商業銀行的主要負債業務精選(九篇)
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第1篇：商業銀行的主要負債業務范文
隨著我國金融混業經營的不斷發展，各類金融機構之間聯系越來越緊密，同業業務也逐漸發展成為一個種類多、范圍廣的業務范疇。現階段的同業業務已橫跨信貸市場、貨幣市場和資本市場，具有較高的綜合性和交叉性。近幾年來，我國商業銀行同業業務迅速擴張，表現出了增長速度快、合作范圍廣、品種多樣化的發展趨勢，已成為商業銀行融通資金、管理資產負債、創新產品和拓展利潤增長點的重要渠道。具體而言，商業銀行同業業務的發展呈現出兩個特點。第一，比重大、增長快。從上市商業銀行資產負債表來看，總體上同業資產占總資產比重從2007年的11.65%增長至2012年的18.13%，同業負債占總負債比重從2007年15.41%增長至2012年的22.25%。至2012年各上市商業銀行同業資產與同業負債占比如圖1所示，其中民生銀行、寧波銀行和興業銀行同業資產或同業負債占比已超過30%，且國有商業銀行占比普遍低于股份制商業銀行。第二，范圍廣、種類多。近年來商業銀行同業業務的拓展除了過去傳統的“銀銀合作”形式外，同業業務的合作范圍不斷擴大，包括商業銀行與保險公司、商業銀行與證券公司、商業銀行與信托公司等各類合作形式。對于不同的合作主體，商業銀行開展不同的合作業務，具體內容如表1所示。同業業務最初在商業銀行主要發揮融通資金、調劑頭寸等傳統的司庫功能。近幾年來，商業銀行大量配置票據和信托收益權等非標準化債權資產，從市場中拆入資金也不光是因為自身流動性緊張，還為了轉拆給其他銀行而賺取差價，使同業業務逐步發展成為幫助商業銀行增加盈利的工具。同業業務的靈活性和創新性在幫助商業銀行在降低資本占用、增加利潤、短期內迅速擴大規模的同時，也加劇了商業銀行的流動性風險。
二、同業業務對商業銀行流動性風險的影響途徑
我國上市商業銀行同業資產與同業負債的內部結構如圖2與圖3所示。在同業資產方面，對流動性風險影響最大的是買入返售金融資產。買入返售金融資產是指商業銀行買入金融資產并承諾到期再按照協議價格賣出的資產，包括買入返售信托收益權和買入返售票據業務，其標的資產包括票據、證券、貸款等等，在上市商業銀行同業資產中占比較大（圖2），是商業銀行同業業務創新的主要領域，也是同業資產不穩定性的主要來源。商業銀行買入返售金融資產最基本的業務模式為：A銀行需要向客戶發放一筆貸款，但由于信貸規模或指標限制無法完成時，可以由信托公司成立一份單一信托計劃，由B銀行出資認購該信托計劃的信托受益權并由信托公司向客戶融出資金，A銀行承諾到期回購并支付B銀行一定的利息費用，這筆業務就形成了B銀行的買入返售金融資產（如圖4）。經過這一過程，A銀行將信貸資產轉換成了信托資產，有效的節約了信貸額度，而B銀行將對企業的債權轉化成了對銀行的債權，資產的風險權重由100%降低到25%甚至更低，大幅降低了資金占用，還能夠賺取一定的利息費用。但由于商業銀行的買入返售金融資產通常因資金占用期限較長而被“鎖死”，而不少商業銀行是以短期資金滾動買入的，即存在一定的期限錯配而可能導致流動性風險。同業負債方面，同業存放和拆入資金都會影響商業銀行流動性風險。同業存放屬于商業銀行的被動負債，在期限、金額等方面基本沒有選擇權，而同業存放通常期限很短，商業銀行進行資產負債匹配難度較大，且由于短期融資成本較低而長期投資收益較高，很多商業銀行用同業存放來對接長期資產，如買入返售金融資產或貸款等，造成期限錯配從而引發流動性風險。拆入資金則會由于同業拆借利率的波動而對商業銀行的流動性產生影響。同業拆借利率特別是短期利率對市場變化很敏感，市場資金面緊張時利率上升，資金較寬松時利率下降。觀察我國隔夜Shibor利率近五年的波動可以發現曾五次發生短期內利率大幅波動，幅度最大的就是2013年6月發生的“錢荒”。這類波動對商業銀行的流動性影響很大，一方面利率大幅上升說明市場中資金緊缺，可能無法及時或足夠的拆入資金；另一方面若拆入資金則要面臨很高的資金成本，即無法以預期價格獲得資金。
三、我國上市商業銀行流動性風險的個性特征
不同的同業資產與同業負債項目對商業銀行流動性風險的影響不同，而不同商業銀行的同業業務又具有不同的內部結構，這樣各銀行流動性風險會具有不同的特征。從16家銀行同業資產及同業負債的內部結構來看，同業資產中，除中國銀行、招商銀行和中信銀行外，買入返售金融資產是商業銀行同業資產的主要組成部分，而中國銀行、招商銀行和中信銀行同業存放所占比重較大，相對來說流動性風險有所降低；而同業負債中，除寧波銀行和南京銀行外，同業存放均是各商業銀行同業負債的重要成分。由此看來，對大多數銀行而言，同業業務對其流動性的影響主要來自同業資產和同業負債的期限錯配。流動性風險的評價方法主要有流動性指標分析以及流動性缺口分析。流動性指標分析是通過流動比率、存貸比、不良貸款率等指標定量的反映商業銀行的流動性風險狀況，而流動性缺口分析通過比較不同期限下資產與負債的差額大小來判斷該期限下資產是否足夠償還負債。對于期限錯配狀況通常是通過流動性敞口進行衡量，從我國各上市商業銀行同業業務的流動性風險敞口單獨計算的結果看，總缺口上，中國農業銀行、浦發銀行、華夏銀行與中信銀行4家為正，其余11家商業銀行為負，即多數商業銀行總體上同業資產是無法覆蓋同業負債的，其中中國工商銀行、中國銀行、交通銀行、興業銀行、光大銀行負缺口很大，面臨的流動性風險壓力也較大。從各期限下的缺口看，商業銀行流動性風險缺口集中在即期償還期限下，除同業存放占比較小的寧波銀行與南京銀行缺口為正外，其余商業銀行均為負，且國有銀行的負缺口達到數千億元，股份制商業銀行也達數百億元；三個月以內的期限下，7家商業銀行為正缺口，9家為負缺口，其中被稱為“同業之王”的興業銀行負缺口最大，達到了一萬多億，此外中國銀行、平安銀行及光大銀行也表現出較大的負缺口。從這一結果來看，我國商業銀行同業業務由于期限錯配面臨的流動性風險是很大的。隨著期限的延長，缺口為負的商業銀行數量減少，缺口也有所縮小。3個月至1年內缺口有7家銀行為負，1年至5年缺口5家銀行為負，5年以上缺口有5家銀行為負，且不少商業銀行實際上在該期限下沒有配置同業資產與同業負債。
四、商業銀行同業業務流動性風險的對策
同業業務之所以受到各商業銀行的青睞，一方面由于我國金融危機以來實體經濟下滑，“金融脫媒”的發展趨勢以及利率市場化加速等因素給商業銀行的利潤增長帶來了較大的壓力；另一方面，《巴塞爾協議III》與我國《商業銀行資本管理辦法》的出臺對我國商業銀行存貸比、資本充足率、授信額度等指標的監管加強，而對同業業務的限制相對較少，使得商業銀行紛紛轉向發展同業業務，在避開監管限制的同時尋求新的利潤增長點，這給我國商業銀行甚至金融體系的流動性管理提出了新的要求。
