一定的稅務培訓就顯得尤為必要。可以聘請稅務機關工作人員來企業進行現場指導，也可以聘請社會專研稅務法規的稅務講師來企業授課。企業也可以通過印發各種稅務知識的小冊子，在企業內部開展學習。通過各種方式和途徑，使企業從管理者到員工，從財務人員到其他人員，都能夠對稅務知識進行了解，在處理各種業務時，能夠考慮到稅務方面帶來的風險。

3.2加強與稅務機關之間的溝通

企業是納稅義務人，稅務機關是稅收職能部門，兩者之間的關系密不可分。企業只有與稅務機關之間樹立起良好的稅企關系，進行必要的溝通，對控制好稅務風險是尤為必要的。企業可以主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業依法誠信納稅，維護合法權益，防范稅務風險。同時，稅務機關經常不定期的對涉稅企業進行各項檢查，如果稅企關系處理不好，就會被稅務機關作為重點稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務機關就會根據稅法條框嚴格審查，對于企業無意識的存在的稅務問題，利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。企業不但要承擔稅務檢查接待的費用成本，還要接受懲罰給企業利益帶來不利的影響。

3.3完善企業內部管理制度，促進各部門之間結合

企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。制定詳細有效地內部管理制度，促進各個部門之間的溝通結合，是防控稅務風險的關鍵。

通過各部門間的結合，企業信息暢通，針對具體稅務業務，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務機關進行溝通協調從而解決問題。

3.4提高管理人員和財務人員自身業務水平

企業的所有部門和員工都要加強稅務風險防范意識，特別是企業管理人員和財務部門的人員，并把風險防范的理念貫穿到企業生產經營的每一個環節，落到實處。財務人員不但要具備扎實的財會知識，做好財務信息的收集、整理和分析工作，還要財務人員通過不斷的學習，不斷的豐富自己的知識，將財務知識和稅務知識、稅務法規、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務政策的，吃透稅務條款的意義，對潛在的稅務風險做出預判和評估，并處理和解決好已經發生的稅務風險。

3.5定期進行稅務自查，規避稅務風險

第6篇：稅務管理檢查范文

現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

第7篇：稅務管理檢查范文

隨著稅收征管改革的不斷深入，新的發展形勢對稽查部門提出了新的要求，如何適應新形勢，充分發揮稽查依法查處稅收違法行為、保障稅收收入、維護稅收秩序、促進依法納稅的職能作用，是我們必須解決的首要問題。然而，在實際工作中稅務稽查“四環節內部”、稅務稽查與稅收征收、稅收管理門橫向互動機制存在的各自為戰、信息不暢、工作協調不夠等實際問題，一定程度上制約了稅收稽查整體工作水平的提高。本文就稅務稽查橫向互動機制作一探討。

一、存在的問題：

（一）稽查“四環節”在工作程序、崗責設置、分工等方面存在不協調的現象。

1、 稽查“四環節”的工作程序和工作銜接存在問題。

稽查選案、實施、審理、執行是稅務稽查工作的四個相互聯系、又相互區別的環節，要做好稽查工作，首先，必須遵守四環節工作的程序，加強四環節工作之間的銜接。在實際工作中，有的地方沒有按照規程辦事，如稽查實施階段，規程明確規定了稽查時限，但通過近年的實踐說明，稽查限時制基本上是流于形式。因為各企業的實際情況不同，有的企業情況簡單，有的企業情況復雜，對于情況復雜的企業來說，如果要做到查深查透，甚至涉及到外調取證，那么一般規定的稽查時間是遠遠不夠的。因此，往往造成工作趕時間，稽查質量不高等現象。其次，在稽查實施和審理工作之間，矛盾尤為突出，其矛盾焦點在于稽查案卷的退卷?；椴僮饕幊桃幎宋鍌€方面的退卷，由于檢查人員工作責任心不強、業務不熟練等原因，造成證據、數據計算方面的退卷較多，影響了工作效率。

