財務制度建議精選(九篇)

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第1篇：財務制度建議范文

摘 要 行政事業單位內部財務制度是行政事業單位結合自身實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則，不斷完善自身內部財務制度，對推動行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有重大意義。

關鍵詞 完善 行政事業單位 內部財務制度 建議 思考

行政事業單位內部財務制度是行政事業單位根據國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為確保本單位財務工作科學和諧發展，結合實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則。

一、完善行政事業單位內部財務制度的重大意義

不斷加強財務制度建設，全面完善內部財務制度體系，對促進行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內部財務制度建設是推進依法理財、科學理財的實際需要。國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為行政事業單位財務工作的規范和科學發展提供了全面宏觀指導依據，但行政事業單位作為一個實體，要全面遵守落實上級各項法律法規制度規定，必須因地制宜制定出操作性強、規范性具體的內部財務工作制度，才能真正實現依法理財、科學理財。

其次，完善內部財務制度建設是實現行政事業單位財務工作長足發展的實際需要。財務工作要切實履行職能，實現長足發展，必須有一套健全完善的內部工作制度來加以指導規范。行政事業單位及時根據國家財經法律法規、地方財經法規和上級主管部門各項財務制度的修訂，對自身內部財務工作制度加以完善，及時規范財務工作中出現的新情況新問題，才能真正實現財務工作的長足發展。

再次，完善內部財務制度建設是推進行政事業單位工作全局科學發展的實際需要。財務工作牽涉面廣，與各項日常工作息息相關，稍有不慎，就會影響工作全局。通過不斷完善北部財務制度建設，對日常財務行為進行強有力的規范，不僅能提高財務工作效率，還能促進現有財務資源的充分合理使用，將極大地推進工作全局的科學發展。

另外，完善內部財務制度建設是加強行政事業單位會計人才隊伍建設的實際需要。科學完善的內部財務制度建設，能不斷規范會計人員日常業務行為，有效規避財會人員職業風險，促使財會人員不斷養成依法依規開展業務活動的良好習慣，確保財會人員職業素養不斷提升，有力推動會計人才隊伍建設。

二、完善行政事業單位內部財務制度的基本原則

（一）嚴格遵守上位法律法規制度的原則。行政事業單位財務工作制度作為內部工作制度，必須嚴格依照國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定不斷完善，任何與上級各項規定相沖突的內容必須及時加以修訂完善。

（二）及時性原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須緊跟國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定的修訂完善和實際需要而開展，應及時根據日常財務工作中出現的新情況新問題，對現有財務制度進行進一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實事求是的原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須充分結合實際，確保財務制度體系對日常財務工作能起到全方位的規范和促進作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設的時滯性。行政事業單位財務制度的修訂完善應充分考慮自身財務工作在將來一段時間內的發展方向，而不能只顧當前。

三、當前行政事業單位內部財務制度體系應包含的具體內容

（一）財務基礎業務制度，其主要功能在于規范財務部門及財務人員的日常業務行為，具體應包括貨幣資金、財務人員工作交接、會計稽核等。

1.應依據《現金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》修訂完善貨幣資金管理規定，對庫存現金、銀行存款及有關票據和印章的管理作出明確具體規定。

2.應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》制定財務人員工作交接管理規定和會計稽核管理規定，在財務人員工作交接管理規定中應明確財務人員工作交接內容、程序、監交人員；在會計稽核管理規定中應明確會計稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責任。

3.應依據《會計法》，制定財務報告編制辦法，明確規定財務報告的編制程序和內容。

4.應依據會計電算化的有關管理規定，制定會計電算化管理辦法，明確會計電算化操作、賬務處理、硬件設備維護、軟件維護、會計電算化檔案管理、上機操作記錄管理和崗位責任等內容。

5.應依據上級有關規定，制定財務開支審批規定，明確各崗位人員對各類財務開支的審核審批權限。

（二）與財務工作相關基礎業務制度，其主要功能在于規范與財務工作密切相關的有關業務，具體應庫存物資管理制度、醫療費用開支管理制度等。

1.應依據有關財務制度，制定庫存物資材料管理規定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責任。

2.應依據有關財務制度，制定醫療費用開支管理規定，明確醫療費用開支范圍、審批審核權限。

（三）經費財務管理制度，其主要功能在于規范經費各類財務收支行為，具體應包括經費預算管理、專項資金管理等方面內容。

1.應依據上級有關規定，制定經費預算管理規定，明確經費管理的基本任務、基本原則、財務部門編制經費預算時應遵循的有關原則、預算編制的基本方法、程序、部門預算編制及管理過程中各部門的相關責任義務等。

2.應依據專項資金管理有關法律法規，制定專項資金管理辦法實施細則，明確專項資金的使用范圍，申報、變更程序等。

3.應依據上級有關制度規定，制定財政支出績效評價工作實施辦法，對開展財政支出績效評價工作流程、相關人員職責作出具體規定。

4.應依據上級有關制度規定，制定國庫集中支付工作實施辦法，對實施國庫集中支付工作流程及相關崗位人員職責進行規范。

（四）事業單位經營收支財務管理制度，其主要功能在于對開展經營業務的事業單位經營性財務收支行為進行明確具體規范，具體應包括經營成本開支、經營材料管理、經營收入管理等內容。

1.應依據有關財務制度，制定經營收入回收管理規定，明確經營收入回收的組織領導、確認入賬、回收措施方法、回收責任等內容。

2.應依據有關財務制度，制定經營成本開支管理規定，明確經營成本列支范圍和列支標準。

（五）國有資產管理制度，其主要功能在于規范國有資產的日常管理使用維護行為，明確國有資產的管理責任、固定資產購建、調撥、報廢、報損的審批程序等。

（六）基本建設及投資管理制度，其主要功能在于規范基本建設及投資管理行為。

應依據有關制度，制定基本建設及投資管理實施細則，明確基本建設立項、勘察設計、招投標管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內容。

參考文獻：

[1]葉月飛.加強行政事業單位財務內部控制制度建設.現代經濟信息.2011(12).

第2篇：財務制度建議范文

關鍵詞 醫院財務會計制度 存在問題 改進建議

現行《醫院財務制度》、《醫院會計制度》是從1999年1月1日開始執行的，在維護醫院總體經濟利益、規范醫院財務行為，提高醫院財務管理水平發揮了重要作用。國家衛生部2003年出臺了一套新的會計科目，未出臺新的制度。實踐證明，現行醫院財務會計制度在具體執行過程中，還存在一些需要解決的問題。筆者就現行醫院財務會計制度存在的一些問題進行分析，并提出改進和完善的建議。

一、現行醫院會計制度存在的問題及其改進建議

（一）管理費用的分攤不夠合理

管理費用是醫院為醫療業務提供勞務以及組織管理全院業務發生的間接費用。現行醫院財務會計制度規定管理費用按醫療、藥品部門人員比例逐項進行分攤。采用這種方法分配后，醫院的公共費用已完全攤入醫療、藥品成本中，人為加大了醫療、藥品的成本費用，使醫療、藥品成本不實，隱瞞了醫療、藥品的真實結余。

筆者認為，應按照醫院現行有關制度的要求，在醫院實行成本核算，將管理費用中能夠分配到有關業務科室的輔費用（如按水表、電表核算出各科室的水電費等），會計人員根據成本組提供的費用分配表直接分配計入醫療、藥品成本，對于其他不能直接分配計入醫療、藥品成本的管理費用，應作為期間費用，它是醫院為開展醫療業務活動而支出的公共費用，按照企業會計核算辦法，直接進入當期損益，這就需要在業務收支總表中單列管理費用項目。這樣核算的結果既能使醫療科室和藥品部門明確自己的費用，達到成本核算與會計核算的統一，又能使醫療收支結余和藥品收支結余得到真實的反映，還能讓醫院領導和上級主管部門通過會計表報上清析地了解當期損益的管理費用，分析其支出構成情況、管理效率是否浪費或節約，督促醫院增收節支，減員增效，不斷提高醫院管理水平和經濟效益。

（二）發放的獎金沒有對應的入賬科目

目前，大多數醫療單位實行的是科室核算效益工資。但1999年1月1日開始執行的《醫院會計制度》沒有獎金科目，2003年衛生部出臺的新會計科目中“人員支出-獎金”項，明確規定為事業單位發放的作為年度考核獎金的第13個月工資，醫院真正發放的體現醫務人員多勞多得的獎金仍沒有規范的會計科目來核算，對此問題各醫院支出渠道不統一，不利于人員支出的統一匯總，不利于上級主管部門掌握真正的獎金發放數額。建議應根據當前各醫院實際運行情況，明確規定把醫院發放給體現醫務人員多勞多得的獎金數統一匯總到“獎金”科目下。

