金融企業稅收優惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業稅收優惠政策范文

2013年9月27日印發公布的《中國（上海）自由貿易試驗區總體方案》第三條第二項對與試驗區相配套的稅收政策做出了相應規定，具體規定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區內企業以股份或出資比例等股權形式給予企業高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優惠政策。總體方案規定，將試驗區內注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，經國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，享受相關進口環節增值稅優惠政策。

第二，原保稅區延伸稅收優惠政策。在上海自貿區正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區條例》、《洋山保稅港區管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區管理辦法》對保稅（港）區內的進口貨物的關稅和進口環節稅、區內企業在區內加工、生產的貨物所涉及的生產和流通環節的稅收以及退稅做出了相應的規定。總體方案在這一方面稅收優惠政策的制定則在保留了原稅收優惠政策的基礎上，做出了相應的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據企業申請，試行對內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態征收關稅的政策。二是在現行政策框架下，對試驗區內生產企業和生產業企業進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業等企業進口的貨物以及法律、行政法規和相關規定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。

二、當前上海自貿區稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿區投資發展。

在企業和股東以非貨幣性資產對外投資產生資產評估增值的涉稅問題上，按照現行規定，非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生的資產評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產轉讓所得一次性計稅；如果是企業出資，則一律要求企業視同銷售所得或者視同財產轉讓所得一次性計稅。

而總體方案所規定的稅收優惠政策中對于注冊在上海自貿區的企業和個人股東以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優惠，這一優惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當于稅務機關給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿區進行投資，從而推動了上海自貿區的投資發展。

第二，促進我國跨境融資租賃業發展。

總體方案的稅收政策規定中，對金融服務領域的融資租賃業制定了專門的稅收優惠政策，該政策對于該行業的出口退稅以及進口環節增值稅低稅率的做出了相應規定。這一政策有利于減輕試驗區內融資租賃行業的稅收負擔，促進跨境融資租賃業務發展，它的作用可以體現在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿區高新技術設備的引進，提高我國生產企業生產力；另一方面可以促進我國空運服務業引進更先進的運輸設備，提高我國空運服務水平。因此，該稅收優惠政策既能促進我國跨境融資租賃業發展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優化。

第三，促進上海自貿區生產、出口企業發展。

對于在上海自貿區注冊成立的生產企業以及生產型服務企業，其進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產企業從境外引進技術更先進的設備，從而提高自身生產力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產成品銷往境外的出口導向性企業來說，進口和出口環節都是免稅的，因此該政策對其優惠力度較大，極大促進了上海自貿區生產以及出口企業的發展。

三、思考與建議

雖然上海自貿區現有的配套稅收政策已經給自貿區的很多企業帶來了優惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿易等領域的發展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認為，稅收政策的進一步完善應注意以下幾點：

第2篇：金融企業稅收優惠政策范文

近日，為幫助我市中小企業抵御當前國際金融危機的嚴峻挑戰，市地稅局召開落實中小企業發展稅收優惠政策專題會議，著重從五個方面抓好政策落實：

一是提高認識。學習好、理解好、把握好省和市有關文件精神，正確處理三個關系：處理好經濟稅源減少和收入任務完成之間的關系、處理好依法治稅和落實稅收優惠政策之間的關系、處理好規范執法和黨風廉政建設之間的關系。

二是加強組織領導。強化領導保障機制。成立促進中小企業平穩健康發展領導小組，將中小企業列為重點服務和扶持對象，指定專人負責，專人跟蹤服務。

三是采取有力措施。不折不扣地落實中小企業稅收優惠政策，以具體行動讓中小企業感受到國家實實在在的支持，感受到地稅部門實實在在的幫助。各市、區局要對貫徹情況加強督促檢查，并做好享受中小企業稅收優惠和扶持政策有關數據的統計工作，及時總結相關的經驗和做法，提高政策執行力。

第3篇：金融企業稅收優惠政策范文

（一）促進海洋經濟發展的區域性稅收優惠政策不明顯

近年來，國務院以改革試點的方式相繼審批成立了山東半島藍色經濟區、浙江海洋經濟發展示范區、廣東海洋經濟綜合試驗區和福建海峽藍色經濟示范區，各試點地區都有相應的區域性稅收優惠政策。海南作為經濟特區，獲得的區域稅收優惠政策還有待加強，主要有如下三個方面：一是在進行南海開發的特殊條件下，缺少相應的區域性稅收優惠政策支持；二是離島免稅政策實行3年多來，取得了一定成績，但可以進一步提高免稅額度，減少限制條件，擴大政策效果；三是尚未充分發揮海南海洋石油稅務分局的效用，仍然存在南海石油稅收與南海脫離的局面。

（二）現行的稅收優惠政策形式較為單一

當前針對海洋經濟發展的稅收優惠政策多采用直接的稅收優惠形式，間接的稅收優惠較少，針對性不夠強。直接的形式主要包括增加應納稅額扣除、適用優惠稅率，企業所得稅的直接減免。雖然直接的稅收優惠對經營期限不長、投資規模較小的企業支持效果明顯，但是對經營周期長、投資規模大的企業支持助推作用就大為下降。因為直接的稅收優惠重點在于企業經營后的事后優惠，而事先對企業的鼓勵支持不明顯。例如企業所得稅優惠政策，企業一投產就盈利的企業能夠立刻享受到所得稅政策優惠，但是非盈利企業就陷入了享受不到稅收優惠的尷尬境地。特別是發展海洋經濟，港口建設、大型造船業、海洋油氣業都是重大的設施項目，普遍具有科技含量高、投資規模大、經營周期長的特點，直接的稅收優惠形式難以發揮政策效果。相對直接的稅收優惠形式，間接的稅收優惠政策在具體的會計處理中更好操作，政策也更具穩定性。

（三）尚未構建出稅收優惠政策體系來服務海洋產業發展

海洋產業是指對海洋的一系列研究、開發、利用活動的總和，目前海南重點發展的海洋產業主要是海洋漁業、海洋運輸業、海洋油氣業和濱海旅游業。但海南當前并未構建形成有利于海洋經濟的稅收優惠體系，企業都是在各自不同的稅種中享受稅收優惠政策。在海南亟需進一步發展的海洋油氣開發、跨海大橋修建、濱海港口擴圍、海水淡化等高端海洋產業項目，需要一個全面、整體、系統的稅收優惠政策體系來作支撐。（四）資源稅的征收范圍較窄、稅率不高海南省擁有廣袤的藍色國土，又具有低緯度的獨特海域優勢，海洋生物資源、礦產資源、油氣資源都很豐富，這些資源在我國未來的資源消費中將占據越發重要的地位。但目前的資源稅稅率不高，而且征收范圍較窄，在征收過程中也存在著以費代稅的現象。這樣一方面沒有讓海南的海洋資源優勢轉化為政府財政收入，另一方面也放任了部分企業對現有資源的浪費，不利于產業的轉型升級。（五）稅收政策難以吸引海洋方面的高層次人才在科技進步日新月異的今天，要實現海洋經濟的后來居上，海南需要更為豐富的人力資源，特別是海洋方面的高層次人才。在稅收政策上海南對于高層次人才的吸引力還不夠：一是沒有針對海洋經濟研究人員費用扣除的特殊加成；二是在鼓勵海洋科技的創新、專利轉讓方面缺少強有力的稅收優惠政策支持；三是服務海洋經濟，特別是創新型科技人才在個人所得稅稅率優惠方面沒有政策紅利。

二、國外可供借鑒的海洋經濟稅收政策

美國、英國、挪威、韓國、日本等發達資本主義國家的海洋經濟較為繁榮，他們經過多年的發展都形成了一套較為完善的稅收政策，在海洋基礎設施建設、海洋科技創新、海洋島嶼發展等方面有力支撐了海洋經濟的發展。在國外海洋經濟發達國家的稅收政策實踐中，有以下四個方面值得我們參考借鑒：

（一）根據本國海洋經濟的特點采取差別化的稅收政策

各國由于經濟發展水平、地理位置、市場結構等方面的諸多不同，政府對于發展本國的海洋經濟采取側重點不同的稅收政策。美國、英國等歐美國家希望盡快占領海洋經濟的科技制高點，發展海洋經濟的重點是海洋高新科技創新和高附加值的海洋制造業，如海洋生物制造業。韓國、日本等國的重點在于海洋基礎設施建設，國家的稅收優惠政策主要集中于港口建設和造船業這些方面。

（二）完善稅收政策來助推國家的海洋戰略

海洋方面的基礎設施具有融資數額大、投資周期長的特點，再加上港口建設具有一定的公共性、戰略性，因此海洋經濟的發展需要各國將其上升為國家戰略，政府要充分發揮引導、促進作用。從國外的政策實踐我們可以發現，稅收政策支持是主要的手段，主要是因為：一是在市場經濟較為成熟的國家，政府較少的直接參與市場活動。我國十八屆三中全會也強調，要發揮市場在資源配置中的決定性作用。通過稅收政策來調控，既避免引起納稅人的反感，也有利于在競爭中培養出更強的企業。二是市場對稅收政策的調整較為靈敏。發達國家的市場經濟有一套較為完善的運行制度，市場主體對國家稅收政策的出臺有很強的敏銳性，企業會依據稅收政策的有利導向進入港口、海洋交通、海島發展等行業，促進海洋經濟的不斷發展。

