財務審計發現的問題精選(九篇)

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第1篇：財務審計發現的問題范文

    為增進審計人員對財務審計等專業知識與實務的了解,使其在企業財務審計體系中足以發揮財務監控可靠性功能,審計部門應針對各層級的工作人員規劃不同財務審計課程,包括新進、資深甚至主管審計人員,均可按其所需地參與培訓,以確保企業妥善運用經費及提升預算執行績效,發揮較高的效益。在此基礎上,還應當考慮借助外部專家協助審查,一方面解決人力不足的問題,另一方面可借助與外部專家的交流學習,導入審計新思維,間接獲得審計技術方法,提升企業財務審計水平。另外,還應了解先進國家的相關法制內容,并參考國際通用的公私協力計劃審計準則規范制定,是比較完善的作法。

    二、創新財務審計的執行程序

    為提高財務審計的價值,實施方式和審計的重點應隨管理系統執行的期間和所遭遇的問題做適度調整,循序漸進發現和改善組織的問題。創新的執行程序實施的方式如下:

    1.基礎審計

    在該階段導入組織中,人員尚在熟悉和適應階段。此時審計的重點可放在文件管制和紀錄管制上,審查組織人員是否“說寫做一致”,是否遵循現行書面規定執行作業和填寫表單記錄,以強化組織人員依標準作業程序的意識和觀念為主;當然質量文件和記錄是否完整正確,是否須修訂檢討也是審計的重點項目之一。

    2.流程審計

    該階段企業審計系統已實施一段期間,作業流程已趨穩定。此時審計的重點應放在內部溝通和產品實現各環節,按照“流程導向”的觀點和要求,審查組織內部各項作業流程各部門間的配合是否規范和有效。以制造業為例,正常的作業流程大部分是接單采購進料驗收生產成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法,依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序審查,以測試流程的完整性和規范性;或采核證(反追蹤)法,由出貨資料由下而上(upstream)循序審查,以測試流程的正確性。

    3.流程績效審計

    該階段組織人員已能熟悉審計系統所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應放在量測、分析和改善環節當中,經審查各流程是否制訂取得績效的規范性指標,是否依績效指標和審計發現缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結果決定財務審計的優先順序,綜合各單位的審計報告和檢討分析,判定只是執行上的問題,還是需要做流程改善的考慮。如果只是執行上的問題;只要加強遵循審計即可;如果要改變流程,則須回歸到總體管理系統規劃的要求做完整規劃。

第2篇：財務審計發現的問題范文

1審計人員素質較低

由于村級財務審計工作涉及的領域較多，每個村涉及的項目內容也不盡相同，審計工作人員需要具有全面而且豐富的財會、法律法規以及行業知識，但是鄉鎮審計人員大多不具備相關素質，對審計監督工作處理較為困難，不能發現財務中的問題，也不能起到監督管理的作用。有些審計人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長了財務工作的不正風氣。

2審計處理較難

有些農村在審計工作中發現了不同程度的財務問題，但是由于沒有相關的法律法規以及規章制度，而且審計人員沒有處理的權利，導致發現問題與處理問題出現脫節，人為因素的介入使得審計工作人員的工作積極性下降，審計處理有效性得不到保證。有的基層干部態度蠻橫粗暴，審計工作人員得不到應有的保護，一旦發現問題只能隱藏或擱置。

3審計監督工作需要規范

由于審計獨立性不強、人為因素的介入、工作人員專業水平不高，思想態度不端正，審計方式不適宜、缺少相關的制度規定和約束機制，導致審計監督工作程序不規范，審計質量不高。

二、村級財務審計監督的改進措施

根據當前村級財務審計監督工作的現狀，為了進一步加強審計監督工作，做好農村財政管理，提出以下改進措施。

1建立健全村級財務審計制度

所謂“規范管理制度先行”，需要建立村級財務管理制度和內控制度，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識。只有建立健全相應的制度，才能讓廣大的村級審計工作人員有章可循，有參考的依據，依法辦事、依法查處，形成長效的工作機制。同時還要制定強有力的法律體系，加強農村審計工作的權威性。制定配套的審計取證、報告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計中發現的問題以及審計過程中自身存在的問題，都進行明確的規定，對不正之風進行嚴格的處罰，確保審計工作不流于形式。同時，還要制定相關的獎勵措施，提高審計工作人員的積極性，將審計質量和結果與經濟效益掛鉤，促進審計工作的真實可靠。增強基層干部的法律意識，減少各個環節的人為操作確保農村財務審計結果的綜合使用，既不能在審計過程中受到人為因素的影響，更不能在審計發現問題后，有人為因素的介入，降低審計工作的有效性。

2改變審計組織與工作環境，改進工作方式

審計工作與部門的獨立性是審計監督工作高質量和公正性的重要保證。應該改變原有財務會計與審計檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財務與審計的雙重身份，建立穩定的審計人員隊伍，并將審計經費納入預算管理，保證審計人員有良好的工作狀態與工作環境，充分發揮鄉鎮審計的職能和作用。對于村級審計工作量大的問題，可以抓住對重點項目資金使用的檢查以及涉及農民切身利益的財務檢查，改進工作方式，提高工作效率。

3提高審計人員的專業水平

對原有的審計人員應定期進行業務指導與培訓，提高專業水平，通過建立持證上崗和定期考核的制度，促進審計人員提高自身素質，淘汰素質低和工作不力的審計人員。根據需要充實相關方面的人才，選拔引進一批素質較高的專業工作人員，充實基層審計隊伍。同時還要抓好審計人員的思想工作，提高認識，加強職業道德規范的學習、端正思想與態度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經驗發現農村財務工作容易出現問題的普遍性、規律性和傾向性。

第3篇：財務審計發現的問題范文

一、新時期企業內部財務審計的概念

企業的財務審計是新時期企業內部審計機構及其專職審計人員，對企業財物工作的控制。其審計工作是依照審計準則和相關法律、法規對企業內部資產、所有者權益、負債和損益等會計信息進行審核，對企業內部經濟活動的合法性、效益性、合理性進行監督的過程，目的是維護企業的財經法紀，促進企業增加經濟效益和發展的宏觀調控。

