公司應(yīng)付賬款管理制度精選(九篇)

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第1篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

一、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)

(一)　檢查應(yīng)收款項(xiàng)管理制度建設(shè)情況

從制度建設(shè)入手，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行力，檢查企業(yè)是否建立了應(yīng)收款項(xiàng)管理制度：一是信用管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否制定可行的信用政策，對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，是否建立健全客戶信用檔案，對(duì)不同的客戶實(shí)行不同的信用政策等；二是應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息詳細(xì)記錄，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，是否定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，及時(shí)分析應(yīng)收賬款管理情況等：三是應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度建設(shè)情況，企業(yè)是否是否對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)提醒客戶依約付款、對(duì)逾期的應(yīng)收賬款采取多種方式進(jìn)行催收、對(duì)重大逾期應(yīng)收賬款通過訴訟方式解決等；四是應(yīng)收賬款年度清查制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否在年終時(shí)組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)賬目，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、賬賬相符，清查企業(yè)作為債權(quán)人的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)是否對(duì)企業(yè)作為債務(wù)人的應(yīng)付款項(xiàng)也一并清查、逾期核轉(zhuǎn)等；五是壞賬核銷管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否對(duì)清查核實(shí)、確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)進(jìn)行處理，壞賬損失處理后是否按照稅法、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行申報(bào)、核算；六是責(zé)任追究制度的建設(shè)情況，是否對(duì)給企業(yè)造成重大損失的行為予以糾正并依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度追究責(zé)任。

(二)　確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域

1、針對(duì)與客戶的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)檢查其真實(shí)、合法性。在詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、制度建設(shè)及內(nèi)部控制執(zhí)行有效性等情況后，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，確定重點(diǎn)審計(jì)方向，確立重要性水平，圍繞應(yīng)收款項(xiàng)不相容職務(wù)分離、正確授權(quán)審批、憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等方面來實(shí)施審計(jì)，并根據(jù)確定的重要性水平，選擇重要項(xiàng)目進(jìn)行函證。在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證，通常情況下，對(duì)于大金額應(yīng)收款項(xiàng)采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收款項(xiàng)采用消極式函證。一般應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目，如有貸方余額的項(xiàng)目。回函金額不符的，要調(diào)取原始記錄檔案查明原因，并作出記錄或調(diào)整，必要時(shí)可再次復(fù)函詢證。未回函的，可再次復(fù)函，如在確定時(shí)間內(nèi)仍未回函的項(xiàng)目，需要采用替代審計(jì)程序?qū)徍耍簩忛啈?yīng)收賬款明細(xì)賬，核實(shí)業(yè)務(wù)往來的真實(shí)性與合法性；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，核實(shí)其是否收回；審閱構(gòu)成該筆債權(quán)的相關(guān)文件資料(合同、訂單、發(fā)票、運(yùn)單等)，核實(shí)交易的真實(shí)性。需要特別注意那些長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注其形成、變化，極有可能帶有違規(guī)、違法性質(zhì)，如隱瞞調(diào)節(jié)收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、出租出借賬戶、巨額壞賬、賬外資金等。

2、針對(duì)公司內(nèi)部的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)檢查其真實(shí)、合規(guī)性。檢查公司是否向銷售人員及非公司員工出借款項(xiàng)，通過詢證訪談、查閱資料、突擊盤存等方式，全面了解企業(yè)出借資金的方式、用途及金額，出借資金的審批程序和審批流程，核實(shí)公司有無變相資金運(yùn)用、超支費(fèi)用掛賬、基建超支掛賬等。

3、在具體賬目審計(jì)操作上，首先需要從整體切入，關(guān)注報(bào)表類，包括月報(bào)、半年決算報(bào)表、年終決算報(bào)表項(xiàng)目，在決算報(bào)表中，尤其要關(guān)注決算附表一一披露類報(bào)表，對(duì)其中的公司內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)單位、應(yīng)收獨(dú)立第三方等二級(jí)明細(xì)及其三級(jí)的核算項(xiàng)目認(rèn)真分析，對(duì)暫借及墊付款、預(yù)付款、押金、其他等項(xiàng)下掛賬金額、賬齡、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等進(jìn)行分析、比較；在此基礎(chǔ)上，審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)具體的明細(xì)賬務(wù)處理、調(diào)取相關(guān)原始資料，關(guān)注“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等明細(xì)科目是否有明確的核算對(duì)象、賬務(wù)是否集中于某人或某單位、金額是否異常、增減變化情況等，判斷往來賬核算的正確性、合法性。

二、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)

應(yīng)付款項(xiàng)審查的主要目的是防止企業(yè)低估負(fù)債(如將應(yīng)付賬款不入賬等)，其次是高估負(fù)債(如將該記入產(chǎn)品銷售收入賬戶的銷貨額記入負(fù)債賬戶貸方發(fā)生額、在往來賬中隱匿收入等)，以杜絕企業(yè)通過應(yīng)付款項(xiàng)的調(diào)節(jié)達(dá)到虛增、虛減資產(chǎn)、調(diào)節(jié)利潤、逃避納稅、賤賣資產(chǎn)等行為。

(一)　檢查應(yīng)付款項(xiàng)管理制度規(guī)定執(zhí)行情況。應(yīng)付款項(xiàng)是否由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)、管理、記錄。采購付款內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，是否按照公司規(guī)定的制度嚴(yán)格執(zhí)行(如按付款日期、現(xiàn)金折扣條件等規(guī)定準(zhǔn)確入賬)，應(yīng)付賬款的總分類賬和明細(xì)分類是否建立健全，應(yīng)付款項(xiàng)的支付是否按照企業(yè)的權(quán)限審批后結(jié)算，不相容崗位是否相互分離，應(yīng)付款項(xiàng)是否及時(shí)沖抵、定期核對(duì)等。

(二)　主要審計(jì)方法。審計(jì)人員首先要獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，并應(yīng)用分析性復(fù)核等方法，對(duì)本期期未應(yīng)付賬款余額進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ龋治鰬?yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)是否合理，初步判斷企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)真實(shí)性、完整性，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體合理性。在此基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，開展明細(xì)賬目檢查：“應(yīng)付賬款”一是檢查其確認(rèn)和計(jì)量是否有供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗(yàn)收證明、銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等，特別關(guān)注企業(yè)是否存在“紅字”沖減記錄的現(xiàn)象，以確定企業(yè)有無虛列成本費(fèi)用的行為，二是結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)等進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債；“預(yù)收賬款”需結(jié)合銷售情況審查銀行進(jìn)賬單與對(duì)賬單，關(guān)注是否存在長期掛賬的情況，以確定是否存在隱瞞、截留收入、抽逃稅款的行為；“其他應(yīng)付款”檢查其明細(xì)科目是否有明確的核算對(duì)象、以確定其形成是否真實(shí)，有無虛列支出及支出掛賬的情況。

(三)　選擇函證對(duì)象。對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)選擇下列項(xiàng)目函證其余額是否正確：(1)期末余額較大的項(xiàng)目：(2)長期掛賬項(xiàng)目；(3)有借方余額的賬戶；(4)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶：(5)很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶：(6)主要供貨商；(7)變動(dòng)很大的賬戶；(8)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的；(9)其他異常項(xiàng)目等。審計(jì)人員必須對(duì)函證的過程進(jìn)行控制，對(duì)未回函的，應(yīng)再次函證。經(jīng)過多次函證仍存在未回函的重大項(xiàng)目，應(yīng)采用替代審計(jì)程序驗(yàn)證債務(wù)的真實(shí)性、正確性。如：核對(duì)驗(yàn)收單、訂貨單、購貨合同等交易事項(xiàng)的原始資料等。

第2篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

本文以商貿(mào)型私營小企業(yè)G公司為案例，從貨幣資金控制、銷售及應(yīng)收賬款控制、采購及應(yīng)付賬款控制等方面闡述該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，并針對(duì)G公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：

私營小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；應(yīng)收賬款

一、引言

私營小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中不僅數(shù)目眾多，還承擔(dān)著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)向工業(yè)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，農(nóng)業(yè)人口向非農(nóng)業(yè)人口轉(zhuǎn)移，提高居民生活水平，完善經(jīng)濟(jì)制度等多項(xiàng)歷史重任，且是國家長治久安，社會(huì)穩(wěn)定的重要因素。要讓私營小企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮巨大作用，取決于企業(yè)自身能否健康成長，企業(yè)的功能能否充分發(fā)揮，而提高企業(yè)的科學(xué)管理水平則是關(guān)鍵之一。

二、G公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

G公司是一家私營商貿(mào)型小企業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)注重對(duì)公司業(yè)務(wù)流程整理和制度化建設(shè)，但是在實(shí)際工作中沒有對(duì)每個(gè)部門的工作進(jìn)行流程化設(shè)計(jì)，導(dǎo)致可操作性性或傳遞方式不流暢，很多制度流于形式。

（一）貨幣資金控制現(xiàn)狀

貨幣資金因其流動(dòng)性和變現(xiàn)性的特點(diǎn)被視為風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，G公司目前的貨幣資金控制現(xiàn)狀如下：

（1）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)。

根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金》的要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，G公司的出納人員為貨幣資金的經(jīng)辦人，而公司會(huì)計(jì)屬于無權(quán)辦理該業(yè)務(wù)的人員，由于歷史問題或授權(quán)不明的原因，會(huì)計(jì)人員也可以接觸管理現(xiàn)金。

（2）是不相容職責(zé)分離。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理想狀態(tài)是沒有任何一件事情可以由一個(gè)人經(jīng)手完成，而貨幣資金的管理中，G公司的會(huì)計(jì)人員既負(fù)責(zé)資金支出的審批，又可以經(jīng)手資金的支出工作，這種不相容職責(zé)集于一人，使G公司的貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。

（3）印鑒管理。

根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，公司必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人印章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，G公司的銀行預(yù)留印鑒為公司法人印鑒和財(cái)務(wù)專用章。目前該公司這兩枚印鑒由同一人保管，且公章也由這一人保管，嚴(yán)重影響了企業(yè)的貨幣資金控制。G公司的貨幣資金控制環(huán)節(jié)問題出現(xiàn)在限制環(huán)節(jié)，不相容職務(wù)分離環(huán)節(jié)和印鑒管理環(huán)節(jié)。

（二）銷售及應(yīng)收賬款控制現(xiàn)狀

根據(jù)G公司的財(cái)務(wù)明細(xì)報(bào)表顯示，該公司的壞賬較少，不到公司年銷售收入的0.6%，卻存在一些未解決的疑問應(yīng)收款，如G公司賬面顯示W(wǎng)公司欠款為3萬元，但對(duì)賬時(shí)W公司的回復(fù)是確實(shí)有收到這筆貨，是公司財(cái)務(wù)卻沒有確認(rèn)為應(yīng)收賬款，原因是未收到G公司的發(fā)票：G公司能夠?qū)⑾嚓P(guān)的票據(jù)資料找出來，卻不能找到W公司確認(rèn)收到該貨款發(fā)票的簽收單據(jù)，經(jīng)反復(fù)追查發(fā)現(xiàn)是發(fā)票未及時(shí)的到達(dá)客戶手里，這種情況在G公司并非偶然情況，而是多次出現(xiàn)，若及時(shí)核對(duì)財(cái)務(wù)賬目，尚可進(jìn)行補(bǔ)救措施；若未能及時(shí)對(duì)賬，結(jié)果就是客戶只支付貨款部分，而因?yàn)槲词盏桨l(fā)票拒絕支付稅金部分，給G公司造成不小的損失。