（三）稅收政策需要配合其他政策協調發揮作用

為了充分支持海洋經濟的發展，要充分考慮多種政策手段的協調配合，特別是要將稅收政策與產業規劃政策、土地規劃使用政策、銀行信貸政策和海洋保險政策相結合，共同推動地區海洋經濟的快速發展。在國外的政策實踐中，稅收政策作為財政政策的一部分，與其他的政策配合密切、相得益彰。例如英國在港口建設中，發揮更大效用的財政政策，稅收政策更多的是對相關海洋企業進行支持。（四）實行稅收政策要兼具靈活性和穩定性國外稅收政策對于海洋經濟的支持范圍廣泛，包括了海洋循環經濟發展、海洋國民經濟教育等方面。在支持的方式和手段上非常靈活，具體方式上既有所得稅、財產稅等直接稅的減免，也有增值稅、消費稅等間接稅的減免。穩定性強的稅收政策能讓投資者有更強的投資意愿。例如，北歐國家挪威的造船業十分發達，在2008年之前，其關于海洋經濟的稅收政策差不多兩年就出現一次較大的變動，企業對未來的稅收政策難以把握。2008年以后，挪威一方面通過降低稅率的方式來扶持海洋企業，一方面強調稅收政策10年內將基本穩定，企業的投資大幅度增長。

三、促進海南海洋經濟發展的稅收政策建議

（一）積極爭取發展海南海洋經濟的稅制綜合改革試點

1.積極爭取適當的稅收管理權限，形成支持海洋經濟發展的稅收優惠政策體系。在稅收政策優惠大的企業所得稅、海洋特產稅、關稅等領域，由中央出臺統一的規定，各級政府按規定執行。在不違背中央統一優惠政策的前提下，海南省應該根據海南經濟和產業的發展實際，制定符合海南海洋經濟發展的稅收優惠政策。例如，針對瓊海萬寧等地的遠洋捕撈業；三沙的海水淡化等高新技術產業；三亞發展的高端濱海旅游業，都需要適合海南省情的稅收優惠政策。

2.進一步發揮離島免稅的政策效果。在2011年4月正式實行離島免稅政策以來，海南機場免稅店的累計銷售金額已達89億元，取得了很好的政策效果。免稅購物已經和自然景觀、氣候環境成為了吸引島外游客來國際旅游島體驗的三大重要旅游要素。下一步應在海棠灣免稅中心建設完成的基礎上，不斷創新離島免稅業務流程，提升免稅額度，增加免稅中心內部的競爭，更好的發揮離島免稅政策的效應。

3.爭取資源稅改革的試點，擴大征收范圍，改革稅率。為了在發展海南海洋經濟的過程中做到“綠色崛起”，應爭取在海南試點擴大資源稅的征收范圍，培育海洋資源的新稅源，既增加稅收收入，又強化海南省政府對海洋資源配置的能力。將資源稅的計稅依據由銷售使用數量轉變為開采數量，避免企業對海洋資源的掠奪性開發，確保南海資源的可持續發展。

4.將南海的油氣資源轉化為優質稅源。海南省2013年成立海洋石油稅務局后，要盡快開展好稅收征管工作，特別是落實南海海域企業的稅款屬地征收。在資源稅具體分配方面，可以參照新疆模式，將南海石油資源產生的資源稅部分留存海南，一方面促進南海油氣資源的進一步開采，一方面建立環保及突發事故處理基金，為處理可能發展的原油泄露事件提供資金保障。

（二）進一步完善促進海洋產業發展的稅收政策

1.制定發展海洋經濟的優先產業目錄，對優先產業給予稅收支持。結合海南海洋經濟發展的實際和未來規劃，對涉及南海油氣資源開發、海洋生物制藥、海水綜合利用、海洋災害防治、高端濱海旅游項目等列入優先產業項目，減按15%征收或者免征企業所得稅。盡快出臺涉及三沙市發展的海水淡化等戰略性高新產業的稅收優惠政策。對風險投資公司在上述領域的投資收入免征營業稅并減免企業所得稅。對企業進行海洋風險投資盈利后，將盈利用于海洋經濟擴大再投資的，可退還其先前投資利潤所繳納的企業所得稅。

2.降低海洋高新技術企業的宏觀稅負。海南要努力做到在“十二五”期間，逐步將投入到海洋科技創新的經費比重提至海洋經濟總產值的1.5%以上。將海洋高新技術企業所得稅實際稅負10%以下作為稅收政策的目標，允許海洋高新科技企業生產盈利的前三年，按規定提取的風險補償金（按當年利潤的3%至5%）能夠進行稅前扣除。企業為了轉型升級購置設備，應參照環境保護、安全生產的專業設備優惠政策，按照投資額度的10%從當年的應納稅額中進行抵免，當年抵免不完的，允許企業將稅款流轉至以后的5個納稅年度進行抵免。

3.對于海南水產品加工業實行“免征”和“核定扣除”相結合的稅收政策。建議對于以初級水產品為原材料，屬于增值稅一般納稅人的企業，實行核定扣除率的方式來體現進項稅額抵扣，增加對水產品加工企業的政策優惠。同時加大對水產品的支持力度，初級加工、零售和批發環節免征增值稅。4.爭取更多海洋運輸業和濱海旅游業的稅收優惠政策。建議將海南的海洋航運公司納入臺灣海峽兩岸直航的免稅范圍。對大型郵輪等新興旅游業取得的收入減征或免征營業稅，鼓勵發展濱海游樂園、產權式度假酒店，對于符合一定條件的相關企業減征或者免征企業所得稅。

（三）進一步完善發展海洋經濟要素保障的稅收政策

1.用稅收政策鼓勵涉海基礎設施的投資和建設。完備的基礎設施是發展好海洋經濟的基礎。建議對跨海大橋、港口碼頭等基建項目和潮汐發電、海島通訊、海水淡化等涉及海洋經濟的項目，自其投資運營的第一年起，前五年免征企業所得稅，第六至第十年減半征收企業所得稅。

2.用稅收政策鼓勵海洋的科技創新和成果轉化。適當擴大海洋科技研發經費的列支范圍，科研人員的日常費用可以統籌計入研發費用，進行加計扣除。針對海洋科研機構的專利租賃收入免征營業稅，技術專利所有人按合同提供自有專利所獲收入免征個人所得稅。

3.用稅收政策積極支持建立港口金融服務體系。建議對有金融業務服務海南的港口航運的企業免征營業稅。對于海南開展離岸金融業務的企業，減按15%征收企業所得稅。對于海南符合上市條件的港航企業，要主動幫助做好相關的納稅服務工作，使企業早日上市做大做強。

4.用稅收政策吸引海洋經濟的高端人才。建議針對海洋科學技術人才給予個人所得稅政策優惠，可以將3500元的免征額度適當提高，對海洋方面的研發成果免征所得稅。用專項補貼的形式鼓勵企業引進在海洋領域有杰出影響力的高層次人才。在培養人才方面，應當鼓勵個人提升自身素質的投資，對個人教育的費用準予抵扣。

四、在實施稅收政策過程中應注意的問題

稅收政策的頂層設計有利于海南海洋經濟的發展，但在具體的實施過程中要注意以下幾個問題：

（一）做好稅收優惠政策產生效率與公平問題的分析工作

在海南推行每一項區域性的稅收優惠政策時，必然會對政府的財政收入造成影響。因此，要在政策推行前做好充分的成本分析，盡量減少政策推廣可能產生的負面效應。

（二）避免各地區在稅收優惠政策推行中的攀比和濫用

各地要結合自身的發展實際運用稅收政策，不能為了招商引資推出過度優惠的政策。如果濫用稅收優惠政策會擾亂稅收的秩序，長遠來看對海南海洋經濟的發展帶來負面影響。

（三）推行稅收優惠政策要注意與其他政策的協調配合

第4篇：金融企業稅收優惠政策范文

有的企業在A地的稅收機關辦理了稅收優惠享受的申請登記后，又跨區域到B地的稅務機關辦理稅收優惠享受的申請登記，由于跨地域的稅收優惠政策網絡的構建尚不完善，因此出現了一證多用的現象；三是企業規模界限界定不夠明確。有些個利用再就業優惠證件申請辦理了個體營業執照的企業單位，其實際用工人數量達到了幾十或上百，這一經營狀況與普通下崗職工的經濟狀況不太相符，因此，對于這種經營規模較大的新辦企業，是否也有享受稅收減免政策的資格和權利就是一個值得思考的政策嚴密性問題；四是相關管理政策的不健全。就目前狀況來看，下崗就業職工再就業稅務減免優惠政策的管理辦法還沒有系統的規章制度加以明確，因此從申請登記辦理到部門受理到資格審核到批準再到企業成立后的監督管理都無規范可循，只有盡快對相關政策體制進行完善才能保證政策的執行落實到位。

