高速公路財務管理辦法精選(九篇)

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第1篇：高速公路財務管理辦法范文

[關鍵詞]高速公路 資產 管理

中圖分類號：TU-02 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）19-0080-02

一、高速公路資產運營財務管理特點和存在問題

一是現金流量龐大，應收賬款量低。由于高速公路在面向社會大眾提供交通運輸服務的過程當中，會針對通行車輛收取一定比例的車輛通行費。現階段車輛通行費一般都是以現金的形式收取的，這也就使得在流動資產的構成方面，多以現金為主，僅有少部分屬于通行費賬款以及其它應收賬款。

二是高速公路養護成本較低。在高速公路的日常運營管理過程當中，除需要面向車輛收取一定通行費用之外，還涉及到對公路區段的日常維護與保養。在對公路區段進行日常維護與保養過程中所產生的費用稱之為養護成本。高速公路公司為了滿足公路護養和正常的工作生活需求，所用物資和物品的存貨在高速公路公司流動資產中所占的比例也不是很大。在高速公路公司整體性的流動資產當中，養護成本所對應物資及物品的所占比例較小。一般來說，高速公路養護成本僅僅表現為 10%通行費收入，甚至更低。

三是固定資產比例大及巨額貸款還貸時間長。高速公路公司資產主要由固定資產構成，即高速公路路產及其附屬設施。在絕大部分高速公路公司當中，固定資產所占據的比例往往是最大的，這是在固定資產方面的特點。與此同時，無論是高速公路路產，還是其附屬設施，都是高速公路公司通過國內外銀行貸款修建的，然后通過長時間的收取車輛通行費還貸。企業在高速公路經營管理的過程中，一面收取通行費，一面將流動資金作為還貸支出，通行費收益不穩定，企業還貸時間較長，債務壓力大。巨額貸款的還貸時間又長，是高速公路公司資產運營財務管理最顯著的特點，也是高速公路公司資產運營與財務管理的重點關注的問題所在。

四是高速公路建設成本投入巨大。高速公路建設屬于特大型工程建設，不同于其他商業性工程投入，影響其車輛通行費收入的因素很多，如國家和地區的經濟形勢，政策、經濟形式、消費結構布局等。又由于高速公路公司征收通行費還貸在考慮經濟效益的同時，還要考慮社會效益，為此，高速公路公司的收益要求偏低，因而進一步導致企業面臨較大的資產負債率，導致財務管理需要承擔更多的壓力。

五是財務管理工作體制不完善。如財務監督管理機制不全面、欠缺合理約束制度、投入經費龐大、且周轉周期持續時間較長，同時投資管理流程過于復雜，結存時間較長。由于高速公路項目建設規模的不斷擴充，針對經費的需要總量持續增加，財務部門的任務核心并非會計核算及監督，而是將籌資經費至于重要地位，這樣一來導致監督效能的不良弱化。同時財務管理工作水平有待進一步提升。一定層面，呈現出會計報表不準確、相應的口徑不標準、不統一的問題。尤其是當今社會環境的不斷快速更新，使得會計人員在領導施壓下，淡化了監督管理作用。核算工作中較少參照我國財政法規制度，且依據決策層態度以及審批簽字進行核算管理。這樣將容易導致財政法規無法有效落實到位，出現違規亂紀行為問題。

二、加強高速公路資產運營財務效益的管理對策

（一）完善高速公路資產運營管理體制

1.轉變高速公路資產運營管理模式。高速公路資產運營管理模式過于傳統，企業效益具有一定的延后性，企業經濟效益難以采用具體數據表明，不能為企業提供直觀的數據，易于造成企業經營管理決策的差錯性，嚴重影響了企業經營管理的發展。因此要提高財務效益，高速公路在資產運營財務管理過程當中應逐步推行管理體制的改革，由傳統的高速公路運營管理模式作出與時俱進的轉變，創新企業經營管理模式與方法，提高企業運營管理水平。對公司治理結構加以完善，在具體的實施過程當中，需要盡量體現高速公路公司在組織架構方面與現代企業制度相關要求的契合。改變行政性委托管理模式，逐步轉變為以企業經營管理為中心的管理模式，并建立一系列企業內部激勵與獎懲機制，營造良好的企業競爭氛圍，充分調動企業職員的工作積極性與學習興趣，使其能夠發揮出主觀能動性，為企業注入活力與生命力。

2.建立專業化運營企業轉變運營模式。我國高速公路投資是多樣性的，其產權也是多元的。高速公路公司只是經濟運營的專業運營公司，高速公路車輛通行費的征收經營權，是各專業化經營公司通過平等競爭取得的，與國有產權部門通過簽訂合約而獲得有效的專業化經營權。借助于此種轉變，可以將高速公路公司引導至市場經濟環境當中，在降低成本的同時獲取更為廣闊的市場利潤，這對于高速公路公司實現效益最大化的追求目標而言也是至關重要的。公司走向市場，節約成本，贏得市場利潤，追求效益最大化，政府相關部門需要制定可操作性較強的市場原則，積極引導各類高速公路專業化經營公司所處市場環境的平穩性，提供有利于專業化運營公司生存和發展的空間。要結合我國國情和高速公路的效益水平制定針對性的征收政策，對高速公路經營效益差的，政府還應給予優惠政策或適當財政補貼。此外，政府要綜合統籌考慮償還貸款的問題，盡力縮短還貸期，針對經營效益比較差的高速公路專業化經營公司，政府可通過給予適當財政補貼或稅收優惠的方式，降低這部分公司的負債壓力。為了節約運營成本，高速公路的管養必須分離，實行養護和維修招投標機制，要引入市場競爭機制，選擇成本低、專業化、規模化、養護質量好的公司承擔養護和維修工作，既要保證高速公路養護和維修專業化，又要降低運營成本，達到管養和維護的目標，確保高速公路養護維修的質量。

（二）完善高速公路運營成本的控制技術

一是要對高速公路成本費用進行有效控制，建立起科學合理的成本控制系統，夯實成本管理的基礎工作。在人力資源的安排、管理部門的設置、勞動組合的配置等方面對高速公路收費人員以及管理人員進行科學配置，科學合理地定編定崗，充分挖掘職工的工作潛力，要厲行節約，降低成本，防止運營活動中的損失和浪費，尋求新的經濟增長點，達到提高經濟效益的目的。

二是需要在項目投資的基礎之上，做好相應的責任評估工作。對于投資項目的投資主體決策主體收益主體以及風險承擔主體及相關責任需要做好明確的劃分，確保對投資項目造價的嚴格且有效控制。要深入改革完善項目投資體制，厲行誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風險的模式，從源頭上抓好項目造價的控制。

三是構建基于全壽命周期的集成化管理觀念，做好科學性的養護成本控制工作。要做好養護成本的控制，科學預算成本、計劃成本和實際成本。要科學而有計劃地對高速公路進行養護維修，克服規劃與投資相脫節的現狀，杜絕建養不銜接現象，日常維護維修需要與項目投資相聯系，杜絕出現短期性的養護問題。樹立全壽命周期集成化管理理念，建立科學嚴謹的管理機制，科學進行財務預算，定期對成本、費用控制進行結構分析、因素分析、比例分析，制定完善費用控制辦法。引進信息化管理模式，積極應用高速公路運營成本控制技術，使用計算機監控系統，降低征收業務成本。

四是對高速公路收費的聯網改革，運用高速公路聯網收費技術，實行智能監控系統，對收費進行模式改革和監控，采用監控收費模式，將智能化的監督控制系統應用于其中，以保障收費行為的可靠，降低征收業務成本。

（三）建立和完善經濟效益評價體系

在有關資產運營與財務效益管理工作的開展過程當中，重視對財務評價指標的構建與完善，形成良好的財務評價指標體系，可使得高速公路運營企業在自身財務狀況以及經營成果方面得到更加證實與可靠的反應。

