稅務法制建設精選(九篇)
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第1篇：稅務法制建設范文
關鍵詞：中國；物聯網；稅收政策
“物聯網”（internet of things，簡稱iot），指的是通過射頻識別（radio frequency identification，簡稱rfid）、紅外感應器、全球定位系統、激光掃描器等信息傳感設備，按約定的協議，把任何物品與互聯網連接起來，進行信息交換和通訊，以實現智能化識別、定位、跟蹤、監控和管理的一種網絡。它是在互聯網基礎上延伸和擴展的網絡，即無線通信與互聯網結合，使物品在生產、流通、消費的各個過程都具備智能，可有效提高管理的效率和資源使用的效率。
其在全球的迅速興起，一方面源于“物聯網”是被公認為繼計算機、互聯網與移動通信網之后世界信息產業的第三次浪潮，促進本國物聯網產業的建設發展，可以搶占新一輪信息技術革命的制高點；而另一方面則可發揮后危機時代物聯網產業新的經濟引擎的作用。物聯網產業作為集成創新的價值鏈，其發展既有利于創新型國家的建設，又有利于推進經濟進入創新驅動、內生增長的發展軌道，更有利于我國調整產業結構，推動經濟結構的轉型與升級。
一、我國物聯網產業發展的現狀及存在的突出問題
自2009年成立國家傳感網創新示范區（國家傳感信息中心）以來，無錫物聯網建設發展初步形成了物聯網人才和項目在無錫的集聚發展的態勢。截止2010年6月，無錫已有物聯網企業200多家，簽約物聯網項目125項，總投資近百億，實現產值近500億元，包括物聯網專業園區建設、研發機構、項目開發和公共服務平臺建設等。鑒于其物聯網建設發展在國內具有相當的典型性和代表性，為深入了解我國物聯網建設發展現狀，全面剖析物聯網企業發展中存在的主要問題，筆者以無錫為例，通過問卷調查、現場調研和舉辦各種研討會等方式，對無錫地區42家物聯網重點企業和多家創業投資公司進行了調查摸底。
（一）物聯網產業發展現狀
1、市場前景廣闊但有待開拓。物聯網產業應用主要包括公共管理和服務、企業應用、個人和家庭應用三大細分市場。從調查的企業情況來看，物聯網產品收入在企業總收入由占比最高的是公共管理和服務企業，占15％；該行業預計3年后年銷售將增長2.6倍，而其中物聯網產品的銷售增長是7.2倍，增長率近似于總銷售增長的3倍。對于三大市場整體而言，預計3年后銷售收入增長平均為2.6倍，而平均物聯網產品增長更是高達12.7倍，可見物聯網產品具有爆發式增長的可能性。但目前市場總體規模偏小，且主要集中于政府大力推進的示范項目建設，企業消費和個人市場尚處于培育啟動階段。
2、附加值高但規模效益尚未形成。從價值鏈角度分析，物聯網產業鏈由應用解決方案、傳感感知、傳輸通信、運算處理四大關鍵環節構成，其中應用解決方案是核心。從被調查企業的增加值率來看，戶均增加值率達48％，其中應用解決方案、傳輸通信環節的增加值率分別高達77％、92％，而作為傳統產業的傳感器、芯片等傳感感知環節的增加值率僅為12％。
由于市場尚未全面啟動，規?；a尚未形成，單位成本高，一定程度上制約了物聯網產業的發展。從調查情況看，預計3年后由于生產規模擴大，利潤率會明顯提高。但現在的關鍵問題是如何做大規模。
3、產業集群尚未真正形成。產業集群是指在特定區域中，具有競爭與合作關系，且在地理上集中，有交互關聯性的企業、專業化供應商、服務供應商、金融機構、相關產業的廠商及其他相關機構等組成的群體。物聯網要快速發展，不僅需要市場的發展、政府的引導，還需要物聯網企業的集聚，建立物聯網產業聯盟，共同搭建發展平臺，通過項目承接、資本運作、戰略聯盟和品牌塑造等途徑，做大做強龍頭企業、引進優勢企業、孵化培育中小企業。而目前集群尚未形成，企業地理位置分散、專業化產業鏈脫節現象嚴重。
（二）困擾物聯網企業發展的突出問題
1、資本吸收困難。物聯網產業對資金投入要求比較高。但由于物聯網作為一個全新概念提出僅1年左右的時間，其市場前景、盈利模式、盈利能力等因素尚存在不確定性，社會資本對物聯網產業的投資明顯不足，一定程度影響并制約了該產業的發展。從調查情況來看，物聯網企業平均投入為1 403萬元，其中風險投資、創業投資公司對物聯網產業的投資并不多，遠遠低于政府在這一方面的投資，風投或創司投入僅占4％，而政府投資占18.6％。在風險投資企業、創業投資公司的對外投資中，對物聯網產業的投入也僅占3.5％。
2、研發投入高。攻克制約物聯網產業發展的核心關鍵技術，積極引進國際物聯網先進技術，進行消化吸收和再創新，加強共性技術研究，建立具有自主知識產權的物聯網標準體系和專利池，是發展物聯網產業的關鍵環節。目前大多數物聯網企業處于研發期，少量企業進入小規模生產階段。從調查情況來看，物聯網企業的平均費用總額占銷售收入的25％，其中研發費用占費用總額的33％，遠高于一般企業的研發費用率。由于目前物聯網企業所處的特殊階段，投入資金中主要用于研發和小規模生產，貸款融資也非常困難。
3、成果轉化缺乏資金支持。在缺乏風投、創司投入和銀行貸款困難的情況下，一些研究機構和企業雖然擁有一定的物聯網技術，但在孵化企業、技術成果轉化過程中卻往往遇到融資困難。
4、人才資源緊缺。對于產業的發展而言，“金字塔結構”的人才資源支持是主要內在驅動力，其由領軍型人才、專業的技術人員組成的研發團隊以及眾多技術人員和技術操作人員構成。無錫目前已有以7個院士和多名長江學者為首的50多名高校科研團隊成員入駐，多家傳感網研究中心、監測中心及高校和研究院所落戶，初步形成人才集聚的發展態勢。但物聯網涉及傳感器及傳感節點、傳感節點組網與協同處理、軟件及系統集成、應用抽象及標準化、物聯網共性支撐等各環節的眾多技術，人才問題仍是各個機構、企業面臨的現實問題。
二、政府利用稅收政策支持物聯網建設發展的必要性
（一）基于外部性與公共物品理論
物聯網作為最為前沿的信息產業，最具有戰略意義的新興產業，所帶來的新技術新知識無疑具有一定的公共產品特性，而物聯網發展所需要的良好的法律制度建設、市場環境、完善的支持服務體系以及基礎設施建設等一系列產業發展環境，更是具有明顯的公共物品特征。由物聯網帶來的新的信息革命，必將深遠地改變世界的面貌，必將影響到人們的每一個產業，影響到人們的每一處生活。其深刻的滲透性和深遠的社會效應，顯然也具有極大的正外部性。而公共物品的效益的外在化，會導致市場供給不足，資源配置的不當。這無疑會嚴重影響并制約物聯網的建設與發展。而矯正市場失靈的最基本方法，就是由政府借助各種政策工具，如財政補貼、稅收優惠政策等使物聯網建設發展的外部效益內部化，實現私人產品收益與社會產品效益的一致。
（二）基于信息不對稱理論
眾所周知，信貸市場屬于典型的信息不對稱領域。籌資者往往對自身的信用和項目投資前景擁有信息優勢，而投資者和商業銀行在信息上處于劣勢。一般來說，科技型中小企業建立時間短，無法擁有良好的信譽，且業務新、市場前景不明朗，因此為了規避風險，投資者往往“逆向選擇”風險較低的大型傳統企業，而那些科技型中小企業往往得不到充分的資金投入。這將使得像物聯網這樣具有高風險的新興產業得不到充分的資本投入。
針對客觀存在的信息不對稱，作為宏觀經濟的調節者，政府有必要通過建立健全推動科技創新的激勵機制和風險轉移、補償機制，調節市場經濟中的各種利益關系，尋求經濟運行的優化和資源的有效配置。而稅收政策的制度安排是實現上述目標，鼓勵引導各類風險資本進入新興產業的不二選擇。
（三）基于制度經濟學理論
制度對經濟發展的作用體現在兩方面，一方面，制度創新本身就是一種生產力；而另一方面，有效的制度可以降低技術進步和技術成果轉化為生產力的交易成本，從而促進生產力的發展。從宏觀層面來看，制度能促進一國經濟發展，主要表現為一國有效的制度環境及制度能減少交易中的不確定性，降低了社會經濟活動的交易成本。從微觀層次來看，制度能促進一國經濟發展，主要表現為有效的制度能解決激勵和約束兩大市場經濟中的基本問題。因此，政府積極探索、制定、理順有利于新興戰略產業，特別是物聯網產業健康發展的新的稅收制度與政策，必將進一步推動物聯網建設和發展，進一步解放生產力。
三、我國現有稅收政策存在的問題
雖然我國目前沒有專門針對“物聯網”產業建設發展的稅收優惠政策，但物聯網產業作為一新興產業，產業鏈中的部分企業具有高科技特征，現有的一些法定稅收優惠、產業稅收優惠和專項稅收優惠政策，如技術開發、轉讓等營業稅和企業所得稅政策，軟件企業和技術先進企業的稅收優惠政策，支持創業風險投資、科技孵化企業發展的相關稅收政策等，對物聯網技術開發和應用服務開展事實上也起到了一定的促進作用。但由于現有的一些政策缺乏針對性，難以發揮很好的作用。
（一）物聯網是一個創新產業，現有稅收政策并不能作用到關鍵環節
物聯網作為一個創新的概念，它包括應用創新、技術創新、服務創新，而所有的技術創新、服務創新都是以應用創新為引導，同時又是因應用創新的存在而存在的。也就是說，傳感技術、數據傳輸、數據處理、數據運算、技術服務等新技術、新工藝、新產品都是因為有了應用創新才得以創新的，即有了應用創新后，才有其他環節的各種創新。因此，稅收政策扶持的首要對象是應用創新。然而應用創新本身在現有稅收優惠政策體系中無法認定為新技術、新工藝、新產品，其企業也無法認定為高新技術企業。因此，現有稅收優惠政策無法很好地作用到關鍵環節，也無法發揮其最大作用，需要出臺針對物聯網創新特點的稅收優惠政策，找準優惠的著力點，促進物聯網產業快速發展。
（二）物聯網產業是一項綜合性的產業，現有稅收政策難以發揮自動調節作用
物聯網產業鏈包括應用解決方案、傳感感知、傳輸通信、運算處理等環節，每一個物聯網產品或物聯網項目都包含了這四個環節的產品和技術。作為物聯網的最終產品，它既不是某一個具體產品，也不是某一項或多項技術，它是多種產品、多種技術的綜合工程。所以，各個環節的不同企業享受不同的產業稅收政策，可能造成不同環節的稅負不均，不利于發揮稅收的調節功能，因此需要出臺針對物聯網產品這一特征的稅收優惠政策，才能更好地發揮稅收的調節功能，促進物聯網產業的健康發展。
（三）物聯網產品是全新的產品，現有稅收優惠政策的前置條件限制了稅收政策及時發揮作用
