企業(yè)經(jīng)營方針精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制制度的概念

內(nèi)部控制是指一個單位各級管理為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約以及相互聯(lián)系，形成一系列具有控制職能方法、措施、程序、并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

2.內(nèi)部控制制度的目標

內(nèi)部控制的基本目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效果性、效率性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的真實可靠性。

（1）有助于管理層實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標及方針。內(nèi)部控制有若干具體政策、制度、程序所組成，他們首要的是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標和方針而設(shè)定的。內(nèi)部控制滲透于經(jīng)濟經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，只要企業(yè)單位存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（2）保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個企業(yè)的管理層來說，實現(xiàn)其經(jīng)營目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。

（3）保護企業(yè)各項資產(chǎn)安全、完整及可靠性，防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)一般是指對本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。

3.內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度兩部分。內(nèi)部管理控制制度是指對會計業(yè)務(wù)、會計報表及會計記錄的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動能夠正常運行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整有效運行，提高經(jīng)濟核算的真實性和可靠性，推動企業(yè)各項經(jīng)營方針的實施，評估企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀

煤炭企業(yè)是我國能源工業(yè)與社會經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)，它的內(nèi)部控制是整個企業(yè)組織系統(tǒng)中不可缺少的重要組成部分。近年來煤炭企業(yè)的管理與控制理念雖然在不斷地加強和完善，在內(nèi)部控制方面取得了相應(yīng)的成效，但仍然存在一些問題。

1.當(dāng)前煤炭企業(yè)的狀況

近幾年煤炭需求仍將繼續(xù)保持低速增長，煤炭市場繼續(xù)呈現(xiàn)供需相對寬松的形式。當(dāng)前的煤炭市場受宏觀經(jīng)濟企業(yè)穩(wěn)定回升和冬季用煤高峰的刺激，煤炭的需求量有所增加，煤炭的價格有了小幅度的回升。從長遠的角度分析，中國的煤炭企業(yè)只有加強對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，大力實施轉(zhuǎn)型升級，科技創(chuàng)新、完全發(fā)展、人才策略等戰(zhàn)略才能完成企業(yè)建設(shè)具有國際競爭力的一流能源企業(yè)目標。

2.煤炭企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)具有操作特點的控制制度，對于煤炭企業(yè)的制度建設(shè)與管理理論來說，它滲透了煤炭企業(yè)采、挖、掘、機、運、通、市場調(diào)查、供應(yīng)銷售等各個環(huán)節(jié)，是由一系列具體的控制職能、方法、措施、步驟及程序所組成，把國家法制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)行為以及各項措施的操作方法、執(zhí)行過程和具體程序集于一體，是一項系統(tǒng)化、規(guī)范化、嚴密化的完整系統(tǒng)，依靠過程化、全員化的協(xié)調(diào)控制發(fā)生作用，讓各項內(nèi)部控制制度的措施認真落實，保障煤炭企業(yè)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營以及后勤等目標實現(xiàn)經(jīng)濟效益的過程。

三、內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟的影響

1.內(nèi)部控制影響企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)

企業(yè)發(fā)展的核心是實現(xiàn)企業(yè)目標經(jīng)營的經(jīng)濟效益最大化，只有建立健全的內(nèi)部控制制度，才能增加對企業(yè)的管理，讓企業(yè)的經(jīng)營方針及時有效的實施，并在特殊的情況下采取相應(yīng)的措施改變偏離經(jīng)營目標與經(jīng)營方針的軌跡，保障企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)部控制影響企業(yè)經(jīng)營的效率

內(nèi)部控制制度明確了企業(yè)各個部門的管理人員各司其職，提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，促進各個部門的工作真實有效的實行，提高了企業(yè)運行的效率，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營的目標。

3.內(nèi)部控制影響財產(chǎn)的安全

企業(yè)生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動離不開企業(yè)財產(chǎn)以及物資的支持，只有保障企業(yè)財產(chǎn)與物資才能讓整個企業(yè)爭創(chuàng)有效的運行。內(nèi)部控制制度明確每個部門的分工各責(zé)任，使企業(yè)的財產(chǎn)與物資在企業(yè)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)受到嚴格的把控，放置財產(chǎn)的流失和不必要的資源浪費，同時有效的防止盜竊與貪污等現(xiàn)象，有效的提高了財產(chǎn)與物資的使用率。

4.內(nèi)部控制影響會計核算的真實可靠性

第2篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理者;外部環(huán)境;經(jīng)營思想;經(jīng)營方針;銷售管理

1外部環(huán)境對企業(yè)的影響

(1)供應(yīng)者的影響。每一個企業(yè)都需要從外部取得原料、零件、能源、設(shè)備、勞動力等來生產(chǎn)產(chǎn)品。一個企業(yè)可以采用許多方法對其資源的供應(yīng)者施加影響，其中最重要的策略之一是不依靠一個供應(yīng)者，以防止企業(yè)對某一供應(yīng)商過分依賴。如果將原料的采購分散于幾個供應(yīng)者，則它們之間為了競爭可以給予較優(yōu)惠的價格，同時也可以使供應(yīng)者的產(chǎn)品質(zhì)量符合規(guī)格并能按期交貨。

(2)競爭者的影響。國家鼓勵企業(yè)走向市場，實現(xiàn)寬領(lǐng)域經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)積極到國內(nèi)外市場上去尋找客戶。影響企業(yè)擁有顧客及用戶多少的重要因素是競爭者的數(shù)量及行為。企業(yè)想增加產(chǎn)品在市場上的占有率，則必須從其它競爭者手中爭奪市場，這就意味著企業(yè)必須給顧客以更大的滿足感。若產(chǎn)品及價格相同，企業(yè)就要在包裝、服務(wù)或企業(yè)形象等方面給顧客留下更好的感覺印象。所以，企業(yè)對其競爭對手的動向必須密切關(guān)注，并將不良影響減少至最少。

