融資企業稅收政策精選(九篇)

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第1篇：融資企業稅收政策范文

2013年9月27日印發公布的《中國（上海）自由貿易試驗區總體方案》第三條第二項對與試驗區相配套的稅收政策做出了相應規定，具體規定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區內企業以股份或出資比例等股權形式給予企業高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優惠政策。總體方案規定，將試驗區內注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，經國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，享受相關進口環節增值稅優惠政策。

第二，原保稅區延伸稅收優惠政策。在上海自貿區正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區條例》、《洋山保稅港區管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區管理辦法》對保稅（港）區內的進口貨物的關稅和進口環節稅、區內企業在區內加工、生產的貨物所涉及的生產和流通環節的稅收以及退稅做出了相應的規定。總體方案在這一方面稅收優惠政策的制定則在保留了原稅收優惠政策的基礎上，做出了相應的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據企業申請，試行對內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態征收關稅的政策。二是在現行政策框架下，對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業等企業進口的貨物以及法律、行政法規和相關規定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。

二、當前上海自貿區稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿區投資發展。

在企業和股東以非貨幣性資產對外投資產生資產評估增值的涉稅問題上，按照現行規定，非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生的資產評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產轉讓所得一次性計稅；如果是企業出資，則一律要求企業視同銷售所得或者視同財產轉讓所得一次性計稅。

而總體方案所規定的稅收優惠政策中對于注冊在上海自貿區的企業和個人股東以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優惠，這一優惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當于稅務機關給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿區進行投資，從而推動了上海自貿區的投資發展。

第二，促進我國跨境融資租賃業發展。

總體方案的稅收政策規定中，對金融服務領域的融資租賃業制定了專門的稅收優惠政策，該政策對于該行業的出口退稅以及進口環節增值稅低稅率的做出了相應規定。這一政策有利于減輕試驗區內融資租賃行業的稅收負擔，促進跨境融資租賃業務發展，它的作用可以體現在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿區高新技術設備的引進，提高我國生產企業生產力；另一方面可以促進我國空運服務業引進更先進的運輸設備，提高我國空運服務水平。因此，該稅收優惠政策既能促進我國跨境融資租賃業發展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優化。

第三，促進上海自貿區生產、出口企業發展。

對于在上海自貿區注冊成立的生產企業以及生產型服務企業，其進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產企業從境外引進技術更先進的設備，從而提高自身生產力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產成品銷往境外的出口導向性企業來說，進口和出口環節都是免稅的，因此該政策對其優惠力度較大，極大促進了上海自貿區生產以及出口企業的發展。

三、思考與建議

雖然上海自貿區現有的配套稅收政策已經給自貿區的很多企業帶來了優惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿易等領域的發展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認為，稅收政策的進一步完善應注意以下幾點：

第2篇：融資企業稅收政策范文

融資租賃在英美等發達國家運用的較早，已經初步形成了一套比較成熟的政策制度體系。對融資租賃的稅收優惠主要總結為以下兩種：1.投資減稅政策。吳曉宇(2009)、嚴衛中等人(2010)的研究中總結了英國、美國、德國和日本在融資租賃業方面實行的稅收政策。美國在1962年就提出了投資稅收抵免制度，根據這項制度投資者就可以在購買設備的當年，抵扣設備金額一定比例的應納稅所得額，以此政策鼓勵企業進行設備投資。之后1981年頒布的經濟復興稅法，擴大了稅收優惠的范圍，同時對租賃業的管理制度也簡化了許多。英國在1970年頒布的金融法中實行了第一年減稅的政策，即新設備投資的頭一年可以得到稅收減免，這項制度只適用于有關機械設備和廠房投資。而減值減稅適用于各種類型的設備和廠房，但上述兩種優惠政策不能疊加使用。2.加速折舊制度。折舊屬于資產的抵扣項目，它的增加可以減少應納稅所得額。若當年的折舊越多，那么繳納的所得稅就越少，這對于企業是一種可以延遲稅收的優惠政策。吳曉宇在談到有關日本租賃業的發展時，提到了它在1978年以前實行的可以提早折舊的政策。嚴衛中等人則談到了德國的稅制規定了出租人既擁有設備的所有權，又享受折舊帶來的延遲支付稅收的利益。而美國在1962年及其隨后的兩次新稅法都在不同程度上縮短了折舊年限。賴琬妮(2009)談到俄羅斯關于融資租賃的政策，允許租賃設備以三倍的速度進行加速折舊，即正常折舊年限的三分之一。

二、國內融資租賃稅收政策的研究

(一)融資租賃的流轉稅政策2000年的通知中規定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，只征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事融資租賃業務，所有權轉讓給承租方的只征收增值稅，未轉讓的只征收營業稅。財稅[1999]183號文件規定，納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額，并依此征收營業稅。倪真瑩(2009)認為該政策使出租企業在負稅方面有失公平。左俊(2010)指出我國融資租賃的稅基不統一、稅負不公平，同時也批判了新增值稅條例中關于增值稅抵扣的差異化對待。2009年1月1日起的增值稅轉型造成不同的方式進行固定資產投資就會產生17%的稅差，更使融資租賃面臨很大的壓力。

(二)融資租賃的所得稅政策稅法規定，以融資租賃方式租入的固定資產，由承租人計提折舊。1996年的規定指出，企業技術改造采取融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按照租賃期期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短不短于三年。1999年頒布的辦法中規定，企業進行國產設備投資，只要符合技術改造投資抵免企業所得稅政策規定，都可以抵免所得稅。左俊對我國關于融資租賃所得稅的政策提出了幾點質疑，一是投資抵免稅政策的局限，認為我國的抵免政策不應只局限在企業購置的國產設備；二是折舊稅收政策只適用于國企和集體工業企業，缺乏靈活性；三是內外資融資租賃企業的租金支出是否可在在稅前扣除的差異化，對內資企業顯現出不公平。倪真瑩也提出，關于我國所得稅政策的有些規定還有待明確。

三、結論及建議

第3篇：融資企業稅收政策范文

【關鍵詞】創業投資；中小企業；稅收政策

創業投資，是指創投機構向具有成長潛質的創業企業主要是未上市的中小型高新技術企業進行股權投資，提供創業管理等等一些增值服務，并通過股權轉讓的方式來完成高資本增值的一種新型投資。創業投資對提高中小企業直接融資比重、拓寬未上市中小企業的融資渠道，以及改善中小企業治理結構、增強自主創新能力都具有很重要的現實意義。作為一種新的投資力量，創業投資在我國潛力巨大、市場廣闊，需要政府盡快完善和落實扶持政策,促進其持續健康規范發展。

