銀行經營情況報告精選(九篇)
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第1篇：銀行經營情況報告范文
關鍵詞：進出口銀行；政策性金融；貿易促進；管理體制
中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2007）03-0038-04
一、我國進出口銀行管理制度存在的問題
由于我國進出口銀行的管理體制尚未理順，亦沒有就包括中國進出口銀行在內的政策性銀行進行立法，甚至未就其經營頒布指導性的行政法規，致使其經營活動產生了以下一些問題：
1．就我國進出口銀行的組織體制而言，其最高決策機構董事會由計委、經貿委、財政部、外經貿部、央行、中行、機械工業部、國防科工委主要負責人與該行行長、部分副行長組成，由于上述部門的官員并不參與進出口銀行的工作，也因種種因素，無法全身心重視其經營管理，致使中國進出口銀行董事會未能在其經營活動中發揮積極的作用，在具體運行中乏于管理；另一方面，我國的進出口銀行董事會成員中沒有從事進出口行業的相關人士，亦未能形成與其服務對象――主要是國內出口企業之間的穩定聯系機制，其經營活動不能及時反映出口企業的需要和呼聲，造成與其服務對象聯系的脫節。
2．從中國進出口銀行的監督管理制度看，盡管相關文件明確中國進出口銀行直屬國務院領導，但實際上并未形成國務院對中國進出口銀行的業務活動進行監督和管理的具體制度，而財政部、商務部、中國人民銀行等機構也僅僅是從使本部門的政策得到貫徹實施的角度對中國進出口銀行進行指導和監督的。因此相關文件規定的中國進出口銀行接受上述部門“指導和監督”的制度實際上僅僅是中國進出口銀行與這些部門進行政策協調的機制。我國目前并未形成對中國進出口銀行實現其宗旨的情況進行審查和對其資金使用的效率進行監督的機制。
3．中國進出口銀行沒有形成制度性的資金補充機制。《中國進出口銀行章程》規定，中國進出口銀行的資金來源除部分由財政部撥付外，主要由央行再貸款和資本市場籌資組成。這種資金來源模式的缺陷是顯而易見的。
首先，把中央銀行再貸款作為籌集中國進出口銀行運營資金的方式不妥，原因是：作為一家政策性銀行，中國進出口銀行經營活動的本質在于由國家承擔商業資本不愿承擔的風險，或由國家提供補貼來校正外國政府補貼其本國企業而造成的市場扭曲以及對我國相關經營者的不利局面，因此國家通過政策性銀行干預經濟的行為從本質上講是一種財政行為。而中央銀行是貨幣政策的制定者和執行者，應當相對地獨立于政府的財政、外貿等經濟政策；其次，中央銀行貸款只能是貨幣政策的工具之一，而政策性銀行則是獨立執行國家的產業政策、外貿政策及其他社會、經濟政策的機構，不應直接被用作中央銀行貨幣政策的傳導工具。
其次，中國進出口銀行的運營資金亦不應直接從私人資本市場獲得。作為非贏利機構，中國進出口銀行的還貸能力必然受到懷疑，因此如果沒有政府或其他部門、機構的擔保，進出口銀行在私人資本市場融資必然會遇到困難。筆者注意到，中國進出口銀行實際上在國際上獲得了較高的信用評級，但這要么表明它未能很好地實現其政策目標，要么表明外國的投資者相信中國政府會對中國進出口銀行的融資行為承擔責任，從而與其作為獨立法人的形象相悖。
由于以上一些問題的存在，導致中國進出口銀行沒有明確的定位，在經營活動中形成與商業銀行競爭的態勢，有偏離其政策目標的傾向。因此如何對包括中國進出口銀行在內的我國的政策性銀行進行經營管理，已經成為一個必須正視的問題。
二、美國進出口銀行的管理制度及其對我國的借鑒意義
美國進出口銀行成立于1934年，至今已有七十余年的歷史。在這一漫長的歷史過程中，美國國會通過立法不斷地完善其管理制度，從而使其成為美國政府鼓勵和促進美國產品出口，增加國內就業機會的重要機構。美國進出口銀行的管理制度對完善我國對政策性金融機構，特別是中國進出口銀行的管理制度具有重要的借鑒意義。
1．美國進出口銀行的組織結構及其與相關行業的聯系機制。
美國進出口銀行設有行長、董事會和顧問委員會三個主要機構。行長是其最高行政首長。董事會[注:12 USC 635 a(c)(1)。]負責通過和修改進出口銀行的內部規章(by-laws)，包括根據《1945年進出口銀行法》確定的原則制定進出口銀行的政策方針，以指導進出口銀行的管理和運行。顧問委員會溝通進出口銀行和社會各界的聯系，反映社會各界的呼聲和要求。
根據美國《1945年進出口銀行法》的規定，美國進出口銀行董事會由五名成員組成，其中行長和副行長是其當然成員，所有成員均須由總統經參議院同意后任命。五名董事會成員均應為全日制工作人員，不得由政府官員兼任。美國進出口銀行的顧問委員會由十五名成員組成，其組成人員由行長推薦，董事會任命。顧問委員會應由來自生產、商業、金融、農業、勞動、服務及州政府的代表組成，而且來自小企業的代表不得少于三人。顧問委員會就美國進出口銀行的經營計劃及各項業務活動向其提出建議，就其執行競爭性原則、促進美國產品出口的情況做出評價，并提出改進意見。顧問委員會對進出口銀行工作的評價和意見要隨進出口銀行向國會提交的年度報告一并提交國會[注:12USC 635 a(d)。]，從而將董事會對顧問委員會意見的吸納程度納入了美國國會的監管范疇。因此，顧問委員會是反映工商、勞動等社會各界意見的渠道。
美國進出口銀行的董事會是一個全職的機構，這為其在進出口銀行的業務活動中發揮積極作用奠定了基礎，值得我國學習和借鑒。而顧問委員會作為一個溝通進出口銀行與其服務對象之間的關系的機構對完善我國的進出口銀行制度也是必要和有益的。
2．美國進出口銀行的監管機制。
鑒于美國進出口銀行的法定地位，對美國進出口銀行的監管主要是由美國國會通過報告制度和存續審查制度等來完成的。
（1）報告制度。
報告制度是美國國會了解美國進出口銀行的運行及實現其政策目標的情況，并有針對性地做出新的立法規定的一項制度。現行立法確立了以下三種報告制度：
第一，年度報告(Annual Report) 《1945年進出口銀行法》第八節規定：美國進出口銀行應該就其運行情況每年向國會提交一個全面詳細的報告。該報告應就進出口銀行一年來的經營活動、內部管理、機構和人員、財務狀況等做出說明。[注:12USC 635g]
第二，競爭性報告(Competitiveness Report) 為了對付外國政府通過為其本國產品出口提供補貼性融資造成的對美國產品出口的不利影響，美國國會通過其1971年和1975年兩個進出口銀行法修正案確立了“競爭性原則”，并要求美國進出口銀行就其為實現“中和”外國政府的補貼性融資這一政策目標所采取的行動，每年向國會提交一個報告。這一報告要求美國進出口銀行對外國政府或與政府有關的機構的補貼性融資計劃和設施進行評估并反映美國出口商和商業性金融機構對外國政府的補貼性融資的意見。[注:12USC 635(b)(1)(A)；1992、1993年Competitiveness Report.]