二、再就業稅收優惠政策完善的個人建議

（一）現有企業和新辦企業招收下崗再就業職工稅收優惠政策的統一為了讓更多的企業能夠主動提出下崗再就業職工的招收，為國家減輕就業負擔，維持社會穩定貢獻出自己的一份力量。而筆者認為不管是現有企業還是新辦企業，所享受的再就業稅收優惠政策應該有所統一，3年以內城市維護建設稅、營業稅、企業所得稅以及教育費附加稅收全免，而優惠政策的起始時間也應該從領證當日改成企業盈利當年開始執行。

（二）再就業政策管理制度的進一步完善結合政策優惠的執行狀況，在了解掌握政策運作的成效及執行過程中存在遺漏問題的情況下，對再就業稅收優惠政策的管理制度進行完善構建，邊執行邊整改的過程中逐漸摸索出一套適合我國再就業情況的扶持優惠政策的管理制度，進而是其科學化、系統化。

（三）企業檢查監督機制的構建和完善檢查監督可以采取定期檢查和日常運行監督相結合的方法來執行，保證對企業的內外監督都能到位。首先，對再就業稅收政策的落實狀況開展定期針對性調查，期間發現執行問題所在就通過集體討論及時解決，保證后期管理工作的基本效率；其次，要對享受稅收減免政策的納稅人的合法性進行檢查監督，保證《再就業優惠證》使用管理符合法律法規，當發現借證、租證現象時，一律嚴肅處理，清理企業市場。

（四）納稅服務工作細節的效率提升各級稅務機關單位負責的納稅服務工作要結合實際工作需要對再就業職工相關內容進行改進創新，像筆者所在單位的服務大廳就開設了下崗再就業人員業務辦理服務窗口；一些主動提出吸納接收下崗再就業職工的企業單位在辦理登記再就業稅務減免審批手續時，相關部門和單位可以提供“一站式”的辦理服務，情況特殊且符合簡化審批審核程序的企業單位可以直接辦理，促進工作效率的提高，讓企業能夠在最短的時間期限內享受到稅收減免的優惠政策。

第5篇：金融企業稅收優惠政策范文

關鍵詞：技術進步；稅收優惠政策；財政政策

一、發達國家財稅優惠政策發展歷程

20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢，大力發展高新技術產業，并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型，有力地支持了經濟的持續增長。

作為發達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家，在每一特定的歷史發展階段，政府都有一個明確的產業技術政策，并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期，財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規模化環節上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發達國家對中小企業具體優惠政策

在對中小企業技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面，西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：

一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定，凡研究開發投資比上年增加的企業，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%（技術密集型企業為4%，生產資料產業為5%）提取技術開發準備金，并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面，西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。

西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法，對正處于產業結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國內企業的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發力量、技術開發經費等的制約，企業技術開發能力還相對弱小，技術創新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下，我國企業面臨的競爭越來越激烈。

三、發達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》的有關規定，在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。

2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足，可以考慮規定一些硬性的指標，要求政府研究與開發投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業，以推動新興產業的崛起，培養新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業的技術改造，使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。

4．加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業的發展，促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜，加大對該產業的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業的發展，并相應帶動其他產業的發展，使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門，通過財政貼息手段的運用，使企業在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業進行技術改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優惠政策，實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求，對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業，應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業所得稅制，特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策，必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用，實現科技稅收優惠方式的多元化。

7．要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發達國家科技稅收優惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．

第6篇：金融企業稅收優惠政策范文

關鍵詞:西部開發;稅收優惠;評估

中圖分類號:F810.422

文獻標識碼:A

文章編號:1002-2848-2006(04)-0064-08

西部開發戰略的實施,具有明顯平衡區域經濟,協調發展的意圖。中央政府采取加大基礎設施投資力度、增加轉移支付、以及給予稅收優惠政策等多種手段,以期實現戰略初衷。在西部開發戰略實施的五年多時間里,西部12省(市)在各方面也確實取得了長足的進步,開發后的五年,西部12省(市)GDP年均以10.6%的速度增長,遠高于1999年7.2%的增長速度,人均GDP也由1999年的4283元提高到2004年的8029元,交通、水利、能源、通信等重大基礎設施建設取得實質性進展,新開工建設60項重點工程,投資總規模8500億元,商品進出口貿易年均以19. 5%速度增長,吸引利用外資近150億美元,科技、教育、文化、生態環境建設也都有所改善。這些成績的取得,無疑與西部開發戰略(包括稅收優惠政策)緊密相關。但是,還應該看到,經過近五年的發展,西部地區雖然取得了一些成績,但是與東部的差距未減縮卻拉大了,從1999年至2003年, GDP年均增長速度西部比東部低0. 3%,人均GDP與東部差距擴大了2. 6%①。按照正常情況,落后地區后發優勢的發揮,必須以比發達地區更快的速度發展,而現在西部地區經過近五年的發展,在中央政府的支持下,發展速度與東部又近一步拉大,這種狀況的出現,與中央政府制定西部開發戰略的初衷至少是相背的。究其原因,可能的解釋有如下兩點:一是西部開發戰略是一項長期工程,需要“經過幾代人堅持不懈的艱苦努力,到21世紀中葉全國基本實現現代化時,努力把西部地區建成一個經濟繁榮,社會進步,生活安定,民族團結,山川秀美的新西部,實現國民經濟的區域協調,穩定發展的良好局面。”②在短短的五年之內,政策功效沒有完全體現出來,需要經過更長的時間,才能實現。二是現行西部開發諸項政策本身存在缺陷和不足,對西部的支持力度還不夠,政策效能不足。

為了辨析上述問題,需要對西部開發各項政策做效果評估。但是,有關西部開發類問題的探討雖汗牛充棟,但主要集中在實施的原因及建議等方面,即“為什么,怎么辦”,對“是什么”、“是什么結果”問題深入細致的研究非常少,其中罕有政策評估類文章。有鑒于此,本文結合前人研究成果,從稅收角度,就西部開發中的稅收優惠政策效果實施評估,以期發現在經過五年開發后,為什么西部與東部差距不縮而擴的原因,并就稅收政策本身效能問題進行研究。

一、西部開發稅收政策匯總及效果表現

(一)西部開發稅收政策

我國現行西部大開發的稅收優惠政策,基本上是以企業所得稅為主,還涉及農業特產稅、耕地占用稅、關稅、進口環節增值稅等稅種。主要法律依據包括三個文件:《國務院辦公廳關于實施西部大開發若干政策措施的通知》([2000]33號)、《國務院辦公廳轉發國務院西部開發辦關于西部大開發若干政策措施實施意見的通知》([2001]73號)、《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)。其內容包括:

1.對設在西部地區國家鼓勵類的內資企業和外商投資企業,在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.經省級人民政府批準,民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅,外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。

3.對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業,給予減免企業所得稅的優惠政策。其中:內資企業自生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。外商投資企業經營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

4.對保護生態環境,退耕還林(生態林應占80%以上),還草產出的農業特產收入,自取得收入年份起10年內免征農業特產稅。

5.西部地區公路國道、省道建設用地,比照鐵路、民航建設用地,免征耕地占用稅。西部地區公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅,由省、自治區和直轄市人民政府決定。

6.西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業的項目在投資總額內進口自用設備,除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄[2000年修訂]》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。符合《中西部地區外商投資優勢產業目錄》的外商投資項目,在投資總額內進口自用設備,免征關稅和進口環節增值稅。

(二)執行效果

西部開發稅收優惠政策,實質是給西部地區提供了一種稅收競爭的手段①,它的效應主要表現在由于對某種稅少征或不征,而對經濟增長產生某種刺激性作用,提高地區競爭力。圖1反映了西部開發稅收優惠政策最主要實施稅種―――企業所得稅的變化趨勢。

從圖1看,基本與西部開發稅收政策時限相吻合,呈現“倒U型”分布,以2001年為拐點,之前的幾年該指標逐年攀高,之后的幾年,由于西部開發稅收優惠政策的實施,尤其是所得稅優惠政策的實施,該指標大幅度下降。但是從政策落實效果看,雖然減征稅額逐年增加,但是享受政策的企業相對于增值稅一般納稅人來說,數量明顯偏小,這些增值稅一般納稅人中有大部分企業是不屬于西部開發稅收優惠政策所列行業的企業;還有部分企業雖然屬于西部開發稅收優惠政策所列行業,但由于是新辦企業,在開始經營期間,處于虧損狀態,而西部開發稅收優惠政策規定,企業享受政策是從生產經營日開始算起,并非獲利之日,雖然有政策企業卻享受不上。另外從優惠企業的行業類別來看,集中在國家大型能源行業,壟斷行業、電信行業等,這些行業享受優惠,并在優惠政策的促進下,快速發展,但同時也帶來了西部資源的掠奪式開采以及生態環境的惡化。這些都在一定程度上說明,西部開發稅收優惠政策本身是有著這樣或那樣的問題,有些方面并沒有達到政策預期。

二、西部開發稅收政策實施效果評估

(一)對西部地區經濟增長的影響

影響經濟增長最主要的因素是資本、勞動力以及技術水平,由于西部開發稅收優惠政策主要是在所得稅上的減免,從而通過資本要素間接影響經濟增長。

1.稅收政策對資本的影響

從1999年西部開發至今,西部資本形成發生了很大變化,尤其是2001年前后,資本形成比東部地區以更快的速度增長。表1和圖2顯示了全國各地區從1998年至2004年資本形成情況。

從表1和圖2中,西部地區資本流入在2001年前后出現了明顯遞增趨勢,而東部資本形成略微呈現“U”型變化,但從2001年后速度明顯低于西部地區,中部基本保持不變,從2003年后略微上升,東北三省2002年后上升速度明顯加快,至2004年基本與中部地區持平。從這幾個地區資本變化的趨勢分析,基本與國家政策引導相符,西部開發和振興東北老工業基地等中央政府的制度安排確實起到了增加資本形成的作用。但是,由于在這幾年的時間,國家為實現戰略意圖,通過大規模投資等方式支持西部地區,這些資本當中有多少是由于優惠政策自愿流入西部的?

