工業企業稅收政策精選(九篇)
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第1篇：工業企業稅收政策范文
關鍵詞：稅收財政 服務 非公企業
非公企業是指歸我國內地公民私人所有或歸外商、港澳臺商所有的經濟成份占主導或相對主導地位的企業。非公企業是國民經濟發展的一個重要增長點，為人們的生活生產了大量的物質以及勞務產品，在滿足人民需要方面發揮了重要作用，不僅增加了社會資本，為國家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業，為社會穩定作出了貢獻。除此之外，非公經濟還促進了我國產業結構的調整和升級，加快了第三產業的發展，加快了市場經濟的建立。我國非公企業眾多，它們共同形成了一個獨特的經濟鏈，構建了一個強大的經濟效益系統，對促進我國工業經濟的增長發揮著不可替代的作用。
一、目前我國非公企業發展主要面臨的問題
（一）缺乏先進的技術和管理理論。
由于受各種經濟條件的約束，非公企業在科技研發方面投入低，再加上缺乏專業化的科技創新人才，導致企業的自主創新能力較低，產品研發進展緩慢。和發達國家相比，技術相差甚遠，大多數的非公企業并沒有真正掌握自主的知識產權，缺乏核心的技術力量。部分企業依然采用家族粗放式管理經營形式，管理理念落后，這些都嚴重阻礙了我國非公有制經濟的發展。
（二）缺乏競爭力
目前，我國很多的非公企業還處于發展的初期階段，大部分的非公企業都是加工型的企業，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發的企業相比，它的產業鏈流通期較短，所創造的價值不高。而且其處于產業鏈高端的企業和項目過少，難以發動品牌效應，缺乏競爭力。
二、運用稅收政策促進非公企業發展
（一）積極推進非公企業集聚化發展
堅持貫徹國家在發展非公企業的所得稅和營業稅方面的優惠政策。利用稅收優惠政策和其它配套措施積極引導企業創業成長和集聚發展。在此過程中，主要依靠產業區域性建設，以合購、兼并、合營等形式使非公企業集聚發展。根據企業的具體情況，積極引導企業開發一些符合自身發展特色，并且具有較高的技術含量、強大的發展前景、良好的經濟效益的項目。還可以引進一些先進的材料、和高效的能源等，不斷提升產品的技術含量，從而提高企業的經濟效益和競爭力。
（二）促進企業工藝優化升級和創新技術
努力貫徹國家促進節能減排等稅收優惠政策，引導非公企業在獲取經濟利益的同時注重節能減排，保護人類賴以生存的環境，鼓勵企業積極開發高新技術，降低產品的污染力度，進而從這些高新低污染的產品中享受低稅率和稅收優惠。這就需要非公企業做到以下兩點：
加快改造傳統的產業非公企業技術，積極引進節水、節能、節材的新工藝進行包裝印刷、產品加工、建筑建材以及其他農副產品的加工，不斷優化生產工藝，延伸資源轉化和產業鏈，加快生產效率，提升產品質量。
不斷引進新能源產業、新材料產業和農機、汽車零部件裝備制造業等新興產業和技術，并支持非公企業圍繞這些產業開發高新技術產品和自主知識產權產品，提高企業自主創新能力，大力培育一批技術成熟、專業性高、服務完善的非公企業，進一步推動我國經濟飛速發展。
（三）提高非公企業的經營管理質量
首先，要改變落后的企業管理理念即傳統的家族粗放式管理方式，重新樹立起現代化的管理思路，認真落實質量、財務、成本、營銷、人力資源等各層次的管理。
其次，努力學習相關的規章制度和法律法規，例如相關的產業政策、稅收政策以及企業管理的規章制度，自覺依照法律的規定誠信經營，從而建立良好的信譽，獲得人民大眾的肯定。
再者，完善財務管理制度，強化對企業成本的核算，尤其是對采購，庫存、定價和拓展市場等方面的成本核算，并及時向上級部門反映相關的財務信息，加強企業財務的透明度，從而增強企業財務的可信度。
最后，加強納稅輔導工作，財務部門在強化財務管理的同時，也應該履行自己應盡的義務，依法納稅，合法經營，并充分理解和享受稅收政策的公益性。
（四）拓寬非公企業的融資途徑
國家可以利用商業銀行等商業機構資金雄厚的特點，積極引導他們給非公企業提供一些融資服務。例如，根據各非公企業發展的實際情況為他們提品信貸服務，幫助部分非公企業渡過融資的難關，提高產品競爭力。同時，完善配套的非公企業融資擔保系統，例如，可以成立一個非公企業信用擔保基金會，通過這個基金會積累資本、提高企業競爭力，進而增強非公企業的融資能力。此外，還可以成立具有獨立法人資格的擔保機構，利用這個機構鼓勵其他中小企業聯合組建互助合作型的擔保團體，從而拓寬了非公企業的融資渠道，加強了中小型企業的擔保力度。
三、結束語
總之，非公經濟企業在繁榮城鄉市場、方便群眾生活、有效擴大就業、提高居民收入、優化產業結構、促進經濟發展以及維護社會和諧穩定等方面發揮著不可替代的作用。因此，在今后的社會發展過程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務非公企業努力促進我國非公企業的發展，早日實現中華民族的偉大復興。
參考文獻：
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第2篇：工業企業稅收政策范文
關鍵詞：公共財政；企業自主創新；稅收政策選擇
稅收政策選擇的有效性是對企業自主創新促進的重點。公共財政下促進企業自主創新的稅收政策選擇，要轉變政府觀念，從根本上著力于營造企業自主創新稅收政策環境，推進為企業自主創新提供專門服務的市場體系建設；有效改進企業自主創新的具體稅收激勵政策，優化稅收激勵政策手段，強化企業自主創新稅收政策的管理，對企業自主創新稅收政策的執行效果有所提高。
1.我國現行促進企業自主創新的稅收政策存在的問題
1.1設計缺乏系統性
我國現行的促進企業自主創新的稅收政策更多的是表現為各項稅收優惠措施的簡單羅列，部分稅收法規因臨時性需要而倉促出臺，沒有總體上的規劃，缺乏系統性?規范性和指導性。現行優惠政策還存在著有關條款措辭含混?政策彈性較大的問題，如外商投資企業和外國企業所得稅法規中有關“技術密集?知識密集項目”?“先進技術”等規定，缺乏明確的標準和認定方法，內容雜散且不明確，加大了稅收法規的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。政策規定散且亂，缺乏內在協調，存在顧此失彼的現象。這樣使得稅收優惠效應大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優惠政策的發揮。
1.2企業自主創新的進程被現行生產型增值稅所制約
我國現行的生產型增值稅制度，只允許企業抵扣購進原材料所含進項稅金，不允許抵扣固定資產所含進項稅金，存在對資本品重復征稅問題，影響了企業投資的積極性。增值稅實行憑發票抵扣制度，而高新技術企業的生產經營特點是無形資產和開發過程中的人力資本投入比較大，可抵扣項目比較少，如引進和購買專有或者專利技術的支出?人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導致了高新技術產業增值稅負擔偏重，不利于高新技術產業的發展和企業自主創新的投入，嚴重制約了該類企業的發展，降低了創新產品的國際競爭力。
1.3內資企業的發展是企業所得稅改革前遺留的問題所影響的
當前，內資企業?外資企業所得稅法“兩法合并”的企業所得稅法草案剛剛審議，為內資企業能和外資企業同臺競技提供了較好的契機，但從企業所得稅改革方案的通過到滲透到具體執行需要一段時間過渡。如根據草案，按原稅法規定享受15%和24%等低稅率優惠的老企業，在新稅法實施后五年內逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規定享受定期減免稅優惠的老企業，新稅法實施后可以按原稅法規定繼續享受尚未享受完的優惠。
1.4“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵內資企業自主創新
我國現行科技稅收優惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對某一性質的企業?某一行業或某一區域內的企業等，為了加快其技術創新的步伐，給予特殊的稅收優惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優惠政策局限和弱化了在促進企業自主創新方面的作用，表現為“區域特惠”?“行業特惠”?“企業規模特惠”。
2.公共財政下促進企業自主創新的稅收政策選擇
2.1政府觀念的轉變
2.1.1對經濟發展的思路進行轉變，把急功近利為了增長而增長的短期行為徹底根除。企業創新是對經濟增長促進的關鍵要按照中央的要求進行實施，新興工業化道路，要丟棄簡單的投資規模擴大的粗放式經濟增長模式，經濟增長模式要對技術進步有牢固的依靠的集約式。
2.1.2市場換技術，合資方式對技術進行引進作為技術進步的思想要進行堅決的克服。不可能有真正的先進技術引進，不允許的不僅是外國政府，就算是外國企業也不可能把自己真正的先進技術拿來進行合資。要對盲目數量型外資的引進，外資引進越多越好的觀念進行拋棄，要把從技術先進上對外資進行引進作為重點，必須走自主創新的道路，才能從制造業大國、大省轉變為制造業強國、強省有所實現，才能對技術上被別人限制造成的億萬國人替外國""打工""僅賺得微薄的加工費還經常遭到""反傾銷調查""的局面有所改變。
2.1.3要有自主創新的的緊迫感，克服坐等企業自主創新，以為企業自主創新投入大，風險大，現在沒有實力進行自主創新，要等到未來經濟實力更加強大了再來搞自主創新的消極思想.自主創新是全方位的，經濟發展水平高時可以搞，經濟發展水平較低時同樣可以搞.大企業可以搞，小企業也可以搞，而且很多企業都是依靠自主創新從小企業成長為大企業的，60%的專利技術也是由小企業創造的.
