企業公司稅務管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業公司稅務管理制度范文

關鍵詞：供電企業；稅務；管理

一、專業管理的目標

（一）專業管理的理念

構建完善的稅務風險管理體系是公司防范經營風險，維護經營穩定的需要，也是適應當前復雜的稅收環境以及稅務機關全新管理模式的需要。通過對稅務風險管理理論的研究，以及國網龍口供電公司稅務風險管理現狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務風險管理體系，提升企業的財務管理水平。

（二）專業管理的范圍和目標

國網龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務登記、發票管理、稅款申報、職責權限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規定。但現行的稅務管理制度更加重視稅務日常工作的范性及準確性，對于稅務風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統的稅務風險管理體系。因此，龍口供電公司結合自身經營特點，圍繞自身的經營目標，在嚴格執行相關規章制度下，重點關注高涉稅風險環節，深入剖析公司稅務風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務風險，提高企業效益。

二、專業管理的主要做法

建立遞階層次結構模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據問題的因果關系和內在聯系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結構。遞階層次結構大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預定目標或理想結果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現目標所涉及的所有中間環節，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結構中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進方向或對策

（一）重視對稅務風險的識別

公司應重視對稅務風險的識別，將稅務風險管理環節前移。公司稅務管理人員在詳細了解公司各個經營環節的基礎上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務風險。

在工程建設環節，可重點關注以下稅務風險：（1）工程建設所耗用的各種材料是否都經過招投標，有正規的出入庫手續；（2）工程建設發生的各種施工費是否合理，是否取得正規的票據；（3）是否存在將購進的用于不動產在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規定轉增資產或結轉成本。

在費用開支環節，可重點關注以下稅務風險：（1）日常費用支出取得的票據是否真實有效；（2）是否存在應由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強對稅務風險的評估

公司在對稅務風險有效的識別后，應對所收集的大量損失資料原始數據進行科學的分析，采用數據模型及數理統計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據自身經營特點適當選擇稅務風險評估方法。因此，公司可聘請專業的稅務中介機構定期對公司經營活動中的稅務風險進行評估，并出具詳細、專業的風險評估報告。

（三）加強對稅務風險的監督和改進

對稅務風險的監督與改進是稅務風險管理的總結和優化環節。公司應不斷對稅務風險管理工作進行總結和評價，及時總結優勢改進不足。對已經發生的稅務風險要制定有效的整改措施及事后預防方案。公司稅務管理部門可配合公司審計部針對稅務風險管理工作進行內部審計，將審計發現的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優化公司的稅務風險管理工作。

稅務風險管理工作具有很強的專業性，尤其是稅務風險的識別和評估過程需收集大量的數據并運用模型等專業的方法。因此，公司也可聘請專業的中介機構定期對公司稅務風險管理工作的有效性進行評估，針對發現的問題，提出修改意見和建議，并出具專業的評估報告。

（四）完善公司崗位職責和職權分配

第2篇：企業公司稅務管理制度范文

一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性

1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風云再起的歲月 高中籃球風云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信

息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應稅收風險管理與行業管理相結合的稅收管理員隊伍。

第3篇：企業公司稅務管理制度范文

關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)

第4篇：企業公司稅務管理制度范文

一、關聯企業概念

隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業數量與日俱增，與此同時，關聯企業這一概念也逐漸出現在人們的視野中。當前世界各國對關聯企業都有各自定義，“根據我國稅法，將關聯企業定義為與企業具有在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關聯關系的公司、企業和其它經濟組織”。簡而言之，關聯企業是具有獨立法人資格的企業間的法人聯合體，也是通過多種經濟紐帶建立起的關聯群體。例如海康威視在洛杉磯、印度、香港等地設立的全資及合資子公司，與其內地母公司便構成關聯企業。在與海外子公司的交易中，關聯企業間低于產品或者服務的市場交易價格常常會被稅務局認定為轉移利潤，如何有效規避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業資金利用率，是同類型跨國企業同樣需要面對的問題。

二、應對關聯企業交易認定問題的策略

（一）提高企業風險管理意識，樹立正確認識

要避免被誤認為關聯企業轉移利潤事件的發生，最首要的，是要在企業內建立足夠的風險管理意識。在與關聯企業發生資金往來流動時，及時做好相應賬目記錄，以便在事后應對稅務局的檢查。同時，企業內要形成良好的風氣，自覺遵守服從國內以及國際的相關稅法規定，杜絕企業內發生為轉移利潤或是避稅而實行轉讓定價，損害行業風氣。海康威視作為我國首屈一指的安防企業，應該為安防行業做好表率作用，在企業內形成良好的風氣。

（二）提高企業內相關工作人員的專業素養

與此同時，企業內部相關人員的專業素養也與關聯企業交易認定問題息息相關。稅務問題不僅涉及企業相關資金問題，還涉及相應法律法規以及稅務專業問題，因此，對負責企業稅務工作人員的專業素養提出了更高要求。首先，相關人員需要加強對稅務等相關法律法規的認識，在不斷提高自身專業水平的同時，合理規避稅務風險。其次，相關人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現象發生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對國內外相關稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關稅法規定的足夠了解。由于我國改革開放只有數十年時間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業不論經驗或是資質都存在許多不足，以海康威視為例，其在我們國內從技術到服務都數前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，海康威視便失去了其足夠的競爭優勢，加上當前國際上的許多稅法規定并不利于發展中國家企業的跨國發展，特別是在稅務問題上，由于語言、環境等因素的制約，更加容易出現問題。這也阻礙了同類型企業在國外市場的進一步發展。