為判斷因稅收優惠政策原因而自愿流入西部地區的資本,首先我們在西部資本形成中剔除掉來源于中央政府的預算內投資、貸款等,主要采用地方利用外資、自籌資金以及其他投資,這樣做體現了排除國家投資帶來的資本流入后,資本自愿流入西部地區的數額。

其次,考慮交易成本對資本流動的影響。如果將資本看作廠房和機器,它從一個地區移動到另一個地區是有成本的,如企業不得不了解搬入地區勞動力服務質量、商業氛圍以及政府政策等。資本的自主流動是以稅后利潤率扣除交易成本后的大小為主導。Kangoh Lee[1]采用資本兩期流動模型,認為在第二期資本由于轉移成本和區位慣性而不能流動的情形,使地方政府在第一期會為資本流動展開更激烈的競爭。所以選取對私有財產權的保護、合約風險、法律制度等[2]作為資本交易成本的影響因素,如一個低的私有財產權保護可能增加企業財產損失或知識產權受不到保護,因此資本必然投資于財產權保護相對完善的地區,為反映各地區上述指標,選取樊綱等[3]研究成果,以各地區市場化指數來間接反映。

第三,考慮地區公共服務水平以及其他不隨時間而變的固定因素的影響。一地區公共服務水平越高,對資本的吸引作用越大;公共服務水平越低對資本的吸引作用越小。Tiebout[4]研究認為,為了吸引要素流動,地方政府將根據個人偏好提供公共物品,使消費者根據對公共品的需求選擇政府,通過每個經濟體充分表達他的需求,經濟在公共品支出上達到市場最優。這里我們以地區財政支出占地區GDP比重間接作為一地區公共服務水平變量。如果假設成立,該指標應與資本流動呈正相關關系。通過上述指標,建立以下方程:

Capitalit=β0+δ0d2t+β1Taxit+β2VMit+

β3PSit+ai+μit(1)

其中Capitalit表示西部i地在第t期資本形成數額占GDP比重,表示資本形成,這里的資本形成剔除了資金來源于中央政府的預算內投資、貸款等,主要采用地方自主資金,這樣做體現了排除政策性資本流入后,資本自愿流入西部地區的數額;d2t是當t期實施西部開發稅收優惠政策時等于1而當t期沒有實行時等于0的一個虛擬變量,它不隨i而變,這里以它代表西部開發稅收優惠政策實施與否,變量Taxit代表i地t期影響資本流動實際稅率因素,等于(某地區所得稅類收入/某地區生產總值);變量VMit代表i地t期的市場化指數;變量Psit代表i地t期的公共服務水平,用本地區財政支出占本地區GDP比重反映;ai則概括了影響Capitalit的全部觀測不到的、在時間上恒定的因素,并且與每一個解釋變量可能相關,Cov(xit,ai) =0并不完全成立,這表明模型(1)是一個固定效應模型。選取西部12省市1998年至2004年的數據采用固定效應法①進行回歸,并進行了測算,結果如下:去時間均值后的數據,這樣由于ai在時間上固定不變,所以非觀測效應ai已隨之消失。從結果看,擬合效果很好,我們主要關心的實際稅率指標系數與假設相符,與資本流動呈負相關關系,實際稅率每變化1%,資本流動逆向變化8.772%,市場化水平指標與資本流動呈現明顯正相關關系, t檢驗值達到11.233,極為顯著,市場化水平每提高1%,資本變化2.598%。上述回歸結果中最重要的是設置的虛擬變量,我們將西部開發稅收優惠政策實施前的年度設為0,實施后的設為1,實際在數據上反映了以2002年為分界點,虛擬變量顯著性明顯,系數為-0.176,也就是說給定同等的實際稅率、公共服務以及市場化水平,稅收優惠政策實施前資本流動為0.075,實施后為-0.101,沒有上述指標差異,實施后比實施前資本要外流0.101,所以采取稅收優惠政策,使實際稅率存在差異,可以有效的保證資本流入,西部開發稅收優惠政策對資本流入有明顯作用,在控制了市場化水平與公共服務水平的情況下,由于優惠政策使實際稅率減少1%,可以使資本自愿流入增加8.671% (0.075-0.176+8.772)。公共服務水平與我們預想的不同,從回歸結果看,公共服務水平每提高1%,資本流動反而下降0.457%,可能的原因是與所選擇的指標有關,這里采用地方財政支出占GDP比重來反映地方公共服務水平,而西部地方政府由于財政困難,財政支出分項目中與改善地方公共服務水平有關的支出比重較低,更多財政資金是維持“吃飯財政”的局面,更談不上用這些資金去改善地方公共服務水平,所以導致很多支出項目不具有公共財政性質。

2.資本對經濟增長的貢獻

資本形成對地區經濟增長具有明顯作用,我們簡單做了西部地區和東部地區資本形成數與地區GDP值的回歸,從回歸結果看,兩者具有明顯的正相關關系,西部地區資本形成每增長1%,地區GDP增長0. 933%,東部地區資本形成每增長1%,地區GDP增長1. 03%。也就是說東部地區資本形成對地區GDP的貢獻大于西部地區資本形成對地區GDP的貢獻。這也就是為什么雖然東部地區從2001年后資本形成低于西部地區,但經濟增長率仍舊高于西部地區的主要原因。很多研究就資本形成對地區經濟增長率的關系進行了研究,東部地區能夠在獲得同等資本或較小資本情況下,形成較高的經濟增長率,很重要的原因與東部地區較為精細化的生產方式以及東部地區已形成產業聚集帶有關,東部地區能夠更有效發揮資本效用是經濟增長率高的主要原因。

綜上所述,西部開發稅收優惠政策使實際所得稅率降低1%,可以帶動資本流入增加8. 671%,而資本流入增加1%,經濟增長增加0. 933%,也就是說,西部開發使所得稅占GDP比重每下降1%,經濟可以增加8. 09% (8. 67* 0. 933% )。按照2001年

后所得稅實際稅率的下降幅度,我們測算了2002年至2004年,西部開發稅收優惠對經濟增長的影響,如表2所示。

從表2看,西部開發稅收優惠政策通過對資本自愿流入的影響,從而促進經濟增長,在2002年為5.234%, 2003年為1. 755%, 2004年為-0. 2312%,也就是說在稅收優惠政策開始實施的第一年(2002年)對西部經濟增長的影響是非常大,但是到了2003年和2004年,這種影響卻逐漸變小, 2004年甚至是負影響。我們認為,可能的原因是在西部開發稅收優惠政策實施初始,由于資本對西部開發稅收優惠政策的預期非常好,在這種預期的刺激下,資本向西部流入,從而刺激西部地區經濟增長,但是隨著時間推移,西部開發政策的功效性與預期并沒有完全吻合,政策本身存在某些問題,從而導致了對經濟影響的效應在不斷減弱。資本流入增加也主要是2002年預期所致,形成了前面所分析的所得稅占GDP每變化1%,資本流入增加8. 671%,但2002年之后政策實際效果與預期的差異抵消了資本流入的動機,也促使經濟增長的速度放慢,綜合了2002年的增長效應,從而使西部地區發展速度落后于東部地區。

結論1:西部開發稅收優惠政策通過對資本的影響從而刺激經濟增長,西部開發政策使所得稅占GDP比重每變化1%,經濟增長率變化8. 09%,但從2002年到2004年西部開發稅收政策對西部經濟增長促進效應呈不斷下降趨勢。

結論2:稅收政策對西部經濟增長的影響主要來自2002年的預期,但由于政策實際執行效果與預期的偏差, 2002之后逐漸抵消了政策對經濟增長的作用,再加上西部地區為維持“吃飯財政”局面,難以提高公共服務水平等原因,導致經濟增長速度與東部的差距未縮減而擴大了。

(二)對企業生產經營行為的影響

從前面的分析,西部開發稅收優惠政策雖然對經濟增長具有促進效應,但從2002年后這種效應在不斷降低,政策本身的功效發揮不足。問題到底出在那里?本節主要從企業生產經營行為出發,利用調查的西部某省享受西部開發稅收優惠政策企業數據,就稅收優惠政策本身進行評估分析。企業生產經營行為以贏利為目的,提高資產利潤率是其的主要目標之一。由于西部大開發稅收優惠政策可以通過降低稅率影響到企業的稅后利潤,所以企業生產經營行為可以作為稅收的反映函數。這里分以下幾步進行分析,首先評價享受西部開發稅收優惠政策企業資產利潤率的變化情況;其次就分行業、分所有制企業減免稅與資產利潤率做相關分析,得出減免稅收對資產利潤率的影響;最后進行分析。