1.建立創業投資機制是促進中小企業自主創新發展的重要力量

隨著民營經濟和個體經濟的興起，我國中小企業數量已快速增加，中小企業已構成我國國民經濟主要的組成部分。中小企業在完善市場經濟體制、加大經濟結構調整力度、促進市場競爭和技術進步、增加就業等方面起著很重要的作用。但中小企業的發展也遇到了不少困難，目前我國中小企業融資體系還不夠完善，中小企業融資難的問題特別突出，這其中，有企業自身的一些問題，也有政策、體制上的一些障礙。因此政府應積極采取政策措施，支持中小企業健康發展。

創業投資作為一種新的投資工具，已成長為我國民間投資的重要主體，成為企業的創業和并購的重要資本力量。從國際經驗看，創業投資基金通過主要支持中小企業創業，對于加大社會就業機會、促進創新和產業的升級、創造計稅標準以及提升整個國家的核心競爭力，都發揮了很重要的作用。據美國創業投資協會（NVCA）的統計表明，創業投資在發達國家對經濟貢獻的投入產出比例為1:11，創業投資對于技術創新經濟作用的增量占當代技術創新經濟增量的70%。在今天的知識經濟時代，一個國家科技水平的高低最能反映其綜合國力的強弱。我國的創投業目前看雖然還只是一個剛起步的行業，但它在經濟社會中的貢獻卻十分的顯著。我國的創投企業通過支持企業的創業活動，在增加就業崗位、提升企業的研發水平、推進創新產品產業化、支撐GDP增長和推動稅收增長等方面，都做出了很顯著貢獻。

2.我國創業投資機制建設不能滿足中小企業的發展需求

我國創業投資的發展剛剛起步。目前雖然已經初步的建立了創業投資體制，但我國的創業投資方面的機制建設比較滯后。在2006年前，我國創投企業只能采取公司形式 ；2007年《合伙企業法》修訂案實施后，還可采取有限合伙企業形式，但是，公司型創投企業占比例一直高于95%。從國外情況看，公司形式和有限合伙形式都可以采用。從資本形成看，除了投資者的出資，還借助資本公積、盈余公積和債權融資等多種方式積聚投資資本。由于缺乏必要的的扶持引導政策和激勵機制，拓寬創業投資資本來源狹窄，不能引導更多民間資本進入創投業。與國外相比，我國在各類創業投資機構數目、創業資本規模等多方面仍然存在比較大的差距。

目前，創業資本金還存在渠道不暢的問題：創新基金在引導、調動金融資本投向科技型中小企業的渠道還不很通暢；創業資本與創業投資機構結合還不夠，還沒有彼此相互銜接起來；創業資本與科技金融中介機構之間的結合還不夠，彼此不能形成合理且高效的分工體系。在目前極度有限的創業投資資本中，用于中小企業投資的不到三成，對滿足中小企業發展的需求還差很遠。要從根本上解決中小企業融資難的問題，除了要促進金融體系改革和金融工具的創新，建立完善的信用制度，還要注重發展資本市場，建立和完善創業投資機制，拓寬中小企業直接融資渠道。創業投資在運作過程中，不但面臨所投資企業的經營風險，同樣也面臨所投資企業的道德風險，這需要政府給予政策扶持。

3.積極發展創業投資，促進中小企業發展的建議

3.1完善稅收扶持政策

首先，對公司、合伙等各類創投企業實行公平稅負。我國現行稅法規定對公司制法人企業可以按照《企業所得稅法》有關規定，享受相應的稅收優惠；而合伙制企業無法享受《企業所得稅法》所規定的相應稅收優惠。我國民間資金充裕，適合發展私募基金，鼓勵發展創業投資企業以有限合伙制方式運行，有利于發擴大創業投資的資金來源。因此，應該按照“實質重于形式”的原則，完善相應稅收政策，對公司形式和合伙形式等各類企業實行公平稅負。

第4篇：融資企業稅收政策范文

【關鍵詞】 稅收籌劃 風險 防范控制

稅收籌劃風險是指企業進行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規定，而導致企業未來利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃的風險。下面我們就從企業稅收籌劃風險的成因和特點，及其防范控制這幾個方面來進行分析。

1.稅收籌劃風險的成因

1.1企業發展過程中形成的涉稅風險

隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入，資本市場競爭的日趨激烈，為了使企業能立于不敗之地，企業通過多種經營舉措，達到迅速擴大資本規模，實現跳躍式發展。在企業發展的過程中，稅收籌劃風險存在于企業財務管理的各個環節。

1.1.1投資環節

企業從設立到運營的整個過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對國家稅收政策的把握，國家對產業進行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因為所得稅是直接稅，國家減免所得稅，其利益就直接進入了企業或個人的腰包。因此，企業自身不符合稅收優惠政策所設定的條件，為了享受這些稅收優惠政策，想盡辦法創造條件進行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內容不一致則會給納稅人帶來稅務風險。此外，企業也可能因為在稅收籌劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優惠政策的期限、特殊規定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會給企業帶來很大的風險。

1.1.2融資環節

融資決策是任何企業都需要面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。其對經營收益的影響主要是借助于因資本結構變動產生的杠桿作用進行的。企業融資分兩大類，即負債融資和股權融資。負債融資與股權融資相比較，其融資速度快、成本低，不會分散企業的經營控制權，而且借款所發生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應。所以企業一般會選擇負債融資。但是企業并非借款越多越好，如果企業的資本結構中債務資本比重高于股權資本比重，就有可能被認定為資本弱化。現行企業所得稅實施條例規定，企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。其比例規定為：接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例金融企業為5：1，其他企業為2：1。因此，企業資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環節將產生一定的風險。

1.1.3銷售環節

在集團企業內部銷售時，也會通過內部轉移價格手段來進行稅收籌劃。內部轉移價格的形式有三種：以市場為基礎的轉讓定價、以成本為基礎的轉讓定價和協商價格。企業可以通過定價轉移利潤、分攤費用，獲得稅收收益。但是內部轉移價格稅收籌劃是否可行，取決于關聯方的業務是否符合獨立交易原則。如果不符合，稅務機關有權對關聯方交易進行查處和調整，同時對納稅進行調整補征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點，加收的利息，不得在計算應納稅所得額中扣除。可見如果企業選擇的方法不符合稅法的規定，將受到補稅及支付高額罰息損失的風險。

1.2會計政策的可選擇性

現行會計準則對企業發生的交易或事項提供多種可供選擇的方法，這為企業稅收籌劃提供了空間。但是，我國會計政策和稅法規定，企業會計核算方法前后各期應保持一致性的原則，不得隨意變更，同時也規定了變更所必須滿足的條件。企業通過會計政策進行稅收籌劃能否達到降低稅負的目的，還取決于稅務機關。企業通過會計政策的選擇進行稅收籌劃，如果得不到稅務機關的認同，可能會因當期會計政策少計收入，多計成本費用在次年所得稅清算時需要進行企業所得稅的納稅調增。