2、 稽查“四環節”崗責不夠明確，有些干部工作主動性不強。

稽查各環節各崗位的職責還不夠細化，如稽查實施環節，主查和協查的崗位如何確定，若崗責不明，會造成責任不明，考核、追究起來無的放矢、沒有目標，甚至出現工作量大、工作做得多的差錯更多，處罰更大；而工作量小的，工作做得少的差錯少，處罰少等現象，一定程度上沒有調動干部的工作積極性，還打擊了積極性。就稅務稽查而言，“選案、稽查、審理、執行”是一個有機統一體，單純注重某一環節質量和效益的提高也是片面不現實的。只有“四環節”之間形成了強有力的監督、制約機制，使之相互促進、共同提高，才能構成稅務稽查質量和效益的總體提高。

3、 稅收稽查內部“四環節”存在工作難點，影響了稽查效能的充分發揮。

由于“四環節”的相互依存、相互聯系，事實上共同構成稅收稽查這只“木桶”，稽查選案、執行已經成為這只“木桶”的“短邊”。稽查選案還依賴征管軟件中的稅務登記信息，有時憑借個人主觀印象進行選案，選案存在一定的盲目性。執行環節存在稅款“執行難”的問題，發生過扣押的房屋流拍難以執行、被查對象找不到、個別特殊的案件執行不了等問題，使一些偷逃稅行為未得到及時有效的懲處。甚至出現“前面查、后面偷，你查你的、我偷我的”惡性循環。要實現“科學選案、深入檢查、公正審理、有效執行”的稅收稽查工作目標，需要加強協調，促進“四環節”的平衡發展。

（二）稅務稽查與稅務征收、稅務管理之間缺乏溝通機制，影響稅收稽查效率的提高。

1、 稽查部門職責不明，“重點稽查”的作用未能充分體現。

 《征管法》規定，稽查局的主要任務是專司打擊偷、騙、抗、逃稅，但長期以來，完成收入任務在稅收工作的指導思想中占有較重的地位，一直是考核稅務機關的中心指標，也是稅務機關的中心工作，不管有無稅源，必須完成收入計劃，稅務工作必須一切圍繞這一“中心”轉。那么，稅務稽查必然受這一指導思想的影響，有的把稅務稽查作為調控稅收收入的“蓄水池”，收入任務寬松時稽查有沒有無關緊要，收入任務吃緊時稽查成了到處挖收入、查稅收的“先遣隊”；有的把追補收入作為稅務稽查的主要目的，甚至給稅務稽查下達收入指標。這種做法必然導致稅務稽查無法專司其職。正是因為有些稅務機關把稅務稽查視為“防偷堵漏”的應急措施和組織收入的補充手段，所以在整個稅收工作中，稅務稽查在稅務局的各項管理工作中充當著完成任務的突擊隊的角色。目前，稽查部門承擔了大量的管理調查、清繳欠稅、日常輔導式檢查等非稽查職能的工作，很多本應有其他稅務部門完成的工作，只要涉及到一個“查”字，便把任務加給了稽查局，這在很大程度上牽制了稽查力量，影響了“重中之重”稽查職能的充分發揮，有限的稽查資源被浪費。

2、 稽查部門與征管部門缺乏協調，關系尚未理順。

在現有的征管體制下，由于征管部門掌握的納稅人的基礎信息及相關資料往往不及時、不全面，導致稽查選案準確性差，進而影響檢查的質量和效率。與此同時，稽查局反饋給征管部門的檢查情況比較簡單，征管部門未能及時有效堵塞征管漏洞。另外，由于稅收管理過于強調申報率、入庫率等指標的考核，稅務稽查則傾向于對重點稅源的檢查，而對其中的征管基礎工作，如漏征漏管戶清理，征管與稽查由于缺乏有效的銜接，使得這類問題得不到根本治理，致使漏管戶屢查不絕。