（三）采購及應(yīng)付賬款控制現(xiàn)狀

G公司的采購及付款工作主要由公司采購部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購部門獲得總經(jīng)理批準(zhǔn)的單據(jù)進(jìn)行貨款支付。G公司為商貿(mào)性質(zhì)企業(yè)，一般是接到客戶訂單后再向供應(yīng)商購貨，目前G公司并非產(chǎn)品的直接使用者，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量檢測(cè)停留在外觀檢測(cè)，僅有較少的產(chǎn)品送樣至專門的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，因此很多貨物到了客戶處，進(jìn)入生產(chǎn)線后才發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，而此時(shí)采購貨款已經(jīng)付款給供應(yīng)商，追討貨款或者索賠就較為困難。對(duì)于長期供應(yīng)商，這一問題能較好的協(xié)商，而對(duì)于非固定非長期供應(yīng)商，G公司就很被動(dòng)，只能自己承擔(dān)對(duì)客戶的索賠工作而無法向供應(yīng)商追討賠款。

三、G公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完善對(duì)策

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

（1）貨幣資金的控制點(diǎn)。

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，具有流動(dòng)性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)量大，比較容易發(fā)生損失，國家對(duì)企業(yè)貨幣資金有嚴(yán)格監(jiān)督。貨幣資金的控制包括：貨幣資金的預(yù)算環(huán)節(jié)控制、貨幣資金收款環(huán)節(jié)控制、貨幣資金付款環(huán)節(jié)控制、貨幣資金日常管理控制、貨幣資金賬務(wù)處理環(huán)節(jié)的控制和貨幣資金檢查分析環(huán)節(jié)的控制。對(duì)于G公司而言，其貨幣資金控制需要加強(qiáng)的主要是貨幣資金日常管理控制和貨幣資金的付款環(huán)節(jié)控制。企業(yè)貨幣資金日常管理控制的目標(biāo)是確保貨幣資金安全完整，保持企業(yè)貨幣資金的最佳持有量，一般企業(yè)通過盤點(diǎn)、核對(duì)、監(jiān)控等手段實(shí)現(xiàn)這一控制目標(biāo)。貨幣資金付款環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)是確保付款過程中資金的安全準(zhǔn)確并最大限度地利用付款條件，企業(yè)應(yīng)通過單據(jù)受理控制、支付申請(qǐng)控制、支付復(fù)核控制及辦理支付控制實(shí)現(xiàn)這一控制目標(biāo)。

（2）貨幣資金控制的重點(diǎn)控制流程。

G公司很少使用現(xiàn)金進(jìn)行收款，貨幣資金的收入管理基本規(guī)范，問題主要表現(xiàn)在現(xiàn)金和銀行存款的支出事宜可以由一人全部辦理，因此，需要對(duì)此流程進(jìn)行規(guī)范。在圖1中，對(duì)G公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)和出納職責(zé)進(jìn)行了明確劃分，關(guān)鍵點(diǎn)如下：會(huì)計(jì)人員的職責(zé)范疇為對(duì)申請(qǐng)貨幣資金支出的原始單據(jù)進(jìn)行審核，并對(duì)公司的貨幣資金進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，其方法分別為定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬，同時(shí)由其編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表盒銀行余額調(diào)節(jié)表；出納人員的職責(zé)范疇為根據(jù)經(jīng)過總經(jīng)理審核批準(zhǔn)的單據(jù)進(jìn)行貨幣支出活動(dòng)，同時(shí)對(duì)貨幣支出活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄，并負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金的保管工作。

（3）貨幣資金控制的管理制度。

在圖1的基礎(chǔ)上，本文對(duì)G公司的貨幣資金控制進(jìn)行相關(guān)的制度設(shè)計(jì)，主要包括貨幣資金的管理制度設(shè)計(jì)和印鑒管理制度設(shè)計(jì)。一是G公司貨幣資金管理管理制度。具體如下：G公司的貨幣資金由本公司財(cái)務(wù)部管理；公司的現(xiàn)金資產(chǎn)由公司出納人員保管，其他人員不得接觸現(xiàn)金資產(chǎn)；公司的銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、短期證券等貨幣性質(zhì)資產(chǎn)由出納人員在取得授權(quán)后負(fù)責(zé)具體的收支事項(xiàng)，其他人員不得辦理；公司貨幣資金的支付活動(dòng)需要經(jīng)過以下步驟方可進(jìn)行：業(yè)務(wù)部門首先提出申請(qǐng)，包括付款申請(qǐng)和報(bào)銷申請(qǐng)；財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員對(duì)用款的合理性及票據(jù)的合理合法性進(jìn)行審核，通過后交總經(jīng)理審核；總經(jīng)理批準(zhǔn)并通過后可以進(jìn)行貨幣資金的支付活動(dòng)；公司會(huì)計(jì)人員必須每月對(duì)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，對(duì)其他貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行檢查，并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，銀行存款的余額調(diào)節(jié)表盒其他貨幣資產(chǎn)的清查表，編制完成后報(bào)送總經(jīng)理存檔。二是G公司的財(cái)務(wù)印鑒管理制度。具體如下：本公司的財(cái)務(wù)印鑒包括財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、及法人章，公司在銀行的預(yù)留印鑒為財(cái)務(wù)專用章和法人章；公司財(cái)務(wù)專用章由公司出納職位管理，發(fā)票專用章由對(duì)發(fā)票進(jìn)行復(fù)核的人員管理，法人專用章由法人指定人保管，財(cái)務(wù)專用章和法人章不得由同一人保管；獲得總經(jīng)理授權(quán)的文件，方可同時(shí)使用財(cái)務(wù)專用章和法人章；財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章及法人章單獨(dú)使用時(shí)需由管理人員登記備案；如需將財(cái)務(wù)印鑒帶出，需有攜帶人申請(qǐng)，獲得部門主管批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。任何人不得將財(cái)務(wù)專用章和法人章同時(shí)帶出。印鑒保管人離開工作崗位超過1天時(shí)間的，需對(duì)所保管印鑒辦理交接手續(xù)，但財(cái)務(wù)專用章保管人和法人章保管人不得相互辦理代管理事項(xiàng)。

（二）銷售及收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（1）銷售及收款的控制點(diǎn)。

銷售業(yè)務(wù)的運(yùn)行環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，涉及企業(yè)多個(gè)部門，對(duì)于商貿(mào)型公司幾乎涉及到企業(yè)的所有部門，外部則涉及到供應(yīng)商、運(yùn)輸商，因?yàn)樯婕安块T多，所以控制難度較大，也易產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象。銷售及收款控制的目標(biāo)包括保護(hù)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的安全與完整，保證銷貨折扣措施恰當(dāng)，銷售退回處理合理和正確合理地處理相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。銷售及收款環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)包括：銷售計(jì)劃控制、銷售訂單和銷售合同控制、客戶信用控制、交貨控制、貸款結(jié)算及收款控制、銷售調(diào)整控制、銷售退貨控制等。本文重點(diǎn)關(guān)注的流程是G公司在銷售及收款環(huán)節(jié)中，票據(jù)傳遞對(duì)收入確認(rèn)的影響（見圖2）：G公司在銷售訂單確認(rèn)后，由倉庫管理人員向物流部門提交貨物，物流部門獲取將發(fā)運(yùn)產(chǎn)品后向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)取得相應(yīng)的發(fā)展，物流部門向客戶發(fā)出貨物及發(fā)票；收入的最終確認(rèn)，以客戶對(duì)收貨單據(jù)和發(fā)票簽收單據(jù)的回簽確認(rèn)認(rèn)為前提，這樣可以避免今后收款活動(dòng)中的糾紛。

（2）銷售及收款環(huán)節(jié)的控制制度。

收入的確定是企業(yè)收款，保證自身利益的前提，針對(duì)現(xiàn)有流程，制定相關(guān)制度如下：G公司收入確認(rèn)管理制度。公司的銷售及收款管理由銷售部門，財(cái)務(wù)部門共同管理，銷售部門對(duì)銷售貨款的回收負(fù)最終責(zé)任，倉儲(chǔ)部門，物流部門共同參與銷售流程；銷售部門根據(jù)訂單審批制度，向倉儲(chǔ)部門提交經(jīng)審批的有效銷售訂單；倉儲(chǔ)部門根據(jù)有效銷售訂單備貨，并對(duì)規(guī)定時(shí)間內(nèi)向物流部門提交訂單所需產(chǎn)品，貨物交送時(shí)相關(guān)經(jīng)手人需進(jìn)行交接簽收手續(xù)；物流部門在收取將發(fā)送產(chǎn)品后，在系統(tǒng)中完成交貨手續(xù)，提示財(cái)務(wù)部門開具相應(yīng)的確認(rèn)收入的增值稅發(fā)票或者形式發(fā)票；財(cái)務(wù)部門在物流部門提示后進(jìn)行開票活動(dòng)，國內(nèi)貿(mào)易開具增值稅發(fā)票，對(duì)外貿(mào)易出具形式發(fā)票，并將發(fā)票傳送至物流部門，發(fā)票傳遞時(shí)需同時(shí)提交發(fā)票簽收單。物流部門對(duì)所收取發(fā)票進(jìn)行簽收；物流部門將裝備好的貨物及發(fā)票安排運(yùn)輸，保證及時(shí)送抵客戶處，并及時(shí)獲取客戶的簽收確認(rèn)函；對(duì)于客戶確認(rèn)并簽收的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門根據(jù)簽收單據(jù)最終確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，對(duì)于客戶提出質(zhì)疑的產(chǎn)品，進(jìn)入?yún)f(xié)商或退貨處理流程。

（三）采購及付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)

（1）采購及付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制點(diǎn)。

采購環(huán)節(jié)是企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)，采購環(huán)節(jié)的成本每降低1%，企業(yè)利潤會(huì)增加5%甚至更高。采購及付款環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)是：保證采購與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)準(zhǔn)確，保證采購物資安全完整，保證采購與付款業(yè)務(wù)合規(guī)合法，保證采購活動(dòng)經(jīng)濟(jì)合理。其關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：一是申購環(huán)節(jié)。申購和審批環(huán)節(jié)崗位分設(shè)，職責(zé)分離；申購和審批必須有一定的標(biāo)準(zhǔn)。二是采購環(huán)節(jié)。包括供應(yīng)商的選擇，采購價(jià)格的控制，合同的談判及簽訂，訂單的生效四個(gè)環(huán)節(jié)的控制。三是驗(yàn)收環(huán)節(jié)。驗(yàn)收環(huán)節(jié)必須獨(dú)立于申購，采購環(huán)節(jié)，必須確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并有嚴(yán)格的驗(yàn)收流程，編制驗(yàn)收憑證。四是付款環(huán)節(jié)。包括應(yīng)付賬款的審核和記錄，采購部門的付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門的審批，負(fù)債人審批，會(huì)計(jì)記錄以及與供應(yīng)商的對(duì)賬活動(dòng)，出納的付款安排。五是違約環(huán)節(jié)。主要是針對(duì)供應(yīng)商逾期交貨，延期交貨，貨物短缺，質(zhì)量不合格以及運(yùn)輸商故障等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。六是賬務(wù)處理環(huán)節(jié)。包括應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款的記錄。對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)，必須有采購憑證、驗(yàn)收憑證、實(shí)物憑證等各項(xiàng)憑證的傳遞及記錄。最后匯入會(huì)計(jì)部門進(jìn)行核算與付款。

（2）采購及付款環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制流程。

如圖3所示，G公司在采購及付款環(huán)節(jié)的最大漏洞在于驗(yàn)收及違約環(huán)節(jié)的處理，由于沒有專業(yè)的驗(yàn)收人員，也未設(shè)置驗(yàn)收流程，所以對(duì)貨物的質(zhì)量把握不確定，經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)品送至客戶后才檢驗(yàn)處質(zhì)量問題，而且由于客戶直接和銷售部門溝通，銷售部門與采購部門之間的溝通完成后，采購部門因?yàn)槿鄙倭鞒炭刂疲荒軐⑿畔⒓皶r(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部，使公司出現(xiàn)按期支付不合格產(chǎn)品的貸款，造成公司損失。本文對(duì)G公司在采購及付款環(huán)節(jié)的控制重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)違約情況的貨款支付。該公司的采購及付款環(huán)節(jié)，有三個(gè)重要控制點(diǎn)：產(chǎn)品的驗(yàn)收，公司應(yīng)該著重加強(qiáng)產(chǎn)品的驗(yàn)收工作和驗(yàn)收流程控制，以盡可能減少貨物銷售后產(chǎn)生的質(zhì)量糾紛；會(huì)計(jì)信息的記錄：即應(yīng)付賬款的確認(rèn)，必須由入庫單，驗(yàn)收單和發(fā)票三項(xiàng)單據(jù)同時(shí)具備方可入賬；對(duì)于銷售后產(chǎn)生的質(zhì)量問題。必須由客戶提供投訴證明，由采購部門和供應(yīng)商協(xié)商，再將相關(guān)資料及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄，以保證付款的經(jīng)濟(jì)性。

