公司經(jīng)營情況報告精選(九篇)

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第1篇：公司經(jīng)營情況報告范文

副總經(jīng)理、黨委委員 

按照總公司工作安排部署開展調(diào)研工作，圍繞“車輛技術(shù)狀況、智能調(diào)度平臺管理、職工隊伍建設(shè)與基層職工生活情況”主題開展調(diào)研。現(xiàn)將具體調(diào)研情況匯報如下：

一、調(diào)研基本情況

我于10月中下旬開始，實地調(diào)研了我分管的保修廠及包干的一公司，同時對智能調(diào)度中心、科技處、勞人處等幾個部門進行調(diào)研。

就分公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、日常管理情況與分公司書記、經(jīng)理及環(huán)節(jié)干部、職工進行談心談話。實地查看了車輛維修操作車間、二級調(diào)度平臺、職工食堂、休息室等。

就公交車輛技術(shù)保障、智能數(shù)據(jù)信息平臺建設(shè)、企業(yè)職工隊伍整頓管理等與科技處、智能調(diào)度中心、勞人處負責(zé)人談心談話。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

（一）新能源純電動車維修問題

從新能源公交車上線運營以來，公司建立、完善了多項制度，開展多次技術(shù)培訓(xùn)，從材料、配件、技術(shù)手段等方面入手，保障車輛正常運行，杜絕公交車“帶病上路”。但是我在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，仍有一些修理工對純電動公交車的維修保養(yǎng)不夠了解，技能不夠熟練，技術(shù)手段與車輛更新信息不同步，缺乏系統(tǒng)的知識體系。存在懂技術(shù)操作的人沒有資格證，有資格證的人不會實操的尷尬現(xiàn)象。

（二）職工生產(chǎn)生活條件問題

基層單位行政人員普遍反映工資待遇較低，一些相關(guān)的福利待遇較差；沒有住房公積金，員工基數(shù)大，公租房分配數(shù)量較少，住房問題難以解決；一些場站無法保障冬季取暖，缺少廁所、職工休息室等硬件設(shè)施，職工生產(chǎn)生活環(huán)境比較惡劣；場站夜勤人員年齡偏大，給自身安全及場站安全都帶來較大的隱患。

（三）職工隊伍建設(shè)問題

機關(guān)和基層單位均反映工作人員不足問題，特別是缺少大學(xué)生及優(yōu)秀管理人才；缺乏靈活的人才流動機制，總公司與分公司工作溝通、銜接不到位；當(dāng)前清理整頓職工隊伍工作進入攻堅期，但仍然有個別分公司不按規(guī)定上報長期不上班人員。

（四）智能化管理問題

基層單位二級調(diào)度平臺網(wǎng)絡(luò)維護時效性差，向總公司上報網(wǎng)絡(luò)問題后有的需要幾天才能得到反饋，沒有及時解決故障；派駐到各分公司的調(diào)度平臺管理人員發(fā)揮作用不大，兩級調(diào)度平臺缺乏有效的響應(yīng)機制。

三、解決措施及時限

（一）繼續(xù)完善各項技術(shù)管理規(guī)定并及時向技術(shù)人員宣傳推廣；重視專業(yè)技術(shù)資格證考試，確保每個分公司有1名專業(yè)電工和1名專業(yè)電焊工，并配齊其他專業(yè)技術(shù)人員；制定《特殊工種崗位職工工資方案》上會研究，適當(dāng)提高專業(yè)技術(shù)人員工資待遇；總公司負責(zé)專業(yè)技術(shù)證年檢費用，加強實操培訓(xùn)。（年底前）

（二）制定《全體職工工資調(diào)整方案》，積極申請公租房名額與住房補貼，探索企業(yè)住房公積金繳納事宜；與青城驛站合作解決職工上廁所、乘客冬季候車問題；制定駕駛員轉(zhuǎn)夜勤崗方案，形成高齡、傷病駕駛員用工出口。（年底前）

第2篇：公司經(jīng)營情況報告范文

【關(guān)鍵詞】投資類集團;財務(wù)分析;準(zhǔn)備工作;報告要點

集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團公司，特別是投資類集團企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業(yè)管理層及時掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團財務(wù)分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進行深入分析，對過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團財務(wù)分析報告的特點

財務(wù)分析報告是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報告。而投資類集團財務(wù)分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產(chǎn)業(yè)子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團是二級決策機構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟實體，核心職能是業(yè)務(wù)運營。投資類集團公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務(wù)分析報告應(yīng)更加關(guān)注集團的戰(zhàn)略目標(biāo)達成、企業(yè)價值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長，以至財務(wù)分析報告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業(yè)報告?zhèn)戎攸c不同，且上報的流程復(fù)雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關(guān)注股東財務(wù)是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務(wù)分析報告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細節(jié)的分析中去。

二、財務(wù)分析報告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財務(wù)分析體系的建立

一是需要將財務(wù)分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務(wù)分析和實際業(yè)務(wù)進行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點在分析報告中進行一些變動；三是明確各級企業(yè)上報財務(wù)報表及分析報告的時間節(jié)點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規(guī)定股權(quán)二級企業(yè)的報送時間，股權(quán)二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時間；四是各單位需要有側(cè)重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務(wù)重點也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強財務(wù)信息的互通；六是建立財務(wù)分析報告的評價體系，集團本部應(yīng)該對各公司分析報告報送時間、質(zhì)量等情況進行評分，有獎有罰。

（二）財務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作

提前建立行業(yè)對標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細表、分板塊統(tǒng)計表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報告以后能夠及時準(zhǔn)確的編制財務(wù)分析報告。

三、財務(wù)分析報告要點

鑒于投資類集團層面的經(jīng)營者大部分都是財務(wù)外的背景，因此在財務(wù)分析報告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進行闡述，有利于集團的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分

財務(wù)分析報告的第一個部分應(yīng)簡明扼要的對集團整體的經(jīng)濟運營情況進行描述，主要應(yīng)包括收入利潤指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權(quán)級次及主營業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個集團控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項部分

1.主要財務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進行對比，可以從各個指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時需要用文字描述來表達。文字描述應(yīng)分別對集團的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險或不確定性，應(yīng)該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務(wù)分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進行對比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團在業(yè)績所處的地位。同時應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟大勢、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對資產(chǎn)負債率進行測算，并提示風(fēng)險。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團內(nèi)部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權(quán)投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對每類板塊進行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數(shù)和相對數(shù)進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現(xiàn)股權(quán)二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個板塊內(nèi)的情況，這時應(yīng)該采用以末級企業(yè)的報表數(shù)為基數(shù)，上級企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標(biāo)。再次，對整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產(chǎn)出的情況，同時再對每個板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應(yīng)該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業(yè)也進行問題查找，并重點描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議

該部分是整個財務(wù)分析報告的結(jié)論部分，對于投資類集團財務(wù)分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內(nèi)容進行總結(jié)提煉，從詳細的分析中拔高，結(jié)合集團戰(zhàn)略、企業(yè)價值、資本流動等重要問題和風(fēng)險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務(wù)分析報告的最后進行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項

一份高質(zhì)量的投資類集團財務(wù)分析報告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點突出

財務(wù)分析人員應(yīng)該對宏觀經(jīng)濟環(huán)境有所了解，對集團所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團在可預(yù)見時間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團業(yè)務(wù)，以便財務(wù)分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務(wù)分析不能僅僅只是財務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進行論述

在分析過程中，難免會遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映

對于企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風(fēng)險和突出問題，應(yīng)在尊重事實的基礎(chǔ)上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經(jīng)營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續(xù)進行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務(wù)分析報告的要點和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務(wù)分析要點進行了探究，不能一概而論。

作者:許誠秋 單位:云南能投生態(tài)環(huán)境科技有限公司

參考文獻

[1]蘇愛莉.如何建立有效的企業(yè)財務(wù)分析體系[D].中國鋼研科技集團，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質(zhì)量的集團財務(wù)分析報告[D].茂名港集團有限公司，2015.

第3篇：公司經(jīng)營情況報告范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理 股權(quán)投資 財務(wù)管理

引言

近十年來，我國高速公路經(jīng)營公司盈利豐厚，現(xiàn)金流充盈，自然成為對外投資的生力軍，但受國情政策和行業(yè)特點所限，他們對外股權(quán)投資的管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。下面主要從五個方面闡述高速公路經(jīng)營公司對被投資企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理工作。

一、 協(xié)助被投資企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警和內(nèi)部控制制度

高速公路經(jīng)營公司應(yīng)以風(fēng)險監(jiān)管為主線，完善被投資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，按照投資領(lǐng)域的行業(yè)特點和監(jiān)管要求幫助被投資企業(yè)建立健全涵蓋資本風(fēng)險、支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、市場風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等在內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險控制制度，并按審慎經(jīng)營原則，及時準(zhǔn)確全面地識別、計量、監(jiān)測和控制財務(wù)風(fēng)險，提高被投資企業(yè)自身防范、識別、處置風(fēng)險的能力。督促被投資企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系，確保其在資產(chǎn)、人事、業(yè)務(wù)、財務(wù)等層面都有健全的內(nèi)部控制制度并保證有效執(zhí)行。協(xié)助被投資企業(yè)建立一套財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，選擇高敏感性的重點預(yù)警指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實地反映企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的狀況。高速公路經(jīng)營公司協(xié)助被投資企業(yè)要從不同的角度綜合考慮風(fēng)險防范控制策略的制定和實施，既要保證被投資企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險損失能夠及時予以消除和化解，又要提高被投資企業(yè)防范控制財務(wù)風(fēng)險的能力和水平，最終保障被投資企業(yè)的長期生存和持續(xù)發(fā)展。高速公路經(jīng)營公司自己也應(yīng)建立對外股權(quán)投資風(fēng)險評估機制，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，安排必要的風(fēng)險防范資金，以加強風(fēng)險防范能力。

