企業內部會計制度建設精選(九篇)

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第1篇：企業內部會計制度建設范文

關鍵詞：內部會計制度　建設　對策

控制作為管理的一項基本職能，在社會發展中擔負著重要的職責。事實上，人類研究內部會計控制的歷史可以追溯到古代文明，公元前360年美索不達米亞文化時期的原始會計中，就蘊涵著初步的內部會計控制思想。20世紀，現代審計外部的促進，現代企業內部經營管理的要求，控制論、耗散結構論和系統論等“三論”的確立，為內部控制系統建立提供了思路和科學方法，推動了內部控制的進一步完善。長期以來，我國的會計工作更注重其核算功能，未能發揮管理的基本職能，在控制風險與監督管理方面，主要加強的是審計機關的強制執法作用，這種事后控制不能及時監控各單位的業務活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導單位內部控制的研究與應用。

企業內部會計控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目等環環相扣。是一個管理的系統工程。內部會計控制實際上是使內部各方面、各個環節形成一個相互制衡的體系，與其他管理控制交織進行，通過這個體系，在企業內部任何一個方面、任何一個環節的工作都受到另一個方面或緩解的制約，達到內部控制的基本目標。加強企業內部會計控制建設對企業的發展是至關重要的。本文主要從幾個方面談了企業加強內部會計制度建設的對策。

一、企業必須發揮內部會計監督的作用

內部會計監督是強化內部會計制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括監督會計賬目，還包括稽查、評價。內部會計控制制度是否完善，與企業內各組織機構執行職能的效率，向民營中小企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部會計控制更加完善嚴密。如報賬員和單位負責人。會計是在報賬員和單位負責人審核、簽字的基礎上，對原始憑證進行監督，保證了經濟業務的真實性、完整性及合法性。內部會計制度還應發揮會計監督的權威性和評價作用。定期或不定期的對企業內部會計制度進行評價。以杜絕民營中小企業管理部門負責人所造成的內部會計控制形同虛設的情況，并要求企業根據情況的變化和出現的問題，對相應的內部會計控制制度做出及時修正或建立新的內部會計制度。

二、注意企業內部會計制度的原則

首先是與國家法律、法規、制度相配套的原則。企業內部會計制度屬于會計法律法規的基本組成部分。但接會計法律法規級次劃分原則，無論企業內部會計制度的具體內容和體系結構如何，都必須在不違背國家已頒布的會計法、會計準則、財務通則和會計制度的前提下，通過制度約束去具體實施和運用會計法、會計準則、財務通則和會計制度，正確處理企業內部會計制度與外部會計法律法規的關系。

其次要充分考慮企業行業背景和行業特點的原則。企業內部會計制度，即然是著眼于操作實施層面上，那么就應該充分考慮行業特點，體現內部特色，否則即使建立起來。也只能是紙上談兵，無法具體指導和應用于企業實踐。以航空運輸企業為例，建立內部會計制度，必須考慮到航空運輸企業下列特殊行情：生產對象是它所運輸的商品，生產過程不改變勞動對象的屬性和形態，也不創造出新的產品，只是改變勞動對象原有產品的位置；企業生產的產品是沒有實物形態的產品勞務，而且生產與消費在時間和空間上結合在一起：生產運輸能力雖然也由三大要素組成，但生產經營過程中，只消耗勞動力和勞動資料(運輸工具)，不消費勞動對象；因生產地點流動分散、線長點多，且各具有相對獨立性，存在大量的資金結算工作；企業存貨理論上屬于流動資產，有時間限制，也有序號進行跟蹤管理，可多次重復使用的零附件，而且價值形態與實物形態相分離，入庫后采取類似計提固定資產折舊的方式按固定的期限和比例分期攤銷等。

三、建立嚴密切合企業實際的內部會計制度

企業會計制度是企業進行會計管理的規程，這就決定了設計會計制度時應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下，從企業的實際出發。結合企業各項業務處理程序，要能正確反映有關的管理制度，按照業務循環，系統地反映每一類經濟活動的會計處理程序，這樣才能通過制度的運作，加強對各類經濟業務的管理。建立嚴密的不相容職務相分離制度。要求企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。授權批準控制制度。要求企業明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。會計系統控制制度。要求企業依據會計法和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。會計系統控制制度包括企業的核算規程、會計工作規程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。

四、強化企業內部會計控制制度

首先需要優化內部會計控制制度的環境，具體地說，就是要完善法人治理結構，設計出一套使經營者在獲得激勵的同時，又要受到相應的約束，以保障所有者權益的機制；其次是要優化經濟環境。我國的市場經濟體制不完善，對內部會計控制產生影響最為直接的是政企不分，造成內部會計控制制度失靈，甚至使內部會計控制系統成為空架子；再次是要改革現行會計管理體制。為充分發揮企業內部控制制度的作用，現行的管理體制必須改革。由所有者委派財務總監，領導會計機構及會計工作。財務總監對所有者負責，會計人員對財務總監負責。通過財務總監使所有者與經營者達成共識，從而為企業的內部會計控制制度創造良好的運行環境。

五、要設計會計監督機制

財務與會計是屬于兩種不同層次的活動，它們應相互聯系、相互依賴。筆者認為加強企業的會計監督應該做到以下幾個方面：

1、加大宣傳學習《會計法》的力度，從思想上重視企業內部會計制度建設的意義。應當將會計監督寓于會計核算中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監督。企業應當充分認識到加強內部會計監督和內部控制的重要性、緊迫性，建立、健全會計監督制度和內部控制制度，明確會計工作相關業務的程序和相關人員的職責權限。在機制上、制度上達到規范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果，切實保證會計工作規范有序地進行。

第2篇：企業內部會計制度建設范文

關鍵詞:現代企業制度內部會計控制制度建設

在國家統一會計法規制度不斷完善的同時,企業內部會計制度建設也開始引起理論和實務界的關注。本文僅就企業內部會計制度的若干問題做粗淺的研究。

一、建立企業內部會計制度的必要性

1、建立企業內部會計制度是適應會計改革、完善會計規范體系的需要。會計規范即會計工作應遵守的規矩。它是處理各項經濟業務、進行會計核算和實施會計監督的準繩。目前我國會計規范由《會計法》、《企業會計準則》(基本準則)和行業會計制度組成。企業的會計核算是按照行業會計制度實施的。但從我國會計改革的方向看,在會計理論、會計規范、會計教育等方面,根據自身的國情結合國際慣例,建立符合社會主義市場經濟體制、適應現代化制度要求的會計法規體系,即建立以《會計法》為主導,以會計準則(包括基本會計準則和具體會計準則)為中心,以企業內部會計制度為基礎的會計法規體系。企業轉換經營機制后,政府應還財權和會計制度制定權于企業,特別是在“兩則”頒行以及具體會計準則陸續公布之后,企業完全可以依據會計準則結合本企業生產經營的特點和管理要求,自行制定內部會計制度來規范會計核算工作。

