企業年度報告制度精選(九篇)

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第1篇：企業年度報告制度范文

我的工作主要是負責原鹽生產和項目建設所需原材物料及設備配件的采購供應、生活用品用具的采購供應和原鹽放銷工作三部分。今年以來，個人和供應處的其他同志一道，認真履行職責，按時、按質、按量地完成了各項采購供應等工作，取得了一定成績。現將半年來的主要工作情況述職如下：

一、加大工作力度，順利完成各項工作任務

去年以來，我場在鹽田擴建和技改投入方面的力度都非常大，我們除了要保證正常的原鹽生產所需要的各項原材物料之外，還要保證兩個新建灘和老灘的四五個大修、技改項目，以及××分場、××分場的幾個投資項目的物資和設備供應。采購的物資比較集中，用的急，時間緊，資金又非常短缺，加上今年原材物料的價格上漲，大部分經營者都豎起了先付款后發貨的招牌，給我們的工作帶來了很大困難。特別是今年，是近幾年來采購物資品種數量最多的一年。我們時刻把鹽場的利益放在首位，克服人手少、工作量大等困難，白天黑夜加班加點，超負荷工作，1－5月份共采購各種物資材料及設備合計金額××*多萬元（其中各種鹽膜××*多噸、××多萬元，紅磚××多萬塊、××萬元，浮板××方、××萬元，各種鋼材××噸、××萬元，各種電器材料××多萬元，各種鹽機設備××萬元，塑料繩××噸××萬元，涂塑布××多萬平方米、××萬元，各種油料××多萬元，各種水泵及配件××萬元，零星材料××*多萬元），到5月底還欠采購貨款××*多萬元，保證了生產和工程項目建設需要。主要工作有以下幾點：

1、嚴格招標比價程序，保證采購過程公開透明。招標是加強供應管理，降低采購成本的有效措施。我們嚴格落實《集團公司招標工作管理辦法》，嚴格招標程序，有效降低了費用支出。在比價采購過程中，鹽機設備是根據集團公司關聯交易的有關規定，全部與瑞源公司簽訂合同，由瑞源公司加工制作，價格雙方議標，現已全部交付使用。鹽田專用材料大都延續了去年招標或比價的價格采購的，個別材料由于原材料漲價的原因略有調整。通用材料由各分場到物流超市領取、批量大數量多的是在物流超市招標的基礎上又二次招標或比價再從超市轉賬的方式采購的。招標比價公開、公正、透明，集團公司分管部門的領導、鹽場企管處、財務處、供應處、設備科等部門都派員參加，相互監督，共同策劃，對招標材料共同做好分析和預測，把握好市場價格，真正達到了通過招標降低采購價格、減少工程投資的目的。今年共招標采購材料××*次，招標采購額××*萬元；比價采購××*次，比價采購額××*萬元，形成比價效益××*萬元，占采購額的××*%左右。

2、處處精打細算，千方百計節約采購資金。近幾年，隨著市場形式的變化，多種材料出現了供應緊張的局面。特別是近幾年單位和個人擴建或新建鹽場的很多，導致建灘用的材料都非常緊張，難以采購，而且價格一漲再漲。對我場來說，表現尤為突出的是濟寧的鹽膜和紅磚。在這種不利的情況下，我們不畏難，不發愁，天天靠在生產廠家做工作，保證了工程建設供應。例如濟寧塑料廠的鹽膜出廠價××*元/噸還買不上，該廠收的預付款多時達××*萬元，而我場采購的××*鹽膜為××*元/噸，今年進了××*多噸，欠該廠貨款××*多萬元。按平均比市場價低××*元/噸計算的話，節省采購資金××*萬元。今年紅磚價格比去年高近一倍，且成了搶購局面，先付款還運不來磚，能賒出磚來的，我們是唯一的一家，最多時欠磚款近××*萬元，到5月底還欠近××*萬元，且采購價格始終比市場低××*分/塊，××*萬塊就節省××*多萬元。之所以能取得這么好的成績，主要是因為我們海化鹽場是大企業，多年的信譽以及與客戶的合作關系都比較好，除此以外，我們供應人員所付出的艱苦勞動也是一個很重要的方面。在合作過程中，我們不僅考慮自己，而且注意多從對方的角度考慮問題。我們從不擺架子，不管對方規模多小，提供的數量多么少，都真誠合作，在做到雙方受益的同時，維護了我場的利益。

我們認為，作為分管或從事供應工作的人員，必須具備基本的業務知識和技能，對所采購的物資、設備或產品，要達到一定的認知程度，熟知所購物件的性能、特點、在生產中的地位和作用、市場行情以及生產廠家的市場份額等等。只有這樣，才能達到以最低的價格，采購最好產品的目的。對有些材料漲價幅度大的，我們首先考察他們用的原料漲了多少，再分解到產品中，每噸或每平方應增加多少錢，絕對做到心中有數。如肥城的涂塑布首次定價時××*元/平方米，后期對方因原料漲價要求每平方米最少加××*元。通過我們考察了解，對方原料每噸漲價××*元左右，經過計算，我們只給對方上漲××*元而成交訂貨。

3、充分發揮職能作用，努力提高為基層服務的水平。半年來，個人和供應處的其他同志，不斷在工作實踐中提高工作能力和水平，為基層服務的意識也明顯增強。在生活管理上，場領導多次要求我們，職工勞動負荷不斷增大，一定要把職工生活搞好。對此，我們狠下功夫，對采購的各類食品，首要的一條就是要保證新鮮、質量好，而且都要到衛生防疫達標的單位去采購。在此基礎上，再考慮價格便宜，份量足。1—5月份全場的生活用品用具及炊事設備等采購額已過××*萬元，大宗食品都是定點采購（如青菜到*市場采購，面粉到××*二面和××*面粉廠采購，豬肉到××*屠宰廠采購，豆油到××*和××*植物油廠采購，雞蛋到××*養雞廠采購），滿足了職工飲食需要。原鹽放銷管理，在保證有序、合理放銷的基礎上，重點抓了放銷現場的管理。前5個月共放銷原鹽××*萬噸（其中堿廠××*萬噸，碘鹽廠××*萬噸，氯堿廠××*萬噸，運儲公司××*萬噸），無論在哪個分場、哪個工區放銷，每個鹽坨都放得干干凈凈，基本杜絕了運輸途中的撒鹽現象，減少了鹽的損耗，減輕了基層職工的勞動負荷。

生活管理和放銷人員屬于機關，但他們的崗位基本都是在外面。今年由于我場規模擴大，他們的工作量也加大了三分之一，但他們起早貪黑，加班加點，吃苦耐勞，毫無怨言，做出了積極貢獻。

二、加強自身修養，保持良好的工作作風

供應工作是企業創造效益的第一道閘門，事關企業利益得失，也是容易發生問題、倍受別人關注的工作。對此，個人不斷提高思想認識，永遠牢記自己的職責，每筆業務都要本著對鹽場負責，對領導和職工負責的原則，通過我們的辛勤勞動來節省資金，降低成本。在市場經濟條件下，很多賣方市場已經逐步轉變為買方市場，在這種情況下，供應廠家使出了渾身解數，五花八門的促銷手段和技巧也很多。對此，個人堅持對自己的崗位負責的態度，擺正心態，牢記使命，堅持原則，公正處事。我常對供應商講，你們只要做到了三點（一是要提供優質的產品；二是要給我優惠的價格；三是要保證周到的售后服務），我們供需雙方就會長期合作。長期以來，個人在工作中代表單位和客戶聯系業務時，唯一堅持的標準就是這三點，而不是別的。

第2篇：企業年度報告制度范文

對于我來說是不平凡的一年，這一年我從大學畢業后非常幸運的來到了三環中化。一開始從事硫酸生產工作，面對新的工作環境、新的工作崗位，我沒有因為遇到困難和考驗而退縮，而是在陌生的領域里積極探索并迎難而上。我努力學習硫酸專業知識，在工作中我積極主動、認真負責、服從上級分配、聽從指揮，平時與同事們和睦相處，真正做到了工作中是同事，生活中是朋友的和諧局面。我除完成自己的工作外，還積極參加公司和硫酸廠組織的各項活動，我在“共慶祖國61華誕”演講比賽中榮獲三等獎。同時，我非常熱愛團隊工作，通過競選成為硫酸團支部宣傳委員，協助硫酸團支部書記做好團支部各項工作，為把硫酸團支部建成一個團結活潑、充滿朝氣的群體而努力。

