企業(yè)建設制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)建設制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)建設制度范文

摘要：企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有賴于規(guī)范性運作，而想要保證規(guī)范的企業(yè)管理制度，就必須要科學合理地對其進行建設，并明確其在企業(yè)管理水平提升中的重要性。管理制度在企業(yè)各項生產經營活動中起著重要的作用，是企業(yè)管理的基礎，是維護企業(yè)內部秩序的核心，是企業(yè)生產經營的基本條件，是企業(yè)規(guī)范管理的依據。如果不能夠科學合理的進行制度建設，就會導致企業(yè)各個部門成為“一盤散沙”，無法團結起來共同完成企業(yè)的發(fā)展目標。具體地說，企業(yè)管理制度建設主要是指對企業(yè)內部規(guī)章制度進行評估、立項、起草、頒布、實施、修訂的過程，決定著企業(yè)發(fā)展的成敗。

關鍵詞：企業(yè)管理；制度建設；現狀；措施

一、現代企業(yè)管理制度的概念與職能

（一）現代企業(yè)制度的概念

廣義的管理制度包括產權制度、組織制度、規(guī)章制度，由此構成現代企業(yè)管理制度。其包括現代企業(yè)經營思想、發(fā)展戰(zhàn)略、決策制度、人力資源管理、激勵約束機制、組織架構、管理標準及企業(yè)文化等。狹義的管理制度通常就是“規(guī)章制度”，由企業(yè)內部制定，包括管理標準、公司章程、部門制度、員工守則等，用于規(guī)范企業(yè)的人事管理、安全生產、經濟技術、業(yè)務流程等活動。

（二）現代企業(yè)制度的職能

企業(yè)管理制度存在于生產經營的全過程，具有系統(tǒng)性與專業(yè)性相結合的特點，是全體人員共同遵守的規(guī)定和準則的總稱，其根本職能是為了滿足企業(yè)的生存和發(fā)展。實施企業(yè)管理制度必須以環(huán)境或條件為基礎，一方面是內容標準化，不能違背企業(yè)管理任何對象、事物發(fā)展的客觀規(guī)律；另一方面是過程規(guī)范化，包括全體員工的職務行為或工作程序，只有這樣，所有工作人員、整個企業(yè)管理系統(tǒng)的操作都可以實現規(guī)范化，否則就會處于混亂無序的狀態(tài)中。

二、企業(yè)管理制度的重要性

企業(yè)管理制度是企業(yè)賴以存在的體制基礎，在各種生產要素整合過程中起著核心紐帶和基礎作用，貫穿于企業(yè)的生產經營活動全過程。企業(yè)要想求得生存和發(fā)展，不僅要有健全完善的管理制度，更重要的是企業(yè)的整體運行以及內部各級組織機構的活動，都要在制度的框架中實施，從最高領導層到從事一般生產活動的普通員工，其行為都不能突破企業(yè)管理制度的各種規(guī)則和約束，要以企業(yè)管理制度為準繩規(guī)范員工行為，企業(yè)管理制度就是規(guī)范員工行為的準則。

三、企業(yè)管理制度建設原則

企業(yè)的管理制度是為企業(yè)的生產經營而服務的,企業(yè)管理者在進行管理制度建設的過程中需要遵循一定的原則,確保管理制度的科學性和可行性。首先管理制度要與企業(yè)生產經營活動相適應,在建設制度之前要對企業(yè)的內外部環(huán)境進行深入的調查研究,根據企業(yè)所處的外部環(huán)境和生產經營規(guī)律特點,進行相關的制度建設使其滿足企業(yè)生產經營管理的實際需求。其次管理制度必須是合法、合規(guī)的,企業(yè)管理者要在國家相關政策法規(guī)允許的范圍內進行管理制度的建設。此外企業(yè)管理制度應當是一個科學完整的體系,企業(yè)的管理者要在對企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)分析研究的基礎上進行管理制度建設。企業(yè)管理制度中既要體現對經營管理活動的定性要求也要體現定量要求,為后續(xù)的執(zhí)行和考核提供準確的依據。最后管理制度是面向所有的企業(yè)員工的,因此管理制度中的相關規(guī)定需要清晰明了,方便企業(yè)員工了解掌握和遵照執(zhí)行。

四、我國企業(yè)制度建設普遍存在的問題

（一）企業(yè)各項制度間的關聯(lián)性

在企業(yè)對制度進行建立的過程中，很多企業(yè)雖然建立了制度，但是制度建設過程較為復雜，制度與制度之間缺乏關聯(lián)性。毫無疑問，條條框框太多會限制企業(yè)的發(fā)展，導致制度在執(zhí)行的過程中受到阻礙，不具備較強的可行性。除此之外，在現實情況中還有很多企業(yè)的制度不符合實際情況，在制定制度的過程中，相關人員沒能夠對現實情況進行詳細地調查，僅僅是借鑒同行業(yè)其他企業(yè)的制度，不符合企業(yè)自身的實際情況，也不符合企業(yè)所屬行業(yè)的具體特征，當制度與生產出現脫節(jié)的情況時，就會導致制度建設成為一種形式主義，根本無法在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮有效的作用。

（二）企業(yè)管理制度建設的嚴謹性。

企業(yè)在制度建設中由于制度起草或審核把關不嚴，會導致個別制度前后條款自相矛盾，反映出制度內容的不嚴謹，給制度的執(zhí)行造成困難，給企業(yè)的管理造成漏洞。制度起草部門在起草過程中大量套用同行業(yè)或其他相關業(yè)務企業(yè)的類似制度，與企業(yè)實際管理脫節(jié)、治理結構不符，導致管理制度的適用性欠缺，與工作實際脫節(jié)，無法起到指導生產經營工作的作用。制度管理部門在制度過程中審查審核不嚴謹、不完善，缺少必要的審核、評價、的程序，最后導致制度效力不夠達不到管理制度的標準。以制度管理要求規(guī)范時不被認可，會給企業(yè)治理造成一定影響。

（三）企業(yè)對風險防范的差異性

企業(yè)在經濟業(yè)務活動中，風險的影響因素不可避免。經濟的發(fā)展不僅為其帶來了機遇，同時還加重了風險因素對企業(yè)管理的影響。從目前風險防范體系的構建情況進行分析，部分企業(yè)存在了嚴重的風險防范機制漏洞，各部門成員未能意識到風險問題對于自身經濟活動帶來的影響，從而導致了對風險的評估效果不足的問題。在風險防范機制缺失的情況下進行經濟活動，不僅會對企業(yè)的經濟情況產生一定的負面影響，同時企業(yè)的未來發(fā)展也會存在一定的偏差，從而無法及時對風險問題進行應對、處理和防范。

（四）企業(yè)內部經營管理的可靠性

為有效實施內部管理經營，企業(yè)的管理人員應當在經濟基礎穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現狀，完成企業(yè)實現決定目標，把那個對外界公開公司內部財務管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強人員管理的嚴謹意識。在實施企業(yè)管理內部制度建設的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準確性，控制工作信息出現失真性，由此可看出現今企業(yè)管理制度建設的主要目的，就是在最大程度上提升企業(yè)的經濟效益，在保證企業(yè)能在市場環(huán)境中運行完好的狀態(tài)下，實現企業(yè)定下的戰(zhàn)略和經營目標。

五、加強企業(yè)管理制度建設的對策

（一）健全完善企業(yè)制度體系

企業(yè)想要更好地建設制度體系，就必須要了解現實情況才能夠完善制度體系。企業(yè)制度需要經過長時間的修改才能具備合理性。除此之外，企業(yè)處于不斷發(fā)展和運行的狀態(tài)，所以企業(yè)的具體制度也會經歷從適應到創(chuàng)新的過程，在這個過程當中，相關人員需要對企業(yè)管理制度進行科學地管理，保證管理的合理性。管理的合理性體現在對企業(yè)制度全方位的管理方面。對外部環(huán)境的管理包括明確國家出臺政策的情況、了解法律法規(guī)的情況、理解行業(yè)發(fā)展特點、發(fā)展前景等等。再從內部管理的角度來看，無論是企業(yè)自身存在著的特點還是企業(yè)對戰(zhàn)略的選擇、對企業(yè)文化的選擇都需要包括在其中。由于制度建設涉及企業(yè)的各個部門、各個管理層次，所以在實施管理的過程中就必須要著眼于制度建設的系統(tǒng)性，對局部與全局的關系進行處理。

