企業決算報告精選(九篇)
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第1篇：企業決算報告范文
關鍵詞：事業單位 會計核算 會計決算報告 分析
事業單位與一般的企業不同，它是帶有一定公益性質的機構，主要為社會提供公眾服務。事業單位與企業的經費來源和保障也有很大的不同。作為事業單位的一個重要組成部分，會計決算報告往往是衡量事業單位會計人員工作質量的重要標準。隨著經濟的快速發展，經濟體制也在不斷地完善，從而會計決算報告對事業單位的影響變得越來越突出。雖然我國事業單位也加大力度來編制會計決算報告，可其內容還有諸多不足，需要進一步改進。
一、會計決算報告在事業單位中的重要性
（一）會計決算報告是了解事業單位財務狀況的窗口
事業單位的會計決算報告是指事業單位在某一年度或某一項目終結之后，根據《行政事業單位會計決算報告制度》中提出的關于會計決算報告的編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的、綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結性文件。它真實、詳細地反映了事業單位的業務經濟流程，政府、財政等社會各部門可以通過會計決算報告全面了解事業單位的財務狀況。
（二）會計決算報告指引事業單位向更好地方向發展
會計決算報告是對上一會計年度的總結，它的真實性和相關性引導著事業單位決策者對下一會計年度做出正確的指示。只有回顧歷史，從歷史中吸取經驗教訓，才能走好未來的道路。而會計決算報告正是事業單位“歷史”的載體，指引著事業單位良好地發展。
二、我國事業單位的會計決算報告與核算的現狀
（一）會計決算報告和核算報告的內容不夠完善
雖然近幾年財政部門加大了對事業單位會計決算報告的重視，但是相對于企業的財務會計報告，事業單位的會計決算報告的編制工作依然不夠成熟。經過統計各事業單位的財務報告，了解到大部分事業單位并沒有根據相關要求，對會計決算報告進行報表的附注和相應的財務狀況說明。盡管有的事業單位有報表說明，可是對一些重要事項卻沒有進行詳細的披露，這些情況都嚴重影響了會計信息的質量。
（二）會計決算報告和核算的的真實性和相關性受到很多質疑
財務報告存在的基礎主要就是它的決策有用性，即給政府、財政等社會部門提供真實有用的信息。如果財務報告無法呈現這些信息，那么財務報告就失去了它應有的價值，它存在的合理性必然會遭到社會各界的質疑。而當下我國事業單位在這方面就存在著很嚴重的問題，它財務報告的真實性和相關性遭到了最猛烈的抨擊。
（三）沒有充分發揮會計決算報告的作用
財務報告是對歷史的記錄，但是不能只是單純地關注財務報告字面上的貨幣性信息，也不能只在意經濟活動的結果而忽視經濟活動對社會的影響，要從中找出問題，總結經驗，充分挖掘財務報告的非貨幣性信息，在關注過去的同時也要注意未來的發展。
三、根據會計核算對財務報告的影響，提出編制會計決算報告的相關建議
（一）會計核算如何影響會計決算報告
1、事業單位有關固定資產核算辦法對會計決算報告的影響
事業單位的固定資產主要是來自于財政撥款或者是單位有某一特殊項目需要向上級部門申請而獲得的資金，使用過程中不需要計算成本，也無需計提折舊。因此，許多事業單位在使用國有資產時根本不去嚴格核算成本，對盈虧狀況也不是很關注。這種對資金重購置輕管理的方式直接影響了會計決算報告的真實性，目前，大部分事業單位都虛增固定資產的初始價值。
2、事業單位在其他應收款、應付款的核算辦法對會計決算報告的影響
因為大部分事業單位不從事實際上的生產經營活動，所以事業單位并并不會像企業單位存在大量的應收賬目，但事業單位也有日常經濟往來事項，有些應收賬款也長期存在，甚至成了呆賬，死賬，成為不良資產。然而年復一年的掛賬，造成賬面資產與實際資產嚴重不符，造成這些原因，一方面是政府，企事業單位間正常業務往來，另一方面，事業單位沒有該項目的支出流動，但為了規避審計檢查而為之。
3、事業單位有關對外投資的核算辦法對會計決算報告的影響
隨著經濟全球化的發展，許多事業單位都伴有通過投資來進行正常的經營活動，從而增加了單位的經濟往來，核算盈虧便成了事業單位會計決算報告的重要內容。但是沒有人愿意對國有資產的流失負責，所以不良資產往往會被忽略，在會計決算報告就無法反映出投資中的虧損，導致了財務報告的不真實、不準確。
4、事業單位關于人才資源的核算辦法對會計決算報告的影響
在當今社會，經濟的競爭其實就是人才的競爭，然而事業單位在披露財務信息時大都只是片面地關注實物性的資產價值，這種傳統的信息披露手段已然無法滿足當下事業單位在會計決算報告中的披露需求。對人力資源的投資是事業單位中主要的投資，從而對人力資產的忽視將直接影響了事業單位會計決算報告的全面性和準確性。外界都是通過財務報告這一途徑全面了解事業單位，如何披露人才資源就顯得至關重要。
5、事業單位中關于上級下撥款、下級上繳款對會計決算報告的影響
事業單位是不以盈利為直接目的的經濟組織，公益性是事業單位的主要性質。一般情況下，事業單位的固定資金都是從政府或者上級部門購置而來的。當事業單位開展某項特定經營活動時，政府或者上級部門就會給予專項資助，但這種專項資產在有的事業單位并未計入財務報表中，從而對會計決算報告的準確性也有一定的影響。
（二）對于事業單位完善會計決算報告與核算提出相關建議
1、落實編制會計決算報告的有關制度
事業單位的財務人員應當依照相關規定認真進行會計決算報告的編制，如實反映單位的財務信息，同時單位的負責人要負責本單位的會計資料的真實性。
2、完善相關的處罰制度
正如“上有政策，下有對策”，有的會計人員依據規定不到位的地方鉆空子，漏報或者謊報會計決算信息。需要制定詳細全面的處罰規定來警示會計從業人員。對于違反會計規定的人，要嚴格處罰，做到執法必嚴、違法必究。
3、加大對事業單位會計工作的監督
各級財政部門要嚴格考察事業單位會計決算報告的編制工作，對于工作組織到位、會計決算報告內容真實具體的單位要進行褒獎，對違反規定的事業單位要追究其相關工作負責人的責任。利用媒體的號召力，呼吁社會各界人士監督事業單位財務報告的編制工作。
4、全面提高會計人員的素質和水平
隨著會計核算報告在事業單位的地位越來越高，事業單位對財務人員的要求也越來越高。作為當代的會計人員，必須擁有較高的職業水準，綜合素質要高，能夠在會計工作中解決實際問題。因此，把培養高素質高水平的會計人才放在首要位置是至關重要的。
5、完善會計科目
隨著經濟的快速發展，事業單位也在不斷發展。為了適應事業單位的發展，國家頒布了《新會計準則》對其核算方法做了適當的調整，同時也增設了一些現今不可缺少的會計科目。同時需要借鑒企業單位的會計準則，適當調動事業單位的核算工作，根據需要增設會計科目。比如在核算固定資產時，可以增設“固定資產減值準備”以及“固定基金減值準備”。同樣的，對于人才資源的核算，也可以增加一些必要的會計科目。會計人員需要跟自己的工作經驗，綜合考慮各種情況，在會計核算報告中如實反映事業單位的資金流動。
四、結束語
時代在進步，社會在發展，事業單位的會計決算報告的質量自然也不能落后，那么就離不開高水準的會計財務人員、嚴格的核算辦法以及先進的會計決算報告編制方法。因此，在未來的發展中，要有針對性地培養會計人員的素質和能力、完善核算辦法，更新編制方法。善于從會計決算報告獲取單位的財務信息，總結經驗，促進事業單位向良好的方向發展。
參考文獻：
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第2篇：企業決算報告范文
第一,做好資產、負債的核實盤點工作。決算前,公司各機構應對各資產、負債項目進行認真核實,真正做到賬實、賬證相符,賬賬、賬表相符,保證會計核算工作的質量。主要包括:一是貨幣資金及有價證券的核對。對庫存現金及有價證券進行盤點,保證賬款相符,并使年末庫存現金控制在最低水平。對銀行存款、存儲保證金應索取并核對對賬單,編制余額調節表,并調節使之相符。二是往來項目的核對。主要包括內部往來和其他往來的核對。通常,公司年度財務決算工作應要求總、分機構往來賬務分別核對相符,不允許存在單方入賬現象,上劃資金與開往來單都應在年度內及時處理,不得跨年度出現未達賬項。其他往來(包括應收股利、應收利息、應收應付款項、預收預付款項、存出分保準備金、存入分保準備金等)雙方在年終決算前應主動對賬,對超期的應收款項需查明拖欠原因,加強催收和清理。
三是實務資產的核對。對固定資產和低值易耗品進行全面盤點,并將實物與賬、卡分別核對。年底前需對盤盈或盤虧、報廢、毀損的固定資產進行清理并進行相應賬務處理。第二,做好各項收入的核實工作。各項營業收入,包括保費收入、追償款收入、分保費收入、利息收入、匯兌收益、其他收入、攤回分保賠款、攤回分保費用、轉回未到期責任準備金、轉回未決賠款準備金等,均按《保險公司財務制度》的規定進行賬務處理。保費收入除按保險合同規定采取分期付款方式繳納,應于合同約定的收款日期分期確認外,對于已出單的保費收入,通常以起保日為界,起保日為下一年度的,不應計入當年收入。第三,真實、準確反映與業務經營有關的各項支出。一是嚴格審核賠款支出。對理賠收回的各種財產必須以公允合理的價格予以變賣,或按規定經批準后轉作固定資產、物料用品,變賣凈收入或資產入賬凈值應沖減賠款支出。
二是嚴格審核各項費用開支。凡不屬于本年的費用不得以預提或待攤的名義調節利潤。對實際入賬的各項費用支出,必須確保各項審批手續完備,附件齊全。“理賠費用”項目的財務支出,應該與業務系統中的該項目保持一致。三是各項經費的計提比例符合國家標準。第四,做好各項準備金的提取工作。各項準備金的計提主要包括計提壞賬準備金、保險保障基金、提轉已發生已報告未決賠款準備金、提轉已發生未報告未決賠款準備金、提存未到期責任準備金、提存長期責任準備金等。
第五,按規定繳納各項稅費。各保險機構應按規定繳納各項稅費,其中,企業所得稅項目屬于匯總納稅范圍內的分支機構在總公司匯總繳納,年度決算時分支機構不再預提企業所得稅。第六,編制年度財務決算報表。真實、準確、完整地處理所有截止年度末(12月31日)的會計事項,對所有損益類科目進行損益結轉,對凈利潤以內部往來的形式上劃總公司并進行賬務處理。賬實、賬證、賬賬、賬表間核對無誤后,生成年度財務報表,打印各類總賬、明細賬等,與內容填寫完備的賬簿封面及賬簿啟用表一起裝訂成冊,歸檔保存,同時,在年度財務決算報表的基礎上完成年度財務分析報告。