2、建立企業內部會計制度是貫徹落實具體會計準則的基本前提。在我國,隨著會計改革的深化,建立以會計準則為核心內容的會計規范體系已是大勢所趨。然而,已開始并將陸續出臺的具體會計準則,由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約,為了滿足不同企業會計核算的需要,其主要規范都帶有一定的跨度,使不同企業的會計人員在運用會計政策、進行會計估計時,有較大的選擇余地,但這也會引發會計人員會計行為的隨意性。因此,具體會計準則出臺后,要保證和提高會計準則的實施效果,企業必須在具體會計準則允許的范圍內,結合本企業的實際情況,建立符合企業會計核算要求的內部會計制度。

二、我國企業內部會計制度建設的現狀分析

1、很多經營管理者不了解內部會計制度的真正內涵。當前,我國很大一部分企業的經營管理者輕視內部會計控制,習慣于行政指揮,家長制管理現象還普遍存在。很多企業還未意識到內部會計控制的重要性,甚至對內部會計控制還存在著許多誤解。以為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規章制度;或者認為內部會計控制就是成本控制,安全性控制,就是對職工管、壓、卡,對領導干部限制權力等。

2、管理的控制弱化,控制執行不得力,違法違紀現象時有發生。有不少企業已建立了相關的內部會計控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業內部會計控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部會計控制制度執行情況如何,遇到具體問題多強調靈活性,使內部會計控制流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。目前,各種經濟犯罪案件層出不窮,甚至有“雨后春筍”之勢。分析這些經濟犯罪案例,原因可能多種多樣,但企業內部會計控制不健全、不完善、管理和監督不到位是一個相當重要的因素。

3、內部會計制度環境弱化,控制體系不完善。內部會計控制制度涉及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業務管理、重大投資和資產處理等各個部門的管理,涉及面廣,是企業管理的一個系統工程。因此,內部會計控制的體系應該是科學而嚴密的。但許多企業是各部門控制各成一塊,各管各的,互不銜接;許多小型企業,其內部牽制機制尚未建立,更別談內部會計控制的履行;還有一些企業通過并購、分立或地區事業部的建立等組織機構調整,使組織機構和授權方式發生了變化,原有的內部會計控制部分或全部失效,致使某些當事人或部門游離于內部會計控制之外,起不到應有的作用。

三、完善企業內部會計控制制度措施

1、建立并完善會計核算工作制度。會計核算工作制度主要是規范單位會計核算工作,主要包括以下幾項制度:賬務處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財產清查制度。要建立并完善會計核算工作制度就必須先建立并完善以上制度,這些制度既是會計核算工作的基礎又是會計核算工作的主要內容。

2、建立并完善抽核制度。稽核制度是指在會計機構內部指定專人對有關賬證進行審核、復查的一種制度。該項制度的建立也應結合會計人員崗位責任制度一并考慮。會計稽核是會計機構本身對于會計核算工作進行的一項自我檢查或審核工作,其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊行為。通過稽核,對日常核算工作中所出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止,以提高會計核算工作的質量。內部稽核制度不同于內部審計制度,前者是會計機構內部的一種工作制度:后者是單位在會計機構之外另行設置的內部審計機構或者審計人員對會計工作進行再檢查的一種制度。

第3篇：企業內部會計制度建設范文

【關鍵詞】企業內部會計制度 企業經濟效益 會計制度建設

一、企業會計制度建設的必然性

健全企業內部控制和提高工作效率的需要。對會計工作的內部牽制，往往采用職務分管的控制方法，以達到互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果：但是，長期從事某一職務.往往會產生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點。為了克服這些缺點，一般采用職務輪換的方法

降低企業涉稅風險的招要?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對稅務違法案件的處罰。由于國家頒發的行業會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業性判斷和選擇.稅務機關在納稅檢查時，不僅要依據國家頒發的行業會計制度和公共綜合會計制度，更重要的是要依據企業經過判斷和選擇后確定的企業內部會計制度。

適應會計改革、完善會計規范體系的需要。會計規范即會計工作應遵守的規矩。它是處理各項經濟業務、進行會計核算和實施會計監督的準繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規范、會計教育等方面，根據自身的國情結合國際慣例。建立符合社會主義市場經濟體制、適應現代化制度要求的會計法規體系。企業內部會計制度能使會計規范成為普遍性與特殊性相結合、通用性與專業性相結合、宏觀指導性與微觀操作性相結合的有機統一體。

適應實現會計電算化的需要。會計電算化是企業會計工作發展的必然趨勢，隨著企業走向市場、宏觀調控的加強和各項會計改革措施的逐步展開，對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推行勢在必行。而會計電算化的正常運作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會計人員嚴格按規則操作。

二、企業內部會計制度與經濟效益的關系

影響企業的經濟效益的因素主要有以下幾個方面，首先是企業的內部會計制度的方法，企業是否擁有一套科學的現代化的內部會計制度方法，對其經濟效益有重要影響。其次是對市場發展現狀的了解。

財務計劃是提高企業的經濟效益的重要保障。企業的財務計劃指的是在企業明確的財務目標的指導下，對企業的各項經營活動進行綜合分析之后而制定的計劃，財務計劃包括了企業日常的內部會計制度和財務考核，提高了企業內部會計制度的預見性和規范性，對提高企業的經濟效益提供了重要保障。

財務預測是提高企業經濟效益的基本前提。企業的財務預測指的是對在企業的發展過程中的財務變化進行預測和分析，改革一成不變的內部會計制度方案，避免內部會計制度過程中的思想僵化，為企業的經營活動提供了科學合理的預測方案，促進企業經濟效益的提高。

財務監督是提高企業經濟效益的保證。企業的財務監督主要是在企業的經營活動中，對企業的遵紀守法情況的監督，對企業員工的工資分配的監督，對企業的成本控制情況的監督以及對企業資金的籌集和運用情況的監督，財務監督可以降低企業的成本，從而提高企業的經濟效益。

三、我國企業內部會計制度建設的現狀

我國的會計工作更注重其核算功能，未能發揮管理的基本職能，在控制風險與監督管理方面，主要加強的是審計機關的強制執法作用，這種事后控制不能及時監控各單位的業務活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導單位內部控制的研究與應用。但是，目前內部控制管理仍有待完善，主要表現在一下幾個方面。