3、 稅收征收、管理、稽查之間未能完全實現信息共享。

現行征管軟件功能不全，未能與稅務稽查模塊進行有效地掛接。在稽查模塊中，沒有一套供選案和稽查分析、比較篩選的技術性指標體系，稅務稽查處于被動，稽查選案收集的信息往往不健全，致使選案缺乏準確性；另一方面，由于缺乏稽查與征管的信息反饋制約和考核，稽查查出的問題，形成的“稽查建議書”并不能及時引起征管部門的高度重視，對存在的問題不能對癥下藥。再一方面，稽查部門檢查的力度越大、范圍越廣，則暴露問題的可能性越大，征收部門自身成績有被否認、削弱的可能。征管和稽查各自為政的狀況大大影響了稅收稽查效率的提高。

二、改進工作，形成順暢高效的稽查溝通機制的建議

（一）圍繞稽查“四個環節”的職責，分工負責、相互溝通。

1、 加強選案的科學化管理

選案是案件管理工作的首要環節。從選案環節入手，我們應加強對重點戶的調查和對重點稅源結構的分析，根據已占有的信息資料進行對比、排列和組合，從中篩選出有涉稅違法嫌疑的納稅人，并采取多種方式查詢納稅人的信息資料，最大化收集與納稅人有關的數據情報，為檢查人員提供案件檢查的重點項目。對涉稅舉報、上級交辦、情報收集的信息進行綜合評估，建立案源庫，合理分配案源。通過對該納稅人有針對性地評估、了解，為檢查人員提供了稽點，為檢查環節奠定基礎。

2、 具體問題具體分析，稽查實施不拘一格。

稽查實施是稽查辦案的核心工作，是專業稽查機構工作水平的體現。面對復雜的涉稅案情，在依 法行政的總體框架下，在檢查實施環節，在前期檢查中，一是做好預案，增強調查取證的目的性和方向性。涉稅違法案件定性的關鍵是合法、有效、準確的證據。如何取得證據，是稅務稽查實施環節的重點，要求稽查人員接到檢查任務后，針對被查單位的情況制定稽查提綱，改變過去單純靠經驗辦案的工作方式，使稽查人員能夠有計劃性、有準備地實施調查取證工作。擬訂調查取證方案，有效地提高調查取證的質量和效果。二是靈活運用有效稽查手段，增強檢查威懾力。在稽查方法上，應采用互聯網信息高速公路等技術手段，查詢被查企業網上公布的有關經營產品的價格及有關數據資料，運用預案，建立稅務情報網，強化稽查技能和詢問技巧，有效提高辦案質量和效率。對一些不配合稅務檢查的企業，應把檢查人員對該公司調賬、詢問、談判的各個過程進行現場錄音錄像，通過這種手段取得一定的視聽證據資料，增強執法的嚴肅性和對不法納稅人的威懾力。稅務稽查案件實行動態跟蹤考核，稽查結果出來后再反饋到選案環節，并據此糾正選案目標，不斷改進和提高稽查選案的準確性與針對性，全面促進稅務稽查體制機制的不斷創新。

3、抓住關鍵點，把好案件審理關。

案件審理是保證案件查辦質量的“關口”，是加強案件管理的關鍵環節。為保證案件查辦質量，提高審理質量，我們應嚴格規范政策請示答復制度，在實施環節即將結束，準備進入審理階段前，可以把案件審理的部分工作職能前置，以案件審定會議的形式，著重解決證據是否準確、適用稅法是否得當的問題，把可能出現的執法盲目性和隨意性的問題在實施環節加以監控。在案件審定會上，針對個案問題進行集體“會診”，為案件進一步查處工作指明方向。對一些重大案件，可以邀請上級有關科室和領導對案件進行會審，嚴把政策、法規關，實現審理與實施環節的有機結合，切實保證查辦案件的質量。