（三）在年度分析中沒有體現“加工材料”科目

按照醫院現行有關制度的要求，醫院自制藥品和制劑的核算收集到在“加工材料”科目進行核算。自制藥品和制劑的核算應包括制劑人員的工資、津貼、獎金、社會保險繳費等人員支出，而在填制會計報表時沒有在“加工材料”收支明細表，且“醫院基本數字及財務分析表”中所反映的各項支出明確規定，各項支出為“醫療收支明細表”和“藥品收支明細表”對應項之和。這樣一來，從事制劑生產這部分人員的經費支出就沒有統計在“醫院基本數字及財務分析表”內，而相應的人員數卻包含在其中，這造成報表所反映的指標不實，有關財務分析不科學。建議增加“在加工材料”收支明細表，改變“醫院基本數字及財務分析表”的有關要求，把從事制劑生產的人員經費支出統計進入報表，使“醫院基本數字及財務分析表”能夠真實、全面、正確的反映醫院基本情況、財務狀況及有關經濟指標。

（四）藥品差價率的計算不盡科學

藥品差價率的計算不盡科學，醫療過程非病人用藥的成本結轉影響藥品差價率的真實性。現行《醫院會計制度》對藥品實行統一的零售價核算，這在財務及報表上的反映是比較清晰的，給藥品的實物管理和賬務管理帶來了方便。但由于醫療業務的特殊性，在開展醫療服務的過程中，醫院的藥品不僅直接提供給病人，在其他環節也要使用藥品，如科室領用的消毒藥品、特殊崗位醫務人員的保健藥品、科研用藥品等。建議藥品的核算仍應分藥庫、藥方不同價格記賬，藥品購進入庫時，均按實際購進價入賬，對于科室領用的非銷售給病人的藥品以實際成本價作支出，不反映進銷差價；對于藥房領用的銷售給病人的藥品則以零售價進藥房。這樣不僅使藥品差價率的計算更加科學，而且藥品科目的核算也符合《事業單位財務準則》第十九條“各項財產物資應當按照取得或構建時的實際成本計價”和二十三條“各種存貨應當按照取得時的實際成本計價”的規定。

二、現行醫院財務制度存在的問題及建議

（一）實行“核定收入，超收上繳”管理辦法不科學

對藥品收入實行“核定收入，超收上繳”管理辦法不科學。現行《醫院財務制度》規定，對藥品收入實行“核定收入，超收上繳”的管理辦法，由財政和衛生主管部門核定醫院藥品收入總額，超出核定部分的收入上繳衛生主管部門。而具體辦法在制度中沒有明確規定，在實際工作中可操作性差，各地對核定的藥品收入比例和上交比例規定不統一，還有的地方規定按藥品收支結余的一定比例上繳衛生主管部門，這使得收支結余不實，不能真正反映醫療機構的經營成果。

現行《醫院財務制度》實行這一辦法的初衷是抑制醫院藥品收入在醫院總收入中所占的比重和總額，迫使醫院降低藥品費，減輕人民群眾的藥費負擔，但這一管理辦法并不能真正解決問題。建議政府從藥品購進的源頭上加以控制，同時控制藥品流通環節的加成率，對醫院零售藥品實行最高限價，杜絕醫院高價藥、高回扣的經濟行為，這就從根本上解決了藥品價格虛高問題。

在我國醫院存在著藥品收入在醫療機構收入中所占比例過高，這與我國目前醫療服務補償機制不完善是分不開的，政府需要采取新的措施，進一步完善醫療服務補償機制，真正規范醫療機構經濟行為，努力解決群眾醫藥費用負擔。實踐證明，對藥品收入實行“核定收入，超收上繳”的管理辦法既不能規范醫院用藥行為，也不能真正減輕群眾藥品費用負擔，因而是不科學的。

（二）醫院修購基金提取不足

醫院修購基金提取不足，且使用范圍不能準確反映醫療成本，使收支結余真實性受影響。現行《醫院財務制度》規定，醫院修購基金按固定資產原值，根據各類固定資產使用年限提取修購基金，已經超過使用年限的固定資產不再提取修購基金。目前我國的實際情況是：大部分公立醫院，特別是各行政區域內最大的綜合性公立醫院，如各省、市、縣人民醫院基本上都是解放后即成立的醫院，歷史悠久，大部分建筑物及設備已經老化且原值較低，按照制度規定提取的修購基金數額不多。但是，由于其所處地位的重要性及醫院自身發展的要求，近年來需改善基礎設施、更新設備儀器特別是需要增添大型的醫療設備，而政府的投入遠遠不夠，大部分資金靠自籌解決，且從提取的修購基金中列支。這樣一來，修購基金積累數較實際需要就相差甚遠。

第3篇：財務制度建議范文

【關鍵詞】民辦高校 會計制度 缺陷 改革

經過20多年的發展,民辦教育已成為我國高等教育中的重要組成部分,取得了巨大的成績并形成了可觀的存量資源。但是,由于民辦高校采用的會計制度存在缺陷,導致民辦高校在財務管理方面不科學和不規范,妨礙了民辦高校健康可持續發展。

與公辦高校相比,民辦高校的舉辦者、經費來源、辦學所遵循的規律等方面都有自身的特點。迄今為止,民辦高校采用什么樣的會計制度,《中華人民共和國民辦教育促進法》及實施條例均沒有明確規定。

一、民辦高校現行會計制度現狀分析

目前,我國民辦高校執行的會計制度大體可以分為3種:一是執行《事業單位會計制度》;二是執行《高等學校會計制度》;三是將《事業單位會計制度》和《高等學校會計制度》結合運用。這些制度在規范民辦院校財務管理、推動民辦院校健康發展等方面起到了積極的作用。但是,由于這些財務制度均以財產的公有制性質而設立,強調預算管理,突出了防止國有資產流失功能,忽視了民辦高校投資主體的知情權以及成本核算、營利等問題,影響了民辦高校自身發展。具體表現在以下幾個方面:

(一)會計核算基礎不能真實反映民辦高校財務收支情況

現行的《事業單位會計制度》和《高等學校會計制度》的會計核算一般采用收付實現制。在收付實現制下,高等學校欠繳的學費不作賬面反映,因此少計了學校資產,甚至形成無法收回的壞賬;高校附屬單位按經營承包合同應上繳而未交的款項,高校按照收付實現制不應列為當期收入,因而也就未能列為學校的債權資產;不能區分資本性支出和收益性支出;對發生的應付貸款、征地款等不確認債務。這些由于會計核算基礎存在的不足導致不能如實反映高校財務收支情況,嚴重影響了信息使用者的決策,很難適應當前民辦高校財務管理的需要。

(二)會計主體的多元化不利于反映民辦高校的財務狀況

現行的《事業單位會計制度》規定,國家對高等學校的基本建設投資的會計核算不執行本制度。這使得高校內部形成兩個會計主體,而任何一個主體都不能反映會計主體的整體經濟活動,違背了會計主體原則。在民辦高校基建的投資絕大部分需要學校自籌資金,如果高校建設項目靠銀行貸款解決,貸款本金及利息由學校財務償還但卻沒有體現在學校財務報表上,造成學校負債狀況不實,盲目擴大投資,可能給學校帶來一系列的財務風險;同時貸款利息由學校支付,卻沒列入基建財務費用,也使基礎項目的核算不準確,最后低估了固定資產價值。財務報表對負債及潛在財務風險沒有充分體現出來,不能全面反映高校的財務狀況。

(三)會計科目不完善,無法進行全面的會計核算

現行高校會計制度沒有設置接受投資方面的會計核算科目,高校投資的賬務處理隨意性很大,違背了會計信息質量的客觀性原則。由于沒有設置固定資產折舊的相關科目,固定資產只核算賬面原值而不允許計提折舊。由于沒有設置“固定資產清理”科目,在固定資產出售、報廢或發生損毀時,一般直接沖減“固定資產”和“固定基金”科目,取得的價款或收入直接計入“專用基金――修購基金”科目。這種處理方法不能綜合反映固定資產清理中的收入、支出以及清理后的凈損益,同時還增加了財務管理的難度。

