財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

【摘要】事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而形成的一種合理的重要制度。它的作用是確保事業(yè)單位的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)能夠穩(wěn)定有效的運(yùn)行，避免出現(xiàn)一些，責(zé)任推脫的狀況。然而，由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視不夠和財(cái)務(wù)管理的混亂，很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)階段運(yùn)行過(guò)程中存在很多的問(wèn)題，使得這一制度在事業(yè)單位中不能發(fā)揮它本身應(yīng)有的作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)控 內(nèi)控意識(shí) 財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位是由政府利用國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。事事業(yè)單位內(nèi)部控制主要從貨幣資金、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理這三個(gè)方面加以規(guī)范，建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的問(wèn)題，單靠國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，每個(gè)單位自身情況的不同使得單位自身要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度加以重視，結(jié)合單位的實(shí)際情況，遵循權(quán)責(zé)一致和相互制約的原則，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制的建立健全等方面做進(jìn)一步的努力。但是就現(xiàn)階段而言，這些努力仍然沒(méi)有徹底根除事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的不足之處

（一）事業(yè)單位沒(méi)有形成足夠的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中，單位內(nèi)控意識(shí)薄弱是內(nèi)控制度出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵原因。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和工作人員具備良好的內(nèi)控意識(shí)才能給內(nèi)控制度的健全和實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。然而，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)內(nèi)控理念，甚至片面的認(rèn)為，內(nèi)控是其他部門(mén)的事情，會(huì)計(jì)只需負(fù)責(zé)把關(guān)財(cái)務(wù)工作。在事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)人員所需要做好的只是本職業(yè)的工作，沒(méi)有被賦予內(nèi)控的職責(zé)也沒(méi)有內(nèi)控的能力。在這樣的行業(yè)大環(huán)境之下，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度難以建立健全。有的單位雖然形成了較為完善的內(nèi)控制度，但僅限于形式上而已，只是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)重視制度，只是為了響應(yīng)上邊的號(hào)召。這種情形下，會(huì)計(jì)內(nèi)控也只是成為了紙上的制度，并不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全

隨著內(nèi)控知識(shí)的宣傳和普及，部分事業(yè)單位已經(jīng)形成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但是由于各方面的原因?qū)е聲?huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠健全，缺乏一定的科學(xué)性和系統(tǒng)性。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不健全主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1.會(huì)計(jì)內(nèi)控獨(dú)立性比較弱，制度本身的規(guī)范還不夠全面。在我國(guó)，很多事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)是和單位的其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間是平行發(fā)展的，內(nèi)控人員由于自身職責(zé)原因和單位原因經(jīng)常受到不必要的限制，缺乏一定的獨(dú)立性。2.內(nèi)控人員素質(zhì)和能力達(dá)不到內(nèi)控職業(yè)要求的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)的知識(shí)技能，不能有效的做好內(nèi)控的工作。內(nèi)控制度的執(zhí)行人員達(dá)不到內(nèi)控的要求，內(nèi)控制度當(dāng)然也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。3.事業(yè)單位中內(nèi)控的方法普遍落后，跟不上單位的發(fā)展步伐。我國(guó)現(xiàn)在事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)控的強(qiáng)化方式主要是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和多種方法的混合使用，這種方法只是針對(duì)傳統(tǒng)的單位制度形成的，無(wú)法及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)事業(yè)單位出現(xiàn)的一些新形勢(shì)和新問(wèn)題，更加不能對(duì)其進(jìn)行有效的控制。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂

近年來(lái)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制方面雖取得了不錯(cuò)的成績(jī)，但仍有不足之處。單位預(yù)算編制粗糙，沒(méi)有細(xì)化到具體部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中隨意變更用途，預(yù)算缺乏前瞻性，一定程度上影響了預(yù)算的執(zhí)行力度。很多時(shí)候單位財(cái)政還存在著超支的現(xiàn)狀。并且在管理收支費(fèi)用的時(shí)候，事業(yè)單位也沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行的。盲目的財(cái)政管理和隨意的收支管理無(wú)疑會(huì)給內(nèi)控制度的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很多困擾。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

目前，大部分事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)。也有很多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能真正發(fā)揮監(jiān)督約束作用，不能給內(nèi)控制度的運(yùn)行提供及時(shí)有效的保障。事業(yè)單位內(nèi)部的資金分布不平衡，偏向其他部門(mén)，忽視內(nèi)控部門(mén)，也是內(nèi)控制度得不到完善，不能有效發(fā)揮其作用的重要原因。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的強(qiáng)化方式