（一）完善監管體系，構建同業業務監管指標
目前我國對于同業業務的規范制度還比較少。《商業銀行法》中對商業銀行同業拆借資金的用途以及使用條件做出了明確規定；2012年我國銀監會下發的《關于規范商業銀行同業代付業務管理的通知》中規定商業銀行開展同業代付業務必須遵循“三真實”原則，即真實貿易背景、真實會計處理、真實受托支付。監管體系對同業業務發展缺乏及時應對，需要對同業業務設立監管指標，或調整現有指標的統計口徑，將同業業務納入監管指標內，如計算存貸比時將同業存款包含在內等。
（二）引導同業業務由非標準化向標準化發展
同業業務靈活多變的操作流程和會計處理，使得監管機構難以把握到實質性風險。監管機構可以通過推進資產證券化，引導同業業務向標準化發展。我國自2005年3月首次開展資產證券化試點，而在2008年金融危機后宣布暫停，直到2012年5月底，中國人民銀行、財政部和中國銀監會聯合下發《關于進一步擴大信貸資產證券化有關事項的通知》，允許銀行再次發行資產支持證券。推進資產證券化，能夠優化銀行資產負債結構，提高商業銀行信貸資產的流動性，促進貨幣市場與資本市場的融合，有效分散和轉移信貸風險，并且能夠緩解商業銀行盈利性目標與監管指標之間的矛盾。
（三）調整資產負債期限結構，加強風險管理體系建設
第2篇：商業銀行的主要負債業務范文
摘要：銀行產品通常具有同質性，而且不受專利保護，更易于模仿，在利率市場化條件下，傳統產品利差萎縮，商業銀行必須實施新的產品與服務戰略，所以創新不但是商業銀行的生命線，也是商業銀行在利率市場化條件下謀求發展的最佳途徑。面對全球金融一體化和以大型化、全能化、電子化、網絡化為特點的金融業發展趨勢，隨著金融深化與金融創新的推進、金融業競爭的加劇以及金融業為提高經營效率、增加市場份額而進行的收購兼并和資產重組，我國目前的分業經營模式必將不斷的被打破。
關鍵詞：利率市場化;資產負債業務;商業銀行
一、利率市場化下我國商業銀行貸款業務創新
(1)領域及對象的選擇
造成銀行不良貸款率很高的很大一部分原因是國企產權清、資不抵債、只貸不還。利率化市場條件下，為防止商業銀行貸款業務的風險進一步加大，可以選擇有良好發展前景的領域和信用度高的客戶，這樣可以降低風險，提高收益。
選擇貸款領域：為適應國家政策導向的變化和新經濟領域日趨良好的前景，商業銀行尤其是國有商業銀行應進一步支持新經濟，將貸款投資于發展前景看好的企業，而不是固守傳統體制下的經營方式和管理方法。電子信息產品創造業和軟件業、生物工程行業、環保產業都是當前心得投資熱點，為獲取豐厚收益，應及早搶占這一領域的貸款份額。
選擇貸款對象：客戶是否具有良好的信用度對商業銀行的貸款業務而言是至關重要的，商業銀行要深入研究客戶市場，根據客戶價值的不同細分客戶，提供差別服務，以培育相互依托、互惠互利的優良的基本客戶群體。選擇具有良好合作歷史的國有大中型企業、具有發展潛力的非公有制企業，對于上述企業應當給予適當優惠，將其作為優質客戶，穩定的發展與其合作關系，在其資金周轉方面給予支持。
(2)貸款品種的選擇與創新
一是促進擔保貸款種類的多樣化。作為一種相對穩定、風險性較小的貸款方式，擔保貸款一直是銀行貸款類業務經營中的重點環節，出于其自身風險性小的特點，在擔保環節上衍生出了諸多新的質押物，譬如：廠房、商業用房、有價證券、商業票據、人壽保單等，甚至出現以應收帳款作為抵押的質押方式。而與此同時，2000年2月，中國人民銀行與證監會聯合通過一項新的決議，那就是對符合相關條件的證券公司的部分機構投資人員在向銀行進行擔保貸款時，采取相對放寬的開放性政策，即這類投資者在向銀行申請質押貸款時，質押物不用受限于原先限定的房產、票據等這類貸款風險較小的固定資產，而現在證券機構投資們者可以直接以自營股票和證券基金這類較難進行價值評估的資產作為向銀行貸款的擔保質押。
二是積極推進銀團貸款業務。銀團貸款有至少2家以上的銀行參與，利益均沾，風險均攤，能有效地解決某些大型建設項目的融資難題，同時各家參團行在稀釋風險的同時均可獲得一定利益。我行作為實力雄厚的國有大行，應積極爭取牽頭行地位，不僅可以獲得最大收益，同時可以掌握調度客戶還款資金的主動權。
三是大力發展委托貸款業務。固定資產貸款一般都具有投入大、回收周期長的特點，而市場瞬息萬變，對銀行業而言風險也較大。銀行可將符合條件的此類業務設計為委托貸款，轉變銀行在信貸中的角色，降低信貸風險，并且仍可獲得較高的收益。銀行在委托貸款中的職責為進行真實完全的信息披露，在委托貸款中一般只作為資金的托管方，不承擔或僅承擔很小的風險，而可以取得客觀的中間業務收入。我行有著廣泛的同業合作基礎，可以大力拓展保險等同業機構參與委托貸款業務。
(3)市場化下其他資產業務品種的發展與創新
在利率市場化的條件下，在資產結構中適當增加一些債券投資，尤其是債信好、期限短的優質債券投資，有利于增強商業銀行資產的流動性、提高資產的盈利能力，利于降低商業銀行的經營風險。在利差下降的大趨勢下，商業銀行在信托等業務中充當中間人的角色，直接受到利差減小的影響也相對較小，適當加強這類業務可以提高銀行的盈利水平，降低經營風險。
二、利率市場化下我國商業銀行負債業務改進之處
我國商業銀行的負債結構存在一定的不確定性，商業銀行為了滿足在利率市場化帶來的更加自由、競爭也更加激烈的金融市場中，依然能夠維持良好的流動性，使支付結算等業務在正常軌道上運行，商業銀行的負債結構必須加以優化調整。這里所提到的負債結構包含期限方面、流動性方面、利率方面。負債結構在很大程度上影響著資金來源和流動性，同時也控制著負債的成本和相應的風險，引導資產業務的規模和投入渠道。
(1)負債期限構成
金融機構對于資金的運用存在明顯的期限依賴性，這表現在商業銀行在安排資產業務時，必須要考慮能夠穩定的用作資產項目的資金余額，而這部分穩定的資金余額多少取決于商業銀行不同期限的負債來源，包括短期、中期、長期負債等。
隨著國民的消費觀念有所變化，證券市場的日益興起，以及金融市場利率的不斷調整，相比于活期存款，商業銀行所能夠吸收的長期定期存款份額不斷下降，這種商業銀行長期負債的不斷減少使得其大大縮短了償還負債的周期，能夠穩定利用的資金額大幅下降。但對于這種長期負債的下降，商業銀行并不掌握主動權，需要通過調整存款利率、鼓勵銀證投資、發展負債項目、加強服務平直等調節的方式加以引導，降低利息支出，吸收穩定存款。