二、保險公司年度財務決算問題及解決措施
(1)保險公司年度財務決算問題。“冰凍三尺,非一日之寒。”保險公司年度財務決算所反映出來的問題既涉及到業務層面,也涉及到管理層面,反映出公司日常管理還存在薄弱環節有待改進,主要體現在以下方面:一是年度財務決算的全員意識不強。在進行年度財務決算時,許多保險公司的全員決算意識不強,片面認為那只是財務部門的工作,與其他部門無關,導致財務決算的前期工作難以開展或者數據統計不完整甚至有誤。如進行資產盤查時,會涉及到資產管理部門或使用部門,如果相關部門不重視則會影響財務部門資產清查工作并最終影響到公司年度財務決算工作。二是會計基礎核算不夠準確。保險公司財務人員日常會計核算時,由于差錯或人員素質等原因,存在錯記、漏記等會計核算不夠準確的問題,導致財務報表數據不準確,影響年度財務決算質量,進而影響公司決策。三是財務分析質量不高。許多保險公司出具財務分析報告模板,將撰寫財務分析報告作為例行公事,沒有真正深入分析公司出現的問題并有針對性地采取措施去解決,對于“模板”中未出現的事項不予分析,使財務分析流于形式,起不到真正作用。四是部分資產管理存在漏洞或監控力度不夠。每年進行資產清查時,經常會出現個別資產賬實不符的情況,究其原因有多種,如:新采購資產入賬不及時,有些沒有用或已經不能用的資產未及時報備清理還在財務賬上反映,有些應收款項因公司未有相應管理措施而長期掛賬等。五是財務信息的審核監督作用不強。從年度決算報告來看,各種財務信息都有經過審核環節,但是審核后依然存在不同原因的差錯,這說明很多時候“審核”是流于操作形式的,并未真正起到審核監督的作用,而每一個環節或崗位的細小疏忽都可能給公司帶來不必要的損失。
(2)解決措施。針對上述問題,可以從以下幾個方面采取措施:一是加強年度財務決算宣導和培訓,提高公司全員決算意識。在年度即將終了前,可以召開年度財務決算宣導及培訓會議,布置年度財務決算工作,強調全員參與意識。二是注重會計人員日常素質培養,規范會計核算。保險公司應定期進行財務會計知識培訓,學習保險公司財務制度,規范日常會計核算方法,提高財務人員整體素質,從而保證財務信息的準確性和年度財務決算的質量。三是落實資產管理責任,防止資產流失風險。對于公司資產管理,應建立管理責任制并落實到人,完善操作流程,嚴格執行資產管理制度。對于應收款項,應定期清理,查明拖欠原因,如有些保險公司專門成立了應收保費管理小組,對公司應收保費進行專項清理,取得非常好的成效,對公司資產的保全起到了十分重要的作用。四是加強財務數據的審核監督力度。對于財務數據的審核一方面需要明確各項數據信息的審核方法;另一方面也應落實責任,審核監督的力度加強了,也會促使公司各項信息提供的準確性增強。五是結合年度財務決算分析報告,及時調整公司工作重點。一份好的年度財務決算分析報告可以成為企業管理決策的重要依據,因為財務深入企業各條戰線,就像醫生號脈,看財務問題就能知道企業存在的問題,從而及時調整工作重點,提高企業運作能力。
第3篇：企業決算報告范文
電力基建工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等技術經濟特點，這就對工程建設管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長期以來，電力基建工程建設在竣工決算環節普遍存在著決算不及時、決算質量差等問題，影響了企業資產的準確計量。電力基建工程項目不能及時辦理竣工決算，負面影響很大。本文將結合電力基建工程建設特點，針對竣工決算滯后、決算質量差等問題進行深度剖析，通過搭建ERP系統，加強組織管理等措施來解決這些問題，確保竣工決算中計量準確，各項操作有序進行，保證獲得預期的經濟效益。
1電力基建工程竣工決算的重要性
電力基建設工程竣工決算是在工程項目完工后，綜合反映工程項目自籌建開始到竣工驗收所發生的全部建設費用的投資情況、工程概（預）算執行情況、投資效果和財務狀況。其作用在于向使用者提供工程項目建設的全貌、設計概算的執行考核結果、建設成本的節約與超支分析情況，是登記與核算固定資產的主要依據。由于電力基建工程投資規模大、工期長、項目管理復雜等多種原因，很多投產項目未能按期辦理竣工決算，不能夠準確及時反映工程成本，影響企業的投資評價、資產價值和折舊等。
2電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析
目前，電力企業普遍存在竣工決算編制嚴重滯后的問題，大型電力基建項目，應在工程項目完工六個月內完成竣工決算的編制和上報工作。但有些電廠投入運營后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項目業主對竣工決算重視程度不夠，雖然大多項目竣工決算時成立專門機構，負責項目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個基建工程自籌建開始到竣工驗收所發生的全部建設費用的投資方向、投資效果和建設經驗，編制竣工決算報告時，因需要的信息不完整，導致報告編制不及時、不準確。對滯后問題原因進一步的分析如下文所述。
2.1合同臺賬、物資臺賬編制不完善
臺賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準確，基建合同與生產、其他合同未分開，概算信息、執行情況信息登記錯誤，設備與材料劃分不準確，未區分主設備、附屬設備、專用工具及備品備件等。
2.2工程竣工結算不能滿足竣工決算需要
施工單位結算上報不及時，結算送審資料達不到結算審核要求，結算爭議遲遲不能解決等，造成竣工結算滯后；結算書未按概算口徑編制，主要是主標段變更、簽證、另委、索賠等。
2.3財務賬核算混亂
未按概算體系建立科目核算體系，明細賬設置不合理，導致賬目混亂；概算項目歸屬錯誤，導致資產不準確；基建與生產、其他等業務核算不清晰，導致費用核算錯誤。
2.4資料積累不足，竣工決算報告信息不完整
工程建設檔案管理混亂，基礎資料管理薄弱，資料送達不及時，無法及時存檔，造成了資料不完整。比如：無房屋、建筑物面積，座落地點信息或信息不全，概況表相關信息不全，竣工決算說明書部分內容缺失，從而影響了竣工決算。
3電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑
3.1加強竣工決算的組織與協調
竣工決算編制工作時間緊、任務重。從以往一些項目竣工決算編制情況來看，建設單位對竣工決算的重視程度對竣工決算報告編制的及時性、準確性具有較大的影響。竣工決算編制是一個系統工程，任何一個部門，都不可能獨立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協調工作顯得尤為重要。為加強竣工決算報告編制工作的領導和溝通協調，以便按時、保質、保量地完成竣工決算編制任務，建設單位應成立專門的工程竣工決算編制領導小組，領導小組應由公司領導，相關部門負責人、中介機構項目經理等人員組成。
3.2加強平時資料的積累
工程建設過程中的有關資料是編制工程竣工決算的依據和基礎，應自工程項目開工起就注意日常資料的積累，根據現行有關規定，需要進行收集整理的相關資料主要有：①設計概算的構成內容及其變動情況；②工程項目和設備、主要材料的招投標文件及評標、議標資料和有關的合同執行情況；③施工過程中的工程量及投資完成情況統計報表資料；④各個時期完成的工程量，工程項目的實際進度情況；工程項目監理、工程質量鑒定情況及重大設計修改等情況；⑤工程成本和工程價款結算情況以及單項工程的超支或節約情況分析記錄；⑥其他工程及費用的支付情況以及基本預備費、價差預備費動用的審批資料或授權動用的文件等；⑦施工過程中工程消耗的勞動力、主要材料情況；⑧歷年工程建設資金的到位和使用情況，包括項目資本金到位和各種渠道籌集的建設資金到位情況以及資金使用情況；⑨工程項目建設過程中的各種會議記錄，工程簡報以及與施工、供應單位的有關工程價款、設備材料供應的談判記錄等；⑩工程建設過程的工作總結以及其他一些與工程建設過程和建設成本相關的資料等。
3.3利用ERP系統提高竣工決算的效率與效果
提高竣工決算的及時與準確性的關鍵，一是基礎資料與相關信息齊全，重點是合同管理與物資收發存管理資料齊全；二是財務核算準確，重點是工程、設備核算，關鍵是要準確將合同拆分到對應的概算項目明細。通過搭建基建ERP系統，解決工程造價控制、技經管理、財務管理、竣工轉資管理中的難題，輔助進行資產轉資和竣工決算，使基建、調試、生產等各階段都可以使用同一個ERP系統，實現基建到生產的無縫過渡，同時完成企業資產全生命周期管理的目標。以項目概算為綱，貫穿整個基建業務過程。系統內將需求計劃、采購訂單與概算對應，將合同拆分到對應概算項目，實現物資領用與工程報量按概算項目回歸。強化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統統計的業務數據，通過報表展現，以輔助進行竣工決算；最后根據竣工決算報告確定的費用分攤結果，在系統中將待攤費用分攤至各資產，調整資產卡片價值。3.4加強基建全過程管理加強電力基建工程的全過程管理，做好項目的可行性研究、設計概算、工程施工、工程結算及竣工驗收的全過程管理，將竣工決算落實到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會計核算中全面考慮編制竣工決算報告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎資料收集整理，了解項目相關信息，督促施工單位及時按要求上報竣工結算，為竣工決算的及時完成打好基礎。項目建設單位為加強工程造價控制，可以委托有資質的專業機構進行全過程跟蹤審計，開展對建設項目從前期、招投標、實施、竣工結（決）算的各階段工程造價進行全面的、全過程的監督和控制。項目建設單位如果自身專業人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進駐，便于及時編制完成竣工決算報告。
3.5做好竣工決算編制前的各項基礎工作
