稅收征管的概念精選(九篇)

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第1篇：稅收征管的概念范文

一般認為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協稅護稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內涵，它是順應歷史潮流、促進社會發展、推動現代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權、執行權和監督權歸還納稅人，積極發揮社會中介組織、公民和其他機構在稅收征管中的作用，充分調動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設和諧征納關系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉變的結果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協稅護稅等方面的內容，但不僅局限于這些方面的內容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內涵。

(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢

當代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調整公共事務管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔并由此建立起政府與社會的互動關系以有效處理社會公共事務的過程。

政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀70年代以來，在經濟全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運動對傳統的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發達國家、發展中國家還是轉型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應以顧客或市場為導向。政府應開放公共服務領域，實現公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務的效率和質量。政府的管理職能應是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應引入市場化機制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務而展開的。能夠提供最好的公共服務的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時，政府公共服務的社會化也就順理成章地成為政府職能發展的趨勢。

(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉變的結果

政府公共管理社會化與政府職能的轉變是密切聯系在一起的。從亞當·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預理論；從現代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經濟和社會的方式和職能已經發生了明顯變化，過去傳統的強制性行政命令型管理已逐漸轉變為現代的指導和服務型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當代中國政府職能發展的一個顯著特點，其呈現四個基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強化和優化社會管理職能的趨向。

在計劃經濟時代里，我國逐漸建立起了一個全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權力滲透到城鄉社會的各個領域和個人的諸多方面，最終導致政府整合社會能力下降、行政組織運轉低效、社會成員生產積極性受到抑制等制度性危機。20世紀80年代以來，我國政府適應改革開放和社會經濟發展的需要，開啟了轉變職能的進程，也由此拉開了政府職能社會化的序幕。進入20世紀90年代以后，隨著社會主義市場經濟的不斷發展，政府職能社會化的步伐逐漸加快。然而，時至今日，不少人對于政府職能社會化還存在著一些模糊的認識，其表現之一就是對政府職能社會化的基本趨向不甚明確，甚至出臺了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉變的進程。 二、稅收征管社會化是現代稅收管理的三大特征之一

第2篇：稅收征管的概念范文

我國從黨的十七大以來，開始首次將信息化建設與工業化、城鎮化、市場化、國際化融為一體，共同構成了中國特色社會主義建設的新內容、新目標新方向。信息化的全球化發展改變了社會各個領域的信息獲取渠道、信息處理能力、信息存儲方式、信息利用水平。我國的稅收信息化建設已經發展了近20年，并取得了較為明顯的成績，為我國的稅收全面質量管理工作奠定了技術基礎。

1 稅收信息化的基本概述

1.1 信息化的概念

信息化是繼工業化后社會經濟發展的又一大新的發展歷程。信息化是現代信息技術與社會經濟環境相互作用、相互影響的結果。信息化不僅是現代社會發展的潮流與必然趨勢，同時也是衡量一個國家綜合國力的基本標志之一。信息化促使人類聯系日益緊密，貫穿于人類社會的生產與學習中，促進了社會生產力的飛速發展。信息化的科學技術深入生產實踐，融入社會經濟環境不斷加強的這一過程就叫做“信息化”。

1.2 稅收信息化的概念

稅收是國家憑借政治權力，無償的向公民征收實物或者貨幣以獲得財政收入的一種調節與監督經濟發展的手段。稅收信息主要是能夠反映稅收分配及其發展變化、稅務工作的數據、稅務信息等有關資料的總稱。

稅收信息化主要是指稅收征管業務的信息化。它是指將信息技術用于稅收征管， 通過電子計算機等信息技術實現稅務征管過程中的準確性、客觀性、全面性、真實性，提高稅務部門的管理、監控與服務水平。

1.3 稅收信息化的主要特征

稅收信息化是一個不斷發展、不斷完善的過程，目前我國的稅收信息化主要有如下兩大主要特征。首先是稅收信息化帶來了稅收管理手段的創新。稅收信息化使得稅務部門無論是在采集信息、傳輸信息、處理信息方方面面的能力，都大大地提高了，不同的業務、機構順應信息化的快捷性開始重組與改革，稅收管理手段有所創新。其次是稅收信息化給稅收全面質量管理提供了一個控制與監督的完善的體系。稅務部門上下級之間、稅務機關與納稅戶之間，由于信息化使得關系更加緊密，也能夠加深他們彼此之間的互相監督。

2 稅收全面質量管理信息化過程中的主要問題

近年來，我國的稅收征管質量、稅收管理水平有了充分的提高，但是依然存在著威脅稅收全面質量管理信息化的問題。

2.1 稅收人員缺乏信息化意識，綜合素質不高

我國稅收人員的素質參差不齊，實際工作能力不高。我國的稅務部門工作人員缺乏自覺學習的動力，難以達到機構改革后對于學歷、知識水平、專業技術的要求。在稅務系統內部缺乏一個學習氛圍。有些干部安于現狀、熱衷瑣事，缺乏精力，工作懈怠、缺乏責任感和敬業精神。很多稅務工作人員僅僅注重稅收的數量不重視收入質量，有些稅務工作人員只是以重點企業為重點，有些稅務人員存在著“人情稅”等現象，這些都導致漏稅現象嚴重。

2.2 傳統管理模式的制約

我國的稅務部門盡管建立了信息化下的新型管理模式，但是稅務部門內部往往各自為政、互不交流，信息保密，缺乏溝通，延續著傳統的管理模式。導致稅收征管過程中不能及時發現問題、處理問題，上下級之間缺乏掌控手段，上級摸清實際情況。

2.3 稅收征管模式單一

根據我國目前稅收征管的總體要求，“堅持納稅申報及優化為根本，同時以計算機網絡作為依托，實施集中征收和有針對稽查實現強化管理”的稅收征管模式難以兼顧我國不同地區的巨大差異。

3 依托信息化平臺推進稅收全面質量管理的主要對策

稅收的全面質量管理是指依據稅收工作的特殊性，遵循法治與公平原則、文明與效率原則，對稅收工作過程中的業務質量、工作質量等內容進行全面的管理。我國實現稅收信息化的根本目的是為了建立一個職責明確、監督嚴格、高效運作的現代化的稅收體系，同時這個體系的基本要求是能夠適應我國的社會主義市場經濟。如何依托信息化平臺實現稅收的全面管理，主要從以下方面著手。

3.1 加強稅務人員的綜合素質培養，提高信息化意識

信息化平臺下，稅收人員的綜合素質是稅收信息化的關鍵。要通過干部培訓，提高稅務人員的工作能力，提高其責任意識。

首先，根據不同業務的不同需求制定切合實際的培訓計劃，依據“缺什么，補什么”：的具體原則，通過培訓能夠快速的完善稅務部門工作人員的知識結構，強化他們的信息化知識與技能。同時，將信息化意識納入稅務部門的年度考核里，激勵稅務工作人員不斷完善自身的業務素質與專業技能。

其次，可以開展網上遠程教育。我國的整個稅務系統可以利用互聯網的豐富資源和現代的多媒體技術，為稅務工作人員提供便捷化的學習環境。不斷更新技術與業務方面的知識，供工作人員及時轉變，提高其工作效率，降低培訓成本，樹立隨時隨地學習的理念。

最后，實現分類培訓。培訓的對象是整個稅務部門，包括領導、公務員、專業技術人員。崗位不同，具體業務與職能也就有著差異。培訓的內容應該是按照各自崗位的內容而定；培訓方式可以多元化，既可以集中培訓，也可以專業培訓，或者兩者相結合。

3.2 優化稅收業務流程

稅收流程優化是實現稅收全面質量管理的科學手段。其目標主要是降低成本，實現績效目標最大化，簡化基本管理程序，可以簡化流程節點。我國的稅收征管的業務流程的功能配置十分復雜，主要包括咨詢、受理、審批、調查、評估、檢查、執行等階段，我們可以將其簡化成咨詢、審批、評估、執行等環節，在保證稅收征管質量的前提下，優化稅收業務流程。

第3篇：稅收征管的概念范文

摘 要：近年來稅收增長迅速，稅務部門承擔著為國聚財的重要任務，履行著稅收征管的職責。本文在對稅收征管的相關概念進行闡述的基礎上，分析了當前我國稅收征管存在的問題，并提出了相應的解決策略。

