企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；建設(shè)；原則；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F279

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772(2009)14-0037-02

內(nèi)控制度是指企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息正確和財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機(jī)制。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

一是領(lǐng)導(dǎo)重視方面。任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)控制度控制行使職權(quán) ，使內(nèi)控制度執(zhí)行起來(lái)大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

二是內(nèi)控制度建設(shè)方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施和缺乏嚴(yán)格的檢查。有的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

三是在管理人員素質(zhì)方面。有的企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員在技能上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控制度的基本要求，對(duì)內(nèi)控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理混亂。

四是缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，但目前有的企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒(méi)有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒(méi)有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

“不相容”原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度。

控制“人的行為”原則。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過(guò)程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價(jià)值理念和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法，又要制定完善員工的崗位職責(zé)、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)力過(guò)于集中。同時(shí)還要建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

1.健全完善內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)需要進(jìn)行系統(tǒng)的思考。內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作之一，涉及各個(gè)部門(mén)和各層管理人員，應(yīng)在宏觀層面要做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作。內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)控制度還要隨著新的業(yè)務(wù)和客觀環(huán)境變化而變化。 轉(zhuǎn)貼于

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳教育工作。內(nèi)控制度管理的價(jià)值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對(duì)制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。因此，對(duì)內(nèi)控制度的教育培訓(xùn)工作就起到了一個(gè)信息增強(qiáng)的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)主管部門(mén)要及時(shí)有效宣貫內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度的宣貫工作還要形成制度化、長(zhǎng)期化和專(zhuān)業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個(gè)部門(mén)和員工。

3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對(duì)內(nèi)控部門(mén)本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。要提高領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境。

4.提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒(méi)有負(fù)責(zé)的、稱(chēng)職的人來(lái)執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至沒(méi)有作用或起反作用。要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)以終為始、與時(shí)俱進(jìn)的過(guò)程，它直接影響到到企業(yè)基礎(chǔ)管理能力的提升，關(guān)系到企業(yè)的規(guī)范化管理。來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)成長(zhǎng)等方面的要求必然會(huì)促使企業(yè)更加關(guān)注自身的內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高自身的管理能力。

第2篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)；分析

一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)分析

內(nèi)控制度的建立要結(jié)合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行，因此，只有充分了解建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，才能夠完善內(nèi)控制度。通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)的分析和研究，建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在如下方面：(1)工程點(diǎn)較多，建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布領(lǐng)域較廣，總部管理較為困難。(2)建筑施工企業(yè)大多是在工程實(shí)地進(jìn)行露天工作，沒(méi)有固定的場(chǎng)所。(3)建筑施工企業(yè)施工周期較長(zhǎng)，并且每一次的生產(chǎn)過(guò)程都不會(huì)重復(fù)[2]。(4)資金投入較多。當(dāng)前由于建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑施工企業(yè)為了獲得工程項(xiàng)目，不得不進(jìn)行墊資等活動(dòng)，加大了自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力。

二、建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不足

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不足主要體現(xiàn)在如下方面：(一)內(nèi)部環(huán)境：沒(méi)有形成全面的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)缺乏內(nèi)部控制整體章程，內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門(mén)之間的并未真正做到職責(zé)明確，在目標(biāo)設(shè)定方面不明確。我國(guó)大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，主要原因就是制定內(nèi)控制度的有關(guān)部門(mén)與人員沒(méi)有充分將內(nèi)控制度與建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理有效結(jié)合。例如，企業(yè)的票據(jù)和印章的管理機(jī)制與企業(yè)會(huì)計(jì)人員的分工制衡機(jī)制沒(méi)有得到體現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上建立的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿管理以及財(cái)務(wù)分析都缺乏相應(yīng)的制度支撐，導(dǎo)致信息的價(jià)值被降低。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：建筑施工企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范措施落實(shí)不到位，導(dǎo)致了企業(yè)安全隱患；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，從而導(dǎo)致當(dāng)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就會(huì)由于分析能力有限導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍不能夠被正確估計(jì)。(三)信息溝通：沒(méi)有意識(shí)到信息化技術(shù)對(duì)于內(nèi)控制度實(shí)施的重要性，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)候費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不能夠快速有效的實(shí)施內(nèi)控管理，并且在管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致管理者對(duì)內(nèi)控管理不夠信任。(四)內(nèi)控重要程度認(rèn)識(shí)不夠，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足當(dāng)前的管理要求，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有對(duì)其產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，忽視了內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量欠佳，很多企業(yè)中管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)堪憂，有些人員甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)就上崗工作，導(dǎo)致在實(shí)際內(nèi)控管理中出現(xiàn)各種漏洞，給內(nèi)控管理帶來(lái)極大的實(shí)施壓力。