2、相關人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時，相關人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現相關涉稅問題后，沒有及時提出相應的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時機。此外，上文中提及的相關人員專業素養的缺乏，也是導致其缺乏敏銳度的主要原因之一。海康威視作為一家具有代表性的安防企業，財務人員一旦缺乏涉外稅務問題的敏銳度，就極易導致相關稅務問題的發生，從而給企業的形象造成負面影響。企業一旦被稅務局認為關聯交易，稅務檢查會影響海外子公司的正常運營。做為上市公司，稅務檢查會做為資產負債表附注在年報中進行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價、公司整體效益等產生負面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務預先安排行為，擁有事先性、合規性、周期性等特點，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強的目的性和時效性，稅收籌劃不足或者出現和所在國實際稅收法規不符合的情況，就會帶來稅務稽查的風險，企業會因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業的會計核算制度健全，財務管理水平較高，財務信息準確、真實。中國安防企業高級財務管理層往往缺乏涉外稅務經驗，設定的稅務籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規，會使稅務籌劃與逃稅聯系在一起，稅收籌劃基礎十分薄弱。此外，中國安防企業低估了海外稅務機關的辦案能力和專業水平。

（二）海外子公司涉稅問題應對策略

1、明確稅務管理目標

要合理應對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務管理目標，從而對企業整體稅務管理做到統籌規劃。、以海康威視為例，可在企業內部開展涉稅風險目標管理的培訓項目，使企業內員工對稅務管理產生明確認識，改進企業內涉稅風險文化，從而降低稅務管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務管理信心。在被稅務局認定為關聯交易的情況下，相關人員需要對企業稅務問題進行全面、詳細的了解，基于稅務管理目標的前提下，及時籌備應對方案，降低在此情況下所會造成的企業直接經濟損失以及企業其他的負面影響。

2、設立最優納稅方案，積極應對稅務風險

此外，企業還應設立最優納稅方案，考察分析海外子公司相關情況，制定稅務風險最低、稅后收益最大的稅務籌劃方案，從而在源頭處有效的規避納稅風險，減少涉稅問題的發生。稅務籌劃應該對海外子公司進行事前、事中和事后的統一稅務籌劃。在進行海外投資前，相關財務人員應該對所在國的稅收法規有全面的了解，形成稅務報告文件。在運營過程中，對海外子公司的稅務問題既要從內部設立稅務部門進行風險把控，也要咨詢專業的稅務師或會計師事務所進行稅務咨詢，以尋求最有利于企業的稅務解決方案。對已經發生的稅務罰款等事后問題，企業內財務人員應積極應對稅務風險，從問題中找到自身的不足，認真總結經驗，避免同樣錯誤的再次發生。

3、提高海外財務人員素質，完善企業內控管理制度

安防企業屬于高新技術企業，在拓展海外業務的情況下，需要招聘財務稅收理論知識扎實，又懂得當地語言的財務人員充實財務團隊。在涉外稅收實踐中，可以通過調整財務崗位，派遣財務人員到成功的跨??企業定向培訓，對財務人員加強所在國稅收法律、法規、稅收優惠政策的學習，系統學習并掌握轉移定價等稅收籌劃的要點，提高現有財務人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業在充分了解所在國財務、稅收法律法規的情況下，制定適合海外子公司的財務管理制度，設置人員權限、明晰崗位職責、建立完善的財務核算管理體系，規避海外子公司的涉稅風險。

第5篇：企業公司稅務管理制度范文

關鍵詞：油公司；稅務管理；納稅

一、油公司目前稅務管理現狀

勝利油田各油公司均系勝利油田分公司所屬的全資子公司或控股子公司，主要經營范圍為石油勘探開發、原油天然氣開采等，從內部管理方式和行政組織架構來看，各油公司均系獨立核算、獨立納稅的法人實體，同時各油公司按開發區塊所屬地域又分別成了一定數量的子公司或者分公司，開發地域主要在山東境內，其他省份也有少量的分子公司，甚至國外也有分支機構。

各油公司目前涉及的稅費種類主要有15個：增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車船使用稅、印花稅、礦產資源補償費、石油特別收益金、安保基金等。2010年四家油公司累計實現稅費情況詳見下表：

從上表可以看出，石油特別收益金、企業所得稅和增值稅所占比例較高，三者合計占到了累計實現稅費的89.91%。石油特別收益金與油價和產量有關，這些都是一些剛性指標，可優化空間不大。因此，在依法納稅的前提下，如何有效降低各油公司的企業所得稅和增值稅稅負，成了油公司現行稅務管理模式下亟待需要解決的問題。

二、油公司現行稅務管理模式存在的問題

（一）同一地區不同子公司或同一油公司不同地區的子公司由于開發投資策略不同，往往效益、效果不同，往往不能享受合并納稅的優惠由于獨立法人的公司體制限制，各子公司的納稅方式都為屬地納稅。在同一地區，各個油公司都注冊了子公司，在一定期間，一個油公司的子公司由于投資開發策略得當，效益較好，形成的所得稅和應交的增值稅較多，而另一油公司的子公司則相反，高投入和高成本往往形成較大的虧損或留抵增值稅較多，兩家企業由于獨立的法人體制導致一家企業交稅較多，而另一家沒有稅賦。這樣兩家企業不能因為合并而帶來的稅賦抵消。

（二）合作開發策略帶來較大的屬地稅務風險和核算不規范問題

前幾年在油公司靈活機制模式下，為推動油田低品位和難動用儲量開發，鼓勵油公司和采油廠進行合作，合作的基本模式是產量分成合作模式，主要有基礎油后分成模式和增油直接分成模式。這種合作方式于油公司和采油廠而言都存在較大的稅務風險。一方面采油廠拿出區塊和油氣資產來合作，分得的原油產品沒有直接的生產成本而形成銷售收入，但區塊儲量和資產無償使用，有資產流失嫌疑，而油公司生產出的原油按照分成后計算銷售收入并承擔了分成前的全部成本，被分成的產量雖然在采油廠交納了稅費，但從稅收屬地原則來看，在當地漏失了稅費，被認定為漏稅。