（3）采購及付款控制制度。

本文著重與產(chǎn)品驗(yàn)收環(huán)節(jié)，質(zhì)量糾紛環(huán)節(jié)的制度制定：一是產(chǎn)品驗(yàn)收制度。公司需設(shè)立專人對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)及驗(yàn)收，驗(yàn)收人員獨(dú)立于采購部，物流部，倉儲(chǔ)部和物流部；公司應(yīng)針對(duì)占公司銷售比重較大的產(chǎn)品建立質(zhì)量合格標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收人員以此依據(jù)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)于非常規(guī)產(chǎn)品，超過一定金額或比重的，采用送專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)的方式檢測(cè)；驗(yàn)收單據(jù)包含的內(nèi)容應(yīng)包括：產(chǎn)品規(guī)格，數(shù)量，到貨時(shí)間等指標(biāo)，與采購合同進(jìn)行對(duì)比，并給出明確的驗(yàn)收建議；驗(yàn)收合格的產(chǎn)品方可交倉儲(chǔ)部門辦理入庫手續(xù)；驗(yàn)收人員確認(rèn)質(zhì)量合格的驗(yàn)收單據(jù)，是財(cái)務(wù)部記錄應(yīng)付賬款的必備原始單據(jù)。二是售后質(zhì)量糾紛管理制度。對(duì)于驗(yàn)收中不能檢驗(yàn)而需要在客戶使用后方能發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題，使用售后質(zhì)量糾紛管理制度；產(chǎn)品交客戶，經(jīng)客戶使用后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題的，需要客戶填寫質(zhì)量投訴書，投訴書內(nèi)容包含：產(chǎn)品名稱，規(guī)格，型號(hào)，批次號(hào)以及具體的質(zhì)量瑕疵；客戶投訴書由物流部門管理，物流部門在收到客戶投訴書后應(yīng)將相關(guān)的產(chǎn)品信息及時(shí)傳遞至采購部，采購部門與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，并獲取供應(yīng)商協(xié)商書，協(xié)商書的內(nèi)容應(yīng)包含：采購訂單號(hào)、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號(hào)、批次號(hào)，對(duì)質(zhì)量不合格產(chǎn)品的處理方案；扣款金額等具體信息，并需要雙方簽章認(rèn)可；采購部門將獲取的供應(yīng)商協(xié)商書，分別報(bào)送物流和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)信息記錄。

參考文獻(xiàn)：

［1］李連化：《公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)》，《財(cái)會(huì)月刊》2010年第9期。

第3篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

1 往來賬之中主要存在的問題

1.1 成本、收入掛賬

（1）部分企業(yè)需要向銀行借款或者是經(jīng)濟(jì)效益較低時(shí)，為了虛增利潤就會(huì)借助于應(yīng)收賬款，使用虛開發(fā)票等方式作假。

（2）利用其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款以及預(yù)收賬款進(jìn)行收入的隱瞞。一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益較高，為了增加利潤，少交稅額，一般會(huì)不對(duì)收入進(jìn)行處理，將其掛在應(yīng)付賬款或者是預(yù)收賬款中；或者是人為地將利潤進(jìn)行調(diào)整，借助其他應(yīng)付款以及應(yīng)付賬款等方面的賬戶對(duì)費(fèi)用進(jìn)行列支。

1.2 潛虧、潛盈的掛賬

（1）部分企業(yè)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行設(shè)置時(shí)，存在很多問題，明細(xì)科目沒有達(dá)到科學(xué)、合理的要求，同時(shí)很長一段時(shí)期都用于掛賬，導(dǎo)致款項(xiàng)沒有及時(shí)支出，形成潛盈。

（2）一些企業(yè)了解債務(wù)人存在破產(chǎn)以及撤銷等情況，卻不及時(shí)地處理賬務(wù)，形成了潛虧。稅務(wù)要求和會(huì)計(jì)核算有一定的不同，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，滿足壞賬轉(zhuǎn)銷的要求時(shí)，就能歸到壞賬中，核銷往來賬，但是在稅務(wù)要求之中規(guī)定，在企業(yè)進(jìn)行次年的匯算清繳之前應(yīng)該經(jīng)過專項(xiàng)申報(bào)的環(huán)節(jié)，還應(yīng)向稅務(wù)局提交材料，涉及大金額的還應(yīng)委托具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)做鑒定，不然不能執(zhí)行稅前扣除工作。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)為了省事，不做壞賬的轉(zhuǎn)銷，將其長期掛在賬上。

1.3 領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高、沒有及時(shí)地核對(duì)

一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來賬不具備相關(guān)的了解，財(cái)務(wù)部門對(duì)往來賬的管理也沒有對(duì)工作流程進(jìn)行明確的規(guī)定，沒有設(shè)置獎(jiǎng)懲制度以及崗位職責(zé)等。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)較為輕視、財(cái)務(wù)對(duì)核對(duì)的賬目沒有進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)，再加上更換財(cái)務(wù)次數(shù)較多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作在進(jìn)行交接時(shí)存在很多問題，增加了賬齡，不能對(duì)往來賬進(jìn)行清楚的處理。部分企業(yè)的應(yīng)收賬款的最長賬齡可超過五年，因此問題很多，進(jìn)行核資清產(chǎn)時(shí)，很多都要做到轉(zhuǎn)銷，具體內(nèi)容如下所示。

（1）因?yàn)樨?cái)務(wù)的核算人員素質(zhì)較低，不具備責(zé)任感，因此進(jìn)行核算時(shí)很容易發(fā)生串戶的問題，因?yàn)楹荛L時(shí)間不進(jìn)行對(duì)賬，很容易導(dǎo)致往來賬的核對(duì)不及時(shí)。

（2）財(cái)務(wù)人員和銷售部門沒有進(jìn)行及時(shí)的溝通，很容易在核對(duì)時(shí)出現(xiàn)問題，三角債的問題很常見，若是收款人員對(duì)三角債的情況不是很了解，那么將款項(xiàng)收回之后，沒有與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，同時(shí)因?yàn)槭掷m(xù)存在不齊全的問題，財(cái)務(wù)人員也沒有與收款人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，導(dǎo)致很多問題的產(chǎn)生，給企業(yè)的會(huì)計(jì)管理帶來不便。

（3）對(duì)于集團(tuán)公司來說，因?yàn)槭且粋€(gè)領(lǐng)導(dǎo)，所以會(huì)發(fā)生子公司若是有盈余就用它付款，存在資金短缺問題的公司，就將收款列入這個(gè)公司，原先的掛賬與付出去和收回去的款項(xiàng)對(duì)不上，因?yàn)榻?jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員相互之間沒有及時(shí)地進(jìn)行溝通，原先的掛賬都不能進(jìn)行銷賬，會(huì)額外增加新賬。長期下去，實(shí)際的債券債物與賬面的記載金額會(huì)有很大的差別。

2 往來賬的管理措施

2.1 提高對(duì)往來賬核對(duì)工作的重視程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)的信息是直接與往來賬的列報(bào)、計(jì)量、確認(rèn)息息相關(guān)的，若是管理得當(dāng)，就能將款項(xiàng)及時(shí)地收回來，及時(shí)地支付債務(wù)，這樣才可以將管理的資金進(jìn)行有效的管理，將壞賬減少，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資的損失最小。

2.2 健全往來賬的管理制度

（1）為了實(shí)現(xiàn)往來賬核對(duì)工作以及核算工作進(jìn)行的高效性以及順利性，一定要謹(jǐn)慎地選用會(huì)計(jì)人員，一定要善于協(xié)調(diào)、有較強(qiáng)的制度執(zhí)行力、較強(qiáng)的專業(yè)技能、愛崗敬業(yè)以及較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣才能做好往來賬的核對(duì)。

（2）進(jìn)行往來賬的管理時(shí)，一定要對(duì)工作流程進(jìn)行明確，完善往來賬的責(zé)任制，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行明確，規(guī)定往來賬的對(duì)賬、記賬、審核以及制單等環(huán)節(jié)，對(duì)對(duì)賬的時(shí)間以及結(jié)果進(jìn)行定期的管理與規(guī)定。

（3）對(duì)涉及往來賬的各個(gè)崗位，應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，往來賬的會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)往來賬的會(huì)計(jì)科目以及原始單據(jù)進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)賬目的及時(shí)核對(duì)，為往來賬的核對(duì)營造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

（4）制定獎(jiǎng)懲制度，檢查往來賬涉及所有環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行情況。

3 往來賬的審查

3.1 應(yīng)收賬款的審查

3.1.1 對(duì)被審計(jì)單位中的應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制進(jìn)行測(cè)試以及了解

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)具體如下：①記錄應(yīng)收賬款時(shí)，依據(jù)是不是經(jīng)銷部門進(jìn)行核準(zhǔn)后的發(fā)票憑證以及銷售憑證。②企業(yè)進(jìn)行客戶對(duì)賬單的定期編制時(shí)應(yīng)以收賬款的明細(xì)賬余額為依據(jù)，還應(yīng)和客戶進(jìn)行對(duì)賬，進(jìn)行記錄、編表以及調(diào)整，是否分離了應(yīng)收賬款方面的不相容的職務(wù)。③對(duì)于欠賬很長時(shí)間的一些款項(xiàng)，被測(cè)企業(yè)是否已經(jīng)進(jìn)行了處理，例如派專人前往收回等，是否是經(jīng)過了授權(quán)才對(duì)應(yīng)收賬款方面的各類貸款進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2 函證應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)具有選擇性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該親自進(jìn)行函證的寄發(fā)，確定范圍時(shí)，需要基于總體進(jìn)行分層，這樣進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證時(shí)較為方便。一般情況之下，函證對(duì)象為：交易次數(shù)多但是余額不大、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目、賬齡較長的項(xiàng)目、數(shù)額較大的項(xiàng)目等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意回函，具體如下：①對(duì)于詢證函，若是函證的企業(yè)蓋章與數(shù)據(jù)不一致需要蓋章的地方，說明這個(gè)賬款和函證單位所記數(shù)額不相同，應(yīng)該對(duì)替代范圍進(jìn)行增加。②沒有回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該利用替代程序，對(duì)余額進(jìn)行核對(duì)。③審計(jì)的單位不能進(jìn)行函證或者是沒有對(duì)地址進(jìn)行出示的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮。

3.2 審查預(yù)付賬款

所謂預(yù)付賬款指的就是因?yàn)轭A(yù)付而產(chǎn)生的債權(quán)，屬于購買業(yè)務(wù)。通常情況之下都會(huì)有購貨的合同，在合同上會(huì)對(duì)支付?Y金的數(shù)額以及比例進(jìn)行注明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠借助替代程序?qū)~面以及合同進(jìn)行抽查。但是具體的情況一般較為復(fù)雜，部分企業(yè)核算時(shí)不符合要求，列入預(yù)付款的項(xiàng)目與會(huì)計(jì)要求不符，有些根本就不應(yīng)該被列入預(yù)付款之中，將審計(jì)的難度提高，審點(diǎn)如下：①一些新成立的單位被注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬時(shí)，需要對(duì)它們的預(yù)付賬款進(jìn)行關(guān)注，看有沒有掛出資人的項(xiàng)目，若是有，還應(yīng)看審計(jì)單位有沒有把出資款進(jìn)行支付。②對(duì)預(yù)付與關(guān)聯(lián)公司的項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)注，審查是否存在替關(guān)聯(lián)公司向銀行貸款，但是繼而又借給關(guān)聯(lián)公司的現(xiàn)象。部分公司不具備貸款資格，但是又需要進(jìn)行貸款，那么集團(tuán)公司就會(huì)利用整體集團(tuán)進(jìn)行貸款，再借給這些需要貸款的企業(yè)。