1.3稅收政策的不穩定性

稅收籌劃是由企業主觀能動的利用稅收政策的漏洞、空白來進行籌劃，從而獲取企業更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補了，都會使原來的籌劃方案失敗，從而給企業帶來風險和損失。

1.4會計核算與稅法確認的口徑不一致

我國目前采用同財稅分離的納稅模式。會計強調投資者的利益，向投資者提供真實公允的會計信息。稅法強調以納稅為目的，向稅務部門提供會計信息。納稅是在會計核算的基礎上，根據稅法要求進行調整。兩者的差異表現為：會計核算是以權責發生制作為記賬基礎，遵循謹慎性原則，而稅法則是不完全的權責發生制，遵循部分的謹慎性原則。會計是以公允價值、可變現凈值、現值和歷史成本等做為計價依據，而稅法則只以歷史成本做為計價依據的。基于以上這些差異，使得稅收籌劃可能會產生涉稅風險。

1.5企業自身內部對稅收籌劃風險的防范意識的缺失

從企業自身來看，稅收籌劃人員的業務水平不高，對政策的整體把握和運用欠缺。在對稅收政策的理解與稅務機關存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務機關的認可。而且現在大多數企業經營管理者都認為只要和稅務機關處好關系就能解決稅務問題，因此對稅務工作不重視而帶來風險。

2.企業稅收籌劃風險的主要特點

我國企業稅收籌劃風險大概有以下幾個特點。

2.1系統性和綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合轉化。

2.2時效性和可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件包括

企業內部環境，又包含政策及社會環境。當環境發生變化時，稅收籌劃的效果也將發生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，所以面臨的風險也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是客觀存在的，不以人的意識為轉移的，同時，在一定的經濟環境下，它是普遍存在于企業的經營活動中的。

3.企業財務管理中的稅收籌劃風險的防范與控制

針對稅收籌劃風險的成因和特點，企業應在管理上尤其是財務管理上做好涉稅策劃 ，防范其風險并控制風險。

3.1牢固樹立風險意識，建立風險控制機制

企業應正視風險的客觀存在，并在生產經營過程和涉稅事務中保持對籌劃風險的警惕性。首先了解稅收籌劃風險管理的內、外部關鍵因素，再根據自身經營活動，建立一套科學，快捷的稅收籌劃風險預警機制，形成全過程風險管理模式，對稅收籌劃中潛在的風險進行監控。

稅收籌劃活動首要環節是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現狀及其所處的環境。再由相關的專業人員為實現既定的籌劃目標來制定方案。在方案的實施過程中，企業內部也應建立健全的納稅內部控制制度，通過對生產經營中涉稅環節的計劃、審核、分析和評價，使企業納稅活動處于一種規范有序的監管控制中，以便于及時發現和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評價，總結經驗和教訓，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強財務管理基礎工作，提高涉稅人員素質

對于企業，財務基礎工作是基礎中的基礎。在進行稅收籌劃時，是以較為完善的財務管理為基礎。因此，企業應當規范會計核算，合理設置會計科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。與此同時，還應該提高企業涉稅人員業務水平和素質，加強其稅法和會計知識的學習。不斷了解，更新掌握稅法和會計的新知識，提高規避稅務風險的能力。只有自身業務能力提高了，才能更好的運用和選擇會計政策，為企業做好稅收籌劃進而獲得稅收利益。

3.3加強與稅務機關的協調與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。企業不僅要加強對稅務機關工作程序的了解，還應主動學習稅法的最新動態，特別是企業發生重大經濟事項時，以保證企業所進行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關及其工作人員的認可和支持。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務機關征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段之一。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實施的關鍵。

3.4嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是稅收籌劃風險的基本要求。因此，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅收籌劃活動的合法性。其次，企業還應考慮國際相關法規及行業準則的約束。同時，還應密切關注國家法律環境的變化?？傊?，企業稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律法規，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證稅收籌劃的合法性。

企業進行真正意義上的稅收籌劃，是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業利益主體采取合法合理的手段來追求稅后利益最大化的實現，這是企業不斷走向成熟、走向理性的標志。在進行稅收籌劃活動中，企業管理者要有長遠的戰略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業只有正確使用這些經濟手段，才能實現真正意義的利潤最大化。

參考文獻：

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第5篇：融資企業稅收政策范文

關鍵詞：稅收政策；經濟增長；定量評價

稅收是國家的重要經濟命脈，也是國家執行宏觀調控政策的重要的經濟杠桿。在社會主義和諧社會的建設過程中，稅收政策是調節經濟調節分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實，可以讓企業的發展后勁得到有效強化。對稅收政策對經濟增長的影響問題進行探究，可以為我國可持續發展戰略的構建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開發與利用

從資源開發的有關問題來看，在可持續發展問題的影響下，開發制度的科學性和合理性可以被看做是資源開發的前提條件[1]。我國對礦產、林木和水土所收取的稅種屬于國家資源稅收政策的主要組成部分。對不同資源進行分類收稅，也是我國稅收政策所表現出來的主要特點。在一些資源相對貧瘠的地區，稅務部門在稅收政策的制定過程中會對這一地區的資源稅稅率進行適度降低；而對于一些資源相對豐富的地區，有關部門通?；蛲ㄟ^設置高稅率的方式來保證資源的充分利用。為環保新單位提供一定的稅收優惠，和從不同的治理污染單位入手對稅率進行調整，也可以讓資源得到合理化的開發利用。

（二）資本增長

資本的增長對經濟增長有著積極的促進作用。針對資本形成過程所涉及到的儲蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關部門通常會對借助以下幾種措施對稅收政策進行優化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開征高檔消費品消費稅的措施是對儲戶的儲蓄意愿進行提升的有效方式。第二，減免金融業的所得稅和商品稅，減免投資擔保領域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營改增”政策的推行過程中，有關部門在對消費性稅收領域可能出現的資產二次征稅問題進行有效避免的基礎上，通過對內資、外資企業的稅收制度進行調節的方式，促進內外資企業的共同投資。因此，為促進國民經濟的可持續發展，必須讓稅收政策在資本增長中的作用充分發揮。

