財務費用存在的問題精選(九篇)
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第1篇：財務費用存在的問題范文
【關鍵詞】 期間費用 會計核算 控制
隨著房地產市場的競爭日益激烈，建筑項目成本不斷增加，利潤空間不斷縮小。房地產企業若要在激烈的競爭中勝出而不被淘汰，就需要加強自身的成本控制能力和經營管理能力。期間費用能夠反映房地產企業日常經營管理活動的成本支出，并且其支出的形式與效果在很大程度上反映了企業的管理能力。因此，明確房地產企業的期間費用的會計核算并做好期間費用的控制工作對企業參與競爭具有重要意義。
一、房地產企業期間費用的含義及核算內容
1、期間費用的含義
期間費用是指企業為提供勞務等日常活動、銷售商品所引起的成本支出。期間費用根據其在企業日常生產經營過程中所起的作用不同，可劃分為管理費用、財務費用、營業費用。期間費用對企業會計核算的重要作用表現在它對企業的財務狀況、現金流量、經營成果都有直接或間接的調整作用。房地產開發企業在開發經營過程中的成本與費用包括了開發成本與期間費用兩大類。房地產企業的期間費用是指在現場以外，企業在籌集資金過程中發生的財務費用、銷售部門產生的銷售費用以及企業行政管理部門為保證正常的生產經營所花費的管理費用。
2、期間費用的核算內容
（1）財務費用核算。財務費用是指企業為籌集房地產開發及經營活動所需資金而發生的各項費用，包括換匯過程中的匯兌風險損失、所籌資金的利息支出以及籌資過程中發生的手續費等。
（2）銷售費用核算。銷售費用是指銷售部門在產品銷售過程中支出的廣告費和會展攤位費、企業的銷售人員在銷售產品過程中發生的水電費、采暖費、改裝修復費、固定資產折舊費以及銷售人員的職工薪酬等。
（3）管理費用核算。管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理企業開發經營活動而發生的各項費用。具體包括行政管理部門職工薪酬、差旅費、辦公費以及整個企業的固定資產維修費等。另外工會經費、職工教育費、無形資產攤銷、勞動保險費、待業保險費、董事會費、排污費、咨詢費、聘請中介機構費、訴訟費、稅金、技術轉讓費、研究與開發費、業務招待費、存貨盤虧損失等都屬于管理費用核算的范疇。
二、房地產企業期間費用的會計核算
1、財務費用
（1）賬戶的設置。企業設置“財務費用”賬戶，核算企業實際發生的財務費用支出。借方記錄企業日常發生的各項財務費用支出，貸方記錄月末轉入“本年利潤”賬戶的金額，本賬戶期末無余額。房地產開發企業的開發產品過程中的借款費用，滿足資本化條件的應予資本化，并在“開發間接費用”科目核算。
（2）主要賬務處理。企業發生的財務費用，借記財務費用，貸記“未確認融資費用”、“銀行存款”等科目；發生的匯兌損益、應沖減財務費用的利息收入等，借記“應付賬款”、“銀行存款”等科目，貸記財務費用。
2、銷售費用
（1）賬戶的設置。企業設置“銷售費用”賬戶，核算房地產企業實際發生的銷售商品房、提供勞務的過程中發生的各種費用。借方記錄企業日常發生的各項營業費用支出，貸方記錄月末轉入“本年利潤”賬戶的金額。
（2）主要賬務處理。企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記銷售費用，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目；為銷售本企業商品房而專設的銷售機構人員的職工薪酬、業務費、辦公費、差旅費等銷售費用，借記銷售費用，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。
3、管理費用
（1）賬戶的設置。企業設置“管理費用”賬戶，核算房地產開發企業為組織和管理企業的生產經營活動所實際發生的管理費用支出。借方記錄企業日常發生的各項管理費用支出，貸方記錄月末轉入“本年利潤”賬戶的金額。為便于檢查企業各職能部門費用預算執行情況，本賬戶也可按費用項目核算的同時，再按職能部門進行明細分類核算。
（2）主要賬務處理。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記管理費用，貸記“累計折舊”科目；發生的辦公費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記管理費用，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目；按規定計算確定的應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅，借記管理費用，貸記“應交稅費”科目。
1、期間費用管理現狀
首先，房地產企業對期間費用管理缺乏重視。企業更多地關注施工項目成本的控制，而忽視了占總成本比例較小的期間費用的管理，導致了企業期間費用管理能力長期以來沒有得到提高。其次，籌資成本較重。對于房地產企業而言，目前對其影響較大的還有一個原因就是融資渠道不理想，籌資成本較重。從房地產企業的成長歷程來看，大部分企業對融資渠道的有效運用都十分有限，如把過多精力放在銀行的信貸上。一旦貸款費率上調，就會給企業帶來沉重的還款壓力；另一方面因為渠道較為有限，當投資機會來臨時不能保證得到足夠的資金進行投資，從而錯過投資機會。若企業不能上市，不僅會限制企業的成長能力，而且會加重企業財務費用的支出。再次，期間費用與其他費用的界定與核算模糊不清。期間費用僅僅是限于制造產品以外的那部分費用，與生產產品的費用無關。但在現實中，各地的房地產企業很難在實際操作中落實這一點。如在成本比例的預算中，通常把原材料、運輸成本、工人工資甚至廣告費用的投入都計入產品的成本中。而在其他支出方面反而又會把不應列支的辦公費用、招待費用等列入其他支出中。這種會計錄入混亂的現象給企業期間費用的管理帶來較大的困難。
第2篇：財務費用存在的問題范文
［摘 要］ 本文闡述了關于“財務費用”科目核算存在的異議，即：將不同性質的經濟活動集中于一個科目核算，違背了會計信息質量要求的可理解性原則；將利息收支互為抵減嚴重違背了會計信息質量要求的相關性原則；將利息收入與支出集中核算的做法與國外會計處理慣例不相符。并提出了相應的會計科目調整建議。
［關鍵詞］ 財務費用；科目核算；會計信息質量
［關鍵詞］ 財務費用；科目核算；會計信息質量
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 007
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 007
［中圖分類號］ F230 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）08- 0011- 02
［中圖分類號］ F230 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）08- 0011- 02
按企業會計準則應用指南的規定，“財務費用”科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。本科目應當按照費用項目進行明細核算。企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
按企業會計準則應用指南的規定，“財務費用”科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。本科目應當按照費用項目進行明細核算。企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
總的來看，“財務費用”科目的核算內容包括一般的利息收支、外幣匯兌損益、售后回購差價攤銷、金融機構手續費、或有收益、未確認融資費用攤銷、銀行結售匯、購入外匯買賣價與折合匯率差額、享受的現金折扣、留購租賃資產未擔保余值損失等，儼然成為一個最為臃腫的會計科目，其設置可能出自于會計信息質量要求的重要性原則考慮，但事實上無論從理論還是實操性來看都有很多不合理的地方。
總的來看，“財務費用”科目的核算內容包括一般的利息收支、外幣匯兌損益、售后回購差價攤銷、金融機構手續費、或有收益、未確認融資費用攤銷、銀行結售匯、購入外匯買賣價與折合匯率差額、享受的現金折扣、留購租賃資產未擔保余值損失等，儼然成為一個最為臃腫的會計科目，其設置可能出自于會計信息質量要求的重要性原則考慮，但事實上無論從理論還是實操性來看都有很多不合理的地方。
1 將不同性質的經濟活動集中于一個科目核算，違背了會計信息質量要求的可理解性原則
1 將不同性質的經濟活動集中于一個科目核算，違背了會計信息質量要求的可理解性原則