建立全面的高速公路運營效益評價體系，具體的評價指標內容包括資本收益率、償債能力狀況、資產負債率、成本費用、利潤率、財務效益狀況、業務收入利潤率、資產運營狀況和企業發展能力等，將企業各項效益指標量化處理，科學分析、客觀反映企業的財務狀況和經營成果，為企業運營投資決策提供有力的參考依據。一是嚴格執行《高速公路公司財務管理辦法》的規定，及時摸清公司財務狀況和經營成果的財務指標指數，對于評價企業自身財務狀況以及經營管理成果的財務的各項指標，如流動比率、速動比率、資產負債率、資本收益率、成本費用利潤率、以及營業收入利潤率等定期進行財務評價，實事求是撰寫財務報告。二是落實交通部頒發的《交通部行業財務指標管理辦法》。《交通部行業財務指標管理辦法》對于高速公路運營企業針對性的財務評價指標體系構建做出了明確規定，當中主要對涉及到的對財務效益狀況資產運營狀況償債能力狀況以及發展能力狀況的規范。其中，對于財務效益狀況而言，主要的反應指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、資本保值增值率、營業收入利潤率、成本費用利潤率這幾個方面；對于資產運營狀況而言，主要的反應指標包括應收賬款周轉率、總資產周轉率這方面；對于償債能力狀況而言，主要的反應指標包括現金流動負債比率、資產負債率這方面；而對于發展能力狀況而言，主要的反應指標包括營業收入增長率、資本增長率、技術投入率這幾個方面。落實該辦法對高速公路經營企業的財務效益狀況指標、資產運營狀況指標、償債能力狀況指標、發展能力狀況指標及時進行修訂，制定出符合公司管理運營企業的特點實際的公司財務指標體系，并在公司資產運營和財務管理中有效實施。

（四）創建完善的監督系統，加強員工的素質建設

為提升高速公路財務管理水平，應創建完善的監督系統。各個崗位員工要有效配合，進行定期核查校驗，增強業務周期性，可在會計部門之中設置專門的職務崗位，聘用具有責任心的專業人員，實施規范化的監督管理，并及時將有關結果反饋到責任人。頒布細致精確的單項考核管理制度，進一步清晰員工工作權限及相關崗位責任，就年度經濟活動做好核實審計。審核工作可由上級單位或委托第三方中介單位審核，還可聯合稽核部門、審計機構以及紀律單位，組建由董事會親自管理，具有獨立審計權利的委員會，組織開展常規檢查工作，做好審核監督、舉報核查、離任核實等工作，處理相關會計報表，做好財務管理，規范會計部門各項工作行為。同時，高速公路企業應強化對員工的素質建設，做好法規制度、財務政策的宣傳工作，加強相關業務培訓使工作人員精通財務會計有關知識，加強員工職業道德水平建設，豐富員工專業知識系統結構，提升員工責任意識，強化他們的自律水平，建構良好、健康、規范的高速公路企業財務管理環境。

參考文獻：

[1]樓敏，樂正穎.高速公路企業資產管理若干問題探討[J].中國鄉鎮企業會計，2012（10）

[2]張挺溫.建立高速公路經營企業的財務評價指標體系[J].中國財經報道，2009，（8）

[3]吳文娟，沙愛民，姚輝寧等.高速公路資產綜合優化管理研究[J].公路交通科技 ，2011，28（4）

第2篇：高速公路財務管理辦法范文

導致高速公路施工過程中出現安全風險的因素很多，一方面：項目在最初的勘察中不合理，導致施工方案中存在缺陷，未對施工方案可行性做深入研究，最終在工程建設中出現安全事故，給施工單位帶來嚴重的資金損失與聲譽風險。同時，施工隊伍管理中的現實問題，如管理水平低、施工人員綜合素質低等都會導致施工管理出現安全風險問題。另一方面，部分安全風險是無法避免的，包括法律制度變化、市場價格波動、當地人均收入變化、匯率變動等因素也會增加高速公路建設中的不穩定因素。例如，利率、貸款期限對整個高速公路施工進度造成影響，并影響施工企業日常經營與效益；價格變動、通貨膨脹影響施工的總投資成本。

二、規避高速公路施工單位財務管理風險的幾點措施

（一）加強會計核算

對高速公路施工單位而言，加強會計核算是規避財務管理風險的核心。在會計核算管理中，應注意以下幾點：第一，要建立完善的財務管理體系，以財務規章制度嚴格管理各項財務行為（包括資金流動、人員薪資等）。檢查各項財務管理制度落實情況，對各項建設管理行為進行預算與審查。第二，健全會計科目，將原始憑證封存管理與記賬憑證規范管理作為工作重點，以規范的賬務、會計報表編制管理作為健全會計科目的重要內容。提高資金使用控制能力，嚴格資金使用流程；加強核算管理，以細化核算提高施工單位資金使用效率。在傳統結算方式管理中，也要對勞務費用支出與管理費用支出過程作明確規定，建議使用現金結賬。其余款項可根據施工單位的具體建設原則進行劃分，實現轉賬結算，推動賬務管理規范化建設。預付款在處理征地拆遷資金過程中，必須要加強監督范圍，嚴格審查當地實際情況與國家相關標準，保證專款專用，避免資金擠占、資金截留等現象的發生。第三，加強財務分析，以動態思想對整個施工過程的資金進行監督，若多個建設部門的資金使用率基本保持相同，可采用定期評比的方式對各項財務預算管理執行情況做分析，激發各單位的競爭心理，進一步提高資金使用效率。同時，健全內部考核管理制度，在條件允許情況下，可成立財務審計部門，嚴格監控高速公路施工過程中的各項業務，對整個建設過程的總財務成本進行審計，并對各部門財務支出情況進行審核，及時修改審計過程中發現的各種問題，提高資金使用的規范性。第四，實現會計電算化，以電子化信息實力提高會計核算能力，做到資金管理、資金信息傳播、資金成本預算的多方面統一，使財務管理更好地為企業發展服務。

（二）加強安全管理

安全管理必須體現“控制”與“管理”兩方面原則，在開工之前，要與設計方進行溝通，會審施工方案，對其中各項技術要求、技術特點作總結，并組織勘測隊伍進行施工地區勘查，改進施工方案中的不合理問題。其次，改進施工建設過程中技術要點，降低重復施工對資金的影響。最后，提高施工人員綜合素養，堅持持證上崗，保證高速公路施工建設的安全性，降低意外事故對施工單位帶來的聲譽風險與成本負擔。

（三）加強不可控風險的控制

第3篇：高速公路財務管理辦法范文

·投入營運后經濟效益問題

高速公路是一項耗資巨大、建設成本高、運營成本大、收益周期較長的基礎設施工程。由于項目初步設計是按照當時的社會經濟發展水平和預計通行量進行測算的，加上項目概算中某些建設成本的不確定性，往往造成項目建成并投入營運后，實際車輛通行量達不到原來的設計要求。同時，受項目建成后周邊路網新建項目的投入建設，以及國家宏觀經濟政策調控的影響，轉入經營期后，高速公路的實際車輛通行費收入與原來的交通量預測值相差較大。如果項目資本金比例不足，建設期貸款比例過高，則更會加重項目建成通車后的財務費用負擔，從而造成整體營運效益不佳。這也是為何大多數高速公路項目在轉入營運期后多年仍然財務報表利潤為負的原因所在。同時，由于從建設期轉入經營期后，會計核算制度和財務管理模式均隨之發生變化，或者財務人員更換頻繁，有可能造成會計基礎工作薄弱，財務管理不規范，難以做到實時跟蹤，全程監控，自然不能有效發揮財務管理的控制與監督作用。

·養護資金安排使用問題

對高速公路管理單位而言，每年的養護支出、小修保養支出、災害預防支出和綠化支出總額占營運收入的比重較大，是公司成本費用支出最重要的組成部分。如何根據養護支出計劃有效安排養護資金，充分發揮資金使用效益，甚至是擁有自己的養護隊伍負責養護工程實施，還是將公路養護任務整體或部分轉包給專業道路養護公司，這些問題都需要財務管理人員根據具體情況進行分析和判斷，并作出科學決策。

·財務人員專業水平及素質問題

由于高速公路“建管分離”的管理體制，決定了建設期和經營期單位主體、法人代表及管理體制均會發生變化，經營期更有可能更換歷任單位負責人，隨之也意味著財務會計人員的頻繁更換。這就勢必造成財務管理隊伍的不穩定，甚至一些單位的會計人員無專業知識、業務素質不高、法制觀念淡薄，致使會計基礎工作不扎實。具體表現為會計核算不科學、報表數字失真、財務分析不準， 或者由于不了解歷史事項的成因和來龍去脈，給解決遺留問題、科學規范管理造成了困難，從而使得會計應有的職能得不到體現，會計監督顯得薄弱，甚至有可能給違規運用資金提供條件。