4、 難中取易，強化執行。

稅務稽查的結果在于查補稅款足額入庫，這也是稅務稽查的一個難題，要把執行工作融于實施稽查的全過程，在稽查的實施階段就做好前期執行的宣傳準備工作。政務公開，執法嚴謹，把稅法、政策宣傳到位，使納稅人心服，是我們做好執行工作的重要內容。在嚴格執法的前提下，克服種種困難，保障稅款及時足額入庫。

（二）建立稅收征收、管理、稽查之間協同工作機制。

要保證稅務征收管理部門與稅務稽查部門之間的溝通與協調,最重要的因素就是要建立一套信息溝通機制,從制度上能夠保障這種溝通與協調的長期有效的運行。

1、加強信息資料的共享。一是各級地稅局利用稅收征管信息軟件，實現稽查局、征收管理部門、征管資料的信息共享，做到部門間網絡互通，資料共享。二是征收管理部門定期將控管納稅人的相關信息資料共享(傳遞)給稽查局，稽查局參考相關資料進行選案。相關信息資料主要包括納稅人稅務登記的基本情況、企業經營管理概況、納稅情況、變更情況、定額核定情況、納稅評估情況等。三是稽查局檢查處理結束后，每戶案件的稽查處理信息資料及時傳遞給征收管理部門，確保征收管理部門及時入庫稅款、滯納金、罰款，掌握案件處理情況。四是征收管理部門應于入庫后在規定期限內將稽查局檢查案件的入庫情況傳遞稽查局，并將稅票復印件交稽查局存檔；對年內長時間未入庫的查補款項，應于年底前將未入庫的納稅人清單傳遞給稽查局。

2、工作中加強協調配合。一是稽查局在選案后應主動征求征收管理部門的意見，整合各項涉稅信息資源，進行必要調整。二是征收管理部門在日常管理工作中認為有必要重點檢查的情況要及時以稽查建議書的形式向稽查局提出，以便稽查局有針對性地選案檢查。發現涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的，要及時移交給稽查局查處?；榫忠皶r做好征收管理部門移交案件的接收工作，做到有案必查，并及時向征收管理部門反饋查處情況。三是稽查局和征收管理部門按照各自的檢查職責分工開展稅收檢查工作。稽查局在實施檢查前，應將待檢查納稅人名單傳遞給征收管理部門。當稽查局與征收管理部門需要同時對同一納稅人開展檢查時，稽查局優先于征收管理部門，避免同時進行檢查。四是征收管理部門要積極支持和配合稽查局的案件查處和牽頭組織的專項檢查等工作，根據需要積極參與檢查，協助稽查局辦案，杜絕出現臨時調帳檢查、同時進點檢查、阻擾檢查等現象。

3、確定稽查與征管工作互動的內容。一是選案工作互動。選案可與征管部門進行聯合選案，解決過去檢查選案的隨意性、片面性，使選案工作能根據征管需求進行。二是檢查工作互動。稽查局定期向征管部門反饋檢查中遇到的有代表性的問題或重大問題。一方面能夠督促征管部門及時組織整改，采取措施防止類似問題的再次發生，并按照片區管理責任制的要求，對直接責任人、分管領導進行工作考核；另一方面上級部門能夠通過稽查信息發現日常管理中存在的普遍性問題和個性問題，為完善全局的內部管理制度，提高征管質量提供第一手資料。三是執行工作互動。針對稽查環節出現的部分案件執行難的問題，稽查局依法履行法定程序并將相應情況反饋給征管部門，征管部門應積極配合稽查局做好案件執行工作，并加強對此類企業的日管。四是實現監督考核互動。將互動工作納入整個目標管理考核體系中，使各項責任進一步落到實處。

（三)建立稅務部門間的溝通平臺,提高稅收征管和稽查的效率。

第8篇：稅務管理檢查范文

關鍵詞：稅務管理  稅收流失  稅務管理發展

        當前我國稅務管理面臨需要解決的問題

        1 短期迫切需要解決的問題

        我國稅務管理短期面臨的問題是如何加強稅收執法的剛性，樹立稅法的絕對權威。如何完善稅務管理，加強稅收法制建設，樹立稅法和稅務部門的權威。

                依據納稅人知法、懂法的不同情況，我們可以將納稅人分為以下三大類：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意守法者。