利息收支、匯兌損益、現金折扣等看似都是企業經營活動的結果，但仔細分析會發現彼此之間還是有本質的差異。例如，一般意義上的財務費用主要包括負債利息支出和相關的手續費，反映的是企業籌集資金的成本，而（銀行存款）利息收入雖然目前在會計核算上不屬于投資活動收益，但實質反映的是企業資金投放的效果，企業將其閑置資金存于銀行，不管是活期還是定期，與一般的委托理財產品并沒有本質上的區別，根本上而言也是一種投資活動的結果。同樣，現金折扣其實也是一種融資活動的結果，匯兌損益則是企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額，應該屬于營業外收支活動的范疇。如此眾多性質不同的經濟活動匯集于同一科目核算，讓人費解，在實際操作中也很容易引起一些混淆。
利息收支、匯兌損益、現金折扣等看似都是企業經營活動的結果，但仔細分析會發現彼此之間還是有本質的差異。例如，一般意義上的財務費用主要包括負債利息支出和相關的手續費，反映的是企業籌集資金的成本，而（銀行存款）利息收入雖然目前在會計核算上不屬于投資活動收益，但實質反映的是企業資金投放的效果，企業將其閑置資金存于銀行，不管是活期還是定期，與一般的委托理財產品并沒有本質上的區別，根本上而言也是一種投資活動的結果。同樣，現金折扣其實也是一種融資活動的結果，匯兌損益則是企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額，應該屬于營業外收支活動的范疇。如此眾多性質不同的經濟活動匯集于同一科目核算，讓人費解，在實際操作中也很容易引起一些混淆。
2 將利息收支互為抵減嚴重違背了會計信息質量要求的相關性原則
2 將利息收支互為抵減嚴重違背了會計信息質量要求的相關性原則
如果剔除匯兌損益、現金折扣等非重要性項目，財務費用核算內容主要是（借方）的利息支出和（貸方）的利息收入，而利潤表上反映出來的則是其收支凈額。對于報表使用者來說，難以直接獲得分析決策所需的準確的相關會計信息。我們在利用會計報表進行財務分析時，其中的息稅前收益（利潤總額＋利息支出）、資產收益率（息稅前收益／總資產）、已獲利息倍數（息稅前利潤／利息支出）等指標都會使用到利息支出的數據，讓人糾結的是我們往往無法在企業披露的信息中獲知準確的利息支出金額，而只能以利潤表上的“財務費用”金額來代替，但由于“財務費用”項目反映的是利息收支凈額，如果表現為凈支出，由于已經抵減了部分利息收入，會低估了息稅前收益和資產收益率，加大已獲利息倍數，影響財務分析的質量，而一旦出現凈收入的情況，也就是說財務費用為負數，則相關財務分析指標都失去其計算的意義。事實上，據不完全統計，2011年上半年，財務費用為負數的上市公司有691家，較去年同期426家增加62．21％；涉及財務費用總額為－89．4億元，而去年同期，這個數據僅為－26億元。無論是從數量上，還是從金額上，“不差錢”的公司都比去年同期大幅增加。其金額少的幾萬，多的幾千萬甚至上億元，其中兗州煤業以－8．26億元居首，南方航空和中國國航分別以－7．35億元和－7．3億元緊隨其后。有的公司的經營業績甚至靠利息凈收入支撐，當年的利息凈收入與利潤總額相當。如果再加上匯兌損益的影響，“財務費用為負”的公司數量會更多。在利率波動的情況下企業可能獲得巨額的匯兌收益，加上利息支出較少，使得匯兌收益大于利息支出，像怡亞通公司，2011年上半年的財務費用為－1．18億元，同期凈利潤僅8 547萬元，經營業績完全依靠利息收入和匯兌收益支撐。在此情況下，顯然現有的“財務費用”核算模式已經異化了會計信息質量。
如果剔除匯兌損益、現金折扣等非重要性項目，財務費用核算內容主要是（借方）的利息支出和（貸方）的利息收入，而利潤表上反映出來的則是其收支凈額。對于報表使用者來說，難以直接獲得分析決策所需的準確的相關會計信息。我們在利用會計報表進行財務分析時，其中的息稅前收益（利潤總額＋利息支出）、資產收益率（息稅前收益／總資產）、已獲利息倍數（息稅前利潤／利息支出）等指標都會使用到利息支出的數據，讓人糾結的是我們往往無法在企業披露的信息中獲知準確的利息支出金額，而只能以利潤表上的“財務費用”金額來代替，但由于“財務費用”項目反映的是利息收支凈額，如果表現為凈支出，由于已經抵減了部分利息收入，會低估了息稅前收益和資產收益率，加大已獲利息倍數，影響財務分析的質量，而一旦出現凈收入的情況，也就是說財務費用為負數，則相關財務分析指標都失去其計算的意義。事實上，據不完全統計，2011年上半年，財務費用為負數的上市公司有691家，較去年同期426家增加62．21％；涉及財務費用總額為－89．4億元，而去年同期，這個數據僅為－26億元。無論是從數量上，還是從金額上，“不差錢”的公司都比去年同期大幅增加。其金額少的幾萬，多的幾千萬甚至上億元，其中兗州煤業以－8．26億元居首，南方航空和中國國航分別以－7．35億元和－7．3億元緊隨其后。有的公司的經營業績甚至靠利息凈收入支撐，當年的利息凈收入與利潤總額相當。如果再加上匯兌損益的影響，“財務費用為負”的公司數量會更多。在利率波動的情況下企業可能獲得巨額的匯兌收益，加上利息支出較少，使得匯兌收益大于利息支出，像怡亞通公司，2011年上半年的財務費用為－1．18億元，同期凈利潤僅8 547萬元，經營業績完全依靠利息收入和匯兌收益支撐。在此情況下，顯然現有的“財務費用”核算模式已經異化了會計信息質量。
3 將利息收入與支出集中核算的做法與國外會計處理慣例不相符
3 將利息收入與支出集中核算的做法與國外會計處理慣例不相符
在西方（包括香港地區）的會計制度中，會計科目分別設置了利息收入和利息費用科目，利潤表上分別列示息稅前利潤、利息費用、所得稅和凈利潤，清晰明了，而且與財務管理中的財務分析體系相吻合。反觀我國的會計制度，利息費用在“財務費用”科目中被利息收入沖減，尤其在上市公司中，超額募集到的資金限于諸多規定而在一段時間內只能趴在銀行賬上，導致財務費用為負。另外反映在利潤表上的財務費用凈額也因為摻雜了其他項目支出（損益）而無法體現出真正意義上的利息費用，與財務管理（分析）體系相脫節，其做法與國際（會計）慣例不符，也不便于報表使用人快速準確地使用相關會計信息，影響相關的財務決策效果。
在西方（包括香港地區）的會計制度中，會計科目分別設置了利息收入和利息費用科目，利潤表上分別列示息稅前利潤、利息費用、所得稅和凈利潤，清晰明了，而且與財務管理中的財務分析體系相吻合。反觀我國的會計制度，利息費用在“財務費用”科目中被利息收入沖減，尤其在上市公司中，超額募集到的資金限于諸多規定而在一段時間內只能趴在銀行賬上，導致財務費用為負。另外反映在利潤表上的財務費用凈額也因為摻雜了其他項目支出（損益）而無法體現出真正意義上的利息費用，與財務管理（分析）體系相脫節，其做法與國際（會計）慣例不符，也不便于報表使用人快速準確地使用相關會計信息，影響相關的財務決策效果。
有鑒于此，筆者認為，我們有必要在會計制度的層面上重新對相關會計科目進行適當的調整。最簡單易行的辦法，就是將準則應用指南中規定的“利息收入”科目適用于金融行業擴大到適用與所有行業的企業，使企業的（銀行存款）利息收入得以從“財務費用”科目中分離，與企業間的資金借貸、金融資產利息收入等合并在一個科目，反映短期資金投放（使用）的效果；匯兌損益則作為營業外收支項目分別歸入“營業外收入”和“營業外支出”科目進行核算；“財務費用”科目則用以核算企業為籌措資金而產生的各種手續費和利息支出，這樣可以使得相關會計科目的核算內容更加清晰，易于理解，而且從根本上保證會計（報表）信息的準確可靠，有利于報表使用者對企業的盈利狀況、償債能力做出準確合理的分析。
有鑒于此，筆者認為，我們有必要在會計制度的層面上重新對相關會計科目進行適當的調整。最簡單易行的辦法，就是將準則應用指南中規定的“利息收入”科目適用于金融行業擴大到適用與所有行業的企業，使企業的（銀行存款）利息收入得以從“財務費用”科目中分離，與企業間的資金借貸、金融資產利息收入等合并在一個科目，反映短期資金投放（使用）的效果；匯兌損益則作為營業外收支項目分別歸入“營業外收入”和“營業外支出”科目進行核算；“財務費用”科目則用以核算企業為籌措資金而產生的各種手續費和利息支出，這樣可以使得相關會計科目的核算內容更加清晰，易于理解，而且從根本上保證會計（報表）信息的準確可靠，有利于報表使用者對企業的盈利狀況、償債能力做出準確合理的分析。
主要參考文獻
主要參考文獻
［1］中華人民共和國財政部．企業會計準則――應用指南［S］．2006．
［1］中華人民共和國財政部．企業會計準則――應用指南［S］．2006．
［2］王瓊．財務費用科目的核算內容、問題及其解決［J］．財經科學，2003（增）.
［2］王瓊．財務費用科目的核算內容、問題及其解決［J］．財經科學，2003（增）.
［3］劉秋明．財務費用緣何為負［N］．中國證券報，1999-10-21.