（二）優(yōu)化改善企業(yè)內部控制環(huán)境

根據部分企業(yè)內部存在的嚴重內部控制環(huán)境問題進行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開展，對企業(yè)的運營產生了一定的影響。因此對其進行分析整理，需要企業(yè)根據自身的發(fā)展情況，建立完善的內部控制環(huán)境，強調法人的作用以及監(jiān)督權，對企業(yè)的組織架構進行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進行運營的同時，體現法人以及監(jiān)督權的主體地位，為內部控制環(huán)境管理奠定基礎，保證日常工作的開展。另外法人還需要對治理結構進行改善，實現權責分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門超越權限開展業(yè)務現象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進行工作，確保權力的穩(wěn)定。通過改善企業(yè)內部控制環(huán)境，可加強上下級溝通，避免權力與職位不對等的情況產生。

（三）加強重視提高執(zhí)行自覺性

企業(yè)管理者要認識到管理制度的重要性，對管理制度建設要高度重視，關注管理制度建設成果，保證管理制度的時效性和全面性。嚴格要求具體制度的完善和修訂，掌握有效在用管理制度整體動態(tài)。加強管理制度的宣貫和培訓，在條件許可前提下，可以開設講座、培訓班等。加大宣傳力度，通過內部專題會、網絡宣傳、宣傳手冊等多種形式使廣大熟悉制度內容，掌握制度實質，牢固樹立按章辦事的理念，增強按章辦事的自覺性。管理者和制度制定部門要帶頭執(zhí)行制度，將制度管理要求和規(guī)范落實到日常管理和業(yè)務當中。可以建立適當的獎懲機制，對不執(zhí)行制度的行為進行批評和懲罰，對盡職盡責按章辦事的給予表揚和獎勵，從而不斷提高管理制度執(zhí)行的自覺性。

（四）堅持科學合理的制度建設

首先是堅持合規(guī)性建設管理制度。要符合國家法律法規(guī)及公司管理制度的要求，不得與法律法規(guī)及公司制度相違背；要緊密結合企業(yè)管理實際，體現管理制度的可行性、操作性、實用性及合規(guī)性。在管理制度建設的過程中，要保持嚴謹認真的態(tài)度，不得產生敷衍了事的心理，確保企業(yè)管理制度的質量性。在制度建設完善及修訂時，要保持全局觀念，系統(tǒng)化的考慮問題，保障管理制度的可操作性性。其次是管理制度建設要在分析現狀，充分討論分析存在的不足及缺項，按照程序開展梳理、修訂、評審及，才能確保制度的嚴謹性、合規(guī)性及適用性。再次是樹立管理制度的權威性。管理制度是經過嚴格程序、嚴謹思想、嚴肅修訂的用于構建企業(yè)運行機制的根本，在其適用范圍內具有強制約束力，一旦形成，不得隨意修改和違犯; 所有生產經營運轉、工作落實均需按此制度辦理，否則無法保證其權威性。同時，這種權威性是相對的，當現行制度不符合變化了的實際情況時，又需要及時修訂。

（五）提高管理制度可操作性

內部管理制度的文本應當是簡單準確的,使企業(yè)員工可以快速明白制度所要表達的內容。企業(yè)的內部管理制度內容要注意不可過雜,根據企業(yè)的規(guī)模確定體系的細致程度,一般來說中小企業(yè)的內部制度體系可以較為簡化。針對企業(yè)的主要業(yè)務以及與企業(yè)經濟效益直接相關的活動,相關的內部管理制度應當作為重點,一些經營生產中涉及較少的部分可以較為簡略。管理者在構建內部管理制度體系時,應當根據企業(yè)的實際情況先將較為緊急的制度內容確定出來,后續(xù)再進行不斷的完善。伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內部管理制度內容也需要進行不斷的調整和更新,確保其適用性和可操作性。

（六）明確劃分員工工作職責

職責工作分工控制通常解釋為：對不同員工所分屬不同職業(yè)進行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責任工作出現錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務，通常情況下稱為不相容職務。不相容職務的主要工作職責便是對業(yè)務展開經辦工作，授權批準并實施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設實施工作中，不相容職務可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為。對不相容職業(yè)實施分離工作是展開內部管理控制的主要措施，基于此類原因，許多企業(yè)在進行設立與建設管理制度時，應該在第一時間劃分員工之間的工作職責。企業(yè)總體運行的職責需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責任后人員之間不產生沖突，在員工充分理解自己的權職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務不產生交叉行為，在制度中明確授權單位與工作人員的工作權限與職責，兩者之間不允許跨越權限工作。并且應在公司管理中制定獎懲規(guī)定，在員工完成工作后加強檢查考核力度，保證工作質量與效果。

六、結論

總的來講，實現企業(yè)內控制度，需要企業(yè)根據自身的發(fā)展條件進行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內外環(huán)境的穩(wěn)定，同時能夠保證企業(yè)經營活動的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一定的地位。

參考文獻：

[1]張潔.企業(yè)內控制度建設存在的問題及完善措施分析[J].全國流通經濟,2019(20).

[2]宋雪寒.我國企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究[J].商場現代化,2019(9).

第2篇：企業(yè)建設制度范文

【關鍵詞】企業(yè)； 內控制度；建設

內部控制是指單位為了提高經營管理效率，保證信息質量真實可靠，保護資產安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現等而由單位管理層及其員工共同實施的一個責權明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它是單位內部的管理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內部的各項經濟業(yè)務，加強內部管理是提高企業(yè)經營效率的關鍵。

一、內控制度建設應遵循的原則

（一）合法合規(guī)原則

市場經濟是法制經濟，企業(yè)必須遵循國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，結合企業(yè)自身實際，務實合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內控制度。

（二）相互牽制原則

在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，使各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。

（三）成本效益原則

企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關系，在充分發(fā)揮內控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內控在全面的基礎上，有重點地進行控制，同時要提高人員的業(yè)務素質，做到高效率運作，低成本支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經濟效益。

（四）協(xié)調配合原則

在內部控制中相互牽制是基礎，協(xié)調配合是升華，協(xié)調配合原則要求各部門之間、人員之間相互配合、協(xié)調同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調，保證經營管理活動連續(xù)、有效地進行。

（五）整體結構原則

各個控制點設立要齊全，在企業(yè)管理模式的控制之下，點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應新情況，適時調整不適合的控制點，以保證整個內控體系的控制點連成一片，使各部門具體控制的分目標與企業(yè)整體控制的總目標相一致。

二、企業(yè)內控制度建設的具體內容

（一）組織機構內控制度

單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。為了便于內控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）貨幣資金內控制度

企業(yè)的貨幣資金要按現金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現金定額制度、現金管理牽制制度、大額現金支付管理制度、現金支付審核制度。建立主管領導定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權限。

（三） 財務預算管理制度

一是嚴格預算的編制與審查，使企業(yè)財務預算更具科學性；二是嚴格預算的執(zhí)行，這是財務預算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財務預算的調整，這是保證財務預算執(zhí)行的重要措施；四是財務部門、審計部門要定期加強財務預算的檢查與監(jiān)督。

（四）成本費用內控制度

一是對企業(yè)內部費用制定相應的定額，加強費用定額的管理；二是對費用支付實行嚴格的預算管理，并按預算撥付各項費用支出；三是建立費用支付的審批程序和審批權限，對費用支出要按審批權限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

（五）對外投資內控制度

一是實施對外投資項目，必須經單位負責人批準，由被授權的單位或部門負責具體實施；二是單位應當加強對投資收益的管理和控制，嚴禁設置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制。

（六）債權債務內控制度

一是建立各項應收款內部控制制度，嚴格控制對外發(fā)生應收款。建立應收款管理新機制，即實行銷售人員風險抵押金制、以回收款為主的銷售激勵機制以及應收款損失賠償制度；二是建立應付款內部控制制度，發(fā)生應付款要講效益，要有投資回報，同時建立逐級審批制。

（七）財產物資內控制度

一是要建立對外采購審批和審核的程序，會計人員在采購結算之前，要對采購合同及原始憑證進行認真審查核對；二是建立財產物資保管責任制；三是定期或不定期抓好財產清查，保證財產物資賬實相符。

（八）電子信息管理制度

一是實現內部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變人工管理、人工控制為計算機、網絡管理和控制；二是對電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數據和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網絡的安全。

（九）風險防范制度

企業(yè)在經營中不可避免會遇到各種各樣的風險，客觀上要求企業(yè)樹立風險意識，針對各種風險控制點，建立風險管理系統(tǒng)。如，為防范合同風險，單位應建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督與違約應對控制措施，以及設置風險預警、識別、評估、分析和風險報告等措施，全面防范、規(guī)避和控制企業(yè)所面對的籌資、投資、信用、合同等風險。

（十）責任追究制度

企業(yè)應根據各崗位業(yè)務性質和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權限，明確紀律規(guī)則和檢查標準，使職、責，權、利相統(tǒng)一，做到控制不漏項，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎罰，以增強每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作質量和效率。