3.3 審查其他應(yīng)收款

①對(duì)企業(yè)制度進(jìn)行關(guān)注，是否完善，執(zhí)行情況等。②對(duì)個(gè)人和單位之間的往來進(jìn)行對(duì)賬，還有部分員工報(bào)銷備用金時(shí)不符合要求，領(lǐng)導(dǎo)之間的往來賬款，都應(yīng)進(jìn)行關(guān)注。③部分單位的出資人是自然人，同時(shí)實(shí)際的控制人也是相同的人，自己的賬目跟公司的賬目混合在一起，導(dǎo)致很多問題產(chǎn)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)出資人的出資數(shù)額來判斷歸還出資的金額。

第4篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

轉(zhuǎn)眼間2個(gè)月試用期已接近尾聲，首先感謝公司能給我展示才能、實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的機(jī)會(huì)。我于20xx年成為公司的試用員工，擔(dān)任銷售出納一職，現(xiàn)將我的工作及學(xué)習(xí)生活情況作自我評(píng)價(jià)。

一、學(xué)習(xí)生活方面：

進(jìn)公司以來，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事關(guān)系融洽，在較短的時(shí)間內(nèi)適應(yīng)了公司的工作環(huán)境。為盡快進(jìn)入工作角色，我自覺認(rèn)真學(xué)習(xí)本公司、本部門、本崗位的各項(xiàng)制度、規(guī)則，嚴(yán)格按照公司里制定的工作制度開展工作。并利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行自學(xué)理論知識(shí)，業(yè)務(wù)水平和理論素養(yǎng)都有所提高。工作中我始終保持謙虛謹(jǐn)慎、虛心求教的態(tài)度，主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)、同事們請(qǐng)教，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，把所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用于實(shí)際工作中，在實(shí)踐中檢驗(yàn)所學(xué)知識(shí)，查找不足，提高自己，防止和克服淺嘗輒止、一知半解的傾向。近兩個(gè)月的工作，培養(yǎng)了我樂觀、自信、誠實(shí)、坦率的生活態(tài)度;認(rèn)真、謹(jǐn)慎、積極、主動(dòng)的工作作風(fēng)。

二、工作方面：

1、協(xié)助部門同事為公司員工辦理工資卡。

為了保護(hù)公司資金的安全使用，聽從主管領(lǐng)導(dǎo)的安排，協(xié)助同事為公司員工辦理工資卡，使員工工資及時(shí)發(fā)放。

2、協(xié)助部門同事認(rèn)真審核各部門報(bào)銷的費(fèi)用原始單證。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部門是公司的監(jiān)管及服務(wù)的窗口，為了更好地為公司員工服務(wù)及合理地利用公司資金，我積極、認(rèn)真地學(xué)習(xí)了公司的管理體系，在審核報(bào)銷單證時(shí)，堅(jiān)持堅(jiān)持貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)手續(xù)不全，費(fèi)用項(xiàng)目不明確的單證，退回經(jīng)辦人重新填制。

3、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，努力做好本職工作，對(duì)上級(jí)安排工作任務(wù)做到及時(shí)、細(xì)致、周全完成。

在本部門的工作中，我一直嚴(yán)格要求自己嚴(yán)以律已，拾遺補(bǔ)漏，不斷地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，總結(jié)原因，積累經(jīng)驗(yàn)，從而完善和提升公司的管理機(jī)制，能認(rèn)真執(zhí)行保密制度，認(rèn)真及時(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)布置的每一項(xiàng)任務(wù)，同時(shí)主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)分憂，幫助同事做一些自己力所能及的事情。

4、對(duì)江蘇項(xiàng)目公司調(diào)撥過來的實(shí)物資產(chǎn)及海南項(xiàng)目公司所購實(shí)物資產(chǎn)清盤，并建成電子文檔保存。

為了杜絕公司實(shí)物資產(chǎn)虛增的可能性，對(duì)每筆費(fèi)用報(bào)銷所涉及到的實(shí)物資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致審核，對(duì)盤點(diǎn)到的所有實(shí)物資產(chǎn)及報(bào)銷憑證所列資產(chǎn)進(jìn)行一一核對(duì)。為了避免項(xiàng)目公司調(diào)撥過來的實(shí)物資產(chǎn)不遺失，進(jìn)行了二次盤點(diǎn)，如有變動(dòng)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

我非常珍惜此次工作機(jī)會(huì)，在以后的工作中，我會(huì)用謙虛的態(tài)度努力!

會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)自我鑒定

作為公司一名會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)生，在過去的三個(gè)月時(shí)間里，自己收獲了很多，在工作上和知識(shí)的積累上都很好的融入到公司里面去，在這里我首先要謝謝公司的領(lǐng)導(dǎo),同事.現(xiàn)在我將這三個(gè)月的實(shí)習(xí)做自我評(píng)價(jià)：

一、根據(jù)核對(duì)后的應(yīng)付賬款余額重新建產(chǎn)新賬，并及時(shí)的填制應(yīng)付憑證、登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，除外協(xié)廠供應(yīng)商的期初余額尚需核對(duì)外，大部分的應(yīng)付賬數(shù)據(jù)已經(jīng)準(zhǔn)確。

二、建立庫存明細(xì)賬。在三四月份，因?yàn)樵瓉淼某杀緯?huì)計(jì)突然離職，在沒有任何交接的情況下，變壓力為動(dòng)力，要求自己盡快的熟悉公司情況，不斷的對(duì)工作進(jìn)行改進(jìn)，以期更適合公司的現(xiàn)狀。將庫存明細(xì)賬分為青島庫、公司流動(dòng)庫、公司原材料庫、沈陽庫、濟(jì)南庫、北京庫、上海庫和生產(chǎn)車間庫，并對(duì)成品庫進(jìn)行了匯總，形成公司總的庫存明細(xì)賬。在建賬的同時(shí)，將當(dāng)期該處理的單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的處理，但因期初數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響了報(bào)表的可信度，不過在這個(gè)過程中已經(jīng)積累了一些經(jīng)驗(yàn)，在以后的工作中會(huì)做的更好。

三、幫助采購核對(duì)前期的應(yīng)付賬款余額，并對(duì)賬袋進(jìn)行了分類整理，為以后的工作提供便利;

四、熱心回答同事詢問的問題。由于自己以前接觸計(jì)算機(jī)應(yīng)用多一點(diǎn)兒，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，在工作中，經(jīng)常會(huì)有同事詢問，我總是會(huì)把自己知道的分享給大家。我認(rèn)為大家的能力都提高了，我們的公司才會(huì)整體的提高。

五、在工作中，善于思考，發(fā)現(xiàn)有的單據(jù)在處理上存在問題，便首先同同事進(jìn)行溝通，與同事分享自己的解決思路，能解決的就解決掉，不能解決的就提交上級(jí)經(jīng)理，同時(shí)提出自己的意見提供參考。

六、接手運(yùn)費(fèi)的登記工作。由于開始時(shí)未交待明白，，所以前段時(shí)間一直延用前期的做法，對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行流水登記。運(yùn)費(fèi)管理修正后，根據(jù)應(yīng)付報(bào)表及運(yùn)費(fèi)管理的要求，重新設(shè)計(jì)了一套運(yùn)費(fèi)統(tǒng)計(jì)的表格，我想在以后的工作中再根據(jù)需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

七、一定要注意的向周圍的老同事學(xué)習(xí)，在工作中處處留意，多學(xué)習(xí)，多思考，讓我更快的融入到了我們的公司中。

第5篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；信息化；系統(tǒng)化；資金管理系統(tǒng)；應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)；預(yù)算管理系統(tǒng)；供應(yīng)商融資系統(tǒng)

一、信息化和系統(tǒng)化是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢(shì)

在這個(gè)信息大爆炸的時(shí)代，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，隨之而來的必將是集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營銷、生產(chǎn)、人事為一體的綜合性信息系統(tǒng)的興起。再利用OUTLOOK和INTERNET將這些系統(tǒng)與外部信息環(huán)境相連接，即可形成一個(gè)完整的信息循環(huán)體系。圖1完整的企業(yè)管理信息體系通過信息化建設(shè)，我們可以促進(jìn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效集成，將財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)向主動(dòng)管理、由事后控制擴(kuò)展到事前和事中控制，從而實(shí)現(xiàn)：

1.將財(cái)務(wù)管理制度固化到應(yīng)用程序中去，減少人為影響；

2.將管理層的財(cái)務(wù)管理理念通過系統(tǒng)貫徹到日常財(cái)務(wù)活動(dòng)去；

3.縮短人工工時(shí)，盡量減少手工操作；

4.實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離，提高監(jiān)督水平；

5.減少人為錯(cuò)誤，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性；6.實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部溝通，使得各類信息更容易取得。

二、信息化時(shí)代的副產(chǎn)品

信息時(shí)代給財(cái)務(wù)工作所帶來的不僅僅是“福利”，還同時(shí)攜帶了信息泄漏、密鑰被盜等“病毒”。如果不能建立健全相關(guān)制度、采取恰當(dāng)措施來防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的將可能是難以估計(jì)的損失。

1.系統(tǒng)自身缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)誤；

2.系統(tǒng)安全控制若存在無效設(shè)置，將可能引發(fā)不適當(dāng)?shù)挠涗洝⒒驒?quán)限控制失控等；

3.系統(tǒng)癱瘓等引起的數(shù)據(jù)丟失或訪問被拒等風(fēng)險(xiǎn)；因此,加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制,建立系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可審計(jì)、可持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也十分必要。

三、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的模塊構(gòu)建

1.建立流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)與決策管理一體化的金字塔體系。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)營銷系統(tǒng)、會(huì)計(jì)和人事系統(tǒng)為依托，以資金管理系統(tǒng)為中心，以應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)為輔，以預(yù)算管理系統(tǒng)為優(yōu)化，形成一個(gè)既能提高日常流動(dòng)性管理效率、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，又能為決策管理層提供支持的完整體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的“高附加值”。圖2金字塔形的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)2.資金管理系統(tǒng)——結(jié)算集中化，信息集中化和資金集中化。資金管理系統(tǒng)的目標(biāo)，應(yīng)著眼于“結(jié)算集中化、信息集中化、資金集中化”，使日常資金運(yùn)營轉(zhuǎn)向系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可審計(jì)和可持續(xù)改進(jìn)。資金管理系統(tǒng)，主要由收款、付款、存貸款交易、外匯交易、貿(mào)易財(cái)務(wù)、資金管理六大模塊構(gòu)成，集團(tuán)牽頭企業(yè)還可以考慮增加“集團(tuán)資金池”模塊。條件允許的企業(yè)，更可考慮通過HOSTINGTOHOSTING的方式，實(shí)現(xiàn)銀行和企業(yè)之間收付款、L/C等信息的實(shí)時(shí)傳輸。此外，企業(yè)還可以將資金管理系統(tǒng)與央行推廣的電子匯票系統(tǒng)相聯(lián)、實(shí)現(xiàn)銀企間的無縫對(duì)接。

2.1收款模塊。

包括現(xiàn)金、票據(jù)和電匯。財(cái)務(wù)人員通過手工輸入或數(shù)據(jù)上傳，將收款信息錄入系統(tǒng)，使各部門間能夠及時(shí)共享收款信息、便于應(yīng)收賬款和出貨等管理。還可通過自動(dòng)發(fā)送收款通知EMAIL方便公司內(nèi)外聯(lián)絡(luò)。

