村級財務審計制度精選(九篇)
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第1篇：村級財務審計制度范文
[關鍵詞]縣級 審計機關 直審 村級財務
現行的村級財務審計模式已制約著村級集體經濟的發(fā)展,新形勢下為進一步規(guī)范農村財務管理,維護農村集體經濟利益,加強黨風廉政建設,化解部分村級財務矛盾,促進農村社會和諧穩(wěn)定,村級財務審計模式改革由縣級審計機關直審刻不容緩。
一、現行村級財務管理制度
村級集體經濟的財務管理,不僅僅關系村民的切身利益,而且事關農村經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點和期待解決的問題。現行的村級財務管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權不變、資金獨立核算權不變、資金管理權不變、債權債務歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級農村經濟管理站對村級財務賬目實行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。
二、 現行村級財務審計模式及現狀
現行的村級財務審計主要由鎮(zhèn)級農村經濟管理站承擔,農村經濟管理站管理人員既要承擔農民集體經濟的管理工作,又要開展審計工作,難免顧此失彼,審計工作不能獨立履行職能,勢必影響審計的獨立性、公正性、權威性。另外,農村經濟管理站對農村集體經濟審計的審計人員的業(yè)務素質、政策水平參差不齊,離實際審計工作的需要相差甚遠,審計工作也只是局限于常規(guī)的財務收支內容的真實性審計,只是就賬論賬,審計反映不全面,無法適應現代審計發(fā)展的需要。
三、村級財務審計模式改革意義
村級財務審計改革由縣直機關直審計,審計機關經費和人員獨立,工作中不受他人的制約,審計工作更公正、更權威。另外,審計人員具有專業(yè)的審計技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計程序進行審計,審計結論更權威,可信度更高,而且通過審計能夠對村級財務管理提出更有針對性的建議,規(guī)范農村財務管理工作,真正發(fā)揮審計服務與監(jiān)督的作用。
四、村級財務審計模式改革的對策及建議
(一)完善村級審計監(jiān)督制度。
村級財務審計,審計機關過去從未涉獵,村級財務目前屬于社會監(jiān)督的盲區(qū),村級財務審計還沒有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應盡快制訂有關村級財務審計的法律、法規(guī)及管理辦法,使農村審計工作做到規(guī)范化,法制化。
(二)審計機關內部成立專門的村級財務審計中心,配備專職的審計人員,辦公經費和人員經費均列入財政預算,保證經費和人員獨立,確保審計的獨立性、公正性、權威性。
(三) 拓寬審計內容,試行效益審計和經濟責任審計。
村級財務審計的內容除常規(guī)的財務收支真實性審計外,將審計內容拓寬,一是實行包括經濟指標及財務收支計劃的完成情況、財經法紀及財務管理制度的執(zhí)行情況、集體資產的管理使用和保值增值情況、專項資金的使用和管理情況、重大經濟事項決策的制定和執(zhí)行情況、對外投資和重大建設投資項目的管理情況等的效益審計;二是對村級組織負責人即村黨支部書記、村民委員會主任或負責主持全面工作的其他負責人實行經濟責任審計,監(jiān)督檢查建設社會主義新農村各項方針政策的貫徹落實,確保中央支農惠農政策、資金投入等落實到位,使之真正惠及農民群眾。
(四)對村級財務審計結果綜合運用,審計結果公開化。
1、督促整改
實行三年一審的村級財務決算審計監(jiān)督制度,針對村級財務的合理性、合法性、真實性、準確性以及效益性進行定期審計,規(guī)范收支行為,對村級財務審計中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強管理、完善機制等方面采取切實措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結果。
2、接受群眾監(jiān)督
建立適應審計結果公開的內部機制,增強透明度,激發(fā)群眾參與集體經濟民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構建財務公開監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財務管理制度,資產管理制度。積極推行財務公開,將村民的村級財務公開監(jiān)督工作落到實處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計結果及時公布,使村級財務逐步實現管理程序化、監(jiān)督制度化。
3、嚴肅紀律,落實責任追究制度
對財務工作實行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴格執(zhí)行“村財鎮(zhèn)管”制度,對于村級發(fā)生的所有收支、資產的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級農村經濟管理站核算,不得隱瞞與會計核算有關的內容,更不能私設“小金庫”;認真落實審計監(jiān)督和責任追究制度,增強審計震懾力,對在審計中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產、侵占或挪用集體資產和資金的,要責令如數退賠,為國家和集體挽回經濟損失,情節(jié)嚴重者, 要依法依紀追究當事人相關責任, 給予相應處罰。
五、 結論
村財縣直審的村級財務審計模式改革,完善村級財務審計監(jiān)督,實行審計結果公開制度,對于規(guī)范村級財務管理,增強財務人員的責任感,增強民眾的法制觀念和遵紀守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預防腐敗的滋生和蔓延,為維護農村社會穩(wěn)定奠定了堅實的基礎。
參考文獻:
[1] 姚文淼. 加強村級財務審計監(jiān)督[J]. 合作經濟與科技, 2010, (09) :94-95
第2篇：村級財務審計制度范文
村級財務審計對集體經濟的評價監(jiān)督具有重要作用，確保審計過程信任對稱不容忽視。通過對青海省X市D區(qū)村級財務審計的調研，探討村民對村干部、審計人員信任不對稱的現狀，分析村級財務審計信任不對稱的原因，從立法、財務公開、審計溝通、審計模式、審計方法等方面提出強化村級財務審計信任對稱的措施，探究以專業(yè)審計為核心的村級財務審計監(jiān)督體系。
［關鍵詞］
村級財務審計；信任不對稱；審計獨立性
村級財務審計是農村集體財產和經濟活動的有效監(jiān)督形式，審計三方關系人的信任對稱對促進農村集體經濟建設，保持農村經濟持續(xù)、和諧發(fā)展意義重大。文章通過對青海省X市D區(qū)村級財務審計的調研，了解村級財務審計信任不對稱的現狀，分析產生信任不對稱的原因，并提出強化村級財務審計信任對稱的對策，以確保村級財務審計規(guī)范、有效運行，保持村級財務審計公信力。
1村級財務審計的發(fā)展