高速公路財務管理的對策

·建立健全科學規范的管理體制

車輛通行費收入是高速公路管理單位的立身之本，因此對收入資金的管理應當是重中之重。一是要加強通行費收入形勢的分析和測算。充分利用高速公路聯網收費系統的優勢，建立車流量及收入定期分析報表制度，對聯網清分劃撥收入、代收收入和自營收入（如特殊臨時情況有現金收入）進行科學分析，對可能影響通行費收入的車流量、周邊路網通行情況、新項目立項建設等因素充分掌握，并在此基礎上綜合分析、預測當年甚至未來一定時期內的通行費收入情況，以便對整體經濟效益走勢做到心中有數。二是建立完善資金管理辦法。加強現金、銀行存款等貨幣資金的安全管理，完善收費員交接班、銀行上門解款等程序，建立資金循環保障機制，提高資金的使用效率。三是科學編制資金使用計劃。在充分考慮各種可能因素的情況下，對可控項目進行精打細算，確保財務預算的科學、合理及可行；原則上未列入財務預算的項目一律不得開支，避免預算調整的主觀性和資金使用的隨意性。

·加強養護成本費用的管理與控制

一是做好事前控制。這是成本控制的第一步，即在確定計劃(目標)成本的基礎上進行有效控制。需結合養護管理模式的實際情況進行操作。對內設部門負責整體養護任務的管理模式而言，重點是每年年初合理制定養護工程施工計劃，并根據整體資金情況和單位承受能力科學合理安排養護資金。專項養護工程須總體控制工程成本，按照工程進度做好資金調配，對小修保養性支出則注意數量、單價等單項控制。而對將公路養護任務整體或部分轉包給專業道路養護公司的管理模式而言，首要任務是工程總量、單價的核定。除了與設計、監理單位保持密切聯系外，高速公路管理單位實行合同“聯審會簽制”不失為一有效控制方式。二是加強事中控制。由于高速公路施工的特殊性， 中間成本很難準確計算， 因此科學制定養護定額尤為重要。同時，需要確定相對準確的日常養護和小修工程的數量以及合理的養護周期。

·提高財務人員業務素質

第4篇：高速公路財務管理辦法范文

關鍵字：高速公路；施工成本；核算；

中圖分類號：U412文獻標識碼： A

一、施工企業在高速公路工程成本核算的含義

高速公路施工企業在進行項目施工的過程中，對工程進行成本核算是必不可少的環節。所謂施工企業在高速公路的成本核算，是指施工企業在施工的過程中采用科學的方法和措施，將工程項目的成本控制在一定的范圍和核定的造價范圍之內，以實現項目管理目標并隨時對施工過程中的偏差進行糾正。正常的核算控制從以下各施工階段進行控制:招投標階段、項目籌備階段、項目組織施工階段、項目竣工階段以及驗收階段，因此對成本的核算貫穿于整個項目實施的始終。

二、加強施工成本核算的意義

現如今，我國許多的施工企業在項目施工的過程中為了加快完成工程的施工任務，往往采用粗放型的施工管理模式，忽略了對企業在施工中的成本的控制和核算。面對我國高速公路建設不斷發展新形勢，為建筑施工企業特別是高速公路企業經營商帶來了發展機遇，然而施工過程中仍然按照傳統經營管理模式，并且在市場低價中標和經營方式不同的情況下，只會導致工程項目的單價逐漸降低。因此施工企業在施工過程中利潤降低的同時還增加了風險。面對嚴峻的經濟發展形勢，對于施工方來說只有尋找一種合理的管理模式，保證工程質量合格的大前提下，獲得最大的投資效益。工程造價貫穿于整個工程的始終，因此加強工程各階段成本的控制，改變公司原有的生存條件，完善公司的各項管理制度，最終達到提高投資效益，促進公司的發展。

三、成本核算管理的對象和目標

公路工程項目成本管理的對象為實施過程中所消耗的各項費用支出，最終體現為資金的流出。針對不同的項目，公路工程施工成本管理的對象差異很大。與簡單的項目相比，實施過程較為復雜的項目的成本管理所考慮的因素更多，不僅包括項目企業內部的各種因素，還包括和項目有關的諸如社會物價水平、材料和設備的供求關系、人力資源狀況等外部因素。

公路項目成本管理旨在通過合理地使用人、財、物等資源，對成本進行有效的控制并減少浪費，同時對項目整體的管理提供可用的信息。具體目標是對發生的成本進行預測、計算、分析和控制，為成本控制的全過程提供準確的信息。

四、施工成本核算的程序和特點

在高速公路工程項目建設過程，為了確保成本得到有效的控制，就必須采取相應的措施加強對成本的核算。

1、作業成本法的內涵。所謂作業成本法就是指施工企業在進行成本核算時將施工作業作為核心，對施工中各個環節進行核算的方法。

2、作業成本法的特點。施工過程中采用施工成本法主要特點是能夠為企業提供精確的成本信息，有利于管理者的決策、成本的控制以及企業績效的考核。

（1）為企業提供精確的成本信息。采用作業成本法不僅能夠解決困擾施工企業在工程各個階段費用核算，還可以將其他間接費用按照作業動因將作業計人成本對象，分配到施工的各個作業中去，以此為企業提供更加精確的成本核算信息。

（2）提高管理者的決策水平。作業成本法的運用為企業提供了豐富的作業和成本信息，對于這些信息能夠第一時間反映到管理者中。管理者對于這些信息進行綜合分析、討論，為企業發展作出科學的決策。

（3）有效的控制企業成本。作業成本法采取的是對施工過程各個環節的控制，將機械使用費、其他直接費（低值易耗品等小型材料）、間接費（施工現場管理費）等都納入了成本核算范圍。在核算過程中，堅持以作業為核心的成本預算體系，深人到施工的每一個環節，最大限度的控制施工成本。

五、做好作業成本法的具體措施

作業成本法作為當前比較先進的施工成本核算方法，已經在企業施工中得到了廣泛的運用。但是由于高速公路涵蓋內容多、周期性長、技術手段復雜等特點導致作業成本法在實際的企業施工成本管理中仍然存在著一些問題。要想真正做好作業成本法在高速公路施工過程中的作用，必須從以下幾個方面進行改善和提高。

1、人才的培養。高速公路企業的施工與普通的基礎設施不同，有著很大現實和技術難題。特別對于作業成本法的具體操作和執行來說就需要高級專門的人才。總的來說，作業成本管理涉及的方面很廣。這就要求這些高級專門人才不僅要能夠懂得財務、管理，特別是對企業各個施工階段成本的計算和管理。由于成本預算關系著金錢，這就要求在這種人才的選擇上不僅要求具有高超的專業知識，還要具有良好的職業道德。對于這種人才的培養我們通常從管理和則會兩個方面進行。

（1）對專業管理人的要求。管理人員在管理的過程中要有發現管理體系的認識，在管理的過程中要跟蹤施工過程中成本核算管理體系，及時找到其中的問題。管理人員要根據企業自身的特點，學習公司作業成本管理的程序，達到公司經濟與與公司管理的統一。

（2）對財務人員的要求。財務人員在公司除了做好財務管理工作之余，還要加強對生產管理的學習。是財務人員充分的掌握技能。在公司中既能夠進行財務報表，又可以進行生產管理以及計算機應用相結合的綜合性人才。對財務管理者自身財務水平的提高，是使其掌握作業成本管理的最有效的選擇。

2、對成本管理系統正確的認識。對于建筑施工企業來說，進行建筑施工管理最重要的是進行工程造價的管理。作為復雜的高速公路施工，我們要做到從最基本的作業成本管理出發，從思想上加強對整個成本核算的認識，只有財會、管理人員在思想上充分加強成本核算的意識，才能夠是企業在管理時真正完成作業成本管理工作。

3、加強高速公路施工的管理水平，提高高速公路施工的質量，避免安全事故的發生，從而有效的降低因施工質量問題與安全事故問題所導致的施工成本的增加。

4、提高公司信息化水平。作業成本管理方法是一項系統的工程，涉及面廣。因此想做好這一工作就要就必須掌握大量的數據和信息。高速公路通常經過以下偏遠的地區，在這些地區施工，相對來說他們的信息化水平就會相對較低。對于施工中所產生的各種關于施工成本的資料信息就無法做出及時的判斷，工程施工成本管理部門也就不能在第一時間掌握現場的信息。因此所做出的的成本管理辦法就缺乏全面性，甚至還可能出現一些缺陷。這種由于數據和信息不全所制定的作業成本管理有可能在管理的不到很好地發揮的情況下甚至造成嚴重的后果，給公司造成重大的經濟損失。從上面我們可以看出，增強作業成本關系，就必須全面提升信息化水平。

5、加強各種成本管理方法的運用。高速公路的施工建設的作業程序復雜，單靠作業成本法進行對公司成本進行核算是遠遠不夠的，因此我們在加強作業成本管理方法的同時，還要積極采納傳統成本管理方法中的有利因素。針對傳統的成本管理方法和作業管理方法，我們都要對員工進行全面的培訓相互補充。采用作業成本管理的方法可以降低施工的成本，促進整個公司業務管理的程式化。因此在當前我國現有的工程施工前提下，結合自身的實際情況，選擇適合本公司建筑施工的施工核算辦法。并且運用其他的管理辦法進行補充，綜合運用，全面提升高速公路成本管理的水平。

總之，公路工程項目的成本核算是一個集組織、經濟、技術、質量、安全等統籌為一體的綜合管理的過程。為完成成本的預定目標，應綜合考慮各方面的影響因素，實施成本的管理和控制手段，從而為公路工程的健康發展做出積極的貢獻。

參考文獻：

[1]衛黨委. 高速公路工程施工項目成本管理應用研究[D].長安大學,2013.