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，首先要提高單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度運(yùn)行過(guò)程涉及的相關(guān)工作人員的內(nèi)控工作培訓(xùn)，提高工作人員專(zhuān)業(yè)技能水平，明確其在工作中的職責(zé)。通過(guò)上述方式使得事業(yè)工作單位的工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，做到提高單位的內(nèi)控意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)控作用。

（二）建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和規(guī)范

完善的制度和健全的規(guī)范是一個(gè)機(jī)構(gòu)合理有效運(yùn)行的關(guān)鍵，事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)也是一樣，只有建立了科W規(guī)范的制度規(guī)范，內(nèi)控機(jī)構(gòu)才能遵照規(guī)范合理的運(yùn)行。這要求事業(yè)單位一方面把內(nèi)控機(jī)構(gòu)的管理規(guī)范化，把內(nèi)控機(jī)構(gòu)的運(yùn)行制度細(xì)則化。這一過(guò)程中不僅要注意到傳統(tǒng)的內(nèi)控運(yùn)行模式，也不能忽視計(jì)算機(jī)時(shí)代的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)化。另一方面，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控要從事前控制、事中控制和事后控制三方面進(jìn)行強(qiáng)化，把三種控制方式有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完善的縱向內(nèi)控制度。

（三）在單位財(cái)務(wù)方面事業(yè)單位要做到預(yù)算的規(guī)范化

事業(yè)單位應(yīng)該做到本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)化、規(guī)范化，讓單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，不能只是簡(jiǎn)單的做出你一份收支計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，一方面預(yù)算制定要有前瞻性和預(yù)見(jiàn)性，為預(yù)算執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；另一方面預(yù)算做出之后，要嚴(yán)格按照制定好的預(yù)算方案，管理本單位的財(cái)務(wù)，中途不得隨意調(diào)整預(yù)算，確有需要調(diào)整的，要事先經(jīng)過(guò)審批，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)一系列的努力才能結(jié)束單位中混亂的財(cái)務(wù)管理狀況。

第2篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：行政單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度建設(shè)

目前，行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然取得一定的成績(jī)，但仍有許多方面存在缺陷，如：財(cái)務(wù)制度不健全、會(huì)計(jì)核算不實(shí)、預(yù)算控制力差、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力偏低等，導(dǎo)致我國(guó)行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的前景不容樂(lè)觀。下面，我將對(duì)我國(guó)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行具體分析。

一、行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算不實(shí)

行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位是現(xiàn)在普遍存在的現(xiàn)象。有些事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，過(guò)于簡(jiǎn)單化，許多非稅收入沒(méi)有嚴(yán)格按照收支兩條線進(jìn)行管理，致使國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，許多國(guó)有資產(chǎn)私有化。有的行政單位甚至私設(shè)賬外賬，虛設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)生各種違法行為。同時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格遵照“不相容崗位相分離”原則，比如，有的單位記賬人員與保管人員為同一人，給單位的管理工作帶來(lái)不便，也為單位資產(chǎn)安全埋下隱患。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。許多單位會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)偏低，業(yè)務(wù)能力不高，缺乏責(zé)任感和法律意識(shí)。在實(shí)際工作中，工作沒(méi)有明確要求，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有制定規(guī)范的法律法規(guī)，財(cái)務(wù)制度隨意性大，導(dǎo)致有的工作人員在財(cái)務(wù)核算上出現(xiàn)偏差，無(wú)法準(zhǔn)確地追究相應(yīng)的法律責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性得不到保障。

（二）資產(chǎn)、預(yù)算管理不足，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在許多行政單位，資產(chǎn)管理不清晰，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理不一致甚至脫節(jié)，財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀缺乏全面的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致大量資產(chǎn)不實(shí)，處于無(wú)人管理的狀態(tài)，甚至有賬無(wú)實(shí)，國(guó)有資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。有的收入和支出管理不明確，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，虛報(bào)開(kāi)支。單位預(yù)算沒(méi)有計(jì)劃性，有些預(yù)算措施也沒(méi)有貫徹落實(shí)，現(xiàn)金使用管理缺乏嚴(yán)格的審批制度。另外，缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在行政單位，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部享有特權(quán)，的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。考核制度不完善，從會(huì)計(jì)的角度看，考核指標(biāo)的數(shù)字是通過(guò)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表所得，可是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境價(jià)格的變化，價(jià)格變動(dòng)的市場(chǎng)時(shí)間是可以根據(jù)價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，即使在一張資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上，資產(chǎn)形成的不同會(huì)導(dǎo)致報(bào)表時(shí)點(diǎn)上會(huì)計(jì)要素的價(jià)值與其賬面價(jià)值的歷史成本不一致，影響了資產(chǎn)增減變化的真實(shí)性。