二、新時期企業的內部審計特征

1、國際化以往我國企業內部的財務審計，一般都是指國內市場，隨著全球經濟一體化的推進，大型的跨國公司和國際經濟壟斷組織不斷在國內市場中出現，使得企業生產經營活動的空間越發的廣泛，沖出了行業、地區、部門甚至國界的界限，地球村的格局已初現端倪，這樣的環境下，企業的內部審計就不只限于國內，而是走向世界了。

2、復雜化從以上兩個方面的特征看審計內容已經顯現了其復雜化程度。新時期企業內部財務審計的具體內容是根據審計對象的業務特征而定的。包括所有權、占有權和支配權的讓渡。從企業權益的變異上就可以發現這些讓渡，從價值的角度考察就是資金的周而復始。

3、擴大化隨著企業的發展，內部財務審計的內容也在發生著變化。以往的企業財務審計，僅僅是對企業會計工作進行審查，新時期的企業財務審計內容擴充了很多，向企業的經營管理、經營、“五E”、績效與經濟責任的審計領域發展和擴展。

4、規范化高質量的審計就要有高素質的人才，就要有規范化的審計。上個世紀三十年代的“訴訟爆炸”加劇了對審計人員的行為規范化。在世界范圍內，紛紛出臺了各自的審計規則。國際審計組織頒布了《利馬宣言》和《悉尼總聲明》。這些都提高了對審計人員的要求，使得審計行為越來越規范化。

5、多元化歷史上企業財務的審計是由注冊會計師審計，形式比較單一；隨著經濟的發展，企業的經營模式也在發生著變化，國家資本向企業進入已及國營企業的出現和發展，使得政府審計也進入到了企業中，加之現在的企業內部審計，是審計的主體呈多元化。

6、數字化現代科學技術的高速發展導致了信息化的出現，計算機技術把人類的一切活動尤其是企業的經營活動顛覆了。會計電算化、信息網絡化、促進了企業的內部審計發展，計算機審計、網絡審計已經代替人工的審計核算。

三、內部審計職能

1、內部審計是對企業內部控制的評價現代企業管理的重要性，直接影響著企業的發展和效益，企業財務的內部控制左右著企業的管理工作，構成企業管理的內容。內部審計是實現企業內部控制的一個重要措施。內部審計的職能表現為評價內部控制的健全性、充分性、適當性，通過審計內部的財務情況，進而促進內部控制，同時也是加強了企業的內部管理和對企業各項管理工作的評價。

2、內部的財務審計是對被審查對象履行責任的評價現代企業的內部審計主要是對管理和效益進行審查。但最終的審計對象是執行這些工作的各級管理者，是對各職能部門、分立機構日常生產經營活動的監督，從而使管理工作保持與企業發展目標相一致。同時審計結果也可以作為總部考核下屬工作的依據。

3、內部的財務審計是企業財務信息真實性的評價企業的財務信息是企業內部經營情況的反映。財務信息的真實性是內部審計的一個主要內容。對企業收支情況的審計，既是核對財務信息的真實性和可靠性。

4、內部審計師對企業經濟效益的評價企業發展和壯大的表現是實現利潤的持續增長，內部審計的主要內容是財務收支、生產經營活動的審查，科學的分析影響企業效益的各種因素，從而發現企業管理中的問題。然后把這些科學的分析數據提供給管理層，以便制定相應的政策和措施。實現降低成本，增加收入的目的。

5、企業經濟活動合法性的評價企業的經營活動必須在法律允許的范圍內進行，內部審計的過程，就是評價企業是否按照國家法律進行經營和生產，內部的管理是否順應市場的要求，是否遵守了企業內部制定的各項規章制度。從而保證企業的發展沿著合法、高效的軌跡行走。

6、內部的財務審計是對企業經濟活動有效性的評價企業經營活動的有效性高企業內部的管理就越成功，經濟業務活動是否有效、低耗，直接關系著企業效益的增損。內部審計就是要對這些活動進行審核，并將發現的問題結果報告給企業的決策層，作為管理的依據制定切實可行的措施，糾正企業發展軌跡的偏差。

四、新時期企業內部審計的現狀

1、對內部審計的重視程度不夠在很多的企業中，內部審計得不到管理層應有的重視，受冷落現象普遍存在。之所以設立審計部門主要是為了迎接上級的檢查而裝門面用的，審計部門是擺設，而且由于隸屬于公司管理層，對企業管理的審計伸不上手、邁不出步。對于國家機關的審計部門對企業的審計監督則有抵觸情緒，認為是來企業挑刺的，罰款的，是對管理者的監督。忽視了審計工作對企業的管家作用。

2、內部審計部門沒有獨立性企業的內部審計是企業自我約束的機構，所以審計機構應該具有獨立性。但目前的情況是很多企業的審計部門是核其他部門合并辦公或者歸屬于財務部門。這樣的結果是審計部能獨立起來發揮監督和審核的作用，即便是開展工作由于是上下級的關系，審計過程中也會產生很多的顧慮，致使審計工作發揮不出應有的作用。

3、企業的審計人員結構不合理審計工作發展到現在，已經打破過去的糾錯界限了。審計工作正逐步向經濟效益的審計發展并已經成為重點。審計人員應該是法律法規、管理、財務以及經濟分析知識豐富的人。但是實際的審計隊伍情況卻是人員老化，業務素質偏低，能力不高。并且多數是財會人員兼職或者轉行而成為審計人員。

五、應對措施

1、加強企業審計的信息化建設新時期的企業內部早已實現了信息化和網絡化，審計工作也要實現智能審計，軟件的投入迫在眉睫。軟件對企業內部的各種數據庫進行分析，審計其數據的真實性和有效性。對不同介質和格式的數據進行訪問。

2、強化內部控制制度的審計新時期的每個企業都制定了內部管理制度，而對內部控制制度的審計應該是內部審計的主要內容。了解內部控制制度執行的效力，審計電子信息化下的經濟活動的流程，并確定電子數據的真實性和可靠性程度。通過審計發現管理中的薄弱環節，提供給決策層真實準確的數據參考。

3、構建內部審計模式合理有效的審計模式對發揮企業內部審計的監督作用有著非常重要的意義。如果建立總經理領導下的審計模式。雖然有利于提高經營管理水平，但難以對公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。最好是建立監事會領導審計的模式。我們知道內部審計的主要任務是促進企業提高管理水平，實現經濟效益最大化，因為監事沒有管理經營的權力，地位超脫，相對獨立性強，更能獨立于管理層的權力之外。弊端是不能參與經營決定。

