財政部基本建設(shè)管理規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)管理

1. 前言

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位承建的基建項目數(shù)量和投資額都快速增長，因而在財務(wù)管理方面也日益出現(xiàn)了新的問題，國家隨之出臺了多項管理規(guī)定。2002年，財政部印發(fā)了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，從制度層面加大了國有基本建設(shè)財務(wù)的管理和監(jiān)督。2012年，修訂了《事業(yè)單位會計制度》，明確了基建投資并入事業(yè)單位“大帳”中反映。為了進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高財政資金使用效益，2013年4月，財政部起草并公布了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。為了順應(yīng)時代的發(fā)展、發(fā)揮事業(yè)單位在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中的中堅力量，必須要強(qiáng)化事業(yè)單位基建項目的財務(wù)管理。

（2）筆者在財政部門從事基建財務(wù)監(jiān)督管理工作10余年，從對轄區(qū)內(nèi)國有建設(shè)單位審計情況看，事業(yè)單位的基建財務(wù)管理并不盡如人意。在實際工作中，不少事業(yè)單位對基建財務(wù)的管理仍比較混亂，事業(yè)單位財務(wù)管理水平還亟待進(jìn)一步提高。經(jīng)過多年的監(jiān)管，事業(yè)單位基本都能夠單獨設(shè)置基本建設(shè)財務(wù)賬，建設(shè)資金與事業(yè)經(jīng)費分別核算，但是還存在很多問題，如會計科目設(shè)置和使用不規(guī)范，不能及時進(jìn)行工程結(jié)算審計并進(jìn)行會計處理，工程完工后不編制工程竣工決算，建設(shè)單位管理費使用超標(biāo)等，這些問題的存在，勢必會在項目建設(shè)過程中產(chǎn)生擠占、挪用財政建設(shè)資金，無法正確核算建設(shè)成本，項目投資、進(jìn)度難以控制等各種各樣的問題，造成建設(shè)資金的損失浪費。

2. 當(dāng)前事業(yè)單位基建財務(wù)管理中存在的問題

2.1內(nèi)部控制制度缺失。

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》中，首次提出了項目建設(shè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度。但是，當(dāng)前事業(yè)單位承建基建項目，多數(shù)是成立臨時機(jī)構(gòu)，從相關(guān)單位抽調(diào)部分人員，有些可能從未接觸過基建和財務(wù)專業(yè)，然后摸著石頭過河，邊干邊學(xué)。由于精通財務(wù)管理專業(yè)的人員很少，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不夠重視，加之沒有相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，所以實際工作中事業(yè)單位基建管理很少建立內(nèi)部控制制度。有些領(lǐng)導(dǎo)憑著經(jīng)驗，認(rèn)為會計和出納分離就是內(nèi)部控制了，甚至有些單位因為人員少，會計和出納也一人兼任。至于內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，堅持不相容職務(wù)相互分離等制度很少單位知道，更不用談及落實了。

2.2財務(wù)制度不健全。

《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》已經(jīng)頒布了很多年，但是財務(wù)人員專業(yè)知識參差不齊，領(lǐng)導(dǎo)對規(guī)定理解不深不透，使得落實情況差距很大。長年從事基建財務(wù)的單位如住建局下屬事業(yè)單位，財務(wù)制度相對健全；承擔(dān)建設(shè)項目較少的事業(yè)單位尤其是臨時組建建設(shè)班子的，對《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》沒有進(jìn)行過深入學(xué)習(xí)，連基本的會計科目使用都不規(guī)范，財務(wù)管理較混亂。

（1）隨意列支建設(shè)單位管理費。

由于基建項目投資金額大，使得有些事業(yè)單位將基建賬務(wù)當(dāng)成了三公經(jīng)費的小金庫，隨意發(fā)放獎金，補(bǔ)貼，不按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費。基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定中要求業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%，有些事業(yè)單位承建的項目投資金額很大，但是建設(shè)期限并不長，可以列支的招待費金額比單位正常經(jīng)費要高出很多倍，抱著不花白不花的態(tài)度造成了揮霍浪費。還有些事業(yè)單位，無視業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)，超出建設(shè)單位管理費總額10%后仍然繼續(xù)支出，財政審批基建財務(wù)決算時，單位無法彌補(bǔ)超支的費用，形成了爛尾賬。《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》中，更改了管理費用的標(biāo)準(zhǔn)，提出項目建設(shè)管理費按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和要求實行總額控制，分年度據(jù)實列支，也是對這一現(xiàn)象進(jìn)行遏制。

（2）不及時編制竣工財務(wù)決算。

基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定中，要求建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。但是現(xiàn)實情況中，項目竣工后，很多事業(yè)單位承建的基建項目在竣工驗收后，人員就解散撤離了，工程結(jié)算審查沒有專人負(fù)責(zé)，竣工財務(wù)決算遲遲不能編制，但是管理費用卻一直列支。

（3）基建賬務(wù)數(shù)據(jù)未并入會計大帳反映。

筆者所在地區(qū)，事業(yè)單位經(jīng)費賬務(wù)由財政部門會計核算中心進(jìn)行集中核算，基本建設(shè)財務(wù)由單位設(shè)立專戶自行核算。基建賬均未并入會計大帳反映。

2.3基建財務(wù)人員專業(yè)水平低。

當(dāng)前，事業(yè)單位的基建財務(wù)管理中，財務(wù)人員有些是臨時抽調(diào)，有些是從社會上聘任，由于國有建設(shè)單位會計制度運(yùn)用的范圍較窄，熟悉精通該行業(yè)的人員很少。會計人員往往是從事了該行業(yè)后才開始學(xué)習(xí)國有建設(shè)單位會計制度，即使是有會計功底的人員，也可能因為對基建行業(yè)不了解所以核算不夠精確。還有些既不懂會計又未參與過基建管理的人員從事基建財務(wù)專業(yè)，更是問題層出不窮。可以說，這樣專業(yè)素養(yǎng)不足的財務(wù)人員已經(jīng)成為事業(yè)單位基建財務(wù)管理的重大隱患。

2.4預(yù)算約束性差。

很多事業(yè)單位從申報項目開始，就只重視項目資金的爭取，不注重調(diào)查研究和項目論證，設(shè)計方案不切實際、內(nèi)容粗糙，不適應(yīng)項目實際建設(shè)需要。項目開始實施后，不按正常的程序做出合理的調(diào)整變更，隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容，甚至有的單位在未經(jīng)過審批的情況下盲目開展建設(shè)，導(dǎo)致了基建項目預(yù)算流于形式，實際施工使用金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原計劃的資金標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)“三超”現(xiàn)象。

3. 加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理的具體措施

3.1建立健全內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位應(yīng)該針對基建財務(wù)的行業(yè)特點，梳理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制，如預(yù)算、貨幣資金、采購與付款、材料設(shè)備、會計電算化等。堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

3.2完善財務(wù)管理制度。

（1）嚴(yán)格建設(shè)單位管理費的使用。

建議將事業(yè)單位基建財務(wù)中的管理費用使用情況進(jìn)行公示，加大監(jiān)督檢查力度。同時業(yè)務(wù)招待費建議按照項目的復(fù)雜程度和建設(shè)期限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。管理費用的使用，可以采取建設(shè)單位在向財政部門申請用款計劃時，將工程款和管理費用分別下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，分年度據(jù)實列支，一旦出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)列支現(xiàn)象，馬上進(jìn)行整改。

（2）及時編制竣工財務(wù)決算建議基建項目在具備竣工驗收條件超過3個月后，如不辦理竣工驗收并編制竣工財務(wù)決算，財政部門停止撥付事業(yè)單位基建款項，后期所發(fā)生的費用不準(zhǔn)在基建投資中列支。以此督促事業(yè)單位及時編制竣工財務(wù)決算，真實反映項目投資。

（3）基建賬務(wù)并入會計大帳反映

事業(yè)單位要按月按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記大賬中“在建工程――基建工程”科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記大賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長期借款”科目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。

3.3提高事業(yè)單位基建財務(wù)人員素質(zhì)。

由于基建財務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，一個單體工程就涉及土建、安裝、設(shè)備、裝飾工程等十幾項分項工程核算，有些還涉及到拆遷補(bǔ)償費等明細(xì)核算。與事業(yè)單位會計核算相比，基建工程核算連續(xù)性強(qiáng)、時間跨度大。因此，基建財務(wù)人員不僅要熟練掌握國有建設(shè)單位會計制度及補(bǔ)充規(guī)定、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及解釋；了解國家規(guī)定的基本建設(shè)程序、基本建設(shè)管理制度以及相關(guān)的工程知識，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法、建筑法等其他相關(guān)法律法規(guī)，為會計核算和財務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。事業(yè)單位要為財務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的條件，進(jìn)行一定的人力與物力以及資金上的投入，為員工創(chuàng)造一個良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高那些專業(yè)素養(yǎng)不足、工作能力較差的財務(wù)人員的專業(yè)知識水平，積極組織財務(wù)知識培訓(xùn)以及有針對性的開展基建工程決算班，使財務(wù)人員能夠有的放矢的開展學(xué)習(xí)。