第3篇：財務費用存在的問題范文
財務分析是以會計核算資料以及報表數據等資料為依據，對企業過去和現在的投融資活動以及經營活動進行分析與評價的一系列分析技術和方法。由于財務分析涉及龐大的理論體系，所以在實際財務分析工作中容易出現過于理論化，各個要素指標分散孤立，體現不出彼此的關聯。企業的目標是創造價值，圍繞企業利潤形成的結構去分析有助于把分析要素緊密結合，發現影響利潤的動因及彼此間的聯系。因此圍繞利潤結構進行財務分析能提高財務分析的科學性和實用性。一切利潤來源于收入，因此圍繞利潤結構進行分析必須貫穿“收入———成本———毛利———經營費用———管理費用———財務費用———凈利潤”這條主線，財務分析內容的次序為：（1）經營成果介紹；（2）盈利能力分析；（3）收益結構分析；（4）營運能力分析；（5）財務風險分析：（6）經營問題總結及改進建議；分析需要用到的指標有：盈利指標、費用指標、營運指標、償債指標。以下詳述如何圍繞利潤結構進行財務分析：
二、圍繞利潤結構進行財務分析的具體步驟與內容
（一）經營成果
經營成果反映企業在一定時期內的收入和利潤情況，財務分析首要介紹經營成果，以此為原點進行梳理，關鍵分析點包括銷量、收入、凈利潤，可按部門、產品或區域進行經營情況統計，分析方法主要采用比較分析法，可與預算對比銷量、收入、利潤的預算完成度，也可與同期數據對比銷量、收入、利潤的變動額和變動率。通過比較我們能夠了解到企業的經營成果有沒有達標，相比去年同期或其他年度有沒有進步。在實際分析過程中，財務分析經營成果的統計維度與業績考核的維度保持一致會更有利于管理者進行評價和決策。
（二）盈利能力分析
在了解經營成果之后，我們開始對經營成果的變動成因深進行分析，盈利能力分析可以了解企業獲利的源泉是否存在問題，常用的盈利分析指標有銷售毛利率和銷售凈利率。1.銷售毛利率毛利是公司利潤形成的基礎，單位收入毛利越高，抵補各項支出的能力就越強，盈利能力越高，相反盈利能力越差，單位毛利占單位收入的百分比就是毛利率，毛利率的評價可以與預算相比、與不同產品、不同部門或不同年度對比，也可以與行業領先企業相對比，經過對比我們能夠了解本期間本企業的根本盈利能力是否存在不足。2.銷售凈利率銷售凈利率反映凈利潤占收入的占比，銷售凈利率體現了扣除所有成本費用稅費后的盈利能力，由于公司凈利潤并非都由銷售收入產生，它還受到投資收益、費用變動、營業外收支等因素的影響，因此銷售凈利率作為企業最終盈利能力的考量需要與銷售毛利率共同去分析，例如某石化企業銷售毛利率同比下降5%，而銷售凈利率卻同比增加10%，造成差異的原因有可能投資收益增加或者各項費用減少或營業外收入增加。因此，下一步分析的焦點就可以聚焦在這些因素上。
（三）收益結構分析
盈利能力分析過后，我們了解到盈利水平的變化，但具體變化動因在哪一環節仍未清楚，我們需要進一步了解收益結構狀況，通過最直觀的列表看銷量、收入、成本和費用的變化，我們可以編制收益結構分析表，比對不同年度的銷量、收入、成本、費用、凈利，計算各項的變動率，然后針對異常點對各個要素進行逐一分析。1.收入分析對收入按產品品類進行列表，例如某石化公司2010年燃料油收入占比50%，化工品收入占比40%，成品油收入占比10%，因此企業要增加收入，重點應放在燃料油和化工品。在此基礎上再將其與企業上一年度的營業收入構成進行對比，進一步了解哪種產品的比重在上升（下降），原因是什么，然后做出正確的決策。2.成本分析與收入分析一樣，對成本按產品品類進行分析并與同期數據進行比較，了解產品成本的變動情況及原因，做出決策。3.毛利分析在收入和成本列示后，我們可以看出，哪種產品的毛利空間有上升，而哪一種毛利空間下降。把各產品的毛利除以銷量就可以得到單位毛利，與去年同期單位毛利對比，再結合各產品的本期銷量，就可以做出判斷影響毛利的原因。例如某石化公司本年毛利同比增加7萬元，其中燃料油本年銷量5萬噸（去年4萬噸），噸毛利15元（去年22元），化工品本年銷量4萬噸（去年6萬噸），噸毛利80元（去年50元），假設其他產品數據不變，則可以看出燃料油本年銷量增加，但噸毛利下降導致燃料油整體毛利同比下降13萬元，而化工品本年銷量下降，但噸毛利上升導致化工品整體毛利增加20萬元，因此在此基礎上應分析燃料油和化工品的銷量和毛利變動的原因，并作出決策。4．期間費用分析（1）營業費用分析營業費用核算用于開展經營活動而發生的費用，包括運輸費、裝卸費、保險費等，各行業的主要營業費用有可能不一樣，因此需要把各項營業費用計算占比，了解占比最大是哪幾項費用。一般營業費用與銷量成正比，在分析時著重與去年同期對比，把各項營業費用除以銷量得出單位費用，與去年同期各項營業費用的單位費用對比，分析哪種費用同比上升或減少。如果某種費用的單位費用呈上升狀態，并且該費用在整體比重不斷增加，則需要警惕并要加以控制。（2）管理費用分析管理費用核算企業行政管理部門用于組織和管理成產經營活動而發生的各種費用，包括工資福利費、折舊、招待費、差旅費、交通費、無形資產攤銷、開辦費攤銷等。從形態看，管理費用一般都是固定成本，在分析時應著重與預算對比，并分析管理費用與收入的比率及其變動趨勢。一般招待費、差旅費、會議費等可能會隨收入增長而增長，其他管理費用一般變動不會太大，如果在經營策略和經營方式上變化不大的情況下，管理費用大幅變動，這說明企業在管理方面存在問題，必須深入分析哪些費用超預算，哪些費用同比增幅明顯，分析具體原因。（3）財務費用分析財務費用是企業籌集生產經營資金而發生的費用。具體包括利息支出、金融機構手續費、匯兌損益等。財務費用分析首先要計算企業的平均融資利率，因為企業融資可以通過流動貸款、信用證、銀行匯票、商業匯票、票據貼現等方式，因此需要把不同類型的融資利率加權平均計算企業的整體融資利率，再將其與社會平均資金成本作對比，衡量企業的融資成本高低。另外，本年度企業的平均融資成本還應與各年的平均融資成本對比，分析融資成本的變動走勢，如有明顯偏高，應進一步分析。財務費用的高低除了與融資成本率高低有關，還跟企業的融資額大小有關，因此還需要分析企業分析期內的籌資總額，籌資總額一般與銷售收入成正比，如果兩者變動率差異太大，則需要進一步分析。例如某石化公司銷售收入增長20%，而財務費用增長了40%，明顯不對稱，則要關注其籌資額大小是否超預算，籌資成本率是否高于平均水平。
（四）營運能力分析
營運能力主要指營運資產的效率，也就是周轉速度，主要使用指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率、營運資金周轉率等。1.應收賬款周轉率應收賬款周轉率是一段期間內收入額與應收賬款平均余額的比率，比率越大，應收賬款周轉越快，應收賬款周轉率反映了企業應收賬款周轉速度的快慢及對應收賬款管理效率的高低，其流動資產的屬性反映企業短期償債能力水平，同時應收賬款周轉速度也影響了企業對于資金的使用效率，影響企業的籌資規模，同等收入規模下，應收賬款周轉越快，企業所需融資規模越小。2.存貨周轉率存貨周轉率是一段期間內銷售成本與存貨平均余額間的比率，比率越大，存貨周轉越快，反映了企業存貨銷售效率，存貨也屬于流動資產，因此同樣反映企業短期償債能力水平，存貨周轉的快慢也影響企業對于資金的使用效率，同等收入規模下，存貨周轉越快，企業被存貨占用的資金越小，所需融資規模就越小。加快存貨周轉是每個企業運營的理想目標。3.沉淀資金分析沉淀資金是指企業營運當中閑置的現金及銀行存款。分析沉淀資金可以了解企業運用資金的效率，如果沉淀資金較大，說明企業資金利用的效率低，未來應該通過擴大銷售或減少融資規模來降低沉淀資金水平。沉淀資金分析應統計分析期每月的平均沉淀資金與去年同期進行對比，分析其變動情況，并結合行業政策、季節因素、企業發展戰略等進行分析。例如某石化企業本年平均沉淀資金6000萬元，比去年同期5000萬元增長20%，經對比發現本年3-6月沉淀資金余額均為8000萬元以上，同比增幅明顯，后經查明3-6月有2億應收到期，但這段時間購貨支出基本采用6個月的銀行承兌匯票結算，因此積壓了一定銀行存款，所以通過沉淀資金分析，企業應強化資金計劃的管理，在收款和付款的安排上應統籌分析，盡量降低資金沉淀，減少不必要的融資。
（五）財務風險分析
財務風險主要是指資金鏈斷裂引致的債務清償風險，因此應著重分析企業的整體負債比例及短期償債能力，常用分析指標有流動比率、速動比率、資產負債率。這三個指標應與去年同期數據對比，同時與行業內標桿企業數據比較。資產負債率反映企業整體的融資杠桿程度，通常高于70%就要引起警惕，流動比率是流動資產與流動負債的比率，速動比率是速動資產與流動負債的比率，流動比率和速動比率均反映企業的短期償債能力，如果比率小于1，則說明企業存在短期償債風險。
三、在財務分析的基礎上總結經營問題及提出改進建議
(一)經營問題總結
經過盈利能力、收益結構、營運能力、財務風險等分析后，對企業存在的問題應作出總結，從毛利水平———費用控制———資金周轉——財務風險這樣一條主線下來分析問題出在哪個環節，到底是盈利的基本（毛利）出問題，還是銷售量萎縮，費用有沒有超支，籌資成本合不合理，資產運營的效率是否造成資金周轉過慢等。
(二)提出解決問題的思路