民辦高校經費主要來源以學費為主,為了籌措維持正常運作所需經費,民辦高校不得不采取收取高額學費的方式,過高的學費導致公眾對民辦高校制定的收費標準產生了質疑,因此,民辦高校需要為制定的收費標準提供合理的依據。同時,2005年出臺的《高等教育培養成本監審辦法》也明確,高校教育成本的核算原則為權責發生制原則、相關性原則和分類核算原則。而現行會計制度無論從記賬基礎還是會計科目的設置都無法滿足教育成本核算的要求。

(四)不重視對無形資產的核算,影響決策的準確性

無形資產是一種看不見、摸不著的資產,是一種客觀存在的權利,這種客觀存在的權利具有內在的價值,當無形資產進行轉讓或對外投資時,從價值上應得到確認并在賬面上予以反映。按照現行會計制度規定,無形資產核算的主要內容為專利權、非專利技術、著作權、商標權和土地使用權等。目前大多數民辦高校僅僅對土地使用權予以核算和披露,而對其他無形資產則沒有在會計系統中進行反映,使得財務報告中披露的資產價值不完整,用這樣的資料計算出來的資產負債率和流動比率等財務指標去衡量高校的償債能力,很可能會產生偏差,影響會計信息使用者對高校的準確判斷,從而影響決策結果。

(五)基本報表的設置難以完整披露會計信息

現行的《事業單位會計制度》和《高等學校會計制度》規定的基本報表有資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等,側重于反映預算收支結余情況,只為預算管理統計數據服務。而民辦高校沒有政府撥款,收取學費就成了民辦高校的主要資金來源,現行制度下的報表提供的信息不能準確反映貨幣資金的收支情況,不利于進行監管和分析會計核算情況,不能提供準確的多元化信息。

二、對民辦高校現行會計制度改革的設想

(一)綜合運用權責發生制與收付實現制兩種會計核算基礎

雖然現行會計制度中的會計核算基礎不能真實反映民辦高校財務收支情況,但完全以權責發生制取代收付實現制的做法也不可取。國家對民辦高校有些諸如科研項目、專業建設項目的財政扶持,因此,民辦高校的會計一直被納入行政事業的會計管理范疇,要求民辦高校必須設立符合教育和財政等主管部門要求的財務機構,統一管理財務活動,全面負責具體財務管理工作。為此,完全以權責發生制取代收付實現制而披露的會計信息不符合實際情況,應該將權責發生制與收付實現制兩種會計核算基礎結合運用,對不同的業務采用不同的會計核算基礎。權責發生制體現了收入與支出之間的配比關系,如對學費的收取、附屬單位繳款、金融借款融資等利息的核算等采用權責發生制,對高校的固定資產按權責發生制計提折舊,可以堵塞管理漏洞,在會計賬目上明確反映固定資產的實際價值,滿足高校成本核算的需要。而外單位匯入的暫時不明款項、財政撥款、捐贈收入、工資支出等仍采取收付實現制。用權責發生制來彌補收付實現制的不足,能夠適應民辦高校的核算和管理需要,可以很好地進行民辦高校所有業務活動的會計核算。

(二)嚴格遵循會計主體一體化原則

現行的會計制度決定了民辦高校必須將基建業務與基本業務分設兩套賬進行會計核算,財務報告實體不能全面反映整個學校的經濟資源。由此帶來的各種問題可以通過基建業務與基本業務核算合并來解決。現階段可以將各種借款都作為一般業務核算,增設“在建工程”科目,用于核算在建的基建項目價值,固定資產借款利息和有關費用,以及外幣借款的匯兌差額,在固定資產辦理竣工決算之前發生的,應當計入固定資產價值;在竣工決算之后發生的,計入當期支出或費用。也可以編制合并報表將基建報表的相關內容并入民辦高校財務報表中,保證財務報告能夠全面反映民辦高校的財務狀況。

(三)科學增刪會計科目

民辦高校可以根據實際經濟業務的需要,按照國家統一高校會計制度的要求,參照《企業會計制度》、《民間非營利組織會計制度》增設或刪除一些會計科目,以滿足民辦高校進行全面會計核算的需要。如資產、負債性質賬戶中增設投資類、累計折舊、固定資產清理、受托資產、受托負債、預計負債等賬戶;取消“借入款項”科目;對于凈資產類賬戶,在“非限制凈資產”科目下增設“投入資本”明細科目,核算投資者資產投入,以明晰產權;對于收入類賬戶,設置“教育事業收入”科目和其他收入及相應的明細科目;對于支出類賬戶,設置反映教育成本核算的“教育事業支出”科目,增設“業務活動成本”會計科目和“管理費用”會計科目及相應的明細科目等。

(四)重視對無形資產的核算

近年來,隨著“科教興國”口號的提出和對高校科技轉讓有關優惠政策的出臺,高校的科研成果以及取得的專利權大幅度增長,高校的科技創收和技術轉讓在高校收入中所占的比重越來越大,但是目前的賬務處理方式只是從收入和支出的角度予以反映,而沒有從資產的角度去考慮這一問題。對于屬于高校的科研和教學成果,如專利、著作、非專利技術等由科研部門專門登記管理,財務部門則根據實際取得這些成果的成本計入學校的無形資產,并在其有效年限內按照直線法予以攤銷,在財務報告中予以充分披露。

(五)建立一套全新的財務報告體系

民辦高校會計的目標應當是盡可能提供更多的有用信息,以滿足不同信息使用者的需求。現如今,除原有來自政府和民辦高校內部的管理需求以外,更多的市場成員如辦學投入者、銀行等金融機構、受教育者及其家庭、納稅人等要求了解民辦高校對資源的占有和使用情況,并對民辦高校會計信息的內容和質量要求也不斷提高,提出了對民辦高校受托管理責任進行成本績效考核的要求等。而現行民辦高校會計制度未充分考慮其他利益相關者的信息需求,不能真實完整地反映財務狀況、業務活動情況和現金流量,難以向會計信息使用者提供足夠的與其決策相關的信息,不利于民辦高校自身的發展。為此,筆者建議將目前的財務報告體系修訂為由資產負債表、業務活動表、現金流量表以及財務會計報表附注和收支情況的財務情況說明書、教育成本明細表等構成的全新的財務報告體系,以滿足民辦高校管理者和利益相關者的需求。

另外,民辦高校應將《中華人民共和國民辦教育促進法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》、《企業會計準則》等法律法規與民辦高校的辦學特點有機的結合起來,建立一套具有普遍性、實用性的《民辦高等學校會計制度》,充分體現“民辦”及“公益性”的特點,建立有效的民辦高校財務制約機制,注重教育成本的核算,發揮民辦教育的優勢,最大限度地集中財力,使民辦高校得到更好更快的發展。

主要參考文獻:

[1]賈華芳.現行高校會計制度存在的問題及改革建議[J].襄樊學院學報,2007(3).

第4篇：財務制度建議范文

摘要：新舊醫院會計制度下固定資產的不同賬務處理方式，給醫院財務報表帶來不同的影響。本文比較了新舊《醫院會計制度》下固定資產的賬務處理方式，并進一步探討了新舊制度固定資產轉換銜接的處理，最后對新制度下固定資產賬務處理的改進提出了建議。

關鍵詞：固定資產 賬務處理 探討

一、舊《醫院財務制度》下固定資產的標準及財務處理

（一）舊制度下固定資產的標準。1999年1月1日起執行的《醫院財務制度》（以下稱舊制度）中明確規定：固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也應作為固定資產管理。

（二）舊制度下固定資產折舊處理。舊制度下固定資產不提折舊，但按賬面價值的一定比率結合使用年限提取修購基金用于固定資產的更新和大型修繕。

（三）舊制度下固定資產購置賬務處理。舊制度下購置固定資產時，借記“專用基金――修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。提取修購基金時，分部門列支，借記“醫療支出”“管理費用”等科目，貸記“專用基金――修購基金”科目。

（四）舊制度下固定資產的處置。固定資產清理報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。大型貴重設備報廢和轉讓應經有關部門鑒定，報經主管部門、財政部門批準后，其變價收入轉入修購基金。賬務處理上沖減固定資產和固定基金。

二、新制度下固定資產的標準及財務處理

（一）新制度下固定資產的標準。自2012年1月1日起實施的新《醫院會計制度》（以下簡稱新制度）中固定資產的標準是指：醫院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規定標準（一般設備1 000元，專業設備 1 500元）以上、在使用過程中基本保持原有物質形態的有形資產，單位價值雖未達到規定標準，但預計使用年限在一年以上（不含1年）的大批同類物資，也應作為固定資產管理。