(3)用戶的影響。產(chǎn)品的銷售策略應(yīng)因不同的用戶對象和不同的市場形態(tài)而不同。企業(yè)應(yīng)注重產(chǎn)品的價格、品質(zhì)、樣式及服務(wù)，這樣才能爭取老顧客、吸引新買主。企業(yè)取得成功的因素之一是用戶，沒有用戶，企業(yè)就不能生存。為了影響用戶，贏得用戶，企業(yè)必須了解用戶需求和購買意愿，盡可能投其所好。從長遠來看，市場經(jīng)濟中企業(yè)必須做到為不同的用戶不斷變化的需要服務(wù)，這樣，在競爭中才能立于不敗之地。

2企業(yè)經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變

2.1樹立正確的經(jīng)營思想

(1)勇于競爭，積極開拓的經(jīng)營思想。商品經(jīng)濟條件下競爭是不可避免的。競爭是促進企業(yè)進取的動力，企業(yè)要生存、要發(fā)展，就必須勇于競爭。這就要求企業(yè)的品種、質(zhì)量、交貨期、價格和服務(wù)等方面的競爭力不斷完善和提高，以擴大市場占有率，同時還要特別重視發(fā)展外向型經(jīng)濟和橫向經(jīng)濟聯(lián)合，不斷拓展經(jīng)營范圍，擴大經(jīng)營規(guī)模。

(2)全心全意為用戶服務(wù)的思想。應(yīng)在國家計劃和宏觀政策指導(dǎo)下，保證企業(yè)經(jīng)營目標的完成，同時要具備全心全意為用戶服務(wù)的思想。一個企業(yè)只有服從國家計劃指導(dǎo)和更好地服務(wù)于用戶，才能發(fā)展自己。

(3)全面提高經(jīng)濟效益的思想。經(jīng)濟效益是企業(yè)經(jīng)營活動的中心，所以，企業(yè)各部門、各單位乃至各崗位在每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)上都要樹立提高經(jīng)濟效益的思想。企業(yè)要致力于提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴大產(chǎn)品品種，降低消耗，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本，提高資金利用率和周轉(zhuǎn)率，充分利用產(chǎn)品資源去擴大經(jīng)營成果。只有這樣才能正確處理好國家、企業(yè)、職工三者利益關(guān)系，使國家、企業(yè)、職工都得到收益。

2.2制定正確的經(jīng)營方針

(1)市場方針。擴大市場占有率，增加和加快產(chǎn)品的銷售，其經(jīng)營策略包括以質(zhì)量求生存，用優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品占領(lǐng)市場調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以適銷對路的產(chǎn)品占領(lǐng)市場利用價格杠桿，以薄利多銷占領(lǐng)市場調(diào)整服務(wù)方向，多方位開辟新的市場。不僅要鞏固原有的陣地，而且還要逐步擴大新的市場，以增大市場覆蓋面。

(2)為用戶服務(wù)的方針。用戶是企業(yè)生存的土壤，企業(yè)沒有用戶就無法生存，企業(yè)必須樹立全心全意為用戶服務(wù)的廠風(fēng)和“用戶至上”的經(jīng)營思想。急用戶所急，想用戶所想，這既體現(xiàn)了社會主義的本質(zhì)特征，又體現(xiàn)了商品經(jīng)濟的特征。企業(yè)要經(jīng)常不斷地摸清用戶的要求，在產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、品種、交貨期、運輸、價格以及技術(shù)服務(wù)方面為用戶提供方便，在用戶中樹立良好的信譽。

2.3加強銷售管理工作

(1)建立適應(yīng)市場需要的銷售機構(gòu)。企業(yè)的銷售組織不外乎產(chǎn)品型、市場型、地理(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)型等幾種形態(tài)。銷售機構(gòu)的設(shè)置要考慮企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品特點、人員狀況等實際情況，但必須能承擔(dān)業(yè)務(wù)談判、產(chǎn)品訂貨、簽訂產(chǎn)品銷售合同、推銷產(chǎn)品、市場調(diào)查、市場預(yù)測、發(fā)貨運輸、售后服務(wù)等業(yè)務(wù)。

第3篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

一、關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境

所謂內(nèi)部控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。對控制環(huán)境進行評估時，其涵蓋的項目共有七項：操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會及監(jiān)察人、管理哲學(xué)及經(jīng)營形態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，它直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，加強和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，使構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的因素能有效地發(fā)揮其功能。

二、董事會應(yīng)切實發(fā)揮其應(yīng)有的作用

在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時，根據(jù)職務(wù)分離的原則，規(guī)模較大企業(yè)的高層次的組織機構(gòu)一般為董事會-總經(jīng)理-副總經(jīng)理。因此可以說，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。在市場經(jīng)濟發(fā)達國家的企業(yè)中，董事會一直很受重視，董事的挑選極為嚴格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔(dān)任。而在我們的很多企業(yè)中，雖然有董事會，但往往是虛設(shè)，沒有辦事機構(gòu)，董事長通常由企業(yè)經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強董事會的建設(shè)，使其真正發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)營者的作用，約束經(jīng)營者的行為，使股東及其他利益關(guān)系人的利益真正得到保護。

三、建立經(jīng)營者激勵約束機制

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中，經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個組成部分，它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運行，尤其是經(jīng)營者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，在經(jīng)營過程中，企業(yè)的控制權(quán)實際上為經(jīng)營者所擁有，而目前我國還未形成一個約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人的外部機制。因此，經(jīng)營者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小。他們往往不會過多地關(guān)心企業(yè)的長遠發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅(qū)動下，他們不惜出具虛假財務(wù)報告而盡量夸大經(jīng)營成果。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項工作：（1）建立一個比較成熟的經(jīng)理人才市場，形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。（2）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營者的行為。（3）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營越軌行為”的懲罰性措施。

四、提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)