在分析完問題后，應根據存在問題作出建議，如某類產品的毛利水平下降了，并且是行業政策的原因，那么未來就要縮減此類產品的銷售規模，擴大其他盈利能力更好的產品的銷售。如因為應收周轉過慢，導致資金使用效率下滑并有可能存在應收壞賬風險，則應加強業務部門對應收款的催收力度，結合績效與應收回款掛鉤的制度，對信用較差的客戶減少賒銷額度。如果庫存周轉過慢則應降低批次采購量或著調整銷售優惠力度，加快其周轉，降低其資金占用。對于沉淀資金過高的應嚴格制訂資金收支計劃，對于新增貸款嚴格審核。財務分析是基于財務數據財務視覺的分析行為，但企業經營受許多不同要素影響，因此還需要與業務部門對財務分析結果進行進一步的研究和討論以制訂未來發展的決策。
(三)其他應注意事項
財務分析是一門涉及經濟分析、財務管理和會計學的理論的應用學科，我們在實際分析工作中應避免囫圇吞棗生搬硬套，應結合企業自身的特點和管理要求，遵循重要性和相關性進行分析，努力提高財務分析的科學性和實用性。
作者:賴文彧 單位:廣州東送能源集團有限責任公司
第4篇：財務費用存在的問題范文
目前來看，我國很多醫院的會計核算還是延用傳統的核算方式，但是隨著社會的不斷發展，這種傳統的方式已經無法滿足醫療機構的需要，并且在社會中也出現了大量的民辦醫院，這樣很多事業單位性質的醫院都被劃分為全額、差額以及自收自支等類型，這樣若是將各種類型的醫院會計核算制度劃分為一個會計制度之下，是不合適的。因此，必須要針對這種情況，進行相關的改革，能夠針對各類型醫院的實際情況，來制定出一個合適的會計核算標準。要能夠對傳統的會計核算制度進行完善以及區分，主要是針對不同類型的醫院，進行相對應的會計核算制度的制定，能夠使其與之相對應，以此來促進各個醫院會計核算的精確性。
二、改進會計科目的使用
要想改進會計科目的使用，那么必須要以成本核算為導向，目前在醫院的治療中，經常會出現一些醫療糾紛問題，主要是醫院中的收費標準不統一，導致很多人對其的意見很大。因此必須要對醫院中各項收費標準進行全面的規定，要能夠避免出現高收費以及亂收費的現象。這樣也能夠為監管部門提供相關的依據，提升醫院的利潤。但是在現行的醫院管理中無法提交出具有說服力的成本核算報告，產生這些現象的主要原因就是：①醫院成本核算的方式過于簡單，在醫院中，很多服務以及藥品都屬于產品向外銷售，但是其成本核算方式卻是相對來說十分粗糙。目前來看一些醫院的主要項目僅僅是通過醫療支出以及藥品支出兩個賬戶完成，并且其中的“管理費用”科目也是對醫院的行政管理以及后勤管理中的各項費用進行核算，在月末之后將各項費用都記錄到藥品支出等費用中，沒有一個明確嚴格的劃分，導致了會計核算存在很大的混亂性。在這種會計核算中，存在很大的分配不合理的現象，其中存在的很多成本核算費用，都要與其他費用相互之間分攤，醫院中的一些水電費、固定資產折舊費以及工作人員的一些工資等，分配是否合理將會直接影響到醫院產品最終的計算結果。因此，為了能夠解決這一問題，可以在“共同支出”的欄目下分出兩個欄目，分別是“醫療支出”以及“藥品支出”。該賬戶與企業的成本核算中的制造費用相互一致，主要是為了能夠對醫院生產的產品以及各項費用進行明確的計算，并且在月末利用科學的方式進行明確的劃分，以此來提升會計核算的合理性。目前自我國新修訂的會計制度核算中，也在很大程度上體現了醫院成本核算的重要性，將各項費用的劃分更加的細致，但是其中設置依然是比較簡單化。因此，為了解決這一問題，可以在進行醫療支出以及藥品支出的成本核算之前，對各個科室進行明確的核算，從而將各項費用進行明確的劃分。但是這樣明確的劃分會耗費大量的勞動力，所以為了提升效率，醫院要引進先進的信息技術，做好信息化建設，從而來提升會計成本核算的精確性以及效率。②固定資產后續計量不規范，在我國目前相關的《醫院會計制度》中，還是存在很大的問題，醫院折舊方法過于單一，會將平均年限法作為醫院固定資產的這就方式，與醫院的實際情況相互背離。并且醫院中資產的無形損耗也十分嚴重，降低了醫院的經濟效益。因此，必須要對醫院固定資產的核算問題進行明確的改進。③期間費用計提與分配存在問題，目前，很多醫院都缺乏對期間費用計提的概念，這導致醫院對于各項費用的管理十分的混亂。醫院管理費用屬于損益類科目，必須要與收入相配比，以此來提升企業的利潤。另外醫院缺少對財務費用以及銷售費用的核算規范，對于醫院的財務費用來說，主要是向銀行進行貸款的利息支出，財務費用的本質就是籌資問題，不同醫院的財務費用情況也不同，若僅僅是簡單的將財務費用劃分到醫療成本中，那么將會扭曲醫療以及藥品成本，從而影響了醫院的成本比較。并且近年來，醫院所耗費的成本項目逐漸增多，一些廣告宣傳等都屬于成本，但是其不能夠列入到藥品成本中，所以一定要針對相關的會計制度進行管理費用的完善，做好各項費用的規劃。
三、完善會計報表體系
目前來看，醫院對外提供的一些會計報表主要有：資產負債表、收入支出表以及相關的基金變動情況表等，并且我國出臺的《新醫院財務制度》也明確的規定出了醫院的會計報表必須要提供一些資產負債表、收入支出表、業務收入表以及財政補助收支表等。很多醫院的會計報表中的無法很好的將醫院的設計情況反映出來，這樣導致信息的使用者無法有效的得知醫院的現金流量變動的情況，現金流對于醫院的生存以及發展十分重要，事業單位性質的醫院要想正常的運轉，需要大量的資金支持，因此這對醫院來說，必須要做好對現金的有效管理。另外，醫院要能夠增設醫療成本明細表，社會對于醫院的成本問題十分的敏感，因此醫院要能夠對自身的一些成本問題進行披露，一些藥品的成本以及醫療的成本等，這樣做有效的避免醫患之間的矛盾，避免醫院出現的現象，能夠利用社會來對醫院進行監督，從而來促進醫療事業的進步發展。
四、結語
第5篇：財務費用存在的問題范文
關鍵詞 ST東海 存在問題 改進措施
文章編號 1008-5807（2011）03-009-01
一、 財務問題分析
ST東海A近幾年財務業績不佳，分析其08/09兩年年報并通過具體的財務比率分析其存在的財務問題。分析年報財務指標，財務分析需要綜合應用上述比率。
（一）盈利能力分析
分析ST東海年報，其盈利能力指標（括號內為整體行業相應指標）：
營業利潤率=營業利潤/銷售收入=(凈利潤＋所得稅＋利息費用)/銷售收入= -14.78%
權益報酬率=凈利潤/權益平均值= -3.71% (5.20%)
每股利潤=凈利潤/流通股總股份= -0.01(0.17)
ST東海的每股收益近一年來處于下滑態勢，說明效益不好；毛利潤率高出行業平均水平近30個百分點，而凈利潤卻為-14.7804%，遠低于行業平均的6.78%，很不正常。ST東海毛利潤率高而凈利潤率低說明公司期間費用所占比重過大或其他業務虧損或或有事項導致虧損過大。成長性指標數據有：
銷售收入增長率=(本期銷售收入-上期銷售收入)/上期銷售收入= -11.36%
營業利潤增長率=(本期銷售利潤-上期銷售利潤)/上期銷售利潤=-205.53%
凈利潤增長率=(本期凈利潤-上期凈利潤)/上期凈利潤=-247.23%
從指標來看，ST東海呈現負增長態勢，說明完全不具備成長性。這與整個旅游行業總體成長態勢相背，可以說公司有著極其嚴重的內部問題，不能將其作為公司業績不佳的托詞。
（二）償債能力分析
流動比率=流動資產/流動負債=0.4121
速動比率=(流動資產-存貨-待攤費用)/流動負債=0.3972
現金比率=(現金＋有價證券)/流動負債=-4.9766
流動比率高一般表明企業短期償債能力較強，但如果過高，則會影響企業資金的使用效率和獲利能力。ST東海流動比率只有0.4142，與行業普遍的1左右相差較大，尤其是速動比率只有0.3972，故其短期償債能力較差。
企業借長期負債主要是用于長期投資，最好是用投資產生的收益償還利息與本金。通常以負債比率和利息收入倍數兩項指標衡量企業的長期償債能力。對于ST東海來說，負債比率=負債總額/資產總額=30.0843% (46.16%)
利息收入倍數=經營凈利潤/利息費用=(凈利潤＋所得稅＋利息費用)/利息費用=32.2
從這個比率來看，ST東海的負債比率低于行業平均值16個百分點，且ST東海的財務費用在整個期間費用中只占很小的比重，因此可以適當增加公司的負債比率，以形成規模效應，降低單位成本。
（三）經營能力分析
營運能力是以企業各項資產的周轉速度來衡量企業資產利用效率。ST東海相關指標為：應收帳款周轉率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額=7.07%
存貨周轉率=銷售成本/存貨平均余額=6.33%
總資產周轉率=銷售收入凈額/總資產平均值=0.17%
從這些比率來看，ST東海的總資產周轉率過低，并可以適當增加應收帳款周轉率。
二、 存在問題的原因分析
（一）公司盈利能力差的原因分析
具體體現在毛利潤率高而凈利潤率低，有三個方面：（1）期間費用過高；（2）其他業務經營虧損；（3）或有事項導致現金流出。
據08/09上半年財務報表，期間費用占營業總收入的92%，遠高于同行業平均水平。銷售和管理費用占期間費用90%以上，財務費用相對較小，這與資產負債率僅有30%有關，略低于同行業的42.69%，故是由銷售費用和管理費用過高導致。
（二）公司償債能力現狀的原因分析
ST東海資產負債率低于行業平均水平，致使長期償債能力較強；而流動比率速動比率低于行業平均值，致使短期償債能力較弱。負債比例較小導致了資產負債率低，雖然會使公司長期償債能力強，但已超過行業平均標準太多，可適當增加負債。
（三）公司經營能力較差的原因分析