2.2付款模塊。

包括現(xiàn)金、票據(jù)、電匯、報(bào)銷、同名劃轉(zhuǎn)。營業(yè)人員在系統(tǒng)里提交付款申請(qǐng)，各級(jí)授權(quán)者逐級(jí)審批，最終由財(cái)務(wù)人員輸出數(shù)據(jù)到網(wǎng)上銀行后支付。在服務(wù)器容量允許的情況下，還可以將發(fā)票等附件掃描到系統(tǒng)里，以供相關(guān)用戶事中或事后查詢。財(cái)務(wù)人員輸出數(shù)據(jù)的同時(shí)，可設(shè)定自動(dòng)發(fā)送EMAIL通知指定人員。

2.3資金管理模塊。

包括資金賬簿管理、銀企對(duì)賬。資金賬簿管理可匯總其他模塊的數(shù)據(jù),從而提示每日頭寸盈余或短缺，以便提早準(zhǔn)備借款或存款申請(qǐng)。通過導(dǎo)入網(wǎng)銀流水帳，還可實(shí)現(xiàn)銀行日記賬“日日清”的對(duì)賬目標(biāo)。企業(yè)甚至可以增加資金計(jì)劃的功能，規(guī)范、匯總和復(fù)核營業(yè)部門提交的資金計(jì)劃。

2.4存貸款交易和外匯交易模塊。

2.5貿(mào)易財(cái)務(wù)模塊。

包括匯票、L/C、D/A、D/P等進(jìn)出口業(yè)務(wù)。營業(yè)人員按規(guī)定格式在系統(tǒng)里填寫L/C開立申請(qǐng)，經(jīng)審批后，財(cái)務(wù)人員可直接將該數(shù)據(jù)輸出到開證銀行。

2.6流程管理模塊。

將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程變得可視化，可隨時(shí)查詢到業(yè)務(wù)進(jìn)行到哪一個(gè)環(huán)節(jié)、停留在哪位人員處。

2.7集團(tuán)資金池管理模塊。

通過上述模塊，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)：從書面授權(quán)到EDI授權(quán)的轉(zhuǎn)變；從手工記賬到自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄的轉(zhuǎn)變；從紙質(zhì)文件傳遞到電子文件傳遞的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)無紙化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任；從手工填寫銀行申請(qǐng)到自動(dòng)輸出打印的轉(zhuǎn)變，減少人為錯(cuò)誤；從EXCEL管理數(shù)據(jù)到系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告的轉(zhuǎn)變；從各部門重復(fù)管理數(shù)據(jù)到部門間共享數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變；從口頭溝通審批情況到流程可視化的轉(zhuǎn)變；從電話聯(lián)絡(luò)到EMAIL實(shí)時(shí)聯(lián)絡(luò)的轉(zhuǎn)變；從手工翻查單證到電子查詢的轉(zhuǎn)變；從手動(dòng)管理頭寸到系統(tǒng)自動(dòng)輸出頭寸調(diào)撥建議的轉(zhuǎn)變。由于資金管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)、營銷、生產(chǎn)、人事等系統(tǒng)相連，相關(guān)信息在系統(tǒng)之間可實(shí)時(shí)傳輸。因此，各部門的操作也將影響其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。例如，申請(qǐng)付款時(shí)，營業(yè)部在從會(huì)計(jì)系統(tǒng)傳輸過來的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇未付項(xiàng)目，出賬后資金管理系統(tǒng)又將自動(dòng)生成“DR應(yīng)付賬款/CR銀行存款”的會(huì)計(jì)分錄、并輸送回會(huì)計(jì)系統(tǒng)。又例如，當(dāng)某個(gè)客戶的收款錄入資金管理系統(tǒng)后，將自動(dòng)生成“DR銀行存款/CR應(yīng)收賬款”的會(huì)計(jì)分錄，在傳輸?shù)綍?huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)還會(huì)傳輸?shù)綉?yīng)收賬款系統(tǒng)——更新該客戶的信用狀況。

3.應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)——事前防范，事中和事后控制。

很多跨國企業(yè)在中國水土不服的難題之一就是“收賬難”，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一環(huán)。從新客戶甄選、進(jìn)出貨控制，到應(yīng)收賬款回收，應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)將幫助財(cái)務(wù)人員不再停留在事后救火的被動(dòng)處境。

3.1新客戶準(zhǔn)入制度的植入。

輸入客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)抵押等情況，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算各財(cái)務(wù)指標(biāo)（包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）；按照上述指標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度制訂的標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，系統(tǒng)可對(duì)新客戶自動(dòng)評(píng)分和評(píng)級(jí)；根據(jù)評(píng)分結(jié)果，系統(tǒng)可自動(dòng)給出信用期、信用額度等建議，供決策者參考。

3.2老客戶的定期更新和維護(hù)。

更新客戶信用級(jí)別時(shí)，系統(tǒng)可根據(jù)客戶與本企業(yè)的交易歷史與應(yīng)收賬款回收數(shù)據(jù)對(duì)老客戶的品質(zhì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化情況進(jìn)行評(píng)估；再輸入客戶的最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，輔以1、中所述評(píng)估手段，財(cái)務(wù)人員可以更客觀地對(duì)老客戶重新評(píng)級(jí)、篩選、調(diào)整信用額度和信用期。

3.3日常控制。

通過與營銷系統(tǒng)的聯(lián)結(jié)，當(dāng)某客戶出貨金額已經(jīng)超過設(shè)定額度時(shí)，系統(tǒng)可跳出警告對(duì)話框、甚至輸出“催款函”。通過與OUTLOOK的聯(lián)結(jié)，當(dāng)某客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期或超額時(shí)，系統(tǒng)可自動(dòng)發(fā)送EMAIL通知相關(guān)部門。

3.4定期對(duì)賬。

系統(tǒng)可按照用戶要求隨時(shí)輸出賬齡表，以供內(nèi)部對(duì)賬。內(nèi)容包括客戶的信用期、信用額度、各期間的應(yīng)收賬款余額、及逾期情況。

3.5特殊結(jié)算方式的應(yīng)收賬款管理。

此外，對(duì)于通過L/C等方式結(jié)算的應(yīng)收賬款，系統(tǒng)可設(shè)置特定模塊，以供相關(guān)人員查詢和備案。

3.6內(nèi)部利息及收賬成本的計(jì)算

4.預(yù)算管理系統(tǒng)——規(guī)范預(yù)算管理，加強(qiáng)報(bào)告分析。

傳統(tǒng)的預(yù)算工作，通常由各部門提交五花八門的預(yù)算表格。有些數(shù)據(jù)甚至不符合基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)邏輯。究其原因，大多數(shù)營業(yè)主管的財(cái)務(wù)知識(shí)還比較缺乏。但營業(yè)部是企業(yè)業(yè)務(wù)的第一線，第一手預(yù)算數(shù)據(jù)最好取自營業(yè)部。因此，預(yù)算管理系統(tǒng)的主要功能集中在規(guī)范預(yù)算和實(shí)績數(shù)據(jù)提交上。當(dāng)然，系統(tǒng)還可以根據(jù)管理者和決策者的要求，輸出各類分析報(bào)告，包括分部門的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、庫存報(bào)告和毛利分析報(bào)告等。

5.供應(yīng)商融資系統(tǒng)——高效的應(yīng)付賬款管理。

前述系統(tǒng)基本都以內(nèi)部管理為目標(biāo)，而企業(yè)還可以利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為外部合作者（例如供應(yīng)商）提供更多服務(wù)和便利，實(shí)現(xiàn)雙贏。在企業(yè)供應(yīng)鏈管理中，“供應(yīng)商融資”發(fā)揮的作用日漸顯露——降低核心企業(yè)采購成本、降低供應(yīng)商融資成本、實(shí)現(xiàn)融資期限多樣化、促進(jìn)核心企業(yè)與上游供應(yīng)商建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。但對(duì)大型跨國企業(yè)而言，由于供應(yīng)商遍布全球、數(shù)量眾多，完全靠人工來管理供應(yīng)商融資顯然力不從心。因此，一些跨國集團(tuán)會(huì)與跨國銀行協(xié)同建立供應(yīng)商融資系統(tǒng)來提高管理效率。例如，某知名跨國企業(yè)與經(jīng)辦銀行合作，由其核心企業(yè)（后述簡稱“企業(yè)”）牽頭，邀請(qǐng)主要供應(yīng)商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安裝供應(yīng)商融資系統(tǒng)（后述簡稱“系統(tǒng)”）。買賣雙方約定的付款期限統(tǒng)一為60天，年融資利率為2%。銀行會(huì)先將其授予企業(yè)的信用額度輸入該系統(tǒng)、作為所有供應(yīng)商融資的總額度；當(dāng)企業(yè)向供應(yīng)商下訂單時(shí)，企業(yè)通過系統(tǒng)發(fā)送訂單信息給銀行；出貨后，供應(yīng)商通過系統(tǒng)提交約定付款單據(jù)；企業(yè)核查后，在系統(tǒng)里同時(shí)發(fā)送確認(rèn)指令給銀行和供應(yīng)商。各供應(yīng)商根據(jù)各自的資金狀況來決定是否要提前提交付款申請(qǐng)：

5.1供應(yīng)商A

因資金短缺，需要盡快收款，于是立即在系統(tǒng)里提交了付款申請(qǐng)，銀行確認(rèn)后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)支付給A。假定銀行在出貨后第10天確認(rèn)付款。A最終收款金額=發(fā)票金額-發(fā)票金額*2%*（60-10）/360。這一筆發(fā)票金額將從銀行給企業(yè)的授信總額里扣減；當(dāng)各供應(yīng)商申請(qǐng)?zhí)崆案犊畹慕痤~超過授信總額時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)提示企業(yè)和銀行。

5.2供應(yīng)商B

因資金充足，在規(guī)定的60天內(nèi)均未提交付款申請(qǐng)，則銀行將在60天到期時(shí)自動(dòng)支付全款給B。B收款金額=發(fā)票金額*100%。這一筆發(fā)票金額將不會(huì)占用銀行給企業(yè)的授信總額。無論A或B，當(dāng)60天期滿之日，銀行將自動(dòng)從企業(yè)賬戶里全額扣款（=發(fā)票金額）。上述過程中，實(shí)現(xiàn)了訂單提交和確認(rèn)、付款申請(qǐng)和確認(rèn)、及在線支付的全程無紙化和電子化。企業(yè)與供應(yīng)商不僅實(shí)現(xiàn)了雙贏、還大大地提高了采購交易后期和應(yīng)付賬款的管理效率。當(dāng)然，這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)上游供應(yīng)商的硬件和軟件要求較高，規(guī)模較小的企業(yè)可能在人員和設(shè)備方面存在一定困難。

四、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理

第6篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

一、我國疫苗會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀

（1）市場上關(guān)于一類疫苗出現(xiàn)的問題。在我國，一類疫苗現(xiàn)在存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，這主要是管理制度的缺陷引起的，由于國家發(fā)改委統(tǒng)一規(guī)定一類疫苗的價(jià)格，并在財(cái)政上提供全額津貼，人們不再支付疫苗注射費(fèi)用等等各類原因，讓許多疾控中心缺乏疫苗會(huì)計(jì)的核算。

