國(guó)企制度建設(shè)情況精選(九篇)

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第1篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國(guó)有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個(gè)部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國(guó)有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時(shí)，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督與制約，從而保證各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實(shí)均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題探究

（一）意識(shí)問題

目前，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識(shí)到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強(qiáng)大推動(dòng)力，甚至將獨(dú)斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進(jìn)而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動(dòng)性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國(guó)企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國(guó)內(nèi)起步較晚，各項(xiàng)制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致、獨(dú)斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對(duì)事后控制，缺乏對(duì)事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對(duì)信息資源、人力資源的控制。

三、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國(guó)有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認(rèn)同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時(shí)，通過宣傳、會(huì)議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項(xiàng)制度落到實(shí)處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長(zhǎng)的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部積極營(yíng)造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強(qiáng)化物質(zhì)激勵(lì)，通過科學(xué)合理的激勵(lì)制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價(jià)值認(rèn)同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會(huì)中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強(qiáng)內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵。具體對(duì)策如下：一是積極出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個(gè)方面，例如，計(jì)劃管理制度、投融資制度、財(cái)務(wù)控制制度等。國(guó)有企業(yè)需在自身發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識(shí)別企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保證，新形勢(shì)下，必須完善監(jiān)督機(jī)制，主要包括如下方面：第一，評(píng)估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計(jì)實(shí)施情況、決算審計(jì)制度的實(shí)施情況、審核會(huì)簽制度實(shí)施情況以及對(duì)原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。筆者建議，一是明確知識(shí)體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評(píng)優(yōu)、崗位調(diào)動(dòng)、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競(jìng)爭(zhēng)原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機(jī)制，全面促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)個(gè)人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評(píng)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡(jiǎn)單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績(jī)效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻(xiàn)等因素，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期考評(píng)與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時(shí)定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進(jìn)一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國(guó)有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳達(dá)明.國(guó)有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

第2篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；董事會(huì)；實(shí)踐；探索

中圖分類號(hào)：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）20002002

董事會(huì)是企業(yè)法人治理的核心與關(guān)鍵，在推進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)中處于舉足輕重的地位。董事會(huì)建設(shè)是一個(gè)持續(xù)的過程，是一個(gè)逐步探索和逐步積累的過程。通過董事會(huì)建設(shè)試點(diǎn)大家越來越認(rèn)識(shí)到董事會(huì)制度是非常重要的，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供了一個(gè)科學(xué)的、合理的制度基礎(chǔ)。“十一五”以來，上海市國(guó)資系統(tǒng)董事會(huì)建設(shè)在組織形式、制度建設(shè)、運(yùn)作方式等方面進(jìn)行了一系列卓有成效的實(shí)踐與探索，董事會(huì)建設(shè)出現(xiàn)許多新的發(fā)展和變化，在國(guó)資企業(yè)改革發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。

1 加強(qiáng)組織建設(shè)，優(yōu)化董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)

國(guó)資委或股東（大）會(huì)應(yīng)根據(jù)國(guó)資布局和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，以及公司發(fā)展的任務(wù)和目標(biāo)，配置和優(yōu)化董事會(huì)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。董事會(huì)成員的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)合理，既要最大限度地體現(xiàn)各方利益，又要高效精干，便于組織協(xié)調(diào)，既要有多元文化背景，又要有一定的專業(yè)化背景，具有獨(dú)立的專業(yè)判斷能力。

（1）建立外部董事制度。

國(guó)有企業(yè)規(guī)范董事會(huì)建設(shè)最主要的內(nèi)容是外部董事制度，建立外部董事制度是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)、發(fā)揮董事會(huì)作用的關(guān)鍵。國(guó)資委選聘外部董事進(jìn)入董事會(huì)，并且占多數(shù)，可有效減少董事會(huì)與經(jīng)理層的交叉，實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策組織和執(zhí)行組織的分離。

外部董事亦稱外聘董事，指不是本公司職工的董事，包括不參與管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)外股東和股東大會(huì)決議聘任的非股東的專家、學(xué)者等。外部董事制度本意在于避免董事成員與經(jīng)理人員的身份重疊和角色沖突，保證董事會(huì)獨(dú)立于管理層進(jìn)行公司決策和價(jià)值判斷，更好地維護(hù)股東和公司利益。在某種程度上，如果董事會(huì)全部由內(nèi)部董事構(gòu)成，它可能就是無效的。外部董事進(jìn)入企業(yè)后，不在企業(yè)擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，不參與執(zhí)行層的管理事務(wù)，不在執(zhí)行層兼職，薪酬也不與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，因而能夠?yàn)槠髽I(yè)董事會(huì)決策提供獨(dú)立、專業(yè)的意見，對(duì)提高董事會(huì)決策的獨(dú)立性、科學(xué)性起到積極的作用。同時(shí)，外部董事的進(jìn)入也完善了企業(yè)決策層的知識(shí)結(jié)構(gòu)，外部董事一般都具有良好的專業(yè)技術(shù)水平、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，如國(guó)資委選派的外部董事都是資深專家或國(guó)資企業(yè)的退任領(lǐng)導(dǎo)，他們不僅有豐富的公司治理經(jīng)驗(yàn)和閱歷，而且在企業(yè)管理、法律、財(cái)務(wù)、金融等方面具有較高水平，在專業(yè)領(lǐng)域有一定影響，對(duì)公司重大事務(wù)有較好的判斷力和較強(qiáng)的決策能力。

（2）試行外部董事資格鑒定制度。

上海國(guó)資系統(tǒng)率先試行外部董事資格鑒定制度，成立了“上海市市管國(guó)有企業(yè)外部董事、外派監(jiān)事專業(yè)資格認(rèn)定委員會(huì)”。這個(gè)委員會(huì)由11-13位專家組成，這些專家都是各個(gè)領(lǐng)域的代表性人物。上海國(guó)有企業(yè)外部董事選聘工作始于2008年11月，上海市委組織部聯(lián)合上海市國(guó)資委向社會(huì)公開征聘市管國(guó)有企業(yè)外部董事、外派監(jiān)事人選。本次選聘共有117名外部董事、外派監(jiān)事人選通過了專業(yè)資格認(rèn)定，進(jìn)入上海市市管國(guó)企外部董事、外派監(jiān)事人才庫(kù)。2009年5月5日至12日，首批聘任的外部董事名單公示，隨后18名外部董事即被派往上海電氣集團(tuán)、百聯(lián)集團(tuán)、上汽集團(tuán)以及錦江國(guó)際集團(tuán)等大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。