二、改善行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）健全行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，完善行政單位財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度，建立責(zé)任牽制制度，建立完善行政單位內(nèi)部的稽核制度、內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)公開(kāi)透明制度，明確劃分職責(zé)權(quán)限，促使不同崗位進(jìn)行相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)使用審批程序，確保資金來(lái)源、使用有帳可查。強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)制度，單位領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，大力支持審計(jì)工作的開(kāi)展，保障審計(jì)措施有效實(shí)行，確保使審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員嚴(yán)格審核，著重培養(yǎng)他們的責(zé)任心和法律意識(shí)，提高其專(zhuān)業(yè)技能水平。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。注重會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育，尤其是道德教育，會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡量使單位的財(cái)務(wù)信息全面真實(shí)、完整可靠。

（二）推動(dòng)行政單位預(yù)算管理控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立

科學(xué)的預(yù)算可以使單位資源得到最優(yōu)配置，事業(yè)單位管理人員從思想上重視對(duì)預(yù)算的管理，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的預(yù)算編制，對(duì)收入和支出實(shí)行統(tǒng)一管理，對(duì)各項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)格細(xì)則化，定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理的控制績(jī)效。

建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。首先，建立高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要做到事前、事中、事后全程控制。事前對(duì)某一項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益通過(guò)概念分析法、風(fēng)險(xiǎn)決策法等方法進(jìn)行權(quán)衡、分析， 制定較大彈性的措施方案，從而有準(zhǔn)備地預(yù)防意外。在生產(chǎn)活動(dòng)中，運(yùn)用定量分析法對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行觀察、計(jì)算、監(jiān)督，及時(shí)調(diào)整方案，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，需要整理相關(guān)資料，建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)，避免再次發(fā)生同樣的意外。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度控制，主要有約束控制、激勵(lì)控制、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度等三個(gè)方面。內(nèi)控制度面前人人平等，杜絕“特權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于越權(quán)采購(gòu)，有權(quán)拒絕受理，對(duì)于重大事項(xiàng)，集體探討決定。通過(guò)績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，可以有效地排除價(jià)格因素對(duì)單位資產(chǎn)價(jià)值變化的影響。另外，在單位建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括崗位責(zé)任制度業(yè)務(wù)流程制度收入審核制度支出審批制度憑證查驗(yàn)制度現(xiàn)金管理制度票據(jù)管理制度會(huì)計(jì)核算制度考核獎(jiǎng)勵(lì)制度內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度等。

三、總結(jié)語(yǔ)

綜上所述，單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)單位的發(fā)展有著不可替代的作用，促進(jìn)了資金的使用效率，提高了內(nèi)部控制的管理水平。但是由于單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息復(fù)雜多變、信息掌握不全和管理人員思想的局限性，使得單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理困難，所以，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題。因此，各行政單位需要不斷加快內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立步伐，綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索創(chuàng)新，逐步改善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促使行政單位健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 晉建軍.強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J]. 中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2011.9（14）：47-48

第3篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；細(xì)致建立；成果

隨著國(guó)家對(duì)電網(wǎng)公司的輔建設(shè)以及企業(yè)自身的發(fā)展,電網(wǎng)企業(yè)也必須通過(guò)塑造良好的企業(yè)形象來(lái)保證其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),內(nèi)部控制管理就是塑造良好企業(yè)形象的有效途徑和手段。本文從我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的建設(shè)理論，并對(duì)具體實(shí)施和成果效益進(jìn)行了整理。

1.電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1發(fā)展背景問(wèn)題

電網(wǎng)企業(yè)公司是在原國(guó)家電力公司部分企事業(yè)單位基礎(chǔ)上組建的經(jīng)營(yíng)輸電、變電、配電等電網(wǎng)資產(chǎn)的特大型企業(yè)。國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》，對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)、成本核算、成本管理、資金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理等控制制度的有關(guān)內(nèi)容都提出了規(guī)范性的要求，對(duì)內(nèi)部控制制度寄予厚望。所以，公司以此為契機(jī)，通過(guò)細(xì)則建設(shè)來(lái)完善系統(tǒng)化控制，全面地抓好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