二、 建立被投資企業(yè)財務(wù)管理報告制度

1、建立內(nèi)部財務(wù)管理報告制度。被投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需要，合理籌集資金、有效營運資產(chǎn)、控制成本費用、規(guī)范收益分配及編制財務(wù)會計報告，并制定相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。被投資企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財務(wù)管理制度正式執(zhí)行之日起30天內(nèi)向其股東——高速公路經(jīng)營公司報送相關(guān)財務(wù)管理制度。

2、建立主要財務(wù)指標(biāo)和重點監(jiān)管指標(biāo)分析報告制度。被投資企業(yè)應(yīng)按其股東——高速公路經(jīng)營公司的要求及時報送季（月）度報告、年度財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)分析報告，年度財務(wù)決算報告必須經(jīng)具有相應(yīng)資格的會計師事務(wù)所審計。高速公路經(jīng)營公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)上報的財務(wù)信息進行分類匯總、分析和評價，掌握被投資企業(yè)財務(wù)運行狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，與被投資企業(yè)共同制定相關(guān)問題的對策。

3、建立重要財務(wù)事項報告制度。重要財務(wù)事項包括：固定資產(chǎn)、在建工程管理，不良資產(chǎn)和呆賬核銷管理，企業(yè)改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)立子公司、關(guān)閉等，以及可能導(dǎo)致企業(yè)實際控制權(quán)發(fā)生變化的事項等。被投資企業(yè)應(yīng)在上述事項發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其股東——高速公路經(jīng)營公司報告，并報送相關(guān)重要財務(wù)事項辦理情況資料。

三、建立被投資企業(yè)薪酬方案和長期股權(quán)激勵方案報告制度

充分的市場選擇機制可以保證經(jīng)理人的素質(zhì)，并對經(jīng)理人行為產(chǎn)生長期的約束引導(dǎo)作用，因此對經(jīng)理人提供股權(quán)激勵符合股東的利益。高速公路經(jīng)營公司應(yīng)建立有效激勵機制，根據(jù)實際情況適度放開被投資企業(yè)長期激勵的閘門，改變目前現(xiàn)金為主的薪酬構(gòu)成，減少短期收益，增加長期收益，指導(dǎo)被投資企業(yè)建立與當(dāng)?shù)貙嶋H情況、行業(yè)水平以及企業(yè)自身經(jīng)營情況相符合的薪酬管理制度和長期股權(quán)激勵制度。同時，增加高管薪酬透明度，要求提供公司財務(wù)狀況和高管薪酬的對比圖，以及所有員工年度薪酬中間值和公司CEO年度薪酬的比較，以促使被投資企業(yè)按照經(jīng)營業(yè)績向高管支付合理的薪酬。

四、建立被投資企業(yè)績效評價基礎(chǔ)資料報告制度

正確評價企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和經(jīng)營者業(yè)績是經(jīng)濟管理工作非常重要的基礎(chǔ)和前提，也是經(jīng)濟管理工作成敗的關(guān)鍵之一。我國當(dāng)前實施的企業(yè)績效評價，實質(zhì)上是按照市場經(jīng)濟要求實行的一項企業(yè)監(jiān)管制度。被投資企業(yè)應(yīng)于年度終了后，根據(jù)年度會計報表資料，填報企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)值，并將績效評價基礎(chǔ)資料報送其股東——高速公路經(jīng)營公司財務(wù)部門。高速公路經(jīng)營公司財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核被投資企業(yè)績效評價材料有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合規(guī)性，和其他部門一起匯總分析被投資企業(yè)整體績效情況，綜合得出企業(yè)經(jīng)營效績和經(jīng)營者業(yè)績的基本結(jié)論。評價結(jié)果將作為考核被投資企業(yè)業(yè)績、加強對外股權(quán)投資管理、確定被投資企業(yè)負責(zé)人薪酬和下個會計年度公司發(fā)展規(guī)劃的重要依據(jù)。

五、建立對被投資企業(yè)定期或不定期的財務(wù)監(jiān)督檢查制度

財務(wù)檢查是財務(wù)監(jiān)管的重要方法和手段，是減少信息不對稱、降低成本以及保護所有者利益的有效方式。高速公路經(jīng)營公司應(yīng)結(jié)合日常財務(wù)監(jiān)管，有計劃、有重點、分步驟地組織專人對被投資企業(yè)的財務(wù)執(zhí)行情況等問題進行專項檢查。對于財務(wù)檢查中查出的差錯及發(fā)現(xiàn)的問題，要區(qū)分不同情況、不同性質(zhì)，有針對性地提出不同的處理意見，督促被投資企業(yè)認(rèn)真負責(zé)地加以改正，及時做好善后處理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度及財經(jīng)紀(jì)律。

總之，在我國當(dāng)前階段，高速公路經(jīng)營公司對外股權(quán)投資管理應(yīng)堅持審慎監(jiān)管原則，充分借鑒各行各業(yè)監(jiān)管改革的成功經(jīng)驗和好的做法，尋求一條適應(yīng)自己發(fā)展的監(jiān)管思路和體制。

參考文獻：

[1]財政部、交通部，高速公路公司財務(wù)管理辦法，(1997)財工字第59號

第4篇：公司經(jīng)營情況報告范文

前言

隨著我國改革開放體制不斷深化，促使我國企業(yè)經(jīng)營方式發(fā)生了改變，企業(yè)在發(fā)展過程中不斷明確自身價值，并將追求價值創(chuàng)造和實現(xiàn)作為企業(yè)發(fā)展核心。公司理財創(chuàng)新作為資本規(guī)劃的重要內(nèi)容，應(yīng)加大管理力度，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、公司理財體系的創(chuàng)新

價值管理理念作為一種新型管理觀念，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中具有十分重要的作用和地位。公司理財是現(xiàn)代企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容之一，理財創(chuàng)新主要是指將價值管理作為公司理財出發(fā)點，將會計報告與財務(wù)分析作為基礎(chǔ)，實現(xiàn)對公司理財?shù)娜妗⑾到y(tǒng)管理，達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。在市場經(jīng)濟影響下，公司理財要與公司目標(biāo)一致，并將理財工作置于企業(yè)管理的核心位置，加強對公司理財?shù)墓芾砹Χ龋鰪娖髽I(yè)內(nèi)部各個部門之間的交流和溝通，實現(xiàn)完整、全面的價值管理系統(tǒng)。

在價值管理引導(dǎo)下，理財價值創(chuàng)造和實現(xiàn)，主要通過處理與投資界的關(guān)系、戰(zhàn)略決策以及全面績效管理三個方面來達到目標(biāo)：首先，處理與投資界的關(guān)系，主要是指促使企業(yè)現(xiàn)有與潛在投資人能夠了解和熟悉企業(yè)價值創(chuàng)造實際情況，增強投資人信心，實現(xiàn)企業(yè)價值目標(biāo)，提高企業(yè)綜合實力；其次，戰(zhàn)略決策，企業(yè)管理者結(jié)合自身與競爭對手的實際情況，制定一套符合本企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略決策，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化；最后，全面績效管理是執(zhí)行戰(zhàn)略的過程，是戰(zhàn)略從理論到結(jié)果的行為，在戰(zhàn)略決策的指導(dǎo)下，企業(yè)管理者與員工共同努力，優(yōu)化資源配置，從而達到戰(zhàn)略和價值創(chuàng)造目標(biāo)[1]。

二、會計報告在公司理財創(chuàng)新中的應(yīng)用

會計作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠真實地反映財務(wù)活動、關(guān)系以及效率。因此，在進行公司理財創(chuàng)新過程中，應(yīng)重視會計報告在公司理財創(chuàng)新中的應(yīng)用。會計報告主要包括兩大方面：一個是對外報告，例如：資產(chǎn)負債表等，另一個是對內(nèi)報告，例如：成本費用表等，這些報告對于公司理財都具有十分重要的作用，是實現(xiàn)公司理財創(chuàng)新的有力工具，能夠真實反映資金運作過程，為企業(yè)制定資本經(jīng)營戰(zhàn)略提供有效信息，提高企業(yè)戰(zhàn)略科學(xué)、合理性，完善企業(yè)戰(zhàn)略方案。所以，將會計報告應(yīng)用于公司理財創(chuàng)新過程中十分必要。

三、注重財務(wù)分析

會計報告在提供理財信息方面十分重要，但是會計報告并不能夠滿足企業(yè)理財創(chuàng)新需要的全部信息，而財務(wù)分析作為會計信息提供與需求之間的重要橋梁，能夠?qū)嬓畔⑦M行細致、深入分析，從而滿足不同的會計信息需求。財務(wù)分析將理財目標(biāo)作為出發(fā)點，將會計報告作為決策基礎(chǔ)，反映真實的財務(wù)信息狀況，為公司理財決策提供可靠信息。另外，為了能夠提高公司理財決策的準(zhǔn)確性，企業(yè)要加強對外部和內(nèi)部報告的控制和管理，促使財務(wù)分析能夠與公司理財發(fā)展需求相一致。

