財務預算執行存在的問題精選(九篇)
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第1篇：財務預算執行存在的問題范文
[關鍵詞]地勘單位；預算管理；思考建議
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.069
近年來，我國相繼出臺了系列管理辦法，就對地質勘查單位的資金管理、項目預算以及設計審查等，作出了更為細致明確的要求和規定。如何加強地勘單位的財務預算管理，充分發揮其調控作用，進一步提高地勘單位科學化管理水平，是擺在地勘單位面前的一道亟待解決的課題。
1 財務預算管理對地勘單位發展的重要性
1.1 加強財務預算管理，是確保地勘單位科學發展的重要途徑
俗話說：凡事預則立，不預則廢。通過財務預算管理，對地勘單位經營目標進行量化，可進一步加強經營管理的控制，確保經營目標按計劃推進和完成。如果缺乏科學的預算管理，就會導致經營活動中目標不明確，項目資金管理得不到有效的控制，也難以統籌協調各有關部門和單位開展勘查活動。因此，地勘單位在確定經營目標時，應立足大局和長遠，精心謀劃、科學編制財務預算方案，最大限度地合理配置資源，確保經營活動順利有序開展。
1.2 加強財務預算管理，是協調各部門推進經營活動的有效措施
地勘單位的經營活動涉及的范圍較為廣泛，加強預算管理有利于強化控制工作，使管理層既能把握全局，又能細化管理，把有限的資源用到刀刃上，通過層層分解落實，確保目標任務的完成。時下，地勘單位市場競爭激烈，要在競爭中求生存、謀發展，就要提高企業內部控制和管理水平。財務預算管理可更有效地平衡內部各方關系，有計劃、有步驟地指導各部門開展勘查活動，督察各相關部門之間加強協調，推進地勘單位各項工作的發展。
1.3 加強財務預算管理，是加強經營管理降本增效的有效保障
財務預算管理做得不好，容易導致財務失控，地勘經營活動的成本增加。只有運用預算進行剛性控制，才能有效地約束和指導地勘單位的經營活動，尤其在一些可控制項目，如差旅費、招待費等，具有較大的減支潛力，必須按照中央八項規定和廉潔自律等有關要求進行嚴格控制。同時，只有堅持預算管理執行上的剛性原則，才能從源頭上減少不必要的支出，確保地勘經營活動目標任務按計劃完成。因此，加強財務預算管理，是地勘單位在經營活動中有效實現降本增效的有效保障。
2 存在問題
（1）對財務預算管理認識不足，重視不夠。近年來，不少地勘單位都實行了財務預算制度，但從總體上看，還沒有引起足夠的重視。一些地勘單位的個別領導認為，財務預算是財務部門的事，與其他部門聯系不大，故對此很少關注和過問，導致在編制預算方案時，遇到的一些實際問題難以協調、困難重重。同時，由于缺乏全局性的把握，導致預算編制缺乏充分的調查研究，與企業發展目標的實現聯系不夠緊密；有的預算編制只由財務部門根據上級指令或年度財務數據“閉門造車”，缺乏科學預測，使預算編制粗糙簡單，也導致在預算執行中難以得到貫徹落實。
（2）預算缺乏嚴格管理，相關制度不健全。在地勘單位中，一些人還存在這樣的觀念，認為預算是財務工作之一，事不關己高高掛起。不少單位在開展預算工作中，沒有建立相關組織機構，也沒有完整的管理制度。對于預算的編制，財務部門往往是根據部門報來的數據進行編制，對于預算環節中的一些矛盾，沒有得到很好的統籌協調，導致被動編制預算，也影響預算編制的科學性。
（3）預算執行不嚴格，難以達到預期效果。在執行預算中，由于預算編制科學性、預測性不強，各種開支的不可預期，再加上缺乏剛性約束，往往導致預算執行不夠嚴格，決算收入之初超出預算，這些問題都嚴重制約了地勘單位的資金使用效率，也不利于財務精細化管理。
這些問題的存在，在一定程度上嚴重影響地勘單位的科學健康發展，應引起我們足夠的重視，并認真落實措施加以解決。
3 加強地勘單位財務預算管理的建議
3.1 精心編制預算，提高預算執行質量
地勘單位領導要進一步重視財務預算管理，充分認識預算對企業健康發展的重要性。預算編制是一項艱巨而復雜的工作，必須完善相關制度，有組織地開展預算編制工作。在預算編制中，要切實加強可行性研究，充分調查論證，集思廣益，民主決策。同時，要通盤考慮收支平衡，確保預算編制科學、合理、完整、效益。要堅持“從嚴從緊、勤儉辦事”的原則，根據地勘單位的實際，按照先急后緩，優先保重點支出，嚴控一般性支出。要加強預算審核，把好預算立項關，加強對地勘單位資金的預算控制，減少預算追加的彈性和預算支出的隨意性。
3.2 精細化財務管理，規范預算執行行為
要按照財務精細化管理的要求，進一步細化地勘單位各部門單位預算，對人員經費支出部分，根據部門單位實際，細化科目，計算到人，杜絕預算編制和執行“兩張皮”的現象。要求各部門制訂細化的部門預算執行計劃，落實加快預算執行進度的具體措施，加快預算支出進度和規范預算資金管理。地勘單位要建立健全預算單位基礎信息庫，及時全面詳細掌握預算執行情況，通過精細化管理，強化項目支出績效評價，促進預算執行規范化、制度化、常規化。
3.3 加強預算執行考核，確保預算執行均衡性
為切實增強預算執行的計劃性和均衡性，地勘單位要運用財務精細化管理手段，一方面要加強對預算執行監督管理，指導督促部門單位強化用款計劃管理，按計劃執行預算，減少存量資金沉淀，發揮資金應有效益；另一方面要強化財務精細化管理，防止超預算、超進度撥款現象發生。與此同時，要牢固樹立“成本效益”觀念，加強預算資金的跟蹤問效考核，關注資金使用效益，強化績效評價和考核，既確保有效資金的合理、安全、有效使用，又力爭達到“少花錢、多辦事、辦好事”，實現降本增效的目標。
3.4 加強預算監督管理，防止違規違紀現象
地勘單位要深入調查研究，完善預算執行情況分析及預算執行通報制度，加強對各部門單位預算執行的指導，厲行節約、注重實效。進一步強化預算管理控制，堅持“沒有預算不得開支，有預算不得超支”，確保預算執行按計劃推進。要協同有關監督部門切實加強對部門單位預算執行的監督檢查，對預算執行中的存在問題，要及時嚴厲查處并予以糾正；對違規違紀的行為，要對責任人員進行嚴肅處理，保證預算執行順利進行，切實維護財務秩序。
加強財務預算管理，是確保地勘單位經營活動順利開展，提升企業管理水平重要措施。地勘單位在編制預算中，要積極探索，勇于實踐，不斷深化預算管理制度改革，加強預算執行，強化考核管理，全面推進科學化、精細化的預算管理模式，為服務地勘事業發展做出應有貢獻。
參考文獻：
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[2]王劍輝，張子琴.試論加強項目預算理的對策――以中國地質調查局西安地質調查中心預算管理為例[J].中國國土資源經濟，2011（11）.