（3）建立健全董事會(huì)專門委員會(huì)。

外部董事到位后，試點(diǎn)企業(yè)的董事會(huì)結(jié)合自身實(shí)際，普遍加強(qiáng)了董事會(huì)的組織建設(shè)，董事會(huì)的專門工作機(jī)構(gòu)得到進(jìn)一步落實(shí)。根據(jù)企業(yè)情況，董事會(huì)設(shè)立了提名、薪酬與考核、戰(zhàn)略投資、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制等專門委員會(huì)，且專門委員會(huì)還設(shè)立工作支撐部門。董事會(huì)專門委員會(huì)要做到專業(yè)化、獨(dú)立性、有效運(yùn)作，為董事會(huì)決策提供支撐保障。每個(gè)委員會(huì)一般由3-5名董事組成，其中提名、薪酬與考核、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)中外部董事居多，并且確定了對(duì)口支持各專門委員會(huì)的工作部門。

加強(qiáng)組織建設(shè)，優(yōu)化董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)的實(shí)踐不僅僅體現(xiàn)在上述三個(gè)方面，還包括在試點(diǎn)企業(yè)配備專職董事會(huì)秘書，設(shè)立董事會(huì)辦公室作為董事會(huì)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)等。

2 加強(qiáng)制度建設(shè)，提高董事會(huì)決策程序化、科學(xué)化程度

董事會(huì)建設(shè)的試點(diǎn)企業(yè)普遍重視董事會(huì)的制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、國(guó)資委有關(guān)制度和公司章程，制定了董事會(huì)及各專門委員會(huì)的議事規(guī)則等制度，明確了董事會(huì)的決策范圍、程序和方式，保證董事會(huì)能規(guī)范、有效、科學(xué)地運(yùn)行。董事會(huì)制度建設(shè)主要包括董事會(huì)的決策制度、會(huì)議制度、授權(quán)制度、報(bào)告制度、專門委員會(huì)的工作制度以及評(píng)價(jià)制度。

（1）決策制度。

加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè)首當(dāng)其沖就是要健全董事會(huì)的決策制度，確保董事會(huì)成員享有同等的發(fā)言權(quán)與決定權(quán)。所有重大決策、重要投資項(xiàng)目安排以及大額資金的使用等都要經(jīng)由董事會(huì)集體決策，要建立投票表決制度，形成會(huì)議決議。要實(shí)行決策前的論證制、決策中的票決制和決策后的責(zé)任制，依照明確的程序來制定各種決策，堅(jiān)決杜絕憑經(jīng)驗(yàn)拍腦袋隨意決策。要明確規(guī)定決策系統(tǒng)和其他系統(tǒng)的權(quán)力與責(zé)任，切實(shí)保障權(quán)力與責(zé)任相一致。要明確規(guī)定決策職能與執(zhí)行職能相分離，以及決策失誤須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任等。

（2）會(huì)議制度。

董事會(huì)是采取會(huì)議形式集體決策的機(jī)構(gòu)，必須有規(guī)范化的會(huì)議制度，按照法定程序運(yùn)作，如果違反會(huì)議制度就會(huì)直接影響董事會(huì)合法有效地行使職權(quán)，也影響董事會(huì)決議的效力。所以董事會(huì)必須制定切實(shí)可行的會(huì)議制度，對(duì)會(huì)議次數(shù)、會(huì)議通知、會(huì)議主持人、會(huì)議法定人數(shù)、會(huì)議決議、會(huì)議記錄等作出明確規(guī)定和要求。

（3）授權(quán)制度。

明確重大事項(xiàng)的集體決策制度和議事規(guī)則，特別要注意的是授權(quán)制度。董事會(huì)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)制定與管理授權(quán)制度，明確對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)事項(xiàng)的數(shù)量、具體范圍以及時(shí)間界限，規(guī)定被授權(quán)人的職權(quán)、義務(wù)、責(zé)任以及行使職權(quán)的具體程序，被授權(quán)人應(yīng)定期向董事會(huì)報(bào)告行使授權(quán)的結(jié)果。

（4）報(bào)告制度。

為督促外部董事勤勉履職，上海國(guó)資系統(tǒng)建立了外部董事工作報(bào)告制度。《上海市市管國(guó)有企業(yè)外部董事管理辦法（試行）》中明確規(guī)定外部董事每年須向市國(guó)資委等履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)書面報(bào)告本人履行職責(zé)的詳細(xì)情況，主要包括外部董事履行職責(zé)的具體情況，參加董事會(huì)會(huì)議的主要情況，主持或參與董事會(huì)專門委員會(huì)工作的情況以及加強(qiáng)任職公司改革發(fā)展與董事會(huì)建設(shè)的意見或建議等方面。

（5）專門委員會(huì)的工作制度。

設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會(huì)并制定有關(guān)工作制度對(duì)于加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè)也是非常重要的。專門委員會(huì)是董事會(huì)下屬的輔助工作機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是對(duì)董事會(huì)重大控制內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化劃分，并通過有效利用公司外部專家資源及內(nèi)部部門管理人員的經(jīng)驗(yàn)參與溝通，為董事會(huì)提供決策依據(jù)，以保證董事會(huì)決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合法性。專門委員會(huì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)，也可設(shè)立法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控委員會(huì)等其他專門委員會(huì)。各專門委員會(huì)履行職權(quán)時(shí)應(yīng)盡可能使其成員意見一致，確實(shí)難以達(dá)成一致意見時(shí)，應(yīng)向董事會(huì)提交各項(xiàng)不同意見并作說明。公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)為董事會(huì)及其下設(shè)的各專門委員會(huì)提供工作支持，經(jīng)董事會(huì)同意，公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人亦可參加專門委員會(huì)的有關(guān)工作。

（6）評(píng)價(jià)制度。

現(xiàn)代公司作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)主體，必然面臨對(duì)董事、董事會(huì)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，此乃公司治理實(shí)踐發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。董事、董事會(huì)評(píng)價(jià)與其在公司治理中的地位和作用一樣，一直是公司治理評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容。隨著國(guó)企董事會(huì)改革的逐漸普及，對(duì)董事會(huì)及其成員進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核日益重要。董事會(huì)評(píng)價(jià)是以董事會(huì)整體的運(yùn)行狀況為評(píng)價(jià)對(duì)象，其目的是提高董事會(huì)運(yùn)作的規(guī)范性與有效性，形成對(duì)董事會(huì)及其成員的聲譽(yù)制約，規(guī)范董事會(huì)和職業(yè)董事市場(chǎng)建設(shè)，有利于國(guó)有企業(yè)科學(xué)決策機(jī)制的完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高治理績(jī)效。

國(guó)有企業(yè)在開展董事會(huì)評(píng)價(jià)工作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持以發(fā)展的觀點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)改革與發(fā)展的實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi)外好的經(jīng)驗(yàn)和做法，不斷完善董事會(huì)評(píng)價(jià)體系。上海國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)目前尚處于試點(diǎn)階段，通過每年進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，分析和查找董事會(huì)建設(shè)中存在問題的原因，有助于進(jìn)一步完善和提升國(guó)有企業(yè)治理水平，為建設(shè)規(guī)范有效的董事會(huì)指明工作努力的目標(biāo)和方向。