2.1.4樹立只有民營經濟才是自主創新的真正主體，才有自主創新的永恒動力的思想，把民營經濟作為自主創新的真正主體來培養.改革開放近30年的經濟增長奇跡可以說是民營經濟創造的.而且如果沒有政府政策管制，沒有民營經濟不能從事的經濟活動.因此，要拋棄政府主導經濟增長、國有經濟控制國民經濟命脈的思想，樹立市場主導經濟增長、民營經濟是國民經濟支柱的思想.
2.2對企業自主創新的微觀稅收政策環境進行營造
2.2.1對自主創新的企業主體進行營造
第一，把國有企業塑造成自主創新的企業主體。由于相對于民營企業而言，國有企業總體上缺乏自主創新的動力。為此必須繼續大力推進國有經濟戰略性改組，加快國有經濟退出不需要政策壟斷的行業，為民營經濟發展提供新空間；第二，把民營企業塑造成自主創新的企業主體。強化對自主創新產權的保護，堅決嚴厲打擊侵犯知識產權的行為。嚴厲打擊商業賄賂等不正當競爭行為。強化環境保護、勞動保護、社會保障等方面的國家法律、政府政策法規在民營企業的執行，有效根除部分民營企業依靠不履行國家法律、政府政策法規規定的法定責任來謀生存現象。迫使所有民營企業都只能依靠自主創新而不是非法經營來謀發展。
2.2.2推進為企業自主創新提供專門服務的市場體系建設
第一，加快建設為企業自主創新提供融資服務的風險資本市場，激勵風險投資基金公司的發展，建立為中小科技企業上市融資的證券市場；第二，加快建設為企業自主創新提供人力資源服務的人才市場、為企業自主創新提供服務的各種技術創新服務機構、技術評估機構以及技術經紀機構等中介市場，為企業自主創新提供高效率的市場服務平臺。
參考資料：
第3篇：工業企業稅收政策范文
【關鍵詞】工業企業 涉稅風險 管理控制
當前形勢下工業企業面臨著空前的挑戰，一方面要增加生產銷售的產值，另一方面又要節約成本，實現企業的利益最大化。根據國家稅務總局出臺的《大企業稅務風險管理指引》，企業應當建立納稅風險管理機制，加強稅務風險的防范，減少稅務風險產生的損失。在企業經營管理過程中，如何重視納稅風險問題，建立稅務風險控制管理的機制。本文將對目前工業企業涉稅風險的問題進行分析，并提出相應對策。
一、當前企業涉稅風險的主要原因
（一）企業的納稅意識不正確
目前許多企業缺乏科學的納稅意識，甚至許多企業納稅的目的是為了不違反法律法規，對稅金繳納實行應繳盡繳、或者能繳盡繳的方法，而并不知道，也未深入研究納稅人應享有的權利。比如某些稅收優惠政策是國家為鼓勵某一行業的發展而制定的，符合優惠政策的企業也并沒有積極的參與并享受到這些優惠的政策；此外，還有一些企業雖然能做到依法納稅，但是缺乏依法節稅的意識，以節約企業現金流，增加企業流動資金，保證企業的正常生產經營管理活動得以正常運行。
（二）企業納稅風險觀念較為薄弱
納稅的風險時時刻刻存在于企業的生產經營管理活動中，其危害性極大。企業由于對稅法的法規條文不夠熟悉，從而導致企業過多的向國家繳納稅款增加企業的成本費用，或者應該繳納的費用沒有及時繳納，導致企業的偷稅漏稅。無論哪一種情況發生都不利于企業的長期發展。其次，工業企業的各級工作人員，包括管理層缺乏對企業納稅風險的認識。目前我國多數企業多存在上述情況，納稅風險控制制度沒有建立，風險管理處于一片空白的狀況。
（三）企業辦稅人員缺乏專業素質
工業企業的稅務風險與企業辦稅人員的專業素質及道德素質息息相關。當企業辦稅人員具有較為扎實的業務水準，熟悉企業的各項業務流程，熟練掌握稅務相關法律政策，能夠正確處理財務以及納稅的相關事宜，就能極大的降低納稅風險。如果財務人員不能熟練掌握辦稅相關業務流程，沒有對稅法及稅收政策深入的了解，就會使得工業企業的稅務風險增加。
二、工業企業涉稅風險的管理與控制具體措施
（一）企業應建立科學的納稅意識
企業應該建立科學的納稅意識要認識到工業企業納稅是自己的義務，同時也是自己的權利。當國家出臺相關優惠稅收政策的時候，應當積極的參與并盡力的享受。明白國家制定這項優惠政策的出發點，從而依法節稅，最大限度的降低企業的稅收負擔節約成本，提高經濟效益。作為煙草生產企業，每年面臨著巨大的稅務負擔，尤其是近年來國家增加對煙草行業的稅收以來，企業一方面積極向國家納稅，以履行自己納稅的義務，另一方面，由于企業經營需要、設備引進、技術改造等因素，造成資金周轉困難，財務壓力加大，如果企業延遲繳納稅金，會面臨著繳納滯納金的問題。那么企業可根據國家稅收政策，及時申請延期繳納，在稅務局備案從而減少了滯納金，也節約了公司成本實現了依法節稅。
（二）加強企業的納稅風險管理
納稅風險管理有著深厚的管理理論基礎和法律基礎。其管理目的是減少涉稅行為中潛在的風險，但是企業的最終目標是一致的，即為盡量減輕企業負擔，增加企業的經濟效益，降低稅負成本。企業在加強納稅風險管理方面，首先明確納稅風險管理的目標，即防范、規避或化解稅務風險。在確定目標后，就開始著手收集企業近些年的財務資料和納稅資料，對納稅風險進行評估和測算，并將這個測算擴大到整個企業的各個部門，并且根據企業管理層的對風險的厭惡程度，制定企業可以接受的納稅風險方案，并有效實施納稅方案，在這個方案實施以后，定期跟蹤觀察該納稅風險方案實施效果，并及時將其效果進行記錄，以便該風險下次出現時能夠借鑒。此外，企業還可加強與稅務中介機構的合作，如與稅務師事務所、注冊會計師事務所等，他們具有專業化、實務性強的特點，能夠對稅務政策有比較到位的把握，尤其在稅務政策頻繁變動的時候，稅務中介機構提出的建議能夠很好的規避風險。
（三）增強企業辦稅人員的專業素質和道德修養
企業應當不斷增強辦稅人員的專業素質和道德修養，幫助和鼓勵他們積極學習稅法的相關法律規定和辦稅的相關流程，使他們對稅務的相關工作熟練掌握。同時，對他們加強道德素質的培養，既不能偷稅漏稅，又不能不予審核過多的繳稅。對于企業而言，一方面積極引進相關專業的人才，并根據企業規模的擴大不斷增設辦稅人員的崗位；另一方面，定期開展稅務工作講座，增加辦稅人員對本公司涉稅業務熟練掌握程度，并對最新的稅收政策進行宣講使得企業的辦稅人員對企業所涉各個稅種、課稅對象、稅率等全面掌握，并請其他公司的辦稅人員介紹他們的經驗教訓，提升辦稅人員的專業知識與業務技能，增強對涉稅風險的認識和判斷，合理籌劃稅收，減少納稅風險。
第4篇：工業企業稅收政策范文
關鍵詞：科技進步，科學研究與試驗發展，稅收政策
世界各國的實踐證明，稅收政策是政府介入科技研發的重要手段，對科技進步具有重要影響。第一，稅收政策對科技研發具有導向作用。政府可以結合一定時期的產業政策、區域政策和科技政策，制定相應的稅收政策，引導資源向政府扶持和鼓勵發展的領域流動。第二，稅收優惠有利于降低研發活動的成本和風險。研發活動尤其是高新技術的研究與開發，投資金額大，研發周期長，具有較大的風險性。國家可以制定相關的稅收優惠政策，將一部分應征收的稅收收入讓渡給納稅人，增加企業研發資金。這相當于降低了企業自身的研發成本，起到有效化解研發投資風險的作用。第三，稅收優惠有利于科技成果向現實生產力的轉化。先進的科技成果要轉化為現實的生產力，必須與工藝過程和生產實踐相結合。國家可以運用稅收優惠政策，鼓勵企業采用新工藝、新技術；鼓勵科研機構和高等院校將科技成果向企業轉移，促進科技成果在生產領域的推廣和應用，實現科技成果市場化、產業化。
一、我國現行科技稅收政策分析
(一)科技稅收政策的基本分析
我國有關科技方面的稅收優惠政策分布在研究與開發、應用和轉讓等諸多環節。從稅種上看，涉及到營業稅、增值稅、關稅、印花稅、企業所得稅和個人所得稅等；從優惠方式上看，包括減免稅(額式減免，率式減免)、優惠退稅(即征即退、先征后返、出口退稅)、納稅扣除、加速折舊和稅收抵免等。
1．對研究與開發的稅收優惠。主要體現在關稅、增值稅、印花稅、企業所得稅和個人所得稅的優惠上，優惠方式主要有減免稅、納稅扣除和加速折舊等。
對科學研究機構和學校，不以營利為目的，在合理數量范圍內的進口國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或教學的(除國家明令不予減免進口稅的20種商品外)，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。
印花稅制度規定，技術合同的計稅依據是合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，僅就合同所載的報酬計稅，研究開發經費不作為計稅依據。
企業所得稅制度規定，從2006年1月1日起，對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納人國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100％扣除的基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅前加計扣除。企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣期限最長不得超過5年。實際上，這項優惠政策是通過加計扣除的辦法，讓渡所得稅收人，降低企業研發成本和風險，對企業技術研發活動有極大的激勵作用。同時規定，對企業2006年1月1日以后新購進的用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計人成本費用，在企業所得稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊。這樣，就加大了企業前期費用扣除額，使前期納稅額少、后期納稅額多，起到遞延納稅的作用，相當于為企業提供了一筆無息貸款。
