稅務(wù)培訓(xùn)建議精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、基層人員分布及存在的問題

（一）基層人員基本情況

我市國稅系統(tǒng)縣（市）、區(qū)局在職人員共有2355人，基層一線人員（稅務(wù)所（分局）、稽查局）1783人，占總?cè)藬?shù)的76%。

去年機(jī)構(gòu)改革，各縣（市）、區(qū)局共核定編制2053人。截止目前，從核定的編制數(shù)看，只有***縣局和礦區(qū)局屬于缺編單位，其他18個單位均屬于超編單位，共超編288人。

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，一方面是各單位反映人員不足，另一方面大部分單位又超編，原因何在呢？

（二）基層人員緊張的主要原因

通過在基層聽匯報、座談、個別交流等方式了解情況，感到主要有以下幾個原因：

1、現(xiàn)行征管模式造成的。在現(xiàn)行征管模式下，稅收任務(wù)主要靠稅務(wù)所（分局）的征收來完成。稅務(wù)所（分局）面臨的是征管區(qū)域廣、納稅戶量大、納稅方式多樣。一個稅務(wù)所（分局），大多是幾個人要管方圓幾十甚至幾百公里、幾百甚至上千納稅戶，其中有一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體零散戶、集貿(mào)市場等等，工作量很大，相對來講使人員緊張。比如武安賀進(jìn)分局，現(xiàn)有干部5人，管理面積300平方公里，人均60平方公里；納稅戶275戶，人均管理55戶；一般納稅戶12戶，農(nóng)村信用社8戶，個體戶216戶。

2、個體戶數(shù)量大，工作難度大造成的。由于個體戶數(shù)量多、流動性較大、經(jīng)營者個人素質(zhì)參差不齊，造成工作難度較大。有大的行動，比如納稅檢查等，往往需要動用全所（分局）的力量，幾天才能搞完。有的個體戶結(jié)束經(jīng)營后不能主動辦理有關(guān)手續(xù)，如交回發(fā)票、結(jié)清納稅余額等，需要動用人力進(jìn)行追查，無形中增大了工作量。如武安市局城區(qū)分局一位同志，一個人要管理540多戶個體戶，包括一個建材市場、一個農(nóng)貿(mào)市場、一條商業(yè)街。將整個轄區(qū)檢查一遍要幾天時間，日常工作量也很大。本來應(yīng)該有3—4人來負(fù)責(zé)管理，但由于人少，只能由一位同志來負(fù)責(zé)。

3、實(shí)行“雙責(zé)”后，責(zé)任劃分造成的。在調(diào)查中我們了解到，由于“雙責(zé)”要求程序規(guī)范、職責(zé)明確，所以造成大量的一人多崗現(xiàn)象。全系統(tǒng)不超過10人的稅務(wù)所（分局）共有65個，許多稅務(wù)所（分局）只有6、7個人，而崗位最少也有8個，加上金稅工程的崗位，一般都有十幾個崗位，一人一崗幾乎不可能。一人多崗雖然是“雙責(zé)”允許的，但每個人都承擔(dān)很大的工作量。同時，崗位多，工作中出現(xiàn)失誤被追究的機(jī)會就多，給基層的同志造成很大的思想壓力，希望能增加人員，分擔(dān)一部分現(xiàn)有的崗位，也能減少被追究的機(jī)會。如“雙責(zé)”規(guī)定新開、關(guān)、停、歇業(yè)的業(yè)戶必須由稅務(wù)所長（分局長）簽字，在實(shí)際工作中幾乎每天有多起新開、關(guān)、停、歇業(yè)，所長（分局長）為此牽扯很大精力，想委托副所長（副分局）或其他同志代簽，但為避免責(zé)任不清，又只能由所長（分局長）簽字。在調(diào)查中武安市局、涉縣局、邱縣局等單位多次提出這個問題，希望能找出一個辦法，妥善解決這種現(xiàn)象。

通過我們的了解，基層同志要求增加人員還有其他一些原因，如基層生活、工作條件不如機(jī)關(guān)、市區(qū)，希望能有人來接替自己的工作，自己好調(diào)到機(jī)關(guān)或市內(nèi)等等，但主要的因素是以上總結(jié)的三種。

（三）解決基層感覺人員緊張的主要途徑

雖然解決人員緊張最簡單的辦法是增加編制，但基層的同志非常理解在現(xiàn)有條件下增加人員的困難，同時提出了幾點(diǎn)很好的建議，歸納進(jìn)來有以下幾點(diǎn)：

1、加快信息化建設(shè)，提高工作效率。信息化建設(shè)正在國稅系統(tǒng)內(nèi)逐漸發(fā)展，基層的同志也親身體會到了信息化帶來的方便。如果能使每個稅務(wù)所（分局）的征管軟件系統(tǒng)充分利用，將大大地節(jié)省人力，減輕工作負(fù)擔(dān)。

2、減少個體戶的業(yè)務(wù)量，開展一些征管法允許的代繳代扣業(yè)務(wù)。各縣（市）、區(qū)局城區(qū)稅務(wù)分局一般人員比其他稅務(wù)所（分局）人員多，比較來看好像其他稅務(wù)所（分局）人員少，但從人均任務(wù)量來看并不高。這種現(xiàn)象在東部縣局表現(xiàn)更為突出一些，如**縣局，全局任務(wù)1360萬元，城區(qū)分局18人，任務(wù)1160萬元，人均64萬元多；*所6人，任務(wù)70萬元，人均不到12萬元；*分局7人，任務(wù)130萬元，人均不到19萬元。為什么人均任務(wù)量少反而感到人員緊張呢？其中一個重要原因是個體戶的管理占用了稅務(wù)所（分局）很大一部分力量，而且投入與產(chǎn)出不成比例，加大了稅收成本。如*縣局一個稅務(wù)所，全所共有8個人，全年任務(wù)167萬元，其中3個人分管307戶個體戶，占全所人員的38%，而個體戶的全年稅收額只有32萬元，僅占任務(wù)量的19%。這種現(xiàn)象在全系統(tǒng)普遍存在。如果在個體戶集中的集貿(mào)市場、商業(yè)街道等場所開展征管法允許的代征代繳業(yè)務(wù)，將節(jié)省很大一部分力量投入到對其他納稅對象的管理上，整個征管質(zhì)量也將大大提高。

3、期待征管改革能帶來新的變化。

二、基層計算機(jī)應(yīng)用掌握情況

信息化建設(shè)是時代的要求，也是國稅系統(tǒng)工作實(shí)際的要求。在實(shí)際工作中，信息化建設(shè)在很大程度上取決于基層同志對計算機(jī)應(yīng)用的掌握情況。為摸清基層同志對計算機(jī)掌握情況，在掌握總體水平的情況下，人事處深入稅務(wù)所（分局）進(jìn)行了實(shí)地了解，并征求了如何搞好信息化建設(shè)的建議。

（一）現(xiàn)狀

在基層2355名同志中，計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)的共有37人，占干部總?cè)藬?shù)的1﹒6%，其中中專5人，大專15人，本科17人。

在調(diào)查中對計算機(jī)掌握程度劃分為三個等次：一是熟練操作：計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生、受過專業(yè)培訓(xùn)或能夠勝任計算機(jī)崗位工作的人員；二是基本能夠操作：能夠勝任日常工作對計算機(jī)操作的要求并能熟練運(yùn)行辦公自動化系統(tǒng)；三是不會操作：幾乎不接觸計算機(jī)或不會運(yùn)行辦公自動化系統(tǒng)。

通過統(tǒng)計，屬于熟練操作的有665人，占總?cè)藬?shù)的28%；基本能夠操作的有1133人，占總?cè)藬?shù)的48%；不會操作的有544人，占總?cè)藬?shù)的24%。

（二）建議

從總體情況看，現(xiàn)有的水平，與信息化建設(shè)、金稅工程和日常工作的要求相差很遠(yuǎn)。我們建議采取措施，加大培訓(xùn)力度和教育投入，提高計算機(jī)應(yīng)用能力。就整個系統(tǒng)而言，應(yīng)搞好計算機(jī)專題培訓(xùn)，給壓力，給政策，區(qū)分初、中、高三個層次，因人施教，使不同起點(diǎn)的干部各有收益：

1、對能夠熟練掌握計算機(jī)應(yīng)用的人員，采取多種方法，如送兄弟單位掛職學(xué)習(xí)、送院?；蚺嘤?xùn)中心進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)等，培養(yǎng)高層次的計算機(jī)應(yīng)用人才，使他們能夠精通金稅工程和其他專業(yè)工作所需的知識，作為本單位計算機(jī)方面的領(lǐng)頭人，帶動本單位計算機(jī)應(yīng)用工作的開展；

2、對基本能夠操作計算機(jī)，勝任日常工作的人員，應(yīng)加強(qiáng)專題培訓(xùn)，如辦公自動化培訓(xùn)、專業(yè)軟件應(yīng)用培訓(xùn)等?？梢杂墒芯纸y(tǒng)一組織幾期培訓(xùn)班，為各基層單位培訓(xùn)一些骨干力量，再由各縣（市）、區(qū)局自行組織有關(guān)的培訓(xùn)，豐富全體干部職工的計算機(jī)知識，使之早日成為計算機(jī)方面的行家里手；

3、對于計算機(jī)知識比較缺乏、基本不會操作的人員，應(yīng)由各單位制定計劃，拿出措施，限期“掃盲”，否則要求離崗學(xué)習(xí)，直到達(dá)到應(yīng)有的水平。在組織形式上，可以利用業(yè)余時間本單位開辦培訓(xùn)班，也可以參加社會上的計算機(jī)學(xué)習(xí)班，目的是在不影響工作的前提下盡快消滅本單位的計算機(jī)知識“盲點(diǎn)”；

4、建立一定的激勵措施，大興學(xué)習(xí)之風(fēng)，帶動全系統(tǒng)對計算機(jī)知識的學(xué)習(xí)。將率先達(dá)到“人人會操作計算機(jī)”的單位樹立為全系統(tǒng)的先進(jìn)典型；舉行打字比賽、計算機(jī)知識競賽等活動，對取得優(yōu)異成績的人員給予一定的獎勵，激發(fā)干部職工自覺學(xué)習(xí)的熱情。

5、縣局重視，拿出一部分資金用于信息化建設(shè)。有條件的縣局爭取每個稅務(wù)所（分局）至少有2—3臺性能比較先進(jìn)的計算機(jī)，既能滿足工作的需要，也能滿足學(xué)習(xí)的需要。涉縣局井店稅務(wù)分局，全分局只有一臺486微機(jī)，性能較差，開一張票要4—5分鐘，而且分局長專門規(guī)定，除會計用于開票外，其它人不得動用，主要是害怕別人使用時出毛病。分分局7個人，全部受過培訓(xùn)，有人還不止培訓(xùn)一次，但都反映平時接觸少，隨學(xué)隨忘，無法進(jìn)一步提高。如果有幾臺性能較好的微機(jī)，一是節(jié)省工作時間，開一張票可以縮短到2分鐘左右，二是可以隨時學(xué)習(xí)，有利于提高。