企業內部會計制度建設缺乏科學的理論依據。目前，我國企業內部會計制度建設缺乏合適的理論依據，往往都是依據企業會計的經驗和國家制度的會計準則及行業會計制度制定的，而《企業會計制度》本身存在一些問題。首先，《企業會計制度》和會計準則存在一些矛盾。在一些具體業務處理上，準則和制度規定不同，造成會計解釋上的不一致和會計運作上的混亂。其次，《企業會計制度》闡述上存在的缺陷?！镀髽I會計制度》將當前的一些具體會計準則硬套在會計要素中，而很多具體準則并不是按會計要素展開的。

企業會計制度相關政策法規不完善。在20世紀70年代初，美國理論界就已經對內部會計控制的定義、目標和內容做出了界定。而我國在80年代前，理論研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出臺針對于內部控制建設的《內部會計控制規范-一基本規范》。該規范的，說明我國在理論及法規建設方面都取得了重要的、階段性成果，有利于指導單位建立內部會計控制，但其具體細則有待加強。

四、如何進行有效的企業內部會計制度建設

企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設置得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮應有的作用。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。

企業必須發揮內部審計機構的作用。健全內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率.并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。

第4篇：企業內部會計制度建設范文

關鍵詞：內部會計控制；財務與經營風險；會計信息質量

新修訂的《會計法》十分強調企業內部控制制度的建設問題。企業經營失敗、會計信息失真及不守法經營在很大程度上都可歸結為企業內部控制的缺失或失效。研究企業內部控制的理論與實務就成了最緊迫的課題之一?，F從控制論的一般原理和企業內部控制理論的最新發展出發，談談我對企業內部會計控制制度建設的看法。

1內部會計控制的涵義及其理論基礎

1.1內部會計控制的涵義

內部會計控制[1]是指企業為了保證各項經濟活動的有效進行，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，防范規避財務與經營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等面制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部會計控制包括組織規劃財務預算，保護財產安全和財務報告真實性有關的程序和記錄等內容，其目標是：保證經濟活動的合法性;保證財產物資的安全性，防止資產的流失;保證會計資料的真實性、完整性；促進內部管理水平的不斷提高。內部會計控制是內部控制的核心。

1.2企業建立內部會計控制制度的理論基礎

從本質上說，內部控制是為了防范企業經營中存在的風險，保證會計信息準確可靠、資產安全完整和促進企業經營管理。從企業所有者和管理者的角度來看，企業經營中的風險不利于企業持續經營和發展，從政府宏觀經濟的角度看，企業風險會影響國民經濟的健康運行，特別是一些上市公司，當風險事件發生時會波及社會公眾，影響社會穩定。從內部控制與人的行為角度分析，內控是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益面努力的這個理論基礎上。員工與雇主之間的利益差異與公司規模和復雜程度成正相關。由于員工與公司經營所追求的利益的區別，使雇員可能產生以下的潛在行為問題，包括：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢；存在滿足這種欲望的機會，例如可以接觸公司的現金；他們擁有將不適當、不道德行為合理化的能力。雇員對于個體不適當、不道德的行為問題合理化的解釋通常會有：他們認為沒有從公司獲得足夠的報酬；別人也是這么干的；他們一有機會就會歸還拿走的現金等；監督者們并沒有注意到他們的行為；沒有人因此而真正受到損失。這些合理化的解釋，是員工不良行為發生的動機，也是企業建立內部會計控制制度的理論基礎。

2內部會計控制存在的問題

2.1企業內部會計控制意識薄弱

企業對內部會計控制制度認識不足，認為內控會計控制會增加工作環節，束縛企業的發展，或者認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等，或者干脆認為內部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度;在實際會計控制制度的執行上，企業的執行力不強，有章不循、執法不嚴，甚至在工作中強調靈活性為由不按規定程序辦理，最終使得公司既定的內部會計控制制度流于形式，喪失了其固有的管理職能。

2.2企業內部會計控制的審計職能不強

企業的內部審計部門是以企業日常運營為基礎，為企業安全正常執行內部會計控制的保障部門，是企業內部控制中非常重要的控制環節，健全的內部審計可以起到完善企業內部會計控制的作用。當前，很多企業并沒有設立內部審計機構，認為內部審計是財務工作的一項內容，沒有必要再設置內部審計組織。有些企業設置了內部審計部門的大多數職能也被弱化，有的內審部門隸屬于財務部門，在形式上缺乏應有的獨立性，不能夠將充分發揮內審的監管作用，這樣的設置明顯不利于企業會計內部控制的實施。

2.3內部會計控制制度執行力不強，缺乏有效的激勵機制

企業的內部會計控制制度在建立時，員工還能積極執行，由于企業種種的原因，具體事情要靈活處理的原則，使得內部會計控制的執行漸漸流于形式。在對內部會計制度執行的評價上的標準不統一，缺乏明確的的獎懲制度。對于評價指標的單一和只追求短期的利潤為目標，致使企業的內部會計控制形成虛設，企業運營進入惡性循環。從而削弱了員工對內部會計控制制度的執行，減低了對風險的分析和應對性。

2.4企業內部會計控制信息系統相對滯后，更新換代緩慢

由于企業所有的財務經營數據全部集中在信息系統中，做好信息系統的技術維護與備份工作就顯得尤為重要。 由于企業的實際情況各不相同，對信息系統的使用各不相同，有的企業甚至沒有使用電子信息系統，還采用手工記賬，有的企業信息不及時進行系統升級，在使用上沒有系統使用的權限管理，久而久之就會產生財務舞弊，是有些人對會計信息進行盜取或篡改。情節嚴重的將導致整個信息系統數據丟失，給企業帶來巨大影響。

3內部會計控制制度建設的策略研究

3.1深化產權制度改革，建立健全現代企業制度

內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。

3.2構筑嚴密的以內部會計控制為中心的企業內控體系

企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全 過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通 過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“ 查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“ 防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3.3加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處

企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是人。這里所指的人是指一個企業從領導到有關業務經辦人員的所有人員。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則，起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤。

    3.4建立內部審計制度

內部審計[2]是在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立，為改進控制制度提供建設性建議，從而成功地達到組織所需要的內部控制水平服務。實踐證明，內部審計無論在對企業內部會計控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財務狀況和經營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監督作用和參謀作用。企業內部應逐步建立和完善內部審計制度，設置組織結構，并全面進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計及以經濟效益為主的經營審計等，為企業堵塞漏洞、加強管理、提高經濟效益發揮應有的作用。