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第2篇：財務預算執行存在的問題范文
關鍵詞：新形式；建筑民企；財務預算管理；執行力；影響因素
財務預算管理是指通過控制預算編制、預算執行、預結算審核等各個環節有效控制企業的資金流向、合理分配企業資源、降低企業運行成本的企業內部管理方式之一。在我國社會發展及經濟市場化改革的新形勢下，建筑民企所處行業競爭加劇、收入波動幅度較大、內部管理弊端凸顯，其發展面臨著諸多的現實困境。在此背景下，建筑民企財務預算管理執行力成為衡量企業內部管理質效的重要標準之一，通過科學編制預算確定建筑民企各項業務及項目支出限額、以完善的監督制度約束各部門預算執行行為、通過強化預算績效考核實時評價預算執行情況，以實現對企業資金的全面控制與合理分配。但從新形勢下建筑民企財務預算管理執行的實際情況來看，存在預算編制不科學、預算執行情況難評估、預算與績效考核“兩張皮”等問題，在很大程度上削弱了財務預算管理為企業降本增效的作用?；诖耍疚脑诜治鲇绊懡ㄖ衿筘攧疹A算管理執行力的三大因素基礎上引入PDCA管理循環，將建筑工程項目預算編制、預算執行、預算監督及績效考核結合為有機整體，構建全覆蓋、動態式、全員參與的建筑民企財務預算管理執行體系，繼而為建筑民企持續做大做強蓄勢賦能。
一、新形勢下影響建筑民企財務預算管理執行力的因素
（一）財務預算管理制度制度是財務預算管理執行的依據與規則，當前部分建筑民企財務預算管理制度不完善，導致在預算執行中存在舞弊風險，監督管理人員對于各部門預算執行的監督也陷入“無規可依，違規難究”的尷尬境地，最終導致財務預算管理流于形式，無法最大程度上發揮控制企業經營管理成本的作用。（二）人員預算與成本意識現代企業建設背景下，財務預算管理不僅僅是控制各部門及業務的成本，更重要地是將預算的成本控制職能滲透至企業各項經濟活動中以提高其開展質效，其強調全員參與、全過程管控與全面覆蓋，這就要求建筑民企人員與部門達成群策群力、降本增效的共識。但當前部分人員預算與成本意識較低，難以形成財務預算管理執行合力，導致預算執行不規范、監督管理不到位。（三）預算執行監督體系預算執行監督體系是動態化控制預算資金流向的有效方式。當前部分建筑民企預算執行監督體系不科學，缺乏必要的跟蹤式預算執行監督及績效考核環節，預算管理人員無法實時了解預算執行情況，難以發現其中的潛在風險與問題。同時，部分建筑民企僅在年末或項目建成交付后進行預決算審核，無法充分發揮前饋作用。
二、PDCA管理循環圈理論概述
PDCA管理循環可以反映建筑民企工程項目財務預算管理活動的規律，主要包括計劃、執行、檢查、整改四個子循環，與財務預算管理中預算編制、預算執行、預算監督及績效考核四項主要內容相對應，可將PDCA管理循環作為新形式下建筑民企財務預算管理的實施流程，當在預算監督及績效考核階段發現建筑工程項目實際使用資金與預算資金存在差異的原因后，重新進入財務預算管理循環，集中解決預算差異問題，一個循環后如果還有遺漏的問題則再次進入財務預算管理循環，通過全體員工的推動、預算管理組織機構的監督、健全績效考核制度的保障增強財務預算管理執行效率，繼而優化建筑民營企業項目管理。
三、新形式下提升建筑民企財務預算管理執行力的有效策略
（一）注重項目設計階段的預算編制（Plan）。建筑工程項目建設周期長、技術復雜，因此建筑工程項目預算具有層次性、數額高、涉及范圍廣、動態性的特點。首先，建筑工程中涉及到諸多分項工程，如土建工程、機電工程等，每一分項工程具有不同的建設目標，具體的項目預算編制也有所差異，因此需要根據不同分項工程的特征選擇預算編制方法；其次，建筑工程建設所需資金數額龐大，建設過程中存在較多的不確定因素，需要對資金進行合理分配，避免資金鏈斷裂導致工程建設停滯，因此需要通過前期的調研評估編制各工序預算；再次，建筑工程結構復雜，項目地點的特殊地質、巖石特性、地形地貌、交通電力通訊資源情況、特殊環境要求、地方政策等都對項目工藝、工法、配套設備等具有較大影響，因此，建筑工程項目預算需要考慮項目階段的資金問題，還需要考慮工程建設對周邊環境及經濟的影響；最后，最后，建筑工程項目的建筑設計階段周期較短，設計單位為了保證按時出示圖紙，沒有充分考慮建筑設計的經濟性、合理性和科學性，也就無法體現其對項目的預算控制作用。為此，需要制定合理的建筑設計周期，做到技術與經濟的統一，在保證建筑工程質量安全的前提下，根據建筑工程項目的實際情況，適當地簡化工序流程，控制成本，增加項目方案的對比、分析、優選時間。（二）構建建筑工程項目集中支付系統（Do）。建筑民企可以構建建筑工程項目資金集中支付系統，在該系統中，項目預算金額全部存儲在單一的支付賬戶中，各工段的項目活動，如材料的領用、設備的使用等都在單一的支付賬戶中進行，企業需要按照各工段的預算，設置各工段項目成本比例，當其項目預算額度不足時，項目預算管理人員需要對該工段的預算執行情況進行核查，結合該工段的實際項目情況確定是否為其增加額度。此外，項目預算管理人員必須提高各項基本支出定額和定額標，注意項目投資與項目成本的充分結合。配額標準的制定必須確保企業的正常運轉以及項目的有序進行。（三）強化對工程項目預算執行的監管（Check）。設立獨立的預算執行監督管理部門，采用形成性與綜合性評估相結合的預算執行情況評價指標體系。其一，定性與定量指標相結合，通過綜合考量項目資金使用效率、預期回報率等定性指標，項目預算執行能力、態度等定量指標從資金、人力資源、項目管理理念等多個層面評價項目資金預算執行情況；其二，過程與結果評價相結合。預算執行監督管理部門人員需要實時從集中支付系統中獲取項目資金使用相關數據，利用大數據、云計算、人工智能等技術建立項目資金風險模型，識別項目建設中風險集中及頻發區域，以此為依據確定監督關鍵點，并采用現場監督與數據監督相融合的方式有效規避預算執行風險；其三，預結算審核銜接。在工程項目驗收階段開展預結算審核，與采購、設備管理、項目管理、施工現場管理等與項目建設相關的部門合作分析項目實際資金使用與預算差異產生的原因，例如差異可能來自于原材料價格、建設過程中原材料的異常損耗等，預算執行管理部門需要指導采購與施工管理部門調整相關工作，如采購部門需要在保證原材料質量基礎上對比多加供應商以降低采購價格；施工管理部門需要提高材料與設備的利用率等。（四）建立健全責任考核與評價機制（Action）。為了營造全員預算的企業氛圍，建筑民企需要建立健全的責任考核與評價機制，對各部門執行預算的效果進行全面考核。一是要制定獎勵機制，對于執行預算情況較好的部門給予一定的物質獎勵；二是要制定追責與懲罰機制，將高消耗部門的責任落實到個人，對個人進行適當地懲戒，避免錯誤再次發生。除此之外，領導小組以及相關財務人員需要根據考核的結果調整各部門預算，以順利進入下一個財務預算管理循環。（五）完善項目信息化基礎設施。建筑工程成本管理中，項目預算人員需要收集工程建設中與設備、人力、項目進度、項目技術、項目工序等相關數據。如項目信息通常由現場人員進行采集與記錄。人工信息收集的缺點在于難以發現工程要素之間的內在聯系，容易遺漏關鍵的造價控制點。除此之外，人工進行信息記錄的工作任務繁重，既要進行跟蹤式記錄，又要記錄各個項目環節，難以保證建筑成本信息記錄的準確性。為了保證建筑成本信息的全面性與精準性，需要利用現代信息技術，將工程信息、人員信息、設備信息、項目信息等進行整合，識別其中能夠影響項目成本的要素，并對各類信息進行計算和分析，制定詳細的項目預算編制方案。同時通過對比現場數據與BIM模型中的預算計劃，綜合分析成本偏差的原因，制定糾偏措施。再如在工程量列項與計算中，輔助預算軟件能夠保證工程量計算的準確性，提高項目預算編制效率。
新形勢下影響建筑民企財務預算管理執行效果的因素主要包括財務預算管理制度、人員預算及成本意識、預算執行監督體系。文章基于PDCA管理循環提出一種全覆蓋式財務預算管理執行模式，即在項目設計階段開展預算編制工作，從源頭上控制項目成本；構建項目資金集中支付系統以約束資金使用行為；加強項目資金預算執行監督，以及時發現預算執行中存在的問題；建立健全責任考核與評價機制，以發現預算執行中存在的問題，并順利進入下一個財務預算管理循環中，繼而充分發揮財務預算管理在節約項目資源、降低項目成本中的作用。
參考文獻：
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[2]姜治國.企業財務預算管理中存在的問題及解決措施[J].納稅,2020,14(15):149+151.