第三，臨時報告美國國會還經常就一些有關美國產品出口的特定事項通過立法制定相應的計劃，由進出口銀行來執行，并要求進出口銀行就執行情況向國會提交報告。另外，國會亦可責成進出口銀行就有關其宗旨或業務活動的某一事項做出調查，并提交報告。
報告制度使得國會能及時了解美國進出口銀行的經營狀況、經營環境等情況。它既是美國國會行使其立法監督權的一種手段，又是國會監督和管理美國進出口銀行經營的前提。
（2）存續審查制度。
按照《1947年政府公司控制法》的規定，美國進出口銀行的存續期間以五年為限。由于抵消外國政府的融資補貼，補充市場機制之不足，促進美國產品出口，已是美國的長期經濟政策，因此，每當進出口銀行到期時，美國國會總是以立法延長其存續期限。國會在決定是否延長美國進出口銀行的存續期限時，要對照法律確定的宗旨與原則，評論進出口銀行工作的得失，對其存在的合理性進行辯論。通過這種不斷地審定進出口銀行存在的合理性的制度使國會可以經常性地對進出口銀行的得失進行檢討，不斷修改、完善立法，同時也促進進出口銀行克盡職守，最大限度地實現其政策目標。
（3）事先通告制度。
根據《1945年進出口銀行法》，美國進出口銀行在通過貸款、擔保、保險支持以下交易時，須事先向國會通報：①貸款或擔保數額等于或超過1億美元者；②支持出口的產品、技術、服務等與原子能及相關設備的生產、研究、建造等有關者；另外，該法還就通報的期限做了嚴格的規定[注:12USC 635(b)(3).]。事先通告制度使美國國會有機會對美國進出口銀行的某些重要業務事先進行審查，以便監督進出口銀行的活動。無疑，這是加強對相對獨立的美國進出口銀行的控制的一個手段。
正是由于美國進出口銀行的這些報告制度、存續審查制度和事先通報制度確保了作為政策制定者的國會對美國進出口銀行活動情況的了解以及美國進出口銀行宗旨的實現，同時也為國會不斷地根據國際經濟貿易的現實情況調整政策提供了契機。美國的這些制度對完善我國的進出口銀行制度無疑是具有啟發意義的。
3．美國進出口銀行的資金補償機制。
美國進出口銀行的經營資本是由股本、業務收入、財政借款以及國會的財政撥款等構成的。美國進出口銀行的股本總額為10億美元，全部由美國財政部認購，并由進出口銀行向總統簽發股權證書[注:12USC 635 b.]。業務收入作為美國進出口銀行的一個資金來源僅具有理論意義，因為自從美國進出口銀行確立競爭性原則以來，其業務活動多具有補貼性質，從而使其經營活動總是處于虧損狀態。實際上美國進出口銀行經營的主要資金來源還是財政借款以及財政撥款。
（1）財政借款。
《1945年進出口銀行法》第五節授權美國進出口銀行向美國財政部發行證券、債券或其他形式的債務。該法同時授權并指令財政部購買以上債務，并為此目的使用任何證券收益或發行新的債券[注:同上]。財政借款已經成為美國進出口銀行經營的主要資金來源之一。
（2）財政撥款。
從20世紀70年代后半期競爭性原則[注:競爭性原則是美國進出口銀行經營的一個基本原則。它要求美國進出口銀行提供融資的利率、期限和其它條件，與其它國家的出口商獲得的由其官方信貸機構支持的出口信貸相比，必須是富有競爭力的，從而使美國產品在國際市場上具有競爭力。參見《1945年進出口銀行法》第二節(b)(1)(A)規定及該法第二節(b)(1)(B)和該法1978年修正案的規定；12USC 635 a-1。]的確立開始，為抵消外國政府的出口融資補貼，美國進出口銀行的貸款相對利率不斷降低由于市場利率的提高，美國進出口銀行的絕對利率亦呈提高之勢。，經營狀況日漸惡化。從1981年開始，美國國會每年通過一個“戰場法案(war Chest Bill)，直接向美國進出口銀行提供撥款，以作利息補貼之用[注:David P Baron：The Export-Import Bank：An Economic Analysis，Academic Press，Inc，1984，p．25。]以便美國進出口銀行在必要時以直接補助(direct grant)或利息減讓(interest concession)的方式向美國的出口商提供補貼[注:Export-Import Bank of the U．S：Annual Report 1993．p．45。]1990年，美國國會又通過了《聯邦信貸改革法》，規定國會將向進出口銀行提供撥款，以彌補其經營活動中的各項開支和損失(包括行政費用開支)[注:Annual Report 1992及Annual Report 1993中“Notes to Analysis Statements”一節。]。
顯然，美國進出口銀行的日常運營資金是由美國財政部以借款的方式提供的，這與我國的中央銀行再貸款和資本市場籌資制度形成對照，充分彰顯了美國進出口銀行活動的財政性質以及美國中央銀行體系的獨立性。另外，“戰場法案”以及其后的《聯邦信貸改革法》也反映了美國進出口銀行經營活動中執行“競爭性原則”，對本國出口企業進行一定的補貼的必要性，而這與補充市場機制不足的宗旨無疑也是一致的。
三、改革和完善我國進出口銀行管理制度的設想與建議
1．中國進出口銀行的組織機構應反映其服務對象的意愿。
（1）中國進出口銀行董事會成員不能由政府官員兼任，而應當由來自貿易行業的工商界人士組成。這樣就可以保證中國進出口銀行實現其促進中國產品特別是高附加值產品出口的政策目標。當然，董事會成員仍可由國務院任命。
（2）設立中國進出口銀行顧問委員會，由來自工商、銀行、外貿及學術界的代表組成。在人員的組成上，注意體現國家的產業政策和外貿政策。顧問委員會應成為中國進出口銀行溝通以上各界的渠道，以便進出口銀行更好地履行其職責。
2．加強對中國進出口銀行活動的監管與協調。
（1）建立中國進出口銀行與國務院之間的年度報告制度和重大業務活動事先通報制度，以便國家及時了解進出口銀行的經營狀況、調整有關政策或通過其他方式影響進出口銀行的活動。同時國務院或國家有關部門也可以及時地對中國進出口銀行的經營活動進行必要的評估與指導，以保證其政策目標的實現。
（2）責成中國進出口銀行對我國出口產品的主要競爭對手所在國的融資政策和融資補貼情況進行研究，并跟蹤其發展情況，定期向國務院提出報告。報告還需相應地提出我國的應對策略及政策建議，以避免我國產品因出口融資問題而在與外國產品的競爭中處于劣勢地位。
3．改變中國進出口銀行的資金籌集方式。
雖然政策性銀行是為實現國家的社會經濟的政策目標而設立的，國家有必要在資金上給予支持，這種支持可以是國家直接撥款，也可以是向國家財政借款，但是政策性銀行，包括中國進出口銀行不能從中央銀行借款，應當割斷政策性貸款與中央銀行基礎貨幣供應之間的關系，以免因此引起通貨膨脹，從而殃及整個國民經濟。美國進出口銀行與美國聯邦儲備系統并無直接的關系，更不從聯邦儲備系統借款，這種做法是不無道理的。筆者認為，如果進出口銀行需要從私人資本市場獲得運營資金的補充，則宜作為國債之一部分由財政部統一籌集，然后再由財政部以不高于成本的利率轉貸給進出口銀行，這樣將會從總體上降低籌資成本，并確保其作為獨立法人對外承擔法律責任的形象。美國進出口銀行把從財政部借款作為其籌資運營資金的方式無疑對我們是一個有益的啟示。
如筆者在前文中所分析的那樣，中國進出口銀行要真正實現其政策目標，就必然會造成經營的虧損。因此需要確立中國進出口銀行經營活動的競爭性原則，把其運營成本及經營虧損的彌補資金列入國家預算，建立制度性的虧損彌補制度與資金撥付制度，并根據其經營的實際情況以及國家所確立的經營方針實施資金的撥付。
最后必須強調的是，美國進出口銀行的組織、協調、監管和資金撥付等都是以法律為依據的。無疑，一個完善的中國進出口銀行管理制度也應當建立在完善的立法的基礎之上。因此應當將改革和完善我國進出口銀行制度以及其他政策性銀行制度的精神上升為國家的立法，通過立法的方式將這些制度固定下來。
參考文獻：
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［2］David P Baron：The Export-Import Bank：An Economic Analysis，Academic Press，Inc，1984
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［8］Export-Import Bank of the United States：Reports to the U．S Congress on Export Credit Competition and the Export-Import Bank of the United States，Jan 1，1992-Dec 31，1992，Jan 1，1993-Dec 31，1993, Jan 1，1992-Dec 31，2003 and Jan 1，1992-Dec 31，2004