(2)負債流動性構成
負債的流動性不同于流動性負債。負債的流動性結構，要看各項易變負債的占有和構成狀況，它既取決于市場資金的供求，也取決于銀行對各項易變負債的開發和運用能力。目前，我國商業銀行易變負債項目來源渠道有不暢之處，還具有較大的增長空間。因此國有商業銀行在未來應主要致力于非存款負債的拓展，開發易變負債。現時銀行間同業拆借市場、債券市場及外匯市場等的建立和完善，都為銀行優化負債結構、搞好流動性管理提供了良好的市場環境。
第3篇：商業銀行的主要負債業務范文
中間業務是現代商業銀行主要的利潤增長點，是國際銀行業發展的潮流和核心競爭力，也是近年來發展最快的業務，目前仍保持著高速的增長能力，然而該業務在我國的金融業卻仍是一片尚未被全面深入開發的領域。
本文試從中外資商業銀行的比較出發，具體討論中國商業銀行中間業務的創新與發展。
一、中資與外資商業銀行中間業務的發展概述
商業銀行的中間業務,根據傳統,是指銀行不需要使用自有資金提供服務收費經營業務。它與商業銀行的資產和負債業務,而最根本的區別在于中間業務不直接作為信用活動,而不是在側有身份的債權人或者債務人,不過扮演著中介服務的作用。但近年來,隨著商業銀行中間業務發展與創新,從不冒險到帶一些風險,如各種各樣的保證、承諾、代保管、質押業務在處理這些業務,銀行客戶不但出售銀行信用,也為客戶擔當一定的風險;從使用自有資金的不斷進步,與一定數量的錢,如融資租賃融資業務,業務;永不占有客戶的資金占用客戶款項,如銀行匯票結算,“出口匯款”賬戶的資金和外匯結算業務“應解匯款”的資本賬戶是一個典型的“無息負債”。但按照通行的會計準則，商業銀行的中間業務是不列入資產負債表的，從而在很大程度上影響著銀行的當期損益和投資預期，改變銀行資產的報酬率，因此，從這種意義上來說，商業銀行的中間業務與資產業務、負債業務共同組成了商業銀行的“三架馬車”。
二、中外資商業銀行中間業務發展的優勢與差距分析
（一）中資銀行中間業務發展的優勢
1、網點密集優勢。中資銀行商業網點多，在我國消費者中認知度高，所以個人零售業務較外資銀行占有絕對優勢。雖然零售業務的單筆業務量小，但是隨著經濟的發展，個人收入水平的提高以及綜合性個人理財金融服務的發展，不僅零售業務的總量樂觀，且其增長空間也是巨大的。
2、信息優勢。由于我國經濟主體的信息公開機制不完善，因此在金融市場上存在信息不對稱的情況。而外資銀行作為舶來者，對我國各類經濟主體的信息掌握渠道有限，在適應和本土化方面不及中資銀行。
（二）中資銀行中間業務發展的差距及其原因
1、缺乏有效、完善的宏觀政策法規的支持，無法實現混業經營
目前，我國金融業實行分業經營與分業管理，這使得商業銀行只能局限在傳統業務上。2001年8月，中國人民銀行實施了《商業銀行中間業務暫行規定》，但該規定主要以業務為主，對那些有負債的業務以及關系重大的中間業務如投資基金托管等則限制嚴格，在實際運作中缺乏一定的可操作性。
2、經營業務傳統，創新空間較小
從業務品種看，近年來，國有商業銀行技術含量高的咨詢類、代客戶理財類等新興的、高附加值的中間業務開展較少，特別是期貨、期權等金融衍生類工具在我國才剛剛起步，有些國外已經成熟的金融產品在國內甚至還未實現零突破。
從收益比重看，在西方國家銀行中，中間業務收入在總收入中的比重普遍占40%以上，有的銀行甚至達到了60%，而我國四大銀行中，中間業務所占比重平均僅為8%左右，中國銀行最好，但也只占到19%，而且收入主要來源于傳統的中間業務。
三、加強我國商業銀行中間業務創新與發展的對策
眾所周知，中間業務具有高收益、高附加值、低成本及低風險的優良特征，對此，我們要在遵循一定創新原則的基礎上，逐步開發中間業務的新品種或擴大原來品種的范圍，并在技術上、管理上、制度上同步創新。
（一）中間業務系統管理的創新
中間業務的發展和創新涉及的許多部門用的銀行和商業的交叉點上,所以,必須創新中介業務的創新模式,建立一個統一的中間業務創新的管理體系,以中間業務的發展提供更廣闊的空間。特別地: 1、應該實現中間業務的整合與資產負債管理整體功能的商業使用的優勢。
2、應按各種中間業務和資產和負債業務的內在聯系,將所有的權限管理功能的中間業務的銀行分別對各種相關專業部門承擔。
（二）提高認識，轉變觀念
商業銀行在大力發展中間業務時,要堅持“獲利能力、流動性、安全性”原理的基礎上,追求利潤最大化為經營目標,而且還必須樹立講中間業務相當于商業銀行資產負債業務,經營觀念,必須有強烈的競爭和盈利的概念,就會漸漸沒有推開在商品化的商業業務。這種商業化中間業務的服務雖然可以樹立企業形象,但在某種程度上也制約了商業銀行發展應該是他們自己的事業,這一概念的根本轉變為知識中間業務的商業銀行中間業務支柱產業來抓,樹立中間業務新的管理理念。
（三）不斷創新商業銀行的中間業務品種
根據國內外金融和經濟發展的狀況，中國的商業銀行在中間業務方面的創新主要集中以下兩方面：
1、代收代付業務。代收代付是業務的主要創新點，但由于缺少一體化,許多公司缺乏規模、類型、數量少、單筆金額,并給出了相應的憑證成本、人工成本較高。因此,所有的商業銀行可以合作進行的“檢查”,提高系統收集和付費的效率和效益。
2、咨詢業務。咨詢業務是商業銀行提供相關的國民經濟,企業的市場、國際金融和貨幣信貸、管理機構、法律、法規的規定,和信息的觀點站在中間人,為客戶做出建設性的意見和建議,幫助客戶做出正確的決定建立一種面向服務的商業銀行良好的服務。銀行擴大咨詢業務,可以增加銀行的收入,建立與客戶的良好關系,擴大銀行、設立銀行形象。
參考文獻：
第4篇：商業銀行的主要負債業務范文
摘 要 近幾年，隨著銀監會監管政策的調整，部分綜合實力較強的城市商業銀行也走出了跨區域發展的第一步。管理半徑的擴大，對城市商業銀行的經營管理能力提出了更高的要求。資產負債管理工具的有效運用，將有助于提升銀行的經營管理水平，增強競爭力。作為城市商業銀行的分支機構，運用好資產負債管理工具將有助于自身業務發展和總行戰略在當地的落地。本文作者希望結合在城市商業銀行總、分支機構的工作經驗以及對資產負債管理工作的認識，對分支機構如何做好資產負債管理工作提出自己的看法，以期能提供參考和借鑒作用。
關鍵詞 城市商業銀行 資產負債管理 研究