第3篇：財務預算執行存在的問題范文
關鍵詞：供電企業；財務預算；管理；方法；
引言
供電企業財務預算管理是企業管理的核心內容,也是現代企業管理的重要手段,其目的在于以分析、預測和決策為基礎,通過預算、執行、分析、監督考核等實踐活動,保障企業的生產經營活動、財務狀況、經營成果處于可控、在控狀態,及時發現和消除經營活動中遇到的問題,促進和保障企業發展戰略的實施。
1實施財務預算管理著重點
財務預算管理是對于未來一定時期內的收入和支出作出計劃的一項經濟管理活動,通過編制財務預算、執行財務預算、調整財務預算等過程來實現對生產經營活動的有效控制,財務預算是企業經營管理的行動指南, 是協調各部門業務的依據,各部門必須圍繞財務預算所確定的目標,制定本部門的工作重點,明確責任,確保企業目標的實現。
2供電企業的財務預算管理存在的一些問題
(1) 預算制定前調研不夠
很多企業以歷史指標值和過去的生產經營情況為基礎,來確定未來的預算指標值,沒有認真地對企業的未來活動作評估,缺乏必要的客觀性。部分企業對編制的內容缺乏市場調查依據,忽略了某些環節,只是籠統地估計,數據不準確,會使預算指標缺乏客觀性。
(2) 預算管理的認識不足
部分供電企業未設專門預算管理機構,也未設立專門的預算管理委員會,有的企業雖設立了專門的組織機構,也成立了預算管理委員會,但只是滿足于做表面文章,并沒有發揮其真正的職能。許多職能部門在觀念上一直誤認為財務預算是財務部門的事,抱著事不關己的態度,工作上不加以配合,給財務預算工作帶來一定的困難。
(3) 沒有融入全面預算的理念
不少供電企業缺乏較為完整的預算指標體系,沒有編制包括收入預算、資本性支出預算、資金收支預算等一系列涵蓋各領域在內的總預算,沒有將經營的各個階段有機地聯系在一起,僅僅只對成本費用進行預算控制。
(4)工作重點放在預算的編制上許多企業在預算編制完成以后,就如釋重負地似乎完成了所有的預算工作,對于以后的預算執行及其執行結果漠不關心。殊不知預算的執行、控制過程卻是整個預算體系的重中之重,是影響預算管理效果的重要環節。
(5)缺乏有效的考核與激勵措施
考核和獎懲措施落實不到位已經成為影響企業預算目標無法很好實現的重要原因。以考核結果對其進行獎懲時,被考核方過多地強調客觀因素對經營績效的影響;而考核方則經常帶有個人情感去評價被考核方;或者考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應有的激勵機制,使考核工作流于形式。
3構建財務預算管理體系的方法
財務預算是企業財務管理的一項重要工作。財政部《 企業國有資本與財務管理暫行辦法》財企明確規定,企業應當實行財務預算管理制度。
(1)建立預算管理組織機構和預算組織體系
成立以單位負責人親自掛帥、由單位行政領導班子以及各主要部門負責人組成的預算管理委員會,使之真正成為預算管理的最高權力機構,充分體現預算的權威性、全面性和效益性。預算管理委員會的主要職責是擬訂財務預算目標、制定財務預算管理的具體措施和辦法,審議平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協調解決財務預算編制中的問題,組織審計、考核企業財務預算的執行情況,督促企業完成財務預算目標。
建立以財務部門為主,多部門為輔的預算管理體系。
財務部門在單位負責人的領導下,具體負責組織企業財務預算的編制、審查、執行、匯總、上報、下達、報告等具體工作,跟蹤監督財務預算的執行情況,分析財務預算與實際執行的差異及原因,提出改進管理的措施和建議。而供電企業的有關職能部門也要具體負責本部門業務涉及財務預算的編制、執行、分析、控制等工作,并配合財務部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。
建立“ 金字塔”型的財務預算管理體系。
供電企業所屬的二層單位是企業主要的財務預算執行單位,在本企業財務部門的指導下,管理的職能部門負責統計和各項費用預算的編制,并把指標層層分解給二層單位，形成一級對一級 、層層分解、層層落實、層層考核,確保財務預算執行的順利進行。
建立預算管理委員會例會制度,每季度至少召開一次,對預算執行情況進行檢查和分析,找出存在的問題,并有針對性地提出解決方案和措施。
(2)明確財務預算的基本內容與編制形式
企業財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,對一定時期內企業資金的取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。因此,企業財務預算應當以業務預算、資本預算為基礎,以經營利潤為目標,以現金流為核心進行編制,并主要以財務報表形式予以充分反映。在預算編制時,應按先業務預算,后資本預算,后財務預算的流程進行,并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。
預算管理是一種全員、全方位、全過程的管理,預算的內容必須涵蓋企業經營活動的全部。按業務內容的不同,分設不同部門業務預算表,如:生產部門提供固定資產管理、技術改造等項目的預算,應按資本性支出的明細內容設置預算表;規劃建設部提供的預算期基建、小型基建等預算,按此有關內容設置工程預算表;營銷部門提供預算期的售電結構、售電單價等,設置電量結構明細分類預算表;另外還有人資部門的工資、社會保險預算和物資供應部門的物資采購預算,等等。
(3)正確把握財務預算的編制程序
財務預算編制的原則是自上而下采集數據、自上而下分解目標。預算數據采集必須貫徹到本單位的基層部門,因為只有這樣得來的數據才能真實反映整個企業的需要。對于收集到的數據,財務部必須在對各部門、各責任中心職責、業務進行合理分析的基礎上,根據企業的年度經營計劃和各內部單位的年度目標確定企業的財務預算。編制完成后還應征詢各方意見，做出可行性分析，在報上級部門審批后進行預算指標分解 ，決不能憑空設定數據后進行硬性分解， 否則不但預算目標完不成 ，還會因為預算指標分配不科學引發各種予盾。
（4）務實財務預算的執行與控制
企業財務預算一經批復下達,各預算執行單位就必須認真組織實施將財務指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各個崗位 ，形成全方位的財務預算執行責任體系。供電企業應當利用財務報表監控財務預算的執行情況 ，及時向預算,執行部門、預算管理委員會、單位負責人等提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息促進企業完成財務預算目標。
（5）預算調整程序要規范
預算是為了把握未來的變化, 適應形勢的發展,使企業的各項經營活動均處于“ 受控”狀態,而不是束縛自己的手腳。在實際工作中,完全符合預算的情況是很少發生的。在預算執行過程中,當實際的變化超出預計很多時,就需要調整預算。但是預算的調整必須要有一定的程序,需要規范預算調整的權限和流程,有關管理部門,應對不同預算項目的調整提出申請,依照不同的規程審批后,方能予以調整。重大的調整應通過預算管理委員會集體討論。只有這樣才不會削弱預算控制的力度,增強預算管理的嚴肅性,提高預算編制的準確性。
(6)建立健全財務預算的分析與考核制度
、供電企業應建立健全分析制度,由預算管理委員會定期召開財務預算執行分析會,通過對預算執行結果與預算進行比較,從定性與定量兩個層面,充分反映預算執行部門的現狀、發展趨勢及其存在的潛力,對預算執行存在偏差的,應充分客觀地分析產生的原因,并提出相應的解決措施或建議。
、加強預算管理的考核工作?！?考核與獎懲是預算管理的生命線”,只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲,才能確保預算管理落到實處。對預算執行情況的考核要充分體現預算激勵作用,考核的內容要與預算編制的內容相適應,以預算執行主體為預算考核主體,以預算目標為核心。
通過比較預算執行結果與預算目標差異,分析差異形成的原因,評價責任主體的工作業績,按照獎懲制度把預算執行情況與經濟利益掛鉤,獎懲分明,從而最大限度地調動各部門、各員工的積極性和創造性。
4對供電企業財務預算管理的一些見解
(1) 搞好各職能部門之間的溝通與協作
在財務預算管理中,許多預算項目的編制、審核、執行都需要計劃、生技、營銷、基建等多個部門之間的相互配合、相互協調。因此,各部門之間的信息溝通、相互協作就成了影響財務預算管理效果的非常重要的因素。預算編制與重大預算調整必須經過預算管理委員會討論通過,這就使得企業在經營活動中各方面存在的問題和困難可以放在一起來權衡,不至于出現各種超預算項目由分管負責人個人決定、財務部門頂不住的尷尬情況,也不至于使預算管理流于形式。
財務預算管理強調協同,預算管理從領導班子、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出發,明晰它們各自的權限“ 空間”,從而科學地管理和可靠地執行,使預算決策、預算行為與預算結果得到高度的協調和統一。
(2)要提高預算的控制約束力和適應性
