公司內部的財務會計制度精選(九篇)

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第1篇：公司內部的財務會計制度范文

關鍵詞：企業；財務管理；會計制度設計；研究

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，企業管理水平也相應得到提高，特別是在企業內部經營管理方面的各個環節中的貫徹會計思想，強化會計的日常管理活動，逐步成為各級政府和企業的共識。并且隨著市場競爭的加劇，對企業內部財務管理的要求日趨增高，財務管理作為企業管理的重要環節，內部財務制度的建立十分重要。

一、企業內部財務會計制度進行合理設計的必要性

企業內部財務管理制度設計是指企業根據我國相關的法律法規，綜合企業內部的具體情況制定企業財務工作具體的政策，并使之具有可操作性，從而實現企業財務戰略過程，屬于財務管理工作的基本建設。因此，企業內部管理制度設計在企業的發展中有其必要性。（1）市場競爭促使企業追求不斷自強壯大，企業在發展過程中必須有財務管理制度為基礎。（2）近年來，國際國內關于財務舞弊的事件數不勝數，一定程度上要求企業必須加強對內部財務管理制度設計的力度。為企業取得更好發展提供有力條件。

二、企業內部財務會計目標的合理定位

近年來，關于企業內部財務會計目標定位的問題探討從未停止過，因此，我國眾多學者對此也進行了詳細的研究與分析。事實上講，企業受委托的責任觀念與對策并不沖突，反而是兩者相互協調發展，只是工作的重點不同而已。由此可見，某些直接將會計設計目標定位成“委托責任觀”或者是“對策價值觀”均是過于武斷的說法。委托責任觀主要被應用于委托人（所有者）與經營者之間的關系比較清晰，能夠直接進行交流的情況；對策價值觀主要被應用于所有者（包括債權人）與經營者之間關系相對比較模糊，依靠證券市場進行交流的情況。證券市場的介入，促使委托人（所有者）對市場投資者關注的重點不再局限于企業內部財務風險與報酬范方面，而是證券市場上的平均風險和企業獲得的報酬水平、投資企業的可能風險和報酬等多種方面，因此，受托責任觀主要應用于證券市場相對比較不發達的環境下，相反，對策價值觀主要應用于證券市場比較發達的環境下[1]。當前，我國市場的發展正在努力實現最大范圍、最廣深度的參與國際市場的競爭與合作，企業會計逐漸國際化或者會計準則全球化的發展均是適應時事的發展，也可以說是必然趨勢。

三、企業內部財務會計組織的結構設計

組織結構是企業執行管理工作的一項重要體制，不僅能夠為企業提供具有規劃性、控制性以及監督性的活動框架，同時還能夠對企業內部結構的設置與工作崗位之間的關系進行有效的控制提供合理保障。（1）組織結構的設計內容主要是指在滿足會計基礎的前提下進行會計組織設置，同時也是對會計信息進行處理、成本與財務資金管理以及財務風險管理等組織結構。且會計組織對這些業務和機構有責任實施會計控制，這些組織都是經營者主導的組織，受經營者的控制。（2）企業內部財務會計控制內部環境的組織結構，必須從公司內部管理的各個層面進行思考，在確保企業合理的治理結構下，對企業內部財務進行控制，逐步實現企業內部財務經營的管理目標[2]。

四、企業內部財務會計控制制度的設計

企業內部控制制度是現代化企業內部制度的核心，被西方國家廣泛的應用，并且不斷完善，主要分為內部會計控制與內部管理制度兩部分。（1）內部會計控制的主要目的是保護企業內部財務資產，檢查財務部門會計數據的準確性。（2）內部管理制度的主要目標是提高企業的經營效率，促使企業相關工作人員嚴格遵循內部管理方針與政策等。因此，在企業內部進行控制過程中必須做到：

（一）、內部會計控制的目標定位

內部會計控制的目標主要是企業內部財務會計存在、存在形式的根本，同時也是建立在企業內部財務控制框架、考核評價等控制的指導性參照物。企業對內部會計控制進行新的定位，必須積極吸取他國的先進經驗，站在完善企業內部治理的高度：（1）對企業內部財務進行合理性、規范性目標定位，確保企業內部財務會計信息的真實性與可靠性；（2）對企業內部財務進行效益性目標定位，確保企業內部財務管理的方針與政策能夠得到有效的實施與貫徹等。由此可見，這兩種目標的最終目的都是為了實現企業最大化的效益。

（二）、內部會計控制的范圍定位

企業內部會計控制的范圍通常停留在企業經營方面的內部會計控制，往往忽略企業內部治理方面的會計控制。企業內部財務會計控制研究組織與人員均是企業內部財務部門的會計與審計組織部門等，主要目的是為了提高會計審計的效率，明確會計考核與評價控制的主要內容與責任，因此，會計控制的范圍較多的放在企業內部工作人員與上層管理者、企業內部資源的管理控制，高層管理者的控制通常不被納入其中。

企業內部的高層管理者必須在企業內部環境穩定的情況下，給予公司以及子分公司一定的發展權利，促使企業獲取更大的經濟效益。（1）從企業經營者的角度看，對企業經營生產的整個過程進行控制實施的內容屬于傳統的內部會計控制內容；（2）從企業所有者的角度看，對企業生產經營管理者實施控制屬于內部會計控制新內容，是企業內部財務會計制度上的一個重大突破[3]。因此，企業對內部高層管理者實施控制，是企業內部進行會計控制的第一層次，屬于企業最根本性的控制，同時也是企業內部財務會計控制的上層建筑等。

（三）、會計的信息系統和監督機制的設計

處于知識經濟發展快速的時代，企業內部財務會計信息系統已經成為以計算機為中心的高效傳遞系統，是企業內部財務管理信息系統的核心，并且隨著企業的不斷發展，會計信息系統也發生深刻的變化，因此，想要促使企業獲得更快更好的發展前途，必須充分認識會計信息系統的變化，建立完善的、創新的會計信息新體系。企業內部財務會計信息體系的構建，不僅能夠促使會計較好的掌握企業經濟發展以及內部各個部門運行的狀態，同時還能夠將企業內部的無形資產與人力資源放在第一位，充分反映企業內部資產的實際價值等。

結束語：

綜上所述，實施企業內部財務會計制度的設計十分必要，因此，必須提供企業內部財務會計工作人員的工作水平，強化企業內部財務會計制度設計，為企業的發展提供優質的基礎條件。（作者單位：唐山永安資產評估有限公司）

參考文獻

[1]張躍近.企業內部會計制度設計[J].北京：經濟科學出版社.2002：221―223.

第2篇：公司內部的財務會計制度范文

[關鍵詞]企業集團；企業集團財務控制；母子公司治理機制

[中圖分類號]F270.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-2426（2016）05-0049-03

企業集團是現代企業的高級組織形式，具體模式有兩種：一是“金字塔型”的持股型結構，又稱母子公司模式。這種模式一般由一個集團公司（母公司）與多個核心企業（子公司）及若干個在資本、技術、市場等方面具有密切聯系的非核心企業（子公司或孫公司）所組成。集團公司（母公司）通常是一個實力強大、具有投資中心功能的大型資本運作企業，其他企業（子公司或孫公司）則是由集團公司（母公司）通過產權安排、人事控制、商務協作等紐帶控制和聯接的具有利潤中心或成本中心功能的專業化或多樣化經營實體，各成員企業之間既保持相對獨立的地位，又實行統一領導和分層管理的制度，由此形成一個多層次、規模巨大、實力雄厚、跨行業、跨地區，甚至跨國經營的企業聯合體。這是標準的產權控制模式，也是國際上包括我國企業集團的主流模式。二是“環形”的交叉持股型結構。這種模式一般是由若干個“金字塔型”集團重組后所形成的你中有我、我中有你的企業聯合體，或稱“命運共同體”，具體來說，“金字塔型”集團中的成員企業（或者是主要成員企業），依次循環交叉持有股份，形成環狀型的持股系統。這是特殊的產權控制模式，也是日本企業集團的典型模式，在其他國家包括我國較為罕見。因此，本文所討論的企業集團財務控制問題主要針對前者而言。

企業集團作為企業聯合體，其本身并不是獨立的法人實體，不具備獨立的法人地位，其整體權益要通過明確的產權關系和集團內部的契約關系來維系。集團公司與核心企業（母公司或子公司）基于生產、銷售、資金和管理上的絕對優勢，控制其屬下成員企業（子公司和孫公司）按照企業集團的總體目標協調運行，并為其屬下成員企業提供強大的技術、管理、市場和融資等方面的支持和服務。但是，基于各自的利益要求，成員企業之間難免產生利益沖突或矛盾，基于成員企業之間的內在關聯，某一成員企業的成敗也必然會影響或危及到其他關聯企業。這就需要企業集團內部必須建立完善的母子公司治理機制，包括母子公司管理組織制度、集權與分權制度、激勵與監督制度等，以便從制度設計上有效地提高企業集團戰略管理、風險管理、人力資源開發管理、投融資管理、財務監督與控制管理、技術創新與發展管理等方面的水平。本文將圍繞其中的一項重大問題――企業集團財務監督與控制問題展開討論，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度體系之內的企業集團財務監督與控制制度體系，以提高企業集團財務監督與控制的制度效率，促進企業集團有效運行、健康發展。