3 加強(qiáng)規(guī)范運(yùn)作，提升董事會(huì)能力

為有效發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心作用，要切實(shí)加強(qiáng)董事會(huì)的能力建設(shè)：提高董事會(huì)戰(zhàn)略研究和戰(zhàn)略預(yù)判的能力；提高董事會(huì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的能力；企業(yè)要及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地向董事特別是外部董事提供公司經(jīng)營(yíng)情況，使董事具有履職所需要的各種信息，提高董事的履職能力。

提高董事的履職能力是董事會(huì)建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，是董事有效履行崗位職能、拓展自身職業(yè)生涯的前提。董事應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，積極參加有關(guān)培訓(xùn)，努力提高履職能力。董事專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括決策知識(shí)、法律知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和其他知識(shí)。各企業(yè)董事會(huì)要把董事會(huì)自身學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育納入董事會(huì)工作計(jì)劃，要把董事的學(xué)習(xí)培訓(xùn)納入董事會(huì)考核的內(nèi)容。

此外，試行“專職董事”制度，也可從另一方面提高董事履職能力。國(guó)資委可多思路、多渠道、多方式地選配董事，可通過市場(chǎng)招聘，也可從現(xiàn)有國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)成員中挑選，還可選擇部分長(zhǎng)期擔(dān)任國(guó)企高管崗位具有豐富經(jīng)驗(yàn)，但因年齡原因已不在企業(yè)任職的人員擔(dān)任“專職董事”。“專職董事”的組織關(guān)系、薪酬關(guān)系轉(zhuǎn)入國(guó)資委董監(jiān)事中心，由董監(jiān)事中心負(fù)責(zé)對(duì)專職董事的管理并發(fā)放薪酬，并建立一整套完備的“專職董事”選拔、培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、考核機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]秦永法.中央企業(yè)董事會(huì)試點(diǎn)及其發(fā)展[J].國(guó)有資產(chǎn)管理，2007，（3）.

[2]鄭謙.論我國(guó)國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)的完善[J].昆明冶金高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2008，（7）.

第3篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度建設(shè) 會(huì)計(jì)制度

企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量，使我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進(jìn)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面的發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的不足之處

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度不夠完善

現(xiàn)階段我國(guó)許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的先關(guān)制度，但是卻沒有以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。一些公司針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，會(huì)進(jìn)行一些控制管理，但是大多都是一些短時(shí)間的控制管理目標(biāo)，并沒有制定長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。而公司制定的相關(guān)的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實(shí)的信息。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素劃分不夠合理

我國(guó)企業(yè)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行具體的劃分，會(huì)計(jì)要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入等具體的幾個(gè)部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準(zhǔn)則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負(fù)債而得到的部分，這個(gè)過程中并沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負(fù)債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會(huì)計(jì)科目表中的結(jié)余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關(guān)聯(lián)。

（三）公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量有待提高

有關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息一定要保證其真實(shí)、可靠，但是又會(huì)受到很多因素的影響，財(cái)務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會(huì)造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會(huì)對(duì)其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性都會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此我國(guó)很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個(gè)方面的影響，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

二、促進(jìn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的具體措施

（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)要以責(zé)權(quán)發(fā)生制為核心

責(zé)權(quán)發(fā)生制主要針對(duì)的是收入和支出的相關(guān)費(fèi)用，在交易發(fā)生的時(shí)候，進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的記錄，而會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進(jìn)行具體的反映，對(duì)會(huì)計(jì)期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費(fèi)用進(jìn)行反映。責(zé)權(quán)發(fā)生制針對(duì)會(huì)計(jì)主體的具體的運(yùn)營(yíng)成績(jī)和受托責(zé)任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對(duì)主體的財(cái)務(wù)狀況和變動(dòng)的具體情況也會(huì)給予合理的評(píng)價(jià)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)收支和結(jié)余情況、職工工資、所需要承擔(dān)的借貸款利息、資金運(yùn)動(dòng)等情況具體準(zhǔn)確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）愜意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就是會(huì)計(jì)控制管理工作，對(duì)于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因?yàn)槲覈?guó)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)如果想提高財(cái)務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面不斷加強(qiáng)。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)可以擁有一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）設(shè)置與此相關(guān)的基建報(bào)表

在一些企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，對(duì)于待攤投資明細(xì)表和基建投資表都要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行增設(shè)，在事業(yè)單位報(bào)表中要具體的設(shè)立，針對(duì)使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會(huì)計(jì)報(bào)表的詳細(xì)資料，這樣一來，企業(yè)建設(shè)的具體的收支情況就可以比較詳細(xì)的表現(xiàn)出來。

（四）對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督要不斷加強(qiáng)

在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實(shí)物之間，都要相互符合。企業(yè)財(cái)會(huì)的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進(jìn)行提高，每個(gè)財(cái)會(huì)人員都要具有很強(qiáng)的責(zé)任感，在工作的時(shí)候其工作態(tài)度要不斷進(jìn)行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強(qiáng)，出現(xiàn)什么情況要及時(shí)和資產(chǎn)部門進(jìn)行核對(duì)。除此之外，針對(duì)固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點(diǎn)制度，可以對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行比較徹底的盤點(diǎn)和清查，及時(shí)將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時(shí)找到相應(yīng)的解決措施。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。我國(guó)現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應(yīng)的措施，對(duì)其進(jìn)行完善，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度可以不斷完善，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作順利的進(jìn)行下去。以會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)工作的相關(guān)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)目前存在的不足之處進(jìn)行具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的一些政策和發(fā)展策略，對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)問題做出相關(guān)的闡述，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王燕.以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為契機(jī)推進(jìn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平――X工業(yè)公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)踐與啟示[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015，20：151-152

第4篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，財(cái)務(wù)信用制度是必不可少的。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度尚不健全，因而研究企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的核心功能，找出現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度存在的問題，并針對(duì)問題進(jìn)行深入分析，提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度建設(shè)的對(duì)策，構(gòu)建一個(gè)操作性強(qiáng)、科學(xué)、適時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)信用體系就顯得尤為重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的核心功能

對(duì)制度功能前后關(guān)聯(lián)性認(rèn)識(shí)的不清晰，就會(huì)導(dǎo)致對(duì)制度發(fā)揮作用的過程和機(jī)理認(rèn)識(shí)的不清晰。一些研究人員對(duì)于財(cái)務(wù)信用制度降低交易費(fèi)用、抑制機(jī)會(huì)主義行為和提供有效信息使預(yù)期成為可能這三種制度功能之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不同。細(xì)想一下可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)信用制度之所以能夠降低交易費(fèi)用，是因?yàn)橹贫纫种屏藱C(jī)會(huì)主義行為和提供了有效的信息使預(yù)期成為可能。同樣地，財(cái)務(wù)信用制度之所以降低交易費(fèi)用和使外部信息內(nèi)部化，是因?yàn)橹贫韧瑫r(shí)提供了激勵(lì)與約束的手段。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的最核心功能是給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)提供激勵(lì)與約束，而這一功能則是通過一些具體途徑實(shí)現(xiàn)的。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的現(xiàn)狀分析