供電企業應樹立“ 面向市場搞預算”的新理念,在兼顧可靠性的基礎上使預算指標經得起市場的檢驗。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展,預算一經確定,在企業內部即具有“ 法律效力”,在預算執行過程中落實經營策略,強化企業管理。企業的執行機構按照預算的具體要求,按“ 以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動預算。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理,重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,適時實施必要的制約手段,把企業管理的種種方法策略融匯貫通于執行預算的過程中,最終形成全員和全方位的預算管理局面。
（3） 推進經營管理系統FMIS 的預算管理模塊,增強預算管理剛性
預算執行控制的最高形式是計算機系統控制,如 FMIS系統,加快財務管理信息化建設,通過 FMIS系統功能設置,固化各項業務流程。依托先進的技術對預算的執行情況進行動態的實時監控,增強預算執行中的“ 硬約束”。運用先進的計算機系統可以減少預算執行的工作量,達到對預算實時控制的目的,也為進一步細化預算、硬化控制提供現代化的手段,將預算編制流程、預算執行流程、預算調整流程固化為計算機運行的程序,可以避免很多人為因素,增強預算管理應有的剛性。
(4)建立預算反饋信息體系,確保預算目標的完成
供電企業應建立實時報警、實時分析預算執行差異的財務預算系統差異分析體系,變事后控制為事前、事中的預算過程控制,也可以采取定期召開預算分析會議、報表分析、文字說明、口頭匯報等多種形式,對預算的執行情況進行全面分析,及時反映預算執行過程中發生的新問題,查找形成的原因,提出控制措施,適時監督預算的執行。
第4篇：財務預算執行存在的問題范文
1保險公司財務預算管理的意義及特點
1.1保險公司進行財務預算管理的意義
保險公司實施財務預算管理具有以下三方面的意義:首先，財務預算管理在提高保險公司運營效率以及經濟效益方面具有莫大的助益。具體來說，通過實施財務預算管理，可以將保險公司的戰略目標或計劃同公司內部的日常經營管理行為統籌起來，從而使公司日常經營管理與公司的戰略目標一致，這有利于提高公司運營效率和經濟效益。其次，實施財務預算是協調保險公司內部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業務板塊不一樣，各個職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財務預算管理某種程度上有利于解決這一問題，因為財務預算管理需要統籌各個職能部門業務開展需求，在進行財務預算的時候，也可以借這個機會將各個職能部門的問題反映出來，有利于各個職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險公司實施財務預算是加強公司內控的必然要求。為規范企業自身發展，紛紛建立了企業內控制度，財務預算管理更是企業內控制度的重要內容，從這個意義上講，保險公司實施財務預算是符合現代企業發展趨勢的。
1.2保險公司財務預算管理的特點
保險公司因其業務經營的特殊性，其財務預算管理在成本預算管理以及財務收支等方面與一般企業存在較大差異。這種差異主要體現在以下兩個方面:首先，成本的不確定性。與一般企業不同的是，對于保險公司來說，其不像一般企業那樣，企業運營所需要的成本是固定的，其要投入成本進行產品生產，產品銷售后實現利潤回收。保險公司往往是先將產品銷售，根據理賠金額進行成本計算，也就是說，在產品銷售之時，保險公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業來說，保險公司財務預算結果也更加復雜。由于業務經營的特殊性，保險公司保單責任期間和會計期間經常會出現不一致的情形，因為保單責任和會計期間不一致，保險公司在責任準備金的計提上必須進行精細的估算，在估算的過程中，精算師的經驗、素質以及公司經營方式等因素均會對預算結果產生影響，由此導致財務預算結果的準確性存疑。
2保險公司財務預算管理工作的現狀分析
2.1財務預算編制不科學
財務預算編制作為財務管理的第一步，在整個財務預算管理過程中具有重要意義。從預算管理模式來看，實踐中絕大多數的保險公司均采用了全面預算管理模式，即將經營預算、財務預算以及專門決策預算均納入了財務管理的范疇。目前來看，保險公司在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面的科學性均存在不足之處。首先，就經營預算來說，以保費計劃為例，目前保費計劃多是由總公司業務部門直接上報或者各級分公司上報，上報數據并未進行新的預測評估，而是根據往年數據進行大致預測后進行上報。由于上報數據不準確的原因，導致年底保費計劃預測與實際偏差較大，嚴重影響了財務預算中固定費用的評估工作。其次，財務預算中的費用預算也存在問題，固定費用和業務費用是費用預算中的兩大板塊。其中，固定預算、增量預算是固定費用預算常使用的兩種方法，而業務費用通常按保費費用率進行預算。問題在于，由于固定預算、零基預算、增量預算、彈性預算等方法常常未被融會貫通使用，導致費用預算的編制往往并不能真實反映預期情況。
2.2財務預算執行不到位
財務預算管理如要發揮真正的價值，除了要制定科學合理的財務預算管理制度外，還必須要將制定好的財務預算制度貫徹執行，如果執行不到位，那么財務預算管理就會成為“空中樓閣”。目前來看，保險公司的財務預算執行效果并不理想，主要體現在以下三個層面:其一，對于大多數的保險公司而言，其更看重保險業務的增量，在思想層面就沒有對財務預算管理給予足夠重視，僅將財務預算管理視為財務部門的事情，與其他部門并無干系;其二，由于保險公司當前專業財務預算人才人員不足的原因，在預算執行過程中，事實上很難將各職能部門、各業務體系以及各級分公司的預算執行效果監督到位，財務預算人才的匱乏在一定程度上也影響了預算執行的落地;其三，在財務預算執行過程中，出現了有些業務部門過于看重業務增量而不斷地突破保費規模，導致公司預算目標和實際預算執行出現較大偏差。
2.3財務預算執行結果與績效管理銜接性不夠
從促進保險公司的可持續發展的角度，為了鼓勵、督促各部門員工履行崗位職責，提升他們的責任意識，正常的情況應當是將財務預算執行的結果與公司的績效管理密切聯系起來，因為只有讓財務預算執行結果與員工績效聯系起來。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績效考核的壓力也會將預算執行貫徹到位。但是從目前保險公司的預算管理工作開展來說，其并未將預算管理執行與公司績效考核緊密銜接，即便有些保險公司將預算執行結果納入績效考核體系，由于缺乏相應的懲戒機制，這種納入也不具有任何實質上的意義。
3完善保險公司財務預算管理工作的方法和建議
3.1完善公司財務預算管理架構
財務預算管理是一項復雜的系統工程，是保險公司應對瞬息萬變的市場環境，取得良好經營效益的有力保障。實現相當規模的保險公司，應成立由董事會領導下的以公司管理層和主要經營負責人組成的財務預算管理委員會或財務預算管理領導小組，負責審批財務預算方案，監督財務預算實施情況，審批績效考核意見等。把預算管理從單純的財務部門分離出來，建立具有一定權威性的專門編制預算和管理預算的架構，將各部門的信息統一整合，形成自上而下信息共享的預算管理網絡。
3.2提高財務預算編制科學性
如前文所述，保險公司財務預算編制在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面均存在不足之處，預算編制作為財務預算管理工作的重要環節，如要提高整個財務預算管理工作的實際效果，就必須要提高財務預算編制的科學性。具體來說，保險公司在財務預算編制制定上要重點考慮以下三個方面的內容:首先，財務預算編制的制定要充分考慮公司的經營實際，即要考慮公司的經營內容、管理行為以及發展性質等問題。其次，為了增強預算編制的科學性和合理性，保險公司可以通過多種預算編制方法來制定財務預算編制。最后，為了應對復雜多變的市場環境，保險公司應該建立預算目標年中調整的糾偏機制，進而提高財務預算編制的可行性。
3.3強化財務預算執行環節
由于財務預算管理的執行不到位，導致保險公司的財務預算管理并沒有發揮其真正的價值。鑒于此，保險公司除了完善現有的財務預算管理制度，在預算管理的執行方面也應該給予足夠的重視。鑒于此，保險公司一方面要加強對預算管理的執行力度，必須從思想意識層面提高每個員工對于預算管理執行的重視程度，嚴格要求每個員工落實預算管理制度;另一方面保險公司應當加強對預算執行過程的監督，在監督過程中發現的問題要及時糾正，對于預算管理執行不到位的責任人員應當予以懲戒。
3.4將預算執行結果納入考核機制
