財務監督采購精選(九篇)

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第1篇：財務監督采購范文

軍隊采購制度改革是全面建設現代后勤的重要組織部分，物資采購經費支付是財務保障管理的重要內容，直接關乎軍費使用效益和資源節約效能，特別是一些大單位物資采購種類多、經費量大，其效益的高低對保障部隊事業任務影響較為明顯。如何通過財務結算監督，促進物資采購行為規范，提高物資采購效益，現結合工作實踐，作了一些積極性探索和理性思考。

1 當前軍隊物資采購存在的問題

1.1 機構設置不合理，從業人員數量和結構不佳

根據“管理職能與執行職能分離”的原則，各級部門必須依法設置專職軍隊物資采購監督管理機構。然而目前仍有一些部門的管理體制改革尚未完全到位，主要表現為：第一，許多部隊物資采購監督管理機構與執行機構還沒分離，監督機構和執行機構職責劃分不清，從業人員既是“運動員”又是“裁判員”。第二，雖然有的部門已分別設置監督管理機構與執行機構，但是并沒有專設，而是將這些機構合并在別的職能單位中，由別的職能單位代其履行軍隊物資采購的監督管理職能或是集中采購職能，重要的職責成了“副業”，在機制上無法激發活力，產生動力。由于工作中沒有專門的機構和足夠的人員，致使從業人員心有余而力不足，常常由于能力、水平和精力的限制不能去了解情況、分析問題，不斷改進工作措施，且容易產生推諉扯皮現象，從而影響軍隊物資采購的效率。

1.2 職責認識不清，監督意識不強

由于采購制度改革運行時間不長，部分財務人員對財務工作在物資采購過程中所擔負的監督職責認識不清，認為財務部門只要把賬目管理好、資金撥付好就行了，至于采購效益的高低是采購部門的事，與自己無關，缺乏主觀認識。

1.3 預算水平不高，存在脫節現象

目前一些部門尚未編制采購預算，或雖然編制了采購預算，但是編制質量不高、粗放，缺乏科學性、嚴密性和可操作性，批復時間晚且調整幅度大，擅自改變資金用途，超標采購現象時有發生，致使采購缺乏計劃性，大量的采購項目游離于軍隊物資采購預算之外，嚴重影響了軍隊物資采購的計劃性和時效性。

1.4 采購方式單一，缺乏有效整合

軍隊物資采購涉及的種類繁雜，不同項目有不同的技術要求、質量標準，加上供應商和銷售體制千差萬別，而采購程序設計欠合理，過分強調形式上的制衡，造成環節多且關鍵環節考慮不周，導致權責不明，推諉扯皮，甚至招標失敗。物資采購在部門間處于各自為政的狀態，缺乏相互聯動，沒有建立起一套功能齊備、強大的軍隊物資采購信息渠道和統一市場，不能優勢互補，有效整合資源，影響了物資采購效率。

2 強化物資采購監督的對策

2.1 規范機構設置，理順機構職能

理順機構，完成采購監督管理機構和執行機構的分設，科學界定各自的職責，監督管理機構依法行使監督行為，采購執行機構進行具體采購，形成“分工明確，權責分明，管理科學”的軍隊物資采購運作機制。

2.2 強化人員的教育培訓，提高監督能力

各級單位要通過開展經常性教育活動，引導財務人員認清加強物資采購中財務監督的重要性，使每一名財務人員都能以高度負責的精神執行好有關采購法規，督促采購部門貫徹執行好國家和軍隊有關政府采購的財經方針、政策以及軍隊的財務規章制度，為提高物資采購效益把好關。

財務部門要著眼軍隊集中采購制度改革與發展的需要，加大財務人員的采購監督培訓力度，努力培養一批具有采購理論知識、熟悉采購規則、掌握市場規律的“采購型”人才。一是借助軍隊院校專業優勢，通過對市場經濟基礎理論、法律知識、外語知識、財務知識、相關采購專業知識的系統學習，實現從“單一型”財務人才向“復合型”專業人才的轉變。二是充分利用地方教育資源優勢，建立和完善軍隊后勤專業院校培養人才與利用地方院校資源優勢培養人才相結合的機制。

第2篇：財務監督采購范文

關鍵詞：企業財務；財務機構；財務制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、現在企業財務管理中常見的問題

1.企業財務管理理念還未做出適時的轉變。雖然我國進行改革開放已然三十年，但是市場經濟本質性的變革是最近幾年才發生的。面對日趨完善的計劃經濟體制，大多數企業表現出了無所適從：年齡稍長的財務主管工作人員依舊保持了計劃經濟時代的唯命令是從的觀念，重執行而輕主觀能動性，這點尤其表現在近些年才改制的大中型國企中。這種觀念嚴重制約財務管理中財務指導職能的發揮，是我國企業面臨的致命性問題。另一方面，現代企業財務管理要求在充分考慮資金時間價值和風險價值的前提下不斷增加企業財富注重優化企業資本性投資，提高投資效益，而傳統的財務管理理念主要是圍繞企業的供、產、銷活動展開的，限制了資金作用的發揮。

2.機構設置不合理妨礙了財務管理的工作效率。國有資產改制而來，大中型企業仍然承襲了原有體制的機構冗雜的特點，不利于財務思想和指令的上傳下效；一些近年來才發展起來的中小企業由于缺乏系統性的計劃安排，運作中往往是需要一個部門就設立一個部門，內控機制不完善，財務管理缺乏整體性。內部財務機構的設置、財務人員的崗位安排隨意性較大．財務人員職責分工不清，權責不明．缺乏有效的制衡和約束機制，財務管理機制不健全，難以形成有效的內部財務控制。

3.信息技術的發展給企業財務管理帶來新的問題信息，技術的飛速發展，使得網絡財務成為財務管理發展的一大特征。目前，很多企業財務信息時效性差，會計信息真實性也存在問題，數據缺乏共享，部門與部門、出現信息孤島，重復性勞動過多，相關環節冗余。同時由于“網上銀行”的興起和“電子貨幣”的出現，相應的信息和資金安全問題也對國有企業的財務管理活動提出了新的挑戰，其加劇了企業的貨幣風險。

4.財務人員的整體素質有待提高，責任心有待加強。企業現行內部控制制度不足。從而造成會計信息失真現象普遍存在。資產安全完整系數低。企業管理者對企業內部會計控制認識薄弱，缺乏有效的監督機制。

5.企業財務與會計機構大都是合并設置的，財會人員不能正確處理財務管理與會計核算的關系，重核算而輕管理的現象很普遍。財會不分的組織機構設置使許多企業沒有實現真正的財務管理，財務工作僅局限提供會計報表數據，財務部門的監控、預測等職能不能有效發揮，而且使財務與會計責、權、利不清晰，財務機構運行效率低下，嚴重束縛著企業的發展。特別是企業集團經濟活動和財務關系比較復雜，財務管理的職責分工較細，面臨的理財問題非常復雜，財會不分的問題就顯得更加突出。

二、健全企業財務機構，完善企業財務制度

企業的管理機構是企業的一個整體框架，它支撐和協調著企業的正常運轉，而企業的內部管理制度則是這個框架的關節點，保障著框架的堅固和有效實施，所以為了更好地體現企業財務管理的理念，提高企業財務管理水平，我們應該科學的設計企業財務管理機構，制定完善的內部財務管理制度。主要有如下措施：

1.轉變傳統觀念，更新財務理論。從上文分析，我們知曉現階段企業應該從兩方面著手解決問題：一方面，企業要堅持與時俱進，不斷更新理財觀念、理財目標和理財內容，使企業適應經濟發展的需要。另一方面，隨著社會經濟的不斷發展，企業已經從最初的財產物資的積累轉變為了核心競爭力等無形資產的積累，因此財務管理的工作不僅是研究實物資金的配置和運作，更要把精力放在研究無形資產的積累運作方式上，這才是現代企業競爭之本。

2.改革機構設置，強化財務控制。市場經濟體制需要獨立性較強，能夠掌舵整個企業財務運作方向的財務管理體系，這就加強了新環境下的財務管理實施轉型的迫切性。變革的第一步就是要在企業現有的發展基礎上，系統性改革財務機構的設置，科學定位各部門和各負責人的職責與權力，達到責任到人、職權相符、相互牽制、優化資源配置的目的。實現業務與財務的有機結合，加強財務分析和財務監控．提升決策支持力度。然后要通過建立授權審批制來發揮會計的監督職能，有效避免企業運作中涉及財務的違法違規和仿造變造會計資料的行為。最后，要充分發揮財務管理面向未來的職能，有效運用會計結果分析企業運作狀況并以此指導企業在下一個會計周期做出應有的調整，便于企業更好地發展。系統性的財務管理機制是企業良性運作的重要保障。