[2]毛慧建. 高速公路工程施工成本核算研究[J]. 科技風,2013,11:136.

第5篇：高速公路財務管理辦法范文

關鍵詞：高速公路；資金監管；模式；工程

中圖分類號：U411 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）22-0066-030 引言

全封閉，全立交的高速公路是一個國家經濟發展的象征。近年來，隨著我市高速公路建設發展迅速，我市高速公路建設管理體制的進一步改革，原來由交通投資公司出資，建設任務由高速公路指揮部完成的模式被撤銷，由交通投資公司和高速公路建設指揮部合作，直接成立高速公路項目公司，既出資又承擔高速公路工程建設任務，打破了過去工程指揮部管工程但不負責資金撥付、業主負責資金又不管工程的矛盾體制。作為高速公路建設工程中財務管理內容之一的工程資金監管，也就成了最為關鍵的核心管理工作任務。

高速公路項目建設期長，投資極其巨大，在建設過程中，施工單位擅自改變資金用途，轉移高速公路項目建設資金時有發生，極容易造成延誤工期、拖欠農民工工資、影響工程質量、甚至個別施工單位靠變更設計迫使業主額外撥款等問題。前幾年建成通車的南岸連接線的資金問題，四、五年后的遺留問題依然存在，當時在舊建設體制下，資金監管流于形式，個別項目部工程資金一到位就以各種名目挪用資金，向總公司支付管理費更是普遍，加上采用低價中標法，工程款入不敷出，到尾工階段，為了保證工程順利完工，業主單位只能以工程質保金為抵押，借錢給施工單位渡過難關，也有個別施工單位實在做不下去，在業主協調下不得已把自己的工程讓給別的施工單位做，在這種情況下，保證農民工工資如期發放更是無從談起。因此，在新的建設體制下，加強對施工單位的項目建設資金的監管，是非常必要的，也是完全可行的。

所謂的工程建設資金監管就是從有利于工程建設的需要出發，為預防施工單位惡意轉移挪用工程建設資金，建立的對撥付給工程建設單位的資金的使用方向，使用效率的資金監管約束機制。資金監管內容有資金安全性監管、資金使用范圍監管、施工企業清償債務情況監管及農民工工資發放情況監管等。作為目前有兩條高速公路同時在建的高速公路建設單位，在吸取以前南岸接線在舊體制下疏于資金監管所造成的經驗教訓基礎上，對業主單位如何加強高速公路工程建設資金監管方面，作出了一系列探求和摸索。

1 在招標文本中明確資金監管流程，提高施工單位準入門檻，加強工程資金的事前監管

這幾年的高速公路招投標過程中，個別施工單位不擇手段，串標、圍標現象極其嚴重，一旦中標，馬上層層轉包，造成了建設單位資質不佳，農民工工資得不到保障，嚴重影響工程質量和進度，而分包單位多，工程管理難度大，也不利日后業主進行資金監管。為此我們提前把資金監管放入招投標，在源頭就開始資金監管的事前控制。

1.1 前期發展處在制作標底時盡力制定大額標的，并在招標書中明確嚴禁轉包和違規分包。在簽訂合同之前，必須向招標人提交簽約合同價10%的履約擔保。從資金實力上提高施工單位的準入門檻，排除一批缺乏資金保障，資信不佳的企業。

1.2 除在招標書中注明工程價款應專款專用外，還以協議格式規定：發包人與承包人簽訂合同協議書時應與發包人制定的銀行簽署資金監管協議，協議明確資金管理的內容及三方的權利責任。其中承包方的權責包含確保資金專款專用，不發生挪用、轉移資金現象；盡快在指定銀行開設用于收取工程預付款、工程進度款、工程質保金等的基本結算戶；辦理材料、設備等采購業務應將合同、協議和發票復印件送銀行備案；向上級單位繳納管理費、機械設備及周轉材料租賃攤銷費，應附上上級單位出具的轉賬通知有關資料等。指定開戶行則應為施工單位提供便捷有效的銀行業務服務，并接受業主單位委托對施工單位在銀行開設的基本結算戶資金使用情況進行監督。

1.3 在招標書中明確承包人應按月足額發放農民工工資，并要求中標單位將支付農民工工資的管理辦法、支付時間及相應措施等在工地張榜公示，讓農民工有知情權，保障農民工合法權益。

因為在招投標中明確提出了資金監管重要性和必要性，起到了強化資金監管的前瞻性效果，將資金監管的事前監管職能延伸到工程管理的全過程中，也迫使施工單位對資金監管引起高度重視，把招標合同作為業主日后資金監管工作順利開展的有效保證。

2 控制日常工程資金支付，強化資金的事中監管

資金監管就是對工程資金的使用方向，使用效率的監管。因此除了工程資金的撥付必須嚴格按照規定程序辦理，應把工程資金的使用方向和效率作為資金監管工作的重點，讓資金監管工作貫穿于日常財務工作全過程。

第6篇：高速公路財務管理辦法范文

關鍵詞 全過程跟蹤審計 工程審計 財務審計

建設項目全過程跟蹤審計是審計機構以國家的法律、法規等為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結(決)算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，從項目的前期一直跟蹤到項目的竣工驗收、竣工決算全過程，涉及項目的投資、進度、質量三大方面。能有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。

一、高速公路全過程跟蹤審計的重點內容

（一）財務審計

1.建設資金審計

建設資金的安全是工程項目質量、工程進度的重要保障。關注各項目公司是否制定完善的資金管理制度，項目公司、銀行、承包人三方是否簽訂資金監管協議，是否存在承包人轉移、挪用、抽逃建設資金等問題。關注各項目公司是否按合同足額收取（或暫扣）各種對項目可能形成或有債務的保證金（包含但不限于履約保證金、質量保證金、農民工工資保證金等）等資金，對收取（或暫扣）的各種保證金，是否開設專用銀行賬戶存儲和保管。關注各大額資金的使用情況，是否按照規定的制度進行審批支付

2.征地拆遷費用審計

由于征遷費用金額巨大、涉及面廣、環節眾多、監管難度大，雖然業主單位采用了很多措施，嚴格控制征遷資金兌付，從跟蹤審計的情況來看仍存在不少問題，應予以重點關注。建議主要關注：(1)、征地拆遷數量，是否存在虛報征地數量、冒領征地款的違法現象；(2)、征地補償標準是否已經自治區人民政府批準同意，是否與現行國家法律法規相沖突；審查無補償標準項目如桿線、廠礦遷移的補償標準是否合理；(3)、征地拆遷工作經費使用是否合理、是否存在挪作他用現象；(4)、征地拆遷費兌付是否直接到被征遷戶手上；各分指揮部是否存在截留征地款的情況；各地類劃分是否符合實際；(5)、征地拆遷結算資料是否齊全、是否符合有關要求。

（二）工程審計

1.招投標方面。工程招投標是項目業主尋求合作伙伴的有效辦法。是通過投標人之間的價格競爭實現招標人利益的最大化和投標人實現生產力資源的最佳配置。由于工程招投標環節涉及到各方巨大的經濟利益，極易產生違法違規問題。所以應進一步加強對招投標各環節的審計，關注招標文件合法性、招標文件的編制質量、投標價格的競爭性；招標上、下限價的設定是否科學；評標辦法和投標人信息管理是否合規；關注招標后監管，關注所簽訂的合同與中標結果是否完全一致等方面。