保險公司財務預算管理工作整體效果不理想，預算執行結果與績效考核脫節是很重要的一個原因。由于財務預算管理的執行怎樣對員工的績效并不產生影響，這也就不難理解為什么保險公司大部分員工不重視財務預算管理的執行。為了改變這種現狀，保險公司必須將財務預算執行結果納入績效考核的范圍，并安排專門的人員負責相關考核的工作同時，將財務預算指標考核予以細化和量化，以考核的形式敦促相關人員重視財務預算執行，從而實現保險公司各項業務的有序、規范開展。
第5篇：財務預算執行存在的問題范文
醫院預算管理是醫療事業在發展規劃中，根據發展計劃和目標預算進行編輯、審批、調整、考核等的一系列活動，實施資源量化管理和優化資源配置，以此來實現財務內控預算管理。建立財務預算管理制度，實施財務規范化管理。作為財務工作的重要內容，預算管理是優化資源配置，提高資金使用效率，確保醫院有序、穩定發展的重要保障?，F階段，隨著社會主義市場經濟的快速發展，我國醫療體制在改革的道路上逐漸表現出自主經營權擴大、經營業務繁雜等特點，對預算管理工作提出了更高的要求。本文主要分析了我國醫院預算管理中存在的問題，及其改進策略。
關鍵詞：
醫院；預算管理；預算分析技術
一、醫院預算管理存在問題及現狀
（1）預算編制方法不規范。預算編制作為醫院財務管理的一項很重要的內容，受到醫院高度重視。因此，當前醫院在醫院預算管理中已經將財務預算編制納入管理的一項很重要的內容。預算編制是以各項事業作為起點，涉及很多部門，因此，我們在實施預算編制時要靈活多樣，根據部門實際情況實施動態化的管理，提高預算管理的有效發展和運作。預算編制方法多種多樣，每種方法各有優缺。常見的預算編制方法：固定預算法、彈性預算法、零基預算法等等。預算編制方法的選取要以預算編制的內容為出發點，選用最適合的編制方法。然而現階段，在醫院預算管理中我們國家主要采用“基數法”編制預算管理辦法，就是在上一年的預算基礎上，增加或者減少數額來確定本年度的預算和收支。這種預算編制方法雖然簡便明了，但是不以各部門的實際收支為基礎，而且未來因素具有不確定性，容易造成所編制出來的預算與實際不符，給醫療事業的發展帶來諸多的負面影響。
（2）全面預算意識有待加強。全面預算是指在預算與決策的基礎上，按照既定的經營目標和程序，規劃和反映未來的生產、成本、現金收支等各方面活動，從而對特定期內全部生產經營活動有效的做出具體組織和協調。全面預算是企業決策的具體化，是對生產經營活動進行控制和考核的依據。實施全面預算有利于優化醫院資源配置，提高資源使用效率，強化財務管理能力的同時，有利于醫院各部門之間、各生產環節協調發展，推動醫院經營發展目標的實現。然而現階段，大部分醫院的領導者缺乏全面預算管理的意識，錯誤地認為經營活動是醫院的第一要務，忽視了全面預算強化醫院管理的作用。全面預算意識的薄弱，造成了成本預算、經營預算和財務預算等各預算活動的孤立，不利于醫院整體經營狀況的了解，阻礙了醫院經營發展目標的實現。
（3）預算執行監督薄弱。由于預算執行過程中，會遇到許多不可控因素，在一定程度上加大了預算安全執行的風險性。若沒有良好的監督機制，落實具體的監督行為，預算執行成效可想而知。目前，我國預算執行缺乏嚴謹的監督機制，許多監督條例制度停留在文件表面，并沒有具體落實實踐。即使有部分醫院建立有預算執行監督體系，并落實到了醫院日常的運行過程中，但從預算管理與執行整體水平可以看出，預算執行的監督機制仍處于粗放水平，監督管理并沒有涵蓋到醫院的各部門、各科室。另外，出于經濟效益的考慮，部分醫院為了節省開支，不設或者虛設監督管理部門，造成了預算監督形同虛設，預算工作無法取得實質提高。而且監督部門缺乏相應的獎懲措施，造成了監督人員工作積極性不高等問題。
二、優化醫院預算管理的對策
（1）建立全面預算管理體系。全面預算是一種科學的預算理念和方法，落實全面預算管理體系，對加強醫院各部門、各運營流程的聯系，實現醫院發展戰略有著重大的現實意義。全面預算作為一項系統工作，筆者認為建立全面預算體系，應從全面預算管理機構入手。為了提高預算工作的獨立性，可以成立專門的預算管理機構，該機構直接對醫院負責人負責，避免其他部門的制約和影響。全面預算管理機構在進行預算管理活動時，要嚴格落實到各部門、各具體的環節，從編制、執行、評估、監督和反饋等一系列預算展開活動。對預算管理活動中發現的問題與矛盾，及時向有關負責人傳達并做好協調處理工作，將潛在的財務風險降到最低。另外，各部門要細化財務預算內容，將本年度變更的財務預算信息加以審核和統計整理，上交到全面預算管理機構進行分析和預測，做出科學的規劃與管理，并且及時反饋給各相關部門。
（2）優化預算編制方法。預算編制方法多種多樣，為了更好地服務于預算管理工作的需要，在開展預算編制工作時，要選用與實際情況最為適宜的編制手段。預算編制法計算方法簡單明了，對于醫院固定資產的折舊、醫職人員的工資費用等就可以采用固定預算法進行編制。零基預算法將所用的支出以零為起點，從單位實際考慮對預算期內的各項收支預算標準進行逐一審議，在綜合均衡的基礎上編制預算。因此，醫院運行過程中所涉及的員工培訓、出差、宣傳、招待等費用可以運用零基預算方法。
（3）強化預算執行監督。預算執行監督是強化預算執行和管理的重要手段，是確保預算執行嚴格按照預算方案實施，及時發現預算執行存在問題的有效途徑。強化預算執行監督，筆者認為可以從以下方面出發：第一，提高預算執行監督重要性的認識。大部分醫院的領導者對預算執行監督存在一定誤區，認為預算執行監督可有可無，增設預算執行監督部門會削減經濟利益。其實不然，預算執行監督是預算管理強有力的保障。預算執行監督并不是財務部門或者某個部門的職責，預算執行與每一個員工緊密聯系，息息相關。因此，要將廣大員工引入到預算執行監督中來，對預算執行中發現的問題和偏差，嚴格查找原因，追究責任人。另外，還可以建立健全獎懲機制，激發廣大員工對預算執行監督的積極性和主動性，將預算執行監督工作具體落實。
總之，隨著市場經濟的發展，作為事企并存的醫院應加強財務預案算編制的管理，在財務預算中進行編輯、審批、調整、考核等一系列活動，力爭做到資源量化管理和資源優化配置。但是，目前醫院預算管理不管是管理意識方面或是預算編制、執行、實施等過程當中，都存在許多問題，預算管理機制并未完善。作為一醫院名財務人員，在全面認識到預算管理工作的重要性的基礎上，著手于現階段醫院預算管理中出現的問題，結合所學的專業理論、方法，從實際出發，探索出適合醫院發展的預算管理體系。
作者：于志強 單位：濱州市中心醫院
參考文獻
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第6篇：財務預算執行存在的問題范文
關鍵詞 電力施工 企業 財務預算 對策
在國內經濟結構轉型升級的形勢下，世界經濟低迷和中國經濟發展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發電裝機容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對于火電施工企業而言，中國目前燃煤發電行業在技術和運行經驗上都已趨于成熟，節能減排取得一定成效。然而，國內整個行業的產能建設已過度，電力工程施工行業競爭尤為激烈。作為控制企業經營管理體系的一個重要手段，企業財務預算可以突出企業的經營目標，增強企業的預測能力，是經營風險控制的主要措施之一，對于評價企業的經營業績和總體目標的實現都有著較為重要的作用和意義。
一、電力施工企業財務預算的基本流程
財務預算編制是企業財務預算管理的最初環節，預算編制的質量水平直接關系到財務預算的后續可執行性以及分析評價的合理性。財務預算編制要符合公司管理水平提升的需要，預算指標數據具有前瞻性和合理性，既不能讓預算指標能輕易完成，沒有充分挖掘企業的內在潛力，又不能讓預算指標脫離實際，挫傷企業預算單位的執行動力。在財務預算執行過程中，要做到講原則、重時效，對于正式下達的財務預算指標，除得到公司預算執行委員會的預算調整批準外，要堅決不動搖地完成。財務預算執行辦公室要及時匯總審核各單位財務預算執行數據，上報公司預算執行委員會進行評價和考核。企業定期對預算執行情況的數據進行匯總、審核、分析與u價，根據評價結果對預算執行單位進行考核并形成正式文件下發。
（一）建立預算管理相關制度及機構
電力施工企業面臨工程項目點眾多、分公司業務面方向不同的特點，所以首要就是建立統一、規范的財務預算編制原則及執行制度。公司總部成立由公司領導層及相關職能部門人員構成的財務預算管理委員會，下設財務預算日常管理的執行辦公室，分公司及項目部設立相應的財務預算管理執行小組。
（二）確定財務預算編制的基本原則
電力施工企業財務預算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標控制，分級實施；權責明確，切實可行。企業財務預算的編制，要體現出企業經營管理的導向。對于工程項目部，主要經營導向目標是收入指標、利潤指標和資金回收指標；對于分公司，主要經營導向指標除上述經營指標外，還要兼顧一定的市場開發指標；對于總部各專業職能部門及專業化公司，主要經營導向指標是費用控制指標、資金運作指標以及市場開發指標，另外還要兼顧企業社會責任以及企業后續人員梯隊培養。
（三）收集財務預算編制的基礎資料