（三）油公司母公司的費用無法對子公司的稅賦進行抵消

油公司的母公司和子公司作為相互獨立的法人主體，但由于資金的集中管理和母公司在勘探開發、技術、生產上對其提供了強有力的支持，保證了各子公司的正常生產運營，但是母公司在提供各項支持的同時，自身隨之會產生巨額的管理費用和財務費用，而這些管理費用和財務費用目前未能較好的分攤分配到子公司的相關經營中，導致部分子公司免費享受母公司帶來的管理支持和資金支持。同時部分油公司資金充裕，而另一些油公司由于資本金到位不足形成大量貸款，無法享受資金集中帶來的優勢。

三、油公司新型稅務管理模式探討

由于組織架構、管理體制、業務流程、業務認識等多種因素的影響，油公司在稅收利用和稅務風險方面存在一定問題和矛盾。對于市場經濟主體而言，判斷一種稅務管理模式的優劣，有兩個評價標準，一個是現階段在依法納稅的基礎上，繳納的稅款越少越好，另一個是將來階段面臨的風險越少越好。按照上述兩個標準，采用合理的管理模式，可以增加油公司的效益，減少或避免稅務風險。

（一）樹立正確納稅的觀念，規避不必要的稅務風險

主要包括依法誠信納稅觀念、稅收籌劃觀念、納稅遵從觀念。依法納稅就是要按照國家規定的稅收法律框架和制度不折不扣的交納稅收，避免主觀地偷稅、漏稅；稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過經營、投資、理財、組織、交易等事項的事先安排和策劃，達到稅收負擔最小或稅收利益最大的經濟行為。

（二）建立油公司稅務風險管理體系

作為油公司整體戰略的重要組成部分，油公司應該構建以流程管理、內部控制和風險管理為核心的稅務風險管理體系，通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，從組織機構、崗位和職責以及公司各項經濟業務涉稅風險的識別、評估、控制、應對、監督、改進等方面建立稅務風險管理制度，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，通過流程的有效運行對涉稅事項進行過程控制，最終達到防范涉稅風險，實現企業稅務價值的最大化。

（三）優化油公司組織架構，實現協同合并納稅效應

要最大限度地利用油公司集團資源一體化優勢，利用合并納稅的抵減優勢，形成母子公司整體資源有效組合和配置，實現有效的稅賦成本降低。

1、子公司變分公司

為改變各油公司下屬子公司經營效益的不均衡，導致上交所得稅參差不齊的現狀，可以考慮將將現行的子公司式管理架構調整為分公司式管理架構，參照中國石化股份公司的管理模式，將各子公司調整為分公司，所得稅實行總部匯總納稅制度，這樣，經營效益好的單位可以對經營效益虧損的單位進行補虧。

2、子公司相互合并整合

該方案的操作思路是，將勘探開發范圍處同一區域的不同公司的資源進行整合，例如油公司3同處在某地區的甲公司、乙公司、丙公司這三家單位，其中甲公司經營效益最好，乙公司次之，丙公司最差，并且經營效益自2009年開始持續虧損。將這三家的資源進行整合后，可以改變目前上述三家單位經營效益不均衡的現狀。

（四）根據會計處理技巧，合理選擇油公司稅收籌劃方法，降低管理費用和財務費用

1、母公司對子公司的管理費用分攤問題可以根據財稅發【2009】8號文件第十五條，油氣田企業之間為維持油氣田的正常生產而提供的其它勞務，包括：運輸、設計、提供信息、檢測、計量、監督、監理、消防、安全、異體監護、數據處理、租賃生產所需的儀器、材料、設備等服務。將母公司對子公司的管理行為歸屬到油田企業間提供信息（管理信息）這種勞務。再根據國稅發[2008]【86號】文“母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。”

2、母公司對子公司的財務費用分攤問題，建議母公司在內部進行財務費用分攤時，按各子公司對資金的實際占用平均額進行利息計算，以此為基礎向各子公司分配財務費用，使得財務費用可以在稅前有理有據的扣除。

（五）研究推動開發難動用儲量和低品位原油的稅收政策

當前國際原油價格持續穩定在高位，充分利用相關的政策開發和動用難動用區塊和低品位區塊，既是保障國家能源安全戰略的需要，也是盤活這些區塊資源、提升企業效益的有利選擇。因此有必要研究合作開發難動用和低品位區塊在資源稅、所得稅、增值稅等方面的稅費政策，爭取到國家相關部門的支持，出臺稅收優惠政策，加大資金和技術資源的投入，從而形成有利于油公司開發這些資源的政策環境。

四、新型稅務管理模式下的局限性分析

油公司稅務管理的改革與創新是理順管理、核算、業務流程以及充分利用現有稅收政策的基礎上提出來的，但是在實際工作中還存在一些障礙。

（一）稅務管理模式的改革與創新存在成本效益的抉擇問題

由于在現行稅法規定下，很多涉及兩個獨立法人主體之間的經濟往來，可能存在視同銷售的問題，例如兩個公司之間區塊或者油井等固定資產的劃撥調整，按照稅法規定，需要繳納增值稅或者營業稅，并且數額龐大。

（二）油公司行政組織架構的改變，可能會對油地關系產生巨大影響

目前，油公司在油地關系方面，能夠得到當地政府的一定政策支持，是因為油公司在當地注冊，通過上交企業所得稅等方式能夠給地方政府增加一定的財政收入，如果油公司的行政組織架構一旦改變，可能會對油地關系產生巨大影響。

（三）資源、資產產權清楚的評價還有待進一步研究

油公司與采油廠合作，以及油公司自身區塊的擴大，實際上都存在儲量資產注入問題和油氣資產作價問題，而這些資產特別是區塊儲量，無論注入或交納儲量資產使用費，都涉及到儲量價值化，需要有一套完善的評價機制和標準，并被相關的財稅部門認可。

第6篇：企業公司稅務管理制度范文

（一）法律逐步完善與征管實務法制化

1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質上是采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構成的犯罪，即納稅人和扣繳義務人才構成此罪，一旦確認為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照刑法第二百零一條所規定的自然人刑事責任的規定處罰。