三、監(jiān)督機制是提高內控效果的保障

（一）重視企業(yè)文化

企業(yè)的內部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無相應素質和品行的人去執(zhí)行，內部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質是企業(yè)內部控制制度實施的重要因素。因此，應經常進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，員工有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）加強審計監(jiān)督

內部審計是企業(yè)內部控制系統(tǒng)中一個特殊的構成要素，是對內部控制的再控制。由于它對企業(yè)的管理風格、會計核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對企業(yè)內部監(jiān)督的有效性成為可能。但因內部審計屬于企業(yè)內部機構，獨立性相對較弱，為了全面保證內控制度的有效執(zhí)行，還必須借助外部的監(jiān)督力量，如請會計師事務所等中介機構進行審查，逐漸形成一套內部審計與外部審計、常規(guī)審計與專項審計、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結合的適應企業(yè)自身發(fā)展的監(jiān)督體系，提升企業(yè)會計信息質量和經濟運營效率。

（三）做好內控評價

企業(yè)的內控評價機構首先要具有獨立性和權威性。這樣才能保證在執(zhí)行評價事務時不受干擾，保證評價結果的客觀、公正、公開、公平。對內部控制制度進行評價，重點是測定內部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，各控制環(huán)節(jié)運行與其內容是否相符，特別要對差錯、浪費、損失、非授權使用或等敏感問題進行評價，找出失控原因，提出改進方法和補救措施，進一步完善內控機制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在不斷改進中日臻完善。

【參考文獻】

［1］ 財政部.內部會計控制基本規(guī)范.

第3篇：企業(yè)建設制度范文

關鍵詞：制度建設；誤區(qū)

引言

"無以規(guī)矩、不成方圓"，企業(yè)制度在企業(yè)管理中的重要性毋庸置疑，這里也不再贅述。各個企業(yè)發(fā)展階段和發(fā)展模式各不相同，但對制度建設大可分為"規(guī)范化--精細化--個性化"三個階段，不同階段的制度建設所面臨的問題也會有所不同，但究其本源，問題的本質大同小異，都應成為制度建設中重點關注和防范的"誤區(qū)"。這里著重對制度建設過程中的這些"小細節(jié)"進行論述，以供參考。

1只見樹木不見森林

企業(yè)制度建設是一個系統(tǒng)、科學、規(guī)范并加以標準化的過程，企業(yè)制度是企業(yè)組織勞動過程和進行勞動管理的各項規(guī)則的總和，是企業(yè)內部的"法律"。建立健全企業(yè)制度，有助于企業(yè)實現科學管理，確保企業(yè)生產經營活動的正常進行，推動企業(yè)發(fā)展的可靠保證。從這個角度講，企業(yè)制度在各項工作中應當無所不在。以筆者所在的企業(yè)為例，自1956年"一五"期間建廠以來，就逐步建立和完善了企業(yè)各項制度，1989年更是在ISO9000質量管理標準的基礎上，建立了《管理標準》，內容涵蓋企業(yè)23個子體系，內容從經營計劃、研發(fā)工藝、生產、銷售服務、財務、人事、政工等包羅萬象，從這套管理標準中上至公司經營決策，下至當時管理的子校中學生學籍、獎懲管理都可以找到。即便放在今天，這套《管理標準》所體現出的系統(tǒng)性和整合性都不落伍，符合現在制度建設中"三標合一"或者"N標合一"的理念。也許大家會奇怪，30年前就有這么好的制度建設基礎，今天制度建設不就應該沒有問題了嗎？這恰恰就是題目中所說的"只見樹木不見森林"。"森林"就是指企業(yè)的制度體系，"樹木"是指單個制度。隨著時代的發(fā)展，各種新的管理理論層出不窮，人們的認知水平也在不斷提升，制度建設也在遵循PDCA的原則不斷進行完善。但在起草或是修訂單個制度時，人們往往還是有意或是無意的只是從個體出發(fā)、從自身出發(fā)，沒有關注企業(yè)整體的制度體系。舉個例子，筆者在公司制度換版評審時發(fā)現，以采購合同和管理要求為例，同一件事在《采購控制程序》、《物資供應管理制度》、《物資采購價格審核管理制度》、《財務收支審批制度》中均有描述，甚至有時還會有所矛盾。這就為后續(xù)管理中產生爭議埋下了伏筆。還會有的情況是，起草或修訂單項制度時，缺乏與整體版塊的層級、隸屬概念。其實制度之間也是有"血緣"和層次關系的，比如質量管理體系就可以分為質量手冊、程序文件、執(zhí)行文件三個層次。在單個制度版塊中也有"血緣"關系，比如營銷管理制度就是營銷版塊的"母制度"，其下可分為營銷需求計劃下達管理辦法、貨款回收管理辦法、儲運管理辦法、成品市場推廣管理辦法、廣告宣傳管理辦法等一系列子制度。如果企業(yè)需要新擬定營銷合同評審管理辦法，就需要理清與營銷管理制度這個"母制度"的隸屬關系，而不能簡單的只寫自己。

2切記制度的執(zhí)行是關鍵

企業(yè)制度建設的目的就是將企業(yè)管理中各種需要注意和遵守的行為標準以條例、章程、標準、辦法、守則等的形式固定下來，形成了制度，就成為了企業(yè)內部的法規(guī)，全體員工必須遵守和嚴格執(zhí)行。但實際運行中，企業(yè)制度執(zhí)行力往往大打折扣，甚至事與愿違。究其原因，制度建設的核心是讓人用的，因此制度的落地可執(zhí)行性是關鍵。否則即便制定出的制度詞藻再華麗、篇幅再宏偉，不具備執(zhí)行力就不是好制度。比如，有的制度建設是應外界要求增加的，無論是各種貫標的要求、審核整改的要求，甚至對標先進的要求，這部分制度在建設過程中一定需要注意"消化"和"落地"。首先是"消化"，要能夠將增加這項制度的初衷和本意真正搞懂，真正將引進外部的建設思路和要求搞懂，做到"嚼得碎、咽得下、能消化"，然后結合企業(yè)自身實際，融會貫通，才能落地成文。這樣的制度才會有執(zhí)行力。否則，生拉硬套、囫圇吞棗式的盲目照抄照搬，不假思索移植出的制度一定會造成"水土不服"的局面，這樣建設出來的制度與企業(yè)實際發(fā)展和業(yè)務流程脫節(jié)，也就失去了建設的意義。再細致點說，有的制度條款乍一看沒毛病，但執(zhí)行起來會有很多問題。比如為提高員工在外辦事效率，差旅費管理辦法中曾規(guī)定在外住宿連續(xù)超過三天，降低住宿標準；同一地區(qū)連續(xù)超過七天，降低伙食標準。這樣看似鼓勵員工提高差旅效率的條款，實際執(zhí)行中被員工詬病滿滿。

3制度間相互引用關系混亂

GB/T1.1-2009《標準化工作導則》中6.2.3"規(guī)范性引用文件"中對引用文件的表述方式、排列順序、引導語等都做出了清楚的表述，雖然該章節(jié)作為一個可選要素，看似無關輕重，可在實際編寫過程中可恰恰又是一個"誤區(qū)"。在企業(yè)制度建設審核中曾經見過這樣的例子，A制度"引用文件"中引用B制度，其后的管理要求也是具體見B制度，當順藤摸瓜查到B制度時，發(fā)現其中竟然又引回了A制度，管理要求詳見A制度，這樣下來一件事在兩個制度中表述，卻又都沒有表述。這里面至少犯了兩個的問題，一是邏輯關系不清，該表述的不表述；二是引用關系混亂，引用隨意無原則。制度建設過程中都應注意合適的篇幅，單個制度內容不宜包含過于廣泛，比如人力資源管理就不能將員工管理、薪酬設計、職業(yè)生涯、績效考核、人事檔案等所有東西一股腦全部裝進去，而應分出層級，構建母制度和一干子制度，母制度樹立版塊關系的宏觀概念，具體要求和細節(jié)在子制度中詳細表述。這樣版塊間引用關系就順理成章的是母制度引用子制度，而非子制度引用母制度。但有的企業(yè)制度建設不夠規(guī)范和長遠，建設過程是先有若干子制度，后來逐漸才形成版塊，才需要構建母制度，這種建設情況就需要重新梳理層級關系，統(tǒng)一表述邏輯關系，才不至于造成混亂。古人云"下智者治事，上智者治人，睿智者治法"，引用我們企業(yè)89版《管理標準》頒布令中的一段話："一個企業(yè)沒有管理，就無法進行生產經營活動。而企業(yè)管理的法規(guī)是企業(yè)的規(guī)章制度，它是企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范和準則。建立健全規(guī)章制度是現代化社會大生產的客觀需要，有助于消除工作中的混亂現象，實現科學管理。"企業(yè)制度建設應本著"靠標、精簡、規(guī)范、適宜、實效"的原則，重視并努力"謀良制而避莠法"，不斷提升制度的執(zhí)行力。律人先正己，消除工作中的混亂，讓我們先從消除制度建設的"誤區(qū)"做起。