電力施工企業財務預算的編制建立在各項業務預算資料、施工企業經營整體狀況分析的基礎上。在業務預算資料的收集中，人工費用預算由人力資源部門編制，材料費用預算由物資供應部門編制，機械費用預算由機械管理部門編制；其他各項費用預算由市場經營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費用和間接費用由財務部門牽頭組織各部門進行費用測算后編制；籌投資及資金運作方面由財務部門牽頭組織各部門進行測算評估后編制。工程產值預算作為收入預算中重要的業務預算資料，由市場經營管理部門對各項目工程完工進度進行測算評估后編制。
（四）制定正式的企業財務預算
在收集完各項基礎資料后，編制企業全面的財務預算。電力施工企業由于行業特點，企業的財務預算一般分為企業全面的年度預算和各工程項目的項目預算。在編制順序上，先對各工程項目進行財務預算的編制與審核，并分為項目總體預算和分年度執行預算，然后編制公司總部及分公司的年度財務預算，最后匯編成企業全面的年度財務預算?，F金流量預算的編制是在對企業經營整體狀況分析后，根據企業歷史資料及未來經營發展趨勢，在收入預算和成本費用預算、籌投資預算的基礎上分析編制。利潤表預算和資產負債表預算是各業務預算的綜合匯總，主要財務預算報表編制完成后，編寫完整的財務預算情況說明書。在公司財務預算執行辦公室完成對企業全面的財務預算編制后，提交給公司財務預算執行委員會進行審核與批復，按照審批意見進行修訂后正式頒布實施。
（五）定期對財務預算執行數據進行匯總分析審核
財務預算執行辦公室根據本企業管理制度的計劃和安排，定期要求各財務預算執行小組上報該單位財務預算執行情況，對匯總的數據進行分析審核后，上報公司財務預算執行委員會。
（六）對企業財務預算執行情況的分析與評價
公司財務預算執行委員會定期召開企業經營管理會議，對各財務預算單位的執行情況進行分析與測評，對考核情況進行公開通報。期末根據與各財務預算執行單位領導層簽訂的年度績效考核責任書執行獎懲措施。
二、電力施工企業財務預算管理存在的主要問題
（一）對企業全面預算管理的認識不強
在電力施工企業中，企業財務預算的編制通常都是以財務部門作為牽頭職能部門，預算管理執行辦公室通常也是設立在財務部門，導致部分職能部門及相關單位對全員參與預算的理念認識不強，對業務預算的編制應付了事，指標數據不夠客觀真實。
（二）工程項目部對項目預算和公司整體經營規劃目標不一致
在電力施工企業中，工程項目部作為一個獨立的預算策劃及實施單位，總是傾向于制定易于完成的目財務預算指標，造成公司整體經營指標規劃的局限性。在電力施工企業中，財務預算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”。在制定公司整體預算之前，先由各工程項目部自行編制預算工程項目的單體預算，各工程項目部向公司預算執行辦公室申報初版預算后，公司預算執行辦公室再進行綜合評估與審核，然后與工程項目部進行反復的溝通與交流，確定上報的最終版本。在此情況下，工程項目部制定項目財務預算時，為達到公司對項目工程制定的年度經營指標考核要求，在工程項目制定財務預算初期，就會偏向于制定保守的各項預算指標，在經過各工程項目部預算的逐級匯總后，預算匯總數據與公司戰略規劃的整體經營指標方向不一致。
（三）工程項目財務預算編制質量不高
由于電力施工企業項目人員流動性大，項目管理人員素質參差不齊，對于企業財務預算編制的方法只能延續舊有的定期預算編制，各業務預算的初期編制也只能參考歷史類似完工項目的基礎資料來測算，對項目財務預算的編制質量不高。由于電力施工企業的項目特殊性，每個工程項面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項目稅收及清關費用方面的問題、國外工程項目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導致工程項目財務預算編制時考慮的內容不完整。
（四）預算執行時期，初預算目標與實際情況差異性大，預算執行程序不嚴謹，業務預算執行的信息傳遞不通暢，導致預算執行結果偏離預算目標
由于電力施工企業的項目特點，經常會出現在項目實際施工過程中，施工設計圖與投標時的工程量不一致，甚至工程單項不一致，導致項目財務預算出現期初目標與實際情況有較大的偏差。對于項目工程眾多的施工企業而言，分析匯總至公司級的財務預算工作量大，數據存在一定的滯后性。例如，項目預算單位執行財務預算不嚴格按照程序原則執行，項目預算因工程現場實際情況導致預算偏差較大的變動并不及時向公司預算執行委員會進行申報調整，各業務部門的執行信息不及時進行反饋，會導致財務預算的實際執行結果偏離財務預算的預定目標。
（五）財務預算執行結果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵與考評機制
在目前的電力施工企業行業中，財務預算的分析與考核一般都在年底進行，考核結果與責任人的薪酬掛鉤。但企業缺乏預算執行過程中的有效激勵與考評，對于預算執行全過程得不到有效的管理，對預算結果與目標的差異性沒有得到詳細的分析，使全面預算管理流于形式。由于電力施工企業的行業特點，工程項目點偏多，對工程項目預算的執行情況匯報給公司預算執行委員會后，公司對各項目部的預算執行情況進行分析比較的評價周期較長，對預算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時給予評價與考核。
三、加強電力施工企業財務預算管理的對策
（一）建立完善的企業全面預算體系及標準流程
首先，電力施工企業要建立完善的財務預算管理機構，從公司、分公司到項目層面，都要建立完整的預算編制與執行單位。公司建立財務預算執行委員會及執行辦公室，分公司、項目部建立財務預算執行小組，各業務部門要全面參與到預算編制和執行過程中。其次，項目層面的財務預算要根據公司統一頒發的財務預算管理規范制定相應的項目預算執行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認識，使財務預算管理目標與每一個職工切身利益相結合。例如，材料費的開支，從采購計劃的編制、采購設備材料的招標、材料的驗收入庫、材料的領用與實際使用。其中就涉及了工程管理部門、經營管理部門、施工班組、物資管理部門、財務部門的管理，要從預算執行流程上對各責任單位進行明確的分解。最后，從預算結果的考評上根據各職能部門的責任劃分要給予相應的激勵或考評措施。
（二）制定科學合理的財務預算目標
企業財務預算的編制既要體現企業長遠的戰略目標發展規劃，也要根據市場實際情況制定合適的預算目標。電力施工企業在目前國內電力市場相對過剩的情況下，發展過程中將遇到激烈的競爭環境、國家宏觀政策的調控等問題。因此，企業必須有長遠的發展眼光，制定合理的策劃，以保證預算的成效。對于電力施工企業而言，具有投資風險大、投資金額大、施工時間長等特點，在考慮其規劃的內容時，必須明確其戰略發展目標與規劃，為企業的發展制定出短期、中期、長期預算目標。例如，營業收入指標。一方面，企業要以戰略規劃目標為導向，對規劃目標在年度財務預算中得到體現；另一方面，也要對本公司的內部環境和自身的資源以及公司的競爭對手、機遇等一些外部資源進行綜合的分析，對存量合同梳理、市場開發目標值進行仔細研討，制定切實可行的實施方案。
（三）加強項目工程財務預算編制的規劃與協調
在電力施工企業的財務預算規劃中，各項目工程的財務預算編制是關鍵點。公司要規范統一各項目工程預算編制的原則，根據項目工程合同條款、實際施工環境的不同加強溝通與協調工作。例如，利潤指標。各項目工程財務預算的編制過程中，公司要根據投標時的工程預算降幅率制定統一的初步目標，再和項目預算編制小組參照同期類似項目工程的各項成本費用開支對該項目工程的整體成本目標進行梳理，最后根據該項目工程的特殊點進行微調。在這過程中，公司各業務部門要加強與項目部財務預算編制小組的溝通與協調，指導項目財務預算編制人員制定出合理的財務預算控制目標，讓項目財務預算規劃目標和公司戰略財務預算目標相結合。
（四）完善財務預算執行的管控體系
對于電力施工企業而言，財務預算期初目標與執行過程中的實際情況往往出現較大的波動性，建立完善的預算執行管控體系至關重要。在財務預算管控體系中，首先，要明_各業務部門、職能單位的責任范圍劃分，將各項財務目標分解到具體執行管理部門。其次，要建立全面的預算信息化管理平臺。將已編制的預算項目預置到信息化處理平臺之中，按照預算中所列的項目及其支出限額執行預算分級管控，形成一張完整的數據監控網絡系統，提高全面預算管理的工作效率，同時也降低了預算管理失控的風險。再次，要建立完善的預算調整審核程序。對于出現重大預算調整影響因素的項目工程，項目財務預算執行小組要及時向公司預算執行委員會匯報，公司預算執行委員會也要及時給予審核批復。最后，公司要定期組織召開財務預算執行情況的評估會議。通過經營活動分析會等方式對各預算執行單位的執行情況進行分析評估，確保公司整體財務預算目標的實施。
（五）健全企業財務預算的分析評估與考核機制