2.立法機構學習國外立法理念和方法，稅務法規陸續修訂出臺，強化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業所得稅特別納稅調整、關聯交易申報、外國受控企業認定等新法規填補了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規定陸續被修訂和完善，如過去特定人員安置達到一定比例即可以享受稅收優惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務征管實務操作正在改善。

（1）稅務機關強化征收管理的流程化和規范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監管部門對稅務部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務機關的執法水平和優化納稅服務提出了更高的要求。國家稅務總局督查內審司也將進一步加大對稅務機關自由裁量權比較集中的稅收政策執行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監督及稅收執法行為的監督檢查。

（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關、銀行、電力、外匯、媒體、稅務的信息將被共享和互通。稅務機關可以通過不同年度進行縱向比對，或者全行業、同地區的橫向對比等方式，通過納稅評估指標體系，發現企業申報數據可能存在的疑點。

（二）國家稅務總局加強對大企業的服務和管理2008年，國家稅務總局新設大企業管理司，其主要工作是：對大型企業提供納稅服務工作、實施稅源監控和管理、開展納稅評估、組織實施大企業的反避稅調查與審計；并出臺《大企業稅務風險管理指引》對大企業建立稅務風險管理體系提出了指導性的意見。

（三）其他企業稅務行為的制約和監控環境

1.證券監管機構、新聞媒體、銀行等外部機構都對企業的稅務行為進行監管。稅務信用信息已納入企業信用信息基礎數據庫，受到越來越多部門的關注。如銀行貸款、上市、海關對企業進行分類管理等等，都會查詢企業是否有稅務不良記錄，一些平常沒有引起企業足夠重視的稅務違法違章行為，很可能最終使企業的經濟活動受限。

2.企業社會責任建設的要求。大型企業編制并《社會責任報告》，報告企業對股東、員工、消費者、供應商、社區、政府、環境資源等七個利益相關者所承擔的責任。其中，企業對政府的責任主要體現在：企業必須按照法律、法規的規定，照章納稅和承擔政府規定的其他責任義務，接受政府的監督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經濟環境影響1.中央經濟工作會議指出，2010年要繼續實施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務機關必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內資源供給的雙重壓力下，相關部門已開始研究溫室氣體排放稅費或者碳稅(費)政策在我國的實施。

二、影響企業稅務管理的內部環境因素分析

1.集團管控模式導向影響。實施“集中決策、分層管理”的戰略管控型企業集團的稅務管理有其特殊性，需處理好集權與分權、管理與服務的關系。戰略管控型集團企業的總部，負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰略規劃，各子企業(或事業部)同時也要制定自己的業務戰略規劃，并提出達成規劃目標所需投入的資源預算，總部負責審批下屬企業的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預算，再交由子企業執行。為避免出現戰略失控、風險失控、集團內部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業目標的實現以及集團整體利益的最大化，需強化集團的控制力。集團總部主要集中在綜合平衡和提高集團綜合效益上做工作，如平衡各企業間的資源需求、協調各子企業之間的矛盾、推行“無邊界企業文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實踐經驗的分享等等。

2.稅務管理工作現狀。（1）主要子企業都在積極開展公司本部的稅務管理工作，管理層重視稅務工作，制定稅務管理制度，充分利用信息技術，在企業ERP系統中開發稅務管理系統，控制本企業的稅務風險，稅務管理人員積極為各公司重大業務提供稅務建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運作，集團積累起一批有稅務管理經驗的人才，分散在總部和各企業中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進行充分的利用、整合，可以充分發揮他們的作用。（3）日常稅務管理中也經常產生新情況，比如企業發給員工的車貼、通訊補貼如何繳納個人所得稅等，各地執行情況不一，作為企業集團，該如何應對？以及如何將集團內稅務管理最佳實踐經驗共享等。

3.集團稅務管理工作的目標。（1）規避稅務風險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害；另一方面，要避免公司承擔過多稅務責任，多繳稅金。（2）創造稅務價值。為集團相關部門和子公司提供增值服務，充分享受稅收優惠，合理降低公司稅負；遵紀守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。

三、戰略管控型集團企業稅務管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項稅收法律法規，對于相關稅收法規文件已明確規范的稅務事項應嚴格執行；（2）對于具體稅收法規文件尚未出臺的、或政策規定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務機關充分溝通，做好溝通記錄，填寫內部審批報告，并做好應對預案；（3）依據《稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，公司需履行稅務登記等義務并享有權利。

2.合理節稅原則。公司認同開展稅務規劃的合法性、合理性和必要性。相關者利益協調。合理運用稅務政策，打造和諧的內外稅務環境，實現與政府、投資者、商業伙伴、企業內部各業務環節之間的和諧。充分享受稅收優惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優惠政策，順應稅收政策導向，推動國家鼓勵業務的開展，收集資料并辦理相關的審批手續，申請稅收優惠。在法律法規允許的范圍內，公司戰略規劃指導下，通過對融資、投資、經營活動等事先籌劃和安排，進行優化選擇，提出具有合理商業目的的稅務規劃方案，經批準后實施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團稅務管理體系中，總部和子企業分別應承擔的法律責任和義務，以及戰略管控型集團企業的稅務管理模式為分層管理。企業法人是納稅主體，獨立承擔納稅義務和責任。涉稅人員根據涉稅業務和納稅事務的授權與審批制度，承擔相關責任。戰略管控型集團企業總部在集團管控層面主要通過提供體系建設服務、稅務信息服務、提供協調服務等活動來實現管理目標；在公司法人層面通過規范和優化經濟業務與交易的稅務處理流程，開展重要業務稅務規劃等活動來實現管理目標。

4.整體效益原則。戰略管控型企業集團的子企業相關度較大，往往處于產業鏈的上下游，相互間有比較多的經濟往來。整體效益原則明確了集團內子企業間稅務爭議發生時和子企業內部多個稅務規劃方案選擇時的判斷標準是集團整體效益最優。在集團經營戰略指導下，對企業所在產業價值鏈的稅負進行分析研究，降低產業鏈的整體稅負和稅務風險，提升產業鏈的總體價值。稅務規劃中應遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應充分考慮到稅務規劃中可能發生的各項隱性成本，如成本、交易成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本等。