村級財務審計的產生和發(fā)展，是隨著農村集體經濟的發(fā)展壯大、基于經濟監(jiān)督的需要以及農村經濟體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國農業(yè)生產合作社、化時期，村級集體經濟的生產關系比較簡單，社內的財務收支、收益分配、財產管理活動的監(jiān)督主要依靠內部村民民主監(jiān)督小組、財務相互審查的方式進行，還包括上級部門組織的帶有審計性質的財務清查或清理整頓。隨著農村實行，農村集體經濟組織財務管理體制發(fā)生重大變革。集體經濟發(fā)展壯大的同時，出現不良現象，如一些地方放松對集體資產管理，農村財務管理混亂，村級集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費和長期拖欠。通過國家1980年和1986年進行的兩次全國性財務清查，農村集體財務有所好轉，但由于缺乏經常性的審計，一些地方農村財務前清后亂。鑒于此情況，1986年以后，農村經營管理部門為了對農村集體經濟組織的資金和財務活動實行經濟監(jiān)督、經濟評價、經濟鑒證，逐步建立專門審計機構，配備相應審計人員。這對改善集體財務管理混亂，維護集體資產安全，提高集體經濟效益，密切黨、干、群關系發(fā)揮積極作用。1992年農業(yè)部頒布《農村合作經濟內部審計暫行條例規(guī)定》，2008年農業(yè)部辦公廳印發(fā)《農村集體經濟組織審計規(guī)定》，各省市也按照規(guī)定陸續(xù)與之相應的集體經濟審計法規(guī)、條例和審計辦法，以便為農村集體經濟審計提供依據和標準，加快村級審計的步伐。十指出，“要建立健全權力運行制約和監(jiān)督體系……健全質詢、問責、經濟責任審計……讓人民監(jiān)督權力，讓權力在陽光下運行。”這些都表明村級財務審計逐步發(fā)展，與各方發(fā)揮監(jiān)督作用密切相關。
2村級財務審計信任不對稱的現狀
村級財務審計對農村集體經濟的管理和良好運行起到重要作用，從全國來看，村級財務審計由于主體模糊，發(fā)展緩慢，其中也存在一些村級財務審計信任不對稱的問題。文章采用問卷調查方法，對青海省X市D區(qū)5個行政村的村民進行調研，包括村級財務管理、村級財務審計、村級財務審計信任不對稱三個方面。調研中發(fā)放問卷150份，回收有效問卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在調研中發(fā)現，村民對村級財務審計信任不對稱具體表現為以下幾個方面：
2.1對村干部管理集體經濟活動的信任不對稱
在回收的有效問卷中，76%的填寫者認為村干部在村級經濟管理和決策方面，存在“一支筆”現象，村民認為村干部并未完全履行自身責任，未遵守競選干部時的承諾。如某村一位村民指出，其所在村的村長在選舉時向村民保證，一定會把村里的公路修好，直至他離任公路并未完全修好。另外，換屆時對村干部沒有進行任期經濟責任審計，村民對村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外，村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正，存在為親近的村民謀福利現象，不能使真正貧困的家庭享受國家政策。通過村民對村干部管理村級活動的評價，70%的受訪者對村干部信任不對稱。
2.2對審計人員的信任不對稱
在回答村級財務審計方面的問題時，有81%的填寫者對村級財務審計了解很少，有些甚至沒聽說過，不清楚自己所在村落有無財務審計。僅有3%的填寫者知道村級財務審計，在談到村級財務審計執(zhí)行方時，只知道是由省、市、縣執(zhí)行審計。從調研反映出，大部分村民對村級財務審計不了解，不知道審計是對村干部行政的一種有效監(jiān)督形式，更談不上對審計人員、村級財務審計報告的信任。鑒于此，在發(fā)放問卷過程中，調研者向村民解釋村級財務審計相關的知識，村民對村級財務審計了解之后表示，在一定程度上會信任村級財務審計。
3村級財務審計信任不對稱的原因
3.1集體利益受益不均衡
基層社會公共產品的分配和受益，如基礎醫(yī)療、教育等，同一地區(qū)不同村莊的農民享受待遇不同，通過相互的比較，增加因受益不同產生的心理不平衡感，對村級財務、村干部管理績效、審計監(jiān)督產生低信任感。另外，城鎮(zhèn)化過程中，農民土地被征用，各村按照人口數及征地面積給予補償，補償標準前后存在差異，農民從長遠生計考慮，現有失地補償不能滿足生活需求，這與當前物價高漲、生活成本加大的現實形成矛盾，加劇農民對基層政府的信任度。
3.2財務透明化程度低
調研中了解到，村委會都按照農業(yè)部監(jiān)察部印發(fā)的《村集體經濟組織財務公開暫行規(guī)定》的要求進行村務公開，但是村級財務管理過程中仍缺乏透明度，財務公開力度不夠。在實際執(zhí)行過程中，選擇性公開與村級財務相關的信息，多數是政策指令、文件，較少涉及村級財務收支明細項目以及基礎設施建設、專項撥款使用途徑。某村2015年詳細公布第三季度財務公開收支明細信息，但時間在11月中旬，滯后了45天左右，村民未能及時了解財務信息。因此，財務信息公開缺乏時效性，村級的財務信息公開與定期及時仍有一定的距離，不排除村干部為了上級檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一，有時不能及時回應村民反饋信息，民主決策無法發(fā)揮應有作用。
3.3審計被認可程度不高
從調研中看出，西北部地區(qū)大多數村民的文化程度普遍較低，缺乏對審計專業(yè)知識的理解。雖然村干部的文化水平高一些，但村干部認為審計部門就是來找自己工作中的毛病，往往消極對待審計人員，導致村級財務審計工作不能及時、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計，并未認識到審計是評價和監(jiān)督其經濟責任的履行情況，以達到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農經站的審計人員大部分是兼職，有些在崗人員未經審計培訓即上崗，對審計專業(yè)知識掌握不熟練，缺乏必要審計程序。
3.4審計信息不對稱
在村民自治組織內部，村民有權自我管理，但不能事事都參與，一部分權力需要委托村干部行使。村民和集體經濟組織及其成員為了保護集體權益和集體經濟發(fā)展，委托農經站對村級財務管理的情況審計。基于相互之間存在的契約關系、經濟責任關系，村級財務審計應運而生。村民由于知識水平的限制，未完全了解國家相關政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村級財務活動，而審計機構發(fā)表的村級財務審計報告不能及時向村民公開，村民無法了解本組織的經營狀況、財務情況、審計結果，不能有效發(fā)揮民主監(jiān)督作用。另外，村級財務審計立法工作滯后、村級財務審計機構不健全，村級財務審計人員整體素質偏低等，導致村委會與審計部門之間不能形成對等關系。審計信息不對稱容易產生財產所有者、受托經營者和受托監(jiān)督人相互之間的關系錯位，從而導致審計信任不對稱。
3.5審計主體缺乏獨立性
農村經營管理部門除了完成日常經營管理工作，包括農村財務管理工作外，還安排人員從事農村集體經濟組織的審計工作，這種審計模式的公正性和真實性值得商榷，并且審計人員出具審計報告時容易受相關政府部門的干擾。而上級政府組織審計人員對其管轄的村落進行審計工作，類似于內部清查，不能起到審計外部監(jiān)督作用。即目前常見的審計主體無法保持審計的實質獨立，審計人員沒有司法權，無權處理涉事責任人，審計問責機制有待完善。
4強化村級財務審計信任對稱的對策
4.1明確村級立法，完善村級財務審計制度
農村市場經濟要想走向成熟，離不開相關法律、法規(guī)的制約監(jiān)督。建議在法律上規(guī)定由縣級審計機關成立審計分局，配合農經站進行村級財務審計監(jiān)督，并能賦予一定司法裁決權，強化法治建設，踐行法律面前人人平等的原則，為弱化村級財務審計信任不對稱關系提供法律保障。無論地區(qū)、民族、家族、職務，法律面前人人平等，行政主體與行政相對主體地位平等。根據發(fā)達地區(qū)的經驗，以法治保證基層社會有可能實現真正的民主自治，符合憲法的精神，也符合國家投入，基層受益、滿意的宗旨，以及低成本高效率建設基層政權的目的。制定符合村級特點的財務審計條例，和相關的審計取證、報告辦法，如《農村財務審計專項制度》、《農村財務審計程序》、《干部經濟責任審計制度》等，使農村集體經濟組織審計工作有章可循、有法可依。