要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個崗位，必須物色精明強干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。為此，應(yīng)采取以下措施：（1）加強宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認識內(nèi)部控制的重要性。（2）按照具體責(zé)任和職能的要求培訓(xùn)人員，以提高每個職工的工作能力和辦事效率。（3）加強職業(yè)道德教育，定期進行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（4）建立激勵機制，加強考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

五、制定與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨和經(jīng)營方針

任何企業(yè)的內(nèi)部控制目標總是與其管理目標相一致的，而任何企業(yè)的管理目標又總是與企業(yè)的管理宗旨、經(jīng)營方針密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與其性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營方針，以確定內(nèi)部控制的目標和具體控制方式。企業(yè)管理宗旨和經(jīng)營方針的制定，既受經(jīng)濟環(huán)境的影響，又受管理層的基本觀念影響。企業(yè)在制定有關(guān)的管理宗旨和經(jīng)營方針時，需要考慮諸多因素，如為社會提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，不斷超越競爭對手，為職工提供合理的待遇，維持企業(yè)正常的發(fā)展，維持合理的投資報酬，承受營業(yè)風(fēng)險的種類，企業(yè)財務(wù)政策和重視社會整體利益等。

六、設(shè)立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系

任何企業(yè)要想有效地發(fā)揮內(nèi)部控制功能，必須設(shè)置完善的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進行規(guī)劃、執(zhí)行、控制活動的架構(gòu)，無此架構(gòu)，管理階層的規(guī)劃、執(zhí)行及控制活動將無法進行。企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等具體情況設(shè)置職能部門并進行業(yè)務(wù)分工，以使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨辦理，而是在兩個或兩個以上的部門相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對各部門既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)負責(zé)。

七、建設(shè)良好的企業(yè)文化

最新內(nèi)部控制研究成果表明，現(xiàn)代內(nèi)部控制越來越強調(diào)“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識等。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人們越來越認識到企業(yè)文化在經(jīng)營管理中的重要性，一個好的企業(yè)文化可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，而一個差的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)文化的建設(shè)，形成良好的企業(yè)文化氛圍，以使企業(yè)在健康的軌道上不斷發(fā)展。

八、建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)直接影響著內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效率。良好的信息與溝通系統(tǒng)，可以使管理者及時掌握企業(yè)的運營狀況，能夠促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行。如通過存貨記錄和收發(fā)記錄，有助于保證存貨的安全完整，通過業(yè)務(wù)發(fā)生的批準和授權(quán)記錄，可以判斷業(yè)務(wù)活動是否合法等。因此，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)是有效地實施內(nèi)部控制的必要條件，每一個企業(yè)均應(yīng)建立適合本企業(yè)需要的良好的信息與溝通系統(tǒng)。

第4篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；企業(yè)發(fā)展

[中圖分類號]F270[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0065-02

1企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制管理是經(jīng)濟現(xiàn)代化發(fā)展的必然產(chǎn)物。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和控制的一系列措施的總稱。

內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成現(xiàn)在的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

2內(nèi)部控制的重要性

2.1增強核心競爭力，提高效益的重要保障

要想在全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快的市場背景下取勝，必須加強內(nèi)部控制，培育競爭優(yōu)勢，增強核心競爭能力。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟組織，追求經(jīng)濟效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營的最終目的。通過加強內(nèi)部控制，強化經(jīng)營管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟運行質(zhì)量。

2.2提供真實、有效、可靠的會計信息

會計信息的真實性、有效性以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部高層管理人員所重點關(guān)注的焦點之一，它是企業(yè)進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)嬓畔⒌牟杉⒂涗洝w類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。

2.3強化企業(yè)進行風(fēng)險防范

伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對企業(yè)風(fēng)險進行有效的控制與防范。通過建立完善內(nèi)部控制管理體系可以健全企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，促進企業(yè)開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等工作，企業(yè)可以實現(xiàn)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

2.4保證企業(yè)財產(chǎn)安全

內(nèi)部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護等一系列的措施與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財產(chǎn)的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費行為的發(fā)生。

2.5不斷提升經(jīng)營管理水平

建立內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進行。健全與完善一套現(xiàn)代化適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理系統(tǒng)，明確各部門、各單位之間的責(zé)任和義務(wù)，不斷強化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營水平，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作，而內(nèi)部控制機制就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的。

2.6提高市場競爭力

內(nèi)部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當(dāng)中，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復(fù)雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進行連接，使其形成合力，保障企業(yè)總體目標順利實現(xiàn)，增強企業(yè)的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。

3建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則

3.1內(nèi)部控制本身的有效性原則

首先內(nèi)部控制要合法合規(guī)，把國家法律法規(guī)、政策等體現(xiàn)到內(nèi)控制度中，如《中華人民共和國會計法》等。內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)全體員工必須竭力維護內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權(quán)力。其次，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。

3.2內(nèi)部控制自身的完善性原則

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。內(nèi)部控制制度必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并普遍適用于企業(yè)每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。同時，內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進行相應(yīng)的修改或完善。

3.3內(nèi)部控制自身的適用性和可行性原則

每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

3.4內(nèi)部控制自身的成本效益原則

即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機構(gòu)、各部門及廣大員工的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運作成本，保證以合理的控制成本達到最佳的內(nèi)部控制效果。這就要求財務(wù)人員要做好會計的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供給企業(yè)的相關(guān)部門及時落實。

4強化內(nèi)部控制的有效執(zhí)行

4.1組織結(jié)構(gòu)控制

首先要明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍，按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系；其次，強化內(nèi)部牽制，內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個方面。如會計、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經(jīng)辦等。做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行和復(fù)核幾個方面，每個方面必須嚴格分開，不允許“一手清”。

4.2授權(quán)批準控制

現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，必須將事、權(quán)進行劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級業(yè)務(wù)人員處理某項事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰核準、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明，做到分工負責(zé)，權(quán)責(zé)分明。