3.5加快財務信息系統建設，大力推進企業管理數字化

企業應該積極推進財務管理信息系統建設，健全會計信息質量保證機制。企業財務管理信息系統的建設和完善，將有助于建立嚴密的會計控制系統，使會計核算從事后轉到實時，財務管理從靜態走向動態，實現“過程控制”，推進集中式財務管理，經過幾年的努力，最終實現建立以預算控制為核心的財務管理信息系統，通過及時、準確、全面、實時的財務會計信息，滿足企業決策層的需要。要利用信息技術，逐步建立企業數字化管理系統。

3.6強化外部監督，實行強制性審計并建立企業內部控制的披露制度

在法規體系初步健全、監督體系完整的情況下，監督效果也不能盡如人意，會計信息失真問題也會時有發生。解決的最佳方法就是對內部會計控制實施強制性的外部審計。一般的做法是[3]，企業首先對自身的內部會計控制進行全面而深入的自我評估，出具內部控制報告。其次，注冊會計師就內部控制報告進行審計，并發表審計意見。最后，對外公開內部控制報告。需要說明的是，這種審計必須是強制性的，它是外公布的內部控制報告必須履行的法律手續。這樣做的最大效應是，可以增強企業管理當局和注冊會計師的責任感，迫使他們不斷健全和完善企業內部會計控制制度，減少企業營運風險，提高營運效益，進而提高企業會計信息質量，增強資本市場的透明度和有效性，保護投資者的利益。

    企業內部會計控制制度是一項不斷更新、任重道遠的工作。隨著時代的變化，內部會計控制制度也得順應時代潮流不斷修改，以適應企業的發展。實現企業最終的戰略目標。有企業存在，就有內部會計控制。好的內部控制制度可以幫助企業完成它的目標，保證企業經營合法合規，促進企業實現發展戰略。

參考文獻：

[1]王小平.財務管理漏洞與防范技巧[M].中國財經出版社，2007年3月出版

[2]企業內部控制課題研究組編.企業內部控制基本規范解讀及應用指南[M].中國商業出版社

[3]內部會計控制規范方法與實務[M].中國物價出版社

第5篇：企業內部會計制度建設范文

關鍵詞：高速公路；內部會計控制；原則；制度建設

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼： A 文章編號：

1 前言

近年來，我國高速公路建設取得了可喜的成績，保持了高速增長的勢頭。但是在高速公路項目建設、養護管理等工作中存在著諸如投資決策失誤、“截留、擠占、挪用”建設資金、“三超”(項目概算超投資估算、預算超概算、決算超預算)現象等問題。這些問題的存在嚴重影響了高速公路建設的可持續性，究其原因，最為重要的就是在高速公路建設和管理上缺乏有效的內部會計控制制度的約束。

2 高速公路公司內部會計控制存在的問題

所謂企業的內部控制，就是指為了保證企業經營和業務的順利進行，實現資產的安全有效運行，防止錯誤的發生，及時發現并糾正已經出現的錯誤，充分利用、整合各種資源，提高企業的生產經營效率，進而實現預定的企業發展目標，并且保證相關會計資料的完整、真實，而在企業內部制定并實施的政策和程序。企業的內部控制是隨著企業的不斷發展而相應調整變化的，并且根據企業的特點而有所差異。對建筑企業來說，其內部控制難度較大，但是必不可少，有效的內部控制對建筑施工企業意義重大： (1)有效的內部控制可以確保企業內部會計信息的準確真實，將建筑施工企業的生產經營隋況明確反應出來，為企業的順利發展有序經營提供支持和保障； (2)實施科學健全的內部控制，有助于對企業采購、驗收、計量等各個環節實施控制和監督，進而保證企業財產的安全，防止浪費和損失的發生； (3)有效的內部控制可以保證國家相關法律、法規以及行業內部的規范得到充分的貫徹實施，保證企業運營的合法性。工程項目成本控制的全面性原則主要是指從工程項目的確定，到施工準備，到工程施工，到工程竣工交付直至保修期結束，整個過程都要實行成本控制。即，成本控制的全過程性。成本的控制不能只考慮單純的企業利益，除此之外還要綜合統籌協調國家利益和第三人的利益。增收、節支是高速公路運營的兩大主題。目前，部分高速公路公司片面重視運營收入，而忽視了運營支出，導致運營成本過高，損害了高速公路公司的經濟效益。由于缺乏或不重視運營成本的控制，部分高速公路公司的成本控制指標流于形式，難以落實，起不到良好的控制作用。高速公路公司內部會計控制的基礎較為薄弱。部分單位沒有建立起完善內部會計制度，將內部資產安全性控制、內部成本控制等制度寫在紙上，貼在墻上，不管會計控制制度的落實情況。在遇到具體的經濟業務處理問題時，不按照規定程序處理，片面強調靈活性，導致內部會計控制喪失了嚴肅勝和剛性，從而為弄虛作假、搞帳外帳、篡改賬目、偷盜錢財、隱匿物資等違法行為提供了可乘之機。此外，部分高速公路公司對經濟業務和外部環境的變化缺乏預判，造成內部會計控制管理滯后。

3 強化高速公路內部企業會計控制制度建設措施

3.1 構建高速公路項目建設內部會計控制環境

內部會計控制環境，是對內部會計控制制度建立和實施產生影響的各種因素的總和，主要表現為企事業單位管理者和其他人員對內部會計控制的態度、認識和行動，具體包括管理者的內部會計控制意識、制約機構的構建和職責的劃分等?？刂骗h境對于單位內部會計控制具有舉足輕重的作用。高速公路建設項目內部會計控制不同于貨幣資金、實物投資等單一的內部會計控制，它是幾個單一內部會計控制的有機綜合，是一個系統控制工程。因此．要建立健全完善的內部會計控制制度，就必須從內部控制的角度出發，完善內部會計控制環境。要完善高速公路企業內部會計控制環境，就需要從項目所涉及到的01部會計控制環境要素出發，對機構負責人的內部控制意識、會計機構與的設置與權責、管理者素質和管理哲學、財務工作水平進行改進完善。

第一，單位負責人的態度是內部會計控制環境中最為重要的因素．內部會計控制作用發揮的程度如何。關鍵取決于單位負責人的重視程度，因此需要強化工程項目建設單位負責人的內部會計控制意識。

第二，健全內部會計控制機構、理清管理權限，尤其是要對財務人員權責進行合理分配，建立起以財務人員為中心的財務管理體系，分別對會計核算、財務管理、審計等的各個職能按相互牽制、成本效益、不定期輪崗、權責事項明確、權責平衡等原則和方法進行分配。