3.4強(qiáng)化預(yù)算約束。

（1）事業(yè)單位預(yù)算管理要貫穿建設(shè)項目的全過程。概算、可行性研究報告、設(shè)計方案要組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等專家進(jìn)行充分論證和評審，確保建設(shè)項目的科學(xué)性，這是控制工程成本的關(guān)鍵。在編制預(yù)算時，做到建設(shè)規(guī)模適度，保證資金來源。對因重大設(shè)計變更、不可預(yù)見等因素造成工程量增減變動的，要按照審批程序辦理手續(xù)。工程款使用過程中，嚴(yán)格審核工程進(jìn)度，根據(jù)進(jìn)度結(jié)算按比例撥款。 基建管理全過程做到概算控制，預(yù)算管理。

第2篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

1.1財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理。

一是由于項目法人對財務(wù)管理的重視不夠，沒有按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建﹝2002﹞394號）設(shè)置獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備具有從業(yè)資格的財務(wù)人員；二是項目法人一般為臨時機(jī)構(gòu)，存在的時間周期短，財務(wù)人員大多是臨時借調(diào)或者兼職，專業(yè)知識不足，財務(wù)人員崗位職責(zé)不明確，內(nèi)控制度不健全。

1.2會計核算不規(guī)范。

項目法人或者財政部門的會計核算中心不按照《國有建設(shè)單位會計制度》進(jìn)行核算，甚至只登記項目資金的收支流水賬；一個項目法人管理多個項目時，將多個項目在一個帳套核算；一個項目因資金支付方式的不同，被分割到不同的帳套核算。這里既有會計人員對《基本建設(shè)會計制度》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及相關(guān)解釋不熟悉、不專業(yè)的問題，也有管理方面的問題。如：有些地方，項目資金不是由項目法人核算，而是由財政部門的會計核算中心按照《事業(yè)單位會計制度》核算，或者實行報賬制，把工程價款結(jié)算原始資料留在財政部門登記收支，項目法人只核算建設(shè)單位管理費用，影響了會計信息質(zhì)量和工程成本核算的真實性。

1.3工程預(yù)付款和價款結(jié)算問題。

在施工單位沒有出具合法的履約保函（履約保證金）和預(yù)付款保函（預(yù)付款保證金）的情況下，項目法人向施工單位支付工程預(yù)付款和結(jié)算工程進(jìn)度款。工程價款結(jié)算程序復(fù)雜，周期長，工程價款支付進(jìn)度明顯落后于工程形象進(jìn)度。

1.4竣工決算編制和資產(chǎn)移交問題。

竣工決算編制不規(guī)范、不及時，形成的新資產(chǎn)長期掛項目法人賬上，不能及時移交給項目管理單位，新形成資產(chǎn)不能得到規(guī)范管理，造成會計信息嚴(yán)重失實。主要原因是項目法人不重視這些工作，內(nèi)設(shè)部門之間協(xié)作不力，重工程建設(shè)，輕竣工決算編制。

1.5投資評審問題。

近年來，財政部門為加強(qiáng)對政府投資項目資金的監(jiān)管，專門設(shè)立了投資評審機(jī)構(gòu)，對基建項目項目概（預(yù)）算、竣工結(jié)（決）算和招投標(biāo)控制價等進(jìn)行評審，評審結(jié)論作為調(diào)整項目預(yù)算、辦理工程價款結(jié)算和審批竣工財務(wù)決算等事項的依據(jù)。但是由于評審機(jī)構(gòu)人員力量不足，不專業(yè)，需要評審的項目多等原因，致使評審機(jī)構(gòu)不能按時出具投資評審結(jié)論。一些項目投資評審時限過長，嚴(yán)重影響工程開工和完工。此外，還存在評審時不執(zhí)行公路定額，不考慮公路項目的獨有的本質(zhì)屬性，隨意壓縮核減工程預(yù)算和二類費用，甚至為了達(dá)到減少地方配套資金的目的，按比例審減等問題。

2解決問題的措施

2.1項目法人要重視公路工程財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能作用。

財務(wù)管理是公路建設(shè)管理的重要組成部分，建立財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備合格的財務(wù)人員，是做好基建財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。項目法人必須按照《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計從業(yè)資格管理辦法》等規(guī)定，選擇有專業(yè)知識、責(zé)任心強(qiáng)的基建財務(wù)人員，合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確職責(zé)分工，建立健全內(nèi)部控制制度。項目法人要充分發(fā)揮財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員在基建項目管理中的職能作用，從工程招標(biāo)到竣工資產(chǎn)移交的項目建設(shè)全過程都要有財務(wù)人員參與。

2.2項目法人要規(guī)范會計核算，正確歸集建設(shè)成本。

項目法人應(yīng)嚴(yán)格按照《國有建設(shè)單位會計制度》、《國有建設(shè)單位會計制度補(bǔ)充規(guī)定》和《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）進(jìn)行會計核算，按工程項目單獨建賬，并將該工程項目的所有資金來源和建設(shè)成本完整反映。項目資金在縣（市）財政會計核算中心代為核算的，會計核算中心也要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度正確核算，并且應(yīng)該盡快將會計核算職能返還給項目法人。一些地方財政部門對基本項目資金支出實行報賬制的，也不得將資金結(jié)算支付的原始單據(jù)留存在財政部門，而應(yīng)審核后，交給項目法人進(jìn)行會計核算。

2.3項目法人要強(qiáng)化風(fēng)險意識，規(guī)范工程價款結(jié)算和支付程序。

工程合同履約保證金的首要作用是保證中標(biāo)的承包商按合同約定的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)和工期條款履行合同，減少項目法人因承包商違約而受到的損失。因此，項目法人在合同簽訂之前必須要求承包商提供保證金或者由商業(yè)銀行、保險公司、擔(dān)保公司提供的履約保函。工程價款實行國庫集中支付的，項目法人還要協(xié)調(diào)督促財政部門明確每個環(huán)節(jié)的審批時限，及時支付工程款項，保證工程建設(shè)的順利實施。

2.4及時編報竣工財務(wù)決算，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

竣工財務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。項目法人要按照財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）和公路部《公路建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2014）的要求，做到大中型項目竣工財務(wù)決算在完工后3個月內(nèi)編制完成，小型項目在完工后1個月內(nèi)完成。同時要做到數(shù)字準(zhǔn)確、真實，內(nèi)容完整，程序合規(guī)。為避免資產(chǎn)流失，及時發(fā)揮新建成資產(chǎn)效益，項目法人應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)⒖⒐へ攧?wù)決算上報同級水行政主管部門和同級財政部門審批，并在收到水行政主管部門批復(fù)的竣工財務(wù)決算15日與資產(chǎn)管理單位辦理完資產(chǎn)移交手續(xù)。

2.5規(guī)范財政投資評審，提高評審效率。

第3篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè) 財務(wù)問題 對策

一、引言

近年，隨著我國煤礦基本建設(shè)資金投入的不斷加大，煤礦基本建設(shè)財務(wù)管理工作日趨完善，招投標(biāo)制、項目法人制、施工監(jiān)理制的實施，使煤礦基本建設(shè)項目在管理上產(chǎn)生質(zhì)的飛躍，但同時對煤礦基本建設(shè)財務(wù)管理提出了更高的要求。當(dāng)前我國煤炭企事業(yè)單位基本建設(shè)中還存在著財務(wù)管理弱化、個別建設(shè)項目程序不規(guī)范、概預(yù)算超支嚴(yán)重、項目投資效益較差等問題。針對上述問題，根據(jù)財政部基本建設(shè)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合煤炭企事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，本著進(jìn)一步加強(qiáng)我國煤炭企事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，做強(qiáng)做大企業(yè)規(guī)模，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的指導(dǎo)思想，本文就我國煤礦基本建設(shè)中存在的財務(wù)管理問題做深層次的剖析，進(jìn)而提出針對性的對策。