4.3資產(chǎn)保護控制

資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產(chǎn)保護控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較；盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

4.4全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實施企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。

4.5業(yè)績報告控制

業(yè)績報告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責(zé)人的責(zé)任，報告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，由財務(wù)負責(zé)人負責(zé)。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。

總之，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重要意義。為提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業(yè)要想做大、做強、要持續(xù)發(fā)展下去離不開設(shè)計良好并運行有效的內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

第5篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；煤炭企業(yè)；財務(wù)管理

在經(jīng)濟發(fā)展迅速、國民經(jīng)濟提高的市場經(jīng)濟體制社會中，煤炭企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心是現(xiàn)在新體制、新經(jīng)濟發(fā)展形勢的產(chǎn)物，是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果。企業(yè)是以提高經(jīng)濟效益為目的的經(jīng)濟組織，不僅要對市場和產(chǎn)品形象高度重視，還要對企業(yè)財務(wù)管理高度重視。財務(wù)管理時企業(yè)管理重要的組成部分。特別是煤炭企業(yè)投資較大、周期較長，對產(chǎn)品的深加工不足，所以加強企業(yè)管理中的財務(wù)管理更加重要。

一：關(guān)于內(nèi)部控制制度

1、 內(nèi)部控制制度的定義

內(nèi)部控制制度是指單位的管理層，為了保護經(jīng)濟資源的安全和完整，經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，通過對經(jīng)濟行為進行協(xié)調(diào)，對經(jīng)濟活動進行控制，利用單位內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，形成具有控制職能的方法和程序，保證體系的規(guī)范化、系統(tǒng)化，嚴密的性和完整性。

2、 內(nèi)部控制制度的分類

內(nèi)部控制根據(jù)控制目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

（1） 會計控制：會計控制是指對財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性進行保護，控制財務(wù)活動的合法性；

（2）管理控制：管理控制是指實現(xiàn)經(jīng)營方針和決策的執(zhí)行目標，保證企業(yè)管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)對經(jīng)營目標的相關(guān)控制。

會計控制與管理控制具有一定的必然聯(lián)系和相同特征，一部分控制措施既可以在會計控制中使用，也可以在管理控制中使用。

3、 內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)

（1） 控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對影響某項政策建立或?qū)嵤┑囊蛩剡M行控制，是企業(yè)管理者和工作人員控制態(tài)度、認識和行動的一種反映。環(huán)境控制的內(nèi)容具體包括：管理的思想和經(jīng)營方法；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；管理的職能和職能制約；明確職權(quán)和責(zé)任；對工作進行監(jiān)控和檢查；工作方針和實施措施；影響煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)的其他外部關(guān)系等。

（2） 控制程序。控制程序是通過管理者制定的方針和程序，保證某一特定目的的實現(xiàn)。控制程序包括：對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和活動的批準權(quán)；對工作人員進行的明確職責(zé)分工，有效的對舞弊現(xiàn)象進行預(yù)防；對憑證和賬單的設(shè)置以及使用，保證企業(yè)業(yè)務(wù)和活動的正確記錄；采取有效的措施對財產(chǎn)和使用記錄進行保護；對已經(jīng)登記過的業(yè)務(wù)和活動進行計價復(fù)核等。

（3） 控制系統(tǒng)。控制系統(tǒng)是企業(yè)為了實現(xiàn)對財務(wù)的匯總、分類、分析、記錄、報告，保持相關(guān)資產(chǎn)和負債的受托責(zé)任建立的方法和程序。保證財務(wù)管理的有效性，應(yīng)該做到：對真實的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行確認和記錄；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值進行及時、充分、詳細地描述，便于在財務(wù)管理報告中經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值進行適當(dāng)?shù)呢泿艃r值記錄；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間進行確定，在財務(wù)管理中進行詳細的記錄；在財務(wù)管理報告中對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)事項進行合適的闡述。

二：煤炭企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1、 缺乏完善的財務(wù)管理體制

我國煤炭企業(yè)的發(fā)展，需要國家的指導(dǎo)和推動。在計劃經(jīng)濟體制下，國家對煤炭企業(yè)實行“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財務(wù)管理體制，保證了企業(yè)財務(wù)管理工作的統(tǒng)一。但是，在市場經(jīng)濟發(fā)展下，煤炭企業(yè)需要不斷的提高企業(yè)綜合競爭力，改善財務(wù)管理制度，適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢和新的需要，促進煤炭企業(yè)的發(fā)展。

2、 財務(wù)管理意識不高

目前，大部分煤炭企業(yè)甚至一些大型煤炭企業(yè)的管理者都是生產(chǎn)型和技術(shù)性人員，缺乏專業(yè)的經(jīng)營管理人員。部分管理者認為企業(yè)的經(jīng)濟效益是以來生產(chǎn)和技術(shù)才能實現(xiàn)的，財務(wù)管理并沒有很大的作用，所以比較重視煤炭企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、安全生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售；而財務(wù)管理也只關(guān)心年度財務(wù)目標的完成，不重視財務(wù)管理，導(dǎo)致財務(wù)管理意識淡薄，不能發(fā)揮財務(wù)管理在煤炭企業(yè)生產(chǎn)中的功能和作用。

3、 不能實現(xiàn)財務(wù)管理對企業(yè)的指導(dǎo)作用

長期以來，一部分煤炭企業(yè)都只重視生產(chǎn)質(zhì)量，對企業(yè)投入產(chǎn)出模式研究不夠。企業(yè)財務(wù)管理部門要管理煤炭企業(yè)整個健全的財務(wù)信息系統(tǒng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動和日常支出的重要反映，為企業(yè)生產(chǎn)模式和生產(chǎn)技術(shù)的轉(zhuǎn)換和調(diào)整提供了信息數(shù)據(jù)。但是很多煤炭企業(yè)的財務(wù)管理都只是進行對賬目進行記錄，計算財務(wù)考核指標，分析財務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計財務(wù)報表等工作，沒有發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)工作的重要性，不能發(fā)揮財務(wù)管理信息對企業(yè)經(jīng)濟運行的指導(dǎo)作用。