一、母子公司企業集團財務控制體系的構成與要求

母子公司企業集團作為多個法人構成的企業聯合體，其財務控制主體不是一個，而是多個，且有層級性。不同的財務控制主體所進行的財務控制，其內容與要求也不盡相同，需要建立不同的財務控制制度與機制。這就要求，構建有效的母子公司企業集團財務控制體系，必須按照財務控制主體不同，將其財務控制分為兩種，即母公司對子公司的財務控制和成員企業內部的財務控制。針對不同的財務控制，按其內容與要求，建立兩種不同的財務控制制度，由此形成一個母子公司既統一管理，又分權而治，兩種財務控制制度與機制既相互獨立，又相互聯系的母子公司企業集團財務控制系統。這個系統，要嵌入到母子公司治理體系中，與母子公司治理機制融合，從而降低制度成本，提高制度效率。

1.母公司對子公司的財務控制。母公司對子公司的財務控制，是母公司基于所有權而對子公司進行的外部控制，具有所有權監管經營權的屬性，需要從集團母公司開始，并以集團母公司為核心，按照持股多少與層級，逐級建立母公司對子公司的外部控制制度與機制。主要控制內容與方式包括：一是制度建設控制，即：母公司基于股東身份，要求獨資、控股和參股子公司依法建立健全公司內部治理機制和與之相融合的內部財務控制機制，強調制度效率；二是戰略控制，即母公司利用股東會投票機制，控制子公司董事會的重大投融資決策和利潤分配方案等，同時派出人格化代表進入子公司董事會和監事會，通過董事會和監事會的決策與監督機制，落實母公司的財務戰略，監督子公司的財經活動；三是審計監督，即對子公司的財務活動與報告定期審計監督，對主要責任者定期進行責任審計，包括離任審計。通過上述三方面的控制與監督，保證母子公司既相對獨立，又統一管理，以維護母公司權益和集團的整體利益。

2.各成員企業內部的財務控制。各成員企業內部的財務控制，是各成員企業基于法人財產權和經營權而進行的企業內部控制，具有企業內部治理與管理的屬性，需要在企業內部治理與管理制度框架內建立財務控制制度，形成以會計核算與監督為基礎、內部審計和董事會與監事會監督相結合的財務控制系統。主要控制內容與方式包括：一是決策控制。即在企業內部治理與管理制度框架內，對企業重大經濟決策建立有效的財務分析、評價與風險控制制度，從源頭上控制企業因重大決策失誤可能帶來的財務風險。二是過程控制。即在企業管理制度框架內，建立嚴格的財務會計制度，對企業經營活動進行全面、全過程的會計核算與監督，嚴防企業經營過程中可能出現的各種財務風險。三是審計監督與反饋控制。即在企業內部治理與管理制度框架內，建立規范的企業財務報告制度（包括合并報告制度），內部審計與董事會獨立審計、監事會財務審計以及紀委監察制度相融合的審計監督制度，對企業經營活動成果和財務狀況進行定期審計，并進行反饋控制，將財務風險控制在最小或可承受程度。

母公司對子公司的財務控制是企業集團財務控制的核心，而各成員企業內部的財務控制，是母公司對子公司進行財務控制的基礎或延伸，二者相互聯系、相互支持，共同決定著企業集團財務控制系統的務實性和有效性。

二、完善母子公司企業集團財務控制體系的建議

1.加強制度建設，提高制度效率。母子公司企業集團作為多法人的聯合體，既面臨著母子公司各自的所有者如何管理和監督經營者這一古老的公司治理問題，也面臨著母子公司之間的利益協調與控制問題。

第一，建立健全母子公司法人治理結構，使財務控制制度與公司治理結構相融合。也就是，母子公司都要依法建立股東會（獨資公司除外）、董事會、監事會、經理層相互獨立、各有分工、各負其責的公司管理體制，明確股東會、董事會、監事會、經理層在各方面包括財務控制方面各自不同的權利和責任，由此實現所有權與經營權、經營決策權與監督權和執行權的有效分離與制衡，為建立和完善企業集團財務控制體系提供堅實的企業法人治理與管理組織制度基礎。在這里，特別需要注意并努力解決以下四個問題：一是在股權高度集中的公司，少數股東具有絕對或相對控制權，董事會可能既受制于大股東，又受制于管理層，導致大股東可能濫用控制權甚至與管理層合謀，董事和董事會難以獨立于大股東和管理層而發揮積極作用。二是在股權高度分散的公司，股東會可能形同虛設，內部人控制較為嚴重，導致股東會難以發揮作用，董事會和監事會難以有效履行其善意經營與監督責任。三是在母子公司之間，母公司憑借其控股地位可能會利用關聯交易來增加自身利益，導致其他股東利益乃至公司利益受損。四是在國有股權比重大、國有產權管理體制尚不完善的情況下，由于國有股權代表缺乏自然人股東所具有的自我激勵和自我約束要求與能力，導致國有股權可能成為“廉價投票權”或者濫用控制權。對于這些問題，必須創造性地改進公司治理結構，強化董事會與監事會的獨立性與有效性，同時要改革和完善國有產權監管體制，根除國有產權缺位、錯位與越位問題。

第二，以完善的公司治理結構為基礎，建立健全母子公司內部財務監督制度。母子公司內部財務監督制度包括經濟決策財務分析與評價制度、會計核算與監督制度、審計監督制度、紀檢監察制度、獨資子公司財務總監外派制度、財務監督人員崗位交流制度與考評制度等，這是企業集團財務控制體系的的重要基石。基于這些制度，要切實加強企業經濟決策的財務分析與評價，統一集團內部會計核算規則與方法，提高審計監督與紀檢監察人員及工作的獨立性。此外，要整合監督資源，構建審計監督、紀檢檢查與監事會監督協調合作機制，以降低制度成本，提高制度效率。

2.強化預算控制，提高財務控制的科學性。預算控制是企業財務控制中普遍使用的一種全面性、系統性和針對性的控制方法。

各公司必須著力提高預算編制水平，防止或消除預算編制中可能出現的種種問題。一是在組織分工與協調方面，要有一個權威部門牽頭，按照各部門業務工作的需要來制定、協調并完善計劃，防止預算編制工作難以落實。二是在編制方法上，根據不同情況采取相適應的預算方法，如零基預算、固定預算、彈性預算等，防止預算編制工作被簡化為一種在過去基礎上的外推和追加，從而使預算完全失去了應有的控制作用，甚至偏離了方向。三是在預算審批環節，要重點審查預算編制方法和數據來源，防止預算審批走過場，甚至以主觀想象為根據任意削減或增加預算。在此基礎上，要嚴格監督檢查預算執行情況，及時發現問題并采取措施加以解決。否則，再好的預算也失去了價值。

3.完善集團內部財務報告制度，增加透明度。信息不對稱，既是公司治理問題產生的主要根源之一，也是上述各種制度安排能否發揮有效作用的主要影響因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不對稱程度，必然是公司治理和財務控制中不可缺少的重要內容。一般地，為了保證控制主體能夠及時獲得各種必要的公司信息，能夠根據所掌握的信息進行正確決策，并對有關人員與活動進行有效的監督和約束，企業集團內部必須建立嚴格的信息披露或報告制度。主要包括：一是要依法或依據公司章程明確規定各公司信息披露或報告的方式、內容、時間、渠道、責任主體和不同責任主體所要承擔的各種責任等問題，保證信息披露或報告制度的科學性與完備性。二是要依法或依據公司章程規定集團內部統一使用的會計核算制度與審計制度等，保證各公司所披露或報告的財務信息真實、準確、有效。應該說，有效的財務會計制度和獨立審計制度，是保證信息披露制度能夠發揮有效作用的基石。沒有科學的財務會計制度和有效的獨立審計制度，即使建立了嚴格的信息披露或報告制度，提供的財務信息也可能不全面、不真實或不及時。相反，利用相關的財務會計政策和獨立審計政策而提供一些能夠粉飾公司業績、掩蓋公司風險的財務信息，更會產生一定的欺騙性或誤導性，在客觀上起不到積極作用。因此，完善的信息披露制度，必須以科學有效的公司財務會計制度和獨立審計制度為前提。

4.加強人才隊伍建設，提高財務人員素質。良好的制度建設，還需要有高素質的人才隊伍。對此，一是建立一套切合實際、務實有效的財務監督人員選用標準，包括政治素養、專業素質、職業背景、身心狀況等多個方面，保證所選用財務監督人員能夠勝任專業性強、壓力大、責任要求高的財務監督工作。二是加強人員隊伍培訓，不斷提升人員素質，滿足日益復雜變化的工作要求。三是建立以收入分配制度為核心的激勵與約束機制，與經營者激勵與約束機制的構建一樣，要改進財務監督人員的收入結構，提高其收入水平，規范其職務消費標準，使之成為激勵和約束財務監督人員自覺自律的重要手段。

參考文獻：

[1]鄭躍.企業集團財務控制體系研究[J].企業會計，2014，07.