應收賬款、固定資產、存貨和總資產周轉率與行業平均值差距較大，這可能是與內部管理不善，服務質量不夠好，未與同行業的服務實現差異化提供的。另外應收賬款周轉率低可能是客戶信用較差造成的，應對不同客戶實行信用記錄評級，以加強對應收賬款的管理。
三、 改進措施的思考
（一）盈利能力的改進措施
（1）優化公司管理結構，提高管理效率，降低管理費用成本。
（2）專注于主營業務，避免資金精力分散。ST東海存在一些幾乎不相干的產業，無法發揮協同效應，專注酒店住宿行業，可能會更好地扭虧為盈。
（二）償債能力的改進措施
ST東海的總資產不到行業平均值的5%，說明公司的規模在旅游行業中仍較小，競爭力還很欠缺，適當增加公司資產總額，將資金用于盈利項目，從而提高其綜合競爭實力。
（三）經營能力的改進措施
（1）針對應收賬款周轉率低，應建立客戶信用等級評定機制，對信用等級較低的客戶應收緊賒銷賬款尺度，減少壞賬。
（2）針對固定資產周轉率低，可適當放開酒店內部部分空間向外出租，將其原來本身融合的附帶業務外包給優秀企業，實現互利共贏，加速固定資產周轉率。
（3）針對存貨周轉率低的現狀，可通過降價鼓勵客戶預定業務，實現訂單式對存貨進行管理，減少存貨庫存帶來的壓力，提高存貨周轉率。
參考文獻：
第6篇：財務費用存在的問題范文
納稅評估是指主管稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他有關資料，對納稅人一個納稅期限納稅情況的真實性、準確性進行審核分析，作出定性和定量的判斷，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中錯誤和異常申報問題，從而采取進一步征管措施，達到對納稅人整體性和實時性控管的目的。國家稅務總局下發的《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發[2005]43號）中將納稅人申報數據與財務報表數據進行比較分析作為評估分析的方法之一，這也就充分說明了在納稅評估中運用企業財務報表分析數據的重要性。
稅務部門作為財務報表主要使用人之一，其目的就是要通過財務分析了解企業納稅情況、遵守稅收法規的情況。財務報表分析是認識過程，通過分析通常只能發現問題而不能提供解決問題的現成答，只能作出評價而不能改善企業的狀況，而納稅評估恰恰就是利用報表分析的結果，進一步運用約談舉證、實地核查等手段，以確定納稅人納稅申報中存在的問題及原因。
二、企業財務報表分析的基本方法
企業通過編制財務報表，可以將企業的生產經營成果和財務狀況以書面的形式提供給社會各有關方面。閱讀會計報表如果不運用分析技巧，不借助分析工具，只是簡單地瀏覽表面數字，就難以獲取有用的信息，有時甚至還會被會計數據引入岐途，被表面假象所蒙蔽。做好財務報表分析，正確揭示各種數據之間的關系，主要就是從資產負債表、損益表和現金流量表三張主要報表著手，收集完整資料，對企業各期的經濟指標進行比較分析，將大量的報表數據轉換成有用的信息，主要包括對數據的橫向分析、縱向分析，趨勢百分率分析和財務比率分析。橫向分析就是將企業連續兩年或幾年的會計數據進行絕對金額增減和百分率增減的分析，以揭示各會計項目在這段時期內所發生的絕對金額變化和百分率變化的情況；縱向分析是同一年度會計報表各項目之間的比率分析，即將會計報表中的某一重要項目的數據作為100％，然后將會計報表中的其余項目的余額都以這個重要項目的百分率的形式做縱向排列，從而揭示出各個會計項目的數據在企業財務中的相對意義；趨勢百分率分析是將連續多年的會計報表中的某些重要項目的數據集中在一起，同基年的相應數據百分率比較，揭示企業在若干年內經營活動和財務狀況的變化趨勢；財務比率分析是指通過將兩個有關的會計項目數據相除而得到各種財務比率來揭示同一張會計報表中不同項目之間或不同會計之間所存在的邏輯關系的一種分析技巧。
三、財務報表分析指標在納稅評估中的具體應用
財務報表分析指標不是孤立的，要把它們有機結合起來，才能真正發揮計算出的指標應有的作用。
結合總局《納稅評估管理辦法（試行）》中納稅評估通用分析指標、納稅評估分稅種特定分析指標，財務指標分析在納稅評估中的具體應用應該體現在以下幾個方面：
（一）、企業盈利結構分析的具體應用
根據企業的年度損益表，首先分析利潤構成情況，弄清企業當年利潤總額的形成來源，包括營業利潤、投資收益、補貼收入和營業外收支凈額四部分，在此基礎上進一步分析營業利潤、投資收益、補貼收入和營業外收支凈額的具體組成及增減變化、結構變化及相關指標的變化情況。評估人員應結合會計制度及稅法有關規定及兩者存在差異，重點審核稅法和會計的差異之處，企業在申報納稅時是否按規定進行調整。
1、分析主營業務收入變動率、主營業務成本變動率、主營業務利潤變動率、銷售毛利率變動率
主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%
主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%
主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤
銷售毛利率變動率＝（本期銷售毛利率-基期銷售毛利率）÷基期銷售毛利率
在企業內部管理及外部經營條件基本不變的情況下，這四個指標的變動趨勢、幅度應趨于一致，一旦那個指標變動較其他指標變動出現異常，評估人員應結合企業報表其他數據進行分析。具體來說，如果主營業務收入的增幅小于主營業務成本的增幅（主營業務利潤率及銷售毛利率必定下降），評估人員一方面應對企業主營業務收入情況進行分析，結合資產負債表中往來款項科目的期初、期末數額進行分析，如果“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷企業是否存在少計收入問題，通過分析存貨中委托代銷商品、發出商品、分期收款發出商品，結合企業有關購銷合同及應收賬款變化情況，判斷企業是否存在帳務上少計收入問題，根據企業增值稅及所得稅申報情況，審核企業有無按會計制度不應確認收入而按稅法應確認收入企業未作納稅調整的情形；另一方面評估人員應對企業主營業務成本項的具體構成進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析企業是否存在對成本中“料”的部分改變成本結轉方法、多計發出成本，少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題，對成本中“工”的部分重點查看應付工資科目年末結余情況、工資計算表、企業員工花名冊、工時產量統計表等輔助資料，分析企業工資是否存在多提多列支問題，對“費”的部分應重點結合固定資產變動及累計折舊變動，分析是否存在改變折舊計提方法，多計成本的問題。
2、分析三項期間費用增減變動率、三項費用占銷售收入的比重
三項期間費用增減變動率＝〔本期營業、管理、財務費用之和-基期營業、管理、財務費用之和〕÷基期營業、管理、財務費用之和×100）×100％
營業（管理、財務）費用占主營業務收入比重＝營業（管理、財務）費用÷主營業務收入×100％
具體分析：三項期間費用增減變動率應與主營業務收入變動率結合起來分析，本期營業（管理、財務）費用占主營業務收入比重應與基期營業（管理、財務）費用占基期主營業務收入比重結合起來分析，前后兩個指標變動情況應基本保持一致，如果變動太大,需結合企業“應付賬款”、“其他應付賬款”、“預提費用”、“應付工資”等往來科目，看企業是否存在通過預提費用形式多列支費用,有沒有將應列入長期待攤費用的項目一次性進入管理費用，有沒有將應資本化的利息直接計入當期財務費用，對營業費用則應分析具體項目構成，如果其中運輸費用變動較大，一方面應和企業當期銷售的變動結合起來分析，看企業是否存在產品發出應確認銷售而未確認的情況，另一方面還應加強對取得運輸發票的審核協查，以判斷企業是否存在使用虛假運輸發票抵扣增值稅、列支費用的情形；此外還應結合企業所得稅申報表，看企業超過稅法允許列支部分的費用有沒有作納稅調整，如工資及計提的“三費”、交際應酬費、開辦費、廣告費的扣除、業務宣傳費的扣除、無形資產的攤銷、遞延資產的攤銷等。
3、營業外收支增減變動分析
營業外支出變動率＝（本期營業外支出數－基期營業外支出數）÷基期營業外支出數×100％
營業外收入變動率＝（本期營業外收入數－基期營業外收入數）÷基期營業外收入數×100％
分析：營業外收支是指企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入及支出，一般情況下，發生數額不會太大，如變化較大或本期發生額較大，應重點關注以下幾點：
（1）、企業是否將收取的價外費用、包裝物押金等計入營業外收入科目，是否按規定納稅。
（2）、企業處置的固定資產是否應當繳納增值稅。
（3）、結合企業所得稅申報表及相關資料，判斷企業處置資產的損失是否報稅務機關審核批準或備案，企業提取的各項資產減值準備是否進行了納稅調整。
（4）、企業與生產經營無關的罰沒支出、捐贈支出等是否按規定進行了納稅調整。
(二)、企業營運能力分析的具體應用
企業營運能力分析指標包括存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。