4、 財務(wù)管理人員專業(yè)欠缺

我國煤炭企業(yè)普遍存在重視財會管理人員，卻不注重對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)。在煤炭企業(yè)管理中，財務(wù)管理工作的內(nèi)容只局限于記賬、算賬和報賬，不能主動的進行專研和深入層次的管理問題，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財務(wù)管理人員的理財觀念落后，不能主動的掌握財務(wù)管理知識，無法突破傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，缺乏創(chuàng)新精神和能力。財務(wù)管理工作的好壞，影響了企業(yè)管理工作的正常進行和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。煤炭企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)管理工作，對工作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)和鍛煉。

三：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的財務(wù)管理

1、 加強財務(wù)預(yù)算管理

（1）建立健全財務(wù)管理機制

在煤炭企業(yè)經(jīng)濟管理過程中，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理和運行機制。在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立“四級管理、三級核算”的財務(wù)管理體制。四級管理包括：企業(yè)級、二級部門級、科區(qū)隊級和班組級；三級核算只針對企業(yè)級、二級部門級和科區(qū)隊級。

（2）實行責(zé)任預(yù)算

在財務(wù)管理中實行責(zé)任預(yù)算，需要對預(yù)算編制—執(zhí)行—考核的整個過程，始終貫穿責(zé)任制，對相關(guān)部門的責(zé)任作出明確的規(guī)定。對煤炭企業(yè)財務(wù)管理實行責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容包括：

①對責(zé)任實行決策，需要三級預(yù)算決策部門和進行決策的人員對財務(wù)預(yù)算作出正決策確，承擔(dān)全部責(zé)任。②對責(zé)任進行編制，三級預(yù)算編制部門和編制人員要對自己編制的財務(wù)預(yù)算負責(zé)。③對責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行，是財務(wù)管理部門和工作人員對財務(wù)的編制和預(yù)算的執(zhí)行和控制過程。

2、加強企業(yè)成本控制

在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)該降低企業(yè)生產(chǎn)成本，科學(xué)的制定成本核算指標。企業(yè)實施生產(chǎn)經(jīng)營策略是為了提高經(jīng)濟效益，經(jīng)濟效益的考核不僅是對產(chǎn)量和利潤指標進行考核，還包括企業(yè)生產(chǎn)成本和消耗材料費用的控制情況進行考核。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，加強對企業(yè)的成本控制，是提高經(jīng)濟效益的一種有效方法。

四：內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1、 有利于實現(xiàn)經(jīng)營目標

內(nèi)部控制制度是具體的政策、制度和程序組成，是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標設(shè)計的。內(nèi)部控制活動存在于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，需要有一定的內(nèi)部控制與之適應(yīng)，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

2、保護資產(chǎn)的完整性

內(nèi)部控制制度單位有利于資產(chǎn)的安全和完整保護，避免資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)在企業(yè)中一般是指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金、債券、股票等有價證券、商品、產(chǎn)品和其他重要實物資產(chǎn)。

3、保證信息的真實性

內(nèi)部控制制度可以實現(xiàn)經(jīng)營信息和財務(wù)資料的真實性和完整性。在企業(yè)的管理層中，要實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告，及時地確定資料和信息的準確性，作出正確的判斷和決策。

總結(jié)：

煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，需要提高企業(yè)管理水平，提升自身綜合競爭力，適應(yīng)新的社會發(fā)展。加強內(nèi)部控制制度的財務(wù)管理，促進了財務(wù)管理的發(fā)展，是實現(xiàn)煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素。中國煤炭企業(yè)管理制度的改善，可以有效的促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。（作者單位：河南大有能源耿村煤礦財務(wù)科）

參考文獻：

第6篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

一、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序，內(nèi)部會計控制制度是一項行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系以貨幣資金、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、存貨、成本費用、對外投資、籌資融資等為內(nèi)部控制的主要對象。

二、內(nèi)部會計控制的目標和原則

（一）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達到的基本目標

1、規(guī)范單位會計行為，保證財務(wù)會計信息的真實性。企業(yè)的管理部門需要準確、可靠的財務(wù)會計信息，以便在企業(yè)的經(jīng)營活動中作出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財務(wù)會計信息以便進行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。如果沒有有效的內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的各項實物資產(chǎn)就可能被盜竊、受損或被濫用，有關(guān)的會計憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計計量等非實物資產(chǎn)也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內(nèi)部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)。管理當(dāng)局制定的企業(yè)經(jīng)營方針、計劃等是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標。良好的內(nèi)部會計控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)、各經(jīng)濟發(fā)展時期與階段的方針和政策以及在此基礎(chǔ)上所建立的企業(yè)的經(jīng)營方針與計劃，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）建立內(nèi)部會計控制的基本原則。現(xiàn)代企業(yè)在建立和設(shè)計內(nèi)部會計控制制度框架時必須遵循和依據(jù)的客觀和基本法則，稱為內(nèi)部會計控制的基本原則，它也是外部審計人員判斷被審計單位內(nèi)部會計控制制度設(shè)計狀況的基本依據(jù)。

企業(yè)在建立單位內(nèi)部會計控制制度時應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)符合并嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定。第二，適應(yīng)性原則。即各單位制定的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。第三，規(guī)范性原則，即各單位制定的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，要符合并體現(xiàn)會計科學(xué)的基本原理，并能規(guī)范會計事務(wù)的各個方面、各個環(huán)節(jié)的工作，不能顧此失彼。第四，科學(xué)性原則。制定單位內(nèi)部會計控制制度，必須科學(xué)合理，以使所制定的內(nèi)部會計控制制度便于操作和執(zhí)行；必須利于控制和檢查，有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時，要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計控制制度更加適應(yīng)管理需要。