[2]張娜.我國企業集團母子公司財務控制研究[J].經營戰略，2014，20.

[3]張戰平.企業集團財務控制現狀及對策研究[J].財務與管理，2014，07.

第3篇：公司內部的財務會計制度范文

    關鍵詞：上市公司 會計透明度 監管 內部治理

一、完善會計準則,提高會計透明度

1.改善會計準則的制定過程。在準則制定之前,應向社會公眾公開更多的已有的相關知識,尤其是世界各國和國際準則委員會的成熟經驗、先進做法,以使廣大公眾聯系切身實際,理解會計準則及其相應的利益關系;在制定過程中,應進一步擴大征求意見稿的對象和范圍,尤其使廣大中小投資者及其利益相關者都能參與進來,建立起公開化、制度化的征求意見體制,以增加準則制定過程的透明化;在頒布實施后,應對其執行情況進行跟蹤調查,關注新的準則給社會公眾所帶來的影響,同時,了解準則執行中遇到的問題,促進全員參與會計準則的制定。 健全會計準則的內容體系。加緊財務會計報告準則的制定、實施,對防范財務報告舞弊行為是基本的前提。在2006年新頒布的會計準則中,已經提出了財務會計報告的基本準則,但要以此為指導,徹底改變我國會計實務的狀況,略顯不足。本文認為,在財務會計報告基本準則中,應明確提出財務會計報告的質量標準——會計透明度。透明度一詞,最早是由美國證券交易委員會(sec)前主席利維特提出的。此后,sec多次重申高質量會計準則問題,并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關注和研究,成為了繼相關性和可靠性研究的又一發展。

會計透明度是會計信息質量的全面、綜合的要求,注重以高質量的標準,給信息使用者以充分使用。基于此,我國會計準則中,應當規定出為保證財務會計報告的質量標準,要在反映準確、真實、全面的財務信息基礎上,來實現會計透明度的基本要求。在這里強調以下兩層含義:要有明確的會計準則為指導并嚴格遵守,以為廣大投資者提供及時、有用的財務信息;保證財務信息在有效的監管體系和完善的內部運行環境中,發揮作用,實現會計透明度。

二、加強證券市場的監管,保證會計工作的透明化

1.建立完善的監管體系。依靠外部監管,來實現透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個完善的監管體系。目前單靠政府監管是遠遠不夠的,必須要同其他層次的監管主體有機的結合,組成一個由證監會、證券交易所、證券業協會三方共同組成的、功能互補的監管體系結構。給不法會計行為以威懾,防止舞弊行為。

當然,作為證券市場上立法和執法主角的證監會應集中精力查處內外串通及違反法規的案件,產生足夠的威力;證券交易所則負責日常的信息監管工作,核心是通過上市規則和上市協議書制約上市公司應嚴格執行會計制度;而證券業協會要充分發揮作用,制定內部自律管理規定,對會計師事務所等中介機構進行嚴格規范,對違規成員給予相應的處罰。由此形成的監管體系,封堵上市公司的僥幸心理,從組織上保證會計準則的執行,扼殺舞弊之風。 強化會計師事務所的獨立性。面對盡顯突出的舞弊性財務報告,保證會計師事務所的獨立性也是至關重要的。為了保證服務質量和會計信息的真實性,可以要求上市公司采取強制性變更制度。即對同一審計單位只允許聘任一定時期,到期更換,未到期更換必須披露更換原因,并經有關部門審核同意,否則不得更換。因為,如果注冊會計師的職位和薪水長期過分依賴一個上市公司,二者之間就可能發生復雜的利益關系,就會滿足一些客戶的不正當要求,幫助他們造假,而且也不利于發現一些執業問題;除此之外,還可要求上市公司每年必須披露相關的審計費用,對嚴重超過行業平均收費標準的行為,給出合理的解釋。從而增強中介機構的執業質量,充分發揮社會的監管功能,對防范和提高信息的透明性提供最基層的保證。

三、完善上市公司的內部治理,營造內部環境的透明性

1.優化股權結構。股權結構是公司內部治理結構的基礎。建立合理的股權結構,可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突,有效地均衡信息分布,減少信息不對稱,提高會計信息的透明度。在我國,多數上市公司是由國有企業改制而來,股權高度集中,“內部人控制”現象嚴重,所以應降低國有股比重,構造多元化股權結構,并增加其流動性,這是最為有效的方法,可以避免股東大會“一言堂”的局面,避免經營權與所有權兩權不分,董事長兼任總經理、總經理為董事長代言的局面。另一方面,通過國有股的減持,國家對需要控股的一些行業的上市公司,可以為其國有股找一理性的管理者,代其行使股東的職權,使國有上市公司的經營和管理按照保證國有資產保值增值的這一目標進行。

所以,股權結構的優化,實質上是公司控制權在不同投資者間的分配過程,在這一過程中要注意協調不同投資個體的利益關系,防止出現憑借控股權力侵犯其他投資者利益的現象。 發揮獨立董事的監督作用。首先,我們應增加獨立董事的比例,強化獨立董事的職權行使,讓獨立董事能更多地深入公司,了解公司的實際情況, 而不是僅憑經理們上報的材料做出判斷,給予獨立董事更多的參與公司管理的機會;其次,在選聘程序上,應剝奪大股東的投票權,可由股東代表采取累計表決方式選舉,而不再由股東大會選定;第三,在任用條件上,獨立董事除了具備專業知識、技能外,還應對行業的發展形勢、戰略能力等有前瞻性,不再是單純的“學者型”。 改善公司內部的激勵機制。一是要打破原來的對國有企業管理者的行政任命體制,建立以市場運作為主,以經營管理能力為導向,從組織內部選拔或者直接從外部人才市場上招聘合適人才擔任管理者都是比較好的選聘方法。二是建立有效地內部激勵機制。首先要重視經理人的經營才能,承認其經營才能是一種有效的生產要素,對公司經營管理層的薪金實行股票期權。實行股票期權制度,可以使公司的經營管理層更注重公司的長期發展,有效地防止企業管理者的短期行為,并在一定程度上可以減少企業管理層舞弊會計報表、操縱業績的動機。三是在設計公司內部激勵機制時,要注意企業的短期利益和長期利益的平衡,特別是財務指標和非財務指標的結合。

參考文獻:

[1]朱國泓.財務報告舞弊的二元治理[m].北京:中國人民大學出版社,2004.

第4篇：公司內部的財務會計制度范文

一、公司建立內部控制的目標和原則

（一）公司建立內部控制的五項基本目標

1.建立和完善符合現代企業制度要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司生產經營目標的實現。

2.針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，強化風險全面防范和控制，保證公司各項業務活動的正常、有序、高效運行。

3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產的安全完整。

4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。

5.確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行

（二）公司內部控制遵循以下基本原則

1.內部控制制度涵蓋公司內部的各項業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制制度落實到決策、執行、監督、檢查、反饋等各個環節。

2.內部控制符合國家有關的法律法規和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力。

3.內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互服務。

4.內部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

二、公司內部控制體系

（一）內部環境

1.管理理念與經營風格公司把“誠實守信”作為企業發展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內部控制制度的制定和實施，認為只有建立完善高效的內部控制機制，才能使公司的生產經營有條不紊、規避風險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2.治理結構根據《公司法》、《公司章程》和其他有關法律法規的規定，公司建立了股東大會、董事會、監事會和經理層“三會一層”的法人治理結構，制定了議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。三會一層各司其職、規范運作。董事會下設戰略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結構，促進董事會科學、高效決策。

3.組織機構.公司根據職責劃分結合公司實際情況，設立了總經理辦公室、質量保證部、生產部、人力資源部、財務部、物料部、研發部、內審部等職能部門并制定了相應的崗位職責。各職能部門分工明確、各負其責，相互協作、相互牽制、相互監督。公司對控股或全資子公司的經營、資金、人員、財務等重大方面，按照法律法規及其公司章程的規定，通過嚴謹的制度安排履行必要的監管。

4.內部審計公司審計部直接對**負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會召集人承擔，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。

5.人力資源政策公司堅持“德才兼備、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內部調動、職務升遷等等進行了詳細規定，并建立了一套完善的績效考核體系。

6.企業文化企業文化是企業的靈魂和底蘊。公司通過*多年發展的積淀，構建了一套涵蓋理想、信念、價值觀、行為準則和道德規范的企業文化體系，是公司戰略不斷升級，強化核心競爭力的重要支柱。

（二）風險評估公司根據戰略目標及發展思路。

結合行業特點，建立了系統、有效的風險評估體系：根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，做到風險可控。同時，公司建立了突發事件應急機制，制定了應急預案，明確各類重大突發事件的監測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責任追究制度。

（三）控制活動

1.建立健全制度公司治理方面：根據《公司法》、《證券法》等有關法律法規的規定，制訂了《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《重大投資決策制度》、《內部審計制度》、《財務管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規章制度，以保證公司規范運作，促進公司健康發展。日常經營管理：以公司基本制度為基礎，制定了涵蓋生產管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務管理等整個生產經營過程的