1.2財(cái)務(wù)管理實(shí)效問(wèn)題

電網(wǎng)企業(yè)在成立之初就建立了財(cái)務(wù)管理制度，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化，很多管理制度已經(jīng)落后，對(duì)于企業(yè)的總體調(diào)控能力也明顯下降。由于電網(wǎng)企業(yè)已有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，其財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)部控制都有章可循。但是，其制度的建立過(guò)于分散，很多管理問(wèn)題存在著不必要的重復(fù)，使得具體的管理人員不知道依循那種規(guī)則，這樣就為有章不循、違章不究的不合理管理埋下了隱患。再加上，電網(wǎng)企業(yè)對(duì)于資金控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、預(yù)算控制方面的制度規(guī)范不夠完善，就是為資金使用的隨意性創(chuàng)造了有力條件，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)制度、“決策”無(wú)民主、私設(shè)小金庫(kù)等財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了隱憂。企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化管理細(xì)則針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部預(yù)算制度簡(jiǎn)單，資金控制能力較低的問(wèn)題，從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光出發(fā)，通過(guò)制定建設(shè)和系統(tǒng)化管理細(xì)則的控制實(shí)施促使企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新，以完整有效的系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理實(shí)效內(nèi)部控制制度改革的目標(biāo)。

2. 電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則解讀

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)化管理程序細(xì)則是將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新為一系列具有控制職能的方法、措施、程序、細(xì)則，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無(wú)論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它都無(wú)法消除其本身所固有的局限。內(nèi)部控制操作細(xì)則的建立主要是預(yù)防財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，解決的內(nèi)容包括：（1）成本效益控制管理的局限；（2）如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯(cuò)誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；（3）管理人員濫用職權(quán)，逾越控制，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。所以，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制細(xì)則的實(shí)施能夠使得人員管理更具有制約性，使得財(cái)務(wù)管理人員以廉潔、正直、有責(zé)任感的精神來(lái)進(jìn)行管理，以便與財(cái)務(wù)系統(tǒng)化管理程序細(xì)則得以有效地實(shí)施。

3. 電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的實(shí)施

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)化管理程序細(xì)則的實(shí)施目標(biāo)是確保電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的實(shí)施可以分為五個(gè)部分：制度細(xì)化、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金控制、采購(gòu)控制、預(yù)算管理。這五個(gè)部分的內(nèi)部控制按其控制的目的不同，相互之間可能有些共享的部分，但是在制定細(xì)化的過(guò)程中都進(jìn)行了明確的界限規(guī)定，具體來(lái)說(shuō)可以分為資金控制和管理控制。資金控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。資金控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于資金控制，也可用于管理控制。資金內(nèi)控體系不僅有理論的推進(jìn)，更在實(shí)際工作中，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員自覺(jué)按照內(nèi)控體系所體現(xiàn)的精髓要求，構(gòu)建起適合本企業(yè)的內(nèi)控體系，同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)看到，推進(jìn)企業(yè)資金內(nèi)控體系貫徹實(shí)施是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程，必須要保持實(shí)事求是、腳踏實(shí)地的作風(fēng)，精心組織、通力協(xié)作，將企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)好、實(shí)施好，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)提升管理水平和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4. 電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則應(yīng)用成果

4.1經(jīng)濟(jì)效益成果

實(shí)施了電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則之后，對(duì)各個(gè)部門(mén)都編制了預(yù)算計(jì)劃，并且將計(jì)劃于業(yè)務(wù)考評(píng)聯(lián)系起來(lái)，所以員工都有了增收節(jié)支的意思，在企業(yè)上下形成增收節(jié)支、人人有責(zé)的良好風(fēng)氣，大家從點(diǎn)滴做起，自覺(jué)地對(duì)輸電費(fèi)管理、購(gòu)電費(fèi)管理更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)于應(yīng)收賬款也是盡心盡力地做好調(diào)查，員工們基于自身的業(yè)績(jī)考評(píng)考慮和成本控制考慮，心里多了份責(zé)任。同時(shí)各種目標(biāo)任務(wù)責(zé)任制的落實(shí)，劃定了責(zé)任歸屬，確立了各分管經(jīng)理為各部門(mén)、下屬公司的責(zé)任聯(lián)系人。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的規(guī)定下，企業(yè)內(nèi)部的各分管經(jīng)理陸續(xù)深入各分管部門(mén)、公司，研究查找控制點(diǎn)，制定具體方案，加強(qiáng)督查，全面部署落實(shí)細(xì)則的控制內(nèi)容。另外，資金控制為電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，舊的內(nèi)控體系雖然個(gè)別地方也提到風(fēng)險(xiǎn)概念，但新的內(nèi)控體系細(xì)致則全面引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，指出企業(yè)在業(yè)務(wù)梳理過(guò)程中，根據(jù)控制目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注并及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。從具體的內(nèi)部控制指引來(lái)看，系統(tǒng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則均列出了各個(gè)項(xiàng)目可能存在的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，并指出防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，為控制資金提供了更為真實(shí)有效的管理保證。總之，細(xì)致的建立使得企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理的控制體系化， 內(nèi)控制度深深扎根于企業(yè)并服務(wù)于企業(yè)。