為了保證數據的可得性,文中選取的數據主要來自當地稅務機關的配合收集。首先,我們將享受所得稅優惠政策,所得稅率為15%的某省境內企業進行了匯總,從資產利潤率變化情況看, 2002年257家企業平均為5. 8371%, 2003年393家企業平均為5. 3579%, 2004年506家企業資產利潤率平均為6. 3327%,平均資產利潤率逐年上升,說明能夠享受優惠政策的企業贏利水平在提高,但這種提高是否因為稅收優惠政策緣故,還需要具體分析。這里我們選取2004年506家享受所得稅優惠政策企業,并剔除掉由于彌補虧損,減免稅額為零的企業,樣本共計282個,將享受政策所得減免與企業資產利潤率做回歸,從結果看,效果擬合的非常好,政策所得稅減免額變化1%,資產利潤率變化0. 284%,這說明國家實施西部大開發稅收優惠政策對企業的資產利潤率具有顯著的正效應,可以有效的提高西部地區企業的生產經營行為。

其次,我們將2004年享受西部開發稅收優惠政策的企業做了匯總,去掉一些數據上不全的企業,共計165戶。這165戶企業中,有51戶因為虧損等原因,雖然享受了西部開發稅收優惠政策,但減免所得稅額為0,另外114戶減免所得稅額大于0。我們將這165戶中享受西部開發優惠政策減免額前10位企業做了匯總,如表3所示。

從表3反映的數據,至少反映了以下問題:一是所得稅優惠集中在幾個大企業上。從表中看僅第一戶就占據了165戶減免額的67. 92%,前三戶合計占據了75. 53%;二是資產利潤率普遍較高,從前十位企業的資產利潤率看,平均為13. 32%,最高的達到35. 45%,前三位平均為25. 63%;三是行業類別上,能源采掘、礦業以及信息電力占據了主要位置。尤其是石油類開采,牢牢占據了第一的位置。四是在經濟性質上壟斷和寡頭企業居多數,市場化企業居少數。

按照我們前面的分析,西部開發稅收優惠的政策性減免對企業的資產利潤率具有顯著的正效應,政策性減免每變化1%,企業資產利潤率變化0. 284%,但是按照表3反映出的數據,這些優惠政策基本上都是壟斷企業、能源企業以及資源開發企業在享受,其他企業享受的很少,因而5年來稅收優惠政策實質上是被個別壟斷企業、能源企業以及資源開發企業所享受,而絕大多數需要支持的支柱產業不能享受到西部開發稅收優惠政策帶來的利益,更談不上支持地方經濟的發展。

這些享受優惠政策的企業,很多屬于壟斷經營,資產利潤率遠遠高于市場利潤率,這種超額利潤的獲得與其所做的貢獻是不相符的。從了解到的一些情況看,由于能源開發給予當地生態環境造成的破壞是非常驚人的,對能源的浪費很多是讓人觸目驚心的,由于當前能源緊張,煤炭價格較高,為追逐利益,煤炭企業超設計能力開采成為普遍現象。某中央能源開發企業,在規劃的100年礦藏量的開發中,經過幾年的采掘,現在的礦藏量僅僅夠維持20年左右,該企業的礦井之一,年設計生產能力600萬噸/年,

①　以上數據均來自對該省某地區的實地調查。目前實際生產能力已達2200萬噸/年,但同時礦井采區的回采率只有29. 7%①。另外,由于資源開發,當地出現地表下陷,地下水斷流、飲用水遭到污染,植被破壞等等,嚴重影響當地人民群眾生活。這些壟斷性的能源開發企業在獲得超額利潤的同時,又給當地經濟造成了很多難以彌補的損失,形成了“中央出政策,地方買單”的局面。

西部地區雖然是資源富集區,資源蘊藏量豐富,資源性產業成為新興產業正逐步促進著西部地區的經濟發展,但資源產業有著不可避免的劣勢,必須沿著資源初產、盛產到衰產這條道路發展,尤其是對不可再生資源的開發。但同時,我們也應該看到,西部地區過去一些支柱性產業雖然現在發展勁頭弱了,但綜合實力在全國仍然具有比較優勢的,例如國有制造業、軍工企業等,這些將是西部地區實現可持續發展的關鍵,但西部開發稅收優惠政策對這類企業涉及的并不多,在我們調查的165家企業中,軍工企業總計減免額只占3.54%,國有制造業也只占到2. 37%,西部開發稅收優惠政策顯然在這些方面存在一定的不足。

結論3:西部開發稅收優惠政策對企業資產利

潤率的提高具有顯著的正效用,減免稅額每提高1%,資產利潤率增加0. 284%。但是由于政策涉及的壟斷企業享受優惠多,非壟斷企業享受優惠少;環境污染嚴重企業享受多,能源開發和資源開發企業享受的優惠多,有利于經濟可持續發展的企業享受少。優惠稅額主要促進了大型能源開采壟斷企業發展,對有利于建立節約型經濟、循環經濟、實現可持續發展的制造業、高新技術產業(高新技術園區之外)以及軍工企業等需要大力支持和發展的支柱產業支持很少,不利于“十一五”規劃中提出的“形成合理的區域發展格局,建立資源節約型和環境友好型社會”目標的實現。

(三)對地方財政收入的影響

西部開發稅收優惠政策實施以來,西部地區財政收入以年均13. 19%的速度增長,如圖3所示。這里既有經濟增長的影響也有其他方面的原因。我們所關心的主要是:西部開發稅收優惠政策對地方財政收入的影響。

按照正常情況,任何一項稅收優惠政策,尤其是區域性優惠政策,將會帶來地方財政收入的減少。雖然在圖1中顯示了所得稅類收入呈現“倒U型”分布,在2002年之后占GDP比重有所降低,但這并不阻止西部地區財政收入的增長。究其原因,一是我國稅制體系本身以流轉稅為主,所得稅在地方財政收入的比重不高,地方財政并不主要依靠所得稅收入;二是結合我們前面的分析,由于我國西部開發所得稅優惠政策主要是中央企業得到了優惠,地方企業享受的優惠非常少,在我們調查的165家企業中,地方企業優惠額僅占所有優惠額的1. 89%,不占主要部分,所以對地方財政收入影響偏小。三是地方財政收入的來源不僅僅靠預算內的稅收收入,更多的是獲得來自預算外或者制度外收入。

通過將涉及地方財政的西部開發主要稅種以及地方財政主要大稅種,增值稅分成的25%,地方企業所得稅、營業稅、個人所得稅,農業特產稅、耕地占用稅進行匯總,可以清晰看到問題所在,圖4、圖5反映了2001年和2004年這些稅種的相對比重。

從圖4和圖5反映的數據來看,從2001年到2004年,由于西部大開發稅收優惠政策,所得稅比重西部12省市平均下降了12%, 2004年僅占11%;其它稅收優惠政策涉及的農業特產稅、耕地占用稅比重在實施前后均非常小;但是西部大開發稅收優惠政策并不主要涉及的增值稅和營業稅占地方財政收入比重則分別提高了5%和12%, 2004年分別占到29%和48%;另外,西部雖然自然資源豐富,但是從資源稅所占比重來看, 2001年和2004年均為2%,而同期西部正在進行大規模資源開發,這至少反映資源稅政策與西部大開發稅收優惠政策意圖之一變資源優勢為經濟優勢相背。

所以,正如在本節第二部分分析的一樣,由于西部開發稅收優惠政策的利益主要由中央大型企業獲得,地方企業并沒有得到這些優惠,西部大開發稅收優惠政策并沒有起到支持西部地方支柱型企業的發展,培養稅源的作用,地方財政雖然增長了,但是更多的不是靠稅收因素,所以沒有因為稅收優惠政策的實施而出現減收。但是地方財政收入雖然增長,卻由于承擔了過多的事權以及分稅制設計和實施不到位,實際狀況是地方財政困難重重,尤其是縣、鄉兩級財政更是舉步維艱。在我國5級財政體制下,僅有的一點財政收入,要維持中央、省、市、縣、鄉五級政府開支,地方政府是無法在預算內獲得足夠的財政資金,所以開辟了許多非稅收入來源,導致地方財政收入的扭曲①。同時,由于地方財政困難,雖然在大的范圍內對財政影響不大,但就具體地方而言,面對窘迫的財政局面,在優惠政策的執行和落實上,有的地方還存在明顯阻力。

結論4:由于西部開發稅收優惠政策并沒有對地方企業給予太多優惠,所以只是減少了地方所得稅分成收入,并沒有對地方財政收入產生太大影響,地方財政主要依靠非經濟因素得以維持“吃飯財政”的局面,由于承擔過多的事權,在地方財政舉步維艱的情況下,地方政府更多的是通過扭曲性收入滿足地方財政需要。所以,財政收入沒有因西部開發稅收優惠政策減收,并不能掩蓋問題的實質。

三、結　論

1.所得稅優惠問題

西部開發稅收優惠政策主要是所得稅優惠,從前面的分析,雖然所得稅優惠對提高資產利潤率有著明顯的效用,但由于優惠政策涉及的面比較窄,享受西部開發所得稅優惠政策的企業在各省鳳毛麟角,并且主要的優惠由中央企業享有,地方企業沒有享有,壟斷企業享有,市場化企業沒有享有,對環境污染大的企業享有,屬于支撐西部可持續發展的支柱產業沒有享有等,都影響了西部開發所得稅優惠政策實施的功效。