（三）勞動供給

勞動力的保障作用，可以被看做是促進社會發展與經濟發展的重要因素。從稅收政策與勞動供給之間的關系來看，前者也可以在經濟發展過程中發揮出緩解就業壓力和提高勞動者個人素質的作用[3]。從稅收政策在就業壓力的緩解過程中所發揮出來的作用來看，個人所得稅政策的調整對個體戶的發展壯大有著積極的促進作用。稅收政策的優化，也讓進行培訓的單位稅費負擔得到了有效減輕。這樣，企業中的培訓員工的增加，會讓企業的發展速度得到有效提升。對中小企業稅費負擔的優化是促進中小企業發展的有效方式，中小企業的發展就成為了緩解就業壓力的一種有效方式。在稅費的征收過程中提供教育方面的支持，是對社會公民的素質水平進行提升的有效方式。勞動力衛生方面的稅費政策的優化，可以為我國衛生事業的發展提供一定的幫助。

（四）科技發展

隨著社會的不斷發展，科學技術在經濟發展過程中表現出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運用，對社會的發展進步有著積極的促進作用。對科技發展的支持，是稅收政策作用進行發揮的重要方式。從科學技術的研發程序來看：國家有關部門在稅收政策的制定過程中，可以將科學技術研究所得收入視為非營利所得收入，也可以為一些在國家發展過程中發揮重要作用的科技產品提供免稅政策。針對科研組織在技術研發過程中所開展的投資行為，有關部門也可以通過對稅收措施進行優化的方式，對科研機構的科學研究工作提供保障。在科研結果的應用階段，有關部門也可對一些應用新技術的企業提供一定的稅收優惠。

（五）企業的自身發展

在經濟領域，企業可以被看做是經濟增長的實踐者和推進者，也是生產要素發揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對企業發展提供幫助，針對一些新開設的企業，稅務部門可以在一定的時間內采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業自身的市場競爭力得到有效提升，稅務部門可以在對不同行業的稅務負擔進行公平設置的基礎上，對稅收環境的公開度進行強化。這樣，從我國經濟發展的影響因素來看，為促進國民經濟的可持續發展，有關部門也需要借助稅收手段的運用，對企業戰略制定工作的明確性和高質量性進行強化。

二、加快市場需求的稅收政策

（一）刺激消費

消費需求是市場需求的一大主體要素。從收入、支出、實用性和市場性等方面入手對稅收政策進行優化，可以對居民的消費進行有效刺激[5]。對此國家需要從以下幾個方面入手，對我國的經濟發展環境進行優化。首先，有關部門需要在增加就業機會的基礎上，對低收入階層的收入水平進行提升，國家在現階段推行的“營改增”政策就是促進農民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對居民的消費水平進行提升的有效方式。對衛生、保險、教育和養老等方面的稅務支出進行強化，也可以讓儲蓄急速上升的問題得到有效控制。第三，在產業結構調整過程中，有關部門需要借助稅收政策，對住房汽車的消費比例進行調整，進而在對服務業的稅收進行優化的基礎上，對居民在文化娛樂業的消費需求進行充分調動。

（二）刺激投資

投資對經濟的發展也會起到一定的促進作用。為了對稅收政策在經濟發展中的作用進行充分發揮，有關部門在稅收政策的制定過程中需要從企業的盈利狀況入手對現有的稅收政策進行優化，進而通過稅收政策與投資減免等措施相結合的方式，對投資進程進行加速。

（三）刺激出口

產能消耗作用是產品出口的一大重要作用。產品出口也是降低商品價位、改進商品質量的有效方式。稅收政策的優化，可以通過對商品的出口速度和出口質量進行提升的方式促進經濟的發展。

三、稅收政策對我國經濟增長所帶來的影響

（一）稅收分類對經濟增長的主要影響

從資本所得稅、勞動所得稅、企業所得稅和消費稅對我國經濟變量的定量影響來看，資本所得稅的經濟增長效應要遠遠高于其他稅種的效應。從與之相關的實證分析的分析結果來看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國家的經濟增長率可以上升2.29個百分點。假設國家在未來的經濟發展過程中取消了資本所得稅這一稅種，消費稅、勞動所得稅和企業所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對經濟增長率的貢獻可以達到14.26個百分點。如果讓勞動所得稅的稅率為0，國家的經濟增長率會上升0.11%。在勞動收入稅取消以后，經濟上升率也會提升0.11%。從分類稅收一社會福利損失之間的關系來看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會福利損失所帶來的影響，相當于消費總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對中國社會福利變化所帶來的影響，相當于居民消費增加了132.89個百分點。在勞動所得稅稅率提升至20%的情況下，社會福利的損失相當于消費總量降低了10.17%。勞動所得稅稅率的取消，相當于居民消費增加了9.22個百分點。在結合邊際回報率、壟斷利潤和工資水平等因素對分類稅收、資本積累、勞動供給等因素所帶來的影響進行探究以后，我們可以發現，消費稅率愈高、消費的機會成本愈高，因而消費稅率也會對家庭選擇消費帶來一定的影響。

（二）總體稅負對經濟增長的主要影響

我國的稅收政策與社會的福利事業之間存在著一定的聯系性[6]。從經濟的角度來看，稅收制度、福利與經濟三者之間的作用是我們所無法忽視的問題。從上述三種因素之間的關系來看，經濟增長幅度愈大，消費水平愈會得到顯著的提升，因而福利事業的發展也需要與消費水平和經濟增長幅度之間符合。但是在社會總體稅負高于社會基本稅負的情況下，經濟正常程度與經濟增長利潤之間存在的不均衡性的問題就會給福利事業的發展帶來不利的影響。因而有關部門在福利事業的發展過程中需要對總體稅負與基本稅負之間的關系進行有機協調，以便讓稅收政策對國民經濟發展的促進作用進行發揮。對政府收入的比例進行降低，是促進我國經濟增長的一種有效方式。結語稅收政策、稅收與市場之間的關系，是國家在構建稅收體系的過程中所無法忽略的問題。對三者之間的關系的有效結合，是推動國家可持續發展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對稅收問題進行細致研究，可以為我國的經濟發展提供一定的幫助。

參考文獻：

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[5]張毅.財政貨幣政策協調問題研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2010.