4.2堅持民主理財，實行村級財務公開
根據芮國強，宋典（2012）對江蘇市民政府信任實證研究的結果，即政府信息公開會積極影響社會公眾的政府信任水平，因此村級財務公開也可以強化村民對村級財務審計的信任程度。按照《村集體經濟組織財務公開暫行規(guī)定》，審計結果不僅要向村民代表會議報告、向村民公開、向村民負責，同時公開的內容也要讓村民看得懂，以便能夠有能力監(jiān)督。完善民主理財制度，民主理財小組對村級財務公開活動進行監(jiān)督，審計人員入村審計與村級民主理財相結合。農村財務公開內容全面、完整，對群眾關心的熱點問題，如村干部薪酬、村里招待費、大額債權債務信息等，采取多種渠道及時公開。對在外務工的村民代表采用郵寄方式公布，費用可從村集體資金總額中扣除，使其及時了解本村財務狀況。
4.3確保溝通順暢，認可村級財務審計
村級財務審計的三方關系中，村民、村干部、審計人員應該建立溝通渠道，使各方對村級財務審計透徹理解。村民和村干部之間形成委托關系，在此關系中，村民應廣泛接受教育，提高文化程度，以便順利接受村級財務審計知識；村干部應做到憑證、賬簿等真實，加強自身修養(yǎng)，提升審計接受度，及時與村民溝通，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務審計人員也應具備相應資格證書，保持職業(yè)態(tài)度，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。審計三方關系人之間相互信任對稱，最終構建和諧的村級財務審計關系。
4.4引入民間審計，提高審計獨立性
在提高村級財務審計獨立性的問題上，許多學者（王金鳳等，2012）提出由國家審計機關主管農村財務審計，在國家審計機關下，設立農村財務審計監(jiān)督中心，并下設審計和責任追究部門，二者相互牽制提高獨立性。另外，在當前審計模式基礎上，引入注冊會計師審計（陶媛婷，2015），構建體外獨立的第三方審計體系，使村級財務審計實現外部獨立的再監(jiān)督職能，以平衡村級財務審計信任不對稱關系。
4.5創(chuàng)新審計方法，完善審計技術
目前村級財務審計主要任務是差錯糾弊，審計方法簡單，需要把現代審計理念引入到村級財務審計中，除財務收支審計外，還需要加強績效審計，注重事前和事中審計，并采取分析性復核程序，防范審計風險。劉家義審計長指出：“推進以大數據為核心的審計信息化建設是實現審計全覆蓋的必由之路。”因此需要逐步建立覆蓋市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農村信息服務網絡，各村實行電算化會計記賬，開展計算機審計，提高村級財務審計質量，加快基層政府行政效率，把村級財務審計推向現代化審計。
作者：趙思思 邢通余 周歡歡 單位：青海民族大學工商管理學院
［參考文獻］
［1］孟祥霞，李成艾，吳瑞勤.農村審計的創(chuàng)新與發(fā)展—基于浙江省的視角［M］.杭州:浙江大學出版社，2008:198-230.
［2］芮國強，宋典.信息公開影響政府信任的實證研究［J］.中國行政管理，2012(11):96-101.
第3篇：村級財務審計制度范文
村級財務管理問題，既是村民關心的熱點問題，也是影響農村穩(wěn)定和發(fā)展的重大問題。本文通過分析村級財務審計中存在的問題，并針對問題提出一些建議，以供參考。
關鍵詞：
農村財務管理；財務審計；問題；建議
1村級財務審計中存在的問題
雖然鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對農村集體財務管理工作比較重視，積極推行了村級財務管理規(guī)范化改革，實行了農村會計委托制度，且財務管理制度比較健全，財務人員配備到位，會計核算基本規(guī)范，財務收支基本合理，但仍存在著一些亟待解決的突出問題。
1.1貨幣資金管理不規(guī)范
一是現金賬面余額及實際存放量大，白條頂庫現象普遍。二是以現金方式收取的款項，未存入銀行，直接使用，坐支現金現象嚴重。三是大額支出沒按規(guī)定用轉賬支票支出，而以現金支付。
1.2對資產的核算不實，處置程序不當
一是應收款賬齡時間過長，余額過大。普遍存在未對歷年形成且賬齡時間長的往來賬目及時清理、追回及賬務處理。其中個人借款最早形成時間已有30余年，至今沒有追回。二是未按《農村集體經濟組織會計制度》的要求對村級固定資產計提折舊；項目工程已竣工驗收的，也未及時轉入固定資產管理。三是對一些資產的處置未按有關規(guī)定程序辦理。如長期投資、內部往來等款項處置下賬時，有的未召開有關會議通過，有的未附相關會議記錄等憑證。
1.3財務管理制度不健全，民主監(jiān)督不到位
一是財務管理制度不健全，或執(zhí)行制度不嚴格，村領導既是審批人又是經辦人。二是村理財小組是否履行民主監(jiān)督職能沒有記錄，如大額支出無理財小組人員的審核記錄、對重大經濟事宜未召開村民代表會議通過。
1.4審核票據不嚴格
一是原始單據不規(guī)范，如購買辦公用品的單據無明細、無事由及用途。二是票據審核時不嚴格，無經辦人、無理財小組簽章，且有白條子入賬現象。三是村級建設工程支出無預決算、無招標手續(xù)、無合同協(xié)議、無會議記錄等。
1.5會計核算不規(guī)范
一是會計賬簿設置不全，只有明細分類賬，無總分類賬，往來賬及固定資產未設置明細賬。二是賬務處理中，有的會計科目使用不正確，有的不按會計制度規(guī)定的會計科目核算，自行編制會計科目。三是更換村財務人員后，不進行移交手續(xù)，造成會計資料遺失不全，會計核算不連續(xù)。造成村級財務管理中問題的原因很多，如從思想上忽視財務管理、不遵守法律法規(guī)、不按制度和規(guī)定行事、會計基礎薄弱、財務人員不穩(wěn)定，更換頻繁等等。農村集體資金、資產、資源的管理，特別是村級財務管理問題，既是村民關心的熱點問題，也是影響農村穩(wěn)定和發(fā)展的重大問題。因此，積極探索和尋求解決這些問題的途徑，顯得十分必要。
2解決財務審計中存在問題的建議
2.1全面落實民主理財制度嚴格
落實民主理財小組人員組成，制定專門議事規(guī)則和工作制度，使民主理財小組真正享有對本集體經濟組織財務活動的民利，參與制定本組織的財務計劃和各項財務管理制度，參與重大財務事項的決策，檢查審核財務賬目，與村務監(jiān)督委員會共同監(jiān)督村集體經濟活動，實現民主管理經常化、規(guī)范化、制度化。
2.2加強對村級財務管理的監(jiān)督
檢查鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委、政府要履行好村級財務管理責任主體職責，把村級財務管理工作納入重要議事日程，加強和規(guī)范轄區(qū)內村級財務管理工作的組織領導和監(jiān)督檢查。
2.3加強審計監(jiān)督力度
一是要建立健全對農村集體財務審計工作的長效機制，切實發(fā)揮經濟責任審計的威懾作用，讓廣大村干部時刻警醒，謹慎行事，確保對農村“三資”管理使用的正規(guī)合法。二是積極探索建立更加合理、更切實際的農村審計工作機構。在縣區(qū)農業(yè)系統(tǒng)設立農村集體經濟審計站，抽調專門業(yè)務人員，保證審計經費，獨立開展農村審計；加強農村審計隊伍建設，加大對村級財務的審計監(jiān)督，促進農村審計工作長足發(fā)展。
2.4加強業(yè)務培訓和會計隊伍建設