將歷年決算數據，各個工程項目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應交款項，結余資金等財務收支情況，進行一次全面的整理、核對，特別是對投資完成額，財務部門要與計劃統計部門配合，結合工程項目建設的情況進行細致的核對，做到工程價款結算清楚，建筑、安裝及設備投資不漏列、不多列。工程項目竣工后，進行一次全面的倉庫盤點和現場清理工作，對工程項目建設過程中領用的多余設備、物資要全部退庫，債權債務要逐項核對、落實并及時清理，防止工程項目結束后無人處理。清理核對工程項目建設過程中的各種協議、合同并及時兌現和辦理價款結算。做好其他費用項目的分析分攤工作。其他費用項目，因其性質不同，有些直接形成各項資產，有些直接記入某一受益對象，有些是不能區分具體受益對象的公共費用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關的受益對象。做好“未完工程”工作。依據工程、計劃部門提供的預計未完工程明細表，按概算項目或預計施工費用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結轉入“固定資產”的預留資金，該部分費用將在施工完畢后，按實際發生的費用，調整固定資產價值。
4案例分析
為了提高電網工程竣工決算管理水平，防止出現決算滯后、計量失準等問題，國網天津電科院積極推進“工程財務資金一體化管理及項目全過程閉環管理”實施。按照工程項目分級分類審批管理規定，電科院將全部非生產技改、零購、營銷等資本性項目財務資料錄入工程竣工自動化系統，通過線上系統完成竣工決算報告的提交工作，并依托項目資金一體化平臺展示竣工決算完成率等重要指標，加強項目全過程管控。電科院認真梳理過往年度項目，對已完工且完成竣工決算報告提交的項目在ERP系統中進行統一項目關閉，確保已完成項目不再發生費用；組織工程財務專責與業務部門、項目實施部門密切配合，推動項目閉環管理，確保項目負責人在工程竣工后及時完成ERP系統關閉操作，解決項目全過程管控中“最后一公里”問題。截至2015年5月29日，該院初步建立項目“竣工結算—決算”處理機制，完成項目情況統計和項目完工決算流程搭建，并以手冊和指南形式下發業務部門。經過各部門通力協作，終于在6月12日形成了一套規范、有效的決算報告，比預計時間提前了11天，減少了大概9萬元的直接經濟損失。
5結語
第4篇：企業決算報告范文
1．組織能力和責任心不夠強。根據相關研究來看，企業財務決算工作質量不高，與其組織能力、相關工作人員的責任心有著極大的關系。但是，很多企業財務決算工作都存在組織能力、責任心不夠強的現象，而產生該問題的原因主要有兩個方面：首先，管理人員沒有對決算文件進行仔細學習，沒有重視單位報表上報的具體時間、填報說明和新會計核算調整等咨詢，在完成報表編制時僅僅根據以往的經驗和流程來進行。其次，沒有及時了解上級對決算工作的新通知，以至于在會審報表時產生諸多錯誤，對公司的匯總進度造成嚴重影響。最后，材料沒有完整的情況下進行上報，導致會審現場需要進行各種補救，阻礙會審的順利進行，并對整體報表質量造成影響。2．業務水平不夠高。當前，業務水平不夠高，主要通過三個方面來體現：首先，材料分析時前后不連貫，不能做出數據的充分解釋，沒有重點分析關鍵變動數據。其次，沒有重視人工審驗，僅通過決算軟件效驗軟件來進行，導致部分合理性指標出現問題。最后，不能熟練操作決算軟件，對于各功能聯動使用缺乏理解，甚至需要在會審過程中對報表數據進行修改。3．硬件軟件建設落后。首先，數據不能準確穿透在財務軟件各個子系統，不能實現系統數據的統一性，導致出現部分報表的編制和處理需要使用人工完成。其次，沒有完善系統的開發，人工子系統沒有對內部關聯債券債務加以開發，將影響各子公司的數據在相互提報時產生較大差異，如果要進行審核，需要非常大的工作量。最后，某些單位沒有對內部網絡系統進行連接，屬于單機版操作財務信息系統，其產生的數據也不能利于上級隨時查詢，財務信息系統無法進行異地登陸。
二、提高企業財務決算工作質量的相關策略
據2016年的企業財務決算報表數據來看，某個市的國有企業已經有55戶，資產總額已經超過183億元，負債總額高于77億元，所有者權益已經超過100億元，全年營業收入已經超過183500萬元，利潤總額超過71700萬元，凈利潤都達到了63790萬元。因此，為了更好的提高企業財務決算工作質量，應采取的策略有：1．制度進一步完善，規范化管理。首先，對文件進行整理匯編，對企業財務會計報告進行手冊編制，并結企業資金、社保管理、會計核算薪酬和管理等進行進一步完善。其次，文件的制定，同時對編制要求加以明確。根據我國財政部和相關單位的文件要求，結合企業內部情況，將財務會計報告的相關問題進行文件制定，并需要對相關內容進行明確，一是升級整改；二是稅務問題；三是會計核算變化項目；四是報表報送時間等。2．決算組織進一步加強。要提高企業財務決算工作質量，決算組織的強化是必不可少的。首先，財務關聯數據對賬必須提高，通過企業年度決算對賬存在的問題，將預對賬制度予以完善，并提前完成對關聯交易和內部債券債務的復核，利于提前了解存在企業內部的關聯項目。然后，重視財務溝通交流平臺的搭建，可以借助網絡交流平臺為財務問題的交流提供平臺，其能及時）傳達決算工作，并能讓溝通解答無限制。3．注重財務人員綜合素質提升。財務決算工作需要涉及很多方面的內容，基于每個人員的基礎條件不同，需要對培訓內容進行精心設計，通過對課件的制作等多媒體技術，切實提高財務人員的專業技能。通過培訓，不僅能夠讓老決算人員進一步提高，還能讓新決算人員快速投入正常工作。需要注意的是，在設計培訓內容時需要考慮到財務核算和管理的新要求，保證內容的全面，并突出重點。另外，在進行培訓時可以采取現場答疑和案例講解的方式來強化培訓效果，通過針對性的講解能夠利于對專業能力的提升。4．保證決算工作數據的準確性。首先，需要在審核報表前做好相關準備，各類科目明確，將審核標準和方法提前定制，并規范審核流程。同時，完成重點審核資產負債表前后三年的數據，包括固定資產投資等指標。為了保證數據的合格效率，需要根據以往容易出錯的數據和鐵路總考核通報情況，將必要的審核公式加以增設。其次，保證職工薪酬和工資薪酬管理一致，特別是人數指標。此外，會審小組人員的組織，對會審人員職責加以明確，并將審核流程明確，以及特殊情況下的應對策略，實現審核標準的高度統一，將企業幾年來的重點審核項目進行有效講解。
三、結束語
總而言之，要真實的反映出企業的經營結果，高質量的財務決算報表是必不可缺少的，因為通過報表，可以將企業的經營狀況和經營成果揭示出來。同時，對報表數據進行科學分析，能夠在其中發現有價值的數據，并能及時找出其中存在的問題，為企業做項目決策時進行重要參考作用，并符合外部社會的監管，保證企業的持續化發展。
作者:孫艷 單位:廣州市運輸有限公司
參考文獻：
第5篇：企業決算報告范文
【關鍵詞】竣工結算；竣工決算；區別
最近在審核工程結算時經常聽到有人把工程竣工結算說成工程竣工決算，才知道還有很多人弄不清兩者的區別，還以為是一個概念。其實兩者有本質的區別。
1 兩者在概念時間上的區別
1.1 工程竣工結算是指施工企業按照合同規定的內容全部完成所承包的工程，并經質量驗收合格，通過編制工程結算書向建設單位進行工程價款結算，是施工企業向建設單位索取最終工程價款清算的經濟技術文件，是施工單位得到工程價款的重要依據。工程結算也叫工程價款結算，發生在工程竣工驗收階段。
1.2 工程竣工決算是以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、真實地反映項目實際造價結算和客觀地評價項目實際投資效果和財務情況的總結性文件，是核定新增固定資產價值，辦理固定資產交付使用手續的依據。決算又稱項目竣工財務決算，發生在項目竣工驗收后，決算一般由項目法人單位編制或委托編制。
2 兩者的內容不同
2.1 工程竣工結算是對建設工程費進行結算，由直接費、間接費、利潤和稅金組成。主要包括建筑工程費、安裝工程費以及合同規定應給施工單位的其他費用，可以分為單位工程竣工結算、單項工程竣工結算和建設項目竣工結算。
2.2 建設項目竣工決算包括從籌建到竣工投產全過程的全部實際費用，包括建筑工程費、安裝工程費、設備工器具費用及預備費等。按照財政部、國家發展改革委和住房和城鄉建設部的有關文件規定，竣工決算是由竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。其中，竣工財務決算說明書和竣工財務決算報表兩部分又稱建設項目竣工財務決算，是竣工決算的核心內容。
3 兩者編審主體不同
3.1 工程竣工結算是工程造價人員的工作范疇，是由施工單位或受其委托具有相應資質的工程造價咨詢人編制的。施工單位應在合同規定時間內編制完成竣工結算書，在提交竣工驗收報告的同時遞交給建設單位，工程結算在建設單位和施工單位之間進行，有兩個平行主體。
建設單位在收到施工單位遞交的竣工結算書后，應按合同約定時間核實。合同中對核實竣工結算時間沒有約定或約定不明的，可以按照《建設工程價款結算暫行辦法》的規定處理。
3.2 工程竣工決算側重于財務決算，主要由具備工程技術、計劃、財務、物資、統計等有關部門的人員共同完成。財政部《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》指出，項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。
主管部門收到竣工財務決算報告后，對于按規定有主管部門審批的項目應及時審核批復，并報財政部備案。對于按規定報財政部審批的項目，一般應在收到決算報告后一個月內完成審批工作，并將經其審核后的決算報告報財政部審批。
4 兩者編制依據不同
4.1 工程竣工結算的編制的主要依據是財政部、住建部聯合的《建設工程價款結算暫行辦法》，另外還包括國家有關法律、法規、規章制度和相關的司法解釋；建設工程量清單計價規范；施工承發包合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備采購合同；招標投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內容；施工圖、施工圖會審記錄，經批準的施工組織設計，以及設計變更工程洽商和相關會議紀要；雙方確認的工程量；雙方確認追加（減）的工程價款；雙方確認的索賠、現場簽證事項及價款等。