現有政策中需要一些前置條件，如高新技術企業所得稅優惠政策規定：高新技術企業減按15％，須高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60％以上，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于3％～6％。這對新興的物聯網企業來講幾乎是遙不可及的。即使能夠被認定為高新技術企業，至少到第四年才能享受高新企業優惠稅率的政策，而此時物聯網企業已經過了發展初期最困難的時期。又如技術先進型服務企業的技術先進型服務業務收入總和占本企業當年總收入的70％以上，同樣對起步階段的物聯網企業不能及時發揮政策扶持作用，同時這一條件對現有企業轉型為物聯網企業并沒有吸引力。
（四）現有稅收政策缺少對物聯網產品消費環節的政策支持，難以有力拉動物聯網產業的發展
物聯網發展初期是以政府引導促進、重點應用示范為主導，帶動產業鏈的形成和發展，企業應用、行業應用是物聯網發展的重點。因此，鼓勵企業、行業應用物聯網產品是促進物聯網發展的有效手段，稅收政策引導能有效促進需求，推動物聯網企業、行業對相關產品的消費。目前的各類稅收優惠政策中，除所得稅法規定對投資環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免外，幾乎沒有其他投資類稅收優惠政策。因此，為鼓勵企業、行業對物聯網產品的投資或使用，需要適當增加投資或消費物聯網產品的稅收優惠政策。
（五）現有稅收政策體系缺少對創新示范區的稅收優惠政策，不能有效促進產業集聚
產業集聚的本質是把性質相同的中小廠商集合起來對生產過程的各個階段進行專業化分工，實現作為巨型企業特征的規模經濟。通過優化人才、資本、政策和服務環境，加快集聚物聯網企業，鼓勵建立物聯網產業聯盟，培育具有持續創新能力和完整配套能力的企業集群，是產業政策的一項重要內容。物聯網在發展初期，必須通過產業集聚建立一個具有示范效應的實驗區，加速物聯網產業的發展，通過示范效應，帶動相關產業和其他地區的發展。因此，政府應適度給予物聯網示范區或實驗區一些特殊的稅收優惠，通過一些政策差別，營造特定區域的競爭優勢，從而起到鼓勵扶持的作用。
在被調查的42戶企業中，已享受稅收政策的僅16戶，占38％，主要包括高新技術企業優惠稅率、軟件產品超稅負即征即退、軟件企業所得稅減免等，其中新成立的物聯網企業僅有2戶軟件企業因被認定為“雙軟”企業而享受到稅收優惠政策。可見，對全新的物聯網企業來講，享受現有的稅收優惠政策非常困難。
四、支持物聯網產業發展的稅收政策建議
針對我國物聯網建設發展中暴露出的突出問題和現有稅收政策的不足，我們認為要更好地發揮稅收政策的引導和激勵作用，最大程度地促進我國經濟結構轉變，應在現有政策基礎上，提高稅收政策的針對性和有效性，切實解決物聯網建設發展中的瓶頸。需要在現有政策享受的范圍的擴大和在享受政策的條件簡約化上下功夫，同時新增一些更具有針對性的政策，以盡快形成較為完善的稅收政策支持體系。
（一）完善現有稅收政策，大力支持研發、人才培養引進和技術成果轉化
在物聯網產業鏈中，各個環節都需要有關鍵技術的突破，發揮稅收政策的杠桿作用，促進相關企業的技術創新和應用創新，對物聯網產業發展具有極大推動作用。
1、在鼓勵技術研發投入方面。（1）在較大范圍內實行加速折舊或攤銷辦法。對工業企業使用的機器設備進行等級劃分，適當縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊；對無形資產實施一次性扣除，使企業盡快收回成本，增加科技投人。（2）加大對“物聯網”企業基礎研發創新的支持力度。允許企業、研發機構沖銷基礎研發以及與基礎研發相關的資本性支出（如購買相關的儀器設備、建造實驗室等），即使新企業沒有經常性利潤可以沖抵，也可將其基礎研發支出作為當期支出，虧損向后結轉。（3）對物聯網企業使用物聯網公共設計平臺費用視同研發費用加計扣除，鼓勵運用公共設計平臺，提高技術研發效率。（4）對科研機構及高等院校對物聯網技術領域的研發投入實施更為積極的稅收政策。一是高等院校和科研院所用于改善研究開發條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業所得稅；二是擴大捐贈優惠的范圍，鼓勵社會各界支持高等院校和科研院所的發展，只要接受捐贈的高等院校和科研院所符合稅收優惠條件且運行規范，對捐贈人的捐贈給予所得稅優惠；三是社會力量對非關聯的高等院校和科研院所的新產品、新技術、新工藝所發生的研發經費資助或基礎設施建設資助支出，其資助支出可以全額在當年度企業所得稅應納稅所得額中扣除或部分扣除。
2、在促進人才的引進和培養方面。（1）對領軍型人才的引進和投入。建議以股權激勵、技術入股等形式給予科技人員個人獎勵的，暫緩征收個人所得稅；適當擴大對科技研發人員技術成果獎勵的個人所得稅的免稅范圍；對開發具有自主知識產權的軟件設計人員的獎勵，經批準，可免征個人所得稅；對從事經認定的高新技術成果轉化項目的海外留學生取得的工薪收入，在計算個人應納所得稅額時，可按享受附加費用扣除。（2）對技術型人才的引進和培養。建議對高科技人才的技術轉讓和技術服務收入，參照企業技術轉讓和技術服務，一定額度內免征個人所得稅，超過部分減半征收個人所得稅；對高等院校、科研機構的專業技術人員，在完成本職工作的前提下，兼職從事研究開發科技成果轉化活動取得的收入，減征或免征個人所得稅。（3）對技術人員和技術性操作人員的培訓。建議對物聯網企業的職工教育經費提高稅前扣除標準，或對員工的教育、培訓費用全額予以稅前扣除，鼓勵企業對職工的在職教育與培訓。
3、在促進研發技術成果轉化方面。（1）擴大“四技”收入免稅范圍，對企業和高等院校、科研院所從事技術開發、技術轉讓業務，或與物聯網相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，均免征營業稅和企業所得稅；將投資抵免這一稅收激勵政策納入技術轉讓環節，對企業單位、科研院所從事技術引進、吸收等方面的設備投資、技術投資的部分可在應納稅所得額中抵免企業所得稅，加速應用研發創新成果轉讓。（2）對符合創新條件的技術設備投資實行稅收抵免，即對符合創新條件的企業，對其技術先進的設備投資給予稅恢抵免，鼓勵企業進行技術改造，為企業科技再投資創造條件。同時為促進科技成果轉化和新型企業成長，鼓勵以技術投資入股，建議對引進物聯網技術進行規模化生產的創業孵化、創新服務的企業，經主管稅務機關核準，其無形資產攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（二）適當擴大政策的適用范圍，加大吸引風險資本投資力度，鼓勵現有物聯網企業對物聯網建設發展相關設施的投入
1、在吸引風險投資投入方面。由于目前物聯網產業發展僅處應用創新、產業形成的初期，且需高投入，具有高風險、高收益的特點，除需政府大規模對公共管理服務應用的投入外，稅收政策應引導社會資本、民間資本的投入。建議擴大創業投資企業投資中小高新技術企業的相關稅收優惠政策，即創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。將物聯網企業視同中小高新技術企業，同樣享受相關政策，以鼓勵創業投資企業對物聯網產業的投資。
2、在鼓勵物聯網企業加大相關設施的投入方面。一是對投資重點實驗室、信息網絡、技術研發中心的企業，其相關費用予以一次性稅前列支；二是對購入的房屋、建筑物等固定資產用于物聯網項目建設，給予3～5年免征房產稅的稅收優惠；三是對于中小企業將非貨幣性資產經評估增值轉增股本的，可向主管稅務機關備案后，暫緩征收所得稅。用未分配利潤、盈余公積、資本公積轉增股本的個人股份部分，暫緩征收個人所得稅。
（三）以建立國家級物聯網產業試驗園區為載體，推進產業集聚，促進物聯網企業集成創新
產業集聚有利于外部規模經濟的發揮，促進產業的快速發展。為了形成物聯網產業應用試點和技術集群，形成物聯網產業分工集群，加快物聯網產業發展，建議在物聯網創新示范區的基礎上，建立國家級物聯網產業試驗園區，以區域性政策為試點，吸引產業集聚，以產業試驗園區帶動整個產業的快速發展。一是對進入園區的物聯網核心企業，經認定后，減按15％的稅率收企業所得稅；二是園區內物聯網企業中涉及軟件產品和集成電路的企業均實行增值稅實際稅負超過3％的部分的即征即退；三是對物聯網產業園區管理機構自用以及無償或通過出租等方式提供給園區企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅，對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。
（四）通過稅收政策加速物聯網產品市場的培育與發展
1、在促進應用示范方面。建議將應用示范工程的支出作為費用一次性稅前扣除。
2、在擴大市場有效需求方面。（1）企業購進物聯網產品均可按電子產品人固定資產，縮短折舊年限，對購入物聯網產品、項目的相關費用也列入增值稅抵扣項目等。（2）比照軟件和集成電路企業超稅負部分即征即退政策，對“物聯網”一定范圍內的產品或服務項目，如技術咨詢、服務、軟件維護等參照技術轉讓的稅收優惠政策或比照軟件企業超稅負部分即征即退等。
[參考文獻]
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第2篇：稅務法制建設范文
一、迫切性及重要性、顯失剛性認識
隨著結構性年齡老化的發展，引發干部隊伍剛性缺失，主要體現在以下幾方面：一是從思想上表現為進取意識的弱化，二是從工作上表現為應付意識的增強，三是從崗位職責上表現為平臺任務的粗淺應對和處置。所有這些問題都源于應有一個穩定的資源配置過程，也是從自然人向社會人過渡過程的反映。解決人才資源長期穩定合理配置，是現階段充實基層干部隊伍活力的一個接口，如何能夠更有效的做到有一個穩定的資源配置，保持基層長期有個活力的隊伍，關鍵是怎樣銜接和搭建一個平臺，關乎頂層決策，具有現實的迫切性和長遠的重要性。有活力的隊伍，不單單體現的是效率，更重要的是剛性。試想一個活力不足的隊伍承擔的主體責任的潛在風險有多大，單從年齡結構的側面分析，基層建設和隊伍建設是一個值得深思的重要課題。
二、基礎建設在稅收工作中的地位
人的因素是一切的根本，根本的因素決定一切。抓基礎建設就要抓根本的因素，抓根本因素就是抓住了內因，抓基礎建設就好比蓋樓房一樣，夯實了地基大樓整體方能穩固。由此可見，基礎建設在稅收工作中占據重要的地位。針對以上分析對于基礎建設為什么抓、抓那些、如何抓，筆者認為應該從以下幾個方面進行思考：