4結束語

第4篇：企業(yè)建設制度范文

[關鍵詞]ERP；信息化；內部控制；制度設計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.037

[中圖分類號]F406.7；F426.61 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-01

隨著浙江省電力公司省市縣一體化的全面實施，縣級供電企業(yè)逐步建立起以ERP系統(tǒng)為核心，預算管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、網上報銷系統(tǒng)、國網營銷系統(tǒng)等協(xié)同發(fā)展的新局面，構成了多系統(tǒng)、高集成的信息化環(huán)境。如何依托現有的ERP系統(tǒng)，如何識別和規(guī)避ERP系統(tǒng)帶來的各類風險，是現階段縣級供電企業(yè)迫切需求解決的問題。

1 ERP環(huán)境對企業(yè)內部控制帶來的影響和挑戰(zhàn)

ERP系統(tǒng)的引入不可避免地對企業(yè)的內部控制帶來影響。一方面，ERP系統(tǒng)使內部控制程序化，擴大了內部控制的范圍，改變了內部控制的內、外部環(huán)境，改變了內部控制的重點。在ERP環(huán)境下，內部控制的重點已不是人員之間的互相牽制，而是系統(tǒng)流程環(huán)節(jié)的牽制性。另一方面，ERP系統(tǒng)改變了信息與溝通的模式，電子化、程序化的信息傳遞取代了以信息存儲技術，物理性可視的手工信息傳遞，為管理者、員工和顧客等提供了更為方便的交流平臺。

在實施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)遇到的業(yè)務風險一般來自4個方面：業(yè)務流程、應用架構、數據質量和技術架構。其中，業(yè)務流程的轉變對企業(yè)內部控制的影響最大，對企業(yè)內部管理和財務方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風險特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對手工流程的機器處理，比如審批處理自動化等，進一步增強了完成各種業(yè)務流程的效率。但是，在新的業(yè)務執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動化方法，將改變企業(yè)內部原有的風險特征，這時就必須重新評估和設計相應的內部控制體系。

2 縣級供電企業(yè)ERP環(huán)境下的內部控制風險分析

隨著省市縣一體化項目等一系列信息化系統(tǒng)的實施，縣級供電企業(yè)的ERP信息化水平空前提高?？陀^地講，縣級供電企業(yè)內部控制執(zhí)行總體上是有效的，但在具體設計、執(zhí)行過程中還存在著一些偏差和缺陷，特別是針對信息化環(huán)境的內部控制設計和落地方面存在明顯不足。具體而言，ERP環(huán)境下的縣級供電企業(yè)內部控制風險主要體現在4個方面。

2.1 內部控制完全服從于指標考核

縣級供電企業(yè)領導層重視上級部門下達的硬性考核指標，一旦考核指標與內部控制相矛盾時，存在選擇完成考核指標的沖動，原有的預算執(zhí)行、控制、分析等內部控制流程易產生風險。

2.2 各職能部門難以協(xié)調配合進行企業(yè)內部控制建設

目前，縣級供電企業(yè)各職能部門普遍認為內部控制是財務與審計部門的事情，自己只需按標準流程執(zhí)行便可，而且所謂的“標準流程”大部分是習慣性流程。各職能部門難以協(xié)調配合、共同建設企業(yè)內部控制制度，各部門普遍認為只要自己的工作流程符合上級主管部門的相關規(guī)定即可，沒有必要進行本企業(yè)的內部控制建設。

2.3 內部控制管理缺乏關鍵人才

目前，縣級供電企業(yè)職能部門專業(yè)分工趨向于精細化管理，內部控制的復雜性和嚴密性越來越高，這就要求經營管理人員和關鍵崗位人員具備較高的素質，除具備專業(yè)知識和基本技能外，還需要實踐經驗和管理藝術。但目前縣級供電企業(yè)職能部門間流動性不強，使得企業(yè)難以培養(yǎng)能夠擔負起內部控制建設重任的管理人才。

2.4 管理部門內的控制風險

ERP強調科學、合理、高效的企業(yè)流程與工作流程，通過工作流程實現企業(yè)人員、財務、制造與分銷之間的集成，支持企業(yè)的流程重組。但ERP系統(tǒng)一般是固定的模式結構，在企業(yè)運營時，系統(tǒng)往往無法靈活地適應個性化的企業(yè)流程要求，也很難真正達到從組織結構、生產流程、業(yè)務流程全過程適應ERP系統(tǒng)的效果。另外，企業(yè)的組織重組和流程優(yōu)化會造成很多審批環(huán)節(jié)的缺失，隱含一定的內部控制流程不完善的風險。在這種情況下，手工環(huán)境中用于企業(yè)內部控制的許多審計線索在引入ERP后就消失了，這樣內部控制就面臨著技術構架的尷尬。

3 ERP系統(tǒng)環(huán)境下縣級供電企業(yè)風險管理對策

ERP系統(tǒng)的全面實施，意味著企業(yè)要用一套全新的思想、方法和工具來管理企業(yè)的運作，要考慮到企業(yè)內部是否對此需求達成共識，主要決策人是否給予足夠的重視。同時要求企業(yè)的廣大員工，包括高層領導，改變傳統(tǒng)的思維方式和工作方式適應新的要求。

3.1 針對控制環(huán)境，需要轉變管理觀念

ERP系統(tǒng)實施的重點是對傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的根本變革，其成功實施是正確的指導思想、合適的軟件與有效的實施方法共同作用的結果。企業(yè)最高決策層人員要深入了解ERP系統(tǒng)所包含的管理思想，充分認識本企業(yè)存在的問題，明確管理轉變的思路，建立一支善于開拓思路、掌握計算機軟硬件知識且有ERP系統(tǒng)實施經驗、了解系統(tǒng)實施規(guī)律的高素質實施隊伍。

3.2 針對系統(tǒng)風險，企業(yè)應該實施一系列控制措施

進行信息安全控制的再教育，加強員工的信息安全意識，防止人為失誤操作風險。對硬件設備特別是關鍵設備進行定期檢測，及時發(fā)現和解決問題。在ERP權限管理上，如改寫、訪問的設制必須遵循內部控制原則。

3.3 加強ERP業(yè)務藍圖和業(yè)務流程研究，有針對性地完善藍圖或流程缺陷

要認真整理企業(yè)各類業(yè)務并根據功能模塊分類，分解一項業(yè)務從開始到完成的全過程。結合企業(yè)內部控制的風險控制點，分析研究各類流程，確定流程內部控制的缺陷和風險，從而更好地優(yōu)化企業(yè)內部控制流程。

第5篇：企業(yè)建設制度范文

關鍵詞：中小企業(yè)；治理；內部控制制度

一、問題的提出

民營企業(yè)經過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數成長為大型企業(yè)，而為數眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結構的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現完善的企業(yè)治理機制，需要健全有效的內部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關系到國家經濟秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現狀，不僅需要設計出恰當的治理制度，還要設計出匹配的具體內部控制制度，而且應通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內部控制機制由理論走入實務。

企業(yè)治理與內部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學者分別在這兩個領域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領域的對接，然而，理論與實務的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經營鏈條短，所有權與經營權合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內部控制建設應同步著手建設，目前存在的問題主要是多數中小企業(yè)的經營者疲于應付企業(yè)的內外事務，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內部控制建設。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內部控制建設方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內部控制建設環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內部控制理論與實務的研究，促進其持續(xù)發(fā)展，提高其經營績效，對于實現整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內部控制建設的內在聯(lián)系

將公司治理與內部控制有機結合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務報告可靠性和有關內部控制的責任落實到實際執(zhí)掌公司權力的關鍵人物身上，實際是從美國公司的現實情況出發(fā)，突破了內部企業(yè)治理和內部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內學者注意到了內部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內部控制與公司治理的關系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結構下內部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內部控制的對接（楊有紅 胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結論是，一個健全的內部控制機制要有完善的公司治理結構的支撐；內部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結構的完善和現代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結構下的內部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關系才能談及其他。

1．內部控制制度需要完善的企業(yè)治理結構的支撐

迄今為止，內部控制理論最權威的闡述是著名的coso報告，該報告提出：內部控制是由企業(yè)董事會、經理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當局、投資者、債權人等社會各界和審計人員及專家學者的普遍認可。

狹義的公司內部治理，是指所有者對經營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的企業(yè)治理結構及其相關機制來實現。