企業的財務預算管理不僅要注重預算管理的實施過程，而且還要注重對預算管理結果的全面、科學、合理考核。要做到把公司的預算過程管理、預算結果管理和工作的業績評價三者有機地融合在一起。通過建立企業財務預算信息管理平臺，即時對各預算執行單位的匯總數據進行審核分析，以定期召開經營管理會議的方式，將預算管理的分析評估與考核融入企業績效評價體系，考核結果要及時體現在經營管理者的業績評價與薪酬管理中，確保企業財務預算各項主要指標的完成。財務預算管理的業績評價，要做到職工全面參與，經營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標與責任人明確，從而調動廣大員工的積極性，加強職能部門各級人員的責任意識。
四、結語
預算管理是一項系統性、科學性的長期工程，需要全員參與才能實現其良好的效果。企業的預算管理不僅能夠有效地提高企業的管理水平，還能促進企業實現資源的優化配置，在有效節約企業成本的基礎上增加企業的利潤。電力施工企業在目前激烈競爭的市場環境下，應加強企業內部對財務預算管理的研討交流，參照企業行業標桿的標準，根據企業自身的特點不斷調整企業的財務預算管理方案，走出一條長遠的發展之路。
（作者單位為湖北省電力建設第二工程公司）
參考文獻
第7篇：財務預算執行存在的問題范文
關鍵詞 行政事業單位 財務 預算 管理 強化
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
財務預算管理是指單位為了實現經濟目標而通過一定的內部控制、編制預算以及業績考核等一系列的財務管理活動。財務管理貫穿于行政事業單位在預算編制與執行的整個過程之中，因此預算管理的質量會直接影響到行政事業單位的整體目標實現情況?？梢?，科學全面的預算管理不僅能夠合理配置并有效利用有限的財力資源，還能夠促進行政事業單位相關負責人的業績評價，促進多項管理制度的完善、落實和管理水平的有效提高。
一、財務預算管理的內涵
單位為了達到預期的管理或經濟目標，通過業績考核、內部控制、編制預算等手段對財務活動進行管理的過程被稱為財務預算管理。具體來說主要包括兩方面過程：即編制財務預算的過程和執行財務預算的過程。財務預算管理活動的有效性一定程度上影響著該單位整體目標能否實現，所以財務預算管理的合理科學性有利于單位全部資源的優化配置和充分利用，對其績效評價工作的順利開展奠定堅實基礎。總而言之，有效的財務預算管理有利于提高單位綜合管理水平、有益于各項管理制度的完善和健全。
二、財務預算在行政事業單位中的地位
財務預算管理在行政事業單位中，能夠對財務計劃及不同部門間的工作進行協調，起到量化性的管理效果。第一，財務預算以量化式的方式來提高單位預算編制的準確性和預算的控制力度，是提升行政管理的基礎，從而為財務管理目標的實現奠定基礎；第二，事業單位的會計將各個部門的預算匯總到一起，從編制到執行控制，最后到執行結果的考核，能夠有效協調不同部門間的工作溝通、配合，有效保持工作目標的實效性；第三，執行效果考核作為財務預算管理的最終環節，能夠對行政事業單位的內部業績進行有效的評價，并實行相應的懲罰，這有利于提升單位財務行為的積極性和自覺性；第四，財務預算管理的實施可以促進行政事業單位建立科學合理的財務活動體系，并嚴格執行，切實強化了行政事業單位的財務管理水平。
三、行政事業單位在財務管理中存在的問題
（一）科學的預算編制方法有待完善。
當前很多行政事業單位在編制預算方面的時間都比較短，從而使預算指標得不到充分的認證，沒有一定的預算編制可信度，也就無法保證初期預算編制的質量。此外，預算編制不規范的現象依然存在。單位在事業發展要求遵守一定的原則，但由于在信息資源上的不對稱，相關批復部門很難真正理解申報部門的需求，所以，將百分比加在歷年基礎上就成了部分行政事業單位編制預算的有效方法了，但由于這種編制方法將財政資金固定在一定的分配格局中，因此嚴重制約了財政對布局和經濟結構的宏觀調控，這不利于支出結構、規模的調控與調整。然后，單位的預算編制缺乏一定的前瞻性。長時間以來，事業單位的預算編制都是在既定收支之間進行適當的資金安排，沒能將經濟預測與預算編制很好地結合在一起。
（二）規范化的預算組織設置有待加強。
領導缺乏對預算管理重要性的認識，因此預算機構也就形同虛設，沒有進行日常實際的收支活動，沒有按照一定的編制預算執行。傳統意義上的預算往往是運用基數加因素的調整方法，經費完全取決于基期的相關因素，而非部門項目和人員的配備情況，因此無法很好地符合部門發展的需要。另外，預算執行的不規范。經過批復的預算就具有法律效力，需要嚴格執行。
（三）預算管理不具備有效的考核、分析的監督機制。
行政事業單位的特殊性質決定了自身以社會的整體效益為重，而不太重視單位的經營效益，單位沒有建立完善的預算考核、分析制度，考核的意識和指標都不夠明確，沒有將與預算執行結果與相關負責人的責任掛鉤，以及員工的獎勵機制，這就使得預算執行缺乏有效的約束力，沒有充分利用資源，因此行政事業單位的管理水平沒有顯著的提高。此外，事業單位在效益考核和經費支出上缺乏有效的監督機制。行政事業單位支出預算管理體制和分配模式沒有行之有效的管理體制，所以在監督考核與支出管理上就缺乏有效的控制與激勵機制。再加上社會效益方面同樣缺乏完整、系統的考核機制，增加了經費在使用上的隨意性。
四、強化行政事業單位財務預算管理的有效對策
（一）強化預算的執行監督，構建有效的預算考核與分析制度。
1、強化預算管理的執行監督。
提升第一預算執行的相應監督控制，切實保證預算執行的順利完成和財務預算的批復下達，每個預算執行機構都要認真規劃組織并實施，真正落實到每個環節和崗位，逐漸形成完整的預算執行體系，保障預算的高效執行。首先，制定有效的內部監督與管理制度，使政府審計、監察部門參與到單位資金的使用監督中來，對資金的使用環節進行多角度、全方位的監督；其次，健全單位的內控機制，有效發揮單位內部審計的作用，充分發揮其在預算執行中的監督作用；最后，增加資金使用的效益考核，特別是項目資金的使用效益。因此要想對整個項目進行綜合性的評審，就要對其資金的使用效益進行必要的考核。從而對項目的資金使用按工程進度進行事前、事中、事后的全面跟蹤監督，從而真正實現對項目資金使用的監督和有效管理。
2、建立預算執行的考核與分析制度.
首先，開展財務預算的運用進行因素、比較和回歸等專業分析，并結合業務、財務、政策和技術等資料，有效分析實際完成與分析預算之間存在的差異，從而找出其存在的原因。這樣才能進一步分析執行分析預算單位的發展趨勢、現狀和潛力，進而為之后的預算編制提供有力的依據。其次，健全檢查監督的考核制度，從而確保預算管理的規范化。財政部門不僅要負責基層單位的預算審查和資金的分配，還要對單位預算的執行情況進行嚴格、規范化的考核管理，并將考核納入事業單位的績效考核內容，達到員工自我控制和制度約束的有效統一，促進單位預算管理效益和水平的提升。
（二）提升預算編制的水平，編制規范、科學、全面的責任預算。
1、為預算編制安排足夠的時間。
預算編制是一項系統性的工程，根據單位自身的實際情況，還需要考慮行業、系統狀況。從年度需求出發，并結合歷年的收支情況，對來年收支進行科學預測。這包括綜合分析、調查研究、目標預測、項目論證以及協調平衡等工作，因此合理充足的時間安排才是預算編制的基本要求。
2、做好預算前期的管理工作。
首先，明確和制定相關制度與收費標準，嚴格按照國家的規定執行，沒有規定的，事業單位需要有效結合自身的實際情況來制定有效的制度與收費標準。其次，事業單位業務部門的部分收入是變動費用，與收支的增減密切相關，所以依照收入與支出之間的關系進一步測算變動的費用率。
（三）構建預算管理的有效組織保障，實行科學、全面的預算管理。
預算管理水平的提高需要有效的組織保障，因此事業單位需要建立專門的管理組織，在整個事業單位實行有效的預算管理。從而使預算管理得到領導的支持和高度重視，提升預算管理的地位。預算管理應該由單位的主要負責人擔任組長，并由財務部門、單位領導以及其他管理部門的負責人員組成有機整體。
全面、科學的預算是把行政事業單位的資源配置和決策，運用預算的方式進行量化，并逐步實現單位管理活動的過程。預算管理主要由預算編制、預算執行、預算考核、預算評價和激勵組成的。因此，實行全面、科學的預算管理能更好地解決事業單位存在的一系列管理問題，有效改善單位的支出管理。最后，要確立單位預算的責任制度和評價、激勵機制，從而保證全面、科學預算管理的有效執行。
五、總結
隨著社會的快速發展，行政事業單位具備了一定的財力，主動從預算管理出發，注重管理，促進效益的提升，從而采取一系列有效的管理措施，獲得了明顯的成效。但在此財務預算管理的具體實踐過程中，部分單位依然存在一些問題，所以，行政事業單位在財務預算管理中必須要結合自身的實際情況，正確處理管理中存在的不足，強化單位的預算管理，切實提高行政事業單位資金的使用效率，實現單位的可持續發展。
（作者：河北省秦皇島市北戴河區財政局，會計師，畢業于河北經貿大學會計專業本科，研究方向：行政事業單位財務管理。）
參考文獻：
[1]張博蘇. 行政事業單位財務預算管理探討. 中國鄉鎮企業會計. 2011（09）.