第2篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險建議措施

一、金稅三期相關(guān)概念闡述

金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關(guān)政策，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作，其目標(biāo)就是要建立“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”等。通過金稅三期的有效運(yùn)行，可以實(shí)現(xiàn)以下作用，首先，實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行納稅處理，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅時流程得以簡化，處理時間相對縮短，大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會不定期的對納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，并且督促企業(yè)進(jìn)行合理納稅，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理以及繳納時，更加謹(jǐn)慎和合法，優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我管理，提高稅務(wù)監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開發(fā)票，代開發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險問題

由于金稅三期是通過一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺，要求商管企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理，與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問題，阻礙了商管企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進(jìn)行稅務(wù)的申報以及繳納，因此，對企業(yè)員工的計算機(jī)技術(shù)要求較高，但是在實(shí)際的商管企業(yè)運(yùn)營過程中，缺乏對稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn)，造成了一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門檻上，一些商管企業(yè)沒有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門檻，缺乏對金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗(yàn)的員工，導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實(shí)行以來，由于需要通過信息集成平臺進(jìn)行稅務(wù)操作，因此，需要稅務(wù)員工加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對企業(yè)稅務(wù)操作的重要性，沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，也沒有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對企業(yè)運(yùn)營的重要意義，導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對金稅三期工程不了解，具體的計算機(jī)稅務(wù)操作不熟悉，稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差，缺乏主動學(xué)習(xí)的意識，最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運(yùn)營。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績效管理體系，一個合理有效的績效管理體系可以通過設(shè)定績效指標(biāo)來評價稅務(wù)員工的工作情況，然后獎懲有當(dāng)，通過合理的激勵或者懲罰措施來規(guī)范稅務(wù)員工的行為，但是，商管企業(yè)沒有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效促進(jìn)稅務(wù)員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運(yùn)營與發(fā)展。2．沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部，沒有制定出一套完善的內(nèi)控制度，也沒有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，商管企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部的管理人員在對稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行具體的監(jiān)督時，無法可依，無章可循，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門對稅務(wù)操作進(jìn)行及時有效的監(jiān)督，一個合理的內(nèi)控部門應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，直接對管理層負(fù)責(zé)，通過對稅務(wù)部門進(jìn)行有效定時的監(jiān)督來保證稅務(wù)操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒有設(shè)定有效的內(nèi)控部門，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒有對內(nèi)控流程給予優(yōu)化，在對稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督時，很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對一稅務(wù)流程進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督，浪費(fèi)了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策了解不全面，影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)部門不斷出臺新的稅務(wù)政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時關(guān)注稅收政策，以便進(jìn)行正確的稅務(wù)處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺的稅務(wù)政策并且運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)操作中時，國家又開始頒布新的稅務(wù)政策，往往會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

第3篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作現(xiàn)狀

（一）納稅人繳稅效率顯著提高。實(shí)施財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)申報繳稅方式，納稅人一次性簽訂《委托銀行扣繳稅款協(xié)議書》，確定一個銀行賬戶作為繳稅賬戶，今后所有稅款均可通過該銀行賬戶扣繳且不收取任何費(fèi)用，納稅人可以輕松快捷地完成整個申報繳稅過程。以前納稅人申報繳納幾個稅種稅款，就得開幾份繳款書，每份繳款書六張，每張繳款書上均需加蓋財務(wù)印鑒和法人印章，一次繳稅就需蓋三四十個印章，財務(wù)人員工作量繁重，且紙質(zhì)票據(jù)消耗量居高不下。實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅以后，由一票一稅變?yōu)橐黄倍喽惽也挥眉由w印章。在此基礎(chǔ)上還可進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報，納稅人足不出戶即可繳納稅款，納稅人繳稅效率顯著提高。

（二）征稅成本大幅降低。財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)不僅方便了納稅人繳稅，也大幅降低了稅務(wù)系統(tǒng)的征稅成本。在以往申報模式下，僅城北局每月使用稅收通用繳款書約8000余份，實(shí)施橫向聯(lián)網(wǎng)申報后，每月使用的繳款書下降到了4000余份，降幅達(dá)50%以上，以每份繳款書成本0.50元計算，每月節(jié)約征稅成本2000元左右，一年可節(jié)約費(fèi)用3萬余元。如全省所有納稅人都實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本將大幅降低。

（三）稅款入庫時間明顯縮短。財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)成功后，稅款入庫更為及時迅速。納稅人確保繳稅賬戶有足夠資金，并在完成申報同時確認(rèn)繳稅，系統(tǒng)自動辦理繳稅業(yè)務(wù)并將稅款繳入人行國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)減少了稅款入庫環(huán)節(jié)，從根本上改變了傳統(tǒng)稅票傳遞方式，加快了稅款入庫速度。聯(lián)網(wǎng)前一筆稅款從納稅人申報到入庫需3天至5天，有些農(nóng)村和邊遠(yuǎn)山區(qū)的甚至需要10天至15天，聯(lián)網(wǎng)后一筆稅款從納稅人申報到入庫僅需半天，比過去縮短2至4天，實(shí)現(xiàn)了電子繳稅在納稅人、稅務(wù)部門、銀行、國庫之間的高效運(yùn)行，成功搭建起了完稅“高速路”。

二、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作存在的問題

在市全面推行應(yīng)用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作中，發(fā)現(xiàn)在實(shí)際工作操作中存在一些不容忽視的問題，并嚴(yán)重制約著財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)工作的全面推廣和應(yīng)用。

（一）征納雙方觀念轉(zhuǎn)變不到位，宣傳力度仍需加強(qiáng)。從稅務(wù)部門看，過去長期實(shí)行稅收專管員上門收稅的傳統(tǒng)稅收征繳方式。隨著征管模式的改變，現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)辦稅大廳功能的發(fā)揮，逐步實(shí)現(xiàn)了納稅人自行申報納稅。今后趨勢是由集中再次走向分散，淡化辦稅大廳功能，納稅人只要依托財稅庫銀橫向網(wǎng)絡(luò)即可申報繳稅。對于此種發(fā)展趨勢，部分稅務(wù)工作人員尚未轉(zhuǎn)變觀念，對推行此項(xiàng)工作積極性不夠，產(chǎn)生畏難消極情緒；有的稅務(wù)人員對地方稅務(wù)信息管理系統(tǒng)具體操作應(yīng)用知識掌握不夠熟練，無法適應(yīng)新的管理要求；少數(shù)稅收管理員認(rèn)為申報征收工作是辦稅大廳人員的工作，與己無關(guān)，認(rèn)為推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作增加了額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。從納稅人方面看，對財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)認(rèn)識程度不高，推廣難度增加，加之部分納稅人硬件設(shè)施和財務(wù)管理基礎(chǔ)配置不到位，企業(yè)會計業(yè)務(wù)還停留在傳統(tǒng)手工操作層面，無法適應(yīng)財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)橫向聯(lián)網(wǎng)要求；有的因?yàn)榭陀^條件暫時不具備，不愿配合稅務(wù)部門推行此項(xiàng)工作；有的認(rèn)為通過基本賬戶（或是一般賬戶）繳稅沒有紙質(zhì)憑據(jù)，不如直接前往地稅機(jī)關(guān)繳稅取得完稅憑證踏實(shí)，在推廣應(yīng)用中存在抵觸情緒；而習(xí)慣于用一稅一票稅收通用繳款書存根聯(lián)作為會計核算憑證的企業(yè)納稅人，對開戶行根據(jù)電子繳款書填制的《電子繳稅付款憑證》作為繳納稅款的會計核算憑證的合法有效性存在顧慮。另外，有的稅務(wù)管理員盲目追求三方協(xié)議簽訂率，強(qiáng)制納稅人簽訂，忽視了廣泛深入的宣傳講解，造成部分納稅人雖然簽訂了協(xié)議，擔(dān)心稅務(wù)機(jī)關(guān)多扣稅款（有欠稅的企業(yè)更為擔(dān)心），更擔(dān)心賬戶資金信息泄露為稅務(wù)部門提供證據(jù)，導(dǎo)致已簽訂三方協(xié)議的納稅人心存不安，沒有簽訂的極力回避或拒簽，給推廣橫向聯(lián)網(wǎng)工作造成相當(dāng)大的難度。

（二）地稅信息管理系統(tǒng)對接不配套，推廣工作受阻。主要表現(xiàn)在：一是目前正在使用的征管系統(tǒng)屬于省局自主研發(fā)的管理軟件，尚未開通網(wǎng)上申報，未能發(fā)揮財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大功能，致使納稅人申報成本并未減少，辦稅大廳申報期壓力也未減輕，網(wǎng)上申報征收進(jìn)度受限。二是電子扣稅目前只適用于正常企業(yè)每月的正常申報征收入庫，而對有多種經(jīng)營形式需要即時開具發(fā)票的納稅人卻不適用，導(dǎo)致電子扣稅與發(fā)票開具分離，部分納稅人仍要前往辦稅大廳開具繳款書完稅后才能換開所需發(fā)票。部分企業(yè)仍然習(xí)慣開票繳稅，大量稅款游離于電子扣稅體系之外。三是現(xiàn)存不少企業(yè)系家庭作坊式經(jīng)營模式，是個體戶為方便生產(chǎn)經(jīng)營注冊的公司，賬務(wù)不健全，會計水平較低，此類企業(yè)暫不具備聯(lián)網(wǎng)條件。四是征管系統(tǒng)中登記的納稅戶不少為“空殼公司”，并無實(shí)際經(jīng)營內(nèi)容，無法開展電子扣稅，導(dǎo)致納稅戶簽訂稅庫銀三方協(xié)議率偏低，影響基層工作積極性。五是區(qū)縣范圍內(nèi)的金融、電信、保險等納稅戶均為報賬制單位，無獨(dú)立賬戶，企業(yè)繳納稅款只有一個統(tǒng)一賬戶，不符合簽訂三方協(xié)議要求。六是財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)尚無法全部滿足推行需要，目前只有工行、建行、中行、農(nóng)行、農(nóng)信社、銀行、郵政儲蓄銀行等七家銀行可以辦理電子扣稅，而在農(nóng)發(fā)行等其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶的企業(yè)無法實(shí)施此項(xiàng)工作，財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作推廣嚴(yán)重受阻。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集錄入不夠準(zhǔn)確，造成劃轉(zhuǎn)困難。稅務(wù)分局與企業(yè)及商業(yè)銀行簽訂三方協(xié)議時，如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集不準(zhǔn)確，填寫不規(guī)范，則直接導(dǎo)致錄入三方協(xié)議后銀行驗(yàn)證不予通過，造成電子扣稅系統(tǒng)無法正常劃轉(zhuǎn)稅款。特別是個別稅務(wù)管理員工作不夠細(xì)致，對企業(yè)的稅務(wù)登記、基本情況、稅種鑒定等基礎(chǔ)申報資料審核把關(guān)不嚴(yán)，資料的準(zhǔn)確性和完整性得不到保證，使納稅人感受不到財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的高效、實(shí)用、方便、快捷，并對聯(lián)網(wǎng)工作產(chǎn)生反感情緒。

（四）與農(nóng)村信用聯(lián)合社的驗(yàn)證工作不夠通暢，協(xié)調(diào)工作仍需加強(qiáng)。從財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作測試到全面推廣應(yīng)用的統(tǒng)計情況看，地稅系統(tǒng)所有在農(nóng)村信用社聯(lián)合社開戶的納稅人簽訂的三方協(xié)議均因待銀行接口端超時而未驗(yàn)證通過。說明稅務(wù)機(jī)關(guān)與農(nóng)村信用聯(lián)合社的協(xié)調(diào)溝通還不到位，加強(qiáng)部門協(xié)作仍是今后一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