（一）思想工作常抓不懈
思想教育工作是做好各項工作的基礎，業務素質的應用是做好具體工作的外在表現，體現了素質的高低和工作的成效，二者合一凸顯一個“責”字，“責”表現為法、德、智慧的集成。法為執法理念；德有社會道德――是大局問題、職業道德――是稅收工作問題、個人崗德――是具體工作的能力和態度認知問題；智慧是工作的集合體，是內于心、外于行的體現。當前形勢下思想工作為什么要常抓不懈，一是受多年改革開放的刺激，部分同志在思想領域產生了拜金主義，崇尚享樂，理想信念動搖，金錢盈灌，價值觀發生變化，偏離正確的軌跡；二是物質上追求攀比，眼前只看收入差距，忽視或淡化責任；三是年齡結構上形成的對事物發展認知的差距在逐步擴大。這些問題滲入到工作當中，如果不及時加以解決，將產生惡劣的影響，危害后果極大，因此把思想教育作為基層建設的抓手，應著力抓出成效。
（二）教育工作警鐘長鳴
黨辦、人事教育部門作為指揮部，要把思想教育、教育工作警鐘長鳴作為一切工作的生命線，抓緊不放。一是從思想教育入手預防享樂主義的浸入，二是通過思想覺悟的提高抵制拜金思想的浸蝕，三是通過抵制拜金思想防止管理環節的腐蝕，四是全過程監督嚴防腐敗發生。對于采取什么形式、采用什么方式以利于接受為主，不妨從教育入手，抓正反兩面典型實例宣講、實地觀摩，尤其選擇本系統的具體人和事，更能起到警示教育的目的，這樣在一定程度上觸及正在發生變化的價值觀和或將扭曲的意識。
（三）業務培訓緊抓不放
干工作業務素質跟不上，就好比上了戰場，用不熟武器一樣，不僅保護不了自己被動挨打，而且還有犧牲自己的危險。主觀因素在于自己，采取激發機制也罷、主動學習也罷，一個是常訓，一個是常學。只要激發主觀能動性，細學、細研、學透、熟練運用會收到明顯的效果。
抓培訓要講究時效性，對縣域行業所涉稅收政策、相關知識，教育和業務部門要梳理，分門別類，且選擇性、針對性要強，做到稅收政策、相關知識及會計知識應用條條明朗，達到政策、知識運用熟練準確。假如業務不熟悉，對企業的經營情況是否有稅收違法行為一知半解，甚至知之甚少或弄不明白，本身已觸及法而不知，那就極有可能被動挨打，嚴重的甚至犧牲自己。這就是我們為什么學，為什么要亟待提高自身業務素質，這就是學習的必要性、緊迫性和現實性。
學習不分年齡，知識不斷更新，要干到老學到老，年齡越大越要下力氣注重學習，跟上信息化要求，年輕干部更要用于擔負起基層工作的重任，思想上做到互補，業務上互幫互促。稅收政策好比武器，業務知識好比彈藥，因此加強培訓、提高素質是基層建設不可或缺的重要因素，它關乎的絕不是一個人的問題，是整個隊伍的家庭平安、干部政治平安和稅務系統的社會形象。
（四）落實崗責力度不減
制度是落實崗責的保障，無規矩不成方圓。抓制度貴在落實，落實體現的是崗責的執行力。如何落實崗責，看制度如何去抓，怎樣落實，總的來說就是“四嚴”――執行制度要嚴、落實崗責要嚴、執法監督要嚴、責任追究要嚴。
執行制度、履行職責不能停留在表面、敷衍塞責，要扎實，要認真，要突出一個嚴字，應付的結果只會害人害己。比如對納稅人的約談、評估以及稅收檢查，政策不清，約談不能切中要點，分析不透徹，不深入，抓不住關鍵，評估結果就會有失水準，稽查就會存在時間差，從而造成潛在的執法風險。制度要健全，要細致而不要籠統，要在發展中按照政策的要求不斷完善已有的制度，需要更新的適時更新，做到與時俱進。制度完善了，落實崗責就會清晰，如何履行崗責，一句話是責任意識問題，是作風問題，是自律問題，是內因，是起關鍵性作用的因素，是作風建設的關鍵一環，筆者認為應解決以下三個方面問題：一是解決作風漂浮，落實不利。少數干部在管理各環節，工作馬虎，單憑主管意志辦事，抓不住工作的要害，隨意性和片面性嚴重，不能活學活用，生搬硬套，不去開拓新思路、缺乏創造性，出現學用脫節。二是整體意識差，缺乏部門協調。有些工作不是一個部門就能獨立完成的，有時需要幾個、甚至多個部門密切配合，相互協調才能完成。落實崗責時，容易出現有利之事樂于干，無利之事避而遠之、相互推諉。三是安于現狀，不求進取。在工作中，表現為工作上應付，只求過得去，態度不認真，不愿做事，不敢做事，得過且過，能拖就拖直到最后時限，草草了事。
第3篇：稅務法制建設范文
一、充分肯定全市地稅征管和法制工作取得的優異成績
肯定成績是為了使我們進一步堅定信念，提高勇氣，鼓舞斗志。不要再以為是個欠發達的地區，就不可能在21世紀的各項工作中取得新跨越啦?！俺煽儾恢v跑不了，問題不說不得了”，但成績還是要肯定的，沒有我們多年堅持“求真務實、依法治稅、規范管理、優化服務、從嚴治隊”的工作方針，我們的地稅工作就不可能取得這么健康穩定發展的好勢頭。我們的發展不僅僅體現在稅收收入的增長上，而且體現在組織收入和執法的質量上。我們的成績和發展是在貫徹科學發展觀的前提下取得的，是在依法治稅的前提下取得的。加強法制建設就是加強業務建設，就是加強地稅征管，就是為了更好地防范執法風險。如果我們沒有堅持抓好法制建設、堅持依法治稅、堅持規范征收管理和優化服務，就不可能取得多年的地方稅收收入的較快增長，連續多年超額完成省、市年度目標任務，連續多年在民主評議行風和效能建設評比中獲得先進單位榮譽稱號，得到社會各界和各部門的認可，這些成績的取得，從事法制工作的領導和同志們功不可沒。
（一）依法行政制度建設得到加強。一是制定了全局性的依法行政綱領性文件。市局先后制定了《執法責任制考核評議辦法》、《執法過責任追究辦法》、《執法責任制崗位職責和工作規程》。明確了各級地稅部門法制工作的目標，做到綱舉目張，為有條不紊地穩步推進全市地稅稅收法制工作確立了思路和方向。二是建立健全推進依法行政工作的領導體制和工作機制。多年來，市局黨組高度重視稅收法制工作，結合實際，與各縣（區）局及直屬單位簽訂了《嚴格依法治稅搞好風險管理責任狀》，在實施過程中，將依法治稅工作列入年度績效考核，年初下達目標任務，年底進行檢查考核，保證工作落實。三是完善依法行政單項工作制度。市局制定和印發了《市地稅系統減免稅審批工作規程》，最大限度地減少了工作程序，簡化了工作手續，縮短了審批時間，提高了行政工作效率，為納稅人提供了簡捷、優質的納稅服務。制定印發了《市局機關稅收執法責任制考核評議辦法》，強化了稅收執法監督，規范了稅收執法行為，提高了執法效能，進一步推進了市局機關依法行政和依法治稅工作。
（二）依法行政工作取得實效。一是規范性文件制定管理工作明顯改進。各級政策法規部門對規范性文件制定出臺的監督管理工作，從無到有，從單一到全面，能夠做到嚴把法律關和政策關，認真履行文件會簽審核和備查備案制度，從源頭上預防產生違法和不當的“紅頭文件”，促進了地稅機關制度建設質量。二是規范性文件清理工作穩步實施。近幾年來，根據省局關于規范性文件清理工作的部署，認真開展了文件清理工作。經過認真審核，共清理稅收規范性文件119件，其中市局制定的規范性文件共計25件，縣（區）局制定的69件，地方黨政部門制定涉稅規范性文件共計25件。通過清理，全市地稅部門制定的規范性文件現行需保留的共計50件，發現存在問題需要廢止或失效的共44件，需要部分修訂的10件。黨政部門制定的涉稅文件建議廢止的共計10件，保留的共計15件，清理工作取得了較好成效。三是行政審批制度改革工作繼續深入。市局組織力量對全市地稅系統稅務行政審批項目進行了初步清理，在清理的基礎上，將“企業再就業稅收優惠”、“20萬元以上企業所得稅減免”、“100萬元以上企業財產損失稅前扣除”、“對因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的納稅人減免資源稅”、“土地增值稅退稅”等五項行政審批權限，下放給縣（區）地稅局和市局直屬分局。目前，市局行政審批項目僅保留1項，涉稅審批事項下放83%，涉稅行政審批時間縮減了30%，進一步優化了行政審批。在實際執行中已收到了較好的效果。四是普法依法治理工作不斷深化。全市地稅系統積極開展以稅收法律法規為重點的“五五”普法工作，在全系統形成了學法、守法、用法的熱潮，進一步增強了全體地稅人員的法律意識和法制觀念，提高了納稅人的遵從度和權益意識，推動了地稅各項工作再上新臺階。
（三）執法監督工作不斷深化。一是稅收執法責任制推行工作取得了重大進展。經全市地稅系統各級領導和廣大地稅干部的共同努力，本著“由點及面、點面結合、漸次推進”的工作思路，循序漸進地完成了執法責任制制度體系的構建，2004年至2011年9月，全市累計共追究相關責任人455人次，經濟懲戒共涉及金額9002元。各地在推行工作過程中，克服困難，嚴密組織，周密規劃，進行了有效探索。二是稅收執法檢查工作取得明顯成效。總體上講，執法檢查工作已初步形成了各級領導重視、工作開展規范、檢查措施得力、檢查方法多樣的良好局面。每年根據省局和市局關于開展稅收執法檢查工作的安排，全市各級地稅機關認真組織開展了執法檢查工作。據統計，市局2006年以來先后8次對全系統15個單位進行了執法檢查和執法監察，下達《稅收執法檢查處理決定書》29份。三是重大案件審理工作進展順利。全市各級地稅機關繼續認真開展了重大稅務案件審理工作，做到堅持原則，嚴格依法審理，嚴把事實關、依據關、程序關，做到了事實認定清楚、證據充分、處理適當，既保障了國家稅收利益，又維護了納稅人的合法權益。各地在開展重大案件審理工作中，還普遍嚴格執行了10%的重案審理率，認真執行了案件統計上報制度。
（四）行政救濟與監督作用有效發揮。稅務行政復議和應訴工作的監督作用不斷增強。一方面注重加大對稅務機關具體行政行為的監督，通過撤銷、變更不當稅務行政行為，切實保護納稅人的合法權益；另一方面注重將個案的辦理與解決引發爭議的政策問題有機結合起來，對案件所涉及稅收政策和稅收管理規定中存在的問題，積極提出改進建議，促進了相關政策規定和管理措施的完善。通過每年對稅務行政復議案件的清理、統計、建檔、分析、總結工作，收集掌握了大量的基礎性資料，形成了有價值的專題調查分析報告。此外，轉發了省局《關于全面加強稅務行政復議工作的意見》，提出了具體工作要求，為今后更好地開展工作奠定了良好的基礎。
二、正確認識地稅法制工作當前面臨的問題