第4篇：村級財務審計制度范文
一、村級財務審計工作中存在問題
1.會計資料不規(guī)范
有些村的財務工作仍使用傳統(tǒng)的收入減去支出方法，缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的白條、收據和報銷單。因為未采用正規(guī)的記賬憑證，因此不可能按照規(guī)范的會計記賬程序入賬。例如，在對某村進行審計時發(fā)現，該村2002年8月12日的招待費為2473.00元，登記在一張自制的記賬憑證中，根本沒有附上任何原始憑證。在記賬憑證的使用上，重復編號、所附原始憑證數與實際數不相符等現象時有發(fā)生，有的甚至根本沒有明細賬和總賬，給村級財務審計工作帶來了一定的困難。
2、內部控制制度不健全
村級財務機構的內部控制制度尚不健全，主要表現在財務工作沒能明確的劃分審批人、會計和出納，使會計資料分散在村長、書記、會計和計生專干的手里，待需要時再臨時拼湊在一起。另外，由于缺乏必要的內部控制制度，出現人人都有審批權和現金控制權的現象，或者自批、自領、自用、一個人說了算的現象。
3、會計處理方法不正確
會計處理方法不正確是村級財務工作中最常見的錯誤，也是許多重要問題、熱點問題的癥結所在。具體表現在一是會計科目使用的不合理。例如，同是招待費，有的記入“管理費用”，有的記入“其他支出”或“承包經營支出”；同為一筆借款，借入時記入“短期借款”，返還時卻從“其他支出”中沖銷。二是會計工作的連續(xù)性不強，我們在審計某村時，發(fā)現其2001年12月31日的應收賬款余額為4327.60元，而2001年1月1日的上年結轉數卻為零，就其原因，原來是被轉入了收益的貸方，但從賬面上卻無任何反映。三是會計期間沒有明確地劃分。如2002年的原始憑證中夾雜著大量1999年至2001年的原始憑證。
4、項目支出繁多，無法準確核實
村級財務中的招待費支出并無明確的限額標準，這很容易給某些村干部造成可乘之機。由于許多專項資金被基層用款單位領用之前，已經被層層分解，在此過程中大多以撥代支。有些用款單位的支出僅憑自制的領款單領款或以領款單作為項目支出；有些用款單位財務管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。例如，我們在具體審查個村時，如果發(fā)現該村發(fā)放了一筆款項用于統(tǒng)一購買樹苗時，我們可以去懷疑村或農戶會將該項資金挪為他用，但具體核實起來難度較大，審計人員不可能對此進行詳細的核實。
第5篇：村級財務審計制度范文
關鍵詞農村財務;審計;財務監(jiān)督
加強村級集體經濟組織審計監(jiān)督,是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策,穩(wěn)定和完善農村基本經濟制度,推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發(fā)展,加強農村財務審計,對進一步實現農村財務管理具有重要意義。
1加強農村財務審計工作的重要意義
(1)有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發(fā)生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發(fā)生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農村經濟發(fā)展和農村社會穩(wěn)定。通過加強農村財務審計,能及時發(fā)現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農村政策和財務管理規(guī)定。
(2)有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關系,保護和激發(fā)廣大農民對發(fā)展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩(wěn)定。
(3)有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發(fā)展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執(zhí)行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業(yè)務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。
2農村財務審計工作的范圍和內容
(1)按照規(guī)范化、法制化、經常化的目標,逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務重點審、農民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。
(2)農村財務審計的內容共分為6個方面:一審財務收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據,查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經手人;查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資,查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關法律、規(guī)章進行審計和檢查。
3農村財務審計工作的程序和方法
(1)審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關財務人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項,實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告,并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。
(2)審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環(huán)節(jié)。“三個重點”:一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金、存款和實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法。“四個環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據,是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。
4開展農村財務審計工作的幾點建議
(1)農村主要負責同志要高度重視財務審計工作,做到親自參與審計工作。
(2)審計人員在審計過程中,進行調查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。
(3)堅持審計原則,抓好兌現處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權,作出的審計意見,被審計單位和有關人員應當執(zhí)行;涉及有關單位的,有關單位應當協(xié)助執(zhí)行[4]。審計結論書送達之后,被審計村應做好兌現處理,爭取做到審計質量好、兌現效果好、群眾反映好。
5參考文獻
[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務審計監(jiān)督的問題及對策[j].農村財務會計,2009(8):51-53.