1　企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)不完善

信用是指市場(chǎng)主體在市場(chǎng)交易中贏得他人對(duì)自己的信任。信用的產(chǎn)生完全在于市場(chǎng)主體在平等、自愿、公平、等價(jià)有償、互利互惠、誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)交易中自覺地尊重對(duì)方的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，真正做到真誠(chéng)相待，并完全以真實(shí)、誠(chéng)懇、善意的態(tài)度參與市場(chǎng)交易活動(dòng)，真正在市場(chǎng)交易活動(dòng)中做到恪守承諾，講求信譽(yù)，不欺不詐，不采取不正當(dāng)?shù)氖侄吻终妓说睦妫瑖?yán)格履行合約所規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任。因此，信用問題的實(shí)質(zhì)是財(cái)產(chǎn)問題或產(chǎn)權(quán)問題，信用活動(dòng)產(chǎn)生的制度前提是交易雙方擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，或者說交易主體必須是擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的所有者或財(cái)產(chǎn)主體。但是，目前我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)尚不完善，已經(jīng)成了一個(gè)必須關(guān)注和解決的難題。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)信用獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善

中國(guó)信用法制建設(shè)方面有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)的問題還相當(dāng)嚴(yán)重，在一些違法和詐騙案件的審理中，還存在嚴(yán)重的地方保護(hù)主義。社會(huì)上更是缺乏嚴(yán)格的失信懲罰機(jī)制，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰，不講信用的企業(yè)法人和個(gè)人也不能受到應(yīng)有的譴責(zé)。政府對(duì)信用市場(chǎng)的監(jiān)督管理薄弱，對(duì)從事企業(yè)信息服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)管，造成虛假信息盛行。由于缺乏信用激勵(lì)和懲罰制度，導(dǎo)致不講信用的經(jīng)濟(jì)主體的失信收益大于其守信收益，因此，失信成為了一種偽理性的選擇，這實(shí)際上等于鼓勵(lì)了失信行為，也是導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用失信的大規(guī)模“傳染效應(yīng)”的主要原因。

3　信用中介服務(wù)的市場(chǎng)化程度低

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中介征信服務(wù)機(jī)構(gòu)是專門從事市場(chǎng)主體信息的收集、整理、評(píng)估并提供咨詢服務(wù)的社會(huì)組織，承擔(dān)著財(cái)務(wù)信用的自律、評(píng)估、服務(wù)、咨詢、擔(dān)保等功能，在彌補(bǔ)財(cái)務(wù)信用信息的不對(duì)稱方面具有重要的作用。

目前，中國(guó)仍是“非征信國(guó)家”，信用的社會(huì)中介服務(wù)組織發(fā)展嚴(yán)重滯后。現(xiàn)存的一些為企業(yè)提供信用服務(wù)的市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)構(gòu)(如征信公司、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、信用調(diào)查機(jī)構(gòu)等)和信用產(chǎn)品，不僅市場(chǎng)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)分散，而且行業(yè)整體水平不高。由于沒有建立起一套完整科學(xué)的信用調(diào)查和評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)信用狀況得不到科學(xué)、合理的評(píng)估，市場(chǎng)不能發(fā)揮對(duì)信用狀況的獎(jiǎng)懲作用。

4　企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺乏長(zhǎng)期管理機(jī)制

事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理應(yīng)包括對(duì)應(yīng)收賬款和商品銷售的管理，對(duì)與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的所有主要客戶信用狀況的調(diào)查和管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門連接各業(yè)務(wù)部門的橋梁，也是企業(yè)篩選客戶，并與誠(chéng)信客戶保持長(zhǎng)期聯(lián)系的紐帶。我國(guó)企業(yè)普遍缺乏這一重要的管理環(huán)節(jié)，是造成企業(yè)對(duì)失信行為約束不力的重要原因。

三、對(duì)加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度建設(shè)的建議

1　強(qiáng)化政府的信用監(jiān)管職能

誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本準(zhǔn)則，企業(yè)信用建設(shè)是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，是整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策，也是建立征信國(guó)家的基礎(chǔ)。依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信用監(jiān)管是每個(gè)政府職能部門的職責(zé)。從目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用監(jiān)管的實(shí)際情況看，作為國(guó)務(wù)院主管市場(chǎng)監(jiān)管的綜合執(zhí)法部門――工商行政管理部門利用其對(duì)市場(chǎng)主體登記、經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)管等方面的優(yōu)勢(shì)，在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用監(jiān)管方面進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)。

2　完善客戶財(cái)務(wù)信用政策管理制度

目前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款得不到控制，是因?yàn)槠髽I(yè)在對(duì)客戶的交易額度、結(jié)算方式、信用政策等方面缺少一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和程序。財(cái)務(wù)信用政策制度包括信用申請(qǐng)審批制度，信用額度審核制度以及信用復(fù)審制度。這項(xiàng)制度以控制客戶的信用額度為核心，使企業(yè)交易決策科學(xué)化、定量化，減少人為因素造成的決策失誤和信用失控。通過這些制度可以明確企業(yè)與客戶的信用關(guān)系，分清企業(yè)內(nèi)部各部門和各級(jí)決策人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)一個(gè)客戶授予一定的信用限額，意味著客戶、銷售人員、管理決策人員都受到不同程度、不同方式的約束。

3　完善應(yīng)收賬款管理制度

這項(xiàng)制度將應(yīng)收賬款作為一個(gè)專門的管理對(duì)象，實(shí)行專業(yè)化、制度化的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品，材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，賒銷活動(dòng)可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、穩(wěn)定銷售渠道、減少存貨，增加收入，已經(jīng)成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一，并大量存在于企業(yè)內(nèi)部。然而，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，正確衡量財(cái)務(wù)信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定客戶財(cái)務(wù)信用政策，及時(shí)收回貨款。

4　建立企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理部門

企業(yè)要實(shí)施全面的信用管理，首先必須在原有的業(yè)務(wù)管理體系中增加信用管理職能。對(duì)于大中型企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)建立信用管理部門；對(duì)于小型企業(yè)來說，至少也應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用監(jiān)理。企業(yè)管理者已經(jīng)越來越認(rèn)識(shí)到，信用管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的必要條件，而設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門是使這項(xiàng)重要的管理職能更加合理化、專業(yè)化的基本保證。

第5篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問題制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時(shí)也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實(shí)踐活動(dòng),在古埃及、古羅馬的國(guó)庫(kù)管理和中國(guó)西周時(shí)代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完整。目前一些企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行為已經(jīng)有效落實(shí)。目前,由于對(duì)內(nèi)部控制概念認(rèn)識(shí)混亂,因而對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識(shí)不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的,但由于沒有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用,但在我國(guó)現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實(shí)。有不少國(guó)有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì),董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會(huì)也就形同虛設(shè)。同時(shí),很多公司要么沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),缺乏內(nèi)控動(dòng)力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,然而,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的水平上,沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對(duì)政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對(duì)能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境。

完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實(shí)施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動(dòng)適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),不能不考慮國(guó)有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國(guó)內(nèi)控制度具有的用來堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計(jì)適合中國(guó)特點(diǎn)的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國(guó)家利益,給國(guó)家造成損失,推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。評(píng)審與監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果,對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)中不可或缺的一部分。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時(shí)、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時(shí)溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第四,強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。同時(shí)要加大執(zhí)行力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介機(jī)構(gòu),依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個(gè)企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實(shí)施,否則將使制度流于形式。在我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問題探析.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)文苑.2006.