3.加強信息化管理，與時俱進，建立合理的企業網絡財務機構，完善企業網絡財務制度，擴大企業信息來源，增加企業財務。公司應協調好各部門工作，使用財務軟件聯網工作，實現企業經濟業務數據的共享，減少數據的手工重復處理，打破信息孤島；財務與業務處理的高度協同，實現企業物流與價值流的同步。以信息化（ERP）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規范我們的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。有效使用科學技術，提高財務管理水平。目前科技的迅猛發展，科技的運用也越來越廣泛．完善企業財務管理體系，可加強其信息化管理程度，有效運用計算機網絡管理以及使用財務管理軟件，以提高財務管理水平。企業財務信息是支撐著企業的經營決策，是企業各種信息的融合。企業的財務管理可借鑒國外的成功經驗，按照企業信息發展的規律，在企業的財務、生產、銷售等各個環節逐步實旅信息化管理。在企業各個環節中逐漸實施信息化管理，把企業的資金流、信息流以及物流融合在一起。同時建立內部信息管理系統，這將以企業的財務管理為核心。目前，很多企業財務信息時效性差，會計信息真實性也存在問題，而財務管理軟件，則可代替許多手工工作，甚至完成一些人工無法完成的工作，監控方式也更科學，管理工作透明度提高人為影響因素減少，規章制度程序固化，財務信息的時效性大大增強，監督力度也明顯提高。再者，企業需推進財務與業務一體化。一個企業的財務管理是為企業的效益服務，它的最高層次是財務和業務的一體化。因此企業可根據自身實際，使用財務與業務一體化的計算機管理軟件，讓企業的經營全過程實現數據共享，把信息流、物流、資金流很好集成，使企業的財務管理工作效率更高。企業只有完善了自身財務管理體系，提高企業管理水平，才能使其各項經營活動更有效進行，以保障其在激烈的經濟市場競爭中立于不敗之地，以便于企業更快更好的發展。

4.提高財務人員的整體素質，加強財務人員的責任心，建立激勵約束相容機制。建立企業財務培訓機構，進行定期在崗培訓，提高財務人員的整體素質。通過建立完善的激勵約束相容機制，提高財務人員的責任心。具體體現在：一、股份分紅，人人都是企業的主人，從而提高員工的責任心。多勞多得；二、按勞分配，多勞多得，獎懲分明，從而提高財務人員的積極性和責任心。提升業績突出的有為青年，為企業輸入新的血液。從而搞好財務管理，提升企業的競爭力。

5.會計機構分設是適應企業又好又快發展的需要。隨著市場經濟的發展，資本市場不斷完善，企業財權逐步得到加強，財務主體地位也日益鞏固，與此相適應，承擔的財務風險也隨之加大，尤其是現代企業越來越多地面對資本市場，如果不設立專業的財務部門，引入財務風險管理原理和方法來防范和化解財務風險，那么企業在資本市場的大海上就難以經得住風吹浪打?？梢哉f，在競爭激烈的市場條件下，一個企業經營是否成功，在很大程度上決定于財務管理是否卓有成效，這從客觀上要求提高企業財務管理工作地位并獨立于會計工作。隨著現代企業制度的建立和完善、財務管理的精細化、資本市場的快速發展和企業間競爭的日趨激烈，企業特別是大中型企業集團，應盡快將財務機構與會計機構分設，成立專門的財務部與會計部，以適應內部管理和外部競爭的需要。

綜上所述，現代企業的生產經營對財務管理提出了更高的要求，要做到把財務與生產、供應、銷售、計劃、統計等緊密聯系起來，以便不論什么時候發生任何情況變動，企業都可以及時獲得全面、最新的信息。一防范經營風險，獲取最大的經濟效益，在現在企業制度下，企業財務管理的內容將日益廣泛，因為，快速提高企業的財務管理水平就顯得特別重要。

參考文獻：

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第3篇：財務監督采購范文

新制度的實施，對醫院財務管理產生了重大的影響。

一、新制度促使醫院構建有效的財務管理機制

財務管理就是組織和協調醫院的資金運動，處理醫院與各方面的財務關系，其任務表現為：規劃和籌集資金，科學配置資金資源，安排和控制資金的使用和耗費，提高資金利用效果，考核和分配醫院的經營成果，正確處理醫院與各方面的關系。隨著我國公立醫院改革的深化，醫院財務管理越來越重要。為做好醫院財務管理，探索一套適合醫院發展的財務管理機制至關重要[1]。新制度的實施為構建有效的財務管理機制提供了良好的契機。

1.實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制

新制度規定醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。要求三級醫院須設置總會計師，其他醫院可根據實際情況參照設置。醫院的財務活動在“醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門統—管理”。而舊制度的規定是：醫院的財務活動在主管院長或總會計師的領導下，由財務部門統一管理。新制度的變化主要體現在以下兩方面。

—是將“主管院長”改為“醫院負責人”。醫改方案規定“深化運行機制改革，建立和完善醫院法人治理結構，明確所有者和管理者的責權，形成決策、執行、監督相互制衡，有責任、有激勵、有約束、有競爭、有活力的機制”。在法人治理框架下，醫院的院長和高管層將成為職業經理人，使政府與公立醫院院長之間形成一種委托關系。完善的醫院法人治理結構應當是：理事會+院長負責制。理事會是核心，由醫院的重要利益相關者代表組成，負責醫院的戰略管理及重大決策；院長由理事會選聘并且向理事會負責。管理層是由一名行政負責人和一批職業經理人組成，對理事會負責，受理事會監督，管理層的主要職責是對醫院的日常運營活動（如行政、財務、醫衛生經濟研究2013年3期總第311期療、人力資源等事務）進行管理，通過整合資源以有效執行醫院的政策。因此，基于我國公立醫院法人治理結構的考慮，在新制度中將“院長”改為“負責人”。

二是將“在主管院長或總會計師的領導下”改為“在醫院負責人及總會計師的領導下”。這樣的修改一方面在于強調醫院負責人在醫院財務管理上的責任，另一方面在于強調總會計師在醫院財務管理上的作用。

2.建立健全醫院內控機制

新制度增設“財務監督章，要求建立健全醫院內部控制機制，提高財務管理水平，防止差錯和舞弊行為，保證財務管理信息的真實性：要求醫院設置合理的會計崗位，要按事設崗、按崗設人，做到職責分明、相互制衡，保證會計系統控制的有效實施，實現財務管理規范化。同時要求醫院財務實行事前監督、事中監督、事后監督。這些規定有助于醫院建立規范、科學的內部財務控制機制。

3.建立科學的財務管理規劃機制

規劃機制是指利用財務方面的各種歷史資料以及其他信息，對醫院一定期間的財務活動進行科學預測，在此基礎上作出正確的財務決策，并根據財務決策的結果，編制整個醫院的財務計劃，用來指導和控制未來的財務活動。新制度要求醫院建立科學的財務管理規劃機制，因此在醫院決策中，財務分析與決策信息將會得到管理者的重視。

4.開展財務分析，控制過程與結果

新制度對醫院的財務分析作了明確規定，設置了六類財務分析指標，要求醫院對預算管理、結余和風險、資產運營、成本管理、收支結構、發展能力進行分析。這些規定將促使醫院必須做好財務分析，通過分析了解醫院的過去、評價現在、預測未來，全面評價醫院的經營狀況，改進經營過程中存在的問題，實現對醫院財務的過程與結果管理。

5.開展業績評價，建立有效的激勵與約束機制

新制度在預算管理、成本管理、資產管理、政府財政資金管理等方面都作了明確規定，要求將醫院財務管理同績效評價結合起來，并作為實施獎懲的基礎。這要求醫院必須建立行之有效的利益、制度、責任和權利約束機制，實現醫院的良性運轉。

二、新制度促進醫院加強預算管理

舊制度在醫院預算管理方面存在如下問題：一是財務預算沒有提升為醫院全面性管理行為，在大50多數醫院中，預算管理僅僅是財務部門的管理行為；二是醫院預算不全面，僅強調編制收入與支出預算，沒有上升到全面預算管理；三是缺乏對預算執行、預算調控和預算考評等環節的管理內容，使醫院預算管理大多流于形式。

新“醫改”方案明確要求嚴格預算管理。為此，新制度明確了“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。同時對主管部門（或舉辦單位）、財政部門以及醫院等管理主體在預算編制、執行和核定收支方面職責作了規定。新制度有關預算管理的內容較舊制度發生了較大的變化，強調了預算的完整性、全面性和嚴肅性，并新增了預算管理要求、預算審核、決算報表、分析和考核的內容。

由于新制度于2012年在公立醫院剛開始實施，對于醫院預算的編制與評價尚無運行的資料可以對比。因此，只能結合對醫院的調查及新舊制度的對比變化，從定性的視角來分析新制度對醫院預算管理的影響。從我們對200所醫院的調查看，有92.63%c的被調查醫院認為新制度有利于醫院加強預算管理，不同等級醫院的認知基本一致。說明新制度的實施有助于克服醫院預算編制走過場、敷衍了事等弊端，對于完善醫院預算管理具有積極的意義。