資產負債管理，是指商業銀行為了在可接受的風險限額內實現既定經營目標，而對其整體資產負債組合進行計劃、協調、控制的過程和前瞻性地選擇業務策略的過程。從1994年中國人民銀行印發《關于對商業銀行實行資產負債比例管理的通知》開始，資產負債管理工具逐漸在我國銀行業得到推廣運用。截止到2011年末，在我國已上市的16家銀行機構中，基本都在總行高級管理層下設立了資產負債管理委員會，專責全行資產負債管理的規劃、協調和決策工作。其中，中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、深圳發展銀行還在總行層面設立了資產負債管理部，專門負責全行的資產負債管理日常工作。
近幾年，隨著監管政策的調整和自身實力的增強，部分城市商業銀行也實現了跨區域發展。管理半徑的擴大，對城市商業銀行的經營管理能力提出了更高的要求。資產負債管理工具的有效運用，將有助于提升銀行的經營管理水平。作為城市商業銀行的分支機構，運用好資產負債管理工具將有助于其業務發展以及總行發展戰略在當地的落地。本文作者希望結合在城市商業銀行總、分支機構的工作經驗以及對資產負債管理工具的認識，對分支機構如何做好資產負債管理工作提出自己的看法，以期能提供參考和借鑒作用。
一、資產負債管理的內容
概括講，資產負債管理主要具有以下三大職能。
（一）管理流動性風險和市場風險
資產負債管理的首要任務就是對銀行的流動性風險和市場風險進行管理。流動性風險如不能有效控制，將有可能損害商業銀行的清償能力；如果對市場風險管理不善，可能會給商業銀行帶來重大損失。對于流動性風險管控，主要確保商業銀行無論在正常經營環境中還是在壓力狀態下，都有充足的資金應對資產的增長和到期債務的支付；對于市場風險，主要通過將風險控制在商業銀行可以承受的合理范圍內，實現收益的最大化。
（二）配置經濟資本
銀行是經營風險的企業，而風險意味著潛在損失。潛在損失可以分為預期損失、非預期損失和異常損失三類。預期損失是根據大數定律計算出來的平均損失，銀行可以通過提取撥備進行預防；異常損失指戰爭或重大災害等發生概率極低的事件造成的巨大損失；非預期損失介于預期損失和異常損失之間，銀行可以對其發生概率和損失金額進行量化，并據此計算最低資本限額加以防御。經濟資本即為用于抵御非預期損失的資本，其數量是根據銀監會的監管要求和商業銀行經營的審慎程度來決定的。由于資本是稀缺資源，通過資產負債管理可以對經濟資本進行合理、高效配置，既確保有充足的資本覆蓋風險，又可實現經濟資本回報的最大化。
（三）協調短期與長期發展目標
在確定經營目標時，商業銀行應將短期目標與長期發展戰略有機結合，實現有戰略目標的持續穩定增長。資產負債管理的一項重要任務就是在分析宏觀經濟形勢和判斷市場利率走勢的基礎上，通過風險資產和經濟資本配置在銀行的短期和長期發展目標之間尋求一種平衡，實現可持續發展。
二、分支機構的資產負債管理
城市商業銀行的分支機構包括分行和支行。下面主要從城市商業銀行的分行層面分析資產負債管理工具的運用。支行可結合自身機構設置和人員情況參照實施。
（一）設立資產負債管理機構
為做好分行的資產負債管理工作，分行應成立資產負債管理委員會。該委員會為分行資產負債管理工作的專門機構，負責分行資產負債管理工作的計劃、協調和決策工作。該委員會的組成人員至少包括分行行長，分管業務發展、計劃財務、風險控制的副行長，參加部門應有業務管理部門、計劃財務部、風險控制部的負責人。資產負債管理委員會辦公室一般設在計劃財務部，負責資產負債管理委員會會議的組織和會議決定的督促落實。
（二）建立管理制度
一個機構的正常、有效運作有賴于制度保障。因此，分行應依據總行管理辦法制定分行的資產負債管理委員會議事規則、資產負債管理實施細則等制度規范。
（三）資產負債管理的具體事項
各家城市商業銀行的發展戰略和業務發展重點不一樣，其業務類型會有所差異，但分行一般都有吸收存款、發放貸款、票據業務、同業業務等類型。因此，分行資產負債管理涉及的業務也主要是以上幾類。
1.有效管理流行性風險
分行的流動性風險主要有兩種：一是支付清算資金不足的風險；二是資產業務資金短缺的風險。對于第一種風險，一般都由總行予以保障，通過向總行拆借資金進行調節；對于第二種風險，如總行資金充裕也可拆借，如總行不予拆解資金，則需要分行通過吸收同業存款和票據融資予以匹配解決。
2.有效管理市場風險
分行所面臨的市場風險主要是利率重新定價風險。目前，部分城市商業銀行已引入內部資金轉移定價工具，從而將資產業務和負債業務的利率風險上移總行，由總行資金部門承擔全行市場風險管理的責任。為增強分行業務的自主性和市場反應能力，部分城市商業銀行僅對存、貸款業務實施內部資金轉移定價，對于票據業務和同業業務，則要求資金來源與運用必須匹配進行，包括期限匹配、金額匹配、利差鎖定，從而有效控制市場風險，并避免流動性風險；由于現階段我國利率還未完全市場化，對于按照央行利率政策執行的業務，需合理判斷利率是處于上行階段還是下行階段，從而確定業務利率是隨央行利率調整而浮動還是固定不變。
3.合理配置經濟資本
年初，總行會根據董事會下發的全行實際資本積累及資本規劃，按照風險偏好及風險政策，考慮銀監會資本充足率要求，提出經濟資本總量控制目標，并根據全行發展戰略和各分行的業務計劃，下達分行當年的風險資產和經濟資本計劃額度。分行資產負債管理委員會需根據分行現有業務規模及結構、當年業務計劃和業務發展策略，對總行下達的風險資產和經濟資本計劃進行分配，實現既確保有充足的資本覆蓋風險，又實現經濟資本回報的最大化。如客戶通過存入保證金申請簽發銀行承兌匯票，敞口額度占用風險資產并消耗經濟資本，銀行同時可收取簽票手續費和風險資產占用費用；票據業務需占用風險資產并消耗經濟資本，但也帶給銀行一定的利差收入。因此，資產負債管理委員會在分配經濟資本時，需考慮不同業務占用的風險資產和經濟資本數量以及經濟資本回報率水平，從而確定不同業務的規模控制額度。
4.平衡短期與長期發展目標
協調好短期與長期發展目標是一家分行立足當地和可持續發展的前提。設立分行的地方一般都是直轄市、省會城市等，金融市場相對比較發達，同業競爭比較激烈。對于當地的大項目和大客戶，城市商業銀行與國有大型銀行和全國性股份制銀行相比無任何競爭優勢，主要的競爭策略就是降低利率，以犧牲效益為代價爭取客戶。因此，這一階段的資產負債管理工作顯得尤其重要，需做好大項目、大客戶的業務籌劃，合理分配經濟資本，以犧牲較小的效益實現較大的業務回報；同時，以經濟資本配置促進總行特色業務的拓展，如對于小微企業、中小和農貸業務以及其他總行力推的特色產品，在風險資產計量和經濟資本配置方面予以傾斜，從而實現總行發展戰略在當地的落地。
參考文獻:
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[2]銀監會.商業銀行市場風險管理指引.2004.12.