第2篇：銀行經營情況報告范文
【關鍵詞】 公允價值會計； 銀行監管； 商業銀行； 金融危機
一、金融危機中的公允價值會計與銀行監管
2008年金融危機爆發，公允價值會計準則因為可能加劇金融危機成為關注的焦點。各金融機構因為持有大量抵押類證券，按照公允價值計量出現了大量未實現且未涉及現金流量的損失。這些損失在證券未出售前僅僅是會計上的損失，但由于會計報表顯示出的利潤虧損，使得這種“賬面損失”扭曲了投資者的預期，逐步發展為“價格下跌―資產減計―提取撥備―恐慌性拋售―資本金折損―價格進一步下跌”的惡性循環。所以有金融界人士認為公允價值是金融危機的罪魁禍首，2008年12月30日，美國證券交易委員會向國會提交了調查報告《市值會計研究》，認為公允價值不是導致本次國際金融危機的根源，但公允價值計量有待改進。2009年7月28日，FASB與IASB聯合成立的金融危機咨詢組報告，認為公允價值會計不僅不是金融危機的根源，甚至也不是推波助瀾的因素。
公允價值會計并不是這次金融危機的導因，它只是希望如實地反映金融資產現在的價值狀況，卻在市場環境與其他因素綜合的作用下使得金融危機的程度加深：第一，金融工具的復雜性、高杠桿性與保證金交易。在市場正常運行的情況下，穩定的保證金要求使得衍生金融工具價格不會發生劇烈變動，當市場突發變動（比如雷曼兄弟投資銀行破產）時，在信用評級的助推下，其內在杠桿性就會導致其市場價值直線下降。而資產價格的大幅縮水將會引發追加保證金或增加抵押資產的要求，去杠桿化引致的市場效應導致了金融產品價格的惡性循環式下跌。第二，監管資本、融資能力。金融資產賬面值的大幅縮水，間接地拉低了資本充足率，使銀行在資本緊張的情況下被迫在短時間內變賣手上的次貸資產，進而引發新一輪的資產減值。銀行資產縮水導致其被迫增加監管資本額度，而這時公司的籌集資本能力因為對銀行安全性的擔心而下降，銀行不得不在非活躍市場上出售金融產品，使金融產品的市場估值進一步下跌并影響其他投資產品，進而產生更多的監管資本要求，迫使商業銀行在非活躍市場上出售更多資產，使市場價格開始新一輪下跌。第三，住房抵押貸款者審核的不嚴格，衍生金融工具過度創新所帶來的風險放大都是重要的原因，銀行監管的順周期性使得監管部門低估了經濟擴張時商業銀行的風險，未能及時監測到衍生金融工具的風險源及由此對商業銀行財務狀況的影響。
雖然公允價值會計不是金融危機產生的原因，但是由公允價值會計給銀行監管所帶來的挑戰必須引起監管層的重視，公允價值會計為投資者提供了與金融工具最相關的信息，并且加強了財務報告的相關性和一致性，但監管機構忽視了監管的順周期性，所以相較于批評公允價值會計的缺點，我們更應該務實地討論銀行監管與公允價值會計的關系，公允價值會計給銀行監管帶來了哪些挑戰，使得在這次金融危機中許多商業銀行紛紛倒閉，為我國銀行監管以及后金融危機時代的公允價值會計提供幫助。
二、公允價值會計給銀行監管帶來的益處
雖然這次公允價值會計給銀行監管帶來了巨大的挑戰，但也不能一味地批評公允價值會計，回顧歷史，會發現公允價值會計也曾經給銀行監管帶來益處。20世紀80年代，美國發生儲蓄及貸款危機，大約有1 300家儲蓄及貸款機構因從事金融工具交易而陷入財務困境，這些金融機構在陷入財務危機之前，其所根據歷史成本計量模式編制的財務報告卻顯示良好的經營業績和健康的財務狀況，這給外界傳遞了相反的信息，而基于歷史成本模式的銀行監管也未能發現這些金融機構財務狀況的變化，這使得很多人相信：基于歷史成本法下的財務報告信息相關性值得懷疑，歷史成本會計模式歪曲了金融機構真實的財務狀況，公允價值給予銀行監管部門了解商業銀行財務狀況更及時、更相關的信息。
從商業銀行的金融資產來說，伴隨著金融監管放松、匯率和利率波動以及金融創新的層出不窮，衍生金融工具成為主要的交易市場，公允價值是計量衍生金融工具唯一相關的計量屬性，衍生金融工具交易成本很小甚至初始成本為零，但其價值則隨金融基礎變量而變動，未來凈結算時可能帶來現金凈流入，也可能帶來現金凈流出，歷史成本不能反映這一金融工具的內在特征，只能采用公允價值進行表內確認，從而反映當前市場價格信息與預期信息。對于銀行監管者而言關注的是衍生金融工具的公允價值，而非初始取得成本。所以只有公允價值反映衍生金融工具的信息才是可靠的計量，才能真實反映衍生金融工具的風險狀況，銀行監管才能從這種反映中了解商業銀行的這部分經營信息。
三、公允價值會計給銀行監管帶來的挑戰
公允價值會計有兩個不能回避的問題，一個是公允價值會計增加了商業銀行財務報表項目的波動性，一個是公允價值會計加速了銀行監管的順周期性。第一，公允價值增加了商業銀行財務報表項目的波動性，使得商業銀行的風險進一步增加，這也使得商業銀行經營的穩定性下降，而銀行監管的最主要目的就是保證商業銀行的穩定經營，這給謹慎的銀行監管帶來了巨大挑戰。第二，公允價值會計進一步惡化銀行監管原本就存在的順周期效應問題：在經濟上行期，公允價值未實現收益的確認使得銀行利潤和資本過多增長，以一定為標準的資本充足性監管對信貸擴張的約束力弱化，信貸很容易出現過度擴張態勢；在經濟下行期，資產價值的下降導致銀行利潤和資本過度減少，這將通過資本充足性監管機制進一步限制銀行信貸規模的擴張。
（一）公允價值會計的特征與銀行監管的性質
歷史成本基于客觀的交易事項，其計量是可靠的，公允價值會計的引入雖然使得會計信息更加相關，但同時也增加了商業銀行財務報表的波動性，致使其與日益強調其風險預防特征的審慎性銀行監管存在沖突。公允價值會計的實施對銀行監管和銀行風險評級均產生了消極影響，一方面，它使得銀行監管和風險評級的結果因銀行經營業績的變化而不斷變化，這使得銀行監管不能保持一定的延續性；另一方面，銀行監管不能實現隨時的監控，這使得在特殊的經濟環境及市場條件下，在公允價值采取緊盯市場變化的計量方式下，這種變化將會快速地反映到商業銀行的財務狀況中，銀行監管因為未能及時發現這種變化而失效。
（二）銀行信貸、資本充足率與銀行監管
商業銀行的經營行為本質上是一種長期行為，通過吸收短期貸款發放長期貸款的業務來匹配資金供需時間上的差異，賺取資金的時間價值，但是公允價值會計的盯市計量體現的卻是基于一種短期波動的考慮，這與商業銀行經營行為的長期性相沖突，資本市場的短視行為可能會通過公允價值會計而被放大（正如這次金融危機中的情形）。
第一，銀行信貸的順周期性在公允價值會計采用之前就已經存在，但公允價值會計的采用使得經濟的繁榮與衰退階段被強化，使得銀行信貸的周期縮短，商業銀行信貸行為更容易受到監管政策的影響，波動性更大；銀行財務狀況對外部因素的反映更為敏感，銀行因為風險管理的需要致使其信貸行為過于敏感的擴張和收縮，這也增加了整個宏觀經濟的波動性。
第二，從資本充足率的角度考慮公允價值會計的影響，無論是核心資本還是附屬資本，銀行資產和負債的市值變化均會出現更加頻繁的波動。公允價值計量的金融工具，其市場價格的變化直接計入損益；公允價值的頻繁變化，增加了銀行資本的波動性，而銀行資本充足率的頻繁變動又將導致商業銀行經營活動擴張與收縮的變化，這樣進一步增大了商業銀行經營的波動性，擴大了風險，加大了審慎監管的難度。
（三）公允價值信息披露與銀行監管
金融工具會計準則雖然要求銀行在采用公允價值計量金融工具時必須披露確實的理由、事實或依據，但是銀行在提供這些理由、事實和依據時會存在大量的主觀分析和判斷，并且在不同的時點會發生較大的變化，這致使銀行監管機構很難判斷和評價銀行的真實業績和銀行資本狀況。投資者可以從附注中獲取財務報表不涵蓋的關于公允價值計量假設、估值技術等內容，特別是在市場流動性不足以及不存在活躍市場條件下，信息披露有助于真正地了解金融工具的內在價值，而非賬面上的價值。雖然如此，但銀行監管者需要隨時關注商業銀行金融工具公允價值信息披露的內容以及賬面價值之間的差異，評估銀行計值、判斷的準確性，增加了對銀行監管者的要求。
四、銀行監管的努力及我國銀行監管啟示
巴塞爾委員會于2008年6月出臺了《公允價值的度量與建模》，給公允價值運用提出了整改意見：第一，應當建立起銀行在市場條件惡化、市場價格變化無法預測情況下的應急計劃，并對復雜金融產品的風險管理分配更為充足的資源。當流動性不足的情況下，銀行對金融產品的估值應該更加依賴于模型。對此，巴塞爾委員會提出了評估銀行估值穩健型和提高風險管理水平的指引，這都將有利于避免出現因為市場流動性不足以及估值技術的缺陷而導致公允價值計量不準確的情形，避免了波動性的蔓延。第二，由于財務報告和風險管理目標角度的差異，前者的價值評估反映會計準則范圍內的風險因素，后者的價值評估著重反映價值不確定性，銀行應該妥善處理這些存在差異的目標，并進行相應的價值調整，所以銀行監管的著重點在于風險管理目標，而非盈利目標。