個人所得稅法規定，對個人取得的省級人民政府、國務院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
另外，為鼓勵社會各界對研發活動的支持，對內資企業、單位通過中國境內非營利的社會團體、國家機關對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助支出，在繳納企業所得稅時，可以全額在當年應納稅所得額中扣除；當年應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。對個人將其所得(不含偶然所得和其他所得)用于非關聯的高等學校和科研機構研究開發新產品、新技術、新工藝的科技經費資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除；不足抵扣的，不得結轉抵扣。
2．對高科技企業的稅收優惠。高科技企業既是科技成果的研發者，也是科技成果的應用者。在技術研發階段，與其他研發者一樣，享受上述稅收優惠政策。在科技成果應用階段，還可以享受應用階段的稅收優惠待遇。這一階段的優惠主要體現在增值稅和企業所得稅的優惠上，優惠方式有優惠退稅、納稅扣除、減免稅、優惠稅率和稅收抵免等。
增值稅制度規定，一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。為鼓勵高新技術產品出口，增強高新技術產品的國際競爭力，對高新技術產品出口實行零稅率政策。
企業所得稅制度規定：(1)符合規定條件的軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予據實扣除。(2)對新辦的獨立核算的從事咨詢業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免征所得稅2年。(3)自2006年1月1日起，在國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業，自獲利年度起2年內免征企業所得稅，免稅期滿后減按15％的稅率征收企業所得稅。獲利年度是指投產經營后第一個獲得利潤的納稅年度；企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補(5年)，以彌補后有利潤的納稅年度為獲利年度。
外商投資企業和外國企業所得稅法規定：(1)在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的外商投資企業，以及在北京市新技術產業開發試驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自被認定之日所屬的納稅年度起，減按15％的稅率征收企業所得稅。(2)在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區設立的生產性外商投資企業，其經營項目屬于技術密集、知識密集型項目(即主導產品屬于科技部制定的《中國高新技術產品目錄》范圍，且當年主導產品銷售收入超過企業全年產品銷售收入的50％)的，減按15％的稅率征收企業所得稅。(3)外商投資企業舉辦的先進技術企業，依照稅法規定免征、減征企業所得稅(如兩免三減半)期滿后仍為先進技術企業的，可以按照稅法規定的稅率延長3年減半征收企業所得稅；減半后的稅率低于10％的，應按10％的稅率繳納企業所得稅。另外，為鼓勵外國投資者將其從外商投資企業取得的稅后利潤在中國境內直接再投資舉辦、擴建先進技術企業的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅款。但再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
另外，為支持企業進行技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，對在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40％可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。如果當年新增的企業所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設備購置前一年新增的企業所得稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。
3．對科技成果轉讓的稅收優惠。主要體現在營業稅和企業所得稅優惠上，優惠方式主要是減免稅。
營業稅制度規定，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。
企業所得稅制度規定，對高等學校、各類職業學校服務于各業的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入，暫免征收企業所得稅。對企業和其他事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
外商投資企業和外國企業所得稅法規定，為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅；其中技術先進或者條件優惠的，可以免征所得稅。
(二)科技稅收政策有待于進一步完善
毫無疑問，我國現行的科技稅收政策，對科技進步和經濟發展起到了巨大的促進作用。但是，也存在不完善之處，主要體現在以下幾個方面：
1．稅收法律級次偏低。現行的科技稅收優惠政策，大多是財政部和國家稅務總局以規范性文件的形式頒布實施的，與稅收法律相比，級次較低。同時，由于稅收優惠規定比較零散，有些政策還有優惠時間限定，且經常變動，缺乏系統性、完整性和穩定性，影響了稅收優惠政策的實施效果。
2．稅收優惠存在區域限定。企業所得稅減免和優惠稅率主要側重于高新技術產業開發區。只有高新技術產業開發區內的高新技術企業才能享受這種優惠，而區外企業一般享受不到。即使是區內企業，還區分內資企業和外資企業，分別適用不同的稅收優惠待遇。對于外商投資舉辦的先進技術企業，不論設立在境內哪個區域，都享受所得稅優惠待遇。這樣，在區內企業與區外企業之間、內資企業與外資企業之間，存在稅負不公平的問題，在一定程度上影響了企業的科技研發和科技成果在全國范圍內的推廣與應用。
3．稅收優惠政策尚未完全到位。從研究與開發環節看，其執行主體主要是企業，應加大對企業的扶持力度。而現行的稅收優惠形式主要是技術開發費加計扣除、研發所需設備加速折舊等，其他優惠方式的運用欠缺，尤其是“生產型”增值稅的施行，使得企業技術創新的負擔依然較重。從科技成果應用階段看，稅收優惠政策缺乏普遍性。從科技成果轉讓環節看，個人所得稅優惠措施缺失，不利于調動個人科技研發的積極性。
二、完善科技稅收政策的基本思路
(一)完善科技稅收政策應遵循的原則
1．以產業優惠為主，產業優惠與區域優惠相結合。稅收優惠必須體現國家產業政策導向，與國家科技發展計劃保持一致，優先鼓勵科技水平高，可迅速轉化為生產力，并能使生產效率顯著提高的高新技術企業和科研項目的發展。為促進科技進步，實施區域科技稅收優惠政策，以帶動區域經濟發展是必要的。但從長遠看，應突破區域限制，突出產業政策導向，對國家鼓勵發展的產業予以稅收支持，促進企業技術升級和經濟增長方式的轉變。
2．以重點項目為主，重點支持與普遍支持相結合。一方面，按照國家科技發展戰略，確定重點扶持對象，加大稅收支持力度；另一方面，牢固確立企業科技研發的主體地位。目前，大中型工業企業已經成為科技研發的主體，研發投入增長快速，但自主創新能力建設仍有待進一步加強。因此，大力推進大中型工業企業自主創新能力建設，大幅度提升國民經濟骨干企業的核心競爭力是“十一五”時期面臨的十分緊迫的任務。為完成這一任務，稅收應當有所作為。
3．以間接優惠為主，間接優惠與直接優惠相結合。我國現行的科技稅收優惠政策大多采取的是直接優惠方式，通過減免稅、優惠退稅、優惠稅率等來減輕納稅人的稅收負擔。采用這種優惠方式，政策透明度高，也便于征納雙方操作，但容易產生漏洞，造成稅收流失。同時，這種優惠一般是屬于事后優惠，對于投資多、風險大的研發活動而言，作用不十分顯著。我國對企業科技研發也采取了間接優惠方式，如加計扣除、加速折舊等，促進了企業的研發投人。但是，優惠的稅種、優惠的方式仍需進一步拓展。
(二)完善科技稅收政策的建議