5.全生命周期稅務管理。全生命周期稅務管理原則為集團稅務管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務管理是指：稅務管理貫穿于業務（可以是投資項目，還可以是企業等等）的全生命周期，為業務從決策、建設、運營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項提供稅務管理和服務。包括以下兩層：

（1）強化業務決策期的稅務服務，通過增加有限的初期成本，優化項目整體稅負，降低業務全生命周期總成本。從業務設立之初就引進稅務管理的概念，決策制定前進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核，幫助項目或企業根據經營發展戰略和生產特點選擇適合的經營地點和組織形式。

第7篇：企業公司稅務管理制度范文

關鍵詞：建筑施工企業；增值稅發票管理；風險防控

隨著增值稅改革不斷深入，大型建筑施工企業增值稅發票管理問題日益凸顯，如何應對增值稅發票管理、規避風險是每個建筑施工企業都面臨的問題。鑒于此，筆者結合多年工作經驗，提出了幾點有效應對措施，旨在更好地做好稅收風險管控，減少企業經濟損失，具體措施如下：

發票的取得

（一）供應商的選擇公司應在集團內建立供應商信息庫，并進行日常更新及維護管理，掌握供應商基本信息及其供應貨物服務的價格、質量、稅率等情況。另外，企業應以目標成本為基礎，在項目全周期測算的基礎上，綜合項目成本、收入、利潤以及稅負等指標合理選擇項目計稅方法以及供應商。

（二）簽訂合同時注意事項在簽訂正式合同前應注意對合同總價進行價稅分離，合同內容須注明不含稅總價、增值稅稅額、發票類型、增值稅稅率等，合同條款須列明付款時間、發票的開具時間、以及發票需備注信息內容等。為方便合同簽訂，最好事先刻制好開票信息印章，蓋在合同上。開票信息印章內容包括：公司名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、公司地址以及聯系電話等

（三）發票的索取在向下游分包、勞務公司等單位支付款項前，原則上應要求收款方提前開具發票，業務經辦人收到發票后對發票的真實性進行初步核驗。需要特別注意的事項包括：首先，發票的取得要堅持業務流、發票流、資金流“三流一致”的原則；其次，在取得增值稅專用發票時，抵扣聯與發票聯須同時索取；再次，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方可以開具稅務部門監制的收據；行政事業單位發生的行政事業性收費，可以使用財政部門監制的收據；單位與部隊之間發生的業務往來，按照規定不需要納稅的，可以使用部隊監制的收據。

（四）發票的審核發票的審核應注意以下方面：發票抬頭是否與公司開票信息中的內容一致；字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯格；填開項目是否齊全，內容是否正確，與實際交易是否相符；發票中列示的購貨方與銷貨方，應與經濟合同保持一致；發票聯次是否齊全；發票專用章的加蓋是否正確；是否為虛開增值稅專用發票；最重要的是務必登錄國家稅務總局網站發票驗證系統查驗真偽。

（五）發票報銷建立健全發票報銷制度，明確財務人員職責劃分以及賞罰責任制度。財務人員要堅持原則，秉公辦事，對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，不得以白條入賬。對于弄虛作假、嚴重違法的原始票據，財務人員應當予以扣留，并及時向單位領導報告。企業應當把發票審核管理工作落實情況納入日常財務審計監督工作內容，對發票審核工作落實不到位，不合規發票較多、金額較大的單位進行批評教育，并責令整改；對因使用不合規發票給單位造成經濟損失的，要追究直接責任人和其直屬領導的責任。

（六）增值稅專項發票認證企業應利用互聯網優勢，做好財務信息化工作，開發發票認證軟件，由各業務口經辦人上傳其接收的發票信息包括增值稅電子發票，自動匯總至總部信息平臺，業務經辦人在上傳完畢后，每月定期將增值稅專用發票原件傳遞至公司總部進行發票認證。總部稅務主管統一認證比對后將認證結果及時反饋至下屬各項目財務人員。這樣避免了手工掃描認證的繁復工作，節省了大量勞動力，也解決了增值電子發票重復報銷的問題。

發票的保管

增值稅發票特別是專用發票異常重要，公司在日常工作中需注意以下事項：第一，及時制定發票管理辦法，指定專人保管發票，放入單位指定保險箱，不相容崗位的分離；不得擅自損毀發票。第二，建立健全發票使用登記制度，及時正確填寫發票使用登記簿，并定期進行盤點；第三，加強稅務資料保管，增值稅專用發票抵扣聯應按月與《認證結果清單》裝訂成冊，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。第四，丟失增值稅專用發票的單位，應及時書面報告稅務機關。

發票的傳遞

由于建筑業工程項目區域分布較廣、管理難度大、建設周期短等特點，施工企業采用增值稅在項目所在地預交，由公司總部匯總申報納稅的管理模式。大型施工企業應采取發票集中管控措施，由總部機關集中認證、集中開票、匯總申報納稅、統一管理。項目上及其他業務部門所收取的增值稅專用發票需要向總公司稅務主管部門及時傳遞。具體應從以下方面做好發票傳遞工作：第一，各單位在傳遞過程中及時辦理移交、郵寄登記手續，做到每張發票可追蹤；第二，指定快遞公司并簽訂合作協議，以保證發票郵寄過程的安全；第三，業務經辦人在取得增值稅專用發票后，每月應及時將進項稅發票抵扣聯原件傳遞至稅務主管部門，以避免滯后認證抵扣而占用公司現金流；稅務專管人員統一復核認證后向各項目財務人員反饋認證結果；第四，做好增值稅臺賬管理工作。