2.優惠目的方式問題

西部開發稅收優惠政策的最主要目的是通過提高西部地區企業自我發展能力,從而促進西部地區經濟發展,但是由于在政策設計上直接優惠形式多,間接優惠形式少,多采取減免稅、優惠稅率等直接優惠方式,大多是企業獲得所得之后采取的優惠措施,而加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準備金制度等間接優惠方式,可以在企業獲得所得之前進行優惠的方式缺乏。另外沒有對稅收優惠進行成本效益分析,缺乏對優惠稅額使用的監督和管理機制,影響了優惠政策實施的效果。

3.建議

一是對西部大開發稅收優惠政策實行有增有減的調整,延長政策時限。改變現有西部開發稅收優惠政策的覆蓋范圍,首先,對壟斷性行業取消優惠,加大對市場化企業的優惠;其次,取消對污染嚴重行業的優惠,加大對環境治理有貢獻企業的優惠;第三,加大對地方支柱型企業給予優惠,尤其是對可以使地方實現可持續發展的產業,如制造業、軍工企業、高新技術園區外的高新技術企業等;第四,加快內外企業所得稅兩套稅制的合并步伐,并在西部統一內外資企業稅收優惠的執行期限,將現行規定的內資企業“兩免三減半”的稅收優惠政策執行期自生產經營之日起的規定,也改為自企業獲利年度起,與外資企業優惠待遇持平。第五,延長西部開發稅收優惠政策的實施時限。由于西部開發是一項長期工程,在這一過程中,需要不斷摸索和完善,將實施時限加以延長,將有利于政策功效的發揮。二是提高資源稅稅率,調節計稅依據,擴大征收范圍,使資源稅真正成為既能充分發揮生態環境保護功能,又能為西部地區資源開發籌集更多資金的一個稅種。

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第7篇：金融企業稅收優惠政策范文

[關鍵詞] 稅收優惠企業社會責任保護環境節約能源

眾所周知,稅收是國家調控經濟的重要杠桿,所得稅的調整可以刺激企業調整投資,而企業可以通過投資方向的改變承擔本應當承擔的責任,這種能影響到企業社會責任的政策集中體現在稅收優惠政策中。新的企業所得稅法通過完善稅收優惠體系,進一步對企業的社會責任承擔做出選擇,加大了企業在環境保護、節能節水、鼓勵企業技術進步、保障勞動者權益、提倡企業慈善等各個方面的社會責任。

一、稅收優惠政策與企業社會責任的關系

提及企業社會責任,經常會有到底是法律責任還是道德責任的爭論。首先,毫無疑問,企業社會責任是一種商業道德,但不僅僅是一種商業道德,因為道德只能通過輿論這個無冕之王對企業進行約束,起不到實質的作用。其次,作為“社會人”的企業,在股東取得營利的同時,與其他的利益相關者的關系卻日漸緊張,這對于企業的長期發展顯然極為不利。在市場經濟高度發達的今天,在巨大的社會競爭壓力之下,公司必須承擔社會責任。這是公司在社會生活中以其合理的行為方式與他人進行交往并以現其自身利益最大化的一種妥協,是社會共同價值觀對公司行為的考量。所以,06年,社會責任入律。新公司法第五條中明確規定:“公司從事經營活動,必須遵守法律、行政法規,遵守社會公德、商業道德,誠實守信,接受政府和社會公眾的監督,承擔社會責任。”

顯然,公司擁有更為強大的經濟力量,公司有推動社會利益實現的社會義務,公司承擔社會責任與其追求營利的目標并行不悖。我們可以得出結論:企業承擔社會責任不僅是一種道德義務,更是一種法律義務,也是企業與周圍其他利益相關者在和諧相處的環境下追求利潤的必備要件。那么,如何在道德之外在法律的層面上約束企業承擔社會責任?

任何一種法律責任都有相應的法律規范進行規制,可是對于企業社會責任這個法律概念來說,我們應該拓展思路,不僅僅是沒有履行義務要懲戒,我們完全可以通過另外一種方式,即進行鼓勵,而這種鼓勵,可以上升到法律的高度。

讓我們再看兩段話:

1979年強生公司就在“我們的信條”中承諾“我們必須成為好公民―支持良好的行為以及慈善事業,繳納我們應該承擔的稅賦。我們必須促進人類發展,讓人類擁有更加健康的身體,并接受更好的教育。我們必須維護我們有權使用的財物的良好秩序,保護環境和自然資源”。

美國前總統克林頓的勞工秘書瑞奇(Robert Reich)的建議:“可以考慮對那些行為表現良好的公司予以稅收優惠待遇。法院作出相應裁決之后,也可考慮向相關稅務部門提出類似的建議”。

從這兩段話不難看出,一個企業對社會對國家所承擔的最基本責任就是按照法律法規的規定繳納稅收。而國家同樣可以通過稅收優惠待遇的方式對表現良好的企業進行獎勵。也就是說我們可以在企業承擔更多的社會責任后對企業進行稅收的獎勵,同樣,我們可以通過稅收的立法對鼓勵企業承擔社會責任進行政策的指引讓企業在承擔更多的社會責任后享受實質的稅收優惠政策。

二、稅收優惠政策對企業社會責任內容的影響

稅收優惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。通過比較新舊企業所得稅法我們可以看出:稅收優惠政策調整的主要原則是促進技術創新和科技進步,鼓勵基礎設施建設,鼓勵農業發展及環境保護與節能,支持安全生產,統籌區域發展,促進公益事業和照顧弱勢群體等,有效地發揮稅收優惠政策的導向作用,進一步促進國民經濟中國稅務全面、協調、可持續發展和社會全面進步。

企業社會責任的主要目的就是最大限度地為股東關懷和增進股東利益之外的其他所有社會利益,包括消費者利益、職工利益、債權人利益、中小競爭者利益、當地社區利益、環境利益、社會弱者利益以及整個社會公共利益。從企業是否自愿出發,企業的社會責任可以分為自愿性的和強制性的,而強制性的社會責任又可以分為基于法律與基于道德或其他強制的社會責任。如《企業法》第五條的“企業……必須……承擔社會責任”規定,僅僅是原則性規定,無法通過司法程序強制執行。但是新企業所得稅法中的稅收優惠政策卻為企業的社會責任的內涵提供了影響和偏好的法律強制性的選擇。下面我們從具體的規定一一進行分析:

1.稅收優惠政策在調整中小競爭者利益方面規定:

新企業所得稅法為了更好地發揮小型微利企業在自主創新、吸納就業等方面的優勢,利用稅收政策鼓勵、支持和引導小型微利企業的發展,參照國際通行做法,新法規定對符合條件的小型微利企業實行20%照顧性稅率。實施條例將小型微利企業的條件具體界定為從事國家非限制和禁止行業。

新企業所得稅法在條文中明確對小型微利企業的照顧政策,體現了制度的前瞻性,在國外金融海嘯愈演愈烈的情況下,小型企業的長足發展顯得彌足珍貴。新稅收優惠政策體現了企業社會責任對中小競爭者利益的平衡。

2.稅收優惠政策在提高企業高新技術方面的規定

新企業所得稅法確定將我國目前對高新技術企業實行的15%優惠稅率政策擴大到全國范圍,以繼續保持高新技術企業稅收優惠政策的穩定性和連續性,促進全國范圍內的高新技術企業加快技術創新和科技進步的步伐,推動我國產業升級換代,實現國民經濟的可持續發展。國家需要重點扶持的高新技術企業,實施條例規定為是指擁有核心自主知識產權,并同時符合一些列具體條件的企業:如高新技術產品(服務)收入占企業總收入不低于規定比例等。

這樣的規定使享受稅收優惠的高新技術企業的范圍進一步擴大化,會促使企業努力提高技術,申報符合國務院相關規定的高新技術,重視自主知識產權的構建。無疑是對企業社會責任中所承擔的消費者的利益產生助益。

3.稅收優惠政策在安置特殊人員就業方面的規定

為了進一步完善促進就業的稅收政策,新企業所得稅法對鼓勵安置就業人員的優惠政策由直接減免稅方式,調整為按照企業支付給符合條件的就業人員工資的一定比例加成計算扣除的辦法。一是擴大了享受政策鼓勵的企業范圍,即安置符合條件人員就業的企業,均可以享受所得稅優惠,有利于鼓勵社會各類企業吸納殘疾等特殊人員就業,為社會提供更多的就業機會,更好地保障弱勢群體的利益。二是實行加計扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業安置殘疾人員就業的工資“加計扣除”的比例,實施條例中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。

不難看出,新稅收優惠政策一方面擴大享受此政策的企業的范圍,使各種企業只要愿意接納殘疾等特殊人員,就能享受到所得稅優惠。另一面取消企業安置殘疾等特殊人員的比例限制。通過此政策極大的促使企業有動力安置特殊人員就業,一方面減輕社會壓力,緩和社會矛盾,同時真正使企業受惠,一舉兩得,此政策突出了企業對社會弱勢群體應當承擔的責任。