1.實施預算管理有助于規范醫院管理行為

預算是醫院管理必備的、基礎性工作，是醫院實現預定期內戰略規劃和經營目標的方法和工具。新制度強調預算的嚴肅性，要求醫院科學合理地編制預算，預算一經批復，一般不作調整，醫院必須嚴格按照預算的內容執行，并且要評價、考核醫院的預算執行，將預算的評價結果同績效評價結合起來。因此，新制度將會約束管理者的個人行為，改變過去“拍腦袋”辦事的做法，促使醫院建立規范、協調的醫院管理制度體系，確保醫院在法制的軌道上健康運行。

2.加強預算管理有助于提高醫院管理水平

預算是醫院實現科學管理的重要工具。通過預算管理，可以明確醫院的運行目標：通過醫院目標的層層分解，把目標細化、落實，可以把醫院整個醫療、科研、教學過程監控起來：通過將目標與實施效果進行對比，可以使醫院管理者掌握管理所需的信息，了解醫院管理過程中存在的問題，及時調整與改進，提高管理與決策水平，實現醫院的可持續發展。

3.實施預算管理有助于建立有效的激勵與約束機制

新“醫改”要求醫院建立有效的激勵與約束機制，實行科學管理。預算是醫院實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據。醫院的績效考核有三個層次是醫院運營業績的評價，二是科室的業績評價，三是對員工個人的業績評價。通過實施績效評價，將期初預算確立的醫院業績目標、科室業績目標、員工業績目標，與實際執行的結果進行比較，就存在的差異進行分析，找出原因，由此可以采取相應的措施改進績效，以減少差異的發生。

4.預算是實現醫院資源有效配置的基礎

由于醫院資源的稀缺性，醫院必須經過慎重權衡現在和將來可以配置的資源，并決定人財物資源在各部門、科室使用的種類和數量。資源分配的原則是針對醫院運營目標進行最優化配置。因此，要實現科學、合理的配置醫療衛生資源，必須借助于醫院的預算。

5.預算是實施監督與控制風險的重要工具

新制度要求醫院有效防范財務風險。在醫院的諸多風險中，運營風險、財務風險和授權風險是主要的風險，以預算為中心的控制，比較剛性，有助于形成有效的控制決策體系。通過編制預算可以初步揭示醫院下一年度的預計經營情況，根據反映出的預算結果，預測風險所在，并預先采取風險控制的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。預算管理是醫院進行事前、事中、事后監控的有效工具，新制度要求醫院加強財務監督，因此通過預算管理可以迅速發現問題并及時采取措施，降低醫院日常的經營風險。預算目標的制定為醫院員工、科室醫療活動提供了衡量的標準，也具有一定的控制作用。預算還為管理者提供了參考框架，指導醫療活動、提供控制活動的標準并且進行相應的授權。

6.預算可以有效提高效率，降低醫療業務成本

通過預算可以加強對醫院收入與成本的管理，提高醫院的工作效率，有效降低成本。預算中設定了收入支出的配比數量，通過執行預算，可以有效控制成本，同時還能使員工樹立成本節約意識。

7.國庫財政支付制度改革，促使醫院科學合理編制預算

1998年我國明確提出建立公共財政框架，拉開了預算管理體制改革的大幕，目前改革路線日益清晰。近年來，我國已陸續啟動和推進了各項有關改革，如部門預算制度改革、“收支兩條線”改革、政府收支分類改革、國庫集中支付制度改革等，建立了政府采購制度及績效評價制度等，基本構建了適應社會主義市場經濟體制、與國際慣例相接軌的預算管理體制框架。在實行國庫集中支付制度下，無論是基本支出，還是項目補助支出，都必須根據醫院長遠或階段性工作任務和工作計劃，突出工作重點等資金需求來科學合理編制預算。

三、新制度促進醫院加強成本管理

新制度重點強調醫院應加強成本核算與管理，并且規定醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。新制度規定醫院應建立健全成本定額控制管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。同時規定醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理辦法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制％從我們對200所醫院的調查結果看，有的被調查醫院認為新制度會促使醫院加強成本管理，克服以前成本管理存在的問題。具體來講，新制度對醫院成本管理的影響表現在以下方面。

1.促使醫院重視成本管理工作

成本反映一所醫院的醫療質量與技術服務水平，是決定醫院可持續發展的最關鍵競爭性要素，是醫院實施管理的基礎。醫院開展醫療、科研、教學等活動所耗費的人、財、物等資源需要得到補償，這是醫院持續運營的基礎，假若醫院的耗費得不到補償，醫院將會產生虧損，長期發展下去，醫院的可持續發展就會受到影響，醫院的醫、教、研活動以及醫院的核心競爭力就會受到影響。因此，新制度必然會使醫院重視成本管理工作。

2.促使醫院建立健全成本管理系統

新制度要求醫院加強成本核算與管理，必將促使醫院完善成本管理系統。成本管理系統是指在成本方面的指揮和控制組織體系，通常通過四個基本要素的相互聯系和相互作用來實現成本管理的職能和使命。一是成本組織機構，醫院的成本組織機構應安排所需的管理職能，配置相應的人員，按照其職責和權限，并在工作過程中明確相互關系和活動接口，確保有效溝通和密切配合。二是程序，包括成本管理的目的、范圍、職責、權限的分配和工作程序以及形成的記錄等。三是過程，過程是將輸入轉化為輸出的系統，包括成本發生過程和成本管理體系過程。四是資源，指凡是能被利用的物質（包括人員、醫療技術、設備、藥品材料、設施、資金等，醫院應保證成本管理所需的資源條件，用較小的必要的管理成本來替換較大的不合理的成本，通過科學合理的資源使用來不斷降低醫療成本，有效降低病人的醫療費用。

3.促使醫院加強成本分析與控制

成本分析主要是運用成本核算對象所提供的信息，通過同行比較和關聯分析，包括對成本指標和目標成本的實際完成情況、成本計劃和成本責任的落實情況，上年的實際成本、責任成本、國內同類型醫院的平均成本水平和最好水平進行比較，分析確定導致成本目標、計劃執行差距的原因，以及可挖潛的空間，把握成本變動規律，尋求降低成本的途徑。

4.促使醫院加強成本考核和獎懲

成本考核和獎懲是把成本的實際完成情況與應承擔的成本責任進行對比，考核、評價目標成本計劃的實際完成情況。其作用是對每個成本責任單位和責任人，在降低成本上所作的貢獻給予肯定，并根據貢獻的大小給予相應的獎勵，以穩定和提升員工的積極性。同時，對于缺少成本意識、成本控制不到位、造成浪費的科室和個人，給予處罰，以促其改進。

四、新制度促使醫院加強財務風險防范

醫院的財務風險是指醫院在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致醫院蒙受損失的機會和可能性。醫院的財務風險貫穿于醫院運營的整個過程中，風險類型可分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。醫院風險形成的原因有外部原因和內部原因。外部原因主要是國家宏觀經濟狀情況、政府衛生政策等變化；內部原因主要有醫院管理混亂、醫療技術質量下降、資金使用效率低下、財務決策缺乏科學性等。醫院財務風險是現代醫院市場競爭的必然產物，隨著醫療市場競爭的加劇，醫院風險也在加大，這就對醫院決策層和財務管理人員提出了更高的要求，要提高風險意識，監督和控制財務風險。新制度對控制醫院財務風險作51了制度要求，必將促使醫院從以下方面來加強對財務風險的管理與控制。

1.新制度促使醫院完善風險管理系統

醫院財務風險的防范取決于醫院是否具有有效的風險管理系統，健全的財務管理體制、高效的財務管理機構、高素質的財務管理人員有助于醫院提高風險管理與控制水平。與舊制度相比，新制度在預算管理、成本核算、財務控制與監督等方面都有了嚴格的制度規定，必將促使醫院建立健全風險管理系統，以防范財務風險。

2.新制度促使醫院強化財務風險意識

新制度明確要求醫院設置風險管理指標。這將會促使醫院樹立正確的財務風險觀念，遵循風險收益的原則，醫院各部門、各人員，特別是醫院的決策層和財務管理部門人員必須增強風險防范意識，將風險防范意識滲透到財務管理的各個環節。同時也會促使財務管理人員掌握扎實的財會專業知識，具有對財務風險敏感、準確的職業判斷能力，并能對具體環境下的風險作出判斷和提出解決方案。

3.新制度規定醫院籌資范圍與渠道

新制度規定“醫院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應按規定報主管部門或舉辦單位和財政部門審批，并原則上由政府負責償還”：并規定醫院財務風險控制指標和借款具體審批程序由各?。ㄗ灾螀^、直轄市）財政部門會同主管部門域舉辦部門）根據實際情況制定。這一規定對于公立醫院的籌資渠道與范圍作了明確界定，有助于規范醫院的經營行為，有效防范財務風險。