2.工程建設質量方面。工程質量是工程建設的核心。由于2008年后開工建設較多，有實力的施工單位承接工程較多，施工單位力量不足，并且受勘察設計深度不足、監理單位履職不盡責等因素的影響，工程質量問題開始凸顯，應對工程質量的審計予以重點關注，加大對施工程序、施工監理人員資質、工程材料質量、品牌、管理等的關注。

3.工程管理方面

（1）項目勘察設計深度問題。在國家基礎建設的背景下，各地大型基礎設施建設項目紛紛上馬，設計單位業務飽和，導致很多勘察設計深度不足，從而導致設計變更、工程變更、用地面積變更、材料用量增加、工期延長等一系列問題，嚴重影響工程的造價、質量和變更控制，對于勘察設計深度問題及由此造成的變更應予以重點關注。

（2）監理單位、中心實驗室未能盡責履約的問題。監理單位是工程建設進度、質量等監督控制的主要力量，但在工作中發現，存在監理單位人員變更數量大、人員資質不滿足要求、監理資料不齊全，甚至造假等問題，部分監理單位嚴重失職，對工程建設埋下了極大隱患；另外，也存在個別中心實驗室未能盡職，未能對相關工程材料進行實驗檢測，對工程質量留下了安全隱患，因此應進一步加強對監理單位、中心實驗室的合同履約能力進行重點檢查。

(3)施工單位違法分包、轉包行為的問題。部分施工單位違反規定對中標工程進行層層轉分包，造成工程建設出現進度滯后、農民工工資拖欠、質量難以保障等問題，這也是建設行業普遍存在的問題，違法轉分包問題應作為跟蹤審計最為關注的問題。

(4)工程設計變更及計量問題。工程設計變更是影響工程投資的重要因素之一，在審計中應關注工程設計變更理由是否充分，變更方案是否合理，工程設計變更審批手續是否完備。關注缺項（新增）單價的計算是否合理，并就計算不合理的單價提出建議或意見。關注各高速公路項目計量支付是否違反計量原則，計量支付依據是否充分；有無重復計量或套用單價不正確等影響工程計量準確性的問題。從已完成的項目竣工審計結果來看，存在一定的計量多計、錯計情況，或多或少的核減了工程造價，跟蹤審計過程中也有部分項目核減了一定金額，有效節約了工程投資，應予以重點關注。

(5)工程索賠及價格調整問題。關注各類工程索賠事件是否在合同約定的范圍內，索賠流程是否合規，審查各類工程索賠的計算結果是否準確。關注各高速公路項目工程價格調整計算方法是否符合合同的約定，計算結果是否準確。

二、全過程跟蹤審計工作在GF高速公路項目上的運用實踐

（一）廣西GF高速公路項目簡介

廣西WH高速公路公路是國家高速公路網廈門至成都（G76）規劃中廣西境內重要路段，也是廣西區“四縱六橫三支線”高速公路網的重要組成部分，全長約47公里。全線采用雙向四車道高速公路標準建設，設計速度120公里/小時，路基寬度28米。橋涵設計汽車荷載等級采用公路―I級。全線設置4處互通式立交。另采用二級公路標準建設互通立交連接線共約3公里。項目估算總投資約30.39億元。

（二）全過程跟蹤審計工作中發現問題

1.未嚴格執行項目建設程序

國家發展和改革委員會于2010年7月26日批復項目的可行性研究報告(發改基礎[2010]1627號)，但GF公路工程初步勘察設計項目于2009年3月4日開始進行招標，勘察設計(施工圖設計)項目于2010年3月17日開始進行招標，在可行性研究報告尚未獲批復的情況下，就進行勘察設計招標，不符合國家計委《關于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知》的規定。

2.工程計量不符合相關規定，存在投資風險

非適用材料處理及路基土石方等中期計量支付證書均需附測量原始記錄及現場收方簽認單等相關計算資料，且在不超填、超挖范圍內以現場實測的填、挖量計量。經查證，第2次中期計量計算資料中，5個標段均存在著土石方以設計數量的一定比例直接計量，沒有經過現場實測，容易導致土石方量超計，不能很好控制投資風險；換填項目也沒有附現場收方資料，直接以設計數量計量，不符合相關規定，也不符合《GF外環公路工程計量支付管理辦法》的規定。

3、入賬發票開具不規范。主要是有部分發票客戶名稱與項目法人單位名稱不符,不符合《中華人民共和國發票管理辦法》（財政部令[1993]第6號）第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”的規定。

4、部分會計憑證附件不全,不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構”的規定。鳳城公司今后應加強財務管理，賬務處理應取得相關票據。

5、部分費用會計處理不夠規范,不符合《中華人民共和國會計法》第二十五條“公司、企業必須根據實際發生的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度的規定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤”的規定。鳳城公司應按規定將上述費用進行調漲處理。

（三）審計處理建議

為了促進企業加強工程項目管理，嚴格遵守國家工程建設相關法律法規，進一步提高項目管理水平和提高經濟效益，針對審計發現的問題，提出如下審計建議：

在工程管理方面，首先，要嚴格執行項目建設程序。審計中發現GF在項目建設前期個別環節未能嚴格執行建設程序，主要是勘察設計招標先于可行性研究報告批復。在接下來的建設用地報批、開工報告手續等建設程序方面嚴格按照國家基本建設程序進行。其次，工程計量要符合國家相關規定，避免項目投資風險。在財務管理方面，首先要強化會計基礎工作。發票是會計核算的原始憑據，是核算的基礎，財會部門應首先嚴格發票的審核，對不符票據應該拒辦或緩辦報銷手續。其次要嚴格執行公司費用報銷相關制度，督促經辦責任人及時報賬，盡量避免跨期入賬。

第7篇：高速公路財務管理辦法范文

一、公路經營企業財務效益狀況指標分析

針對《辦法》中的四個反映財務效益狀況的指標，筆者認為應該增加每股收益、細化營業收入利潤率指標、取消資本保值增值率、修改成本費用利潤率指標的計算方法。

（1）對增加每股收益指標分析。對每股收益各國都有統一的會計準則來進行規范，該指標具有很好的一致性和一貫性，這就為行業、企業進行比較提供了保證，并且每股收益的數據獲得不需要進行額外的加工，直接可以從財務報表中獲得，節省了投資者獲得信息的成本。

（2）對細化營業收入利潤率指標分析。營業收入利潤率指的是營業收入除以營業收入總額，并不能反映該企業的主營業務利潤率情況。對于公路經營企業而言，主營業務是對公路的使用者收取合理的通行費，主營業務的財務效益狀況的好壞直接影響投資者的投資決策，因此筆者建議將其細化為主營業務收入利潤率以及其他營業收入利潤率，公式為主營業務收入利潤率=主營業務利潤÷主營業務收入×100%；其他營業收入利潤率=其他業務利潤÷其他業務收入×100%。

（3）對取消資本保值增值率指標的分析。資本保值增值率主要是用來防止國有資產的流失，但是對于市場經濟的規則，現代的企業要求政企分開，尤其是對于經營經營性公路的企業來說，政府與企業簽訂特許經營權合同之后，企業的經營與管理由企業負責，盈利以及對股東負責是企業的經營的根本目標，政府只是在合同規定的范圍依法進行監督規范。即使政府有入股企業，那也和其他的投資者一樣，要承擔相應的投資風險，獲取相應的投資利益，這樣在企業中界定哪些屬于國有資產，哪些屬于非國有資產就顯得很沒意義。

另外，資本保值增值率=（扣除客觀因素后的年末所有者權益÷年初所有者權益）×100%，對于公式中應當扣除的客觀因素僅從財務報告中投資者無法獲得全面的信息，如果想計算該指標，那就需要通過其他的途徑，無疑要增加成本，對于投資者而言關注這些信息，也完全沒有必要，因為對于投資者而言，不管你經營的是國有資產還是企業自有資產，投資的最終目的是希望企業盈利而獲得投資報酬。

（4）對修正成本費用指標分析。按照《辦法》的規定，成本費用利潤率等于利潤總額除以成本費用總額，成本費用總額等于主營業務成本、期間費用之和。利潤總額中包含了主營業務利潤、其他業務利潤和營業外收入凈額，但是成本費用中僅僅只有主營業務成本與期間費用之和，前后存在不配比的情況，筆者建議將成本費用率的公式修改成成本費用利潤率=營業利潤÷成本費用總額，其中成本費用總額=營業成本+銷售費用+管理費用+財務費用，這樣得出的數據指標更加符合財務數據的一貫性和真實性。