第三，高速公路設施建設的顯著特點是投入資金大、建設周期長、技術含量高和管理環節多．而財務管理是全方位和多角度的?；窘ㄔO的財務管理工作始終貫穿于整個基建項目，這就要求建設高速公路企業要高度重視建設項目財務管理工作，提高財務管理水平。

3.2 嚴格規范高速公路項目內部會計控制活動

（1）投資決策階段的造價控制

高速公路投資項目決策是工程項目業務的首要環節，由于工程建設周期長、投資大且協作部門多等原因的存在，工程項目應嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。建設單位應根據經濟發展狀況、預測未來交通量結合資金來源等情況，委托專業機構或專門部門編制項目建議書，并且會計機構或人員應參與項目建議書的編制，其投資估算編制及經濟效益評估應得到科學論證，嚴禁人為調整估算。

（2）建設項目概預算控制

項目概算，是指項目從籌建到竣工驗收交付使用所需的全部建設費用，即總概算、概算的統稱。為提高工程項目概預算的科學性和準確性，防止主觀因素影響工程造價，建設單位應當建立工程項目概預算環節的控制制度。對概預算的編制、審核等做出明確規定，確保概預算編制科學、合理。同時，財會人員應及時對編制的設計概算進行演算和復核，審查編制依據的合法性、時效性及適用范圍，概算項目是否完整，是否存在漏列錯列、多列的現象。

（3）資金支付控制

資金支付結算是高速公路建設項目財務管理的核心內容，也是業主、承包商、監理單位共同關心的問題。高速公路企業在項目實施階段加強對各項資金支出的控制．對于整個企業資金的合理調度和確保工程進度具有重要的作用。

（4）竣工結算控制

加強竣工決算控制，應當建立強化竣工結算工作各項制度的建設運用。這些制度主要包括：竣工清算制度，組織對各項財產物資進行全面清理和清理各項開支：竣工決算編制和審核制度；決算審計制，組織內審部門或委托會計師事務所對竣工決算進行審計；資產移交制度，驗收合格的工程項目應當及時編制財產清單，辦理資產移交手續，加強對資產的管理等。

第6篇：企業內部會計制度建設范文

財務總監判斷和決策的基礎是會計信息，如何及時、準確地取得所需要的會計信息，是財務總監進行財務管理、作出正確判斷、決策的前提條件，也是提高工作效率、工作質量的有效手段，對大型企業集團的財務總監來講尤為如此。2001年財政部頒布《企業會計制度》，在此基礎上，各單位可以設計企業內部符合統一制度的內部會計核算辦法，以滿足內部管理的需要。但并不是新企業才需要進行專題探討內部制度設計，老企業也應該隨著業務的拓展、組織結構的變動、流程再造、新舊會計制度銜接以及特殊的財政、稅收政策，對舊有的內部會計制度進行修改與完善。

一、會計制度設計的原則

（一）目的性

財務總監進行會計制度設計前，應明確自己的目的是什么，想解決什么樣的，對大型企業集團尤為如此，大型企業集團具有跨地區、跨所有制、跨行業的特點，相當一部分大型國有企業至今尚未執行新會計制度。在進行設計前，財務總監應考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業務或內部監控需要設置內部科目來體現，使用內部科目需具備什么條件；如何設計內部報表（報告），以及時、全面地得到集團內部企業的財務信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業對集團的依存程度，如資金來源或利潤來源。

（二）合法性

設計企業內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規為依據，上應與《會計法》、《會計準則》協調一致。企業在設計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時，必須充分考慮《會計法》的各項規定，要符合《會計準則》中的一般原則，符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規定。

（三）效益性

設計企業內部會計制度以提高信息質量、工作效率為手段，最終目的是提高企業的效益，財務總監應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產出關系。例如對大型企業來講，劃小核算單位能比較有利于控制成本，但相應會增加運營費用和核算環節；向下屬單位委派會計人員可以有效的提高會計信息質量，但另一方面卻增加了母公司財務負擔，某種意義上削弱了下屬單位獨立經營、自負盈虧的意識。當然這些判斷并沒有一個嚴格的標準，只能根據企業自身管理的要求進行判斷。

（四）可操作性

與國家頒布的《會計法》《企業會計制度》《會計準則》相比，企業內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯，并與企業日常會計核算的實務緊密聯系，內容上更為全面具體，某種程度上是對《企業會計制度》《會計準則》的一個細化。對屬于國家財務法規中可以選擇的會計政策，應作出明確規定，對未作規定的有關內容、程序、權限等問題作出明確規定，使企業會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。如提取福利費的依據是應發工資還是實發工資，工資中那些項目不能作為提取的工資基數，福利費的列支范圍具體包括那些事項，超出范圍之外應通過什么方式向上級部門匯報，經批準或備案后才能進行處理等，以及企業內部各單位內部科目使用、憑證（票據）交換、會計帳目處理流程等，便于基層財務人員實際操作。

（五）監控性

設計企業內部會計制度某種意義上是企業內部財務控制思想的體現，應貫徹在企業內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業務都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規定。如企業所有者權益非損益性變動、財產盤虧或盤盈、遞延資產，予提費用科目的使用，重大資產處置、投資等事項財務處理前，所必須履行的審批手續，需要的支持文件等。必要時可在公司計財部門設置內部科目與下屬單位的固定資產、在建工程等資本性支出項目建立起對應關系，使下屬單位的資本性支出項目支出始終受到有效監控。

二、企業內部會計制度設計的內容

上文對企業內部會計制度設計的原則進行了敘述，在具體進行會計制度設計時主要包括以下內容：

（一）內部核算單位

內部核算單位的設計，應本著效益性原則，以企業內部行政責任劃分，按照工序、業務性質設立成本（費用）中心、利潤中心、投資中心，便于成本（費用）控制、業績評價。

（二）會計機構、會計人員管理

會計機構、會計人員管理的設計（委派、派駐等），原則上每個內部核算單位都應設置固定的財務機構，并配備具備從業資格專職財務人員，財務人員數量最少應配備3人以上（1個負責人、1個會計、1個出納），各單位根據自身管理的特點對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務主管委派、委派財務總監等管理方式。

（三）會計科目、憑證、工作流程

會計科目的設置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設計，是企業內部會計制度設計的關鍵點和難點，在國家統一規定科目的基礎上，各單位可結合自身管理和一些特殊業務處理的的需要，設置內部科目，對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應盡量進行詳盡的描述，便于監控和及時收集需要的信息。對大型企業來講，會計憑證傳遞、會計工作程序直接到企業會計信息的完整、準確及會計工作的運行質量是必須要關注的問題。