（五）電子扣稅網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行不夠完善，對賬劃款運(yùn)行不穩(wěn)定。目前使用的電子扣稅系統(tǒng)由于運(yùn)行時間不長，在網(wǎng)絡(luò)連接上還不夠穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)中斷或者網(wǎng)絡(luò)擁塞時，稅款劃轉(zhuǎn)指令傳至銀行系統(tǒng)并通過電子繳庫已劃轉(zhuǎn)稅款，但不能及時將開票信息反饋至稅務(wù)機(jī)關(guān)征管數(shù)據(jù)庫，造成企業(yè)重復(fù)申報繳納。同時，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定也造成稅務(wù)機(jī)關(guān)不能每天下載國庫上傳的入庫資料，電子對賬工作無法正常進(jìn)行。個別企業(yè)三方協(xié)議驗(yàn)證均顯示為通過的正常狀態(tài)，但在申報期實(shí)際劃轉(zhuǎn)稅款時卻出現(xiàn)預(yù)算分配比例與國庫不一致，共享參數(shù)表中無此預(yù)算科目或輔助標(biāo)志錯誤、賬戶不存在、協(xié)議錯誤、協(xié)議不存在、賬戶名不符等等提示，給基層地稅部門正收工作造成困難。

（六）各種代征規(guī)費(fèi)尚不能使用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)功能需增強(qiáng)。目前地稅機(jī)關(guān)代征的規(guī)費(fèi)種類繁多，專用票據(jù)形式不一，名目繁多的各類票據(jù)給繳費(fèi)人申報帶來很多不便。部分納稅人或繳費(fèi)人提出在征收各類規(guī)費(fèi)時使用電子扣稅系統(tǒng)也可為繳費(fèi)人節(jié)省時間和節(jié)約成本。另外，地稅系統(tǒng)代開貨運(yùn)發(fā)票的代征點(diǎn)較多，使用“公路貨物運(yùn)輸代開票系統(tǒng)”并結(jié)合稅款征繳系統(tǒng)代扣代收稅款，但原有稅款征收系統(tǒng)和《地方稅務(wù)信息管理系統(tǒng)》端口沒有對接，數(shù)據(jù)的取得和錄入全部依靠金庫反饋的繳款書逐筆進(jìn)行二次手工開具并做人工銷號處理，計財部門工作量繁重。財稅庫銀橫行聯(lián)網(wǎng)沒有切實(shí)發(fā)揮作用，系統(tǒng)功能需要進(jìn)一步增強(qiáng)和完善。

三、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作今后設(shè)想和建議

一是加大宣傳力度。建議就征納雙方觀念轉(zhuǎn)變不夠到位的實(shí)際情況，借鑒城西區(qū)地稅局試點(diǎn)測試工作中取得的經(jīng)驗(yàn)，在逐步完善各種流程的基礎(chǔ)上，從橫向聯(lián)網(wǎng)測試工作啟動時就采取多種方式宣傳，將橫向聯(lián)網(wǎng)的重要性、必要性及基本業(yè)務(wù)流程、簽訂《橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅三方協(xié)議書》流程等知識印制《財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)宣傳手冊》，面向納稅人免費(fèi)發(fā)放。組織多期財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，以財稅庫銀應(yīng)用系統(tǒng)模塊及基本操作和系統(tǒng)常見問題的解決方法為主要內(nèi)容，重點(diǎn)講解納稅人申報繳稅、清繳欠稅、預(yù)繳稅款等不同類型業(yè)務(wù)的實(shí)際操作，確保短時間內(nèi)將財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作廣泛深入的宣傳到所有企業(yè)。為全面鋪開財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

二是及時解決存在問題。建議因事制宜、靈活解決現(xiàn)行地方稅務(wù)信息管理系統(tǒng)對接“不夠配套”的問題。對個別納稅戶需要即時開具發(fā)票而又不能正常使用電子扣稅程序的，先用電子扣稅程序扣繳稅款并采用集中補(bǔ)票程序換開發(fā)票；對家庭作坊式企業(yè)，原則上簽訂三方協(xié)議，要求企業(yè)盡快聘請高素質(zhì)會計，健全賬務(wù)，規(guī)范管理；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核，此次財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作中發(fā)現(xiàn)的“空殼公司”自動申請注銷數(shù)量較多，規(guī)范了戶籍管理；對區(qū)縣范圍內(nèi)的金融、電信、保險等無獨(dú)立賬戶的納稅戶暫時沒有簽訂三方協(xié)議，待全市統(tǒng)一口徑后集中處理。

三是加大獎懲力度，提高稅收管理員素質(zhì)。建議就三方協(xié)議基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集錄入“不夠準(zhǔn)確”的問題，加強(qiáng)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)宣傳力度，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重要性；向稅務(wù)分局發(fā)放三方協(xié)議書的同時，對每一名稅務(wù)管理員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)協(xié)議書中必填項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，考核到人，責(zé)任到戶，獎懲掛鉤，提高基層稅收管理員的工作責(zé)任心，從源頭上提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率和完整率。

四是建議各區(qū)、縣地稅局采用稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)制，即誰的管戶誰負(fù)責(zé)的原則，限定時間，從協(xié)議的簽訂、審核、驗(yàn)證方面入手，實(shí)行稅務(wù)管理員“一條龍”服務(wù)，加強(qiáng)與企業(yè)、開戶行的溝通協(xié)調(diào)，將問題解決在萌芽狀態(tài)，確實(shí)無法解決及溝通難度太大的問題移交計財部門統(tǒng)一解決。機(jī)關(guān)處科室全力配合稅務(wù)分局做好財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)后勤保障和培訓(xùn)工作。

五是加強(qiáng)宣傳，優(yōu)化服務(wù)。推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)是稅收繳庫方式科學(xué)化發(fā)展的必然趨勢，也是一項(xiàng)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國家三方共贏的征繳方式。針對納稅人疑慮的《電子繳稅付款憑證》是否為唯一合法有效會計核算憑證的問題，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)加大宣傳力度，深入基層細(xì)致解釋，從根本上消除企業(yè)顧慮，并根據(jù)納稅人要求在辦稅大廳電子申報階段逐戶開具《中華人民共和國稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，以復(fù)印件作為《電子繳稅付款憑證》的附件，但此單據(jù)不作為會計核算憑證。

六是由于大部分農(nóng)林牧副漁業(yè)納稅人在農(nóng)發(fā)行開立賬戶，而農(nóng)發(fā)行尚未參與到財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作中，加之第一產(chǎn)業(yè)的特殊性，建議此類企業(yè)暫不簽訂三方協(xié)議，待系統(tǒng)完善后再行處理。

七是強(qiáng)化基礎(chǔ)信息管理。財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)推廣應(yīng)用后，及時注銷空殼企業(yè)、失蹤戶，補(bǔ)充和完善登記不實(shí)戶資料，提高正常戶的申報繳庫質(zhì)量，杜絕正常戶不申報、少申報、遲申報現(xiàn)象。同時加強(qiáng)納稅戶的基礎(chǔ)信息管理，健全納稅戶信息資料管理制度。

八是完善財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)功能。對比全國其他地區(qū)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作開展情況，我市在網(wǎng)上申報、不同類型業(yè)務(wù)多種應(yīng)用方面、個體工商業(yè)戶批量扣稅等方面還存在一定差距，線路不暢、網(wǎng)絡(luò)掉線、登錄超時、服務(wù)器無響應(yīng)等問題必須盡快解決，系統(tǒng)相關(guān)功能還需不斷開發(fā)和完善。今后工作中仍需加大硬件設(shè)施投入力度，盡快將農(nóng)發(fā)行等尚未納入財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的各類銀行納入系統(tǒng)，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用范圍，最大限度地方便農(nóng)村納稅人。并及時與新辦企業(yè)簽訂三方協(xié)議書，完善財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)長效機(jī)制。

第4篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞:基層稅務(wù)機(jī)關(guān);辦稅服務(wù)廳;建設(shè);納稅服務(wù)

中圖分類號:G646文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1003-2851(2010)04-0191-01

辦稅服務(wù)廳作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的窗口單位,是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng),提供納稅服務(wù)的場所,也是征納雙方直接溝通的重要樞紐。隨著國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)工作工作規(guī)范》、《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》的出臺,進(jìn)一步加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)已成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。本文結(jié)合工作實(shí)際,對我局辦稅服務(wù)廳存在的問題及成因進(jìn)行了分析,提出了解決問題的措施和建議,以期進(jìn)一步提高辦稅服務(wù)廳的服務(wù)質(zhì)量、辦稅效率和征管質(zhì)效,密切征納關(guān)系,降低征納成本,促進(jìn)稅收增長。

一、當(dāng)前辦稅服務(wù)廳建設(shè)中存在的問題

(一)現(xiàn)有硬件設(shè)施達(dá)不到要求。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,納稅人的增長速度非?？?納稅人同稅務(wù)部門的聯(lián)系越來越頻繁,而隨著征管改革的逐步深入,辦稅服務(wù)廳擔(dān)負(fù)的職能越來越多,成為了稅企雙方聯(lián)系的一個大平臺。目前,全市各縣(區(qū))局辦稅整體環(huán)境都得到了提升,但是因?yàn)槲揖洲k稅服務(wù)廳建設(shè)面積有限,為納稅人服務(wù)的硬件設(shè)施相對而言較為簡陋。

(二)窗口設(shè)置不符合稅收服務(wù)的要求。我局辦稅服務(wù)廳承擔(dān)著全縣1700多戶納稅人的申報征收工作和全縣的養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)的征收工作,實(shí)行“一站式”服務(wù)后,所有屬于涉稅審批事項(xiàng)又都前移到辦稅服務(wù)廳受理或辦理,但是受到服務(wù)廳面積和工作人員數(shù)量等客觀條件的限制,窗口設(shè)置數(shù)量有限,每到征期,申報征收、發(fā)票發(fā)售窗口都有較長時間的排隊(duì)現(xiàn)象,窗口工作人員忙得抬不起頭來,談不上耐心、細(xì)致的解答納稅人提出的問題,滿足不了納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)高效、文明、熱情報務(wù)的要求。

(三)服務(wù)廳人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。長期以來,稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法者地位,使稅務(wù)干部已經(jīng)習(xí)慣了以管理者的姿態(tài)面對納稅人,為納稅人服務(wù)的意識不到位。辦稅服務(wù)廳承擔(dān)的業(yè)務(wù)種類多,除了對服務(wù)態(tài)度和服務(wù)水平有著高要求外,對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了更高的要求。由于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,而辦稅服務(wù)廳每天忙于應(yīng)付日常工作,對具體業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)不力,不能及時掌握最新的政策規(guī)定,必然造成處理業(yè)務(wù)的能力和效率不高,直接影響著稅務(wù)部門的外在形象。

(四)辦稅服務(wù)廳人員的責(zé)、權(quán)、利不對等。辦稅服務(wù)廳對在崗在位管理嚴(yán)格,對稅務(wù)人員的整體素質(zhì)要求相對較高,但各項(xiàng)待遇卻相對較低,缺乏有效的激勵措施,致使一些稅務(wù)人員不愿在辦稅服務(wù)廳工作或工作積極性不高,影響了辦稅效率和服務(wù)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)的建議