        對于第一類納稅人，稅務管理部門要盡量為其履行納稅義務提供方便；對于第二類納稅人，稅務管理部門要加強稅法宣傳，讓納稅人了解稅法或者為其提供社會中介服務；對于第三類納稅人，稅務管理部門要嚴懲違法者，讓逃者得不償失。從我國目前情況來看，第三類納稅人占的比重較高，但懲罰不力，使得逃稅的“收益”大于逃稅的“成本”，因為后者取決于逃稅被發現的概率和被發現之后所受的處罰。由于稅收執法不完善和執法中的隨意性，逃稅一來難以被發現；二來即使被發現，其處罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標的納稅人的逃稅就成為必然。

        針對我國的實際情況，借鑒別國的先進經驗，要樹立我國稅法與稅務機構的權威，可從以下幾個方面采取措施：

        1.1 完善稅法體系 稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國目前尚無稅收基本法，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據，如稅務機關的權力、義務界定等重大問題往往只見諸于學術討論之中，而缺乏明確的法律規定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是一個必然的選擇。其次，我國的稅收實體法目前僅有兩個（《外商投資企業和外國企業所得稅法》和《個人所得稅法》）是人大通過規范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現?！抖愂照鞴芊ā返暮诵膽撌且_立基本的稅收保全、稅收強制條款；對于需要由其他部門配合執行的稅收強制措施，要在此法中明確其法律責任，以加強對配合執行部門的法律約束力，增強稅法的剛性。

        1.2 設置獨立的稅收司法機構 我國稅收執法的隨意性同稅務部門缺乏獨立的執法機構有關?，F行的《稅收征管法》雖然規定稅務機關可以查封納稅人的財產、貨物，但實際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執行；許多惡性逃稅事件與此有關。因此，目前迫切需要設立獨立的稅務檢察機構與稅務法院。稅法是以國家政權為依據的一種對私有財產的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當納稅人不能正確認識這種“侵犯”時，必然對政府的征稅行為進行抵制，這時候就必須用國家政權來保障政府的征稅行為，稅務司法機構便是這種強性權力執行者的具體體現。稅法以及稅務部門的權威性的樹立也有賴于此。我國目前雖然已經設立一些稅務司法機構，但一方面由于對其重要性缺乏足夠的認識，稅務司法機構設置不完善，難以獨立執法；另一方面，設立的機構力量薄弱，缺乏足夠的威攝力，難以發揮其應有的作用。目前迫切需要充實其力量，并在相關的稅法中明確其法律地位、權力、義務等重大問題，使之成為稅收征管強有力的后盾。

        1.3 強化納稅檢查 納稅人是否逃稅在很大程度上取決于其對逃稅的“成本”與“收益”的預期。稅收審計、納稅檢查能夠大大地增加納稅人逃稅的“成本”，因而是防范逃稅的有效方法之一。我國目前的稅收檢查，最主要的形式是年度稅收財務物價大檢查。從每年檢查的結果來看，其積極作用不言而喻，但年度納稅檢查方法的缺點是缺乏針對性，費時費力。在檢查力量有限的情況下，對所有的納稅人都進行檢查，一方面造成檢查力量的浪費（比如對照章納稅者的檢查）；另一方面，對問題嚴重的納稅人卻因時間和工作任務等方面的限制而難以查清查透。對此，首先應通過稅收立法，明確納稅人對其納稅情況有自我審查的義務，比如規定符合條件的納稅人，有接受會計師事務所等社會服務機構對其納稅情況進行審計并提供審計報告的責任。其次，要加強日常的納稅檢查。第三，稅收征收部門和檢查部門之間要加強信息交流。第四，在此基礎上，年度納稅檢查要根據平時所掌握的納稅情況，對逃稅問題較嚴重的納稅人進行重點檢查。