[2] 車德彬.強化農村財務審計工作促進農業(yè)經濟發(fā)展[j].黑龍江對外經貿,2009(6):139-140.
第6篇：村級財務審計制度范文
本文從村級財務內部審計的總概況、具體操作方法、取得成效等方面加以闡述如何加強審計監(jiān)督，并從三方面對進一步加強內部審計提出相應的措施。
關鍵詞：
村級財務 審計 監(jiān)督
內部審計監(jiān)督是經開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農經管理的一項基本職能，近年來，經開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農工局農經科不斷創(chuàng)新村級財務內部審計監(jiān)督管理辦法，加大審計監(jiān)督力度，規(guī)范農村財務與運行，保障農村經濟社會穩(wěn)定發(fā)展。
一、總體情況
從2008年起，區(qū)鎮(zhèn)根據張委辦（2008）41號《關于在全市推行村級陽光綜合審計的實施意見》的精神，為進一步規(guī)范農村資金、資產和資源管理，加強對村級集體經濟和農村基層干部的審計監(jiān)督，促進農村基層黨風廉政建設，在全鎮(zhèn)開展村級陽光綜合審計工作。2009年至2014年底，區(qū)鎮(zhèn)農工局農經科共完成村干部離任審計27項，村級財務收支審計279項，村級集體企業(yè)專項審計88項，村干部任期經濟責任審計132項，村級集體資產綜合審計94項。審計中發(fā)現審計問題330條，提出審計建議和意見347條，被采納審計建議347條，發(fā)出整改意見書61份。
二、具體做法
1.積極示范，引導做好村級各類內部審計。
一是統(tǒng)一各類審計內容。（1）對村干部經濟責任審計，主要審計其任期內村級集體資產、負債、凈資產變化和主要社會事業(yè)及經濟工作等，并作出客觀公正的評價；（2）對村級財務收支審計，主要審計各項收入是否按期結算、各項支出是否符合規(guī)定、是否存在坐收坐支、是否存在小金庫、是否存在以收抵支、財務收支預決算執(zhí)行情況、集體資產保值增值情況等；（3）對村級年終可用財力審計，主要審計當年度村級經營性收入是否入賬、查閱相關的會計憑證是否正確、審核經營性合同金額與到賬金額是否一致等；（4）對村級集體企業(yè)審計，主要審計村級集體企業(yè)的資產負債、財務收支情況以及經營狀況等。二是統(tǒng)一各類審計文本。區(qū)鎮(zhèn)農工局農經科根據村級陽光綜合審計要求，結合新形勢下村級經濟發(fā)展的實際，統(tǒng)一制訂了村干部經濟責任審計、村級財務收支審計、村級年終可用財力審計、村級集體企業(yè)審計等審計示范文本，進一步規(guī)范村級財務內部審計工作。三是統(tǒng)一組織人員參與各類審計。在各類村級財務審計中，要求各辦事處（街道）經管辦人員共同參與審計全過程，使他們掌握財務審計的重點、內容和方法，不斷提高他們的綜合業(yè)務能力。
2.加強管理，實行村級財務審計常態(tài)化。
一是常規(guī)審計實行年審制度。區(qū)鎮(zhèn)農工局農經科每年組織對村級可用財力、村級集體企業(yè)、社區(qū)股份合作社年終審計；鎮(zhèn)記賬中心每年對各村的現金、存款、承兌匯票進行不定期盤點，查看現金和銀行存款日記賬以及有價證券登記薄，核實是否賬賬相符、賬實相符。二是專項審計實行抽查制度。每年根據財務管理需要不定期抽取幾個村進行專項審計，改進財務管理辦法。例如2012年針對閘上、城東未納入村賬鎮(zhèn)的村集體資產和資金管理進行專項審計，并對審計中存在問題進行全面整改，于2013年1月將兩村納入鎮(zhèn)記賬系統(tǒng)。三是聘請中介機構進行全面審計。2013年經區(qū)鎮(zhèn)黨工委批準，聘請華景、天和會計師事務所對全鎮(zhèn)41個行政村（社）的集體資產進行全面審計。包括對所有房屋、土地進行實地盤點、對應收應付往來款項采用查詢核對法逐筆核實、對經營性資產出租合同管理、對村投資或控股的各類集體企業(yè)管理、對財務管理制度的執(zhí)行方面等進行了全方位審計，進一步核實村級集體經濟組織家底。
3.完善制度，促進村級財務審計規(guī)范。
通過對審計中存在問題的檢查、整改，不斷完善村級集體資產管理制度和財務管理辦法。區(qū)鎮(zhèn)先后出臺了楊政發(fā)（2011）27號《關于印發(fā)楊舍鎮(zhèn)農村集體經濟組織財務管理的通知》、張經管發(fā)（2012）6號《區(qū)（鎮(zhèn)）各部門、辦事處（街道）和財務審批、報支的有關規(guī)定（試行）》、張經管發(fā)[2014]16號《關于進一步規(guī)范經開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（社）集體資金管理的通知》和張經管發(fā)[2014]17號《關于進一步規(guī)范經開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（股份合作社）合同管理的通知》等。重點對非生產性開支管理、經營性資產出租管理、集體企業(yè)管理、合同管理、規(guī)范資金管理等進一步明確規(guī)定。對加強村級財務管理和監(jiān)督，確保村級集體資產資源運行安全高效，促進村級集體經濟不斷發(fā)展壯大保駕護航。
三、取得成效
1.保證集體資產安全。
一是非生產性開支得到有效控制。通過村級內部審計，對非生產性開支的報批手續(xù)是否完善、報支范圍是否符合規(guī)定、原始發(fā)票是否真實有效等進一步得到規(guī)范，大大減少了村級集體資產的損失和浪費。二是賬外資產得到清查。通過審計中對各村（社）的固定資產、在建工程及無形資產進行實地盤點，發(fā)現有部分行政村新增的一些房屋和土地等資產沒有及時納入村賬，形成賬外資產，審計后全部納入村賬，核實了村級集體資產。其中：房屋61處，面積5.21萬平方米；土地36塊，面積25.99萬平方米。三是查實應收款項。通過審計中對各村（社）的應收應付等往來科目逐一進行清理，對各種往來款項明細逐筆逐戶直接詢證核實，查實個別村漏記應收款項50萬元，核實了32筆原來雙方不符的往來款項。
2.規(guī)范集體資產有效合理使用。
一是規(guī)范經營性資產出租合同。區(qū)鎮(zhèn)統(tǒng)一使用規(guī)范的租賃合同文本，建立合同管理網絡，統(tǒng)一規(guī)定租金收取標準和收取方式，限定合同期限，嚴控存量土地。二是加強資金管理。規(guī)范資金結算手續(xù)，嚴格控制印鑒管理，杜絕違法操作行為。嚴禁公款私存，禁止出借銀行賬戶，禁止村集體為任何個人或單位提供經濟擔保，資金不得直接出借給民營企業(yè)或個人，不得為非本村企業(yè)注冊或還貸周轉資金。三是加強集體資產管理。規(guī)范運作和管理集體資產，通過有效途徑進行收購、轉讓和購置集體資產。通過內部審計，有效防止集體資產使用不合理、不規(guī)范的現象，更好地規(guī)劃對集體資產的使用，避免集體資產流失。
3.提高管理人員綜合素質。
村級內部審計，一方面可以明確村干部的經濟責任，增強村干部的財經法紀意識，使村干部明白不僅擁有代表村民行使集體資產的經營權，還承擔著發(fā)展村級集體經濟的責任。通過審計監(jiān)管力度加大，審計范圍的擴大，經常化、制度化的審計，能夠進一步貫徹落實各項財會制度，制止和糾正經濟活動中違反亂紀的行為，轉變村干部的思想觀念，加強法律意識，增長財經知識。另一方面，也促使審計人員更熟悉財經法規(guī)，增強審計業(yè)務水平、判斷分析能力，全面提升財務管理工作水平。
四、進一步加強村級內部審計工作的措施
1.突出把握內部審計的工作重點。