（四）對內、對外報表（報告）

第7篇：企業內部會計制度建設范文

改革開放給中國電信企業帶來了巨大的變化，隨著中國電信企業體制的轉軌，實現了所有權與經營權相分離，逐步建立了現代企業制度。國家作為中國電信企業的所有者，其主要職責轉變為監督。為了防止電信企業國有資產及其收益的流失、財務監督弱化、會計基礎工作落后、會計信息失真等問題的出現，會計委派制應運而生。其實質是:在企業所有權與經營權相分離的條件下，由國家作為企業的所有者，在電信企業內部建立旨在保障所有者利益和實現國有資產保值和增值的一種新型的財務監督體制。但會計委派制在理論與實踐中還存在一定的不足。隨著中國網通海外上市的成功，我國四大電信運營商全面進入國外資本市場，其產權結構與經營機制又有了較大的變化，在一定程度上提高了電信企業的資本運作能力，將中國電信企業納入了全球市場體系。但與此同時加大了對國外市場和投資者的依賴。企業上市以后，未來的投資方向、財務分配、融資手段等重大經營決策必須向國外投資者進行定期披露，能否順利實施將受到后者的制約。而美國安然、世通的財務欺詐事件，使美國政府于2002年7月30日簽發了《薩班斯法案》，強制要求通過加強內控手段來改進企業治理狀況。

綜上所述，筆者認為，針對當前中國電信企業的現狀，要加強國有資產管理，完善監督機制，規范財務秩序，會計委派制僅是一種“治標”的方法，而建立健全內部控制制度才是一種“治本”的方法。因此，有必要建立和健全企業內部控制制度。

一、目前電信企業會計委派制現狀

目前中國電信企業會計體系多采用“用人單位自主管理為主”，各單位自主任免會計人員并對會計人員進行日常管理。由于現行管理體制的局限性，法律賦予會計人員的監督職能實際上難以全面履行。一方面，經濟生活中的一些現實問題的解決需要強化會計監督;另一方面，現行的會計人員管理體制又使會計人員在進行會計監督時有諸多困難。于是，有些電信企業選擇了會計委派制形式，主要是企業集團內部委派制。即:總部、集團公司向所屬省分公司派駐財務總監，省分公司向所屬地市分公司派駐主任會計師，地市分公司向所屬縣級分公司派駐財務負責人。其推行在一定程度上取得了較好的效果。

(一)有利于加強國有資產管理

可對電信企業經營活動實行全過程控制，改變了財稅審計部門事后的、遠期的、外部監督效果不盡如意的局面，在一定程度上防止了國有資產及其收益的流失。

(二)強化了會計監督，提高了會計信息的相關性和可靠性

財務總監的派駐，使其能相對獨立地行使財務管理職權，對財務報表的真實性、合法性、準確性、統計完整性進行監督，從而有效地遏制了以往“領導定調子，會計統計填數字”的現象。

(三)會計基礎工作有較大的改變，會計信息質量有了保證，會計人員的素質也有了較大提高

但是，客觀地講，電信體制改革中出現的問題(比如:國有資產及其收益的流失、財務監督弱化、會計基礎工作落后、會計信息失真等)，有著十分復雜的歷史及現實原因和社會因素，單靠會計委派制來完全解決是不現實的。而且，會計委派制也存在一定的缺點，主要是難以建立會計人員的有效激勵機制;與會計委派制相應的配套措施滯后，沒有統一的辦法以規范委派會計的選拔、獎懲、升遷、輪換及后續教育;同時監督職能的強化，使得其在為企業服務和出謀劃策職能等方面不能充分發揮積極性。

二、當前電信企業內控制度建設的重要性

內部控制是以實現企業發展戰略為目標，提高經濟效益為中心，防范和控制經營風險為目的，規范企業各種業務流程為內容而建立的一整套責任體系。對當前中國電信企業的發展現狀而言，建立企業內控制度是刻不容緩的。

(一)內控制度建設是中國電信企業可持續發展的戰略要求

中國電信企業經過多年來的改制及跨越式發展，網絡、資產、收入規模都有了大幅度提升，但是與業務快速發展和企業整體規模迅速擴張不相適應的是公司的內部基礎管理工作薄弱，重發展，輕管理，在風險控制方面還存在一定漏洞。要實現企業的可持續發展，就必須從基礎管理工作入手，建立一套行之有效的內部控制體系，以保證公司發展戰略和經營目標的落實。

(二)內控建設是實現中國電信企業經營目標，提高運營效率的要求

隨著中國電信企業成功改制及上市，國資委(控股股東)、境內外投資者對公司經營業績提出了更高的要求，而公司的經營仍存在著收入跑冒滴漏、成本控制不力、資產浪費和損失等問題。2004年中央企業平均凈資產回報率為9.6%，電信行業為9%。通過建立完整的內部控制制度體系和清晰的業務流程，合理地對企業內部各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，可保證公司生產經營活動有序、高效地進行。

(三)內控建設是提升中國電信企業價值，滿足資本市場監管的要求

2002年7月30日美國國會通過了《薩班斯法案》，對在美國上市公司的內部控制提出了具體的、強制性的要求。2004年中國四大電信運營企業均實現境外上市，如果在內控建設方面存在缺陷，達不到《薩班斯法案》的相關要求，將嚴重影響公司在資本市場的信譽，直接造成公司價值的損失。

三、電信企業內控制度建設的主要內容

企業的內部控制制度是貫穿于企業生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。按照COSO理論，我國電信企業內部控制制度應包括以下基本要素:

(一)控制環境

控制環境確定了企業的總體態度，是其他內控要素的根基，是影響員工控制意識的基礎。其基本內容包括:員工的誠信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經營理念和經營風格、組織結構、管理層授權和職責分工、人力資源政策與措施、監管部門的參與(董事會和審計委員會)。

(二)風險評估

為有效地執行內控制度，企業必須制定經營目標和了解實現目標時所面臨的風險。風險評估是識別和分析這些風險的過程，是確定如何管理和控制風險(下轉第21頁)(上接第19頁)的基礎。包括風險識別和風險分析。

(三)控制活動

控制活動是指為了確保企業管理層的經營理念得到貫徹實施而建立的政策和程序?？刂苹顒釉谡麄€企業內部所有級別和所有職能部門內進行，包括一系列不同的活動，如審批、授權、確認、核對、考核經營業績、資產保護等。