（二）新制度下固定資產的折舊處理。新制度下醫院應對固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用壽命內系統地分攤固定資產的成本，反映固定資產的價值消耗水平。提取折舊時，分部門列支，借記“醫療業務成本”“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。使用財政補助資金、科教項目資金購入的固定資產提取折舊時，借記“待沖基金”科目，貸記“累計折舊”科目。

（三）新制度下固定資產購置處理。新制度下購置不需要安裝的固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目；需要安裝的，先記入“在建工程”科目，安裝費也記入“在建工程”科目，安裝完畢，由“在建工程”轉入固定資產。使用財政補助、科教項目資金購入固定資產，借記“固定資產”或“在建工程”科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”“科教項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。

（四）新制度下固定資產的處置。新制度對固定資產處置的規定：固定資產的處置具體包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、無償調出、對外捐贈等。醫院在醫療運營過程中，對那些不適用或不需用的固定資產進行的出售轉讓、對不能繼續有效使用的固定資產進行清理、對遭受災害而發生毀損的固定資產進行毀損清理、將固定資產對外投資或捐贈等都屬于固定資產的處置。固定資產處置后，其賬面余額連同相關的累計折舊及待沖基金余額一并核銷。

一是出售、報廢、毀損固定資產。因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產應通過“固定資產清理”科目核算，該科目下應設置“處置資產凈額”“處置凈收入”明細科目，轉入清理時應分項處理。

二是若該固定資產由財政補助/科教項目資金和自有資金共同形成，按照固定資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產清理――處置資產凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。

三是若該固定資產由自有資金形成，按照固定資產的賬面價值，借記“固定資產清理――處置資產凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。

四是若該固定資產由財政補助/科教項目資金形成，按照固定資產的賬面價值，借記“固定資產清理――處置資產凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目；同時，按該固定資產對應的待沖基金賬面余額，借記“待沖基金”科目，貸記“固定資產清理――處置資產凈額”科目。

五是清理過程中發生的費用和相關稅金，按照實際發生額，借記“固定資產清理――處置凈收入”科目，貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目。

六是固定資產出售、報廢所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理――處置凈收入”科目；應當由保險公司或過失方賠償損失，借記“庫存現金”“銀行存款”“其他應收款”等科目，貸記“固定資產清理――處置凈收入”科目。

七是出售、報廢、毀損固定資產清理完畢，借記“固定資產清理――處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或“應繳款項”科目（按規定上繳時）；同時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理――處置資產凈額”科目。

（五）固定資產對外投資的處理。以固定資產對外投資，按照評估價加上發生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資――股權投資”科目，按照投出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發生的相關稅費，貸記“銀行存款”“應交稅費”等科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

（六）無償調出、對外捐贈固定資產。無償調出、對外捐贈固定資產，按照發出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發出固定資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目，按其差額，借記“其他支出”科目。

三、新舊制度固定資產轉換銜接的會計處理

（一）固定基金銜接處理。在新舊制度銜接的工作中，原賬科目余額轉入新賬時，由于新制度未設置“固定基金”科目，轉賬時，應將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉入新賬中“固定資產清理”科目余額后的余額轉入新賬中“事業基金”科目。

（二）固定資產的銜接處理。新制度下，由于固定資產價值標準的提高，轉賬時，應當根據重新確定的固定資產目錄，結合固定資產的清理狀態，對原賬中“固定資產”科目的余額進行分析：

1.對于達不到新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“庫存物資”科目；對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，在新賬中借記“事業基金”科目，貸記“庫存物資”科目。

2.對于新制度中符合固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬中核銷的，應當將相應余額連同相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“固定資產清理”科目，借記新賬中“固定資產清理”科目，貸記原賬中“固定資產”科目，同時，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產清理”科目。

3.對于符合新制度中固定資產確認標準未轉入清理的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目。

（三） 修購基金的銜接處理。原賬中“專用基金――修購基金”明細科目余額轉入新賬中“事業基金”科目。

四、新制度下固定資產處置的改進建議

新制度在固定資產處置上采用“一刀切”的方式，筆者認為可以將新制度實施前后購入的固定資產處置分別不同情況處理。

（一）處置新制度實施前購入的固定資產。1.處置時：借記“固定資金產清理――處置資產凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。同時，按原固定基金對應轉入事業基金的金額借記“事業基金”科目，貸記“固定資產清理――處置資產凈額”科目。此會計分錄執行會計處理一貫性原則，將2012年執行舊制度前購入的固定資產在轉新制度時固定基金對應轉入事業基金部分在資產消失時同時沖減。實際工作中填制年終決算表不允許減少事業基金。2.處理過程中發生的費用和相關稅金，按照實際發生額，借記“固定資產清理――處置凈收入”科目，貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目。處置過程中的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產清理――處置凈收入”科目。3.清理完畢，借記“固定資產清理――處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或“應繳款項”科目（按規定上繳時）；同時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理――處置資產凈額”科目。

（二）處置新制度實施后購入的固定資產

1.處置固定資產時借記“固定資產清理――處置資產凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。

2.處理過程中發生的費用和相關稅金，按照實際發生額，借記“固定資產清理――處置凈收入”科目，貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目。處置過程中的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產清理――處置凈收入”科目。

第5篇：財務制度建議范文

關鍵詞：醫療財務 審批制度 財務開支

一、醫療財務支出的授權批準形式

內部控制包括多種多樣的控制方法，而授權批準控制作為其最為重要的控制方法，是各大醫院在處理涉及經濟方面的業務時，必須通過的法定程序。因此，醫院需要對其授權的批準范圍及層次程序進行規范性的明確與規劃。關于財務支出授權批準制度包括以下幾種應用形式：“財務一支筆”審批、分級審批、多重審批和混合審批。

“財務一支筆”審批制度曾廣為各大單位應用，后因其制度中存在監督失控和嚴重腐敗等弊端被取代；分級審批避免了權力的集中化，加強了對審批人的約束力和牽制力，但其缺點是容易導致超額的財務收支被分解；多重審批使得會計審批控制內部相互牽制，從而在一定程度上提高了審批質量，但其審批過程相當繁瑣復雜，耗時較長；混合審批實際上是前三種審批制度的混合應用，即簡化了審批過程又對財務收支項目的控制進行了加強，但這種制度也易被人利用，通過“化整為零”的方法從中謀取個人利益。

因此，對于各大醫院來說，需根據其實際的發展現狀來選擇與之相應的審批形式，只有選擇適合的審批控制方法，才能在以后的發展過程中對其進行進一步的完善，使之與時代的發展相適應，符合新時期的發展要求。

二、醫院財務支出審批人員的設置和權限

醫院具有財務支出審批權的崗位包括業務部門（課題組）負責人、主管部門負責人（如醫務科、科教科等）、財務部門負責人、分管院長以及法人代表（如院長、黨委書記）等。根據《會計法》的規定，單位的法人代表是單位經濟上的總責任人。所以，對于醫院的審批范圍和權限需要專門的法人代表進行統一授權，此外，還可以隨著不同階段的現實情況，法人代表個人將合同簽訂和預付款項權不同程度的授予指定個人，即其他的院級領導或者中層管理人員。

對于財務支出審批人員來說，應嚴格遵循其分管范圍，對于超出權限的審批范圍應進行自我規避。對已經通過討論的計劃開支和預算，或者是由法規政策規定的必要支出，在審批過程中，金額可以不受到限制；而對于計劃外的開支，在幾萬元以下額度的開支需經過院級正職領導審批，對于幾千元以下的開支則只需院級副職領導審批，但是一旦開支金額超過了院級正職領導的審批權限，就需先通過分管院領導的審核，審核通過后再由院長審批，最后由院長上報院級辦公會進行協商，才能最終決定。另一方面，業務和主管部門的負責人，還需對其本部人員的身份真實性進行仔細核對，在財務方面，其部門負責人則擁有對其所有開支的核準權。此外，院辦公室需協助做好關于相關會議的記錄，為以后院級領導的審批提供可靠的依據。