第6篇：融資企業稅收政策范文

【關鍵詞】小微企業；發展瓶頸；稅收政策

小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有重要作用，但小微企業規模小、抗風險能力弱，當前一些小型微型企業稅費負擔重、經營難、融資難等問題突出，某些地區民間借貸引發了部分小企業債務危機，甚至使區域經濟水平嚴重下降。

國內許多專家已經認識到小微企業發展形勢的嚴峻性，研究了小微企業現狀及對策，國家也相繼出臺了促進小微企業發展的政策法規。本文試圖從稅收角度進行分析總結，找出現行針對小微企業的稅收政策缺陷，提出了關于政府應如何利用稅收政策扶持、引導和幫助小型微型企業的建議，以期使小微企業穩健經營、增強盈利能力和發展能力。

一、小微企業劃分及經濟作用

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定，目前主要指那些產權和經營權高度統一、產品（服務）種類單一，規模和產值較小，從業人員較少的經濟組織。其中工業企業的標準是：從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

小微企業創業及管理成本低，市場應變能力強，科技型小微企業是技術進步中最活躍的創新主體。小微企業是地方發展的重要支撐，支援農業、促進農業和農村發展的一個重要思路就是加快走農村工業化道路。以濱州市服務業為例，小微型服務企業盡管規模小，但數量多、分布廣，成為吸納就業的主要渠道，從業人員規模日益擴大，對地方經濟的貢獻也日益明顯，有效促進了區域經濟發展。

小微企業在我國經濟社會發展中具有重要地位，是緩解就業壓力保持社會穩定的基礎力量。截至2012年底，全國實有企業1366.6萬戶，比上年底增長9.06%，個體工商戶實有4059.27萬戶，比上年底增長8.06%。據統計數據顯示，目前我國小型微型企業占全國企業總數的95%以上，創造的最終產品和價值占GDP的60%左右。小微企業已成為社會就業的重要渠道和提高居民收入的重要力量，創造了我國近80%的城鎮就業崗位和90%的新增就業崗位。

作為發展中的人口大國，貧困和就業是我國長期面臨的難題，而發展小微型企業是解決以上難題的重要途徑。

二、我國小微企業現階段面臨困境

1.稅費負擔過重。我國目前開征的主要稅種有增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、資源稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅、印花稅等十多個稅種。一些小企業反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業的平均稅負在40%以上。過重的稅負擠占了小微企業大部分的利潤空間，成為了小微企業生存與發展的重大包袱。此外，普遍存在的亂收費、亂罰款、亂攤派的問題也加重了小微企業的負擔。

2.本身實力不足，易受大中型企業排擠。在自身實力上，往往由于資金、技術、生產能力、管理等諸多方面因素，小微型企業遠遠落后于大中型企業，他們只能接受一些業務量較少、技術、資金要求不高的業務，而這些業務往往利潤較低。在管理上，受本身實力制約，大部分企業是所有者自行管理，管理水平較低。因此，小微型企業獲利能力較低，牽制了企業成長。

3.小微企業的生產經營成本高，利潤少。隨著我國用工制度與勞動保護制度的完善，企業工人的工資有了較大提高，農民工流動形成的用工荒導致了人力成本的急劇上升；各種原材料的價格普遍上漲，人民幣升值幅度過大，已經高于一些行業的平均利潤率，嚴重侵蝕了企業的利潤。而小微企業規模小，議價能力低，在資金、管理等方面與大中型企業存在很大差距，受環境變化的影響尤其巨大。

4.企業融資難度大。企業方面，發展和創業中的小微企業不具備良好的歷史經營業績記錄，無法滿足銀行對企業經營能力的要求；財務制度不健全，無法滿足銀行的財務狀況要求；固定資產少，抵押物不足，無法滿足抵押資質的要求；信用等級普遍較低，難以找到合適的第三者擔保，無法滿足資信狀況和擔保的要求。這些缺陷嚴重制約了小微企業的融資能力。

銀行方面，首先，我國小微企業的信息不對稱問題比大型企業更為嚴重：一方面小微企業經營透明度低、缺乏規范的會計制度，企業信息無法進行標準化的生產、交換和傳遞；另一方面小微企業規模小，生產的不確定性大，使得銀行對小微企業實際的經營狀況和將來的盈利前景難以做出準確的判斷。另外，小微企業要求的每筆貸款數額不大，但每筆貸款的發放程序、調查、評估、監督等環節大致相同，使得銀行貸款的單位經營成本和監督費用上升。

由于貸款總量約束以及信息不對稱產生的信貸配給行為，小微企業能夠獲得的銀行貸款有限，資金供給不足和企業資金需求的矛盾，給民間借貸帶來了空間，但也潛藏了大量風險。

三、我國現行小微企業財稅政策分析

我國從2008年1月1日起實行新的企業所得稅，對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收。2009年1月1日起實行消費型增值稅，擴大了抵扣范圍，下調了小規模納稅人的稅率標準，減少了重復征稅的程度。2011年10月12日，國務院集中出臺了“國九條”，有三條財稅支持小型微型企業發展的政策措施：一是加大對小型微型企業稅收扶持力度；二是支持金融機構加強對小型微型企業的金融服務；三是擴大中小企業專項資金規模，更多運用間接方式扶持小型微型企業，進一步清理取消和減免部分涉企收費。自2011年11月1日起，增值稅和營業稅的起征點上調至月銷售額或應稅勞務5000-20000元。財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。這些政策具有較強針對性，一定程度上改善了小微型企業面臨的融資難問題，減輕了小微型企業稅收負擔。

不過，在增值稅和營業稅的征收上仍存在許多問題。我國中小企業增值稅和營業稅幅度較大但覆蓋的小微企業依然有限。小微企業多屬小規模納稅人，其進項稅額不能抵扣，且開具專用發票方面受到限制。增值稅覆蓋領域不夠全面，部分運輸與現代服務業企業購買設備、制造業企業購買勞務和服務存在重復征稅，也加大了小微企業負擔。

所得稅稅收優惠方面也存在許多問題。第一，優惠力度太小，優惠方式過于單一。我國《企業所得稅法》規定的一般稅率是25%，而小型微利企業的優惠稅率是20%，優惠稅率的幅度只有5%，只有年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業才能享受10%的企業所得稅稅收優惠；雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但仍有很多限制。第二，配套協調不夠，我國對小微企業所得稅的稅收優惠還缺少稅收制度、財政制度、金融制度的配套協調。

我國小微企業適用的稅種多達十幾個，內容復雜，不同組織形式、不同產業適用不同稅制，稅收負擔不均衡。復雜的稅制使得小微企業納稅負擔重、繳稅成本高，也加大了征管成本。

四、關于改進我國稅收政策的建議

為消除小微企業發展瓶頸，充分發揮其在經濟發展中的重要作用，我國必須要加大稅收調控力度，根據《中小企業促進法》，更有針對性的制定有利于小微企業發展的稅收政策措施，借鑒國際上稅收政策扶持小微企業的相關經驗，按照我國宏觀調控要求，建立推動小微企業持續健康發展的長效機制，并隨經濟發展不斷改革創新。