(四)信息與溝通

信息和溝通要素是指一套能夠支持相關信息的確認、信息獲取和交流溝通的系統，以促使員工履行自己的職責以及正確編制財務報告。包括信息的識別和獲取、信息加工和報告及內部溝通和外部溝通。如信息共享，如通過組織內各個級別的管理人員的溝通，建立一種共同責任的意識;管理層明確定義每名員工的責任并向他們溝通;建立管理層內部和與外部各方定期溝通的流程等。

(五)監督

監督是評估內控系統在一定時期內運行質量的過程，目的是保證內部控制持續有效。主要包括:內部審計、管理層自我評估。

內控制度的實施能合理保證財務報告的可靠性、合法合規性、規范企業行為、提高企業經營效率。以上所述的五個要素相互聯系，必須同時作用才能使內部控制得以發揮作用?？梢钥闯觯谥袊娦牌髽I內控制度的建設過程中，強化控制環境是前提;風險評估及信息與溝通是方法;控制活動是手段;強化監督是保證;落實執行是關鍵。

四、會計委派與內控制度建設相互結合，才能達到標本兼治的目的

第8篇：企業內部會計制度建設范文

關鍵詞：企業；內部財務制度；建設

一、企業內部財務制度建設

企業財務和會計無論從理論還是實際操作上都是有嚴格區別的。企業財務是一種客觀存在的資金運動，不管是否需要會計予以反映；企業會計則是對這種運動進行反映，前提是必須存在資金運動。二者的聯系就在于，財務作為企業在生產活動中的資金運動及其體現的特定經濟關系，需要會計通過一定的方式予以反映，以滿足企業管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會計職能的不斷擴展，財務管理和會計管理的融合更加密切。另外，在大多數企業尤其是中小型企業內部，從機構和專業人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業內部財務制度和會計制度本身也能夠加以區別。但在管理實踐中，鑒于相同的管理目標以及企業高層管理者、機構和專業人員配備上的一體化，很多人認為，會計制度應稱為“財務管理和會計核算制度”，包括財務制度和會計制度。尤其從制度建設的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點，下面的論述中所提到的內部財務制度就包括財務制度和會計制度。

企業內部財務制度就是為了維護企業內部財務活動的秩序，保證財務管理目標的實現，依照國家法律、法規、政策以及上級主管部門的制度和管理要求而制定的具有強制約束力的各類行為準則和規范。

二、企業內部會計制度建設的重要性和任務

（一）企業財務制度建設的重要性

制度建設是企業發展的重中之重，決定著企業的生死存亡，是任何一個希望永遠立于不敗之地的企業不可忽視的基礎建設。這是著名經濟學家魏杰對制度建設的定位，在他看來，對任何一個企業來講，要想生存和發展，要想實現其目標，首先必須正確處理和解決三個大問題：一是企業的制度安排的問題；二是企業戰略選擇的問題；三是企業文化塑造的問題。對于研究企業的人，還是經營企業的人，在這三個大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業的人，也必須從企業的這三大問題入手。

新制度經濟學理論認為：制度的核心功能是給市場經濟活動中的主體提供激勵和約束。其具體功能：一是抑制人的機會主義行為；二是提供有效信息；三是降低不確定性；四是降低交易成本；五是外部性內部化。所以本文認為，對于一個企業來講，內部財務制度的重要作用可以歸納為以下幾個方面。

首先，內部會計制度是企業協調內部各項會計管理活動及其關系的行為準則和規范。

其次，內部會計制度是企業（包括高級財務管理者對一般會計工作人員）考核評價企業會計工作成效的依據。

第三，內部會計制度是企業科學、合理規劃企業會計管理體制、運行機制，體現和推行企業科學管理理念和發展思路的有效手段和工具。

第四，內部會計制度是企業充分調動全體員工加強會計管理工作積極性尤其是專業人員充分發揮管理才能的重要手段。

（二）內部會計制度建設的主要任務

企業內部財務制度建設包括制度設計和組織維護兩個方面。那么其主要任務也應該有兩個方面。

1. 建立完善的內部會計制度體系

建立完善的內部會計制度體系也就是制度設計。要想使企業內部財務制度實現其所有的功能，實現其應有的作用，首要的任務是企業必須設計一套科學有效、適合于本企業經營管理的、高效率的、完善的內部財務制度體系。

2. 建立一種科學有效的制度實施機制

建立一種科學有效的制度實施機制也就是制度維護。如何建立一種科學有效的制度實施機制，不但是企業內部財務制度建設的重要任務，同時也是制度建設的關鍵環節。制度實施機制就是為了確保企業各項制度實施的順暢。實施機制是制度不可或缺的組成部分和構成要件。離開了實施機制，任何制度都形同虛設。企業是否能夠建立起一種科學有效的實施機制，與企業的管理體制、管理理念、企業文化、領導藝術、員工素質、外部環境等各種因素有關。在現實生活中的許多企業經營不善、效益低下，并不是各項制度不健全、不完善，關鍵的問題之一就是沒有建立一種科學有效的制度實施機制，從而影響了制度功能和作用的發揮。

三、內部會計制度建設的關鍵問題

前文已經論述了制度建設的主要任務，一是建立完善的制度體系；二是建立科學有效的制度實施機制。本文認為，就現代企業制度建設而言，更為關鍵的任務是如何建立科學有效的制度實施機制。

制度實施機制是企業制度體系充分實現其功能，發揮其作用的保障，而制度功能和作用的發揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設的主要任務之一就是使我們的制度結構盡量達到耦合狀態，糾正不足和矛盾，彌補缺失和漏洞，并輔之以科學有效的制度實施機制，以求制度系統充分發揮其整體功能和作用。

為了提高制度體系效率，確保企業內部財務制度體系充分發揮其整體功能和作用，本文認為，企業會計制度建設的關鍵是解決好以下幾個方面的問題：首先是在企業內部形成一個制度優先的意識，無論是對企業的最高決策層還是對一般員工，制度是至高無上的；其次是企業必須重視制度創新；第三是企業內部監督、考核評價制度的建立和完善；第四是運用現代財務治理理論，加強企業財務治理。

（一）制度優先意識

中國海爾集團首席執行官張瑞敏認為，企業的最大優勢并不是技術上的優勢，而是制度上的優勢，也就是優于其他企業的制度體系。這種優勢首先就表現為：在企業全員當中形成制度優先意識。企業的規章制度是至高無上的，其權威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務都必須照章辦事。

企業的大部分內部制度尤其是關系企業生存發展更為重大的如內部財務制度、人事制度、重大事項決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對象就是為企業的管理者尤其是各級領導，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計署披露的企業違規違紀案件，我們就會發現，但凡存在違規違紀事件的企業，其管理高層的制度優先意識就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當制度規定與他們的意愿發生沖突的時候，他們往往會“以權代法”，制度的威嚴在他們面前蕩然無存。