第4篇：財務審計發現的問題范文

「關鍵詞政府績效審計問題

政府績效審計是最近幾十年世界各國政府審計發展的一個新趨勢。最早將績效審計引入到政府審計的是美國。二十世紀七十年代，隨著社會的發展，民主意識的增長，人民不僅要求一切取之于民的，必須用之于民，而且要求必須經濟有效地用之于民，否則政府仍要負責。同時為了促成世界經濟自由化和一體化，解決各種經濟問題和社會問題，國家公共開支成倍增加、公營部門大批涌現，促使人們要求提高公營部門支出的效益和明確支出的經濟責任。隨后加拿大、澳大利亞、英國等許多國家都開展了旨在監督政府公共資源使用績效的審計。1986年最高審計機關國際組織在第十二屆國際會議上將其統一稱為“績效審計”。

一、績效審計的基本涵義和相關問題

世界審計組織的審計準則將績效審計定義為“對被審計單位在履行職責時利用資源的經濟性、效率性和有效性的審計”?？冃徲嫃谋举|上來講是一個依靠有效證據對被審計單位是否高效、有效地利用各種資源發表審計意見的過程。它關注的是對經濟性、效率性和效果性的審計，一般包括以下三個內容：一是根據健全的管理原則和實務以及管理政策對管理活動的經濟性進行審計；二是對使用人力、財力和其他資源的效率進行審計，包括對信息系統、效益衡量指標和監測安排以及被審計單位為糾正已發現缺陷而采取的程序的檢查；三是聯系被審計單位目標的實現情況對被審計單位業績的有效性進行審計，聯系期望效果對被審計單位活動的實際影響進行審計。

（一）績效審計的特點

與財務審計比較起來，績效審計具有靈活性、主觀性、多樣性和復雜性等特點。績效審計基本上不受制于具體的要求和期望，在審計選題、審計目標、審計方法和審計意見等方面都相對比較靈活?？冃徲嫹秶容^廣泛，允許并非常歡迎審計師做出判斷和解釋?？冃徲嫷膱蟾骖悇e較多，這些報告一般包括更多的討論、分析和合理的論證，由此又決定了績效審計必須有廣泛的調查和評價方法可供選擇應用。在法定權限中，績效審計有權檢查所有政府活動，并對經濟性、效率性和效果性進行披露，但是績效審計并不擁有已經在社會審計部門通用的公認的審計形式，它既不是發表正式審計意見的常規審計，也不是對責任問題的檢查，它是由于不同需要、出于不同目的而產生的審計，它的根源在于公眾要求對政府事業單位和項目的經濟性、效率性和效果性進行獨立分析。當然，我們不能否認績效審計與財務審計之間的聯系，有時績效審計可能會包含傳統財務審計、合規性審計和正當性審計的概念。

（二）績效審計的權限和目標

在一個國家中，審計的權限一般由法律規定。審計權限確定了最高審計機關審計公共部門項目和機構的程度?？冃徲嫷臋嘞抟话憔唧w說明最低的審計和報告要求，具體說明對審計師的要求，并為審計師提供開展審計工作和報告審計發現所需要的權力，相應地，審計師在開展審計時以審計權限為指導。目前世界上許多國家都把績效審計的權限寫入憲法或其他法律中。但各國的績效審計的權限又有著很大的差別，有些國家績效審計權限很大，審計機關可以檢查非常復雜的政府事業的效率性和效果性；有些國家績效審計的權限尚未涉及對政府項目政策依據的審查，因此在這些國家中績效審計并不質詢政策目標的優點，而是檢查這些政策的設計、執行或效果。但有一點已經被證實了，就是在憲法和法律中沒有規定審計機關開展績效審計的國家，目前也具有將績效審計作為財務審計或合規審計一部分的傾向。

由于世界各國的法律不同，因此績效審計的目標也有很大的區別。但是目前得到世界各國認可的績效審計目標大體有如下幾個：一是為立法機構提供對被審計單位是否經濟、高效或有效執行有關政策進行獨立檢查服務；二是確定并分析政府項目在經濟性、效率性和效果性方面存在的問題，以便幫助被審計單位或者政府部門整體改善經濟性、效率性和效果性；三是對項目有意的、無意的、直接的、間接的影響進行報告，并對既定目標的實現程度、沒有實現的原因進行報告。另外，績效審計也為立法機構提供對行政部門所公布的業績指數或自我評價的有效性和可靠性進行獨立分析的服務。

第5篇：財務審計發現的問題范文

【關鍵詞】內部審計；作用；發展方向

2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業內部控制基本規范》。規范第十五條明確規定：企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。此規范的頒布，是中國內部審計發展的一個重要里程碑，為加強經濟管理，提高資產管理水平，實現內部近期經濟目標，發揮了積極作用。筆者擬結合具體實際，就內部審計的作用及發展方向等問題做些簡要探討。

一、內部審計的涵義

國際內部審計師協會對內部審計職能有如下明確定義：“內部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率?！笨梢姡瑑炔繉徲嬌钊氲浇洜I管理的全過程去了解掌握具體情況，及時的發現和處理問題，防范和化解企業所面臨的風險是本職工作的要求。內部審計通過經常性的調查、分析、評估和預測，弄清問題產生的原因或未來影響，及時向管理當局提出解決或防范的建議，或隨時接受他們的咨詢，可以幫助企業改善風險管理，增加企業價值。從控制論的角度說，內部審計不是原來意義上的監督，而是一種控制?？刂瓢O督，監督只是控制的一大要素和控制過程中的一項職能。所以，用控制代替監督更能準確的解釋內部審計的本質。并且，這種控制是以服務為導向的。內部審計的宗旨就是服務于企業的經營管理，幫助實現預期的發展目標。不講服務，內部審計就沒有存在的必要和可能，服務意識必須貫穿于內部審計監督、評價、控制的全過程。正如內部審計協會在其的《內部審計責任書》中認為的，內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的控制。