關鍵詞：稅收征管；現狀；策略

目前我國的稅收征管工作還存在許多薄弱環節，征管的效率和質量有待進一步提高。一方面稅收的基礎管理還很薄弱，存在著漏稅偷稅的情況，國家稅務機關每年審計的補稅款和查補金額居高不下。另一方面，由于無法查清稅源底數，使得大量的稅源無法轉化為稅收，使得稅收流失非常嚴重。因此加強稅收征管是稅收增長的重要因素，可以為國家稅收護駕保航，如何合理的對稅收征管是我國目前亟需解決的問題。

一、稅收征管的內涵

稅收征收管理，指國家征稅機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。

稅收征管體制在我國的建立，一般應遵循兼顧與可能的原則。任何國家的稅收征管體制建設，保障政府支出需要是其必須要考慮的方面。我國的社會主義經濟建設，需要有足夠多的資金支持，稅收雖然能提供一定的資金保障，但并不是無限的，因為它受限于一定時期的稅源。因此，這就需要合理兼顧此二者的關系，從而在需要與可能之間找到平衡點。

二、我國稅收征管問題分析

（一）稅收征管信息化建設程度低

現在我國的稅收機關網站上僅限于一些稅務相關消息和動態的，在網上網上營業廳建設和網上服務方面卻并沒有多大的起色。不僅系統和網絡的穩定性很差，而且納稅人只能通過網絡查詢和辦理少量業務，更多的業務需要到納稅機關辦理。我國的稅收信息化建設通過近年來的不斷努力，已經有所起色，但如果想真正的滿足納稅人的需求還有很長的路要走。我國納稅機關信息化程度還遠遠不夠，信息數據庫尚未真正建立和完善，無法對計算機帶來的便利性予以充分利用。對外沒有加強與稅收中介機構、銀行等在外部門的合作，全方位的信息共享還沒建立。此外，各稅收部門之間也存在著信息化發展差異，地稅系統的信息化程度低于國稅系統，國稅系統的四級網絡已經基本建成，而絕大多數的地稅機構系統信息化建設依然停留在二級網絡建設的初步階段。

我國的稅務信息化建設缺乏統一規范的目標進行指引，各級稅收機關信息化建設處于各自為政的混亂狀態，這極大的增加了稅收的成本，無疑是對財政資源和社會公共資源的巨大浪費。稅收服務網站管理服務功能單一、缺少人性化。我國應當加強與外部機構的聯系，保障溝通渠道的暢通。我國尚未建立起完善的信息數據庫，對納稅人的信用和資料的記錄也缺乏。我國可以利用經濟模型進行分析，在個人、企業的稅務監考稽查和信用評估之間做好良性的互動數據庫的建設，加強信息化技術在納稅環節中的應用。

（二）地方政府或上級機關下達計劃性任務的困擾

在我國國家稅務局的實際工作中，政府或上級稅務機關由于各種原因，按照慣例在每年自上而下的對各級稅務局分配稅收任務，并對稅收數字層層分解，有時還要在年末追加許多任務，而且規定職員在年終考核時既不能不能少收也不能多收。這樣一來，我國國家稅務局便以稅收任務為中心，從以往的應收盡收、以法治稅轉變成服從和被動，我國的稅務機關作為行政機關之一，其基層自然要遵守上級的工作安排，進而導致我國各項稅收征管的具體措施實施起來往往會造成“打折扣”的現象。

（三）我國部門內部溝通障礙

目前，我國機關部門內部之間還存在一些溝通的弊端，使得室與室，科與科，分局與分局之間，以及各部門之間配合意識不夠積極和主動。當出現問題并不能迅速的解決，而是將各種問題拖延、消極應對。此外，由于傳遞信息時不全面不完整，推脫責任也時有發生。造成我國納稅人“多頭找”、“多頭跑”、“多次問”，嚴重影響了我國稅務機關的工作效率。

三、完善我國稅收管理的基本原則和具體措施

（一）加強稅收征管信息化建設

關于我國加強稅收征管信息化建設，可以從政務公開、網上服務監管、信息反饋和申訴等方面進行。

政務公開指稅務機關在其官網上定期公布稅務相關的最新法律法規以及與納稅人息息相關的稅務信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權益。納稅人可以通過公開的稅務信息對自己所享有的納稅權利和應該履行的納稅義務等清晰明了。因此，這就要求稅務機構要做信息化建設工作，保證稅務工作的公平、公正、公開。

網上服務監管指納稅人可以查詢監督稅務機關的各項稅務工作和管理工作，發現不符合網絡公示信息的情況，納稅人可以通過網絡進行在線的舉報和申訴。

信息反饋和申訴指納稅人可以就稅務問題在線咨詢稅務機關，同時也可以投訴和舉報違規的稅收行為，并能通過電子郵件向稅務機關進行信息反饋等。

（二）嚴格規范稅收執法

首先要嚴格規范我國的稅收執法，我國的稅務機關是稅收征收管理的主體，征管法應當要求各級政府不能隨意干擾我國稅務機關執法，并對稅務機關和政府在稅收方面的義務和責任方面進行了明確，并界定強制措施、征管手段和操作規程。確保真正落實依法治稅，要嚴格要求我國稅務機關規范稅收的執法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動必須在法律許可的范圍內進行。

（三）協調征管查各環節職能

對我國稅務組織職的科學分解和準確把握是其良好的組織結構形成的基礎。我國稅收征收管理的根本任務是保證稅款及時足額入庫和準確貫徹稅法，由此也形成了管理、征收、稽查三大稅收職能。對于征收職能，僅僅是“開稅票”是不夠的，應該拓展到對納稅人的財務報表、納稅申報表及其他納稅資料的最后審核，還應包括稅收征收的收入的月度和分產業、行業、重點納稅戶等的分析，并與國內經濟的實際變動結合分析，發現疑點和異常點，為我國稅務局稽查、管理提供切入點和線索。同時我國的管理職能，僅僅是日常性事務性的管理是不夠的，還應當包括納稅服務、納稅輔導、催報催繳、納稅評估等，我國稅務局要幫助和督促其健全財務制度，提高管理核算水平，規范會計核算和提高辦稅能力等，使其達到征管制度和稅法要求的標準。關于稽查職能，僅僅為了完成收入計劃任務而進行稽查是不夠的，稽查應該成為我國稅務局稅收征管的最后一道防線。

四、結語

當前，我國應當完善地方稅制結構，給予地方更多的稅權，強化有稅源分散，調整具體稅種政策制度等，這樣才能有效的降低我國的稅收征管成本。本文主要研究了目前存在于我國稅收征管中的問題和不足，這能夠幫助我們更好的認清目前我國稅收征管流程中存在的劣勢與優勢，更好的發揮稅收征管體制的作用。

（作者單位：中南財經政法大學財政稅務學院）

參考文獻：

[1] 王麗.論我國現行稅收征管問題及對策[J].時代金融，2015，8：016

[2] 劉劍文.稅收征管制度的一般經驗與中國問題――兼論《稅收征收管理法》的修改[J].行政法學研究，2014（01）：006.