一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規范的管理體系。會計系統方面：按照《公司法》對財務會計的要求以及《會計法》、《企業會計準則》等法律法規的規定建立了規范、完整的財務管理控制制度以及相關的操作規程，如《會計內部牽制制度》、《財務管理制度》、《內部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產、銷售、財務管理等各個環節進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數據的準確性、可靠性和安全性。

2.控制措施。

（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結構和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信4息披露事務管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務管理制度》、《財務內部控制制度》、子公司管理制度以及研發管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產和銷售管理等各個方面的企業管理制度、內部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執行。

（2）生產過程控制：公司內部制定了完善的采購、生產、質量、安全、銷售等管理運作程序和體系標準，嚴格按照國家**標準進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓和考試，公司質量控制部對公司生產進行嚴格的監督，保證了公司產品的安全。

（3）財務管理控制：公司按照《企業會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經濟法》等國家有關法律法規的規定，建立了較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括《財務管理制度》、《財務會計制度》、《財務內部控制制度》、《財務重大事項報告制度》、《發票管理制度》等。

（4）信息披露控制：公司已制定嚴格的《信息披露事務管理制度》，在制度中規定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；財務管理和會計核算的內部控制及監督機制；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作了嚴格規定。公司能夠按照相關制度認真執行。

（5）公司**資金管理控制。為規范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《中小企業板募集資金管理辦法》等國家有關法律、法規的規定，結合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監管，以及資金的使用和監督等作了明確規定。

（6）對外擔保控制。公司嚴格控制對外擔保，對外擔保按照規定，履行審批程序。報告期內公司除對控股子公司進行擔保外，沒有發生其他任何擔保。

（7）內部審計控制：公司內部審計堅持以內部控制制度執行情況審計為基礎，以經濟責任審計、專項工程審計、經濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領域，加大審計監督力度。公司每年對下屬分支機構進行審計，對財務、制度執行、工程項目、合同等進行審計。

（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規定了子公司的職責、權限，并在日常經營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風險能力起到了較好的效果。

（10）印章管理控制：公司及下屬分支機構均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責任條款，并嚴格執行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。

（四）內部監督

公司**負責對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監督，對股東大會負責。

審計委員會是**的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，確保董事會對經理層的有效監督。

公司內審部負責對全公司及下屬各企業、部門的財務收支及經濟活動進行審計、監督，具體包括：負責審查各企業、部門經理任職目標和責任目標完成情況；負責審查各企業、部門的財務賬目和會計報表；負責對經理人員、財會人員進行離任審計；負責對有關合作項目和合作單位的財務審計；協助各有關企業、部門進行財務清理、整頓、提高。通過審計、監督，及時發現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方案并監督落實，并以適當的方式及時報告董事會。另外，公司還經常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀律大檢查等方式，強化制度的執行和效果驗證；通過組織培訓學習、普法宣傳等，提高員工特別是董監高的守法意識，依法經營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內部控制，提升公司治理水平。

三、內部控制自我評價

第5篇：公司內部的財務會計制度范文

[關鍵詞]富全礦業 內部會計控制 措施

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。作為中國中鋼集團公司的控股子公司,中鋼集團山東富全礦業有限公司為保護資產的安全完整,防止違紀行為發生,保證會計工作規范有序地運行,建立了一套實際有效內部控制系統,規范了會計行為,提高了會計信息質量,有效地防范了財務風險的發生。

一、公司初期內部會計控制中存在的問題

2008年5月,中國中鋼集團公司出資收購汶上縣富全礦業有限公司90%的股權,成為公司的控股股東,并將汶上縣富全礦業有限公司更名為中鋼集團山東富全礦業有限公司。由于股權收購前公司為私營企業,所以內部控制環節薄弱,存在問題較多:

1. 內部會計控制意識薄弱

公司管理者對建立內部控制環節不夠重視,認為加強內部控制是束縛自己的手腳,會影響辦事效率;崗位職責分離會造成辦事不靈活,并無端加大了人工成本支出,得不償失。

2. 內部會計制度不完善

公司一直直接以企業會計準則和國家統一企業會計制度作為公司內部的會計制度,未結合公司實際情況,制定出相應的核算方法及具體規定,致使公司日常會計核算工作隨意性過強,直接影響了所提供的會計信息的質量。

3. 管理層凌駕于內部控制之上

公司內部人員分工不明確,高級管理層通常凌駕于內部控制之上,直接介入財務報告編制和審核中,可能導致財務人員在執行過程中受到管理層的干預,致使防舞弊措施失效,造成財務會計信息失真。

4. 會計從業人員整體素質不高

公司的會計人員監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力不高,董事長、經理怎樣說就怎樣辦,無原則地順從領導意圖辦事;或者理論知識缺乏,對業務處理不精通,不熟練,對新發生的業務無從下手,從而導致會計信息失真,內部會計控制失控。

5. 內部會計控制電算化程度低

公司財務核算采用手工記賬方式,制作憑證、記明細帳、登入總賬、編制報表,均采用人工核算與手工填入,容易出現人為錯誤,并且,與電算化會計相比,手工記賬更加不利于防范財務舞弊現象的發生。

6. 缺乏有效地監督檢查機制

公司內部未設立相關的審計部門,并且,年度財務報告從未經中介機構進行審計,會計內部控制的內外部監督全部缺失,致使會計信息的真實完整性嚴重弱化。

二、公司為加強內部會計控制的措施

股權轉讓完成后,中鋼集團山東富全礦業有限公司根據自身基建期間的特點,本著政策性、有效性、成本效益、內部牽制等原則,將內部會計控制涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,并應針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節,保證了單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。采取的措施主要有:

1. 強化管理者內部會計控制意識

新《會計法》要求單位負責人作為本單位會計行為的責任主體,有責任和義務建立健全單位內部控制制度。公司股東中國中鋼集團公司經常采用現場會、視頻電話會議等形式,強化公司管理層的會計內部控制意識,公司管理者亦通過自身對內部會計控制的學習,充分認識了其重要性,為建立了一套實際有效內部控制系統提供了可靠保證。

2. 建立完善內部會計制度

有了領導的重視,就有了內部控制的良好環境。股權轉讓完成后,公司根據國家的有關法律法規,結合公司的實際情況,制定了一系列行之有效的內部會計控制制度,涵蓋了貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、擔保等經濟業務的會計控制,為規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全、完整提供了保證。

3. 完善公司法人治理結構,健全公司組織機構

建立完善的公司法人治理結構,是有效實施現代企業內部會計控制的基礎。公司股東及管理層針對股東會、董事會、經理層等不同的權力主體確立控制權,使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡,防止內部人為控制;化領導“一支筆”審批制度為集體審批制度,并建立股東對經營管理者的強力約束制度,防止管理層凌駕于內部控制之上。

4. 提高公司會計人員的整體素質

提高公司會計人員的整體素質是有效實施內部會計控制的重要保證。公司通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,全面有效地提高了財會人員整體素質。聘用會計人員時,制定嚴格的招聘程序,不僅要選擇業務能力強的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才;并且,中國中鋼集團公司定期對下屬企業的會計人員進行業務培訓,使公司會計人員的業務水平、職業道德及法制觀念得到了有效的提升。同時,公司為充分激發會計人員的積極性和責任感,建立了嚴格的考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣。以上措施都使得公司會計人員的整體素質得到了全面提高。

5. 全面實施會計電算化,并有效防范會計電算化風險

會計電算化是現代會計發展的必然趨勢,因此,股權收購完成后,公司為加快會計電算化建設,購置了包括總賬、固定資產、工資、報表及供應鏈等幾個模塊在內的核算軟件,并配備了專門的服務器存儲數據,制定了會計電算化管理制度,通過專人管理,密碼保護,權限設置,雙重備份、分地存放等措施有效地加強會計內部控制和電算化風險的防范。

6. 加強內部監督,強化外部審計與約束機制

中國中鋼集團公司作為一個國有大型集團企業,內部控制制度健全,內部監督機制多元化,有專門機構或者專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查,確保內部會計控制的貫徹實施。作為其控股子公司,公司經常接受集團的各類檢查,內部會計控制自然而然的受到了其有效地監督。并且,為充分發揮會計師事務所的獨立性,履行社會公證和監督職能,使會計人員一方面受法規制度的規范,另一方面接受注冊會計師的公證監督,中國中鋼集團公司采用集團統一聘請會計師事務所對下屬子公司進行審計,這樣就進一步防范了會計師事務所與被審計單位串通舞弊的可能。

三、對公司內部會計控制建設的幾點建議

股權轉讓完成后,中鋼集團山東富全礦業有限公司的內部會計控制工作取得了實質性進展,筆者認為,在今后的內部會計控制建設完善中,公司應這種做好以下幾方面:

1. 繼續加強內部會計控制制度建設。隨著基建工作的完工到試生產、正式投產,做好銷售與收款、成本費用、計量等經濟業務的內部會計控制。

2. 盡快完成公司ERP系統的上線工作。

第6篇：公司內部的財務會計制度范文

關鍵詞：燃氣公司；新企業會計準則；應對策略

從2007年1月1日起，我國實施新的《企業會計準則》。財政部在2006年2月頒布新《企業會計準則》之時指出，新企業會計準則先在上市公司施行，并積極鼓勵其他企業執行。經過10年的實踐發展，新企業會計準則逐步被應用到社會經濟各領域，成為指導企業會計工作的重要指導依據。燃氣公司作為為我國國民經濟發展提供重要能源資源的生產型和供給型企業，必然要與新企業會計準則“親密接觸”，企業會計準則的變化也必然會對燃氣公司的會計工作產生很大的影響。在此背景下，燃氣公司應堅持積極主動的態度，采取應對策略，不斷提升公司財會工作水平。