三、建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)的解決措施

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)主要從如下方面入手：(一)構(gòu)建符合建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度框架，規(guī)范建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在制度建設(shè)過(guò)程中衡量?jī)?nèi)部控制的相關(guān)要求要素，保障內(nèi)控環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，以控制為主要手段，在管理中注意信息和溝通，從而保障內(nèi)控制度既能夠體現(xiàn)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)又能夠保障其完整性。首先做好預(yù)防工作，對(duì)不符合行業(yè)規(guī)則的行為要及時(shí)進(jìn)行整改，保障建筑施工企業(yè)的運(yùn)行合理、合法。其次，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，各部門(mén)之間要鼎力配合，將員工的個(gè)人價(jià)值與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系在一起。再次，建立“度”的標(biāo)準(zhǔn)，既要保障企業(yè)的利益，又不能過(guò)度剝削員工的個(gè)人利益，做好二者之間的平衡。(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。建筑施工企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展，就要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首先強(qiáng)化索賠意識(shí)，加強(qiáng)索賠管理，其次，加強(qiáng)信譽(yù)防范意識(shí)，對(duì)具有不良信譽(yù)的開(kāi)發(fā)商不給予合作機(jī)會(huì)。再次，強(qiáng)化履約能力，降低合同風(fēng)險(xiǎn)，提高社會(huì)信譽(yù)。最后，謹(jǐn)慎選擇融資的方式，降低融資成本，保障融資安全[3]。(三)加強(qiáng)信息化管理，信息化的溝通渠道能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理。建立一個(gè)完善的信息化管理平臺(tái)，利用自動(dòng)化的技術(shù)，對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的采集、傳遞、分析、反饋，減少了內(nèi)控人員的工作，也優(yōu)化工作程序，提升內(nèi)控效果。(四)提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。管理者的重視是內(nèi)控制度得以落實(shí)實(shí)施的關(guān)鍵因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提升內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)進(jìn)行把關(guān)，只有崗前培訓(xùn)合格的工作人員才能夠進(jìn)行安排工作崗位，在實(shí)際工作中也要采用培訓(xùn)課、講座等形式的課程提高內(nèi)控人員的管理能力，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施、充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)分析對(duì)優(yōu)化內(nèi)控制度、提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度的完善性有著積極的作用。在此過(guò)程中，構(gòu)建符合建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制的框架、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)信息化管理等措施能夠不斷的促進(jìn)建筑施工企業(yè)管理能力的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱彬.建筑施工企業(yè)資金集中管理模式下內(nèi)控制度建設(shè)的完善策略探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2017(12)：54-55.

第3篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度重要性；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

引言

隨著市場(chǎng)環(huán)境趨于復(fù)雜化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將越來(lái)越激烈。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)深化變革的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是順應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)久發(fā)展具有積極作用。

1企業(yè)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

1.1有助于提升企業(yè)管理水平

國(guó)內(nèi)外管理實(shí)踐充分表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度能夠反映企業(yè)管理水平的高低，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也是提升企業(yè)管理水平重要手段。只有實(shí)現(xiàn)和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量符合市場(chǎng)需求、最大限度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、充分挖掘各項(xiàng)資產(chǎn)的潛力、降低資產(chǎn)的消耗。同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度也可以提升資產(chǎn)利用效率，保證投入與產(chǎn)出比達(dá)到最佳狀態(tài)，也可以使企業(yè)獲得真實(shí)、可靠、完整的信息，而真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有助于吸引更多的投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)造良好市場(chǎng)形象。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行助力提升，而管理水平的提升也使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以更好地完善和執(zhí)行［1］。

1.2有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力

一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握存在于市場(chǎng)轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會(huì)，也要科學(xué)合理的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)組織都要管理風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制管理核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，需要測(cè)試內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程是否合理有效，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)計(jì)出降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。因此，實(shí)施內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健向前發(fā)展。

1.3有利于維護(hù)社會(huì)公眾的利益

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托問(wèn)題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長(zhǎng)短期目標(biāo)差異等，內(nèi)部治理是現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部核心，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要因素以及內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容。只有在完善公司治理環(huán)境中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運(yùn)行。內(nèi)部控制對(duì)公司治理具有反作用，內(nèi)部控制既是公司治理中對(duì)管理層權(quán)力制衡有效手段，也是保護(hù)中小股東利益的有效手段。內(nèi)部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告指導(dǎo)下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況公之于眾，公開(kāi)透明的信息有助于反映企業(yè)管理層履行受托責(zé)任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實(shí)際情況，保護(hù)他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業(yè)只有在不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)有效和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，樹(shù)立誠(chéng)信的社會(huì)企業(yè)公司形象，增強(qiáng)投資者的信心。使市場(chǎng)配置資源功能充分發(fā)揮，充分維護(hù)社會(huì)公眾的利益［2］。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，重視程度不夠

（1）雖然企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但部分企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，企業(yè)管理制度還是繼續(xù)沿用原來(lái)的制度，對(duì)于內(nèi)控制度特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理不能與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行改善提升，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能滿(mǎn)足于企業(yè)目前及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)需求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率加大。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不能起到嚴(yán)要求、重表率的作用。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行的重要保障，如果財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會(huì)計(jì)記賬的作用，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不能得到保障。（3）外部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是設(shè)置障礙、降低企業(yè)運(yùn)行效率，在有約束的情況下，不能充分發(fā)揮創(chuàng)造更大企業(yè)價(jià)值的作用。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善

在現(xiàn)代化企業(yè)治理規(guī)范要求下，許多企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心初步建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是不少財(cái)務(wù)制度不能因地制宜與自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的形式化、難執(zhí)行等問(wèn)題，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不能相互關(guān)聯(lián)、相互制約，在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生沖突或者出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)達(dá)不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果［3］。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行程度受限

從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況可以看出，有的企業(yè)雖然建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候還面臨著諸多問(wèn)題，執(zhí)行效果得不到保障。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為管理層干預(yù)過(guò)多，制度僅限于形式難以在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用。例如，信用額制度的設(shè)立是為了對(duì)客戶(hù)進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)置對(duì)應(yīng)的授信額度。在實(shí)際操作過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)往往會(huì)以影響企業(yè)銷(xiāo)售額、客戶(hù)信用狀況好等措辭申請(qǐng)?zhí)嵘蛻?hù)信用額進(jìn)行發(fā)貨，管理層在考慮業(yè)績(jī)的需求后同意業(yè)務(wù)申請(qǐng)。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督

部分企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但未真正在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守或者存在執(zhí)行不到位情況。監(jiān)督機(jī)制的建立是為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以真正落地執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中能充分發(fā)揮它的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)不完善，審計(jì)存在著許多問(wèn)題，甚至一些非上市公司沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而是由財(cái)務(wù)內(nèi)部代替執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問(wèn)題普遍存在，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。