二、內部審計的作用

（一）識別經營風險的作用

作為安徽電力公司下屬企業--XX供電公司，2008年度采用風險分析的方法制定年度審計計劃，根據風險分析的結果將風險大的項目納入年度計劃，強化企業的風險管理，降低風險損失，實現經濟平安。首先，審計部門在調查階段設計了涵蓋全部風險測試點的調查表，調查表設計了監督模塊、重點審計環節以及認為該環節風險等級是高中低。根據各部門反饋的調查表，充分分析，統計得分，確定審計風險點，并形成審計評估報告。對熱點問題及管理薄弱的環節開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息。內部審計在改制企業建立健全現代企業制度中，通過拓展審計領域，開展風險導向審計，深入調查內部控制和經營管理的現狀，根據內部控制測試結果，識別企業主要的內部控制和經營過程存在的風險，找出薄弱環節和經營不善之處，提出改進措施，進而指導和幫助企業進行風險管理，降低風險水平。

（二）監控經營全過程的作用

XX供電公司在2006年啟用合同管理系統，內部審計部門參與合同會簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產部門根據生產需要將合同草本上傳至合同管理系統，經過生產管理部門、紀檢部門會簽后，由審計部門對合同的發生事由、金額、是否招標、生產廠家的資質等進行審核，一旦發現不符合內部控制程序時，一律退回合同，審核無誤后繼續進行合同流轉。合同管理系統讓內部審計部門參與了公司日常業務的管理，并對公司的管理過程進行監督，杜絕了公司采購等風險，對金額的審查也最大限度的節約了企業的資源。XX供電公司通過在企業改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結審計，對改制方案執行全過程的合法、合規性進行監督檢查，全過程監控，改制分流中可能出現的問題和風險。

（三）評價內部控制的作用

內部控制是管理現代化的必然產物，而內部控制的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。查賬人員在進行審計時，首先要研究與評價企業的內部控制，這是現代審計的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內部審計實務標準》和《中國內部審計準則》為依據，組織公司系統內部審計人員，共同開發的“內控評價體系”項目成果，通過對評價項目及內容細化，將內部控制評價理論與市級供電公司的業務實際相結合，建立一套有安徽電力公司特色的內控評價標準和評價方法。2007年對公司電費管理風險情況進行了內部控制評價測試，本次測試內容主要涉及電費管理業務流程、營銷MIS數據的風險管理情況、抄核收的風險管理、電費資金的安全管理、發票管理以及電價執行情況。利用內部控制評價體系對公司關鍵點進行測評，圍繞內部控制的薄弱環節，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。規范各項業務應具有的內控標準，為全面提高公司的管理水平，增強企業的競爭力構建了平臺。為公司及時、有效地降低經濟風險，防止了公司資產的流失。

三、內部審計的發展趨勢

傳統的審計方式，主要是內部審計人員通過翻閱財務賬簿及相關報表，面對一年甚至幾年的財務憑證及賬簿報表，由于審計期間的長短及審計人員的素質，不可能做到對企業的經營狀況及財務收支情況有準確的評價，一般都是查錯糾弊，查找財務人員賬務處理是否合適，財務報表是否準確等。隨著中國經濟的發展，越來越大的數據量，要求審計人員必須轉變審計思路及審計方式，這樣才能對企業提供更客觀準確的評價，才能實際解決管理上問題。

（一）在審計內容上，由傳統的財務審計為主逐步向風險管理審計和績效審計為主發展

隨著企業規模的不斷擴大經營領域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經營和投資風險如何降低企業成本使企業在市場競爭中處于有利地位.如何加強財務核算和財務管理提高企業經濟效益這些都需要內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計以及咨詢服務上來。內部審計必須從傳統的查錯防弊的財務審計向管理審計、經營審計績效審計以及咨詢業務方向發展。2008年安徽省電力公司在由傳統的財務審計為主逐步向以內部控制和風險管理審計為主轉變做了以下探索和實踐：以廣泛開展審計調查為切入點，推動內部審計發展。公司引入風險管理的理念，開展經營風險評估，圍繞企業“四重一大”（即重大決策、重要事項、重要環節、重大風險、大額資金）等領域，積極開展專項審計調查。2008年安徽省電力公司根據經營風險評估情況，計劃內共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標管理、電價執行、電費發票管理、縣公司農維費管理及小型基建項目管理六個專項審計調查。同時根據公司領導要求，適時增加了縣公司線損管理、應收電熱費余額管理、營銷業擴報裝、關聯方交易及自營工程人工費定額管理等五項調查。努力使內部審計圍繞領導關注的重點、經營管理的難點和群眾關心的熱點問題開展，發揮內部審計增值服務的功能。

（二）在審計方式上，由事后審計向事前及事中審計發展

隨著管理水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內部控制評價體系》為基礎，廣泛開展內部控制評價工作。上半年安排十七個市級供電公司集中使用該體系開展內部控制評價工作，共計發現內部控制重大缺陷和漏洞50個，發現可能形成小金庫的源頭5個，提出建議和意見101條，有效地化解了經營風險。同時還將內控評價與日常審計工作有機地結合起來，在省公司2008年開展的屆中經濟責任審計項目中，運用內部控制評價，積極查找被審計單位的風險點、關鍵點和失控點。共查找出風險環節(點）862個，其中無內控制度25個、內控制度需完善121個、內控制度有瑕疵264個（內控制度瑕疵是指內控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執行），目前已完善和新制定的制度有123個。該改舉措最大限度的規避了企業經營風險，成功實現了審計方式由事后監督轉向事前控制。

（三）在審計手段上，由手工方式向信息化方向發展

內部審計要適應企業信息化建設，本身就需要信息化。即建立在企業信息化環境基礎上，運用信息化技術方法開展內部審計工作。當前，最迫切的就是按照國家電網公司和省公司的統一部署，加快SG186工程中的審計信息系統建設。可以說，內部審計信息化將是內審工作的革命性變革，是傳統內部審計向現代內部審計轉變的重要標志。正如李金華審計長指出的“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。2009年安徽省電力公司將全力推動企業資源計劃系統（ERP）建設。審計人員應積極參與ERP的實施，了解ERP內在結構、內部控制、關鍵控制點等，對ERP環境下的經營管理風險進行分析，有助于將來制定審計計劃和審計程序，為順利地開展內審工作，向全面開展信息系統審計奠定基礎。反之，如果內部審計沒有全面深入參與信息化建設過程，等信息化實施完成后，僅面對信息化運行的數字化結果，內部審計管理職能的實現是難以想象的。

面對內部審計在風險管理過程中所擔負的職責，為適應這一更高要求，內部審計人員要不斷學習和創新。只有跟上時代的步伐和國際內審的發展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機遇，迎接新挑戰，不斷前進，內部審計才能在現代企業風險管理過程中發揮作用，從而為實現企業目標做出應有的貢獻。