存貨周轉率＝銷售成本÷平均存貨
應收賬款周轉率＝銷售收入÷平均應收賬款
流動資產周轉率＝銷售收入÷平均流動資產
總資產周轉率＝銷售收入÷平均資產總額
其中平均數＝（年初數＋年末數）÷2
分析：這幾個指標應和基期數結合起來考慮，存貨周轉率、應收賬款周轉率加快，表明企業存貨占用水平較低，流動性較強，銷售能力增強，存貨轉變為現金、應收賬款速度加快，而如果企業應納稅額減少，應考慮企業可能存在隱瞞銷售收入，虛增成本的問題。此時應重點審核存貨收、發、存記錄的真實性及存貨計價方法前后的一致性，核實企業是否存在人為調節發出存貨的計價方法，從而虛增發出存貨的成本減少庫存存貨成本。
(三)、稅負指標與財務報表相關指標的綜合分析
1、增值稅稅收負擔率
增值稅稅收負擔率＝本期應納稅額÷本期應稅收入×100％
將此指標與行業指標對比，如果與行業指標偏離較大，應結合財務報表具體項目和其他指標開展分析。
如果銷售收入增幅較大，而稅負指標下降，首先根據財務報表查看企業存貨與期初比是增加還是減少，結合存貨收發記錄，查看有無隱瞞銷售行為，有無發生視同銷售行為不按規定計提銷項稅的行為；其次，分析存貨的主要構成，將存貨的銷售價格、購進價格與上期相比的變化情況，在此基礎上進一步分析進項稅金構成情況，查證有無擴大抵扣范圍，對四小票抵扣比例較高的應重點開展核查；此外還需查看銷售收入的主要構成，查證有無價外費用、混合銷售行為等不提銷項稅金或錯用稅率問題。
2、所得稅稅收負擔率
所得稅稅收負擔率＝應納所得稅額÷利潤總額×100%
第7篇：財務費用存在的問題范文
一、現行利潤表的局限性分析
2007年以來實施的現行企業會計準則中的利潤表(本文稱為“現行利潤表”)較之傳統利潤表具有一些重大突破，主要體現為對會計收益的確定，既通過“營業收入”、“營業成本”、“營業稅金及附加”和“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”等項目體現了傳統的收入費用觀，又通過“公允價值變動損益”、“資產減值損失”等項目引入了資產負債觀，明確將未實現資產持有利得或損失直接計入利潤表；不再強調歷史成本為利潤表的基礎計量屬性，而按照國際慣例把“公允價值”概念引入[1-2]。另外，現行利潤表不僅在構成層次上，而且在構成內容上都發生了變化，特別是利潤表中的營業利潤指標變化更為明顯[3-8]。這些變化在近幾年的企業會計實踐中產生了非常明顯的積極意義，但現行利潤表仍存在著不足。
(一)利潤表要素不完善，“營業外收入”與“營業外支出”項目的存在缺乏合理性
《企業會計準則講解2010》第一章基本準則第五節財務報告明確闡明利潤表的定義及編制目的為：“利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。企業編制利潤表的目的是通過如實反映企業實現的收入、發生的費用以及應當計入當期利潤的利得和損失等金額及其結構情況，從而有助于使用者分析評價企業的盈利能力及其構成與質量。”據此可以看出利潤表要素應該包括“收入”、“費用”、“利得”、“損失”、“利潤”五個方面，而現行利潤表中只有反映“收入”、“費用”、“利潤”的要素，卻沒有反映“利得”和“損失”的要素。但現行利潤表中卻多出了超過基本準則規范的“營業外收入”和“營業外支出”兩個項目，這兩個項目的存在缺乏合理性。
1.“營業外收入”和“營業外支出”項目不符合國際通行做法。基本準則既然已明確定義了“利得”、“損失”、“直接計入當期利潤的利得和損失”等會計要素概念，在利潤表中就不應該再出現“營業外收入”和“營業外支出”這些模棱兩可具有中國特色的項目，否則會讓國外同行百思不得其解。在利潤表中，仍沿用“營業外收入”和“營業外支出”兩個傳統項目，與國際通行做法相悖。
2.“營業外收入”和“營業外支出”項目的提法本身欠妥當。“營業外收入”如果是收入，那么“公允價值變動收益”等直接計入損益的利得不也是與企業的經營活動不相關的收入即“營業外收入”嗎？那利潤表中就不應該單獨出現“公允價值變動收益”項目，而應將“公允價值變動收益”項目并入“營業外收入”項目中，怎么現行利潤表卻又將“公允價值變動收益”項目單獨列示作為營業利潤指標的增項處理？“營業外支出”如果是支出，那么“公允價值變動損失”、“資產減值損失”等直接計入損益的損失不同樣是與企業的經營活動不相關的支出即“營業外支出”嗎？那利潤表中就不應該單獨出現“公允價值變動損失”、“資產減值損失”項目，而應將“公允價值變動損失”、“資產減值損失”項目并入“營業外支出”項目中，怎么現行利潤表卻又將“公允價值變動損失”、“資產減值損失”項目單獨列示作為營業利潤指標的減項處理？
(二)利潤表結構層次及內容安排不合理
1.“營業利潤”指標構成內容不合理。在利潤表中，“營業利潤”指標是最重要的反映上市公司經營業績持續穩定增長能力的盈利指標，將“公允價值變動損益”、“資產減值損失”、“投資收益”等非經營活動損益直接計入到體現經營活動損益的“營業利潤”指標中，會極大地降低“營業利潤”指標的質量。首先，這不符合謹慎性信息質量要求，降低了“營業利潤”指標的可靠性，容易導致營業利潤虛增。其次，會慫恿企業利用“公允價值變動損益”等項目進行盈余管理，平滑經營業績，操縱利潤。第三，以含有“公允價值變動損益”、“資產減值損失”、“投資收益”項目的“營業利潤”指標來進行財務分析，極容易使企業各年間的“營業利潤”指標數額產生波動，而這種波動顯然是企業左右不了的(如由于整體市場價格的變動而導致的減值損失、公允價值變動損益、權益法核算下長期股權投資確認的投資收益)，這樣不便于進行年度間的對比分析和考核管理人員的經營業績，使企業經營業績的評價也就變得欠科學，缺乏說服力。
2.“營業收入”項目籠統，容易導致營業收入虛高。利潤表中只籠統按權責發生制基礎確認“營業收入”項目，不同性質的營業收入不加區分，收現的營業收入與賒銷的營業收入均反映在“營業收入”項目中，沒有考慮賒銷收入的風險，這樣很可能導致企業在報告期結束前為虛增報告期利潤而盲目賒銷，從而使利潤表中的&ldquo ;營業收入”數額虛高，違背謹慎性信息質量要求；同時在外部信息使用者進行財務分析時，在利潤表中無法獲得單獨的賒銷營業收入導致根據含有現款收入的“營業收入”計算出來的“應收賬款周轉率”、“應收賬款周轉天數”指標存在誤差，不利于評價企業應收賬款的回收速度。
3.“營業成本”項目籠統，難以評價存貨的流動性。利潤表中只籠統列示“營業成本”項目，營業成本中不僅包括存貨銷售成本，還包含諸如設備出租、提供非工業性勞務等業務的成本，在外部信息使用者進行財務分析時，在利潤表中無法獲得單獨的存貨銷售成本導致根據含有非存貨銷售成本的“營業成本”項目計算出來的“存貨周轉率”、“存貨周轉天數”指標存在誤差，不利于評價企業存貨的流動性。
4.“財務費用”項目內容不合理，導致EVA、MVA、FCF等指標的計算缺乏可靠依據。利潤表中的“財務費用”項目主要包括費用化的利息支出、付給金融機構的手續費等理財費用、存款利息收入三大項，表中未單獨列示通常占“財務費用”金額比重較大的“利息支出”，這種做法非常不妥。“財務費用”項目如果不單獨列示“利息支出”，會給財務分析評價帶來很大不方便，如“經濟附加值”(EVA)、“市場附加值”(MVA)、“自由現金流量”(FCF)等指標的計算就需要使用企業的資金成本，而利潤表中“財務費用”項目反映的是費用化的利息支出、理財費用扣除存款利息收入后的數額，缺乏單獨的“利息支出”信息，使得資金成本的確定很不準確，從而導致EVA、MVA、FCF等指標的計算缺乏可靠依據。企業將銀行存款利息收入計入“財務費用”項目之所以不合理，主要是因為當企業報告期的存款利息收入大于費用化的利息支出與理財費用之和時，利潤表上的“財務費用”項目變為負數，如上市公司五糧液在2010年年報中顯示“財務費用”為-1.924 708 463 7億元、貴州茅臺在2010年年報中顯示“財務費用”為-1.765 770 25億元，這會令很多信息使用者難以理解。
二、對利潤表的改進建議
2009年9月10日財政部了“中國企業會計準則與國際財務報告準則持續全面趨同路線圖”征求意見稿。征求意見稿中提出，中國企業會計準則與國際財務報告準則實現持續全面趨同的完成時間確定為2011年。財政部計劃2010年啟動準則體系的修訂工作，力爭2011年完成，2012年起在所有大中型企業實施修訂后的準則體系。根據我國會計準則體系修訂工作的進程要求和上述對現行利潤表的局限性分析，提出改進現行利潤表的建議。
(一)完善利潤表要素，取消“營業外收入”和“營業外支出”項目，增加“利得”和“損失”要素
一直以來我國利潤表要素包括“收入”、“費用”和“利潤”三項，“利得”和“損失”并沒有作為單獨的利潤表要素。建議對我國利潤表要素進行改進，將“利得”和“損失”要素獨立出來，成為單獨的利潤表要素；取消“營業外收入”和“營業外支出”項目，將其分別納入“利得”和“損失”要素中；將基本準則中的“收入”、“費用”要素更名為“營業收入”、“營業費用”要素，以免與廣義收入(營業收入和利得之和)、廣義費用(營業費用和損失之和)概念混淆。這樣“營業收入”、“營業費用”、“利得”、“損失”、“利潤”五要素共同構成反映企業財務業績的利潤表要素，它們之間的關系是：利潤=營業收入-營業費用+利得-損失，這樣就可以使利潤表要素更加完善。