巴塞爾銀行監管委員會于2010年9月提出了新的國際金融監管框架――巴塞爾協議Ⅲ，中國銀監會也提出了被外界稱為“中國版巴塞爾協議Ⅲ”的討論稿：在2011年3月31日之前，中國監管層要求各銀行根據現金流對利率和本金償付的覆蓋水平來計算風險權重。新的監管框架要求核心一級資本金比率為5%，一級資本金比率為6%，資本充足率為8%，而逆周期資本緩沖為2.5%。
公允價值會計將會增加商業銀行監管的難度，除了在監管資本中設立2.5%的逆周期資本緩沖以應對公允價值會計的順周期性外，我國的銀行監管還需要注意以下方面：第一，公允價值會計及時的信息反饋將有利于監管部門掌握商業銀行的資本充足率等信息，銀行監管和商業銀行都應該收集有關的信息、數據，以便能夠準確地把握商業銀行的經營業績和風險狀況；第二，銀行監管當局應該更關注商業銀行的風險狀況，而不是財務報表顯示的盈利情況，所以監管部門應該制定措施對沖實施公允價值會計框架對審慎性銀行監管帶來的各種不利影響，應對公允價值會計給銀行經營活動、風險狀況帶來的波動性。
【參考文獻】
第3篇：銀行經營情況報告范文
關鍵詞：銀行 稽核 非現場
非現場稽核是指銀行稽核部門在稽核對象經營場所之外，通過連續不斷地收集各經營數據、資料，按一定程序和方法進行匯總、分析、查證、核實、預測，監督其經營狀況和發展趨勢，并形成對其在經營、管理及相關控制、操作環節方面風險預警的一種稽核方式。
一、進一步深化非現場稽核的必要性
（一）銀行經營發展的需要
隨著外部市場競爭環境的日益復雜，銀行經營要實現持續發展，必須建立嚴密、規范、高效的內部控制體系。而作為銀行內部控制體系中的重要環節，稽核在監督銀行經營發展趨勢、經營管理措施成效及內部控制狀況等方面所發揮的作用日益明顯。建立完善的內部稽核體系、開展全方位的稽核監督，逐步實現由事后監督到事中實時監測、事前及時預警，由合規性稽核到風險導向稽核轉變，有效促進銀行經營平穩、規范和持續性發展，成為稽核發展的目標。如何在現有技術條件下，探索更有效的稽核模式，是稽核部門在推進稽核監督改革過程中重點考慮的問題。
（二）適應外部監管要求的需要
為保護廣大投資者的利益及規范金融市場，市場監管和銀行業監管的要求在逐步提高。市場監管部門對上市公司披露的信息要求更全面；銀行監管機構采取了現場和非現場結合的監督模式，對銀行經營管理信息掌控的渠道更廣，監管方式更加高效，對銀行存在問題的監管處罰力度加強。作為內部檢查監督部門，稽核必須提高內部檢查監督的前瞻性和預警性，才能在外部監管之前，發現內控方面問題，促進整改，進而有效防范監管處罰風險，維護銀行平穩發展。
（三）非現場稽核特點與稽核發展要求相吻合
從前述兩點可以看出，稽核發展在監督全面性、實時性、風險性和預警性方面要求越來越高，且與銀行發展的整體目標一致，控制成本支出也成為稽核要考慮的重要因素。而傳統的現場稽核，受人力物力限制，稽核監督范圍有限，難以實現實時監督，在預警性方面難度較大。而非現場稽核，更注重風險分析和評估，是更高層次的風險導向審計；無需到現場，僅需通過對資料數據進行搜集整理、對比分析、趨勢分析或者計量模型分析，從其變化趨勢中發現風險疑點，如通過非現場報表稽核，可以了解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；非現場稽核不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。非現場稽核具備了推動稽核進一步深化發展的潛質。
（四）銀行信息技術的發展為深化非現場稽核創造了良好的基礎條件
信息系統條件的限制和數據不完整是原來非現場稽核開展局限性的重要因素，而隨著銀行新核心業務系統的推廣上線以及各附屬業務子系統的完善對接，系統和數據限制將逐步減小。進一步深化非現場稽核的基礎條件逐步成熟。
二、銀行非現場稽核的現狀及存在的不足
近幾年，銀行對非現場稽核的重視程度不斷提高，稽核部門設置了非現場稽核管理室，負責稽核條線非現場稽核的管理工作；對ACL審計軟件的推廣及稽核作業平臺的開發為非現場稽核開展創造了較為便利的技術作業手段；在每年年度計劃中均明確當年非現場稽核的目標，并有較為明確的非現場稽核立項；在稽核實踐中，推進現場稽核與非現場稽核的結合，要求在現場之前必須開展非現場檢查，節約了稽核成本。但總體來看，非現場稽核仍存在以下不足：
（一）非現場稽核人力投入不足
表現在兩方面，一是稽核部門雖設立非現場稽核管理室，但非現場稽核崗位人員配備不夠充足，難以做到對銀行非現場稽核工作的整體規劃及專業管理，難以實現對銀行各項經營指標的分析與在線監測分析。二是非現場分析人員的專業水平不夠，對駐地行的經營狀況和經營指標缺乏及時全面的非現場分析。
（二）非現場稽核監督面較窄
從目前銀行開展的非現場稽核情況看，一種是根據年初立項開展的非現場稽核項目，如對總體利率水平進行分析、對銀行卡結構功能進行分析等，涉及業務范圍較窄；一種是在現場稽核項目開始前，在稽核范圍內對具體業務開展的非現場篩選和資料準備，如在信貸資產質量稽核中要求各稽核人員在線檢查授信申請和審批及貸后資料，理清業務基礎資料，非現場稽核范圍與現場稽核確定范圍一致，難以起到現場與非現場稽核監督范圍互補的作用。
（三）非現場稽核與現場稽核、內控評價和日常監管、督改的結合度不高
銀行目前稽核監督通常分為現場稽核、非現場稽核、內控評價、日常監管、督改幾個業務條線。從理論上講非現場稽核可以和每一種監督評價方式結合，從而實現稽核監督合力，提高有效性和及時性。但從實際運作情況看，非現場稽核與其他各管理條線的結合度不高。雖然現場稽核過程中已經逐漸要求必須開展更多的非現場稽核，在稽核方案與程序準備中要求通過非現場確定稽核重點，并利用現有的業務系統進行在線檢查，但從結果看，非現場稽核對方案和程序的針對性提高并無明顯作用。在內控評價工作中，主要仍是集中搜集資料進行評價，無日常系統的分析數據可以利用。日常監管工作目前更多的是每季度有不同的監管主題，非現場稽核缺乏連續性系統分析，對日常監管的補充作用發揮不明顯。
第4篇：銀行經營情況報告范文
國外對商業銀行經營績效的研究由來已久，大致包括數據包絡分析法（DEA）、隨機前沿法（SFA）和主成分分析法（PCA）。而我國對商業銀行績效評價的研究起步較晚，所以國內學者都是基于國外已有的研究成果進行的。陶雄華和盧李（2010）利用我國12家商業銀行2003-2009年的數據測算出EVA價值，并對我國商業銀行EVA價值創造的影響因素進行了實證分析。王軍（2011）利用因子分析法，并選取16個指標作為商業銀行核心競爭力評價指標體系，對我國商業銀行的競爭力進行綜合評價。孟令余（2013）運用隨機效應模型，對我國22家商業銀行2007-2011年的面板數據進行實證研究，發現在引入股權結構以后，國有商業銀行的平均總資產收益率明顯高于全國性股份制商業銀行。
本文在國內外已有研究的基礎上，選取我國20家商業銀行樣本，運用spss軟件對商業銀行經營績效進行因子分析，并對評價結果給出相應的政策建議。
二、指標體系構建與樣本選擇
（一） 評價指標設計
從我國商業銀行經營的"三性"原則以及長遠發展的角度考慮，即盈利性、流動性、安全性和發展性，本文主要考察如下12個指標：凈資產收益率（X1）、總資產報酬率（X2）、成本收入比（X3）、資產利潤率（X4）、流動比率（X5）、貸存比率、資本充足率（X7）、不良貸款率（X8）、營業收入增長率（X9）、凈利潤增長率（X10）、總資產增長率（X11）和資本累積率（X12）。
（二） 因子分析方法
因子分析是一種處理降維，進而簡化數據的多元統計分析方法。它將具有錯綜復雜關系的變量綜合為數量較少的幾個因子，并用這少數幾個因子來表示觀測數據的基本數據結構。原始的具有錯綜復雜關系的變量是可觀測的顯性變量，而因子一般是不可觀測的潛在變量。因子分析中的公共因子是不可直接觀測但又客觀存在的共同影響因素，每一個變量都可以分解為一些公共因子與特殊因子的線性組合。
（三） 樣本選取與數據來源