[3]銀監會.商業銀行流動性風險管理指引.2009.
第5篇：商業銀行的主要負債業務范文
關鍵詞：商業銀行；創新業務
[中圖分類號]F832.2[文獻標識碼]A [文章編號]1009-9646（2011）07-0004-02
面對銀行業在國內和國際越來越激烈的競爭力，如何提高國有商業銀行的競爭力成了不可回避而又必須盡快解決的問題，只有解決了這些問題，國有商業銀行才會在競爭中處于不敗之地，才能堅強而勇敢地持續經營下去。創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力，面對如此激烈的國際競爭形勢，國有商業銀行唯有奮起直追，跟上時代的步伐，不斷完善自身的競爭力，才能在激烈的競爭中最后獨善其身。金融創新是商業銀行日益融入世界經濟金融體系的客觀要求，也是推進商業銀行改革和提高整體競爭力的重要力量。金融創新是商業銀行發展的一種必然趨勢。
一、我國商業銀行創新業務現狀
中國銀行業的創新從整體上看仍處于較低水平：
1.創新層次較低，大部分創新還是模仿國外的創新，自主創新性思想不夠強。中國商業銀行市場發育程度低，信用缺失現象嚴重，市場主體尚不完善，市場信用基礎薄弱，各經濟主體尚未形成穩定的關系，導致金融工具的適用性不強。
2.創新的技術含量不高，很容易被效仿，不存在核心的創新競爭力。商業銀行的信息科技水平支撐不足，影響了金融創新產品的進度和技術含量。銀行業的數據集中應用程度不夠，雖然主要的業務操作都實現了電子化，但各項業務系統大部分還處于分離狀態，不同種類的業務使用不同的系統，兼容性不夠。
3.創新效率不高，不僅創新品種少、規模也小、收益也低。同時內地與沿海相比來說，差距較大，發展不平衡。業務創新也缺乏有效的手段進行市場調研，論證工作也經常流于形式，創新帶有一定的盲目性。對創新業務的營銷也相對滯后，重視推出創新業務，而對于其營銷則不太重視，這就導致了創新業務的低收益。
二、中國商業銀行的業務創新
根據資金的運用和來源，可以將商業銀行業務劃分資產業務、負債業務、中間業務三大業務。而面對金融自由化、全球化、混業經營化、電子化等趨勢，這三類業務的創新會提高商業銀行的核心競爭力。此外商業銀行開展的還有資產證券化的創新也將會提高商業銀行的經營管理效益。
1.負債業務的創新
負債業務是商業銀行的資金來源業務，是商業銀行經營活動的前提和基礎。面對日益嚴峻的外部競爭環境，商業銀行積極應對新形勢的挑戰，從增強負債業務能力、強化差別定價能力和適應不同客戶需求等出發，不斷加強負債產品品種和功能的創新。
首先可以利用金融衍生工具來對傳統的負債業務進行創新，各家銀行在大力改革經營機制、風險控制、薪酬體制的同時，逐步將期權等衍生金融工具引入傳統業務，積極推進產品創新，尋求新的業務增長點。
2.資產業務的創新
商業銀行的資產業務是其資金運用的業務，是商業銀行收入的重要來源。主要集中體現在貸款業務和投資業務的創新上，如住宅權益貸款、金融期貨和期權等。貸款業務的創新提高了銀行的盈利能力，投資業務的創新提高了銀行規避風險的能力。
一是增加對企業的貸款額度，創新貸款方式，針對企業發展現狀，推出新的貸款方式，以更好地支持企業發展；二是大力發展消費信貸業務，商業銀行應廣泛開展市場調查，開發符合消費者需求的信貸品種，根據貸款消費者個人的具體情況安排貸款和償還方式，而不能將某一類型的貸款拘泥于一種方式；三是積極創新銀團貸款、并購貸款和保理貸款等新型貸款形式，以適應市場經濟條件下企業發展的需要，并加強對貸款對象的信用分析和要求充足的貸款抵押擔保來加強風險的控制。商業銀行的投資業務主要是指證券投資業務，即商業銀行購買有價證券的活動。隨著金融市場融資證券化趨勢的不斷增加，投資證券業務在商業銀行業務經營中的地位也愈來愈重要，成為僅次于貸款的資產業務。證券投資業務不僅為商業銀行帶來了可觀的收益，也增加了商業銀行資產的流動性，提高了商業銀行規避經營風險的能力。
3.中間業務的創新
以中間業務產品創新為代表的金融業務創新改變了現代商業銀行的業務結構，使中間業務成為與傳統資產、負債業務并重的第三大支柱業務，中間業務的創新與發展，已成為國際銀行業的發展戰略，確立中間業務創新發展戰略，是目前我國商業銀行經營發展戰略的必然選擇。要針對于中間業務的隱蔽性、層次性、風險程度難以準確計量等特點，建立有效的風險管理手段。中間業務的創新內容比較廣泛，包括貸款承諾、貸款出售、銀行保函、信用證、備用信用證、票據發行便利、信托業務創新和融資租賃業務創新等眾多內容。
4.資產證券化的創新
資產證券化是擁有資產的經濟主體，直接以現存的資產為基礎，按照特有的融資結構，通過信用變形（將原始資產變形為證券資產）進行融資的多環節交易過程。它與傳統的證券融資相比，是一種資產收入導向型、低成本、結構性的融資方式，也是一種表外融資方式和增加企業價值的融資方式，同時也是一種流動性風險的管理手段。
2007年美國次貸危機席卷整個全球，從發達國家傳導到新興市場經濟體和發展中國家，從金融領域擴散到實體經濟領域，造成了國際金融市場動蕩，從而有人把危機的根源歸結于金融創新，并因此而放棄創新。但是我們不能因為看到金融危機的發生就此否定了資產證券化，不能因噎廢食，只有權衡好資產證券化中的效益和風險，充分利用資產證券化，對商業銀行提高經營效益是非常有利的，面對資產證券化，數據挖掘的處理結果就成了商業銀行管理層做決定的重要依據。
[1]蘇昌蕾.關于重建我國大額可轉讓定期存單市場的思考[J].金融發展研究.2011/03.
[2]王發紅,朱鋒.我國商業銀行業務創新問題研究[J].濟南金融.2001/08.
[3]馬蔚華.戰略調整―中國商業銀行發展的路徑選擇[J].經濟學家.2005/01.