目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內部控制制度的建設認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權不明晰，所有權過于集中或內部人控制，缺乏有效的制衡關系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導致企業(yè)的內部控制也很薄弱，會計和財務體系不完善，會計人員分工不明確，內部控制經常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務報表質量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內控制度不健全,在其經營活動中存在許多不規(guī)范的經營行為和經營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認為：中小型企業(yè)應建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內控制度的建設與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應建立健全企業(yè)治理的組織結構，健全董事會、監(jiān)事會和經營管理機構，為企業(yè)內控制度的建設提供環(huán)境保障。

2．內部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結構的完善

民營企業(yè)的治理結構，尤其是中小企業(yè)要在堅持現代公司法人治理結構的前提下，結合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進行必要的調整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調的治理模式。內部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內部控制在現代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經營活動的特點和企業(yè)管理的需要。

構建完善的民營企業(yè)內部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設的重要方面，建立健全民營企業(yè)內部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應不斷提高自身文化素質和管理水平，增加社會責任感，實行科學管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經營意識、理財意識，是民營企業(yè)內控制度建設的關鍵。其次應強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權限，樹立財政監(jiān)督的權威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應指導民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內部控制制度。稅務機關要依據相關法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業(yè)認識到建立健全內控制度的必要性和緊迫性。

內部控制的目標是確保企業(yè)經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡?？梢姡F代企業(yè)內部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結構的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內部控制相結合的現代企業(yè)運行模式

企業(yè)的運行機制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現代企業(yè)制度的要求，則無法實現共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調的治理模式。也不能為實施現代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內部控制在現代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內部控制相結合的現代企業(yè)運行機制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結構

規(guī)范的企業(yè)治理結構，關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數中小企業(yè)中法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。應該作為所有者產權代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監(jiān)督。這種責權不分的企業(yè)治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。

企業(yè)治理中應明確劃分股東大會、董事會和經理層的權、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關系，使各層次的組織均擁有不同的權限，保證層層控制企業(yè)的生產經營活動，保證企業(yè)正確地進行經營決策和經營計劃的實施，才能使內部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內部控制的有效實施提供根本保障。

2．建立多層次內部控制體系

按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經濟業(yè)務流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業(yè)內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

3．強化內部審計和外部監(jiān)督機制

內部審計作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應在企業(yè)的董事會設立內部審計機構，內部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務并重，幫助管理當局對內控系統(tǒng)進行有效和全面的內部審計，監(jiān)督內部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平

任何一項工作的效率和效果都會受到決策者和執(zhí)行者業(yè)務素質和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營中小企業(yè)人員素質相對較差是一個不容懷疑的事實，在企業(yè)內控制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會計人員的業(yè)務素質，加強其職業(yè)道德教育是確保內控制度有效實施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內部控制從權利制衡到決策科學，企業(yè)各方的利益都體現在企業(yè)實體之中，只有理順各方面的權責關系，才能保證企業(yè)的有效運行，而企業(yè)有效運行的前提是決策科學化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學決策的方式和途徑。企業(yè)主應圍繞建立現代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內部控制相結合的現代企業(yè)運行模式，促進中小企業(yè)建立現代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現代化管理水平，實現其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻目錄

1．劉紀鵬.民營企業(yè)制度創(chuàng)新的挑戰(zhàn)與機遇[j].首都經濟貿易大學學報，2001年第5期

2．李連華. 企業(yè)治理結構與內部控制的連接與互動 [j]. 會計研究，2005第2期

3．郭勇.論民營企業(yè)治理結構的創(chuàng)新[j].青海社會科學，2000年第2期

4．李維安．企業(yè)治理中的五大熱點問題[j].經濟日報，2000年11月14日

第6篇：企業(yè)建設制度范文

關鍵詞：國有企業(yè) 財務管理 監(jiān)督體制

我國國有企業(yè)的治理與改革已經進行30余年。但是從實際運行過程看，與現代企業(yè)制度仍然存在差距，歸結到一點就是嚴格意義上的政企分開仍然未真正實現，體現在國有企業(yè)財務管理監(jiān)督方面就是國有資產所有者和經營者權責利關系沒有理順，加強國有資產的財務監(jiān)督，完善財務監(jiān)督體制的任務還沒有完成。因此，深人研究和完善國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和國有資產保值增值的重要保證。

一、我國現行的國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制

傳統(tǒng)計劃經濟體制下的我國國有企業(yè)不具有獨立經營者的地位，企業(yè)產供銷等財務活動都在國家的直接控制之下，這也使得企業(yè)適應市場經濟的活動和活力受到限制。從上世紀80年代初期開始的國有資產管理改革至今，我國國有企業(yè)國有資產管理體制也逐漸形成了自身的特點。主要是以下幾個方面：首先，賦予經營管理者更多的管理權限，不過多地干涉企業(yè)日常的經營；其次，建立對經營管理層激勵約束制度。國有資產管理體制不斷完善的同時，我國國有企業(yè)財務監(jiān)督體制也在不斷完善，目前已經基本形成了以維護國有資本權益為主的外部財務監(jiān)督體制。這種體制的特點表現在：1、國資委作為企業(yè)國有資本代表；2、建立了較為系統(tǒng)的財務監(jiān)督法規(guī)、條例和制度；3、形成了政府各個職能部門如審計部門、財政部門、證監(jiān)會、監(jiān)察部門等對國有企業(yè)的財務監(jiān)督分工制度和企業(yè)內部相互制衡的監(jiān)督體制；4、形成了外部財務監(jiān)督運行程序和運行方式，并建立了一套對國有企業(yè)財務考核考評指標體系。

二、我國國有企業(yè)財務監(jiān)督體制存在的問題

（一）是缺乏對國有企業(yè)經營管理高層個人經濟狀況的監(jiān)督。 由于現行財務監(jiān)督體制對國有企業(yè)經營管理層的職務消賽或公款消費缺乏明確規(guī)定，企業(yè)實際經營管理運行中資金大量流向企業(yè)經營管理層的畸形消費而缺乏有效的監(jiān)督。另外，目前財務監(jiān)督體制對經營管理層侵吞國有資產、謀取個人利益的監(jiān)督非常薄弱，往往事后監(jiān)督檢查時發(fā)現后果已經形成。此外，國有企業(yè)經營管理層利用國有資產作為行賄的手段、逃避財務監(jiān)督的手段比較隱秘，如贈送原始股票或者私建小金庫等，使得外部財務監(jiān)督的作用大打折扣。

（二）是缺乏對企業(yè)經營管理者內部重大財務決策的行業(yè)有效監(jiān)督。實際操作中，國有企業(yè)內部的重大財務決策，如投資、貸 款、對外擔保、企業(yè)并購或重組等重大決策，董事會討論決定就可以實施。討論過程中，監(jiān)事會由于缺乏投票權，故而起到的是 事后監(jiān)督作用。事實證明，這種監(jiān)督作用所起到效果很有限。

（三）是缺乏對國有企業(yè)虛假會計信息、隱瞞財務信息的監(jiān)督。 由于國有企業(yè)委托人和人之間存在著信息不對稱等原因，一些企業(yè)采取關聯(lián)交易虛增利潤手段編制虛假會計信息，造成國有資本大量流失。對于這種狀況，目前的國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制往往只能通過事后審計發(fā)現，而無法實現事前控制。

（四）是監(jiān)督機構專職人員，如非上市的國有企業(yè)中的總會計師和國有控股上市公司的財務總監(jiān)等，其在監(jiān)督體制中的地位是歸屬董事會管理還是由政府主管部門指派規(guī)定不明確，這對企業(yè)整體財務監(jiān)督體制的設置影響較大。其次，內部審計機構在 監(jiān)督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財務監(jiān) 督的效率和作用。最后是現行的財務監(jiān)督體制中，財務人員既要 維持正常的財務運行，負責日常財務事項處理，又要代表有關部 門對所在企業(yè)財務收支行為進行監(jiān)督。這種身兼“運動員”和“裁 判員”的多樣化身份，帶來了企業(yè)財務人員內部監(jiān)督往往流手形式的問題。

（五）是中介財務監(jiān)督機構沒有盡到應負的責任。作為社會中介機構的會計師事務所承擔國有控股上市公司的財務報告審，一些會計師事務所出具的年度財務報告審計鑒證嚴重失真。另外，會計師事務所通過與相關職能部門的公關“尋租”獲得的業(yè)務收入遠高于通過提高審計質量取得的業(yè)務收入，因此會計師事務所之間的不正當競爭嚴重，對披露國有企業(yè)違反規(guī)定的 財務收支行為缺乏主動性意愿。