1．以法律形式確立科技稅收政策。支持科技進步、保證科技領先地位是我國的一項長期任務。國家應以法律形式確立科技稅收政策，提升稅收法律級次。在立法時，一方面，應對現行的科技稅收優惠政策作適當調整，以法律的形式確定下來，繼續執行；另一方面，應根據國家產業政策、科技政策和稅制改革方向，制定一些新的有利于科技進步的稅收法規，加大對科技發展的支持力度。
2．擴大增值稅抵扣范圍。在全國范圍內尚未實行消費型增值稅之前，對增值稅抵扣范圍可作如下調整：(1)允許工業企業新購進的用于研究開發的儀器和設備所支付的增值稅金從銷項稅額抵扣，降低企業研發成本。(2)在全國范圍內，對裝備制造業、石油化工業、冶金工業、船舶制造業、汽車制造業、高新技術產業、軍品工業和農產品加工業等產業，允許抵扣新購進的機器設備所含增值稅金，以減輕企業負擔，增強技術改造和設備更新的能力，提高市場競爭力。
3．擴大優惠退稅范圍。對于高新技術企業和應用高新技術成果生產的新產品，可以比照軟件開發企業的增值稅優惠辦法，在一定時期內實行即征即退或先征后返一定數額增值稅的政策。這樣，一方面，可以增加企業技術研發資金；另一方面，可以激勵企業積極采用新的科技成果，將科技成果快速轉化為現實生產力。
4．允許工業企業提取研究與開發基金。可以借鑒韓國的做法，允許工業企業按銷售收入的一定比例提取研究與開發基金，在企業所得稅前扣除，以解決有些企業有技術開發和應用高新技術的愿望而無資金支撐的問題。在具體實施時，為避免與實際發生技術開發費重復扣除，可以規定：企業將提取的研究與開發基金用于技術研發，因其在計提年度已在稅前扣除，所以，實際用作技術開發費的部分不再在研發當年的稅前扣除，但可以按當年技術開發費(包括使用的基金)實際發生額的50％加計扣除。
5．在較大范圍內實行加速折舊或攤銷辦法。按照國家規定的技術標準對工業企業使用的機器設備進行等級劃分，適當縮短折舊年限，或者采取雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊；對其無形資產實施加速攤銷，使高科技企業盡快收回成本，增加科技投入。
6．對高新技術企業實行同一稅收優惠待遇。突破區域和內外資企業的限定，對全國范圍內所有的企業，不論設立哪個區域，也不論是內資企業還是外資企業，只要是高新技術企業或先進技術企業，一律實行同一稅收優惠政策。在調整時，建議統一實行“兩免三減半”和15％優惠稅率的政策。此外，在工資費用扣除上，對內資高新技術企業實際發放的工資額，允許在稅前據實扣除。
第5篇：工業企業稅收政策范文
根據縣委、縣政府的安排，我受局長同志委托，代表縣國家稅務局在會上發言。下面，我就國稅系統對全縣工業經濟發展的初步認識和國稅部門如何支持全縣工業經濟的發展，向領導和同志們作一個簡要的匯報。
一、充分認識發展我縣工業經濟的重要性和緊迫性
經濟決定稅收，沒有經濟的發展，稅收就是無源之水，無本之木。經濟建設是黨和政府執政為民的第一要務，而工業經濟是經濟發展中的核心。工業經濟發展水平是衡量一個地區經濟發展程度的重要標志，因此，推進我縣工業經濟大發展，是振興經濟、推動發展的必然選擇。我們要把國稅工作放到我縣經濟發展的大局中去衡量，放在我縣經濟發展的大局去謀劃，真正以服務企業、服務經濟發展為己任，充分發揮稅收杠桿的職能作用，從國稅的角度盡最大程度支持全縣工業經濟發展。
從工業經濟發展來看，工業經濟發展相對緩慢，工業發展乏力是制約地方經濟發展的瓶頸。2006年上半年全縣GDP23.46億元，國稅收入占GDP比重為3.06％，國稅收入對經濟增長的彈性系數為1.51，工業增值稅稅負為4.22％，商業增值稅稅負為0.92％。國稅收入宏觀稅負徘徊在2％至3％之間，大大低于全市平均數，同時也低于三峽庫區平均數。2000年至2005年國稅收入增幅是：16.19％、11.58％、18.5％、27.18％、7.76％、10.26％，國稅收入增幅呈現下降態勢。我縣國稅收入的稅基主要來源于工業企業，工業沒有大的發展，工業化程度不高，我縣國稅稅收收入宏觀稅負始終難以提升。大力發展我縣工業經濟，已經刻不容緩。
二、我縣工業經濟稅源結構狀況分析
（一）從分項目來看。1—7月，全縣由國稅部門征管的工業企業入庫稅收為5757.47萬元，占全局稅收收入8294萬元的69.42％；資源型工業企業稅收收入完成3017.41萬元，占全縣工業企業稅收總收入5757.47萬元的52.4％，這說明我縣工業經濟結構主要是依靠資源型工業支撐。
（二）從重點工業企業來看。全縣國稅年納稅額在100萬元以上的7戶重點工業企業(包括1000萬元以上的2戶)，1—7月累計入庫稅收收入為4660萬元，同比增長17％，增收678萬元，占全縣國稅收入征收額的56％。但盡管如此，7戶重點工業企業的稅收增幅低于全縣稅收增幅8.63個百分點，整體增長不理想，部分重點企業增幅不大，部分重點企業大幅下滑。
（三）從全縣工業結構來看。2000年-2006年工業增值稅稅負為：2000年為6.05，2001年為5.92，2002年為7.49，2003年為6.00，2004年為6.14，2005年為4.43，2006年上半年為4.22％。我縣工業高附加值的企業較少，而以天然氣和原煤為主的資源性企業所占比重較大，所以工業增值稅稅負不高，
（四）從重點工業行業來看。我縣重點工業骨干行業有啤酒、煉焦，天然氣開采、原煤開采、原煤洗選、供電6個行業。2006年1月至7月入庫啤酒增值稅653萬元，消費稅809萬元；天然氣開采增值稅1903.02萬元；原煤開采增值稅431萬元，原煤洗選增值稅230萬元，供電業增值稅381萬元。其中啤酒、天然氣、煤炭3大支柱產業入庫稅收占全局稅收總收入的48.54％。可以看出，我縣稅源結構單一，尤其是工業產業中制造業薄弱，更少有高新技術產業，這是嚴重影響我縣工業發展的關鍵問題。:
三、真抓實干，推動我縣工業經濟持續、快速、健康發展
我們必須十分清楚認識到，只有加快發展工業經濟，只有努力提高工業增加值在GDP中所占的比重，才能促進稅收的大幅度增長，進一步壯大我縣財力，實現我縣經濟總量的穩定增長，實現經濟增長的良性循環。因此，在學習認真貫徹落實好市委二屆九次全會、縣委十一屆九次全會和書記和鴻舉市長視察時的重要講話精神的同時，我局必須將抓好如下幾方面的工作：
(一)解放思想，為全縣工業經濟發展提供思想保障。牢固樹立起工業立縣、工業強縣、工業富縣的理念。針對我縣相對封閉的、傳統的、小富即安的落后觀念，尤其是針對影響和制約全縣工業經濟發展的突出問題，在思想觀念、思維方式上圍繞解決“兩種意識”、克服“兩種情緒”，努力培育“自強不息，開拓開放”的人文精神，下真功夫、花大力氣切實解決好干部職工的思想解放的問題和觀念更新的問題，這是在國稅局落實好我縣工業經濟發展戰略的前提，更是加快我縣工業經濟發展，實現“十一五”全縣經濟發展目標的重要思想保障。
(二)加強稅源培管，為全縣工業經濟發展提供財力保障。一是切實加強稅源管理。梯次推進對稅源進行“面”的把握、“線”的剖析和稅源“點”的挖掘，實現對稅源全方位，多層次的分析、評估和監控。二是強化招商引資，吸引稅源。通過項目招商、定向招商、網絡招商、以外引外等多種方法，引進資金和項目。三是加強政策引導和協調服務，培植稅源。把握各種產業、行業的不同特點和具體情況，在產業政策的制訂、項目和產品的選擇、推進產業優化升級上進行政策引導和協調服務作用。四是加大對現有企業盤活稅源。用改革的手段，充分利用有形的和無形的資產，調控更多的外來資本和生產要素，實行資產重組。
第6篇：工業企業稅收政策范文
關鍵詞：產業結構；調整；稅收政策；影響路徑
中圖分類號：F207 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2013）02-0059-02
一、稅收政策在產業結構政策中的必要性及其定位
（一）稅收政策在產業結構政策中的必要性
雖然各國對干預產業結構的態度不同，甚至有些國家（如美國）被宣稱為沒有產業結構政策，但事實上各國實施的許多稅收政策和其他政策客觀上起到了促進產業結構演進的作用，因此，可以說產業結構稅收政策是廣泛地存在于各個國家的。究其原因，是因為產業結構稅收政策的實施不僅具備可能性，而且有其必要性。產業結構稅收政策的必要性主要體現在兩個方面。
1.市場失靈的存在，需要產業結構稅收政策加以彌補。在完全競爭的市場中，價格機制將會使資源配置達到帕累托最優狀態，但完全競爭現實中很難（或不可能）實現，因此，在這種情況下，就會出現市場配置的低效率狀態，即市場失靈。
2.趕超戰略的實施，需要產業結構稅收政策加以促進。趕超戰略一般是針對后起國而言的，其致力于在較短的時期里取得盡可能高的增長，以實現產業的跨越式發展，達到趕超先行國的目的。出于這種需要，后起國政府的介入就成為必要，而稅收政策是政府實施趕超戰略的重要手段。后起國政府可以通過一定的稅收手段達到選擇主導產業、引導技術進步、改變資源在產業間的分布等目的，以加速產業結構升級，促進經濟增長。日本就是采取趕超戰略的一個典型例子。日本在二戰后采取了包括特別折舊、稅收豁免、準備金制度等大量的稅收政策以促進產業結構的跨越式轉變，其隨后的經濟快速成長被許多人認為是政府實施產業結構政策的成果。