法制工作是我們地稅工作的重中之重，法制工作做不好，我們的地稅工作也就沒做好。因為：第一，我們所有的規范性文件和制度都要通過法制部門的把關；第二，法制工作不僅僅是法制部門的工作，也是全市地稅系統和全體地稅干部職工的本職工作；第三，法制工作在履行執法檢查職能的過程中也是對業務工作的一種補救。所以，加強法制工作也就是加強征管工作，也就是加強業務建設，就是提高我們做好地稅征管工作和服務地方經濟社會發展的水平。地稅機關法制建設的總體要求是有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。對照這個總體要求，我市地稅法制工作存在的差距和面臨的問題主要表現在：
（一）縣（區）局之間工作發展不平衡，個別地方對政策法規工作還不夠重視，認為完成收入任務是頭等大事，而忽視了依法行政和規范執法。
（二）有的縣局沒有做到稅收執法檢查經常化,重點稅源和主要環節的稅收執法檢查工作力度還不夠大，尤其對稅收執法和稅務行政審批的監督還要加強。
（三）基層地稅機關防范執法風險的意識不夠強，需要進一步提高。順此我給大家提一提醒，當前基層地稅執法風險的主要表現有十個方面：一是稅收法律關系主體方面的表現，如執法主體錯誤；二是適用政策法規錯誤，張冠李戴；三是稅務行政許可（審批）方面的錯誤；四是征收管理方面，登記、申報、咨詢等不夠規范；五是稽查處罰和執行錯誤；六是稅收保全和行政強制程序不合法；七是行政處罰不當；八、執法證據、文書使用、案卷管理的風險，資料不全，證據不足；九是法律救濟不及時；十是履行職務的風險，失職瀆職等行為。希望同志們回去認真分析比對，研究化解和防范的措施。
（四）有些單位政策法規部門的協調職能發揮不夠，與專門業務部門的協調機制需要進一步完善。
(五)政策法規工作隊伍素質和人員配備還不能很好適應新形勢要求，需要進一步提高。
(六)有的地方稅收執法責任制、過錯責任追究制的推行還不夠得力，認識上還有較大差距。
對于以上問題和不足，我們一定要在思想上高度重視，在行動上采取有效措施，認真加以解決。
三、真抓實干，全面提高加強地稅征管和防范地稅執法風險工作水平
按照省地稅局和市委市政府今年的工作部署，為了適應新形勢的要求，當前及今后一個時期我市地稅法制工作的主要任務，就是要大力加強稅收法制建設，促進規范地稅征管工作，扎實推進稅收執法監督，健全完善各項機制和制度，狠抓工作落實，進一步提高地方稅收征管的質量和效率。
（一）統一思想，提高認識，進一步增強做好稅收法制工作的責任心
思想支配行動。認識決定態度，態度決定成敗。做好稅收法制工作是依法治稅工作的需要。依法治國體現在稅務部門就是依法治稅，依法治稅是地稅工作的根本原則和靈魂，離開了依法治稅，地稅工作就會變成無本之木、無源之水。所以，我們要把依法治稅的各項要求落實到地稅工作的各個環節，貫徹地稅工作的始終，做好稅收法制工作是必不可少、非常重要的一個環節。
做好稅收法制工作是貫徹黨的全心全意為人民服務宗旨的需要。沒有做好法制工作，就不能做到規范執法，就會損害國家利益或損害納稅人的利益，就會影響地稅的形象，這樣就談不上為人民服務。
做好稅收法制工作是地稅事業科學發展的需要。地稅事業的健康可持續全面發展，需要做好稅收法制工作、防范稅收執法風險。沒有防范執法風險，就會給一些的人以可乘之機，從而影響地稅事業健康持續發展。
做好稅收法制工作是地稅干部健康成長的需要。地稅干部崗位來之不易，也有許多人羨慕。隨著依法行政的深入推進和社會各界對稅收權力行使的監督意識、手段和行為越來越強化，潛在的執法風險演變為現實法律責任的機率不斷增大。這就要求各級地稅部門和全體地稅人員務必高度重視和做好稅收法制工作，不斷加強執法風險管理和防范工作。
責任勝于能力。作為一個公務員，一個黨員干部，沒有責任心就做不好工作，就是沒有黨性、沒有良心的表現。強烈的責任意識是做好稅收法制工作的前提條件和基本要求。全市廣大地稅工作者要以對人民高度負責的態度認真做好法制工作。要牢固樹立主人翁的責任感和使命感，增強想干事、干成事、干好事的積極性和主動性，把思想集中到工作上、把力量凝聚到實干里、把功夫施展到落實中，堅決克服無所用心、得過且過、敷衍塞責、失職瀆職的現象，熱愛崗位，敬業精業，推動全市稅收法制工作扎實有效開展。
（二）轉變作風，狠抓落實，保證國家一系列的地稅法律法規和政策在我市得到全面的貫徹
省局王平局長最近在視察工作時指出，我們收納稅人的各種稅，是要有前提條件的，那就是依照國家稅收法律法規的規定征稅，既不能多征，也不能少征。不然就會嚴重影響到納稅人的合法權益。目前，個別地方仍存在稅收政策、規范性文件沒有得到全面貫徹落實的現象。舉個例子，幾次關于起征點調高的政策，聽說我們有的地方都沒有很好的執行落實。通過這次會議，我們一定要進一步轉變觀念，樹立聚精會神狠抓落實、一心一意抓好落實的理念。再美好的藍圖，沒有抓落實，沒有行動，都不能變為現實，都會變成鏡中花、水中月。同志在今年春季中央黨校開學典禮時作了《關鍵在于落實》的報告，深刻闡述了抓好落實的重大意義和作用，要求各級領導干部要反對空談，注重實干，要狠抓落實、善抓落實。最近同志又在中央黨校秋季學期第二批入學學員開學典禮上強調貫徹六中全會精神，加強調查研究工作，進一步強調了調查研究的重要性、必要性。我們應當認真學習領會，切實貫徹執行。希望大家認清形勢，克服以會議貫徹會議、以文件貫徹文件、以講話代替法規、以匯報代替工作的不良習氣?，F在，各項法律法規和規章制度都比較健全，要求也很明確，關鍵在于各級認真履行職責、切實貫徹執行。每一位領導干部都要以身作則，從我做起，深入基層，搞好調研。全身心抓好各項政策法令和規章制度的貫徹落實。不發展不是，我看不抓落實也不是。對發現的新情況、新問題，要及時研究，及時報告，及時處理。要從發現問題，解剖問題，解決問題入手，幫助基層解決征管執法中遇到的難題，爭取在今后省局、市局執法檢查過程中，不再發生我們以前有過的類似問題。
（三）完善督導檢查，健全工作機制，大力促進全市地稅法制工作水平上臺階
開展行之有效的執法督察和執法檢查，是促進基層地稅機關提高征管質量、防范執法風險的有效措施。過去幾年雖然取得較好成效，但仍需進一步健全和完善。
完善督導檢查，一是要拓展督導檢查的范圍。政策法規部門作為督導檢查的牽頭實施單位，要按照建立嚴密的內控機制的要求，加強與稅政、征管、稽查、監察等部門的聯系和配合，研究制定擴大督導檢查的范圍，完善工作制度，形成有效的監督制約機制。二是要提升督導檢查的質量。督導檢查一方面要注重檢查的過程，對所查出的帶普遍性的重要問題，要舉一反三，探索建立有效的預防制度。同時也要注重檢查完畢的后續處理工作，對督導檢查發現的問題要采取通報、責令限期整改、責成責任追究等形式促進完善提高工作質效。嚴格要求被查單位書面報告整改結果和落實責任追究，對虛報瞞報、整改不到位的，從嚴處理。三是要改進督導檢查的方法。要在檢查前做好充分的準備，做到事半功倍。檢查中不得增加基層和企業的負擔，檢查后的結果要讓人信服。四要突出督導檢查工作重點，對于交通運輸、房地產和建筑業等重點稅源、主要環節的征收管理和執法質量要著重研究，深入檢查，發現問題及時解決。
健全工作機制，一是要上下聯動，完善機制。每年市里開展執法督導檢查不少于兩次，縣里的督導檢查要一年四季、常態化、四次以上，做到全面覆蓋各分局，并將檢查結果報市局備案。市局根據縣（區）局開展督導檢查情況，有針對性地進行抽查。通過上下互動，促進執法質量的提升。二是要落實好上級有關加強征管、防范執法風險的文件精神和會議精神。三是要建立地方稅收執法委員會及其工作制度，委員會可與各級重大要案審理委員會合署辦公，負責定期研究分析所在轄區的地方稅收法律法規的貫徹落實情況，評估地方稅收執法質量，研究和防范執法風險，促進整個系統依法行政、民主決策、科學決策。四是要全面推行稅收執法責任制和過錯責任追究制，促進地稅執法質量的進一步提高。要徹底改變目前有的地方該項工作流于形式的現狀。稅收執法質量關系到納稅人的切身利益，過錯責任追究制必須嚴格執行，以保證做到在今后省、市開展的執法檢查中，以前被查出的問題不再發生。五是要加強證據收集和執法案卷管理工作，提高基礎管理工作水平。六是要與廉政預警防控工作緊密結合，預防瀆職失職等行為的發生。七是要加強部門配合，形成工作合力。稅收法制工作涉及到稅務機關許多部門，要求我們在工作過程中不能搞信息封鎖或閉門造車，要始終從全局角度出發，注意信息溝通與綜合利用，保證決策信息的完整與對稱，努力形成各部門優勢互補、團結協作的互動機制。
（四）加強領導，健全機構，為加強地稅法制工作和防范執法風險提供政治保證
第4篇：稅務法制建設范文
關鍵詞：出口退稅問題對策
一、我國當前出口退稅管理上存在的問題
1出口退稅管理的程序性法規不完善
實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核,又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關稅政方面的內容,而對出口退稅管理的規范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規,出口退稅操作出現了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:
由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程,勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象,也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制,從而在管理上出現很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業務屬性建立內部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。
由于沒有統一規范的檢查規程,使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產生導致騙稅的隱患。
由于沒有統一規范的清算規程,使各地出口退稅清算業務多種多樣,有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關的重要環節。