本文以工商銀行、農業銀行、建設銀行、中國銀行、交通銀行、招商銀行、浙商銀行、光大銀行、中信銀行、興業銀行、渤海銀行、廣發銀行、華夏銀行、民生銀行、平安銀行（前深發展銀行）、浦發銀行、恒豐銀行、北京銀行、南京銀行以及寧波銀行等20家商業銀行為實證研究的樣本。其中前4家為國有控股銀行，中間13家為全國性股份制商業銀行，最后3家為城市商業銀行。之所以選擇這20家商業銀行，是因為它們規模大，所占市場份額高，基本代表了我國銀行業的經營情況和發展趨勢。
實證過程所需要的數據都是由這些商業銀行2012年的年度財務報告整理得到的。然后，通過對這些數據進行整理，利用上述12個指標的公式進行計算，可以得到本次因子分析中所需要的原始數據。
三、商業銀行經營績效評價的實證分析
從上表中可以看出，我國四大國有商業銀行經營績效的綜合排名比較靠后。其中，工商銀行排名13，中國銀行排名19、農業銀行排名15、建設銀行排名17。這表明我國國有銀行的經營實力還是較弱的，這與國有銀行員工專業素質不高和機構有相當大的關系。雖然前3名都是全國性股份制商業銀行，但是城市商業銀行的排名都在前十，比如北京銀行第4，南京銀行第7，寧波銀行第8，所以平均經營績效要高于全國性股份制商業銀行。此外股份制商業銀行經營績效差別很大，如恒豐銀行排第一，中信銀行卻排最后。
但是考察各主成分，發現在安全性方面，國有商業銀行的排名還是靠前的，但是成長和發展性以及流動性方面就相當靠后了。城市商業銀行在盈利性方面稍有不足，但是在其他三個方面排名比較靠前。
四、結論與建議
第5篇：銀行經營情況報告范文
abstract: with the extension of american finance crisis, great changes in economic situation have taken place. at present, commercial banks with shareholding system must be strict in credit, improve the management of credit risks so as to ensure credit asset to develop healthily. the article interprets some disadvantage among credit personnel and credit management in share commercial banks and points out how to improve quality of the credit personnel .furthermore , it puts forward some useful suggestion in share commercial banks.
關鍵詞： 股份制商業銀行；信貸管理；問題；對策
key words: share commercial banks；credit management；issues；countermeasures
0 引言
信貸是銀行的經營點和落腳點，信貸資產質量好壞是影響銀行經營效益的關鍵因素，因此信貸資產質量是股份制商業銀行的生命。目前已有資料表明，股份制商業銀行不良資產呈上升趨勢。如果股份制商業銀行不良資產達到一定比例，那么它們的生存危機也就會隨時爆發。因此，加強信貸管理，降低不良資產比例，成為當前股份制商業銀行亟待解決的問題。
1 股份制商業銀行信貸管理存在的問題
1.1信貸員素質低下
不少信貸員文化水平低下，對國家金融政策領會不深，缺乏基本的業務操作技能。一些信貸員由于文化知識水平和專業知識都不高，對國家金融政策、金融法規、 法律 不能領會透徹，無法正確地分析金融形式，缺乏預見性和判斷性，因而對工作只能勉強應付。有的信貸員雖然從事信貸員工作多年，但連評估報告還寫不好，甚至就根本不會寫，更談不上運用 科學 的手段和方法，認真、仔細、全面地開展貸前調查、評估工作，對貸款項目缺乏可行性研究和嚴格的審核，難以提出以量化分析為主的評估報告，從而不能為貸款決策提供科學的依據，造成貸款風險增高，損害了銀行的利益。一些信貸員由于缺乏有關 企業 經營管理方面的知識，不熟悉企業的生產經營狀況和產品的市場發展趨勢，對企業財務管理和資金運行中存在的問題，不能及時地發現，從而不能及時地在信貸政策上做出相應調整，盲目地支持項目，甚至向一些資不抵債的企業繼續發放貸款，導致貸款逾期、呆滯、甚至成為呆帳。
1.2基礎管理工作薄弱，信貸檔案資料漏缺嚴重
主要表現為借款人和保證人的財務資料、貸款抵押憑證、貸后檢查報告、催收通知書等資料的漏缺。信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的記錄，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不僅對貸款的風險分析造成困難，也構成了依法收貸的障礙。[1]
1.3貸款經辦人員法律知識薄弱，法律意識不強，貸款失去法律保護
這方面的問題主要有：①保證人主體資格不符合法律規定的要求；②一些商業銀行未對抵押物、質押物的合法性、有效性進行認真審查；③按照《擔保法》規定必須辦理抵押登記的，未按法律規定辦理抵押登記，造成抵押行為無效；④變更主合同主要條款、延長主債務履行期限或者加重主債務人債務數額，未征得保證人書面同意，致使保證合同無效或部分無效；⑤不能充分運用法律有關訴訟時效中斷或中止的規定，維護銀行的依法收貸權。
1.4 內部監督機制不健全，信貸管理制度存在漏洞，忽視對管理者的管理
從支行行長、主管信貸的副行長、信貸員到信貸管理處室的主要干部，經常頻繁調動。在所參與貸款未到期的情況下異地而官，甚至調離本行。由于不良資產的出現有潛伏期，在貸后跟蹤工作徒有形式的情況下，貸款未到期之前它是“良性資產”（在季度結息時掛息的除外）。這便容易導致不良資產的上升，甚至導致上下級合謀現象的發生。這是由于信貸委員會流於形式，出現個別領導控制委員會的情況。主要表現在：①一些基層行長權力過大，監督約束機制沒有真正起到作用，造成一些基層行長亂批貸款、亂投資、亂擔保等；②貸款責任無法落實，最終導致無人負責，不了了之；③行長經營目標考核辦法不科學，助長了行長經營上的短期行為，為了完成指標任務，不得不采取違規的做法。
1.5違規賬外經營嚴重
違規賬外經營是目前股份制商業銀行信貸管理中的一個重要問題。其違規經營主要采取私設賬外賬、亂用科目、調整賬表和繞規模貸款等形式，并主要投向房地產公司或其他高風險收益領域。由于賬外經營是在隱蔽情況下進行的，這部分資產沒有處于有效的監督之下，甚至參與了違法犯罪活動，因而這部分信貸資產處于巨大的風險之中。造成違規賬外經營的主要原因包括：①前幾年規章制度不健全，下放基層行權力過大，加之地方經濟發展過熱，資金需求與規模控制矛盾突出，導致了一些基層行經營行為出現嚴重偏差，違規經營逐步擴大；②個別行領導受個人或小團體利益驅動，無視國家金融法規，置國家三令五申于不顧，存在僥幸心理，隱瞞不報，結果漏洞越來越大；③部分行經營管理混亂，內部控制不嚴，監督機制形同虛設。[2]
2 改善股份制商業銀行的貸款管理的對策措施
2.1 必須提高銀行信貸人員自身素質
充實信貸員隊伍，加強對現有信貸人員的培訓。要把那些即精通業務又富有開拓精神的經營型人才、管理型人才選，充實信貸員隊伍；同時，要加強專業知識和業務知操作規程的培訓。在培訓中，不僅要組織信貸人員學習金融專業的基本知識，還要加強對企業管理、市場營銷、市場調查和市場預測等方向的學習，提高他們信息調研、信息業務處理的能力及分析企業生產經營和銷售狀況的能力，以便能更好地對企業的資金運行和財務活動進行監督。
2.2 修訂、完善各項信貸管理制度，保證各項制度之間協調、配合和制約，確保各項信貸制度貫徹落實
首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實施《信貸檔案管理實施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進行明文規定，指派專人負責，并定期檢查、考核執行情況。對企業財務資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財務報表審計失實責任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對借款企業的總賬、明細賬、原始憑證和重要實物進行核對，做到“四相符”；另一方面可與 會計 師事務所簽訂合同，委托事務所對銀行貸款申請人的財務報表進行審計，并出具審計報告，作為銀行審批貸款的依據。其次，進一步完善以貸款風險管理為核心的授權授信、審貸分離、分級審批、集體審批、貸款“三查”等風險控制制度，杜絕各種違規行為的發生。[3]