從6月份，公司倡導創建“誠信自律”班組活動以來，我與班組人員一同認真學習公司創建“誠信自律”班組的有關內容。經過學習和內部試運行，我認真編寫了硫酸廠生產工段一班“誠信自律”班組申報材料以及班組詳盡的規章制度，通過一年來不斷的學習、改進，我們從最開始的“毫無頭緒”到如今大家在工作和生活中都形成了自覺意識。同時我還肩負著對硫酸廠稿件的審核工作，為提高自己的寫作水平，搞好新聞寫作，我對公司局域網上刊登的文章進行深入學習，時刻了解公司工作動態，保證了硫酸廠新聞稿件的針對性、及時性和真實性。在廠領導的大力支持下，我堅持正確的宣傳原則，對在生產崗位中涌現出的典型事跡、安全生產、質量控制進行了宣傳報導，鼓舞了員工的士氣。多層次，全方位的展示了硫酸人的精神風貌和工作中取得的優秀成績，為硫酸廠宣傳報道盡了一份自己的力量，作為硫酸廠稿件負責人，我認真排版校對，在自己負責的范圍內避免稿件的失誤，因表現突出，我在宣傳報道中被評為“硫酸廠宣傳報道先進個人”。

7月1日，我通過應聘進入行政部檔案管理員工作崗位，主要負責公司檔案管理方面的工作。我非常珍惜與熱愛這份工作，入職以來，我一直希望呈現給大家一個真誠、理性、執著、堅毅的我。平時我認真做好公司檔案管理、存檔、借閱、復印等每一項工作。檔案管理工作比較瑣碎，我一直努力希望能在較短的時間內熟悉各項檔案管理的工作，在以后的工作中我會明確工作的程序、方向，在具體的工作中形成了一個清晰的工作思路，盡快令自己能夠順利開展工作并熟練圓滿地完成本職工作。今后我將努力改正我的缺點，發揚優點，再接再厲把工作做的更好。

總結一年的工作，盡管有了一定的進步，但在一些方面還存在著不足。比如有創造性的工作思路還不是很多，很多工作還不夠完善，這有待于在今后的工作中加以改進。在以后日子里，我將更加認真學習，努力使思想覺悟和工作效率全面進入一個新水平。

最后，誠摯的感謝部門領導和同事在工作中對我的幫助和關心，我將會在以后的工作中更加努力。發揮出自己的滿腔熱情,依靠自己的勤學苦練,在自己平凡的崗位上創造一個個不平凡的奇跡。為公司的再次騰飛貢獻自己的全部智慧和力量。

第3篇：企業年度報告制度范文

往年的這個時候，幾乎所有的中國大小企業都會忙著同一件事——準備年檢材料。每年3月1日至6月30日（地震災區截至9月30日），工商行政管理機關會對企業進行年度性檢查，確認企業繼續經營資格，即所謂的“年檢”。然而今年，幾十年的老習慣發生了變化。

2月19日，國家工商總局發出通知，自3月1日起正式停止對企業的年度檢驗工作，改為年度報告公示制度。關于年報的具體內容、更新時間、制作機構，以及信用信息公示系統的具體情況，國家工商總局有關工作人員稱，“正在準備，3月5日前后公布新規定。”

“忘記了要命，想起來心煩”的年檢制度

“忘記了要命，想起來心煩”，是部分企業負責人對年檢的感受。張斌是山西省一家煤焦加工企業的總經理，他就曾在年檢上摔過跟頭。“剛開始創業那幾年，有一年忙得腳不沾地，等想起來年檢這碼事的時候，時間已經來不及了。”張斌回憶說，那次錯過年檢，不僅補辦麻煩、交罰款，還使他錯失了一筆生意。“就因為營業執照上少了那一個戳，對方拒絕合作。”

除此之外，諸多材料的準備以及年檢所需的時間，也使不少企業較為頭疼。隨著經濟增長，企業數量大幅提高，每年到了年檢時間，都有大量企業提交年檢申請。申請年檢的公司數量大，年檢的項目多，而工商行政管理部門的工作人員有限，這就導致審查時間過長。張斌告訴《中國經濟周刊》，“當地工商管理部門給出的時間是一個星期，但每逢年檢高峰期，交齊了材料等上一兩個月是常有的事。如果碰到了需要審核營業執照的業務，還要再去工商部門辦理證明。年檢跑幾趟工商局再正常不過了。”

經過復雜的年檢流程，完成年檢的企業，是否意味著貼上了“可信”的標簽呢？山西一家企業年檢代辦機構世榮財務給出的解釋值得玩味。

關于年檢的內容，世榮財務的劉業（化名）解釋說，主要的檢查項目是在驗資方面，工商部門要通過審查年度財務審計報告核查企業注冊資金是否存在抽逃的情況。“所以只要你在找會計事務所出報告的時候把這個問題搞定，肯定不會出問題。我們這些機構都有合作的事務所，而且單純靠驗資的方式其實并不能印證企業的運營情況。”

同時，劉業還表示，年檢的材料準備很關鍵。對于一些特定企業，比如建筑施工、廢舊品加工企業都有對前置審批材料檢查的要求。“有些當地企業由于規模小，并不符合拿到審批的要求，這時候就需要找些關系才能通過了。”劉業透露說，作為常年年檢業務的中介機構，如果企業有需求，他們也可以代為聯系疏通。

對于這一情況，中國人民大學商法研究所所長劉俊海教授表示，按照以前的年檢制度，工商部門很難有精力去逐一進行實質性審查，使得年檢制度逐漸變得有名無實。“年檢制度難得住君子，難不住小人”。因此改革制度、革除弊端才能真正做到監管到位。

國家工商總局局長：

年報抽查或有兩個原則

2月18日，國務院公布了《注冊資本登記制度改革方案》，方案要求進一步放松對市場主體準入的管制，降低準入門檻，并進一步轉變監管方式，強化信用監管，提高監管效能，激發各類市場主體創造活力。根據方案，年度報告公示將成為企業的一項法定義務。

新的年度報告公示制度與年度檢驗制度相比，主要有三大改變：

首先，企業由每年在規定期限內向工商行政管理機關提供年檢檢查材料等待檢查改為報送年度報告，并向社會公示，企業和個人均可查詢。據了解，具體年度報告公示辦法將于3月5日公布。據國家工商總局企業注冊局工作人員介紹，新的年度報告中已不再對企業注冊資金情況進行審驗。

年檢制度改成年報公示制度之后，傳統的企業向監管部門負責變更為企業通過有關信息公示向社會負責，這為政府相關部門有效采集和社會公眾查詢企業真實狀況奠定了基礎。同時，在很大程度上減輕了企業的負擔，也增強了企業披露信息的主動性。對于工商部門而言，有利于將更多精力投入到切實監管上來；有利于促進企業自律和社會共治，維護良好的市場秩序。

其次，檢查方式由統查改為抽查。國家工商總局表示，現階段正在研究具體的抽查措施。國家工商總局局長張茅之前接受媒體采訪時表示，抽查可能有兩個原則：一是根據企業的信用信息，有的企業信用非常好，就通過社會評估，可以減少對這些企業的抽查。二是采取隨機抽樣的辦法，例如電腦派位、抽簽等，每個企業都會隨時面臨被抽查的可能。

劉俊海教授認為，抽查既可以降低執法成本，又可以保證將落網之魚降到最低的限度。劉俊海強調，抽查制度要消除選擇性，“選擇性就是老百姓擔心的‘我喜歡誰就不查誰、我不喜歡誰就查誰’，地方的工商管理部門一定不要夾雜個人恩怨，這個涉及到整個工商制度改革的公信力。”