三、內(nèi)部會計控制制度和方法

（一）內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容主要包括：內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)分析制度等。

為確保會計信息的真實、準確及合法性，應(yīng)重點對以下事項進行檢查：第一，進行會計核算的數(shù)據(jù)是否正確，會計核算是否正確，是否符合相關(guān)制度規(guī)定。第二，會計憑證是否合法，賬賬、賬實、賬證是否一致。第三，會計科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴密，賬務(wù)記載是否真實。第四，會計報表披露的數(shù)據(jù)是否準確、真實有效。

（二）內(nèi)部會計控制方法。企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)充分分離、憑證和記錄控制、經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)、資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制、獨立稽核、風(fēng)險控制等方法。

具體地講，筆者認為成本和費用的控制是非常直接有效的。成本費用列支正確與否，直接影響成本真實、合理及合法性，因此應(yīng)加強管理。如發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)定目標執(zhí)行有差異，應(yīng)及時分析并采取一定的措施，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。對成本費用內(nèi)部會計控制目標的實施，必須達到幾點要求：

1、明確成本費用歸口管理原則。把企業(yè)的成本費用目標通過計劃編制和成本分析兩個流程層層歸口分解，落實到各部門、小組，有的指標可以分解落實到個人，形成一個成本費用控制系統(tǒng)，并使各責(zé)任單位明確責(zé)任范圍，使成本費用落到實處。

2、成本費用控制目標必須符合客觀實際。不能太高，太高容易挫傷積極性；也不能太低，太低則失去控制的意義。

3、搞好成本費用的日常核算工作。為正確地計算成本費用，為成本控制提供真實的信息，必須建立與企業(yè)生產(chǎn)相適應(yīng)的成本費用核算方法，對企業(yè)成本費用的耗用進行正確的、真實的核算。

四、加強會計人員綜合素質(zhì)控制，完善內(nèi)部監(jiān)督控制

會計人員是會計信息的直接生產(chǎn)者。加強對會計人員以《會計法》為主要內(nèi)容的法制教育和以誠信為核心的職業(yè)道德教育，熟練掌握并正確運用有關(guān)會計準則和會計制度，掌握財務(wù)運行工作的全過程，自覺學(xué)會處理局部和整體的關(guān)系，從而提高會計人員的綜合素質(zhì)，確保會計信息的真實完整。

五、創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

第7篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

發(fā)行規(guī)模：5000萬元人民幣

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)：浮動收益型，基金管理人收取盈利的20％

資金用途：中國當(dāng)代藝術(shù)品投資

藝術(shù)品作為一種純粹收藏愛好，可以是完全的個人化選擇。但作為投資，則必須要有市場的考量，充分認識和把握藝術(shù)品市場運動的特殊規(guī)律，從而確定藝術(shù)品的選擇標準、購進渠道、銷售方式、盈利模式、風(fēng)險控制。做到選得準、買得到、藏得住、賣得出，完成整個收藏投資過程。

藍頂藝術(shù)品基金管理運作原則

堅持價值投資原則，充分考慮學(xué)術(shù)前瞻性和流通的廣泛性，穩(wěn)健選擇中國當(dāng)代藝術(shù)品。

在眾多的藝術(shù)品門類中，當(dāng)代藝術(shù)有著特殊的魅力。當(dāng)代藝術(shù)是一個歷史的、發(fā)展的概念。它是人類對自由與個性的追求，是人類創(chuàng)新與前進的腳步，是當(dāng)下生存的反映和思考，它伴隨著人類科學(xué)技術(shù)、社會生活、生存方式的發(fā)展而不斷創(chuàng)造和前進著，成為思想解放的先導(dǎo)。對他們的欣賞、收藏、投資反映了收藏者思想的深度和生活的品質(zhì)。這一趣味正好適應(yīng)了正在迅速發(fā)展壯大的中國新一代財富精英，他們普遍具有較高的教育層次、觀念現(xiàn)代、事業(yè)有成，不僅具有足夠的經(jīng)濟實力而且具有相當(dāng)高的文化修養(yǎng)和精神需求，對當(dāng)代藝術(shù)的理解接受能力強，形成當(dāng)代藝術(shù)收藏的人文基礎(chǔ)。此外，國家與私人機構(gòu)美術(shù)館、博物館、藝術(shù)投資基金的建立，也在壯大著中國當(dāng)代藝術(shù)品的收藏力量。

上世紀八十年代中期開始，中國當(dāng)代藝術(shù)開始崛起，近年來已經(jīng)成為國際藝術(shù)界一支重要的力量。中國當(dāng)代藝術(shù)以其獨具魅力的藝術(shù)作品清晰地呈現(xiàn)出中國政治、經(jīng)濟和文化的飛速發(fā)展歷程，使整個世界為之矚目。藝術(shù)家們的作品雖然受了西方當(dāng)代藝術(shù)觀念地影響，但在創(chuàng)作內(nèi)容和審美取向上又保留了獨特的本土特征，因而不斷獲得國際學(xué)術(shù)界的肯定和贊譽。成為國際藝術(shù)品市場的新寵，也成為中國藝術(shù)品市場的投資熱點。

根據(jù)中國當(dāng)代藝術(shù)學(xué)術(shù)與市場的成熟度，選擇中國當(dāng)代架上繪畫藝術(shù)品作為項目投資的主要品種。

藍頂藝術(shù)品基金管理經(jīng)營方針

根據(jù)藝術(shù)品市場的運行規(guī)律及自身運作經(jīng)驗，基金主要堅持的經(jīng)營方針是：

第一、以價值投資為核心，充分尊重藝術(shù)家和藝術(shù)品收藏與經(jīng)營的特殊性，堅持長線運作，以藏帶賣、以時間換價值，價值較大作品，原則上不作短線運作。