二、煤礦基本建設(shè)中的財務(wù)管理問題初探

1.基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)涵

基本建設(shè)中的財務(wù)管理，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)活動和行政事業(yè)單位經(jīng)費管理活動相比，有明顯不同的特點。從宏觀上看，由于基本建設(shè)是固定資產(chǎn)投資的重要內(nèi)容，在國民經(jīng)濟(jì)中起著十分重大的作用，是擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加社會物質(zhì)財富，推動技術(shù)進(jìn)步，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和實施宏觀調(diào)控的重要手段，因此，對基本建設(shè)中的財務(wù)管理要求極高。財務(wù)管理的好壞，不僅直接涉及投資效益的好壞，而且對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。從微觀上看，對基本項目的財務(wù)管理，是搞好基本建設(shè)管理的重要環(huán)節(jié)。由于基本建設(shè)本身具有涉及面廣，項目建設(shè)期長，技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)等特點，這就決定了基本建設(shè)財務(wù)管理的重點是保證建設(shè)資金順利有效地形成資產(chǎn)。

2.煤礦基本建設(shè)中財務(wù)管理問題現(xiàn)狀

（1）會計科目設(shè)置混亂、核算不規(guī)范。根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第六條規(guī)定，建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；每個基本建設(shè)項目都必須單獨建帳、單獨核算。然而通過檢查存在以下問題：有的建設(shè)單位將基本建設(shè)資金與單位預(yù)算經(jīng)費放在一起混合核算，沒有單獨建帳、單獨核算；有的建設(shè)單位將基本建設(shè)賬務(wù)記成“流水帳”。《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第十二條規(guī)定，建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。而有的單位將項目存款利息收入與出售廢舊材料和設(shè)備收入、罰款收入、索賠及違約金收入等一起列為其他收入；還有的列為留成收入。

（2）資金以撥代管，缺乏跟蹤問效。由于舊體制、舊觀念的影響，對基本建設(shè)資金的監(jiān)督和管理仍習(xí)慣于以撥代管，缺乏跟蹤問效。尤其以自籌資金為主，財政撥款為輔的建設(shè)項目更是如此。財政部門對基本建設(shè)資金的使用情況及效果無法及時掌握，資金使用效益低下，造成基本建設(shè)投資的浪費。

（3）資金運(yùn)作不規(guī)范，容易滋生腐敗。為提高資金使用效果，從源頭上預(yù)防腐敗，國家對基本建設(shè)項目做出了招投標(biāo)、政府采購、工程預(yù)決算審核等一系列規(guī)定。但是由于監(jiān)督和管理措施不到位，部分建設(shè)單位千方百計編造理由去規(guī)避招投標(biāo)和政府采購等，致使投資成本上升，效益低下，容易滋生腐敗。

（4）撥款環(huán)節(jié)多，不利于資金的安全運(yùn)行。目前，撥付到建設(shè)項目的財政性資金需要經(jīng)過財政部門到項目主管部門再到建設(shè)單位最后才到施工單位，撥款環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，時間長，大大增加了在中間環(huán)節(jié)被擠占、挪用的可能性，項目資金到位率大打折扣。這樣既不符合快速高效原則，又不利于資金的安全運(yùn)行。

（5）重決算輕預(yù)算的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于有些部門對工程預(yù)算審核的重要性認(rèn)識不足，往往存在重決算輕預(yù)算的情況。這就使計劃、財政部門無法準(zhǔn)確掌握和控制建設(shè)項目的投資規(guī)模，必然造成建設(shè)單位對工程的高估冒算，從而浪費了建設(shè)資金。

（6）部門之間難協(xié)調(diào)，財政監(jiān)督難到位。就基本建設(shè)而言，涉及計劃、建設(shè)、財政、工程監(jiān)理、投資審核和金融等部門。由于在基本建設(shè)投資管理中缺乏一套“各司其職、相互監(jiān)督”的監(jiān)控機(jī)制，因此，各部門之間的工作協(xié)調(diào)和對基本建設(shè)資金管理的難度增加，甚至可能出現(xiàn)扯皮和各自為政的現(xiàn)象，致使財政監(jiān)督難以真正到位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、煤礦基本建設(shè)中存在財務(wù)問題的深層次原因分析

首先，建設(shè)單位執(zhí)行基建程序不力，基建財務(wù)制度執(zhí)行不規(guī)范。超規(guī)模建設(shè)，超計劃投資嚴(yán)重，擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)導(dǎo)致項目超計劃投資，擾亂了計劃安排，加大了財政負(fù)擔(dān)。其次，項目沒有引入競爭機(jī)制，工程招標(biāo)程序不規(guī)范沒有實行材料設(shè)備政府采購，不能有效地降低工程造價，實際造價背離合同造價，形成了工程質(zhì)量降低，或增加建設(shè)成本的惡患。再次，財務(wù)管理經(jīng)驗不足，不按工程進(jìn)度和工作質(zhì)量撥款，支出隨意性大，不能按財政性投資項目預(yù)（結(jié)）算審查管理程序操作；大多項目完工后，不能辦理財務(wù)決算和固定資產(chǎn)移交手續(xù)。

其次，建設(shè)單位財務(wù)管理相對較弱，基建財務(wù)管理制度相對滯后。 主要表現(xiàn)是有少數(shù)建設(shè)單位忽視對基建財務(wù)的管理，只注重爭項目、爭建設(shè)、爭進(jìn)度，不抓內(nèi)部財務(wù)管理，基建財務(wù)管理制度不完善、不健全，監(jiān)督約束機(jī)制失控，致使違法違規(guī)的現(xiàn)象屢有發(fā)生。 思想上不重視。不少單位在基本建設(shè)過程中，對工程管理比較重視，對財務(wù)管理不夠重視，還有的單位認(rèn)為財務(wù)管理重點是多爭取建設(shè)項目資金，財務(wù)人員的職責(zé)就是多要錢。

再次，檢查監(jiān)督不力。基本建設(shè)財務(wù)管理制度已經(jīng)制訂不少，但檢查監(jiān)督不力。財務(wù)部門往往以撥代管，缺乏事前、事中、事后的財務(wù)檢查。審計部門往往重視基本建設(shè)預(yù)（結(jié)）算審計，對施工單位上報的基本建設(shè)預(yù)（結(jié)）算審計比較嚴(yán)，但忽視基本建設(shè)財務(wù)審計，對地方財政撥款、自籌資金、合作資金及其他資金等來自不同渠道建設(shè)資金的形成、去向、使用效益缺乏審計監(jiān)督，怕審計后影響今后建設(shè)項目的撥款。

四、加強(qiáng)煤礦基本建設(shè)財務(wù)管理的對策

1．按照“源頭控制，規(guī)范運(yùn)作，部門配合，加強(qiáng)監(jiān)管，提高效益”的原則，規(guī)范資金的運(yùn)作程 序。（1）目前，基本建設(shè)資金在運(yùn)作和管理方面存在一些問題，如資金不落實，產(chǎn)生半拉子工程、資金來源渠道多且分散在各建設(shè)單位，致使財政部門對資金的監(jiān)督難到位，而產(chǎn)生了基建方面的諸多問題，其根源是對基本建設(shè)資金缺乏行之有效的監(jiān)控手段。因此，要對基建資金實行源頭控制，切實堵塞腐敗源頭。（2）對基本建設(shè)資金規(guī)范運(yùn)作，要做到所有建設(shè)項目必須實施工程招投標(biāo)及政府采購，必須進(jìn)行預(yù)算和決算的審核，工程質(zhì)量及進(jìn)度必須由工程監(jiān)理部門進(jìn)行監(jiān)理，建設(shè)資金不必通過建設(shè)單位這一中間環(huán)節(jié)，由財政部門憑有關(guān)文件，直接集中支付給施工單位、材料供應(yīng)商或其他工程承建單位。即工程項目從立項到開工再到?jīng)Q算必須在陽光下進(jìn)行，要接受公眾的監(jiān)督。（3）要治理和解決基本建設(shè)資金在運(yùn)作、管理和監(jiān)督方面的存在問題，各職能部門，如財政、計劃、工程監(jiān)理、投資審核、建設(shè)單位等，必須樹立全局一盤棋的思想，發(fā)揮門的聯(lián)動作用，形成合力，齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能堵塞漏洞，收到事半功倍的效果。（4）在監(jiān)督內(nèi)容上，要對建設(shè)項目從項目的資金來源到立項，從工程開工到工程款的撥付，從預(yù)算的形成到工程竣工決算審核，從工程的質(zhì)量和工程進(jìn)度監(jiān)理等各個環(huán)節(jié)，都要實施嚴(yán)格的監(jiān)管，加強(qiáng)跟蹤問效工作。（5）通過對基本建設(shè)資金加強(qiáng)監(jiān)督和管理，從基本建設(shè)資金實行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標(biāo)和政府采購等，切實壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出，把投資減至最低限度，提高投資效益，以便把有限的資金用在最需要的地方。