第三，新的年報公示制度執行以后，凡是未按期限公示年報的企業，工商行政管理機關將其載入市場主體信用信息公示系統的經營異常名錄，3年內不履行年度報告公示義務的，將被拉進“黑名單”。

劉俊海教授認為，市場主體信用信息公示體系強調了企業慎獨自律的誠信原則，有利于形成部門協同監管、行業自律、社會監督和主體自治相結合的市場監管格局。“年報制度可以視為是工商部門對企業的信用備份，開啟了公司及其管理層對于公眾，特別是債權人直接問責的新局面”。

“陽光是最好的防腐劑，燈泡是最有效的警察”，在劉俊海看來，新的年報制度正是這樣一種溫而不火、興利除弊兼顧的方案。“年檢改年報，雖然只有一字之差，但是體現了政府對于市場關系的認識，在立法理念、制度設計的理念上也是一大進步。”

年檢那些事兒

《企業年度檢驗辦法》1996年，1998年和2006年兩次修訂。

注冊企業可通過網上、手工兩種方式申報年檢。

年檢所需材料：從營業執照副本、審計報告到財務章、租房協議等，最多近20種。

第4篇：企業年度報告制度范文

【關鍵詞】 上市公司；內部控制；信息披露；問題

一、引言

隨著改革開放的持續深入和經濟的高速發展，我國證券市場已經走過了近20年的發展歷程，其規模不斷擴大，對經濟的影響持續增強。一方面，由于有效的內部控制可以保護公司財產物資的安全、完整，保證公司的會計資料的可靠性和正確性，保證公司的經濟活動的合法性與效益性；而上市公司的內部控制不僅關系到上市公司自身的發展，而且關系到廣大投資者的利益，關系到資本市場的健康發展；另一方面，近年來，我國證券市場出現了如銀廣廈、中航油和科隆等財務舞弊案，很大程度上是因為公司的內部控制意識淡薄、內部控制不健全造成的，因此，投資者和政府部門對上市公司內部控制的狀況關注程度與日俱增，對上市公司公開披露內部控制信息的要求也越來越高。我國上市公司內部控制信息披露經歷了從無到有的過程，但與會計信息的披露相比，仍處于初步階段，在實踐過程出現了很多問題。筆者選取了29個深圳證券交易所掛牌的公司和15個上海證券交易所掛牌的公司，對這44個公司所公布的2005年、2006年、2007年年度報告中關于內部控制的相關內容進行分析和比較。

二、我國上市公司內部控制信息披露的現狀

（一）我國有關上市公司內部控制信息披露的規定

證監會2003年3月的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號――招股說明書》第122條規定：首次公開發行股票并上市的公司應披露公司管理層對內部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評價意見，注冊會計師指出以上“三性”存在重大缺陷的，應披露并說明改進措施。證監會2005年12月修訂的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告的內容和格式》規定：年度報告中，監事會應對公司決策程序是否合法，是否建立完善的內部控制制度，公司董事、經理執行公司職務時有無違反法律、法規、公司章程或損害公司利益的行為發表獨立意見。上海證券交易所于2006年6月5日了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，其中第四章從強制披露的角度出發，對上市公司的內部控制提出了信息披露的要求。該指引要求公司在內部控制出現重大風險時應以臨時報告的形式進行披露，同時還要求公司在年度報告中披露該年度內公司內部控制的執行情況。深圳證券交易所也于2006年9月28日了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，規定公司董事會應依據公司內部審計報告，對公司內部控制情況進行審議評估，形成內部控制自我評價報告。公司監事會和獨立董事應對此報告發表意見，并與公司年度報告同時對外披露。

（二）公司年報中關于內部控制信息披露的內容

1．深圳證券交易所掛牌的公司：

本文選取了中信國安信息產業股份有限公司、煙臺張裕葡萄釀酒股份有限公司等29家在深圳證券交易所掛牌上市的公司，對各個公司公開的2007年年度報告中關于內部控制部分內容進行了整理分析，具體情況見表1、表2。

2．上海證券交易所掛牌的公司：

本文選取了丹化化工科技股份有限公司、哈爾濱哈投投資股份有限公司等15家在上海證券交易所掛牌上市的公司，對各個公司公開的2007年年度報告中關于內部控制部分內容進行了整理分析，具體情況見表3。

（三）我國上市公司內部控制信息披露存在的問題

通過對29個深圳證券交易所掛牌的公司和15個上海證券交易所掛牌的公司公布的2005年、2006年、2007年年度報告中關于內部控制的相關內容進行分析和比較，筆者發現我國上市公司在內部控制信息披露方面主要存在以下幾個方面的問題：

1. 標準與要求不統一。在我國，上市公司在內部控制信息披露的標準與要求不統一主要體現以下兩個方面：（1）不同層次要求與標準不統一，即我國證監會與上交所、深交所的標準與要求不統一。證監會在《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告的內容和格式》中規定：年度報告中，監事會應對公司決策程序是否合法，是否建立完善的內部控制制度發表意見。上海證券交易所的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》要求，公司在內部控制出現重大風險時應以臨時報告的形式進行披露，同時還要求公司在年度報告中披露該年度內公司內部控制的執行情況。深圳證券交易所的《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》規定，公司董事會應依據公司內部審計報告，對公司內部控制情況進行審議評估，形成內部控制自我評價報告，公司監事會和獨立董事應對此報告發表意見，并與公司年度報告同時對外披露。（2）同層次的標準與要求不統一，即上交所與深交所的標準與要求不統一。從表1和表3可以看出，在上交所和深交所掛牌的公司公布的內部控制的信息方面存在著巨大的差異，主要就是要求和標準不統一造成的。

2. 形式化嚴重。在我國，上市公司在內部控制信息披露方面存在著非常嚴重的形式化問題，所披露的內容都是泛泛而談，沒有實質內容和建設性的內容，對相關信息的使用者的利用價值很低。主要體現在以下幾個方面，具體見表4：

3．缺乏主動與自愿性。在我國，上市公司在內部控制信息披露方面缺乏主動與自愿性主要體現在以下兩個方面：（1）在沒有強制要求披露內部控制信息之前，基本沒有公司會主動披露，如筆者所分析的44個公司中的情況見表5；（2）在強制要求披露內部控制信息之后，各個公司只是披露一些無關痛癢的內容，對一些核心的內容很少披露，都秉著“能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露”的原則。

4．缺乏評價標準。要使披露的內部控制信息具有可比性，必須對內部控制的有效性作出統一的量度，這樣才能對其予以正確的評價。目前我國尚未對內部控制提出統一的標準，只是對企業的內部控制內部會計控制制定了統一的標準，而對內部管理控制卻沒有制定出相應的統一標準。

三、我國上市公司內部控制信息披露改善的建議

（一）統一標準與要求

應加快相關立法，完善我國上市公司內部控制信息披露的規章制度。證監會應當對內部控制信息披露的范圍、內容和形式作出詳細規定，統一相應的披露標準與要求，以規范上市公司的披露行為，加強上市公司的可操作性，以便于信息使用者的使用，也可以保證同一個證券交易所不同的公司、不同的證券交易所的公司之間的內部控制具有可比性。

（二）明確內部控制信息披露的相關責任主體

由于董事和經理是企業內部控制的設計者和執行者，對本企業的內部控制最為熟悉，也是企業內最有能力對其進行評估的人，因此可由董事會和管理當局承擔內部控制信息披露的責任，對企業內部控制的建設和健全情況和自我評估報告進行披露，同時將評估結果報告給投資者、證監會等相關信息需求者。監事會在內部控制信息披露方面的責任的性質與董事會有所不同，他們發表意見僅僅是對董事會和經理是否建立內部控制制度、內部控制系統健全情況以及董事會所披露的內部控制信息的正確性與完整性進行的一種監督。

（三）提高內部控制信息披露的自愿性

從上面的分析可以看出，在強制性進行內部控制信息披露時，各個公司會采取各種辦法逃避信息披露，即“上有政策，下有對策”，從而無法做到完全保證內部控制信息披露的有用性。所以，在強制性進行內部控制信息披露性的同時，要鼓勵企業對內部控制信息進行披露，提高其披露的自愿性。