三、合理規范的醫院財務支出審批流程

對于現在絕大多數的醫院，仍運用的是自上而下的財務審批流程，就是首先需經辦人員在原始憑證上簽字署名，再由醫院的領導對其進行審批，然后醫院的支出會計會對審批合格的開支進行核準與查實，最后才能到出納處報銷。通過此制度的流程可以看出，其制度本身存在不完善性，比如財務審查被安排到領導審批之后，使得監督被滯后從而耽誤了最佳時機，財務會計人員也由對事前、事中的監督轉向了事后單純性的記錄，這就使得醫院在各種經濟財務問題中都存在相當大的紕漏。因此，為規避其審批流程中監督缺位或錯位的問題，就應建立起合理規范的醫院財務支出審批流程：第一，經辦人員整理財務支出憑據；第二，科室或主管部門（如醫務科、人事科以及科教科等）負責人核對業務的真實性；第三，財務科根據有關政策、預算、合同或院領導辦公會議決議等進行審核；第四，由主管領導或單位負責人批準；第五，支出會計審核，出納進行現金或銀行報銷，最后登記總賬。

此種流程的好處在于對其人員的職責進行了詳細明確的劃分，使得審批人員能各司其職，主管部門負責人能更加真實的對開支內容進行把關，大大提高了審批的效率與真實性，從根本上避免了職責錯位等問題。也同樣避免了審批在前、監督在后的不合理流程所帶來的一系列問題，并使得財務會計人員由開始的被動核算逐步向積極把關轉變，財務人員的責任感得到極大的增強，監督的有效性也隨之增高。另一方面，要使財務會計人員的職業判斷能力得到充分的發揮，一定要做好事前、事中的監督，從根本上防止經辦人員因領導的“不專業性”而乘機鉆空子行為的發生。最后，采取這種自下而上的審批流程，使得醫院內部牽制與控制的有效范圍得到了一定程度的擴張，因為主管會計需先進行審批核查，自然可以將一些違法亂紀的事項規避在外，這就對醫院領導起到了警示性的作用。

四、總結

本文對醫院財務支出審批制度的建設進行了簡要的分析，概括其審批形式、人員設置和權限問題及合理審批流程的確立。通過對這些內容的探究，使得醫院在財務支出審批流程的規范性得到加強，并提高財務管理水平，找到適合實際情況的審批形式，確保醫院在財務經濟方面的正常運行，更能為下一步制度的完善與修訂打下良好堅實的基礎。

參考文獻：

[1]姜素珍.對醫院費用審批權限的思考[J].現代醫院管理.2009（02）

第6篇：財務制度建議范文

財務制度文化是財務文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎，以財務管理規章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財務文化的三個層次中，制度文化起著至關重要的作用。加強財務制度文化建設，對于保障財務管理依法、科學、高效、和諧有序運行，調動各方面積極性和創造性，協調各方面關系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現實意義。

1.有利于規范各類財務行為，保證財務管理工作依法開展。

財務制度作為規范財務活動和財務行為的規范性文件，通過法律、部門規章、管理辦法和管理規范等多種表現形式，約束著人們的財務行為，確保財務工作合法合規。

2.有利于提高財務管理的科學性，保證財務管理科學開展。

財務制度是日常工作的總結，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務制度一般反映了近期財務改革方面的最新成果，可以有效地指導我們的日常工作。

3.有利于提高財務工作效率，保證財務管理工作高效開展。

規范統一會導致高效率。作為規范性文件和人們普遍遵守的共同準則，財務制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協調內外關系，保證財務管理工作和諧開展。

財務部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學校內部各部門和師生員工發生關系，也要和學校外部各行政部門、金融機構等發生關系，和諧財務的建設有賴于各方對財務工作的理解和支持。財務制度作為財務管理的手段和依據，由于其具有法定、規范、統一的功能，可以減少內耗，消除各方誤解，維系各方關系正常開展。

二、如何構建高校財務制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務的價值觀念。

相對于物質文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務部門和財務人員當成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務關系，如目前中國高校財務管理中普遍出現的財務人員和教職工之間、財務部門和其他部門之間矛盾凸顯的現象。財務基本職能包括管理、監督和服務，要正確理解管理和服務的關系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務最終實現管理對方。因此，高校各項財務制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據自身的特色建立財務制度。

財務制度的建設和實施要和社會組織的文化相適應，不同的組織有不同的財務制度。高校作為非盈利組織，其財務制度的特點主要是按要求組織預算收入，財務預算的執行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區別。而且，各高校辦學歷史、培養學生的情況、財務管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學校的特殊情況。

3.要根據情況變化及時修訂相應財務制度。

近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務管理的復雜性有所增強，高校必須適應形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務制度。

4.要做好財務制度的宣傳和解釋工作。

第7篇：財務制度建議范文

關鍵詞：新會計制度；財務管理；模式；策略

隨著我國經濟的發展和社會體制的不斷改革，我國企業的發展模式與經濟市場化程度的發展息息相關，對企業的發展方向和發展目標更加明確性。近幾年，我國企業對一系列的經濟活動、會計行為等方面都加強了管理，特別是國家對財務法律法規的制定和完善。

一、財務管理中常見的問題

1.缺乏完善財務管理制度的意識

企業受國際國內經濟大環境的影響，企業之間上演的競爭關系日趨激烈。目前，很多企業為了追求經濟效益而忽視安全效益和長遠效益。甚至有些企業為了加大生產規模盲目縮減企業成本，將企業發展的重點放在如何加大生產量、減少企業稅收等方面，這樣嚴重制約了企業的經濟可持續發展。另外，企業管理者對自身財務管理制度的重視程度不高，企業的運轉模式單一，投資規劃面較窄，沒有將重點放在財務管理制度上，也沒有樹立正確的財務管理制度意識。這對企業來說，不僅不利于財務問題得到快速、有效的解決，還會導致企業的財務信息在財務報表中得不到真實、準確地反映。

2.財務管理方面的理論與人才少

目前，我國的財務管理理念在企業財務管理體制內部運用還不夠成熟，財務管理知識在企業內部員工中還沒得到全面普及。主要表現在企業在召開員工大會時，員工對財務知識的專業性還不夠強，員工對企業如何加強財務管理沒有提出實質性意見。由此可見，企業對員工財務方面的知識培訓還有待加強。員工普遍存在一個現象，即財務管理觀念模糊、沒有將企業的發展與自身利益做到有效結合、會計處理流程還不夠熟悉、業務水平還有待提升。新會計制度的制定和實施對高校教育目標做出了一定的改變，對高校對學生培養的方向有了明確的規定。即加強財務管理的實踐性和專業性成學校對學生財務管理教育的目標和方向。教育的最=終目的是要讓學生將財務管理理念在實際工作中得到運用和實踐，從而達到教育的最終效果。如果學生在學校對財務知識理論沒有打好基礎的話，走出校門跨入社會時就沒有辦法獨立完成工作。企業的領導者和HR在招聘人才時看重的是員工的專業知識和素質，如果員工的素質和專業知識在學校或者公司培訓時沒有辦法得到提升，最終將會被社會淘汰。有些中小型企業為了節約成本，在新員工入職時沒有花費時間和資金對新員工進行單方面的培訓，從而導致新員工在實際上手時頻頻出錯。另外一些企業是采用老員工帶新員工這種方法實現專業技能和經驗的傳授，雖然可以帶領新員工參與到實際工作中來，但是存在一定的弊端。社會時代在變化，思維模式在改變，傳統的財務管理模式以不能適應當代企業對財務管理模式和財務管理觀念的運用。因此，短時間內還不能夠改變這種現象，人才少是制約企業發展的一個重要因素。

3.財務管理內控存在漏洞

社會的不斷進步使經濟得到快速發展，企業的財務管理模式下的內部控制體系也在發生著改變。特別是新會計制度的制定和實施使財務管理模式在大中型企業和中小型企業中得到廣泛關注，財務管理模式在企業中的應用越來越廣泛。在財務管理得到廣泛應用的同時財務體制也存在一些漏洞。比如，財務管理內部體系還不夠健全、財務管理對企業的控制力度不強、財務資金安全性不高、財務報表信息不夠真實等一系列問題。這些問題的存在給企業在資金、成本、內部控制方面帶來了影響。21世紀是以市場經濟體制為主的發展模式，市場經濟的競爭性特點促使企業之間存在競爭關系。企業之間競爭的不斷加劇雖然可以提升企業經濟發展的積極性，但是企業之間的不良競爭就會使企業的內部控制失去效果，無法展開企業正常的資金運轉和財務管理工作。甚至還會存在企業的內部控制形同虛設，在企業實際管理工作中并沒有發揮作用的情況。不完善的內部控制是導致企業管理模式得不到良好發揮的一個重要因素，也是企業不能實現利益最大化的重要原因。