2.3 對不良資產貸款實行終身負責制，對信貸員個人實行利益激勵機制，將工作實績同物質利益直接掛鉤
股份制商業銀行必須建立一個公平競爭、公平對待、員工個人利益同銀行經營 發展 緊密相連的利益驅動機制。對信貸員而言，要把經手貸款的到期本息清收率、貸款逾期率同信貸員的個人工資與獎金直接掛鉤，對因信貸員個人原因而非不可抗拒因素造成的不良貸款，必須實行終身負責制，對于那些工作瀆職，使銀行受損的信貸員，不論金額大小，都要嚴肅處理。當然，對于某筆貸款收不回來時，貸款經辦人的責任究竟有多大，因受到何種程度的處理，必須由不良貸款責任評審和考核定量委員會才能做出決定。因此，股份制商業銀行實行不良貸款責任評審制和考核定量制勢在必行。
2.4 完善信貸風險評價體系，切實強化貸款風險的全程控制
股份制商業銀行要轉變信貸管理觀念，強化信貸風險全程控制過程中，改變目前全行上下拘泥于消化處置不良貸款的現狀，把側重點放在事前防范和事中控制上。一是進一步健全完善客戶風險評價體系，制定 科學 的量化的風險識別、風險預警標準化執行方案，以便于信貸管理人員參照這些標準做好深入細致的貸前調查，考察客戶的資信能力，正確評判客戶的信用風險，為信貸決策提供依據。二是堅持風險分散原則，搞好貸款的風險組合，避免貸款風險集中。三是搞好貸款客戶的定期分析評價，關注 企業 的經營變化，對影響企業貸款償還的風險因素進行分析。對已經形成的不良貸款要成立專門的處置機構，進行集中管理，分類解決，一戶一策，采取多種手段進行清收和轉化。
2.5 將貸款風險評估具體落實到一個獨立于信貸業務部門的職能部門
貸款風險定期評估是監測貸款風險度的一項具體工作，需要獨立、科學、客觀地對每一筆貸款生命周期中的風險狀況作出量化評估，達到一定風險水平的貸款，就需要有關部門采取有效措施化解、轉移風險。因此，為了保證貸款風險評估的客觀性、科學性、時效性，這項工作需要一個獨立于信貸業務部門的其他部門來獨立完成。設立專門的信貸管理機構是為了防范信貸權力的過分集中，利用機構的相對獨立性在信貸權力分配中建立起一道“防火墻”。但為了保證信息的流動性，保證各個部門都能充分占有、共享收集到的借款人的資信信息，還應該建立信息在有關部門流動的制度，防止劃地為牢、公共信息被一個部門私自占有的情況發生。
2.6再造風險管理體系，全面加強風險管理
股份制商業銀行應該抓緊建立新的風險管理體系，即全面、集中、垂直的風險管理體系，實現業務經營、風險管理和監督監管分離，形成業務經營與風險管理相互制衡、自我約束的新機制。針對宏觀調控過程中顯現出來的銀行風險，進一步提高風險識別能力，嚴密防范潛在風險，提高風險溢價，嚴格控制增量業務的風險，確保每年新增信貸資產的不良率不超過1％。[4]
加強和改善股份制商業銀行的信貸管理，關鍵是建立一支高素質的信貸隊伍，建立一套合理可行的信貸運行機制，這樣才能保證股份制商業銀行在發放貸款的過程中既使客戶受益，同時自身也能正常經營并得到發展。
————————————
參考 文獻 ：
[1]李永宏：《當前商業銀行信貸風險管理中存在的問題及其對策》[j]；《新 金融 》2007（2）：4。
[2]黃國華：《當前商業銀行信貸管理若干問題探討》[j]；《 經濟 研究導刊》2008（4）：17。
第6篇：銀行經營情況報告范文
【關鍵詞】本量利分析 商業銀行 經營管理 保本點
引言
在社會主義市場經濟的不斷發展情況下，商業銀業間的競爭越來越激烈，商業銀業生存和發展的空間也就越來越狹小。為了更好地保生存，求發展，商業銀行應該充分利用管理會計方面的知識，籌劃未來業務、控制日常活動，同時進行預測、決策分析。總之，推廣商業銀行管理會計具有重大的意義；它是商業銀行實現效益最大化的有力措施；也是商業銀行經營方式轉變的客觀需要。
一、本量利分析概述
由于商業銀行主要業務是存貸款業務，可以說，其本量利分析，就是通過一定時期內的單位貸款利息收入、貸款總金額、單位貸款變動成本和固定成本四個變量函數之間關系研究和分析，預測它們對利潤的影響程度和損益平衡點，為商業銀行管理者決策提供依據的一種分析方法［1］。需注意的是此模型的建立是基于以下假設前提的，它假設成本性態分析工作已經完成，全部成本分為變動成本與固定成本兩部分。假設在一定期間和一定業務量范圍內，變動成本和業務收入分別與業務量呈完全線性相關關系，且固定成本保持不變；假設資產負債結構穩定，存貸平衡；在單一資產負債的條件下，吸收來的存款總是可以以貸款的形式找到市場，實現存貸平衡；對于在資產負債多樣化的條件下，假定以價值形式表現的資產負債總量發生變化時，原來的資產負債在全部的資產負債總額中，所占的比重并不發生變化；假設商業銀行處于正常、無風險的管理狀態，資產質量較高，利率未發生倒掛，未發生應收利息和壞賬［2］。
二、銀行收入、成本、利潤分析
1. 銀行收入分析
商業銀行的收入是在經營貨幣這種特殊商品的情況下產生的。銀行經營的資產業務量是銀行生息資產總額，包括各類貸款、繳存中央銀行及上級行的各項準備金、同業拆出資金及短期投資業務等。銀行收入包括營業收入和營業外收入，其中營業收入具有決定意義，它包括利息收入、金融企業往來收入、短期投資收入和中間業務收入等[3]。因此，商業銀行在實際的計算分析中，在對各項資產業務量的確定上可以以貸款量為主。同時，商業銀行的主要負債項目有吸收存款、拆入同業等，在這里可一并視為存款，在對負債業務量的確定上可以以存款量為主。在注意的一點是在具體的工作中可按照實際的種類來分別計算。
2. 銀行成本分析
商業銀行是經營貨幣資金的特殊企業,它所籌集資金主要是吸收存款和借入資金,為支配和運用這部分資金需要支付一定數量的利息、還有營業場所和機具設備的折舊或租金、維護正常營運的營業費用、支付職工工資費用以及其他支出,所有這些就構成了商業銀行的營運成本[4]。若按成本習性對其各項成本進行分類。不受業務量或資金量影響的固定成本有：管理人員的工資、房屋機器設備的折舊等；受業務量或資金量的影響的變動成本的有：存款利息支出、電子匯兌利息支出、聯行往來及金融機構往來利息支出和營業稅金等。主要用到的是變動成本，因此，可構建如下總成本計量模型：籌資變動成本總額＝營業支出+變動營業費用+所有者權益成本；籌資變動成本率＝變動成本總額×平均籌資額；總成本＝固定成本+籌資變動成本率×平均籌資額［5］。
3. 銀行利潤分析
商業銀行的利潤總額是反映該銀行在財務報告期內的全部經營成果的重要財務指標。營業利潤=營業凈收入-營業支出（其中:營業凈收入=營業收入-營業稅及附加；營業收入=手續費收入+利息收入+其它費用；營業支出=手續費支出+利息支出+匯兌損失+營業費用+其它費用）。因此在盈虧平衡分析法下，商業銀行利潤總額的公式可進一步換算為：利潤=(單位資產收入-單位變動成本)×業務量-固定成本，或者，利潤=單位創利值×業務量-固定成本。據此可畫出本量利盈虧臨界圖（圖1）：
可以簡單表達如下：
Q=(FC+P)/(SPVC)或P=(SPVC)×QFC
保本時，也就是P=0，此時求出來的業務量就是保本點的業務量，可表示為：
Q0= FC/(SPVC)
其中：FC－固定成本；
P―目標利潤；
Q―業務量；
Q0―保本點業務量；
VC―變動成本率；
SP―資產收益率。
三、本量利分析在銀行經營管理中的運用
銀行本量利分析方法在對商行的存貸款、成本利潤的預測分析，網點的設置、撤并、新產品的開發等決策分析、經營規劃和成本控制方面有著廣泛的應用，能夠對商業銀行進行科學的管理，對于商業銀行提高其經濟效益起著重要的作用，主要分析如下：
1. 各個行處經營業績差異的因素分析和業績考核
可以通過本量利分析方法，計算出各行處的籌資收入率、籌資變動成本率、邊際貢獻率與呆壞賬損失率等指標。假設在籌資規模相當的前提下，對于放款的質量越高、呆壞賬的損失率越低、投資效果越好和籌資成本越低的行處來說，其籌資收入率就越高，變動成本率就越小，邊際貢獻率就越大，當然的效益也就更明顯。通過這樣才能更好地比較各個行處的經營業績，做好業績考核，使各行處之間的競爭意識更加激烈，并進一步提高商業銀行經營管理的水平。
2. 設立分支機構和開辦新的金融服務工具
銀行經營擴張主要是通過設立分支機構來擴大其經營規模，以期獲得更好的規模效益。在進行分支機構設立決策時，可以運用本量利分析法進行預測分析，對于目標市場潛力不大或經過測算不能實現保本的，可以考慮不予設立；對于新推出的業務品種和服務工具也可以采用同樣的方法對其投入產出情況和保本點進行測算，為管理層決策提供可靠的依據［6］。