        2 長期需要解決的一些問題

        從較長的時期來說，以下四個方面的問題需在逐步解決：第一，納稅人的納稅意識問題；第二，稅務人員的素質問題；第三，稅務問題；第四，稅務管理計算機化問題。

        2.1 加強納稅人服務 許多稅務管理專家和研究人員認為，稅務部門幫助、教育納稅人并向他們提供信息的計劃，大大地提高了照章納稅水平。

        可以考慮設置專司稅收宣傳、教育和納稅人服務的機構。該機構的主要職責是制訂稅收宣傳和教育的長期計劃。

        稅收宣傳、教育的形式應力求多樣化，內容做到通俗易懂。稅收宣傳、教育的目的是要讓納稅人真正認識到他們為什么必須納稅，消除納稅人對稅務部門的對抗心理。使之主動地履行納稅義務。而對大多數納稅人來講，“社會主義稅收取之于民用之于民”之類的宣傳難以理解，更難以使他們理解征稅的必要性。因此，稅收宣傳應貼近生活，從納稅人的日常生活中為他們指出稅收的“影子”，避免專業化。

        要通過多種方式向納稅人提供有效及時的服務、信息和建議。大多數納稅人沒有必要對稅法做全面的了解，他只需知道自己應好好納稅。稅務部門的職責之一是，讓不了解稅法的納稅人能夠非常方便地了解他該如何納稅。為此，稅務部門可以來取多種方式為納稅人提供服務、信息和建議。

        2.2 全面提高稅務人員素質 雇員是決定組織工作效果的關鍵因素，有什么樣的人就有什么樣的組織。這一觀點指出了稅務工作人員的素質和能力的重要性。實際上還不止于此，它還包含著提高稅務人員的政治素質，做到甘當公仆、廉潔奉公，加強依法為國收稅的職業道德修養；提高稅務人員的業務素質，做到精通稅法、熟悉業務，加強經濟理論，稅收理論的學習，培養自己分析和解決問題的能力；提高稅務人員的文化素質，做到學習文化、明辨是非，具有適應時代要求寫作能力、口頭表達能力和人際交往能力。

        2.3 加快稅務的完善和發展

        2.3.1 擴大稅務市場占有率 作為市場經濟的產物，稅務要在激烈的競爭中穩步前進，首先就要加大宣傳力度，針對目前納稅人認識不夠、理解不透的現象，運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認可并接受這一特殊“商品”。

        2.3.2 加快法制建設步伐 市場經濟是一種法制經濟，稅務是一種法律行為，沒有專門的法律法規保障是行不通的。要加快立法步伐，盡早建立起全國統一的、獨立的、完善的、規范的稅務法律體制。與此同時，我們也要重視協議的簽訂和總行，明確雙充的權利義務，范圍及連帶責任，避免在發生爭議或糾紛時，因法律界定責任不明兩影響稅務的社會聲譽。

        2.3.3 規范稅務機構的建設 稅務要獨立發展，首先必須在人員、資金、財產等方面徹底與稅務部門脫鈞，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務機構通過嚴格的資格認定，來從事稅務工作。尤其是在目前打基礎的階段，稅務更是要在范圍、服務質量、收費標準等方面講求規范，吸引“回頭客”，使我國的稅務機構真正成為獨立執業、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發展的社會中介組織。

        2.3.4 宏觀引導納稅人的消費傾向 委托人對稅務的需，不同于消費者對生活必需品的需要，彈性系數比較大。在其發展的初始階段，政府不妨在可行的范圍內，規客十些“法定代表業務”，以保證稅務有其行市。在此基礎上，可以仿照注冊會計師的管理辦法，賦予注冊稅務師一定程度的法定鑒證權。同時稅務部門可以積極予以配合，模仿廠家與商家的協議合作關系，對于已經存在關系的納稅人在稅務調查、稽核特方面給予一定程度的寬讓，為稅務創造一個寬松的自我發展空間，共同推動稅務業的發展。