第6篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；國(guó)企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內(nèi)容，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)的依據(jù)。新時(shí)期下國(guó)企的管理人員應(yīng)該要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，解決存在的問題，采用有效的措施促進(jìn)體系建設(shè)。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）提高管理質(zhì)量

國(guó)企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實(shí)踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制。特別是在新時(shí)期國(guó)企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強(qiáng)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者缺乏強(qiáng)烈的管理意識(shí)

當(dāng)前國(guó)企發(fā)展中部分管理者管理意識(shí)不強(qiáng)烈的問題，對(duì)制度的重視程度以及實(shí)施都不夠，這是因?yàn)椴糠謬?guó)企中的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制理念正確、全面的認(rèn)識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到其重要性，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時(shí)出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國(guó)企中各級(jí)員工，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒有落實(shí)，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國(guó)企認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實(shí)際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時(shí)，并沒有充分的分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國(guó)企在實(shí)際管理中，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機(jī)制的建立，讓國(guó)企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。

（三）制度絳心芰Σ

在國(guó)企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實(shí)踐中，國(guó)企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認(rèn)識(shí)到存在的因素，然而在調(diào)整制度時(shí)，還是會(huì)受到改革管理理念的制約。

三、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）建立健全現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度

國(guó)企財(cái)務(wù)部門要注重對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金余額的核對(duì)工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對(duì)于貨幣資金的完整、安全問題則應(yīng)該交由出納負(fù)責(zé)。要定期或者不定期的對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，最多3個(gè)月要進(jìn)行一次庫(kù)存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人身上。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)

人員對(duì)企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行嚴(yán)要求，主動(dòng)的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對(duì)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時(shí)更新員工的知識(shí)，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術(shù)來提高資金利用水平

當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個(gè)領(lǐng)域中，在國(guó)企財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準(zhǔn)確，并且讓預(yù)算計(jì)算的速度也得到提升，可以有效的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計(jì)算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動(dòng)的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，可以避免因?yàn)槿藶橐蛩囟斐傻母蓴_，計(jì)算出準(zhǔn)確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法。比如國(guó)企過去采用的是手工記賬的形式，一般會(huì)計(jì)處理時(shí)都使用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財(cái)務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問題，可以提高對(duì)資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺(tái)。

（四）將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)信息工作放在重要位置

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內(nèi)控深刻的事項(xiàng)則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊(cè)，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站等，要注重對(duì)員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實(shí)每一項(xiàng)制度。企業(yè)在管理時(shí)需要堅(jiān)持以人為本，實(shí)現(xiàn)人的價(jià)值，完善人才發(fā)展策略，建立一個(gè)人才庫(kù)，優(yōu)化配置人才，相互之間實(shí)現(xiàn)良好配合，堅(jiān)持完善相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，讓青年財(cái)務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書，對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價(jià)工程師給予表彰，為財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。

（五）從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)制度建設(shè)

要加強(qiáng)制度建設(shè)，國(guó)企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動(dòng)、積極的提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)性機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)披露系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，要依據(jù)動(dòng)態(tài)的分析方法進(jìn)行有效分析。如果項(xiàng)目是有發(fā)展前景，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長(zhǎng)性良好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)暫時(shí)不是很好，也不能因?yàn)檫@個(gè)而否定項(xiàng)目；相反，如果前幾項(xiàng)情況都不好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)情況很好，也不能說項(xiàng)目是有發(fā)展性的。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策、長(zhǎng)短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，當(dāng)前對(duì)企業(yè)投Y項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析情況也會(huì)影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，有助于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

企業(yè)財(cái)務(wù)中都會(huì)有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細(xì)分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個(gè)人辦理，對(duì)資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。

（七） 建設(shè)高效的績(jī)效和激勵(lì)制度

國(guó)企管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績(jī)效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項(xiàng)因素，參考經(jīng)濟(jì)增加值、凈現(xiàn)值等多項(xiàng)財(cái)務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機(jī)構(gòu)績(jī)效考核目標(biāo)，包括對(duì)機(jī)構(gòu)中人員的考核，加大對(duì)具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實(shí)際情況和績(jī)效目標(biāo)是相同的，還需要對(duì)實(shí)際情況和績(jī)效目標(biāo)之間的差異原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎(jiǎng)懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進(jìn)體系的建設(shè)，讓國(guó)企能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙子妮.淺析新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2014.

[2]葉生英.試述企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間的相關(guān)性[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012.

第7篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

Abstract: The global financial crisis make that the internal control system-building of enterprise is facing many challenges. Special attention should be the internal environment、implementation mechanisms and monitoring mechanisms. To make in-depth analysis, with a view to providing a useful reference on the internal control system-building of enterprise.

關(guān)鍵詞:金融危機(jī)內(nèi)部控制制度建設(shè)

Key words: financial crisis internal control system construction

席卷全球的金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)及企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了重大的影響,一批抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的中小企業(yè)倒閉,眾多企業(yè)不得不采取各種措施來應(yīng)對(duì)金融危機(jī)帶來的負(fù)面效應(yīng)。如何能在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下有效的防范、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),是每個(gè)企業(yè)急需解決的問題。內(nèi)部控制是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,而由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部過程的,自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制系統(tǒng)。作為防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)顯得尤為重要。在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)問題。

一、 關(guān)注內(nèi)部環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中明確提出:“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。”內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu),塑造企業(yè)文化,并影響企業(yè)員工的控制意識(shí),是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。

1、重視公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是極為重要的一環(huán)。治理結(jié)構(gòu)不完善,不能對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立有效的監(jiān)督與控制,會(huì)在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。根據(jù)德勤2009年針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面的調(diào)查顯示,金融危機(jī)使上市公司更加重視內(nèi)部控制,約82.35%的企業(yè)為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)而組織了內(nèi)部控制的梳理活動(dòng),但僅有17.65%的企業(yè)檢查了其治理結(jié)構(gòu)是否合理。可見,中國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)的“重管理輕治理”的現(xiàn)象仍然存在。

2、重視管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,如管理層接受業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),關(guān)鍵職能部門的人員流動(dòng)率,管理層對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度,以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)安全的態(tài)度和行動(dòng)等,通常對(duì)企業(yè)有重大影響。例如2004年中航油巨虧事件中,管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是導(dǎo)致巨額虧損的主要因素之一。