[3] 李晶.淺談我國稅收征管改革的若干問題[J].時代金融，2015，8：015

第4篇：稅收征管的概念范文

[關鍵詞]電子商務　稅收征管　網上貿易　避稅

一、全球電子商務發展態勢

電子商務是利用計算機技術、網絡技術和遠程通信技術，實現電子化、數字化和網絡化的整個商務過程。電子商務的概念和特點，決定了它與傳統商務方式相比，具有以下優勢：一是成本的低廉化，大大降低了店面的租金，減少了貿易中介費用等；二是經營的連續化，電子商務可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時的服務。自動系統可以使網上商店始終連續經營，成為“永不關門的商店”，這會給企業帶來傳統商務所無法想象的銷售機會；三是交易的快捷化，電子商務能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，極大地縮短了交易時間，使商家與消費者之間的溝通和達成交易變得更為方便快捷高效。因此，我國應當提倡電子商務的發展，在制定相關稅收政策時一定要適應電子商務的發展。

縱觀全球電子商務市場，各地區發展并不平衡，呈現出美國、歐盟、亞洲“三足鼎立”的局面。

美國是世界最早發展電子商務的國家，同時也是電子商務發展最為成熟的國家，一直引領全球電子商務的發展，是全球電子商務的成熟發達地區。歐盟電子商務的發展起步較美國晚，但發展速度快，成為全球電子商務較為領先的地區。亞洲作為電子商務發展的新秀，市場潛力較大，但是近年的發展速度和所占份額并不理想，是全球電子商務的持續發展地區。

互聯網環境的改善、理念的普及給電子商務帶來巨大的發展機遇，IPO的夢想、行業良性競爭和創業投資熱情高漲這“三架馬車”，大大推動了我國行業電子商務進入新一輪高速發展與商業模式創新階段，衍生出更為豐富的服務形式與盈利模式，而電子商務網站數量也快速增加。

二、電子商務概述及對稅收征管的影響

1.電子商務對傳統稅收的挑戰

（1）對傳統稅收原則的挑戰

公平與效率是稅收三大原則，稅收是政府機構正常運轉的物質基礎，是政府調節經濟。配置資源的重要手段。應該說，這三大原則貫徹得好壞直接影響到稅收職能的發揮。電子商務通過電子單據無紙化、數字化傳遞電子信息，使世界各地的商品生產者、銷售者、消費者進行交易，不象傳統貿易那樣要求納稅人有固定營業地點，保留記錄、憑證、帳冊以供稅務部門檢查。

（2）對稅收管理的挑戰

由于使用電子加密技術，稅務部門要想了解納稅人的情況，獲取稅收信息可謂難上加難。稅收在電子商務活動領域中落后了。這對交易手段本來就很落后的傳統貿易而言，越發顯得不公平。隨著電子市務對傳統貿易的逐漸侵蝕，政府通過現行稅收手段獲得的財政收入將逐漸萎縮。如果為了維持政府機構的正常運轉而增加傳統貿易的稅負，就進一步造成了稅收不公平，影響了經濟的協調發展，這本身就是一種效率損失。電子加密技術的開發與進步使稅務機關為獲取納稅人的信息所要付出的成本大大提高，這是一種稅務行政效率的損失。

2.電子商務對我國現行征管體系的影響

（1）不能確定納稅主體

電子商務活動，是在一個虛擬的平臺上進行交易的，消費者、制造商、提供商可以隱匿其住址，真實身份無法查證查詢,使得納稅主體變得模糊化、復雜化。影響申報工作的進行，從而導致征稅的困難

（2）不能確定納稅地點

因為電子商務可以隨時隨地的做出交易，從而最終導致納稅地點難以確認。

（3）不能確定納稅期限

因為在電子商務中，一般無須開具紙質發票，加上交易行為可以在瞬間得以完成，從而取得收入或發出貨物時間的模糊而難以操作，最終導致納稅時間難以確定。

另外,電子商務對國際稅收的影響主要集中體現在國際稅收管轄權的沖突加劇，在傳統的國際稅收管轄權問題上，當遇到國際雙重或是多重稅收時，以稅務來源地為管轄標準，但是在電子商務環境下，由于電子商務的虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化等特征，使得難以判定交易場所、提供商品和服務的使用地，從而導致稅務來源地管轄權可能失效。

三、強化電子商務環境下稅收征管對策

加強電子商務稅收征管，建立電子商務環境下的稅收征管模式，要根據電子商務稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務征管先進經驗，利用現有征管資源，可從以下幾個方面分別采取可行的措施和對策。

1.進一步修改并完善我國針對電子商務稅收的法規政策

以現行稅制為基礎，根據電子商務的特征，去修改和完善現行稅法稅規，并增加與電子商務特征相符的稅法稅規。比如，延伸或明確對有形產品、無形產品、特許權等與電子商務相關的稅收概念的內涵與外延等

2.針對電子商務制定相關稅務登記制度

電子商務有個重要特征就是虛擬性，這就導致很多企業登記不到或是不及時甚至不登記，因此為規范市場，保護稅源，就必須制定相應的稅務登記制度。

3.推行電子發票制度，實現電子監管

因為電子商務具有隨時隨地交易的特性，因而為了跟好的實現工商管理尤其是稅務管理就必須取用電子發票。這不僅可以推動電子商務的發展，而且非常利于稅收征管。因為納稅人和稅務機關可以隨時在線處理相關事務，提高稅收征管的及時性和有效性。

4.建立電子帳簿,實現網絡交易監督

稅務機關建立電子賬簿，要求納稅人做好電子交易的資料電子稿備份，以實現網絡交易監督。

5.研發智能征稅系統，實現網上征稅、監控與稽查工作

以技術為依托，研發智能征稅系統，以實現24小時稅務的征稅、監控和稽查的一體化。

6.建立網絡稅務認證中心，實現網上交易的規范

建立綜合性的網絡稅務認證中心，是網絡稅收征管的中心任務。它的建立可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界。將網絡稅務認證中心、稅務機關信息中心、銀行計算機中心及企業(納稅人)四方聯成一個規范的網絡，形成一個網絡稅務平臺，利用電子郵件或數據庫傳輸，在稅收各環節之間存儲傳遞征稅過程中所需的電子單據，實現網上交易認證、網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等功能。

根據上述所進行的分析，可得出電子商務稅收征管流程圖。其特點是借用信息網絡技術實現電子商務稅收征管信息化。

（1）建立認證中心是保證網絡交易的安全性的必要措施；

（2）建立支付平臺以達到對電子商務交易主體的匿名和非匿名的的監管同樣具有重要意義。

（3）以國家信息產業部為主導，稅務、銀行、工商、公安等部門協調合作，以認證中心及支付平臺為依托，建立電子商務網絡體系，規范網上交易，加強對網絡服務商的管理并實施聯網，監控電子商務交易的全過程。

參考文獻：

[1]朱婷玉，劉莉.電子商務稅收政策比較及對我國的啟示.當代經濟，2008，(5)：62-64

[2]田丹.對我國是否開征電子商務稅的思考.商場現代化，2007，(549)：135

第5篇：稅收征管的概念范文

關鍵詞：稅收風險管理 納稅遵從度 征管質效 應對措施

一、稅收風險管理概述

（一）稅收風險管理的概念

所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經濟活動和規范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某些漏洞；二是執法風險，即由于稅收執法人員執法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執法人員內外勾結等，造成執法混亂，帶來執法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或對稅收認識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。

（二）稅收風險管理的現狀

稅收風險管理秉承實現稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監督及績效評估等過程，根據風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質量的關鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設為前提，以稅收風險管理目標為導向，運用科學方法、模型，在合理分析各項涉稅數據的基礎上，發現規律并尋找存在稅收風險的關鍵點，從而進行科學決策，高效完成指導稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業在生產經營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應對方面卓有成效。

二、稅收風險管理中存在的問題

（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化

現階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統治稅理念，無論稅收風險是否實際發生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統的優化對無風險納稅人的納稅服務及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機構及人力資源結構的限制，稅收征管人員未能科學合理地設置征管結構，各部門職責不明確，部門設置不合理，不能實現物盡其用，人盡其才，許多優秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監控和風險評估等技術性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質量和效率偏低。另外，稅收征管機構將資源配置的重點放在業務審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復合型的高層次人才不能擔任一些實質性的有利于推進稅收風險管理工作的關鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質量。

（三）稅收風險管理的信息化建設不完善

近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現稅收管理方式的根本性轉變。一方面，地方各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數據，未將交易第三方報送真實數據明確為法定義務，而且稅收風險管理系統的整體運行水平不高，各系統間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現在以下三個方面：一是應對緩解與信息的采集和分析環節契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。

三、加強稅收風險管理的對策

（一）進一步強化稅收風險管理理念

要全面轉變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學有效的管理方法來提高征稅質效。改善傳統稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務方式。應該對無風險納稅人實行優化稅務服務；對低風險納稅人實行納稅輔導和風險提示等服務方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。