四、資本經(jīng)營

現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，企業(yè)是資本所有者的企業(yè)，并委托經(jīng)營者去管理企業(yè)，相比較而言，財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系要比傳統(tǒng)的企業(yè)復(fù)雜，增加了管理難度。企業(yè)財務(wù)活動主要是運作資本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，資本經(jīng)營就是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動與財務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)。因此，資本經(jīng)營是公司理財創(chuàng)新的根本和關(guān)鍵，資本經(jīng)營中的資本保值、增值目標(biāo)、優(yōu)化資本配置與公司理財創(chuàng)新內(nèi)容相吻合。因此，企業(yè)為了更好地實現(xiàn)理財目標(biāo)，在進行資本經(jīng)營過程中，應(yīng)加強對資本存量、增量等方面的管理，通過優(yōu)化資金配置，制定符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略計劃，積極落實決策，達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，從而推動企業(yè)不斷發(fā)展[2]。

五、公司理財創(chuàng)新和管理措施

公司理財創(chuàng)新離不開有效的控制和管理，企業(yè)做好對資本經(jīng)營的管理，才能夠確保公司理財目標(biāo)實現(xiàn)。管理控制主要是指企業(yè)管理者為確保企業(yè)經(jīng)營活動目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)對過程進行管理、控制的總和。簡而言之，就是企業(yè)員工通過一系列經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程。主要包括主體、職能等方面，管理控制主體主要是企業(yè)內(nèi)部全體員工；職能是管理、控制企業(yè)經(jīng)營活動，例如：明確目標(biāo)、制定決策等，管理控制涉及廣泛，是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心和主線。在價值管理理念影響下，公司理財創(chuàng)新是將管理控制觀念與手段相結(jié)合，對資本經(jīng)營實現(xiàn)全面、系統(tǒng)的管理控制。因此，管理可控制在公司理財創(chuàng)新過程中具有十分重要的作用，是提高公司理財決策科學(xué)、有效性的重要措施[3]。

第5篇：公司經(jīng)營情況報告范文

關(guān)注持續(xù)經(jīng)營不僅是公司人員的重要職責(zé)，也是審計人員進行財務(wù)報告審計時必須考慮的重要。《獨立審計準(zhǔn)則第17號——持續(xù)經(jīng)營》第三條規(guī)定：“按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表并對持續(xù)經(jīng)營能力進行評價是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。注冊會計師的責(zé)任是評價被審計單位按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表的合理性，并考慮是否需要提請管理當(dāng)局在會計報表中披露持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。”也就是說，評價并且在必要的條件下披露公司持續(xù)經(jīng)營能力是管理層的責(zé)任。

持續(xù)經(jīng)營能力是報表使用者合理決策的一個極為重要的因素。持續(xù)經(jīng)營的不確定性的會計信息是企業(yè)相關(guān)利益各方最為關(guān)心的。如果企業(yè)在面臨無法挽回的破產(chǎn)清算局面之前，在財務(wù)報告中對影響持續(xù)經(jīng)營的重大因素進行充分的披露，各相關(guān)利害集團就可以早日采取措施，避免或者減少重大損失。因此，如果持續(xù)經(jīng)營存在重大疑問時，會計人員有必要在報表及其附注中及時充分有效地披露。但從我國公司治理的具體情況來看，管理層仍然缺乏披露的動機。甚至還出現(xiàn)過惡意掩蓋公司無法持續(xù)經(jīng)營的案例，其中比較典型的是紅光虛假上市的例子。而注冊會計師評價被審計單位按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表合理性的直接依據(jù)是被審計單位是否還能夠持續(xù)經(jīng)營，也就是說只有當(dāng)注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評價之后才能判斷其依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表是否合理。我國新審計準(zhǔn)則對持續(xù)經(jīng)營的判斷規(guī)定仍然比較粗略，僅列舉了財務(wù)、經(jīng)營和其他三方面的信息，很難涵蓋影響公司持續(xù)經(jīng)營能力的全部內(nèi)容。面對企業(yè)不斷擴大的經(jīng)營風(fēng)險因素范圍和披露的有限信息，審計人員急需的和工具來更有效地獲取信息，評價持續(xù)經(jīng)營問題。

一般來說，不管什么情況導(dǎo)致的非持續(xù)經(jīng)營，很少無前期跡象或征兆出現(xiàn)，有人稱之為紅旗（Red Flag）或警訊（Warning Signal）。美國Coopers ＆ Lybrand會計師事務(wù)所列舉了29個警訊，其中比較重要的摘抄如下：（1）現(xiàn)金短缺、負的現(xiàn)金流量、營運資金及/或信用短缺，影響營運周轉(zhuǎn)；（2）融資能力（包括借款及增資）減低，營業(yè)擴充的資金來源只能依賴盈余；（3）為維持現(xiàn)有債務(wù)的需要必需獲得額外的擔(dān)保品；（4）訂單顯著減少，預(yù)示未來銷售收入的下降；（5）成本增長超過收入或遭受低價進口品的競爭；（6）對單一或少數(shù)產(chǎn)品、顧客或交易的依賴；（7）現(xiàn)有借款合約對流動比率、額外借款及償還時間的規(guī)定缺乏彈性；（8）存貨大量增加，超過銷售所需，尤其是高產(chǎn)業(yè)；（9）盈余品質(zhì)逐漸惡化，例如折舊由年數(shù)總和法改為直線法而欠正當(dāng)理由。

財務(wù)的也為審計人員評價持續(xù)經(jīng)營能力提供了新的工具。如“破產(chǎn)預(yù)測模型”、“平衡計分卡模型”可以幫助審計人員注意到那些傳統(tǒng)審計程序難以探測到的公司發(fā)生持續(xù)經(jīng)營問題時表現(xiàn)出的財務(wù)狀況問題。

二、持續(xù)經(jīng)營能力對審計意見的影響

當(dāng)會計主體出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的不確定性時，出具何種類型的審計意見帶有一定的主觀性，但這種主觀性依然是以客觀因素為依據(jù)的。中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部在2001年上市公司審計報告的中披露，在持續(xù)經(jīng)營問題的審計報告行為上，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而注冊會計師的審計意見類型卻差異很大。有些注冊會計師把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。這說明某些注冊會計師針對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表的審計意見存在定性不準(zhǔn)的問題。

（一）審計證據(jù)的充分性是界定審計意見類型的重要依據(jù)

對任何事情的判斷都必須建立在充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的基礎(chǔ)之上，但持續(xù)經(jīng)營能力往往涉及重大不確定性事項，如上市公司訴訟事項法院尚未判決、對外擔(dān)保數(shù)額巨大、因稅務(wù)糾紛造成進口設(shè)備被海關(guān)扣押等。一般來講重大不確定性事項在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生，但其結(jié)果在審計報告日還沒有出現(xiàn)。對于已經(jīng)發(fā)生的部分，如果被審計單位配合，注冊會計師可以獲得審計證據(jù)。而對未發(fā)生部分的事項，不管被審計單位配合與否，注冊會計師都不能獲得證據(jù)，因為有些審計證據(jù)目前根本就不存在。也就是說對于持續(xù)經(jīng)營事項注冊會計師一般不能形成全局性的、肯定性的結(jié)論。因此，當(dāng)被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時，不管被審計單位的會計處理與披露如何公允、全面，注冊會計師也絕對不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，至少要加強調(diào)事項段，提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是，如果不確定事項的未發(fā)生部分對審計意見的影響不是實質(zhì)性的，那么注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告；如果重大不確定性事項的未發(fā)生部分對審計意見影響巨大或注冊會計師對重大不確定性事項的已發(fā)生部分未能獲得充分的審計證據(jù)來推斷整個事項對報表使用人的決策和判斷的影響程度，注冊會計師應(yīng)該出具無法表示意見報告。

（二）持續(xù)經(jīng)營與強調(diào)事項段

如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但是通過比較以前年度的預(yù)測與實際結(jié)果或比較本期的預(yù)測與截至目前的實際結(jié)果，沒有發(fā)現(xiàn)對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)、特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)以及與趨勢不一致的假設(shè)，同時被審計單位已經(jīng)按照注冊會計師的要求對影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項進行了充分的披露，對于其他項目的審計也沒有不符事項或已接受會計師的全部調(diào)整建議，其調(diào)整后報表已較為真實穩(wěn)健，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見。

被審計單位對于持續(xù)經(jīng)營不利的跡象以及補救措施都作了充分披露，說明被審計單位已經(jīng)很好地履行了會計責(zé)任；注冊會計師能夠以充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除其對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，說明其在審計過程中審計范圍沒有受到限制，可以自由履行審計職責(zé)。因此符合無保留意見出具的標(biāo)準(zhǔn)。強調(diào)事項段的風(fēng)險提示只是描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并不影響注冊會計師已經(jīng)發(fā)表的無保留意見，即肯定被審計單位的會計處理與披露，只是通過增加審計報告的信息量表明自己的疑慮和預(yù)測。