參考文獻

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[2]劉明朝．淺談現代企業中內部審計的重要性．知識經濟．2007（11）

[3]宋義靈．強化內部審計完善企業管理--淺議如何加強內部審計在企業管理中的作用．時代金融．2006（11）

第6篇：財務審計發現的問題范文

環境審計與可持續發展理論有機結合，它始于20世紀60年代以后。最初是以內部審計的方式進行的，旨在防范企業可能遭到環境訴訟和可能由此帶來的巨大財務風險。1995年最高審計機關國際組織在埃及開羅召開的第十五屆大會上，把環境和可持續發展列為主要議題，并了《開羅宣言》。開羅會議確定了環境審計的定義和內容。

環境保護是人類永恒的主題。如果對自然環境的破壞以及自然資源的枯竭這些問題認識不足，重視不夠，不去認真地加以研究和解決，那么人類就會受到自然界的懲罰，最終必然會威脅人類自身的生存和發展。在現代化建設中，必須把實現可持續發展作為一項重大戰略，把保護環境放到重要位置。審計作為一項綜合的經濟監督行為，必須在經濟、社會與環境的協調和可持續發展中發揮積極作用。但現實中看到，由于缺乏正確的理論指導和對環保資金收支不能進行經常性的審計監督，沒有健全的環境審計準則和評價標準體系，導致環保資金大量流失，使亟待解決的一些環保問題難以處理等現象。因此，結合我國國情，借鑒國外環境審計的先進理論和實踐，研究和探索我國環境審計的基本理論，規范環境審計的內容，探討其未來的發展，具有重要的理論意義和實踐意義。

環境審計是由有關審計組織依據環境法規政策和標準，遵循審計準則，系統地、定期地對被審單位的環境活動、環境財務信息和環境管理系統的真實性、合規性和有效性進行監督、評價和鑒證，并將審計結果報告委托方。環境審計要審查各級政府制定的環境政策和措施是否符合經濟的可持續發展戰略；審查企業是否建立了符合國家相關法律、法規、政策，適合本企業生產經營特點的環境管理體系并付諸于實踐；審查環保資金籌集和使用的真實性、合理性和效益性等，糾正錯誤、查出弊端，以促使被審單位在追求經濟效益的同時，兼顧環境效益和社會效益，監督被審單位切實履行其環境責任和社會責任。因此，開展環境審計可以為環境利益相關者提供服務，是環境經濟管理的要求，也是實現社會和經濟可持續發展戰略的客觀要求。因此，筆者結合我國國情和環境審計中存在的問題，認為完善和規范我國環境審計理論和實踐應主要從以下幾方面進行。

一、建立、健全環境審計的技術標準和環境經濟評價指標體系

審計機構進行環境審計，需要建立、健全應遵循的技術標準。主要是指應建立相應的具體準則，并使其具備實踐上的可操作性，因為它是衡量環境審計質量的標準。最高審計機關國際組織環境審計委員會的《從環境視角進行審計活動的指南》提出最好的辦法，是建立一套框架性的理論基礎，指導審計機關如何充分考慮審計的類型、審計標準的目的和來源，建立技術標準。環境審計涉及的專業知識較廣，我國環境審計起步又較晚，缺乏環境審計規范、環境審計方法和環境審計實務等理論研究和實踐經驗。建立健全和完善的環境審計準則目前尚有難度，而在實際工作中，如何確定環境審計的內容和范圍、應采取何種審計類型、選用什么樣的取證程序和方法、審計結果怎樣評價等，只能憑審計人員的職業經驗來做出結論，尚缺乏權威性。

由于與環境審計相關的許多問題很難直接用經濟指標進行評價，環境審計面臨的一大難題就是如何建立合理的評價指標。要做好這項工作，應針對不同的審計類型和不同的審計目標，分別建立水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染及其防治的審計評價指標體系，同時，綠化效益的評價標準也應重視。浙江省審計學會課題組提出環境審計要用環境成本效益分析方法和環境費用效果分析方法，將環境成本和環境效益納入傳統的成本效益分析法中，并對此加以確認和計量，建立一套適用的環境經濟評價體系，是一個重要的課題。

二、要結合我國實際，以對環境保護的財務審計為突破口，發展環境審計

以對環境保護的財務審計為突破口，開展環保管理和環保資金使用的合規性、合理性、效益性審計是發展我國環境審計的正確道路。這是由于，從以往審計發現的問題來看，對環保資金的籌集和使用都存在許多問題。如挪用和無效使用等，具體表現為：一是排污費征收執行不力。有的地方年排污費的征收率僅為41.68%，有近六成的排污費不能征收到位；二是虛列排污費收支，有的將排污費列支為環保貸款或其他；三是環保貸款不規范，有的環保局拔出環保貸款資金，不按規定委托銀行辦理，甚至有的企業收到環保貸款也不做環保貸款賬務處理；四是擠占排污專項資金。審計發現某縣環保局將宿舍樓基建預付賬款轉列為?？钪С雳D―環保補助費支出。另外，還有的環保執法人員“靠山吃山”，造成排污費大量流失。這些問題的發生，大大降低了投入巨額環保資金的實際效果，非常有必要通過對環保資金的財務審計進行嚴格的審計監督，使有限的環保資金發揮最大的環境效益。

自我國恢復審計監督制度以來，已經在財務審計方面積累了豐富的經驗，形成了較為規范的制度和方法。我國已經開展了對國務院所屬的環境保護部門、有關部門和地方政府管理的環境保護專項資金的審計，并取得了明顯成效，更應加以堅持并總結提高。

以財務審計作為環境審計的突破口，并在此基礎上發展環境合規性審計和績效審計，符合環境審計自身的特點及其發展規律。就其本質而言，環境審計除了要更多依靠環境專家進行專業性更強的環境審查之外，與其他已經開展的一般審計相比，無重大差別。因此它的發展規律也只能體現出以財務審計為基礎并逐步擴展到績效審計。