2．要制定完善的權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制設(shè)計，從源頭預(yù)防和治理腐敗問題。要使基本建設(shè)的各項政策規(guī)定落實到位，就必須建立責(zé)任追究制度。紀(jì)委、監(jiān)察部門要不定期對基本建設(shè)情況及與基本建設(shè)有關(guān)的部門和單位履行職責(zé)情況進(jìn)行檢查。如有違反規(guī)定，不按程序越權(quán)辦事，由紀(jì)檢、監(jiān)察部門給予責(zé)任追究并通報批評，造成損失和投資浪費的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重的直至追究法律責(zé)任，尤其是要從源頭上預(yù)防和治理腐敗問題。

3．建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構(gòu)成：（1）組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟(jì)活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項目的各項經(jīng)濟(jì)活動和管理工作。（3）完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設(shè)項目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

第4篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：合資鐵路　建設(shè)資金　管理

鐵路建設(shè)，資金是關(guān)鍵，就像人體的血液，一旦失血或流通不暢，自然有損健康甚至失去生命，所以為保障鐵路建設(shè)順利進(jìn)行，必需保證資金的來源和合理使用。資金能否按計劃到位、能否按規(guī)定撥付、能否按建設(shè)用途使用，乃是鐵路建設(shè)成敗關(guān)鍵所在。合資鐵路公司，要加強(qiáng)建設(shè)資金管理，使建設(shè)項目順利完成，必需嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，遵循上級有關(guān)制度，按合同條款支付款項，并加強(qiáng)資金的監(jiān)管，保證建設(shè)資金用到實處。

一、履行合資章程，按時請領(lǐng)資金，保證建設(shè)資金需求

隨著國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長，鐵路成為制約國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的“瓶頸”。由于鐵路總公司投資有限，各地方省、市為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，修建鐵路的愿望十分迫切，為此促成了鐵路總公司與省、市共同投資修建鐵路的合資鐵路公司模式。為明確各方的權(quán)利和義務(wù)，必須簽訂合資經(jīng)營的章程和合同，規(guī)定各股東的出資比例和出資額。根據(jù)《公司法》第二十八條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。為保證工程進(jìn)度所需資金，合資鐵路公司每年必需向股東會提報資金計劃，合資鐵路公司根據(jù)股東會批復(fù)的資金計劃向各股東請領(lǐng)資金。在既往的合資鐵路項目中，鐵總出資的資金都能按時到位，但地方股東的資金往往拖延，尤其是財政比較困難的地方市。資金不按時到位，勢必影響工程進(jìn)度。地方股東雖沒按計劃出資且有違《公司法》，但影響工程進(jìn)度追究的往往是合資鐵路公司的責(zé)任，因此，對地方股東拖欠資金問題，合資鐵路公司要高度重視，一是要提前請款，二是要及時催繳，三是要領(lǐng)導(dǎo)溝通。有的地方市股東，財政緊張、融資困難，實在沒法按時出資，合資鐵路公司應(yīng)該向當(dāng)?shù)厥姓笆∮嘘P(guān)部門甚至省領(lǐng)導(dǎo)反映情況，爭取上級支持，保證資金的落實。合資鐵路公司要采取有力措施，加大協(xié)調(diào)工作力度，層層深入，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，督促地方股東嚴(yán)格按照合資協(xié)議、公司章程的規(guī)定和工程進(jìn)度的需要，及時足額撥付建設(shè)資金，保證建設(shè)資金需求。

二、執(zhí)行管理制度，落實管理辦法，按規(guī)支付工程價款

為加強(qiáng)項目財務(wù)管理和建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金安全、完整，財政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）、原鐵道部了《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》(鐵財〔2005〕30號)及《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的通知》（鐵財[2006]150號）等制度和辦法，規(guī)定建設(shè)資金籌集、使用、撥付要嚴(yán)格按制度、辦法辦理。對于工程價款的支付，合資鐵路公司必須嚴(yán)格按財政部、原鐵道部及鐵路總公司的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第三十四條規(guī)定，建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算；根據(jù)財政部、建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)<建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法>的通知》（財建[2004]369號）第十二、第十三條規(guī)定，包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%；發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。所以合資鐵路公司必須按上述有關(guān)制度和辦法，在工程合同中明確工程價款的撥付條款，規(guī)定預(yù)付款比例、進(jìn)度款支付額度、質(zhì)保金預(yù)留標(biāo)準(zhǔn)，并及時撥付工程款項，保證項目工程進(jìn)度。在實際工作中，因為涉及到上級的考核利益，有的合資鐵路公司存在虛驗、超驗工程進(jìn)度現(xiàn)象，有的合資鐵路公司存在預(yù)付款、進(jìn)度款超撥情況，有的合資鐵路公司沒有按規(guī)定比例預(yù)留質(zhì)量保證金。為此，鐵路總公司多次發(fā)出通知，要求建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行。為進(jìn)一步提高鐵路建設(shè)資金使用效益，原鐵道了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金和建設(shè)成本管理的通知》（鐵財電[2008]18號）；為了加強(qiáng)對新增中央投資鐵路項目資金的使用管理，原鐵道了《關(guān)于加強(qiáng)新增中央投資鐵路項目資金使用管理的通知》（鐵財函[2008]1434號）；為加強(qiáng)建設(shè)資金管理、切實防范資金風(fēng)險，原鐵道部了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)資金支付的通知》（鐵財電[2009]29號）；為規(guī)范工程價款的支付，原鐵道部了《關(guān)于規(guī)范驗工計價撥款的通知》（鐵財電[2010]4號），這些通知要求，合資鐵路公司必須執(zhí)行落實，以保證工程項目的順利完成。

三、加強(qiáng)資金監(jiān)管，防范資金風(fēng)險，保證建設(shè)資金安全

保證建設(shè)資金安全、完整是財務(wù)管理的基本任務(wù)之一，更是建設(shè)項目能否按時完成的保障。《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》規(guī)定，建設(shè)單位要高度重視建設(shè)資金管理工作，保證建設(shè)資金安全；嚴(yán)格按照基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定，建立健全本單位各項內(nèi)控制度，并加強(qiáng)對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和落實。為保證建設(shè)資金的安全，合資鐵路公司應(yīng)根據(jù)財政部及鐵路總公司的有關(guān)制度，制訂相應(yīng)的基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和建設(shè)資金管理辦法，建立健全內(nèi)部控制和牽制制度，加強(qiáng)基本建設(shè)的財務(wù)管理工作。在撥付工程款過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度；在撥付工程款后，要監(jiān)督、檢查參建單位項目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。

1.嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）規(guī)定，企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。原鐵道部《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局基本建設(shè)財務(wù)管理的通知》規(guī)定，鐵路局、建設(shè)項目管理機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司撥付建設(shè)資金時必須按照規(guī)定執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司根據(jù)公司的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，對施工單位提交的請款單，首先由監(jiān)理單位確認(rèn)現(xiàn)場質(zhì)量、進(jìn)度和安全情況，然后工程部門或物資部門簽字，以確認(rèn)工程進(jìn)度及材料數(shù)量，提出應(yīng)付款項的建議，再由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)應(yīng)付款、實際工作量、已付款及公司資金情況，提出付款建議，財務(wù)負(fù)責(zé)人對工程驗工計價應(yīng)了解，要關(guān)注工程的實際進(jìn)度，對虛驗、超驗的工程堅決不能付款，并按合同規(guī)定保留足額的質(zhì)保金，簽字后交由計劃財務(wù)部部長審核。上述部門審核后，交由主管工程或物資的副總經(jīng)理（或總會計師）審批，再呈報總經(jīng)理審批，最后轉(zhuǎn)送董事長批準(zhǔn)。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對提交資料及決策結(jié)果的真實、合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)。會計人員應(yīng)憑簽字齊全的請款單上編制付款憑證，出納把好最后一道關(guān)，對未聯(lián)簽完的請款單拒絕付款。通過大額聯(lián)簽，可增強(qiáng)集體決策觀念，降低撥付建設(shè)資金的風(fēng)險。

2.加強(qiáng)參建單位資金使用的監(jiān)控。

根據(jù)鐵路基本建設(shè)資金管理辦法規(guī)定，項目管理機(jī)構(gòu)要與施工單位和其開戶銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，在協(xié)議中明確約定，項目管理機(jī)構(gòu)對撥付施工單位的項目資金實行專戶管理和實時監(jiān)管，防止建設(shè)單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。監(jiān)管的內(nèi)容包括：工程預(yù)付、進(jìn)度款、施工單位的各項撥款，民工費支付，大額現(xiàn)金支出等的資金流向及用途。合資鐵路公司為加強(qiáng)對施工單位的資金監(jiān)管，應(yīng)對施工單位每季不少于一次的檢查，以確保建設(shè)資金的合理使用。近年來，施工單位拖欠農(nóng)民工工資情況有所歇制，擔(dān)目前仍未得到根治，因此引發(fā)的也會嚴(yán)重影響項目的進(jìn)展，所以對農(nóng)民工工資的監(jiān)管尤為重要。為此建設(shè)單位必須開立農(nóng)民工工資專戶，每月施工單位根據(jù)分包單位上報的工資單審核后提報給建設(shè)單位作為撥付工資專款的依據(jù)，工資專款在工程進(jìn)度款中抵扣。合資鐵路公司只有通過上述加強(qiáng)建設(shè)資金管理的辦法和措施，才能保證建設(shè)資金的落實和安全使用，從而確保建設(shè)項目的順利完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]苑德勇.解決當(dāng)前鐵路建設(shè)資金管理問題的幾點對策[j]財務(wù)與會計，2010,11,49.