4.財務管理信息化不足

現階段的企業在不斷競爭過程中逐漸轉移了企業的目標和方向，將企業的目標和方向向擴大生產規模、工作效率上轉移，從而忽略了企業的內部管理信息化建設。在企業財務管理模式中，財務管理信息化建設是影響企業工作質量的重要因素，也是導致企業工作效率得不到提升的原因。很多中小型企業往往會忽視這一現象，企業管理者不能夠將財務信息與企業籌資、經營、管理等活動進行結合，實現企業財務管理的系統化和多元化。這是由于信息化在財務管理中得不到推廣和運用，企業管理者也沒有對員工進行信息化系統知識的培訓，從而導致企業不能夠建立和完善財務信息化系統。財務信息化系統不能在企業中得到建立和完善就會影響企業財務管理水平，財務管理水平不能得到提升就會導致先進的財務管理理念在企業文化中得不到宣傳，從而影響企業整體的工作效率和工作質量。

二、新會計制度對財務管理模式的影響

1.財務管理目標的影響

新會計制度對企業財務管理的目標要求是實現企業經濟效益的最大化和價值的最大化。經濟的最大化不單單是對企業經濟目標的實現，還要企業的資金得到最大利用，將企業的成本降到最低，從而使企業的凈利潤達到最大化。根據最近幾年國家對企業在管理模式、企業內部控制、企業發展方向、企業發展目標等方面的調整和改革，使企業經濟在各方面都得到了快速發展。隨著企業之間競爭的不斷加劇，新興企業的不斷崛起，企業數量得到不斷增加。企業要想在競爭中站穩腳跟，就要學會合法合理地控制企業的成本，合理規劃企業稅收，力求做到費用支出減少、收入不斷增加。由此可見，合理控制企業成本時當前企業考慮的首要問題，也是實現企業最大化利益的有效途徑。特別是國家對新會計制度的制定和實施，對企業內部經濟活動的管理提供了法律依據。

2.財務管理理念的影響

企業是經濟利益的主體，實現經濟效益最大化是企業的最終目標和愿望。其中，新會計制度對企業經濟效益和財務管理理念都產生了不同程度的影響。這種影響主要體現在以下方面。第一，財務報表、會計信息、財務內容、財務管理、財務報告是財務體系的重要組成部分。新會計制度對財務體系目標和內容結構上都做出一些改變，適當增加了一些規定。比如，會計人員在對財務報表、財務報告審核時，要嚴格按照《會計法》和新會計制度的要求進行計算、審核、報告，多角度、多方面進行思考，在不損害公司利益和不違方法律法規的前提下，適當擴寬財務信息的來源渠道，使財務信息更加準確和真實。第二，《會計法》和新會計制度都對企業員工增加了一些優惠政策。比如，員工工資不能拖欠，要按時發放。員工福利在合同上要得到保障，確保員工的權利得到保障。這項制度的實施不僅使員工的價值在法律上得到保障，還使員工的價值和企業的價值在法律上得到有效結合，促進企業財務管理理念在實際財務管理中得到運用。第三，企業的財務資金使用情況一直是企業關注的焦點，資金是企業的核心斷開資金鏈企業將不能夠正常運轉。新會計制度對企業的資金使用情況有明確的規定，企業要將企業實際產生利益與可持續發展相結合，實現企業經濟效益與社會效益同步發展。

3.財務管理風險的影響

資產減值準備的計提、呆賬和壞賬的收回都是增加企業財務管理風險的重要組成部分。新會計制度對資產減值損失、呆賬和壞賬的收回都有明確的管理和規定。一方面，可以引起政府和企業管理部門的高度重視，加強政府和企業管理部門對風險的控制力度。另一方面，將國內會計制度與國際會計制度得到有效結合，實現國際國內財務管理理念的融合，改革企業在資產重組、房地產投資方面的會計計算方法，使公允價值在會計計算使用中更加靈活。

三、新會計制度下財務管理模式的變革

1.集權式

集權式是財務管理體系中的重要管理模式，其目的是為了加強企業的內部控制，實現企業經濟效益的最大化。其表現形式主要是通過總公司對下屬公司的控制，掌握子公司的經營決策權。比如，對人力資源六大模塊制度的制定和實施、對分公司的經營管理活動的管理等。總之，企業的下屬公司在籌資、投資、經營等各方面都受到總公司的控制，其權利受到限制。從經營管理層面上來講，企業的下屬公司會受限于總公司。集權式管理模式對企業的好處主要體現在以下方面。其一，新會計制度的制度和實施加強了下屬公司與總公司之間的聯系，無論是在財務管理模式方面，還是在企業經營決策方面，都有利于子公司實行統一的財務，展開資金的運轉和成本的控制活動，增加子公司的時間成本和機會成本，減低企業的管理成本。其二，總公司將子公司在經營活動和財務管理模式上的控制，一方面促使企業整體財務目標一致性，另一個面便于企業統一管理資金，避免出現資金流向不明確現象。其三，子公司沒有多余的資金聘請財務專家進行風險防控，但是總公司有足夠的資金去聘請財務專家，財務專家的作用就是降低企業的風險率，為企業的財務資金安全提供保障。

2.分權式

分權式財務管理模式相對于集權式財務管理模式來說，總公司的權利范圍就沒有那么大，控制力度就相對小得多。總公司減少了對子公司的控制力度就會使子公司在財務管理、經營決策方面擁有自主決定權。子公司的自利主要表現在如下。在財務信息處理上子公司可以更加靈活多變，不用受限于總公司的管理體制；在日常的財務開支上子公司可有只有支配，不用請示總公司；在子公司選人上可由HR自主招聘，不需要子總公司向子公司調動人員。并且隨著市場經濟體制的不斷完善，子公司可以按照市場經濟體制或者社會大環境進行修整。由此可見，分權式管理模式不僅可以促使子公司的發展和壯大，還可以調動子公司員工的積極性，為社會培養創新性人才。

四、新會計制度下財務管理模式優化策略

1.更新財務管理模式的制度

更新財務管理制度是實現科學財務管理模式的有效方法，規避風險是實現財務管理有優化政策的表現形式。投資和盈利一直是企業管理者關注的重點，企業在對投資項目進行資金投入時，不僅要考慮資金的比例，還要對資金項目進行評估。對企業而言，清晰明細的資金流向是建立企業動態資金體系的重要構成部分；對國家來說，更新財務管理模式的制度可以促進國家經濟的發展，幫助國際加強對企業資金的管理和控制。

2.明確財務管理工作的目標

企業的奮斗方向是建立在具有明確目標的基礎之上的，對大部分企業而言，其目標都是實現利益的最大化，以全面促進企業可持續發展。新的會計制度背景下，對財務管理工作而言，其目標的實現與企業整體目標的實現是高度一致的，也必須要有一個較為明確的目標。企業在提出了明確的財務管理目標之后，需要將其具化到長期、中期和短期目標的設定和實現上。在設定短期財務管理目標時，可以將其明確為：實現企業在近期內的具體成本控制，要將一些細節性的工作計劃考慮至其中。企業的年度發展總目標則可以被設定成為中期目標。通常情況下，長期目標都是指企業在未來3到5年內的一個發展戰略規劃，具體包括企業在技術發方面的發展與路線等。企業財務目標的明確不僅能夠有效地幫助企業提高利潤，還能從多個方面促進企業朝著更為健康的方向運行和發展。只有有了明確、清晰的財務管理目標，才能夠為企業的前進和發展指明方向，進一步幫助企業合理地進行資源優化和配置，實現企業經濟效益的有效提升。

3.培養財務管理人員的綜合素質

財務管理人員的素質是影響企業財務管理水平的主要因素之一。新會計制度對企業財務管理人員和企業員工的個人素質有了明確的要求，特別是針對企業管理層的綜合素質和綜合能力。原有的會計人員在實際會計處理工作中，其專業知識能力不強，且財務管理者的管理水平不高，不僅會導致企業對財務信息處理不夠及時，還會影響企業的整體經濟效益。因此，企業要提供多種渠道加強對財務管理人員的專業知識和個人素質，轉變管理者懶散的管理理念，加強自身的業務素質和，提升財務管理水平。

4.加強財務管理信息化建設

加強財務管理信息化建設是提升企業財務管理水平的有效措施。新會計制度中要求企業加強財務管理信息化建設，是改善企業財務漏洞實現企業內部信息化水平的制度保障。具體來說，企業可以通過降低內部控制力度，減少財務工作人員的工作量，實現企業會計信息由人工輸入向計算機程序化方向發展。比如，國內大中型企業使用的用友軟件、中小型企業使用的金蝶K3系統，都是加強財務管理信息化建設的有效方式。

5.完善企業財務管理內部審計

完善企業財務管理內部審計是保障企業財務管理良性發展的重要組成部分。新會計制度對企業要建立切實可行的內部控制體系和完善內審制度有明確要求，即企業應當根據自身財務管理制度的發展模式，結合國外有效的內部管理案例，制定符合企業長遠發展的審計制度，將提升企業財務管理內部審計水平作為企業戰略發展目標和方向。

五、結束語

綜上所述，新會計制度下企業加強財務管理及實現財務活動的科學化、法制化、系統化，已經成為我國企業當前的主要任務和發展目標。企業在加強財務管理內部控制和提升管理人員管理素質時，要制定出適合自身企業發展的管理模式，促使企業實現經濟利益的最大化。

參考文獻：

[1]段世芳.新會計制度下財務管理模式探討[J].企業經濟,2013(07).