（四）出臺內部控制評價規范

應該盡快建立一套完善的、符合實際并具有可操作性的內部控制評價指標體系。因為這樣可以起到三個方面的作用：1.對管理者來說，其可以根據相關的評價指標體系及其自身的狀況，制定出符合自身特點的內部控制評價體系，定期開展對內部控制的自我評價，這不但可以及時發現內部控制中存在的不足并進行相應的改進，而且可以保證內部控制的信息披露具有針對性和有用性。2.對于監督者（包括監事會、審計機構、政府管理部門）來說，完善的評價體系可以為其對企業的內部控制的監督與評價提供依據，保證其作出有效的、客觀的評價。3.對于投資者和其他利益相關者來說，完善的評價體系，可以為他們根據相關企業的內部控制信息披露，了解該企業的運行狀況，對企業的獲利能力進行相應的預測與判斷，以維護自己的利益。

（五）強化監督和懲罰力度

加強對內部控制信息披露的監管，強化注冊會計師對內部控制信息披露的審核。對惡意披露誤導投資者的上市公司，監管部門不但要處罰該公司，而且還要對相關責任人進行處罰。

四、結束語

隨著我國證券市場規模的擴大，為了使其健康的發展，必須加強對各上市公司的監督與管理，不斷地完善企業內部控制信息披露的相關立法和監督制度，保證其在內部控制信息披露方面的真實性與完整性，使企業的各項活動置于政府和社會公眾的監督之下，促進企業改進內部控制系統，提高會計信息質量，防止和發現舞弊。同時，要提高管理當局的內部控制意識，促使其關注內部控制的有效性；滿足投資者和其他利益相關者的信息需求，維護他們的合法利益；有效地維護我國證券市場的穩定與發展，促進我國經濟又好又快的發展。

【主要參考文獻】

[1] 苗連琦. 我國上市公司內部控制信息披露問題研究[J].安徽工業大學學報（社科版），2008，（1）.

[2] 惠全紅. 我國上市公司內部控制信息披露的思考[J]. 會計之友（下旬刊），2008，（7）.

第5篇：企業年度報告制度范文

關鍵詞：上市公司 年度報告 內部控制信息披露

作者簡介：

秦冬梅(1977-)，女，湖北京山人，重慶大學經濟與工商管理學院博士研究生

一、內部控制信息披露的必要性

(一)內部控制信息披露是管理當局披露履行受托責任的一種信號傳遞在現代企業制度下，所有權和經營權分離，管理當局承擔了合理、有效管理與運營委托方所交付的資源的責任，必須保證企業資產的安全、完整，實現資產的保值增值，并以實現企業價值最大化為目標。委托方可以根據管理者的經營業績做出繼續原有契約，還是終止契約的決策。當管理當局管理不善，經營效率低下，導致公司業績下滑，股票價格下跌時，大股東將通過董事會對經理人員做出解聘、降低報酬等處罰。小股東則通過“用腳”投票，拋售公司股票。因此，管理當局有職責建立完善并有效執行的內部控制制度，通過內部控制信息披露，可以表明企業的內部控制是否有效。而對企業內部控制制度進行評估并披露評估結果，可以向證券市場投資者傳遞管理當局履行了受托責任這一信號。

(二)內部控制評價可以降低成本兩權分離下委托人與人之間存在信息不對稱，具有機會主義傾向的管理當局會利用自己的信息優勢，以犧牲委托人的利益為代價使自己利益最大化，產生成本。由于管理者行為導致的企業價值下降部分會以分紅和其他報酬降低的形式強加給管理者，也就是成本最終將由管理者承擔。為自身利益考慮，管理當局就有使監督成本保持最低的動機。因此，管理當局處于自身利益的考慮，需要設置內部控制制度，讓委托人充分了解經理人員的努力程度，以降低委托人對管理報酬做出逆向調整的風險。管理層對本企業的內部控制最熟悉，最有能力對其進行評估，同時將評估結果對外披露。因此，管理當局會定期對本企業的內部控制的設計和執行的有效性進行評估，并將結果提供給外部信息使用者。為提高內部控制報告的可信度，還應當有注冊會計師進行審核并發表意見。

(三)內部控制信息披露可以提高企業財務報告的可靠性內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。良好的內部控制制度能夠及時地發現舞弊，從而有效降低財務報告舞弊的負面影響。美國注冊舞弊審查師協會2002年報告統計顯示，通過內部控制發現的舞弊公司比例達到15.4％。事實上在其他發現舞弊的途徑中直接或間接與內部控制有關的更多，如員工舉報(26.3％)客戶或供貨商舉報(13．7％)匿名舉報(6.2％)可以歸集到內部控制框架中的信息與溝通要素；而內部審計(18.6％)則可以歸集到內部控制框架中的監控要素。由此可見，內部控制框架的合理設計和有效執行，能夠很好地發現并防范舞弊的發生。

(四)內部控制信息披露可以向外部使用者提供財務報告以外的增量信息hermanson(2000)調查研究表明，內部控制報告改進了內部控制，提供了額外的與決策有用的信息。通過內部控制報告，用戶可以一定程度上了解企業管理控制是否有效。如果企業有著良好的控制制度，則企業的經營有序而有效，能夠防范經營活動中的風險。反之，如果企業的內部控制混亂，則風險較大，用戶在做出投資決策時就必須謹慎，因此，信息的外部使用者在進行決策時，除了根據反映公司財務狀況、盈利狀況等數量指標外，還較為關注內部控制的有效性和健全性。

二、上市公司年度報告內部控制信息的披露規范

(一)內部控制定義按照《上海證券交易所上市公司內部控制指引》(2006)中，“內部控制是指上市公司為了保證公司戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排，是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。”盡管財政部于1996年了《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》(現已廢止)，其中最早提出內部控制的定義和內容(即控制環境、會計系統和控制程序)，但是并沒有明確規定內部控制信息的披露問題。此后，從1997年到2001年初，中國人民銀行、中國保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會分別就保險公司、證券公司、期貨經紀公司、商業銀行等金融機構出臺了內部控制方面的指導原則、原則和準則，要求各金融機構的必須建立完善的內部控制制度，以有效防范金融風險，保證金融業安全穩定地運行。并要求證券公司在年度報告中應對內部控制制度的完整性、合理性與有效性(以下簡稱“三性”)作出說明；其所委托的會計師事務所應對“三性”進行評價，提出改進建議，并出具評價報告；會計師事務所指出以上三性存在嚴重缺陷的，董事會應對此予以說明，監事會應就董事會所做的說明明確表示意見，并予以披露。但是一直并無對上市公司內部控制信息披露的普遍約束。

(二)監管機構內部控制規范2001年初，中國證券監督管理委員會分別頒布了《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號――招股說明書》和《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第11號――上市公司發行新股招股說明書》，規定發行人應披露公司管理層對“三性”的自我評估意見和注冊會計師關于發行人內部控制評價報告的結論性意見，注冊會計師指出“三性”存在重大缺陷的應披露并說明改進措施。但是上述兩個規定主要是關于上市公司發行新股的信息披露。尚不是年度報告的信息披露要求。2001年底，中國證券監督管理委員會了《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告》(分別于2002年、2003年、2004年和2005年歷年修訂)，提出監事會應發表的獨立意見包括“是否建立完善的內部控制制度”等。可見，這是監管機構首次普遍規定上市公司披露相關內部控制信息，但從其要求來看，并無強制約束力。2005年底，國務院了《國務院批轉證監會的通知》，對上市公司內部控制提出了新的要求，要求上市公司加強內部控制制度建設，強化內部管理，對內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估，其中有關“要通過外部審計對公司的內部控制制度以及公司的自我評估報告進行核實評價，并披露相關信息”的要求，對于推行上市公司內部控制制度自我評估、并由外部審計核實評價的制度提供了依據。