（三）持續(xù)經(jīng)營與保留意見

如果注冊會計師肯定被審計單位所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，被審計單位卻全部或部分拒絕進行適當(dāng)披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)該事項的嚴(yán)重程度出具保留意見或否定意見，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，同時指明被審計單位未在會計報表中進行適當(dāng)披露。這是因為隱瞞公司的生存、發(fā)展的隱患有可能會影響報表使用人的決策和判斷，并給其帶來巨大的損失。注冊會計師從職業(yè)風(fēng)險和成本角度考慮，要保留安全邊際。如*ST縱橫、信聯(lián)股份等7家公司2002年度發(fā)生巨額虧損，持續(xù)經(jīng)營能力受到威脅，但其會計報表并沒有充分披露。故而，注冊會計師出具了保留意見報告。

保留意見的措辭要慎重，因為保留意見審計報告會使投資者或債權(quán)人據(jù)此從撤出資金、拒絕貸款或改變他們的行為，要避免由于審計報告本身而非企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算。

（四）持續(xù)經(jīng)營與否定意見

如果認(rèn)為被審計單位編制報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。這是因為持續(xù)經(jīng)營核算與非持續(xù)經(jīng)營核算存在本質(zhì)的差別，各自產(chǎn)生的會計信息也有天壤之別。進入清算期，資產(chǎn)計價由成本為主轉(zhuǎn)為以市場價格或清算價格為主，某些資產(chǎn)的賬面歷史成本價值失去合理依據(jù)；資產(chǎn)的確認(rèn)和價值攤銷失去意義，一般改為一次轉(zhuǎn)銷的，導(dǎo)致資產(chǎn)處置，長期資產(chǎn)和短期資產(chǎn)的區(qū)分失去意義；負債無論是長期還是短期均會被要求結(jié)算，長期負債轉(zhuǎn)變?yōu)槎唐谪搨蛘哌M行債務(wù)重組，再籌資出現(xiàn)困難；所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，出現(xiàn)資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、債務(wù)重組及其產(chǎn)生的相關(guān)損益；收入和費用的跨期攤配失去意義，收付實現(xiàn)制將代替權(quán)責(zé)發(fā)生制，待攤費用、預(yù)提費用、壞賬準(zhǔn)備、遞延資產(chǎn)、待處理損溢等虛資產(chǎn)和虛負債將失去意義而被轉(zhuǎn)銷掉。因此，如果不具備持續(xù)經(jīng)營能力已經(jīng)為不爭事實的公司仍然不放棄持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師應(yīng)該出具最嚴(yán)厲的審計意見。如1998年的紅光實業(yè)、1999年的ST網(wǎng)點、2000的PT網(wǎng)點被出具否定意見都是因為主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還，持續(xù)經(jīng)營能力受到極大，但企業(yè)仍然使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表。

否定意見要慎用，以免被審計單位起死回生而使注冊會計師遭到起訴。

（五）清算或停止經(jīng)營審計

一般情況下，如果已決定進行清算或停止?fàn)I業(yè)，或已確定在下一個會計期間將被迫進行清算或停止?fàn)I業(yè)，企業(yè)會主動放棄持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，而按照財政部1997年7月30日的《關(guān)于印發(fā)的通知》（財會字[1997]28號）精神進行會計處理。而以非持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的會計報表屬于一種特殊編制基礎(chǔ)的會計報表，因此注冊會計師按照《獨立審計實務(wù)公告第6號一特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的規(guī)定辦理就可以了。如果企業(yè)已決定進行清算或停止?fàn)I業(yè)仍然使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)該出具否定審計意見報告。

（六）持續(xù)經(jīng)營與無法表示意見

如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，而在追加審計程序中未能獲得關(guān)于重大不確定性事項的任何證據(jù)或只獲得了零星證據(jù)而不足以形成對該事項的實質(zhì)性判斷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見。原因主要包括：（1）該事項未發(fā)生部分對形成審計意見具有決定性影響，單從事項已經(jīng)發(fā)生的部分難以推斷結(jié)果；（2）被審計單位故意掩蓋影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項，不提供必要工作配合；（3）被審計單位對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，且不愿將評價期間延伸至十二個月。無論何種原因造成審計范圍受限，注冊會計師都將無法判斷被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施是否有效。故注冊會計師不能對公司的財務(wù)報告發(fā)表實質(zhì)性的意見，只能發(fā)表無法表示意見。如2002年*ST興業(yè)銀行借款和對外擔(dān)保中有4.39億元已涉及訴訟；ST輕騎為母公司及關(guān)聯(lián)公司等借款8.86億元提供擔(dān)保，其中7.2億元已逾期。此類公司的持續(xù)經(jīng)營能力必須等到不確定性事項的發(fā)生或不發(fā)生時才能判斷，而注冊會計師由于沒有充分的證據(jù)支持審計意見，只能發(fā)表無法表示意見。

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[1]注冊會計師協(xié)會。中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則[S].北京：出版社，2003.

[2]中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部。關(guān)于修改《獨立審計準(zhǔn)則第17號——持續(xù)經(jīng)營》的說明[J].中國注冊會計師，2003，（3）。

[3]封，段興民。持續(xù)經(jīng)營審計問題及其實證[J].陜西審計，2001，（3）。

[4]陳梅花。對我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第17號——持續(xù)經(jīng)營》修訂稿的兩點思考[J].審計與實踐，2003，（12）。

[5]鄭寧。試論審計報告中的持續(xù)經(jīng)營[J].江西審計與財務(wù)，2002，（11）。

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Judgment on Ability to Continue as a Going Concern and Type of Audit Opinions

第6篇：公司經(jīng)營情況報告范文

財務(wù)報告可信度分析策略

財務(wù)分析的第一步就是要對財務(wù)報告的可信度進行分析。由于虛假財務(wù)信息的蔓延，財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)性對投資者來說至關(guān)重要，但是由于投資者掌握的信息資源十分有限，不可能像財務(wù)分析師、注冊會計師那樣對財務(wù)報告進行專業(yè)的評價，投資者在判斷財務(wù)報告可信度方面應(yīng)有自己的策略。一般情況，可采用財務(wù)分析方法有以下幾種。

廣泛搜集資料

財務(wù)分析的基本依據(jù)是上市公司對外公布的財務(wù)報告。但是，為了全面理解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足決策需要，投資者應(yīng)該盡可能搜集其他相關(guān)資料，如經(jīng)濟環(huán)境、管理層變化、競爭對手的活動、技術(shù)的發(fā)展對公司的經(jīng)營活動的影響，對于這些資料，投資者可以從證券交易管理機構(gòu)、有關(guān)經(jīng)濟新聞媒介等其他來源進行分析得到。

關(guān)注公司治理機制

在我國上市公司中，“一股獨大”和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。由于國有資產(chǎn)所有者缺位，中小股東又沒有合適的方式監(jiān)督管理當(dāng)局的行為，一部分上市公司的實際控制權(quán)往往被上市公司大股東或管理當(dāng)局所控制，公司內(nèi)部無法形成有效的制約機制，導(dǎo)致管理當(dāng)局往往從自身利益出發(fā)，肆無忌憚地造假，損害其他股東的利益。

關(guān)注財務(wù)報告是否規(guī)范

首先，要注意財務(wù)報告重要項目是否有遺漏，遺漏很可能是在不想講真話，也不能說假話的情況下形成的，應(yīng)引起注意。其次，如果某些重要會計項目出現(xiàn)異常變動，投資者也必須認(rèn)真對待，考慮上市公司是否存在利用這些項目進行盈余操縱的可能性。例如根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司對于持有股權(quán)比例在20%以下的子公司，一般采用成本法核算，對于持有股權(quán)比例在20%以上的子公司采用權(quán)益法核算。因此對于連年虧損的子公司，上市公司可能會將其股權(quán)減持至20%以下，以暫時隱藏該項虧損。最后，還要關(guān)注審計報告的意見及注冊會計師的聲譽。

公司經(jīng)營戰(zhàn)略分析策略

對一個企業(yè)來說，戰(zhàn)略是為了實現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)對所要采取的活動方針和資源使用方向的一種總體規(guī)劃。戰(zhàn)略還具有對抗的意義，它總是針對競爭對手的優(yōu)勢和劣勢而制訂的，對一個企業(yè)來說，內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)或某些方面管理重要的問題通常可以容忍，至少暫時可以容忍。但是，如果企業(yè)相對他的競爭對手的地位惡化，則將危及企業(yè)的生存。因此，公司經(jīng)營戰(zhàn)略的正確與否對企業(yè)休戚相關(guān)。投資者也只有從經(jīng)營戰(zhàn)略高度分析才能對上市公司的整體經(jīng)營業(yè)績有全面、深刻的了解。下面對常用的公司經(jīng)營戰(zhàn)略分析策略作以探討。

公司核心能力分析

核心能力是一個組織內(nèi)部整合了的知識和技能，它是企業(yè)在長期經(jīng)營進程中不易被競爭對手仿效的、能帶來超額利潤的獨特能力。企業(yè)應(yīng)該培育其基本的核心能力，才能在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大。在進行核心能力分析時，上市公司的盈利能力只涉及正常的經(jīng)營情況，非正常的經(jīng)營情況雖然也會給企業(yè)帶來收益或損失，但只是特殊情況下的個別結(jié)果，不能反映公司的核心能力，在分析時應(yīng)當(dāng)剔除。常見的非正常經(jīng)營情況有：證券買賣、將要停止的營業(yè)項目、關(guān)聯(lián)方交易、會計制度變更帶來的影響因素等。