        2.3.5 深化稅制改革 在體制上，目前可實行以流轉稅、所得稅并重的主體稅種模式，以后逐步過渡到以所得稅為主體稅種的模式，以適應市場經濟的發展和與國際慣例的接軌。

        建立健全與信息化建設相配套的崗考體系。完善崗位責任制，制定與計算機征管系統和操作模塊相配套的科學、合理、規范的工作流程，包括從稅務登記、發票發售、稅款繳納、停歇業管理到出口退稅、日常稽查、文書管理、違章處罰等一系列環節，使干部嚴格按照軟件要求進行操作，切實糾正以往工作中不規范的習慣做法，保障系統有序運行。加強稅收征管，提高稅收監控能力，需要借助社會有關部門的內部網絡資源來實現。

參考文獻：

[1]肖揚等.中國新稅法學.中國人民大學出版社.2005:79-82.

[2]金人慶.中國當代稅收要論.人民出版社，2004:45-51.

第9篇：稅務管理檢查范文

一、稅收管理策略的選擇

（一）對稱信息下的策略選擇

對稱信息情況是指在稅收征納關系中，稅收制度是公開的、透明的，納稅人對之能夠完全了解掌握，同時稅務機關也完全了解納稅人的情況。雙方博弈的結果是，征稅方并沒有實現稅收最大化，納稅方也沒有實現自身利益最大化，但卻達到了一種納什均衡，實現了稅收優化，稅收不僅能夠滿足國家財政需要，而且納稅人也能承擔得起。此時納稅人的選擇只能是依法納稅，按時足額納稅；而稅務機關也能做到依法征稅，應收盡收，二者的稅收邊際效用相等。

稅務機關此時的策略選擇應該是保持稅法的穩定性，依法征稅，規范和簡化征收制度，為納稅人提供納稅的最大便利條件。

（二）不對稱信息下的策略選擇

在稅收管理的實踐中，征稅者和納稅人之間更多的時候信息是不對稱的，尤其是稅務機關難以全面了解納稅人的真實情況。此時，稅務機關要在信息不對稱的條件下作出征稅的策略選擇。

就稅務機關而言，其期望的效用是在依法征稅的前提下，稅收收入越多越好，但是征稅成本會影響稅收收入的增長。同時稅務機關的期望效用能否完全實現還取決于納稅人的納稅傾向。納稅人在納稅過程中有兩種策略選擇：偷稅或依法納稅。納稅人納稅策略的選擇對稅收收入的影響很大。稅務管理的目標就是制定合適的策略使納稅人更傾向于選擇依法納稅。根據信息不對稱理論，稅務機關在征稅的過程中對納稅人必須采取必要的措施進行參與約束（participationconstraint）和激勵相容約束（incentivecompatibilityconstraint），鼓勵納稅人依法納稅。這實際上是一個問題的兩個方面：一方面如果納稅人不依法納稅，將遭受嚴厲處罰，為此付出代價，使其偷稅的效用最??；另一方面對偷稅者的嚴厲處罰就是對依法納稅的鼓勵。因此，稅務機關對納稅人納稅行為的監督即納稅檢查在稅務管理中是十分重要的。