2006年，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》(以下簡稱《指引》)。《指引》均要求上市公司(深市為其主板公司)在年報中披露內部控制制度的制定和實施情況，并明確了公司董事會對內部控制制度負責，董事會應形成內部控制自我評價報告；注冊會計師在對公司進行年度審計時，應出

具內部控制評價意見；內部控制自我評價報告和注冊會計師評價意見與公司年度報告同時對外披露。只是上交所《指引》于2006年7月1日起實施，而深交所《指引》于2007年7月1日起生效。《指引》雖然沒有對上市公司內部控制制度的建立做出強制性規定，但對內部控制制度自我評估報告卻有強制性信息披露的要求，這實際上就是將上市公司的內部控制信息納入強制性信息披露范圍。

(三)管理部門內部控制規范2001年，財政部先后頒布了《內部會計控制―基本規范(試行)》和貨幣資金(2001)、采購與付款(2002)、銷售與收款(2002)、工程項目(2003)、對外投資(2004)、擔保(2004)等六項具體內部控制規范，克服了原有內部控制定義局限于審計的缺陷，對促進企業內部控制的建立和完善，改變企業內部控制乏力、企業內部管理混亂的現狀具有積極的作用。

2002年，中國注冊會計師協會頒布了《內部控制審核指導意見》，對內部控制的審核進行了指導，提出了注冊會計師就被審計單位管理當局在特定日期對內部控制有效性的認定進行審核并發表審核意見的相關要求。2003年，中國內部審計協會下發了《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》，提出了建立、健全內部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責任，內部審計人員應實施適當的審查程序，以評價被審計單位的控制環境、評價組織風險管理機制的健全性和有效性、控制活動的適當性、合法性、有效性。但僅從審計角度而言，并非對上市公司的內部控制信息披露進行規定。

2006年，財政部在國務院有關部門的同意下，發起成立了由來自監管部門、實務界、理論界的專家學者組成的企業內部控制標準委員會，旨在為推進我國企業內部控制建設提供政策咨詢。同時，中國注冊會計師協會也發起成立了會計師事務所內部治理指導委員會。力爭通過未來一段時間的努力，基本建立一套以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系，推動企業完善治理結構和內部約束機制。通過內部控制委員會的努力，2007年3月2日，財政部印發了《(企業內部控制規范――基本規范)和17項具體規范[征求意見稿]的通知》，將已草擬的《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范(征求意見稿)向社會公開廣泛征求意見。

三、上市公司年度報告內部控制信息披露現狀分析

(一)內部控制披露缺失從(表1)看，從現行規定看，兩個交易所分別就其上市公司(深市為主板公司)的內部控制信息披露作出了規定，要求董事會對公司內部控制自我評估報告形成決議，公司董事會應在年度報告披露的同時，披露年度內部控制自我評估報告，并披露會計師事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見。滬市上市公司從2006年年報已經開始執行該指引，而深市主板公司從2007年年報開始執行。筆者抽取了上海證券交易所于2007年1、2月份率先公布2006年年報的江南高纖等30家上市公司的年報，分析了年報中內部控制信息的披露，并與其2005年年報中內控信息的披露作了比對。2005年年報中，30家公司有16家公司披露了內部控制信息，14家公司對于內部控制未作任何披露。16家披露了內部控制信息的公司沒有一家進行詳細披露，只是在監事會報告或董事會報告中簡單提到“公司建立健全了各項內部控制制度”，沒有披露內部控制制度的建設情況和內容及存在的缺陷，更沒有自評報告和注冊會計師的審核報告。

(二)內部控制披露信息不全從(表2)看，從披露主體到披露內容及是否自評和是否有注冊會計師的審核方面差別很大。30家上市公司全部在其“重大事項”中披露了內部控制制度的建設情況，其中3家還在董事會報告和監事會報告分別披露了內部控制相關情況，有9家單獨在監事會報告中作了披露，有1家在董事會報告中披露，另外17家未在董事會和監事會報告中披露。但是只有6家公司按照上海證券交易所的要求披露了內部控制自我評估報告及會計師事務所對內部控制自我評估報告的審核意見，注冊會計師的審核意見均為無保留意見。只有1家公司(sT百花)按照上交所的要求披露了下一年度內部控制工作計劃。沒有任何一家公司披露其內部控制中存在的缺陷。內部控制信息的披露格式和內容也不一，有的公司披露較為詳細，如南山實業、常林股份等，詳細介紹了內部控制的建設情況，在內部控制自我評估報告中，對內部控制的全面性、完整性、合理性和有效性也進行了評價。但大多數公司如宜華木業等只在重大事項中通過諸如“公司內部控制制度比較完善”等簡單字眼來交待內部控制的建設情況。

(三)內部控制信息披露不詳細通過上述可以發現，上交所《指引》的頒布有助于上市公司內部控制信息披露，許多以前在年報中沒有披露任何內部控制信息的公司已經按照要求進行了披露，管理層基本都會披露內部控制制度的建設情況，部分公司會詳細披露內部控制內容，少數公司披露董事會的內部控制自我評估報告及注冊會計師的審核意見和來年內部控制工作計劃。《指引》的頒布的確促使了上市公司建立、健全和完善內部控制，提高上市公司的公司治理水平，便于投資者進一步評價上市公司信息披露的質量。但大多數的公司能夠提供的信息只是表明公司建立健全了各項內控制度，至于內部控制的具體內容、建設情況、公司自我評估及注會的審核這些信息卻披露甚少，甚至未涉及到，表明上市公司披露內部控制信息的動力明顯不足，這樣投資者不能從中獲取更多的有用信息。

四、上市公司年度報告內部控制信息披露的建議

(一)規制主體目前上市公司年度報告中內部控制信息披露的主要依據是上交所和深交所頒布的兩份《指引》，盡管兩個《指引》均要求上市公司完善內部控制制度并對相關信息予以披露，但是在內部控制信息披露上還是存在一些差異。如上交所要求上市公司在年度報告中披露一下年度內部控制工作計劃，而深交所則無此要求。筆者認為，既然兩所均是以《國務院批轉證監會的通知》為直接依據對內部控制進行規范，指引所涉及的內容相差無多，又略有差異，完全可以由證監會制定統一規定，對上市公司內部控制相關問題進行規范，這樣不僅在法律級次上要高，也會避免政出多門。

(二)披露的責任主體我國法律法規并沒有明確規定內部控制的責任主體，間接涉及的規范有：《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告》(分別于2002年、2003年、2004年和2005年歷年修訂)，提出監事會應發表的獨立意見包括是否建立完善的內部控制制度等；《上海證券交易所上市公司內部控制指》中指出公司董事會應確保內部控制制度健全有效，董事會及其全體成員應保證內部控制制度相關信息披露內容的真實、準確、完整；《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》中也指出公司董事會應對公司內部控制制度的制定和有效執行負責。兩份指引強調董事會是上市公司內部控制監督的主要責任主體，而《指引》前，一般根據《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告》認為監事會是內部控制信息

披露的主要主體。目前董事會和監事會均成為內部控制信息披露的主體，但披露的內容和其角色究竟有什么不同。上市公司理解并不盡一致，因為上市公司內部控制的有效性和完整性有的上市公司由董事會披露，有的由監事會披露，有的是董事會和監事會均披露。筆者認為，對責任主體的規定應該統一，或者將董事會和監事會的責任加以區分，在披露內容上應當各有側重，否則會使上市公司無所適從。