發票的開具

為便于管理，公司總部稅務管理部門集中開票，建立發票開具申請平臺，有開票需求的單位，在線發起開票流程，同時提交相關附件，按流程逐層審批。公司應建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，及時核對增值稅臺賬。發票開具過程特別注意的事項有：第一，匯總開具專用發票的，必須同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章；第二，業主從工程款中抵扣的水電費可按轉售水電費項目向業主開具增值稅專用發票；第三，施工企業與業務已辦理進度結算未收到款項的，若合同中明確了收款的時間，則在收款時給業主開具發票。如果未明確未來收款時間的，則需全額開票；第四，總包向下游企業收取配合費或協調費的，可按照建筑服務中的工程服務項目開具增值稅發票。

第8篇：企業公司稅務管理制度范文

關鍵詞：財務責權 籌劃 分析

現代企業管理制度要求企業越來越重視財務工作，隨著信息技術的普及發展，財務工作在企業越來越占有核心價值地位，傳統計劃經濟體制下的財務管理需要已經不能滿足現代企業的發展需要，時代要求財務人員參與公司經營管理，甚至決策的呼聲日益高漲，而財務不能僅僅立足于事后反映企業生產經營成本，財務應更多立足于企業發展的未來，為企業獻謀獻策。

一、相關責權

公司領導權利：對財務部相關人員（包括財務部負責人）相關創新成果帶來經濟效益有最終嘉獎決定表決權。

人力資源部：對財務部相關人員（包括財務部負責人）相關創新成果帶來的經濟效益有審定的權利。

財務負責人：對自身或帶領團隊創新帶來的經濟效益有向人資申報及接受相關嘉獎的權利；對財務部內員工形成的創新成果有審核的權利，對合符要求并帶來經濟價值的創新成果有權向人力資源部提出申請請求審定。

財務部員工：對自身或團隊的創新成果有申報及接受相關嘉獎的權利。

二、財務價值創造

（一）稅金籌劃

1 增值稅管理籌劃

1）原則：為增加增值稅進項稅抵扣額，業務經辦人員能開增值稅專用發票的盡量開增值稅專用發票。

2） 業務經辦人員對能取得增值稅進項稅專用發票的須取得增值稅專用發票，財務部相關核算人員對應取得增值稅專用發票的但第一次未取得的可酌情進行報銷，但累計超過兩次（包括兩次）對同類型業務未取得增值稅專用的核算人員可不予以報銷。對于2000元以下該開增值稅專用發票而未開增值稅專用發票的，財務部應根據情況酌情判斷予以辦理。

2）財務部稅務人員應定期對相關增值稅政策進行查詢跟蹤，對涉及公司有利的增值稅政策應及時提出并征得財務部負責人同意后實施。

2 企業所得稅管理籌劃

1）財務部稅務人員在企業所得稅非免稅期間應加強鑒定企業所得稅納稅調整項目工作，盡量減少應納稅企業所得額，同時跟蹤并爭取相關減（抵）免稅額政策，從而減少企業所得稅，降低公司成本開支。

2）財務部稅務人員應定期跟蹤相關企業所得稅政策，對涉及公司有利的企業所得稅政策應及時提出并征得財務部負責人同意后實施。

3 房產稅、土地使用稅、資源稅、耕地占用稅管理、土地補償款、移民款的籌劃

1）公司移民部、計劃供應部、財務部應加強公司土地使用稅、耕地占用稅、土地補償款、移民款相關占用面積及稅率的核定，對于稅法規定的免稅面積要及時向相關政府機構或相關經濟責任人爭取。

2） 公司工程部、計劃供應部、財務部應加強公司資源稅稅目及數量的核定，及時跟蹤國家相關法律文件，對部分減免資源稅的法律文件應及時提出并實施，盡量在政策允許的情況下減少公司資源稅的繳納金額。

3）公司財務部應會同相關責任部門對相關房屋、廠房房產稅的核定，跟蹤國家相關法律文件，積極爭取在合法的基礎上降低相關房產稅稅費。具體包括：計征依據、扣除比例、計算起始日、申報時間限制等。

4 個人所得稅管理籌劃

1）公司人資部應保證年度社保及住房公積金繳納不超過相關國家繳納標準規定，財務部有義務審核相關社保及住房公積金繳納比例的合法、合規性。

2） 公司人資部應會同財務部在政策允許的范圍內盡量減少員工個人所得稅繳納金額，盡量降低員工的個人所得稅稅負。

3） 公司財務部應每年及時向稅務機關申請個人所得稅稅收返還。

5 相關稅收優惠政策爭取

1）公司行業性質及地理位置決定，公司享有西部大開發政策及電力行業三免三減半稅收優惠政策。除此之外，公司財務部稅務人員及其其他相關人員應積極跟蹤了解國家相關稅收優惠政策，減少公司稅負。

6 公司稅負與公司經營相結合的籌劃

公司稅負與公司經營的結合主要指的是增值稅、企業所得稅與企業本年凈利潤及資金安排的關系，主要考慮以下幾個方面：

1）公司以前年度未彌補虧損影響當期及以后期間凈利潤的籌劃。

2）公司固定資產、工程物資購進的所涉本月增值稅進項稅抵扣與本月電力銷售收入增值稅銷項稅之差若為增值稅銷項稅額，這部分金額的納稅申報是否影響近期資金需要量需要考慮。

3）公司所購大型固定資產及組合資產折舊年限、折舊方法與本年凈利潤關系確認。

4）公司企業所得稅影響公司凈利潤，進而影響上級公司下達給公司的全年利潤目標。

5）公司大型資產或短期大量資產報廢后處置的時間及金額對公司企業所得稅的影響，進而影響當期凈利潤。

6）根據中國大唐集團公司整體的經營形勢，在涉及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的業務處理時，合理確遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的時間和金額，增加或減少當期凈利潤，規避公司經營風險。