3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的“四化”建設(shè)

企業(yè)應(yīng)以制度化、IT化、流程化、數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，為內(nèi)控管理制度運(yùn)行提供保障并且提升運(yùn)作效率。（1）制度化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在是以相關(guān)制度建立為前提，使財(cái)務(wù)在執(zhí)行內(nèi)控時(shí)有章可循、有據(jù)可依。制度化建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展階段相匹配，在制定制度時(shí)要因地制宜、與時(shí)俱進(jìn)，使制定的制度能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貫徹執(zhí)行，能發(fā)揮管理指導(dǎo)作用。（2）IT化要求企業(yè)配套與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的配置要完善各項(xiàng)管理模塊及對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限設(shè)置，權(quán)限到人即責(zé)任到人，對(duì)系統(tǒng)中的審批事項(xiàng)可追溯。IT化通過(guò)審批權(quán)限的設(shè)置使事項(xiàng)通過(guò)管理系統(tǒng)傳遞，能大大提升財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的效率。（3）流程化是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執(zhí)行在管理系統(tǒng)中得以體現(xiàn)，管理系統(tǒng)中審批流程圖是流程化的過(guò)程。流程化建設(shè)要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)要以時(shí)效性為前提，制定審批流程時(shí)盡量做到簡(jiǎn)潔高效，優(yōu)化不必要的步驟并且要細(xì)化每一步流程審批的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、審批的時(shí)間限制，在系統(tǒng)中建立提示功能。（4）數(shù)據(jù)化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的檢視標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)做出決策的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的數(shù)據(jù)信息，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)風(fēng)控體系，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全過(guò)程管理控制，確保用于經(jīng)營(yíng)管理的各類(lèi)數(shù)據(jù)都經(jīng)過(guò)事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè)

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全覆蓋。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在明確不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約與監(jiān)督，在充分考慮制度可操作性和可執(zhí)行性的前提下，逐漸向企業(yè)價(jià)值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售、存儲(chǔ)、資產(chǎn)、研發(fā)、工程、擔(dān)保等業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制要素深化管控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全覆蓋，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)。另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性和動(dòng)態(tài)性，樹(shù)立動(dòng)態(tài)管理理念，不斷迭代并落地執(zhí)行。企業(yè)在不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控需求不一樣，對(duì)內(nèi)控所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)或是階段性要求，所以要樹(shù)立動(dòng)態(tài)管理理念，隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、發(fā)展戰(zhàn)略及管理目標(biāo)的變化，及時(shí)修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，使其與公司管理、業(yè)務(wù)發(fā)展需求同頻，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)督、控制作用，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。

3.3建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理最重要的是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)獨(dú)立性和評(píng)價(jià)客觀性，堅(jiān)持全面控制和突出重點(diǎn)相結(jié)合，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度。通過(guò)對(duì)公司活動(dòng)全方位的監(jiān)督及重點(diǎn)活動(dòng)跟蹤式的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)提出可行性整改建議，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，要制定各業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以細(xì)化，通過(guò)部門(mén)自查與內(nèi)外審查監(jiān)督相結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。

第4篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

2007年開(kāi)始爆發(fā)的世界金融危機(jī)，又稱(chēng)信用危機(jī)、次貸危機(jī)。直到2008年9月9日，這場(chǎng)金融危機(jī)開(kāi)始失控，并導(dǎo)致多間相當(dāng)大型的金融機(jī)構(gòu)倒閉或被政府接管。受全球金融風(fēng)暴的影響，我國(guó)各地、各行業(yè)都受到不同程度的沖擊。在這種情況下，我覺(jué)得企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》會(huì)，宣布我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行。2010年4月26日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。根據(jù)財(cái)政部等五部委為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實(shí)施設(shè)計(jì)的時(shí)間表，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司率先全面執(zhí)行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行。對(duì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)及其他單位開(kāi)展內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平將發(fā)揮積極作用。

一、我國(guó)內(nèi)控制度的建設(shè)必須要領(lǐng)導(dǎo)重視和全員參與

(一)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程

會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)要真正重視企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，健全會(huì)計(jì)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)與特點(diǎn)決定了其在內(nèi)部控制中信息收集與分析的作用，財(cái)務(wù)部門(mén)的兩大職能也明確了其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要作用。

(二)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)構(gòu)建適合的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)與控制體系

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)拋棄內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，建立實(shí)施企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、全員、全過(guò)程的內(nèi)部控制制度，以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，認(rèn)真執(zhí)行制度是做好企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的目的與目標(biāo)，明確控制體系中各個(gè)部門(mén)、職位的職責(zé)，為有效實(shí)施內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。

二、緊緊圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素

(一)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)首先要明確內(nèi)控的五個(gè)目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從內(nèi)部控制的目標(biāo)可知，內(nèi)部控制并不能完全杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為和規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，而只是起到合理保證和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的核心，是衡量企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)成敗的最終評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控目標(biāo)的五個(gè)方面都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起到重要作用，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不能顧此失彼，企業(yè)所有的管理制度都是內(nèi)控制度，并不僅僅只是財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)章制度。企業(yè)要重新發(fā)展，使人們對(duì)企業(yè)恢復(fù)信心，企業(yè)就要從自身的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度出發(fā)，各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格審核并加以整改完善，而不能流于形式，內(nèi)控目標(biāo)達(dá)到了，就能促進(jìn)企業(yè)重新走上快速發(fā)展的道路。

(二)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施要符合內(nèi)控的五項(xiàng)原則與五個(gè)要素