4.2 竣工決算編制的主要依據是財政部的《基本建設財務管理規定》，包括經批準的可行性研究報告、投資估算書，初步設計或擴大初步設計，修正總概算及其批復文件；招標控制價，承包合同、工程結算等有關資料；歷年基建計劃、歷年財務決算及批復文件；設備、材料調價文件和調價記錄；有關財務核算制度、辦法和其它有關資料。
5 兩者作用不同
工程竣工結算的作用。第一，經過雙方共同認可的竣工結算是核定建設工程造價的依據，工程竣工結算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段。通過對竣工結算進行全面、系統的檢查和復核,及時糾正所存在的錯誤和問題，可以更加合理地確定工程造價，達到有效地控制工程造價的目的，保證項目目標管理的實現。第二，工程竣工結算是施工企業向建設單位辦理最終工程價款清算的經濟技術文件，是施工單位得到工程價款的重要依據。第三，竣工結算書作為工程竣工驗收備案、交付使用的必備文件，也是建設項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。
工程竣工決算的作用。第一，建設項目竣工決算是綜合全面地反應竣工項目建設成果及財務情況的總結性文件，它采用貨幣指標、實物數量、建設工期和各種技術經濟指標綜合、全面地反映建設項目自開始建設到竣工為止全部建設成果和財務狀況。第二，建設項目竣工決算是辦理交付使用資產的依據，也是竣工驗收報告的重要組成部分。第三，建設項目竣工決算是分析和檢查設計概算的執行情況，考核建設項目管理水平和投資效果的依據。
總之，工程竣工結算是一個實體工程的建筑和安裝工程費用，而工程竣工決算是一個工程從無到有的所有相關費用。工程竣工結算是工程竣工決算的一個重要組成部分，而工程竣工決算包含了工程竣工結算的內容。
第6篇：企業決算報告范文
關鍵詞：制度環境 境外審計 國有企業
國有企業是特殊性質的企業，正是由于這種特殊的地位和貢獻，在一些OECD國家，國有企業仍很大程度上代表該國的GDP、勞動力市場及資本市場。國有企業的發展狀況不僅取決于本國的宏觀經濟政策，還取決于政府對國有企業監督做出的特殊制度安排。審計作為監督方式之一，在考察國有企業經營績效和國有資產整體的保值增值方面都發揮了重要的作用。審計制度作為實施審計的基礎環境，會對審計產生整體影響。國有企業審計制度的合理程度會在很大程度上影響國有企業財務報表發生重大錯報的可能性，同時也對會計盈余的操縱空間和審計風險有重要影響。因此，了解國有企業所處的特殊制度環境對剖析境外國有資產審計存在的問題有所啟示。本文從政府機關對國有企業的審計職責安排和國有企業境外審計制度兩個角度深入分析了制約國有企業境外審計的瓶頸因素，并提出改進建議，以推進境外國有資產審計順利進行。
一、主要政府機關的國有企業審計職能配置
政府職能就是政府根據社會需求，依法對社會生活領域進行管理的職責和功能，這種職能通常分為政治職能、經濟職能和管理職能（張立民、聶新軍，2007），而政府審計職能是按照社會對政府審計的需要確定政府審計應當履行的職責和功能，是一種理想的潛在的政府審計能力（劉莉莉，2008），因此，政府審計職能屬于政府管理職能范疇。新國有資產管理體制下，負有國有資產審計監督職責的政府部門主要是審計署、國資委和財政部。審計署對國有企業進行審計監督是法定職責。《憲法》第九十一條規定，國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支進行審計監督。《審計法》第二十條規定，由審計機關對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督，而對于國有資本占控股地位或者主導地位的企業，依據2010年修訂的《審計法實施條例》第十九條規定，也應當接受審計機關的審計監督。《企業國有資產法》規定，國務院審計機關依照《審計法》對屬于審計監督對象的國家出資企業進行審計監督。目前審計署對國有企業開展財務審計工作主要依據《國家審計基本準則》、《專項審計調查準則》等業務準則和《審計人員職業道德準則》。對中央企業進行經濟責任審計的主要依據是《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》。在對中央企業進行財務審計時，由于審計機關審計力量有限和審計人員的相關專業知識不足，就會要求社會審計力量加入國有企業審計領域，補充政府審計力量的不足。基于這一現狀，2006年6月28日審計署《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》，規定了審計署可以聘請社會中介機構參與國有企業和金融機構資產、負債、損益和主要負責人任期經濟責任審計，再結合《審計法》的相關規定，“社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查”，可以看出，審計機關委托社會審計機構對國有企業審計后，可以再對注冊會計師出具的審計報告質量進行監督。
國資委是生產型中央企業的管轄機構，對中央企業的經營管理負有直接監督責任。國資委的審計監督方式有兩種：一種是通過國務院外派監事會對中央企業的財務活動和企業負責人的經營管理行為進行直接監督，類似于過程監督，另一種是國資委委托注冊會計師對國有企業的年度決算報告進行審計，類似于結果監督。2000年實施的《國有企業監事會暫行條例》賦予了監事會較大的審計自由裁量權，主要表現在：第一，審計范圍比較廣。不僅有權審計企業財務會計報告的真實性和合法性，還能對企業負責人的經營管理行為開展經濟責任審計。第二，審計時間安排比較自由。可以定期審計，也可不定期專項檢查。第三，審計權限比較大。監事會開展監督檢查時，除了可以使用社會審計的所有審計方式外，還有權在企業召開與監督檢查事項有關的會議，并聽取企業負責人的匯報。監事會對中央企業的財務監督是實時的過程監督，這種實時監督不僅依靠監事會自身發揮作用，還與國務院其他部委如財政部等聯合一起，形成強大的監控網絡，這些部委之間相互溝通中央企業的運作情況，隨時互通信息，為國有資產的安全完整提供強有力的支持，一旦發現企業經營行為可能危及國有資產安全和完整時，監事會有權向監事會管理機構或國務院報告。第四，如果監事會認為某些事項比較重要，可以建議監事會管理機構聘請注冊會計師審計，或向國務院建議由國家審計機關進行審計。總之，外派監事會對中央企業進行財務監督已成為一種比較認可的監督制度。
除了外派監事會進行直接審計監督外，國資委還可以委托會計師事務所對中央企業編制的年度財務決算報告進行結果監督。2004年國資委《中央企業財務決算審計工作規則》（以下簡稱規則）規定，由注冊會計師對中央企業的年度財務決算報告進行審計，國資委對企業年度財務決算的審計質量進行監督。為配合這一規定的實施，國資委連續了一系列補充規定，對會計師事務所招標和輪換做出進一步說明，包括《中央企業統一委托會計師事務所工作施行辦法》、《中央企業財務決算統一委托審計管理辦法》、《中央企業統一委托審計評標計分體系》、《中央企業財務決算審計有關問題解答》、《關于中央企業2006年財務決算審計備案的通知》。筆者認為，由國資委統一委托會計師事務所對中央企業進行審計與一般意義上的注冊會計師審計有較大差異，在會計師事務所的選擇、事務所審計年限、事務所的職責分工和審計范圍等方面做出了不同規定，反映出國家強制性干預注冊會計師審計的特點。這些差異性規定主要有：（1）通過公開招標或企業推薦報國資委核準，由國資委統一委托會計師事務所進行審計。特別是對于國有控股企業，由于有其他股東的參與控制權，《規則》建議采用企業推薦報國資委核準確定。公開招標方式在定價方面給了國資委較大定度的空間，容易滋生尋租行為，而由企業推薦報國資委同意的方式也沒有從根本上改變國資委當家作主的現狀，因此，在注冊會計師審計的準備階段就體現了國家干預注冊會計師對央企審計的傾向。（2）特別規定了參與審計的會計師事務所的數量和審計年限。企業年度財務決算審計原則上統一委托一家會計師事務所承接，根據中央企業集團子企業分布地域較廣的現實情況，可由企業總部委托多家但上限不超過五家。承接審計業務的會計師事務所審計年限不少于2年，并且同一家會計師事務所的連續審計年限不超過5年。這種對會計師事務所的數量做出的強制性規定并沒有合理的依據，央企集團的子公司少則十幾家，多的可達幾十家、上百家，有的企業主體資產分布在海外，僅五家或者更少的審計師審計，審計力度遠遠達不到深入現場查出高風險領域的重大錯報漏報問題的程度，而對審計年限做出規定也沒有必然帶來央企審計質量的提高（汪月祥、孫娜，2009）。（3）明確規定參與中央企業集團審計的主審會計師事務所職責。主審會計師事務所承擔的審計工作量一般不低于50%，負責整體審計工作的安排和審計質量控制，對出具的企業年度財務決算審計報告負最終責任。（4）擴大了注冊會計師審計范圍。一般意義上的注冊會計師審計范圍是資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表及報表附注，而對央企審計的會計師事務所還包括國資委要求的專項審計事項和央企要求的其他專項審計事項。（5）中央企業審計標準的多元化。會計師事務所應當遵守的審計標準主要有《中國注冊會計師執業準則》、《中國注冊會計師職業道德守則》、國家有關財務會計制度和國資委對年度財務決算工作的相關要求，這些標準比一般上市公司審計的標準要多，注冊會計師執行央企集團審計工作的復雜程度遠遠超過單個上市公司，會計師事務所應當具備一批審計技能過硬的注冊會計師隊伍才能承接這類審計業務。（6）審計報告類型和披露內容存在的差異。通常情況下，會計師事務所出具的報告是年度財務決算審計報告，如果國資委提出了專項審計要求，就還包括專項審計報告。如果注冊會計師對年度財務決算報告發表保留意見，企業應當將導致保留意見的事項在年度財務決算報告中說明，而如果發表否定意見或無法表示意見，企業應當以專項報告的形式予以說明。這兩種做法都將注冊會計師年度審計報告中屬于說明段的內容以特定的形式對外披露，與一般的注冊會計師審計報告不同。在審計報告的內容方面，年度財務決算審計報告中應當對應納入而未納入合并范圍的子企業對資產和財務狀況的影響作重點說明。筆者認為，這一特殊規定具有合理性，考慮到了大多數中央企業有多個境內外子公司，有的子公司對集團公司有重要影響，管理層將有重大影響的境內外子公司不納入合并范圍就不能客觀反映整個集團的經營狀況，如果將該情形在審計報告中予以說明不僅可以規避境外子公司未納入合并范圍帶來的審計風險，明確審計責任，還可以向財務報表使用者提供有用的會計和審計信息。