7）公司以前年度未彌補虧損影響當期及以后期間凈利潤的籌劃。

（二）資金籌劃

1 融資管理

1）公司財務部應根據公司經營形勢向銀團及其他金融機構申請銀行貸款，把握國家金融形勢，分公司經營形勢好壞，外部融資形勢好壞，為以下四種情況進行融資：

a.公司經營形勢好，外部融資環境好。公司原則上無須向外部融資，但是公司有良好的投資項目及重大戰略性工程可向外部融資，但須控制融資風險，降低融資成本。

b.公司經營形勢好，外部融資環境不好。因外部融資環境差，融資成本高，公司無須向外部融資。

c.公司經營形勢不好，外部融資環境好。為控制經營風險，防止資金鏈斷裂，公司應更多的進行外部融資，并通過集團、大唐國際、重慶分公司總體協調效應及信譽，盡量和金融機構溝通增加公司在金融系統的評級，降低融資成本。

d.公司經營形勢不好，外部融資環境不好。公司應更多的開源節流，自身減少成本費用開支，同時應積極向財務公司及外部金融機構爭取貸款，同時盡公司最大力量降低融資成本。

2）為促進集團系統內效益最大化，公司融資原則上優選考慮中國大唐集團財務公司（簡稱“財務公司”）。

3）公司應根據上級單位下達的經營戰略、融資成本、凈利潤目標、預期資金需求等情況，合理安排公司貸款的歸還，逐年降低貸款本金和利息，降低資產負債率。

4）財務部須按期歸還公司本金和利息，防止銀行逾期記錄發生，特別防止逾期較長在中國人民銀行征信系統內有公司不良記錄，這樣會引起作為上市公司的大唐國際整體股價下跌風險，同時影響大唐國際在金融機構的信用評級，影響系統內整體的融資成本。

2 資金集中控制節約

1）公司財務部應按照大唐國際及財務公司要求，每日、每周、每月按照相關規定和要求上劃各個銀行賬戶的資金余額，保證財務公司對集團系統內所有資金統一管理，降低資金成本，提高資金整體運作效率。

2）公司應根據自身情況充分利用金融機構系統內的金融工具（包括：票據貼現、流動資金貸款、法人透資賬戶、銀行債券、基金產品等），在保證正常生產經營的基礎上，充分利用閑置資金，保證國有資本保值增值。比如：通過隔夜投資、購買短期票據、基金和理財工具，可以提高資金收益。

（三） 價值鏈分析

1 工程款價值鏈分析：工程部和計劃供應部商討報公司領導確定公司概算，計劃供應部確定概算后進行招投標、集中采購、零星采購等并進行工程物資的購進，計劃供應部辦理完相關手續交予財務部入賬并劃款。由于每項工程款金額巨大，從確認概算、到采購、再到財務部付款，整個過程須相關責任人員認真組織工程款項金額的核定，結合國家相關的法律、法規為公司減少工程支付成本。同時，在既不影響工程施工進度及正常生產經營的情況下，盡量延期支付公司工程款項，增加工程款項支付過程中的時間價值。

2 固定資產購進報廢處理價值鏈分析：固定資產購進首先須相關業務部門向計劃供應部提交申請，計劃供應部同意后并經領導批準可進行固定資產購進工作，計劃供應部購進固定資產后交予業務部門使用。固定資產報廢處理同樣首先須相關業務部門向計劃供應部提交報廢申請，計劃供應部同意后并經領導批準可進行固定資產報廢處理工作，相關業務經辦部門完成相關手續并交予財務進行相關賬務處理。對于跨年報廢的固定資產財務部應考慮是否對當期凈利潤影響，然后決定是年前進行處理還是年后進行相關資產報廢賬務處理。在固定資產采購業務處理過程中，計劃供應部應盡量選擇既不影響質量，又能達到使用要求，售后服務好的固定資產。貨比三家，購進相對造價較低的固定資產 。

第9篇：企業公司稅務管理制度范文

關鍵詞：營改增；上市服務業；服務公司

國務院在2011年10月26日提出從2012年開始，以上海市為服務業營改增第一個試點地區，采用“1+6”試點范圍模式，在研發和技術服務，文化創意服務，信息技術服務，有形動產租賃服務，物流輔助服務、鑒證咨詢服務等服務業完成營改增，從原來適用稅率5%分別改為6%稅率，3%征收率，其中有形動產租賃服務改為17%稅率，3%征收率。隨后，在全國范圍內，循序漸進，有條不紊的推進營改增改革。

服務業實行增值稅時，采用的事稅款抵扣辦法，結合產品或勞務銷售所獲銷售額，按照增值稅率計算銷項稅額，扣除產品或勞務所支付的增值稅款，增值稅應納稅款為銷項稅額與進項稅額之間的差額增值部分，是對產品或勞務增值部分征收稅款，體現了“按增值因素計稅”原則。營改增后，針對服務業上市公司征收稅款是以營業收入全額為計稅依據，不考慮上市公司成本、費用的影響。本文基于對營改增前后服務業上市公司適用稅率和應納稅額的比較分析，探尋營改增對服務業上市公司的影響，結合營改增后服務業上市公司存在的難點，給出稅收籌劃建議，為營改增推廣和公司發展提供參考。

一、營改增對服務業上市公司影響

對于一般納稅人而言，營改增前服務業上市公司繳納營業稅，是按照營業收入全額進行計算征收，購買設備、材料的發票不允許抵扣，面臨稅收征收的交叉計算，導致存在重復征稅，給上市公司增加稅收負擔。營改增后，服務業外購的設備、材料、勞務承擔的進項稅額，在增值稅專用發票取得的基礎上，允許在銷項稅額中進行扣減，避免與上游公司的重復征稅，降低上市公司稅收負擔。這就需要明確“抵扣稅額”這一變量，通過分析一般納稅人上市公司取得稅收總收入、可抵扣收支比，假設營改增前后企業取得收入額不變，計算上市公司分別繳納營業稅和增值稅的應交稅費，明確平衡點。經過對一般納稅人服務業上市公司營改增前后應交稅費的計算，得出：可抵扣收支比為11.67%，營改增前后上市公司的稅負是相同的；可抵扣收支比大于11.67%，營改增后給服務業上市公司帶來明顯的減稅效應；可抵扣收支比小于11.67%，營改增后給服務業上市公司帶來稅負負擔。