1、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則

我國(guó)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中存在許多問(wèn)題，例如：企業(yè)管理者重收入、利潤(rùn)、業(yè)績(jī)，輕內(nèi)部控制等現(xiàn)象，一些企業(yè)的管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)，一些企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)控制成本，忽視控制帶來(lái)的利益；一些企業(yè)根據(jù)美國(guó)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的能力不強(qiáng)，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)過(guò)分依賴(lài)外部審計(jì)師；西方往往以對(duì)流程和基礎(chǔ)設(shè)施的管理為主，而中國(guó)往往以對(duì)人員的管理為重點(diǎn)，由此造成控制流程缺乏規(guī)范，有大量的制度、辦法，但缺乏系統(tǒng)性的執(zhí)行體系，導(dǎo)致“變通”事項(xiàng)多等問(wèn)題；受法不責(zé)眾的思想影響，在內(nèi)控測(cè)試時(shí)出現(xiàn)許多問(wèn)題，從深層次看，監(jiān)督檢查機(jī)制不足，懲罰機(jī)制還不到位；內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和能力不足；內(nèi)控建設(shè)只關(guān)注流程層面，而忽視公司層面的信息系統(tǒng)的控制，等等。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部環(huán)境中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)健全、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)合理、權(quán)責(zé)分配的明確適當(dāng)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的獨(dú)立客觀、良好的人力資源政策、企業(yè)文化的人本管理等，這部份思想性、導(dǎo)向性很強(qiáng)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，應(yīng)當(dāng)在充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列策略使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以?xún)?nèi)，常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等，這部份技術(shù)性相對(duì)較強(qiáng)；在控制活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)綜合運(yùn)用各種行之有效的控制方法和手段去加強(qiáng)內(nèi)部控制，例如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等，尤其是在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、預(yù)算、資金管理中的許多好做法、好經(jīng)驗(yàn)，都可以在這部份呈現(xiàn)出來(lái)；在信息與溝通中，應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，這部份主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制等；在內(nèi)部監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

三、重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及采取相應(yīng)的控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容包括企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，內(nèi)控建設(shè)必須要對(duì)企業(yè)的全面工作流程比較熟悉，重點(diǎn)關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)在什么環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并采取有效的控制措施。

企業(yè)層面控制是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響并與之直接相關(guān)的控制，主要有組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制、企業(yè)文化控制等。比如這幾年出現(xiàn)的食品安全問(wèn)題，給人民群眾帶來(lái)身體上、經(jīng)濟(jì)上、精神上的巨大損失，究其根源，主要是企業(yè)內(nèi)部控制缺失，在組織架構(gòu)控制方面，任人唯親，權(quán)力高度集中，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；片面追求利潤(rùn)最大化，缺乏明確、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃；社會(huì)責(zé)任方面，假冒偽劣產(chǎn)品質(zhì)量低劣，坑害廣大消費(fèi)者；在企業(yè)文化方面，企業(yè)管理層道德缺失，缺乏正確的文化觀念及價(jià)值取向。

業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制，按性質(zhì)分為控制活動(dòng)類(lèi)和控制手段類(lèi)的控制。企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬(wàn)別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適合的控制方法，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)行之有效的內(nèi)控制度持之以恒地執(zhí)行，對(duì)各種手段查出的內(nèi)控缺陷及時(shí)地報(bào)告和整改。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，必須企業(yè)管理者加強(qiáng)自身的道德素質(zhì)修養(yǎng)，對(duì)內(nèi)控制度引起足夠的重視，并協(xié)調(diào)推進(jìn)全員參與。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布后，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制的目的、原則及要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，并建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)完善 監(jiān)督檢查 內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過(guò)程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動(dòng)地處于企業(yè)日常管理中，它不是一成不變的，而是一個(gè)不斷發(fā)展、變化和完善的過(guò)程，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、遇到的新問(wèn)題進(jìn)行實(shí)時(shí)改進(jìn)；企業(yè)內(nèi)部控制具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序。這些方法、措施和程序有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制、研究與開(kāi)發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。受幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有繃緊風(fēng)險(xiǎn)這根弦兒；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有開(kāi)放性和競(jìng)爭(zhēng)性的特點(diǎn)，結(jié)果就是優(yōu)勝劣汰，實(shí)現(xiàn)資源的合理和有效配置。尤其是個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只顧眼前利益，為追求短期效益而放棄對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，使單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了隱患。