假定某商業銀行計劃設立一分支機構，預計每年的固定成本為300萬元，假定目前存款平均利率為3.2％，貸款平均利率為8.7％，要求該機構應于設立第二年保本。則其保本點業務量＝FC/（SP－VC）＝300/（8.7％－3.2％）＝5 454.55萬元；保本點營業收入＝SP×Q0=8.7%×54.55=474.55萬元，因此要保本，盈利資產需達到5454.55萬元，利息收入474.55萬元。如果該機構要求在第3年要實現盈利150萬元，則必須過到的貸款規模＝（300+150）/5.5％＝8 1.8182萬元。
3. 分支機構的撤并決策
由于設立決策失誤、競爭等因素的影響，有的行處經營業務會逐步萎縮而失去存在的價值，決策層就要將其撤并［5］。即如果有些分支機構在經營一段時間后，業務量越來越小，以至虧損，這時決策層就應該通過本量利分析，看其籌資額能否達到保本點水平，如果不能的話，就應該將其撤并，如果其籌資額有達到保本點水平時，可以彌補一部分的固定成本，一般不予撤掉。例如：設某一支行2005年的固定成本為1 200萬元，營業收入率為10.6542％，變動成本率為5.7325％。保本存款量＝1 200/（10.6542％－5.7325％）＝1 200/4.9271％＝24 355.097萬元。因此，如果該支行吸收和存款量沒有超過24 355.097萬元，則可以將其撤除。同時，考慮是否把它合并到其他分支機構，撤并后，該機構的固定成本轉移到同行其他機構后，此時的應按此新的固定成本再次確認保本點業務量來進行決策。
4. 制定利潤目標，落實提高經濟效益的措施
從損益方程式中可知道，固定成本金額的多少、籌資額的大小、籌資收入率的高低、籌資變動成本率的高低以及呆壞賬損失率的高低，都將影響到某一行處的利潤，因此管轄行根據各基層行處的具體情況，充分運用本量利分析方法來確定其目標利潤，提高其經濟效益。因此商業銀行途徑和措施來增加其利潤：減少固定成本的開支；加大其籌資力度增加籌資額調整籌資結構；改善貸款結構，提高其籌資收益率；降低其籌資變動成本率；控制其貸款風險提高信貸資產質量以降低呆壞賬損失率等。
四、銀行盈虧平衡分析體系的改進和完善
1. 進一步完善管理會計的核算與管理體系
由于管理會計的相關服務是在企業內部管理需求的情況下逐步應用的。尤其在對營業機構的評價中顯得更為重要。只有科學的管理會計系統，才能更好地對營業機構進行科學有序的決策。但是目前由于銀行在實際工作中對于部分管理會計方法的運用，還是相對薄弱的，所以有必要加強對管理會計的研究與推廣，以加快基層營業機構管理信息系統的進一步建設。
2. 大力拓展中間業務、豐富產品種類
隨著世界經濟全球化的不斷增強，客戶需求的多樣化及外資銀行的涉入，商業銀行面臨著日益激烈的競爭，盈利空間越來越小。因此商業銀行可能通過拓展中間業務、豐富產品種類。在引入大量的中間業務后，銀行能夠進一步完善營業機構的盈虧能力的綜合水平，以便更加科學地掌握商業銀行營業機構的盈虧狀況。
3. 充分運用敏感性分析方法、優化資產負債結構
倘若在進行本量利分析時能夠結合使用敏感性分析方法，再根據得出的各個影響因素對盈虧平衡點具有怎樣的影響程度，來分別制定不同的資產負債的營銷策略，進一步優化資產負債結構，以期實現商業銀行效益最大化的目標。由于不同的存貸款客戶群，提供等量存款、歸還等量本息所銀行耗費存在著較大差異[7]，因此應該對其客戶群進行積極的調整，并逐步淘汰掉那些低效、甚至無效的客戶，在保留按照有進有原則積極調整客戶群，逐步淘汰部分無效、低效客戶，在保留高效客戶的同時，積極爭取潛在的高效客戶。
總之，為了全面提高商業銀行的經營管理水平，企業的決策層就應該合理利用本量利分析方法，來分析其各營業機構經營管理中的數據，并及時發現問題、解決問題，為商業銀行在競爭日益激烈的市場中能夠更好的發展。當然商業銀行的業務種類繁多，要精確地運用本量利方法來分析，實屬不易，就這需要更多的學者來加入研究，進一步完善商業銀行的本量利分析的運用。
參考文獻
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第7篇：銀行經營情況報告范文
關鍵詞：銀行；財務會計；內部控制；會計信息；
一、創新銀行內部會計控制的意義
內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。完善銀行財務會計內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善銀行治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。
（一）創新內部會計控制有利于銀行的生存與發展
內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。創新內部會計控制對于銀行生存與發展的意義在于有助于企業加強經營管理，以及使企業降低成本，挖掘潛力，提高經濟效益。無論通過什么途徑降低成本，最關鍵的是要加強成本的事前預測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內部會計控制的范疇。
（二）創新內部會計控制可以保證銀行資產運營的安全
實施內部會計控制為貨幣資金運轉提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現象的發生，避免國家資產遭受損失；可以加強對存貨的管理，存貨的流動性較大，品種多，參與生產經營的環節多，為保證存貨的安全有效地參與生產經營，內部會計控制的建立和實施已成為必然。同時，實施內部會計控制可以加強的建立和實施已成為必然。同時，實施內部會計控制可以加強企業對投資的管理，針對投資目的的立項、評估、決策、實施、投資處置等環節立的會計控制，有利于加強對外投資的管理，降低投資風險；也可以加強對固定資產的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴大。
（三）創新內部會計控制有利于在國際競爭中把握先機
隨著社會生產力的發展和科學的進步，信息技術的高度發展，全球經濟一體化的進程，銀行所面臨的風險也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰；跨國銀行在海外也遇到與國內不同的政治、經濟、文化等風險。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當前面臨的重要問題和難題。這一經濟現實迫切要求銀行盡快建立健全有效的內部會計控制，提高經營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。
（四）創新內部會計控制可以強化風險意識，提高管理水平
現代社會是一個充滿競爭的社會，每一個銀行企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，風險影響著每個銀行企業的生存和發展，金融管理當局必須密切注意銀行企業可能遭到的風險，并采取有效措施。我國銀行企業的風險意識總的來說比較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行企業的風險意識，銀行及上級管理部門應對廣大外部投資者和銀行員工進行知識培訓，強調內部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環境。
二、當前銀行財務會計內控工作中存在的問題
（一）風險觀念落后
我國銀行大多把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，有的企業甚至對內部控制的認識還停留在感性階段，對內部會計控制能合理保證銀行經營的效率和效果，實現經營管理目標的作用還保留態度，更為嚴重的還存在有章不循、執法不嚴的現象。部分管理層漠視規章制度，即部分銀行高級管理層沒有在內部控制活動中發揮應有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。存在形式主義，有的銀行為了應付外部檢查而籠統地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實執行，也不審查控制制度是否真正有效。風險管理還相當落后，目前大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。
（二）會計人員綜合素質偏低