3、重視誠(chéng)信與道德價(jià)值觀。無論企業(yè)管理層還是其他員工都應(yīng)該以誠(chéng)信與道德價(jià)值觀作為行動(dòng)的準(zhǔn)繩,并且不折不扣的執(zhí)行。誠(chéng)信與道德價(jià)值觀是控制環(huán)境的基本要素,影響企業(yè)重要流程的設(shè)計(jì)、管理及監(jiān)督。管理層應(yīng)向員工傳達(dá)誠(chéng)信與道德標(biāo)準(zhǔn),并針對(duì)違反政策和道德準(zhǔn)則的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?去除或減少可能導(dǎo)致員工進(jìn)行不法或不道德行為的機(jī)會(huì)。通過公司政策、行為準(zhǔn)則及管理層的以身作則,明確企業(yè)的價(jià)值取向。

4、重視人力資源政策。內(nèi)部控制是由人來進(jìn)行并受人的因素影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施保證企業(yè)所有成員具有一定水準(zhǔn)的道德觀和勝任能力的人力資源政策與實(shí)踐。通過完善的招聘與選拔的操作程序,公正的激勵(lì)與懲罰措施,有利于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、 關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的變化時(shí)刻在影響企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的實(shí)施效果。隨著金融危機(jī)帶來的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和操作環(huán)境的不斷變化,企業(yè)需要建立相應(yīng)的機(jī)制以發(fā)現(xiàn)和處理這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合自身實(shí)際情況,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨別實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面內(nèi)容。辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程,也是有效內(nèi)部控制的重要組成要素。管理層必須謹(jǐn)慎關(guān)注各部門的風(fēng)險(xiǎn),并采取必要的風(fēng)險(xiǎn)分析方法,制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般從決策層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面兩個(gè)角度來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并分析其相關(guān)影響,采取應(yīng)對(duì)措施。就現(xiàn)實(shí)而言,很多企業(yè)在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí),往往重視執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn),忽視企業(yè)決策層面的風(fēng)險(xiǎn)。而往往給企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力帶來重大影響的卻是企業(yè)決策層面的風(fēng)險(xiǎn),如高級(jí)管理人員或關(guān)鍵崗位員工的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好有可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的重大損失。根據(jù)鄭洪濤、張穎(2009)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行的問卷調(diào)查顯示,從內(nèi)部控制組織體系看,內(nèi)部控制的重大決策掌握在管理層的企業(yè)比例高達(dá)55%。因而,企業(yè)在確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí),不應(yīng)該只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)、安全等業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平,應(yīng)更多從企業(yè)整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)承受能力,尤其重視決策層面的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好,并采取適當(dāng)?shù)目刂撇呤?如權(quán)力制衡、外部監(jiān)督等,盡量避免或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在合理的水平上。當(dāng)然,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展而變化,企業(yè)應(yīng)及時(shí)辨認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的改變,并對(duì)潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類和分析,及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、 關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督,確保內(nèi)部控制的實(shí)施

有力的內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部監(jiān)督是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))來負(fù)責(zé)執(zhí)行,評(píng)估內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行質(zhì)量的過程,目的是保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效,其范圍和頻率取決于風(fēng)險(xiǎn)的重要性或企業(yè)現(xiàn)有監(jiān)督程序?qū)嵤┑挠行浴?/p>

內(nèi)部監(jiān)督主要包括對(duì)建立與執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行持續(xù)性常規(guī)檢查的日常監(jiān)督,對(duì)特定情況下內(nèi)部控制某一方面或某些方面進(jìn)行針對(duì)性檢查的專項(xiàng)監(jiān)督,以及提出內(nèi)部控制缺陷的應(yīng)對(duì)措施、定期出具相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告等。根據(jù)鄭洪濤、張穎(2009)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行的問卷調(diào)查顯示,從內(nèi)部控制監(jiān)督檢查看,目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),同時(shí),大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒有定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行專門評(píng)價(jià)。盡管70%的被調(diào)查企業(yè)開展了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià),但內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)于改進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施的作用非常有限。針對(duì)目前的情況來看,我國(guó)企業(yè)還存內(nèi)部監(jiān)督流于形式或監(jiān)督力度有限等問題,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待進(jìn)一步加強(qiáng)。

對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)而言,人員的專業(yè)性和工作的獨(dú)立性是至關(guān)重要的,應(yīng)明確監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門的具體職責(zé)和關(guān)系,保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性,使得其真正發(fā)揮監(jiān)督效力。同時(shí),應(yīng)采取增加內(nèi)部控制檢查頻率、落實(shí)內(nèi)部控制考核工作等具體的監(jiān)督措施,尤其注重將內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果納入業(yè)績(jī)考核體系,從而有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié),并及時(shí)改進(jìn),有助于提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的重視程度,使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外,結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況,適當(dāng)引入外部監(jiān)督,更有助于確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

綜上所述,面對(duì)金融危機(jī)下嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是十分必要的。但也應(yīng)認(rèn)識(shí)到,內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的長(zhǎng)期工程,涉及企業(yè)的眾多方面和各個(gè)環(huán)節(jié),需要企業(yè)管理層及全體員工從積極的角度來完善,形成內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制,從而為企業(yè)的持續(xù)長(zhǎng)久發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，保證權(quán)責(zé)明確，就必須建立和完善相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)和責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利潤(rùn)分配的關(guān)系。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。可見，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限、相關(guān)業(yè)務(wù)流程、審批程序和權(quán)限、相關(guān)人員責(zé)任等內(nèi)容，使各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)物資的收支納入制度進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離、相互監(jiān)督、相互制約，從而有效防止各項(xiàng)違法違紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范，資金、資產(chǎn)安全完整。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是與國(guó)際慣例接軌，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加快，我國(guó)企業(yè)面臨來自外部世界、特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前和今后面臨的主要問題和難題。這一現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并與國(guó)際接軌。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)

1、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)的管理部門需要準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以便在企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)中做出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以便進(jìn)行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、檢驗(yàn)、計(jì)量與記錄、入庫(kù)、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國(guó)家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，保證各經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期與階段的方針、計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。第一，經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚；第二，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要實(shí)行職務(wù)分離；第三，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。

2、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。《會(huì)計(jì)法》要求，各單位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，既是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題。其決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅影響國(guó)家、單位和社會(huì)公眾利益，也削弱了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能，并影響會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。

3、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。

4、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合法性審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的控制、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。

四、加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的策略

1、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的健全性。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須按照內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容進(jìn)行制定，要以本單位的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和資金流向作為主線，將本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)納入制度進(jìn)行控制。要以內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系為核心，以加強(qiáng)資金管理為重點(diǎn)，結(jié)合單位實(shí)際情況建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。明確相關(guān)審批程序、權(quán)限及相關(guān)人員的責(zé)任，規(guī)范和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范可控。