（二）建立健全稅收風險管理機制，實現資源配置的合理化

傳統的職能結構和崗位設置不能適應現代稅收風險管理體系，不能滿足現階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構的各項布局做出調整。第一要依據稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業化、實體化；第二要對不同層級設立稅收風險分析監控機構，極大地發揮稅收風險管理指揮中心的戰略作用；第三，整合相應部門職責，集中成立納稅服務部門及稅收風險應對控制機構，組建不同層級的納稅服務、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監控部門推送的風險信息，并及時對稅務服務進行合理優化，采取一定的稅收風險應對措施對較高風險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風險管理的實施細則

第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環節：（1）制定科學合理的稅收風險管理的規劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監控和風險評估有關的有效數據；（3）實施稅收風險管理的差別化應對；（4）進行稅收風險管理的監督及后續完善工作，形成系統運行的良性循環。實際工作中應按照科學的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。

第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎上，對其進行差別化應對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應對控制應從優化服務階段轉變到輔導階段，從柔性管理過渡到監控管理最后到剛性執法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務進行真正的有機結合。

第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發生前及時采取應對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機信息技術相結合的原則。計算機信息技術是稅收風險管理工作展開的必要技術支持，但對于基礎性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學的人工管理為基礎實現的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發揮計算機信息技術在數據處理和風險監控方面的優勢，又要發揮稅務人員自身的主觀能動性和創造性對稅收風險管理進行更有效監管，從而實現業務和技術的高效結合，提高稅收風險管理的整體效能。

四、總結

要切實建立以稅收風險管理為導向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應當前稅務征管發展趨勢的全新模式，在創新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。

參考文獻：

[1] 葉建芳，侯曉春，楊育.淺議稅收風險管理中存在的問題與對策[J]. 涉外稅務. 2012（01）

[2] 夏日紅，于子勝.樹立和運用稅收風險管理理念 提高稅收征管質量和效率[J]. 中國稅務. 2009（11）

[3] 王迎春.實施稅收風險管理 推進征管體制機制完善――訪江蘇省國家稅務局局長周蘇明[J]. 中國稅務. 2009（11）

第6篇：稅收征管的概念范文

一、電子商務給稅收管理帶來的挑戰

（一）有悖于稅收公平原則。

從事電子商務的企業只需在避稅地申請服務器并建立網站就可以在避稅地設立公司，大量的專業人員則散布于世界各地，通過網絡為公司服務，從而達到避稅的目的。其次，由于電子商務是一種新興事物，世界各國對電子商務的稅收規定尚未統一，導致企業在不同的國家和地區從事電子商務產生的稅負也可能不同，從而違背了現行稅收公平原則。

（二）給現行稅收體制造成沖擊。

（1）納稅義務人識別困難。在電子商務中，整個交易是在網上進行的，交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務登記，也不簽訂有形的合同，其過程和結果很難留下痕跡，加密技術的發展和應用也使確定納稅人身份更為困難，稅務機關無法實施有效征收。

（2）課稅對象性質較模糊。占電子商務絕大多數份額的網上信息和數據銷售業務：如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產等由于具有易被復制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產以及特許權之間的概念，使得稅務機關難以通過現行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是提供特許權使用費所得，不利于稅務機關管理。

（三）加大了稅收征管的難度。

（1）對稅務登記的影響。現行稅務登記的基礎是工商登記，但信息網絡交易的經營范圍是無限的，不需事先經過工商部門的批準。因此，現行有形貿易的稅務登記方法不再適用于電子商務，無法確定納稅人的實際經營情況。隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息，加密技術的發展加劇了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務機關既要嚴格執行法律對納稅知識產權和隱私權的保護規定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。

（2）對賬簿、憑證管理的影響。電子商務的無形化給稅收征管帶來了前所未有的困難。現行的稅收征管模式是建立在各種票證和賬簿的基礎上的，而電子商務交易實行的是無紙化操作，各種銷售依據都是以電子形式存在，而且這種電子數據又具有隨時被修改而不留痕跡的可能，致使稅收征管監控失去了最直接的實物對象，稅務部門難以以發票管理作為稅務管理著手點。

（3）對申報納稅的影響。電子商務的快捷性、直接性、隱匿性、保密性等特征不僅使得稅收的源泉——扣繳的控管手段失靈，而且客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領域現代化征管技術的滯后，使得依法治稅變得很困難。從當前情況來看，電子商務交易的進行，使得對應申報稅種、納稅地點等稅收要素的確定變得無從入手了。

（4）對稅務稽查的影響。傳統貿易方式下，稅務機關都是以納稅人的真實合同、賬簿、發票、往來票據和單證為基礎來征稅的。而電子貨幣的出現，使得交易雙方可匿名交易，導致網上交易身份模糊，稅務部門即使要追查供貨渠道和貨款來源都很困難。還有計算機加密技術的提高，更是加大了稅務部門收集資料的難度。特別在C2C領域，買賣雙方幾乎都形成了這樣的共識:不要發票，以降低各自成本。這樣，在無賬可查的情況下，稅務部門的稽核工作更是難上加難。

（四）加劇了國家稅收流失的風險。

一方面，電子商務是個新生事物，來勢迅猛，發展極快，以致于相應的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定，這樣就極其容易形成電子商務領域里的“征稅盲區”，使本來應征收的關稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。另一方面，電子商務的跨國界性使得避稅問題更加突出，納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設立一個站點并借此進行商務活動，將國內企業作為一個倉庫或配送中心，以達到減輕稅負的目的。而且，網絡技術的應用使一些跨國企業集團內部高度一體化，他們能夠輕易地在其內部進行轉移定價以逃避稅收，使原本較為復雜的轉讓定價問題變得更為復雜，由此引起的國際避稅和反避稅斗爭將更趨于激烈。

二、完善我國電子商務稅收的對策

（一）加快電子商務稅收立法。

我國現行稅收法律法規還沒有把電子商務涵蓋進去，而現行稅法是建立在有形交易基礎之上的，它無法完全解決電子商務的稅收問題。因此加快電子商務的稅收立法，對于規范和促進電子商務在我國的發展有著十分重要的意義和作用。

我國目前電子商務稅收立法的基本內容是：首先，在稅法中重新界定有關電子商務稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設機構”、“所得來源”、“商品”、“勞務”、“特許權”等電子商務相關的稅收概念的內涵和外延。其次，在稅法中界定電子商務經營行為的征稅范圍，根據國情和階段性原則，對電子商務征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務經營行為的課稅對象，根據購買者取得何種權利（產品所有權、無形資產的所有權或使用權），決定這類交易產品屬于何種課稅對象；在稅法中規范電子商務經營行為的納稅環節、期限和地點等。

（二）改革現行稅制。

（1）擴大增值稅、營業稅、所得稅的征管范圍。對于在線交易，即數字化產品（如無形資產、軟件、圖書、音像制品、圖像）的提供應區別對待，對于非版權轉讓的數字化產品銷售視同銷售貨物征收增值稅；而對銷售軟件版權則不按貨物的提供處理，而視同特許權轉讓征收營業稅。對于提供遠程勞務，則按提供勞務征收營業稅。所得稅的征稅對象應視提供軟件的納稅人的身份而定，若提供者屬于居民納稅人，征稅對象為營業利得；若提供者屬非居民納稅人，則可以將收入金額作為應納稅所得額征收預提所得稅。對于離線交易仍然依照現行稅制征收增值稅。

（2）對現行稅收要素進行適當的補充和調整。擴大納稅義務人的適用范圍，明確對電子商務課稅對象性質的認定，區分商品、勞務和特許權，對電子商務納稅環節的確定，應與支付體系聯系起來。

（3）逐步從現在的雙主體稅制結構轉向以所得稅為主體的稅制。首先要完善公司所得稅，對企業的生產經營所得進行調節；其次應該開征資本所得稅，對資本利得進行調節。其作用：一是由于電子商務下的網上交易極易造成稅款的大量流失，而這兩項措施可彌補稅款流失；二是通過開征資本利得稅可以對網上避稅而成為暴發戶的企業和個人進行調節。

（三）建立科學的稅收征管機制。

（1）建立專門的電子商務稅務登記制度。納稅人從事電子商務交易業務的必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務稅務登記，按照稅務機關要求填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。稅務機關應有專人負責此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。