2000年7月1日的《會計法》第三十一條規定，財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。這說明財政部對注冊會計師審計報告質量進行監督是法定職責，如果國有企業年度財務報表委托注冊會計師審計，財政部就能依法對國有企業財務報表的審計質量進行監督。不過，財政部還有更重要的職責，就是制定企業國有資產管理的相關制度。一個國家的任何一項工作都是在本國的政治、經濟、法律框架下進行的（廖洪，2007），因此，財政部制定的國有企業審計制度是否合理對國有企業審計實踐和國有企業的保值增值有重要影響。新國有資產管理體制建立以來，財政部在制定國有資產審計監督制度方面有哪些成果，以保障國有資產的安全和完整？筆者將國資委成立前后由財政部的國有企業審計的相關制度進行了整理，到目前為止，財政部的9個關于國有企業審計的法規中，有效的僅有三個，分別是《財政部關于改進和加強企業年度會計報表審計工作管理的若干規定》（以下簡稱《若干規定》、《財政部關于對經社會審計機構審計的中央國有企業年度會計報表進行抽審的通知》和《關于對社會審計機構審計中央國有企業年度會計報表質量進行抽審的實施意見》。三個法規的共同特點是對社會審計機構的執業行為進行了規范。《若干規定》主要對國有企業和會計師事務所的雙方審計關系人的審計行為，包括審計委托方式、約定的審計范圍、審計收費方式和會計師事務所變更等做出了要求。后兩個法規主要從監督的角度對經會計師事務所審計的中央企業年度會計報表的審計質量如何抽查進行了規范。筆者認為，僅僅依據財政部目前有效的三部部門法規對中央企業集團的審計行為進行規范還遠遠不夠，主要表現在：第一，中央企業集團資產龐大，經營業務的復雜性和境內外的子公司分布地域廣泛性，決定了集團財務報表編制的難度大，注冊會計師要對集團財務報表進行有效的審計，既要強化自身的審計技能，更重要的是，需要國有企業審計方面的法律法規支持，使注冊會計師審計國有企業有章可循。第二，目前有效的三部法規中有兩部法規屬于抽審性質，真正規范國有企業委托注冊會計師審計的法規只有一部《若干規定》。最近幾年我國會計審計準則發生了巨大變化，很多內容與國際準則基本上趨同，而《若干規定》在2004年，規定的內容沒有跟上最新形勢的變化，對注冊會計師實施國有企業審計很難發揮指導作用。第三，從我國國有企業發展形勢看，國資委成立以來，大力推進中央企業合并重組，中央企業集團已從最初的189家合并至2010年上半年的125家，這意味著央企集團數量變少而資產規模在變大，集團內部的各種利益關系更加復雜，審計的復雜性在增加，這些現狀都從客觀上要求我國政府應當盡快健全國有企業審計方面的法律法規。只有比較完備的國有資產審計法規才能為大型國有企業開展境外審計提供有力的法律支持。
二、其他政府機關的審計職能安排
《股票發行與交易管理暫行條例》規定，國務院證券委員會（以下簡稱“證券委”）是全國證券市場的主管機構，依照法律、法規的規定對全國證券市場進行統一管理。1998年，國務院證券委員會與中國證監會合并成立新的中國證監會。中國證券監督管理委員會（以下簡稱“證監會”）是證券委的監督管理執行機構，依照法律、法規的規定對證券發行與交易的具體活動進行監督管理。由于國家控股的各類公司制企業是不承擔政策目標、以市場效率取向為主的真正意義上的現代企業（楊肅昌，2003），因此，在監管范圍上，凡是在我國證券市場公開發行股票的國有上市公司都是證監會的監督對象，接受與非國有上市公司相同的監督管理。證監會對上市公司審計監督方面的規定主要與注冊會計師審計有關，比如，國有上市公司均應遵守《證券法》第五十二條、第六十五條和第六十六條的規定，聘請注冊會計師對年度報告進行審計。在監管方式上，中國證監會不直接參與國有上市公司的審計，而是與中國注冊會計師協會共同對全國的注冊會計師和會計師事務所進行許可證管理，間接保證年度報告的審計質量。體現共同監督作用的法規例如2003年財政部、證監會的《注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定的補充規定》中就對中注協的《注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定》的內容進行了補充。
中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）是行業自律性組織，負責管理全國注冊會計師行業的各項工作。在中央企業審計中，會計師事務所扮演裁判和運動員兩種角色，既可能接受委托進行年度決算報告的審計也可能對年度決算報告的審計報告進行再審計，這就使得中注協在國有企業審計中只能發揮輔助協調作用。體現輔助協調作用的法規例如1999年8月中注協的《關于積極配合完成對社會審計機構審計的國有企業年度會計報表抽審工作的通知》。
其他政府部門如國家稅務機關和工商管理部門也會定期或不定期進行審查，這種審查需要遵守《稅收征管法》和《稅收征收管理法實施細則》等法律標準，通常以強制性和臨時性突擊檢查為主，與審計監督有本質差別。
三、國有企業境外審計制度安排
境外審計是審計國際化發展的表現形式，是國有資產審計職能的延伸，境外審計質量的好壞與國有資產審計體制是否合理、職責履行是否到位關系密切。對境外國有資產進行審計監管的政府機關主要是審計署、國資委和財政部，這三個部門的境外審計法規主要內容如下：
審計署主要依據《審計署境外審計工作內部管理暫行辦法》（以下簡稱管理辦法）進行境外審計，可以是財務收支審計或者經濟責任審計，境外審計的目的是以財務收支的真實性為基礎，促進境外國有資產的管理，保障國有資產的安全有效。國資委的境內國有企業審計主要通過外派監事會進行定期或不定期審計，并且委托會計師事務所審計年度財務決算報告。國資委開展的境外企業審計根據《規則》和5號令《中央企業財務決算報告管理辦法》（以下簡稱財務決算管理辦法）的規定由所在國家（或地區）的審計師進行審計，同時境外企業及其境內母公司的內部審計機構可以開展境外審計。可以看出，國資委雖然提出了境外企業按其所在國家（或地區）的規定審計，并且允許內部審計機構審計，但沒有對境外審計師出具的審計報告的有效性以及怎樣利用境外審計師的審計工作成果提出建議。財政部對境外企業如何審計曾產生過爭議， 1998年財政部《關于印發國有企業年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》規定，“中國注冊會計師不對境外企業進行審計”，但由誰審計沒有明確。2000年又《關于國有企業年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》將該規定變更為“由所在地注冊會計師審計”。2004年財政部將這兩個法規廢除，重新《若干規定》，并明確提出“在境外投資設立的企業，其年度會計報表審計按照所在地有關法律規定執行”，可以看出，財政部最終就“由境外審計師審計”達成了一致意見，并且全盤認可境外子企業經境外審計師審計的工作成果。
從以上法規看出，境外審計的法律法規存在以下幾個方面的問題： 1.審計署對審計境內的國有企業可以依據《審計法》、《企業國有資產法》等法律法規，但是進行境外審計時，能夠直接指導境外審計工作的只有《管理辦法》，不能直接依據《審計法》，因為該《管理辦法》的一些規定與《審計法》的規定并不一致，例如《管理辦法》認為境外審計可以是財務審計也可以是經濟責任審計，而《審計法》認為審計機關對國有企業的審計只能是財務收支審計。再如《管理辦法》認為境外審計可以根據被審計單位的具體情況以國家審計和內部審計的名義進行，而《審計法》并沒有這樣的規定。可見，審計署將境外審計看作為另一種獨立的審計類型，進行境外審計也有另行遵循的標準――《管理辦法》。筆者認為，目前僅僅將《管理辦法》作為審計署境外審計的遵循標準并不可取，該《管理辦法》僅是內部試行，適用范圍小，權威性不大。從時間維度來看，《管理辦法》的實施時間是2002年，已經陳舊過時，完善修訂已迫在眉睫。從范圍維度看，該辦法僅在審計機關內部有效，該標準的權威性和公平性令人質疑，這是制約政府審計機關進行境外審計工作比較重要的問題。2.國資委對國有企業的審計主要遵循《規則》和《財務決算管理辦法》，并提出境外企業審計要走兩條線，即注冊會計師審計和內部審計同時進行。《國有企業監事會暫行條例》規定監事會有權聘請會計師事務所進行審計，那么進行境外審計時，是否有必要將內部審計與境外審計師審計結合起來，以利于監事會成員從境外審計師了解更多境外企業的實際情況，沒有明確的規定。3.財政部全盤接受境外審計師的審計報告不可取。因為境外審計師的審計報告是否合理適當并沒有公認的評價標準，如果境外審計師被境外企業收買審計意見，出具失真的審計報告如何處理，這些問題監管部門還沒充分考慮。4.財政部認為境外企業應當由其所在國家（或地區）的審計師進行審計，而國資委認為在央企進行年度財務決算時，實體在境內的境外子公司由境內會計師事務所統一審計。可以試想，如果境外子公司由央企統一委托的會計師事務所進行審計，而同時也接受了境外審計師的審計，境內審計師是否可利用境外審計師的工作成果，如何利用等值得探討。5.我國約有10%的央企境外子企業設立在英屬維爾京群島、開曼群島、馬紹爾群島等離岸區域，這些區域的法律極力保護公司股東的商業秘密，并不對外披露公司財務報表信息，如何進行境外審計也是應當考慮的問題。
四、改進國有企業境外審計的對策建議
（一）完善政府境外國有資產審計的法律制度