第6篇：企業年度報告制度范文

（一）政策工具服務的單位數量指標層面的實證研究

企業環境信息披露指數是衡量政策工具服務的單位數量狀況的一個典型指標，為此，選取滬、深兩市連續5年（2008—2012年）披露環境信息的180家上市公司為樣本，根據設定的環境信息披露條目指標進行統計，然后以環境信息披露指數為綜合指標來對政策工具服務的單位數量進行取值。樣本公司絕大部分來自于重污染行業，小部分來自于低污染行業。樣本數據來源于巨潮資訊網、上海證券交易所網站、深圳證券交易所網站上的樣本公司的年度報告、社會責任報告、可持續發展報告。筆者通過合并約10項細化指標將樣本公司環境信息披露條目定為：環境保護方針政策、環境認證；環保投資、環保費用；政府環保補助；排污情況、廢物處置與回收利用。在合并后的4項指標中，每項指標的評分標準是0、0.5、1，指標信息不披露評分為0，指標信息披露但不充分評分為0.5，指標信息充分披露評分為1［2］。按照年度，將每個樣本公司的4項指標的得分加在一起，得到各樣本公司環境信息披露的實際得分，再將各樣本公司環境信息披露的實際得分除以4（各樣本公司環境信息披露的最大可能得分均為4），進而得到各樣本公司的環境信息披露指數EDI，用公式表示就是：EDI=∑EDI/∑MEDI；各樣本公司的環境信息披露指數EDI的總和除以180即為樣本公司環境信息披露指數EDI的年均值。最后將樣本公司5年度環境信息披露指數EDI年均值的總和除以5，得到樣本公司環境信息披露指數EDI的總均值。通過統計運算，2008—2012年樣本公司環境信息披露指數EDI的年均值分別為0.43、0.50、0.52、0.55、0.58，樣本公司環境信息披露指數EDI的總均值為0.516，見表1。①據此，按企業環境信息披露指數對政策工具服務的單位數量取51.6分。環境信息依申請公開答復率或受理率是衡量政策工具服務的單位數量狀況的另一典型指標，為此，選取連續3年（2010—2012年）進行環境信息依申請公開的60個地級市以上環境保護局為樣本，以環境信息依申請公開答復率或受理率為核心指標來對政策工具服務的單位數量進行取值。樣本從4個直轄市和286個地級市環境保護局中選出。樣本數據來源于地級市以上環境保護局網站上的2010—2012年環境信息公開年度報告。通過統計運算，樣本環境保護局在2010、2011、2012年環境信息依申請公開的平均答復率或受理率分別為34.1%、52.9%、59.9%，其環境信息依申請公開的總均答復率或受理率為49.0%，見表2。②據此，按政府環境信息依申請公開答復率或受理率對政策工具服務的單位數量取49.0分。根據以上對實證對象的統計運算，按企業環境信息披露指數對政策工具服務的單位數量取51.6分；按政府環境信息依申請公開答復率或受理率對政策工具服務的單位數量取49.0分。總括起來，對于政策工具服務的單位數量，按企業環境信息披露指數和政府環境信息依申請公開答復率或受理率取50.3分。即在政策工具服務的單位數量指標層面上，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的得分為50.3分。

（二）政策工具的質量指標層面的實證研究

公眾環保滿意度是評估環境政策工具質量的核心指標。通過網絡調查發現，中國環境文化促進會網站上的《中國公眾環保民生指數（2006）》、《中國公眾環保民生指數（2007）》、《中國公眾環保民生指數（2008）》和其他網站上的《中國公眾環保民生指數（2010）》包含反映公眾環保滿意度的數據。這些數據是政策工具的質量指標層面上中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的具體指標。《中國公眾環保民生指數（2006）》顯示，公眾環保滿意度得分為60.2分。《中國公眾環保民生指數（2007）》顯示，公眾環保滿意度得分為44.7分。《中國公眾環保民生指數（2008）》顯示，公眾環保滿意度為45.1分。考慮到市民環保滿意度與公眾環保滿意度相差無幾，根據三項數據對政策工具的質量大致取50.0分。公眾環保參與度、公眾環保認可度可以反映公眾環保滿意度。《中國公眾環保民生指數（2006）》顯示，對破壞環境的行為予以制止和勸阻，23％的被訪者會向有關部門投訴。《中國公眾環保民生指數（2008）》顯示，47%的公眾在日常生活中不會向有關部門舉報環保違法行為。《中國公眾環保民生指數（2010）》顯示，54.6%的公眾對政府工作表示認可。據此，對政策工具的質量大致取43.5分。總括起來，對政策工具的質量取46.8分。即在政策工具的質量指標層面上，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的得分為46.8分。

（三）環境信息公開指數指標層面的實證研究

城市污染源監管信息公開指數（PITI）、城市空氣質量信息公開指數（AQTI）評價中被評城市的平均分是對環境信息公開指數進行取值的依據。2008—2012年度城市污染源監管信息公開指數評價中被評城市的平均分數據可以通過網絡調查獲得，2010、2012年度城市空氣質量信息公開指數評價中被評城市的平均分數據可以通過網絡調查獲得。這些平均分數據是環境信息公開指數指標層面上中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的具體指標。2008年度PITI評價結果顯示，113個城市的平均得分為31.06分。在2009—2010年度PITI評價中，113個城市的平均分達到36.14分。2011年度PITI評價結果顯示，113個城市的平均分達到40.14分。在2012年度PITI評價中，113個城市的平均分達到42.73分。根據四次PITI評價，被評城市的平均分為37.5分。2010年度AQTI評價結果顯示，20個被評國內城市的平均得分為22.65分。2012年AQTI評價結果顯示，113個城市的平均得分為21.5分。根據兩次AQTI評價，被評城市的平均分為22.1分。總括起來，對環境信息公開指數取29.8分。即在環境信息公開指數指標層面上，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的得分為29.8分。如上所述，對于政策工具服務的單位數量，按企業環境信息披露指數和政府環境信息依申請公開答復率或受理率取50.3分。對于政策工具的質量，按公眾環保滿意度取46.8分。對于環境信息公開指數，按城市污染源監管信息公開指數（PITI）、城市空氣質量信息公開指數（AQTI）評價中被評城市的平均分取29.8分。以上3項指標所得分之和除以3得42.3分，中國城市環境治理信息型政策工具的大體效果由此得到反映。

二、研究結論

（一）中國城市環境治理信息型政策工具的總體效果欠佳

中國城市環境治理信息型政策工具的總體效果和大體效果有所不同。根據實證研究，在政策工具服務的單位數量指標層面上，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的得分為50.3分；在政策工具的質量指標層面上，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的得分為46.8分；在環境信息公開指數指標層面上，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的得分為29.8分。通過整合這些數據，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估的最終得分為42.3分。該分數既是中國城市環境治理信息型政策工具的大體效果，也是中國城市環境治理信息型政策工具的總體效果。一如前述，中國城市環境治理信息型政策工具效果的評估采用百分制的形式。按照百分制原理，中國城市環境治理信息型政策工具效果評估所得的42.3分并不高，因為42.3分離60分的及格分數尚有一定差距。基于此可以推導出中國城市環境治理信息型政策工具的總體效果欠佳。

（二）中國城市環境治理信息型政策工具的年度效果呈上升趨勢

中國城市環境治理信息型政策工具的年度（2008—2012年度）效果可以根據實證研究計算出來。為了使年度效果具有可比性，需要統一計算標準。從實證研究來看，只有環境信息披露指數EDI和城市污染源監管信息公開指數（PITI）等兩項指標具有5年度的完整數據。于是，將環境信息披露指數和城市污染源監管信息公開指數作為衡量中國城市環境治理信息型政策工具年度（2008—2012年度）效果的指標。2008年度，按企業環境信息披露指數取43.0分；按城市污染源監管信息公開指數評價中被評城市的平均分取31.06分。綜括起來，2008年度中國城市環境治理信息型政策工具效果的評估得37.0分。2009年度，按企業環境信息披露指數取50.0分；按城市污染源監管信息公開指數評價中被評城市的平均分取36.14分。綜括起來，2009年度中國城市環境治理信息型政策工具效果的評估得43.1分。2010年度，按企業環境信息披露指數取52.0分；按城市污染源監管信息公開指數評價中被評城市的平均分取36.14分。綜括起來，2010年度中國城市環境治理信息型政策工具效果的評估得44.1分。2011年度，按企業環境信息披露指數取55.0分；按城市污染源監管信息公開指數評價中被評城市的平均分取40.14分。綜括起來，2011年度中國城市環境治理信息型政策工具效果的評估得47.6分。2012年度，按企業環境信息披露指數取58.0分；按城市污染源監管信息公開指數評價中被評城市的平均分取42.73分。綜括起來，2012年度中國城市環境治理信息型政策工具效果的評估得50.4分。從以上數據變化來看，中國城市環境治理信息型政策工具的年度效果呈上升趨勢，見圖1。