4.新制度對醫院對外投資作出規定

新制度規定對外投資是指醫院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產等開展的投資活動；并規定醫院應在保證正常運轉和事業發展的前提下嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫療服務相關領域。舊制度在投資范圍方面規定可以投資于“其他單位或院辦獨立核算企、事業單位的投資”。在投資資金方面，新制度規定醫院不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資。新制度下，醫院的對外投資范圍、投資資金構成及權限都有了明確的界定，有效規范醫院的投資行為，從制度上確保醫院避免對外投資風險。

5.新制度要求醫院全面、真實反映醫院資產負債信息

新制度要求醫院實施“統一領導、集中管理”的財務管理體制，要求醫院全面、真實反映資產及負債情況，如在報表體系中增加了現金流量表，要求基建賬的數據并入醫院“大賬”：規定醫院固定資產、無形資產計提折舊、攤銷，固定資產按照凈值在資產負債表中反映；規定醫療風險基金提取、壞賬準備與核銷、資產管理等。這些規定一方面確保管理層可以全面系統、真實地度量醫院的財務風險，另一方面也使醫院內部各種財務關系清晰明了，減少醫院因管理不善造成的財務風險。

6.新制度有助于醫院提高財務決策水平

第4篇：財務監督采購范文

1建筑企業財務管理現狀

財務管理屬于建筑企業管理的核心，隨著建筑企業對自身管理水平的重視，其內部的財務管理水平也一直在不斷的提高，從國內的范圍來看，建筑企業在財務管理方面基本已經實現了五統一，在管理方面也取得了相應的進展，但隨著目前經濟體制的轉變，以傳統的計劃經濟體制為基礎的傳統的企業財務管理模式已經無法適應時代的發展，無法適應如今市場經濟體制下各方面的變化，因此建筑企業在財務管理方面的問題開始逐漸顯現：首先，改革理念落后。建筑企業雖然已經認識到了改革的重要性和必要性，同時也針對企業財務管理現狀做了必要的改革，但受傳統觀念的影響，在新型的財務管理制度進行實施的實際行動上，仍然有所欠缺。其次，企業的財務管理缺乏自。目前在企業的財務管理方面，一直沿用的都是傳統的以行政手段為主的管理方式，即財務管理如何進行，完全要依照領導層的意愿來執行，這大大的影響了財務管理的自，對建筑企業財務管理狀況會產生非常嚴重的影響。最后，建筑企業財務管理狀況混亂。建筑企業的財務管理與其他企業是存在一定差別的，這種差別主要體現在，建筑企業的財務管理并不是僅僅在企業內部進行，大多數時候需要在建筑施工現場進行，這就使建筑企業的財務管理制度變得非?；靵y。

2構建建筑企業財務管理制度的必要性

首先，構建建筑企業財務管理制度是由目前的經濟體制決定的。我國的經濟體制的變革要求建筑企業的財務管理必須要做出相應的改革才能與時展相適應，從計劃經濟體制到市場經濟體制，建筑企業所面臨的威脅已經變得越來越大，同時其發展和壯大也開始要依靠自身的實力，這種情況反應到財務方面，便是財務管理制度的改革。其次，構建建筑企業財務管理制度是提高企業經濟效益的必然要求。建筑企業只有進行財務管理方面的改革，才能通過財務管理來有效的對自身的各類成本進行控制，從而最大程度的節約其費用，使其經濟效益能夠達到最高的標準。最后，目前我國建筑企業財務管理制度與國際制度相比存在差距。想要使我國的建筑企業的發展范圍能夠超越國家的范疇而進軍到世界領域，就一定要使其在制度方面能夠與世界的標準相適應，但目前我國建筑企業財務管理制度還并未達到這一標準，因此對其進行改革非常必要。

3構建建筑企業財務管理制度的措施

（1）更新觀念。企業的觀念是一個企業能否穩定發展的基本保證，落后的思想觀念會導致企業的體制同樣也得不到發展，這對企業的改革和創新非常不利，因此企業想要使自身得到更好的發展，就一定使發展觀念得到更新，使其能夠符合目前社會發展的趨勢。建筑企業想要構建適應時展的管理制度，首先就一定要更新企業發展的觀念，要改變以往以政策支持為主要發展依靠的觀念，認識到在市場經濟條件下，只有自身的經濟實力以及綜合實力變得強大，才能使自己有機會發展壯大。因此，建筑企業一定要建立適應市場經濟體制的財務管理制度，徹底消除如今財務管理制度的弊端，從而規范財務管理的狀況，使其能夠有效的促進企業的發展。（2）要定期召開財務會議。定期召開財務會議對建筑企業財務人員不僅是一種約束，同時也是能夠使其發現問題并解決問題的一個平臺。對于建筑企業自身來說，定期召開財務會議可以使財務預算的布置、審批和批準變得更加方便，同時也能夠使企業對財務預算的監督和查詢變得更加便利。同時，通過財務會議的召開，建筑企業還能夠及時的發現自身在財務管理方面存在的問題，從而使其能夠及時的提出一定的策略對其進行解決，避免由于問題的出現而帶來的麻煩，這對提高建筑企業的財務管理水平和構建建筑企業的財務管理制度是非常有利的。（3）要使責任落實到具體的部門或個人。為構建適應時展的建筑企業的財務管理制度，就一定要使責任落實到具體的部門或個人身上。要將財務管理部門人員分成幾個小組，每個小組分別負責財務管理中不同的內容，這樣在財務管理中出現問題時，企業便可以向某一小組追究責任，這樣可以有效的加強相關人員的責任感，提高其工作效率。除此之外，建筑企業還可以將責任落實到具體的部門中，只有這樣，才能使建筑企業形成一套較為合理的科學責任制，使企業在財務管理方面的水平得到進一步的發展，促進企業制度的完善，保證企業在激烈的市場競爭中能夠穩定的生存下去。

4結語

第5篇：財務監督采購范文

【關鍵詞】 醫院財務； 杜邦分析法； 財務評價體系

在我國，醫院被歸類為事業單位，但它在為社會提供醫療服務的同時收取了等價服務補償費用，可以說它具有福利性和效益性雙重性質，導致醫院的會計制度既具事業單位會計制度的元素又含企業會計制度的成分，但其權責發生制原則的使用讓其更傾向于后者（石曉宇，2013）。因此，醫院也必須重視經營評價分析，以便更好地為百姓提供優質的服務，這也是醫院應用杜邦分析法進行財務評價與分析的客觀必要性。

一、杜邦分析法的定義與內涵

杜邦財務分析體系，是由美國杜邦公司創造并且成功運用的一種綜合的財務分析方法，又稱杜邦模型或杜邦系統。杜邦分析體系充分考慮了各項財務指標的內在關聯，以凈資產收益率為核心，將若干個用以評價財務狀況及經營效率的比率有機結合，并利用這些財務比率之間的內在聯系對企業的財務狀況進行綜合地分析和科學地評定（龐大連等，2011）?，F代財務分析的最終目的在于能夠全方位地了解醫院經營管理的現狀，并藉此對經濟效益的優劣進行系統性的評價?；趯ω攧赵u價體系的構建，管理層可以對醫院作出正確的發展導向。但是，單獨進行任何的財務指標分析，都無法達到全面評價醫院財務狀況與經營成果的目的（田柯等，2011）。運用杜邦分析法構建醫院財務評價體系，將凈資產收益率逐級分解，利用多項財務比率指標的乘積，更能深刻反映醫院的經營業績情況，使財務分析的層次更為清晰，使報表的分析者能夠全面詳細地了解醫院的運營和獲利狀況，為決策者提供了方便完整的可以了解醫院經營及盈利狀況的渠道，從而大大減少了決策的不確定性，更有助于對經營情況作出合理的判定，且能及時查明醫院運營目標的異動原因，對醫院防范財務風險、加強經營管理具有非常重要的意義（廖容等，2013）。

二、醫院財務評價指標體系的現狀

（一）評價指標零散，系統框架構建不成熟

目前，我國沒有統一的公立醫院財務狀況評價指標體系，財務分析指標僅著眼于工作效率和經濟運行狀態，且考核指標零散，缺乏內在聯系，多數醫院財務分析都是就指標論指標，并未深挖指標之間的內部關系，沒有深層次地對經營發展關鍵因素進行實質探索，更談不上對醫院財務狀況的綜合評價。所以，傳統的醫院評價分析指標沒有形成系統，不能很好地應用到醫院的實際決策中。