審計署、國資委和財政部作為中央企業境外審計的主要監督部門，制定的部分法規有待進一步改進，主要表現在：第一，審計署目前實行的《管理辦法》屬內部辦法，適用范圍小，權威性不大，應當對其進行全面修訂或者新的境外審計暫行辦法，擴大境外審計的影響，提高境外審計的法律地位。無論采取哪種方式《管理辦法》，都應當在法規中增加境外審計目標、境外審計程序、境外審計范圍、境外審計人員的權利義務以及法律責任等必要內容，以增強適用性。第二，協調《管理辦法》與《審計法》的不一致之處。《管理辦法》認為境外審計可以是財務審計也可以是經濟責任審計，而《審計法》認為審計機關對國有企業的審計只能是財務收支審計，兩者的不一致適當調整為佳。第三，建議財政部增加國有企業境外審計暫行條例等類似的行政法規。目前財政部的國有企業審計方面法規很少，有效的只有《財政部關于改進和加強企業年度會計報表審計工作管理的若干規定》（以下簡稱《若干規定》）、《財政部關于對經社會審計機構審計的中央國有企業年度會計報表進行抽審的通知》和《關于對社會審計機構審計中央國有企業年度會計報表質量進行抽審的實施意見》，這三個法規時間較早，很多內容跟不上會計審計實務日新月異的變化，并且國有企業審計的這些法規都沒有涉及境外審計問題，導致國有企業境外審計法律法規非常缺乏，這方面的法律規范很有必要。第四，建議財政部修訂《若干規定》的部分條款，增強該法規在境外審計方面的適用性。例如將第二條“企業在境外投資設立的企業，其年度會計報表審計按照所在地有關法律規定執行”修改為“企業在境外投資設立的企業，其年度會計報表審計由我國與東道國的政府部門協調相關法律后再執行”，這樣就避免了我國注冊會計師開展境外審計“無章可循”的問題。再如第九條“企業年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內依法設立的會計師事務所依法進行”，如果國有企業設立境外企業，境外企業的年度財務報表審計是否可以由境外審計師進行沒有規定。建議修改為“企業年度財務報表審計由境內設立的會計師事務所考慮該國有企業會計信息保密性后，根據國有企業的境外投資情況，決定由境內或境外會計師事務所依法審計”。
（二）建立境外離岸區域的審計合作制度
我國上市央企有部分境外企業設立在離岸區域，這些區域的法律監督制度比較寬松，容易出現監督缺失，建立該區域內中央企業境外資產的審計監督合作是當務之急。建議我國應當與該區域的政府協商簽訂審計監督協調方面的協議，通過雙方政府的協商，努力促進我國注冊會計師進入離岸區域開展審計，解決該領域的境外央企缺乏審計監督的問題。Z
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第7篇：企業決算報告范文
新預算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，認真貫徹落實，在加強學習宣傳培訓，嚴格依法理財，完善相關體制機制、主動接受人大監督等方面做了大量的工作，取得了明顯的成效。全市貫徹實施預算法總體情況良好。
（一）高度重視，加大學習宣傳培訓力度
1.強化學習培訓。新預算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，把針對新預算法的學習培訓列入工作的重要議事日程，及時制定工作方案，舉辦專題培訓班。
（1）人大系統的學習培訓。市人大共舉辦兩次集中培訓：一是2014年11月中旬，市人大在__城舉辦了為期兩天的學習貫徹新《預算法》培訓班。邀請自治區人大、廣西財經學院的專家和教授授課，參加培訓的人員包括市人大機關副處級以上領導，市人大常委會組成人員，各縣（區）人大主任，分管財經工作的副主任，財經工委主任、副主任以及財政、審計、國資、人社等部門領導和業務科室人員等百余人。二是借助高等院校的師資力量，舉辦專題培訓。2015年6月下旬，組織市人大機關相關委室、市財政、審計、國資、人社等部門以及12個縣（區）人大機關54名領導干部，赴江西財經大學進行為期一周的學習培訓。各縣（市、區）人大常委會也非常重視預算法的學習培訓工作，通過加強領導，召開會議，專題研究，制定詳細的工作計劃，確保學習宣傳培訓工作有序開展。所有縣（市、區）都以不同的方式開展了專題培訓。如那坡、田林等縣人大常委會采用“請進來”和“走出去”等多種方式開展專題培訓。參加人員包含常委會組成人員、政府分管領導、兩院主要領導、人大機關全體干部、政府有關職能部門領導及股室負責人，鄉鎮長，鄉鎮人大主席等。
（2）政府及財政部門的學習培訓。市領導高度重視，把學習新預算法納入政府重要工作議事日程，召開常務會議進行專題學習培訓。各級財政部門利用召開會議、普法宣傳、外出學習等多種方式，重點向領導干部、全體財稅干部、全市財務人員進行培訓。目前為止，各縣（市、區）財政部門、審計部門均舉辦過新預算法培訓班。通過學習培訓增強了各級各部門貫徹實施預算法的自覺性和主動性。
2.廣泛開展宣傳。一是各縣（市、區）都積極地通過報紙、網絡、板報，宣傳標語等媒體大力宣傳學習貫徹新預算法，形成了良好的社會宣傳氛圍。二是將新《預算法》全文，新舊對照，權威解讀等學習資料匯總整理，編印成冊，輯印成冊，并人手一冊，發送給各級各部門的領導干部和業務科室人員，掀起了學習貫徹新預算法的熱潮，強化了各級各部門依法行政的意識，提高了依法理財的水平。
（二）貫徹實施預算法所取得的成效
1.全口徑預算編制體系逐步完善。全市各級政府都將政府的收入和支出全部納入預算管理，按照預算法的規定編制預算，建立了包含一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算等四本預算的全口徑預算編制體系，并注重各本預算之間的銜接，全口徑預算編制體系得到逐步完善。
2.預算精細化管理不斷加強。2015年市本級一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社
會保險基金預算的支出細化編列到功能分類的項級科目，其中將部門支出劃分為基本支出和項目支出，并細化到相關功能科目和經濟科目。各縣（市、區）在編制2015年預算時支出按功能分類全部編列到項，一般公共預算支出按經濟分類將基本支出編列到款。3.預決算草案報審程序逐步規范化。全市各縣（市、區）各級部門編制的預算、決算和預算調整方案等基本上都能夠及時向本級人大及其常委會報送審查，同時將需向人大備案的事項都能按規定報人大備案。一是財政部門在規定時間內按程序將本級預算草案提交本級人大財經委初審，并根據初審意見進行修改完善；二是政府將預算草案按照法定程序報送人大審查；三是年度預算執行過程中需要調整預算的，按新預算法要求，編制預算調整方案，按規定報本級人大常委會進行審查。2015年市人民政府根據需要分兩次進行預算調整，均嚴格按照規定報市人大審查批準；四是在本級人大常委會批復的預算后，財政部門按照預算法的要求，在20日內下達批復文件至各預算單位。
4.預決算信息公開有序推進。各級財政部門按照預算法的規定做到了及時公開預決算報告和“三公”經費預決算。目前市、縣兩級已在本級人大批準的預算、預算調整、決算、預算執行情況的報告等基礎上，在批準的20日內在自治區政府信息公開統一平臺、市政府門戶網站以及各自的門戶網站向社會公開。2015年，市本級還公開了政府新增債券情況，舉債原因等；市、縣兩級2014年“三公”經費總決算、各預算單位部門決算、“三公”經費決算以及2014年決算報告等等。此外，政府采購公開招投標、財政政策、財政工作、工作流程等也按規定進行了公開。財政預決算信息公開得到了有序推進。
5.預算執行管理不斷加強。全市各級政府依法加強收入征管，進一步規范非稅收入管理，提高財政收入質量。從2015年起，市一級不再強制下達收入任務，在征求各縣（市、區）意見基礎上，以年初當地人大審議通過的財政收入預算計劃作為全年收入預期目標。加快預算支出進度，加大力度整合專項轉移支付項目，嚴格控制一般性支出，嚴格執行國庫集中收付制度，完善國庫集中支付管理。依法進行預算調整，嚴格控制預算資金科目之間調劑。嚴格規范財政專戶管理。強化支出責任和績效意識，強化重點項目支出、專項資金和部門整體支出績效評價工作，探索績效評價結果應用。盤活財政存量資金，資金統籌使用綜合效益不斷提高。
6.各項預算管理體制逐步完善。一是為了加強結余結轉資金的管理，盤活財政存量資金，清理整合各項財政資金，各級政府印發了《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》，財政部門制定了各項管理制度，嚴格支出預算執行通報和考核，加強了預算執行管理，提高財政資金使用效益；二是強化國庫資金管理，根據“一級政府，一級機構，一級國庫”的原則，加強國庫組織建設，設立市中心支庫和縣（市、區）支庫兩級國庫機構，建立規范的人員崗位職責分工機制。三是積極推進預算績效管理工作，設立了預算績效管理專門機構，2015年成立__市預算績效管理局，部分縣（市、區）也相應成立預算績效管理股，制定了有效的工作管理規程，開展預算績效項目的覆蓋面不斷擴大，項目金額不斷增多。
7.財稅體制改革穩步推進。一是建立跨年度預算平衡機制。按照新預算法規定，公共財政預算設置預算穩定調節基金，用于彌補以后年度預算資金的不足。從2015年起，一般公共財政預算中有超收收入的，當年不安排支出，只用于沖減赤字或者補充預算穩定調節基金。二是試編財政中期規劃工作。目前，根據自治區財政廳的工作部署，選取我市平果縣作為全區和全市編制財政中期規劃的試點縣，為全市下一步開展財政中期規劃積累經驗。
8.政府性債務管理進一步規范。根據新預算法和《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》嚴格規范舉債程序，禁止通過企事業單位等舉借政府債務，確需舉借債務時，經同級人大批準，向自治區政府申請發行地方政府債券代為舉借。將政府債務資金用于經濟社會發展急需且暫時存在資金短缺的基礎設施和公益事業建設，嚴格限制用于競爭性項目、經常性支出，杜絕用債務資金搞中央規定不能建設的政府性項目。
9.重視發揮審計監督職能。一是擴大年度預算執行審計范圍。在每年開展的市本級年度預算執行和其他財政收支情況審計中，將政府性基金預算、政府公共預算、國有資本經營預算和社會保障預算等全部列入審計范圍。二是抓好各類專項審計工作，加強對財政預算編制、執行、調整、決算等環節的跟蹤，開展好財政存量資金、政府性債務的審計，促進財政資金用好用活。三是將審計整改情況納入全市年度績效考評。四是認真完成好年度審計工作報告。審計工作報告所反映的問題不局限于一個年度內審計發現的問題，而是反映上年度審計報告后至當年工作報告前所有審計項目發現的問題；不局限預算執行情況，報告除了揭示市本級上年度預算執行存在的問題外，還包括了專項資金審計（調查）、經濟責任審計、企業審計、固定資產投資審計等內容。
（三）各級人大依法加強和改進財經監督工作
一是把預算審查監督的關口前移。各級人大及其常委會基本上都能夠提前介入預算編制，對下一年度的預算編制提出意見和建議，預算審查監督的超前性和主動性得到增強。