由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。
2管理手段落后,電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:
首先,信息應用不全。現除海關電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發揮。
其次,軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。
再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質量,又難以有效防范和打擊騙稅。
還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統之外,既不利于規范統一,又不利于數據的相互銜接。
3部門協調配合不夠,管理上存在失控、脫節現象
出口退稅管理是一項系統工程,既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門,這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求,致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤,企業要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節,給不法分子的騙稅活動留有空隙。
4退稅單證申報滯后現象嚴重
生產企業實施“免抵退”稅后,只要產品一報關出口并在財務入賬后,就可以向稅務機關申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力,但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。
另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產生導向性問題,如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。
二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策
1征、退稅統一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法
目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來,在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提,真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理,把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件,將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業回收率對比分析,及時發現問題。
3建立完整的出口退稅管理系統
建立完整的出口退稅管理系統,矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統一性的現象,這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境,甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性,致使出口騙稅屢屢發生,造成國家稅收損失。
因而創造良好的出口退稅的外部環境,必須規范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統。
4進一步加快出口退稅網絡化進程
要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構,實現票據信息共享,加強交叉稽核力度。
我國出口退稅計算機的應用應朝著網絡化方向發展,實現退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網,形成政府電子口岸執法
管理系統,實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發票信息、專用稅票信息)。
要進一步規范并完善出口退稅電子化管理系統,軟件設計及時補充有關功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續。
在稅務部門內部應加強出口退稅人力資源配置,各部門更應通力協作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發生。如建立協調會議制度、信息傳遞制度等。
5加強出口退稅法制建設
1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據比較薄弱,基本依據只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經失效。
目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規。二是現有的法律級次過低。三是現有的規章過于散亂,缺乏系統性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權限不夠明確、系統,不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。
加強稅收法制建設,就要加強稅收立法,規范稅收執法,強化稅收執法監督。認真學習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規定的稅務行政許可。繼續整頓和規范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。
認真落實稅收優惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環節,加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設,進一步優化納稅服務。
6有針對性的防范和打擊出口騙稅
嚴格區分外貿出口企業的自營與業務,必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:
第5篇：稅務法制建設范文
1出口退稅管理的程序性法規不完善
實行新稅制后，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核，又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中，幾乎都是有關稅政方面的內容，而對出口退稅管理的規范，則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規，出口退稅操作出現了很多管理方面的問題，這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施，使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:
由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程，勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象，也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制，從而在管理上出現很多漏洞，也給騙稅以可乘之機。因此，如果出口退稅管理沒有明確的職責分工，不按業務屬性建立內部制約機制，而是實行粗放管理，那么各種隱患將長期存在。
由于沒有統一規范的檢查規程，使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產生導致騙稅的隱患。
由于沒有統一規范的清算規程，使各地出口退稅清算業務多種多樣，有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴把出口退稅關的重要環節。
由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范，使出口退稅日常管理工作受到很大影響，也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。
2管理手段落后，電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理，國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”，但部門之間運用程度參差不齊，銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:
首先，信息應用不全。現除海關電子信息可以進行對碰稽核外，其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用，電算化稽核功能還不能充分發揮。
其次，軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求，由此帶來操作難問題。
再者，交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后，只好撤單。單證回收和電子信息是互補的，有時信息傳遞渠道不暢，造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握，既影響退稅質量，又難以有效防范和打擊騙稅。