（二）稅收政策在產業結構政策中的定位
產業結構政策的實施手段很多，但可以大致歸集為兩類：直接干預手段和間接引導手段，以直接干預手段為主的產業結構政策被稱為直接干預型產業結構政策，以間接引導手段為主的產業結構政策被稱為間接引導型產業結構政策。很明顯，稅收政策屬于產業結構政策手段中的間接干預手段，其通過對市場因素的改變，間接影響市場主體行為，進而促進產業結構的高度化和合理化。以我國應對2008年全球金融危機的沖擊為例，其推出了規模空前的經濟刺激計劃，其中較大部分屬直接干預性質，總體來看，取得了明顯的效果，我國經濟加快實現了復蘇，但是這并沒有解決我國的產業結構不合理的難題。隨著我國經濟的發展，在后金融危機階段，我國的產業結構調整需要稅收政策這一間接干預手段發揮其應有的作用。
二、我國產業結構狀況的現狀分析及存在的主要問題
（一）從三次產業結構的比例關系看，產值結構和就業結構不合理
1.產值結構不合理。在三次產業的產值結構中，我國的第一產業、第二產業的產值比重偏高，而第三產業產值偏低。從圖1可以明顯看出我國三次產業的產值構成自改革開放后的變化趨勢。第二產業一直保持三次產業中的最大比重，近年來還有上升的趨勢，幾乎占我國產值的一半左右；第三產業雖然取得了一定程度的提高，但值得注意的是，一方面相對于發達國家而言，這一比重還是處于比較低的水平，另一方面，這一比重的提高幅度是緩慢的，近幾年第三產業比重水平在徘徊，甚至出現下降。
表1反映了其他國家的產業的產值結構比較情況，在2005年前后，發達國家第一產業的產值比重一般在2%以下，第二產業的比重一般在30%上下，第三產業一般為70%左右。即使是一些發展中國家，第三產業比重也達50%左右。而我國即使到2008年第一產業比重仍達11.3%，第二產業產值比重為48.6%，而第三產業只有40.1%，與國外相比差距明顯。
2.就業結構不合理。在就業結構中，主要是第一產業就業比重過大，第三產業就業人數比重相對較小。從圖2可以明顯看出自改革開放后我國勞動力構成的變化趨勢，第一產業仍為勞動力最積聚的地方，第三產業吸納就業的比重在穩步提高，但這一提高趨勢仍不明顯，還有待進一步提高。
表2反映了其他國家產業就業結構的比較情況，在2005年前后，發達國家第一產業就業人數比重一般在5%以下，而第三產業的就業人數比重都在65%以上；相對發達的發展中國家第一產業的就業人員比重一般在20%左右或以下，而第三產業就業人數多數國家在50%以上。而我國在2005年第一產業就業人數比重達45%，而第三產業就業人數比重只有31.4%，即使到2008年，第一產業就業人數比重仍高達40%，第三產業就業人數比重只有33.2%。
3.產需矛盾突出，低水平生產能力嚴重過剩與高附加值的產品短缺并存。我國主要工業品中，有80%以上的產品生產能力利用不足或嚴重不足，同時每年還要花大量外匯進口國內短缺產品。我國是鋼鐵大國，粗鋼和鋼材生產能力已分別達5.7億噸和6.8億多噸，生產能力只利用了85%，同時又要大量進口鋼材，國內不能生產而市場又急需的高附加值鋼材品種。我國也是世界紡織品生產大國和出口大國，但每年還要大量進口高檔面料。造成了我國當前的結構性需求不足，制約著我國經濟的快速發展。
（二）經濟效益不高，勞動力素質有待提高
我國工業技術水平低，多數產品單耗高、浪費大，資源利用率低，環境污染嚴重。我國能源綜合利用率僅為32%左右，比國外先進水平低10多個百分點；每萬元國民生產總值能耗比發達國家高4倍多，主要產品單位能耗比發達國家高出30%～90%；工業排放的污染物超過發達國家的10倍以上。我國的勞動生產率水平較低，并且勞動力缺乏與社會所需知識和技能的專業素質。
三、加快我國產業結構調整的稅收政策建議
（一）支持和提升農業結構、推進農業產業化的稅收政策
隨著建立公共財政基本框架改革的不斷向縱深推進，以及我國進入全面推進小康社會的關鍵時期，對我國支持農業發展的各項政策提出了新的要求。因此，我們必須轉變支農方式，充分利用稅收政策，支持和提升農業產業結構，推進農業產業化進程，增強我國農業的國際競爭力。
1.通過更深層次的稅收優惠大力扶持我國農村鄉鎮企業的發展。在我國當前國情下，鄉鎮企業對于農村剩余勞動力、農民收入水平的提高以及新農村建設都具有重要的戰略意義，必須進一步提高針對鄉鎮企業的稅收優惠政策。這些稅收優惠政策包括低利率貸款、低稅率，更重要的是要為鄉鎮企業的技術升級、產業優化創造良好的外部環境。
2.為工業反哺農業創造暢通的稅收渠道，保障農業和農村基礎設施建設的投人力度。
（二）支持工業戰略性改組、優化與升級的稅收政策
為了適應經濟全球化以及技術進步的快速發展，應該充分發揮各項財稅政策的作用，以市場為導向，以企業為主體，以技術進步為支撐，依靠現有基礎，有進有退，進一步發揮勞動密型產業的比較優勢，積極發展高新技術產業和新興產業，形成新的比較優勢，大力支持工業結構的優化升級，努力提高工業的整體素質和競爭力。
1.增加傳統產業技術改造的財政投人，推動工業戰略化改組、優化與升級。當前及今后一個時期，傳統產業在我國仍然具有廣闊的市場，仍然是我國綜合經濟實力的重要支柱。因此，依靠現有的工業基礎，增加對傳統產業和技術改造的投人支持，就成為財政支持工業結構調整和優化的重要內容。首先，通過財政貼息、稅收優惠、銀行信貸等手段，帶動企業增加科研投人，提高企業科技轉化為生產力的能力，并積極鼓勵企業采用高新技術和先進適用技術，提高工業企業的工藝技術和裝備水平。
2.積極支持發展高新技術產業，為傳統產業改造提供技術支持。
3.綜合運用稅收手段，有進有退地促進國有企業改革與重組。在市場經濟條件下，政府要對我國規模龐大的國有企業全部予以支持，既不符合客觀經濟規律，也是財力達不到的，因此，政府必須有進有退，有所為有所不為。
（三）加快第三產業發展的財稅政策
第三產業在整個國民經濟中具有舉足輕重的地位，但目前我國的第三產業比重還偏低，吸收就業的能力還有待進一步提高。因此綜合利用各項稅收政策，加快第三產業的快速發展，優化第三產業的結構，應當成為今后我國經濟發展的重要內容。
1.增加基礎設施投人，為第三產業發展提供一個良好的環境。通過財政貼息、稅收優惠等政策引導私營部門、外國企業參與基礎設施投資建設，引導形成以企業為主，全社會、多渠道的科技投人新體系。抓住關鍵領域，搶占高新技術產業制高點，并通過完善高新技術產業發展的基礎設施，引導社會資金投向技術高、有市場需求、有經濟效益和社會效益的重大項目。
2.支持服務業擴大總量、優化結構、拓寬服務領域。目前，我國第三產業仍舊以服務業為主，使服務業在總量增長中促進結構優化，在結構優化中實現總量增長，是加快第三產業發展的重要途徑。以稅收優惠或減免為主要政策手段，以市場化、產業化和社會化為發展方向，引導帶動私人、企業等社會資金投入到服務業，增加現代服務業的投人，促進對傳統服務業的改造，并有效地拓寬服務的領域，進一步提高服務業的服務水平。
參考文獻：
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第7篇：工業企業稅收政策范文
一、**縣域經濟發展與產業結構情況
**縣位于豫皖交界處，居穎水中游，境內5條省道縱橫交錯，漯阜鐵路、南洛高速橫貫東西，沙河航運通江達海，占地利之優勢，得交通之便利，享物產之薈萃，是周口市的東大門，也是豫東南和皖西北交流的重要門戶和物資集散地。全縣轄22個鄉鎮（辦事處），總人口123萬人，總面積1080平方公里。
近年來，我縣加快走新型工業化道路，以中部崛起為契機，結合“工業強縣”戰略，推進了縣域經濟又好又快發展。目前，全縣工業企業總數達741家，其中，規模以上企業104家，超億元的企業6家，納稅額百萬元以上的企業36家，納稅額50萬元以上的企業76家。主要工業產業有食品飲料、聚脂網業、輕工紡織、機械制造、皮革皮件、農產品加工六大體系。工業園區建設初具規模，沙南、沙北產業集聚區建設規劃面積10.38平方公里，已完成4平方公里，已入住企業46家，投產38家。在經濟發展進程中，逐漸形成一些全國聞名的專業鎮，如付井鎮被譽為“中國糖果第一鎮”、“中國食品生產基地”，北城被譽為“中國造紙網生產基地”、“中國造紙網研發中心”，蓮池鄉被譽為“中國礦山機械配件生產基地”。
我縣工業發展和項目建設集聚了財力，匯聚了人氣，帶來了商機，迅速帶動城市建設和第三產業發展。**縣生產總值達到108.4億元，按可比價格計算比增長12.8%，增長幅度高于全市0.8個百分點，增幅居全市第3位，其中第一產業增加值29.7億，同比增長4.3%，第二產業增加值42.7億元，增長12.8%，第三產業增加值36億元，增長19%。三產比例為27.8：39.2：33，二、三產業占國民經濟的比重72.2%。
二、從**縣宏觀稅負、稅源結構及稅收完成情況看產業結構優化升級
宏觀稅負又稱宏觀稅率，是指一定時期內（一般為一年）國家稅收收入占國內生產總值（gdp）的比重。宏觀稅負通常可分為大、中、小三個口徑。小口徑的宏觀稅負是指稅收收入占gdp的比重；中口徑的宏觀稅負則為財政收入占gdp的比重，這里的財政收入是指包括稅收收入在內的預算內收入；大口徑的宏觀稅負，指的是政府收入占gdp的比重，其中政府收入不僅包括預算內財政收入，還包括了預算外收入，以及各級政府及其部門收取的沒有納入預算內和預算外管理的制度外收入等收入。由于政府收入資料難以全面掌握，僅從中小口徑來了解分析**縣的宏觀稅負情況。