4.稅收優惠政策在環境保護、資源再利用方面的規定

加強環境保護、發展循環經濟、建設節約型社會,是構建和諧社會的重要內容。新企業所得稅法確定對企業從事環境保護、節能節水項目的所得減免企業所得稅,對企業綜合利用資源取得的收入減計收入,對企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資實行稅額抵免,這些優惠政策,可以有效發揮稅收獨特的調節經濟功能和政策導向作用,充分體現國家政策對企業從經紀人到社會人再到生態人的轉變的要求。

地球上的資源是有限的,人類在進入工業社會以來,企業大量的工業廢水、廢氣向大自然排放,導致臭氧層的破壞和酸雨的產生以及大規模的環境和生態污染,嚴重危害到人類的生存和發展的機會。過去幾十年企業在追求股東利益最大化的過程中,占用了多數的環境與能源資源,甚至為了一己私利造成對環境無可挽回的傷害。隨著可持續發展觀點的提出,循環經濟理論被社會大眾以及具有長遠眼光的企業逐漸接受。新企業所得稅法在環境保護和資源再利用方面對企業優惠政策的規定,會吸引企業購置環境保護、節能節水、安全生產等設備。會引導企業綜合利用資源。并且使企業樂于投資環境保護和節能節水項目。稅收優惠政策有利于促進環境保護和資源再利用。

5.稅收優惠政策鼓勵企業參與公益事業方面的規定

《企業所得稅法》第九條規定:“企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。”扣除比例由3%一下子提高到12%,使從事公益性捐贈事業的企業獲得了巨大實惠,給了企業投入公益事業更大的動力。

從萬科這次汶川地震的捐款事件可以看出,社會對企業承擔社會責任是有一定要求的,當這種要求達不到的時候,直接對企業產生惡劣的影響,反映在萬科的事件中就是萬科的股價大幅下滑,在6個交易日內公司市值蒸發了204億元,萬科的品牌價值與去年相比縮水12.31億元,多年經營的品牌聲譽一朝盡喪。假設當時王石考慮到社會責任的承擔,同時又能夠利用到稅收優惠政策進行扣除,未嘗不是一件一舉兩得的美事。既贏得了人心,又享受了稅收優惠政策。對今后的企業都是一種警示。

三、完善企業社會責任體系

企業不愿意承擔社會責任的根本就是與企業認為承擔一定的社會責任與自己追求利潤的本質相沖突。現在稅收優惠政策在保障企業承擔社會責任的同時,減輕了企業在稅負上的負擔,無疑是使企業減輕壓力,更好的追求自己的利潤。企業一方面能夠承擔自己應當承擔的社會責任,另一方面能更好的追求利潤,是雙贏的一種舉措。

從現實中看,新的稅法頒布以來,極大的調動了企業參與公共事業的積極性。并且據證券日報報道:上市公司最近最關心的問題大多是高新技術企業認定對未來公司利潤影響如何。據深圳市《2006年深圳市高新技術產業統計公報》顯示,截至2006年底,深圳市共認定高新技術企業1505家。深圳市政府人士透露,趕在《企業所得稅法》正式實施前,深圳市2007年認證的企業總數達到約3000家。而據各地科技系統的不完全統計,上海市歷年獲認定的“高新技術企業”已經突破上萬家,排在各市之首。另外,江蘇省科技廳公開數字顯示,截至2007年底,江蘇省認定的高新技術企業達5286家。這一切皆因我國法律規定:2008年1月1日之前已經被認定為高新技術企業的,在按照新稅法有關規定重新認定之前,暫按25%的稅率預繳企業所得稅。已經被認定為高新技術的企業將享受新稅法中優惠政策15%的稅率。由此可見稅收優惠政策的現實指引作用有多巨大。

在完善企業承擔社會責任方面,我們可以通過以下三點進行分析:

首先,關于企業社會責任的范圍,還是具有很大的爭議,但是從稅收優惠政策對企業社會責任的影響來看,企業社會責任大體有個輪廓,大致包括以下內容:公平經營(在稅收優惠中給予中小企業更大的發展空間,以克服他們競爭力的先天不足);科技創新的問題(在稅收優惠中使企業革新技術,重視自主知識產權,使產品性能進一步提升,使消費者和整個社會受益);人權(稅收優惠政策能夠鼓勵企業安置弱勢群體);環境問題(節省能源、資源再利用);公益事業(促進公司所在地和所在國的經濟發展的同時平衡社會公共利益)。

其次,企業承擔社會責任的方式與程度受稅收優惠政策的影響。比如稅收優惠政策給予一定的幅度鼓勵企業參與公益事業,在保障自己營利的同時適度的承擔一定的社會責任,設想在企業的決策機構甚至有可能在公司章程里面就會考慮到會涉及到稅收優惠而更利于企業勇于承擔自己的社會責任。

再次,在稅收優惠政策對企業社會責任的促進上面,我們仍然有改進的空間。2007年通過的《企業所得稅法》第九條也規定“企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除”,但我國對于捐贈的稅收減免措施還可以進行更為完整、豐富的立法,對于可享受稅收減免的捐贈主體、不同捐贈形式(如直接捐贈或委托捐贈,現金、實物、勞動捐贈)等問題還可以進行更為細化和明確的規定。

企業社會責任是構建企業與社會和諧關系的一種理念,其核心內容在于要求企業在謀求股東利潤最大化的同時肩負增進社會利益的責任。通過以上一系列的稅收優惠政策,可以提高企業的創新能力,使企業更注重環境保護和節能發展,更能使企業積極開展公益奉獻活動。忽略企業不盡義務時的懲戒,加大企業承擔社會責任的激勵措施,不失為一種新穎的思路,積極的方法。稅收優惠政策對于企業承擔社會責任的影響是深遠而深刻的。

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第8篇：金融企業稅收優惠政策范文

關鍵詞：納稅籌劃 稅收優惠政策 良性互動

稅收是以實現國家公共職能為目的，國家強制征稅的并且不予金錢為補償的，是國家財政收入的主力軍。也就是說稅收是伴隨著國家的產生而誕生的，追溯到文明古國之一古埃及，稅收的產生甚至導致了世界上最早文字的誕生，有據可考，當地民眾將自有物品上繳給大帝時，隨著國家版圖的不斷擴大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產生由來已久，有征稅人就有納稅人，因為稅收是依靠政治權利強制征稅的，所以征稅必然會引起納稅人的不滿，自古以來，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動態博弈對局。隨著社會不斷進步與發展，民主與法治已經成為社會主流，這時候納稅人便學會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。

法網恢恢疏而不漏，在我看來，稅收就好似國家手中的一張漁網，國家需要捕魚使得社會能更好地運作發展，魚兒肯定是不愿意進網的，在捕魚的過程中，難免會有漏網之魚，網眼的大小主要決定了漏網之魚的多少，如果漁網過密，好多魚苗也被補進去，最終的結果將是無魚而捕，如果漁網過大，國家將得不到發展，所以在捕魚的過程中，漁網與魚兒就是一種良性的互動，在互動的過程中，魚兒會利用漏洞沖破漁網，而國家也會不斷地修補自己的“稅法之網”。

大家都知道英國的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因為成功躲避國家的稅收。由于18世紀80年代英國政府對釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷售，便常年收藏在山洞中，沒想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過程中，國家課以不合理的重稅，引發人們的不滿，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區釀酒，反而成就了遠近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發生在1791年至1794年的美國賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因為重稅引發了抗稅運動，那時期戰火連連，抗爭不斷，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統時取消了該稅，但戰火不斷的時期何嘗不是魚死網破的不好結果。納稅人要學會運用稅收政策，進行合法而有效的避稅―稅收籌劃。納稅人進行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負擔，同時也可以保證國家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動關系，實現可持續發展。

納稅人提前規劃自己的經濟活動，進行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動關系必然會使得企業長久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發展。我們通過一個成功案例的分析研究來深入理解納稅人與征稅人良好互動關系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實現了自己的宏觀經濟目標或起到了有利于社會發展的導向作用，最終形成雙贏。

青力環保設備有限公司坐落于青島膠州市工業園，始建于1958年。1999年由國營企業改制為民營股份制企業。2010年獲得國家級高新技術企業的認定，目前已獲得多個國家專利和多個國家級重點新產品，未來發展前景很好。然而在尚未確認為高新技術企業之前，由于所屬行業的性質，青力環保的生產周期較長，固定資產的處理不當等原因，其所承擔的稅負較高，企業的擴張遇到了瓶頸，為了更好地發展，企業有必要針對自己的企業生產特點進行詳細的稅收籌劃。企業通過對我國稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認定為國家高新技術企業，對企業的進行一系列改革，其生產的產品，研究開發費用、科研開發費用、科技人員數量、高新技術產品收入都符合《國家重點支持的高新技術領域》所規定的范圍，從而享受到高新技術資格所帶來的稅收優惠并且帶來了較為明顯的節稅效應。2008年公司因為市場上出現了更為先進的同類產品，公司產品的競爭力受到削弱，在這種情況下，企業通過委托的方式委托山東大學進行非專利技術的研究與開發，并要求山東大學提供研究開發的費用支出明細。按照稅法的相關規定，企業不但能夠在當年全部扣除研究開發費的支出以減少企業應納所得額，而且還能夠按照研究開發費的50%加計扣除企業的應納稅所得額，可見，青力環保通過選擇委托開發的方式不僅使自己的產品取得競爭力，更能享受稅法規定的稅收優惠，減輕企業的稅收負擔。