（三）中國城市企業環境信息披露獲得進展但尚待加強

根據實證研究，樣本公司2008—2012年度環境信息披露指數逐步提高，說明中國城市企業環境信息披露整體上獲得一定的進展。就部分而言，中國城市企業環境信息披露也獲得一定的進展。許多上市公司，如中國石油化工集團公司、中國神華能源股份有限公司、中國玻纖股份有限公司、寶鋼集團有限公司、浙江巨化股份有限公司、安徽海螺水泥股份有限公司、湖南海利化工股份有限公司、焦作萬方鋁業股份有限公司、內蒙古包鋼稀土（集團）高科技股份有限公司等較好地披露了環境信息。它們除了在巨潮資訊網、上海證券交易所網站或深圳證券交易所網站上了年度報告之外，還專門了社會責任報告或可持續發展報告。有些上市公司除了專門了一些年度的社會責任報告或可持續發展報告之外，還將另一些年度的社會責任報告或可持續發展報告納入其年度報告中。中國城市企業環境信息披露雖然獲得一定的進展，但尚待加強。根據實證研究，中國城市企業環境信息披露的總體水平不高。通過網絡調查發現，完整地社會責任報告或可持續發展報告的上市公司寥寥無幾，環境信息披露上表現較差的上市公司基本上沒有專門社會責任報告或可持續發展報告。重污染行業中的一些上市公司，如深圳市紡織（集團）股份有限公司、深圳中冠紡織印染股份有限公司、海南海藥股份有限公司、中鎢高新材料股份有限公司、湖南發展集團股份有限公司、寧波熱電股份有限公司等在環境信息披露上表現差或較差。有些上市公司的環境信息披露處于不穩定狀態，其下一年度的環境信息披露指數低于上一年度的。有些上市公司的環境信息披露不規范，它們的一些年度報告聲明其社會責任報告或可持續發展報告參見巨潮資訊網、上海證券交易所網站或深圳證券交易所網站，但有的社會責任報告或可持續發展報告在網上查閱不到。比如，北京燕京啤酒股份有限公司2008、2009年年度報告聲明其在巨潮資訊網上了2008、2009年度社會責任報告，但通過查尋未找到這兩年度的社會責任報告；天津一汽夏利汽車股份有限公司、珠海格力電器股份有限公司、湖南辰州礦業股份有限公司各自的2012年年度報告聲明其在巨潮資訊網上了2012年度社會責任報告，但通過查尋未找到它們的2012年度社會責任報告。

（四）中國城市政府環境信息公開獲得進展但尚待加強

根據實證研究，樣本環境保護局2010—2012年度環境信息依申請公開的平均答復率或受理率逐步提升，說明中國城市政府環境信息公開整體上獲得一定的進展。就部分而言，中國城市政府環境信息公開也獲得一定的進展。60個樣本環境保護局中有17個環境保護局各年度環境信息依申請公開的平均答復率或受理率均為100%。城市污染源監管信息公開指數、城市空氣質量信息公開指數也可以反映中國城市政府環境信息公開的狀況。從城市污染源監管信息公開指數評價來看，113個城市各年度的平均分不斷提高，表明中國城市政府環境信息公開不斷進步。從城市空氣質量信息公開指數評價來看，被評城市都一定程度地公開了空氣質量信息。中國城市政府環境信息公開雖然獲得一定的進展，但尚待加強。根據實證研究，樣本環境保護局2010—2012年度環境信息依申請公開的平均答復率或受理率和5年度的總均答復率或受理率都不高。60個樣本環境保護局中有19個環境保護局各年度環境信息依申請公開的平均答復率或受理率均為0%。城市污染源監管信息公開指數評價結果顯示，多數城市的污染源監管信息公開不及格，中國城市污染源監管信息公開水平較低。城市空氣質量信息公開指數評價結果顯示，被評城市的平均分只有20多分，多數城市的空氣質量信息公開非常有限。中國城市空氣質量信息公開仍然處于初級水平，與發達國家（地區）的城市空氣質量信息水平相比存在明顯的差距。此外，中國城市環境獲得一定的進展，但有待加強。通過實證調查發現，對于環境破壞行為和環保違法行為，一部分公眾通過一定的渠道向環境保護行政主管部門投訴、舉報。但是，實踐中向環境保護行政主管部門投訴、舉報的公眾在數量上偏少，前文的實證資料印證了這一點。因此，需要采取相應的舉措加強中國城市環境制度建設，推動公眾積極參與到環境保護中來。

三、對策建議

正確使用工具取決于對它們功能和局限性的了解［3］。只有了解工具的局限性，才能有的放矢地去優化它，進而才能正確地使用它。通過前文的實證研究，我們了解了中國城市環境治理信息型政策工具的局限性。中國城市環境治理信息型政策工具的總體效果不佳，需要從中國國情出發，并借鑒國外經驗，采取相應對策對其進行優化。

（一）提高城市企業環境信息披露水平

根據實證研究，中國城市企業環境信息披露的總體水平不高。為此，需要提高城市企業環境信息披露水平。要建立與健全企業社會責任報告或可持續發展報告的制度，規定企業要么專門社會責任報告或可持續發展報告，要么在其年度報告中詳細社會責任報告或可持續發展報告；規定企業要規范地披露環境信息，使其年度報告對社會責任報告或可持續發展報告所作出的聲明與實際相符。要加大監管力度，通過構建問責制度使環境信息披露表現差或較差的企業，特別是重污染企業充分地、至少較為充分地披露環境信息，使環境信息披露處于不穩定狀態的企業穩定地披露環境信息。

（二）強化城市污染源監管信息公開

其一，推進污染源日常監管記錄公開。對于許多城市來說，要增加污染源日常監管記錄公開的數量。各城市在公布污染企業名單時，既要公布企業的名稱，又要公布具體的違法事實、違法時間、所違反法規標準和處罰措施等。其二，完善依申請公開制度。創設依申請公開制度是一個很大的進步，但這一制度還不夠完善。需要通過完善相關法規將這一制度真正建立在“公開是原則、不公開是例外”的基礎上。其三，確立企業污染物排放公開制度。20世紀80年代末期，美國在世界上率先確立了TRI制度（有毒物質釋放清單制度），要求企業必須定期地公布有毒有害化學物質。鑒于該制度對推動企業主動減排具有良好效果，歐盟于2000年建立了更為全面的PRTR制度（污染物排放與轉移登記制度），隨后日本、韓國等國家也相繼確立了類似制度［4］。國外的這些有益經驗值得中國借鑒。中國是全球污染物排放量最大的國家，解決污染物排放問題義不容辭。要真正激發自主減排的潛力，需要在信息公開中融入一種更為有力的信息手段［5］，即企業污染物排放公開制度。

（三）提高城市空氣質量信息水平

第7篇：企業年度報告制度范文

根據《2014中國房地產上市公司測評研究報告》綜合實力排名（排除境外上市的地產開發商），本文選擇前5名境內上市公司（萬科、保利地產、招商地產、華夏幸福、金地集團）作為樣本，探討房地產開發商收入政策披露情況經過分析樣本公司收入披露的政策，房地產開發商在收入確認過程中根據收入確認的五個條件并結合銷售合同的簽訂、竣工驗收、付款證明（收款權）、交房手續等環節進行賬務處理。該做法緊密圍繞準則，但也存在以下問題：首先，銷售收入確認政策披露的語言過于準則化，個性化語言匱乏。眾所周知，地產銷售和工業制造企業的產品銷售存在較大區別，收入的確認政策應該突出房地產行業的銷售流程和后續服務。現實中，房地產開發企業不動產銷售大致經歷收取會員費或誠意金、簽署銷售合同、開具銷售發票、交付鑰匙、辦理產權轉移等程序，房地產開發企業應結合上述銷售環節和相關的銷售文件（銷售合同、發票、交房證明）綜合分析確定收入的確認時點。其次，年度報告中披露的收入確認政策未能聯系房地產開發企業的土地開發模式和樓盤銷售模式。現實中，房地產開發商的建設用地大多通過招拍掛方式取得，由于后期開發資金需求壓力大，房地產開發商可能會考慮采用合作建房、合資建房、受托建房等不同開發模式。很明顯，不同模式下其收入的確認時點并不一致，因此在披露收入政策時應結合土地的開發模式。如上所述，房地產開發企業的房產銷售模式較多，出于提高銷售效率和專業化的考慮，企業經常把自身開發的產品外包給專業房地產公司，由該類公司進行整體策劃營銷，此時收入的確認就與其銷售方式相關。同樣，上述樣本企業披露的銷售收入確認政策中并未指出其銷售模式。