（二）評價體系缺乏有機結合，對非財務指標重視不夠

現行的公立醫院財務指標體系建立在財務報表數據的基礎上，因此財務信息的計量屬性以歷史成本為依據，反映的是過去的經營狀況，忽視了定量分析與定性分析的有機結合，缺乏有效預測醫院未來經營狀況的能力，而非財務指標比之財務報表信息，能將短期行為和長期戰略聯系起來，為醫院的發展提供更完整、更可靠的預測信息。

（三）評價指標體系不完善，跟不上改革的步伐

首先，新醫院制度實施后，公立醫院的財務報表增加了現金流量表以及成本表，但是醫院現行的評價指標中缺乏對現金流量的分析。通過分析醫院現金凈流量情況，可以讓醫院獲取現金及現金等價物的信息，并以此評估醫院的支付能力、周轉能力和償債能力。隨著醫改步伐的加快，上級衛生主管部門、財政部門以及醫院決策層對現金流重視程度也逐漸加大，因此對該項指標的運用應投入更多的關注。其次，新醫院會計制度加強了全面預算管理，以確保醫院健康地發展?，F行的財務分析體系僅對預算效果進行事后分析，沒有事前預測及事中決策的指標，因此，如何完整地體現預算的全過程，將是醫院財務管理者首要解決的難題之一（繆飛翔，2012）。其次，隨著國家經濟的發展，公立醫院財務管理工作不僅是財務會計，更包含成本會計與管理會計，事前預測與事中控制將是未來財務管理工作的重心，因此，醫院財務評價分析體系必將傾向于對預算管理和成本控制指標的關注。

三、財務評價體系構建的要素

醫院財務評價指標體系構建有幾個關鍵要素：一是指標要素要齊全適當，構建完整財務評價體系，將指標要素系統結合，涵蓋運營、償債、盈力能力等多方考核要求；二是主輔指標功能匹配，強調確立財務指標與非財務指標主輔地位的同時，將不同范疇的評價指標從不同層次、不同側面有機的統一，全面揭示醫院經營理財的實績；三是滿足多方信息的需要，提供多角度、多層次的信息資料，符合內部管理需求，也滿足政府決策及宏觀調控要求（馮麗敏，2012）。

四、運用杜邦模型構建財務評價體系

中國醫療市場改革的深化促使醫院要在充滿挑戰與競爭的市場環境中求生存、求發展，向管理要效益，醫院決策者必須在工作思路上進行新的探索，運用杜邦模型，結合醫院實際，建立以凈資產收益率為核心的財務評價分析體系。

如圖1所示，杜邦模型對現有指標進行重組整合、補充完善，構建科學的公立醫院財務分析評價體系，以預算會計、財務會計、管理會計、成本會計四個角度進行分析，運用了“資產負債表”、“收入費用總表”、“醫院全成本報表”、“現金流量表”的數據指標，也將一些非財務指標加入到財務評價體系當中，系統地剖析了醫院經營發展的全過程。

（一）杜邦分析法的核心指標是凈資產收益率

凈資產收益率是評價醫院績效成果最具代表性和綜合性的指標，反映的是結余與凈資產的關系，表現的是醫院投資者所投入資產獲利的能力。就公立醫院而言，國有資本保值、增值取決于國家投入的資產是否能夠被醫院充分有效地利用。提高凈資產收益率，可以從提高勞動生產率著手，增加業務工作量，對藥品耗材科學管理，合理安排物化成本，采取相應措施減少不必要的消耗開支。在評價分析中還可以細化凈資產收益率，多角度地分析醫院的經濟走向，拓展財務管理思路，構建醫院的經濟業績評價體系（董四平等，2010）。

（二）醫療收入結余率

醫療收入結余率是衡量醫療業務創造能力的標準，反映的是醫院業務開展的規模水平、醫院的管理能力、醫療技術的價值體現，費用成本的高低程度，揭示的是自我發展能力的強弱、自我更新能力的優劣以及經營管理效果的好壞等。為解決特殊因素對醫療收入結余率的影響，杜邦分析在醫院財務運用中不考慮財政專項補助收入及財政專項支出等。該指標利用醫院多種內部報表及資料進行詳解分析，其高低受多方因素的影響，如收費標準、運營管理、成本控制等，所以開源節流仍是財務評價分析的重點，需要注意的是，醫療收入結余率并不直接影響總資產結余率，因為醫院在追求利潤增長的同時，必然加大受益期相對較長的固定資產投資力度，經營杠桿發揮作用，總資產周轉率受此影響會有所降低（任建國，2010）。所以，只有醫療收入結余率與總資產周轉率相互作用，才能提高醫院的總資產結余率，達到經營最佳狀態。

（三）總資產周轉率

總資產周轉率是醫療業務收入與資產平均總額的比值，反映的是總資產價值利用、回收、轉移的效果。支出既定時，指標越高，體現醫院在資產結構控制、使用效率、質量管理等方面取得的成效越好。該指標還可以分解為固定資產周轉率、存貨周轉率、應收款項周轉率等，通過分析各資產組成部分的利用效率，評價總資產的運營能力，以此判斷影響資產周轉率的關鍵問題。

（四）權益乘數

權益乘數是總資產與凈資產的比值，它表明的是醫院的負債程度，反映的是醫院的償債能力。在激烈的市場競爭下，醫院走外延式道路以擴大自身規模，勢必要引進負債經營。因作用于財務杠桿效應，權益乘數越大，負債程度就越高，潛在的財務風險也就越高（唐曼雪，2011）。因此，融資成本與收益之間保持審慎的平衡是發揮權益乘數效應的關鍵。該指標對醫院合理組織資金的結構有著導向作用，更是尋求財務低風險取得經濟高效益最佳辦法的風向標。

五、結語

當前衛生行業運營管理早已遠離計劃經濟時代下的傳統模式，日趨激烈的競爭環境促使財務管理的地位在醫院經營中日益凸顯。根據醫院自身情況，建立一套全新的、科學的財務評價體系，運用杜邦模型，對現存問題進行剖析，將醫院的資產經營狀況與財務評價分析指標全面整合，進行層層分解、逐步深入，以便發現指標變動的根源和趨勢，為醫院決策者優化經濟結構指明方向，為醫院管理者規劃發展目標制定綱要（張洪金，2011）。

【參考文獻】

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第6篇：財務監督采購范文

【關鍵詞】 虛擬企業；財務制度框架；財務治理

財務制度構建一方面要涵蓋規范企業財務活動、處理企業內部財務關系的具體規則；另一方面要包含企業內部財務治理結構的設計。虛擬企業財務制度構建是規范虛擬企業財務活動、協調其各種財務關系的一組具體規則集合的構建。因為財務制度框架構建是針對財務進行的相關規范和約束：有些可以通過文字進行顯性規定；有些則內生于企業財務行為之中，企業不同，內容也不相同。為此，按照表現形式不同，可以將財務制度劃分為顯性財務制度、隱性財務制度。同時，這兩種財務制度是否能夠有效實施，需要財務治理加以保證。所以，虛擬企業財務制度框架構建內容包括顯性財務制度、隱性財務制度以及財務治理三大部分。

一、虛擬企業顯性財務制度

（一）虛擬企業顯性財務制度內容

顯性財務制度是明文規定、有統一標準的具有約束力的各種制度的集合。具體包括宏觀財務制度和微觀財務制度。宏觀財務制度是由國家或政府機構制定的適用于企業并要求企業必須遵守的制度規范，它不但可以提高制度的約束力，還可以節約各企業的制度建設成本。目前各國的《公司法》、《證券法》、《稅法》等法律中的有關規定，我國財政部頒布的《企業財務通則》和分行業財務制度等都屬該范疇。因為不同企業的組織機構和經營活動存在差異，宏觀財務制度不可能規范企業運行中出現的所有財務問題。因此，針對企業微觀主體的財務制度必不可少。微觀財務制度即企業財務制度，是企業內部管理當局制定的用來規范企業內部財務行為、處理企業內部財務關系的具體規則。企業財務制度與其他財務制度不同，具有較強的操作性，便于執行。

（二）構建虛擬企業顯性財務制度的構想

生命周期理論對于深入了解技術、企業、產業甚至國家的變革具有重要意義，已在企業管理研究中得到了廣泛的應用。生命周期理論為虛擬企業顯性財務制度研究開辟了新視角。虛擬企業往往是以市場機遇為驅動目標，從發現市場機會開始組建、運行到實現預定的目標、虛擬企業解散，有著更為明顯的生命周期特征。鑒于此，虛擬企業財務制度框架構建應從生命周期入手，分別探討醞釀期、組建期、運作期、解體期的財務制度，構建一個動態的“縱”向制度體系。

1.醞釀期虛擬企業顯性財務制度。醞釀期是虛擬企業構建的初始階段，這一階段的管理工作是未來虛擬企業運行的基礎。核心企業是最先識別出市場機遇的企業，它是組建虛擬企業的發起者。所以，在虛擬企業醞釀期，顯性財務制度的制定者應是核心企業，涉及的主要財務活動主要有識別和評估市場機遇、預計未來的期望收益等。