第二、堅持以當(dāng)代藝術(shù)名家作品為主要收藏、投資對象，尤其是以四川美術(shù)學(xué)院培養(yǎng)的藝術(shù)家為中心，以成都藍頂藝術(shù)工作室為重點，發(fā)揮優(yōu)勢，突出特點，樹立品牌，走精品學(xué)術(shù)路線。

第三、謹慎選擇新人，本著對投資人以及對年輕藝術(shù)家負責(zé)的精神，慎重選擇，投資一個，推廣一個，就要成功一個。

第四、發(fā)揮區(qū)域、信息優(yōu)勢，抓好兩個資源，用好兩塊牌子，拉動兩地運作，占領(lǐng)資源、學(xué)術(shù)與市場制高點。

基金管理人介紹

上海藍頂藝術(shù)品發(fā)展公司主要從事當(dāng)代藝術(shù)品的收藏與投資咨詢、投資管理、購銷、藝術(shù)家經(jīng)紀、藝術(shù)機構(gòu)管理，對外名稱為“上海名流藝術(shù)品收藏俱樂部”。

1、經(jīng)營業(yè)績

(1)發(fā)起創(chuàng)建并成功管理運作“名流藝術(shù)品收藏俱樂部”，三年來，俱樂部資金規(guī)模從200萬到2000萬，在保證日常的管理開支和每年超過20％的現(xiàn)金分紅的基礎(chǔ)上，現(xiàn)有藏品的市場價值成倍上升，總值達4000萬元，且藏品結(jié)構(gòu)優(yōu)良，市場潛力依然十分巨大，創(chuàng)造了不少經(jīng)典案例。

(2)全程規(guī)劃和組織實施建成了在中國當(dāng)代藝術(shù)界享有盛名的成都藍頂藝術(shù)中心藝術(shù)家工作室新址，在成都三圣鄉(xiāng)荷塘月色風(fēng)景區(qū)用地45畝建成一期工程。藍頂藝術(shù)中心領(lǐng)軍人物周春芽、何多苓及一批著名藝術(shù)家和有極大發(fā)展?jié)摿Φ哪贻p藝術(shù)家郭偉、郭晉、趙能智、暢遷、楊勉、羅發(fā)輝、涂宏濤、鄭德龍、唐可、吉磊、吳建軍、李胤等14位藝術(shù)家入駐。

(3)在藍頂藝術(shù)中心新址建成并注冊成立和管理成都藍頂美術(shù)館，美術(shù)館建筑面積1000多平米，設(shè)有展覽廳、藝術(shù)家流動工作室、咖啡廳、食堂等，具有展示、接待、服務(wù)功能，成為一個高端的學(xué)術(shù)展示和交流平臺。

2、管理團隊

章智勇先生：項目管理總負責(zé)人。多年大型企業(yè)經(jīng)營及管理經(jīng)驗；自幼習(xí)畫，對藝術(shù)品由較高的鑒賞水平；十余年前曾投資于四川最早油畫畫廊，中國當(dāng)代藝術(shù)家有著良好的關(guān)系和密切的溝通。

金延先生：高校教師及企業(yè)管理經(jīng)歷，較好的學(xué)術(shù)背景和運作能力，在藝術(shù)財經(jīng)、藝術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域有深入研究。

劉國興先生：多年上海經(jīng)濟主管部門及企業(yè)經(jīng)營管理工作經(jīng)歷，長期收藏愛好，熟悉上海地緣和人文環(huán)境。

3、專家顧問

周春芽先生：中國著名當(dāng)代藝術(shù)家，長期活躍于中國當(dāng)代藝術(shù)頂級平臺，其作品為國內(nèi)外藝術(shù)機構(gòu)及私人廣泛收藏，成都藍頂藝術(shù)家群落實際領(lǐng)頭人物。

第8篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

路達的成功，不僅在于路達人始終恪守本土化原則及“以人為本”的管理理念，更在于它多年來一步一個腳印穩(wěn)健經(jīng)營的思想理念。

路達，從僅有6名員工的小小貿(mào)易商到擁有6000多名工人的大規(guī)模工業(yè)化運營企業(yè)，再到年銷售額高達20多億人民幣的亞洲最大的五金配件專業(yè)制造商，路達之路并非一路暢達。

路達，扎根歐美主流市場三十多年的國際銷售經(jīng)驗以及行業(yè)領(lǐng)先的研發(fā)創(chuàng)新能力和垂直整合的先進生產(chǎn)體系，有緣與“全球十大衛(wèi)浴品牌”――和成衛(wèi)浴結(jié)緣，并共創(chuàng)整體衛(wèi)浴，攜手進軍國內(nèi)市場。

企業(yè)理念：回饋社會 造福人類

“回饋社會、造福人類”是路達公司始終秉承的企業(yè)經(jīng)營理念，也是路達為何選擇衛(wèi)浴行業(yè)，并把環(huán)保作為企業(yè)社會責(zé)任的重要原因之一。一個企業(yè)，只有踐行可持續(xù)發(fā)展理念，才能基業(yè)長青；只有注重環(huán)保，與生態(tài)環(huán)境和諧共建，才能獲得社會的尊敬。

空氣和水是人類生存必不可少的兩個重要元素，但如今水質(zhì)污染日益嚴重，農(nóng)藥、合成洗滌劑、重金屬、大腸桿菌等水中污染物嚴重影響了人們的健康。水龍頭作為一種終端出水裝置，與廚下凈水器組合后直接影響著我們的身心健康和生活品質(zhì)。特別是隨著城市化進程的加速，人們的消費水平及消費理念也在日漸提高，對于洗浴已從最初的簡單取水沖洗的需求，發(fā)展到時尚、健康、環(huán)保、節(jié)能、科技等衛(wèi)浴文化生活方式的追求。所謂適者生存，路達人以獨到的前瞻性眼光，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，在健康、環(huán)保概念的基礎(chǔ)之上對產(chǎn)品進行整體化設(shè)計，對出水功能、凈水功能、節(jié)水性能及外觀造型進行不斷創(chuàng)新與改進，逐步向廚衛(wèi)一體化設(shè)計發(fā)展，力求打造一個精致和諧的廚衛(wèi)空間，讓人們得到非凡的身心享受，締造優(yōu)質(zhì)生活。