（2）建立電子報稅制度。納稅人按期以電子郵件或其他電子數據傳輸形式直接將各類申報資料發送給稅務機關，并接收回執和通知。稅務機關收到申報資料后，經過電子審核、計稅、劃款、入庫并將回執發送給納稅人；建立電子賬本，納稅人保留接收的電子訂單、信用卡與發貨記錄等，對其網絡交易的業務進行單獨核算。

（3）使用電子商務交易專用發票。電子商務的發展，無紙化程度越來越高，為了加強對電子商務交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務交易的專用發票。每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發票，并將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，并應使用真實的居民身份證，以便稅收征管。

（4）確立電子賬冊和電子票據的法律地位。隨著電子商務交易量的不斷擴大，給稅務稽查帶來的困難也越來越大。目前的稅務稽查只能以有形的紙質賬簿、發票等作為定案依據，顯然不能適應電子商務發展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數據交換等形成的數據電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應盡快予以明確，以適應電子商務的發展需要。

（5）強化對電子商務的稅收稽查。開發相關軟件，設計計算機稅收監控系統，自動搜集納稅人的信息資料，按照稅務稽查的需要進行歸類整理和儲存，對納稅人進行信譽等級評級。

（四）加強國際間稅收協調與合作。

產生電子商務避稅問題的根本原因在于互聯網上經濟活動的高度流動性與各個國家之間信息不對稱之間的矛盾。一方面，今后的國際稅收協調應不局限于消除關稅壁壘和對跨國公司的重復課稅，而且應當要求各國稅務當局在有關方面具有一定的靈活性；另一方面，國際間的稅收協調應尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國際協調一致。我國應積極參與電子商務稅收理論與政策、原則的國際協調，在進行國際稅收協調過程中，應堅持國家稅收并尊重他國稅收，堅持世界各國共同享有對互聯網貿易平等課稅的權利，尊重國際稅收慣例。在維護國家和權益的前提下，謀求能被有關方面接受的稅收對策。

（五）形成協稅護稅網絡，加強隊伍建設。

第7篇：稅收征管的概念范文

關鍵詞：稅收征管；經濟；破解之道

一、我國稅收征管過程中存在的問題

1.稅收政策在稅收征管過程中存在的問題

(1)生產型增值稅設計不合理。一是不利于企業擴大投資，特別是高新技術企業、基礎設施企業及其他高投資企業具有稅收抑制效應。因為這類增值稅不允許將外購固定資產的價款（包括年度折舊）從商品和勞務的銷售額中抵扣，從而有利于資本密集度低、資源消耗較高的企業，而資本密集度較高、人力資源投資較大的企業增值稅稅負較重。從而導致資源的不合理配置，資源和資本過多地向資本有機構成低的行業轉移；缺乏對高新技術企業的風險補償功能，制約了高新技術企業的發展；而且還會導致重復征稅，從而加大企業的稅收負擔。二是不利于我國產品與外國產品競爭。目前只有中國、印尼等少數國家實行生產型增值稅，大多數國家實行的是消費型增值稅，由此我國高科技、高投資企業面臨著本國重復征稅和西方國家產品出口的雙面夾擊，降低了產品的競爭力。

(2)個人所得稅、消費稅等稅收政策調整滯后。個人所得稅和消費稅是國家控制消費、引導生產的重要手段。2006年稅制改革后，消費稅的調整方向改為控制污染類消費品、不可再生資源類消費品以及奢侈品的消費。應當說，這一次的消費稅調整對于我國社會經濟的發展和經濟結構的轉型具有相當大的積極作用，但也存在一定的問題，稅率調整出現一定程度的滯后。比如費用扣除的不合理，使得稅收調節收入分配的功能難以發揮。這既不利于社會公平，也不利于本國經濟的發展，還會制約居民消費積極性和消費結構的升級。一些已超越了限制性消費或奢侈品范圍的黃酒、啤酒、護膚護發品、化妝品等商品，成為了現代人們生活的必需品或常用品，對其征稅制約了消費的積極性，使國家經濟的發展受到一定的限制。

(3)稅收政策缺乏相對的穩定性。由于對經濟發展的形勢掌握不全面，在稅收政策制定過程中，常常是一個政策出臺不久，新的政策又出臺或者是舊政策又被重新調整，令人們措手不及，應接不暇，也由此造成在稅收征管上出現很多漏洞。

(4)實物稅收相對完善，虛擬經濟稅收滯后。虛擬經濟是指隨著信息技術的高速發展，電子商務等全新貿易方式的出現，改變了實體經濟的商業形態、流通體系與營銷模式。我國現有稅收和征管模式是建立在實體經濟流通的渠道之上，以網絡為載體的虛擬經濟將成為21世紀最具潛力和活力的商貿形式，這也對我國的稅收征管工作提出了挑戰。特別是在跨區域和跨國業務中，由于網絡交易的虛擬化、數字化以及網上銀行的隱匿化和快速化，對于交易地點、交易種類、交易的真實成交情況等難以判斷，我國稅收部門尚未對此形成一套有效標準。同時，由于部分交易產品以全新的電子形式出現（如書籍、資料等以光盤等形式或通過E-mail傳遞），稅收部門尚未對此進行量化和分類。再者，網絡交易使得以往的憑證交易體系失去了作用，發票、賬簿和會計憑證等單據在虛擬交易中被屏蔽，取而代之以電子數據存檔的形式，而電子數據的易改性加大了稅收征管的難度，使得偷稅漏稅大行其道；電子銀行的無紙化操作使得稅收機關的監管核實工作失效，而我國稅收部門對虛擬交易的電子監管，從技術上到法律上都尚未完善。

2.納稅主體在稅收征管過程中存在的問題

(1)納稅人納稅意識比較淡薄，普遍存在偷稅、漏稅現象。在經濟社會中，作為納稅主體的企業和個人，其一切行為都是為了追求利潤最大化。納稅人為了讓稅收后的利潤盡可能地增加，千方百計地少繳稅甚至不繳稅。以電子商務為例，艾瑞咨詢數據顯示，目前國內電子商務正以100％的速度增長，從事電子商務的企業達300萬家，其交易額已經突破6000多億元，國家每年損失的稅收是不可估量的。偷稅、漏稅的比例較高的另一原因是由于經濟組成結構的復雜性，有的人員文化素質不高，法制觀念不強，納稅意識淡薄。

(2)納稅人的財務管理混亂，財務制度不健全。由于企業的財務人員沒有進行專業的培訓，對財務知識、稅收法規掌握得不透徹，在納稅人中存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全等問題。

3.稅收執法在稅收征管中存在的問題

(1)濫用自由裁量權執法。為了便于執法做到公平合理，法律在涉及收費和處罰等問題時，都規定了一定的幅度，給執法者留下視具體情況“自由裁量”的空間。所以有的稅收執法人員，在行使稅收權力的過程中，特別是在處理有自由裁量權的稅收執法事項中，執法隨意性大，容易出現收“人情稅”、“關系稅”、“態度稅”等問題。

(2)稅收執法不到位。不少稅務干部對所學法律法規并沒有真正做到熟知和運用，對業務不熟悉，心存顧慮，不敢從嚴執法，在執法過程中表現得畏首畏尾，從而導致稅收執法不到位。

(3)重實體法，簡化執法程序。在日常稅收活動中，許多基層單位和稅務人員不重視稅收執法程序，簡化稅收執法程序，不按規定的程序和步驟執法，憑借自己的感覺和平時的經驗辦事。如對于一些稅務違章行為，該采取稅收保全措施的不采取，卻以扣押保證金的形式來代替，甚至盡量不處罰，造成執法失誤，為今后解決稅務問題埋下隱患。

二、稅收征管存在問題的破解之道

(1)改革現有稅制，使之符合經濟結構調整方向。我國現有稅制的改革重點應是：以國家產業政策調整為取向，以產業結構優化升級為重點，促進經濟結構調整和經濟增長方式轉變。第一，改革現有增值稅，促進增值稅征收轉型。將增值稅征收由“生產型”調整為消費型，拓展增值稅的覆蓋范圍，減少稅收對經濟資源配置的變相扭曲。第二，減免部分限制性消費或奢侈品的消費稅，重新對“奢侈品”的征稅范圍進行概念界定，對某些新興奢侈品、高檔保健品征收消費稅。第三，改革個人所得稅政策，對個人所得稅收取實施劃區征收：對于西部，特別是汶川大地震后的災后重建工作，要充分引導高科技、高素質人才到西部、到災區就業，對這部分人才的個人所得稅予以減免，并適當發放津貼和安家費。