[2]石龍.新會計制度下財務管理模式分析[J].電子制作,2014(02).

[3]孫旭陽.新會計制度下財務管理模式探討[J].現代物業(中旬刊),2012(05).

[4]王曼玉,姜毅.新會計制度下財務管理模式探討[J].現代經濟信息,2015(12).

第8篇：財務制度建議范文

關鍵詞：財務總監國有企業模式

一、財務總監制度的涵義和模式

博弈認為，“制度”是博弈各方共同認知的、內生性的、決策中各方遵循的規則。因此，我們認為現代企業財務總監（CFO）制度是在經營權和所有權適當分離的公司中，財務總監與公司其它權力層（股東大會、董事會、公司經理層）以及其它利益相關者之間，在進行多重博弈中形成的行事規則。

在西方資本主義發達國家，公司財務經理下設財務司庫和財務控制員。財務司庫的任務是管理公司現金，募集資本，同銀行和股東保持經常性業務聯絡；財務控制員主要職責是控制公司經營管理在預算框架下運轉。規模較大的公司，如企業集團中，董事會中行使最高財務決策權力的“財務經理”就是首席財務執行官（簡稱CFO）。從廣義上理解，財務總監（包括財務經理和CFO）應是受托，包括受股東委托、受集團企業管理層等其他委派，進行財務監督管理的高級財務管理人員。這個定義中有三層意思，一是受托，二是行使財務監督職能，三是高級財務管理人員，有別于一般的財務管理人員。

現代財務總監制度模式主要受著資本市場、公司的資本結構、公司治理模式等因素，根據資本市場發達程度和公司治理模式不同，財務總監制度又可以分為美國、德日和東南亞等三種模式。

二、我國實行財務總監制度的現實必要性和意義

財務總監制度產生于兩權分離，屬于財務監督的范疇。由于企業所有權與經營權的分離，高級管理人員作為經理層，在目標、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當雙方利益不一致時，經理層往往通過選擇政策、會計、會計程序等等來維護自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個，西方國家通過建立財務總監制，監督總經理及經理層，以避免“內部人控制”問題，有效保護所有者的利益，滿足所有者對企業經營監控的要求。

財務總監制度雖然起源于西方國家，但對我國國有企業的經營管理卻有非常現實的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國國有企業里，尤其是大中型國企，經營者與所有者的背離有過之而無不及。為數不少的國有企業存在會計信息失真、財務收支混亂、國有資產流失嚴重等問題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財務收支管理失控是主要原因。這個問題不盡快解決，將極大地妨礙國有企業的改革和社會主義市場經濟的發展。因此，國家在大中型國有企業中建立財務總監制度，在財務收支及管理標準上對企業的投資、籌資、收入分配以及日常經營收支在時間上、數量上實施監控，是非常有必要的。

財務總監介入企業治理問題。從所有者的愿望來說，財務總監的監督范圍應大一點，而從經營者的愿望來說，財務總監的監督范圍應小一點。在公司內部，我國公司法規定的各機構相互制衡的機制遠沒有發揮作用。股東大會所實施的所有者監督由于國有資產產權主體的虛設而嚴重缺乏，使得股東大會作為公司最高權力機構有名無實；董事會與經理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因導致“董事會不懂事”；監事會由于監事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設。在這樣的特定條件下，財務總監介入企業治理，把所有者的監督及時傳遞給經營者，把經營履約的情況反饋給所有者，對經營者產生制約，運用手段，真正按現代企業制度構建權力制約的機制。

（一）財務總監制度是對國有大中型企業總會計師制度和內部審計制度的發展與完善。

財務總監制度吸收了總會計師制度和內部審計制度的財務管理與監督職能，彌補了總會計師在職責權限上的局限性和內部審計制度滯后性的缺陷。此外，企業的監事會雖然也是監督機構，但其職能主要是事后監督，人員也并非專職，而財務總監則是對國有企業的整體財務進行事前、事中、事后的專業專職監督。

（二）財務總監制度維護了所有者的利益，是現代企業制度的有機組成部分

現代企業制度下，所有權和經營權之間的關系應是互相制約、互相促進、互相保證的，因此，所有者有必要對經營者實施適度的監管。這種監管首先體現在對經營者的選擇，即選擇最適當的人擔任總經理；其次是對經營者的重大經營決策，財務決策的審定和制約。從我國的現實情況來看，在兩權關系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經營者行為失控并存。經營者的行為未受到應有的制約，由此導致國企的種種腐敗，因此，規范和約束經營者的行為，關系到國企改革的成敗，關系到現代企業制度能否建立和發展。

財務總監制度的實施，就是為了改變所有者主體缺位和經營者權力失控，目的在于建立一種兩權互相制約的機制。強化所有權對經營權的約束，使經營者在重大決策和財務收支上最大限度地體現所有者的意志，這也是國際上處理兩權關系的通行做法。

實施財務總監制度，并不是干預經營者的經營權，盡管財務總監所實施的監督貫穿于經營活動和財務收支的事前、事中和事后，但經營者與財務總監在企業總體目標上是一致的，賦予財務總監代表所有者行使監督使命是完全合理可行的，也與強化企業自我約束機制、轉換企業經營機制、保障企業經營者的合法權益、與政企分開和兩權分離的基本要求是相吻合的。

雖然財務總監是受企業所有者的委派以獨立的身份進入企業的，但其職責的履行是與企業內部經營活動以及決策行為緊密聯系在一起的，構成了企業內部約束機制的有機組織部分，在內部約束機制運行中發揮財務監督職能。這種監督具有及時、有效經常、自覺的特點，顯然，這種作用于企業內部約束機制的監督是企業外部任何監督都無法實現的。

現代認為更有效地監督應該是對企業實施事前與事中監督。但是，來自于企業外部的監督如政府監督、債權人監督和監督等都不可能詳細、全面和及時，他們只能審查核算的最終產品———財務報告。企業的內部審計由于審計人員的任命、考核、待遇等直接受制于企業領導，所以無法發揮制衡作用，財務總監制度則有效地解決這個問題，這是因為一是財務總監由所有者委派，代表所有者行使監督權，具有法定的權威性。二是財務總監按照一定的程序進入董事會，行政職權相當于企業副總，參與企業的決策具有實質的權威性。三是財務總監從財務專家中選拔，除具有專業會計知識外，還具有很強的財務管理能力和審計能力，具有專業的權威性。四是財務總監的人事關系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業無關，具有獨立的權威性。因此，財務總監對總經理及經理層有天然的制衡力，可確保會計監督落到實處。

實踐證明，對國有企業派出財務總監是加強對國有企業財會監管的好辦法，不少地區和部門在一些大中型企業試行財務總監制度，收到了比較良好的效果，突出表現在以下方面：能夠較真實地反映企業經營狀況，為國有資產保值增值奠定了良好地基礎；摸清了企業的家底，為企業正確決策創造了條件；通過資金運作的聯合簽名，正確把握了資金的流向；能及時發現領導的違紀違法問題，對企業主要領導起到有效的制衡。

三、我國國有企業財務總監制度模式探討

從階段來看，國有企業特別是國有大中型企業仍然在國民中占有主要地位，起著主要作用，搞好國有企業特別是搞好國有大中型企業是中央經濟工作的重心和難點。因此，筆者建議我國的財務總監制度模式應采取財務總監與總會計師并行，財務總監監督經理人，財務總監的職責主要是監督。