第6篇：商業銀行的主要負債業務范文
關鍵詞：商業銀行；中間業務；會計信息披露
一、引言
中間業務是對商業銀行一些業務的統稱，我國大多數學者認為，中間業務是指商業銀行在資產業務和負債業務的基礎上，利用技術、信息、機構網絡、資金、知識和信譽等方面的優勢，不運用或較少運用自己的資財，以中間人和人的身份替客戶辦理收付、咨詢、、擔保、租賃和其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經營活動，其英文為Intermediary Business，意為中介的、的業務，因此，又稱為中介業務、業務。中間業務與商業銀行傳統的業務相比有鮮明的特點。商業銀行的傳統業務主要是指資產業務和負債業務，資產業務是以銀行發放貸款為主的業務，負債業務是銀行以吸收存款為主的業務，在這兩種業務中，銀行始終作為交易一方當事人參與信用活動；但是對于中間業務而言，銀行主要是在交易中起中介和的作用，而不直接成為信用活動的一方。
二、問題的提出及相關研究
與中間業務緊密相連的概念是表外業務，因此在這里不得不提一下表外業務。根據巴塞爾委員會所的規定，銀行表外業務分為廣義和狹義：狹義的表外業務是指銀行從事的, 按照通行的會計準則不計入資產負債表內，不影響資產負債表但能改變當期損益及營運資金的業務，通常包括那些雖不在資產負債表中反映, 但在一定條件下會轉變為資產或負債的業務，即或有債權、債務類表外業務；廣義的表外業務泛指所有不在資產負債表中反映的業務，包括金融服務類表外業務即那些只能為銀行帶來服務性收人而不會影響銀行表內業務質的業務和或有債權、債務類表外業務。一般認為中間業務包括表外業務。
從表外業務的提法就可以知道，中間業務是不太容易進入資產負債表的。許多中間業務都難以在表內得到準確的披露，尤其對于潛在風險很大的中間業務，除衍生金融工具之外，傳統的資產負債表還難以確認并準確地反映出與其相關的風險和收益等信息。這樣就會造成資產負債表反映的信息失真，投資者難以據其做出正確的決策。
從近年來銀行中間業務的實際的發展趨勢和相應的會計制度的完善程度來的角度來看，我們應當對這個問題引起足夠的重視。自上個世紀八十年代以來，西方國家的商業銀行中介服務性的業務的品種越來越多，其特別表現在衍生金融工具交易的品種增多、業務量加大。例如美國的J.P.摩根銀行，衍生金融工具的業務量占中間業務業務量的比重達97%，大通銀行衍生金融工具交易的業務量已占中間業務的96.5%，英國的巴克萊銀行也超過90%，中間業務在美國發展尤其迅速，其中間業務收入在總收入中的比重占到60%以上。在我國，商業銀行的中間業務自改革開放以來才真正得到發展，目前我國商業銀行中間業務的發展水平與國外相比仍很低，主要的現狀為：現有的中間業務中還是傳統的中間業務占多數；中間業務的收益水平不高；不同地區發展參差不齊。但畢竟衍生金融工具、擔保類業務以及承諾類業務等業務在我國也在開展，而且隨著金融市場的發展，必將有更多具有高風險的中間業務品種會被開發出來。如果對這些中間業務沒有恰當的管理手段，這些業務可能給商業銀行帶來災難性的后果。所以，中間業務正日益受到監管部門和投資者的關注。
FASB在1996年之后相繼出臺了許多準則和規章較細致地規范對商業銀行中間業務的監管。在我國，中間業務也逐漸受到重視，從2000年開始，我國相繼了《商業銀行表外業務風險管理指引》、《商業銀行中間業務暫行規定》、《金融企業會計制度》、《企業會計準則》以及《商業銀行信息披露辦法》等對中間業務及其披露予以規范。這些制度雖然對主要的中間業務項目及其披露方式作了原則性規定，但仍忽略了一些中間業務，而且這些制度的可操作性和約束性都存在缺陷。此外，我國也沒有針對商業銀行的會計準則。商業銀行有自己的特殊業務，但現今的會計準則要求商業銀行使用與企業一樣的規則，而這些規則并很少有涉及銀行特有工具和業務的會計處理。這勢必使商業銀行的財務報表不能準確的反應出商業銀行真正的財務狀況。
如果將中間業務逐漸納入財務報告主體進行確認、列報，這將提高商業銀行財務報告信息披露的充分性和有用性，有利于幫助投資者、債務人、監管者等利益相關者做出正確的決策，也有助于商業銀行對現有的中間業務進行有效地管理，規避相關的風險，保證銀行營業的順利進行，同時，準確地反映出商業銀行中間的財務信息，還有助于商業銀行的監管者對整個銀行業進行有效地監管，保證金融秩序的穩定。
三、結束語
中間業務的會計信息披露，對于強化金融監管，方便銀行經營者管理，保護存款人、投資者和其他利益相關者的合法利益都具有重要的意義。另人欣慰的是，在我國《企業會計準則》頒布以后，特別是在我國開放金融市場以后，我國相關部門為中間業務的信息披露頒布了不少的制度規定，同時也借鑒國際的相關規定，對推動中間業務信息披露的發展起了重要作用，國內外的研究理論也不斷創新，相信在不久的將來，中間業務的會計信息必定會得到更全面的披露。
參考文獻：
第7篇：商業銀行的主要負債業務范文
關鍵詞：商業銀行中間業務
一、我國商業銀行中間業務發展的現狀
隨著我國金融業的全面開放,國有商業銀行所面臨經濟和金融挑戰愈趨嚴峻,經濟全球化和金融混業化成為當今世界經濟和金融的發展潮流。國有商業銀行若想在競爭中站穩腳跟,必須從傳統的資產、負債業務為主要經營渠道的模式調整到以中間業務為重點的發展方向上來。目前,中間業務在銀行業中越來越占據重要的地位,中間業務是銀行業發展的大趨勢。由于我國貨幣市場和資本市場起步較晚,發展滯后,尤其是企業債券市場。目前企業融資中的80%來自間接融資,直接融資比重較小。這種情況使得企業融資主要依靠商業銀行,銀行的貸款客戶源源不斷,貸款業務利潤成為銀行的主要盈利途徑。隨著我國資本貨幣市場的迅猛發展,企業融資渠道不斷拓寬,間接融資比重縮小,銀行貸款業務勢必受到沖擊,轉向中間業務經營,這是商業銀行難以回避的現實問題。
二、我國商業銀行中間業務開展中的突出問題
1.對中間業務的發展存在經營理念上的偏差。受體制、觀念、思維方式和實踐經驗的制約,我國商業銀行均以存貸款業務為主營業務,對國際銀行業中間業務快速發展的趨勢認識不足;對利率市場化步伐加快和金融市場全面開放后面臨的生存和發展壓力認識不足,對中間業務的手續費收入可以大大提高商業銀行利潤總水平沒有給予高度重視,影響了中間業務的發展。長期以來,我國商業銀行將資產業務和負債業務作為經營的重心,雖然也辦理中間業務,但認為那是“副業”,辦理的目的只為資產負債業務服務,而不是為增加收入。