三、提高審計人員素質，加強與相關部門的協調

環境審計的難度和廣度，對審計人員的素質是一個極大的挑戰。審計人員必須熟悉審計理論與實務、財會理論與實務、環境管理原理和環境管理方法。因為環境審計是環境管理學和審計學的一個分支，或在該領域中的應用。另外，環境審計離不開相關的法律、法規，需要對環境質量、環境成本和環境效益進行評價。因此，審計人員還要具備環境經濟學、環境法學、社會學、統計學和工程學等方面的知識。由于我國開展環境審計時間不長，實踐中審計人員多是以財務、工程審計知識見長，對于環境審計缺乏必要的專業技術和手段等，離全面開展環境審計的要求尚有距離。因此，需要通過對審計人員進行專門培訓、組織學術研討會、實踐經驗交流會等方式，以改變我國環境審計人力不足、范圍不廣、質量不高、收效不大等現狀。

環境保護是一個系統工程，環境審計要涉及多個被審單位和部門，必須要加強與相關管理部門的協調，尤其是環保部門。環保部門由于從事專業規劃、管理、組織、協調及監控，具備專業技術能力，同時又是制定環保制度、標準、準則的主體，代表政府對社會的環保工作進行管理、監督，審計作為環境經濟監督部門應與環保專業部門加強協調和溝通，在環境經濟效益的評價方面做到資源共享、資源整合，從而使環境審計機構能夠擔負起獨立于環保部門之外的審計監督行為，對被審單位的環境管理責任進行監督、評價和檢查。

四、借鑒國外經驗，積極探索具有中國特色的環境審計理論和實踐

建立環境會計，為環境審計的開展提供必要的前提條件。在國外，環境信息披露早在20世紀80年代中期就作為社會責任報告的一個組成部分，披露在公司年度報告中的“管理分析與問題討論”部分。我國環境會計發展滯后，國家沒有制定專門的環境會計準則，企業也不重視環境成本、環境效益的核算，企業會計披露環境信息很少，審計人員難以從會計報告中直接獲取審計證據。因此，我國政府有關部門必須對環境信息披露的真實程度、詳細程度和披露方式進行規范，與其他國家的會計專業組織加強溝通和相互學習，結合我國的具體實際情況，作出有關企業環境信息披露的具體處理方式的規定，并隨著實踐中發現的問題逐步加以修正和完善。

第7篇：財務審計發現的問題范文

1、根據財政局的統一部署和局領導的統一安排，及時做好教育系統2015年的經費預算編制、審核、匯總和上報工作。配合財政局做好__年經費決算工作；

2、對各學校公用經費、食堂和幼兒園資金使用情況以及賬務處理情況進行全面審計；

3、對校長離任的學校及時進行財務審計，明確經濟責任，全面交接有關賬務，保障財務工作正常、有序開展；

4、對全縣各學校（含食堂、幼兒園）進行財務審計，并出具審計報告。

（二）對照指標，結合實際，加強經費管理

1、與校管辦協調統計2015年上半年校安工程，積極申請校安工程資金2231.28萬元，嚴格按制度要求和工程進度撥付使用。

2、認真梳理項目，積極爭取省、市各類資金2942.6萬元萬元。

3、認真組織各項報名收費工作，積極完成機關工作人員的養老、醫療保險、住房公積金、退休等各項手續的辦理工作。

（三）追求精準，認真統計，及時編制報表

1、圓滿完成__年度全縣教育經費統計和教育事業統計資料的收集、計算、匯總和上報工作。

2、按月編制、報送“三公經費”、能源使用和債務增減資料。

3、及時進行賬務處理，按時結清賬目，按月編制、報送各學校會計報表。

（四）多方兼顧，統籌安排，做好其他工作

1、為部分學校申請歸還銀行貸款本息；

2、配合物價局做好收費檢查工作；

3、對學校食堂、幼兒園整改情況進行抽查；

4、配合財政局做好各學校票據的領用和繳驗工作；邀請非稅局票據管理人員集中參加各學校票據的領用和繳驗，積極處理遺留問題；

5、做好2015年秋季教材及暑假作業征訂工作；

6、協調財政局對泗洪中專學校設備進行驗收，并申請撥付相關資金。

7、做好學期結束前的賬務處理工作，核對往來賬；

8、迎接國家督導組對教育基本均衡縣的驗收；

9、做好中、高考經費保障工作；

10、積極收集招商引資信息，主動與有關客商聯系。

1．按照“蘇教辦審〔2015〕3號”文件要求，積極開展

高中階段學校債務化解審計調查工作；

2．認真做好教育現代化的驗收準備工作；

3、與財政局協調，做好非稅收入網上開票布線、安裝和培訓工作，保證網上開票順利進行；

4、針對審計發現的問題，加強對會計人員培訓和考核； 5、加大審計檢查力度，維護財經紀律的嚴肅性，力爭提前發現問題，及時整改，防微杜漸。

6、吃透政策，梳理項目，認真做好策應扶持工作，積極爭取省補資金；

7、收集資料，歸類匯總，做好2015年度全縣教育經費統計和教育事業統計報表的編制、上報工作；

8、做好年終賬務處理工作，認真核對往來賬，處理呆、死賬；

第8篇：財務審計發現的問題范文

從微觀層面分析，現代企業管理體系中衡量經營者管理水平的一項重要指標就是對企業自身環境的規劃與管理。在企業內部，一方面，企業排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業必須為此支付一筆數額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業生產成本的提高。在企業外部，一方面，企業必須達到政府

對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統或委托污水、廢氣處理單位進行處理；另一方面，對環境造成嚴重污染的企業有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經濟高度發達的今天，每一個現代企業為降低成本，減少經營風險，都應當對環境問題加以重視，而企業內部環境審計制度作為一種

審計監督體制，可以為企業的環境管理狀況提供行之有效的管理和監督。環境財務審計、環境績效審計與環境合規性審計是企業內部環境審計的三大分支。其中，環境財務審計是企業內部環境審計的主

要領域。對于企業內部環境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業環境財務審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環境財務審計工作確定了總體思維與基本構想，還決定了環境財務

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內部環境財務審計職能發揮效果的基本保障。

二、企業內部環境財務審計的現行模式及缺陷

目前，理論界關于企業內部環境財務審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務導向的審計模式，這種模式以財務報告所反映的與企業環境治理信息相關的財務狀況、經營成果與現金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導致這種財務狀況、經營成果與現金流量的經濟活動過程，最終實現對環境保護的績效性與合規性的考核與評價。二是采用問題導向的審計模式，這種模式以企業在

環境治理方面與環境保護方面所暴露的突出問題為出發點，分析被審計單位的經營流程，發現薄弱環節，找出造成問題的原因，在此基礎上提出應對方法。三是采用項目導向的審計模式，這種模式以企