2.組建期虛擬企業顯性財務制度。如果核心企業決定通過組建虛擬企業來實現市場機遇，并為虛擬企業制定了目標、選擇了適用的運行模式，就可以開始組建虛擬企業。此時，虛擬企業就進入了組建期。組建期主要是選擇合作伙伴、構建虛擬企業的信息網絡、優化重組各成員企業的資源等各項準備工作。此階段，財務制度的主要內容有籌資制度（包括籌資目標界定、籌資方式選擇）、投資制度（包括投資風險管理制度、財務計劃監督執行制度、信息基礎設施投資制度）等。

3.運作期虛擬企業顯性財務制度。虛擬企業組建后就進入了運作期，開始了正常的生產經營活動。此階段是虛擬企業運行的關鍵階段，也是顯性財務制度安排的重要環節。運作期的管理內容主要包括伙伴關系管理、任務分配與協調、運行反饋與監控等，具體財務制度安排要以運作期的管理內容為依托。這一階段的財務制度主要包括籌資制度、投資制度、風險管理制度、利益分配制度、成本管理制度、績效評價制度。

4.解體期虛擬企業顯性財務制度。一旦市場機遇基本實現或項目完成，各成員企業合作的基礎已經喪失，虛擬企業就面臨著解體。虛擬企業解體期管理的主要內容有項目中止識別、解體后的事項處理、利益分配等。由于虛擬企業是一種在法律上并不存在的企業，產權方面較為模糊，在其解體期更容易產生沖突。為了防微杜漸，需要在解體期制定相應的財務制度用于規范財務行為，避免出現成員企業之間的糾紛問題。

二、虛擬企業隱性財務制度

隱性財務制度，諸如財務倫理、價值觀念等，是內生于企業經濟活動之中，不能使用文字規定的，并對公司財務活動、財務關系等具有相應的規范和約束作用。它比顯性財務制度的約束力要弱，以無形的“軟約束”力量構成企業財務有效運行的內在驅動力，需要自覺執行。虛擬企業隱性財務制度構建主要從財務倫理、跨文化管理、關系資本的角度進行考慮。

（一）財務倫理角度

虛擬企業是由若干個獨立企業形成的集合，各成員企業存在著各自的行為標準和價值觀念。但他們為了共同的目標組合在一起，必然要求相互之間財務協調。這就要求虛擬企業比傳統企業更加強調財務倫理。財務倫理是企業以財務活動為本質內容在處理財務關系中所形成的一種自律準則和價值觀念。它為處理企業財務活動和財務關系提供無形的約束。應將財務倫理作為虛擬企業隱性財務制度構建的基礎，逐步建立融資倫理、投資倫理和分配倫理，將公司治理融入倫理緯度并進行相應培育和完善，提升公司總體道德水平，為虛擬企業協調發展提供道德保證。

（二）跨文化管理

傳統企業是通過較長時間的創造、積累形成文化，并對企業產生穩定的影響；虛擬企業不同于傳統企業，它以網絡技術為依托，跨越空間界限，精選出合作伙伴，保證合作各方實現資源共享、優勢互補和有效合作。虛擬企業中的成員企業多來自不同的文化背景，這就需要管理文化的交流和融合。虛擬企業的跨文化管理，會對其隱性財務制度產生影響。文化可以提升企業的綜合實力，財務文化是文化在財務領域的表現方面。創造彼此信任的財務文化環境，建立跨文化人員管理模式，培育財務文化，以文化提升促進虛擬企業隱性財務制度完善，依靠隱性財務制度的完善發揮財務文化的積極作用，從而實現財務制度框架構建的預期效果。

（三）關系資本角度

虛擬企業作為一種企業集合，通過各成員企業之間建立的相互關系將各種資源結合起來，并能產生一種大于單個企業收益之和的超額收益，即關系性租金。企業通過虛擬企業擁有獨特的伙伴關系資源，成為其所占有的關系資本，并得到從中而來的關系性租金。正是這種關系性租金成為虛擬企業提高生產效率和競爭力的源泉。基于此，虛擬企業的關系資本更為強調各成員企業之間專有并共享的相互信任、友好、承諾等組織中的獨特性關系資源。虛擬企業關系資本的形成不是一蹴而就的，需要各成員企業共同努力。在關系資本形成的初級階段，由于對各伙伴的信息了解不夠，各成員企業間難免存在相互猜疑、窺探情報、試探行動等行為，其伙伴關系也往往具有不穩定性。隨著時間的推移，合作伙伴根據對方在虛擬企業中的實際表現，會對虛擬企業的信心作出判斷。若合作伙伴不斷增加對其他合作伙伴的信賴，則相互的疑慮將逐步減少，開始萌發相互信任。此時，就形成了真正的伙伴關系。通過各成員企業間伙伴關系的相互協作可以促成關系資本的形成，并使虛擬企業更加穩定；相反，如果各成員企業無法合作獲得關系資本和關系性租金，虛擬企業則直接面臨解體。

三、虛擬企業財務治理

顯性、隱性財務制度的順利實施，需要合理的財務治理作為保證。財務治理是基于企業內部各權利組織財權關系的基礎上，形成企業財務相互影響、相互約束的制衡體系，保證規范財務活動、處理財務關系的有效實施。通過財權配置形成的財務治理沒有明顯的文字表述，僅體現于企業的組織形式和管理組織的架構中。它從本質上確定了財務制度安排主體在企業這一復合體中的身份、角色及在各種財務活動中享有的權利和受到的約束。這幾方面通過財務授權、分權、制衡、監控等方式結合在一起，對企業財權進行具體配置，從而起到約束財務活動、協調財務關系的作用。

虛擬企業不同于一般性企業，其財務治理需體現共同治理的思想。虛擬企業財務的共同治理機制就是通過有效的制度安排使各財務主體都有平等機會分享財權，并能夠自動調節財務活動。具體而言，通過分享虛擬企業財務決策系統實現科學管理，引導并規范財務行為；通過財務激勵約束機制對財務權利配置原有格局進行重新調整，以協調各成員企業之間的關系。

四、顯性財務制度、隱性財務制度、財務治理三者之間的關系

顯性財務制度和隱性財務制度都是對財務活動、財務關系的制度規范，而二者的表現形式卻截然不同。從財務制度的成文性來看，顯性財務制度表現為具體的文字，可以按照法律條文、財務規范、內部財務制度等形式參照執行，具有較強的約束力；隱性財務制度是無形的規范，執行與否完全取決于財務關系人的觀念、意識。從實踐中來看，顯性財務制度是整個制度安排的核心，對指導財務活動、財務關系起到直接作用；而隱性財務制度是顯性財務制度的補充，對在財務活動中增進共識、減少財務關系形成的摩擦具有輔助作用。此外，財務制度安排還需要財務治理來保證制度規范的順利實施。財務治理通過合理配置財權，明確各財務制度主體的權限、職能，保證財務制度的有效運行。只有完善顯性財務制度、隱性財務制度、財務治理三個方面，才能構建出完善的財務制度安排。顯性財務制度、隱性財務制度、財務治理三者之間的關系見圖1。

虛擬企業財務制度框架是一個復雜的體系，在財務實踐中具有舉足輕重的作用。其中，顯性財務制度和隱性財務制度作為整個制度安排體系的主要內容，財務治理作為前兩者的實施保證，這種設計呈現出“橫”向的制度安排。同時，虛擬企業依據生命周期理論，構建了面向全生命周期的“縱”向顯性財務制度，從而勾勒出虛擬企業“立體式”的財務制度安排框架。

【參考文獻】

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［3］ 黃慧琴. 對虛擬企業財務管理的理論探討［J］. 財會月刊，2006（8）：5-6.