(二)改變利潤表結構層次及內容，使其提供的財務業績信息更加合理
將利潤表層次由現行的四層次變為五層次，各層次的內容及關系如下：
第一層為計算營業利潤：
營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用
第二層為計算利潤總額：
利潤總額=營業利潤+投資收益(含利息收入)+利得-財務費用-損失
第三層為計算全面利潤：
全面利潤=利潤總額+公允價值變動收益
第四層為計算凈利潤：
凈利潤=全面利潤-所得稅費用
第五層為計算每股收益：
每股收益=凈利潤/普通股股數
三、利潤表結構模式新設想及注釋
(一)利潤表結構模式新設想
利潤表結構模式新設想的具體內容見表1。
表1 利潤表
會企02表
編制單位：A企業 20××年度 單位：元
(二)對利潤表結構模式新設想的注釋
1)在計算“營業利潤”指標時剔除“財務費用”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“資產減值損失”項目，更符合可比性、可靠性信息質量要求。無論企業是利用自有資金進行生產經營，還是利用借入資金進行生產經營，計算“營業利潤”指標時都不考慮“利息支出”，這樣既便于不同企業間“營業利潤”指標的橫向比較，也便于同一企業前后各期“營業利潤”指標的縱向比較。而“公允價值變動收益”、“投資收益”、“資產減值損失”等項目本來就與企業的日常活動聯系不密切，屬于非經營損益，從“營業利潤”指標中將這些非經營損益剔除更符合《企業會計準則——基本準則》對“收入”(即營業收入)、“費用”(即營業費用)要素的定義要求。這樣計算出的“營業利潤”指標就是“營業收入”與“營業費用”之差，代表經營活動給企業帶來的損益，從而使“營業利潤”指標更為可靠、便于理解。這種改進至少有兩個好處：一是符合現行現金流量表對業務活動的分類。現行現金流量表是將經營活動、投資活動和籌資活動進行分別披露的，將利潤表中的“營業利潤”指標與現金流量表中“經營活動產生的現金凈流量”指標進行比較，可以考核“營業利潤”指 標的質量，若利潤表中“營業利潤”指標數額大，而現金流量表中“經營活動產生的現金凈流量”指標數額小，則說明“營業利潤”指標的質量不高。二是與國際財務報告準則新動向的趨同。國際會計準則理事會為增強報表之間的內在一致性，啟動了財務報表列報綜合改進項目，計劃對財務報表列報格式進行大幅變動，要求財務狀況變動表(資產負債表)、綜合收益表(利潤表)及現金流量表都按業務活動和籌資活動進行分類列報，同時業務活動再細分為經營活動和投資活動。
2)在“營業收入”、“營業成本”項目下分別單獨列示“賒銷營業收入”、“存貨銷售成本”項目可以方便企業外部信息使用者對“應收賬款周轉率”、“應收賬款周轉天數”、“存貨周轉率”、“存貨周轉天數”等財務指標進行計算、分析與評價，從利潤表上就可以了解企業應收賬款的回收速度及其存貨的流動性；同時還可以通過“營業收入”下單獨列示的“賒銷營業收入”了解“營業收入”的質量和企業可能存在的風險。
3)對“投資收益”和“財務費用”項目內容進行調整。將銀行存款利息收入納入“投資收益”項目中披露，同時將“投資收益”項目中的“存款利息收入”單獨列示，以便信息使用者了解真正的投資效果。“財務費用”項目只包括費用化的借款利息支出和理財費用，這樣就完全能夠避免利潤表中“財務費用”出現負數的情況，從而增強“財務費用”的可理解性；同時在利潤表中“財務費用”下單獨列示“利息支出”，以有利于資金成本的估算及其他財務指標如“經濟附加值”(EVA)、“市場附加值”(MVA)、“自由現金流量”(FCF)指標的計算與分析。
第8篇：財務費用存在的問題范文
關鍵詞：作業成本法 航空公司 成本費用核算
中圖分類號：F560.68 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）09（a）-0174-02
中國民航業已經進入快速發展階段，隨著國民生活水平的提高，對民航服務的需求將快速增長。然而，受制于航空業本身周期性特點和激烈的競爭環境，航空公司的發展并非一帆風順。如2008年，中國東方航空公司的虧損達到139億，資不抵債，在政府進行行政干預，先后助資70億和20億之后，通過內部結構重組優化才得以渡過難關。
顯然，除外部因素外，東航內部成本核算與控制是問題的主要原因，成本核算作為成本管理工作的重要組成部分，是將企業生產經營過程中發生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以便對企業生產經營過程中各種耗費如實反映的過程，這就有助于企業據此進行成本預測、計劃、分析、考核和改進等工作。通過成本核算，可以檢查、監督和考核預算和成本計劃的執行情況，反映成本水平，對成本控制的績效以及成本管理水平進行檢查和測量，評價成本管理體系的有效性，進而研究如何降低成本，實現動態持續改進。
1 航空公司成本核算方法現狀分析
1.1 當前航空公司成本核算現狀
航空公司生產的最終目的，是在滿足經濟和社會需求的同時，最大限度的獲取利潤。在實現利潤目標上，航空公司通常有三種辦法；一是提高票價或運費，二是增加運輸量，三是降低成本。然而，不管進行哪種決策都要以準確的成本核算信息為基礎。
我國航空公司的成本核算一直采用傳統的成本核算方法，編制航線經營成果表時，基本上是按照統計的航線收入，按標準計算民航基金和稅費，再按飛行小時分攤成本費用，相減得出航線利潤，這種核算方法的優點是核算程序簡單易懂、便于操作；可較客觀反映航空公司的財務狀況。但是，實際情況來看，這種做法非常不科學，也不準確。由于航空公司提品的特殊性，需要分攤的成本費用占總成本很大比例，按照飛行小時分攤成本費用不僅分攤因素單一，對成本進行控制時，無法找到資源耗費與其內在影響因素的數量關系；因此核算的結果難以給公司高層管理者提供準確、可靠的成本信息，使其用于制定有效的生產決策。下面舉一些成本核算中存在的問題進行說明。
1.2 當前航空公司成本核算存在的問題
（1）航空油料成本核算存在的問題。
眾所周知，航空運輸行業是耗能大戶之一，航油消耗是航空運輸企業主要的成本構成要素。由于國內各航空公司的航油必須統一向中航油購買，所以當前中國航空用油仍然實行以中航油壟斷經營為主的航油供給體制。
長期以來，我國航空公司在航空油料成本核算和管理中存在許多誤解和盲區，諸如；對成本影響因素認識單一，核算只反映機型；所有的航空油料消耗都籠統地歸結為生產飛行消耗；客機運輸只核算旅客運輸油料消耗，隨機的貨運和郵運忽略不記；節油項目工作普遍缺乏理論、技術支持，沒有制定統一技術與操作規范；套期保值業務操作不當等等，但由于航油成本支出在航空運輸成本中，不僅比重大，而且絕對數額大，因此必須建立科學的航空油料成本核算方法模型，從機型、型號、航線、航段的深度來研究航空油料的消耗，挖掘降低航油成本的潛力。
（2）維修成本核算存在的問題。
一般的維修成本在整個航空公司運營成本中占12%～15%，有時甚至高達總運營成本的17%以上。一般的維修成本包括直接維修成本和間接維修成本，具體而言可以分為定檢維修成本、航線維修成本、部件成本、動力裝置維修成本、其他維修費用等。一個全面科學維修成本分析模型應該能分析機隊級、飛機級、系統級和部件級的維修成本，建立各個層次上的權衡標準，實現縱向和橫向的比較，從而可分析控制各個層次維修成本的狀況和發展趨勢，為合理的經營決策提供依據。但是我國的航空公司目前維修成本無法分解到具體任務，也無法檢索到某個具體附件相關的維護成本；附件送修的成本沒有一個統一的數據庫；因此，這種匯總的維修成本信息主要只能用于航線經營成果的核算，對維修成本的控制和管理提供不了依據。
（3）航線經營成果核算存在的問題。
航線經營成果核算是產品成本核算。用傳統財務會計的成本信息核算航線運輸成本的方式，職能費用只能采用按產量進行分攤的方式，比如；按周轉量（重量×距離）分攤職能費用。但是，很多具體的業務實際上與飛行距離根本沒有關系。比如；旅客過港服務成本就和航程無關，需要按這項業務的成本驅動因素—— 航班過港人數分攤成本。簡單地按產量分攤成本的作法，必將影響航線經營成果的真實評價。
綜上，現行航空公司成本核算由于沒有建立資源的耗費與其內在動因的聯系，一方面不利于成本的控制和管理，另一方面由于只采用單一因素分攤間接費用，扭曲了成本信息，難以為相關決策提供依據。作業成本法作為一種正被逐步推廣的成本核算和管理方法，從根本上解決了目前核算中的問題。
2 航空公司成本構成特點
2.1 航空公司成本結構特點
（1）航空公司成本構成中存貨成本可忽略不計。與制造企業不同，航空公司提供的產品是位移，其生產和銷售是同一過程的，具有無形性、瞬時性、多樣性等特點。
（2）航空公司間接費用、跨期費用比重大。除了直接運營費以外，其他成本費用項目均為間接費用，這些費用涉及的項目范圍廣，種類多，且投入往往與其收益期并不匹配，如飛機的定期維護費用、修理費用等，這些費用占總成本的比重很大。
（3）固定成本比重大。民航業是一個高技術、高投入的產業，航空公司的前期投入成本，如飛機、航材等固定資產的投入，籌措資金的費用，對飛機定期維護保養等都數額巨大，分攤期長。
2.2 航空公司實施作業成本法的必要性及可行性
（1）航空公司傳統的成本核算方法不夠合理。