二是全口徑預算審查監督不斷強化。各級人大及其常委會把推動全口徑預算編制作為預算審查監督工作的重要任務，督促政府健立健全預決算體系，將政府收支全部納入預算管理，預算編制的完整性進一步增強。
三是預決算審查監督方式不斷豐富。各縣（市、區）人大常委會在預決算審查監督工作中成立了預決算審查專家組，借助外力提高預決算審查監督工作水平；在預算執行監督中，積極開展專題調研，堅持定期不定期的聽取財政預算執行的情況的匯報，相關的工作機制逐步規范和完善；部分縣（市、區）積極探索，開展預算績效評價監督，提高財政資金使用效益。
四是重視審計結果的運用。各級人大常委會把人大監督與審計監督相結合，定期聽取和審議政府關于上一年度預算執行及其他財政收支的審計工作報告。從2015年起，市人大常委會還專題聽取了審計部門對上一年度審計結果落實情況的報告，并形成常態化工作機制。通過重視審計結果的運用，強化人大對審計結果整改落實情況的監督。
（一）新預算法的學習宣傳有待進一步加強
一些單位學習新預算法的主動性不夠、積極性不高，個別單位存在“與己無關”的態度，缺乏對實施預算法重要性的認識，對預算法的主要內容了解不深不透；一些單位預算法制觀念不強，預算管理意識談薄；社會公眾對新預算法的關注程度還不夠高，社會監督氛圍有待進一步提升。
（二）財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大
市本級和各縣（市、區）普遍存在財政收支矛盾突出的問題。主要表現在：一方面，財政收入質量不夠高，非稅收入占比過大，上級給予的轉移支付有限；另一方面，涉及民生
、公共服務均等化的剛性支出不斷增加，重大項目需要投入的資金量大，造成了財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大。此外，上級專項轉移支付資金使用進度偏低，資金使用效益不高。（三）預算編制不夠完整，全口徑預算體系有待進一步健全
目前，除市本級和部分縣（市、區）完整編制四本預算外，還有部分縣（市、區）一般公共預算編制不夠完善。一些縣（市、區）由于當地國有企業存在少、小、弱等客觀情況，多數沒有編制國有資本經營預算。四本預算之間的統籌銜接關系不夠明晰。全口徑預算體系有待進一步健全。
（四）財政預決算信息公開工作有待進一步提升
一些單位對預決算信息公開透明認識不足，預決算公開內容不夠完整。少數單位“三公”經費預決算沒有公開。一些地方政府及部門所公開的預決算信息過于籠統，沒有細化到具體項目和具體支出用途，存在財政專項支出信息公開不及時、不完整的現象。
（五）預算績效管理工作滯后，績效評價質量有待提高
預算績效評價是一項新的業務工作，工作人員少，業務量大，全面開展預算績效管理改革難度較大。績效評價對各部門預算單位的約束力不強，成果的運用不夠完善，開展預算績效評價工作效果不佳。
（六）地方政府性債務風險不容忽視
目前，全市政府性債務陸續進入還本付息的高峰期。據統計，僅市本級2015年應由政府償還的債務本息高達41.2億元。政府性債務還本付息主要依賴土地出讓金收入，而土地出讓金收入未能實現預期目標，政府償債壓力較大，債務風險不容忽視。
（七）國有資本經營管理有待進一步加強
我市國有資產總量不大，國有企業經營面臨的困難比較多，負債較高，企業經營效益不佳。至2015年末，全市145家國有企業中有112家企業正常經營，有33家企業已經停產。企業內部制度和國有資產管理監督還不夠健全，業績考核等績效考評制度不夠完善。
（八）社會保險基金管理有待進一步強化
一是醫療保險基金結余連年下降。由于人口老齡化、醫療服務和技術成本的提高等，使醫療費用快速增長，城鎮職工基本醫療保險基金結余連年下降，2015年統籌基金結余可支付能力僅為5個月，處于預警線以下。二是養老保險基金缺口不斷加大，支撐能力下降。我市職工基本養老保險基金收支缺口不斷擴大，2015年全年養老金基金缺口3.77億元。年末含各級財政缺口分擔補助后的基金滾存結余為9.47億元，基金支付能力僅為7個月。三是參保企業欠費嚴重。全市企業養老保險有518個參保單位累計欠費2.43億元，其中個別企業累計欠費達1.39億元，追繳難度大。
（九）審計監督工作有待進一步加強
一是部分縣（市、區）的審計監督工作有待進一步深化。一些縣（市、區）的審計工作質量不夠高，提供的審計工作報告過于簡單，有的甚至反映不出任何問題。二是審計結果的整改落實有待進一步加強。一些地方和部門對審計查出的問題重視不夠，整改不力，問責力度不夠。一些審計發現的問題沒有得到有效遏制，個別問題甚至屢查屢犯。一些縣（市、區）還沒有建立起完善的審計整改落實報告制度，主動接受人大監督，形成向人大報告的常態機制有待進一步強化。
（十）機構設置和人員配備有待加強
隨著新預算法頒布實施以及財政、養老保險體制等改革不斷深入，相關預算管理工作任務越來越繁重，財政、人社、審計等部門的機構設置、人員配備明顯不足，難以滿足新時期新形勢下提出的各項新的工作要求。
（十一）一些鄉鎮人大未能按照新預算法的要求審查和批準本級預算和預算執行情況的報告。
（十二）政府綜合財務報告制度尚未建立。
（一）進一步加強預算法的學習宣傳培訓，增強預算法法治意識
各級政府及其財政、審計等部門要進一步做好新預算法的學習宣傳培訓工作。尤其要重視針對領導干部的培訓，要把新預算法作為領導干部應知應會的一項法律培訓內容。進一步加強對各級各部門財務人員的培訓，使他們準確掌握新預算法的具體規定，切實增強學習貫徹實施新預算法的自覺性和主動性。要利用各種媒體廣泛深入宣傳新預算法，提高社會公眾的認知度和參與度，為深入貫徹實施新預算法營造良好的社會環境。
（二）加大財源培植力度，挖潛增效，開源節流
狠抓招商引資和項目建設，廣辟財源。加快產業結構調整，推動產業轉型升級，提升經濟發展的質量和效益。做強實體經濟，做大旅游業，推動服務業跨越發展，努力實現公共財政預算收入平穩增長。依法強化組織收入，確保應收盡收。進一步加強財政支出管理，尤其加強對“三公”經費的使用管理，厲行節約，優化支出結構。
（三）加強對中央、自治區政策的研究，積極爭取上級扶持資金
加強對中央、自治區有關政策的研究，緊緊圍繞中央、自治區扶持資金的投向，認真做好項目前期工作。進一步加強與上級的匯報銜接，積極爭取上級支持，提高項目爭取工作的成效。加強項目建設管理和跟蹤服務，加快項目資金撥付進度，提高資金使用效益。
（四）積極推進全口徑預決算體系建設，進一步細化預算編制
一是進一步深化完善全口徑預算體系，加強預算編制和執行工作，明確各類預算的功能定位，提升預算的完整性和統籌性。二是進一步完善政府決算報告。對于提交人大審議的決算報告，要完善類別條目，細化相關報表，增加反映預算執行情況的內容，使其全面、真實、綜合地反映出年度收支情況。三是在預算草案中應對人大關于預算決議的落實情況和預算年度中需要落實的重大政策措施等予以說明。四是按照功能和經濟性質分類，做好細化預算編制工作，不斷提高預算編制的科學性、精細化水平。
（五）加強預算執行管理，增強預算公開透明，建立健全預算績效管理機制
加強預算執行管理，硬化支出預算約束，嚴格控制一般性支出，尤其要控制行政性支出的增長。遵循先有預算、后有支出原則，嚴格執行預算。在預算執行中確有必要進行預算調整的，按新預算法的規定，及時做好預算調整方案的報批等相關工作。積極盤活財政存量資金，繼續清理整合專項資金。加強超收收入、結轉結余資金使用的規范管理，加大對財政結余資金的統籌使用力度。完善預算公開工作機制，增強預算公開透明。依法逐步推進部門預算、民生重點支出和“三公經費”公開，主動接受公眾媒體監督。建立健全預算績效管理機制，強化支出責任和績效意識，加強績效評價結果應用，將評價結果作為編制下一年度預算、調整支出結構、完善財政政策和科學安排預算的重要依據。
（六）切實加強地方政府債務管理，防范和化解債務風險
加強和完善地方政府債務管理機制，建立債務風險預警及化解機制，防范和化解債務風險。妥善處理債務償還和在建項目后續融資問題。各級財政部門要定期向本級人大有關專門委員會和常委會有關工作委員會報告地方政府債務管理情況。
（七）加強國有資產管理，提高國有資本經營效益
進一步深化國有企業改革，加強國有資產管理，提高國有資本經營效益，促進國有資產保值增值。
（八）進一步推進社會保險基金規范化、科學化的管理
進一步提高社會保險基金預算編制水平，嚴格社會保險基金預算收支范圍。加強社會保險基金預算執行管理。加大征繳力度，規范征繳程序，確保社會保險費應核盡核、應收盡收。規范社會保險基金預算支出，加強社會保險基金專戶和結余管理，確保社保基金專款專用，運行安全。
（九）健全機構，完善工作機制，加強隊伍建設
新預算法對預算的編制、執行，調整，監督等各個環節都提出了更多、更高的具體要求，各級人大、政府及其財政、審計、人社等部門需要根據實際情況進一步健全機構，完善相關工作機制，加強人員隊伍建設，以便更好的貫徹和執行新預算法。
第8篇：企業決算報告范文
您們好！
我現任的崗位是財務室決算會計員，九五年七月七日我畢業于****鐵路經濟學校鐵道財會專業，后參加自學考試取得北方交大鐵道財會大專畢業證書。九五年七月二十一日正式分配到我段財務室見習，在頭半年的見習期間過一個月的出納員，而后負責辦理出售公有住房業務，由于工作中認真刻苦，并具有創新意識，九五年十二月，被財務室安排到決算會計崗位，九六年八月見習期滿，被聘為財務室會計員，任決算會計員至今，今天我競聘的崗位仍是決算會計崗位。
決算會計是一個既辛苦而又重要的崗位，需要有足夠的精力、能力與經驗，有較高的業務水平，不僅要精通自己職責范圍內的各項業務，還要對各個崗位的工作內容有全面深入的了解，此外，還要有很強的駕馭計算機的能力和獨立工作能力。決算會計崗位不僅是核算的崗位，又兼有管理的職能，難怪同行中有這樣的說法“決算會計歲數大的不愿干，年輕人干不了”。