2.企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不完善，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國(guó)相繼出臺(tái)了很多有關(guān)內(nèi)控方面的指引、辦法等，但并沒(méi)有具體的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在執(zhí)行的過(guò)程中也是各自為政，制定的內(nèi)部控制制度也是五花八門(mén)，這就給那些不想實(shí)行內(nèi)部控制的人帶來(lái)了機(jī)會(huì)。另外，企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全,一些單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施,不少單位負(fù)責(zé)人把關(guān)心、重視內(nèi)控工作用在違法亂紀(jì)上,指使、強(qiáng)令有關(guān)人員違紀(jì)違規(guī),以謀求私利或小集體利益，完全失去了內(nèi)部控制作用，這種行為是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種打擊，失去的是單位對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)。另外,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)法環(huán)境差,財(cái)務(wù)人員是在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下做具體工作的，由于體制的原因其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人所掌握和決定,財(cái)務(wù)人員為了自身的利益，無(wú)法真正行使監(jiān)督職權(quán)。有些單位用一般財(cái)務(wù)管理制度代替內(nèi)控制度，僅就一些科目的列支范圍、科目負(fù)責(zé)制度和控制金額作為控制辦法，根本無(wú)法控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)管理人員的素質(zhì)低，無(wú)法達(dá)到內(nèi)控的要求。人是一切工作成敗的決定因素，特別是企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)人員要求素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，尤其是對(duì)人的思想道德品質(zhì)；很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)都是管理人員造成的，有管理人員直接參與的，也有管理人員疏忽大意管理不善的，都給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。無(wú)論再好的制度和辦法都要靠人執(zhí)行，有關(guān)人員素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部控制有著緊密的聯(lián)系,保證企業(yè)較高的人員素質(zhì)是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件，但大多數(shù)企業(yè)的人員素質(zhì)不高，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)了很大障礙，尤其是國(guó)有企業(yè)由于受到體制的影響，人員年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏先進(jìn)的管理理念和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，特別是對(duì)一些先進(jìn)的金融管理工具更是一無(wú)所知，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要，也不利于企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)的發(fā)展受到了限制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的角度建立內(nèi)部控制制度。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的作用，首先，能夠促進(jìn)企業(yè)遵循國(guó)家法律法規(guī)。守法是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基石，企業(yè)必須在國(guó)家允許的范圍內(nèi)從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就要遵守這個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證資產(chǎn)安全，資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全也是企業(yè)管理的首要任務(wù)，只有良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度才能保證資產(chǎn)的完整。再次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高信息報(bào)告質(zhì)量，信息報(bào)告是企業(yè)提供給投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和有關(guān)部門(mén)關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的信息，及時(shí)可靠的信息傳遞有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，樹(shù)立和維護(hù)企業(yè)的良好社會(huì)形象，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，由于企業(yè)內(nèi)部控制貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率；企業(yè)內(nèi)部控制制度還能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

2.提高企業(yè)員工素質(zhì)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度是由人制定的，也要靠人去落實(shí)和逐步完善，人員素質(zhì)高低是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)成敗的主要因素；在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，人才是重要的資源要素之一，尤其是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制也有著不可替代的作用。人員素質(zhì)低的問(wèn)題已經(jīng)阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，我國(guó)加入世貿(mào)組織后經(jīng)貿(mào)摩擦不斷，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)急需提高員工素質(zhì)來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，私營(yíng)企業(yè)用人機(jī)制比較靈活，國(guó)有企業(yè)則需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)提升員工的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。建立健全考核晉級(jí)以及獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)自己企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的需求培養(yǎng)后備人才，打破傳統(tǒng)的論資排輩觀念，在用人選人方面拓寬思路，激勵(lì)人才流動(dòng)和引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，目前我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)低的原因就是機(jī)制問(wèn)題，傳統(tǒng)的“人事檔案”管理模式?jīng)]有改變，要真正做到擇優(yōu)上崗、有序流動(dòng)、合理配置，這是完善人才市場(chǎng)和提高員工素質(zhì)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和資產(chǎn)管理有著不可推卸的責(zé)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證企業(yè)有效內(nèi)部控制最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，當(dāng)務(wù)之急就是建立嚴(yán)格的考核制度，不僅要有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力，還要有職業(yè)道德和誠(chéng)信方面的考核，每年要組織培訓(xùn)國(guó)際先進(jìn)的管理理念和金融管理知識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)自己的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制的知識(shí)含量，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效保障。

3.充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的技術(shù)含量。信息技術(shù)具有快捷性、準(zhǔn)確性和可靠性的特點(diǎn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器建立會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，這樣使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加透明和公開(kāi)化，消滅日常監(jiān)管中的信息部對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)信息化遠(yuǎn)程控制，也更加體現(xiàn)出監(jiān)管的效率，減少企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的工作量，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供和反饋經(jīng)營(yíng)信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員提供決策信息。

4.注重企業(yè)文化的建設(shè)，形成企業(yè)發(fā)展的凝聚力。企業(yè)文化包括企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)形象、企業(yè)道德、企業(yè)學(xué)者等，企業(yè)文化體現(xiàn)的是企業(yè)的精神和內(nèi)在動(dòng)力，能夠激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)自己的理想而更加努力地工作，在日常工作中形成良好的氛圍，自覺(jué)規(guī)范和控制員工的行為，通過(guò)一套信念和價(jià)值觀增加員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，增強(qiáng)員工的凝聚力，提高企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的一致性；企業(yè)是在不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境中生存發(fā)展的，只有全體員工齊心協(xié)力，才能在實(shí)際工作中心往一處想、勁往一處使，企業(yè)的內(nèi)部控制在這種情況下才是最有效的，企業(yè)文化使整個(gè)群體成員達(dá)成共識(shí)，促使大家一致朝共同方向努力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中這種力量是最強(qiáng)大的，最大限度地增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；管理問(wèn)題；措施探討

作為新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)不僅需要以高效的經(jīng)營(yíng)模式應(yīng)對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)需要不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，不斷適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)的變化。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理效率的的提升，能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以保證企業(yè)能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行規(guī)避，減少其帶來(lái)的不利影響。當(dāng)前形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部管理，存在了較大的問(wèn)題以及難度，需要根據(jù)真實(shí)問(wèn)題進(jìn)行分析，逐一解決企業(yè)管理等問(wèn)題，保證工作質(zhì)量的提升。

一、企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往更偏向于企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是否會(huì)開(kāi)拓自身企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的重要地位，其主要目標(biāo)則是長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。目前，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為保證自身的正常運(yùn)營(yíng)，需要對(duì)目前財(cái)務(wù)管控問(wèn)題進(jìn)行探究，同時(shí)規(guī)劃長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，對(duì)自身企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行不斷改革和完善，由此便能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)控制度的管理問(wèn)題進(jìn)行解決，從而解決在企業(yè)內(nèi)控制度中的不足之處，促使企業(yè)迅速向自身的戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)。