公司發(fā)展階段分析

根據(jù)企業(yè)的生命周期，可以將上市公司的發(fā)展階段劃分為創(chuàng)業(yè)階段、成長階段、成熟階段及衰退階段。公司在不同的發(fā)展階段其盈利能力、股價水平，產(chǎn)生現(xiàn)金的能力等方面是有顯著差異的。此外，對于傳統(tǒng)行業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財務(wù)分析的側(cè)重點也應(yīng)有所不同。

統(tǒng)計分析方法

統(tǒng)計分析方法在預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢方面具有重要價值。在進行統(tǒng)計分析時，要合理選擇分析期間，以觀察各項目的增減方向和變化幅度，揭示出公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，投資者可利用各種分析軟件，對數(shù)據(jù)進行過濾、篩選，來研究公司、行業(yè)、整個市場各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和特征，從而推斷公司經(jīng)營戰(zhàn)略的真正發(fā)展趨勢。

辯證分析策略

投資者在進行分析時應(yīng)因時、因事而異，才能抓住問題的關(guān)鍵。

定性分析與定量分析相結(jié)合

定性分析是指對國家宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)文化、公司管理水平等方面的分析。定性分析是定量分析的基礎(chǔ)和前提，沒有定性分析就搞不清公司發(fā)展趨勢。定量分析是財務(wù)分析的主要手段，通過定量分析可以對公司的發(fā)展有具體、深入的理解，才能透過現(xiàn)象看本質(zhì)。因此二者只有有機結(jié)合，才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的功能。

關(guān)注公司長期發(fā)展

資產(chǎn)重組是上市公司擺脫困境的重要途徑。資產(chǎn)重組能否給股東帶來財富的增加，不僅要看短期的效益，更要觀察長期的效果。我國一部分被實施特別處理（ST）的上市公司，實施資產(chǎn)重組后，短期內(nèi)會計收益率都會得到較大幅度的提高，但是由于我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性，國有股不能夠充分流通，資產(chǎn)重組的內(nèi)在機制未得到充分發(fā)揮，從長遠發(fā)展看，這種資產(chǎn)重組對企業(yè)經(jīng)營狀況并沒有顯著改進。

注重財務(wù)指標(biāo)應(yīng)用條件

第7篇：公司經(jīng)營情況報告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制 現(xiàn)代企業(yè)制度 公司治理

所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指一系列連接并規(guī)范企業(yè)財產(chǎn)所有人、受托人、控制人、使用人相互權(quán)利和利益關(guān)系的制度體系，內(nèi)部會計控制作為一項以保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證會計信息真實可靠，保障經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)，是建立公司治理結(jié)構(gòu)的具體政策和程序，對公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善必將發(fā)揮重要的作用。

一、有利于解決股權(quán)高度集中和所有者缺位的問題

企業(yè)所有者總希望能夠客觀評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，隨時監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況，并且希望企業(yè)經(jīng)營者能夠采取有利于所有者自身利益的會計政策。股東大會是企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)，在一些重大事項上擁有控制權(quán)，但實際上股東大會及董事會常常由大股東所控制，眾多的中小股東很難通過股東大會或董事會參與對企業(yè)的控制。目前，我國股份制企業(yè)的股權(quán)高度集中，國有股和國家法人股占總股本的比重還非常高，這一局面在短期內(nèi)還無法解決。另外，由于我國企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)營者可以憑借國有股和國家法人股的優(yōu)勢，做出有利于其自身利益的決策。雖然中小股東可能不同意或反對這種決策，但是由于其股權(quán)的比例不足以形成影響，只能聽之任之。比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用： 一是能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。二是能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。三是能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)。四是能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。健全的內(nèi)部控制包括財務(wù)規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)分離控制、全面預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、內(nèi)部審計控制、內(nèi)部報告控制等內(nèi)容，這些內(nèi)部控制措施的落實，能夠發(fā)揮內(nèi)部制衡作用，促使公司規(guī)范運作，限制大股東及內(nèi)部經(jīng)理層的隨意行為，使中小股東的權(quán)益得到有效維護。

二、有利于所有者和經(jīng)營者權(quán)力的制衡

作為企業(yè)所有者，總期望獲得真實的會計信息，并據(jù)此客觀評價企業(yè)的經(jīng)營成果，正確判斷財務(wù)狀況，以進行未來的投資決策。同時，所有者還希望能夠控制企業(yè)內(nèi)部的會計政策，使其向維護自身利益的方向發(fā)展。而對于經(jīng)營者來說，則可能因其不會過多地關(guān)心企業(yè)長遠發(fā)展而采取與所有者相反的會計政策，在一些情況下，經(jīng)營者會更看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益。受短期利益的驅(qū)動，經(jīng)營者在會計行為上可能會做出夸大和虛報經(jīng)營成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，侵占或損害所有者利益的行為，如提前確認(rèn)或虛列收入，不足額提取費用等。企業(yè)經(jīng)營者成了真正的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用，而企業(yè)所有者對經(jīng)營者的控制主要是通過由經(jīng)營者所提供的會計信息來實現(xiàn)的。健全有效的內(nèi)部會計控制制度使真實、完整和公允的會計信息的產(chǎn)生成為現(xiàn)實。企業(yè)內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)內(nèi)部各級管理人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進行負責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)根據(jù)中華人民共和國會計法和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計政策，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)會計報告真實、準(zhǔn)確、完整，督使經(jīng)營者按照企業(yè)的決策行使其職權(quán)。健全有效的內(nèi)部會計控制可以杜絕對企業(yè)經(jīng)營情況的人為干擾，使真實、完整和公允的會計信息成為現(xiàn)實，有利于企業(yè)所有者和經(jīng)營者雙方獲取信息和實施權(quán)力的制衡。

三、有利于董事會行使控制權(quán)

在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，董事會接受股東會的委托，行使對公司的控制權(quán)和決策權(quán)。例如，董事會有權(quán)選聘主要經(jīng)營管理人員，有權(quán)制定經(jīng)營政策和內(nèi)部管理制度，有權(quán)評價經(jīng)理人員的業(yè)績并對經(jīng)理人員采取激勵政策等。可見，董事會在公司經(jīng)營和發(fā)展過程中起著不可替代的重大作用。但控股股東往往利用自己的控股地位，推薦自己的代表出任董事，在公司董事會里形成多數(shù)，從而把持董事會，操縱公司經(jīng)營決策，令其按照自己的意志進行，形成以大股東管理層為核心的內(nèi)部人控制。或者公司董事長大權(quán)獨攬，集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，其他內(nèi)部董事、外部董事和公司內(nèi)部員工在公司治理過程中發(fā)揮的作用很小或發(fā)揮不了作用，形成以董事長為核心的內(nèi)部人控制。以上以大股東管理層為核心的內(nèi)部人控制和以董事長為核心的內(nèi)部人控制，均造成董事會的功能異化，難以秉承對全體股東負責(zé)的精神，在重大經(jīng)營管理問題上，以科學(xué)民主的方式做出決策。董事會對股東的誠信，除了對公司經(jīng)營和發(fā)展做出正確決策，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績最大化，還表現(xiàn)在向股東定期報告真實、完整、可信的經(jīng)濟信息。以上目標(biāo)的實現(xiàn)，必須依靠規(guī)范、高效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，建立相應(yīng)的會計信息質(zhì)量保障體系，這一保障體系包括各項預(yù)算的編制及監(jiān)控體系、授權(quán)經(jīng)營和審批體系、會計核算體系、風(fēng)險評估體系、業(yè)績考核體系、財務(wù)報告體系和內(nèi)部審計體系等。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。可以說，建立健全有效的內(nèi)部會計控制，是董事會行使權(quán)利的重要措施。

四、有利于公司監(jiān)事會行使監(jiān)督權(quán)

監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，其主要職能是對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進行業(yè)務(wù)監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督，但不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)決策和管理。公司設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理，即“三會一層”，其基本理念就是企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的“三權(quán)分離”，以便更好地對企業(yè)實行民主管理。在我國目前的公司治理結(jié)構(gòu)中，雖然監(jiān)事會直接對股東會負責(zé)，但由于其成員構(gòu)成的實際狀況，對公司董事會、經(jīng)理層成員的監(jiān)督很難落到實處，況且其不能直接參與公司的業(yè)務(wù)決策和管理，因此對公司業(yè)務(wù)和財務(wù)的監(jiān)督也受到制約。健全有效的內(nèi)部會計控制，使事后監(jiān)督變成了事前和事中監(jiān)督。會計控制制度的建設(shè)堅持了合法性、有效性、全面性和獨立性原則，內(nèi)控制度本身高度體現(xiàn)了相互制衡的理念，是一種企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效機制，是包括監(jiān)事會監(jiān)督在內(nèi)的整個監(jiān)督體系的重要組成部分。監(jiān)事會監(jiān)督職能的行使，必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭示管理中的弊端，評價經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益。而只有具備了健全的內(nèi)部會計控制制度，才能保證會計信息的準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)資料的真實，并為監(jiān)事會監(jiān)督工作提供良好的基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，可以有效地防止各項資源的浪費和弊端的發(fā)生，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的效率，降低企業(yè)生產(chǎn)運營成本和費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、財務(wù)等方面的信息，利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應(yīng)對措施。這些內(nèi)部控制措施和監(jiān)事會的監(jiān)督職能作用發(fā)揮，是一脈相承的。

五、有利于保障債權(quán)人、內(nèi)部職工等利益關(guān)系方的合法權(quán)益

債權(quán)人、內(nèi)部職工和客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)方在不同程度上都參與了公司治理，這些利害關(guān)系者在參與公司治理過程中都不能離開會計系統(tǒng)的信息支持。各利益相關(guān)方，可以根據(jù)真實可靠的會計信息，對企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展前景做出分析和判斷，并采取相應(yīng)措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟活動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。內(nèi)部報告方式通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。債權(quán)人、內(nèi)部職工和供應(yīng)商等利益關(guān)系人，均可以利用內(nèi)部報告，分析企業(yè)經(jīng)營形勢，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況，做出自己的有效選擇。Z

參考文獻：

[1]楊波，張從華，段飛.國有公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理機制分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟研究，2000，（12）.