三、國有企業(yè)財務監(jiān)督體制問題形成的因素分析

（一〉國有企業(yè)財務控制機制不健全的影響。當前國有企業(yè)按照法律規(guī)定，政府的主管部門掌握企業(yè)關鍵管理人員的人事任免權，同時也就掌握了企業(yè)重大經營和財務決策控制權，而采取委托一形式的產權制度又使得政府不擁有企業(yè)的所有權，也不承擔企業(yè)的經營風險，企業(yè)的實際控制權被轉移到企業(yè)經營者手中，這也說明了國有公司財務管理控制機制不健全。

（二〕國有企業(yè)財務管理監(jiān)督機制物質激勵不足。目前國有企業(yè)的激勵仍以傳統(tǒng)的行政晉升和授予榮譽稱號等精神激勵為主，物質激勵沒有得到很好的采用，這樣的結果不符合企業(yè)市場化的本質，同時也使得企業(yè)財務人員的業(yè)務活動缺乏經濟效率。國有企業(yè)財務運行機制即財務活動運行過程中各種因素相互作用、相互制約的關系。目前國有企業(yè)財務運行機制受到計劃經濟財務管理模式的影響，運行機制方面尚有不完善之處。如目前國有企業(yè)預算還是按照自上而下流程執(zhí)行，而這種流程和方式顯然已經不適合當前競爭激烈和變化的市場。再如國有企業(yè)的財務決策權 還是掌握在政府相關主管部門手中，這使得政府與企業(yè)之間權利不清，責任不明，事實證明這種企業(yè)和政府共同控制的決策機制與市場經濟發(fā)展的要求是不契合的。

（三〉國家監(jiān)督政策及執(zhí)行還存在不足，使得監(jiān)管機制實際運行方面效果較差。從目前看，很多國有企業(yè)尚未按照市場規(guī)則形成國有控股經營管理者的委托一關系。按照當前國家所有，分級管理的委托模式進行委托，導致委托環(huán)節(jié)和層次過多，使得不對稱的信息更易發(fā)生扭曲。財務信息在委托過程中被各層級人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財務監(jiān)督機制在執(zhí)行中往往流于形式。

四、國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制建設體系研究

（一）理順法人治理結構，強化基礎性監(jiān)管。法人治理結構中所有者、董事會、監(jiān)事會、經理層人員職務不能兼容；董事會下設財務委員會，確保董事會有能力進行財務監(jiān)督；董事會成員應當包括社會化獨立董事和專業(yè)化的執(zhí)行董事，保證董事會代表公司管理公司財務和經營。

（二）強化業(yè)績考核體系，構建監(jiān)管與考評互動的良性機制。在考核業(yè)績時，可以綜合考核財務信息和非財務信息。財務信息重點考核傳統(tǒng)財務指標和現金流量指標。非財務信息指標方面，主要考察評估企業(yè)團隊合作意識、創(chuàng)新能力與持續(xù)發(fā)展能力等。同時完善企業(yè)業(yè)績考核指標體系和流程，將業(yè)績目標層層分解，實現個人績效與組織績效有機結合。最終實現經營者激勵與約束相結合，短期與長期一體化的薪酬框架，從而減輕財務管理監(jiān)督的壓力。

（三）強化經常性財務監(jiān)管。主要從以下幾個方面進行財務監(jiān)管。一是通過授權控制，對容易造成損失和資產流失的重要項目做出明確規(guī)定，規(guī)范日常財務活動的規(guī)范運作。二是通過資本預算強化對各責任單位經營管理業(yè)績進行考核評價，確保經營管理和獎罰有一定的依據性。三是通過國資委向大型國有企業(yè)派駐監(jiān)管代表，參與企業(yè)重大經營決策，加強控制。四是通過各級審計機構和企業(yè)內部審計，稽查和評價內部控制制度并加以完善。

（四）強化階段性監(jiān)督。通過構建績效考核平臺的形式，與企業(yè)的績效管理考核融合，最大限度地實現和保障國有資產的利益。

五、結語

從完善國有企業(yè)財務管理監(jiān)督體制來看，可以從日常經營。 監(jiān)管、會計信息監(jiān)管、重大事項監(jiān)管等幾個方面形成國有企業(yè)財務管理監(jiān)督重點體系：首先加強對采購、生產、銷售、實物與貨幣資金等日常經營活動的財務監(jiān)督。其次加強對基本會計報表、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣易、關聯(lián)方交易、合并會計報表等會計信息的財務監(jiān)管。加強對投資活動、項目實施環(huán)節(jié)、項目管理環(huán)節(jié)等重大事項的財務監(jiān)管。

參考文獻：

第7篇：企業(yè)建設制度范文

關鍵詞：現代企業(yè) 內控控制 制度建設 風險評估

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制制度是現代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內部各種管理控制的總稱。企業(yè)內部控制制度是企業(yè)內部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學高效的經營管理活動的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證企業(yè)經營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產的完整與安全，防范各種經營風險，防止和及時糾正企業(yè)經營運行中的錯誤與弊端，企業(yè)經營運作信息的及時準確。健全和有效的內部控制制度是現代企業(yè)健康發(fā)展和良性循環(huán)的重要保證，也是企業(yè)實現價值最大化目標的必備條件。

一、企業(yè)內部控制制度建設存在的問題

1.企業(yè)內部控制的外部環(huán)境和法人治理結構不夠完善。盡管財政部已頒布了多項關于內部控制規(guī)范和指引，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏考核的可操作性，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。從而缺乏有效的內部控制制度的評價機制。

2.企業(yè)內部普遍缺乏風險意識。隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏主動控制和防范風險的意識，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了嚴重隱患。

3.企業(yè)的內部審計沒有發(fā)揮應有的作用。在企業(yè)內部內部控制過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業(yè)的內部審計未能履行其應有職責。首先，企業(yè)的內部審計缺乏獨立性。其次，對內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。最后，內部審計人員的素質參差不齊，有些人員的業(yè)務水平不能滿足現代化管理的需要，造成企業(yè)內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。

4.會計人員的素質達不到現代企業(yè)內部控制的要求。有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的預測、判斷和分析能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響企業(yè)內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖然具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，缺乏應有的責任意思，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違法行為視而不見，對發(fā)現的內部控制的漏洞，不能主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與有損企業(yè)利益的活動違法活動。會計人員的這種職業(yè)道德和素質無法滿足企業(yè)發(fā)展需要，制約了企業(yè)內部控制制度的建設，使內部控制流于形式。

二、現代企業(yè)內部控制制度建設的措施

1.完善法人治理結構，強化董事會的核心地位。由于計劃經濟時期國有企業(yè)的集權管理，改制后的國有企業(yè)也并未健全公司法人治理結構，即使設立了管理結構也是走形式，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。只有理順現有的管理體制，不斷完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工 、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制，才能實現現代企業(yè)的內部控制。建立現代企業(yè)的管理制度和法人治理結構，使員工的自身利益與企業(yè)興衰息息相關，才會調動員工主動自覺嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的積極性，內部控制制度在企業(yè)管理中發(fā)揮更大作用。

2.堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質。再好的制度、措施也要靠人去貫徹和落實，人是各項工作成敗的決定因素，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場經濟條件下人才顯得更加重要，特別是提高中高層管理人才和財務人員的綜合素質，對促進企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行、提高會計信息質量和加強企業(yè)內部管理等有著不可替代的作用。關于企業(yè)高級管理層的任用，可以實施經理人員制。制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，聘用具有管理水平和經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。企業(yè)可以采取一系列激勵機制來吸引和使用人才，更好地為企業(yè)生存和發(fā)展服務。

3.加強預算管理，做好企業(yè)預測控制。預算是現代企業(yè)管理的重要手段，預算管理就是要求企業(yè)是一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現而展開，在預算執(zhí)行過程中要落實企業(yè)經營策略，強化企業(yè)各項管理制度的落實。預算在企業(yè)經營過程中應具有強制性，要發(fā)揮管理人員的預測職能，在具有科學依據的基礎上制定的預算一經確定，在企業(yè)內部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產經營活動中要嚴格執(zhí)行預算，無特殊原因不允許突破預算和調整預算，切實圍繞預算開展企業(yè)的經營活動，這樣才能使企業(yè)的經營活動有序可控，減少不確定性，降低企業(yè)的經營風險。預算控制是內部控制的一個重要組成部分，它是以目標利潤為起點，通過對業(yè)務經營、資金等信息的整合，編制全面的經營預算、資本預算、籌資預算、投資預算、現金流量預算和人力資源預算等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析各項預算的完成情況，分析預算偏離實際的程度和原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行，所有這些活動也都是企業(yè)實行內部控制的過程。通過對預算分析，進行橫向比較、縱向比較，找出問題的關鍵，預測企業(yè)發(fā)展趨勢。按照預算方案跟蹤實施對預算管理進行控制，要重點圍繞資金和成本管理，及時反映和監(jiān)督預算管理執(zhí)行情況，運用強制手段保證預算管理的實施，把企業(yè)管理的方針、策略全部融會于執(zhí)行預算管理的過程中，最終形成企業(yè)全員、全方位的內部控制局面。