現以已經公布了2012年度財務報告的有代表性的安徽皖通高速、四川成渝高速、重慶路橋、寧滬高速四家公路經營企業上市的公司的年報數據為例，對完善后的財務效益狀況指標進行對比分析如表1所示：

從表1可以看出，2012年上述四家上市公司的財務效益指標與2011年相比，大致呈下降的趨勢。除了其他業務利潤中安徽皖通與四川成渝兩個公司呈上升趨勢，其他指標均是呈下降趨勢，這些指標也證實了國家2012年9月開始實行的法定節假日對7座以下的小車免受通行費政策對公路經營企業財務效益的負面影響，行業盈利情況普遍下降。為了防范國家政策風險，各經營企業開始實行多元化發展，涉足金融業、房地產業、交通服務業、租賃業等，這樣其他業務利潤率將是一個很好的反映這些業務經營情況的指標。

二、公路經營企業資產運營狀況指標分析

針對《辦法》中對公路經營企業資產運營狀況規定的兩個指標，筆者認為應該加以調整，增加公路經營權資產周轉率指標，取消應收賬款周轉率指標。

（1）對增加公路經營權資產周轉率的分析。公路經營企業的特殊性就在于他并沒有取得公路收費權的所有權，而只是擁有該路段25年至30年的經營權，即使在現階段公路經營企業尋求多元化發展，涉足金融業和房地產業的現狀下，該項經營權依然是企業維持經營、獲得利潤的最核心資產，所占的比重從具體數據也可以看出，例如根據四成成渝高速公路股份有限公司公布的2012年報數據，特許經營權的賬面價值與總資產之比達到73%，安徽皖通高速公路2012年報顯示所占比例為77%，連經營路線最短（僅有55.7公里）的東莞控股2012年報顯示公路經營權占總資產的比例也高達到49%，因此增加公路經營權資產周轉率非常必要。依然以上述四家在A股上市的公路經營企業的2012年度報告數據來分析，將經營權資產剝離出來，并進行運用狀況指標進行分析，如表2所示：

對表2中數據進行分析，上述公司的經營權資產占企業總資產平均比例約65%，經營權資產周轉率和總資產周轉率均很低，平均值約為0.29和0.2，且數據變化不大。這也與公路經營企業的資產特點相符合，公路經營企業的主要資產時收費權，上述四個公司的收費權剩余期限平均在15年以上，資產流轉率很低屬于行業特色。反之，如果該指標過高投資者應該引起注意，過高說明該公路經營企業經營期限可能要到期了，可能存在著企業轉型的風險。

（2）取消應收賬款周轉率指標。公路經營企業的車輛通行費用通常表現為現金收入，以19家公路經營企業上市公司為例，2011年度平均應收賬款占總資產的比例為1.19%，這是公路經營企業的業務特色，因此按照一般工商企業的經營特點設置的應收賬款周轉率在公路經營企業中并沒有多少意義，建議將其取消。

三、公路經營償債能力狀況指標分析

《辦法》中規定現金比率和現金流量負債比率是衡量企業短期償債能力的指標，資產負債率指標是衡量企業長期償債能力的指標。對企業而言，所有的負債均應該進行償還，但是并不是所有的資產都是可變現的資產，不可避免的存在很多的不良資產或者虛資產。對于經營期限在25年至30年的公路經營企業而言，很難準確預測企業在經營起屆滿或者終止經營時哪些資產依然有償債價值，因此僅用資產負債率作為長期償債能力的判斷標準，不利于對權益人進行保護，筆者建議增加現金流量利息保障倍數這個反映企業長期償債能力的指標。

現金流量利息保障倍數是指經營現金流量凈額對利息費用的倍數，利息費用是指計入當期損益的利息支出以及溢價和折價的攤銷，如果其它財務費用數額不大，也可以用當期財務費用替代利息費用。之所以要增加這個指標是因為公路經營企業在投資建設或者通過收購方式獲得公路經營權時，主要的資金來源就是銀行貸款。例如2007年由中鐵二局承擔的陜西榆林至神木的高速公路建設項目，該項目耗資56億元，其中中鐵二局使用企業內部資金35%，剩下的65%均是通過與中國銀行、建設銀行、工商銀行等商業銀行成立的銀團通過銀行信貸獲得資金。另外，從表3每年公路建設的到位資金來源可以看出，2003年至2011年國內貸款資金的平均比重達到38.81%，自籌資金平均比重為45.69%，根據各地方公布的數據，地方自籌資金中有近50%來自于銀行貸款，由此推斷全國公路建設資金中大約有60%來自于銀行貸款。這說明公路經營企業在相當長的一段時間內面臨著償還利息的壓力，而實際支付利息的是現金，而不是利潤，因此這個指標更加有效的反映了企業的長期償債能力。

以安徽皖通、四川成渝、重慶路橋、寧滬高速2012年的年報數據為例，對這四個上市公司的償債能力進行分析如表4所示：

從表4中可以看出，四家公路經營上市公司整體不存在償債的風險，僅有重慶路橋資產負債率超過60%，同時通過現金流量利息保障倍數指標對比發現，重慶路橋與其他企業存在較大的差距，可能存在較大的償債風險，投資者應該加以注意。

四、公路經營企業發展能力指標分析

《辦法》中規定的發展能力指標是營業收入增長率、三年資本平均增長率和技術投入比率，筆者認為應該增加總資產增長率、凈利潤增長率，取消技術投入比率。

（1）增加總資產增長率和凈利潤增長率的分析。總資產增長率=（報告期總資產-基期總資產）÷基期總資產，企業的總資產是衡量企業實力的重要指標，總資產增長率可以反映出企業報告期間與基期之一段時間內資產的變動。對公路經營企業而言，企業在經營已經建成通車的公路的同時，也會投資建設另外一條公路，每投資新建一條高速公路的時間一般在1到3年，例如四川成渝高速公路有限公司從2009年7月開始投資建設的成仁高速公路（成都――自貢――瀘州――赤水（川黔界）高速公路成都至眉山（仁壽）段），隨著工程的投入建設，至2012年9月建成試運營通車，僅該項目2012年末與2009年末相比增加了20倍（7502248243.74-356857712.56）÷356857712.56），說明企業的投資獲得的公路經營權在增加，而經營權是未來收取通行費的保證，是企業正常運營的保證。

同時也應該看到只有凈利潤才是企業經營活動的成果，是企業取得的收入與為之耗費的成本費用之差，因此應該增加凈利潤增長率，公式為凈利潤增長率=（報告期凈利潤-基期凈利潤）÷基期凈利潤，凈利潤增長率是從企業的實現凈利潤的額角度反映企業的發展能力，也是投資者和管理者最希望看到的指標。

（2）對取消技術投入比率的分析。技術投入比率=當年的技術轉讓費支出與研發投入÷當年主營業務收入凈額，針對公路經營企業而言，主營業務是對經營的公路路段收取通行費，其他業務也主要是涉足經營區服務業、道路日常養護、交通運輸服務業、金融業或者房地產業，這些業務很少涉及甚至不涉及技術創新研發和技術轉讓業務，查閱19家公路上市公司2011年度報告，僅有河南中原高速公路股份有限公司的主營業務明細中有技術服務業務，2011年度技術服務業務的收入為10003672.68元，營業成本為8638168.76元，2011年度的主營業務收入凈額為1453762638.6元，假設該年度技術服務也的營業成本全部為轉讓費支出和研發支出，則技術投入比率為0.59%。由于技術服務不是每個公路經營企業都有的業務，即使計算出該指標也很難與其他企業進行對比，而且該指標數據非常小，對投資者和管理者而言幾乎可以忽略不計，保留該指標意義不大。

以上述4家公路上市公司2012年報與2009年報數據為依據，以2009年為基期計算分析成長能力的指標如表5所示：

從表5可以看出，2012年與2009年相比，重慶路橋三年平均資本增長率最高，但是營業收入增長率為-0.34%，凈利潤增長率卻高達154.9%，這種不同指標之間的大幅波動需要特別注意。通過查閱重慶路橋2012年和2009年報發現引起凈利潤增長的主要原因是利潤表中投資收益項目的變化，2012年度重慶路橋對重慶渝涪高速公路有限公司的長期股權投資，由于被投資單位凈利潤增加而導致投資大幅度增加所致。由此也得出增加凈利潤增長率和總資產增長率，對投資者進行財務分析非常有必要。