（一）宏觀稅負與稅收構成情況**縣全口徑財政收入占gdp比重為2.506%，比增長了0.236個百分點（見表1）。地稅組織收入占gdp比重（以下簡稱地稅宏觀稅負）由的0.78%上升到的0.88%，上升了0.1個百分點。從**縣來看，gdp結構與地方稅收結構之間存在差異，gdp由一、二、三產業增加值組成，第一產業不產生稅收，而地方稅收主要來源于二、三產業。，**縣地方稅收宏觀稅負為0.9%，其中二產為0.69%，比上年減少0.38個百分點；三產為1.39%，比上年增加0.76個百分點。增減因素：二產業減收主要是落實國家結構性減稅政策，三產業增收是稅務部門加強稅收征管措施。
（二）gdp與稅收－，**縣國內生產總值（gdp）從54.45億元增至108.387億元，增幅分別為18.83%、16.44%、26.56%、13.5%、12.95%，從增幅看由最高到最低，主要受國際金融危機因素影響。地稅收入從3186萬元增至9572萬元，增幅分別為6.54%、21.25%、53.30%、51.6%、21.10%。稅收收入每年增幅均高于gdp。該縣－稅收與gdp彈性系數分別為0.34、1.29、2.01、1.82、1.99，而全國達到1.5，全省達到1.26，這說明**縣稅收彈性系數不合理，并逐年增高。
（三）財政收入與稅收－，**縣財政一般預算收入從9723萬元增至27169萬元，地稅縣級收入從2526萬元增長到9572萬元，國稅縣級收入從1678萬元增長到6272萬元。從每年全縣一般預算收入構成看，地稅收入部分占財政一般預算收入比重從25.98%上升到35.23%，國稅收入部分占財政一般預算收入比重從上升到23.09%，在整個財政收入中，地稅收入年均高于國稅收入地方留成部分，占**財政收入的三分之一以上，是**縣財政收入的主要來源。
（四）稅種結構稅種結構是收入來源的直接反映，分析稅種能夠看出各行業對稅種的貢獻情況，從稅種構成看（表5），**縣地方稅收以營業稅和個人所得稅為主題稅種，二者占據了該縣稅收收入的絕大多數，二者的增減直接沖擊**稅收收入的局勢。從表5反映情況看，營業稅是保持恒定增長的主題稅種，起到了帶動該縣收入增長并支撐收入大局的作用，營業稅、企業所得稅、土地使用稅、土地增值稅的高速增長很大程度上依賴于該縣后房地產業的火爆、固定資產投資的居高不下及兩大工業園區的快速崛起；這四個稅種特別是在至增長較快，主要得益于中央實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。在金融危機下，通過擴大內需支撐經濟，實現了經濟向好發展，加快了地稅收入增長。
（五）行業稅收情況截止底，在地稅部門登記管理的納稅人為5100戶，其中工業企業210家，建筑房地產業27家，餐飲服務業286家，交通運輸業8家，從行業看，稅收增收主要靠建筑房地產業、郵電通訊、食品工業、交通運輸、餐飲服務業、金融保險；化工、棉紡織、機械和造紙網四個產業，由于多數企業為近年新辦，企業所得稅歸國稅征收，從至納稅情況看，提供的地方稅收較少，對地方稅收貢獻較少。
綜上所述：產業結構決定稅收收入，稅收收入反映產業結構。以**6年來（-，下同）經濟稅收數據可以看出，一是依托全社會固定資產投資和國內外經濟貿易的拉動，第二產業增加值突出，第三產業發展迅速；二是經濟增長與稅收具有協調性。從地稅稅收構成情況、gdp與稅收和財政收入與稅收結構看，第一產業未產生稅收收入，第二、三產業宏觀稅負水平均呈上升趨勢，第三產業宏觀稅負年年高于第二產業；地稅增幅年年高于gdp，地稅占財政收入逐年提高；三是經濟結構決定稅源結構。一定時期的經濟結構，都是由當時的生產力發展水平決定的。發達國家第一、二、三產業的大體比例為10％、20％、70％，二三產業占國民經濟比重達到90%，而**縣三產比例為27.8：39.2：33，二、三產業占國民經濟的比重72.2%。雖然二、三產業已經逐漸成為**縣稅收收入的主要來源，但與發達國家相比還存在一定差距。
從**縣地方經濟稅收收入數據看當地產業結構存在問題：一是經濟結構不盡合理。在產業稅收比重上，表現為第二產業與第三產業稅收貢獻比重不協調，第二產業中的傳統制造業化工、機械、造紙網和棉紡織所占地稅收入數額雖逐年提高，但占全縣地方稅收比重不足10%，第三產業中建筑房地產業（含政府工程項目）稅收所占比重則高達60%以上。二是稅源結構不盡合理，表現為骨干核心企業數量少、貢獻率低。全縣工業企業總數達741家，地稅登記管理的工業企業210家。其中，規模以上企業104家，產值超億元的企業6家，繳納國、地稅百萬元以上的企業36家，納稅額50萬元以上的企業76家。從行業看，食品工業對地方稅收貢獻較大，并呈逐年增高態勢，從的290萬元上升到的918萬元，占全縣地稅收入10%以上。造紙網和棉紡織業對地稅收入也逐年提高，而其它傳統產業提升緩慢。從企業規模來看，中小企業多，稅源分散，對外部環境依存性強、抗風險能力較差，使地方財稅收入缺乏核心支撐，并且給稅收征管帶來很大困難。三是財政收入超經濟增長，影響經濟和社會持續發展能力。
三、加快經濟發展方式轉變，促進產業結構優化升級的目標方向
不同區域，不同時期的產業結構優化升級目標是不同的。當前我國加快經濟發展方式轉變，促進產業結構優化升級的方向是努力實現“三個轉變”，由主要依靠投資出口拉動向依靠消費、投資、出口協調拉動轉變；由主要依靠第二產業帶動向依靠第二、第三產業協同帶動轉變；由主要依靠增加物質能耗向主要依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創新轉變。根據經濟發展方式轉變和產業調整方向，河南省委經濟工作會議對今年經濟工作提出了明確要求：著力推進工業化、城鎮化、農業現代化協調發展，更加注重提出經濟增長質量和效益，更加注重推動經濟發展方式轉變和經濟結構調整，更加注重推進改革開放、機制創新和自主創新，更加注重改善民生、保持社會和諧穩定，更加注重國際國內兩個市場、兩種資源，努力保持經濟平穩較快增長和跨越式發展基本態勢。
就**而言，在產業發展方向上，第一產業應以傳統農業優質小麥種植和畜牧業為基礎，發展高效農業、特色農業、設施農業、精準農業、循環農業等，建立現代農業發展體系，做優農業產業化；第二產業要以“沙南、沙北兩大工業園區”為載體，以節能減排為突破口，加快紡織、食品、機械、造紙網為主的特色產業發展，做大做強規模企業，堅持走科技含量高、經濟效益好、資源消耗低、環境污染少的新型工業化道路；第三產業應積極利用縣域鐵路、港口、高速公路優勢，以物流業和專業市場為載體，積極引進外資，加快發展交通運輸業和批發零售業，建立礦山機械、造紙網、農副產品等專業批發市場，擴大專業市場規模，提升餐飲、住宿等傳統服務業檔次，以現代貿易帶動工業和服務業快速發展。
四、我國促進經濟發展方式轉變的現行稅收政策
近年來，我國積極發揮稅收政策的杠桿作用，有力地促進了經濟發展方式的轉變和自主創新能力的增強。
（一）直接減免。對開發區內新辦的高新技術企業，經嚴格認定后，自獲利年度起2年內免征企業所得稅，2年后減按15%的稅率征收企業所得稅。新所得稅法規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收。企事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年收入在30萬元以下的，可在5年內減征或者免征企業所得。新企業所得稅法規定，對企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，以及從事符合條件的技術轉讓所得稅，可以免征、減征企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
（二）稅收抵免。凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。新企業所得稅法規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
（三）稅前扣除。具備條件的軟件開發企業發放的工資總額，在計算應納稅所得稅額時準予據實扣除。允許企業按當年實際發生的技術開發費用的150%抵扣當年的應稅所得。內資企業資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年年度應稅所得中扣除。從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站、從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。新企業所得稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除；創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