（一）減輕企業稅收負擔

1.進一步提高增值稅和營業稅的起征點，加大所得稅的稅收優惠，減輕小微企業稅收負擔。降低小微企業所得稅稅率，在目前減按20%的基礎上再進一步降低稅率，可降低到15%；進一步提高小型微利企業所得稅減半征收優惠標準，擴大減稅范圍。

2.加快“營改增”在更廣地域、更多行業推開?！盃I改增”可以增加企業投資積極性，克服重復征稅的弊端，對于大部分企業可以降低稅負。尤其對于小企業，提高了增值稅一般納稅人認定標準后，眾多小規模納稅人企業可以按照3%的征收率納稅，稅負降低，可以有效提高盈利能力。

3.繼續優化增值稅納稅人劃分與管理，放寬費用列支標準，放寬對于小規模納稅人開具增值稅專業發票的限制，允許小規模納稅人對進項稅額抵扣，促進小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往。

4.小微企業的稅收制度向稅基統一、少稅種、低稅率的“簡單稅”轉變。小微企業利潤微薄，簡單賬務處理即可滿足其財務管理需要，可以借鑒國際經驗，將目前對小微企業征收的稅種進行合并，征收統一“簡單稅”，并規范政府征收行為。例如俄羅斯新稅法對小企業實行“五稅合一”，小企業或繳納營業額的6%，或繳納利潤額的15%，不僅使小微企業獲得了大幅度的減稅優惠，政府也降低了征稅成本。

5.鼓勵大學生創業，給予更多稅收優惠和政策扶持。由于資金問題，大學生創業選擇的多為投資成本較低的項目，企業初始規模較小。而大學生具有高知識高學歷，創新能力強，創業項目一般技術含量較高。雖然現在國家各級政府出臺了融資、稅收等方面的優惠政策，但力度仍然不夠，需在此基礎上擴大稅收優惠范圍，加大優惠力度。

（二）建立小微企業的融資體系

1.以稅定貸。小微型企業和銀行之間信息不對稱是阻礙小微型企業獲得銀行貸款的主要原因，對小微型企業完稅信息披露，可提高小微企業信息透明度。另外，可以以此保證納稅者的權益，增加納稅者的積極性，有效遏制偷稅漏稅，保證國家稅源。

2.銀行對小微企業貸款實行營業稅與所得稅優惠?？梢詫︺y行小微企業貸款的營業稅實行“五免三減半”政策，即從政策實施當年起，銀行專營小微企業貸款的營業稅五年內免征、后三年減半征收；同時，建議銀行小微企業貸款經營利潤的所得稅稅率由目前的25%降為15%，稅收減免用于銀行核銷小微企業貸款壞賬，以提高銀行對小微企業放貸的積極性。

3.進一步發展小額貸款公司，建議對做100萬以下貸款的小貸機構給予稅收優惠，可以實行減半稅收，這樣可以鼓勵小額貸款機構之間的競爭。

4.鼓勵小微型企業網絡服務平臺建設，通過網絡服務建設，小微企業可以實現資源共享和信息交流，拓寬融資渠道；也可提高企業信息透明度?？梢詫W站運營收入實行所得稅減半征收的優惠政策，也可對建設相關公共服務平臺所需的設備、軟件等支出，按一定比例予以補助或對于部分設備款實行一定年限內從所得稅中抵扣制度。

5.利用好民間融資。在我國現有的法律體系中，基本上不承認非金融機構的貸款主體地位，但是民間資本一定程度上彌補了現行主流金融服務的不足，緩解了企業資金緊張的矛盾，同時使社會閑置資金得到重新分配，對小微企業發展具有推動作用。但是其畸形發展，會嚴重影響到區域經濟發展。因此應鼓勵民間資本參與發起設立村鎮銀行、貸款公司等股份制金融機構，積極支持民間資本以投資入股的方式參與農村信用社改制為農村商業（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業銀行以及城市商業銀行的增資擴股，對其收入實行稅收優惠。

小微型企業在我國經濟發展中發揮著舉足輕重的地位，其現階段的發展問題必須引起高度重視。希望政府可以盡快出臺相關財稅政策，完善稅收法律體系，切實減輕小微企業稅收負擔，以使其降低成本、增加盈利，促進小微企業健康發展，解決我國貧困及就業問題，促使我國經濟又好又快發展。

參考文獻

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第7篇：融資企業稅收政策范文

首先擺上臺面的便是備受爭議的印花稅的課收。

民建中央提出，要完善證券交易印花稅征收方式。重新設計差別比例稅率，稅收應充分考慮投資者交易額的大小和持有時間的長短，以保護廣大中小投資者和鼓勵中長線投資；稅收政策應鼓勵集中交易，對場內交易實行較低稅率，對場外交易實行較高稅率；另外，稅收政策還應考慮改買方納稅為賣方納稅。

“目前來看，印花稅確實偏高，無論是采取單向收費，還是降價的手段進行調節，都是可以考慮的?！敝醒胴斀洿髮W中國銀行業研究中心主任郭田勇說。

北京師范大學金融研究所所長韓復齡也認為印花稅征收偏高。他介紹，去年滬深兩市中，股市投資者所繳納的印花稅就達到了2005個億，而交給證券公司的手續費等其它費用也有1000多個億，但是上市公司的總利潤也就3000多億。這樣算來，印花稅征收的確偏高，“去年剛剛提高了印花稅，即便是偏高也不能馬上就降，這需要一個時機。不過，我更傾向于將印花稅改為單邊征收。”

政協1號提案中征收資本利得稅的提議受矚目更受非議。

臺灣學者陳松興建議以資本利得稅代替印花稅，“股市交易有輸有贏，而印花稅只是簡單的課稅，不能兼顧各方利益。收取印花稅只是作為莊家的政府在收進場費。而在國外，很多國家都是不收印花稅的。”陳松興說，從國內市場發展來看，最好能夠征收資本利得稅，雖然對股市會有一定的打壓，但是有利于市場的長久發展。

民建中央建議，稅收政策要注意投資所得稅與個人和企業所得稅的銜接。建議取消按紅股面值20%計征所得稅的規定，對紅股(即紅利)征稅從分配環節征稅改為變現環節征稅，并提議適時開征證券所得稅。

郭田勇認為目前談征收資本利得稅有點為時過早。

第8篇：融資企業稅收政策范文

【關鍵詞】 會計政策;稅收政策;差異

會計政策是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。它包括不同層次,涉及具體會計原則和會計處理方法,是在允許的會計原則和會計方法中做出的具體選擇,是企業會計核算的直接依據。稅收政策是各項稅收法律法規中規定的有關征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務的方法等。

一、會計政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業會計準則(制度)與稅法的目的不同,導致兩者為了實現目的所遵循的原則也存在很大的差異。