(2)完善虛擬經濟的稅收征管法律法規，協調實體經濟與虛擬經濟的稅收政策。按照經濟學的觀點，對虛擬經濟和實體經濟征稅沒有本質區別，因為他們本身都承載了價值，因此必然不能回避稅收。世界各國對虛擬經濟的征稅都高度重視，如日本規定國內用戶下載境外游戲和軟件時有納稅的義務；印度已明確表示要對電子商務，尤其是涉及國際交易的電子商務進行征稅等。在2008年3月的“兩會”上，民建中央委員們聯名提出了“關于完善電子商務稅收制度”的提案。提案認為，電子商務是一種交易方式，不納稅將有越來越多的企業和消費者通過電子商務避稅，加快制定通過對虛擬經濟的稅收征管法律法規勢在必行。2008年3月6日，北京市工商局了電子商務監管征求意見稿，對在網上開店辦照的具體適用范圍進行了詳細劃分，對個人在網上開店出售、置換自用物品進行了一系列規定：要求互聯網經營者需要辦理執照，而不以贏利為目的等情況可不用辦照。北京模式提出的為將來對虛擬經濟的收稅邁出了堅實的一步。目前，國家商務部已在6月出臺中國首例網上交易的相關法規――《網上商業數據保護辦法》。

另外，我們要做好實體經濟與虛擬經濟的稅收征管協調工作，美國財政部在《全球性電子商務的若干稅收政策事宜》報告中，就包含了一個被以后的研究所遵循的關鍵性建議――在網絡交易和常規商務之間應保持一定的稅收中性，避免因稅收政策的偏頗而導致市場結構和經濟活動的選擇性改變；歐盟委員會在其《在電子商務中歐盟的主動》的報告中，也強調了電子商務與增值稅的關系，認為有必要對來源地與居住地稅收制度進行重新評估。因此，無論是通過網絡經濟還是實體經濟，稅收法律法規和稅收政策的制定都不應阻礙商業行為的正常發展。

(3)創新監控手段，完善內部制約機制。第一，要根據我國的國情選擇適合本國的稅收征管模式，明確每位稅收執法者的工作職責，對不同稅種進行分類管理。還要強化稅源監控，深入挖掘稅收潛力，強化措施，堵塞漏洞，確保稅款顆粒歸倉，增強監控效果，降低征管成本，建立一套完整的征管質量考核體系。第二，加大加快對稅收征管的科研投入，建立網絡交易稅收監管系統，完善稅收體系，安全設置電子稅收防火墻，防止數據纂改，為電子征稅提供技術保障，實現無紙稅收工作。第三，要加強稅務干部的隊伍建設，增強他們全心全意為人民服務的宗旨意識，培養稅收復合型網絡人才，既精通稅收政策，又熟悉網絡知識和外語；激發廣大稅務人員從事稅收工作的自豪感、榮譽感、責任感和使命感，增強抵制各種落后、頹廢、腐朽思想侵蝕的能力。

(4)創造良好的稅收環境。創造一個良好的稅收環境對促進社會經濟發展有巨大的積極作用，優化稅收環境，需要在稅務登記、納稅申報、出口退稅、稅收優惠等各個環節進一步進行規范和改進；要做到稅負公平、退稅及時、服務熱情、信息透明、優惠政策落實到位，還要對在稅收征管上徇私枉法的司法人員予以嚴懲，建立稅務稽查專項經費制度和涉稅案件舉報獎勵制度。

(5)提高全民素質，增強全民納稅意識。納稅是具有納稅權利的納稅人應盡的義務，目前大多數納稅人普遍存在認識上的誤區，他們認為國家收稅就是加重人們的負擔，所以就不斷地鉆法律的空子，或者是抱著僥幸的心理。當務之急，是必須要盡快增強全民納稅意識和護稅觀念。

作者單位:成都理工大學計財處

參考文獻：

[1]朱順賢.促進循環經濟發展的稅收政策淺析[J].稅務與經濟,2007,(6):45-47.

第8篇：稅收征管的概念范文

是否對電子商務征稅,各國觀點不一,以美國為代表的免稅派認為應該對電子商務免征多項稅種｡而主稅派則認為應該對電子商務進行征稅,但是在是否開征新稅種的問題上有不同意見｡荷蘭和加拿大的稅收專家先后提出了“比特稅”的概念,即對全球數字傳輸的每一數字單位進行征稅,但這種方法受到大多數人的反對,因為它無區別的對所有數字產品征稅不符合稅收公平原則｡對于我國來說,目前雖然還沒有對電子商務征稅,但是對其征稅是勢在必行的,前國家稅務局局長金人慶指出:為保護稅制的權威與公正性,出于稅收中性原則和發展中國家稅收管轄權利考慮,我國將不會對日益發展的電子商務實行免稅政策｡當然,我國的電子商務正處于發展的狀態,在保證財政收入的同時,也要充分考慮其發展,避免不適當的稅收政策影響其發展｡

總體來看,網絡經濟下的電子商務對基于傳統商務模式下的稅收帶來的影響和挑戰有以下幾個方面｡

1.對會計假設產生影響｡

傳統經濟環境下,企業的會計核算是納稅的主要依據,而電子商務模式在一些情況下不再滿足會計假設的條件｡首先,納稅人的概念是稅收征管的基礎依據,它將特定的納稅義務與特定的經濟實體對應,只有明確納稅人才能公平,有效的進行稅收征管工作｡然而,網絡經濟下的納稅人概念卻變的日益模糊｡網絡,網絡中介,門戶網站的出現和參與,使得經濟實體間的界限日益模糊｡企業間或個人間的相互合作越來越密切,多個企業,多個個人或企業與個人共同合作,創造經濟利益的方式普遍存在,相對與傳統經濟環境下較為獨立的經濟實體,網絡經濟中互相依存,交錯復雜的經濟關系使得許多經濟事項難以明確劃清相對應的經濟實體,這使明確稅負的歸屬權變的困難｡其次,會計假設納稅人的“持續經營”,而在電子商務模式中,企業間的合并,解散經常變化,此外,由于網絡貿易多以產品定制為主,業務變化起伏大,會出現有時膨脹,有時收縮,甚至停產,這些都不再滿足會計核算的假設前提,使稅收征管的標準和依據難以把握｡

2.貨幣因素對經濟效益的影響不再占主導地位｡

在傳統經濟貿易下,價格是產品銷售,企業經濟效益的一個決定性因素｡市場的自我運作和調節都是圍繞價格與價值的關系｡因此,貨幣作為一般等價物,也是稅收的主要計量手段｡但是在網絡經濟下,價格這一貨幣因素的影響被減弱｡注意力,技術開發,品牌信譽,人才和知識等非貨幣因素日益成為企賴以生存和提高經濟收益的關鍵｡然而,這些非貨幣因素對企業的經濟效益作用難以用貨幣計量,就難以對其納稅｡若不加以區別,統一以企業經濟收益的貨幣數量納稅,必然沖擊稅收的公平原則｡

3.對稅收管轄權的確定存在分歧｡

稅收管轄權依據國家可以分為屬人和屬地兩種,即居民稅收管轄權和所得來源地管轄權｡包括我國在內的大多數國家都同時實行來源地稅收管轄權和居民稅收管轄權,即一國政府對于本國居民的全部所得以及非本國居民來自本國境內的所得擁有稅收征管的權力｡為了避免對同一跨國所得的雙重征稅現象,收入來源地稅收管轄權被普遍認為優先于居民稅收管轄權｡但是在網絡經濟下的貿易的虛擬性和隱匿性的特點,使得交易場所､提供服務和產品的使用地難以判斷,收入來源難以確定,地域管轄權也難以界定｡以美國為主的網絡大國強調居民稅收管轄權優先原則｡而發展中國家作為網絡貿易輸入國為了防止稅收大量流失則側重與強調地域管轄權｡因此,對稅收管轄權優先原則的重新確認已成為電子商務全球性發展必須面對的關鍵性問題之一｡