二、營業收入列報現狀分析

經過對樣本公司2013年度財務報告列報情況的調查分析，發現房地產開發企業在會計數據和財務指標摘要中遵照列報要求披露了近三年的銷售收入和增長率；在董事會報告中分行業、地區披露其銷售簽約面積、簽約金額和市場占有率等數據，并在報告中披露了其前5名客戶的銷售額，但還需要在以下方面進行改進：首先，年度報告集中在披露房地產開發企業的主營業務狀況、投資區域、歷史財務狀況等歷史信息，而反映房地產行業特征、企業價值創造力和前瞻性會計信息過少。歷史銷售收入信息是房地產開發企業確已實現的，實際決策中，信息使用者不僅要了解過去的信息，更要求提供信息的一方披露未來的收入預期實現信息。但上述樣本企業少有披露其房產的預期銷售價格以及競爭性樓盤供應數量等影響收入實現的重大不利因素。樣本公司的大多數收入披露內容屬于“強制性披露”，管理層為制止信息不對稱致使不利選擇可能給企業帶來危害，更樂意披露“好信息”，而對“壞消息”不公開，特別是對房產銷售收入實現的系統風險信息的披露少之又少。其次，樣本公司年度報告中的相關指標披露形式單一，大都是絕對數和百分比指標，缺乏多層次的統計指標。樣本企業的年度報告中披露企業最近3個會計年度的收入數據，基本做到了同一企業不同歷史年份的縱向可比，但橫向可比也應予以考慮。目前房地產開發商的年度報告中披露的收入數據，缺乏行業間的對比，無法顯示其在行業中所處的位置。對于報告使用人來說，了解企業的行業地位和獲得不同歷史時期的收入數據一樣重要。最后，上述調查的樣本企業同屬房地產開發商，由于證監會了統一房地產行業信息披露制度，不同樣本企業的年度報告披露框架大體一致，缺乏個性，很難得到不同房地產開發商之間除營業收入數額和增長率之外其他有區別的會計信息。很明顯會計制度在強調強制性披露和會計信息可比時，影響了房地產開發企業會計信息披露的個性，這樣會從表面上給投資者造成不同企業信息披露內容一致的錯覺。此外，通過調查研究發現，樣本企業的年報收入披露時間更多傾向于三月份，少有企業延遲到四月份，這說明房地產開發企業對年報信息披露的及時性關注程度提高，這樣更有利于年報信息的挖掘使用。

三、銷售收入年報披露的改善對策

第8篇：企業年度報告制度范文

一、督查的對象、時間及方法

1、督查對象。凡2015年度在范圍內存在涉企收費行為的國家機關、事業單位及非企業組織，均需接受物價分局督查。

2、督查時間及方法。督查工作分兩個階段進行：（1）自查自糾階段時間為2016年3月1日至3月31日。各收費單位根據本通知要求，對本單位2015年收費執行情況進行自查自糾，并在3月25日前將自查自糾情況表報物價分局。（2）上門督查階段為2016年4月1日至10月31日。

二、督點

1、國家、省、市明令取消的收費項目、調整或降低收費標準政策的落實情況。

2、小型微型企業、創業型城市建設有關收費減免政策、新興產業收費準入制度執行情況。

3、收費政策的執行情況。收費單位是否按照《關于公布部門和駐區單位涉企行政事業性收費目錄的通知》和《關于公布行政事業性收費和政府定價經營服務性收費單位目錄清單的通知》規定的收費項目、收費標準、收費范圍等實施收費，各類培訓收費是否按規定審批或者備案。

4、收費公示情況。是否按照市政府提出收費清單“三公開”（物價網站、部門網站、收費窗口公開）的要求進行公示收費項目、收費性質、收費標準、收費范圍、收費依據、優惠政策，收費單位及價格監督檢查機構投訴電話等是否齊全，并及時進行更新。

5、以往督查發現的收費問題、違規行為的自糾、整改情況。

6、收費情況年度報告制度。日常收費情況變更報告、收費單位收支狀況年度報告是否及時。

三、督查工作提供以下資料

收費單位應當提供以下真實、有效的資料：

（一）2015年度收費政策執行情況報告1份并蓋章。

（二）2015年度財務決算報表、相關賬冊及審計結論等。

（三）2015年度收費的票據。

第9篇：企業年度報告制度范文

人物印象 2012年，袁貴仁擔綱部長的教育部在工作要點中依然強調“大力發展職業教育”；在《國家教育事業發展第十二個五年規劃》中強調“建立現代職業教育體系”，“大力發展中等職業教育”。

這一年的5月，我國承辦了第三屆國際職業技術教育大會，向來自117個聯合國教科文組織成員國和72個國際組織的代表全面展示一個東方大國的職業教育魅力。

作為承辦方，袁貴仁在開幕式大會上以“中國職業教育發展的道路”為題作了主旨演講。

在2940字的演講中，袁貴仁強調：

——中國建立了世界上最大規模的職業教育體系；

——中國形成了基本完善的職業教育法律制度體系；

——中國探索了靈活多樣的職業教育辦學模式；

——中國確立了覆蓋廣泛的職業教育學生資助體系。

他認為，中國職業教育發展的道路，就是堅持把職業教育擺在突出的位置，堅持面向人人、面向社會，堅持以服務為宗旨、以就業為導向，堅持政府主導、行業指導、企業參與，不斷滿足人民群眾接受職業教育的需求，滿足經濟社會對高素質勞動者和技能型人才的需要。

從這一年的秋季學期開始，國家將中職免學費政策范圍擴大到所有農村學生，同時進一步完善中等職業教育國家助學金制度。農村教師出身的袁貴仁說，這主要是基于四方面考慮：一是支持農村發展，提高農村勞動者素質；二是重視職業教育，進一步增強職業教育吸引力；三是促進教育公平，減輕農村學生經濟負擔；四是進一步加快普及我國高中階段教育。

這一年，鼓勵“多研究些問題，多深入思考些問題”的袁貴仁對推動職業教育發展多次作出批示。

7月24日，袁貴仁在《2012中國高等職業教育人才培養質量年度報告》上作出很具體的批示：“中國的職業教育還需要更多的人關心支持、呼吁和推動。報告內容全面深入，對于成績、效果以及面臨的挑戰都相當完整、準確，看了十分高興，相信對于提高辦好職教的認識，增強辦好職教的信心和職教的吸引力，都有重要意義。媒體已作過較好的宣傳報道，我建議中國教育報以上海教科院、麥可思研究院名義全文發表年度報告。關鍵要‘全文’，同時加上一些點評。這樣報告的可信度、可讀性就會更強。”同時他強調，“全國高職高專校長聯席會議干了一件既是職責所在，又是功德無量的大事、好事，所有的教育學會、協會都應在這方面（而不是別的方面）下功夫” 。

其后，教育部組織落實袁貴仁的批示精神。這一年，和高職年度報告風格相似的《中國職業教育發展報告（2002-2012）》和《中國中等職業教育人才培養質量年度報告》相繼出版或進入撰寫階段。

時隔整4月的11月24日，袁貴仁再次作出批示：“職業教育要加強地方經驗和畢業生宣傳，營造氛圍。”