第8篇：公司經(jīng)營情況報告范文

【關(guān)鍵詞】虧損彌補 注冊資本 所有者投入資本 財務(wù)會計報告目標(biāo)

一、引言

2006年，上市公司ST飛彩公告稱，擬通過資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，非流通股股東向流通股股東贈送部分股份，再按比例減少全體股東股份以減少注冊資本的方式彌補公司累計虧損，最終獲得了監(jiān)管機構(gòu)的認(rèn)可②。通過減少注冊資本彌補虧損的這種方式是否適當(dāng)、合法，立即引發(fā)了法律及會計界的廣泛討論。早在2004年，三板公司廣建股份也曾通過以減少注冊資本的方式彌補虧損③。2006年，中國銀行上市前的招股意向書中披露，在2003年，中國銀行經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，通過匯金公司注資225億美元，其原有所有者權(quán)益余額（包括資本）全部轉(zhuǎn)入未分配利潤用于彌補其提取準(zhǔn)備金形成的虧損，也就是說以其原有資本彌補虧損④。

上述案例可以看出，以注冊資本彌補虧損是有先例的。然而，綜觀上市公司彌補虧損方式來看，通過以減少注冊資本彌補虧損的案例卻并不多見，監(jiān)管層的態(tài)度可能都是按照個案進行處理的。

對于是否可以用注冊資本彌補虧損，在我國目前規(guī)范公司行為的基本法律《中華人民共和國公司法》中對此并沒有明確規(guī)定。我國《公司法》對于彌補虧損的規(guī)定是以利潤和盈余公積進行彌補，同時禁止以資本公積彌補；對于是否可用注冊資本來彌補則既沒有允許，也未禁止。2012年3月23日，中國證監(jiān)會以證監(jiān)會公告〔2012〕6號公布的《上市公司監(jiān)管指引第1號――上市公司實施重大資產(chǎn)重組后存在未彌補虧損情形的監(jiān)管要求》指出，相關(guān)上市公司應(yīng)當(dāng)遵守《公司法》規(guī)定，公司的資本公積金不得用于彌補公司的虧損；相關(guān)上市公司不得采用資本公積金轉(zhuǎn)增股本同時縮股以彌補公司虧損的方式規(guī)避上述法律規(guī)定。該公告似乎是對ST飛彩彌補虧損方式的一個回應(yīng)；但對于公司如果不是以資本公積轉(zhuǎn)增股本而是直接以原有股本彌補虧損卻未提及。另一方面，我國會計準(zhǔn)則及配套規(guī)定對此也沒有明確的規(guī)定，我國相關(guān)會計考試的CPA考試會計科目教材，在所有者權(quán)益一章中，每年均提到“實收資本減少的原因大體有兩種，……二是企業(yè)發(fā)生重大虧損需要減少注冊資本”，但卻未有更多的解釋。

那么，注冊資本可以彌補虧損嗎？已有的研究都從公司法律的角度證明了以注冊資本彌補虧損的合法性⑤，較少有從會計準(zhǔn)則的角度對此進行分析。鑒于此，本文擬重點探討以注冊資本彌補虧損是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

二、注冊資本彌補虧損的研究

從事經(jīng)營活動的公司，既有可能盈利，也有可能虧損。基于維持公司發(fā)展，保護債權(quán)人利益等方面的原因，法律規(guī)定在虧損彌補之前，禁止向股東分配利潤；否則無異于是用股東的投入向其進行分配。除用盈余公積彌補虧損需要股東會決定之外，虧損的彌補是通過經(jīng)營活動自動進行的，無須進行特別的處理。但是，當(dāng)公司持續(xù)性發(fā)生虧損，無法通過日常經(jīng)營盈余彌補虧損時，將會造成公司可用資源的實質(zhì)性減少。此時，通過減少注冊資本的方式彌補虧損，既不需要資源的投入，也不存在資源的流出，并不會改變股東權(quán)益總額，甚至也不會改變公司的價值評估①，改變的只是股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)，只涉及股東權(quán)益內(nèi)部各項目的重分類，因而從根本上來說，其實質(zhì)就是所有者權(quán)益賬戶重分類的過程。但這種作重分類的會計處理，受到法律和會計準(zhǔn)則兩方面的約束。

1.公司因使用注冊資本彌補虧損，不用再使用以后的盈利彌補，以后的利潤在提取公積金后再用于分配。在股東最初投入尚未回收時，其實質(zhì)相當(dāng)于股東原始投入的回收，因而從一定意義上也可以說形成了實質(zhì)上的減資。

2.減少注冊資本涉及債權(quán)人利益，需要經(jīng)過嚴(yán)格的法律程序。此種形式減少注冊資本雖然沒有資源的實質(zhì)性流出，但是通過注冊資本彌補虧損后，公司以后實現(xiàn)盈利不需要再去彌補虧損，公司可以不經(jīng)債權(quán)人同意將實現(xiàn)的全部利潤在提取公積金后用于股東分配，因而在某種程度上與債權(quán)人利益相關(guān)。因此同樣需經(jīng)過嚴(yán)格的法律程序，通知和公告?zhèn)鶛?quán)人。

3.重分類涉及相關(guān)會計處理，需遵循會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。雖然注冊資本與資本公積、盈余公積、未分配利潤都屬于股東權(quán)益，但是分別反映了所有者投入資本、公司累計經(jīng)營盈余等信息，這些信息對于財務(wù)報表使用者來說是相當(dāng)重要的。

在持續(xù)虧損的狀態(tài)下，對于是否可用注冊資本彌補虧損，以及對此怎樣進行會計處理，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則中都沒有更多直接的資料可供參考。按照我國會計準(zhǔn)則體系的基本要求，當(dāng)沒有具體準(zhǔn)則可供遵循時，需要以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)。

在我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》所有者權(quán)益相關(guān)規(guī)定中，對此也沒有明確的規(guī)定。雖如此，但由于所有者權(quán)益賬戶各項目是反映企業(yè)（財務(wù)會計報告主體）在某一特定時期財務(wù)狀況，是資產(chǎn)負債表的重要組成內(nèi)容。為詳細反映所有者權(quán)益的變動狀況，我國會計準(zhǔn)則體系將所有者權(quán)益變動表作為財務(wù)會計報告體系的基本報表之一，該表的列報應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。首先，它要實現(xiàn)財務(wù)會計報告之目標(biāo)，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第四條規(guī)定，“財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策”。財務(wù)會計報告是反映特定會計主體（經(jīng)營主體）的會計信息，其提供的會計信息應(yīng)符合會計信息的質(zhì)量特征。當(dāng)前的財務(wù)狀況是企業(yè)（財務(wù)會計報告主體）過去經(jīng)營的結(jié)果，所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)是企業(yè)（財務(wù)會計報告主體）財務(wù)狀況的一個重要組成部分。

由于企業(yè)經(jīng)營有一個持續(xù)性，財務(wù)會計報告顯示的未彌補虧損，反映了企業(yè)（財務(wù)會計報告主體）經(jīng)營歷史狀況，反映了經(jīng)營主體的累計經(jīng)營盈余信息，暴露了企業(yè)經(jīng)營不善，或管理受托責(zé)任履行不良、不適應(yīng)市場的信息。況且，通過重分類會計處理，也無法改變企業(yè)的這種狀態(tài)，因此保持其原有的分類更有利于財務(wù)會計報告使用者作出相應(yīng)的決策。在這種情況下，未彌補虧損的財務(wù)會計報告各項目提供的信息真實地反映了該經(jīng)營主體的實際信息；這時，用注冊資本彌補虧損是不適當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)加以禁止。以ST飛彩為例，在其與中鼎密封件進行重大資產(chǎn)置換前，其報表權(quán)益類項目下未分配利潤處于累計虧損狀態(tài)，這是由于原有農(nóng)用汽車經(jīng)營資產(chǎn)和在原公司董事會管理下所形成，這些信息反映了原有資產(chǎn)的累計經(jīng)營結(jié)果和原管理層的受托責(zé)任。如不實行重大資產(chǎn)重組，可以預(yù)計這種狀態(tài)將處于持續(xù)進程之中，可以在一定程度上反映其發(fā)展態(tài)勢，因而這些信息對財務(wù)會計報告使用者來說是重要的。因此在這種情況下應(yīng)禁止企業(yè)重分類權(quán)益類賬戶，換言之就是應(yīng)當(dāng)禁止公司通過減少注冊資本彌補虧損。