五、結論

公路經營企業在公路基礎設施建設中發揮著重要的作用，通過與政府部門簽訂相關的協議，按照規定在公路收費權經營期限內通過對過往車輛收取通行費，在經營期限屆滿時將資產按照一定的狀態標準無償歸還給國家，公路經營企業與一般的工商企業在資產管理和經營特點上存在很大的不同，這樣導致不能照搬工商企業的財務指標體系。本文通過上述討論，對指標體系的各個方面進行了分析，并提出了完善建議，使得投資者和管理者能夠從各個方面了解企業的財務效益、資產運營、資金運作、企業償債和發展能力。

參考文獻：

第8篇：高速公路財務管理辦法范文

為了保證工程項目的良好開展，必須健全施工制度。通過對高速公路施工質量的要求控制，滿足制度管理的應用需要，實現施工管理的高效率性。這就需要不同管理制度的協調，比如進行施工現場財務管理制度、施工人員安全工作制度、質量管理制度、施工作業管理制度等的協調，做好施工崗位責任制，確保管理工作有據可依，從而避免不文明施工情況的出現，保證相關工作人員的自身安全，讓工程項目施工得以良好的開展。客觀上來講，施工現場的管理涉及到多個方面的內容，其管理也是比較復雜的。施工現場管理是高速公路施工過程中的所有事物的管理，施工現場管理是施工管理的重要方面。通過對施工現場管理重點的分析，能更有效的進行現場施工情況的控制，保證不符合施工標準的步驟及時返工。相對于普通的房屋建筑類施工項目，高速公路施工的材料是比較簡單的，但因其施工線路比較長，范圍比較大，在施工材料管理上存在許多的問題，確保施工中做到材料的節約使用和合理存放。針對施工人員管理工作主要應做好的人員安全生產的管理工作、勞動紀律管理工作以及施工技術管理工作，為保證施工人員施工技術，管理人員需要由專門人員進行負責，監督、檢查確保施工人員規范完成施工工作。

2高速公路施工管理中應注意的問題

（1）在高速公路工程施工管理過程中，因其建設覆蓋面非常大，并且很多情況都是進行野外建設，其地質條件具備復雜性，有些設計在實際施工中難以實現，導致對施工設計進行變更。引起工程投入的追加使得工程造價提高，致使工期延長，影響整體工程進度，可能會因為適應新環境的變化要求，對施工工藝的進行調整。在高速公路建設過程中，做好質量控制是必要的，畢竟是事關國計民生，工程的監理人員、設計人員、施工人員都需要對施工質量足夠的重視，工程的質量并非只是監理的工作，杜絕因施工質量管理意識淡泊，或施工人員個人意識淡薄引起的質量問題。

（2）在工程施工過程中，工程設計扮演者重要的地位，在高速公路施工過程中，其地質條件是比較復雜的，橋、涵、隧道等的施工情況比較多，高速公路的設計對于實際地質環境的要求比較高，其建立在深入勘察的基礎上。有些工程設計人員自身不負責，不能進行施工實際的認真考察，就不能進行現場施工情況的精確掌握，從而導致施工設計及其實際施工情況不符合。

（3）在高速公路施工質量分析中，現場施工監理的責任重大，有些公路監理人員自身責任心不強，或者與工程承包人員進行勾結，從而不利于工程質量的監管，從而不利于高速公路施工環節的良好開展。施工過程中應做到每完成一道工序由工程監理人員進行檢驗，然后再進行下一道工序，保證相關應用程序的協調，保證工程在監理監督下有序的進行。

（4）對工作人員素質的管理，需要讓每一個工作人員了解到高速公路質量與國計民生息息相關，如果質量不過關不只影響到高速公路使用壽命還會為安全帶來隱患。在開工前需要進行相關人員的管理意識的提升，做好開工的準備工作，組織人員進行積極的學習，保證責任追究制度的健全，做好施工人員的培訓工作，保證其施工能力的提升，在施工過程中應強化安全施工意識。工程參與者是工程施工的主體，是否足夠重視工程質量管理會對工程產生很大的影響。

3有效的加強施工工程管理辦法

（1）健全工程管理責任制度，加強施工現場管理，對部門及其工作人員現場施工管理意識的提升，對施工人員行為進行有效的約束，開展高速公路的全面監管工作，實現項目經理管理處、工程施工管理處、工程施工隊伍體系等的健全，保證施工管理的有效開展，保證工程的管理人員的配備，保證施工質量監督體系的健全，滿足現階段施工工藝的應用要求。

（2）需要加強施工現場的質量控制，保證施工材料的質量控制工作，保證施工質量的提升對施工材料嚴格執行試驗、采購、存儲等，做好各個環節的管理工作。這需要由專業工作人員進行施工材料的試驗，做出專業的試驗報告。在材料選購環節，需要進行成本性價比的分析，進行施工材料的存儲工作，避免其出現丟失情況。在保證工程施工質量的前提下做好施工技術的控制工作，在工程開工前，應組織技術人員對施工現場進行分析，對重點指標應反復測量，控制其誤差在規定范圍內。

（3）加強監理人員的責任意識保證工程項目的有序開展，選擇監理工作人員時要注意監理人員的工作態度和責任心。監理人員也應詳細了解施工方案及施工的每個環節。做好相關措施的糾正工作。

4結束語

第9篇：高速公路財務管理辦法范文

【關鍵詞】 政府還貸公路； 公路資產； 折舊

根據《收費公路管理條例》第十一條規定，建設和管理政府還貸公路，應當按照政事分開的原則，依法設立專門的不以營利為目的的法人組織。但是在實務中，一些省市區的政府還貸公路是委托國有公路經營企業進行管理的。比如：陜西省高速公路建設集團公司、陜西省交通建設集團公司、福建省高速公路有限責任公司、江西高速公路投資發展（控股）有限公司、內蒙古高等級公路建設開發有限公司、寧夏高等級公路建設開發有限公司、上海滬深高速公路建設開發有限公司等，都涉及建設與管理政府還貸公路的業務。按照國家進一步深化企業會計改革的要求，作為大型國有企業的管理政府還貸公路的公路經營企業，一方面要在執行《企業財務通則》和新《企業會計準則》方面邁出實質性的步伐；另一方面，還需要結合企業管理政府還貸公路的特殊要求從事財務管理與會計核算工作。本文就其中爭議較大的政府還貸公路資產是否應該計提折舊問題進行討論。

從實務來看，部分管理政府還貸公路的公路經營企業沒有計提確認為固定資產的路產折舊。那么，計提路產折舊會對企業產生什么影響呢？不難看出，計提路產折舊會增加營業成本，抵減公司利潤，減少固定資產賬面凈值。這種會計核算方法的選用真的會對企業發展產生實質性的影響嗎？這種與現行企業財務會計核算制度相矛盾的做法應該繼續堅持嗎？

一、企業管理政府還貸公路資產計提折舊的必要性

（一）公路經營企業應執行企業財務會計核算制度

管理政府還貸公路的公路經營企業，必須依據《公司法》的原則要求執行企業財務會計核算制度。按照《企業財務通則》的規定，固定資產折舊是對資產磨損和損耗而轉移到產品成本或者構成企業費用的價值補償，計提固定資產折舊屬于企業確認損益的基本要求，按照財政主管部門的要求編制企業財務會計報告，就不能忽略按照規范計提固定資產折舊的財務處理，否則將導致會計信息失真，不利于報表使用者正確解讀會計報表。

另外，管理政府還貸公路的公路經營企業還有可能從事其他經營業務，這就進一步對企業嚴格執行企業財務制度提出了規范性的要求。

（二）事業單位財會制度改革提出了新要求

目前，有些學者認為企業管理政府還貸公路資產不需要計提折舊主要依據是作為政府還貸公路管理單位的公路經營企業是政府行使相應管理職能，該部分資產具有事業單位資產的屬性，而現行事業單位會計準則對固定資產或無形資產不要求計提折舊或攤銷。

關于這個問題，我國從2001年開始，會計學界有關人士就提出了事業單位的固定資產也需要計提折舊的設想，其目的是為了使事業單位的成本核算更加真實。這一設想已經得到財政部的認可，并寫進了新近印發的《事業單位會計準則》（財政部令2012年第72號）中。在資產的后續計量中，明確規定事業單位要對固定資產計提折舊，對無形資產計提攤銷，從而對各級各類事業單位真實反映資產的消耗水平提出了統一要求，有利于為加強資產的科學化精細化管理、進行公共產品或服務成本核算提供信息支持。既然事業單位的固定資產也需要計提折舊，企業的固定資產就沒有理由不計提折舊。