4.加強企業(yè)內部審計控制，完善內部控制考核機制。企業(yè)內部審計是內部控制體系的一個重要方面，現代企業(yè)必須重視和強化內部審計工作，要配齊、配強專職內部審計人員，定期或不定期對企業(yè)的經營活動進行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等都要有明確的規(guī)定。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導，相對獨立地行使審計監(jiān)督權，充分發(fā)揮內部審計部門在企業(yè)內部控制中的監(jiān)督作用。在加強企業(yè)內部審計的同時，必須強化外部監(jiān)督與約束機制，在企業(yè)管理者內部控制觀念普遍淡薄，被動執(zhí)行企業(yè)內部控制的情況下，要充分發(fā)揮政府部門在企業(yè)內部控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)建立健全內部控制制度，并保證企業(yè)有效落實各項內部控制制度。政府部門要加強對企業(yè)內部控制制度的實效性進行考核，再完善的規(guī)章制度如果沒有考核和獎懲，也無法保證真正的落實和完善，只有定期和不定期對企業(yè)內部控制制度進行考核、評估才能促使企業(yè)不斷自我完善內部控制制度，對于不執(zhí)行企業(yè)內部控制有關規(guī)定的企業(yè)，要嚴格追究企業(yè)主要管理者的責任，并與職務升降掛鉤。

結術語

企業(yè)內控制度是實現企業(yè)管理水平現代化的重要手段，隨著市場經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)應轉變經營思路和觀念，放棄計劃經濟時期的行政管理方式，學習國際先進的經營管理理念；同時，更加關注內部控制的最新發(fā)展方向，不斷加強和完善內部控制系統(tǒng)，降低企業(yè)經營風險，為企業(yè)實現經營目標而建立制度保障。

參考文獻：

[1]李若山.徐明磊.COSO報告下的內部控制新發(fā)展[J].會計研究.2005（2）

第8篇：企業(yè)建設制度范文

關鍵詞：內部會計控制；財務與經營風險；會計信息質量

新修訂的《會計法》十分強調企業(yè)內部控制制度的建設問題。企業(yè)經營失敗、會計信息失真及不守法經營在很大程度上都可歸結為企業(yè)內部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內部控制的理論與實務就成了最緊迫的課題之一?，F從控制論的一般原理和企業(yè)內部控制理論的最新發(fā)展出發(fā)，談談我對企業(yè)內部會計控制制度建設的看法。

1內部會計控制的涵義及其理論基礎

1.1內部會計控制的涵義

內部會計控制[1]是指企業(yè)為了保證各項經濟活動的有效進行，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，防范規(guī)避財務與經營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等面制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部會計控制包括組織規(guī)劃財務預算，保護財產安全和財務報告真實性有關的程序和記錄等內容，其目標是：保證經濟活動的合法性;保證財產物資的安全性，防止資產的流失;保證會計資料的真實性、完整性；促進內部管理水平的不斷提高。內部會計控制是內部控制的核心。

1.2企業(yè)建立內部會計控制制度的理論基礎

從本質上說，內部控制是為了防范企業(yè)經營中存在的風險，保證會計信息準確可靠、資產安全完整和促進企業(yè)經營管理。從企業(yè)所有者和管理者的角度來看，企業(yè)經營中的風險不利于企業(yè)持續(xù)經營和發(fā)展，從政府宏觀經濟的角度看，企業(yè)風險會影響國民經濟的健康運行，特別是一些上市公司，當風險事件發(fā)生時會波及社會公眾，影響社會穩(wěn)定。從內部控制與人的行為角度分析，內控是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益面努力的這個理論基礎上。員工與雇主之間的利益差異與公司規(guī)模和復雜程度成正相關。由于員工與公司經營所追求的利益的區(qū)別，使雇員可能產生以下的潛在行為問題，包括：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢；存在滿足這種欲望的機會，例如可以接觸公司的現金；他們擁有將不適當、不道德行為合理化的能力。雇員對于個體不適當、不道德的行為問題合理化的解釋通常會有：他們認為沒有從公司獲得足夠的報酬；別人也是這么干的；他們一有機會就會歸還拿走的現金等；監(jiān)督者們并沒有注意到他們的行為；沒有人因此而真正受到損失。這些合理化的解釋，是員工不良行為發(fā)生的動機，也是企業(yè)建立內部會計控制制度的理論基礎。

2內部會計控制存在的問題

2.1企業(yè)內部會計控制意識薄弱

企業(yè)對內部會計控制制度認識不足，認為內控會計控制會增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等，或者干脆認為內部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度;在實際會計控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強，有章不循、執(zhí)法不嚴，甚至在工作中強調靈活性為由不按規(guī)定程序辦理，最終使得公司既定的內部會計控制制度流于形式，喪失了其固有的管理職能。

2.2企業(yè)內部會計控制的審計職能不強

企業(yè)的內部審計部門是以企業(yè)日常運營為基礎，為企業(yè)安全正常執(zhí)行內部會計控制的保障部門，是企業(yè)內部控制中非常重要的控制環(huán)節(jié)，健全的內部審計可以起到完善企業(yè)內部會計控制的作用。當前，很多企業(yè)并沒有設立內部審計機構，認為內部審計是財務工作的一項內容，沒有必要再設置內部審計組織。有些企業(yè)設置了內部審計部門的大多數職能也被弱化，有的內審部門隸屬于財務部門，在形式上缺乏應有的獨立性，不能夠將充分發(fā)揮內審的監(jiān)管作用，這樣的設置明顯不利于企業(yè)會計內部控制的實施。

2.3內部會計控制制度執(zhí)行力不強，缺乏有效的激勵機制

企業(yè)的內部會計控制制度在建立時，員工還能積極執(zhí)行，由于企業(yè)種種的原因，具體事情要靈活處理的原則，使得內部會計控制的執(zhí)行漸漸流于形式。在對內部會計制度執(zhí)行的評價上的標準不統(tǒng)一，缺乏明確的的獎懲制度。對于評價指標的單一和只追求短期的利潤為目標，致使企業(yè)的內部會計控制形成虛設，企業(yè)運營進入惡性循環(huán)。從而削弱了員工對內部會計控制制度的執(zhí)行，減低了對風險的分析和應對性。

2.4企業(yè)內部會計控制信息系統(tǒng)相對滯后，更新?lián)Q代緩慢

由于企業(yè)所有的財務經營數據全部集中在信息系統(tǒng)中，做好信息系統(tǒng)的技術維護與備份工作就顯得尤為重要。 由于企業(yè)的實際情況各不相同，對信息系統(tǒng)的使用各不相同，有的企業(yè)甚至沒有使用電子信息系統(tǒng)，還采用手工記賬，有的企業(yè)信息不及時進行系統(tǒng)升級，在使用上沒有系統(tǒng)使用的權限管理，久而久之就會產生財務舞弊，是有些人對會計信息進行盜取或篡改。情節(jié)嚴重的將導致整個信息系統(tǒng)數據丟失，給企業(yè)帶來巨大影響。

3內部會計控制制度建設的策略研究

3.1深化產權制度改革，建立健全現代企業(yè)制度

內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。

3.2構筑嚴密的以內部會計控制為中心的企業(yè)內控體系

企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全 過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通 過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“ 查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“ 防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3.3加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處

企業(yè)內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是人。這里所指的人是指一個企業(yè)從領導到有關業(yè)務經辦人員的所有人員。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則，起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內部會計人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。

    3.4建立內部審計制度

內部審計[2]是在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現預期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設性建議，從而成功地達到組織所需要的內部控制水平服務。實踐證明，內部審計無論在對企業(yè)內部會計控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財務狀況和經營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。企業(yè)內部應逐步建立和完善內部審計制度，設置組織結構，并全面進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計及以經濟效益為主的經營審計等，為企業(yè)堵塞漏洞、加強管理、提高經濟效益發(fā)揮應有的作用。

3.5加快財務信息系統(tǒng)建設，大力推進企業(yè)管理數字化

企業(yè)應該積極推進財務管理信息系統(tǒng)建設，健全會計信息質量保證機制。企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)的建設和完善，將有助于建立嚴密的會計控制系統(tǒng)，使會計核算從事后轉到實時，財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，實現“過程控制”，推進集中式財務管理，經過幾年的努力，最終實現建立以預算控制為核心的財務管理信息系統(tǒng)，通過及時、準確、全面、實時的財務會計信息，滿足企業(yè)決策層的需要。要利用信息技術，逐步建立企業(yè)數字化管理系統(tǒng)。