業中涉及環境治理問題與環境保護問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達到預期的結果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產生偏差的因素，進而實現對這些項目的改進。上述三種企業內部環境財務審計運作模式雖然都實現了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構成要素進行詳細分析，不利

于審計體系的構建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業內部環境財務審計運作模式僅僅解決了以什么為出發點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領域加以區分。鑒于不同的審計領域應實施不同的審計模式，這種不對審計領域加以區分的做法是不利于企業內部環境財務審計發展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標、依據、內容、方法與結果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應用性較差。審計運作模式不應僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構建審計運作模式的最終目標，但由于上述三種導向型的模式未對審計要素進行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環境審計實踐的指導意義并不強。

三、企業內部環境財務審計的新體系構建

鑒于財務導向的審計模式、問題導向的審計模式與項目導向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認為，我國可以構建目標導向的企業環境財務審計模式。以審計目標作為整個企業環境財務審計體系的

核心，通過對審計內容、審計依據的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現審計目標。

（一）企業內部環境財務審計目標

審計目標是目標導向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內容、審計依據、審計方法乃至審計報告都會產生影響。從本質上講，企業內部環境財務審計的目標依然是監督受托責任的執行。具體而言

，該審計目標是通過檢查與環境保護、環境治理相關的資產、負債及其環境會計事項處理的公允性，對企業管理者受托環境財務責任的履行狀況進行認定，為企業內部建立嚴密完整的內部環境保護控制

體系提供保證，確保環境資源安全完整與會計信息的準確可靠。而企業管理者受托環境財務責任可以劃分為以下三類：環境行為責任的控制性、環境行為責任的保全性以及環境財務報告責任。其中，環

境行為責任的控制性，是指企業的管理者在對環境資源進行管理的過程中，應當建立嚴密的控制系統對環境資源管理進行控制；環境行為責任的保全性，是指企業的管理者應當為受托環境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發生；環境財務報告責任，是指管理者應對企業環境財務報告是否公允地反映了相關環境資產、負債及其環境會計事項處理的公允性負責。企業內部環境財務審計目標，就是通過

對管理者上述三種責任的履行狀況進行審查，評價和揭示企業管理者環境保全、環保控制與環境財務報告責任的履行狀況。

（二）企業內部環境財務審計對象

目標導向的企業環境財務審計模式下，企業內部環境財務審計的對象為受托環境財務經濟責任及其信息，這些信息主要包括能夠對企業管理者的受托環境財務經濟責任加以說明的會計信息及其他相關資

料、能夠反映企業的環境財務收支信息及對與環境保護、環境治理相關的經濟活動進行反映的賬務記錄。

（三）企業內部環境財務審計內容

目標導向的企業環境財務審計模式下的審計內容，主要包括環境保護資金財務審計、環境會計信息披露審計與環境保護內部控制的審核。其中，環境保護資金財務審計，主要涉及環境保護資金的籌集與

使用狀況。環境會計信息披露審計，重點是導致在財務報表中隱藏重大錯報風險的環境事項，此外，還應對環境會計信息的披露是否符合相關規定、是否恰當確認和如實反映了由于環境隱患帶來的或有

環境負債與其他應計環境負債，以及對環境管理費用的合理性進行評估估計。環境保護內部控制的審核，是對作為企業內部控制重要組成部分的環境保護內部控制進行評價與審核。根據內部控制理論，

環境保護內部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統，企業管理者的環保理念與對環保目標的追求在這個系統中得到了充分的反映，通過對該控制系統的審計監督，可以實現對環

保制度設計及其執行有效性的考核與評價，在此基礎上找到改進提升的方法，最終完成對企業環境保護內部控制制度的完善。

（四）企業內部環境財務審計依據

作為衡量與判斷環境財務審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結論、出具審計報告衡量標準的環境財務審計依據，其內容囊括了環境法律法規、環境標準以及環境相關事項的財務與會計

核算準則。

1．環境法律法規。

近年來，隨著環境污染日益加重，我國對環境保護問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環境保護法律以及34項環境保護法規。除此之外，還制定了上百項全國性環境

保護規章與上千件地方性環境保護法規，環境法律法規體系逐步建立與完善。由于法律、法規具有強制力，這一體系的建立為企業內部環境財務審計的有效實施提供了權威性的依據。

2．國家出臺的環境標準。

法律法規雖然具有強制性與權威性，但卻只能對已經發生的環境污染問題進行處理，而不能為企業的環境治理與審計人員的環境審計的具體執行提供方方面面可供參照的標準。為此，我國環境保護部先

后出臺了近300項環境標準，這些標準可歸為三類：環境保護基礎標準和方法、污染物排放標準、環境質量標準。以上標準為審計人員實施環境財務審計提供了重要的依據。

3．與環境事項相關的會計核算標準。

根據日本等較早實施環境財務審計國家的經驗來看，會計核算標準不僅為企業內部的環境會計核算提供了指導，也為環境財務審計提供了最為直接的審計依據。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統一的環境財務信息的確認、計量與披露標準，各個企業做出的環境報告格式均不統一，隨意性較強。因此，財政部應聯合審計署、環境保護部、證監會等相關部門共同制定一部高質量的、實用

性強的環境會計核算標準。

（五）企業內部環境財務審計方法

作為環境審計之一的環境財務審計，在審計執行過程中應同時使用傳統的審計方法與專門的審計方法。其中，經常采用的傳統審計方法主要有：查閱法，即查閱企業與環境財務信息相關的原始資料，以

獲得相關審計證據。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環境財務有關的經濟項目時，為提高工作效率，應在對這些項目進行初步分析的基礎上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進行抽查。在抽查過程中，應對環境管理失控、環境制度不健全的環節加以特別重視。實地測量法，為對審計環境財務信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業與環境財務信息相關的原

始資料進行查閱之后，還應實施進一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環境財務收支計算的過程與結果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現象，審計人員應對有重大錯報風險的環境財務收支進行重新計算。除了上述方法，適用于環境財務審計的傳統審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環境財務審計是一種新型的審計領域，它有

很多與傳統審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環境成本效益分析法。環境成本效益分析從環境資源消耗量與環境資源浪費量兩個角度進行考察。其中，環境資源消耗量是指企業為實現經