2、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的實(shí)用性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，針對(duì)本單位內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和薄弱點(diǎn)建立有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，貫徹和細(xì)化國(guó)家及上級(jí)部門的各項(xiàng)規(guī)章制度和要求，避免照抄照搬。

3、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的動(dòng)態(tài)建設(shè)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立后，要根據(jù)新出臺(tái)的法律、法規(guī)及單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化，隨時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行修改和完善，以保證單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的及時(shí)性和實(shí)用性。

第9篇：國(guó)企制度建設(shè)情況范文

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)類似的違規(guī)個(gè)案很多,除去違反法律的案例,還有一些是因企業(yè)內(nèi)部控制制度失靈而招致敗局的情形。這說明民企制度的失靈與殘缺比財(cái)務(wù)資本、人力資本的短缺更具殺傷力。嚴(yán)格制度約束、規(guī)范的財(cái)務(wù)行為、充分的信息披露、照章納稅、健全的內(nèi)控乃企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展之根本。

一、合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅、充分信息披露是公司外部治理制度底線

首先,且不說在理論上如何展開是否存在“原罪”的爭(zhēng)論,但現(xiàn)實(shí)的分析“原罪”問題在較長(zhǎng)時(shí)間還是民企難以回避和解開的“結(jié)”。比如案例二中周偉彬的兩套賬發(fā)生在1998年4月~2001年7月間,法律上的處罰是在2006年,追溯時(shí)間跨度將近10年。第二,民營(yíng)企業(yè)始終面臨著比國(guó)有企業(yè)更加苛刻、嚴(yán)峻的法律制約。以境內(nèi)A股上市公司為例,大股東違規(guī)占用上市公司資金、虛假信息披露、不合理的關(guān)聯(lián)交易、亂擔(dān)保等案例屢禁不止,其中既有國(guó)企上市公司也有民營(yíng)上市公司,但對(duì)后者嚴(yán)肅處理或追究法律責(zé)任的更多。第三,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損、資金鏈斷裂等盈利預(yù)期和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),股東可能實(shí)施“用腳投票”或?qū)嵤坝檬滞镀薄弊尳?jīng)營(yíng)者“下課”,但股東們不能啟動(dòng)法律程序?qū)⒔?jīng)營(yíng)者變成被告,送進(jìn)牢房。史玉柱的巨人網(wǎng)絡(luò)和周偉彬的遭遇,并不是因?yàn)楹懿畹呢?cái)務(wù)績(jī)效所致,而是因?yàn)檫`反了法律。第四,企業(yè)比較容易應(yīng)對(duì)、化解財(cái)務(wù)虧損和人才流失這些“硬傷”風(fēng)險(xiǎn),但對(duì)違法違規(guī)這類“軟傷”風(fēng)險(xiǎn)就難以承載、無法化解了。如果金龍油墨化工有限公司是在經(jīng)營(yíng)上虧損1500多萬元,對(duì)于數(shù)億元身家的周偉彬來說,承擔(dān)和消化這類“硬傷”沒有任何問題;但偷逃稅款1500多萬元,就變成了違法犯罪,這種“軟傷”對(duì)公司、經(jīng)營(yíng)者造成的破壞就會(huì)相當(dāng)嚴(yán)重。

對(duì)于違法違規(guī)問題,民企經(jīng)營(yíng)者有兩種不恰當(dāng)?shù)男睦眍A(yù)期:一是不少人總是強(qiáng)調(diào)“我過去就是這樣過來的”。的確,不同程度的賬目不清、兩套賬、小金庫(kù)、行賄、偷漏稅等曾伴隨著中國(guó)民營(yíng)企業(yè)出生和成長(zhǎng)。二是法不責(zé)眾或從眾心理。諸如“現(xiàn)在大家都這樣”、“有幾個(gè)公司沒兩本賬的”、“現(xiàn)在這個(gè)社會(huì)不行賄、不打點(diǎn)誰能辦成事”。這些說法,凸顯一些民企對(duì)于國(guó)家的法制和政策規(guī)定還抱有僥幸心理,總是對(duì)“利用政策尋租”、“打球”的事情樂此不疲。不可否認(rèn)打制度上、政策上的球會(huì)有“政策收益”,但其機(jī)會(huì)成本也是很高的,而且隨著國(guó)家法制建設(shè)的完善,即使有些企業(yè)目前還沒有踩上“地雷”,但不可能永遠(yuǎn)是幸運(yùn)的。

二、規(guī)范的內(nèi)部治理和內(nèi)控體系是公司制度建設(shè)的戰(zhàn)略任務(wù)

從外部治理來看,企業(yè)只有遵守國(guó)家法律法規(guī)等的義務(wù),但聚焦內(nèi)部治理與內(nèi)控體系等制度問題,卻有“建設(shè)”與“遵守”雙重任務(wù)。

(一)規(guī)范公司內(nèi)部治理

從制度建設(shè)的實(shí)用主義角度,應(yīng)該區(qū)別兩個(gè)層面的問題:一是公司內(nèi)部治理中的制度底線,即必須遵守的治理規(guī)則制度,這類制度是普遍的、明確的、強(qiáng)制的,主要體現(xiàn)為《公司法》等;二是公司內(nèi)部治理中依據(jù)公司具體情況擇機(jī)決策的制度安排,這類制度具有個(gè)體性和彈性,主要體現(xiàn)在《公司章程》的具體條款中。第一類制度是治理問題的基礎(chǔ),第二類制度是第一類制度的具體化和個(gè)性化。故此,每個(gè)民企治理制度的建設(shè)應(yīng)該:第一,防范“流行病”。總結(jié)歷年違規(guī)情況,民企在股東權(quán)責(zé)與公司法人權(quán)責(zé)模糊、資本金不到位或抽逃注冊(cè)資本、關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)移資金、拖欠銀行貸款等方面最容易“觸雷”,防范這些“流行病”應(yīng)該是治理制度的重中之重。第二,高度重視個(gè)性化的《公司章程》的制定和審批。《公司章程》是公司的“內(nèi)部憲法”,是至關(guān)重要的公司制度和游戲規(guī)則。但很多民企對(duì)此項(xiàng)制度的形成和決定非常草率,一些民企的《公司章程》完全是為了應(yīng)付工商行政管理局在公司注冊(cè)登記時(shí)的需要而草率請(qǐng)人撰寫或簡(jiǎn)單照抄其他企業(yè)的章程文本而完成的。第三,把握公司治理制度的形式與實(shí)質(zhì)。從形式上看公司治理就是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層這套機(jī)構(gòu),形式上的存在是特別容易的事情,但實(shí)質(zhì)上長(zhǎng)期發(fā)揮機(jī)制功能就決非易事。民營(yíng)公司治理的關(guān)鍵三件事是:適當(dāng)隔離CEO和大股東身份;逐步明晰“運(yùn)動(dòng)員、領(lǐng)隊(duì)、裁判員、教員”身份;健全公司內(nèi)部決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制。第四,嚴(yán)格區(qū)分上市公司與非上市公司。上市公司治理上的法律要求更加苛刻,比如上市公司建立獨(dú)立董事制度是必須的,非上市民企是否需要獨(dú)董就是自發(fā)的。而且在當(dāng)今處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)下的中國(guó),證券監(jiān)管對(duì)公司治理的制度沖擊和要求呈現(xiàn)很強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性。那么,民企如何“低成本高效率”構(gòu)架自身的公司治理機(jī)制呢?也許股東們集中學(xué)習(xí)《公司法》,結(jié)合公司實(shí)情加以簡(jiǎn)單化、具體化、數(shù)字化來構(gòu)建自身治理規(guī)則,并落實(shí)于《公司章程》,是一條捷徑。