一、新企業會計準則的變化

(一)會計核算原則、會計要素方面的變化

一是在會計核算原則方面，新企業會計準則在原《企業會計準則》一般原則基礎上，作了一些補充或修改：增加了實質重于形式原則，修改了實際成本計價原則。充實了其他會計原則，比如：對真實性原則增加了如實反映現金流量；對劃分收益性支出與資本性支出原則，在時間標準上表述得更加準確。二是在會計要素確認方面，《企業會計制度》對資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等會計的6個要素進行了重新定義，更加符合會計要素的本質特征，提高了會計信息的質量。

(二)會計核算方法的變化

一是在資產核算方面，規定資產在期末時按照其可收回金額(或可變現凈值)計量，固定資產的折舊政策等由企業根據實際情況確定，待處理財產損溢在期末前必須處理完畢。二是在短期投資收益確定方面，改變了以往作為投資收益確認的作法，而將所取得的現金和利息沖減短期投資賬面價值，這一高度穩健的作法有助于抵御短期可能產生的風險、避免因短期投資價格波動引起的年度間的損益波動。三是在長期投資核算方面，明確了長期股權投資成本法和權益法運用的條件，以“放棄非現金資產”方式取得的長期股權投資的處理。四是在借款利息資本化核算方面，統一制度以“達到預定可使用狀態”為借款利息終止資本化的時間，保證了固定資產入賬價值的真實性和可比性。

(三)新舊會計報表的變化

一是新舊資產負債表的變化，在項目大類、金融工具有關信息的披露、新增資產項目、部分項目計量方法、部分資產項目填列方法等方面都有很大變化。二是新舊利潤表的變化，新利潤表不再區分主營業務和其他業務，而將它們統一歸入日常營業活動中，投資收益項目在列示順序上有變化，增加了資產減值損失項目，增加了公允價值變動損益項目，利潤總額中非經營活動損益簡化了列示內容，增加了每股收益項目。

二、新企業會計準則對燃氣公司的影響

(一)明確財務報告目標，影響燃氣企業的會計信息情況

新企業會計準則規定，財務會計報告以向報告使用者(也即相關利益者)提供企業經營成果、財務狀況、現金流量等會計信息和反映履行責任情況為目標。對于正處于改革和改制深化階段的燃氣公司而言，當前其財務報告的目標主要是向政府相關部門提供經營狀況及經營業績，為公司內部實現考核獎懲和人員選拔晉升提供依據，并保證公司所擁有的國有資產保值增值。隨著燃氣公司市場化改革的不斷深入，新企業會計準則確定的財務報告目標將在燃氣公司進一步實現，燃氣公司的會計信息將進一步為公司投資、融資和決策提供更重要依據。

(二)增加會計計量模式種類，恢復了企業的公允價值計量屬性

新企業會計準則認可了包含歷史成本的五種計量屬性，并回歸到只用公允價值進行計量的屬性，能夠為燃氣公司更好地采用公允價值計價，增強燃氣公司會計信息的相關性和有效性，從而防止公允價值淪為燃氣公司進行盈余管理手段。

(三)杜絕燃氣企業利用減值準備進行盈利的行為

新企業會計準則規定，企業的固定資產、無形資產以及對聯營公司、子公司等的投資資產減值一旦確定，就不得在以后的會計期間轉回。由于燃氣公司的資產總額中，固定資產和無形資產占比超過九成，對燃氣公司現有固定資產進行計提減值準備，更有利于提升燃氣公司會計信息的真實性、準確性和可靠性。

(四)會計要素計量要求變化，影響燃氣企業的盈利水平

以新企業會計準則為核心的新企業會計制度，對固定資產、職工薪酬等會計要素進行了重新定義，更加符合會計要素的本質特征，提高了會計信息的質量。比如：在確定固定資產成本時，必須考慮將棄置費用計算入固定資產原值，從而使燃氣公司的棄置費用更加有保證，從而為燃氣公司建立財務保障機制和實現健康、可持續發展。再比如：新企業會計準則規定，職工福利費應據實列支，取消原來按照職工工資比例進行計提的做法，從而使得燃氣公司福利節余或福利超支的部門能夠進行靈活地增加或減少當期盈利，從而對公司的盈利水平產生很大影響。

三、燃氣公司在新企業會計準則下的應對策略

(一)加強學習，加大宣傳，深刻領會新企業會計準則的內涵

當前，新企業會計準則實施已經10年，新準則的內涵和要求已經為燃氣公司人員所了解。但是，許多燃氣公司的領導者和管理人員對新企業會計準則的認識還不夠深刻，學習還不夠深入。因此，一方面，應加大對新企業會計準則新理念、新要求、新內容、新變化的宣傳，讓燃氣公司管理層在思想上重視新企業會計準則應用問題，積極支持燃氣公司財務人員的財會工作，從而更好地位新企業會計準則在燃氣公司的落實創造良好環境；另一方面，要有針對性地組織對管理層、會計人員等進行系統性、多層次的新企業會計準則業務知識培訓，讓他們有效掌握新企業會計準則的內容、要求、變化等知識，提高對新企業會計準則的學以致用能力和實際工作水平。

(二)務實舉措，強化管理，不斷規范燃氣公司會計基礎工作

由于各種原因，當前一些燃氣公司的財會基礎工作還存在一些問題和不足，對此不能“諱疾忌醫”，而應結合燃氣公司的具體實際，遵照新企業會計準則的新要求，不斷建立完善燃氣公司的會計科目體系與財務報表體系。同時，燃氣公司財會部門應積極協助配合公司有關業務部門在日常工作中做好資產市價、成新度、現金流量、貼現率等信息搜集工作和相應的公允價值計量、減值準備計提工作，不斷規范和夯實燃氣公司會計工作基礎。

(三)注重源頭，加強控制，建立健全燃氣公司內部控制制度

新企業會計準則實施，對企業會計信息披露提出了新的要求，這就對燃氣公司內部控制提出了更高要求。因此，要依照相關法律法規，針對燃氣公司的特點和管理實際，積極建立現代的燃氣企業內部控制制度，突出燃氣公司的組織機構優化和全責劃分，注重企業內部監督評價機制的制定和完善，完善燃氣企業內部的信息生產、傳遞和處理制度，創立內部控制人員隊伍培養激勵制度，實現燃氣公司內部控制水平的有效提升。

(四)強化激勵，落實責任，修訂完善燃氣公司績效考核體系

針對目前燃氣公司普遍存在的對財會人員“重分配、輕管理；重使用、輕績效”的現象，要研究如何加強財會工作制度激勵，落實績效管理，強化新企業會計準則落實的主體責任，形成比學趕超、創先爭優的良好氛圍。因此，要逐步修改完善燃氣公司的績效考核體系，積極將新企業會計準則納入公司考核范圍和內容，從而激發公司財會人員學習應用新企業會計準則、提升財會工作水平的積極性。

四、結束語

隨著財務會計制度的日益規范，在新企業會計準則下如何采取科學有效的應對策略，已成為當前燃氣公司做好財務和會計工作所需要面臨和解決的問題。在人們對燃氣公司財會工作要求不斷提高、期望日益提升的背景下，燃氣公司財會工作人員要積極適應新形勢，認真學習研究新企業會計準則的新變化和新要求，結合公司實際，在嚴格遵守法律法規和財務紀律的基礎上，不斷探索創新，努力提升燃氣公司在新企業會計準則下的財會工作能力和水平，為促進燃氣公司的健康長遠發展提供有力的財會保障。

參考文獻：

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[3]趙永利，陳書瑤.關于石油天然氣企業會計核算問題的研究[J].中國總會計師，2012，03：48-51.