濟財富的增加所消耗的環境數量，并對所消耗的環境數量進行貨幣估值。企業所消耗的環境數量主要涉及土地資源的減少、空氣質量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質完全不同的概念，所以還應對環境資源的消耗量進行考察。造成環境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經濟產生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現代化進程必然帶來環

境的破壞，但如果消耗的環境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質財富與精神財富足以對環境資源的消耗進行修復，以還原環境功能，但如果環境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環境“壞賬”，阻礙人類的可持續發展。

（六）企業內部環境財務審計報告

企業內部環境財務審計報告是環境財務審計的最后環節，相較于傳統財務審計報告，企業環境財務審計報告應對以下內容加以特別說明：一是企業環境保護與環境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數量、資金到位時間以及資金利用進程；二是企業與環境保護事項相關的資產、負債及費用的真實性與可靠性；三是由環境隱患所引起的或有負債的評估；四是在企業會計報告中對有關環境財

務信息披露的情況等。

四、結語

我國經濟發展到今天，已經進入到了轉軌時期，迫切需要轉變經濟發展方式，不應再僅僅強調傳統的“快”，還應努力做到“好”，因此，必須對企業的環境問題加以特別重視。企業內部環境財務審計

對企業環境保護意識的增強與環境治理水平的提高都具有積極的促進作用。本文構建了一個基于目標導向的審計運作新模式，以審計目標作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

第9篇：財務審計發現的問題范文

審計署主要側重于財務風險控制機制，控制能力的審計；審計署對財務報表和財務報告的可審計性有嚴格的規定；凡是財務風險控制好的，有完整財務計劃和防范規劃的，財務審計基本外包，項目數超過總數的70%；大型政府項目，列入改革的部門和行業，有財政風險的部門，由審計署承擔，項目數約占總數的30%。澳大利亞審計署相當重視加強對審計人員進行培訓，并且培訓方式靈活有效果。他們采取多層次、多渠道，針對初級、中級、高級審計人員、雇員分別進行培訓，通過單獨辦班，或澳外合作辦班，收到比較好的效果。把先進審計工作方法和經驗匯編成冊發至不同行業、不同部門，分類進行指導，有力促進提高審計水平和質量。澳大利亞的政府審計部門之間建立了一整套相互合作，信息和技術共享的制度和體制。澳大利亞共有聯邦審計署和各州審計署共九個政府審計機構，同時建有審計長聯席會議，不斷交流信息，交流審計方法，共享經驗和共同探討問題。

對于一些好的做法甚至課題，隨時學習推廣。被審計單位信息環境方面。澳大利亞審計署要求被審計單位對其使用的軟件及其后續變更或升級都應向審計署報告，以利于審計對接和匹配。我國審計信息化建設關注自身的軟硬件，對整個社會與審計匹配的信息環境的法律關注度不夠。審計數據接口雖然頒布，但形同虛設，軟件開發商與應用者均自行其事。審計質量控制比較嚴格。為出具準確的審計報告，澳大利亞審計署內部還建立了一整套行之有效的審核制度。一是審計人員在完成一個項目后，自己對審計工作底稿對照審計操作指南和審計實施方案的要求，逐環節、逐筆審核，并在規定的測試表格中打勾；二是處長對審計組提交的審計報告對照審計工作底稿審核簽字；三是審計機關負責人最后審核把關。此外，在澳大利亞審計署，每一個部門、每個崗位都有崗位責任制，稱之為“行為準則”，有專職部門負責處理公務人員嚴重違紀事項。公務人員有違紀行為，當事人要受到處罰，包括在一段時間內減薪或解雇，嚴重的訴諸法律。風險管理已經成為澳大利亞各級政府最重要和必不可少的管理工具之一，所有的政府部門負責人都必須熟練掌握。所有的政府公務員也都必須有相應的培訓，從而掌握基本技能和方法。澳大利亞的每一個單位，特別是政府職能部門和國有企業，都必須制定風險管理計劃，對于過去發生過的風險事故進行分析，并對可能發生的管理風險、財務風險進行評估，并制定詳細的防范計劃和適當的資源配置。

這個風險管理計劃，必須與政府審計部門溝通和聽取建議。財政管理風險管理計劃是一個被審單位的財務審計和績效審計的基礎和前提。績效審計比較規范和成熟。主要體現在以下幾個方面：（1）目前澳大利亞聯邦審計署績效審計所花費的資源已占到全部審計的80％，州審計署占一半以上，取得成果都接近50％，在社會上的影響遠勝于傳統的財務審計。內審計機構也在積極探索開展績效審計，項目比重不斷擴大。審計署編制了比較全面的績效審計指南，《審計長法》對績效審計的對象、組織方式、報告征求意見、報告發送范圍等進行了明確規定?？冃徲嬛笇募乔鍐问讲襟E，過程嚴密。（2）澳大利亞審計部門著眼于改進政府管理，績效審計特別強調與相關方面的溝通協調。審計項目選題準備充分、程序嚴謹、透明度高。評價標準具有多樣性、可接受性。績效審計的標準做到與審計對象充分溝通、公開和透明。（3）澳大利亞各級政府及其服務項目，都有一整套績效考核的制度和指標體系。其特點是每一個項目，每一個最基層的工作單位，每一位工作人員，都有一整套績效考核指標，由一個單位分解到小組，再由小組分解到個人，層層落實。這些指標體系又分為橫向比較和縱向比較，績效考核指標是公開和透明的。與澳大利亞的做法相比，我國政府績效考核沒有形成制度化，由各單位自行制定，缺乏統一的標準和要求，也沒有橫向的比較、未向審計部門報告，也未與審計部門討論等方面需要改進。

澳大利亞屬于多黨競選執政制國家，其社會制度給政府審計帶來的一些困擾和問題是：一是審計部門發現的政府財政管理和項目管理的重大漏洞和問題，都會被在野黨作為攻擊炮彈，無形中使審計發現成為政治性非常強的新聞。所以政府審計部門不得不在這些報告之前要充分評估其政治影響。這樣就使得所謂的審計長獨立性受到考驗，也降低了審計本身的價值。二是國家執政黨有時會與社會上的大財團、大公司有各種利益上的關系，我們也看到澳大利亞政府審計部門在審計政府承包合同和項目管理合同時，一旦觸及這些集團財團的核心利益，執政黨就會利用“商業機密”的名義拒絕提供真實證據，從而使得已經立項的審計項目遭遇困境。

作者：周國亮 單位：江西省審計廳