第5篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

第二條本規(guī)定適用于實行獨立核算的建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設(shè)單位。但不包括經(jīng)財政邵門批準(zhǔn)實行基本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位。

第三條基本建設(shè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。

第四條各級財政部門是主管基本建設(shè)財務(wù)的職能部門；對基本建設(shè)的財務(wù)活動實施財政財務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條有財政性資金投資的建設(shè)單位要及時向同級財政部門提交項目建議書、初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件和項目概算。還要按照財政部門的要求提供可行性研究報告、施工圖及施工圖預(yù)算、施工合同、開工許可證等文件資料的復(fù)制件。

建設(shè)項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起三十日內(nèi)；向財政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條建設(shè)單位及其主管部門，要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；對基本建設(shè)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查。

第七條經(jīng)營性項目，應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)概算計算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為資本金。

非經(jīng)營性項目籌集建設(shè)資金仍按現(xiàn)行制度管理。

第八條經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由項目據(jù)以向投資者發(fā)給出資證明。

第九條經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項圖建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。國家資本金包括中央財政預(yù)算撥款、地方財政預(yù)算撥款，政府設(shè)立的各種專項建設(shè)基金、其它財政性資金等。

第十條對于國家投入資本金比例較大的大中型建設(shè)項目，國家資本金應(yīng)按國家關(guān)于基本建設(shè)撥款的程序和有關(guān)管理規(guī)定及時到位。

第十一條經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。

第十三條建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

第十四條經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十五條經(jīng)營性項目在實行項目法人責(zé)任制和資本金制度后，財務(wù)管理不再實行投資包干責(zé)任制，在建項目已實行投資包干責(zé)任制的，仍按現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。

非經(jīng)營性項目實行投資包干責(zé)任制的，其包干節(jié)余按投資來源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家財政性資金投資形成的包干節(jié)余，30％上交同級財政部門；20％上交主管部門，由主管部門用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；50％作為建設(shè)單位的留成收入。建設(shè)工期長的項目，其單項工程辦理竣工決算后有節(jié)余的，可按單項工程節(jié)余的20％預(yù)提包干節(jié)余，待全部工程竣工辦理竣工決算時統(tǒng)一清算。

第十六條建設(shè)項目在辦理竣工決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財務(wù)處理：

經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，接投資來源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家投資形成的結(jié)余資金，50％上交同級財政部門；20％上交主管部門，用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；30％作為建設(shè)單位的留成收入。

第十七條應(yīng)交財政的包干節(jié)余和竣工結(jié)余要在辦理竣工決算后三十日內(nèi)上交財政。第十八條建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。

第十九條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第二十條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本，需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。第二十一條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補(bǔ)償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、包干結(jié)余、壞帳損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、土地使用稅、匯兌損益、國外惜款手續(xù)費及承諾費、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、概（預(yù)）算審查費、（貸款）項目評估費、社會中介機(jī)構(gòu)審計費、車船使用稅、其它待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十二條其它投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，應(yīng)按規(guī)定開支建設(shè)單位管理費。建設(shè)單位管理費的開支范圍包括：工作人員工資、工資附加費、勞動保險費、待業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅和其他管理性質(zhì)開支。

未經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，如確需發(fā)生管理費用的，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后方可開支。

第二十四條建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)報廢單項工程的損失，作為增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。

第二十五條非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理，在項目完工（或取消）后，報經(jīng)同級財政部門審批，沖銷相應(yīng)的資金來源。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。

第二十六條非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。

經(jīng)營性項目的統(tǒng)建住房和為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。

第二十七條轉(zhuǎn)出投資的受讓單位和接受經(jīng)營性項目轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的單位，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度的，應(yīng)根據(jù)項目的資金來源，分別作增加負(fù)債和增加資本公積處理：執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)制度的，轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的其它收入。

第二十八條建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十九條基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其它收入。

一、工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

二、經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運(yùn)營收入等。

三，各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等。

四、工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。

第三十條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負(fù)荷試車費用計入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第三十一條試運(yùn)行期的確定：引進(jìn)國外設(shè)備項目按建設(shè)舍同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報項目設(shè)計文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十二條建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

第三十三條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分，按第三十四、三十五條規(guī)定分配。

第三十四條基建收入應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及實施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財政部門有關(guān)費用扣除的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。

第三十五條建設(shè)單位的留成收入70％用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，30％用于職工獎勵和福利。

第三十六條項目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余公積金，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十七條試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。

第三十八條各級建設(shè)單位和財政部門要加強(qiáng)基建收入的管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，不得虛列基建收入或擅自擴(kuò)大留成比例。

第三十九條基本建設(shè)項目竣工時都應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。

第四十條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第四十一條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算，設(shè)計、施工等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離。

第四十二條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

第四十三條基本建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項清理工作，主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理，財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實，帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十四條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括峻工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。

（一）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表按大、中型基本建設(shè)項目和小型基本建設(shè)項目分別制定。主要有：

1、基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審批表

2、大、中型基本建設(shè)項目概況表

3、大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表

4、大、中型基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表

5、小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表

6、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

7、封面

（二）竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：

1、基本建設(shè)項目概況

2、會計帳務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

3、投資包干節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況。

4、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況

5、基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議

6、需說明的其他事項

第四十五條基本建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批：

（一）中央級小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。

（二）中央級大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報所在地財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，由主管部門報財政部審批。

（三）地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算由同級財政部門審批。

第四十六條已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。

第6篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;基建竣工;財務(wù)決算;問題及對策

基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設(shè)項目的建設(shè)成果以及財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學(xué)校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項目管理過程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)校基建竣工財務(wù)決算中存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)校基建項目竣工財務(wù)決算難的對策。

一、中小學(xué)校基建竣工財務(wù)決算的內(nèi)容

（一）編制范圍

經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項，由各類財政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進(jìn)行基建竣工財務(wù)決算的編制。

（二）提交的基建檔案資料

從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環(huán)節(jié)的材料。

一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設(shè)計批文、設(shè)計概算批復(fù)、施工圖評審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

二是項目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、采購合同、變動補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

三是竣工圖，勘察、設(shè)計、監(jiān)理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗收證明、竣工預(yù)驗收鑒定書及會議紀(jì)要、監(jiān)理工作報告、項目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。

（三）項目竣工財務(wù)決算報告、承諾書、各類報表

竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進(jìn)行說明。

含封面在內(nèi)的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設(shè)竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費用審核情況表。

建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。

二、中小學(xué)校基建竣工財務(wù)決算存在的問題

（一）編制不及時，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符

按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后 3 個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實不符。或者資產(chǎn)按暫估價值入賬，因沒有完成財務(wù)決算審計，估算的價值不準(zhǔn)確，往往也會導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符。

（二）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細(xì)化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計不夠合理，導(dǎo)致項目實施過程中設(shè)計變更等，而財務(wù)部門沒有很好地履行財務(wù)監(jiān)督的職能，在項目沒有按規(guī)定向職能部門申請調(diào)整總概算的情況下，累計付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。

（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項目負(fù)責(zé)人不夠重視

由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重， 因此存在 “重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財務(wù)管理工作，認(rèn)為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無所謂的態(tài)度。

而項目負(fù)責(zé)人對工程的立項、規(guī)劃報建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項目能通過竣工驗收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財務(wù)人員和項目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財務(wù)竣工決算難以開展。

（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據(jù)

編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來擔(dān)任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。

（五）財務(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制

中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會計1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財務(wù)人員大多由學(xué)校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個環(huán)節(jié)所對應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財務(wù)人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

三、加強(qiáng)中小學(xué)校基建竣工財務(wù)決算管理的對策

（一）加強(qiáng)各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時編制

財政部門應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)單位的財務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門應(yīng)關(guān)注項目的執(zhí)行情況，對已竣工項目督促建設(shè)單位填報各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時編制財務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時完成財務(wù)決算編制。