4.電子商務交易下應納稅種難以確定｡

在傳統貿易模式下,根據企業所得收入性質不同,可以分為提供勞務所得,特許權使用轉讓所得和商品銷售所得,根據獲取所得的不同形式,分別征收營業稅和增值稅｡在傳統貿易模式下,提供勞務､特許權使用和商品銷售形式有明確的界定,從而比較容易確定相應的稅種､稅目､稅率以及計稅依據｡但是在電子商務交易模式下,產品高度數字化,虛擬化的特點模糊了人們固有的商品概念,使得有行商品,無形勞務和特許權使用的界限難以確定｡因此,在稅收征管過程中,一項收入難以確定究竟是哪一種形式的所得,應該征收營業稅還是增值稅｡這將導致稅務處理的混亂,使課稅對象的性質變得模糊不清｡

5.電子商務下稅收征管難度大,偷漏稅嚴重｡

由于電子商務存在很大的隱匿性和虛擬性,稅收部門和企業間存在信息不對稱,這使稅務部門難以掌握電子商務中企業的真實情況,因此,征稅和監督工作遇到很大困難｡主要表現在以下幾個方面｡第一,電子商務交易的無紙化特征給稅收征管帶來很大困難｡傳統商務模式下,稅收以企業的會計賬簿,報表,憑證為依據｡而在網絡經濟中,交易的虛擬化,商品或服務的無形化,導致交易過程的數據以電子化的形式呈現,稅務部門不再能獲得傳統的紙質憑證或報表,缺少確定納稅金額的直接憑據｡此外,由于電子商務的交易數據以電子形式保存,這種電子數據極易被修改或刪除,而且可以不留痕跡,這使得稅務部門難以獲得企業的真實,可靠的數據信息,加大了稅收征管的難度｡第二,網絡技術的發展,特別是加密技術也使稅務部門難以獲得企業信息｡隨著網絡技術的發展,加密技術對網絡經濟下企業電子商務交易活動的策略和商業機密起到一定的保護作用,但同時,納稅人也利用加密技術對企業財務方面的信息進行保護,隱藏部分信息,稅務部門獲取準確資料受到制約｡第三,由于電子商務交易的電子化,出現了電子貨幣,電子發票,電子銀行等新型交易支付手段,這些新的交易手段使網絡交易無論從時間､地點､方式等各個方面都不同于傳統交易模式｡同時,電子化的支付手段使企業間,企業與消費者間直接貿易變的方便,從而降低了商業中介機構的作用,而直接通過網絡進行轉賬支付,這使得以往稅務部門通過商業中介環節對納稅人的監督力度減弱｡如稅務部門常通過銀行詢證來獲得納稅人的相關信息,借以監督納稅人申報情況是否屬實,而電子化的支付方式減弱了這種監督機制的作用｡

6.國際避稅變得容易,國際避稅問題更加突出｡

首先,電子商務的虛擬性,隱匿性,流動性使得國際避稅的空間變寬｡電子商務的虛擬性使交易活動不象傳統交易需要固定的,有形的營業場所或機構,只需要一個網址和網頁即可對全世界的需求者進行交易｡而在互聯網上,由于IP的流動性,可以實現“一址多機”,企業可以通過變換在互聯網上的站點,選擇在低稅率或免稅國家設立站點,達到避稅的目的｡其次,跨國集團的各個分公司間聯系更加密切,相互的合作和數據交換更加容易,削弱了以往中介機構的作用,使全球性跨國集團高度一體化,集團為了逃避稅收或降低成本,集團內部各關聯企業可以充分利用網絡在不同稅負地區有目的的進行調整收入定價和分攤成本費用,實現轉移定價,從而轉移利潤,以實現盡可能大的稅收利益｡這大大加強了反避稅工作的難度｡

面對電子商務對稅收征管的沖擊和挑戰,世界各國都在積極探索適合本國網絡經濟環境的稅收政策｡在研究解決上述問題的稅收政策時,應該注意在保證國家財政收入,對網絡經濟下的電子商務交易征稅的同時,也要保證網絡經濟下產業的健康發展｡同時加強國際合作,以合作的態度解決國際稅收管轄權和國際避稅問題｡

【參考資料】

[1]王悅,《電子商務帶來的課稅問題及相關對策》,[M]鄭州:河南商業高等專科學校學報,2003年01月

[2]孫錚､韋華寧,《試論信息時代會計假設受到的沖擊與影響》,《財經研究》,2000年3月

第9篇：稅收征管的概念范文

（一）對于稅收原則的沖擊，主要體現在三方面：1.對稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務的發展，建立在國際互聯網基礎上的這種與傳統的有形貿易完全不同的“虛擬”貿易形式，往往不能被現有的稅制所涵蓋，導致傳統貿易主體與電子商務主體之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。2.對稅收中性原則造成沖擊。電子商務與傳統貿易的課稅方式和稅負水平不一致，因稅負不公而導致對經濟的扭曲，因而對稅收中性原則產生沖擊。3.對稅收效率原則造成沖擊。在電子商務交易中，產品或服務的提供者可以直接免去中間人如人、批發商、零售商等，而直接將產品提供給消費者。中間人的消失，將使許多無經驗的納稅人加入到電子商務中來，這將使稅務機關工作量增大。這無疑將影響到稅收的效率原則。

（二）對于各稅種的沖擊

1.電子商務對增值稅課稅的影響。現行增值稅通常是適用目的地原則征收的，對電子商務而言，銷售者不知數字化商品用戶的所在地，不知其服務是否輸往國外，因而不知是否應申請增值稅出口退稅。同時，用戶無法確知所收到的商品和服務是來源于國內或國外，也就無法確定自己是否應補繳增值稅。另外，由于聯機計算機的Ⅳ地址可以動態分配，同一臺電腦可以同時擁有不同的網址，不同的電腦也可以擁有相同的網址，而且用戶可利用WWW匿名電子信箱來掩藏身份。網上交易的電子化和網絡銀行的出現，使稅務機關查清供貨途徑和貨款來源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導致按目的地原則征稅難以判斷，而且對稅負公平原則造成極大影響。

2.電子商務對所得稅課稅的影響。現行所得稅稅制著眼于有形商品的交易，對有形商品的銷售、勞務的提供及無形資產的使用都作了區分并且規定了不同的課稅規定。在電子商務交易中，交易方可借助網絡將有形商品以數字化形式傳輸與復制，使得傳統的有形商品和服務難以界定。網上信息和數據銷售業務，由于其具有易被復制和下載的特性，模糊了有形商品、無形資產及特許權之間的概念，使得稅務機關難以通過現行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是特許權使用費所得，導致課稅對象混亂和難以確認，不利于稅務處理。

（三）對于稅收征管的挑戰

傳統的稅收制度是建立在稅務登記，查賬征收和定額征收基礎之上的。這種面對面的操作模式在電子商務時代顯然不能適應實際需要，電子商務的虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化給稅收征管帶來前所未有的困難。

1.無紙化操作對稅收稽查方式提出了挑戰。電子信息技術的運用使得交易記錄以電子形式出現，電子憑證可以輕易地被修改，而且不留下任何痕跡、線索，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑證，使傳統的憑證追蹤審計失去了基礎，這樣稅務部門就得不到真實、可靠的信息。另外，無紙化操作產生的電子合同、交易票據實際上就是數據記錄，電子帳本本身就是數據庫，如果對它們繼續征收印花稅在法律上將不再適用，而且很難區分這些數據及數據庫，哪些是用來交易的，哪些是用于單純的企業內部管理目的的。

2.加密措施為稅收征管加大了難度。數據信息加密技術在維護電子商務交易安全的同時，也成為企業偷漏稅行為的天然屏障，使得稅務征管部門很難獲得企業交易狀況的有關資料。納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息。如何對網上交易進行監管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網上征稅的又一難題。