（二）合規(guī)目標(biāo)企業(yè)為保持良好的運(yùn)營(yíng)規(guī)范，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須遵守合規(guī)目標(biāo)，即在企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的社會(huì)活動(dòng)時(shí)，需要在法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行。這種情況不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，同時(shí)還能夠不斷對(duì)自身內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，為企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境奠定基礎(chǔ)。另外不僅需要在內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善，同時(shí)需要針對(duì)產(chǎn)品的安全性采取規(guī)范措施。

（三）資產(chǎn)目標(biāo)資產(chǎn)目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要的環(huán)節(jié)，增值情況的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況起到一定的積極影響，同時(shí)會(huì)在整體的經(jīng)營(yíng)效率上具有良好的作用。資產(chǎn)不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)也是促使促產(chǎn)流通的重要表現(xiàn)。為保證資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的保值以及增值，需要企業(yè)內(nèi)部通過(guò)完整的控制體系對(duì)其進(jìn)行管理，從而為資產(chǎn)帶來(lái)更多的保值以及增值條件。在完善的內(nèi)部控制體系下，需要企業(yè)做到資產(chǎn)保護(hù)、授權(quán)審批以及會(huì)計(jì)核算等工作。

（四）報(bào)告目標(biāo)主要強(qiáng)調(diào)目標(biāo)信息的準(zhǔn)確性，保證質(zhì)量，尤其針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告，需要通過(guò)準(zhǔn)確的信息傳遞方式進(jìn)行財(cái)務(wù)情況的匯報(bào)，從而保證財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效性。通常情況下財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及融資活動(dòng)，其真實(shí)性往往起著決定性作用。

二、內(nèi)控問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境缺失良好的內(nèi)控環(huán)境是保證各項(xiàng)控制效果的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)控環(huán)境不僅有突出的內(nèi)控要素，同時(shí)會(huì)影響內(nèi)控制度的實(shí)施，對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。目前部分企業(yè)存在內(nèi)控環(huán)境缺失的情況，通常表現(xiàn)為權(quán)力的濫用，導(dǎo)致權(quán)力的作用大于了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境自身的控制機(jī)制，從而促使監(jiān)督部門(mén)的效果被邊緣化，影響正確行使其監(jiān)督權(quán)。另外一個(gè)被影響內(nèi)控制度的因素是法人治理，由于不完善的法人結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利分配不平衡，促使了監(jiān)督功能的失效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺失在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)的因素不可避免，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅為其帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)還加重了風(fēng)險(xiǎn)因素。從目前風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建情況進(jìn)行分析，部分企業(yè)存在了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制漏洞，各部門(mén)成員未能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題為自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的影響，從而導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效果不足的問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，同時(shí)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也會(huì)存在一定的偏差，從而無(wú)法及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理。

（三）缺少內(nèi)控活動(dòng)內(nèi)控體系的效果往往離不開(kāi)內(nèi)控活動(dòng)的支撐，內(nèi)控活動(dòng)不僅能能夠體現(xiàn)出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要結(jié)果，同時(shí)能夠保證內(nèi)控體系的順利開(kāi)展，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。例如在部分企業(yè)中存在了控制流程以及資金流入的問(wèn)題，進(jìn)而就會(huì)出現(xiàn)一定的管理問(wèn)題，缺乏內(nèi)控體系的企業(yè)則會(huì)出現(xiàn)責(zé)任的不明確，以至于無(wú)法順利對(duì)控制流程以及資金流入問(wèn)題進(jìn)行解決。

（四）缺乏內(nèi)控機(jī)制作為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)部分，有效的內(nèi)部控制制度需要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督管理對(duì)其進(jìn)行審查，在這個(gè)過(guò)程中需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行準(zhǔn)確的制度探究，從而便于內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中所產(chǎn)生的使用價(jià)值。有部分發(fā)展中的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度存在了嚴(yán)重的問(wèn)題，其監(jiān)督人員存在明顯經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，另外，這不僅在制度的監(jiān)督存在問(wèn)題，在外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督中，也存在了相應(yīng)的缺陷，最終使得監(jiān)督管理流于形式。

三、內(nèi)部控制管理措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境根據(jù)部分企業(yè)內(nèi)部存在的嚴(yán)重內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了一定的影響。因此對(duì)其進(jìn)行分析整理，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)調(diào)法人的作用以及監(jiān)督權(quán)，對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，體現(xiàn)法人以及監(jiān)督權(quán)的主體地位，為內(nèi)部控制環(huán)境管理奠定基礎(chǔ)，保證日常工作的開(kāi)展。另外法人還需要對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門(mén)超權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進(jìn)行工作，確保權(quán)力的穩(wěn)定。通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可加強(qiáng)上下級(jí)溝通，避免權(quán)力與職位不對(duì)等的情況產(chǎn)生。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度由于企業(yè)內(nèi)部的管理制度開(kāi)展需要在一定的保證情況下才能夠得以開(kāi)展，因此強(qiáng)化制度的作用成為目前治理企業(yè)內(nèi)部的重要目標(biāo)。目前可采取的首要目的則是對(duì)企業(yè)的投資情況進(jìn)行有效的整改，而企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的重大投資時(shí)間需要進(jìn)行全方位的探討以及分析，同時(shí)根據(jù)各部門(mén)間的意見(jiàn)征集進(jìn)行探究，在權(quán)力下放的同時(shí)加大管理，從而開(kāi)展投資業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理的情況通常涉及內(nèi)容較廣，因此在對(duì)重大投資項(xiàng)目開(kāi)展投資活動(dòng)的過(guò)程中需要對(duì)管理制度進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)監(jiān)督力度從而有效規(guī)避或減少因投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)自身企業(yè)帶來(lái)的影響。另外針對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)警，包括對(duì)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)，建立完善的機(jī)制在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)自身?xiàng)l件形成一套符合自身發(fā)展理念的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證日常工作的有效推動(dòng)，同時(shí)需要建立健全的內(nèi)控制度，該內(nèi)容需要投入人力對(duì)企業(yè)投資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行密切觀察，進(jìn)而對(duì)目前企業(yè)中存在的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化處理。由此需要根據(jù)目前已經(jīng)存在的內(nèi)部控制管理體制出發(fā)，對(duì)存在的問(wèn)題以及難點(diǎn)進(jìn)行解決，同時(shí)明確自身的發(fā)展方向，在開(kāi)展重大決策時(shí)，需要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在重視投資效益的前提下對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，確保企業(yè)決策的有效性，最終達(dá)成管理目的。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)講，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展條件進(jìn)行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的穩(wěn)定，同時(shí)能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定的地位。