(一)夯實(shí)辦稅服務(wù)廳建設(shè)的基礎(chǔ)。各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視和切實(shí)加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳的建設(shè)和管理工作,堅決克服重管理、輕征收的錯誤思想,堅持把辦稅服務(wù)廳作為提高征管質(zhì)量的一個支點(diǎn),加大對辦稅服務(wù)廳建設(shè)必要的資金投入.同時將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員充實(shí)到辦稅服務(wù)廳,從軟硬件兩方面入手,改善服務(wù)環(huán)境,優(yōu)化服務(wù)方式,創(chuàng)新服務(wù)手段,提高服務(wù)質(zhì)量和效率,構(gòu)建和諧辦稅環(huán)境。

(二)增強(qiáng)服務(wù)意識,強(qiáng)化服務(wù)理念。牢固樹立征納雙方法律地位平等和“始于納稅人需求,終于納稅人滿意”的服務(wù)理念,對辦稅服務(wù)廳人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德教育,把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于工作的始終,完成由“執(zhí)法管理者”到“執(zhí)法服務(wù)者”的轉(zhuǎn)變,以納稅人需求為導(dǎo)向,不斷探索個性化服務(wù),及時解決納稅人最關(guān)心的問題,為納稅人提供便捷、深層次、高質(zhì)量的服務(wù)。

(三)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高辦稅服務(wù)廳人員綜合素質(zhì)。建立辦稅服務(wù)廳人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的長期規(guī)劃和實(shí)施計劃,有計劃地組織辦稅服務(wù)廳人員開展好各類業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念,堅持工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化,開展經(jīng)常性的崗位練兵和技能競賽活動,使每名辦稅廳人員熟練掌握各稅種的基本政策規(guī)定、各項(xiàng)稅收征管制度、辦稅程序以及與各業(yè)務(wù)管理部門的銜接配合機(jī)制,確保能對前來咨詢和辦理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人給予滿意的答復(fù)和引導(dǎo),幫助納稅人在最短時間內(nèi)完成辦稅事宜,樹立地稅良好的窗口形象。

(四)建立激勵機(jī)制,激發(fā)隊(duì)伍活力。一是酌情提高辦稅廳人員的補(bǔ)助和崗位津貼,充分調(diào)動工作人員的積極性。二是實(shí)行定期交流換崗制度。一方面可以使每名稅務(wù)人員都熟悉各部門的稅收業(yè)務(wù)流程,另一方面在辦稅服務(wù)廳可以直接了解納稅人的需求,以便更好的提高工作效率,全心全意為納稅人服務(wù)。三是完善辦稅服務(wù)廳人員評價、使用機(jī)制,將優(yōu)秀人才納入納稅服務(wù)人才庫,在評選先進(jìn)、職務(wù)晉升時,在同等條件下對納稅服務(wù)人才庫人員優(yōu)先考慮。

(五)積極推行多元化申報方式,切實(shí)緩解辦稅服務(wù)廳的壓力。一是在納稅人自愿選擇的前提下,積極引導(dǎo)納稅人采取支票、銀行卡、電子結(jié)算等方式繳納稅款,加進(jìn)推進(jìn)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)為依托的電子繳稅方式,并對納稅人進(jìn)行免費(fèi)培訓(xùn),及時幫助納稅人解決網(wǎng)上報稅中遇到的問題。二是要積極向納稅人做好宣傳解釋工作,切實(shí)讓納稅人感受到新的辦稅方式帶來的方便、快捷,努力達(dá)到納稅人、辦稅服務(wù)廳“雙贏”的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]王巧玲.對進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的思考[J].經(jīng)濟(jì)師,2006.11.

第5篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

稅務(wù)信息是國家稅務(wù)決策、稅收計劃制定與調(diào)整的重要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權(quán)利的核心內(nèi)容，因而其安全管理具有重要意義。稅務(wù)信息安全管理有利于維護(hù)并促進(jìn)國家職能的實(shí)現(xiàn)。稅收是實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運(yùn)用稅務(wù)信息才能達(dá)到。因?yàn)槎悇?wù)信息管理一方面能使信息正確地反映經(jīng)濟(jì)稅源和稅收進(jìn)度情況，為制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃及調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提供可靠依據(jù)。另一方面，可了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動狀況，并掌握國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況，鑒定稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要是否相適應(yīng)，以便迅速做出明智的決策，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。換言之,如果稅務(wù)信息安全無法得到保障的話，既無法實(shí)現(xiàn)稅收為國家籌集財政收入的職能，也將使國家以稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策大打折扣，影響經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。稅務(wù)信息安全管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的現(xiàn)代化。稅務(wù)信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時、安全的稅務(wù)信息是把握財政發(fā)展和稅務(wù)管理客觀規(guī)律的鑰匙，有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理科學(xué)化、現(xiàn)代化，使稅務(wù)管理工作從經(jīng)驗(yàn)走向科學(xué)，以適應(yīng)社會和經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展對稅務(wù)管理的要求；有利于提高稅務(wù)管理水平和稅務(wù)管理效率，做到努力開發(fā)稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務(wù)管理隊(duì)伍的素質(zhì)，強(qiáng)化信息意識，掌握信息技術(shù)，開展稅務(wù)管理工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的稅務(wù)管理需要。稅務(wù)信息安全管理有利于納稅人權(quán)利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據(jù)法律的規(guī)定及程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅申報資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報資料，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定職權(quán)收集的信息，不可避免的會涉及到納稅人的商業(yè)秘密（客戶資料、銷購價格、專利技術(shù)等），正常生產(chǎn)經(jīng)營信息（生產(chǎn)經(jīng)營范圍、工商稅務(wù)登記證件號等），個人隱私（個人及家庭身份信息、社會關(guān)系等），涉稅負(fù)面信息（欠稅記錄、稅務(wù)處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會對企業(yè)的正常經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響，而且還會給個人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務(wù)信息安全管理是納稅人權(quán)利的重要保障。

2基層稅務(wù)信息安全管理的難題

2.1基層稅務(wù)信息安全管理存在的風(fēng)險

信息技術(shù)飛速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來，基層稅務(wù)信息安全技術(shù)管理風(fēng)險與日俱增?？茖W(xué)技術(shù)水平日新月異，移動互聯(lián)網(wǎng)、虛擬化、云技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新技術(shù)層出不強(qiáng)。此類技術(shù)的應(yīng)用對于專業(yè)技術(shù)的要求較高，安全保障措施也較為嚴(yán)密，但現(xiàn)有的稅務(wù)信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設(shè)計、稅務(wù)人員素質(zhì)、社會要求等方面無法適應(yīng)其方便、快捷、高效的特點(diǎn)，使得稅務(wù)信息暴露在數(shù)據(jù)的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務(wù)信息安全技術(shù)管理必然風(fēng)險激增。改革不斷深化，尤其是簡政放權(quán)要求逐步提高，基層稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險突飛猛進(jìn)。全面深化改革的推進(jìn)，行政管理被要求回歸理性簡政放權(quán)，實(shí)現(xiàn)由權(quán)力管制到權(quán)利治理，基層稅務(wù)部門必然面臨著工作重心后移及執(zhí)法風(fēng)險加大的交匯壓力，后續(xù)管理將成為稅務(wù)部門工作的一種常態(tài)。稅務(wù)管理信息化是保證后續(xù)管理科學(xué)、有效、規(guī)范進(jìn)行的基本方式且根本保障，而稅務(wù)信息安全管理是稅務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)，是故稅務(wù)信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎(chǔ)和支撐。稅務(wù)管理信息化下稅務(wù)信息不論是頻率還是數(shù)量均不斷提高，數(shù)量和質(zhì)量相生相克，前者的增多必然導(dǎo)致后者的下降，稅務(wù)信息安全行政管理風(fēng)險驟升。依法治稅加強(qiáng)，尤其是納稅人權(quán)利意識的覺醒，基層稅務(wù)信息安全管理涉紛風(fēng)險不斷提高。隨著經(jīng)濟(jì)、社會以及文化的不斷發(fā)展，納稅人權(quán)利意識在不斷覺醒，私權(quán)保護(hù)、正當(dāng)程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務(wù)信息安全管理的重要內(nèi)容之一，包含著巨大的商業(yè)價值，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導(dǎo)致納稅人權(quán)利受到損害事件時有發(fā)生，甚至誘發(fā)違法犯罪。近些年來，由于稅務(wù)信息安全管理不善帶來的稅務(wù)糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務(wù)部門涉議、涉訴風(fēng)險不斷提高。

2.2基層稅務(wù)信息安全管理面臨的困境

2.2.1稅務(wù)信息安全管理意識淡薄

稅務(wù)管理信息化在我國方興未艾，關(guān)于稅務(wù)信息安全的理解、保護(hù)方法、風(fēng)險防范手段等社會所知甚微。就稅務(wù)部門而言，大部分基層稅務(wù)工作人員對于稅務(wù)信息安全管理是什么、稅務(wù)信息安全管理意義是什么、怎樣實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理等內(nèi)容的認(rèn)識與理解存在偏差，主觀地認(rèn)為稅務(wù)信息安全與稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)無關(guān)，是一種簡單的信息存儲與傳輸，意義不大。甚至是一提到稅務(wù)信息安全，不少人就當(dāng)然的認(rèn)為是病毒和黑客，而往往忽視內(nèi)部人員的過錯或故意行為等因素。就納稅人而言，大部分納稅人抱有這樣的態(tài)度，就是只要按照法定規(guī)定和法定程序上繳完稅，其他的就與自己沒有多大干系，稅務(wù)信息安全管理也是如此，因而往往不配合稅務(wù)信息的收集等工作。由于少數(shù)人的安全意識淡薄和管理不善，會影響整個稅務(wù)信息系統(tǒng)的安全性。

2.2.2稅務(wù)信息安全管理方式滯后

整體上看，基層稅務(wù)信息安全管理還主要是依靠單一的技術(shù)方法，稅務(wù)信息保密措施少、身份認(rèn)證未得到全面應(yīng)用、缺少路由安全和防止入侵的技術(shù)措施，難以適應(yīng)稅務(wù)信息安全管理的要求。首先，稅務(wù)信息技術(shù)管理方式賴以生存的硬件設(shè)施可靠性、穩(wěn)定性不足，缺少日常維護(hù)及安全配套措施。其次，稅務(wù)信息技術(shù)管理核心之處的軟件設(shè)施開放性強(qiáng)，比如，內(nèi)部網(wǎng)路終端信息共享范圍廣、操作系統(tǒng)主要是國外研發(fā)的，內(nèi)外網(wǎng)機(jī)器存在混用現(xiàn)象，極大增加了稅務(wù)信息安全風(fēng)險。最后，采集數(shù)據(jù)分散，不能形成有效共享，普遍存在“信息孤島”現(xiàn)象；業(yè)務(wù)信息不能通過計算機(jī)有效流轉(zhuǎn)，自動化管理過程隔離；尤其是信息缺乏高效的數(shù)據(jù)監(jiān)控措施，沒有形成科學(xué)的內(nèi)、外監(jiān)督體系，不斷遭受黑客攻擊，還出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象等。