但是，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量得到了質(zhì)的改變等因素，比如企業(yè)進行重大資產(chǎn)重組等，在會計主體發(fā)生重大變化時，如果繼續(xù)保持其原有的分類，可能將無法反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，所提供的財務(wù)信息可能不符合會計信息質(zhì)量特征時，就不利于向財務(wù)會計報告使用者提供的有用的信息，自然也無法實現(xiàn)財務(wù)會計報告的目標(biāo)。這時為實現(xiàn)企業(yè)會計的基本目標(biāo)，提供合乎會計準(zhǔn)則規(guī)定的質(zhì)量要求的財務(wù)信息，有必要對企業(yè)權(quán)益類賬戶進行重分類會計處理。比如，對于存在累計巨額虧損而扭虧無望的企業(yè)，假設(shè)企業(yè)實施重大戰(zhàn)略調(diào)整，重新尋找適應(yīng)其現(xiàn)有凈資產(chǎn)相適應(yīng)的行業(yè)，并具有良好的盈利性。在這種情況下，由于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了實質(zhì)上的變化，企業(yè)盈利方式、能力等均與原有業(yè)務(wù)存在根本上的不同，因而從實質(zhì)上可以認(rèn)為，雖然法律主體未發(fā)生變化，但財務(wù)會計報告反映的經(jīng)營主體已經(jīng)發(fā)生了變化，應(yīng)該按照實質(zhì)重于形式的要求對財務(wù)會計報告進行相應(yīng)的處理。

因報告主體發(fā)生了變化，如果不重分類權(quán)益賬戶將無法為財務(wù)會計報告使用者提供有效、真實的信息，應(yīng)當(dāng)給予公司“重新開始”的機會②，對其原有業(yè)務(wù)應(yīng)采取類似清算會計的會計處理，應(yīng)允許也應(yīng)當(dāng)讓企業(yè)通過減少注冊資本來彌補虧損并重分類權(quán)益賬戶，以便向財務(wù)會計報告使用者提供高質(zhì)量的財務(wù)會計報告，實現(xiàn)財務(wù)會計報告目標(biāo)。同樣以ST飛彩為例，由于其實施了資產(chǎn)重組，其重組方案為，飛彩股份以其農(nóng)用車相關(guān)資產(chǎn)、負債與中鼎股份密封件和液壓氣動密封件汽車非輪胎橡膠制品生產(chǎn)相關(guān)的主要資產(chǎn)和負債進行置換。資產(chǎn)置換完成后，飛彩股份主要業(yè)務(wù)變更為密封件和液壓氣動密封件汽車非輪胎橡膠制品生產(chǎn)等①，另一方面，重組完成后，飛彩股份董事會現(xiàn)有董事、監(jiān)事、高級管理人員等全部辭職更換為密封件管理相關(guān)的管理人員②。因此重組后，其一，從財務(wù)會計報告反映的經(jīng)營主體看，雖然其法律主體未發(fā)生變化，但是其經(jīng)營主體則完全變了，從原農(nóng)用車業(yè)務(wù)變成了密封件等業(yè)務(wù)。其二，從會計信息質(zhì)量特征看，飛彩股份原權(quán)益項下各項目反映的是原農(nóng)用車相關(guān)的信息，特別是其未分配利潤反映的是原農(nóng)用車業(yè)務(wù)的累計經(jīng)營盈余（虧損，表現(xiàn)為負數(shù)），與現(xiàn)有的密封件等資產(chǎn)無關(guān)。W.A.佩頓、A.C.利特而頓在《公司會計準(zhǔn)則導(dǎo)論》中就曾指出，“企業(yè)重組或合并會帶來一個特殊的問題。……特定的已賺取盈余計量的是特定公司的累計利潤，而不是合并后的或承繼公司的累計利潤。一項完全合并交易相當(dāng)于組建一家新企業(yè)，而一家新公司不可能則開業(yè)就有已賺取盈余”。顯然，佩頓與利特而頓所說的“已賺取盈余”，可以理解為包括企業(yè)的累計虧損。因而原有累計未分配利潤不是現(xiàn)有業(yè)務(wù)的如實反映，與現(xiàn)有業(yè)務(wù)不具有關(guān)聯(lián)性，因而也是不相關(guān)的，同時這個信息對財務(wù)會計報告使用者來說是相當(dāng)重要的，所以保留原有未分配利潤信息的財務(wù)會計報告不符合財務(wù)會計信息基本質(zhì)量特征。其三，由于前述兩方面的原因，繼續(xù)沿用含有巨額未分配利潤的原飛彩股份的權(quán)益分類，自然無法實現(xiàn)向財務(wù)會計報告使用者提供有用的信息這一重要財務(wù)報表目標(biāo)。另外，進行資產(chǎn)重組后的飛彩股份的管理層已經(jīng)全部變換因而也無法反映管理層的受托責(zé)任，所以沿用原有權(quán)益分類無法實現(xiàn)企業(yè)會計準(zhǔn)則所要求的財務(wù)會計報告的目標(biāo)。因此，為客觀真實地反映現(xiàn)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的盈余信息，有必要將其原未分配利潤予以轉(zhuǎn)銷，其方法就是調(diào)整權(quán)益類各項目，使權(quán)益類各項目在重分類后能提供與現(xiàn)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)更加可靠相關(guān)的信息。飛彩股份的具體做法就是以注冊資本彌補虧損。通過重組后未分配利潤反映的就是新的資產(chǎn)業(yè)務(wù)的信息了，這時的財務(wù)會計報告所提供的財務(wù)信息符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征，有利于實現(xiàn)會計準(zhǔn)則規(guī)定的財務(wù)會計報告目標(biāo)。因此筆者認(rèn)為，飛彩股份通過注冊資本彌補虧損的會計處理向財務(wù)會計報告使用者提供了更高質(zhì)量的財務(wù)會計報告，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。同樣的，中國銀行股改后，由于其將更加市場化，與其原有的經(jīng)營模式存在著本質(zhì)的區(qū)別③，所以也可以實施資本彌補虧損。正如W.A.佩頓所說，“沖減設(shè)定資本代表著非正式的‘準(zhǔn)重組’；也是企業(yè)重新開始的前提。換言之，重新表述資本以抵補虧損，產(chǎn)生了使公司處于與新設(shè)立企業(yè)相似狀況中的結(jié)果。因此，像一個新成立的公司一樣，修訂過資本賬戶的公司應(yīng)該明確地記錄從準(zhǔn)重組時點之后所累計的任何盈余”。

因此，在特定情況下通過減少注冊資本彌補虧損，更能向財務(wù)會計報告使用者提供符合會計信息質(zhì)量特征的財務(wù)會計報告，實現(xiàn)財務(wù)會計報告的目標(biāo)，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，所以這些企業(yè)通過減少注冊資本彌補虧損方案才得到了相關(guān)監(jiān)管方面的認(rèn)可。

三、結(jié)語

綜上所述，從會計角度看，減少注冊資本彌補虧損涉及到重分類權(quán)益賬戶的會計處理，特定情況下的減少注冊資本彌補虧損能更好地向財務(wù)會計報告使用者提供符合會計信息質(zhì)量特征的會計信息，更有利于實現(xiàn)財務(wù)會計報告目標(biāo)，這樣處理不僅不違反現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，反而更符合會計準(zhǔn)則的基本要求。因此，為適應(yīng)公司復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境（比如公司收購兼并等業(yè)務(wù)），基于更好地實現(xiàn)財務(wù)會計報告目標(biāo)，確保公司提供的財務(wù)會計報告符合會計信息質(zhì)量特征要求，建議準(zhǔn)則制定機構(gòu)就公司在符合企業(yè)會計準(zhǔn)則基本前提下通過減少注冊資本彌補虧損作出具體規(guī)定，并對其適用條件作出嚴(yán)格限定。同時有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)對公司此類業(yè)務(wù)采取嚴(yán)格的監(jiān)管措施，以防范公司濫用這種方式進行盈余操縱。也許正是這個條件的界限不易界定，才造成至今這個領(lǐng)域的法律法規(guī)蒼白，并進而導(dǎo)致ST飛彩、中國銀行之類的案例都是按個案進行處理的。

（作者為會計師）

參考文獻

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[2] 葛家澍.現(xiàn)代會計基本理論研究[J].福建：廈門大學(xué)出版社，2006.