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第7篇：公司內部的財務會計制度范文

【摘要】上市公司利潤率的下降導致了股價的低迷，這不僅會直接影響到公司的經理層的利益，且也有可能引發公司財務危機，甚至破產，因此，上市公司、分析師等相關的單位就串通一氣、財務造假，通過粉飾盈利欺騙投資人。上市公司財務舞弊的現象日益嚴重，甚至嚴重影響到全球經濟和資本主義經濟的發展，甚至逐漸造成了金融危機。另外，財務舞弊不斷地蔓延，打擊了投資者投資的信心，破壞了證券市場的正常秩序，給國家的經濟發展蒙上了陰影，而財務舞弊的深層次原因在于上市公司缺乏健全、完善、有效的內部治理結構。

【關鍵詞】上市公司 舞弊治理 財務報表

一、我國上市公司財務舞弊表現形式概述

財務舞弊指的是財務人員為了取得不正當的經濟利益，用欺騙性的手段謊報實質性的財務事實，因而財務舞弊手段層出不窮。

（一）利用資產減值準備進行舞弊

因為同一個交易或者事項常常有不同的會計處理辦法，再加上我國具體的會計準則尚未涉及企業核算的具體事項，所以，很多上市公司會利用資產減值準備計提的不同方法來選擇與變更操控利潤，以此來掩蓋公司的業績。

（二）利用股權投資核算舞弊

企業會計準則指出，當投資公司對被投資公司的投資滿足一定的條件時，比如出現重大影響之時，應該采用權益法核算；如果是有不重大的影響則要采用成本法。然而，諸多的上市公司就利用這兩種辦法做假，當被投資公司盈利時，不應該用權益法核算的也用權益法進行核算，當被投資公司虧損時，應該用權益法核算的又改成了成本法核算。

（三）利用借款費用的核算舞弊

一般來說，專項借款產生的利息費用、匯兌損益和手續費，在籌建期間所發生的和長期資產購置相關的費用，能夠予以資本化，并計入到這些長期資產成本中，等到長期資產投入使用之后，直接計入到當期損益中。但是，很多的上市公司就通過濫用借款費用調節利潤。

二、我國上市公司財務舞弊的治理對策

（一）健全完善會計準則，不斷提高會計的透明度

在準則制定前，要向社會公眾公開較多的已有相關知識，特別是借鑒世界各地和國際準則委員會成熟經驗和先進做法，使得廣大的公眾從實際出發，理解會計準則和其相關的利益關系。且在制定的過程當中，要進一步擴大并征求公眾意見的對象與范圍，特別使廣大的中小投資者和利益相關人，以建立公開的、制度化的征求意見相關體制，以增加準則制定過程的透明化，且在實施后，要對執行的情況進行跟蹤和調查，密切關注新準則給社會公眾帶來的影響，還有了解準則執行過程中遇到的問題，較好地促進全員參與會計準則制定。因此，在我國的會計準則當中，要規定出保證財務報告質量的標準，且反映要準確、真實、全面，以此來實現會計透明度的要求。

（二）建立健全規范的會計體系

第一，公司制度方面，要加快建立現代企業制度的速度。明晰產權，理順各方利益的關系，建立健全以公共產權作為基礎的公司治理結構，且形成較為完善的權力制約的機制。與此同時，健全委托―的合約，強化委托合作的關系，通過加強對委托人的素質教育，以提高委托人的思想素質與道德品質；還要加強對中間委托人的監管和激勵，提高委托人監督的動力；縮短委托鏈，降低信息的不對稱程度；實現真正政企分開與政資分開。最后，通過規范關系、建立健全的激勵約束機制，完善公司的內部財務監督制度與審計制度，加大上市公司的信息披露程度，逐漸實現企業家的職業化。

第二，完善會計制度。從廣義上說，會計制度指的是為界定、確認和保護產權而制定的、引導會計活動的各種法律、規則、準則等。完善合理的會計制度要能夠充分地兼顧到各方的利益，成為博弈雙方的自愿執行有約束力的社會約束。任何人想通過違反會計制度取得任何好處，必須從別的方面受到更大的懲罰，因為這是得不償失的。隨著我國的社會經濟環境不斷變遷，新經濟情況和新經濟業務的不斷涌現，舊的會計規范急需更新。因為新會計規范尚未建立，會計規范中也難免有漏洞與不完善的地方，這就給不法分子鉆法律的空子、制造虛假的會計信息留了空間。

（三）加強證券市場的監督

1.建立健全相應的監督體系

依靠外部監督來實現信息透明，這不能立即實現，首先要有一個較完善的監督體系。當前，僅僅依靠政府部門是遠遠不夠的，其必須要與其他層次監管主體進行有機結合，以組成一個由證監會、證券交易所和證券業協會三方的、功能互補的監管體系結構，以防止舞弊的發生。

2.強化會計師事務所的獨立性

為了保證服務的質量以及財務信息的真實性，應該要求上市公司采取強制性的變更制度，也就是對同一個審計單位僅僅是允許聘任一定的時期并及時更換，也要必須披露更換的原因，未經相關部門的審核同意不得進行更換。

（二）完善上市公司的內部治理結構

1.優化股權結構

股權結構是公司內部治理結構的一個基礎，健全建立合理股權結構，能夠解決上市公司中的中小股東和控股股東利益的不一致，有效平衡信息的分布，以減少信息的不對稱，從而提高財務信息透明度。在我國，大部分的上市公司是由國有企業改制來的，內部人的控制比較嚴重，因此，應該降低國有股的比重，構造出多元化的股權結構，且增加了其流動性，能夠避免股東大會專權的局面，以避免經營權和所有權的兩權不分。

2.加強公司的內部審計

內部審計是公司治理中的一個關鍵環節，其是對其他的內部控制的一個再控制，也是公司管理層監督控制政策與程序有效性的保證。公司的內部審計部門承擔著審核財務會計資料與資產運用有效性的職責，且為提高公司的經營效率提供了建設性意見。所以，公司應該設內部的審計部門，并由審計委員會來負責，而內部審計人員應該由審計委員會進行任命，且要向審計委員會報告工作，公司的高層人員不能夠直接進行財務報表編報工作。

三、結論

綜上所述，我國的上市公司財務舞弊問題，無論在理論層面還是對策建議的效果等方面都需要進一步的深化和拓展，且我們堅信，只要采取綜合的措施進行治理，它所帶來的收益最終將超過最初付出的代價。

參考文獻：

第8篇：公司內部的財務會計制度范文

關鍵詞:責任會計;實施現狀;對策

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

在現實經濟活動中,由于環境的多變性、生產經營的復雜性和人的有限理性,實際上沒有一個公司的中心決策層對公司組織中各部門的各種活動能夠了如指掌,中心決策層不可能代替下層做出所有決策。所以,公司組織結構的設計與選擇所面臨的問題之一就是如何在公司中建立分權管理。而責任會計就是對分權管理最有效的支持。

一、現代公司中實施責任會計的意義

1、有利于建立適應市場經濟要求的公司制度。現代公司制度建立的目的是使公司真正成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的市場主體,它要求把影響公司效益的各個環節都納入公司管理的范疇。通過管理,充分、有效地利用公司的人、財、物等生產要素,最大限度地發揮人的積極性,增強公司的市場競爭能力,從而獲得更高的效率和效益。公司必須制定科學的經營目標和管理體制,加強目標管理和財務管理,以盡可能低的成本和盡可能少的消耗獲得盡可能大的效益。為此,企業需要目標分解,建立各級責任中心,明確責、權、利,采取激勵措施,調動人的積極性。而責任會計正是以責任人或責任單位為公司的會計主體,責、權、利相結合的內部管理會計控制體系,是為評價和考核責任中心的工作成績而實行的一種會計制度。它以實現公司的經營目標為宗旨,在公司的經營活動中,發揮協調、控制、反饋、激勵等作用,從而提高公司的經濟效益,因此現代公司制度的建立需要責任會計,也為推行責任會計創造了良好的條件。責任會計的實施為現代公司制度的順利運行打下了扎實的基礎。

2、有利于建立與市場經濟發展相適應的會計管理模式。公司會計改革的方向,是在不斷完善傳統財務會計的同時,逐步建立對經濟活動進行全過程、全方位核算和監督的經營管理型會計。這就要求改變以前重生產經營、輕會計管理的現象,樹立與市場經濟相適應的“效益與自控”的現財觀念,摒棄傳統的就會計論會計的管理模式,把公司會計管理工作貫穿于公司生產經營的全過程。責任會計作為管理會計的組成部分,是對公司生產經營的全過程進行直接的價值管理與控制的過程,其目的是為了調動公司干部和職工的積極性,保證公司經營決策的順利執行,不斷提高公司的經濟效益。

二、我國監理公司實施責任會計的現狀

1、責任會計執行缺乏系統完整性。在實際工作中,許多監理企業在責任會計管理中往往只以監理服務過程為中心,只注重對經營成本的管理,卻沒有考慮到公司內部其他非經營部門對成本費用的影響,對企業外部的價值鏈更是視而不見。這種成本管理觀念遠遠不能適應市場經濟環境的要求,使企業未能獲得全面的發展競爭戰略,

更削弱了企業的競爭能力。

2、責任會計機構名存實亡。大多數監理公司沿用過去事后算賬的管理模式,對監理項目沒有按照項目管理的需求進行分項管理,更沒有在單位財務機構中設置責任會計崗位。雖然有些公司設立了類似的機構或崗位,但隨著經營機制的轉換,不少監理公司管理機構合并,責任會計機構和人員隨之消失或名存實亡。沒有把責任會計這一制度貫徹下去,只是跟隨潮流想建立這種先進的制度,并沒有完全認識它,導致最終責任會計制度的建立不了了之。

3、缺乏責任會計的考核與激勵。監理公司確立職責和目標后,就要利用制度化的手段對各責任中心進行考核評價,定期檢查評議、量化考核、細化到人。但目前監理公司即使已建立了責任會計制度,但也缺乏對責任的分解和控制考評。責任會計執行中沒有達到通過檢查各責任中心主要工作和主要目標完成情況,促進員工業績與責任中心業績有機結合的目的,也沒能達到建立有效溝通反饋渠道,不斷改進績效,運用考核結果實現有效激勵,幫助組織進行人事決策的要求。