2.2.3稅務(wù)信息安全管理制度不完善

稅務(wù)信息采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應(yīng)用等過程中安全管理的理念并未得到貫徹，稅務(wù)信息安全管理制度還不全面、缺乏體系性、可操作性也不強(qiáng)。具體來講，一是缺乏強(qiáng)有力的稅務(wù)信息安全管理領(lǐng)導(dǎo)制度。一般而言，基層稅務(wù)信息安全管理主要是由稅務(wù)信息中心實(shí)施，與其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之間是并列關(guān)系，信息安全管理無法滲透到稅收征管的其他環(huán)節(jié)。二是缺乏科學(xué)的稅務(wù)信息安全事故預(yù)防、報告及處理制度，各基層稅務(wù)部門普遍缺失完備的信息安全事故報告程序與預(yù)防處理方案，稅務(wù)信息安全事故的預(yù)防、處理沒有可持續(xù)的制度支撐。三是缺乏規(guī)范的稅務(wù)信息安全管理考核制度，基層稅務(wù)信息安全崗位與責(zé)任相適應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)制不規(guī)范，致使信息安全管理深度與力度得不到有效落實(shí)。此外，信息安全責(zé)任制度還需進(jìn)一步細(xì)化和完善。

2.2.4信息安全風(fēng)險管理機(jī)制存在缺陷

稅務(wù)信息化下，稅務(wù)信息安全風(fēng)險有來自基礎(chǔ)設(shè)施毀損的風(fēng)險，有技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險，有人為操作引發(fā)的風(fēng)險，可謂無處不在、無時不有。但目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有形成體系化的稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別、評估、控制等管理機(jī)制。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險識別而言，稅務(wù)信息并未被確定成為一種資產(chǎn)，因而缺乏稅務(wù)信息必要的分類管理。同時，這種安全風(fēng)險識別僅局限于技術(shù)硬件故障或錯誤、技術(shù)軟件故障或錯誤、技術(shù)淘汰等技術(shù)層面，而對于其他層面的信息安全威脅鮮有涉及。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險評估而言，由于專業(yè)技術(shù)和人才的缺乏，加之評估頻率與方法不當(dāng)，很難真正分析出信息安全風(fēng)險的高低，影響到控制措施的選擇。就稅務(wù)信息安全風(fēng)險控制而言，由于識別與評估分析中的不健全，使得風(fēng)險控制策略選擇失去了可信基礎(chǔ)，致使避免、轉(zhuǎn)移、緩解及接受等風(fēng)險控制策略無從選擇。

3基層稅務(wù)信息安全管理的應(yīng)對

3.1加大信息安全管理教育培訓(xùn)，更新稅務(wù)信息安全管理理念

應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，稅務(wù)信息安全管理既是國家信息安全管理的有機(jī)構(gòu)成，也是基層稅務(wù)工作的重要組成部分，它涵蓋稅收信息的采集、整理、存儲、傳輸、反饋、開發(fā)及應(yīng)用等全過程，不僅可以加強(qiáng)稅收收入的規(guī)劃性，有效發(fā)揮稅收促進(jìn)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的作用，還能衡量稅收分配是否合理，稅負(fù)負(fù)擔(dān)是否平衡，保障納稅人的權(quán)利。因此，基層稅務(wù)部門要摒棄稅務(wù)信息安全管理不重要的觀念，提高對稅務(wù)信息安全的認(rèn)識，充分了解稅務(wù)信息安全管理的內(nèi)容、作用及方法，以此更新稅務(wù)信息安全管理理念。稅務(wù)信息安全管理意識之所以淡薄，原因在于信息安全管理教育與培訓(xùn)少，稅務(wù)信息安全管理專業(yè)人才匱乏。對此，一方面要靈活多樣地培訓(xùn)學(xué)習(xí)形式，綜合平衡信息安全相關(guān)項(xiàng)目，提高稅務(wù)工作人員的信息安全意識與能力水平；另一方面，要建立稅務(wù)信息安全管理培訓(xùn)機(jī)制，通過組織開展多層次、多方位的信息安全培訓(xùn)，提高安全員信息安全防范技能，培養(yǎng)稅務(wù)信息安全管理骨干。此外，稅收普法宣傳教育中還要強(qiáng)化納稅人信息安全意識。

3.2綜合內(nèi)外部控制手段，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理方式多元化

稅務(wù)信息安全管理是一個系統(tǒng)工程，涉及信息技術(shù)體系、信息風(fēng)險管理及組織管理框架等諸多方面，面對終端規(guī)模大、地域分布廣、技術(shù)類型多的現(xiàn)實(shí)，單純的依靠外部技術(shù)手段無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息安全管理，需要內(nèi)部控制措施予以協(xié)同，多元化的管理方法才能更好地、更有效地保障稅務(wù)工作人員完成信息安全管理工作。首先，完善稅務(wù)信息安全技術(shù)手段，做好信息安全防護(hù)體系建設(shè)和運(yùn)行管理。不論是采取何種技術(shù)手段進(jìn)行稅務(wù)信息管理，都要建立完備的病毒防范、身份鑒別與訪問控制、入侵檢測及信息加密等信息安全管理技術(shù)體系，定時檢查并更新硬件設(shè)備以確保其可靠性與穩(wěn)定性。其次，要克服“唯技術(shù)論”的傾向，稅務(wù)部門要建立統(tǒng)一的信息安全保障中心，保證稅務(wù)信息安全集中和集成管理，努力形成完整的數(shù)據(jù)安全與備份體系。最后，完善稅務(wù)信息安全管理內(nèi)部控制手段，以減輕由于內(nèi)部人員道德風(fēng)險、系統(tǒng)資源風(fēng)險所造成的信息危害。主要是采用人機(jī)聯(lián)控的控制方式，通過實(shí)施一系列的控制活動和保護(hù)措施，以實(shí)現(xiàn)對與稅務(wù)信息安全相關(guān)的人與物的管理，并最大限度地保障稅務(wù)信息安全。

3.3完善稅務(wù)信息安全管理框架，健全稅務(wù)信息安全管理制度

借鑒信息安全管理一般理論，完整的稅務(wù)信息安全管理框架包括定義稅務(wù)信息安全政策、定義稅務(wù)信息安全管理范圍、進(jìn)行稅務(wù)信息安全風(fēng)險評估、確定管理目標(biāo)和選擇管理措施、準(zhǔn)備稅務(wù)信息安全適用性聲明、建立相關(guān)文檔、文檔的嚴(yán)格管理及安全事件記錄回饋。針對目前稅務(wù)信息安全管理框架的不完善，稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照信息安全管理框架，制定完善的信息安全規(guī)章、明確管理范圍、風(fēng)險、目標(biāo)、措施等予以完善。與此同時，還要健全稅務(wù)信息安全管理相關(guān)制度。一是建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立信息安全領(lǐng)導(dǎo)小組，各區(qū)局、科室、所都應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息安全的管理，以健全稅務(wù)信息安全管理領(lǐng)導(dǎo)制度；二是建議明確安全事故預(yù)防任務(wù)、報告時限與程序、處理方法與措施，以健全稅務(wù)信息安全事故預(yù)防、報告及處理制度；三是建議制定規(guī)范、可行的信息安全管理考核機(jī)制，明確規(guī)定每個稅務(wù)工作人員在信息安全方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、保密要求以及違約責(zé)任，以健全稅務(wù)信息安全管理責(zé)任制度?？傊?，就是要建立安全管理機(jī)構(gòu)，確定安全管理人員，建立安全管理制度，建立責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)保障稅務(wù)信息安全管理有效開展。

3.4實(shí)施稅務(wù)信息分類管理，健全稅務(wù)信息安全風(fēng)險管理機(jī)制

第6篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、涉稅案件發(fā)生的主要類型

認(rèn)真分析467件涉稅案件，按照稅收違法、違章行為當(dāng)事人主觀意識側(cè)重點(diǎn)的不同，將其大致分為法盲型、無知型、故意型、得不償失型、心懷僥幸型和其他等六種情形。

（一）法盲型46件。表現(xiàn)為當(dāng)事人對稅法一無所知，根本不知道自己的稅收違法行為已經(jīng)達(dá)到了觸犯刑律的標(biāo)準(zhǔn)，比如達(dá)到《刑法》中列舉的偷稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪等情形。

（二）無知型128件。通俗地講，就是一些小企業(yè)只顧經(jīng)營賺錢，不管稅收政策如何規(guī)定，會計做賬也以服從業(yè)主意見為上，表現(xiàn)為：

1、人為調(diào)控隱瞞收入。這類企業(yè)主要表現(xiàn)為人為控制銷售收入，需要開票的就記銷售收入，不需要開票且貨款已回籠的就讓會計掛記往來賬，暫不作處理。

2、生產(chǎn)變加工隱瞞收入。這類案件一般會在小規(guī)模納稅人中發(fā)生，因?yàn)樵擃惣{稅人如果按照生產(chǎn)性質(zhì)來申報納稅，其計稅依據(jù)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于加工費(fèi)收入，會多繳很多增值稅。

3、為迎合地方政府對納稅銷售指標(biāo)的考核需要而相互開票，虛增銷售。

4、票貨名稱不一致抵扣發(fā)票。較典型的發(fā)生在部分鑄造企業(yè)，企業(yè)購進(jìn)煤炭，進(jìn)供貨方卻提供了貨物名稱為生鐵的發(fā)票，企業(yè)老板抱著票面總金額不變、抵扣稅款沒有損失的心態(tài)指示會計入賬。

5、現(xiàn)金交易陷入假發(fā)票陷阱。一些不法分子利用部分中小企業(yè)老板貪圖省事的特點(diǎn)，采取送貨送票上門進(jìn)行現(xiàn)金交易。企業(yè)接受的都是異地開具發(fā)票，購貨方并不清楚這些票是否合法，開票單位是否都是正規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營單位，錢貨兩清之后就找不到推銷人了。一旦對方案發(fā)，受票企業(yè)就只能坐等接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

（三）故意型55件。表現(xiàn)為當(dāng)事人主觀上為了少繳稅而采取一定方法或手段進(jìn)行偷稅，如：設(shè)置賬外賬隱瞞收入。此類企業(yè)隱蔽性和故意性都很強(qiáng)，另設(shè)一套賬單獨(dú)核算體外經(jīng)營的業(yè)務(wù)，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的納稅申報資料一般顯示為稅負(fù)基本正?；蚵云?。個別企業(yè)為達(dá)到少繳稅的目的甚至非法購買發(fā)票虛抵稅金。

（四）得不償失型18件。此類企業(yè)依靠耍小聰明，最終“偷雞不成反蝕一把米”。比如，明明買的是固定資產(chǎn)，偏偏要化整為零開成配件，或者達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，也讓會計入賬并抵扣稅款。

（五）心懷僥幸型51件。這種類型的納稅人，往往心懷僥幸、自欺欺人，有一種“這么多納稅人，什么時候才能查到我頭上”的錯誤想法。近兩年，該局通過全面核查比對有疑問的海關(guān)完稅證，曾先后查處了11戶企業(yè)利用25份假海關(guān)完稅憑證妄圖僥幸偷稅的案件，涉案稅金89.6萬元。