第9篇：公司經(jīng)營情況報告范文

一、研究設(shè)計

（一）內(nèi)部控制質(zhì)量的度量 2008年是深市實施內(nèi)部控制管制的第二年，因考慮到時間上的倉促和執(zhí)行的成本問題，深交所在《深交所關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》中要求在本所上市的公司均須披露內(nèi)控自評報告，僅鼓勵有條件的上市公司披露鑒證報告。因此，自評報的披露屬于強制性披露范疇，而鑒證報告的披露屬于自愿性披露范疇。

根據(jù)信息經(jīng)濟學(xué)中的信號傳遞理論，上市公司管理層有動機披露更多正面信息，增強投資者對企業(yè)的信心，從而提高企業(yè)價值并增強企業(yè)在資本市場上的融資能力。將該理論應(yīng)用于內(nèi)部控制信息披露問題，可以解釋為什么有的公司自愿披露鑒證報告，即內(nèi)控質(zhì)量越高的企業(yè)越可能基于信號傳遞的目的披露內(nèi)控鑒證報告。因此，披露鑒證報告可以視為反映公司內(nèi)控質(zhì)量水平的信號。根據(jù)對未披露自評報告的15個公司的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)普遍存在經(jīng)營狀況不佳的現(xiàn)象，而不執(zhí)行監(jiān)管規(guī)則這個行為本身也說明公司的內(nèi)控質(zhì)量不高。綜合以上分析，將自評報告和鑒證報告的披露情況作為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量，按內(nèi)部控制質(zhì)量由低到高把公司分為及格、中等、良好三個等級，結(jié)果如表1所示：

表1的結(jié)果表明深市主板市場上內(nèi)部控制質(zhì)量處于中等水平的公司所占比重最高，達到87.09%，內(nèi)部控制質(zhì)量處于及格和良好等級的公司占比較小，分別為3.07%和9.84%。總體看，深市主板市場上市公司內(nèi)控質(zhì)量呈兩頭小，中間大的橄欖形分布格局。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)的度量 具體如下：

第一，財務(wù)報告可靠性目標(biāo)的度量。根據(jù)內(nèi)部控制理論，有效的內(nèi)部控制能合理保證財務(wù)報告的合法性和公允性，內(nèi)部控制質(zhì)量高的公司更可能收到審計師的標(biāo)準(zhǔn)審計意見，因此公司年度財務(wù)報告的審計意見類型可以用作度量財務(wù)報告質(zhì)量的指標(biāo)。除此之外公司在披露年報后年報更正或補充公告，或者會計差錯更正公告的，說明公司財務(wù)報告存在錯報或遺漏，也即是說公司的財務(wù)報告可靠性不高，因此年報的更正公告也可作為衡量財務(wù)報告質(zhì)量的一個客觀指標(biāo)。

第二，經(jīng)營管理的合法合規(guī)性目標(biāo)的度量。保證公司對法律法規(guī)的遵循是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一。良好的內(nèi)部控制可以有效防止公司因違規(guī)經(jīng)營、財務(wù)報表舞弊、信息披露違規(guī)、操縱股價、擅自改變資金用途等原因受到監(jiān)管機構(gòu)的處罰。因此，將上市公司的違規(guī)記錄作為度量公司生產(chǎn)經(jīng)營合法合規(guī)性的指標(biāo)。

第三，經(jīng)營的效率和效果目標(biāo)的度量。追求經(jīng)營的效率和效果是企業(yè)的基本目標(biāo)，也是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一。理論上說，有效的內(nèi)部控制可以合理保證公司經(jīng)營狀況良好，盈利能力較強。因常用的衡量盈利能力和運營效率的指標(biāo)只適用于同行業(yè)或同一企業(yè)前后各期的比較，可以將是否虧損作為衡量公司經(jīng)營效果的指標(biāo)。

二、描述性統(tǒng)計與分析

（一）內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)報告可靠性目標(biāo) 對內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)的關(guān)系，通過審計意見類型和年報更正記錄兩個指標(biāo)的來分別測試。

第一，內(nèi)部控制信息披露與審計意見類型。與被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司相比，無論是出于提醒報表使用者對強調(diào)事項潛在風(fēng)險的關(guān)注而出具的帶強調(diào)事項段的無保留意見，還是因會計政策的選用不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定而出具的保留意見，以及因?qū)徲嫹秶艿较拗贫鼍叩臒o法表示意見的審計報告，都表明被審計單位的財務(wù)報告存在不同程度的問題。深市主板公司收到非標(biāo)審計意見的情況統(tǒng)計結(jié)果如表2所示。

表2的統(tǒng)計結(jié)果表明，深市主板488家公司中，有44家被出具了非標(biāo)審計意見，占總數(shù)的9.02％。內(nèi)部控制質(zhì)量被定義為及格、中等、良好的公司收到非標(biāo)審計意見的比例分別是20％、9.65％以及0%，顯然，內(nèi)部控制質(zhì)量不同等級的公司收到非標(biāo)意見的比例存在明顯差異，內(nèi)控質(zhì)量等級越高的公司收到非標(biāo)審計意見的可能性越小。

內(nèi)部控制健全有效的公司通過職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計等方法對財務(wù)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進行全面監(jiān)控，可以及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和舞弊，從而保證財務(wù)報告的可靠性。披露自評報告和鑒證報告可以向市場傳遞公司內(nèi)部控制健全有效以及管理層重視內(nèi)部控制建設(shè)的正面信息。相反地，如果公司內(nèi)部控制水平低，沒有有效的控制措施保證財務(wù)報告的生成過程符合會計準(zhǔn)則的規(guī)范，財會人員和管理當(dāng)局就有比較大的空間來粉飾財務(wù)報表，自然地這類公司被出具非標(biāo)意見的可能性就比較大。

第二，內(nèi)控信息披露與年報更正。將下列兩種事件視為公司2008年財務(wù)報告可靠性不高的表現(xiàn)：公司披露2008年報后又2008年報更正或補充公告；2008年1月1日至2010年7月30日公司的會計差錯更正公告中涉及會計交易及事項發(fā)生在2008年。

深市主板公司2008年年報更正情況的統(tǒng)計如表3所示，表中所列“年報更正公司”包含上述兩種情形。

從表3可以看出，深市主板488家2008年報的公司中，共有64家公司事后進行了更正，占深市主板488家上市公司的13.11％。內(nèi)部控制質(zhì)量等級被定義為及格、中等和良好的公司其進行年報更正的比例分別是26.67%、13.41%和6.25%，顯而易見，隨著上司公司內(nèi)部控制質(zhì)量等級的上升，進行年報更正的比例逐級下降。因此可以認(rèn)為，從減少會計差錯更正這一角度，公司披露內(nèi)控自評報告和內(nèi)控鑒證報告對于改善內(nèi)控質(zhì)量有顯著作用，即管理層通過對內(nèi)部控制的自我評估以及聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制進行鑒證，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷，適時實施改進方案，對提高財務(wù)報告的可靠性有較為明顯的作用。

（二）內(nèi)部控制信息披露與公司違規(guī)記錄情況 在查閱了2008年1月1日至2010年7月30日的上市公司公告以及證監(jiān)會、深交所、財政部和其他監(jiān)管部門公告之后，分析整理出涉及公司違規(guī)行為發(fā)生在2008年的數(shù)據(jù)資料，對其的統(tǒng)計分析結(jié)果見表4所示。

由表4可知，共50家深市主板上市公司2008年發(fā)生違規(guī)行為，占488家公司的10.25%。內(nèi)部控制質(zhì)量等級被定義為及格、中等和良好的公司進行年報更正的比例分別是20%、11.06%和0%，顯而易見，隨著上司公司內(nèi)部控制質(zhì)量等級的上升，公司違規(guī)的比例顯著降低。在披露內(nèi)控鑒證報告的48家公司中，無一家有違規(guī)記錄。這一結(jié)果清楚地揭示了良好的內(nèi)部控制有助于公司更好地遵循法律法規(guī)的要求，避免因違法違規(guī)行為遭到監(jiān)管部門處罰。

（三）內(nèi)部控制信息披露與公司經(jīng)營的效率和效果 無論在哪個行業(yè)， 無論在哪個時期，公司經(jīng)營發(fā)生虧損都說明公司的盈利能力不佳，公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動遇到了困難，公司存在的基本目標(biāo)沒有實現(xiàn)。以凈利潤指標(biāo)來衡量公司的虧損情況，統(tǒng)計結(jié)果如表5所示。

從表5可以看出，深市主板2008年共有103家公司虧損，虧損比例是21.11%，內(nèi)控質(zhì)量被定義為及格、中等和良好的公司虧損的比例分別達到26.67％、22.35%和8.33%，公司發(fā)生虧損的比例隨著內(nèi)部控制質(zhì)量的提高而逐級降低。以上統(tǒng)計結(jié)果說明良好的內(nèi)部控制對于提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果有顯著的促進作用。

綜上所述，根據(jù)對深市主板488家上市公司2008年年報中內(nèi)部控制信息披露狀況的統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)控質(zhì)量被定義為及格、中等、良好的三類公司中，內(nèi)控質(zhì)量良好的公司，即出具了內(nèi)控自評報告，并聘請了注冊會計師對自評報告進行鑒證的公司被出具非標(biāo)審計意見、進行年報更正、受到監(jiān)管機構(gòu)處罰以及發(fā)生虧損的比例最低，而內(nèi)控質(zhì)量較低的公司即未出具自評報告的公司相應(yīng)的比例最高，統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能對內(nèi)部控制的三大基本目標(biāo)－財務(wù)報告可靠性目標(biāo)、經(jīng)營管理的合法性目標(biāo)，經(jīng)營的效率效果目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

后金融危機時代的我國企業(yè)面臨著來自各方面的危機。毋庸置疑，內(nèi)部控制對于防范企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，促進企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要的保障作用。2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其2010年的配套指引，標(biāo)志著適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。隨著國家法規(guī)政策的逐步完善，以及相關(guān)部委為企業(yè)內(nèi)控實施應(yīng)用劃定時間表，企業(yè)推動內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)刻不容緩。不可否認(rèn)，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量還處于中等水平，內(nèi)部控制建設(shè)任重道遠。企業(yè)管理者只有充分重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評估和改進的全過程，有效構(gòu)筑防范企業(yè)風(fēng)險的“防火墻”，才能提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力，才能增強企業(yè)的競爭力，才能在危機中屹立不倒，才能在風(fēng)浪中遠航。

參考文獻：

［1］蔡吉普：《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實證研究》，《審計與經(jīng)濟研究》2005年第3期。

［2］陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法》，《審計研究》2008年第3期。