一是積極開展涉農惠農資金補貼專項審計。重點關注支農資金中的良種補貼、農機具購置補貼、農業(yè)生產資料綜合補貼、土地流轉補貼等各類補貼資金是否及時、足額發(fā)放到位。二是重點對房屋和土地租賃收入、土地補償費等定期進行專項審計，確保集體資金安全合法使用。三是加強工程建設審計。建設項目按規(guī)定程序進行審批，規(guī)范工程預決算、項目招投標、財務支出，使工程建設陽光操作，避免和減少不法行為的產生。
2.加強內部審計的執(zhí)行力度。
對審計中發(fā)現的問題要責令有關單位采取措施，及時進行整改，如發(fā)現有不良債權和不實債務，須經村兩委班子討論、村民主理財小組通過，報區(qū)鎮(zhèn)農工局農經科審核批準后，及時調整賬戶。
3.加強培訓，提高審計人員的業(yè)務水平。
審計人員應有過硬的業(yè)務能力、嚴謹的工作作風、高度的責任心，具備客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)操守，所以要定期進行審計人員職業(yè)道德、法律法規(guī)、財務管理等培訓，及時掌握農村新的經濟政策，財務法律法規(guī)、提高審計操作技能，確保審計工作的順利開展。
作者：陳麗萍 單位：張家港經濟技術開發(fā)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農村工作局農經科
參考文獻：
[1]馬青，陳剛，張文婕.淺議村級財務審計監(jiān)督的問題及對策［J］.農村財務會計，2010（8）.
第7篇：村級財務審計制度范文
農村財務審計是農村集體經濟發(fā)展的重要保障，本文從剖析南平地區(qū)農村財務審計人員專業(yè)素質，業(yè)務培訓，審計實施等環(huán)節(jié)存在的問題，提出解決農村財務審計面臨困境的四項保障措施，探索保障機制的三項途徑，破解難題尋求對策。
關健詞：
農村財務審計；問題；對策
一、目前農村財務審計現狀
南平地區(qū)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))機構改革后原農村經營管理站更名為會計服務中心，核定職能是“負責鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道辦事處事業(yè)單位及村(居)財務管理”，但農村財務審計、農經統(tǒng)計、農民負擔監(jiān)督等職能，仍由會計服務中心承擔。2015年南平地區(qū)村委會換屆，經濟責任審計總金額達80億元(2012年至2014年)，面對如此龐大的金額，農村財務審計人員匱乏，職能弱化等問題日益突顯，主要表現在以下四個方面：
(一)專業(yè)審計人員匱乏
2014年農經統(tǒng)計年報顯示，南平市所轄10個縣(市)農村經營管理站從業(yè)人員僅32人，136個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計服務中心從業(yè)人員354人，其中臨聃人員66人，南平市所轄行政村1649個平均每人負責5個村，而這些從業(yè)人員大多身兼數職，以我街道辦事處為例核定人員編制5人，從事農村財務管理的專業(yè)技術人員僅1人。
(二)審計業(yè)務培訓少
由于缺乏業(yè)務經費，基層工作人員極少接受審計業(yè)務培訓，在村級組織換屆時臨時從各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))抽調人員集中學習1天，三年之間1天的集訓要提高參加審計的人員專業(yè)素質非常困難。
(三)調查取證困難
我街2015年村組織換屆經濟責任審計總金額34074.36萬元，在審計過程中涉及經濟問題調查取證受到各種因素的干擾，相關人員不敢說真話，不原作證，部分行政村村務監(jiān)督委員會的監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。
(四)審計報告質量不高
審計人員業(yè)務素質參差不齊，影響審計報告的質量，受各種因素干擾審計人員出具審計報告時避重就輕，不敢披露問題，使得村級組織經濟責任審計流于形式。鑒于以上四點要破解農村財務審計困境，需從以下兩方面入手。
二、完善落實現行保障機制
(一)配齊人員
機構改革后鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計服務中心職能轉變?yōu)榇?居)財務及所轄事業(yè)單位的日常帳務處理，原農村經營管理部門承擔的工作仍由會計服務中心承擔，我街核定人員編制5人其中2人不在本崗，2人從事其他財務工作，確保在編人員到崗到位，配齊農村財務審計人員成為當務之急。
(二)加強培訓
每年集中培訓時間不應少與72學時，培訓形式可長短結合，鼓勵參加自考、函授拓寬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層審計人員的專業(yè)知識，提高審計技能。財政部門單獨編制農村審計培訓經費，確保業(yè)務培訓的正常進行，切實提高審計技能。
(三)創(chuàng)新審方式
鑒于機構改革后專職審計人員、業(yè)務經費不足的實際情況，在目前條件下村集體組織審計可采用縣(市)統(tǒng)一組織，抽調人員組成審計工作組，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))送審，也可采用縣(市)組織分片就地審計方式。
(四)強化監(jiān)督問責
首先完善反饋制度：審計報告征求意見稿送達村集體組織征詢意見，核實查證；其次強化公示制度：審計報告征求意見稿在村務公開欄公示，有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立問責制度：上級審計機構與紀檢部門對審計報告中披露的違規(guī)違紀事實，逐項追蹤落實整改措施，依紀對責任人問責，違法人員依法移送司法機關。
三、改革探索長效保障機制
(一)改變管理體制提高獨立性
從專業(yè)角度看，農村財務審計業(yè)務可從農業(yè)局剝離改由縣(市)審計局主管，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設置農村財務審計機構，人事編制隸屬審計局，實行縣(市)垂直管理，建立統(tǒng)一、獨立的農村財務審計機構，提高審計的獨立性。
(二)引入多支審計隊伍提升專業(yè)性
從隊伍結構看，應從打造三支隊伍入手提升農村財務審計的專業(yè)性，一是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層農村財務審計機構，這是現階段農村財務審計工作的中堅力量其地位不可替代，因此，必須重視這支隊伍的專業(yè)化建設。二是縣(市)審計局的專業(yè)審計人員，這支隊伍人員配備齊，業(yè)務素質高，可以作為鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層的業(yè)務指導及補充力量。三是注冊會計師，這支專業(yè)素質高，獨立性強的審計隊伍，將是農村經濟發(fā)展后引入審計力量一項可資探索的模式，我街城關村集體產權制度改革資產評估即采用此模式取得良好的效果。
(三)探尋保障審計經費多種摸式
從經費來源看，一是財政撥付，各級財政在編制財政預算時根據當年實際情況編制專項業(yè)務經費，保障農村審計機構開展審計工作。二是村財支付，對于村集體組織根據需要自行要求由社會中介機構審計的其經費由村財支付。三是申請援助，對于村集體組織確需由社會中介機構審計而村財無力支付的，可通過申請政府經費補助和社會中介機構減免審計費用加以解決。
作者：徐捷 單位：福建省南平市建陽區(qū)潭城街道會計服務中心
參考文獻：
[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農村財務審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國農業(yè)會計,2012(09).