第7篇：財務監督采購范文

關鍵詞：公司治理；財務監控；構造；激勵機制；業績評價體系

中圖分類號：F830　文獻標識碼：A　文章編號：1009-2374(2009)13-0083-02

公司治理是一種據以對公司進行管理和控制的體系，明確規定公司各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經理層、股東和其他利益相關者，并且清楚地說明決策公司事務時所應遵循的規則和程序，其涉及的主要相關利益主體有：(1)股東；(2)董事會；(3)由總經理領導的經理人員。此外，還包括公司員工、債權人、供應商、客戶等。公司治理的基本制度是委托制，而委托制的深層問題之一就是產權問題。公司治理主要是通過分權與制衡、對企業控制權的直接約束與間接約束、激勵機制的設計與效率來實現其治理目標的。公司治理的方式有內部治理、外部治理、相機治理等。財務監督控制度是公司治理內部監控機制的重要組成部分。財務監督控制度主要由人力資源財務控制、財務資源控制及業績評價三部分構成。

一、人力資源財務控制

財務控制的客體是企業的資本運動以及與組織資本運動相關的利益主體(人)和利益關系。企業的人力資源既包括董事、經理人員在內的高級管理人員，也包括一般員工。他們在不同的角度和不同程度影響企業財務控制活動。因而，對人力資源的財務控制是財務控制體系的首要一環，主要的方法是建立激勵與約束機制。

(一)建立有效激勵機制

1　對一般員工的激勵機制。對一般員工的激勵機制主要包括物質激勵與精神激勵。人的需求是多方面的，著名的馬斯洛需求理論認為，人有生理、安全、社交、被尊重和自我實現五個層次上的需要。激勵，就是要滿足員工的需要，首先要滿足他們的物質需求，對員工進行物質激勵的有效方式是建立員工持股計劃，此外，還可通過獎優罰劣和提高薪酬、福利待遇等方式。精神激勵的主要方式有表揚、關愛與信任等。只有這樣，才能增強其工作責任心，發揮其積極性和創造性。

2　對管理層的激勵機制。同樣包括物質激勵和精神激勵兩方面，只是與一般員工所采取的具體形式不同而已。對管理層進行物質激勵的方式有年薪制、獎金、紅股、績效股、股票期權等。精神激勵，主要是使管理者在名譽、職務地位和自我價值的實現等方面得到精神上的滿足。主要在于滿足馬斯洛需求理論的上層。

(二)建立有效的約束機制

約束機制是指為規范組織成員行為，便于組織有序運轉，充分發揮其作用而經法定程序制定和頒布執行的具有規范性要求、標準的規章制度和手段的總稱。約束包括國家的法律法規，行業標準，組織內部的規章制度，以及各種形式的監督等。國家的法律法規是最重要的，也是最有力的外部約束因素。從財務控制的角度、企業內部組織結構約束可分為三個層次：

1　股東大會對董事會的約束。股東大會是公司的最高權力機關，它由全體股東組成，對公司重大事項進行決策，董事會所作的決議必須符合股東大會決議，如有沖突，要以股東大會決議為準；股東大會可以否決董事會決議，直至改組、解散董事會。

2　董事會對經理層的約束。經理層應嚴格執行董事會的決議，公司法明確規定了董事長是法定代表人，經理應該無條件服從董事長。董事長有權解聘經理層。

3　經理層對其他管理人員的約束。其它管理人員受經理層的約束，經理層有權任命，解聘下級管理人員。

(三)高效實施有效的激勵與約束機制

任何激勵與約束機制，只有在實踐中得以嚴格的貫徹與實施，才能發揮其應有的作用，促進企業的可持續發展，否則，相關的的激勵與約束制度只能成為一紙空文，成為言而無信的憑據，成為“聾子的耳朵――擺設”。不加以嚴格、高效的實施，不僅會增加企業的成本，諸如人工成本、資源耗費成本，還會給企業的形象以及提高執行力帶來負面影響。

二、財務資源控制體系

財務資源控制體系主要由財務資本控制體系和財務關系控制體系構成。其中以財務資本的動態控制為核心內容。企業在組織財務資本運動過程中，涉及到對籌資、投資、資本耗費、收益和分配等各個環節的監督控制。因此，財務資本控制體系主要由下列內容構成：

(一)籌資控制

按照形成資本權益性質的不同，企業的全部籌資來源可分為股權籌資和債務籌資兩類。股權籌資形成企業的自有資本或權益資本，債務籌資形成公司債務資本，籌資控制的核心問題就是如何安排股權籌資和債務籌資的比例問題，即資本結構問題。因而，資本結構控制成了籌資控制的關鍵點。目前，尚未有一個通用的標準的最佳的資本結構，需要根據企業的經營狀況和未來發展趨勢等實際情況，尋求―個較為適合的資本結構。

(二)投資控制

企業投資，按投資期限的不同分為短期投資和長期投資。對短期投資控制的目的是在維持資產流動性的前提下，獲取盡可能多的收益，而對長期投資的控制主要是投資風險的控制，因而，投資控制的關鍵點包括現金控制、信用控制和投資風險控制。

(三)成本控制

成本是企業資本運動過程中形成的耗費。在收入一定的情況下，成本的高低直接影響到企業盈利的多少。因而，目標成本控制和對成本的全過程控制是成本控制的關鍵點。

(四)收益分配控制

收益及其分配是企業資本運動前一過程的終點，后一過程的起點，它包括兩個環節：一是資本的回收；二是資本收益的分配。因而，收益分配控制的關鍵點包括資本回收中的收益控制和分配中的股利政策控制。

(五)財務關系的處理。即財務關系的控制

企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與有關各方面發生的經濟利益關系。主要表現在如下四方面：

1　與國家、投資者、董事會和監事會的財務關系，是關系到企業的生存命運的關系。

2　內部各部門之間的關系。

3　與職工的關系，是企業正常生產經營的基礎。

4　與其他財務主體的關系，正確協調和控制公司與不同利益主體間的經濟利益關系；正確協調和控制不同利益主體之間的經濟利益關系。

應正確處理和協調與各有關方面的財務關系，取得國家、投資者、債權人和其他單位的信任與支持，努力實現企業與其他各種財務主體之間的利益均衡，調動各個方面的積極因素。促進企業生產經營活動的正常開展，實現財務管理目標。

三、業績評價體系

(一)建立指標、分析差異

經營業績，是指公司在一定時期內利用其有限資源從事經營活動所取得的成果。一般表現為效果和效率兩個方面。在評價一個公司的業績時，重點應放在對管理有用的信息上。第一，從公司整體經營業績看，管理的一項重要目標是增加公司的實際經濟價值；第二，從管理者的經營業績看，股東評價管理者經營業績的財務指標著眼于公司的盈利能力。相應地，應設立評價公司經營業績的主要財務指標(如：凈收益，每股收益，營業現金流量，銷售利潤率等)對經營效果及效率計量，形成業績報告，并通過考核，促使各層管理者采取必要行動來改善經營效率，才能發揮其積極的效果。必要的行動包括：

1　要求有關部門就重大差異之形成原因、必要對策、改善期限等提出書面報告。

2　召集有關部門人員開會，以便協調所宜采取的措施。

3　根據所訂期限評估業績的改善情況。

此外，對業績報告中顯示的重大有利差異，也要分析其原因，檢查目標是否定得太低。對業績良好的部門和單位應按規定進行獎勵，激勵其經營業績的持續提高。

第8篇：財務監督采購范文

【關鍵詞】 審計監督 物資采購 風險

物資采購風險貫穿于采購過程的各個環節，包括采購計劃、采購詢價、供應商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發料使用為止的全過程中所面臨的各種風險評估與審計。為此，本文就以下兩個問題略陳管見。

一、物資采購主要的風險類型

1、物資采購外因型風險

一是采購價格風險。由于供應商操縱投標環境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使物資采購蒙受損失的價格風險。當物資采購單位認為價格合理批量采購，但不久，該種物資可能出現跌價而引起采購風險。

二是采購質量風險。由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致物資采購單位所需的產品性能達不到質量標準，從而給物資采購單位帶來嚴重損失，并且可能使需求單位在經濟、技術、人身安全等方面造成損害。

三是采購合同欺詐風險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛相區別。合同欺詐風險主要包括：以虛假的合同主體身份與物資采購單位訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據或其他虛假的產權證明作為合同擔保；接受合同當事人給付的貨款、預付款，擔保財產后逃之夭夭；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證；供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規定等。

四是技術進步風險。物資采購單位采購的產品由于社會技術進步引起貶值，無形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購物資的積壓損失，或者由于某種物資因技術進步而發生變化，導致原有物資因質量不符合要求不得不棄之。采購物資由于新項目開發周期縮短，如計算機新型機不斷出現，更新周期愈來愈短，剛剛購進了大批計算機設備，但因信息技術發展，所采購的設備已經被淘汰或使用效率低下，造成因技術進步而招致的風險損失。

五是采購意外風險。物資采購過程中由于自然、經濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風險損失。

2、物資采購內因型風險

一是采購計劃風險。物資采購單位采購部門及人員計劃管理技術不適當或不科學，導致采購中的計劃風險，即采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃等與目標發生較大偏離。

二是采購合同風險。首先，由于合同訂立者未嚴格按法律規定辦事，導致企業蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責任約束簡化，口頭協議，君子協定；鑒證、公證合同比例過低等等。其次，合同行為不正當。如賣方采取不正當手段，對采購人員行賄，套取企業采購標底；給予虛假優惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產品，導致合同風險。再次，采購合同日常管理混亂。如合同殘缺現象時有所聞，以致履行時找不到合同文件，使物資采購單位難以判別對方是否違約，同時企業自身也常常因為合同管理混亂造成違約而被對方追究。