航空公司傳統的成本核算方法，基本上是按飛行小時分攤間接費用的。這種方法在對成本進行控制時，無法找到資源耗費與其內在影響因素的數量關系，難以給公司高層管理者提供準確、可靠的成本信息，使其用于制定有效的生產決策。而作業成本法能夠較合理的分配間接費用，在產品與其所耗資源之間建立較準確的對應關系，為管理者提供更準確的會計信息。
（2）作業成本能有效解決航空公司定價難的問題。
航空公司的產品是無形且多樣的，定價比較困難。作業成本法的最大的特點之一就是可以將作業分析的觀點應用于服務產品的定價決策。它能準確地計算出每一客戶的服務成本及客戶間的成本差異。
（3）較好地實施了全面質量管理。
目前航空公司大都較好地實施了全面質量管理。這種管理手段將管理深入到作業層面，因此也為作業成本法提供了基礎。
3 基于作業成本法的航空公司成本核算
3.1 旅客作業成本核算
航空公司旅客作業成本包括餐食供應費、旅旅客服務費、旅客安檢費以及營業費用中的電腦訂座費和BSP手續費等。
旅客作業總成本=Σ餐食供應成本+Σ旅客服務成本+Σ旅客安檢成本+Σ電腦訂座費+ΣBSP手續費=旅客作業庫。
單位旅客作業成本=旅客作業庫/Σ航空公司實際載客人數。
則某機型旅客作業成本=單位旅客作業成本×該機型旅客載運人數。
3.2 航班作業成本核算
基于作業成本原理，航空公司航班作業成本包括空勤人員的津貼、航空油料消耗、機場起降和停場服務費用、航路使用費和航材消耗件費用。結合成本動因分析，可得以下結果。
航班作業總成本=Σ航空公司空勤人員的津貼+Σ航空油料消耗+Σ機場起降和停場服務費用+Σ航路使用費+Σ航材消耗件費用=飛行作業庫+起降作業庫。
單位航班作業成本=飛行作業庫/Σ飛行小時+起降作業庫/Σ飛行起降架次。
某機型的航班作業成本=飛行作業庫/Σ飛行小時×Σ改機型的飛行小時+起降作業庫/Σ飛機起降架次×Σ該飛機的起降架次。
3.3 航線作業成本核算
根據航空公司作業成本分析，航空公司航線作業成本包括客艙服務費、經營性租賃租金、飛機及發動機折舊、飛機及發動機修理費、空空勤人員工資、高價周轉件攤銷費、機務人員費用、其他直接營運費用和間接運營費。結合成本動因分析，可得以下結果。
航線作業總成本=發送作業庫+支援作業庫。
單位航線作業成本=發送作業庫/Σ飛行小時+支援作業庫/Σ可提供噸公里。
某機型的航線作業成本=發送作業庫/Σ飛行小時×Σ該機型飛行小時+支援作業庫/Σ可提供噸公里×Σ該機型可提供噸公里。
3.4 網絡作業成本核算
航空公司網絡作業成本包括飛行訓練費、飛機及發動機保險費、地面固定資產折舊以及航空公司的管理費用、財務費用和其他營業費用。
網絡作業總成本=Σ飛行訓練費+Σ飛機及發動機保險費+Σ地面固定資產折舊+Σ管理費用+Σ財務費用+Σ營業費用=保障作業庫+預防作業庫。
單位網絡作業成本=Σ飛行訓練費/Σ飛行訓練作業動因量+Σ飛機及發動機保險費/Σ飛機及發動機保險作業動因量+Σ地面固定資產折舊/Σ地面固定資產折舊動因量+Σ管理費用/Σ管理費用動因量+Σ財務費用/Σ財務費用動因量+Σ營業費用/Σ營業費用動因量。
或：單位網絡作業成本=保障作業庫/Σ可提供噸公里+預防作業庫/Σ可提供噸公里。
某機型網絡作業成本=航空公司各單位網絡作業成本×Σ各網絡作業動因量。
3.5 機型總成本核算
某機型總成本核算=該機型旅客作業成本+該機型航班作業成本+該機型航線作業成本+該機型網絡作業成本。
4 作業成本法在航空公司管理中的應用
航空公司成本庫的作業動因是各種運營成本分機型歸集各類作業量，將其去除該機型的各類成本總額得出單位作業成本。
計算出某一航班的成本。以各成本動因所對應的單位成本作為分配標準，將各成本庫中歸集的費用按各航班的作業量進行分配，得出該航班每一作業所耗用的成本，加總后則是該次航班的總成本。
5 結論
本文比較分析了當前航空公司的成本核算現狀和核算方法上存在的問題，同時分析了航空公司成本構成的特點，提出作業成本法分析思路，從旅客、航班、航線、網絡、機型等五方面建立模型，進而圍繞作業動因和成本動因建立航班總成本模型，為航空公司開展成本控制和成本節約提供了可供借鑒的思路。
參考文獻
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[4] 張英婷.我國企業物流成本的核算方法研究[J].物流科技，2010（8）：61-63.
第9篇：財務費用存在的問題范文
關鍵詞：鋼鐵企業 生產成本 人工成本 期間費用
2015年國內鋼鐵消費量遭遇30年來連續2年衰退；中國粗鋼產量首次出現下降，鋼鐵全行業出現最大虧損。中國鋼鐵工業步入了“高產量、低價格、高成本、低效益”的市場“寒冬”。一批大中型鋼鐵企業，包括昔日的明星企業在競爭中關停或倒閉。河南濟源鋼鐵（集團）2015年虧損9000萬元。面對嚴峻的市場形勢，河南濟源鋼鐵更新成本管理理念，制定新的措施，節能降耗、降低成本，使企業轉型升級。經受了鋼鐵“寒冬”的考驗，保持了生產經營的相對穩定。
一、轉型升級，降低生產成本
切實降低鋼鐵企業的成本，當前最迫切的任務之一，就是要引進先進生產技術，發揮科技第一生產力作用，降低噸鋼生產成本和噸鋼投資費用。濟源鋼鐵通過打造產品優勢實現產品品種的戰略轉移，由普鋼市場轉移到優鋼市場，由中低端優特鋼市場轉移到中高端市場。
打造產品優勢，一加大以現有裝備為基礎的新產品開發力度。二建立產品研發體系，進一步完善工藝，如精整等；制定開發目標，用激勵政策，調動積極因素，建立銷售主管、科技質量主管、生產主管協同合作機制。產品結構持續優化，尤其是軸承鋼、彈簧鋼、齒輪鋼、簾線線、易切削鋼等中高端產品比例進一步擴大。濟源鋼鐵轉型升級成功，特鋼市場地位已經被裝備制造業普遍認可。
二、 降低采購成本
濟源鋼鐵公司在采購過程中，貨比三家，比價采購，擇優擇廉，擇近舍遠。緊緊抓住市場，既要招標競爭采購又要對市場反應敏捷，抓住機遇，靈活采購。在采購的內部管理上，潛力挖掘，如改變大庫進、小庫分的翻倒習慣，最大限度地縮短物流流程，減少運輸費用，向外采直供或“零庫存”方式轉變，從而使主要原材料爐料、原燃料采購成本整體下降。主要原燃料采購價格（不含稅）。
（一）噴吹煤
2015年1-12月份累計平均采購價格為539.89元/噸，同比下降145.02元/噸，降幅為21.17%。比行業平均水平603.78元/噸低63.89元/噸。
（二）冶金焦
2015年1-12月累計平均采購價格為717.58元/噸，同比下降244.57元/噸，降幅為25.42%。比行業平均水平855.71元/噸低138.13元/噸。
（三）國產球團礦
2015年1-12月累計平均采購價格為713.23元/噸，同比下降255.21元/噸，降幅為23.99%。比行業折算62品位加權平均單位成本628.54元/噸高84.69元/噸。
（四）國產鐵精礦（干基）
2015年1-12月累計平均采購價格為581.94元/噸，同比下降287.9元/噸，降幅為33.1%。比行業折算62品位加權平均單位成本469.81元/噸高112.13元/噸。
（五）進口塊礦
2015年1-12月累計平均采購價格為559.96元/噸，同比下降288.31元/噸，降幅為33.98%。比行業折算62品位加權平均單位成本517.12元/噸高42.84元/噸。
（六）進口粉礦
2015年1-12月累計平均采購價格為490.27元/噸，同比下降315.46元/噸，降幅為39.2%。比行業折算62品位加權平均單位成本456.4元/噸高33.87元/噸。
（七）進口鐵精礦
2015年1-12月累計平均采購價格為494.51元/噸。同比下降318.16元/噸，降幅為39.15%。比行業折算65品位加權平均單位成本508.77元/噸低14.26元/噸。
（八）進口球團
2015年1-12月累計平均采購價格為597.2元/噸，比行業折算62品位加權平均單位成本599.08元/噸低1.88元/噸。
（九）進口鐵礦（所有進口含鐵物料）
2015年1-12月累計平均采購價格為504.55元/噸，同比下降279.21元/噸，降幅為35.62%。比行業折算62品位加權平均單位成本470.38元/噸高44.17元/噸。
2015年濟源鋼鐵公司降低價格增效約15億元，有力地消化了產品降價損失。
三、加強成本管理，降低期間費用
建立健全財務管理制度，完善財務管理機制。建立財務管理考核制度，公平、公正、真實地體現公司的經營業績及存在的問題，有效防范潛在風險。建立預算管理制度，規范支出管理，提高資金使用效益，濟源鋼鐵對管理部門及采購部門進行定額管理，各部門在定額內支付各項費用，控制管理費用。
建立資金集中管理制度，充分利用集團及子分公司閑置資金，提高資金效益和使用效率，發揮資金的最大效能，實現單位內部的資金調劑融通，減少融資成本，降低財務費用。按“預算控制、集中管理、有償使用、統一調度”的原則，使集團成為投資、決策中心，子分公司成為生產、成本和利潤中心。
加強貨幣資金管理，貨幣資金支付實行授權審批制度。結合本單位實際情況，控制現金開支，超過開支范圍的必須能過銀行辦理轉帳結算，執行“收支兩條線”管理制度。
搞好票據運作，降低財務費用。應收票據占據了公司存量資金的50%以上，日常資金收支也大量使用票據結算，是資金管理的重頭戲。問題銀行承兌匯票的積壓，影響資金的流動性，濟源鋼鐵公司財務處全員處理問題票據，“以少得多”，僅以12924元的電話費差旅費，就使6000多萬元的承兌匯票正常流通，減少籌資費用，降低財務費用。
參考文獻：