（六）其它違反日常管理規(guī)定類型169件。這類案件一般較上述五種類型在情節(jié)上相對輕微，主要是違反稅務(wù)登記、申報管理等日常稅收管理規(guī)定，造成相關(guān)違法、違章行為。

二、涉稅案件產(chǎn)生的主要原因

雖然467件涉稅案件的類型、情節(jié)和性質(zhì)不同，但在對這些案件進(jìn)行深度剖析后，有以下三個方面值得我們深思。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人稅法觀念淡漠是造成偷稅的根本原因

通過對467件涉稅案件的企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，88％的企業(yè)負(fù)責(zé)人表示不懂稅法是造成偷稅的根本原因。他們普遍認(rèn)為在當(dāng)今社會，在稅收上搞一點(diǎn)“球”，實(shí)屬理所當(dāng)然，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對其進(jìn)行偷稅行為進(jìn)行處理時，都會發(fā)出“早知現(xiàn)在、何必當(dāng)初”的感慨，調(diào)查僅發(fā)現(xiàn)有12％的偷稅是企業(yè)負(fù)責(zé)人主觀上明知故犯所造成的。對這種現(xiàn)象產(chǎn)生的背后原因進(jìn)行思考，筆者認(rèn)為，與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳培訓(xùn)對象定位不準(zhǔn)確有相當(dāng)關(guān)系。稅法宣傳月活動已經(jīng)走過了16個年頭，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都把稅法宣傳培訓(xùn)當(dāng)作重要工作來抓，但是，稅法宣傳培訓(xùn)的對象還局限于企業(yè)財會人員和辦稅人員，每逢新的稅收政策出臺，都是在第一時間對企業(yè)財會人員進(jìn)行宣講，而忽略了對企業(yè)法定代表人進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)負(fù)責(zé)人對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動具有最終決定權(quán)，財會人員在企業(yè)稅收政策執(zhí)行方面的“話語權(quán)、決定權(quán)”極為有限，從而形成了一方面企業(yè)財務(wù)人員稅法知識水平在不斷提高，另一方面企業(yè)偷漏稅行為仍大量存在的情況。

（二）涉稅案件行政處罰力度偏低降低了涉案企業(yè)的“偷稅成本”

對467件涉稅案件的處罰情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，剔除不涉及稅務(wù)罰款處罰倍數(shù)的169件案件，在其余的298件涉稅案件中，罰款0.5倍的122件，0.6倍的6件，0.8倍的1件，1倍的165件，1.5倍的1件，2倍的3件，平均罰款為0.79倍，超過1倍的僅有4件，最高僅為2倍。雖然這僅是一個地區(qū)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，但據(jù)了解，稅務(wù)處罰力度偏低仍是許多地方共同存在的普遍現(xiàn)象。《稅收征收管理法》第63條規(guī)定：“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！痹谑袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)追求利益最大化的今天，一旦上述規(guī)定沒有發(fā)揮法規(guī)中應(yīng)有的威懾和懲戒作用，少數(shù)企業(yè)的偷稅花樣便會不斷翻新、偷稅行為就會屢禁不止，甚至出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。試想，在明確告知企業(yè)負(fù)責(zé)人偷稅后果的基礎(chǔ)上，如果在處罰標(biāo)準(zhǔn)上遵循從嚴(yán)原則，加大對偷稅行為的打擊力度，讓偷稅企業(yè)付出高額的“偷稅成本”，那么，稅務(wù)違法案件的發(fā)生率一定會有所降低。

（三）涉稅移送案件的監(jiān)督不到位影響稅法的剛性

我國《刑法》第201條規(guī)定：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額在一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下的罰款。遵循上述規(guī)定，467件涉稅案件中稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定移送51件。但據(jù)了解，公安機(jī)關(guān)立案的有10件左右，最后進(jìn)入審判程序的僅有6件。顯然，涉嫌稅收違法犯罪案件在移送公安機(jī)關(guān)后，立案不到位的情況客觀存在，這里固然存在著移送標(biāo)準(zhǔn)偏低和公安部門辦案力量不夠的情況，另一個重要原因則是涉稅違法案件移送后的監(jiān)督不到位。雖然檢察機(jī)關(guān)對涉嫌稅收違法犯罪案件是否進(jìn)入刑事訴訟程序負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，但檢察機(jī)關(guān)對稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的涉嫌稅收違法犯罪案件的具體情況不了解，監(jiān)督難以到位，加之少數(shù)辦案人員由于地方保護(hù)、部門利益等多種原因，最終形成了各地普遍存在的涉稅違法移送案件立案率不高的現(xiàn)象，難以形成對涉案企業(yè)的嚴(yán)打高壓態(tài)勢，直接削弱了稅法的剛性。

三、幾點(diǎn)思考和建議

（一）建議將企業(yè)負(fù)責(zé)人接受稅法知識培訓(xùn)納入現(xiàn)行的《征管法》的相關(guān)規(guī)定之中。制度的重要性不言而喻，筆者認(rèn)為，開車的前提首先是要接受相關(guān)的交通知識學(xué)習(xí)和教育，取得駕駛證才能駕車上路。同樣，企業(yè)設(shè)立后，企業(yè)負(fù)責(zé)人也必須按規(guī)定接受一定的稅法基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)和教育，跨過這道“門檻”，才能確保他們在執(zhí)行稅收政策上不出大的問題，這是當(dāng)前提高稅法遵從度的關(guān)鍵點(diǎn)。只有企業(yè)負(fù)責(zé)人能夠原則性地把握稅收上“什么可為、什么不可為”，大力降低偷稅行為的發(fā)生才有更有力的保證。姜堰市國稅局對此作了有益的探索。該局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干編寫了菜單式培訓(xùn)教材，針對不同類型的企業(yè)提供相應(yīng)的培訓(xùn)，主要內(nèi)容是企業(yè)常涉及的稅收法律法規(guī)、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、涉稅業(yè)務(wù)辦理流程、違反稅收征管法所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任以及涉稅警示案例等，通過分批舉辦為期兩天免費(fèi)培訓(xùn)班的形式，由稅務(wù)干部對全市3500名企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)的稅收政策解讀，并采取書面測試的方式對參訓(xùn)人員進(jìn)行檢驗(yàn)，考試合格后發(fā)放培訓(xùn)《合格證》，并以此作為企業(yè)今后評定納稅信譽(yù)等級的一個參考依據(jù)。同時與其簽訂《誠信納稅承諾書》，大力弘揚(yáng)誠信經(jīng)營、依法納稅的良好社會風(fēng)氣，為從源頭上降低偷稅行為的發(fā)生提供了有效保證。

第7篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞：營改增；物流業(yè)；進(jìn)項(xiàng)稅

從2011年國家提出試點(diǎn)方案，到如今該方案的逐步完善，“營改增”在全國的試行中效果顯著。而我們所關(guān)注的物流行業(yè)中“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。但就目前實(shí)施情況而言，仍存在很多問題：比如在物流企業(yè)部分增值稅發(fā)票缺失，導(dǎo)致抵扣的項(xiàng)目不完全；物流相關(guān)的成本不斷上漲，而且抵扣條件過于苛刻，導(dǎo)致企業(yè)納稅多成本高。此外，關(guān)于折舊費(fèi)用的抵扣，增值稅抵扣的期限，也影響到“營改增”在物流行業(yè)的實(shí)施效果。本項(xiàng)目通過對比某一家具體的物流企業(yè)在“營改增 ”前后企業(yè)稅負(fù)變化，分析影響“營改增”在物流業(yè)實(shí)施效果的因素，針對性提出物流企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)注意的問題及完善相關(guān)稅收建議，由此推動物流企業(yè)的迅速發(fā)展轉(zhuǎn)型。

一、物流業(yè)“營改增”存在的問題

在稅制改革之前，營業(yè)稅由地稅局所管理，像小規(guī)模納稅人可享受地方稅收優(yōu)惠政策。而現(xiàn)在由國稅局來征稅，所有企業(yè)適用同一稅率，導(dǎo)致小企業(yè)稅負(fù)加重。而物流行業(yè)屬于運(yùn)輸業(yè)，用的是3%的營業(yè)稅，當(dāng)改增值稅以后，如果只是小規(guī)模的情況，能申請到3%的增值稅，前后變化的差別不是很明顯。但如果是大企業(yè)，比如UPS，F(xiàn)edex，DHL，TNT等，甚至于像國內(nèi)的EMS、順豐等，都是一般納稅人。因?yàn)檫@些企業(yè)的銷售額太高，這些大企業(yè)所采用的賦稅就是17%，增加了納稅的負(fù)擔(dān)；并且，由于物流業(yè)很難取得所有的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票來抵扣，或者說可以抵扣的成本項(xiàng)目過少，抵扣條件苛刻，導(dǎo)致可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅無法完全覆蓋成本，很可能造成虛開運(yùn)費(fèi)發(fā)票的惡劣影響。特別是當(dāng)下的掛靠經(jīng)營模式最容易發(fā)生虛開、代開風(fēng)險。此外，占成本比重很大的人工成本又恰巧不在抵扣范圍之內(nèi)，這樣就導(dǎo)致物流的成本過高，因此，“營改增”對物流行業(yè)存在很大的不利影響。

二、從實(shí)例分析具體的影響因素

這個問題引起了我們小組研究的興趣。我們選擇某物流企業(yè)2012年6月和9月的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比和分析，從中找到問題和相應(yīng)解決方案。

XX物流公司2012年6月（改革前交營業(yè)稅）和9月（改革后交增值稅）稅額對比：

假設(shè)6月和9月營業(yè)收入和營業(yè)成本相同。營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元。其中，交通運(yùn)輸收入：4000萬元，倉儲、配送收入1000萬元。

江蘇自2012年8月1日起實(shí)施該政策。

2012年6月繳納營業(yè)稅：交通運(yùn)輸收入按3%繳納，倉儲、配送收入按5%繳納：

4000×3%+1000×5%=170萬元

2012年9月繳納增值稅：交通運(yùn)輸收入按11%繳納，倉儲、配送收入按6%繳納：

4000×11%+1000×6%=500萬元

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅見表1所示。

應(yīng)交增值稅為：

500-275.4=224.6萬元

稅負(fù)比以前增加54.6萬元

假設(shè)：

（1）燃料、修理費(fèi)僅取得50%增值稅發(fā)票，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為：

5.1+102+（127.5+40.8）÷2=191.25萬元

應(yīng)交增值稅為：

500-191.25=308.75萬元

（2）人工成本也可以抵扣，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為：

5.1+102+127.5+40.8+600×17%=377.4萬元

應(yīng)交增值稅為：

500-377.4=122.6萬元

（3）折舊抵扣稅率調(diào)至40%，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為：

30×40%+102+127.5+40.8=282.3萬元

應(yīng)交增值稅為：

500-282.3=217.7萬元

綜上所述，我們找到以下幾方面的影響因素：

首先，增值稅抵扣項(xiàng)目過于詳細(xì)，抵扣發(fā)票不能全部獲取，導(dǎo)致扣抵成本項(xiàng)目不全面，從而繳納的增值稅變多。

其次，物流行業(yè)主要以人工為主，人工、倉庫租金、油費(fèi)價格上漲，而人工成本不在抵扣項(xiàng)目中，導(dǎo)致物流業(yè)成本居高不下。

再次，新購固定資產(chǎn)可抵稅，而企業(yè)不可能過于頻繁地購買固定資產(chǎn)，且折舊和新購用同一稅率不公平，因此折舊的抵扣稅率也成了物流企業(yè)對于營改增政策重點(diǎn)關(guān)注的問題。