（四）加速折舊。在我國，可以享受加速折舊政策的固定資產范圍包括：促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，集成電路生產企業的生產設備。用于研發的設備儀器允許加速折舊，具體來說，單位價值在30萬元以下的，允許一次或分次攤入管理費用；單位價值在30萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。新企業所得稅法規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
（五）其他促進環境保護的優惠政策。我國沒有專門的環境稅，關于保護生態環境的稅收政策主要分散在諸稅種之中，大體上可以分為兩類：一是激勵保護生態環境的活動，主要是在增值稅和企業所得稅中有利于環境保護和資源回收利用的一些減免稅優惠政策。比如，在新企業所得稅法的有關條款里，就對企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資，規定可以享受一定比例的稅收抵免。二是對破壞生態環境和開采資源的行為征稅，主要是目前實施的消費稅和資源稅。
（六）其他促進產業結構優化升級的優惠政策。新企業所得稅法明確規定，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。目前，我國有關服務業的稅收政策大多分散在各稅種的補充規定之中。比如，為了支持現代物流業的發展，對物流企業技術改造中購置的國產設備給予投資抵免。為了培育促進會展業的發展，以展覽館、會展中心專門用作會展活動的房產減免房產稅，對舉辦展覽活動向參展者收取的價款在扣除相關費用后的余額按服務業一業征收營業稅。:
（七）結構性減稅優惠政策。拉動投資增長的稅收調節政策，實現增值稅由生產型向消費轉型，對增值稅一般納稅人購進機器設備的進項稅款允許抵扣；對小規模納稅人征收率由工業6%、商業4%，統一降到3%；對農產品初加工企業免征企業所得稅；對12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業，自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅，享受優惠的期限截止至2010年12月31日。促進可持續發展的稅收調節政策，將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率由13%提高到17%；2010年國家又對小型微利企業所得稅，實行了減半征收。為應對金融危機，緩解出口下滑的稅收調節政策，對紡織品、服裝、玩具、橡膠制品、林產品、機電產品等產品提高出口退稅率。為擴大內需，提升消費能力，提高工薪所得個人所得稅費用扣除標準的基礎上，暫停征收儲蓄存款利息個人所得稅，促進居民可支配收入增加。為促進房地產回暖的稅收調解政策，對個人首次購買90平米以下普通住房的契稅稅率下調至1%，對個人銷售或購買普通住房暫免征收印花稅和土地使用稅等有關政策。
五、加快轉變經濟發展方式的稅收政策建議
當前，我國實施由中央與地方按照稅種和比例進行分成的財稅體制。為加快地方經濟發展，在保持中央稅收入增長的同時，需要不斷研究促進地方級稅收收入和地方財政收入的增長路徑及稅收政策建議：
（一）運用稅收政策，加快笫一產業穩定發展。目前，我國對農業生產資料，如化肥、農藥、農膜、農機具、種子等，從生產到銷售環節都實行減免稅政策，但真正獲利的是廠家和經銷商，農民并沒有真正得到實惠。建議對農資企業的增值稅和其他有關稅種不再實行減免，按規定稅率進行征稅。與此同時，對增加的部分稅收按種糧農民土地面積，通過種糧補貼方式直接補貼給糧農，有利促進笫一產業穩定健康快速發展。
（二）優化第二產業內部結構，加快產業升級。積極利用稅收優惠政策，促進企業科技創新和產業結構優化升級。加快發展引導第二產業向科技型企業轉變，重點扶持資源消耗少、環境污染輕、技術含量高、附加值大、產業關聯度大的高新技術產業。進一步促進傳統產業轉型升級，以**縣為例，通過加快實施沙南、沙北產業集聚區和工業園區發展戰略，促進造紙網業、機械、食品、紡織等傳統產業向集約化、品牌化發展，優化工業布局，實行產業梯級轉移，引導中小型企業從農村向工業園區轉移。抓住傳統產業的“龍頭”企業，實現工業化產業優化升級，鼓勵在國內同行業占有優勢地位，發展前景廣闊的“專、精、特、新”型加工貿易型企業，積極創建自主品牌，扶持具備較大規模、較高知名度的企業積極申報馳名商標和創造名牌產品，力求實現支柱產業高端化，新興產業規模化。發展低碳經濟、開發綠色能源，降低第二產業的能耗強度和碳排放強度，促進生物能、太陽能、風能、水能等新興產業開發利用，推動經濟實現增長模式的轉變，促進可持續發展。
（三）加快發展第三產業，促進區域經濟協調發展。政府部門整合出臺優惠政策措施，加大第三產業扶持力度，加快推進交通運輸、現代物流和文化產業的發展。充分利用區域鐵路、港口、高速公路三大區位優勢，在發展客運、貨運業同時，發展現代物流業和城鄉商品配送業，增加營業稅、企業所得稅、個人所得稅等相關物流業稅收。鼓勵興辦文化企業如印刷、音像、傳媒廣告、藝術團體、健身娛樂等文化產業企業，給予較具有吸引力的財稅優惠政策支持，如采取貼息、補助等方式，支持文化產業發展。以**為例，可以進一步引進外部資金或投資，加快規劃建設礦山機械、造紙網、紡織品、食品等工業品專業批發市場。同時，地稅部門應大力培育地方主體稅種，支持引導現代服務業和制造業，強化對餐飲、零售、貿易等行業的培育和扶持，厚植地方稅源，擴大稅基。
（四）調整、“綠化”現行稅收制度。“稅制綠化”是許多國家稅制改革的一種嘗試。所謂“環境稅”并不一定是一個稅種的名稱，它可以是單獨的“排污稅”、“汽油稅”等新興稅種，也可以是內含在消費稅、增值稅等傳統稅種中的各個稅目，還可以是一種企業所得稅中鼓勵清潔生產、廢物循環利用、節能節水節電的條款，因其反映了環保理念而得名。因此，今后我國要在現行稅制的基礎上，加大調整力度，逐步構建適合我國國情的環境稅體系。在消費稅方面，拓寬消費稅征收范圍，如將資源消耗品、高污染產品納入其中。在資源稅方面，適當考慮擴大征稅范圍，如將水資源、森林等非礦藏資源也列入征稅范圍。此外，在增值稅和所得稅方面，也都可以有所作為。當然，如果條件具備，可以考慮開征有利于保護環境和節約資源的新稅種。政府要制定低碳經濟稅收優惠政策，刺激和引導企業增加對低碳技術的研究和開發投入。盡快實現低碳制度創新，對不利于環境保護、節約資源的企業和消費者征收資源稅、生態稅、垃圾稅等，用于生態補償和生態建設。在房地產稅收政策方面，將房地產稅、土地增值稅、契稅、土地出讓金等稅費合并，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。
（五）加大對現代服務業和新興產業的稅收優惠力度。在我國，相對高新技術產業來說，現代服務業能夠享受到的稅收優惠較少。因此，國家可以考慮把一些稅收優惠措施擴大到鼓勵發展的現代服務業和新興產業（新能源、新材料、節能環保、生物醫藥、高端制造、信息網絡、新能源汽車、物聯網應用），營業稅稅率調低到3%，降低中小服務性企業或個體經營服務業的稅負。另一方面，針對我國現代服務業中中小企業較多的實際，可以通過稅收政策扶持，促進中小企業和新興產業發展，或者引導某些中小企業擴大規模，形成規模經濟效應。
第8篇：工業企業稅收政策范文
一、我國環境稅體系構建方案的不同觀點
由于環境稅收屬于交叉學科，環境稅體系的構建涉及到環境、經濟、法律等多個學科，因此，關于我國環境稅體系的構建方案，學者們提出了不同的主張，可以概括為以下幾種：
1.李摯萍教授在《經濟法的生態化》一書中，將環境稅收分為四大類：
(1)對直接排放到環境中的污染物征收的稅收，即排污稅，具體包括污水稅、噪聲稅、垃圾稅、二氧化硫稅和廢物稅等。(2)對產生環境影響的商品和服務征收的稅收，包括能源稅、煤炭稅、汽車稅、化肥稅、農藥稅、一次性用具稅等。(3)資源稅，指對開發和利用自然資源所征收的稅，包括石油稅、煤炭稅、有色金屬稅、水資源稅、鹽稅等。(4)廣義的環境稅還包括稅款減免和稅收差別。
2.有學者認為我國環境稅體系由三部分構成，如在《建立和完善我國生態環境稅收體系》一文中，車君將環境稅分為以下三種：
(1)以污染物排放量為標準的直接稅，即排污稅，這種稅跟污染物的排放量直接相關，因此對經濟主體的排污行為產生比較重大的影響，但是它對污染的預防作用較小。（2)對商品或服務的間接課稅，即產品或原料稅。當對污染物的排放無法直接測算時，可以作為排污稅替代的一種稅收形式。產品稅可以對產品中所包含的有害物質課征，如碳稅、一氧化碳稅；也可以對每單位產品課征。由于產品稅對環境保護作用是間接的，因此只有當產品和污染物排放之間存在直接、穩定的關系時，才能有效地發揮產品稅的作用。(3)稅收優惠，包括稅收激勵和稅式支出。它是指政府對一些有利于環保的行為或環保設施給予稅收減免。