（二）加強(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設(shè)、驗收等全過程，時間長，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實際情況，制訂建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務(wù)決算的編制工作。

（三）加強(qiáng)對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級主管部門，應(yīng)利用會議、通知公告等形式，對領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。

2.加大對項目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度

落實《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷、項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。”的規(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導(dǎo)或項目負(fù)責(zé)人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項目竣工決算工作的及時編制。

3.加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制

將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)校績效總額、個人績效和升遷考核中，進(jìn)一步推動領(lǐng)導(dǎo)和項目負(fù)責(zé)人的主動性。同時，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學(xué)校及時完成項目竣工財務(wù)決算編制。

（四）加強(qiáng)基建檔案的監(jiān)管

指定專人歸集和保管基建項目在整個建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續(xù)性。

（五）加強(qiáng)對基建財務(wù)人員的培訓(xùn)

1.提高參與度

鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。

2.加大培訓(xùn)范圍

一是加強(qiáng)對基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過的每個環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財務(wù)決算資料時，不知所措。

二是組織基建財務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內(nèi)容全面、完整。

三是培訓(xùn)基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準(zhǔn)備。

四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟

在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

（一）歸集整理項目檔案資料

對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進(jìn)展時間順序裝訂成冊。

（二）全面清點財產(chǎn)物資

對各種材料、設(shè)備等財產(chǎn)物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價收入。

（三）清理賬目

1.清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結(jié)價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設(shè)計、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計機(jī)構(gòu)審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結(jié)價的2%到建設(shè)部門進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學(xué)校只于工程開始時按中標(biāo)價的2%預(yù)繳勞動保險費，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規(guī)定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。

2.將清理后的項目總成本與批復(fù)的總概算對比，超過總概算的向有關(guān)部門申請調(diào)整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。

3.對各項債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費、水費等各項應(yīng)收款。償還各項應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應(yīng)與對方單位取得書面確認(rèn)函。項目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

4.清理項目的資金來源。中小學(xué)校基本建設(shè)項目的資金來源主要是財政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認(rèn)函證。

5.加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準(zhǔn)確完成。

最后，根據(jù)清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 （財政部財建[2002]394號）[Z]，2002.

[2]李軍.淺談高校基建竣工財務(wù)決算管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，18：214-215.

第7篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】 加強(qiáng)；基本建設(shè)；財務(wù)管理

為了規(guī)范基本建設(shè)投資行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理，財政部相繼出臺了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《財政投資評審管理暫行規(guī)定》、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》等一系列法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，并圍繞如何發(fā)揮財務(wù)管理職能進(jìn)行了積極的探索，取得了明顯成效。但由于基本建設(shè)工作專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣，財務(wù)制度比較獨立，管理難度大，在具體的實施中仍存在著一些問題，需要進(jìn)一步研究和解決。為此，本人就如何加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理談?wù)勛约捍譁\的看法。

一、當(dāng)前存在的主要問題

從目前來看，基本建設(shè)財務(wù)管理主要存在以下問題：

1、基本建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱

主要表現(xiàn)在有少數(shù)建設(shè)單位忽視財務(wù)管理，相當(dāng)部分基建單位財務(wù)管理制度不健全、不完善，基建財務(wù)管理人員沒有得到有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒有配備專職、熟悉業(yè)務(wù)的財務(wù)管理人員來加強(qiáng)基建財務(wù)管理。

2、基本建設(shè)財務(wù)管理制度相對滯后

基本建設(shè)財務(wù)管理制度很多，有國家的、有地方的、也有部門的，總的來說比較雜亂。雖然財政部門制定的制度具有一定的主導(dǎo)性和權(quán)威性，但是，財政部沒有及時對那些過期的、失效的、不適應(yīng)形勢發(fā)展的基建財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行有效清理，讓建設(shè)單位在執(zhí)行中往往相互扯皮，發(fā)生矛盾。

3、對基本建設(shè)財務(wù)管理的監(jiān)督比較乏力

由于基本建設(shè)財務(wù)管理制度大而不細(xì)，而且常處于一種不斷的變化之中，缺乏執(zhí)行的剛性和可操作性。因此，執(zhí)行中基本建設(shè)財務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮不到位，管理效果不盡人意。

二、從建設(shè)項目三個階段加強(qiáng)財務(wù)管理

1、加強(qiáng)建設(shè)項目前期工作的財務(wù)管理

建設(shè)項目前期工作是從建設(shè)項目醞釀決定到開工建設(shè)以前進(jìn)行的各項工作，主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計階段，以及按照管理權(quán)限提請有關(guān)部門審批這一時期，它是我國基本建設(shè)程序中一個非常重要的階段。財務(wù)管理工作的重點在建設(shè)項目立項、工程可行性研究階段。具體包括：

（1）建設(shè)項目資金籌措的管理。建設(shè)項目的資金來源主要由項目資本金、借入資金構(gòu)成。對于項目資本金，必須確認(rèn)其籌集的可能和可信度，以及資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)，確認(rèn)項目資本金能夠達(dá)到規(guī)定的最低限額以上，以保證建設(shè)項目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的水平，為項目投產(chǎn)后運(yùn)營提供良好的基礎(chǔ)。對于借入資金的監(jiān)督主要是擬建項目準(zhǔn)備利用銀行貸款是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，銀行是否出具貸款承諾意向書等，以保證項目進(jìn)入實施階段能夠按計劃、按進(jìn)度及時借入資金，確保建設(shè)項目的順利實施。

（2）建立健全完整的評價分析指標(biāo)體系。建設(shè)項目在立項、工程可行性研究階段，重點是對建設(shè)項目技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行研究。因此，在項目立項、初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財稅政策和價格體系分析、計算項目的財務(wù)效益和費用，編制財務(wù)報表，計算評價指標(biāo)、考察項目贏利能力、償債能力等財務(wù)狀況，以判斷項目的財務(wù)可行性。

2、加強(qiáng)建設(shè)項目實施過程的財務(wù)管理

建設(shè)項目實施階段是指項目工程可行性研究報告、初步設(shè)計經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項目被國家列入年度投資計劃（預(yù)算）后，開始建設(shè)到項目建成投產(chǎn)移交階段。建設(shè)項目能否在國家批準(zhǔn)的概算投資內(nèi)按質(zhì)按量完成，投資效果的好壞是檢驗建設(shè)項目管理、財務(wù)管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，因此在建設(shè)項目實施環(huán)節(jié)應(yīng)從幾個方面加強(qiáng)財務(wù)管理工作。

（1）規(guī)范建設(shè)項目會計基礎(chǔ)工作，提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作質(zhì)量。根據(jù)建設(shè)項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會計基礎(chǔ)工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財政法規(guī)，健全各項財務(wù)規(guī)章制度，保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依。

（2）建立健全完善的內(nèi)部控制制度。建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構(gòu)成：一是組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約的問題。二是健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。三是完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。

（3）加強(qiáng)建設(shè)資金管理。建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束，具體辦法：一是建設(shè)資金實行專款專用，不得擠占和挪用。二是落實建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實建設(shè)資金監(jiān)管的各項職責(zé)，共同監(jiān)督管理。三是建設(shè)資金監(jiān)管按照效益原則進(jìn)行。建設(shè)資金實行規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費，降低工程成本，提高資金使用效益。

（4）加強(qiáng)工程價款結(jié)算管理。工程價款是施工企業(yè)實際完成設(shè)計工作量的貨幣表現(xiàn)形式，建設(shè)單位必須按照合同規(guī)定條款、價格進(jìn)行結(jié)算。加強(qiáng)工程價款的監(jiān)督和管理主要從兩個方面進(jìn)行：一是審核工程價款結(jié)算的手續(xù)是否完備、結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法性和真實性。

（5）重視項目的過程管理，實行項目主管會計負(fù)責(zé)制：以工程項目審計和竣工財務(wù)決算的要求為標(biāo)準(zhǔn)，要求會計人員了解概算每個項目包含的具體內(nèi)容，從項目的招投標(biāo)、合同談判、工程進(jìn)度款支付、工程結(jié)算等全方位、全過程參與項目管理。

3、建設(shè)項目竣工的財務(wù)管理

工程項目竣工財務(wù)決算報告是基本建設(shè)財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)，是考核工程建設(shè)成果的總結(jié)性文件，對總結(jié)基本建設(shè)過程的財務(wù)管理工作、檢查竣工項目概算和基本建設(shè)計劃的執(zhí)行情況、考核投資效果具有重要作用。對項目竣工的財務(wù)管理主要從以下幾個方面進(jìn)行：