最后，由于稅率不一樣，運(yùn)輸、倉儲收入上游公司一起給，需企業(yè)自行區(qū)分，工作量大且不易區(qū)分。

三、解決物流業(yè)“營改增”存在問題的對策建議

（一）從國家及相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來看，可采取以下解決措施

1. 放寬抵扣條件，使更多成本項(xiàng)目合理地得以抵扣

我們建議稅務(wù)部門能放寬抵扣條件，把路橋費(fèi)、倉庫租金、人工成本等占據(jù)了很大的比重的成本項(xiàng)目按一定比例納入可抵扣成本項(xiàng)目中，甚至可以采用較低的抵扣稅率（如10%）。只有這樣，才能真正減輕物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2. 適當(dāng)調(diào)高固定資產(chǎn)折舊的抵扣稅率（如增至40%）

在營改增之后，稅法鼓勵企業(yè)用新的固定資產(chǎn)代替原有的固定資產(chǎn)，而物流企業(yè)典型的固定資產(chǎn)是車輛。那么，在沒有新購進(jìn)固定資產(chǎn)的月份，僅憑數(shù)量很少的折舊費(fèi)用來抵扣增值稅的話，增值稅就會很高。因此我們建議，調(diào)高固定資產(chǎn)折舊的抵扣稅率，如增至40%，來保證足額抵扣。

3. 規(guī)范增值稅發(fā)票

盡可能保證物流企業(yè)燃料費(fèi)、修理費(fèi)等發(fā)票全部取得，同時加大監(jiān)管力度防止代開、虛開發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對物流企業(yè)實(shí)行“警戒線”管理法，以防止出現(xiàn)運(yùn)輸開票收入無限擴(kuò)大的現(xiàn)象。

（二）從具體物流企業(yè)角度來看，可采取以下解決措施

1. 培訓(xùn)相關(guān)財務(wù)人員稅收籌劃的能力，合理避稅

物流企業(yè)相關(guān)財務(wù)部門應(yīng)開展有針對性的宣傳教育和培訓(xùn)指導(dǎo)， 制定詳細(xì)操作方案和應(yīng)對措施。比如， 在涉稅業(yè)務(wù)上， 積極向稅務(wù)主管部門進(jìn)行增值稅稅務(wù)認(rèn)定登記、 稅務(wù)申報、 優(yōu)惠申請等；在會計核算業(yè)務(wù)上， 明確增值稅會計處理辦法、 相關(guān)項(xiàng)目明細(xì)核算；在服務(wù)定價上，明確物流服務(wù)成本、 可抵扣項(xiàng)目、 是否開具增值稅專用發(fā)票等。通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新和流程再造， 達(dá)到合理避稅和減稅的成效。

2. 合理劃分運(yùn)輸和倉儲收入，確保各種收入適用正確的稅率

我們建議物流企業(yè)和上游公司協(xié)商，區(qū)分運(yùn)輸和倉儲收入，或者自己尋找專業(yè)人士合理區(qū)分這兩種收入，從而正確計算應(yīng)交的增值稅，避免應(yīng)稅率使用錯誤而導(dǎo)致的稅負(fù)增加。

3.與客戶建立戰(zhàn)略伙伴型合作關(guān)系，共同分擔(dān)營改增帶來的稅務(wù)增加

客戶滿意度是物流行業(yè)關(guān)注的重中之重。營改增后，物流企業(yè)的稅負(fù)在一定程度上有所增加，大大降低了企業(yè)的利潤，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，物流企業(yè)應(yīng)不斷提升物流服務(wù)的水平和質(zhì)量，提高客戶的滿意度，與客戶建立戰(zhàn)略伙伴型合作關(guān)系，在營改增后企業(yè)稅負(fù)確有增加的情況下，可與客戶就此種情況進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，通過提高運(yùn)營的方式共同承擔(dān)增值稅稅額，共同分擔(dān)營改增帶來的稅務(wù)增加，從而在加強(qiáng)雙方合作關(guān)系的同時降低物流企業(yè)的稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]夏敏芳.“營改增”對物流行業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].會計師，2012（10）.

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第8篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

一、深刻認(rèn)識稅務(wù)人才建設(shè)現(xiàn)狀，增強(qiáng)培養(yǎng)人才的緊迫感和自覺性

近年來，各級黨組在抓人才隊(duì)伍建設(shè)上認(rèn)識不斷深化，做了大量卓有成效的工作，人才隊(duì)伍的整體素質(zhì)不斷提高。但著眼長遠(yuǎn)發(fā)展，目前人才隊(duì)伍的整體素質(zhì)、編制結(jié)構(gòu)與跨越式發(fā)展需要還存有較大的差距。一是稅務(wù)人才培養(yǎng)的激勵機(jī)制不健全。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部沒有真正建立起促進(jìn)優(yōu)秀人才脫穎而出的激勵機(jī)制，對特殊人才的特殊貢獻(xiàn)，沒有真正從政治上、經(jīng)濟(jì)上、榮譽(yù)上給予貢獻(xiàn)相適應(yīng)的獎金或待遇，影響調(diào)動人才開發(fā)自我潛能的積極性。二是任職經(jīng)歷單

一、復(fù)合型人才少。在實(shí)際工作中，在專業(yè)上具有一般性稅務(wù)知識的人員比較多，且任職經(jīng)歷單一，在人才層次上領(lǐng)導(dǎo)管理人才、專業(yè)性業(yè)務(wù)人才及復(fù)合型人才明顯缺乏。三是關(guān)鍵崗位技術(shù)骨干少、素質(zhì)弱。受編制限制，業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍新人補(bǔ)充較慢，隊(duì)伍梯次結(jié)構(gòu)不合理，中青年骨干人才缺乏，總體上看，“經(jīng)驗(yàn)型”人才多，技術(shù)含量不高，技術(shù)研究，創(chuàng)新能力不夠強(qiáng)。

二、努力適應(yīng)任務(wù)要求，樹立科學(xué)的人才觀

一是要樹立“戰(zhàn)斗力”標(biāo)準(zhǔn)觀念。用“戰(zhàn)斗力”標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)攬和籌劃干部人事工作，力戒簡單論資排輩、遷就照顧，用實(shí)際工作成效檢驗(yàn)干部人事工作的質(zhì)量和效果，牢固樹立出人才就是出政績的觀念。

二是要樹立不拘一格選人才的觀念。選用干部要用其所長、避其所短，看準(zhǔn)了的干部要大膽使用，寧可用那些平時有些棱角、關(guān)鍵時刻能擔(dān)當(dāng)重任、危機(jī)時刻能力挽狂瀾的干部，也不用平時四平八穩(wěn)、處事圓滑、關(guān)鍵時刻心忙意亂、平庸誤事的干部。

三是要樹立培養(yǎng)人才人人有責(zé)的觀念。黨組書記應(yīng)該強(qiáng)化“校長”意識，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，真正使人才培養(yǎng)工作責(zé)任到位、保障到位、措施到位，確保落到實(shí)處。人才培養(yǎng)工作是一項(xiàng)實(shí)打?qū)嵉墓ぷ?，?yīng)該以科學(xué)的態(tài)度和求實(shí)的作風(fēng)貫徹始終。人才隊(duì)伍建設(shè)涉及選、訓(xùn)、用、管，是各部門的共同職責(zé)。人事部門作為人才培養(yǎng)的主管部門，肩負(fù)重要責(zé)任，但從稅務(wù)緊缺人才及重點(diǎn)崗位人才的分類培訓(xùn)看，大量具體工作要靠業(yè)務(wù)部門來抓，要明確任務(wù)、各負(fù)其責(zé)、加強(qiáng)協(xié)調(diào)、落到實(shí)處。在人才建設(shè)上，堅持一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)，一級履行好一級的職責(zé)，真正形成齊抓共管的合力。

三、突出重點(diǎn)崗位人才培養(yǎng)，努力提高實(shí)際稅收工作能力

稅務(wù)的跨越式發(fā)展要有所作為，實(shí)現(xiàn)稅收工作的躍升，就必須以只爭朝夕的精神，用超前的眼光，采取超常的措施，積極籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

一是在人才建設(shè)規(guī)劃上要有前瞻性。根據(jù)我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和體制變化，著力培訓(xùn)懂外語、懂法律、懂國際稅收、懂國際商法等諸多方面知識的高級人才，對急需的專門人才，早研究，早拿出方案，對人才的培養(yǎng)、保留、儲備，要立足當(dāng)前周密籌劃。加大院校畢業(yè)生的接收數(shù)量，控制干部不合理流動，保持干部數(shù)量和質(zhì)量同步儲備，為新的稅務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展提供人才上的保證。

二是人才隊(duì)伍培養(yǎng)的路徑要逐漸程序化、制度化。在設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容的上，要突出業(yè)務(wù)基礎(chǔ)教育，把稅務(wù)業(yè)務(wù)知識的基礎(chǔ)打牢，使干部發(fā)展有后勁；要因人而宜，突出個性化，做到缺什么，學(xué)什么。在干部使用上，要注重多崗位任職、崗位互換、頻繁交流、全面鍛煉，使干部開闊視野，提高思維層次，增加閱歷，積累經(jīng)驗(yàn)，增長才干。

三是在人才隊(duì)伍建設(shè)方法上力求多樣性。要多途徑地抓好干部在職培訓(xùn)，努力在技術(shù)比武中催生人才，在執(zhí)行重大任務(wù)中摔打人才，在業(yè)務(wù)考核中培訓(xùn)人才。注重善于把年輕有發(fā)展?jié)摿Φ母刹堪才诺街匾膷徫簧襄憻?。充分發(fā)揮稅務(wù)院校師資、設(shè)施的優(yōu)勢，采取聯(lián)合辦班，委托培訓(xùn)形式，有計劃地選送需要重點(diǎn)培養(yǎng)的骨干人才脫才學(xué)習(xí)，聯(lián)手培養(yǎng)人才。

四、著眼未來，立足平時，建立良好的激勵機(jī)制

著眼未來需要，采取有力措施，建立有利于人才拼搏進(jìn)取的激勵機(jī)制。一是對執(zhí)行重要任務(wù)表現(xiàn)優(yōu)秀的干部，要優(yōu)先提拔使用。經(jīng)常執(zhí)行重要任務(wù)的干部，經(jīng)受鍛煉機(jī)會多，在駕馭復(fù)雜局勢上經(jīng)受了考驗(yàn)，自身的素質(zhì)比較全面，適應(yīng)未來工作能力相對較強(qiáng)，因此，在干部使用上，要把他們提拔到突出位置，在職務(wù)晉升、級別調(diào)整上，要實(shí)行傾斜政策，在向上級推薦干部要優(yōu)先考慮他們。對他們中因種種原因超過了提升最大年齡的要妥善安置，以此激勵其他干部獻(xiàn)身稅務(wù)事業(yè)的責(zé)任感和積極性。新晨

第9篇：稅務(wù)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞：審計式稅務(wù)稽查；注冊會計師審計；納稅檢查

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：芻議審計式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查、審計業(yè)務(wù)的異同