信息不對稱理論對稅收政策制定的影響至少可以給我們以下啟示：（1）在征稅者與納稅人都期望各自的效用最大化的條件下，由于信息不對稱，均衡的格局只能是相互讓步。如果稅負過高，納稅人選擇降低自身稅負策略的概率增大，如偷稅、避稅、非法經營甚至將資本轉移到低稅國形成資本外逃，導致稅源萎縮，最終征稅者將難以實現稅收最大化。正如拉弗曲線所揭示的那樣，高稅率不一定取得高稅收，高稅收不一定是高效率。政府征稅是存在極限的，稅率過高會抑制生產經營者的積極性，削弱經濟主體的活力。（2）在征納雙方信息不對稱的情況下，必須加大依法征稅的力度，使納稅人選擇依法納稅的概率高于偷逃稅的概率。這是保證稅收隨經濟持續增長的重要治稅策略。納稅人追求利益最大化的動機，決定了其必然存在降低稅收負擔的傾向性。征稅機關在要求納稅人依法納稅的同時，還必須采取有力的措施，打擊偷逃稅收的非法行為，形成強大的震懾效應，降低納稅人偷逃稅的概率。對偷逃稅的最大打擊，就是對依法納稅的最大激勵。（3）深化稅收征管改革，增強稅法的透明度，使納稅人更多地了解稅法；同時應該采取有效措施對納稅人生產經營狀況實施源泉控制。應該說在這方面我們已經進行了可行的實踐，如推行稅控收款機、出租汽車稅控計價器、對加油機安裝稅控裝置、實行增值稅專用發票計算機防偽技術等，而且取得了很大成效。另一重要舉措是應該全面推進稅務機關與銀行、海關、工商行政管理等部門的信息共享制度，這不僅能節約社會資源，又能充分發揮已采集信息的作用，最大限度地掌握納稅人的生產經營情況，減少信息不對稱性。

二、稅收監管的博弈分析

我們需要考慮的另一個問題是，既然納稅人有偷逃稅的傾向，稅務機關制定怎樣的檢查策略，才能有效地降低納稅人偷逃稅的傾向呢？這實際上是一個納稅檢查的廣度與深度問題。

稅務機關在制定稅務檢查策略時，要綜合考慮應納稅款、檢查成本、對偷逃稅的處罰力度等因素。稅務機關檢查的概率越大，納稅人偷逃稅的機會成本就越大，相對來說偷逃稅的概率越小。就納稅人而言，應納稅額越小，偷逃稅的概率越大；應納稅額越大，偷逃稅的概率越小。這是因為應納稅額越大，越有可能成為稅務機關檢查的重點，偷逃稅的風險巨大，反而不敢偷逃稅了，所以大企業尤其是一些大型跨國公司為了降低稅負更多地傾向于選擇稅收籌劃。這從一個側面印證了反避稅的調點應該放在大企業，而稅務機關檢查的重點應該是中小企業。就處罰力度而言，罰款越重，納稅人偷逃稅的概率越低，稅務機關的檢查概率也會相應降低。稅務機關檢查的廣度與處罰的力度相互補充，如果檢查廣度不夠，為了抑制納稅人偷逃稅的傾向，就必須加大處罰力度。這時，納稅人選擇偷逃稅的概率會減小，稅務機關的檢查概率也會降下來，稅收收入就會增長，而且處罰力度越大，效果越明顯。這說明，納稅人依法納稅的“自覺性”，在很大程度上是由嚴厲的處罰“給逼出來的”。沒有嚴厲的處罰，就沒有稅法的嚴肅性，這也是世界各國一個重要的治稅經驗。此外，檢查成本與納稅人偷逃稅的概率和稅收收入也具有很大的相關性。一般而言，檢查效率越高，檢查成本越低。檢查效率的高低不僅取決于稅務人員的業務素質和水平，更重要的還取決于其嚴格執法的程度。從上述結論我們看到，如果稅務機關的檢查效率低，檢查成本必然增大，這時納稅人偷逃稅的概率就會提高，稅收收入則呈現減少趨勢。因此，要想減少納稅人偷逃稅的概率，稅務機關還必須努力從自身做起，加強廉政建設，提高稅務人員的業務水平，嚴格規范法律規章制度和工作程序，堅決打擊“權力尋租”和收“人情稅”的行為。新晨

主要參考資料：

（1）張維迎《博弈論與信息經濟學》（上海人民出版社1996年出版）。

（2）施錫銓《博弈論》（上海財經大學出版社2000年出版）。