三、現代公司制度下實施責任會計的對策

1、轉變觀念,提高認識,轉變管理模式。現代公司制度客觀上要求公司必須深化內部改革和加強科學管理。監理公司只有建立與市場經濟相適應的經營機制,才能使公司真正成為管理主體。在管理體制上,對公司的財務、資金和投資等實行集中管理,對具體經營的組織和經營過程的調節則采取分權管理、分級負責的方法。適當的分權,有利于責任的明確。沒有權利做保障的責任會嚴重挫傷責任中心的積極性,妨礙他們作用的發揮。現代公司制度下,分權管理模式有著集權管理模式無法比擬的優勢。通過決策權的劃分,能使公司最高管理人員將有限的時間和精力集中于公司最重要的戰略決策,同時使處于基層的責任中心管理者在其授權范圍內能對迅速變化的市場環境做出及時決策。通過決策授權,能充分發揮責任中心管理人員的主觀能動性,調動他們的積極性和創造力,從而群策群力,提高公司的經濟效益。因此,作為公司的經營人員和財會人員,應轉變觀念,提高對責任會計的認識。

2、確保責任目標分解和落實。為保證監理公司各項目標計劃的實施,各責任中心在與相關責任中心進行溝通與交流的基礎上,將目標按職責分解到相關責任中心,各責任中心根據企業總體目標,按職責-時間分解為責任中心的年度目標、各季度的工作目標和實施計劃;重要干部或崗位,要按月度分解,制定月度工作計劃,要落實到與崗位責任書相對應,針對責任中心目標和薄弱環節,重點抓關鍵環節和重要步驟,對重點工作制定改進措施和計劃,并負責推進實施,以保證最終實現目標。其橫向系統是各職能部門的責任會計,縱向系統是包括公司、業務處室、職能部門直至個人的經營管理系統的垂直責任會計,從而形成多層次、縱橫交錯的網絡結構責任會計體系。

3、以創新精神指導責任會計的實施。首先,責任會計作為公司的一種內部管理制度,它不是靜止不變的,它將隨著社會經濟環境的變化而不斷豐富、完善和發展;其次,責任會計只是公司內部的一種管理制度,而每個公司都有其自身的具體情況,不需要也不可能按照同一模式去推行。如果某一公司因為不具備某些理論上的要求,就認為該公司無法推行責任會計或雖然推行了卻否認它是責任會計,都是不正確的。因此,新形勢下實施責任會計必須以創新的精神為指導,既要考慮公司所處的社會經濟環境,也要考慮自身內部的情況,對責任會計進行相應的創新,以探索與尋求相應可行的方法。

4、完善考核與激勵機制,推進責任會計的實施。責任中心考核的目的是對各責任中心在“客戶意識、溝通合作、工作效率”等軟性工作指標方面進行評價,評價結果作為對責任中心負責人年度績效考核的參考依據。責任中心業績考核均圍繞“利潤中心”進行考核,同時要體現各自的主題業務。責任會計的管理是否有效,關鍵還在于能否調動各責任中心的積極性,激勵他們為完成公司的整體目標而努力。責任會計如果沒有強有力的激勵作為保障,即使計劃再周詳、核算再精確、控制再嚴密、考核再嚴格,也只能事倍功半,得不到預期的效果。應明確各個責任中心應承擔的責任,同時賦予相應的管理權利,還要根據其責任的履行情況給予相應的獎勵或懲罰,所以建立完善的激勵機制也是推行責任會計實施的有效手段。為此,公司應嚴格評價各責任中心的工作業績,實行獎優罰劣,使責任單位的工作業績直接和經濟效益掛鉤,并通過工資的分配來實現。

總之,責任會計是為企業內部經營管理服務的,它對企業組織結構或體制以及企業所面臨的市場環境具有依附性。這樣,企業本身及所面臨的外部環境的變化,必將推動責任會計的發展。面對監理公司越來越激烈,越來越殘酷的競爭,迫使公司內部的管理進一步向縱深發展,責任會計應用前景將更為廣泛。

(作者單位:新疆新能監理有限責任公司)

主要參考文獻:

[1]馮巧根.責任會計創新.會計研究.

[2]李世聰,王東武.責任會計發展的現狀、重點、趨勢及前景.交通財會,2003.12.

第9篇：公司內部的財務會計制度范文

關鍵詞:會計環境;會計信息質量;做假賬;外部環境;內部環境

一、會計信息質量問題的重點――做假賬

從企業到金融行業,從中國的銀廣夏、瓊民源、藍田股份至世界跨國公司安然公司、雷曼公司,從中國到亞洲到歐洲和美洲,財務會計造假現象似乎無處不在,也越趨嚴重,小到導致一個企業破產,大到引發全球金融危機。其實,會計信息質量問題,其重點就在于做假賬問題。

做假賬就是不以企業實際經營情況為基礎,以違規違法手段編造虛假的會計信息,使得會計信息使用者做出錯誤的判斷,以使信息提供者達到非法的經濟利益。企業做假賬,提供虛假的會計財務信息,會使信息使用者做出錯誤的判斷,進而造成巨大的損失。其危害性有如下方面:對投資者來說,進行錯誤的投資活動,達不到投資目的,甚至血本無歸。這樣會影響到一個國家的投資市場和證券市場,從面影響到整個國家的經濟活動。特別是上市公司,虛假的財務信息,給廣大社會公眾的投資帶來巨大損失,進而影響到社會安定。對金融企業來說,可能做出不準確的信用判斷,提供給造假者金融服務,造成無法收回貸款,影響金融安全,進而影響整個國家的金融市場,導致金融危機。對稅務部門來說,會少征稅款,造成財政收入減少,影響到國家建設的資金來源,影響到一個國家的發展水平。稅收是平衡社會收入的杠桿,稅收少征和漏征,會影響到社會的公平和安全。對統計部門來說,可能影響一個地方和國家統計數據的準確性,進而影響國家發展的計劃和戰略。

做假賬體現在四大方面:一是傳遞錯誤信息,誤導經濟行為。從微觀角度看,會計信息的影響滲透于生產經營活動的全過程,包含投資、融資、利益分配的決策、計劃或控制等;從宏觀角度看,會計信息的失真可能引起錯誤的社會經濟政策出臺,并造成嚴重的社會經濟矛盾。二是損害各方利益,導致企業虧損。會計信息失真,其實質關系到經濟利益的分配。此外,企業對產品銷售收入的確認,企業受隱瞞收入、降低利潤,減少稅金的利益驅動,可能減少確認數額,推遲確認時間,反之,若經營者想夸大經營業績,也會相應歪曲這一信息。三是擾亂經濟秩序,誘發經濟犯罪。假造會計票據、亂攤成本、設“兩本賬”、偷逃國家稅收、轉移國家資金搞“小金庫”等,這些行為會導致生產經營活動無法科學化、制度化,企業秩序混亂。錯誤的會計信息使國家財力不能有效集中,影響政府職能的發揮,擾亂社會經濟秩序。四是會計信息失真削弱了國家財經法紀的權威性。會計信息失真,實際上使操作人員在執行國家財經法紀的行為上大打折扣,或者說是在實際操作中降低了執行財經法紀的力度,在一定程度上是對國家財經法紀的踐踏。

做假賬,是正常的市場活動的一個毒瘤,也是一個國家和社會的毒瘤,因此必須加以控制。

二、外部環境對會計信息質量的影響

(一)政治環境變化對財務會計報告的影響

以我國為例,我國是社會主義國家,從計劃經濟、有計劃的商品經濟到社會主義市場經濟,都堅持以公有制為主體,公有制對中國會計發展的影響是非常深遠的,這導致會計核算一直是為了滿足計劃經濟和國家所有制的要求。因此,財務報告主要是為了報送各級政府機關,滿足國家各級政府匯總之用,基本上是從國家的需要出發來設計報告格式和內容,并不注重體現企業自身的規律。同時,由于企業負責人為政府委派制,造成會計信息要符合現行考核制度,這也造就了會計信息的不實。

同時,政府對會計行業的監管,重形式而輕實質。一方面對企業的審計監督雖然設置了較多的行政執法機關,但不能協調一致地開展工作,導致監管力度不夠,執法分散,力量弱化,加上政府過于實行“抓大放小”的會計監管政策,重視大企業,面忽視了中小企業會計信息質量。另一方面政府對注冊會計師的行業監管,僅僅是對會計師事務所的設立審批程序、分析條件設立程序、變更和終止的管理,而忽視了對日常實質的質量管理、監督和檢查。這種重形式而輕實質的政府監管,為會計中介審計機構“認為違法執業有空可鉆”的思想和執業違法現象的大量存在提供了空間。

(二)法律制度環境對財務會計報告的影響

改革開放以來,我國制定和頒布了200多項法律,經濟法規的建立和完善,為規范企業的經濟行為提供了法律依據,也為相應的會計處理的規范化提供了便利。特別是已經頒布并實施的《公司法》、《證券法》、《企業所得稅法》等,對我國的會計核算和揭示均有規范。另外,《會計法》、《審計法》、《注冊會計師法》的頒布實施,使會計核算和財務報告有了更為直接的法律制約和保證,這些法律規范的頒布和適時修改,從對財務會計報告信息的加工處理、對外報告以及驗證等方面起到了規范和統一的作用。