銀行內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。科學的內控制度，是對銀行經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合。沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。在實際工作中，一些會計人員素質低下，精通業務、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應業務發展和會計管理的需要。另外一些會計人員職責不分，缺乏有效監督，他們無視財經紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執行效果不夠理想。
第8篇：銀行經營情況報告范文
1.中小銀行在金融市場中的優勢分析我國傳統銀行業在過去的一段時間里的確存在一定的潛在問題，只不過社會中的人們已經適應了銀行的業務模式以及運作流程，尤其是當國家通過政策限制了中小企業在銀行的貸款門檻以后，市場中對于資金的需求就存在了一些不對等的現象。在這種狀況之下，地方中小型商業銀行如雨后春筍般發展起來，因其在地方“關系型”貸款方面具備一定的優勢，相對而言，對于農村經濟及地方企業的發展來說，從本地區所設立的中小銀行取得貸款更容易一些，因此，我國農村及村鎮企業大多是通過本地區的中小銀行取得的“關系型”貸款。這樣一來，由于在銀行貸款的環節中，省卻了一些國家大型銀行的繁瑣步驟以及信息核查過程，那么，在銀行經營風險管控方面就較為薄弱，但既然是地方的中小銀行將款貸給了本地區的經濟實體，這些中小銀行也會按照一定的流程來近距離地考察地方產業的發展情況，并對其進行持續跟進，這在理論上是十分可行的一種銀行風險管控手段。
2.農村經濟發展與農村地區中小銀行運營之間的關系研究商業銀行是支持本地區經濟發展的重點銀行，它是股份制性質的商業銀行，也是目前地區規模最大的股份制商業銀行，同樣，農村合作銀行也快速發展起來，為農村經濟的崛起助力。從以往農村地區的發展情況來看，該地區長期以來存在著“民間借貸”的現象，實質上，這可以通過搭建農村中小型商業銀行來實現，即便如此，也不意味著農村中小銀行的風險性較低，銀行風控與地方經濟的發展以及銀行本身的經營狀況是緊密聯系在一體的。因此，需要通過考核貸款人的資質、監督貸款使用情況等管控措施，來進一步強化農村中小銀行經營管理的質量及其效率。
二、探究我國農村中小銀行執行風險管控的具體措施
1.從我國國情來看，各地區的經濟發展不均衡，我國及其周邊地區的經濟發展相對較好，因此，該地區所設立的農村中小銀行機構的經營狀況也相對良好。但無論如何，國家在全面放開貸款利率管制以后，將對農村中小銀行機構的影響較大，這將意味著，我國農村地區的中小銀行要采取有效手段，改善自身的經營業績，避免產生壞賬。那么，在實際工作中，銀行在放貸方面的管理要加強，需要嚴格考核農村地區經濟實體的貸款資質，并且按科學化的標準流程發放銀行貸款，同時，可以借助互聯網平臺，建設農村中小銀行借貸風控體系。只有這樣，才能降低農村中小銀行在市場競爭中的經營風險。
2.考核地方經濟實體的貸款資質，按流程發放銀行貸款從浙江鹿城農村合作銀行的年度信息披露報告中可以看到，該地區商業銀行的發展狀況較為良好，銀行經營管理的主要數據指標均維持的正常的水平值范圍內，但仍存在一定的貸款風險。借助互聯網平臺，建設農村中小銀行借貸風控體系近年來，隨著計算機技術的普及應用，以及互聯網平臺的快速搭建，互聯網金融這一新興模式涌現出來。對于農村中小銀行的發展而言，同樣需要借助網絡平臺發展的快車，積極構建農村中小銀行系統的借貸風控體系，連接地方銀行以及企業資信考核等信息，強化銀行借貸管理。在傳統金融領域中，融資是主流的業務模式，在互聯網經濟的促動下，融資形式有了本質的變化，互聯網金融正在逐步整合融資模式。在互聯網金融的發展思路下，傳統金融機構紛紛走向了金融創新之路，并且，依托“大數據信息模塊”的運作以及科技手段將傳統金融業務的優勢突顯出來，促進我國農村中小銀行的快速發展。
三、結束語
第9篇：銀行經營情況報告范文
[關鍵詞] 平衡計分卡 政策性銀行 績效評價體系
一、引言
銀行績效評價是指從銀行的企業性質出發，運用數量統計和運籌學方法，采用特定的指標體系，對銀行的經營目標實現程度進行考核、評價，從而正確引導銀行的經營行為，提高銀行經濟效益和經營效率。國內的研究大多使用一些常規的單要素財務指標。雖能夠大致反映銀行經營績效，但對銀行績效研究而言，其所提供的信息依然有限，難以準確并綜合地反映銀行績效的現狀及改進。平衡記分卡(BSC)考慮了非財務因素的影響，克服了傳統績效評價體系只注重財務指標不注重其他業務指標、只注重短期績效不注重長期績效的缺點，全面反映銀行的經營狀況，直接表明銀行的奮斗目標和宗旨，使各部門、分支機構和員工的行為與銀行整體的戰略目標相統一。
本文針對目前國內銀行業普遍局限于采用財務指標進行績效評價的狀況，結合政策性銀行的特殊性，引入平衡記分卡方法,從財務、客戶、內部業務、學習與成長和風險控制五個方面構建以戰略和遠景為中心的政策性銀行績效評價指標體系，并提出應用該體系進行績效評價時應注意的事項,試圖為政策性銀行進行績效評價提供一點參考。
二、平衡計分卡的原理
平衡計分卡是由哈佛大學Robert S.Kaplan教授和復興方案咨詢公司總裁David P.Norton于1992年提出的。它以企業價值最大化為目標導向，從財務、客戶、內部經營過程、學習與成長這四個角度來考核公司績效，評價公司戰略。各個角度都用一系列相關指標進行描述和測度，并通過四者相互之間的因果關系構成一個完整的評價指標體系。在這四個維度中，財務角度是最終目標，客戶角度是關鍵，內部流程角度是基礎，學習與成長是核心。
三、績效評價指標的設置
目前,我國政策性銀行雖已向綜合型開發金融機構轉型,但是它仍與商業銀行存在著一些區別，所以在具體選擇各類指標時，應充分考慮政策性銀行的獨特之處。另外，由于銀行危機具有一般企業危機所不具有的蔓延性或社會性,所以在對政策性銀行績效評價指標體系進行構建時，筆者加入了一個風險管理層面。下面本文就結合政策性銀行內部和外部環境，以發展戰略為導向，從BSC的四個方面加上一個風險管理共五個方面出發建立各自的指標體系(見表)。
四、政策性銀行實施平衡計分卡應注意的問題
平衡計分卡強調的是化戰略為行動，要成功實施需要戰略、執行、信息平臺、管理溝通等諸多因素的支持。具體來說，政策性銀行在實施平衡計分卡過程中應注意以下問題：
1.提倡高層介入和全員參與是推行平衡計分卡的保障。平衡計分卡的實施是一項系統工程。高層管理人員必須愿意溝通組織戰略，并對非財務指標而不僅僅是財務指標采取行動，應使全行上下協同配合，讓所有員工都充分理解并參與戰略的執行工作，以釋放組織的各種潛能。
2.堅持量身定做是實施平衡計分卡的前提。平衡計分卡不是一張簡單的卡片，而是一個多功能的模板，任何組織要應用它都必須根據自身的具體情況量體裁衣。平衡計分卡只是一種管理工具，只能借鑒，不能照搬。
3.做到反復溝通是建立平衡計分卡的核心。平衡計分卡的實施過程本質上是組織的磨合過程，需要持續的監控和引導。要建立定期反饋和報告制度，定期組織討論，確保組織內縱、橫向的協調統一。
4.適時進行調整是優化平衡計分卡的關鍵。在實施過程中，必須依據組織內外部環境的變化不斷調整，戰略目標和量化的指標必須保持緊密相關，才能確保實現對組織戰略的強有力支持。一是選擇合適的報告工具，以反映平衡記分卡在使用和管理過程中存在的問題；二是對平衡計分卡實施定期評估和總結，同時，采納來自各個方面的意見和建議，以進一步改進和完善平衡計分卡。
五、結語
平衡記分卡在西方理論研究方面和實用方面已經進行了十余年，對西方企業在戰略管理和績效評價等方面起到了積極的推動作用。但在國內銀行業，平衡記分卡還沒有實際意義上的應用。我國商業銀行的績效評價大部分仍局限于財務分析，與西方銀行績效評價相比明顯滯后，而起步較晚的政策性銀行表現得更加突出。因此，政策性銀行更加迫切地需要運用平衡計分卡，借鑒國際上先進的管理思想和經驗，以經營目標為中心，以戰略為切入點，樹立以人為本、系統管理的全新的銀行經營績效評價理念。
參考文獻：
[1]Robert S．Kaplan and David P．Norton. Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System[J] .Harvard Business Review，1996