（一）財務總監與企業總會計師的關系

從委派的主體上看，財務總監由董事會或國有資產管理部門委托，對上述委派人負責。企業總會計師由總經理任命，對總經理負責。雖然我國會計法規定會計對企業財務有監管職能，但實踐中，總會計師往往受制于經營者，無法真正履行監管職責，而且總會計師來自企業的內部，與經營者的利益是一致的，通常會更多的維護經營者的利益。而財務總監來自于企業外部，又置身于企業之中他不受經營者的領導，可以站在投資者的立場上，為維護投資者的利益而對企業進行財務監管。從雙方的職責上看：總會計師執行總經理的指令：組織會計核算、內部控制、主管企業財務、會計、審計和結算中心的日常工作、為企業內部和外部提供真實有用的會計信息，保證企業財產的安全完整，并參與企業的財務、經營決策，當好廠長、經理的助手。財務總監不主持企業的財會工作，他的主要職責監督國有資產的營運是否能保值增值；企業賬目的完整性、真實性；重大財務、經營決策以及企業資金的流向是否符合董事會的決議等等，并定期向董事會提交審計報告，對審計報告的真實性和可靠性負責。

鑒于財務總監和總會計師各有不同的職責與作用，兩者不能互相取代，如果不設財務總監，仍采用總會計師單軌運行制，則隨著現代企業制度的建立和市場經濟的發展，所有者缺位、經營者權力失控等問題就很難解決：如果用財務總監制完全代替總會計師制，那么，財務總監既是管理者，又是監督者，又回到了原來的老路，而不利于發揮經營者的特長，又削弱了投資人的監督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財務總監制與總會計師制應同時運行。

（二）財務總監的職責

第9篇：財務制度建議范文

[關鍵詞]醫院管理；財務內部控制；制度和機制

為推進我國衛生事業改革和促進現代醫院健康發展，需要完善的醫院內部控制制度。財務內部控制制度是現代醫院管理制度的重要組成部分，也是現代醫院財務管理的重要手段，醫院財務內部控制不僅要對財務基礎工作的崗位、職責各個環節進行控制，更重要的是對醫院有關資金的籌集、分配、使用等財務活動的全過程進行控制。因此，財務內部控制是確保醫院各種資金資源的安全、有效和合理利用，是對醫院各項經濟行為實施協調、管理以及控制。財務內部控制的目的是為了實現醫院經營活動的規范化、科學化、系統化。

作者簡介：王金晶（1984-），女， 浙江紹興人，浙江大學醫學院附屬義烏醫院，會計，研究方向：管理學碩士，財務理論與實務

一、醫院財務內部控制制度建設的作用

（一）保證醫院運營的合法性

醫院運營的合法性強調的是醫院要在國家法律允許的經營范圍內開展醫療、教學、科研康復、保健等活動。其次，對醫院所涉及的各項經濟合同進行內部審計，能夠更好地根據市場及醫院發展的具體情況對合同進行認證、分析及討論，對合同履行效果進行科學預測能夠最大限度地防范合同風險。

（二）保證運營工作的高效率和有成效

財務報告反映醫院的過去與現狀，并可預測醫院的未來發展，建立健全財務內部控制機制，對醫院在進行醫療救治后洞中，合理地控制醫療成本至關重要，使醫院的資金能夠得到高效率、安全使用，保證醫院跨級信息真實可靠，并能確保醫院的先進、因 銀行存款的安全性，同時，可規范醫院的收支標準，能切實查處擅自提高收費標準行為，有效防控違法違規行為的發生。

（三）維護醫院資產的安全和完整性

建立財務內部控制制度，可有效實施資產監管機制，定期對醫院的資產進行分析評價，保證了醫院資產的安全和完整，防控醫院資產流失。醫院的固定資產是醫院開展醫療活動的物質技術基礎，而高效、安全和合理的使用流動資產可減少醫院的運營成本，因此，加強醫院的資產資源財務內部監控，制定合理的資產管理制度，資產報廢和折舊制度，市醫院的醫療設備、醫用耗材、其他物資等實物資產的安全得以保證，也增強了醫院的財務人員對資產管理的責任感和管理能力。

二、我國醫院財務內部控制存在的問題

（一）認識缺失，意識薄弱

目前，有些醫院認為財務內部控制只是各種規章制度的匯總，在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時存在認識偏差，由于醫療市場競爭激烈，為了追求經濟效益，有的醫院片面強調管理的多樣性，不僅導致原有的管理制度不能正常發揮作用，同時也干擾了醫院財務內部控制管理在資產監管及規范財務行為方面的嚴肅性。

（二）醫院財務內部控制制度不健全

有些醫院財務內部缺乏相互監督和制約的機制，醫院財務內部控制制度和職責規范形同虛設，落實不到位，財會人員分工不明確，部分崗位只對個人負責而忽略了醫院的整體責任。因只強調經濟效益，而制約了內部控制職能的發揮。各項內控制度的關系處理不當，影響了內控職能的有效發揮。

（三）費用支出過大，存在虧損風。

有的醫院對財產物資管理薄弱，對采購、驗收、付款等職責缺乏明確分工，由于審查制度不健全，有的經濟業務數據也沒有及時與會計記錄核對，為醫院財產流失埋下了隱患。

（四）信息化程度低

科學嚴謹的內控信息系統是提高醫院內部控制效率的必要手段。先進的醫院財務軟件的運用以及收費系統的電算化，使得手工會計核算模式下的內部控制管理發生了重大變化。因此，目前醫院滯后的信息系統嚴重制約了內部控制管理，必須盡快加以改進和完善。

（五）內控人員的整體素質不高

有些醫院從事內部控制管理的專業人員緊缺，而有實踐經驗的財會人員又缺乏電算化知識和操作技能，從而導致醫院內部控制管理滯后，影響了內部控制管理的實施效果。目前醫院一些在職內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上都達不到基本職業素質要求。

三、推進醫院財務內部控制制度建設的對策建議

（一）增強內部控制意識

《內部會計控制規范——基本規范》指出：“單位負責人對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責。”只有醫院領導加強重視，認識到內部控制的重要性，并以身作則，把內部控制視作醫院管理不可缺少的一項內容。，充分調動各部門的積極性，使醫院的醫務人員自覺遵守規定，內部控制管理工作才能有效貫徹實施。

（二）加快信息化建設

在大型醫院中，信息技術的運用為醫院的內控管理插上了翅膀。醫院的內控管理無論是財務、審計、收費、采購、物流等各環節只有依托信息技術才能充分實現內控管理目標。因此加快信息化建設，實現內控管理的全程高速信息化是改變當前醫院內控管理滯后的關鍵。

（三）建立健全醫院內部財務控制制度

1.健全財產物資安全控制制度。制度內容主要包括：第一，限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。第二，定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符、賬賬相符”。第三，通過財產保險的形式，保護實物資產的安全。

2.建立職務分離制度。對醫院組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。將授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務，對執行某項業務的職務與記錄該業務的職務分離。

3.建立全面預算控制制度。建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度，以確保各項預算嚴格執行。對于預算外的開支或需要臨時調整的支出，預算執行中一般不予調整，符合國家有關政策確需調整時，應按照規定程序提出調整預算建議，經主管部門審核后報財政部門按規定程序調整預算。

4.設立獨立的內部審計機構。醫院內部制度執行力度不強的主要原因就是醫院內部的審計機構缺乏獨立性，沒有真正實現組織機構和人員獨立。所以，醫院應設立獨立的內部審計機構，制定相關的內部審計制度，充分發揮監督職能。

5.建全考核評價機制。醫院應根據自身的特點、性質、規模以及組織結構，設計一套適宜的業績評價體系。科學的效益考核評價機制是現代醫院管理的重要環節。醫院的內控制度評價與考核要依托現代信息技術和模擬市場經濟運作規律，把考核結果與績效工資的總量調控結合起來，用經濟杠桿的手段調動全員參與內控的積極性，輔以行政手段確保內控制度落實到位。

6.建立人員素質控制制度。醫院對財務人員的素質控制，通常包括對職業道德修養和專業勝任能力素質的控制。當前，要實現《內部會計控制規范》目標，很大程度上取決于會計人員素質的高低。醫院應建立崗前培訓，在職財務人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、有效開展；同時，要加大業績考評力度，加強對會計人員道德品質、思想操守等考核，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。

四、結語

醫院加強內部控制制度建設不僅對醫院自身的長遠發展具有顯著推作用，而且對我國的醫療衛生服務事業總體發展具有非常重要的現實意義。加強醫院內控制度建設，有利于醫院形成完善的內部監管機制，也有助于醫院消除隱患，堵塞漏洞，防止和糾正錯誤決策及舞弊行為。建立健全并有效實施醫院內部會計控制制度，是醫院安全、有序可持續發展的重要保證。

[參考文獻]

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