(二)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度建設(shè)首先要強(qiáng)調(diào)復(fù)制和放大企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中“錢賬分管制度”原則,即凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上分工辦理,以起到內(nèi)部牽制的作用。即使公司有了完備的“錢賬分管制度”,仍需要外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)監(jiān)督檢查。這種制度安排中隱含著不少不可忽視的“理論假設(shè)”:比如:①企業(yè)每位員工包括經(jīng)營(yíng)者都是理性經(jīng)濟(jì)人;②在企業(yè)中追求工作效率是第二位的,第一位的是制度和流程的到位;③制度建設(shè)是過程導(dǎo)向?yàn)橹黧w的,盡管不排斥對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的考察。這三條正是典型的、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)控制思維。本文強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須遵照這種思維路徑,尤其是公司的采購(gòu)、銷售、投資、重大費(fèi)用開支等業(yè)務(wù)必須強(qiáng)化“錢賬分管制度”的建設(shè)和實(shí)施,因?yàn)檫@些方面的內(nèi)部控制和流程制度,始終是民企的最長(zhǎng)“短板”。

這里推薦兩條簡(jiǎn)便、高效的內(nèi)控制度建設(shè)路徑供民企參考:一是學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)政府相關(guān)部門的內(nèi)部控制制度規(guī)范,再具體細(xì)化補(bǔ)充成為公司自身的內(nèi)控制度。如財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范;國(guó)資委下發(fā)的《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制條例》、《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等。這些內(nèi)控制度適合于國(guó)企,制度條文的原則性和概括性很強(qiáng),關(guān)注了內(nèi)控中普遍性的問題,充分反應(yīng)了各企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本要求和原則導(dǎo)向。民營(yíng)企業(yè)可以根據(jù)上述制度,再結(jié)合自身實(shí)際情況和特點(diǎn),明確關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié),制定出適合自身需要的內(nèi)部控制制度。另一條就是以西方同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度為標(biāo)本直接借鑒使用。西方一批大公司的內(nèi)部控制制度十分成熟,其可操作性、針對(duì)性、系統(tǒng)化、精細(xì)化等方面很值得我們企業(yè)尤其是民企直接“引用”學(xué)習(xí)。在公司內(nèi)部清晰的授權(quán)制度、嚴(yán)格的職責(zé)分離、細(xì)化的預(yù)算管理、固化的IT系統(tǒng)和信息管理、苛刻的審計(jì)監(jiān)督、明確的業(yè)績(jī)合同與績(jī)效問責(zé)等制度建設(shè)方面,企業(yè)不需要談創(chuàng)新,只需標(biāo)桿學(xué)習(xí)和簡(jiǎn)單模仿。

另外,治理機(jī)制和內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)該同時(shí)包括COSO報(bào)告中的“為了合理的保證:經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性;財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性;對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。”就業(yè)務(wù)層次的內(nèi)控而言,不少企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)控目標(biāo)主要囿于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性而忽略運(yùn)營(yíng)效果(效率)和合規(guī)性目標(biāo),這不僅使得內(nèi)部控制制度僅僅限制在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,成為一種純粹的會(huì)計(jì)控制,也使治理和內(nèi)控制度無法延伸到整個(gè)企業(yè)的各個(gè)流程和全體成員尤其是董(事)監(jiān)(事)高(管),難以把公司制度演變?yōu)橐环N管理文化。

三、制度的執(zhí)行力最為關(guān)鍵

很多企業(yè)都不乏健全的制度條文,難的是制度實(shí)施中的偏離甚至失靈,偏離或失靈的根源是缺乏制度的執(zhí)行力、缺少執(zhí)行者對(duì)制度的敬畏和呵護(hù)。理論上講,治理和內(nèi)控更為關(guān)鍵的就是要強(qiáng)調(diào)制度對(duì)公司上下包括公司經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)的每位成員的威懾力,強(qiáng)調(diào)公司每位成員對(duì)制度的敬畏和遵循。全國(guó)工商聯(lián)副主席、新華聯(lián)集團(tuán)主席傅軍曾經(jīng)感慨:“在中國(guó)做企業(yè)比較艱難,為什么呢?市場(chǎng)體系還不夠健全,法制還不夠健全,誠(chéng)信體系也有些問題。所以,越是這樣的情況,越要強(qiáng)調(diào)制度的建立,強(qiáng)調(diào)游戲規(guī)則的建立。建立的制度能不能執(zhí)行,這是最關(guān)鍵的。在新華聯(lián),有一句耳熟能詳?shù)脑?‘制度是高壓線,誰觸電誰倒霉。’我們副總裁一級(jí)的干部中有當(dāng)過常務(wù)副市長(zhǎng)的,有當(dāng)過廳局級(jí)干部的,但我前前后后開除、辭退了5個(gè)。你不動(dòng)真格,就沒有辦法保證制度的有效執(zhí)行。”聯(lián)想集團(tuán)柳傳志也說過:“我不能絕對(duì)保證我們的管理人員不犯法違規(guī),但是我們聯(lián)想已有防范違規(guī)違法的制度機(jī)制,一旦有誰觸犯制度肯定付出極高的違規(guī)代價(jià)。”要確保制度的執(zhí)行力,同樣也需要“付出極高的違規(guī)代價(jià)”的制度安排。

四、公司掌門人的表現(xiàn)與態(tài)度是培植制度威懾力的首要決定因素

不同的發(fā)展階段,企業(yè)掌門人需要扮演不同角色:企業(yè)掌門人要事必親躬、沖鋒陷陣;企業(yè)發(fā)展到成長(zhǎng)和成熟期,掌門人要定位在重大戰(zhàn)略的決策者和制度的構(gòu)建者,完成公司重大戰(zhàn)略決策,建立管理結(jié)構(gòu)和管理體系,致力淡化公司的內(nèi)部運(yùn)作和流程上個(gè)人的痕跡,轉(zhuǎn)靠固化的公司制度系統(tǒng)來運(yùn)作。隨著制度與流程的力量越來越強(qiáng),公司掌門人也就可以甩手成為“精神貴族”。總之,企業(yè)在有些階段需要人管人,更多的時(shí)候需要制度管人,包括制度管掌門人自己。