對于小規模納稅人而言，在營改增前小規模納稅人應交營業稅適用稅率為5%，營改增后則變為3%的稅率進行計征增值稅，經過計算后增值稅應交稅費為3.09%。營改增后，小規模納稅人是最大的受益者。

二、營改增后服務業上市公司稅收籌劃存在的難點

1.營改增后服務業上市公司可抵扣范圍受限

在服務業上市公司中，員工福利成為部門支出的最大一部分，特別是隨著我國社會經濟的發展，服務業員工薪資待遇和福利水平也得到很高的提升。但是，在營改增后，服務業上市公司人工成本在改革后并沒有納入增值稅可抵扣范圍內，對于服務業上市公司而言，限制了公司可抵扣范圍，也影響到公司稅收籌劃方案設計。因此，服務業上市公司人工成本增多，在很大程度上限制了公司盈利來源，也是公司稅收籌劃一大難題。

2.營改增后服務業上市公司存量資產較多

在服務業上市公司中可確指資產為存量資產，加之服務業的特殊性，在營改增后，可抵扣項目多為桌椅、電腦儀器等長久耐用品，不再是傳統意義的低值易耗品，所以對于服務業上市公司存量資產應繳納稅額可抵扣額度較少。另外，服務業上市公司為了提升公司影響力，激發員工工作積極性，也有增加員工福利資金投入。但是，服務業上市公司存在不少存量資產，在營改增后很難抵扣相應款項，很難實現稅收籌劃效果。

3.營改增后服務業上市公司抵扣項目發票取得較困難

在營改增后，服務業上市公司可以以一般納稅人身份，利用增值稅專用發票抵扣公司應交增值稅，為公司創造避免重復征稅的契機。現在我國服務業發展較快，上市公司所平攤到的數額相對較大一些。上市公司購貨渠道是固定的，在購買增值稅專用發票時，需要繳納額外的稅負，但是有時上游公司難以提供增值稅專用發票。上市公司在購貨時，如果沒能取得增值稅專用發票就很難進行抵扣，缺失抵扣憑證，不能進行銷項抵扣，限制上市公司稅收籌劃。

三、營改增后上市服務業的稅收籌劃

1.進項稅額的稅收籌劃

在我國稅法中明確規定服務業上市公司只有取得增值稅專用發票，才能作為進項稅額的抵扣憑證，可見因上市公司采購渠道的差異，可折扣比例也不同，實際承擔的稅負也有所變化。一般納稅人采購渠道主要有兩大途徑：選擇一般納稅人為供貨方，公司銷售額大于500萬元；選擇小規模納稅人為供貨方，公司銷售額小于500萬元。按照稅法的有關規定，服務業上市公司作為原增值稅一般納稅人，在獲得供貨方所提供的應稅產品或勞務，取得增值稅專用發票，在發票標注增值稅款就可以作為進項稅額從銷項稅額中予以抵扣。從稅法規定看，服務業上市公司在其他條件一定的情況下，為了實現最大化利潤，應選擇一般納稅人為公司產品或勞務的供應方，增加上市公司進項稅額抵扣，降低上市公司稅負。

2.加速存量資產折舊更新資產

按照我國稅法以及稅收政策的規定，服務業上市公司在資產采購時，繳納的增值稅能夠適當的從銷項稅額中抵扣進項稅額，但是公司創立初期固定資產賬面余額不可以被抵扣。也就是說，服務業上市公司存量資產是不允許抵扣進項稅額，但增量資產也可以抵扣，因此上市公司可以加速存量資產折舊，促進公司資產更新，獲得增量資產增值稅進項稅額抵扣額，減輕上市公司稅負。

3.加強對增值稅發票的管理

普通營業稅發票時公司以自身營業收入全額為開具依據的，所以公司在開具發票時，對外提供服務形式時開具獨有的銷項稅額，增值稅發票和營業稅發票是有很大差距的，對公司日常采購、勞務經營等活動產生進項稅額影響，對外勞務提供的銷項稅額影響，繼而直接影響公司生產經營活動所產生的增值稅。我國稅制營改增改革后，稅務部門職能從營業收入全額擴展到公司成本進項稅額抵扣，因此對公司增值稅專用發票管理更復雜，如打印、開具、整理、報備等渠道的審查和管理更為復雜。服務業上市公司應制定嚴謹的稅務管理制度，嚴格開立、審核、報銷發票，并嚴格按照稅務部門法律、政策操作管理。上市公司增值稅專用發票和普通營業稅發票相比，將產品采購、制造、銷售、消費各環節相連接，保持增值稅稅負連續性。上市公司所有環節的參與者都要重視增值稅專用發票的管理，從增值稅發票獲得、開具、傳遞、管理、作廢等各環節，高度重視增值稅發票管理。

四、結論

營改增的到來與實施，給服務業上市公司帶來很大影響，適用稅率從原來的5%變為3%征率，應稅款項也發生很大變化，從一般納稅人和小規模納稅人兩個公司身份，審視營改增給服務業上市公司帶來的稅負效應和影響，繼而指出營改增后服務業上市公司可抵扣范圍受限、營改增后服務業上市公司存量資產較多、營改增后服務業上市公司抵扣項目發票取得較困難三大營改增后服務業上市公司稅收籌劃存在的難點，最后給出營改增后上市服務業的稅收籌劃途徑，如進項稅額的稅收籌劃、加速存量資產折舊更新資產、加強對增值稅發票的管理。可見，應正確認識營改增背景下給服務業上市公司帶來環境的變化，從營改增視角讓服務業上市公司稅收籌劃更完善，進一步落實營改增稅制，促進服務業上市公司更好的發展。

參考文獻：

[1]江雨雙.關于營改增對現代服務業影響的思考[J].財經界（學術版），2016，15：304-305.