1.權責發生制與配比原則。權責發生制原則要求凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當確認為當期的收入和費用,否則,就不能作為當期的收入和費用。會計核算時,收入與其相關的成本、費用應當相互配比。稅法中對納稅申報也有類似要求。為了保證財政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權責發生制和配比原則。

2.謹慎性原則與據實扣除原則。企業的經營活動的風險和不確定性要求企業在面臨不確定因素的情況下做出職業判斷時,應當保持必要的謹慎,充分估計到各種風險和損失,既不高估資產或收益,也不低估負債或費用。稅法對謹慎性的解釋是一般堅持在損失實際發生時申報扣除,會計上根據謹慎性原則提取的各項資產減值準備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時進行納稅調整。

3.實質重于形式原則。會計核算的實質重于形式原則是指 :進行會計核算時不能僅僅根據交易或事項的法律形式而是要反映它的經濟實質,有利于會計信息使用者的決策。在售后回購業務的會計核算上,按照此原則的要求,視同融資進行賬務處理。但稅法并不承認這種融資,而視為銷售、購入兩項經濟業務分別進行處理,計算流轉稅

和所得稅。

二、會計政策與稅收政策差異所產生的影響

人們一般認為,會計與稅收具有各自不同的目標,會計政策與稅收政策出于不同的要求,應當保持適度的差異。一旦會計政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會對各方面的核算、管理和經濟利益關系產生各種影響。當前來看,大量的會計政策與稅收政策差異所產生的影響主要表現在以下幾個方面:

1.稅務機關的稅收征收管理與稽查。任何一種稅的計稅依據確定和應納稅額計算,一般都需要以會計核算為基礎,當會計政策與稅收政策存在大量差異時,稅收征收管理和稽查就會產生困難。現在的稅務工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會計政策與稅收政策基本一致條件下的財務會計制度,不太熟悉新的會計準則、制度和政策。面對大量的政策差異項目,一時難以適應,時常出現征管錯誤或稽查失誤,或者應征收的稅款未能足額征收入庫,造成國家財政收入的流失:或者錯征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

2.企業財會人員的會計核算與納稅申報。按照會計政策與稅收政策分離的要求,會計核算應當依據會計準則與制度中規定的會計政策處理,納稅申報必須依據稅收法津、法規中規定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業財會人員一般對會計政策掌握較好,對稅收政策了解較少,要在做到會計核算客觀真實的同時,正確區分會計政策與稅收政策的差異,并在申報納稅時對二者不一致的項目做出準確調整,實在是勉為其難。現實的狀況是,除少數企業的財會人員能夠做到既規范會計核算又準確申報納稅外,大多數企業的財會人員或者能做到規范會計核算,不能做到準確申報納稅,招致各種稅收處罰,導致企業經濟利益損失:或者為了做到準確申報納稅而不再規范會計核算,導致會計信息失真,使會計信息喪失可靠性和決策有用性。

3.社會中介機構的審計與稅務。從審計方面看,目前注冊會計師主要依據會計準則、制度和審計準則開展工作,對會計政策與稅收政策差異而產生的對企業有關會計要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學,從而一定程度上降低了審計的質量。從稅務看,中介機構既要嚴格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護客戶的稅收利益,由于目前會計政策與稅收政策的差異項目較多,加上從業人員的自身業務素質所限,難免力不從心,顧此失彼,時常產生難以解決的矛盾與爭議。

4.各種形式的績效考核和評價。現行的各種形式的考核評價,其主要指標體系大多是會計政策與稅收政策基本一致條件下的產物,在目前會計政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會計政策為依據和按稅收政策為依據確認的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現行的考核評價指標體系進行的各種考核評價在很大程度上失去了科學性與公正性。相應地建立在這種考核評價結果基礎上的各種獎懲措施也失去了應有的公平性。不少有直接利害關系的當事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護自己的利益,又派生出了不少新的更為復雜的社會問題。

三、協調會計政策與稅收政策差異的基本設想

現階段我國會計政策與稅收政策不宜大量分離,只能少量適度分離,下一步,應當從會計政策和稅收政策兩個方面著手進行再改革,逐步調整二者的目標定位,減少二者的差異項目數量,即凡能統一的項目盡量保持一致的政策;凡必需離的項目在政策上予以適度分離。在保持會計政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實現預期的改革效果,除了要加強宣傳和教育培訓等工作外,研究并合理選擇協調會計政策與稅收政策相互關系的會計處理方法至關重要。在不同企業,當前的會計處理上大致有三種協調方法可供選擇:

一是從屬處理法。生產經營規模較小、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較少的企業可采用這種方法。即采用會計服從稅收法或稅收服從會計法來協調二者的差異。前者的具體做法是:平時會計核算以稅收政策為依據進行處理,定期按賬內會計處理的結果申報納稅;后者的具體做法是:平時會計核算以會計政策為依據進行處理,定期按稅收政策為依據進行申報納稅,對于會計政策與稅收政策不一致產生的差異,在賬外納稅申報資料中進行調整。

二是平行處理法。生產經營規模較大、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較多的企業可采用這種方法。具體做法是:專門增設若干納稅調整賬戶,對會計政策與稅收政策一致的業務,按會計政策為依據進行會計處理:對會計政策與稅收政策不一致的業務,先按會計政策為依據在原有的賬戶中進行處理,將會計政策與稅收政策不一致形成的有關差異在專設的納稅調整賬戶中進行處理,定期申報納稅時,按一般會計賬戶和納稅調賬戶的共同記錄結果計算并申報納稅。

三是獨立處理法。生產經營規模很大,涉及會計政策與稅收政策差異的項目很多的企業或者專事稅務的機構可采用這種方法。具體做法是:在財務會計賬簿體系外,另行設置一套稅務會計賬簿體系。前者以會計政策為依據進行會計處理:后者以稅收政策為依據進行會計處理,定期按財務會計處理結果編制財務會計報告,按稅務會計處理結果辦理申報納稅。

參考文獻

第9篇：融資企業稅收政策范文

關鍵詞：文化產業；財政政策；政策建議

中圖分類號：G123 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）04-0165-02

一、財政政策的內涵

財政政策是國家為實現其經濟調控目標而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對于財政政策的含義，西方學者和我國學者卻有著不同的認識和解釋。

（一）西方學者對財政政策內涵的理解

20世紀60年代，財政學者V.阿蓋迪給財政政策下了一個較為全面的定義：“財政政策可以認為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過這些手段，作為整個國家支出組成部分的公共消費與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認為，“財政政策就是政府的稅收、支出以及債務政策對生產、就業、收入以及價格等水平的影響”；?？怂固菇淌谡J為，“政府為了實現充分就業和穩定物價水平這些短期目標而實行的各種稅收和財政支出的變化，通常叫作財政政策”。