第8篇：村級財務審計制度范文
村級組織是一個較為特殊的組織，它既要自主履行村務管理職能，又要協(xié)助政府從事許多行政管理工作。在此情況下，村級組織的狀況，特別是財務管理狀況，直接影響了基層干群關系和農村社會穩(wěn)定，制約了農村經濟的發(fā)展。為此，隨著加快建立社會主義新農村步伐的加快，進一步加強農村財務管理具有重要的現實意義。
一、村級財務管理存在的問題
農村財務管理體制不完善，制度不健全。現實中不少村莊的財務收支大多是村支書或村長一個人審批，往往一個人說了算，“獨攬大權”。由于缺乏對村干部有效約束的機制， 容易直接致使村干部，牟取私利。
會計帳務處理欠規(guī)范。主要表現在：a.會計帳簿、科目設置不規(guī)范。如財產物資等有帳無物，有物無帳，有總帳沒有明細帳；對同一經濟業(yè)務前后年度會計帳目處理不一致；總帳、明細帳不一致；現金與存款不分。b.一些工程、項目開支另行建帳，甚至不記帳，未能納入總帳之中。c.會計、出納自行記帳，對帳不及時，憑證傳遞方法不規(guī)范，出了問題互相推諉。d.會計檔案管理不善。一些村辦公條件差，實行村帳制前的會計憑證自行保管，因保管不善難免遺失；有的財務人員調整以后，移交檔案不全，甚至拒不移交帳冊憑證，村干部也束手無策。
財務公開欠規(guī)范。在公開的內容方面存在著欠細欠具體的問題，對于基本建設等重大支出項目沒有專項公布；無關緊要的公開，實質性內容公開不細，如干部誤工往往同村民誤工捏在一起公布。
財務人員尤其是村會計、村出納人員經常調整，移交手續(xù)不規(guī)范，錢款未結清。
二、村級財務問題存的原因分析
管理意識淡泊。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有把農村集體經濟的發(fā)展列入重要議事日程。有的村干部認為行政村一級沒有必要搞預、決算，只要自己不貪污，只要錢用在集體事業(yè)上，怎么用都沒關系。
會計基礎工作薄弱，無法完整反映村級財務整體面貌。目前各地存在著會計賬目不規(guī)范，憑證混亂，審批不嚴，記賬方法簡單，結賬不及時等情況。這就給有不良動機人員借機偽造、變造憑證，甚至纂改帳目，貪污挪用開啟了方便之門。
財務公開不到位，管理不民主，監(jiān)督乏力。許多地方沒有透明度，民主理財小組監(jiān)督乏力，導致村級財務管理亂上加亂。
會計人員素質不高，而且許多農村基層會計人員都沒有經過專業(yè)培訓，也沒有取得會計從業(yè)人員資格。
三、加強村級財務管理的措施
（一）加強法制宣傳，提高認識，做到依法治村。采取各種切實可行的辦法，加強法律、法規(guī)和有關政策、制度的宣傳教育，使干部群眾思想認識大大提高。首先，要充分認識加強農村財務管理的重要性，把村級財務管理列入基層組織建設和制度建設的重要內容，擺上重要議事日程，明確專人分工負責，解決實際問題。其次，對村干部和財務人員開展財經管理、法律知識的培訓，提高村干部的綜合素質，切實做到按章辦事，為群眾謀利益。第三，要對廣大村民開展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關制度交給群眾，使他們真正懂得村民的權利，增強村民的參政意識，使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，以堵塞財務工作中的漏洞。
（二）積極探索新財務管理形式，理順管理體制。推行村（社）會計委托制，是適應村（社）集體資產存量較小、經濟業(yè)務往來較少的一種新財務管理形式，是在保障村集體資金所有權、使用權、審批權、監(jiān)督權不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經部門，建立村社會計記賬中心（辦公室），按照自愿的原則，與村社集體經濟組織簽訂記賬協(xié)議，進行記賬的一種財務管理形式。這種形式能有效加強會計監(jiān)督職能，堵塞農村財務管理漏洞，從源頭上預防和治理農村腐敗現象。
（三）健全財務管理制度，使村級財務管理有章可循。要在現金管理、固定資產管理、費用開支管理、票據管理、義務工和積累工管理、財會人員及財會賬目管理、財務審計與民主理財等方面健全和完善管理制度，特別是要嚴格制定“收入收繳制度”、“支出管理制度”和“集體資產管理制度”。與此同時，全面推行村賬鄉(xiāng)管的規(guī)范化建設，提升村級財務管理規(guī)范化工作水平，使村級財務管理逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。
（四）群眾參與監(jiān)督要充分，業(yè)務監(jiān)督要及時。群眾監(jiān)督關鍵是要抓好民主理財小組成員，要由群眾推選，并要由村民代表會議或村民大會選舉通過，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府備案。民主理財小組除參加村集體財務收支預決算會議外，一般每季度或半年召開一次民主理財會，對村內所有收支憑證進行集體審核，張榜公布，接受群眾評議，對發(fā)現的問題和群眾提出的疑問，進行轉項核查處理。
第9篇：村級財務審計制度范文
1.農村集體“三資”管理不到位。一是對集體資金控制尚有缺陷,個別村收入不及時繳存銀行、違反規(guī)定多頭設立銀行賬戶,個別村公私款不分、坐支現金、白條抵庫的問題依然存在;二是集體資產、資源粗放管理,大部分村、社區(qū)沒有建立固定資產登記、保管制度,保管不善導致資產流失,賬實不符,少數村存在違規(guī)處置資產資源、聯(lián)防隊另設賬套核算、賬外設賬核算集體資金,集體工程由村老協(xié)會、基建組負責管理發(fā)包問題。