（2）收付實(shí)現(xiàn)制下出現(xiàn)的問題。在購買二類疫苗時(shí)，我們采用收付實(shí)現(xiàn)制的方式，具體操作為：當(dāng)購進(jìn)疫苗時(shí)，就寫借記“事業(yè)支出―藥品衛(wèi)生材料費(fèi)―疫苗”、貸記“銀行存款”、當(dāng)我們出售疫苗時(shí)，就有所不同，記為借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。上繳財(cái)政時(shí)借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”貸記“銀行存款”，當(dāng)我們收到財(cái)政返還的賬款時(shí)，就記為借記“銀行存款”、貸記“事業(yè)收入”。對(duì)于那些購買疫苗賒銷的賬目，一般都不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。由于二類疫苗自身的性質(zhì)，讓許多疾控中心在購買的時(shí)候很少出現(xiàn)一手交錢一手交貨的情況，大都采用賒賬的方式。在這種情況下，財(cái)務(wù)對(duì)疫苗的監(jiān)管就出現(xiàn)了問題，包括疫苗進(jìn)出庫、庫存的數(shù)量以及債務(wù)等都出現(xiàn)了混亂，賬目不符。另一方面，人為操控也會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的賬目失真。例如，結(jié)余數(shù)與疫苗的數(shù)量通過人為操控以達(dá)到支出平衡，這就嚴(yán)重妨礙了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（3）權(quán)責(zé)發(fā)生制下出現(xiàn)的問題。當(dāng)我們?cè)谫徺I二類疫苗采取權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，具體方法為：當(dāng)購入疫苗實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)借記“存貨―疫苗”、貸記“銀行存款”。當(dāng)出售疫苗時(shí)，寫為借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。同時(shí)對(duì)于已經(jīng)銷售的疫苗成本，我們就借記“事業(yè)支出―藥品材料費(fèi)―疫苗”貸記“存貨―疫苗”。當(dāng)我們把款項(xiàng)交給財(cái)政時(shí)就記為借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、貸記“銀行存款”。當(dāng)我們收到財(cái)政返還的賬單時(shí)，就記為借記“銀行存款”、貸記“事業(yè)收入”。若是向廠家賒購借記“存貨―疫苗”貸記“應(yīng)付賬款―某疫苗公司”本級(jí)賒購的疫苗退廠家借記“應(yīng)付賬款―某疫苗公司”貸記“存貨―疫苗”，縣區(qū)的疾控向本級(jí)賒購疫苗借記：“應(yīng)收賬款―某縣區(qū)疾控”貸記“疫苗―存貨”縣區(qū)疫苗退本級(jí)借記“存貨―疫苗”貸記“應(yīng)收賬款―某縣區(qū)疾控”當(dāng)我們采用權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，雖然避免了一些在收付實(shí)現(xiàn)制的方式下存在的問題，但這種方法也有不足，比如有的地區(qū)規(guī)定不同比例的上繳收入用于不同的開支，并沒有把這些收入分類，采取全部上繳然后再按比例進(jìn)行返還，這樣就會(huì)出現(xiàn)返還金額缺少的問題，不能彌補(bǔ)購買疫苗所花的費(fèi)用，造成支出多于收入，不利于疫苗接種工作的開展。

二、提高疫苗會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量我們應(yīng)做好的工作

（1）加強(qiáng)疫苗賒銷管理制度，有效避免壞賬。對(duì)于賒銷管理工作，首先，我們要確定合適的賒銷對(duì)象。其次，要加大對(duì)應(yīng)該收取賬款的監(jiān)控力度，對(duì)于存在高風(fēng)險(xiǎn)的債權(quán)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。最后，我們要盡最大努力全額收回所要收回的賬款，以減少賒銷工作的風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)趫?zhí)行賒銷工作時(shí)，要及時(shí)清對(duì)賬款。一方面加強(qiáng)催款力度，我們要及時(shí)催促那些即將到半年期限款項(xiàng)的區(qū)或縣的疾控中心，收回賬款的多少往往與我們催促的時(shí)間、方式有關(guān)，及時(shí)采取適當(dāng)措施是很有必要的。在現(xiàn)實(shí)工作中，我們工作人員要有良好的職業(yè)素養(yǎng)，接到的訂購?fù)ㄖ獑危瑹o論是來自區(qū)或者縣，也無論訂購的疫苗數(shù)量，參與工作的人員要以禮相待，認(rèn)真做好服務(wù)工作。此外，我們要加強(qiáng)與各作方的交流并確保賬目溝通，仔細(xì)核對(duì)付款項(xiàng)目，創(chuàng)造良好的利于收款的合作條件。另外我們要及時(shí)催促那些應(yīng)收取的債務(wù)，并妥善處理高風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)，及時(shí)催促那些故意拖欠賬款的區(qū)縣疾控中心，采取預(yù)防措施，避免壞賬的出現(xiàn)。

（2）使疫苗全面信息化，實(shí)現(xiàn)疫苗網(wǎng)絡(luò)化管理。在疫苗管理中，我們要大力推廣網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這有利于提高工作效率、使疫苗信息透明化并能加大社會(huì)輿論監(jiān)督，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算也大有裨益。在網(wǎng)絡(luò)管理情況下，首先，能使疫苗信息透明化，實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于相關(guān)部門方便快捷地得到疫苗的相關(guān)信息。其次，加強(qiáng)疫苗信息化管理，利于管理人員同時(shí)進(jìn)行疫苗入庫和銷售工作，實(shí)現(xiàn)了疫苗管理和部門監(jiān)督之間實(shí)時(shí)進(jìn)行。再次，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)管理疫苗，對(duì)于各類疫苗的需求、數(shù)量、產(chǎn)品批號(hào)、成本價(jià)格以及使用情況等信息都能準(zhǔn)確監(jiān)控，有利于加大疫苗的時(shí)效性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)高危問題，避免疫苗浪費(fèi)，加大疫苗的安全性。最后，實(shí)行疫苗網(wǎng)絡(luò)化管理，能夠?qū)^(qū)縣疾控中心、生產(chǎn)廠家和批發(fā)商之間進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬，縮短付賬時(shí)間，另外還有利于一些會(huì)計(jì)資料的?搜?和分析，讓有關(guān)疫苗的信息更全面、直接、豐富。

（3）采取有效的疫苗財(cái)務(wù)管理措施，健全成本核算體系。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，我們有必要樹立疫苗成本概念并建立健全成本核算體系，這是知識(shí)經(jīng)濟(jì)體系下賦予疾控中心財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)核算的重要使命和任務(wù)。因此，我們要積極改革疾控中心相關(guān)疫苗核算財(cái)務(wù)制度，精確核算疫苗成本，相關(guān)疾控中心也要做好控制疫苗成本的工作。在我們進(jìn)行疫苗管理工作時(shí)，應(yīng)該全面考慮疫苗在運(yùn)營期間所耗費(fèi)的成本，仔細(xì)核算疫苗成本，健立并健全完備的疫苗成本核算體系。

（4）規(guī)范疫苗采購及入庫管理制度。加強(qiáng)疫苗規(guī)范制度，需要加大疫苗采購管理以及執(zhí)行部門的規(guī)范管理。根據(jù)疫苗采購的相關(guān)制度規(guī)定，采購疫苗的管理部門和執(zhí)行部門分別扮演不同的角色，各司其職，分工很明確。各部門采取“三公”制度，對(duì)疫苗供應(yīng)商加強(qiáng)管理，要求他們要上綱上線，證照齊全并有合格的疫苗檢驗(yàn)證書。同時(shí)，對(duì)于疫苗的入庫管理這方面我們也需要加強(qiáng)，對(duì)于我們收購疫苗的入庫管理工作，首先，要做的是對(duì)疫苗數(shù)量、價(jià)格、生產(chǎn)批號(hào)、有效期以及冷鏈儲(chǔ)存、檢驗(yàn)報(bào)告等信息進(jìn)行一一認(rèn)真核實(shí)，確保疫苗的準(zhǔn)確性。其次，就是要正確的填寫入庫單，另外進(jìn)行疫苗采購的計(jì)劃單以及供應(yīng)商或批發(fā)商所送到的疫苗清單、冷鏈儲(chǔ)存儲(chǔ)情況單還有各種發(fā)票，一并送至財(cái)務(wù)。最后，要做的是入庫明細(xì)登記，對(duì)于疫苗保管和冷鏈存儲(chǔ)檢測(cè)工作同時(shí)執(zhí)行。

第7篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對(duì)策

一、內(nèi)部控制理論概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為有效進(jìn)行經(jīng)營管理，制定而成的一系列的規(guī)章制度、措施以及方法的總稱，這些不同的措施或者方法以及制度之間是相互制約且相互監(jiān)督的。企業(yè)內(nèi)部控制有不同于一般的管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制則主要是以一個(gè)企業(yè)或者某一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的活動(dòng)為總體，并采取一系列的方法、措施以及程序?qū)⑵鋬?nèi)部控制體系從而形成的一種特殊的管理制度。

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅包含了企業(yè)最高管理層的授權(quán)和決策，同時(shí)還包括了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一切，比如從產(chǎn)品研發(fā)、原料的采購到投產(chǎn)，再到產(chǎn)品生產(chǎn)過程的品質(zhì)控制、成本費(fèi)用控制以及銷售時(shí)的應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)及費(fèi)用控制等，還包括企業(yè)內(nèi)部的績效考核，評(píng)價(jià)控制等，這些不同的控制內(nèi)容都需要通過各種預(yù)算、計(jì)劃、核算資料以及各種信息分析資料來實(shí)現(xiàn)的，可以說企業(yè)內(nèi)部控制從宏觀上是控制整個(gè)公司，從微觀上則是細(xì)分到企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，由此可見企業(yè)內(nèi)部控制制度和其他形式的制度是有著明顯的區(qū)別的。

二、泉州中綠的基本情況、內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

1.泉州中綠的基本情況

泉州中綠于2005年在福建泉州市注冊(cè)成立，主要生產(chǎn)銷售玉米乳、黑豆?jié){、紅豆?jié){、果蔬汁等粗食飲品，擁有TP、CAN、PP、PET系列加工生產(chǎn)線、上萬噸貯藏能力的冷庫，年生產(chǎn)能力30萬噸、凍庫儲(chǔ)藏能力達(dá)上萬噸。

2.泉州中綠內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）資產(chǎn)管理方面的控制

以泉州中綠為例，目前公司的固定資產(chǎn)和低值易耗都統(tǒng)一由行政部門主管、使用部門分管、財(cái)務(wù)部門建帳核算的方式，實(shí)現(xiàn)使用部門和財(cái)務(wù)部門各種固定資產(chǎn)臺(tái)賬的統(tǒng)一，看起來這種模式能夠有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的管理，但是卻因?yàn)橘Y產(chǎn)調(diào)撥的隨意性，往往造成同一個(gè)資產(chǎn)在多個(gè)相關(guān)部門獨(dú)立建賬，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)一物多帳的問題，這顯然會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的不準(zhǔn)確性，另外公司資產(chǎn)在外出維修時(shí)，由于物資外出單不能夠即時(shí)登記，這往往會(huì)引起一些物品外出過后就沒有返回的問題，導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流失現(xiàn)象。

（2）生產(chǎn)銷售方面的控制

生產(chǎn)銷售是由企業(yè)的生產(chǎn)部門和業(yè)務(wù)部門共同制定，業(yè)務(wù)部門向生產(chǎn)部門提交訂單，生產(chǎn)部門按照業(yè)務(wù)部門提交的訂單向采購部門申請(qǐng)相應(yīng)的生產(chǎn)原料，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)線的產(chǎn)能向業(yè)務(wù)部門提供交期，業(yè)務(wù)部門向客戶提供準(zhǔn)確的交期，經(jīng)過確認(rèn)然后進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)的合格品由業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)配送至全國各客戶倉庫。

這一系列的過程都有相關(guān)部門的控制，比如采購部門的原料采購則有相應(yīng)的來料檢驗(yàn)確認(rèn)原料是否合格，領(lǐng)料有辦理出庫手續(xù)，生產(chǎn)過程則有過程品質(zhì)控制人員進(jìn)行全程控制，包裝則有出貨品質(zhì)控制人員進(jìn)行最后的控制，整個(gè)內(nèi)部控制過程非常清晰，這在大部分情況下都不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的品質(zhì)或是成本超標(biāo)問題，但是由于相關(guān)制度的不健全，比如信息流傳過程中存在信息失真的問題在該企業(yè)非常嚴(yán)重，這是由于沒有在該企業(yè)建立統(tǒng)一的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致庫存信息不準(zhǔn)確，因?yàn)樘厥獠少彽念l繁發(fā)生導(dǎo)致某些產(chǎn)品生產(chǎn)成本超標(biāo)，過程控制的簡單抽檢讓產(chǎn)品品質(zhì)不斷下降等。