（二）我國學者對財政政策內涵的理解

我國著名財政學家、中國人民大學陳共教授認為：“財政政策是指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標而調整財政收支規模和收支平衡的指導原則及其相應的措施”；中青年學者郭慶旺教授認為：“財政政策就是通過稅收和公共支出等手段，達到發展、穩定、實現公平與效率、抑制通貨膨脹等目標的長期財政戰略和短期財政戰略。”這是國內關于財政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國內外學者對財政政策的認識和理解有一定的差異，但其核心內容卻是一致的。

二、促進文化產業發展的現行財政政策內容

目前我國為促進文化產業的發展而制定實施的財政政策主要包括兩個方面，一方面是政府利用財政資金對文化企業進行補貼，另一方面是對文化企業實行稅收優惠政策。

（一）財政補貼政策

文化產業的發展離不開政府的積極引導和財政資金的支持，對于文化企業的發展，尤其是中小型企業的發展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產業的財政補貼力度，經常利用政府預算、政府信用、政府補貼等來調整文化產業結構，以促進產業結構的合理化，實現文化產業政策的目標。一些地方政府還積極設立各種文化產業專項資金，用來促進文化產業的發展，如2010年，吉林省設立的2 000萬元“文化產業投資引導資金”，鼓勵企業通過銀行貸款和發行企業債券等方式，投資具有開發戰略性、先導性的文化產業項目。沈陽市設立4 000萬元的“文化科技融合產業發展專項資金”，促進文化與科技的融合與創新[1]。2012年，北京市設立100億元“文化創新發展專項資金”，并專門設立“文化創意產業投資基金”，配套建立文化創意產業小額貸款公司、投融資擔保公司、基金管理公司和文化創意產業統貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產業發展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產業制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。

（二）稅收優惠政策

為促進文化產業的發展，國家在資金支持機制上對文化產業給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業的稅收優惠政策與措施，制定并頒布了《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》和《關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》等相關公共政策，普遍降低了文化企業的稅收負擔。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業稅；對個人的稿酬所得，按應納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優惠政策在促進文化產業發展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。

三、現行財政政策存在的問題

（一）財政政策不健全

文化產業的發展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優惠政策還遠遠不能滿足文化產業發展對資金的需求。現階段我國文化企業產權評估、交易和流轉、文化企業信用評級、文化企業貸款風險分擔機制以及針對文化企業貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業卻十分缺乏發展資金，閑置資本與文化企業二者之間的咨詢、信息和技術服務缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設中所扮演的角色和作用還沒有充分體現出來，盡管有貸款貼息、擔保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發揮出應有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產業發展的財政金融政策體系不完善，國外經驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產業高速發展的重要力量。其中，稅收優惠政策是鼓勵和引導社會資本進入文化產業投資，擴大文化企業融資的最重要激勵措施。然而，當前我國文化產業的財政金融政策體系尚不完善，表現為：稅收優惠政策缺乏長效激勵機制，關于文化企業稅收減免的政策只適合于文化企業成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業來說，難以形成持續的驅動力；稅收優惠力度小，稅收起征點較低，導致稅收優惠政策對社會資本投資文化產業的吸引力不足；財政支持文化企業投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業，而對于弱小的中小文化企業，缺乏政治資源和經濟實力，民營的中小文化企業融資困境難以突破。

四、完善財政政策，促進文化產業發展

（一）為文化企業與閑置資本建立溝通平臺

文化產業的發展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產業提供其所需的發展資金。想要充分發揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產業的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優惠政策已經遠遠不能滿足產業發展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產業與閑置資本可以充分實現咨詢、信息和技術服務之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產業發展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負擔，使得財政政策發揮出其應有的作用。

（二）強化稅收優惠政策的針對性

我國稅法在文化產業稅收政策方面有很多優惠措施，如對符合條件的文化企業減免部分所得稅，降低稅率，對文化產業提供資金的企業以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。

我國稅法規定，對于試點地區新辦的文化企業以及文化事業單位轉制為文化產業的單位免征三年的企業所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業以及轉制企業的稅負，有利于促進其發展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產業從創意研發階段到生產制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業根本沒能享受到稅收的優惠。這充分體現了我國稅收優惠政策缺乏針對性的特點。

我國政府應該加強稅收政策的針對性，根據文化產業的發展特征，將稅收優惠措施延伸到文化產品的開發和市場轉化階段，在計算應納稅所得額時，提高文化產品研發的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業根據其一定時期的銷售額比例提取規定比例的文化產品開發基金，建立企業的研發準備金制度。對鼓勵文化產業風險投資的稅收優惠政策制定具體的實施依據，使企業可以真正做到有法可依。在文化產品的研發生產階段，由于國內外的知識技術存在較大的差距，政府除了對傳統文化產業中的企業進口的生產設備以及技術專利給予關稅的減免優惠，對新興文化產業進口以上設備和技術也應給予相應的優惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產業稅收優惠力度

第一，調整稅目與計稅依據。要調整和細化與文化產業相關的營業稅稅目；將文化產業發展而產生的新興文化業態納入到營業稅征稅范圍中；擴大和規范文化產業的營業稅免稅范圍和領域。為了促進文化產業的分工發展和產業的提升，支持文化產業重點領域的發展，在稅收征管許可的情況下，可以對傳統文化領域中的影視服務、涉外文化服務外包和文化咨詢業，如文化企業廣告服務、文化會展、知識產權等行為，實行差額征收營業稅。

第二，調整文化產業領域的相關稅率。稅率調整應遵循稅收政策與行業政策，本著公平稅負、平等競爭的原則，體現國家鼓勵或支持，限制或放開，區別對待的文化產業發展意圖?？筛鶕段幕跋嚓P產業分類》細化來調整文化業的稅率標準，按照各自的分類標準和業態，適用差別稅率?？烧{高部分高檔文化消費行為的稅率，例如高級商務活動的經營性文化營銷行為和創意行為；降低與文化產業相關的生產的營業稅稅率，拉大生產與消費稅率間差異，培育和發展文化產業生產水平[3]。

第三，中小型文化企業由于規模小、技術落后以及資金信用積累薄弱等特點，在與大型文化企業競爭時處于天然的弱勢地位，政府應當出臺針對中小型文化企業的稅收優惠政策。一方面，針對中小型文化企業技術升級改造的項目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業所得稅抵扣、減免等優惠，或給予其稅收擔保，減輕其融資負擔，以增強競爭力。

參考文獻：

[1]沈陽：市、區兩級政府分別設立文化科技融合產業發展專項資金[N].科技日報，2012-05-23.