(三)文化教育環境對財務會計報告的影響

會計教育在數量或質量上的發展對會計人員水平的提高產生十分重要的影響進而影響了會計在經濟發展中作用的發揮。就對財務會計報告的影響來說,在教育水平較低的國家,會計人員的整體工作水平和能力不可能很高,會計人員編制的財務會計報告相對簡單,財務會計報告所提供信息的真實性、可靠性也會受到很大的影響;在教育水平較高的國家,會計人員素質較高,能夠采用比較復雜的會計方法和技術,財務報告制度和報告形式也會相對完善,所反映會計信息的真實可靠性也會相應地提高。

(四)經濟環境對會計信息的影響

社會經濟結構、經濟發展狀況、經濟管理體制以及企業的規模與組織形式等,都對會計有重要影響。例如,從企業規模與組織形式看,小規模企業的所有者常常就是管理者,他們非常熟悉企業的日常業務活動,因而他們需要會計報表的目的往往只是證實而不是增加對企業經營情況的了解,或者只是對他們平常所掌握的綜合;而股份公司這種組織形式的企業,所有權與經營權明顯分離,股東只能更多地依賴公司的會計報表。

隨著市場經濟體制的發展,現代企業制度的建立,實行出資人所有權和法人財產權的“兩權”分離,獨立核算、自主經營、自負盈虧、自我發展成為現行企業的發展模式。特別是資本市場的開放,上市企業越來越多,財務會計報告以滿足廣大的投資者和債權人的信息要求為目標,也成為受托責任的考核的重要依據。同時,隨著金融市場金融工具的不斷創新,衍生金融工具的層出不窮,以及證券市場監管問題,很多進一步融資的上市公司為了達到目的,造成會計信息不真實非常嚴重。

(五)科技因素的影響

會計是經濟發展到一定階段的產物,并隨著經濟運動的需要而發展,為經濟運行的發展服務。而經濟的發展又離不開科學技術的發展。所以,科學技術的先進與發達及其在會計上的運用,會直接影響會計信息質量差異。

三、內部環境對會計信息的影響

(一)公司內部治理結構的影響

公司內部治理結構強調公司治理結構的相互制衡作用,促進股東、董事和高級管理人員形成的一種相互制衡作用;強調企業所有權或企業所有者在公司治理中的主導作用,是企業所有權安排的具體化;強調利益相關者在公司治理中的權益;強調市場機制在公司治理中的決定性作用,認為公司治理結構是所有者對一個經營管理和績效進行監督和控制的一整套制度安排。因此整個公司內部治理結構是決定會計信息的目標。

(二)內部審計的影響

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現,包括財務會計、管理會計和內部控制審查,是決定會計信息的外在動力。

(三)人力資源政策的影響

人力資源政策是影響企業生產經營的關鍵因素,決定了一個企業的員工隊伍的素質,特別是會計人員的素質的高低,從而影響會計工作的質量水平,決定了會計信息的質量高低。

四、從會計從業人員自身因素方面分析

從目前會計從業人員情況來看,會計人員基本上處于弱勢狀態:

(一)從勞動關系分析

勞動市場規則來看會計人員是被雇用者,處于勞動關系的被動一方,雖然會計人員有會計法等相關法規規定附以對企業監督的權利,但很難有較大的作用。對于上市公司和國有背景企業,還有相關部門的監管,會讓會計人員的壓力減少很多,但反而讓會計人員面對更多的壓力方。

(二)從會計職業性質看

雖然會計人員具有雙重身份,但監督的身份基本上處于弱勢。現有法律和法規并沒有給予會計人員自我保護的和外部保護的“寶劍”,一旦財務人員的監督突破企業經營者的底線和讓經營者違反道德和法規暴光,那財務人員與經營者的利益予盾就突顯出來,最終雙方都會失去各自的利益。

(三)從法律方面分析

會計法是監管會計人員,但對非會計人員監管不是很有力度。有會計行為違法時很大責任卻都歸責于會計人員。在企業經營中,是一個活動鏈,會計人員不可能制止和控制到每個環節,只能從財務角度去反映,但當其他環節的道德底線崩潰時,財務的監督力度就顯不力。

(四)會計人員在企業經營活動中的利益關系是無法避免的

會計人員在企業經營活動中不可能超然,特別在現在高度市場經濟中,如IPO等經濟活動中,會計人員也是這一利益鏈中的一環。

五、扼制會計造假的措施必須從兩個方面來控制:優化會計環境,提高會計信息質量

(一)優化和重視外部環境

1、加強政府監管和社會監督。會計監督要緊跟形勢,重實質必須重于形式,進一步準確把握會計監督工作的方向;要突出重點,進一步加大會計監督檢查力度;要懲防結合,進一步完善會計監督長效機制;要強化基礎,進一步提高會計監督工作的科學化精細化水平;要以人為本,進一步充實強化會計監督隊伍;要形成合力,進一步發揮會計監督的協同效應。

2、進一步健全和完善相關的法律法規制度,用法律手段加強會計工作的管理。加強會計立法和執行監督力度,做到執法必嚴、違法必究、加大對會計違法行為的處罰力度,以真正起到懲戒作用等,完善立法、創造良好的會計信息環境。政府要通過立法來提高會計法規的法律地位,改變目前財政部公布的規章制度不能被法院作為依法審判依據的現實。要建立和完善對會計失信者進行法律追究的法律法規和對會計信息失真認定的法律規定及懲治措施。同時,加強證券及公司法等相關法規的建設和完善,加強證券監管的程序化、規范化和公開化,對企業信息披露加強管理與監督。

3、會計準則要國際化趨同,加強會計改革的國際交流。縱觀當今世界,經濟全球化已成為世界經濟發展的重要趨勢,影響貿易的關稅壁壘和非關稅壁壘正在大幅度減少,貿易自由化程度越來越高,國際資本市場、跨國并購和戰略聯盟的發展,使資本、勞務等生產要素在全球范圍內自由流通更加便捷,推動著經濟領域中包括會計標準在內的各種標準、制度的國際趨同。

4、建立懲防結合的會計監督長效機制。“僅靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會計信息失真問題,必須建立和完善懲防結合的會計監督機制,重視監督效應的長效性和可持續性,充分利用可檢查成果,樹立監督權威”,財政部副部長丁學東在2009年度會計監督工作交流會議上表示。我國會計監督面對的包括7000多家會計師事務所、7萬多名執業會計師和近千萬戶企事業單位,這樣龐大的監督對象,現有的監管手段和力量已不能承受了。政府在加強注冊會計師行業自律監管體制建設的同時,要終止或收回原來委托中注協監管會計的行政管理職能,要進一步完善單位內部會計監督、注冊會計師審計監督和政府相關部門(財政、證券、審計局、金融系統等)監督“三位一體”的會計監督體系。

5、加大法律懲處的力度。現有會計法的處罰力度是遠遠不能夠讓違法者承受壓力。會計法應該加大違法后的懲處力度,使會計人員造假后須付出終生的職業生涯,這樣才能扼制住會計人員的違法行為。同時,相關公司法、證法、金融法也可以加大對企業的懲處力度,使企業造假后要付出無全部資本以及限制法人的經濟活動權益。

(二)優化內部環境

1、完善公司治理機構和公司產權制度,明確產權關系。“高質量的財務報告不僅是高質量會計準則的產物,它也要依賴一個具有支持作用的基礎機制來運作,以保證準則能夠被嚴格運用和理解”。應加強股東等財務信息需求者參與監控的動機和能力,完善公司產權制度。完善的產權制度是股東等市場主體根據真實財務報告進行交易活動的先決條件和基礎。只有完善的產權制度,才能使股東追求資本收益的最大化,才能形成其與公司管理層之間經濟上的契約關系,進而形成真實財務報告的需求主體。

2、建立內部控制機構,強化內部審計功能。建立內部控制機構首先要強化企業管理層對內部審計的必要性的認識并充分重視,將其作為公司管理的重點。重視提高內部審計人員的專業素質,降低企業風險。

3、加強會計從業人員專業培訓,加強會計隊伍建設,全面提高會計人員素質。第一,提高職業道德。會計人員應具備強烈的責任感。第二,提高專業知識和技術素質。會計人員應具備豐富的會計專業知識,并熟悉會計處理程序,精通會計法規、會計制度,能及時為會計信息使用者提供真實有用的會計信息。

總之,國家應對目前會計信息質量問題引起足夠的重視,加大對會計行業的整頓和建設,確保會計信息的真實性和可靠性。對會計造假雖未能加以根除但是可以加以控制,使其危害性降到最低點。

參考文獻:

1、財政部,證監會,審計署,銀監會,保監會.企業內部控制基本規范[Z].2008-05-22.

2、傅元略.財務管理理論[M].廈門大學出版社,2007.

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4、朱榮思.內部控制評價[M].中國時代經濟出版社,2002.

5、李鳳鳴.內部控制學[M].北京大學出版社,2002.