決算會計員主要負責全段的貨幣資金核算，也就是現金及銀行存款收支的核算和財務微機及網絡的管理與維護，管理會計核算科目，審核各專業會計員編制的記帳憑證，登記帳簿，編制運輸業務決算報告。其中蘊含著的大量繁索復雜的工作內容，單就現金報銷就既需要掌握國家的法律法規，又要掌握分局、段對各項費用報銷的政策，既要審核報銷的原始憑證的真實性、合理性、合法性，又要審核單據是否經過各級領導的審批，既要保護單位利益，又不能使職工個人利益受到損失，更不要說貨幣資金核算還有大量的現金收付款、銀行收付款業務，決算會計員編制的憑證占財務室記帳憑證總數的一半以上。工作量之大，的確需要決算會計有較高的業務素質，必須熟悉法規，依法辦事，客觀公正，熱心服務，吃苦耐勞。但是如果要做一個合格的會計員僅靠工作的熱心、端正的態度、吃苦的精神是遠遠不夠的，最重要的是勝任本職工作的能力，在這任務繁重的崗位上，不具有豐富的會計知識，沒有對財務核算體系的深刻理解，不能熟練地使用和管理計算機及網絡，是絕不能勝任此崗位的。我在走出吉林經濟學校的大門之時就立志做一名讓領導放心、合格的會計員，出校門后始終沒有放棄學習，認真在實踐中學習會計理論、電子計算機技術，不斷地充實自己，使自己能夠跟得上時代的飛速發展，跟得上鐵路財務改革前進的步伐。從任決算會計員以來先后迎接了國家稅收財務物價大檢查檢查組、路局財務處、路局會計師事務所、路局查帳中心、分局財務分處、審計分處、市稅務局及各種專項的大檢查和調查，均順利過關，沒有在任職范圍內出現問題，辦理的各種報銷業務沒有讓集體受到任何損失，也沒有讓任何人利益受損失回來投訴，所管理的微機及財務室局域網，運行始終安全、穩定，沒有一次因病毒侵入導致系統崩潰，影響財務工作的正常進行，正確及時地編報各月、季、年度運輸業務決算報告，協助主任完成各季、年度的經濟活動分析。在很好地完成本職工作的同時，注重利用計算機來提高工作的質量和效率，獨立設計開發了工資核算微機管理系統，在我段實際應用了兩年時間，系統沒有出現任何問題，并為固定資產會計、工資會計建立了核算系統，設置運行參數，維護核算軟件，隨時解決操作中出現的各種問題，彌補程序設計的缺陷，同時還為多經、工會技協、建筑安裝工程處的手工核算帳建立了電算化核算系統，使這幾家終于甩掉了手工作業，實現了多年以來會計電算化的夢想。
本人具有會計專業資格證書、會計證、普一級珠算技術等級證書、財會人員計算機合格證書等會計人員必備的條件，工作經驗和工作水平在實踐中不斷地充實和提高，所做的工作也被分局財務分處和同事們所認可，連續三年獲得段先進工作者稱號，獲得過優秀共青團員青年突擊手稱號，在積極參加段黨政工團組織的各種活動中，獲得過兩次演講比賽三等獎，二次TQC全面質量管理成果一等獎，并被評為段九九年度優秀干部。九七年五月由分局選派參加在南京召開的固定資產軟件研討會，九九年九月還作為唯一的分局先進基層單位代表參加在佳木斯召開的全局會計電算化工作會議，并在會上做了經驗介紹。本人聽從黨的召喚與安排，身體健康，工作刻苦努力，任勞任怨，具備競聘決算會計崗位的條件，能夠勝任決算會計工作，請領導們考核我。
第9篇：企業決算報告范文
1建設項目投資目標控制
該階段投資管理和控制的內容包括建設項目可行性研究估算及批復，初步設計概算編制(應控制在投資估算批復內)及批復，估算(概算)批復額度的下達。
1．1建設項目投資估算(或概算)控制
1．1．1項目投資概算編制
建設項目投資概算的文件構成包括編制說明(工程概況、編制依據、投資額、需要說明的問題)、概算表(概算匯總表、概算計算底稿)、技術經濟條件分析(一般概算無此項內容)3部分內容。其中概算計算底稿是概算編制的重點內容，其包括:
(1)引進設備費用計算底稿包含的內容與費用為:引進設備型號、名稱、數量、原幣價格、折合美元價格、海運海保費、折合人民幣價格、關稅、增值稅、銀行手續費、引進設備所需國內配合費用等。
(2)國內費用計算底稿包含的內容與費用為:工程名稱、工程地點、數量、設備單價及合價、建安單價、建安合價等)。
(3)其他費用計算底稿包含的內容與費用為:前期費、勘察設計費、施工準備費、監理費、綠化費、評估報檢費等。
1．1．2投資概算審查
(1)對投資概算文件的合理性、規范性、完整性進行審查。包括對項目投資估算、概算及報告、計算底稿明細或電子文檔資料等的審查，審查文件應由具備資質的專業人員編制，并簽名蓋章。
(2)對項目的系統性、符合性進行審查。審查投資計費范圍是否與項目實施范圍相對應，計費內容是否與項目實施內容相符合。
(3)對項目實施方案的合理性、技術先進性、經濟性進行審查。審查內容包括設計所采用的標準、設備選型、方案的技術經濟條件比較，以及優選實施方案的技術先進性、可靠性、經濟性等。
(4)對工程數量的準確性進行審查。審查工程數量、計算的合理性，及方案設計尚不能明確的暫定數量的合理性。
(5)對工程造價的適用性、均衡性進行審查。審查設備、單位工程和分項工程價格水平的可操作性，因為所采用的價格不僅適用于概算編制和審查，也應適用于工程建設過程中對有關變更的投資管理和控制。
1．1．3投資概算的審批
投資管理部門對所編投資概算審查后，報公司領導審批。
1．2建設項目投資目標的確定與分解
1．2．1投資目標編制
根據已批復的估算、概算額度，編制相應的投資估算、概算目標，所編制的估算、概算目標不大于批復的數額。
1．2．2投資目標的分解
將投資目標進行分解，其實質是向各采購部門和相關部門下達費用指標，如向項目單位項目投資控制目標，向設備采購部門設備費控制目標，向建安工程部門建安費控制目標，向甲供料采購部門甲供料價格控制目標，向設計部門勘察設計費、軟件費控制目標，向技術服務管理部門技術服務費控制目標(含工程監理、造價審價、竣工審計、特殊專業技術服務等)。
2建設項目投資過程控制
包括設計方案的優化、施工實施方案及施工組織設計、項目采購費用控制、材料領用的管理、工程簽證的控制、投資動態管理與控制等。項目投資過程控制涉及的內容很多，本文僅以項目施工采購管理為例加以闡述。
2．1施工采購的總體策劃
(1)建設項目初步設計批復后，根據總進度安排，確定施工采購時機，時機的選擇應與項目投產后的產品銷售價格預期相結合。
(2)根據企業性質與特點，確定采購方式，并履行內部審批程序。根據國家相關規定，批復建安費200萬元以內的項目可直接發包，否則，采用招投標方式進行發包。
(3)招標方式，目前主要有以下幾種:①報費率方式。直接發包項目可采用報費率方式，即套用國家定額，明確結算時的取費類別、總價下浮率等。②按施工圖報價方式。即根據施工圖紙進行招投標，該招投標方式對甲乙雙方均公平、合理。但目前冶金行業工程建設項目一般在初步設計批復后進行招標，此階段尚無相應施工圖紙，不具備按施工圖紙報價方式進行招標的條件。③工程量清單報價方式。
即根據以往項目實踐經驗，細化概算清單，編制工程量清單進行招標。清單的綜合單價確定后，通過優化設計控制施工工程量，可使建安費得到有效控制。該方式為目前冶金行業工程建設推薦采用的招標方式。④總價包干方式。對單一工程，如已完成施工圖紙設計，實施時項目變化很小的，宜采用總價包干方式。
(4)確定是否分標段采購。對于建設規模較大的項目，可采用分標段采購。其優點是可縮短施工工期，招標時競爭充分，采購價格具有可比性。但分標段采購存在標段間界面不易劃分的難度。
(5)結合地方政府的要求，建立適用于本企業施工招標文件模板、施工合同文件模板。
2．2施工招投標、評定標
2．2．1委托招標機構
確定采購和招標方式后，委托施工招標機構進行招標，并根據施工招標機構的工作內容及相關收費標準，協商服務費用，以招標協議模板為基礎，簽訂招標協議。
2．2．2招標公告
根據上海市規定，施工招標前招標公告，內容包括招標人、招標機構、工程概況(工程地點、工程概述、招標范圍、資金來源、計劃開工時間)、聯系人及電話、投標條件(資質要求、業績)、報名網址、報名截止時間、需提供的材料、填報單位、是否允許聯合體投標、投標保證金、招標文件工本費、監管部門及聯系電話等。招標公告至投標報名的截止時間至少5個工作日。
2．2．3編制招標文件、評標標準、標底對于有招標經驗的業主，可自行編制招標文件、評標標準、標底。否則，可委托招標機構完成相關工作。
2．2．4招標機構組織發標、評標，監察部門全過程參與。
招標機構代表業主經審查的招標文件、評標辦法。招標文件20個日歷日、且招標答疑文件15個日歷日后，招標機構在監察部門的監督下組織開標，同時邀請專家組成評委會進行施工評標。
評標后，評標報告由業主確認，同時通過政府招標平臺將評標結果上網公示，5個工作日后發出中標通知書，并退還投標保證金。
(1)對中標單位，業主可收取相應的履約保證金，以降低簽約風險及履約風險。但對投資額較小、且施工方與業主有長期合作誠信關系的項目，在風險可控的情況下，亦可不收取履約保證金。
(2)與中標單位簽訂施工合同。
(3)招投標文件、施工合同應根據約定發放，使相關管理部門明確甲乙雙方的責任，便于施工現場的管理。同時，相應文件及時歸檔，以備后續項目審計之用。
3投資決算(結算)控制
包括項目采購費用結算、項目投資決算。投資決算不應超過批復的概算，分項投資差異分析應清晰明了。
3．1施工合同的結算及審價
3．1．1施工方上報結算資料
施工方應在項目竣工驗收后，依據合同約定的時間上報完整的結算資料。
3．1．2委托審價單位審價
根據企業及國家的相關規定，投資管理部門可采用直接委托或邀請招標的方式，選定審價質量較好、業主信任的審價單位進行項目的建安審價工作。
3．1．3審價單位預審價
審價單位根據施工方上報的結算資料、施工合同、相關法律法規、企業的管理制度，進行審價。審價的主要內容包括:資料是否齊全和符合要求;合同約定內容是否有重復計費現象;計算施工圖紙的工程量、現場簽證的工程量是否準確，并套價。
3．1．4預審價報告的復審
投資管理部門根據預審價報告、施工方的結算資料、施工合同、相關法律法規、企業的管理制度，進行預審價報告的復審，復審內容包括:資料是否齊全和符合要求;合同約定內容是否有重復計費現象;抽查施工圖紙工程量，復審現場簽證工程量，并套價;將復審情況與審價單位、施工方溝通，并取得一致意見;最終審核情況上報公司，擬結算;同時將復審明細返審價單位。
3．1．5審價單位審價
審價單位根據業主的復審情況出具最終的審價報告，提交業主。
3．1．6出具結算證明
投資管理部門根據公司批示、審價報告，下達建安結算單，作為財務付款的依據進行結算。
3．2投資決算管理
3．2．1投資決算的編制
投資管理部門根據項目投產時間及竣工驗收計劃，編制投資決算計劃，并下達項目投資決算及專業投資決算通知。根據投資決算編制的時間要求，各采購部門編制相關專業的投資決算。專業投資決算應根據項目投資執行情況編制項目已發生的投資和尚需發生的預測投資及相應專業投資執行差異分析資料，并報投資管理部門。投資管理部門根據各采購部門的專業投資決算，編制項目投資決算匯總表、項目投資決算差異分析報告。
3．2．2投資決算的審批
投資決算編制完成后，報公司領導審批并歸檔，作為后續新建項目的投資控制依據。