還有學者認為，我國環境稅體系應由下列幾部分構成：①環境保護稅，具體稅種應包括：產品污染稅，主要是對工業企業生產的有害環境的產品征收的一種稅；排污稅，主要是對工業企業在生產過程中排放的污染物及其工業垃圾征收的一種稅；空氣污染稅，是對企事業單位和其他生產經營者的工業鍋爐及其他各種設備在生產經營活動中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象征收的一種稅；噪音稅，是對企事業單位及其他生產經營者在生產經營過程中造成的噪音污染征收的一種稅。②燃油稅。③資源稅。
3.王金南等人提出了四種環境稅方案，即獨立型環境稅方案、融入型環境稅方案、稅費共存方案和環境稅式支出方案。
（1）獨立型環境稅方案，指運用改費為稅、開征新稅的方法，設立獨立的環境稅稅種，以構建我國的環境稅體系，包括一般環境稅、直接污染稅和污染產品稅。（2）融入型環境稅方案，指不設立獨立的環境稅稅種，通過對現有部分稅種的改革和完善，再加上環境收費的配合而起到保護環境的作用。在該方案中，王金南等人還提出了對現行消費稅、資源稅等稅種的改革措施。（3）稅費共存方案。該方案認為，我國環境稅體系應由兩部分構成，即環境收費和環境稅，通過環境稅和環境收費的共同作用來影響污染者的生產和消費行為。（4）環境稅式支出方案，是指除了設立獨立的環境稅種或在相關稅種的基本構成中作出規定外，通過稅制的一些優惠規定以促進環境保護的進行，如增值稅、消費稅和所得稅中的稅收減免、加速折舊等規定。
王金南等人提出的這四種方案并非是完全獨立的，它們可以相互組合進而形成新的方案。
4.李慧玲在《環境稅費法律制度研究》這本書中提到，我國環境稅體系的框架有三部分構成：
（1）獨立的環境稅稅種。在獨立的環境稅稅種中可分為兩類，一類是環境保護目的稅，另一類是環境收入稅。環境保護目的稅是以保護環境為目的而開征的稅，屬于刺激性的稅收，可以包括排污稅、污染產品稅和資源稅，其中排污稅下又分設成好幾種稅種，如二氧化硫稅、二氧化碳稅、水污染稅等；環境收入稅是以籌集環境保護資金為目的而征收的稅，也可以稱為一般環境稅，是一種財政性稅收。（2）環境收費。李慧玲認為在我國，由于一定的經濟及環境條件，仍然應建立一種稅費并存的環境稅收體系，環境收費包括在一定范圍內的排污收費、資源收費。（3）環境稅式支出政策。該點內容與王金南等人提出的觀點大致相同，不再贅述。
筆者比較上述學者的觀點，認為在環境稅收體系的構建方案上，并沒有太大分歧，只是由于對其廣義、狹義理解的層次不同，以及環境稅體系構建的階段的不同，因而會有不完全相同的結果。以上這些學者的觀點對我國環境稅體系的構建都有一定的借鑒意義。
二、我國環境稅體系構建方案的初步設想
我國目前的稅制中尚缺乏直接針對環境污染和生態破壞所征收的獨立環境稅稅種，只有部分與生態環境保護間接相關的稅種和稅收政策。筆者認為，通過開征環境稅和完善其他與環境相關的稅種、稅收政策，可以構建起我國環境稅收制度的基本架構。因此，我國未來的環境稅體系將包括環境稅、其他與環境相關的稅種和其他環境稅收政策三個部分。
1.環境稅是指對廢氣、廢水、固體廢棄物、噪音等各種污染物排放或對二氧化碳排放征收的專門稅種，包括污染排放稅和碳稅。其中，開征污染排放稅主要是對排污收費的費改稅問題，鑒于我國的國情，筆者建議在污染排放稅的開征初期進行排污收費的部分改革，即可以在部分地區選擇部分主要污染物稅目進行改革試點，以獲取相關的改革經驗；在全國范圍推行時則應全面改革，徹底廢除排污收費制度。
2.與環境相關的稅種是指雖然能起到一定的環境保護作用，但開征目的并不限于環境保護的一些稅種，如消費稅、資源稅。
3.與環境相關的稅收政策主要是指增值稅、企業所得稅這些開征目的并不與環境保護相聯系，但通過一些與環境保護相關的稅收優惠或稅收懲罰措施，能夠對環境保護發揮一定作用的稅種。
這三者之間并不是一個相互替代的關系，而是相互聯系、相互補充，共同作為一個體系發揮環境保護作用。
參考文獻：
[1]李摯萍.經濟法的生態化，2003
[2]車君.建立和完善我國生態環境稅收體系，2004
[3]王金南.環境稅收政策及其實施戰略，2006
第9篇：工業企業稅收政策范文
[關鍵詞]企業重組 稅收籌劃
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃，又稱納稅籌劃、稅務規劃等，是指納稅人為實現稅后利益最大化，在法律許可的范圍內，通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出規劃。
稅收籌劃既是經濟學范疇，也是管理學和法學范疇。經濟學是一種選擇的科學，其假設提前是資源的稀缺性。稅收是政府配置資源的重要工具，它對稀缺的資源配置會產生明顯影響，納稅人在納稅中通過尋求有效資源配置的政策條件，選擇收稅政策，是經濟學基本規律的應有之意，是符合經濟學基本要求的；稅收籌劃是一項企業經營管理活動，是企業財務管理的重要組成部分，在企業管理尤其是財務管理中，開征稅收籌劃，可以降低稅收成本，增加企業收益；稅收籌劃是一種納稅的法律行為，在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，是符合法律要求的。
二、企業重組概述
企業重組，是對企業的資金、資產、勞動力、技術、管理等要素進行重新配置，構建新的生產經營模式，使企業在變化中保持競爭優勢的過程。企業重組貫穿于企業發展的每一個階段。
廣義的企業重組，包括企業的所有權、資產、負債、人員、業務等要素的重新組合和配置。狹義的企業重組是指企業以資本保值增值為目標，運用資產重組、負債重組和產權重組方式，優化企業資產結構、負債結構和產權結構，以充分利用現有資源，實現資源優化配置。
企業是各種生產要素的有機組合。企業的功能在于把各種各樣的生產要素進行最佳組合，實現資源的優化配置和利用。在市場經濟條件下，企業的市場需求和生產要素是不斷變化的，特別是在科學技術突飛猛進、經濟日益全球化、市場競爭加劇的情況下,企業生存的內外環境的變動趨于加快，企業要在這種變動的環境中保持競爭優勢，就必須不斷地及時進行競爭力要素再組合，企業重組就是要素再組合的一種手段。在市場競爭中，對企業長遠發展最有意義的是建立在企業核心競爭力基礎之上的持久的競爭優勢。企業的競爭優勢是企業盈利能力的根本保證，沒有競爭力的企業連基本的生存都得不到保證，更談不上發展。所以，通過企業內部各種生產經營活動和管理組織的重新組合以及通過從企業外部獲得企業發展所需要的各種資源和專長，培育和發展企業的核心競爭力，是企業重組的最終目的。
三、企業重組的納稅策略與方法
企業通過合并、分立等方式進行重組，是在經營過程中的重大決策。企業重組雖然有各種不同的原因或目標選擇，但是稅收政策是必須考慮的重要因素或選擇目標。其中，稅收政策分為重組的長期目標選擇和重組過程中的目標選擇。企業重組的長期稅收政策目標選擇，主要是考慮增值稅、企業所得稅、營業稅等稅的有關政策的選擇問題。在企業重組過程中的稅收政策選擇，主要是指通過何種方式進行重組而對稅收政策的選擇。
1.企業合并長期稅收政策目標的選擇
(1)企業合并對增值稅長期政策目標的選擇。①如果經測算稅負，將原有小規模納稅人改為一般納稅人更有利，除通過健全會計核算制度達到一般納稅人的標準外，也可以通過企業合并的辦法實現這一目標。其中，經營農產品的商業小規模納稅人，通過一定形式合并為一般納稅人，一般可以享受“計稅差價減稅”利益。②如果集團內部有的子公司用購進的免稅農產品繼續生產屬于增值稅規定的農產品的，且長期存在抵扣不完的進項稅，長期有較大留抵稅額，一般是由于“計稅差價減稅”政策原因所導致，可以考慮將該企業與其他納稅較多的企業進行合并。
(2)企業合并對企業所得稅長期政策目標的選擇。對于集團公司而言，如果所屬企業有比較多的虧損，可以考慮通過合并的方式，將虧損企業與盈利企業按法律程序進行合并，實現遞延繳納企業所得稅的目的，同時這也是企業發展戰略的需要。這種合并必須符合財稅[2009]59號文第五條、第六條規定的相關條件，其中，條件之一是“具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。”根據該規定，這種合并至少具備以下三個條件：①必須以合理的商業目的為前提，以企業發展的整體戰略為考量；②不以已經發生的納稅義務作為合并的實質性內容；③必須是實質性的企業合并。
2.企業分立長期稅收政策目標的選擇
(1)企業分立對企業所得稅長期政策目標的選擇。某些大企業通過分立，縮小企業規模，可以降低適用稅率。
(2)企業分立對增值稅長期政策目標的選擇。①除生產貨物同時提高建筑業務的可以分別核算分別計算繳納增值稅和營業稅業務外，增值稅一般納稅人在有混合銷售業務且其中營業稅業務比重較大的情況下，可以通過將營業稅業務分立出來，按規定的條件和法律程序成立獨立的法人企業，分別繳納增值稅和營業稅，可以明顯降低稅負。②工業企業一般納稅人自行收購廢舊物資作材料的，通過將收購業務分立為獨立的法人企業，可獲得增值稅返還，降低稅負。③一般納稅人的企業以自產農產品作材料生產產品的，通過將農產品的生產業務獨立出去，變自產為購進免稅農產品，可增加抵扣的進項稅，降低稅負。