參考文獻(xiàn)：

[1]張潔.企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及完善措施分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017(20).

[2]宋雪寒我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2019(9).

[3]李勝利.企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及完善措施分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2017(2).

第7篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；制度化建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.028

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275；F299.233.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）02-0039-01

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)出于保證財(cái)務(wù)信息可靠性的目的，為了更好地遵守相關(guān)的法規(guī)和法律，由企業(yè)的管理者進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部情況制定出的制度。筆者根據(jù)自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建提出幾點(diǎn)看法。

1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)的原則

1.1 合法合規(guī)原則

任何公司的規(guī)章制度都要以國(guó)家法律作為出發(fā)點(diǎn)，不得與法律相沖突，也就是說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在構(gòu)建過(guò)程中也必須在國(guó)家相關(guān)法律的框架以?xún)?nèi)，所以說(shuō)合法合規(guī)原則是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)的首要原則

1.2 全面原則

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身開(kāi)發(fā)工程的復(fù)雜性使得大部分房地產(chǎn)企業(yè)形成了一個(gè)龐大的體系，一項(xiàng)制度的建立就要考慮到方方面面，涉及到房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。所以，在構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，相關(guān)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)需覆蓋企業(yè)所經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于某些重要的節(jié)點(diǎn)還要進(jìn)一步詳細(xì)化規(guī)定，這樣才能全面的對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制。

1.3 謹(jǐn)慎性原則

任何一項(xiàng)內(nèi)控制度的主要目的不外乎就是防控風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處于可控的水平，因此，要想將房地產(chǎn)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就需要堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。

1.4 預(yù)見(jiàn)性原則

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)不僅僅要滿(mǎn)足當(dāng)下企業(yè)內(nèi)控的要求，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候還要具備一定的預(yù)見(jiàn)性，這樣才能隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而變化，與時(shí)俱進(jìn)。

2 構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度具體思路

2.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制

首先，加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)組織的控制，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候要對(duì)企業(yè)組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及內(nèi)部分工做出明確的規(guī)定，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人力資源的控制，充分的調(diào)動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工工作的積極性，營(yíng)造良好的企業(yè)文化和工作氛圍，嚴(yán)格用人招聘程序以及員工的工作規(guī)范，加強(qiáng)員工的考核，進(jìn)行培訓(xùn)制度建設(shè)，完善崗位的輪換，實(shí)行紀(jì)律的獎(jiǎng)懲措施等；再次，注重房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)上的控制，換句話來(lái)說(shuō)，就是要強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以建立起企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)檢查，適當(dāng)時(shí)候可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排查。

2.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)行為的控制

首先，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不適合由一人同時(shí)擔(dān)任的職務(wù)需要進(jìn)行分離，因?yàn)樵谶@些職位上，長(zhǎng)期由一人擔(dān)任很可能會(huì)出現(xiàn)一些弊端而且還不容易被發(fā)現(xiàn)，會(huì)給企業(yè)造成隱患，進(jìn)而形成風(fēng)險(xiǎn)，這樣的職務(wù)主要有授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管的職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦的職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)以及審核監(jiān)督的職務(wù)等；此外，要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)行為的管理。這些行為一般來(lái)說(shuō)就是在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部處理一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，辦事人員不夠級(jí)別能夠定奪，需要上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)決定，授權(quán)行為可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，所謂的一般授權(quán)就是對(duì)于一項(xiàng)常規(guī)的業(yè)務(wù)，對(duì)權(quán)力，責(zé)任進(jìn)行規(guī)定，特殊授權(quán)是指針對(duì)一些不常見(jiàn)或者緊急的事項(xiàng)需要在短時(shí)間內(nèi)做出決策而進(jìn)行的授權(quán)行為，授權(quán)批準(zhǔn)體系是需要在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)候進(jìn)行慎重考慮的。

2.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制

首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)體系的控制。會(huì)計(jì)體系要求房地產(chǎn)企業(yè)需要遵循會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；同時(shí)，要建立起適合本公司的會(huì)計(jì)賬制，保管相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，定期出具相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制度。其次，要進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算就是指為了達(dá)到某一目標(biāo)在事前就應(yīng)該進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、資本及財(cái)務(wù)等內(nèi)容的收支預(yù)算，并且在年末進(jìn)行決算，根據(jù)差異情況進(jìn)行調(diào)整。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保管。企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保管是在通過(guò)制度化對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化。

2.4 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的管理

首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的管理，房地產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)企業(yè)組織，在內(nèi)部控制上就應(yīng)該建立起科學(xué)合理的管理報(bào)告體系，這樣才能及時(shí)的反映出企業(yè)信息，并為企業(yè)決策提供良好的信息基礎(chǔ)。此外，還要加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的控制，要加大對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的投入，通過(guò)信息化來(lái)方便信息的采集及處理。同時(shí)，對(duì)于一些紙質(zhì)的資料也要加強(qiáng)管理，防止企業(yè)重要的信息被泄露，還可以通過(guò)信息化的手段建立起控制系統(tǒng)，這樣就可以在最大可能的程度上減少人為因素的影響，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