經(jīng)營方針：以人為本人性化發(fā)展

“路達公司自成立以來，始終將‘減量化、再生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟’作為公司的一項重要環(huán)保方針，完全按照國際環(huán)境體系認證的標準對廠區(qū)環(huán)保設(shè)施進行設(shè)計、建設(shè)。”談及企業(yè)的經(jīng)營方針，許傳凱總經(jīng)理這樣說。

為給企業(yè)員工營造一個良好的工作氛圍，路達公司不僅投入巨資用于廠區(qū)綠化，種植上萬株可吸附廢氣、凈化空氣的的高大喬木，而且先后投入五千多萬元，用于對原材料、水、電、廢棄資源的有效利用、排放及整治。另外，隨著城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展，如今居民區(qū)已逐漸靠近工廠。因此，路達不僅定期對廠區(qū)周圍進行環(huán)境評估、測試，而且善于傾聽居民意見，不斷改善環(huán)保措施，提升企業(yè)環(huán)保建設(shè)標準，真正與居民形成良性互動，達到和諧共處的效果。

2005年，路達率先引進了“電鍍廢水膜法循環(huán)回用系統(tǒng)”，不僅節(jié)約了水資源，對一些貴重金屬有效地回收利用，同時也實現(xiàn)了電鍍廢水重金屬零排放或微排放。類似的循環(huán)經(jīng)濟項目在路達還有很多，公司內(nèi)部水循環(huán)平衡系統(tǒng)、貴金屬無害化處理、有色金屬回收熔煉、電網(wǎng)優(yōu)化等十余個環(huán)保項目相繼上馬，不僅降低了企業(yè)的運營成本，還為社會的“低碳環(huán)保”事業(yè)做出貢獻。路達的良苦用心，也讓我們看到一個外資企業(yè)對社會、對環(huán)境的貢獻與熱誠。功夫不負有心人，同年，路達公司被評選為“廈門企業(yè)環(huán)保示范單位”。

將“低碳環(huán)保”堅持到底

在生產(chǎn)方面，路達不惜重金添置了大量當(dāng)今世界先進水平的智能化、高效率、高精度、安全環(huán)保的生產(chǎn)設(shè)備，從成型、機加到表面處理，都采用了最先進的低能耗清潔生產(chǎn)技術(shù)，并注重品質(zhì)管理，最大限度地降低不良品帶來的物質(zhì)損耗。路達還投資400余萬元人民幣，建立PDM、ERP、MRP等信息化辦公及管理系統(tǒng)，建設(shè)集團信息網(wǎng)絡(luò)，提倡綠色辦公，減少紙張使用，盡可能降低資源消耗。

第9篇：企業(yè)經(jīng)營方針范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；內(nèi)容設(shè)計

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0244-02

引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在內(nèi)部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進的管理方法。在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會，內(nèi)部控制對企業(yè)而言變得越來越重要，企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開內(nèi)部控制。建立良好的內(nèi)部控制制度體系，保證會計信息質(zhì)量，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，確保企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證。本文對企業(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容設(shè)計和建設(shè)進行了初步探討。

一、目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

目前，企業(yè)內(nèi)部控制體系存在如下問題：一是控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱、組織機構(gòu)設(shè)置不合理、企業(yè)制度不健全、管理者素質(zhì)較低、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視；二是企業(yè)內(nèi)部控制部門責(zé)權(quán)不對稱，作為承擔(dān)內(nèi)部控制職能的財會、審計部門存在責(zé)權(quán)不明確、不對稱現(xiàn)象。

二、 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財務(wù)控制制度。內(nèi)部財務(wù)控制是與保護財產(chǎn)物質(zhì)的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；而內(nèi)部管理控制制度是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的和出發(fā)點是保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保證經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、完整性以及有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行情況，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就必須加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所處的環(huán)境與經(jīng)營的目的，企業(yè)內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、預(yù)算控制、實物控制、風(fēng)險控制和審計控制。它們的建設(shè)和內(nèi)容設(shè)計如下。

（一）控制環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境要素很多，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵機制、規(guī)章制度和人事政策等，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。控制環(huán)境主要包括：經(jīng)營管理理念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)；董事會；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方法；內(nèi)部審計；人辦資源管理政策和實務(wù)；外部環(huán)境的影響等。

（二）預(yù)算控制建設(shè)

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算和計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)單位對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許對預(yù)算進行經(jīng)過授權(quán)批準的調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實際。第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）實物資產(chǎn)控制建設(shè)

實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對單位實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有：以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全，定期進行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符。

（四）風(fēng)險控制建設(shè)

風(fēng)險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性，潛在因素和事項包括經(jīng)濟因素、自然因素、政治因素、社會因素和技術(shù)革新等外部因素以及組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)等內(nèi)部因素。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標，廣泛收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的信息，并及時對風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等進行風(fēng)險評估。以工作目標為風(fēng)險評估的起點，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標不能實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點，通過對其風(fēng)險程度的評估，采取科學(xué)控制風(fēng)險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現(xiàn)。

（五）審計控制建設(shè)

要確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行獲得良好的效果，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)，持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或某些方面進行針對性的監(jiān)督檢查。

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功達到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中重要的一環(huán)，企業(yè)內(nèi)部控制的成敗決定企業(yè)的生存和發(fā)展。本文對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)涵進行了初步探討，并就具體的建設(shè)內(nèi)容進行了闡述，以期為企業(yè)管理者提供借鑒與參考。

參考文獻：