3.6強化外部監(jiān)督，實行強制性審計并建立企業(yè)內部控制的披露制度

在法規(guī)體系初步健全、監(jiān)督體系完整的情況下，監(jiān)督效果也不能盡如人意，會計信息失真問題也會時有發(fā)生。解決的最佳方法就是對內部會計控制實施強制性的外部審計。一般的做法是[3]，企業(yè)首先對自身的內部會計控制進行全面而深入的自我評估，出具內部控制報告。其次，注冊會計師就內部控制報告進行審計，并發(fā)表審計意見。最后，對外公開內部控制報告。需要說明的是，這種審計必須是強制性的，它是外公布的內部控制報告必須履行的法律手續(xù)。這樣做的最大效應是，可以增強企業(yè)管理當局和注冊會計師的責任感，迫使他們不斷健全和完善企業(yè)內部會計控制制度，減少企業(yè)營運風險，提高營運效益，進而提高企業(yè)會計信息質量，增強資本市場的透明度和有效性，保護投資者的利益。

    企業(yè)內部會計控制制度是一項不斷更新、任重道遠的工作。隨著時代的變化，內部會計控制制度也得順應時代潮流不斷修改，以適應企業(yè)的發(fā)展。實現企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標。有企業(yè)存在，就有內部會計控制。好的內部控制制度可以幫助企業(yè)完成它的目標，保證企業(yè)經營合法合規(guī)，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻：

[1]王小平.財務管理漏洞與防范技巧[M].中國財經出版社，2007年3月出版

[2]企業(yè)內部控制課題研究組編.企業(yè)內部控制基本規(guī)范解讀及應用指南[M].中國商業(yè)出版社

[3]內部會計控制規(guī)范方法與實務[M].中國物價出版社

第9篇：企業(yè)建設制度范文

關鍵詞:企業(yè) 內部控制 制度建設

2007年開始爆發(fā)的世界金融危機，又稱信用危機、次貸危機。直到2008年9月9日，這場金融危機開始失控，并導致多間相當大型的金融機構倒閉或被政府接管。受全球金融風暴的影響，我國各地、各行業(yè)都受到不同程度的沖擊。在這種情況下，我覺得企業(yè)更應加強內部控制制度的建設，以提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》會，宣布我國《企業(yè)內部控制規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。2010年4月26日，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。根據財政部等五部委為企業(yè)內控規(guī)范體系順利實施設計的時間表，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司率先全面執(zhí)行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行。對促進我國企業(yè)及其他單位開展內部控制、防范風險、提高企業(yè)經營管理水平將發(fā)揮積極作用。

一、我國內控制度的建設必須要領導重視和全員參與

(一)內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程

會計法規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；會計機構、會計人員依照會計法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督，單位領導要真正重視企業(yè)的財務工作，健全會計管理機制。財務部門的職責與特點決定了其在內部控制中信息收集與分析的作用，財務部門的兩大職能也明確了其在企業(yè)內部控制體系中的重要作用。

(二)企業(yè)應根據自身的特點來構建適合的內部控制組織結構與控制體系

單位領導應拋棄內部控制就是財務內部控制的錯誤認識，建立實施企業(yè)內部各個部門、全員、全過程的內部控制制度，以財務管理為基礎，認真執(zhí)行制度是做好企業(yè)內部控制的關鍵。企業(yè)應根據內部控制的目的與目標，明確控制體系中各個部門、職位的職責，為有效實施內部控制打下基礎。

二、緊緊圍繞內部控制的目標、原則與要素

(一)企業(yè)內部控制建設首先要明確內控的五個目標

內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。從內部控制的目標可知，內部控制并不能完全杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為和規(guī)避所有風險，而只是起到合理保證和促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

內部控制的目標是企業(yè)內控建設的核心，是衡量企業(yè)內控制度建設成敗的最終評價標準。內控目標的五個方面都對企業(yè)的生存和發(fā)展起到重要作用，企業(yè)內控建設不能顧此失彼，企業(yè)所有的管理制度都是內控制度，并不僅僅只是財務部門的規(guī)章制度。企業(yè)要重新發(fā)展，使人們對企業(yè)恢復信心，企業(yè)就要從自身的各項內部控制制度出發(fā)，各個控制環(huán)節(jié)都要嚴格審核并加以整改完善，而不能流于形式，內控目標達到了，就能促進企業(yè)重新走上快速發(fā)展的道路。

(二)內部控制的設計與實施要符合內控的五項原則與五個要素

1、企業(yè)內部控制建設應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性原則

我國企業(yè)在實施內部控制過程中存在許多問題，例如：企業(yè)管理者重收入、利潤、業(yè)績，輕內部控制等現象，一些企業(yè)的管理層在實施內控中未承擔應有職責，一些企業(yè)過于強調控制成本，忽視控制帶來的利益；一些企業(yè)根據美國一般公認會計原則編制財務報表的能力不強，在編制財務報表時過分依賴外部審計師；西方往往以對流程和基礎設施的管理為主，而中國往往以對人員的管理為重點，由此造成控制流程缺乏規(guī)范，有大量的制度、辦法，但缺乏系統(tǒng)性的執(zhí)行體系，導致“變通”事項多等問題；受法不責眾的思想影響，在內控測試時出現許多問題，從深層次看，監(jiān)督檢查機制不足，懲罰機制還不到位；內部審計和審計委員會的獨立性和能力不足；內控建設只關注流程層面，而忽視公司層面的信息系統(tǒng)的控制，等等。

2、企業(yè)內部控制建設應當重視內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督

在內部環(huán)境中，應當強調治理結構的科學健全、內部機構設置的科學合理、權責分配的明確適當、內部審計機制的獨立客觀、良好的人力資源政策、企業(yè)文化的人本管理等，這部份思想性、導向性很強；在風險評估中，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險與外部風險，確定相應的風險承受度，應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對固有風險和剩余風險采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險，采取一系列策略使剩余風險處于期望的風險容限以內，常用的風險應對策略有風險規(guī)避、風險承受、風險降低和風險分擔等，這部份技術性相對較強；在控制活動中，應當引導企業(yè)綜合運用各種行之有效的控制方法和手段去加強內部控制，例如不相容職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產保護、預算控制、運營分析、績效考評、重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制等，尤其是在財務、會計、預算、資金管理中的許多好做法、好經驗，都可以在這部份呈現出來；在信息與溝通中，應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，這部份主要包括信息質量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制等；在內部監(jiān)督中，應當制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，揭示存在的內部控制缺陷，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。

三、重點關注各環(huán)節(jié)的關鍵控制點及采取相應的控制措施

企業(yè)內部控制內容包括企業(yè)層面和業(yè)務層面的內部控制，內控建設必須要對企業(yè)的全面工作流程比較熟悉，重點關注主要風險在什么環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)的關鍵控制點，并采取有效的控制措施。

企業(yè)層面控制是指對企業(yè)控制目標的實現具有重大影響并與之直接相關的控制，主要有組織架構控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業(yè)文化控制等。比如這幾年出現的食品安全問題，給人民群眾帶來身體上、經濟上、精神上的巨大損失，究其根源，主要是企業(yè)內部控制缺失，在組織架構控制方面，任人唯親，權力高度集中，治理結構形同虛設；片面追求利潤最大化，缺乏明確、科學的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠規(guī)劃；社會責任方面，假冒偽劣產品質量低劣，坑害廣大消費者；在企業(yè)文化方面，企業(yè)管理層道德缺失，缺乏正確的文化觀念及價值取向。

業(yè)務層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務和事項實施的控制，按性質分為控制活動類和控制手段類的控制。企業(yè)的性質、規(guī)模、經營范圍和業(yè)務特點千差萬別，企業(yè)應當采取適合的控制方法，在日常生產經營管理活動中不斷總結經驗，并對行之有效的內控制度持之以恒地執(zhí)行，對各種手段查出的內控缺陷及時地報告和整改。

四、結束語

企業(yè)內部控制建設是一個長期的過程，必須企業(yè)管理者加強自身的道德素質修養(yǎng)，對內控制度引起足夠的重視，并協(xié)調推進全員參與?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》頒布后，企業(yè)內部控制評價有了統(tǒng)一的標準，企業(yè)應當圍繞內部控制的目的、原則及要素，確定內部控制評價的具體內容，并建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

參考文獻：

[1]中華人民共和國會計法.1999年10月31日

[2]陳葦,鄧曉丹.淺析企業(yè)內部會計制度的缺陷及對策.財經界.2009（3）

[3]杜安國.掃清風險絆腳石:企業(yè)風險管理案例分析.2009.8