任何企業，只要這種現象發生的次翟蕉啵尤其在各級領導、多個領導身上出現，企業的整個經營管理就會逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會危及企業的生存和發展。相反，企業的制度意識很強，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業的管理水平就會不斷提高，企業的競爭力就會不斷提升，企業的整體優勢就會充分的體現，就會逐步實現企業的持續發展目標。

因此，任何一個企業，要想建立科學、合理、完善而且高效的內部財務制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優先意識。

（二）制度創新

創新為何能成為企業內部財務制度建設的關鍵問題？在理論上我們首先來看馬克思關于生產關系與生產力的關系問題的科學論斷。認為，生產力是社會生產中最活躍的因素，它經常處于發展變化中。隨著生產力的發展變化，生產關系必然經歷從適應生產力的性質和狀況到不適應的變化過程。

新制度經濟學理論也認可馬克思的觀點，并提出了制度效率遞減規律：從動態的角度來考察分析，任何制度的產生都是有一定的生產力狀況和技術水平或性質所決定的，隨著生產力和技術的進一步發展和進步，原有的制度可能會不適應新的生產力狀況和技術水平或性質，此時就必須對原有制度做出相應的變化和調整，否則，制度的效率就會下降。甚至有的理論還認為，在制度創新和技術創新的關系上，制度創新決定著技術創新。

在企業財務管理過程中，因為我們對某些效率降低到已經不適宜的制度規定沒有及時得到修訂和完善，經常會發現或為核銷流程繁瑣低效率而抱怨、或為控制標準不切實際而發愁、或為考核指標不合理而哭笑不得、或為符合制度規定而不得不損害企業利益等等。

（三）分層管理與三權分立

現代企業財務治理理論認為，企業財務的本質就是“財權流”，這里的財權就是指某一財務主體對財力所擁有的支配權，包括投資、籌資、收益、財務決策等權能。財務治理的核心問題是財權配置問題。

其中有兩種觀點：一種是關于“財務決策、執行、監督‘三權’分立”的觀點，一種是關于“財務分層管理”的觀點，本文認為對企業內部財務制度建設尤其是對形成科學有效的制度實施機制具有重要的現實意義。

現實中大多數企業的內部會計制度，都體現了分層管理的思想，從股東會（所有者層次）到董事會、經理層（經營者層次）再到財務部門（業務處理層次），其財權配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權力越大，處理日常業務的任務越輕；越到下層，處理日常業務的任務越重，決策的權力越小。這種配置有利于順利實現所有者的利益，充分挖掘經營者的管理智慧和才能，能夠調動業務部門的工作積極性和責任心。但實際問題時并沒有建立起有效的監督機制，最多也只是上一層次對其以下層次的監督，財務治理的效果不是很好。

第9篇：企業內部會計制度建設范文

關鍵詞：會計 資產 存貨

一、企業銷售業務會計核算制度

會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業會計信息真實、準確、完整。企業銷售業務會計制度設計的要點包括：（1）會計部門應嚴格遵循發票管理規定，依據經審核的計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等單據開具銷售發票。會計部門應與相關部門月末核對當月銷售數量，保證各部門銷售數量的一致性。（2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數量等的基礎上，根據國家統一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質，應當按照應收合同價款的公允價值確定收入金額。（3）會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應收賬款。（4）按照國家統一會計制度規定對應收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。對實際壞賬損失應在履行規定審批程序后做出會計處理。企業核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。（5）企業應明確應收票據受理范圍和管理措施，加強對應收票據合法性、真實性審查；由專人保管應收票據，即將到期時要及時向付款人提示付款；取得和貼現應收票據必須經過保管票據以外的主管人員的書面批準；已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據沖銷管理程序和逾期票據追索監控制度。（6）應定期抽查、核對銷售業務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。

二、責任會計制度

責任會計制度是對企業內部責任中心的業務活動進行規劃與控制，并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內部會計制度。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象，所核算會計信息服務于對責任中心的描述，是對財務會計信息的重新分類反映，或者說是財務會計信息的一種新的描述方式。

責任會計并不是一種獨立的會計核算體系，而是對企業財務會計數據的一種重新歸類方式，它依然建立在財務會計核算體系上。它是將財務會計核算的會計主體更具體的界定為特定的責任主體，是以這些責任主體為會計主體而進行的核算活動，核算依然是借助會計要素進行的。然而從另一方面看，責任會計在企業中的應用則具有很大的彈性，不同企業根據管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉方式，責任會計理論上是企業管理模式的具體組成部分，具有很大的設計空間。

責任會計制度適應于現代企業的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業內部組織機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權本身就是一種內在激勵機制。當然，這需要配之以相應的約束機制。以上說明所有公司制企業都有必要設計責任會計制度。

三、公司信息化

會計本質上就是一個信息系統，會計核算流程的核心就是將業務活動的原始數據加工成會計信息的過程。從會計核算角度看，企業業務活動體現為一系列原始憑證的取得，而經過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據，記賬憑證實現了對經濟業務活動原始數據的初步加工，而會計賬簿又是對記賬憑證的匯總，實現了會計信息的初步綜合，而將賬簿數據加工成報表項目則實現了會計信息的貨幣價值化，由此可見，從業務活動的原始數據直至形成具體的表內報表項目就構成了一種會計信息系統。在會計核算的過程中，業務活動是由一系列內部控制制度加以規范的，設計會計制度時應充分吸收了內部控制規范而確保了會計信息的真實與完整。

會計信息化是對傳統手工會計模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會計數據處理技術方法，比如數據處理方式和數據處理流程，同時也帶來會計職能部門組織結構與人員構成的變化，甚至對會計理論體系的挑戰。因此，設計計算機會計系統還應遵循特有的原則及相應的步驟。企業會計信息化制度設計的核心就是將信息系統的內部控制思想融入會計信息化之中。這也就意味著內部控制與會計模式具有匹配性，比如傳統的手工會計模式的以紙質憑證為基礎的內部控制方式必須轉化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統使用權限控制、信息系統修改的控制等。

信息系統內部控制的一般控制與應用控制構成了計算機會計系統設計的基礎，因為計算機會計系統終歸是企業信息系統的組成部分之一。當然作為具有自身特定職能范疇的信息系統，計算機會計系統有其特殊的內部控制制度包括了計算機會計系統操作管理制度、計算機會計系統軟硬件和數據管理制度、計算機會計系統會計檔案管理制度、計算機會計系統賬務處理制度等方面內容。

參考文獻

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