（3）往來款管理方面的控制

泉州中綠公司往來款主要由業(yè)務(wù)部門、采購部門以及財(cái)務(wù)部門共同管理，目前采用的管理模式是兩種對(duì)應(yīng)關(guān)系，一個(gè)是業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)的應(yīng)收裝款問題，另一個(gè)是由采購部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款的問題。對(duì)于應(yīng)收賬款問題，建立了30天、60天以及90天預(yù)警機(jī)制，對(duì)于超過應(yīng)付賬款期限，財(cái)務(wù)部門立刻聯(lián)系業(yè)務(wù)部門向客戶催收賬款。但是對(duì)于應(yīng)付賬款，雖然規(guī)定了每周三準(zhǔn)予付款，但是由于過多的手續(xù)的牽制，導(dǎo)致了應(yīng)付賬款存在嚴(yán)重的拖拉問題，嚴(yán)重影響了和供應(yīng)商合作共贏的關(guān)系。

與此同時(shí)，應(yīng)收賬款往往也因?yàn)樨?cái)務(wù)部門沒有及時(shí)提醒，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催繳延期，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重過期導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@中間并沒有形成一個(gè)有效的控制制度，應(yīng)收賬款并沒有通過建立一個(gè)有效的系統(tǒng)以讓財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握款項(xiàng)回收及催收信息。

（4）費(fèi)用支出方面的控制

泉州中綠費(fèi)用支出主要體現(xiàn)在平時(shí)的日常開銷，差旅人員的報(bào)銷、招待費(fèi)、交通費(fèi)以及各種行政事務(wù)的日常支出，這些費(fèi)用每一筆雖然看起來很少，但是每個(gè)月統(tǒng)計(jì)下來卻同樣是一筆不小的開銷。雖然針對(duì)這部分費(fèi)用通過預(yù)算控制來避免平時(shí)的大手大腳的消費(fèi)，但是由于預(yù)算控制制度流于形式、準(zhǔn)確性也相對(duì)較差，導(dǎo)致費(fèi)用超標(biāo)問題嚴(yán)重，也就是說費(fèi)用的支出看起來形成了控制，但是卻沒有取得好的效果。

3.泉州中綠內(nèi)部控制的問題

（1）相關(guān)管理制度不完善

公司管理體制與管理方法存在很多的問題，比如缺乏系統(tǒng)的信息流管理體制導(dǎo)致公司內(nèi)部部門之間信息的不對(duì)稱、資產(chǎn)管理不到位、預(yù)算控制流于形式等，同時(shí)獎(jiǎng)懲考核的機(jī)制也出現(xiàn)問題，從目前泉州中綠的內(nèi)部考核機(jī)制來看，獎(jiǎng)勵(lì)偏少，懲罰過多，造成員工消極思想日趨嚴(yán)重、人員流動(dòng)性強(qiáng)。由于技術(shù)人員流失率偏高，導(dǎo)致公司人員培訓(xùn)費(fèi)用不斷增加的同時(shí)，生產(chǎn)效益也受到一定程度的影響。

（2）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

在泉州中綠的內(nèi)部控制制度中，實(shí)際上質(zhì)量體系控制以及內(nèi)部控制體系還是非常完備的，但是由于各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位、流于形式，且公司沒有完善的監(jiān)督部門以及多級(jí)控制系統(tǒng)沒有得到有效的實(shí)施。監(jiān)督部門是多級(jí)控制系統(tǒng)的初始化，而多級(jí)控制則是將監(jiān)督進(jìn)行了進(jìn)一步的升級(jí)，通過公司決策和經(jīng)營目標(biāo)的控制系統(tǒng)以及預(yù)算執(zhí)行和控制系統(tǒng)的實(shí)施，才能夠有效的完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效的提升監(jiān)督能力，但是這一點(diǎn)在泉州中綠還是非常欠缺的，連最起碼的獨(dú)立的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員也沒有，自然很難保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

三、應(yīng)對(duì)泉州中綠內(nèi)部控制問題的建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)

（1）制定標(biāo)準(zhǔn)工作流程

制定科學(xué)完善的標(biāo)準(zhǔn)工作控制流程，能夠有助于管理層決策能夠被貫徹執(zhí)行，管理層所指定的各種措施程序都需要經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，然后在進(jìn)行職責(zé)的劃分和設(shè)計(jì)再加上運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證和恰當(dāng)?shù)陌踩胧┮约蔼?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制來完成指定的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而這些活動(dòng)和措施都需要管理層制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，所有的工作能夠在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)流程上進(jìn)行流轉(zhuǎn)，如果出現(xiàn)異常則需要特例的申請(qǐng)，從而保證各種控制措施得以執(zhí)行。

（2）加強(qiáng)對(duì)憑證及相關(guān)記錄的控制

在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，具有非常明顯的監(jiān)督力以及可追溯力的就是各種單據(jù)以及記錄和財(cái)務(wù)相關(guān)的憑證，目前對(duì)于這類文件往往存在兩個(gè)部分，一部分是紙質(zhì)的文檔，另一種是電子的文檔，目前在泉州中綠這家企業(yè)中，主要采用的依然是紙質(zhì)的文檔進(jìn)行保存，這顯然是不利于記錄和單據(jù)的可追溯性，同時(shí)也不利于這類憑證和記錄的保存，所以通過建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或者企業(yè)管理信息系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)這類文件的電子檔的管理，通過備份技術(shù)讓這些數(shù)據(jù)能夠在隨時(shí)被查閱，這樣就能夠明顯的提升憑證和記錄的監(jiān)督作用。

（3）有效實(shí)施績效考核制度

對(duì)企業(yè)的員工要全面實(shí)施績效考核制度，其最終的目的就是要挖掘員工的潛力，盡可能的提升員工的工作業(yè)績以及促使這些員工的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)的是企業(yè)和員工的共贏。實(shí)際上績效考核制度不僅是對(duì)員工的鞭策，同時(shí)要起到一種激勵(lì)的作用。公司為實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。公司通過定期舉行績效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將公司的目標(biāo)與部門、個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，公司的目標(biāo)也將通過部門及個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。

2.完善監(jiān)督制度

（1）推行職務(wù)不兼容制度

推行職務(wù)不兼容制度是提升企業(yè)內(nèi)部控制制度最基本的策略，現(xiàn)在很多企業(yè)都存在著領(lǐng)導(dǎo)兼任多個(gè)部門的職務(wù)，比如有的領(lǐng)導(dǎo)兼任了品管和生產(chǎn)的職務(wù)，這往往會(huì)引起品管對(duì)生產(chǎn)監(jiān)督的效應(yīng)下降，特別是在生產(chǎn)趕貨很急的狀態(tài)下，品管的工作往往就變得如走過場一樣，并不能夠很好的完善生產(chǎn)的品質(zhì)，這往往會(huì)造成客戶過多的投訴。因此要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制，就需要盡可能的避免企業(yè)內(nèi)部職務(wù)的不兼容性，要確保權(quán)力和職務(wù)之間的相互制約，這樣才能夠起到一定的監(jiān)督作用。

（2）加強(qiáng)授權(quán)的管控

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)同樣也需要經(jīng)過第三方的監(jiān)管，因?yàn)楹芏嗍跈?quán)活動(dòng)特別是基層領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)，往往因?yàn)樽陨韺?duì)于決策或者信息的掌握的不充分，其授權(quán)的效應(yīng)會(huì)相對(duì)較低，對(duì)于這部分的授權(quán)要通過獨(dú)立的審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督控制，從而避免授權(quán)錯(cuò)誤給公司帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于公司高層領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)活動(dòng)，同樣也要經(jīng)過獨(dú)立的審計(jì)部門進(jìn)行定期的審計(jì)，確保授權(quán)的正當(dāng)性和權(quán)威性。

（3）強(qiáng)化預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分，同樣也具有一定的可執(zhí)行性，因?yàn)轭A(yù)算管理制度能夠有效的避免因?yàn)槿藶榈囊蛩貙?dǎo)致的不當(dāng)?shù)南M(fèi)問題，通過有效的預(yù)算能夠盡可能的將每個(gè)月的消費(fèi)者計(jì)算清楚，如果發(fā)現(xiàn)本月的預(yù)算超支，那么就應(yīng)該針對(duì)超支的問題進(jìn)行分析，找出超支的原因，從而進(jìn)一步預(yù)算下個(gè)月的經(jīng)費(fèi)，通過這樣的循環(huán)能夠有助于形成固定的消費(fèi)模式，當(dāng)出現(xiàn)消費(fèi)異常時(shí)，就能夠被很快發(fā)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)費(fèi)用支出的控制，實(shí)際上預(yù)算管理制度不僅僅能夠應(yīng)用于企業(yè)的日常辦公以及各種生產(chǎn)輔助用品的預(yù)算，同時(shí)也能夠應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)原材料的預(yù)算，通過全面預(yù)算管理制度來促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，而且預(yù)算管理制度實(shí)際上也是一種有效的監(jiān)督方式，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力的具體方法。

由此可見，企業(yè)在制度建設(shè)上要抓住控制的關(guān)鍵點(diǎn)，在監(jiān)督體制的完善上要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，加強(qiáng)對(duì)授權(quán)的管控，進(jìn)一步引入全面預(yù)算管理機(jī)制，才能夠更好的完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力，以適應(yīng)目前日益競爭激烈的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]尤會(huì)連.論財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度建設(shè)[J].中國外資，2011（12）.

[2]王海鳳.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的思考[J].商場現(xiàn)代化，2011（16）.

第8篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞: 短期資產(chǎn)；應(yīng)收賬款；預(yù)付賬款

Abstract: this paper analyzes the listed company short-term assets the problems existing in the management of inventory, accounts receivable, accounts prepaid, short-term investments, the monetary fund of a detailed analysis to find out the problem, make a list of the key, and then through the analysis on the part of the in-depth understanding of finding the causes of your problems, according to the specific reason to find the corresponding countermeasures, according to the countermeasure solutions we can further improve the listed company short-term asset management.

Keywords: short-term assets; Receivables; Advance payment.

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2013）

一、上市公司及短期資產(chǎn)的概述

1、上市公司的內(nèi)涵

上市公司是指依法公開發(fā)行股票，并在獲得證券交易所審查批準(zhǔn)后，其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限責(zé)任公司，具有股份有限公司的一般特點(diǎn)，如股東承擔(dān)有限責(zé)任、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。股東通過選舉董事會(huì)和投票參與公司決策等。

2、短期資產(chǎn)的內(nèi)涵

短期資產(chǎn)是企業(yè)一種很重要的資產(chǎn)形式，它是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的保障，也是企業(yè)短期償債能力的最重要體現(xiàn)。一般來講，短期資產(chǎn)主要由存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資、貨幣資金等組成。

二、上市公司短期資產(chǎn)存在的問題

1、存貨管理中存在的問題

長期以來，上市公司的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低，其管理僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒有認(rèn)識(shí)或重視到企業(yè)存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)。

（1）存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過大根據(jù)分析提供的資料，一般情況下企業(yè)存貨資金平均占用為流動(dòng)資產(chǎn)總額的40%―50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。

（2）存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

2、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（1）為了搶占市場，盲目賒銷。一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋?為了盡快地打開營銷局面,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤。

（2）企業(yè)間相互拖欠。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,或是由于注冊(cè)資本偏小，或是由于經(jīng)營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營流動(dòng)資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，社會(huì)普遍缺乏誠信，也形成了部分應(yīng)收賬款。

3、預(yù)付賬款管理中存在的問題

（1）“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目使用混亂

“預(yù)付賬款”的核算范圍有明確規(guī)定，它只能反映按購貨合同規(guī)定，在取得合同規(guī)定的貨物之前預(yù)先支付給供貨方的定金或部分貨款。不屬于“預(yù)付賬款”的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)在其中核算。具體表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備、 廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等誤記入“預(yù)付賬款” 。第二，職工借支而預(yù)付的材料款誤記入“其他應(yīng)收款”科目。第三，將企業(yè)預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款誤記入“在建工程”。

（2）“預(yù)付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業(yè)按購貨合同預(yù)付貨款后，由于有的供貨單位不開發(fā)票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時(shí)間達(dá)兩年以上不可能開發(fā)票，財(cái)務(wù)人員不對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使預(yù)付賬款長期掛賬，影響當(dāng)期損益。