（1）竣工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理。建設(shè)項目完工建成后，應(yīng)對各種物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時清理，做到工完賬清。各項資產(chǎn)進(jìn)行清理核實，妥善保管，按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不得任意侵占，處理的財產(chǎn)物資收入按照規(guī)定沖減相關(guān)成本；報廢工程需按規(guī)定的程序上報有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（2）財務(wù)決算的組織工作。竣工財務(wù)決算是一項綜合性強(qiáng)、程序復(fù)雜的工作，決算工作必須按照財務(wù)部門組織，其他部門積極參與的原則進(jìn)行，各部門必須按照要求及時、高質(zhì)量地完成各自承擔(dān)的任務(wù)。

（3）財務(wù)決算的前提。完成工程結(jié)算是財務(wù)決算的前提。工程結(jié)算能否按期完成是影響財務(wù)決算的重要因素。因此，要求工程部、物資設(shè)備部、計劃部等相關(guān)部門必須加快工程結(jié)算工作，完一項結(jié)一項，同時要求結(jié)算項目劃分清楚，形成資產(chǎn)名錄清晰，以達(dá)到滿足運(yùn)營單位資產(chǎn)管理的要求。

（4）流程圖。工程驗收―清理工作（檔案整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償）―工程結(jié)算（定案單）―財務(wù)決算―審核（財政廳評審中心）―審批（財政廳）―資產(chǎn)移交。

總之，建設(shè)項目財務(wù)管理不僅僅局限于建設(shè)實施階段，而應(yīng)從建設(shè)項目前期工作、建設(shè)實施、建設(shè)項目竣工三個環(huán)節(jié)進(jìn)行，才能有效控制建設(shè)項目投資成本，提高建設(shè)資金使用效果和項目的投資效益。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊勝雄.高級財務(wù)管理［M］.東北財大出版社，2004.

［2］ 何春奇.試論基建財務(wù)管理辦法［J］.中國總會計師,2005.(04).

第8篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；基本建設(shè)；財務(wù)管理

引言

基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作；嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，基本建設(shè)為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展提供了物質(zhì)和技術(shù)保證，對加速建立強(qiáng)大的社會主義物質(zhì)基礎(chǔ)、發(fā)展科學(xué)文化教育事業(yè)、提高人民群眾的物質(zhì)文化生活水平，具有十分重要的意義。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理

基本建設(shè)財務(wù)管理是指利用價值形式對建設(shè)單位固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)作及其所體現(xiàn)的各方面財務(wù)關(guān)系，行使計劃、組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，合理地籌集、分配和使用建設(shè)資金，以提高建設(shè)單位投資效益為中心的一項綜合性管理。

隨著我國的改革開放的不斷深入，經(jīng)濟(jì)體制、投融資體制改革的深入和投資規(guī)模的擴(kuò)大，要求企業(yè)財務(wù)管理逐步將基本建設(shè)財務(wù)工作轉(zhuǎn)化成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，真正納入企業(yè)財務(wù)管理范圍，建立完整的財務(wù)管理和會計核算體系。

目前，很多企業(yè)已十分重視基本建設(shè)的財務(wù)管理工作，設(shè)立專業(yè)職能部門，但基本建設(shè)財務(wù)管理工作在某些方面還處于被動地位，滯后于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

二、淺析基本建設(shè)財務(wù)管理存在的有關(guān)問題

1、基本建設(shè)財務(wù)制度滯后，建設(shè)單位對財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱。我國現(xiàn)行依據(jù)的基本建設(shè)會計核算辦法《國有建設(shè)單位會計制度》是1996年1月1日起執(zhí)行的，《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》是財政部2002年修訂并施行的。近幾年來的改革開放，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、投融資體制改革和投資規(guī)模的擴(kuò)大以及投資主體的多元化，伴隨許多新生事物、新興因素相繼出現(xiàn)，原有的基本建設(shè)會計核算辦法、財務(wù)管理辦法以及基本建設(shè)會計制度在某些方面已滯后于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，加之少數(shù)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理缺乏足夠的認(rèn)識，不重視財務(wù)管理，造成財務(wù)工作監(jiān)督不利；另外，財務(wù)人員對基本建設(shè)業(yè)務(wù)程序、工程概預(yù)算知識也缺少必要的了解和培訓(xùn)，造成財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，使基本建設(shè)的財務(wù)管理變成了事實上被動的計賬工具，根本沒有起到控制、考核作用。

2、在我國大型企業(yè)管理層次多，很多企業(yè)設(shè)立獨立的基本建設(shè)專職部門，從項目立項、勘察、設(shè)計、招標(biāo)、合同、施工、概（決）算，實施全過程管理，資金納入集團(tuán)公司預(yù)算，主管領(lǐng)導(dǎo)一只筆審批，總公司財務(wù)只負(fù)責(zé)撥款、計賬。在這種模式下，投資、建設(shè)、管理混為一體，很難形成有效的財務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，既不利于資金的安全使用，工程質(zhì)量也難以保證。

3、超概預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重

⑴經(jīng)驗不足，計劃缺項。基本建設(shè)中補(bǔ)充計劃、補(bǔ)充合同、追加預(yù)算已成普遍現(xiàn)象。

⑵審核不嚴(yán)。首先，建設(shè)項目沒有嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可行性報告開展設(shè)計工作，使編制的概算一開始就超計劃；其次，有的建設(shè)項目開始為能申報上，或為減輕稅費負(fù)擔(dān)，人為壓縮概算，項目批下來，又把攤子鋪開，使建設(shè)項目概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。

⑶時間跨度長，使設(shè)計時的成本與現(xiàn)行實際投資成本相差較大。

⑷責(zé)任心不強(qiáng)，不重視項目前期基礎(chǔ)工作，盲目決策。由于某些管理方面的原因，概預(yù)算審查不嚴(yán)，工程的概預(yù)算審查不嚴(yán)或?qū)彾徽{(diào)，使實際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。

⑸施工現(xiàn)場管理不到位及臨時性設(shè)計修改。

⑹拆遷周期長、工程未能及時竣工等各種因素，造成臨遷補(bǔ)助費增加、占用資金不能及時回籠、銀行貸款不能及時償還等，都必然造成投資增加，收益率下降。

4、建設(shè)項目中含多個單位工程，而財務(wù)部門沒有按照基本建設(shè)會計制度，把在建工程按項目單位工程列置，而是項目支出混在一起，單位工程投入資金無法區(qū)分，造成單位工程成本不實。

5、固定資產(chǎn)從工程竣工后就直接投入使用，等基本建設(shè)單位財務(wù)決算審批后再以核準(zhǔn)數(shù)入賬，管理上存在真空階段。

6、按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待質(zhì)保期滿后再清算。有些建設(shè)單位預(yù)留質(zhì)量保證金不足，工程質(zhì)量出現(xiàn)問題時很難向施工單位索賠并扣回款項，起不到約束施工單位保證工程質(zhì)量的作用。

三、淺談改進(jìn)和加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理的拙見

1、建立健全基本建設(shè)財務(wù)管理制度

首先，領(lǐng)導(dǎo)對基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定、會計制度及基本建設(shè)程序和相關(guān)的法律、法規(guī)有初步了解。其次，在國家相關(guān)制度、管理規(guī)定、法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立健全本單位的會計工作程序、制度及財務(wù)管理條例，領(lǐng)導(dǎo)帶頭員工共同尊守；對員工進(jìn)行必要的上崗培訓(xùn)；定期報表、匯報工作對投資計劃進(jìn)行有效監(jiān)、控。

2、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的體制改革，建立健全崗位責(zé)任制

精減機(jī)構(gòu)減少管理、審批層次，成立專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。實行計劃、設(shè)計、財務(wù)、工程管理等各專業(yè)職能部門齊抓共管，專業(yè)分工監(jiān)、管合作，統(tǒng)一指揮，形成安全、有效的投資、使用、收益全過程的監(jiān)、管機(jī)制。

3、根據(jù)國家相關(guān)會計制度、管理規(guī)定，科學(xué)合理建賬

培訓(xùn)財務(wù)人員，貫徹執(zhí)行國家會計制度，按照基本建設(shè)會計制度設(shè)置賬簿進(jìn)行監(jiān)、控。

4、固定資產(chǎn)交付使用與入賬

工程竣工，使用單位接收投入使用的同時，采取暫估入賬的方法入固定資產(chǎn)賬，等待最終決算確定正式入賬。

5、嚴(yán)格審計，杜絕超預(yù)算付款

嚴(yán)格檢查工程質(zhì)量，按國家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核工程決算，按合同預(yù)留足夠工程質(zhì)量保證金，約束施工單位做好質(zhì)保工作。