還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能。現行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來極大不便。另外，該系統也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統之外，既不利于規范統一，又不利于數據的相互銜接。
3部門協調配合不夠，管理上存在失控、脫節現象
出口退稅管理是一項系統工程，既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門，同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門，這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求，致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤，企業要求改單，而非要退稅部門出具證明才予改單，從而影響退稅進度。另還，管理手段落后，既造成部門之間工作推諉，也造成管理失控、脫節，給不法分子的騙稅活動留有空隙。
4退稅單證申報滯后現象嚴重
生產企業實施“免抵退”稅后，只要產品一報關出口并在財務入賬后，就可以向稅務機關申報免抵稅，在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力，但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。
另外，實行免抵后還帶來一些弊端，有可能產生導向性問題，如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后，使“免抵退”稅得不到最后確認，易造成漏洞，直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施，對地方財政造成壓力。對企業而言，單證回收期限超過六個月，國稅部門將予以補稅，這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。
二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策
1征、退稅統一管理，廢除兩套申報、兩套清算辦法
目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報，不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量，也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來，在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提，真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》，兩套辦法合而為一，每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理，把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件，將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中，可以提高效率、明確責職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺出口退稅單證管理辦法，提高單證回收速度，這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴格審核，及時輔導、抽查，落實責任制，通過同類同行業回收率對比分析，及時發現問題。
3建立完整的出口退稅管理系統
建立完整的出口退稅管理系統，矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中，仍存在著失去統一性的現象，這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范，我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境，甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性，致使出口騙稅屢屢發生，造成國家稅收損失。
因而創造良好的出口退稅的外部環境，必須規范外部行為。通過立法，建立全國性的出口退稅管理系統。
4進一步加快出口退稅網絡化進程
要加強對出口退稅憑證的有效管理，在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構，實現票據信息共享，加強交叉稽核力度。
我國出口退稅計算機的應用應朝著網絡化方向發展，實現退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網，形成政府電子口岸執法管理系統，實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發票信息、專用稅票信息)。
要進一步規范并完善出口退稅電子化管理系統，軟件設計及時補充有關功能，如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等，在能有效防范騙稅的前提下，盡可能簡化出口退稅操作手續。
在稅務部門內部應加強出口退稅人力資源配置，各部門更應通力協作、信息共享，加強對出口貨物的控管，嚴防騙稅發生。如建立協調會議制度、信息傳遞制度等。
5加強出口退稅法制建設
1994年新稅制實施以來，出口退稅的法律依據比較薄弱，基本依據只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物，稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發[1994]31)，但這個文件中有相當一部分已經失效。
目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規。二是現有的法律級次過低。三是現有的規章過于散亂，缺乏系統性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權限不夠明確、系統，不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。
加強稅收法制建設，就要加強稅收立法，規范稅收執法，強化稅收執法監督。認真學習貫徹行政許可法，全面清理不符合行政許可法規定的稅務行政許可。繼續整頓和規范稅收秩序，嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。
認真落實稅收優惠政策，切實加強減免稅管理。針對薄弱環節，加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作，強化稅源管理，嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設，進一步優化納稅服務。
6有針對性的防范和打擊出口騙稅
嚴格區分外貿出口企業的自營與業務，必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:
第6篇：稅務法制建設范文
隨著經濟的發展和改革的深入，社會各方面對統計工作的要求越來越高，統計工作的任務越來越重，難度也越來越大。在這種形勢下，如何進一步確立依法統計的理念，加強統計法制建設，更好地通過法律手段來引導、規范、保障和推動統計工作發展顯得尤為重要。
各級統計部門要以依法辦事作為統計行政機關各項工作的基本要求，推進各項統計工作向依法規范、依法管理、依法運行轉變。通過依法行政，不斷深化統計改革，加強統計管理，規范統計活動，保障統計數據質量，提高統計服務水平，促進統計事業的發展。進一步推進依法行政工作，研究制定統計政務公開制度，向社會公開統計工作的法律依據、職責范圍、制度方法、社會承諾、辦事程序、標準和期限，增大統計工作透明度，主動接受社會監督。
繼續加大對統計法律、法規的宣傳力度，提高社會公眾特別是廣大領導干部和統計人員的統計法律意識，使他們知法、懂法、守法、用法，這不僅是統計部門常抓不懈的基礎性工作，而且也是新時期開展統計法制工作的一項重要性工作，只有全社會對統計法律法規認識到位了，統計的各項工作才能走上法制化的軌道。在宣傳的方式上不僅要借助各種大型普查和專項調查，把統計法律法規貫穿進去，進行全面宣傳，營造一個依法統計的社會氛圍，還要充分利用現代網絡、通信、報紙、電視臺等新聞媒體宣傳統計法及其實施細則，注重有針對性地開展宣傳。既要大張旗鼓地宣傳執行統計法的典型，同時也要堅決曝光一些違反統計法而受到處罰的典型案例，以儆效尤。
統計法制隊伍是政府統計部門推進依法行政的主要實施者，在統計法制建設中起著示范和組織協調作用，沒有一支高素質的法制隊伍，依法統計工作水平就永遠不可能提高，依法統計就成為一句空話。抓好統計法制隊伍建設，才能有效地組織統計法制建設工作，保證統計法規的貫徹實施。統計部門要把法制隊伍建設作為重要工作來抓，并不斷加強對現有統計法制人員的再培訓、再教育，全面提高統計法制工作人員的政治素質、法律知識和業務知識，努力建設一支政治強、業務精、作風正的法制工作隊伍。
嚴格執法是提高統計部門地位，樹立統計法律權威，保證統計數據質量的重要手段。加強統計法治，不僅要有較強的法律意識，還必須要具備較高的執法水平，才能夠有效推進依法治統。一是要建立一支政治素質高、法律意識強、精通統計業務、財務、稅務和計算機知識的執法隊伍；二是要從基礎抓起，苦練內功，嚴格遵守辦案程序和辦案紀律，做到依法辦案程序化、規范化、合法化；三是要敢于執法，善于執法，堅持原則性與靈活性相結合，穩妥處理每一個案件；四是要充分利用新《統計法》和《統計違法違紀行為處分規定》加強處罰力度，大幅度提高統計違法成本，遏制統計違法行為。
第7篇：稅務法制建設范文
關鍵詞：稅收；信用體系；納稅人
稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國的稅收信用建設取得了一定的成績，但仍存在不少問題，根據社會經濟發展要求構建科學的稅收信用體系，這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發展誠信經濟、提高民族經濟國際競爭力的當務之急。
一、中國稅收信用現狀分析
近幾年，稅務部門普遍開展了改進和優化納稅服務活動，大力推行一站式服務、民主評稅、稅務公開、執法責任制等，大大提升了稅務隊伍的信用形象。但我們也應當看到，中國目前整個稅收領域信用缺失依然較為嚴重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現出一定程度的不誠信。而這種現象的產生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：
（一）稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經濟形勢發展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設的規范性受到很大制約；二是稅收立法時對有關信用方面的規定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環境的營造；三是現行稅收法律以及其他有關稅收的法律對涉稅案件的處罰規定彈性過大，容易造成稅收執法、司法自由裁量權濫用，造成稅收執法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎。
（二）權利義務觀念錯位
眾所周知，市場經濟條件下的權利與義務是對應的、相互的，比如納稅人既有納稅義務，同時也享有相應的權利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調納稅人的義務而忽視納稅人的權利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。對征稅人和用稅人而言，則過于強調其擁有的權利，而忽視了其應盡的義務，這不僅不能為納稅人所認同，而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關系問題上的視線，導致在納稅人監督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現象頻繁發生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
（三）稅務機關執法誠信不足
稅務機關在執法過程中一些有違信譽、違法亂紀的行為時有發生，突出表現在以下幾個方面：一是部分稅務人員在執法過程中濫用職權、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內外勾結，致使國家稅款大量流失，嚴重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復檢查現象較為嚴重，如國稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務稽查人員調賬檢查時，一查就是幾個月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產經營造成極大影響；三是有些稅務干部素質不高，執法隨意性大，在稅收執法程序、執法尺度、適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標準、“雙定戶”的定額核定標準均掌握在少數稅務干部手中，一些稅務人員憑借手中的權力，以權謀私，撈取個人好處，人為地造成企業之間稅負不公，直接惡化了稅收信用環境。
二、建立稅收信用體系的必要性
（一）優化經濟環境的需要
市場經濟是法制經濟，也是信用經濟。信用經濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經濟的深入發展，對信用的要求越來越高。稅收信用，一方面要求稅務機關依法治稅，嚴格執法，營造誠信納稅的法制環境；另一方面要求納稅人努力增強稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。這些都有利于進一步優化經濟發展環境，促進市場經濟的健康發展。
（二）稅務機關提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強化征管力度，從而節約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務機關規范納稅服務，文明執法，誠信地履行對納稅人的承諾，為納稅人誠信納稅創造條件。同時還要公平執法，使誠信納稅者的合法權益受到保護；使違法者受到法律應有的制裁。這些都有利于稅務機關征管水平的提高。
（三）納稅人提高和維護自身信用的需要
誠信意識就是財富意識，社會經濟信用具有效益信用的一
面。良好的社會信用制度可以使經濟交換參與者方便、快捷地獲取對方真實的信息資料，減少信用調查核實方面的費用、開支，防止因對交易者資信懷疑而減少的社會經濟交往。守信者也會因良好的信用而在經濟交往中獲得更多的經濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
（一）建立征稅信用的政策建議
嚴執法、講信用、踐承諾、優服務是對稅務部門的基本要求，征稅信用主要體現在嚴格執法和優化服務上。嚴格執法是稅收工作取信于納稅人的關鍵所在，在嚴執法的同時做好服務納稅人的各項工作，并進一步加強內部監督、約束和管理。具體體現在以下三個方面：
1.抓好稅務機關內部管理機制建設。要抓好稅務機關內部管理機制建設，實行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。在干部管理體制上，要建立充分體現獎優、罰懶、懲貪、治庸的管理機制。工作人員具體到每個人應定崗定責、職責分明、權責清晰，實行嚴格的崗位責任制。 優化稅務服務，抓好辦稅服務的軟硬件建設。在軟件建設方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學習、培訓，不斷提高整體素質和綜合素質。在硬件建設方面：一是大力發展網絡服務，統籌建設專業性稅務網站并納入電子政務系統；二是積極推廣電話服務。
3.完善稅收征管機制。要注重在傳統的行之有效的征管手段基礎上嫁接現代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監控管理的集約化、專業化、信息化，賦予稅收征管新的時代內涵和特色。特別是要加強稅源監管和稅務稽查兩個環節的工作，大力整頓和規范稅收秩序。
（二）加強稅款使用信用的政策建議
加強稅款使用信用，主要是轉化政府職能，使政府由經濟建設者的角色轉化為公共物品和服務的提供者，進而彌補市場失靈。
1.調整政府職能，加快政府角色的轉變。政府職能調整要爭取與市場機制建設協調進行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務是加快財政資金從競爭性領域退出，將政府由經濟建設型轉變為提供公共產品和服務型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。 調整財政支出的范圍和結構。主要表現在將支出重點放在提供公共產品和服務上，尤其是廣大農村公共產品的提供，在結構上壓縮經濟建設支出和行政管理費支出，增加社會科文衛、社會保障以及支援農業和農村的支出。 細化預算，加強對預算安排和支出全過程的監督。編制預算時，在大的分類下盡可能分設若干款、項、目級科目，將支出項目細化，增加預算的透明性和監督性。
（三）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制
針對失信納稅人追逐眼前經濟利益，不惜損失信用的短期行為，應提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現。具體體現在：一是對企業或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統（ctais） 中自動劃轉為“納稅信不過企業”，重點稽查和監督；二是對待上述“納稅信不過企業”在一定時期內不得劃轉為正常有信用的企業，在此期間再次違反稅收法律規定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實的企業和個人進行公告的制度；四是建立與工商、海關、銀行等部門信息互通機制，實現稅收信用信息共享。
（四）降低納稅人遵從成本
遵從成本是指納稅人在履行納稅義務時所花費的各種資源的價值，主要包括納稅人辦理涉稅事務所花費的時間價值、非勞動成本和支付給稅務顧問的費用。稅收遵從成本越高，納稅人負擔越重，也就越可能相應地選擇應對方式逃避納稅義務。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔的額外費用，給予納稅人申報和繳納稅款等方面的指導，并提供納稅援助等。
（五）完善納稅信用等級評定管理
2003年7月29日國家稅務總局正式出臺了《納稅信用等級評定管理辦法》，規定了評定內容、評定標準、激勵與監控措施、評定組織和程序等內容，一定程度上規范了納稅信用等級評定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對不同級別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實行差別管理；二是關注個體經營者、小型企業，盡快落實信用等級管理和社會對他們的認可；三是國稅、地稅應盡快將信用等級評定信息實現共享，做到統一標準，給納稅人一個公正、合理的評定。
：
[1]楊海燕.關于加快稅收信用體系建設的思考[j].財會月刊：綜合版，2009，(2).
程爵萍.構建稅收信用體系的理論思考與政策建議[n].中國信用報，2006-02-14.
張媛.構建中國稅收信用體系[j].經濟合作與科技，2008，(16).