收錄日期：2014年3月12日

一、審計式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度；而審計式稽查借鑒了注冊會計師審計的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ê土鞒蹋心０蹇裳?，按照?guī)定格式行動，更加程序化。

審計式稅務(wù)稽查查前調(diào)取數(shù)據(jù)詳盡分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，準(zhǔn)備充分；而傳統(tǒng)稽查選案往往沒有如此詳盡的查前分析評判，隨意性較強(qiáng)。

審計式稅務(wù)稽查后必須給企業(yè)提供納稅建議，而傳統(tǒng)稽查只管追補(bǔ)流失的稅款，疏于納稅服務(wù)。

審計式稽查各稅統(tǒng)查，各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)查，數(shù)據(jù)建模，內(nèi)查外調(diào)，工作量較大。查前預(yù)警階段下達(dá)自查提綱，讓納稅人自查，鼓勵引進(jìn)社會中介幫助自查，自查從寬，檢查從嚴(yán)，檢查之前制作檢查計劃書，確定檢查人員、檢查方法、結(jié)案時間，結(jié)案時間到了仍未查結(jié)的，經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)，可以延期。進(jìn)戶后先行告知納稅人檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查時間、檢查紀(jì)律、舉報電話等，納稅人明確自身權(quán)利義務(wù)。注冊會計師審計中審計方要取得被審單位管理當(dāng)局申明書，明確被審單位管理當(dāng)局責(zé)任和義務(wù)，審計式稅務(wù)稽查也要取得查前承諾，向被查企業(yè)送達(dá)企業(yè)承諾書，要求企業(yè)保證提供資料的真實(shí)性與完整性，否則將依法負(fù)有法律責(zé)任。檢查過程重延伸式、解剖式稽查，資料、憑證、協(xié)議、合同、物資流與現(xiàn)金流、發(fā)票與貨物等詳細(xì)檢查，各稅種統(tǒng)查；而傳統(tǒng)稽查往往是蜻蜓點(diǎn)水，虎頭蛇尾，通常包括查前準(zhǔn)備、實(shí)施檢查、分析定案、審批、送達(dá)執(zhí)行、立卷歸檔等六個環(huán)節(jié)。定案是稅務(wù)稽查的終結(jié)性工作。在定案時，必須以事實(shí)為依據(jù)，按照有關(guān)法律的規(guī)定提出處理意見，經(jīng)審批后，即可送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。

針對對象不同，審計式稽查工作周期長，工作量大，所以只針對大中型企業(yè)，小企業(yè)就沒必要搞審計式稽查了。

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的具體方法，主要有復(fù)核、對賬、調(diào)查、審閱、盤點(diǎn)、比較分析?；痉椒ㄖ饕腥榉ㄅc抽查法，順查法與逆查法，現(xiàn)場檢查法與調(diào)賬檢查法，比較分析與控制計算法，而審計式稅務(wù)稽查豐富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即風(fēng)險評估程序、符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性程序等。企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為基礎(chǔ)的抽樣技術(shù)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用成為可能，計算機(jī)信息系統(tǒng)的推廣使聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稽查成為可能。

二、稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)和注冊會計師審計企業(yè)賬目

稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)以前也是手工為主，對象是會計賬簿、會計憑證和會計報表，現(xiàn)在財務(wù)信息、非財務(wù)信息都是納稅事項(xiàng)證據(jù)的來源，大部分企業(yè)的會計處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，無論是稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)還是注冊會計師會計報表審計，必須在計劃和執(zhí)行時對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，數(shù)據(jù)存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術(shù)環(huán)境下，必須基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程考慮數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)結(jié)論。國家“金稅”工程的設(shè)計和完善應(yīng)該借鑒和聯(lián)系“金審”工程，審計機(jī)關(guān)用得較好的AO2011（現(xiàn)場審計系統(tǒng)）完全可以類似地用于審計式稅務(wù)稽查。加強(qiáng)對稽查人員計算機(jī)信息技術(shù)的培訓(xùn)，借鑒政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計常用的審計軟件，和軟件公司合作開發(fā)適用于稅務(wù)稽查的軟件，完善和升級“金稅系統(tǒng)”。我國審計署“十二五”規(guī)劃中有“加大對國家信息化建設(shè)情況的審計力度，建立和完善電子審計體系”。筆者認(rèn)為，“創(chuàng)新審計方法的信息化實(shí)現(xiàn)方式”依然會是發(fā)展趨勢。

稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)有選案、檢查、審計和執(zhí)行。選案時難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環(huán)節(jié)對相同的企業(yè)，檢查的結(jié)果可能大相徑庭。在審理環(huán)節(jié)如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機(jī)制。執(zhí)行環(huán)節(jié)檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

注冊會計師會計報表審計是有嚴(yán)格的質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求的，典型的像審計工作底稿三級甚至更多級的復(fù)核制度，重視審計服務(wù)作用，把握成果轉(zhuǎn)化是關(guān)鍵。

稅務(wù)稽查部門向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，稅務(wù)稽查之前制作檢查計劃書，類似于會計師事務(wù)所編制的總體審計策略和具體審計計劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據(jù)、處理意見等，整理匯總后制作《稅務(wù)稽查報告》，下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會計師審計準(zhǔn)則加強(qiáng)質(zhì)量控制，稅務(wù)稽查的相關(guān)計劃、工作底稿、稽查報告、稅務(wù)處理決定書等引入復(fù)核制度。

事后廉政反饋，由稅務(wù)監(jiān)察部門寄發(fā)稅務(wù)稽查人員廉政監(jiān)督卡，由企業(yè)填寫后直接寄往稅務(wù)監(jiān)察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會計師的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等是經(jīng)過評價記錄而且要接受注會協(xié)會監(jiān)管和財政部門檢查的。稅務(wù)稽查部門的廉政行為除了要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)督，也要加強(qiáng)第三方監(jiān)督。目前，審計機(jī)關(guān)執(zhí)行的稅收征管審計是監(jiān)督稅務(wù)部門依法履職，加強(qiáng)對稅收征管機(jī)制、專項(xiàng)優(yōu)惠政策和重大稅收制度運(yùn)行情況及效果的調(diào)查、分析和評估。我國審計署“十三五”規(guī)劃中還是要強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)稅收征管審計的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環(huán)境、減少稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)行為。

三、賬項(xiàng)基礎(chǔ)方法與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/p>

稅務(wù)稽查如果局限于涉稅會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查，只是以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)，花大量的時間在對賬合賬上。例如，對建筑行業(yè)企業(yè)的稅收征管，從征稅環(huán)節(jié)看，涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅、城建稅、印花稅等多個稅種，建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營周期長，會計核算業(yè)務(wù)復(fù)雜。由于企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)活動和交易事項(xiàng)內(nèi)容豐富，需要的稽查技術(shù)也日益復(fù)雜，需要有效率的檢查方法。20世紀(jì)五十年代起以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計給稅務(wù)稽查的啟示是把視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內(nèi)控，節(jié)約實(shí)質(zhì)性測試的工作量?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且环N有效分配審計資源、降低審計風(fēng)險的方法，用在稅務(wù)稽查中，流程更加程序化、規(guī)范化，更有力于提高效率、規(guī)避風(fēng)險。

四、審計式稅務(wù)稽查模式與注冊會計師符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試

審計式稅務(wù)稽查改進(jìn)了傳統(tǒng)的選案、稽查、審理、執(zhí)行四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，引入風(fēng)險評估程序，風(fēng)險評估程序?yàn)榛槿藛T識別需要特別考慮的領(lǐng)域、設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步稽查程序提供了重要基礎(chǔ)，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當(dāng)?shù)幕樽C據(jù)。注冊會計師在風(fēng)險評估中用的一些方法都可以類似地應(yīng)用到稅務(wù)稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業(yè)財務(wù)信息與非財務(wù)信息，同行業(yè)比對，財務(wù)信息各要素，各個比率及與歷史同期的比對等，評估稅務(wù)風(fēng)險，確定疑點(diǎn)，利用各種聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機(jī)模型分析比對，做到事前詳盡了解，發(fā)現(xiàn)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)，帶著重點(diǎn)和疑點(diǎn)進(jìn)企業(yè)，一一檢查清楚上述疑點(diǎn)，順藤摸瓜，減少盲目性。

稅務(wù)稽查停留在過去的賬項(xiàng)基礎(chǔ)就像處于詳細(xì)審計階段，僅依賴于實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果，很多審計歷史案例告訴我們，僅有實(shí)質(zhì)性測試程序是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。稅務(wù)稽查當(dāng)然不能故步自封，要與時俱進(jìn)。許多重點(diǎn)稅源企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，分支機(jī)構(gòu)、子公司、關(guān)聯(lián)方越來越紛雜，納稅人都在學(xué)習(xí)稅法，合理避稅，追補(bǔ)稅收收入、以查促管需要稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規(guī)范化，人員要有向注冊會計師看齊的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動權(quán)。

稽查目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業(yè)懷疑，并需要更多的專業(yè)判斷；深入了解企業(yè)及其環(huán)境，多渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及同行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，并評估財務(wù)報表發(fā)生重大稅務(wù)風(fēng)險；以風(fēng)險評估結(jié)果決定稽查程序的性質(zhì)、時間和范圍，如果評估企業(yè)發(fā)生重大稅務(wù)問題的風(fēng)險很高，則需要特別的稽查程序；以風(fēng)險評估決定收集證據(jù)的質(zhì)量及數(shù)量：風(fēng)險評估越高，所需涉稅證據(jù)的證明力就越強(qiáng)，數(shù)量也越多。控制測試用于評價企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與執(zhí)行有效性，與注冊會計師審計相似，了解企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程，了解每個業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制制度，掌握控制測試的方法，如實(shí)填寫稽查工作記錄。

注冊會計師審計的實(shí)質(zhì)性測試是針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，具體有幾百種詳細(xì)的審計技術(shù)與方法，稽查手段，實(shí)際上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些手段。當(dāng)然，稽查手段和審計方法在應(yīng)用上是有區(qū)別的。注冊會計師審計實(shí)測是針對財務(wù)報表重大錯報漏報，稅務(wù)稽查是針對企業(yè)涉及偷逃稅款、違反稅法的財務(wù)事項(xiàng)。

五、審計式稅務(wù)稽查納稅服務(wù)與注冊會計師對企業(yè)提供的管理建議

稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)行政處理處罰決定書時，還要附上對企業(yè)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理的建議，做好納稅服務(wù)工作，詳盡的向企業(yè)提出稅務(wù)管理方面的薄弱點(diǎn)，由于審計式稅務(wù)稽查是全方位稅務(wù)檢查，因此相應(yīng)的納稅建議也較全面。

注冊會計師在出具審計報告終結(jié)審計之前也要給被審單位出具管理建議書，建議對方怎樣完善管理制度，提供合理建議。稅務(wù)稽查執(zhí)行方作為國家行政機(jī)關(guān)對廣大納稅人當(dāng)仁不讓地提供納稅服務(wù)，也是打造服務(wù)型政府的需要。幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力；同時，在降低企業(yè)成本，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)國家稅收環(huán)境健康發(fā)展，合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]謝忠艷.稅收審計式稽查的有關(guān)問題研究[J].天津經(jīng)濟(jì)，2011.3.