3.電子貨幣影響傳統的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經過眾多的中介環節，而是直接通過網絡進行轉帳結算。以往稅務機關通常通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關信息，判斷其申報的情況是否屬實，這樣客觀上為稅收提供了一種監督機制，電子貨幣的使用使這種監督機制幾乎失去了作用。傳統稅收征管很大一部分是通過中介環節代扣代繳的，電子商務無疑會使征稅過程復雜化，使原本只需向少數人征稅轉變為向廣大消費者征稅，從而加大了稅收部門的工作量，提高了稅收成本。

（四）對國際稅收基本概念的沖擊

1.常設機構概念受到挑戰。在現有國際稅收制度下，“常設機構”是收入來源國用來判斷是否對非居民營業利潤征稅的一項標準。但在電子商務中這一概念無法界定。因為電子商務是完全建立在一個虛擬的市場上，大多數產品或服務提供并不需要企業實際出現，而僅需一個網站和能夠從事相關交易的軟件，而且互聯網上的網址、E-MAIL地址，身份(ID)等，與產品或勞務的提供者無必然的聯系，僅從這些信息無法判斷其機構所在地。

2.國際稅收管轄權的潛在沖突加劇。在電子商務環境下，交易的數字化、虛似化、隱匿化和支付方式的電子化使交易場所、提供商品和服務的使用地難以判斷，以至于來源地稅收管轄權失效。而如果片面強調居民稅收管轄權，則發展中國家作為電子商務商品和服務的輸入國，其對來源于本國的外國企業所得稅稅收管轄權，將被削弱或完全喪失，這顯然不利于發展中國家的經濟發展和國際競爭。因此，重新確認稅收管轄權已成為電子商務稅收征管的重大問題。

（五）電子商務引發的國際避稅問題

荷蘭國家文獻局對避稅下的定義是：避稅是指以合法手段減輕稅收負擔。電子商務的高流動性和隱匿性使得征稅依據難以取得。企業可以通過變換在互聯網上的站點，選擇在低稅率或免稅國家設立站點，達到避稅的目的。電子商務的發展還促進了跨國公司集團內部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉讓定價從事國際稅收籌劃更加容易。同時，由于電子商務信息加密系統、匿名式電子支付方式、無紙化操作及流動性等特點，稅務機關難以掌握交易雙方具體交易事實，相應地稅務機關很難確定合理的關聯交易價格以作出稅務調整。

二

、我國的電子商務稅收對策

據統計，美國僅2000年的電子商務營業額已超過5400億美元，而我國只有8億人民幣。從電子商務指數推算的結果看，我國電子商務的發展水平只有美國的0.23%。在我國訪問電子商務網站的客戶大約只有1%有購物行為，而國際上的平均比例在5%左右。我國的電子商務尚處于起步階段。盡管如此，我們還是應該盡早提出應對電子商務的稅收政策和管理措施。

1.我國電子商務的征稅原則。

(1)稅收中性原則。它是指對電子商務達成交易與一般的有形交易在征稅方面應一視同仁，反對開征任何形式的新稅，以免阻礙電子商務的發展。對電子商務課稅不應影響企業在電子商務交易方式與傳統交易方式之間的經濟選擇，不應對高新技術發展構成阻力。

(2)以現行稅收政策為基礎的原則。電子商務的發展并不一定要對現行稅收政策做根本性變革，而是盡可能讓電子商務適應已有的稅收政策。該原則在某種程度上反映了電子商務稅收政策的發展趨勢，對我國制定電子商務稅收政策有著現實的指導意義，這就是對電子商務征稅要盡可能運用既有的稅收法規。

(3)維護國家稅收的原則。在電子商務領域，我國將長期處于凈進口國的地位。為此，我國應在借鑒其他國家電子商務發展成功經驗的同時，結合我國實際，探索適合國情的電子商務發展模式。在制定電子商務的稅收方案時，既要有利于與國際接軌，又要考慮維護國家稅收和保護國家利益。

2.重新認定國際稅收基本概念。

(1)常設機構原則的適應性。OECD稅收范本第五條對常設機構定義的注釋說明中提到：互聯網網址本身并不構成常設機構，因為它是由軟件和大量的信息構成的，軟件和信息是無形的，不符合常設機構概念。而存儲該網址的服務器（硬件、有形的）用于經營活動時，可以構成固定營業地點，從而構成常設機構。企業通過建立由軟件和大量信息構成的網站來開展電子商務，無形的網站本身不能構成常設機構，但網站的物理依托是服務器，服務器是硬件，是有形的，它具備了構成常設機構的物理條件。這樣，存放網站的服務器就是一個營業場所，如果它不被經常變換地點，就構成了“固定的營業場所”。所以，只要企業擁有一個網站／服務器，并通過它從事與其核心業務工作有關的活動，那么該網站／服務器應被看成常設機構，對它取得的營業利潤征收所得稅。

(2)強化居民稅收管轄權。國際上電子商務比較發達的國家均是采用屬人原則確定居民管轄權，發展中國家則廣泛使用屬地原則確立來源地管轄權。隨著電子貿易的迅猛發展，收入來源地管轄權越來越難以適應國際稅收的要求，這就迫使發展中國家必須逐步適應居民管轄權原則，積極與發達國家進行磋商、協調，以便爭取更多的利益。近期可采用居民稅收管轄權與來源地稅收管轄權并存的方案，以后逐步向居民管轄權過渡，對通過網絡從境外購進的商品和勞務，可參照歐盟國家的做法，由購買方代其繳納流轉稅。

3.建立適應電子商務的稅收征管體系。

電子商務不斷發展，使傳統的稅收征管受到挑戰，為此，要開發新的電子技術，開創新的征稅手段，建立符合電子商務要求的稅收征管體系：(1)加快稅收部門自身的網絡建設，盡早實現與國際互聯網、網上用戶、銀行、海關等相關部門的連接，從支付體系入手解決網上交易是否實現及交易內容、數量的確認問題，實現真正的網上監控與稽查，并加強與各國稅務當局的網上合作，防止稅款流失，打擊偷稅、逃稅現象。(2)積極組織技術力量與金融機構、網絡技術部門及公證部門緊密配合，開發出統一、實用、高效的自動征稅軟件和稽核軟件。(3)對開展電子商務的公司、企業進行電子商務稅收登記，使每個從事網上交易的納稅人都擁有專門的稅務登記號，這樣稅務機關就可以對其申報的交易進行準確、及時地審查和稽核，對電子商務的流動性、隱匿性和無紙化交易給稅務部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善解決了。

4.加強網上控制。

加快稅務系統“電子征稅”的進程。電子征稅包括電子申報和電子繳納。對納稅人而言，方便、省時、省錢；對稅務機關來說，不僅減少了數據錄入所需的龐大的人力、物力，還大幅度降低了輸入、審核的錯誤率。另外，由于采用現代化計算機網絡技術，實現了申報、稅票、稅款支付等電子信息在納稅人、銀行、國庫間的傳遞，加快了票據的傳遞速度，縮短了稅款在途滯留的環節和時間，從而保證國家稅款及時足額入庫。

5.加強對網絡服務商(ISP)的管理。

上網目前有三種方式：撥號上網、虛擬主機形式上網和專線上網。這三種上網方式與網絡服務商都是密不可分的，加強對網絡服務商的管理有利于稅務機關監控電子商務的全過程。

6.加強國際間的合作與交流。

要防止網上貿易所造成的稅收流失：只有通過我國與世界各國稅務機關的密切合作，運用國際互聯網等先進技術，加強國際情報交流，才能深入了解納稅人的信息，使稅收征管、稽查有更充分的依據。在國際情報交流中，尤其應注意有關企業在避稅地開設網址及通過該網址進行交易的情報交流，防止企業利用國際互聯網貿易進行避稅。

7.適應電子商務的要求及時調整稅制結構。

根據電子商務對稅源結構的影響，實現增值稅的轉型，擴大增值稅稅目，簡化稅率和調整課征環節，加強對所得稅的稅收征管，擴大所得稅收入比重，才能達到既保持稅收收入又促進經濟增長的稅收目標。

8.對電子商務實行優惠政策，并建立單獨的核算體系。

電子貿易能夠為企業節約資金，降低成本，帶來直接經濟效益，因此應當鼓勵和扶持，適當給予稅收優惠。為便于稅務機關核查企業申報是否真實，要求企業必須對網上進行的交易單獨核算，否則不給予優惠。