王喬，席衛群.比較稅制[m
第8篇：稅務法制建設范文
關鍵詞：稅收；信用體系；納稅人
稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會綜合治理，共建一個和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國的稅收信用建設取得了一定的成績，但仍存在不少問題，根據社會經濟發展要求構建科學的稅收信用體系，這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發展誠信經濟、提高民族經濟國際競爭力的當務之急。
一、中國稅收信用現狀分析
近幾年，稅務部門普遍開展了改進和優化納稅服務活動，大力推行一站式服務、民主評稅、稅務公開、執法責任制等，大大提升了稅務隊伍的信用形象。但我們也應當看到，中國目前整個稅收領域信用缺失依然較為嚴重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現出一定程度的不誠信。而這種現象的產生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個方面：
（一）稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經濟形勢發展的客觀實際。主要問題有：一是缺少專門有關誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設的規范性受到很大制約；二是稅收立法時對有關信用方面的規定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環境的營造；三是現行稅收法律以及其他有關稅收的法律對涉稅案件的處罰規定彈性過大，容易造成稅收執法、司法自由裁量權濫用，造成稅收執法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎。
（二）權利義務觀念錯位
眾所周知，市場經濟條件下的權利與義務是對應的、相互的，比如納稅人既有納稅義務，同時也享有相應的權利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調納稅人的義務而忽視納稅人的權利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進而偷逃稅行為。對征稅人和用稅人而言，則過于強調其擁有的權利，而忽視了其應盡的義務，這不僅不能為納稅人所認同，而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關系問題上的視線，導致在納稅人監督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現象頻繁發生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
（三）稅務機關執法誠信不足
稅務機關在執法過程中一些有違信譽、違法亂紀的行為時有發生，突出表現在以下幾個方面：一是部分稅務人員在執法過程中、貪污受賄、，甚至內外勾結，致使國家稅款大量流失，嚴重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復檢查現象較為嚴重，如國稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務稽查人員調賬檢查時，一查就是幾個月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產經營造成極大影響；三是有些稅務干部素質不高，執法隨意性大，在稅收執法程序、執法尺度、適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標準、“雙定戶”的定額核定標準均掌握在少數稅務干部手中，一些稅務人員憑借手中的權力，，撈取個人好處，人為地造成企業之間稅負不公，直接惡化了稅收信用環境。
二、建立稅收信用體系的必要性
（一）優化經濟環境的需要
市場經濟是法制經濟，也是信用經濟。信用經濟的根本立足點就是誠信，隨著市場經濟的深入發展，對信用的要求越來越高。稅收信用，一方面要求稅務機關依法治稅，嚴格執法，營造誠信納稅的法制環境；另一方面要求納稅人努力增強稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。這些都有利于進一步優化經濟發展環境，促進市場經濟的健康發展。
（二）稅務機關提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強化征管力度，從而節約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務機關規范納稅服務，文明執法，誠信地履行對納稅人的承諾，為納稅人誠信納稅創造條件。同時還要公平執法，使誠信納稅者的合法權益受到保護；使違法者受到法律應有的制裁。這些都有利于稅務機關征管水平的提高。
（三）納稅人提高和維護自身信用的需要
誠信意識就是財富意識，社會經濟信用具有效益信用的一面。良好的社會信用制度可以使經濟交換參與者方便、快捷地獲取對方真實的信息資料，減少信用調查核實方面的費用、開支，防止因對交易者資信懷疑而減少的社會經濟交往。守信者也會因良好的信用而在經濟交往中獲得更多的經濟利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
（一）建立征稅信用的政策建議
嚴執法、講信用、踐承諾、優服務是對稅務部門的基本要求，征稅信用主要體現在嚴格執法和優化服務上。嚴格執法是稅收工作取信于納稅人的關鍵所在，在嚴執法的同時做好服務納稅人的各項工作，并進一步加強內部監督、約束和管理。具體體現在以下三個方面：
1.抓好稅務機關內部管理機制建設。要抓好稅務機關內部管理機制建設，實行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。在干部管理體制上，要建立充分體現獎優、罰懶、懲貪、治庸的管理機制。工作人員具體到每個人應定崗定責、職責分明、權責清晰，實行嚴格的崗位責任制。
2.優化稅務服務，抓好辦稅服務的軟硬件建設。在軟件建設方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學習、培訓，不斷提高整體素質和綜合素質。在硬件建設方面：一是大力發展網絡服務，統籌建設專業性稅務網站并納入電子政務系統；二是積極推廣電話服務。
3.完善稅收征管機制。要注重在傳統的行之有效的征管手段基礎上嫁接現代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監控管理的集約化、專業化、信息化，賦予稅收征管新的時代內涵和特色。特別是要加強稅源監管和稅務稽查兩個環節的工作，大力整頓和規范稅收秩序。
（二）加強稅款使用信用的政策建議
加強稅款使用信用，主要是轉化政府職能，使政府由經濟建設者的角色轉化為公共物品和服務的提供者，進而彌補市場失靈。
1.調整政府職能，加快政府角色的轉變。政府職能調整要爭取與市場機制建設協調進行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務是加快財政資金從競爭性領域退出，將政府由經濟建設型轉變為提供公共產品和服務型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。
2.調整財政支出的范圍和結構。主要表現在將支出重點放在提供公共產品和服務上，尤其是廣大農村公共產品的提供，在結構上壓縮經濟建設支出和行政管理費支出，增加社會科文衛、社會保障以及支援農業和農村的支出。
3.細化預算，加強對預算安排和支出全過程的監督。編制預算時，在大的分類下盡可能分設若干款、項、目級科目，將支出項目細化，增加預算的透明性和監督性。
（三）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制
針對失信納稅人追逐眼前經濟利益，不惜損失信用的短期行為，應提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現。具體體現在：一是對企業或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統（CTAIS）中自動劃轉為“納稅信不過企業”，重點稽查和監督；二是對待上述“納稅信不過企業”在一定時期內不得劃轉為正常有信用的企業，在此期間再次違反稅收法律規定的行為時，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實的企業和個人進行公告的制度；四是建立與工商、海關、銀行等部門信息互通機制，實現稅收信用信息共享。
（四）降低納稅人遵從成本
遵從成本是指納稅人在履行納稅義務時所花費的各種資源的價值，主要包括納稅人辦理涉稅事務所花費的時間價值、非勞動成本和支付給稅務顧問的費用。稅收遵從成本越高，納稅人負擔越重，也就越可能相應地選擇應對方式逃避納稅義務。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔的額外費用，給予納稅人申報和繳納稅款等方面的指導，并提供納稅援助等。
第9篇：稅務法制建設范文
[關鍵詞] 偷稅 稅務檢查 判別分析
一、概述
偷逃稅款是一種侵害國家利益、損公肥私的違法行為。同時，偷稅也是一個世界性的社會現象。80年代初，瑞典的逃稅規模約為GDP的5%，相當于每個瑞典公民一年逃稅約810美元。美國同期每年因逃稅損失的稅收收入超過1000億美元，其增長趨勢至90年代仍未得到有效控制。發展中國家的逃稅情況更為嚴重。我國作為一個發展中大國，在我國社會主義市場經濟體制的建立中，偷逃稅款的行為不斷在經濟領域中發生。偷稅主體不僅有個體工商業戶，還包括一些企業和負有納稅義務的行政機關、事業單位、社會團體等。自80年代初以來，逃稅規模一直呈上升之勢。據估算，每年因逃稅而損失的財政收入不少于1000億元。亟待引起有關部門關注和防范。
那么，究竟都有哪些行為屬于偷稅呢？納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。偷稅未構成犯罪的，由稅務機關處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
目前，逃稅問題已經對我國的財政收支平衡、企業平等競爭、社會分配公平以及社會主義市場經濟的法制建設，構成了直接或潛在的威脅，必須加大力度進行整治。偷稅現象的存在，對社會、對國民經濟、對納稅人等都造成了極壞的影響。它直接或潛在地威脅了我國財政的收支平衡、社會的分配公平及社會主義市場經濟的法制建設。它在沖擊正常的市場經濟秩序的同時，造成了納稅人的不公平競爭，損害了稅法的嚴肅性。通過稅務檢查，可以發現企業的偷逃稅行為，但這其中也要求有一定的技巧。
本文根據對已知逃稅和未逃稅企業的財務數據的分析，應用SPSS軟件進行分析，試圖應用判別分析的方法對企業是否合法納稅進行判斷，進而找到有效的辨別企業是否合法納稅的方法。
二、調查數據分析
本文根據144家企業的5類共19項財務指標的數據，建立起企業是否合法納稅的模型。其中，已知逃稅企業65家，合法納稅企業50家，29家企業待判。其中，5類財務指標包括：
盈利能力指標，例如，銷售費用率、銷售利稅率、總資產報酬率等；
運營能力指標，例如，存貨周轉率、應收款比率等；
償債能力指標，例如，資產負債率、速凍比率等；
靜態比例指標，例如，進銷比率等；
動態比例指標，例如，進銷比率變動率等。
通過SPSS軟件的運算得出如下的一些表格。
1.輸出的結果文件中第1個主要部分如下
本表格說明有144個個案，其中115個已分類，29個待判。
2.輸出的結果文件中第2個主要部分為組內19個變量的相關性何方差矩陣，像關系的的數量級最大的為10-2，可以得出9個指標間的獨立性很強。
3.輸出的結果文件中第3個主要部分如下：它們說明的是分類統計的過程和結果。
Classification Statistics
Classification Processing Summary表格說明一共有144個個案參加判別。其中沒有缺失值，144個個案均參加了分類。
Prior Probabilities for Groups列出了每種情況的事前概率，可以看出它們是均勻分布。
該表格是應用Fisher判別得到的結果，每一列分別為每組的Fisher判別線性函數的相應系數。我們再將觀測之分組的時候就是將每組的觀測值分別帶入上述兩個函數式中，哪一個值較大，觀測值就屬于哪一組。
4.輸出的結果文件中第4個主要部分如下：
該表格是分類結果矩陣。從該表中可以看出SPSS系統對115家已知類別（逃稅與否）的企業的判別結果，表中數據顯示，對不逃稅的企業的判斷的正確率為76.0%,對逃稅企業判斷的正確率為86.2%，整體判斷準確率為81.7%。對于待判定的企業類型，可以從表中看出29家企業中有10家企業為逃稅，19家企業逃稅。
三、結論與說明
從以上的分析中，不難看出有超過50%以上的企業在逃稅，雖然這只是一部分企業的數據分析，但由于抽樣調查的隨機性還是可以說明我國企業逃稅的普遍性，因此加強稅務檢查勢在必行。
但是同時我們也看到模型判別的準確率只有81.7%，這說明在稅務檢查的過程中仍需要經驗的作用。另外，解決逃稅問題應采取以下措施：
1.加快企業制度行政體制改革，完善分稅制，逐步弱化和消除地方、部門領導干預稅收執法的體制基礎和利益基礎。
2.從納稅意識上著手，深入地、大規模地進行公民納稅義務的宣傳教育，強化企業、單位、個人自覺申報納稅的法律意識和法律責任。
3.推行規范收費，搞好費改稅，切實減輕企業負擔。
4.強化稅務執法，依法治稅，加大懲罰力度，增強執法剛性。
5.提高稅務人員的素質，抓好稅收監管和重點稅務稽查。
參考文獻：
[1]錢晟主編:稅收管理.北京：中國人民大學出版社，2002