2.金融創新應用不足。金融創新是擺脫目前經營困境、拓展生存空間的必經之途,而我國商業銀行存在很多的不足之處急需進行創新,但我國商業銀行的內外機制制約了我國商業銀行中間業務的業務創新。最直接的表現形式就是我國商業銀行中間業務的金融創新不足的問題。我國商業銀行前幾年中間業務創新情況有以下三個特點:中間業務創新仍以傳統的結算業務為主,新興業務創新相對滯后;理財及投資銀行、保險公司相關的業務剛剛起步,雖然有所發展,業務規模、收益水平、制度創新尚處在低級階段,結構也不合理。主要表現在中間業務的業務范圍狹窄,品種單調,缺乏特色,層次較低。中間業務主要集中在日常操作簡單的結算和類等傳統的勞動密集型產品上。而各類擔保、貸款或投資承諾、外匯買賣與投資等新興的中間業務發展緩慢,有些甚至還沒有正式開發和推廣。
3.低水平的同質化競爭。有關中間業務的管理和會計制度不健全,且大多數中間業務品種層次較低,導致各家銀行都可以開辦,并且通過爭攬存款獲得的間接收益比較大,于是各銀行紛紛降低收費標準搶占市場,展開惡性競爭。從監管的角度分析,由于中間業務屬于新興業務,有關收費等相關的管理規定跟進不及時,商業銀行缺乏明確的收費依據,導致各商業銀行為爭奪中間業務而不收費或少收費。
三、發展中間業務的策略選擇
1.切實轉變經營理念,提高認識。正確認識傳統業務與中間業務的關系,以傳統業務優勢帶動中間業務的發展,反過來通過中間業務的發展壯大來支撐和促進傳統業務的鞏固與發展。要從戰略高度,把中間業務作為銀行的一項主要業務高度重視,要像抓存款、貸款一樣來抓好。隨著外資銀行的進入和利率市場化改革的深入,我國商業銀行依靠傳統的資產負債業務獲利的壓力越來越大,這促使商業銀行不得不轉變觀念,把培植開發中間業務作為商業銀行未來獲利重點。因此必須從中間業務的產品開發和創新上下功夫,各商業銀行必須以滿足客戶多元化需求為原則,加大對金融產品的研發力度,開發創新出適合不同類型企業、居民要求的中間業務新品種。商業銀行在選擇中間業務目標市場時應該采取差異化策略,要充分注重客戶需求的差異性,并按不同的消費群進行市場細分,提供客戶真正需要的金融產品。
2.加強我國商業銀行中間業務的創新。外資銀行與中資銀行的業務競爭主要表現在外匯業務、人民幣業務、網上支付業務和信用卡業務上。我國商業銀行中間業務的優勢的情況下,而我國發達地區或中等發達地區的經濟比較發達,對于中間業務的需求要求較高。根據財富增長理論,我國商業銀行中間業務勢必進行業務創新。發展我國商業銀行中間業務的業務創新,應重點從傳統業務功能、組合創新等方面著手。加快結算業務的功能創新。隨著現代商業銀行新興業務的發展,結算業務的功能也在發生深刻的變化:既在國家金融和企業行業政策許可的情況下,全面發揮自身的設備、網絡、人才、信息、技術等優勢,以市場為導向、以客戶為中心,提供綜合性的資金清算和資金轉移的有償服務。以電子銀行為依托加速結算業務的電子化進程。
第8篇：商業銀行的主要負債業務范文
關鍵詞：中外資商業銀行 中間業務 優勢
中間業務是現代商業銀行主要的利潤增長點，是國際銀行業發展的潮流和核心競爭力，也是近年來發展最快的業務，目前仍保持著高速的增長能力，然而該業務在我國的金融業卻仍是一片尚未被全面深入開發的領域。
本文試從中外資商業銀行的比較出發，具體討論中國商業銀行中間業務的創新與發展。
一、中資與外資商業銀行中間業務的發展概述
商業銀行的中間業務,根據傳統,是指銀行不需要使用自有資金提供服務收費經營業務。它與商業銀行的資產和負債業務,而最根本的區別在于中間業務不直接作為信用活動,而不是在側有身份的債權人或者債務人,不過扮演著中介服務的作用。但近年來,隨著商業銀行中間業務發展與創新,從不冒險到帶一些風險,如各種各樣的保證、承諾、代保管、質押業務在處理這些業務,銀行客戶不但出售銀行信用,也為客戶擔當一定的風險;從使用自有資金的不斷進步,與一定數量的錢,如融資租賃融資業務,業務;永不占有客戶的資金占用客戶款項,如銀行匯票結算,“出口匯款”賬戶的資金和外匯結算業務“應解匯款”的資本賬戶是一個典型的“無息負債”。但按照通行的會計準則，商業銀行的中間業務是不列入資產負債表的，從而在很大程度上影響著銀行的當期損益和投資預期，改變銀行資產的報酬率，因此，從這種意義上來說，商業銀行的中間業務與資產業務、負債業務共同組成了商業銀行的“三架馬車”。
二、中外資商業銀行中間業務發展的優勢與差距分析
（一）中資銀行中間業務發展的優勢
1、網點密集優勢。中資銀行商業網點多，在我國消費者中認知度高，所以個人零售業務較外資銀行占有絕對優勢。雖然零售業務的單筆業務量小，但是隨著經濟的發展，個人收入水平的提高以及綜合性個人理財金融服務的發展，不僅零售業務的總量樂觀，且其增長空間也是巨大的。
2、信息優勢。由于我國經濟主體的信息公開機制不完善，因此在金融市場上存在信息不對稱的情況。而外資銀行作為舶來者，對我國各類經濟主體的信息掌握渠道有限，在適應和本土化方面不及中資銀行。
（二）中資銀行中間業務發展的差距及其原因
1、缺乏有效、完善的宏觀政策法規的支持，無法實現混業經營
目前，我國金融業實行分業經營與分業管理，這使得商業銀行只能局限在傳統業務上。2001年8月，中國人民銀行實施了《商業銀行中間業務暫行規定》，但該規定主要以業務為主，對那些有負債的業務以及關系重大的中間業務如投資基金托管等則限制嚴格，在實際運作中缺乏一定的可操作性。
2、經營業務傳統，創新空間較小
從業務品種看，近年來，國有商業銀行技術含量高的咨詢類、代客戶理財類等新興的、高附加值的中間業務開展較少，特別是期貨、期權等金融衍生類工具在我國才剛剛起步，有些國外已經成熟的金融產品在國內甚至還未實現零突破。
從收益比重看，在西方國家銀行中，中間業務收入在總收入中的比重普遍占40%以上，有的銀行甚至達到了60%，而我國四大銀行中，中間業務所占比重平均僅為8%左右，中國銀行最好，但也只占到19%，而且收入主要來源于傳統的中間業務。
三、加強我國商業銀行中間業務創新與發展的對策
眾所周知，中間業務具有高收益、高附加值、低成本及低風險的優良特征，對此，我們要在遵循一定創新原則的基礎上，逐步開發中間業務的新品種或擴大原來品種的范圍，并在技術上、管理上、制度上同步創新。
（一）中間業務系統管理的創新