第9篇：財政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：基建會計 事業(yè)會計 預(yù)算管理 統(tǒng)一核算

根據(jù)財政部的要求，實行獨立核算的國有建設(shè)單位，對基建項目應(yīng)獨立設(shè)置賬簿、獨立編制會計報表，形成目前的基建賬簿與事業(yè)類賬簿分別設(shè)立、分別編報的局面。事業(yè)單位基建賬簿執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，事業(yè)單位事業(yè)類賬簿執(zhí)行《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，一個單位兩套賬簿并存構(gòu)成了目前事業(yè)單位財務(wù)管理的主要框架。但是筆者根據(jù)自己實際操作經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，隨著事業(yè)單位的發(fā)展及財政改革的深化，事業(yè)單位兩套賬簿獨立越來越不適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)核算的基本要求，其諸多弊端給加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理、進(jìn)一步深化財政改革及以防范財務(wù)風(fēng)險帶來嚴(yán)重影響。

筆者所在的單位，擔(dān)負(fù)著全市的大型環(huán)衛(wèi)設(shè)施基本建設(shè)，每年都有市政府的重點建設(shè)任務(wù)落在我處，基建賬項按照有關(guān)規(guī)定一直實行獨立核算，獨立編制會計報表。近年來隨著建設(shè)項目的增多和工程量的增加，筆者發(fā)現(xiàn)，這種兩套賬的核算方法存在以下幾點問題：

(一) 一個單位兩套賬簿并存與會計理論相違背。從會計理論來分析獨立設(shè)置基建賬簿，把它與事業(yè)單位事業(yè)類賬簿人為分開，使得單位的事業(yè)經(jīng)費和基建經(jīng)費不能在一個會計主體內(nèi)同時反映。兩套賬的相互分離，都不能完整地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動全貌，這不符合《會計法》第l條“會計資料真實、完整”的規(guī)定，對構(gòu)建完善全面完整的事業(yè)單位財務(wù)核算體系非常不利，影響了一個單位財務(wù)報表的全面性和完整性。

(二) 單獨設(shè)置基建賬簿也為事業(yè)單位規(guī)避政府監(jiān)督，轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險提供了有效途徑，也為單位的資產(chǎn)管理存在漏洞。由于分開核算，使得一個單位的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債按不同的核算口徑分別于兩套賬簿之中，容易魚目混珠。因為基建項目的資金與單位的行政經(jīng)費來源不一致，使得有些單位巧立名目，在行政賬目和基建賬目上作人為賬務(wù)調(diào)整，影響賬目真實性，使財務(wù)報表使用者在閱讀分析時霧里看花。

(三) 獨立管理基建財務(wù)實施效果并不理想。由于各種客觀原因，基建項目完工后，不能及時向單位財務(wù)部門提供有關(guān)資料，單位財務(wù)部門也無法對基建項目完工與否、上賬與否進(jìn)行及時檢查，經(jīng)常造成基建投資支出長期掛賬，既不轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，也不按財務(wù)制度作費用列支 ，這可能造成單位賬面資產(chǎn)小于實際資產(chǎn)，導(dǎo)致賬實不符。另外，由于長期掛賬，基建投資檔案資料未及時整理歸檔，為日后維修事項也帶來諸多不便。其次，在工程項目建設(shè)過程中會發(fā)生一些相關(guān)的債權(quán)和債務(wù)，有時即使在資產(chǎn)交付使用后也無法及時結(jié)清相關(guān)債務(wù)，往往需要較長時間才能結(jié)算完畢。單獨核算可能造成財務(wù)管理和資金結(jié)算混亂，這也違背了獨立管理基建財務(wù)的初衷。

(四) 兩套賬簿的存在對事業(yè)單位部門預(yù)算、國庫集中支付及政府收支分類科目等改革起到了消極的作用。目前我市現(xiàn)行的部門預(yù)算中一般不編制基本建設(shè)項目，國庫集中支付也僅限于部門預(yù)算中的行政撥款資金，而基本建設(shè)資金大多來自源于基建貸款，因而在使用過程中一般不通過國庫集中支付，缺少財政的監(jiān)督，這就增加了資金使用的自由性。另外，根據(jù)財政部2006年頒發(fā)的《2007年政府收支分類科目》，對基本建設(shè)支出的核算主要歸口于兩個科目：基本建設(shè)支出及其他資本性支出。由于兩套賬簿對基建支出的核算內(nèi)容重疊，在執(zhí)行國庫集中支付時，實務(wù)中已出現(xiàn)同一工程項目的資金由于其來源的不同，其支出要在基建賬簿、事業(yè)支出賬簿分開核算及管理的問題,違反了“同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”的規(guī)定，給會計核算和日后的統(tǒng)計等帶來很多不便。

近年來，把基建賬簿并入行政事業(yè)單位的事業(yè)支出中進(jìn)行統(tǒng)一核算已成為專家及會計工作者的共識，已有很多人撰文建議合并。筆者也認(rèn)為，把基建賬簿并入《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》范圍進(jìn)行統(tǒng)一核算已具備相應(yīng)的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)已經(jīng)在基建財務(wù)與企業(yè)財務(wù)并軌方面做出了很好的嘗試，并積累了許多寶貴的實踐經(jīng)驗。其次，財政部頒發(fā)的《2007年政府收支分類科目》已為基建賬簿并入事業(yè)收支賬簿奠定了一定的基礎(chǔ)。

根據(jù)筆者的實際操作經(jīng)驗認(rèn)為，目前情況下，把基建核算納入事業(yè)單位會計還需要作以下幾項準(zhǔn)備工作：

首先，從宏觀上進(jìn)一步完善事業(yè)單位制度。建議以《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《收支分類科目》為基礎(chǔ)，相互銜接，達(dá)到既要滿足單位會計核算的要求，滿足政府部門預(yù)算管理的要求，又使開展基建項目的核算得以順利完成。

其次，強(qiáng)化單位的部門預(yù)算工作。單位根據(jù)當(dāng)年工程項目建議書，將基本建設(shè)的用款計劃并入當(dāng)年的部門預(yù)算中，政府貸款的工程資金與單位行政經(jīng)費一樣經(jīng)過財政資金網(wǎng)絡(luò)下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位，通過國庫集中支付手段監(jiān)管資金使用。這樣，收支既適應(yīng)了財政國庫治理制度改革的要求，又滿足了國家財經(jīng)法律法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度對單位會計資料的要求，同時也有利于單位加強(qiáng)經(jīng)費收支和資產(chǎn)治理。

再次，統(tǒng)一核算后的基建業(yè)務(wù)會計處理，筆者也作了如下嘗試性建議：

第一，資產(chǎn)類賬戶。增設(shè)“在建工程”一級會計科目，該科目核算單位基本建設(shè)實際發(fā)生但尚未完工項目的支出。單位可根據(jù)需要增設(shè)二級或三級明細(xì)科目，如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等，該科目年末余額表示尚未完工的投入；第二，支出類賬戶。增設(shè)“基本建設(shè)支出”科目，該科目核算年度內(nèi)完工的基建項目的全部支出。工程完工后，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“基本建設(shè)支出”，并根據(jù)竣工決算等會計資料及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，同時分別等額記入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”賬戶。第三，凈資產(chǎn)類賬戶。在“結(jié)余”科目下增設(shè)“基建結(jié)余”二級科目，該科目核算已完工項目的資金余額，科目借方數(shù)為“基本建設(shè)支出”科目中已完工項目的貸方；第四，收入類賬戶。在 “撥入專款”科目下增設(shè)“撥入基建款”二級科目，該科目核算單位收到的財政性基建專款。年末該科目余額表示尚未完工工程對應(yīng)的撥入基建款，已完工項目則轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”貸方。在實際中，單位可根據(jù)需要，在上述科目下增設(shè)更下一級子科目，分別進(jìn)行明細(xì)核算。年終時，根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。這樣，既規(guī)范了基建會計的核算工作，也使單位的財務(wù)核算更加全面完整，資產(chǎn)管理也更加方便集中。

另外，調(diào)整相關(guān)的基建報表。在事業(yè)單位會計報表中，還需把基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款明細(xì)表列入事業(yè)單位報表的編報內(nèi)容，使之成為一個單位完整、全面的會計報表。基建報表原有的資金平衡表、主要指標(biāo)表予以取消。

總之，從完善事業(yè)單位會計核算的視角下重構(gòu)基建核算體系，把它并入《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的核算范圍，從更深層次及長遠(yuǎn)來看，對構(gòu)建事業(yè)單位會計核算體系、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理和預(yù)算管理，具有更深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]佚名.行政事業(yè)單位對自籌基建的會計處理[J] 中州審計，2005年11月