2.工程建設監(jiān)督管理不到位。工程沒有實行公開招投標、分散承包、小額工程沒有簽訂承建合同、未按合同規(guī)定進度付款、預借工程款未及時結算導致白條抵庫、以現金支付大額工程款、入賬票據不規(guī)范、工程完工無驗收結算、拖欠工程款未結算入賬等問題依然存在。
3.村級債務保持較大數額。從債務構成看,占比最大的是未兌付的征地補償款,由于存在群眾拒領征地款問題,款項或存折暫由村一級干部、鎮(zhèn)財會中心、銀行等單位或個人保管,在資金管理、賬務處理等方面存在較大壓力;還有就是部分歷史欠賬以及村集體舉債建設或者拖欠的工程款形成債務,由于時間已久,部分已形成呆滯賬。
4.違反財務制度問題時有出現。一是報紙雜志征訂費用超標準報支現象比較普遍,一些村為村干部、村民小組長訂閱報刊費用在村財政列支;二是村組“零”接待制度執(zhí)行不到位,個別村大額接待費未批先用,待報賬時才補辦報批手續(xù),或存在多次使用一次報批入賬,個別村還存在報銷票據不規(guī)范問題;三是財務計劃執(zhí)行不到位,大部分村未能在年初編制財務收支計劃,即使制定也未能按計劃執(zhí)行,特別是重點資金開支無民主、無計劃、無安排,完全由村主要負責人說了算,開支隨意性較大;四是財務公開制度執(zhí)行不到位,部分村、社區(qū)財務公開資料未能按要求張貼上墻,一些村財務公開不及時、不真實、不全面。
二、原因分析
1.財務人員普遍素質不高。會計工作量大,工作壓力也大,但普遍工資待遇水平不高,多數鎮(zhèn)、街道沒有協(xié)助他們辦理社保、醫(yī)保,造成人員流失嚴重,隊伍不穩(wěn)定,導致會計核算缺乏連續(xù)性,履行會計控制、監(jiān)督方面不到位,會計科目核算運用不準確、自制憑證入賬、超范圍和標準支付現金的問題也時有發(fā)生。
2.鎮(zhèn)村兩級溝通協(xié)調不夠。一是村干部認識不到位。二是會計在履行職責過程中,對一些手續(xù)不完整票據給予退回要求補辦手續(xù),對不合理、不合法的票據根據有關規(guī)定予以抵制或者沒收;三是為了避免中心監(jiān)管,個別村從自身利益出發(fā),有意截留部分收入不入賬目,在村集體另行設賬,報銷不合理開支,這一問題如果得不到有效制止,勢必形成農村財務監(jiān)管盲點。
3.民主監(jiān)督管理機制缺位。財務審批權和監(jiān)督權集中在村干部手中,形成了既當球員又當裁判員的怪象;從監(jiān)督小組運作情況看,存在著村民參與意識不強問題,很多地方村務監(jiān)督小組理財時,未能組織監(jiān)督小組成員共同參與,僅由組長一人代行職責,另有部分監(jiān)督小組成員只管蓋章,根本不管內容合法不合法,合理不合理,其結果直接導致財務監(jiān)管工作流于形式,沒有起到應有的監(jiān)督作用。
4.審計監(jiān)督不夠規(guī)范、健全。村級集體經濟組織的審計職能由農業(yè)局經管站實施,但經管站人少事多,每年僅能安排對少數比較嚴重的村進行審計,在遇到離任審計時,就必須依靠鎮(zhèn)、街道力量實施,這就存在一定的局限性,主要表現在:一是審計獨立性不強。鎮(zhèn)、街道由于沒有專職審計機構,抽調參加離任審計的對象基本都是財經辦、農業(yè)服務中心、中心等人員,這些人有的是村級財務的指導者、監(jiān)督者,有的是村級財務的具體操作者,形成了自己審計自己的問題,不但違反了審計獨立性原則,而且其審計結論也可能違反客觀公正原則;二是審計專業(yè)水平不高。鎮(zhèn)、街道從事村級審計的人員中,專業(yè)素質和水平普遍不高,審計方式還局限于以查處問題為主的財務收支審計和財經法規(guī)審計,以評價和鑒證為目的的經濟效益審計和內部控制制度審計等開展得很少;三是審計承擔風險較大。由于缺乏必要的約束機制,加上部分審計人員認識不到位,審計行為顯得很隨意,在工作過程中存在走過場、趕進度問題,程序較不規(guī)范,這在一定程度上影響著審計的質量,特別是在某些村級財務管理混亂、會計信息失真的情況下,可能會帶來被審計單位不認可審計結論而引發(fā)行政復議和訴訟的風險。
三、加強村級財務審計的幾點建議
1.采取有效措施,保證鎮(zhèn)村財務管理隊伍的穩(wěn)定。要通過提高會計的待遇水平,最大限度地穩(wěn)定財會服務隊伍。建議參照社區(qū)工作者的待遇水平,由政府撥出專項資金作為村級財會服務中心會計的業(yè)務補貼,并給予辦理社保、醫(yī)保等保障待遇。同時,在不違背法律法規(guī)的前提下,對村集體報賬員實行聘任制,由鎮(zhèn)、街道財經辦或中心負責年度業(yè)務考核后,鎮(zhèn)、街道聘任,以便于保持村集體財務人員的獨立與穩(wěn)定。
2.加強政策宣傳,轉變基層干部群眾的思想認識。上級主管部門及鎮(zhèn)、街道黨委政府要加大基層審計宣傳力度,讓廣大村干部認識到加強農村財務審計監(jiān)督的重要性,增強基層干部的守法意識,提高群眾的參與意識,增強監(jiān)督小組的參政意識,讓其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督,以堵塞財務工作中的漏洞;同時對村主干、財務人員、村務監(jiān)督組成員需要主管部門經常性地開展財經管理、法律法規(guī)知識培訓,提高他們依法履行財務管理、監(jiān)督職責的能力,確保其依法辦事,按章辦事,切實為廣大群眾謀利益。