2.5 加強(qiáng)監(jiān)督措施

監(jiān)督措施包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部的監(jiān)督又可以分為自我評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決建議。換句話說(shuō)，這是對(duì)企業(yè)其他內(nèi)控措施的進(jìn)一步控制。內(nèi)部審計(jì)可以細(xì)分為管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)部門(mén)最好作為獨(dú)立的部門(mén)機(jī)構(gòu)，這樣才能在最大限度上保證其行為的公正客觀獨(dú)立性，可以直接隸屬董事會(huì)。

主要參考文獻(xiàn)

第8篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問(wèn)題制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時(shí)也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革舉措。這就充分說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實(shí)踐活動(dòng),在古埃及、古羅馬的國(guó)庫(kù)管理和中國(guó)西周時(shí)代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完整。目前一些企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行為已經(jīng)有效落實(shí)。目前,由于對(duì)內(nèi)部控制概念認(rèn)識(shí)混亂,因而對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識(shí)不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬(wàn)別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的,但由于沒(méi)有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問(wèn)題,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用,但在我國(guó)現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無(wú)實(shí)。有不少?lài)?guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì),董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會(huì)也就形同虛設(shè)。同時(shí),很多公司要么沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),缺乏內(nèi)控動(dòng)力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,然而,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度,還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣(mài)方市場(chǎng)的水平上,沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來(lái)年的歷史,同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對(duì)政府依賴(lài)性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對(duì)能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境。

完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實(shí)施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動(dòng)適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),不能不考慮國(guó)有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國(guó)內(nèi)控制度具有的用來(lái)堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)(包括企業(yè)主管部門(mén))等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計(jì)適合中國(guó)特點(diǎn)的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國(guó)家利益,給國(guó)家造成損失,推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。評(píng)審與監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱(chēng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來(lái)的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果,對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)中不可或缺的一部分。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,內(nèi)審部門(mén)及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)及時(shí)提供信息,通過(guò)信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時(shí)、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時(shí)溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第四,強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。同時(shí)要加大執(zhí)行力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過(guò)中介機(jī)構(gòu),依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個(gè)企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實(shí)施,否則將使制度流于形式。在我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探析.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)文苑.2006.

[2]彭君翔.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題及其成因分析.2007.

第9篇：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 工作流程； 準(zhǔn)化； 內(nèi)部控制

一、引言

2008年6月28日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這套體系自2011年起分別在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創(chuàng)業(yè)板上市公司依次分步推進(jìn)執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。正確認(rèn)識(shí)和理解中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)正成為保障各企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

目前可供企業(yè)選擇的內(nèi)部控制模式有：制度控制系統(tǒng)模式、評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)模式、預(yù)算控制系統(tǒng)模式和激勵(lì)控制系統(tǒng)模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標(biāo)、優(yōu)勢(shì)、障礙和環(huán)境方面有所不同，其區(qū)別如表1所示。

從表1可以看出，四種控制系統(tǒng)模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，其中控制環(huán)境的好壞直接影響著控制系統(tǒng)的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環(huán)境相適應(yīng)。基于我國(guó)企業(yè)的控制環(huán)境現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)還是適合采用制度控制系統(tǒng)的模式。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國(guó)企業(yè)在采用制度控制系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中呈現(xiàn)出以下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統(tǒng)性和完整性，對(duì)于企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不足而只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)不同部門(mén)獨(dú)立制定本部門(mén)需要的制度沒(méi)有從企業(yè)全局統(tǒng)籌制定內(nèi)控制度，從而容易出現(xiàn)制度本身互相打架現(xiàn)象。因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，如何考慮制度本身的系統(tǒng)性和完整性將非常重要。這就要求企業(yè)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，具體包括制度的編號(hào)、格式、分類(lèi)、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。

（二）內(nèi)部控制制度文字描述性東西過(guò)多，而清晰的流程圖和配套表單較少

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是文字性材料，較少使用工作流程圖及配套表格進(jìn)行清晰說(shuō)明，因此，對(duì)于企業(yè)制度執(zhí)行人員而言容易憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人理解來(lái)做事。對(duì)于企業(yè)新員工而言則需要很長(zhǎng)時(shí)間學(xué)習(xí)和熟悉崗位流程，在工作初期往往不知從何下手。而一套完整的企業(yè)制度除了包括文字性材料來(lái)支撐還需要使用工作流程圖及配套表單進(jìn)行支撐。通過(guò)工作流程圖的清晰繪制使企業(yè)每個(gè)員工能夠清楚地知道企業(yè)辦事程序、涉及到的部門(mén)、崗位、人員及具體制度，從而能將好的經(jīng)驗(yàn)固化下來(lái)，也能從這些流程圖中較容易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

（三）內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式

企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度大多停留在書(shū)面上，真正用在實(shí)踐中的卻非常少。內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行是企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題，出現(xiàn)的很多問(wèn)題案例往往是企業(yè)制度有明文規(guī)定卻未能遵照?qǐng)?zhí)行的，而不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，沒(méi)有很好地結(jié)合企業(yè)自身狀況；二是制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各方面環(huán)境都發(fā)生了變化，但企業(yè)制度本身沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不被執(zhí)行；三是缺乏制度執(zhí)行的保障機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有很好的監(jiān)督制定的制度是否被有效執(zhí)行，也沒(méi)有制定針對(duì)沒(méi)有有效執(zhí)行問(wèn)題如何解決的方案。因此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度。

三、從工作流程標(biāo)準(zhǔn)化入手來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)