在青力環保的發展過程中，面對自身稅負較大的局面，企業充分利用國家的稅收優惠政策，減輕了自己的稅負負擔。而國家則實現了自己的稅收優惠目標，調整了企業的產業結構，使得國民經濟更好的發展，企業對國家稅收政策的積極反應稅收優惠政策是合理的。因此，國家需要對稅收政策執行的效果進行評定，根據出現的問題進一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過法律的途徑來增強納稅者依法籌劃意識。

納稅人進行稅收籌劃，實際上宣傳了稅收政策，因為想要充分利用稅收政策進行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過程中，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優惠政策目標的實現。因此政府稅收優惠政策目標的成功實現必須以納稅人積極進行稅收優惠政策籌劃為前提，沒有納稅人積極的稅收優惠政策籌劃，政府的稅收優惠政策目標很難成功實現。所以政府應該支持和鼓勵納稅人進行稅收優惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。

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第9篇：金融企業稅收優惠政策范文

[關鍵詞]稅收優惠 規范管理 新建開發區

[中圖分類號]F810 [文獻識別碼]A

稅收優惠是國家積極承擔社會責任的體現，在現行以產業優惠為主、區域優惠為輔的稅收格局下，稅收優惠政策所發揮的作用更為明顯。而無序減稅、優惠政策過多導致稅收失衡等現象頻發，為正確貫徹和落實稅收優惠的調控意圖和目標任務，加強稅收優惠規范管理勢在必行。

“權利-權力”配置與稅收優惠規范管理

公眾與政府之間事實上存在“限額的”交易，以及隱性的社會契約關系，即公眾向政府納稅，政府為公眾提供社會服務。由于契約參與者行使權利就會對其他成員產生影響，因此其擁有了“權力”。這種“權利-權力”配置的轉Q對應著從義務到責任的轉變。“權利”與“義務”相對應，義務緣起子權利，而“權力”與“責任”相對應，責任應位于權力之上。由于權利的保障對外部環境存在較強的依賴性，政府部門如何進行管理會影響權利的實現或是受到侵害程度。又由于權力對權利的界定作用及其強制性，權力也可能侵害權利。

在對政府權力缺少約束和問責制度的情況下，實施稅收優惠政策的初衷可能適得其反。稅務部門獲得執行的權力而必須擔負促進國民經濟全面、協調、可持續發展等責任，否則納稅人擁有追究其責任的權利。若稅務部門不能嚴格執行稅收優惠政策，究其原因，其一，公正性問題，即政策目標的制定由于缺乏論證、脫離實際等原因未能全面兼顧不同相關者的利益，不公平感使部分社會階層產生抵制而致使政策失效。其二，合意性問題，政策因目標超過稅務機關實際的執行能力而難以落實。其三，權力之約束機制和實施權力之監督機制等制度建設問題，保障政策有效執行的監督、考核制度不健全使相關部門易產生道德風險，使稅收工作事倍功半。因此，加強稅收優惠規范管理應包括，稅收優惠政策的目標之公正性與合意性，影響稅務部門所承受制度壓力大小的政策目標之清晰性，有利于公眾理解政府意圖、促進達成社會共識的決策程序公開性和信息披露透明性等。

新建開發區落實稅收優惠政策的現狀及問題

稅收優惠政策存在剛性需求。多數新建開發區基礎設施建設投入巨大，資金除通過其所在地企業共同參股向銀行貸款籌集外，更多地需政府承擔。而該渠道在開發區身份不明的情況下難以使用，如貴州貴安新區在未取得正式行政區劃前，國家財政極難進行轉移支付，資金缺口更多地需要通過稅收彌補。多樣化的稅收優惠措施能吸引更多投資者在開發區投資，在短期內可能不會增加實際稅收所得，但長期看能增加本級財政收入以緩解資金難題。

稅收優惠政策惠及面窄、方式單一。在產業轉型升級和城鎮化建設號召下興建的各類開發區內，絕大多數實施的是涉及流轉稅及所得稅中促進和諧社會構建的優惠政策，且偏重于以減免稅和優惠稅率為主的直接援助形式，稅收優惠淪為招商引資的手段。如貴安新區的稅收優惠政策有高等院校后勤食堂營業稅減免、農村信用聯社營業稅稅率優惠、小微企業所得稅減免、未達起征點個體戶所得稅減免等，招商引資政策中承諾對域內國家鼓勵類產業的企業及高管、核心骨干人員等進行部分稅種稅收留成和部分全額返還。

稅收優惠政策的制定和執行陷入困境。稅收優惠的管理權目前主要集中在中央政府，部分政策的出臺事前論證缺乏，地方政府有時只能越權制定政策。管理權在稅收主管機關、同級立法機關和其他行政機關間也未能合理劃分。稅務部門認為不符合條件的納稅《，或因為工商部門的“前位”認定，而“依法”享有稅收優惠權利，如未達起征點的個體經營戶享有的所得稅減免。新建開發區的稅收優惠政策甚至被投機者用來套取國家利益。

稅收優惠管理信息技術亟待升級。機械化的稅務信息系統設置針對一些特殊情況不能調整，加重了操作人員的負擔。如小微企業的稅收優惠申請在網上申報時需要上傳上一年度的資產負債表、在職人員花名冊和應納稅所得額申報表等資料，部分企業或由于復雜的辦理程序而放棄申請。加上缺乏系統考核控制和監督的政策管理真空，信息管理系統的使用在某些方面竟成為政策執行的“絆腳石”。

加強稅收優惠規范管理建議

梳理及調整已出臺的稅收優惠政策。對已出臺的稅收優惠政策目標進行整理及重新評估，目標制定具有階段刺激意圖的政策要及時轉換為有利于全局發展的一般條款，目標與納稅人之間矛盾較難調和的政策停止執行，目標制定的過高的要及時進行調整，在較短的時間里初步實現規范管理。

制定公正、合意、清晰的稅收優惠政策。首先要合理區分中央和地方政府的稅收優惠管理權，明確同級立法機關、稅收部門和其他行政機關間的權力分配及各自的責任，以保證稅收優惠政策制定的及時[生和政策目標的可實現，以方便協調政策執行后續評估中出現的矛盾。其次，進行稅收優惠政策事前論證，即評估政策目標的合意性。技術上采取科學的量化分析方法，在體制上考慮后續的制約與監督，清晰的政策目標有利于政策的切實可行和對稅務部門的監督及考核。

建立有效的執行保障體系。第一，建立稅務部門權力之約束及問責機制。在稅務干部中樹立“權力與責任相對應，責任放在第一位，權力放在第二位”的觀念，明確稅務部門在政策執行各個環節的權力界限及責任，降低執行過程中互相推卸責任或違規操作和等發生的風險。第二，建立科學合理的監督和考核機制。在明確各崗位環節權責后，針對涉及稅收優惠審批、事后跟蹤、檢查管理等環節，考核要求也應有所變化。第三，建立納稅人承擔義務之管理機制。符合條件的納稅人其權利與義務應相對應，雖然權利在義務之上，但當納稅人未能履行應盡的義務時，如未能提供完整申報材料，或享受優惠后未能按時提供后續核查資料的，也應有明確的制度對其進行“懲罰”管理，而不是由稅務機關盲目承擔政策執行不力的責任。

建立定期業務學習及反饋制度。制定公正合意的稅收優惠政策、執行科學完善的監督考核制度離不開稅務干部業務素質的提高，通過建立對稅務一線工作人員定期的業務培訓制度，加強對稅收及其他相關部門法律法規等學習、及時反饋和交流落實稅收優惠政策中存在的問題，稅收優惠的執行效果會越來越好。

加快稅收優惠信息平臺建設。稅務部門在大數據背景下通過信息平臺對外可宣傳最新稅收優惠政策，對內可實現與其他行政機關信息共享，為上級主管機關考核部門工作實績提供參考。如與工商管理部門核驗個體經營戶的納稅人優惠申報資格等；納稅人稅收優惠資格的審批及后續資料申報等也可以由現場申報改為網上申報。

提高公眾參與度及決策透明度。公眾是否理解政府的政策意圖和參與決策制定過程很大程度上會影響規則、政策的執行效率和政策目標的實現。除了信息平臺外，公眾可以通過聽證會的形式了解優惠政策如何產生、對不合理政策內容在出臺前提出意見，通過不定期抽取享受稅收優惠的納稅人參與稅務職能部門后續跟蹤稽查工作來監督政策的執行過程是否公正等途徑提高決策的透明度和公眾的參與度。

（作者單位：貴州師范大學國際旅游文化學院，四川大學商學院）

[注：本文為貴州省科技技術基金項目“貴州產業發展及城鎮化建設中農民工就業問題研究”（項目編號：黔科合J字LKS[2010）4]號）A段性成果]

[參考文獻]

①康芒斯：《制度經濟學》（上冊），于樹生譯，北京：商務印書館，1962年。