三是采購驗收風險。由于人為因素造成所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數量、品種、規格、質量、價格、單據等多方面的審核和驗收而引發的風險。如在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不符合合同規定要求；在價格上發生變形等。

四是采購存量風險。采購量不能及時供應需要，發生需求中斷造成缺貨損失而引發的風險。物資采購過多，造成積壓，其中多數因技術進步而導致的無形損耗，使物資采購單位大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，結果很快價格下跌，引起價格風險。“零庫存”策略可能因供應商出現干擾因素，使物資采購單位因無貨發生需求中斷而陷入困境或因供應商供貨不及時而造成缺貨的風險。

五是采購責任風險。物資采購單位經辦部門或個人責任心不強或管理水平不高，也確有不少風險是由于采購人員假公濟私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

二、防范物資采購風險的主要對策

1、審計監督物資采購計劃

物資采購計劃的編制依據是否科學；調查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現目標是否一致；采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施。

2、審計監督物資采購招標與簽約

依法訂立采購合同是避免合同風險，防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎。首先，管理審計要對采購經辦部門是否履行職責進行審計。審查采購經辦部門和人員是否對供應商進行調查，包括供貨方的生產狀況、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況。每年是否對供應商進行一次復審評定，所有供應商都必須滿足ISO9000標準要求，考評主要指標是對每年所執行的合同情況，如供貨質量、履行合同次數、準時交貨率、物質批次合格率、價格水平、合作態度、售后服務等進行評審，是否在全面了解的基礎上，作出選擇合格供應商的正確決策，使合同建立在可行的基礎上。物資采購招標是否按照規范的程序進行，是否存在違反規定的行為發生。其次，管理審計要對合同中規定的品種、規格、數量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項內容，按照合法性、可行性、合理性和規范性等四個標準，逐一進行審核。

3、審計監督物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋

當前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時會失去有利的地位而遭受風險。因此，建立合同臺賬、做好合同匯總，是加強合同管理，控制合同風險的一個重要方面。一是對于已簽訂合同，檢查是否整理成冊，妥善保管；是否建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。審查合同管理部門是否對交付合同進行分類編號，并建立合同臺賬。合同統一編號是否合規，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊全。合同履行完畢是否及時建立合同檔案。合同管理人員是否將所有合同進行分類匯總，及時提出報告和匯總表，報送單位領導，及時接運和按時承付貨款。是否運用先進管理手段，向相關部門提供及時準確、真實的反饋信息，提高合同管理水平。

4、審計監督物資采購合同執行

一是審查合同的內容和交貨期執行情況。是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。

二是審查物資驗收工作執行情況。是否對物資進貨、入庫、發放過程進行驗收控制。對不合格品控制執行情況審計，審計物資管理部門是否對發現的不合格品及時記錄。管理審計還應重視對合同履行違約糾紛處理的審計。

三是審查采取“零庫存”策略的企業，是否保持一定的產成品存貨以規避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的需要；是否建立牢固的外部契約關系，保證供貨渠道穩定，降低風險，規避成本。

5、審計考核物資采購績效

管理審計應督促相關部門建立合同執行管理的各個環節的考核制度，并加強審計檢查與考核，審查是否把合同規定的采購任務和各項相關工作轉化成分解指標和責任，明確規定出工作的數量和質量標準，分解落實到各有關部門和個人，結合經濟效益進行考核，以盡量避免合同風險的發生。

第9篇：財務監督采購范文

自改革開發以來，世界經濟全球化趨勢發展速度越來越快，在這種情況下，我國各大醫療機構想要跟上時展的步伐，在激烈的市場競爭中穩定健康的發展，構建醫院財務管理平臺的工作刻不容緩。根據新的財政制度對于醫院以及醫療機構的要求，醫院以及醫療機構需要有完整的醫院財務管理體系，對于預算等方面的成本進行嚴格的核算和控制，增強醫院的財務管理能力，更好的服務于社會。

一、新財會制度背景下醫院財務管理工作中存在的不足

（一）缺乏完善的?務管理

目前大多數醫院的財務管理工作屬于醫院各項管理工作中較為薄弱的環節，醫院的任何科研項目及其他科研活動都離不開資金的支持，醫院財務管理方面的人員往往都是由醫療方面的專家人員來擔任，這些人員對于財務管理缺乏一定的專業性。在社會經濟發展進步的情況下，人們的生活水平有了顯著的改善和提高，醫院運營過程中的外部環境也更加的復雜化，因此，醫院的財務管理工作需要向著更深層次的方向去發展。新財會制度要求財務人員必須要掌握專業的財務知識技能，能夠高效的完成預算、成本核算、財務報表等方面的工作，才能為醫院的各項決策管理提供重要的參考信息，提高政策制定的有效性和適用性。

（二）醫院在經濟核算方面缺乏統一性

在醫院內部績效管理方面，現階段已經有了以科室為單位的成本核算項目，但是在實際的核算單元劃分方面還存在多種劃分標準，比如說門診科、住院科、科研、診療等方面，缺乏統一的標準，各個科室的經濟核算較為混亂，導致之后在進行科室總成本、病人單相成本等方面存在非常大的難度。正是因為醫院經濟核算方面缺乏統一性，導致之后的各項財務管理工作都難以高效、順利的進行，影響醫院財務管理水平。

（三）資源管理手段過于陳舊

在經濟飛速發展情況下，產業不斷優化升級，現階段信息技術已經廣泛的應用于人們日常工作生活的各個領域，在新財會制度背景下，醫院必須要做好對現有管理制度的改革工作，幫助醫院更好的適應時代的發展。雖然目前醫院已經開展了EPR項目，在資產管理方面，已經將固定資產管理納入到管理系統中，實現了對設備的物聯網管理。但是，在實際的管理過程中，還需要根據具體的科室來進行固定資產的劃分，改變其中的分類方法，使得整個管理工作更加高效，對折舊年限以及方式進行適當的調整，這方面的工作有著非常復雜的特點，以往的資源管理方式很難有效的完成這方面的工作。

（四）部分會計應用系統面臨著升級改造問題

之前的財務系統來自于傳統的財務制度，在功能方面有著較大的局限性，在新財會制度中，對于成本核算以及會計核算有了新的要求，之前的財務系統已經無法滿足做這方面的需求。原有的信息系統中，在科室的管理方面，管理缺乏細致性，對于材料、藥品以及物價方面的劃分不符合現有的制度標準，需要重新考慮。在收費報表方面要重新進行設計，在藥品報表方面要進行適當的調整，還需要重新配置大多數醫生工作臺，還需要對固定資產進行重新的劃分，在新財會制度下，這一系的問題都需要采取科學合理的方式進行解決處理。

二、新財會制度背景下醫院財務管理平臺構建策略

（一）增強財務管理力度

在進行財務管理時，對于醫院的經濟以及財務管理有著新的要求，需要建立總會計師制度，選擇大量專業的財務管理人員，保證醫院財務專業化管理。在設立總會計師之后，還需要根據實際的考核項目建立相應的經濟管理人員，打造一支專業化的醫院財務管理團隊，實現醫院財務集中、統一化管理，使得財務制度可以更高效的落實，使得醫院經濟決策更加專業化、規范化。

（二）構建新的財務管理系統項目

新財會制度下，對于醫院的財務管理工作有了更高的要求，同時很大程度上增加了財務管理工作的覆蓋面積，涉及到人事、藥品等多個領域。為了保證醫院財務管理制度和新財會制度的有效結合，將新財會制度準確的貫徹落實，在實際的財務管理工作中，首先要做好核算單元的劃分工作，加強成本單元和科室之間的聯系，為醫院新財會制度的運行打下良好的基礎。其次，要進一步加強現有資產以及材料的管理，做好固定資產的分類工作。最后，還需要在成本核算方面，選擇更加高效的計價方法，做好藥品物流等方面的管理工作。

（三）精細化財務管理體系

首先，在進行財務管理體系的建立時，要以社會效益以及經濟效益為基礎，按照預算對醫院進行詳細的劃分，同時與績效考核單元緊密的結合在一起，實現科學合理的預算管理。其次，還要以科室為單位，做好成本核算單元的詳細劃分，為新財會制度的運行打下良好的基礎。再次，要結合具體的崗位對人力資源進行全面的盤點，按照相關的物價標準來制定相關項目的收費標準，以便于成本核算更高效的進行。最后，在核算單元方面，需要對固定資產進行全面的盤點，以新的財會制度為原則，對之前的數據進行全面整理，為新制度的落實提供更加準確的參考。

（四）對信息系統進行全面升級

新的財會制度下，對于醫院信息系統有了更高的要求，需要對醫院收費標準、固定資產分類等相關信息進行變動。新的財會制度能夠更好的適應市場經濟的發展，醫院財務管理工作必須要跟緊時展的步伐，改進自身存在的問題和不足，提高信息技術在財務管理中的作用，使得醫院財務管理向著信息化的方向發展。