（三）會計信息質量的本質要求

會計信息質量是會計目標實現的前提條件和重要保證，對企業管理政府還貸公路資產不進行折舊核算的直接后果就是導致會計信息失真，違背了會計信息質量的一般要求。其一，公路資產賬面價值與實際價值不符，違背了會計信息的可靠性原則；其二，按照配比原則，既然收取的車輛通行費全部計入營業收入，為取得該收入所發生的成本、費用應與之相匹配，計入營業成本或期間費用。這部分成本費用主要包括公路養護成本、收費業務成本、路產折舊或攤銷成本和期間費用等。如管理政府還貸公路的公路經營企業對公路資產不計提折舊，就有可能導致利潤虛增，對利潤表的真實性造成不利影響。可見，公路資產的折舊核算是提高會計信息質量的必然要求。

（四）公路經營企業以其未來的經營現金凈流量對公司債務承擔責任

通過組建國有公路經營企業而不是“依法設立專門的不以營利為目的的法人組織”來建設與管理政府還貸公路，主要目的是試圖利用公司機制來籌措公路建設所需資金。作為國有獨資公司或者由多個國有企業出資設立的有限責任公司，籌資的主要手段是銀行借款、發行企業債券、中期票據、短期融資券等。如果不執行企業財務會計制度，不核算公司利潤，就無法體現其償債能力，也就無法履行地方人民政府賦予的融資建設公路的重要職責。然而目前，管理政府還貸公路的公路經營企業大多財務效益不理想，一些企業收取的車輛通行費收入還不夠償還貸款利息，只能借助于取得新的貸款來償還舊的借款，這也許是導致忽略路產折舊問題的重要原因之一。但這并不能作為執行企業財務會計核算制度的公路經營企業不計提路產折舊的理由。

由于在國家規定的經營期限屆滿時，公路資產需要無償交還國家，所以公路經營企業不是以其資產，而是用未來的經營現金凈流量對公司的債務承擔責任。企業的償債能力主要體現在收取的車輛通行費補償公路養護與收費管理費用后的余額，與企業固定資產折舊計提以及盈利情況沒有直接聯系。目前企業的銀行貸款也大都是以公路收費權質押方式取得的。公路經營企業的現金流量也許比盈虧能夠更好地體現其償債能力。如果借助于現金流量情況而不是損益情況，則是否計提折舊，并不會對企業的償債能力產生實質性的影響。同時，由于政府還貸公路建設資金中的非償還性資金由政府投入，無需收回投資，則計提路產折舊占用的現金流可用于償還建設貸款。

（五）發行證券融資的需求

公路經營企業的財務報表是企業向銀行申請貸款，或者按照有關規定發行企業債券、中期票據、短期融資券等證券融資的重要依據。如果不計提路產折舊，所提供的財務信息不符合相關法律法規的規定，就很難實現發行證券融資的目標。即使通過努力成功發債，也會增加無謂的與證券管理部門和銀行業的溝通成本。既然計提折舊對企業的償債能力沒有實質影響，公路經營企業就沒有必要為自己增加不必要的成本。

二、企業管理政府還貸公路資產折舊方法的選擇

按照《高速公路公司財務管理辦法》的規定，公路資產主要包括：公路及構筑物、安全設施、通訊設施、監控設施、收費設施、房屋及建筑物等。公路資產一般采用平均年限法計提折舊；對公路及構筑物，可以采用工作量法；對通訊、收費、監控設施，可以采用雙倍余額遞減法或年數總和法。公司按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。

根據權責發生制和配比原則，對于折舊年限和折舊方法的選用，公路經營企業應結合不同的資產性質，選擇能反映與該項資產有關的經濟利益的預期實現方式的折舊方法。無法可靠確認預期實現方式的，應當在收益期內采用平均年限法折舊。

考慮到公路上市公司作為公路經營企業的代表，在數據資料獲取上的便利性，本文以公路上市公司的公路資產折舊或攤銷為例，對企業管理政府還貸公路折舊方法的選擇進行分析。

（一）公路及構筑物

我國公路上市公司在對公路及構筑物或公路收費權資產界定時，有的將其作為固定資產，有的將其作為無形資產進行核算，無論是哪種資產形態，均需要計提折舊或攤銷，且根據《企業會計準則》，折舊或攤銷方法都應該反映與該項資產有關的經濟利益的預期實現方式，故本文在分析時不作區分。2011年度部分公路上市公司公路及構筑物資產折舊或攤銷方法如表1所示。

從表1可知，目前計提公路及構筑物資產折舊或攤銷的方法主要是工作量法，也有公司選用平均年限法。

1.工作量法

工作量在公路經營企業體現為收費公路的車流量。采用工作量法計提公路及構筑物資產折舊時應當注意到以下問題：（1）由于公路的車流量呈逐年增長趨勢，按車流量提取的折舊額也將呈逐年增加的趨勢。這種方法下，企業取得的車輛通行費收入和計提折舊形成的路產折舊成本與車流量均呈正相關關系，能夠較好地體現配比原則。（2）由于公路及其構筑物在公路收費期限屆滿需無償交還國家，所以不應當預計殘值。這種方法的局限性在于如果實際車流量低于預計車流量，公司將少提折舊，故需要定期對已提折舊進行調整。如深高速每隔3至5年或當實際標準車流量與預測標準車流量出現重大差異時，委任獨立的專業交通研究機構對未來交通車流量進行研究，并根據重新預測的總標準車流量調整以后年度的單位攤銷額，以確保相關特許經營無形資產可于攤銷期滿后完全攤銷。

2.平均年限法

對于公路及構筑物中的橋梁、隧道、涵洞工程，由于工程本身有設計年限，橋梁在設計時考慮的是飽和通行量情況下的承載能力，同時橋梁本身自重就比較大，因此橋梁的設計壽命與通行車輛的多少沒有正比關系；涵洞與橋梁屬同一種情況；至于隧道由于本身承載主要來源于上方而非下方，車輛通行對隧道的影響主要來源于車輛通行時引起的共振而對隧道地質層的沖擊，考慮到隧道與橋梁一樣，設計是按照和車輛狀態進行設計，通行流量的多少與隧道設計壽命沒有正比關系。因此，對橋梁、隧道、涵洞工程占主體的公路及構筑物資產選用平均年限法也是符合這類資產的性質的。

另外，在香港上市的滬杭甬高速H和成渝高速H在對公路及構筑物資產計提折舊時采用的是考慮資金時間價值的償債基金法。

（二）房屋及建筑物

從資產所含經濟利益預期實現方式看，這類資產的效能在其使用壽命期內是平均的，適合采用直線法。公路經營企業的房屋和建筑物一般采用平均年限法計提折舊。需要注意的是，收費亭等需要在收費期限終了時拆除的房屋及建筑物的折舊年限應與公路收費期限保持一致。

（三）安全設施、通訊設施、監控設施、收費設施等

2011年度部分公路上市公司安全設施、通訊設施、監控設施、收費設施等折舊方法如表2所示。可以看到，大部分公路上市公司選用的是直線法，在5—15年的預計使用年限內進行攤銷。但從資產所含經濟利益預期實現方式看，這類資產的效能隨著其使用壽命的減少而逐步降低，適合采用加速折舊方法。可以看到，實務中的方法選擇與理論上存在較大差距。究其原因，一方面，直線法本身操作具有簡便性；另一方面，公路經營企業經營期初財務效益不佳，加速折舊法會增加營業成本，故而企業選擇直線法，而折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。

三、結語

本文僅就企業管理政府還貸公路經營資產的折舊問題進行了探討，這只是目前公路經營企業政府還貸公路經營業務中存在問題的一個方面。在企業財務會計制度的框架下，如何通過深入研究，解決管理政府還貸公路所涉及的特殊財務會計問題，建立適應科學規范公路經營企業政府還貸公路經營業務的財務管理行為和會計核算行為需要的財會制度，將成為今后一段時期需要關注的問題。

【參考文獻】

[1] 周國光.公路經營企業管理政府還貸公路財務管理與會計核算問題探索[J].交通財會，2007（6）：15-20.

[2] 王一平.政府收費還貸高速公路資產折舊問題探討[J].交通財會，2008（7）：22-24.