（3）報(bào)表紕漏不準(zhǔn)，資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列不正確。會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，往往容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計(jì)算。

4、短期投資管理存在的問題

（1）資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)較高。有些單位在證券市場買賣有價(jià)證或委托投資機(jī)構(gòu)理財(cái)，風(fēng)險(xiǎn)較大，還有一些單位在高息誘惑下，在一些銀行非銀行金融機(jī)高息存款，到期存款不能收回，造成損失。

（2）內(nèi)部人員私自挪用問題。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人將公司投資資金存款戶中一部分資金劃入自己個(gè)人資金帳戶，進(jìn)行各種股票買賣和認(rèn)購新股，將幾十萬獲利全部納入了個(gè)人腰包，給公司造成重大損失。

5、貨幣資金管理存在的問題

（1）存放在基本存款帳戶以外的存款較多，存在大量的資金沉淀，資金的使用沒有達(dá)到高效運(yùn)作，合理配置的目的，資金的利用效率仍有待于提高。

（2）對(duì)大額資金的使用和流向控制不嚴(yán)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，尤其是少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，盲目的對(duì)外投資，對(duì)外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)高，收益低，回收期長的項(xiàng)目，破壞了資金的良性循環(huán)，使企業(yè)背上了新的包袱。

三、上市公司短期資產(chǎn)管理中解決問題的對(duì)策

1、對(duì)存貨管理中存在問題的對(duì)策

（1）建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用目前，部分企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。

（2）加強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對(duì)存貨庫存量信息掌握不及時(shí)或過于“自信”，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)存貨需求的預(yù)測(cè)比實(shí)際需求量要大得多；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化，促使他們進(jìn)行采購并儲(chǔ)存顧客需要的所有的存貨。

（3）增強(qiáng)自律觀念，營造適合中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境企業(yè)在抓好自身內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)管理制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與各級(jí)工商、稅務(wù)等政府部門的溝通、聯(lián)系，爭取各職能部門在政策、技術(shù)和環(huán)境等方面的支持和幫助。

2、對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在問題的對(duì)策

對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論關(guān)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的表述中企業(yè)價(jià)值最大化是主流觀點(diǎn)。所以我們認(rèn)為應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的財(cái)務(wù)指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收款期越短，說明周轉(zhuǎn)速度越快。加快周轉(zhuǎn)意味著企業(yè)只用較少的應(yīng)收賬款就能夠?qū)崿F(xiàn)較多的銷售額，或用同樣數(shù)額的應(yīng)收賬款能實(shí)現(xiàn)更多的銷售額,這就增強(qiáng)了企業(yè)賺取利潤的能力。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理的具體目標(biāo)的同時(shí)，也就實(shí)現(xiàn)了其總目標(biāo)。

3、對(duì)預(yù)付賬款管理中存在問題的對(duì)策

（1）建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財(cái)務(wù)部門工程管理人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作，材料核算人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。

（2）建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)必須簽訂合同，合同經(jīng)各有關(guān)部門會(huì)簽后，上交一份財(cái)務(wù)部備查。

（3）建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與客戶協(xié)商，要求客戶建立預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、目前對(duì)方的經(jīng)營狀況、預(yù)付賬款的清理情況、清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息。

（4）建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議， 指定專人做好結(jié)算和催收工作，制定工作計(jì)劃，按期定額回收 防止可能的意外和損失發(fā)生。供應(yīng)部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時(shí)間組織交貨，驗(yàn)收入庫，并在7日內(nèi)報(bào)銷。如超過報(bào)銷期限，每天按預(yù)付金額的千分之三收取經(jīng)辦人資金占用費(fèi)。

（5）建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和預(yù)付賬款的運(yùn)用，不做錯(cuò)賬。

（6）建立單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位采購與預(yù)付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與預(yù)付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

（7）建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

4、對(duì)短期投資管理中存在問題的對(duì)策

（1）投資前應(yīng)做好市場調(diào)查，應(yīng)對(duì)企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)核對(duì)企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對(duì)應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來調(diào)節(jié)利潤。，

（2）清理會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部人員管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)自覺遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營意識(shí)，不應(yīng)徇私枉法，貪污公款，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅(jiān)決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅(jiān)決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫”和隨便亂用庫存現(xiàn)金。

5、對(duì)貨幣資金管理中存在問題的對(duì)策

（1）提高資金的利用效率，合理配置，完善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少基本存款以外的賬戶，從而達(dá)到高效運(yùn)作

（2）加強(qiáng)對(duì)大額資金的使用和流向控制，尤其嚴(yán)控少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，防止盲目的對(duì)外投資，對(duì)外借款等，投資一些風(fēng)險(xiǎn)低，收益高，回收期短的項(xiàng)目，促進(jìn)資金的良性循環(huán)，使企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：公司應(yīng)付賬款管理制度范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 往來賬款 問題 對(duì)策

一、引言

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。在市場競爭激烈時(shí)，企業(yè)為了占有市場，更多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；通常情況信用銷售對(duì)企業(yè)在競爭中求生存和發(fā)展有積極的作用。但是，企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，往來賬款所占比重越來越大，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，一旦發(fā)生信用危機(jī)，可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。同時(shí)如果企業(yè)財(cái)務(wù)賬目管理混亂，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。因此加強(qiáng)往來賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)海瑒?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境是十分重要的。

二、我國企業(yè)往來賬款中存在的問題

企業(yè)往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，即應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)。往來賬款中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)間對(duì)往來賬的對(duì)賬工作不夠重視

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視往來賬款的管理，沒有基本的往來賬目管理制度。對(duì)企業(yè)中存在的往來賬戶并沒有定期與相關(guān)單位核對(duì)。有些企業(yè)甚至從來不主動(dòng)的進(jìn)行往來賬目的對(duì)賬，僅僅是在收、付款的時(shí)候才進(jìn)行賬目的核對(duì)。這些企業(yè)由于沒有定期進(jìn)行往來賬的對(duì)賬工作，很容易造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。還容易造成了企業(yè)收入、費(fèi)用虛增或者虛減，企業(yè)資產(chǎn)核算不真實(shí)，由于往來賬管理混亂而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，最終造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（二）企業(yè)沒有定期清理往來賬

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動(dòng)的方方面面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不夠強(qiáng)，在進(jìn)行往來賬目的管理的過程中只記賬而忽視了理賬。企業(yè)對(duì)往來賬務(wù)處理不夠及時(shí)，很多時(shí)候，清理核算工作不及時(shí)或無法清理、核銷。例如，企業(yè)的壞賬沒有及時(shí)報(bào)損、處理，有些不需要支付的債務(wù)不去及時(shí)報(bào)批轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入等。這些不及時(shí)清理往來賬都將會(huì)造成往來賬款賬目混亂。這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，而且也影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)已做核銷處理的往來款管理不善

企業(yè)往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，管理上存在漏洞，也會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些企業(yè)認(rèn)為，完成了核銷處理之后，就不需要再去管理這項(xiàng)往來賬目了。核銷后的往來款收回后沒有做營業(yè)外收入，變成了一筆“無主”的賬款，這樣的企業(yè)往來賬款難免混亂。例如，已作壞賬處理的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外資金，甚至公飽私囊。

（四）有些企業(yè)出租、出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金

主觀上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視往來賬款的管理，或者一些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。企業(yè)往來賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款。這樣的企業(yè)往來賬款難免混亂。因此除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

三、企業(yè)往來賬款的內(nèi)部控制管理的措施

鑒于造成往來賬款中存在以上問題的最主要原因是企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策與程序，或有政策和程序卻沒有真正落實(shí)。針對(duì)往來賬款中存在的問題，下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強(qiáng)往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

（一）企業(yè)應(yīng)該建立完善的往來賬目清算管理制度

企業(yè)往來賬款中存在的問題，是因?yàn)槠髽I(yè)的管理者對(duì)往來賬款不夠重視，企業(yè)內(nèi)部并沒有完善的往來賬款管理機(jī)制。因此，建立往來賬相關(guān)的內(nèi)部控制制度非常重要。往來賬款和銷售部門的聯(lián)系非常的大，因此，銷售部門負(fù)責(zé)賒銷客戶信用調(diào)查。根據(jù)不同信用額度來制定客戶信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。企業(yè)可以按月考核貨款回籠率，并將考核結(jié)果與對(duì)應(yīng)的銷售人員的獎(jiǎng)懲掛鉤。

企業(yè)應(yīng)該建立對(duì)賬制度，每月定期和往來企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬工作，并且存留雙方蓋章的對(duì)賬單，保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問題查明原因及時(shí)糾正。賬齡分析是對(duì)往來賬款余額的質(zhì)量和價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，判斷各賬戶余額的可收回性。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該經(jīng)常分析往來賬款結(jié)構(gòu)，通過賬齡分析加強(qiáng)往來賬款余額的管理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制往來賬款賬齡分析表，提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對(duì)于逾期的往來賬款應(yīng)督促銷售人員催收。企業(yè)還可以運(yùn)用ABC分析法對(duì)欠款用戶分類分析，對(duì)賬齡較長的進(jìn)行明細(xì)分析，對(duì)賬齡較短，信譽(yù)好的客戶采用低成本催收方式并與其保持良好信用往來，對(duì)償債能力差，賬齡較長的欠款戶，采用打折回收方式，促使客戶及早還款，并在以后往來中嚴(yán)格執(zhí)行信用制度。對(duì)確實(shí)無還款能力或惡意拖欠的可采用易貨或采取法律手段催收貨款。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該及時(shí)清理往來賬款，對(duì)長期沉淀的欠款，及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核，查明原因確實(shí)無法收回經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收款的管理

其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分，通常包括企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款也需要企業(yè)加強(qiáng)管理，首先，企業(yè)應(yīng)該建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。其次，企業(yè)應(yīng)該建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制，備用金實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷。企業(yè)員工在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷的時(shí)候應(yīng)該按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷。企業(yè)內(nèi)部所有的借款在年終前應(yīng)全部收回，可以根據(jù)實(shí)際要求次年再借。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該要定期清理其他應(yīng)收款，制定合理的催款制度，防止企業(yè)出現(xiàn)壞賬。

（三）對(duì)企業(yè)往來賬款相關(guān)人員加強(qiáng)管理

企業(yè)的往來賬款通常金額比較大，并且涉及到的相關(guān)人員非常的多，因此，企業(yè)應(yīng)該要實(shí)行必要的崗位分離，可以實(shí)施付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。企業(yè)的預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，將審批環(huán)節(jié)的責(zé)任直接定位到每一個(gè)人，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生預(yù)付款多付的現(xiàn)象，責(zé)任人要負(fù)責(zé)追回。企業(yè)的采購人員應(yīng)定期輪崗，防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）加強(qiáng)往來賬款管理的執(zhí)行與監(jiān)督

企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在員工的選擇上，需要選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工。還需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)制定的往來賬管理制度中的相關(guān)程序、制度得以確切實(shí)施，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，可以由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來發(fā)揮主要職能。企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)的力度，保障企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)其獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，這樣才能保證企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)該理順往來賬中間的利益關(guān)系，給予審計(jì)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的管理，形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)論

現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)對(duì)本企業(yè)的往來賬款的管理還存在一系列的問題，企業(yè)在日常往來賬管理中出現(xiàn)長期掛賬不及時(shí)清理、雙方掛賬金額不符、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的企業(yè)甚至還因往來賬款掛賬問題，影響企業(yè)的日常運(yùn)作和經(jīng)營。企業(yè)的往來賬款是用來核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)往來賬款牽涉到了企業(yè)的管理、銷售、采購等多個(gè)環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理工作，能夠有效地防止企業(yè)資金虛盈或潛虧，確保企業(yè)可以真實(shí)地反映自身的經(jīng)營成果。因此，加強(qiáng)企業(yè)自身的往來賬款管理機(jī)制顯得尤為重要。

參考文獻(xiàn)

[1]路靜.淺析加強(qiáng)醫(yī)院往來賬款的內(nèi)部控制管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（05）.