中間業務的發展和創新涉及的許多部門用的銀行和商業的交叉點上,所以,必須創新中介業務的創新模式,建立一個統一的中間業務創新的管理體系,以中間業務的發展提供更廣闊的空間。特別地:
1、應該實現中間業務的整合與資產負債管理整體功能的商業使用的優勢。
2、應按各種中間業務和資產和負債業務的內在聯系,將所有的權限管理功能的中間業務的銀行分別對各種相關專業部門承擔。
第9篇：商業銀行的主要負債業務范文
關鍵詞：表外業務;核算;問題;探討
一、表外業務概述
（一）表外業務的概念
表外業務是指商業銀行從事的不列入資產負債表，但是會影響到銀行當期損益的經營活動，表外業務有狹義和廣義之分：狹義的表外業務是指那些雖未列入資產負債表，但同表內的資產業務或負債業務關系密切的業務，它主要包括了擔保、貸款承諾、投資銀行業務（證券包銷、黃金交易、證券等）金融衍生工具（如互換、期權、期貨、利率上限等）;廣義的表外業務除包括上述狹義的表外業務外，還包括結算、、咨詢等業務。表外項目也被稱為“或有負債”和“或有資產”項目，或者叫“或有資產和負債”。
（二）表外業務的種類
表外業務的種類大致可以分為以下三種類型：一是承諾類表外業務。承諾類表外業務是指在未來的某一日期商業銀行按照事先約定的條件向客戶提供的有關信用的業務，主要包括了貸款承諾，其中包括了可撤銷承諾、不可撤銷承諾（回購協議、信用額度、票據發行便利等）。二是擔保類表外業務。擔保類表外業務是指客戶委托商業銀行對第三方承擔責任的業務，主要承擔的是客戶違約風險的業務，主要包括了：備用信用證、銀行承兌匯票、跟單信用證、各種保函等。三是交易類表外業務。交易類表外業務是指商業銀行為了滿足客戶在自身風險管理或者保值等方面的需求，利用金融工具進行的資金交易活動，主要包括了金融期貨、期權、利率遠期合約等。
（三）表外業務的重要地位及特征
隨著我國市場經濟的飛速發展，表外業務在商業銀行的地位也越來越重要，其重要地位主要體現在：一方面，表外業務拓寬了商業銀行的服務領域。表外業務的開展使商業銀行打破了原來傳統的表內業務，可以滿足客戶多元化的需求，能夠更好地為客戶提供服務，這樣就提高了商業銀行的市場競爭力。同時，表外業務的開展已經逐漸成為銀行實現國際化的標志，商業銀行開展表外業務可以提升其社會形象;另一方面，表外業務有助于防范和轉移風險。投資者在20世紀70年代以來就受到短期市場不穩定的困擾，對于發生或者即將發生的利率風險、匯率風險、信用風險等，傳統的投資技術已經起不到防御風險的作用了，表外業務就成了有效防范風險的主要途徑。
從上述表外業務的定義和種類來看，表外業務的特征主要可以概括為以下幾點：第一，不直接占用客戶資金。商業銀行開展的表外業務主要是通過自身的信譽、設備、機構及人員，利用自身的非資金資源的優勢來為客戶服務，并向客戶收取一定的費用，例如信用證和各種保函等，它在一定程度上達到了客戶非資金的需求。第二，透明度較差，監管程序復雜。表外業務的記錄方面在國際上有著很大的差異，一部分表外業務的腳注要通過資產負債表來體現，但是大部分的表外業務是不能夠通過財務報表體現出來，這就導致了股東、債權人很難了解財務的真實狀況。同時，銀行內部人員由于時間等問題，對表外業務的統計和控制風險方面也存在著很大的難度，銀行外部的人員對業務也不能進行很好的監督。第三，形式多樣，操作靈活。表外業務在形式上區別于表內業務，具有形式多樣的特點，體現了商業銀行在業務操作上的靈活性。商業銀行開展表外業務在操作上的靈活性主要表現在：商業銀行可以直接參與到金融市場的操作，還能夠以中間人的身份出現在金融市場中;商業銀行既可以參與到風險較低的金融中介服務中去，還可以涉足較高風險的金融衍生工具的市場等。這樣的靈活性為商業銀行提供了更廣闊的發展空間，加快了商業銀行的發展速度。
二、表外業務核算存在的問題
（一）表外業務核算內容模糊
目前，我國商業銀行的表外業務的基本范疇沒有明確的規定，表外核算的對象還比較模糊，表外業務核算內容模糊主要表現在：一方面，表外業務核算內容超出范圍現象比較嚴重。現階段我國商業銀行的表外業務核算的對象主要包括了金融服務類業務，該業務屬于巴塞爾委員會規定的廣義表外業務范疇，對商業銀行表內資產和負債的增減會產生影響，這與表外業務的特征不相符合，應該納入表內業務的范疇;另一方面，表外業務和表外科目關系不清。有時候表外科目反映的對象不都是表外業務，這就很可能導致商業銀行在內部管理和核算方面出現問題，出現業務核算和管理脫節的財務風險。
（二）表外業務核算方法不合理
單式記賬法是當前我國商業銀行采用的普遍表外業務核算方法，這種核算方法的弊端在于不能全面反映業務的來龍去脈，對發生的金額只是簡單的列示，不能進行試算平衡，對于未來可能對報表項目產生的影響等風險進行的核算很少。
（三）表外業務核算理論不先進
我國財政部頒布的會計準則和銀監局制定的文件中都對商業銀行表內業務有明確的規定，然而對表外業務的研究卻很緩慢，在《商業銀行表外業務風險管理指引》中也沒有明確的提及表外業務。因此，加快對商業銀行表外業務核算的研究，盡快形成一套完整、先進的表外業務核算制度來指導商業銀行的會計處理工作。
三、完善表外業務核算的建議
（一）明確表外業務核算的范圍，進行規范業務分類
為了解決表外核算內容模糊的問題，商業銀行要嚴格按照《商業銀行表外業務風險管理指引》的相關規定，界定表外業務的核算范圍，對于不屬于表外業務范疇的金融服務類等業務及時的調整到核算范圍之外等。
（二）采用單式記賬和復式記賬相結合的方式
商業銀行表外業務核算可以采用單式記賬和復式記賬相結合的方式，其中表外科目復式記賬主要適用于衍生金融工具表外業務，表外科目單式記賬主要適用于或有負債表外業務，采用兩種相結合的方式有助于解決表外業務核算方式不合理的問題。
（三）做好表外業務會計信息披露工作
完善商業銀行表外業務會計信息披露工作可以通過建立表外信息風險程序，或者通過報表的形式對或有資產、收入、負債、支出等財務狀況進行單獨的披露。同時對于備查類表外會計信息的披露，如抵押品、重要空白憑證等，這些主要是對于表內進行的補充說明，可以只作為備查登記事項處理。
四、總結
表外業務在商業銀行中的地位是十分重要的，我們充分利用表外業務的優勢，及時的采用相應的措施規避表外業務核算中存在的問題，這樣才能使商業銀行的表外業務得到更好的發展，促進商業銀行的可持續發展。
參考文獻：
[1] 王獻嶸.我國商業銀行發展表外業務的問題及政策建議[J].中國外資，2011（18）.