第8篇：財務預算執行存在的問題范文
關鍵詞：事業單位；財務預算；管理
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0182-02
一、事業單位財務預算管理現狀
中國的市場經濟基本上是國際化。事業單位預算管理還仍然延續著計劃經濟時期的傳統模式，兩種截然不同的經濟體系使得事業單位的傳統預算管理模式顯現出滯后，與社會進步脫節。所以，事業單位的預算管理模式和管理辦法急需要進行改革。
（一）預算管理意識不強
事業單位財務預算管理普遍存在管理意識不強現象，往往是重預算輕預算使用過程的管理。預算時，科目、項目等費用做得很“細致”，到執行預算時，往往是按臨時性需求或領導意識使用預算資金，預算資金管理混亂是不可避免的習慣，宏觀的問題是資金使用效率不高，無法達到最佳的使用效果。造成此類問題的根本原因是預算的編制不科學，編制預算時的“細致”目的在于編制出所需金額，而不是編制出實實在在的用途，缺乏預算編制的前瞻性和科學的展開預算。所以一些單位為了調整和進行一系列的預算追加，把很大一部分的精力和實踐都用在湊預算的盤子上面，對于預算的實際的執行情況和執行監督不夠重視，這樣也就導致資金的投向不是那么清晰，對資金的使用效益更是無法保障，導致資金的使用效率低，浪費現象頻頻的發生。
（二）預算的編制準備不充分
當前事業單位編制財務預算的工作幾乎全部由財務部門完成，這樣雖然可以更加有效地進行財務預算管理，但財務部門參與事業單位總體業務項目的論證也不過是聽其言，看報告，財務部門對計劃的制訂和單位總體規劃細情知道的比較少，也沒有更多精力去細致研究計劃的可行性和準確性。這樣就導致了編制財務預算不能很好體現細分內容，很多時候只能根據上年度的數據編制預算來進行相關計劃的制定。所以這樣的預算也就不能很好的和單位的實際業務緊密地結合起來，用款部門也很難進行配合執行，對事業單位的預算管理造成先天性的障礙，并帶來諸多的困難和麻煩。
（三）預算編制方法不夠科學
隨著零基預算的不斷深入和推進，對事業單位的財務預算管理有著較大的幫助，但是由于基數法的影響已經根深蒂固，慣性管理模式無形地約束著實際管理工作。所以，實際上零基預算的方法并沒有很好地得到執行，其實際的作用也沒有真正有效地發揮和顯現出來，往往在事業單位的預算管理上依然是以傳統的基數為其基礎，收入定增長率，層層的分析和計算，最后得出的結果往往不精確地體現真實情況，難以符合實際。所以，事業單位預算執行起來也難以保證其效果。所以，事業單位對預算編制要引起較高程度的重視，要用科學合理的預算編制的方法，對事業單位的預算管理科學合理地按步驟進行，不能只注重“編制”不注重編制過程的科學論證，科目和項目細則問題如果得不到重視和改進，將會在很大程度上影響事業單位的財務預算實實在在的管理。
二、加強事業單位預算管理的對策
（一）強化事業單位財務預算管理意識
意識決定一切，沒有清晰、科學、嚴謹的意識就什么都做不好。加強事業單位的財務預算管理的意識對事業單位的財務預算管理乃至科學使用預算資金十分重要，事業單位財務預算的科學管理意識和觀念是事業單位的全員意識，從領導到每一位事業單位成員都必須強化意識，緊跟時代的發展是必須要務。
（二）用充足的時間編制預算每一個細節
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（三）緊密結合現代市場經濟規律
要徹底拋棄基數法，全面落實和推進零基預算方法，用科學和合理的方法和準市場規則行預算編制、計算和分析，這樣才能對事業單位的財務預算管理的發展和改革起到有的放矢的作用。
（四）加強事業單位預算執行監督
加強單位對于預算執行的監控力度，按著進度和變更紀要審查預算執行情況，逐級負責制，建立其完善的監控制度，以此來保障其預算執行，保證預算能夠比較順利的完成。
三、結束語
建立一系列的事業單位預算的執行分析考核細則和完整的體系，逐漸科學的、與時俱進的發展體系，促進事業單位預算管理水平的不斷提高，促進相關預算效益的不斷提高是實實在在對社會負責。
參考文獻：
第9篇：財務預算執行存在的問題范文
一、財務預算管理審計思路創新的構想
財務預算管理體制對預算執行審計的工作目標、方式方法等方面提出了新的要求，預算執行審計必須圍繞新的財務預算管理體制，加大預算執行審計的監督力度，從而才能不斷規范財政管理，提高財政資金使用效益，促進財政體制改革不斷深化。
1、轉變審計思路。以往的財務預算執行審計存在著諸多不足，如對預算的編制環節關注不夠、對預算支出的結構分析不夠、對支出的效益性重視不夠等等。要克服這些不足，首先要轉變觀念，改變傳統的審計思維方式，根據財務預算管理的要求，把審計監督貫穿于預算的全過程，既要抓好預算編制審計，又要抓好預算執行審計，從預算收入入手，著力于預算支出審計；從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計。通過審計，逐步健全和完善財務預算管理，促進財務管理的法制化和規范化。其次，要有明確的目標，促進財務預算的合理、準確、規范和有效。監督財務收支，保證財務預算管理的到位，促進財務預算的執行和經營目標的實現。特別是加大支出結構調整的審計，增強預算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務資金使用中的腐敗現象，防范和化解資金管理中違法亂紀現象的發生，維護整體利益。
2、明確工作職責。應當看到，財務預算管理不只是企業集團總部的事，下屬各單位應當同時實施財務預算管理。審計部門在集團的財務管理預算審計中具有舉足輕重的地位，發揮著不可替代的作用，扮演著財務預算管理審計的“牽頭單位”。同時財務預算部門作為“操盤手”，在財務預算的編制、執行與控制、調整、分析與考核中不可或缺。明確他們的工作職責尤為重要，必須得到充分重視。
3、創新審計手段。隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展，原有的審計手段已經不能適應現實的需要，審計人員應力求在審計手段上有所創新。企業集團應實行預算管理審計信息化。一是實現財務預算系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，使集團生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。二是財務預算審計軟件與財務應用系統銜接，使財務預算審計可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免傳統手工做法的弊端，保障預算管理審計的質量和速度，有效地促進集團財務預算管理的規范進行。三是通過財務預算審計，推動財務信息與業務流程一體化，努力規避財務風險，提高預算審計的水平。同時，我們還要逐步學習和引進國外先進的預算審計思想，積極探索集團財務預算管理審計模式，加強監督和控制，努力發揮集團財務預算管理審計效益。
4、強化監督力度。企業財務管理實行預算管理體制以后，要求我們不僅在開展預算執行審計的內容上有所突破，而且要強化過程審計監督的力度。一是要加強對部門預算編制和執行的審計。即對預算編制的真實性、合理性實施審計，關注那些資金支出數額較大的部門，檢查其支出項目是否合理、真實，有無虛列、空掛等現象。通過“同級審’檢查財務部門是否按預算支出，是否存在隨意性；二是要加強對各項費用的審計，重點是檢查財務支出的結構，看其是否按要求列支及支出的合理性，檢查福利、業務招待費等重點子科目。三是加大對部門的延伸審計力度，檢查其支出是否按預算執行及合規性，防范部門支出違規行為的發生，從而從源頭上遏制腐敗現象的滋生；四是加強物資采購的審計，主要審查預算編制程序合規合法性，招標的公開程度和公正性，以及采購價格和質量等。五是健全內部審計監督制度，將更多的精力放到預算管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證集團各項經營活動都在預算嚴格的程序下進行。實現經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。
5、提高隊伍素質。審計署在《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》中，著力強調“以審計創新為動力，以提升審計成果質量為核心，以加強審計業務管理為基礎，以“人、法、技”建設為保障，全面提高審計工作水平，基本實現審計工作法制化、規范化、科學化”。預算執行審計工作要提高審計質量，需要審計人員具有較豐富的宏觀經濟知識、較高的政策水平、較強的綜合分析能力及處理問題的能力。現代財務審計也需要審計人員必須掌握現代審計知識、計算機應用技能。因此，實施財務預算管理體制的當務之急是提高審計隊伍的整體素質。應認清形勢，理清思路，采取積極措施，加強審計人員的思想業務培訓，培養和造就一批復合型審計人才，建立起一支思想好、作風硬、業務高的高素質審計隊伍，這樣才能適應新時期的需要，進而不斷提升審計的質量和水平，為領導科學決策提供依據。
二、企業預算管理審計應把握的原則
預算管理是一套系統、精細的管理機制，是一種全方位、全過程和全員的綜合性管理系統，具有全面控制和約束力。審計人員要樹立現代審計具有管理職能的意識，要深入到經營中去，發揮審計的優勢，緊緊圍繞企業生產經營目標，積極行使審計職權。
1、全面性。企業預算管理是一項復雜的系統工程，審計部門必須從自身實際出發，不斷完善預算標準和提高基礎管理水平，力求做到全面、系統、科學、先進，同時體現可控制、可考核，實現審計工作高效率和低成本的要求。在推行過程中應分步驟實施，注重實際，不能急于求全與求成。
2、先進性。實施預算管理審計，必須有信息化管理系統支撐。審計部門應依托科技平臺，積極開發全面預算管理的軟件，不斷完善審計業務、財務信息系統，完善全方位的監控體系，這樣才能保證預算編制、控制、分析、調整、考核、評價的實時性和有效性。