4.2社會(huì)效益分析

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則為公司帶來(lái)了巨大的社會(huì)效益，內(nèi)部控制的系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理使企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新財(cái)務(wù)發(fā)展模式，積極調(diào)整了財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，大力實(shí)施內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，以管理實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益，自然就為企業(yè)贏得了社會(huì)效益。良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境成就了良好的投資創(chuàng)業(yè)信譽(yù)，這種企業(yè)信譽(yù)就是最有效的社會(huì)效益，同時(shí)也是企業(yè)巨大的無(wú)形資產(chǎn)。電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理彰顯了效果，員工的價(jià)值思維就會(huì)貫穿始終，在內(nèi)強(qiáng)調(diào)“低成本”運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)外爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀財(cái)務(wù)政策的典范單位。依托國(guó)家的內(nèi)部控制政策，積極部署內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)化政策工作，獲得可信的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和管理實(shí)效，這本身就是對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)政策的最佳證明，這種證明所起到的社會(huì)效益將會(huì)帶動(dòng)全電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整，嚴(yán)格內(nèi)控計(jì)劃管理。

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則能夠?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)帶來(lái)較好的經(jīng)濟(jì)效益和巨大的社會(huì)效益，應(yīng)該在電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面拓展開(kāi)來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性管理。

參考文獻(xiàn):

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第4篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：供電公司 財(cái)務(wù)精細(xì)化 管理

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，可能直接會(huì)影響到供電公司進(jìn)行進(jìn)行的整體決策，甚至于對(duì)供電公司未來(lái)的發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，所以財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理是供電公司的重要工作部分。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供電公司的管理體制不斷的進(jìn)行改革，出現(xiàn)了一部分的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，特別是縣級(jí)的供電公司，存在許多出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因，想要適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須實(shí)行財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，認(rèn)真的做好財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理工作，掌握公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的時(shí)刻變化，合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)的分配，科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，為在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地打下堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)容

供電公司的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，顧名思義，也就是在法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，對(duì)供電公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行一系列的細(xì)分，包括工作流程、工作目標(biāo)、工作規(guī)劃以及決策等，并制定科學(xué)合理的管理模式。具體的內(nèi)容有：對(duì)財(cái)務(wù)工作中的每一處、每一項(xiàng)都進(jìn)行細(xì)致的劃分，責(zé)任落實(shí)到人，這是財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的基本要求，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行控制；對(duì)財(cái)務(wù)工作中的每一處、每一項(xiàng)都細(xì)致的制定相應(yīng)的工作制度，以便工作時(shí)有章可循，有利于提高工作的整體質(zhì)量；對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中的每一處、每一項(xiàng)都要安排有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督，用來(lái)保障每一個(gè)工作細(xì)節(jié)的質(zhì)量，以便整體工作質(zhì)量以及效果的提升；與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的事件、細(xì)節(jié)、數(shù)據(jù)，都要做詳細(xì)的記錄，并進(jìn)行統(tǒng)一管理，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后進(jìn)行查詢(xún)，提高解決問(wèn)題的速度。

二、供電公司財(cái)務(wù)管理中所存在的風(fēng)險(xiǎn)誘因

（一）財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平偏低

在供電公司中有較多的非科班出身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理工作，甚至于有的還是半路轉(zhuǎn)行，不但缺少財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)理論知識(shí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)積累也相當(dāng)?shù)膮T乏，更不用說(shuō)與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他知識(shí)了，更不夠全面，所以他們對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)有所不足。這些情況在縣級(jí)供電公司中尤為嚴(yán)重。

（二）公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度不夠完善

特別是公司的預(yù)算管理以及內(nèi)控制度都不夠健全，時(shí)常出現(xiàn)問(wèn)題，比如說(shuō)對(duì)預(yù)算管理根本沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有整體的概念，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，沒(méi)有基礎(chǔ)資料的支撐，導(dǎo)致準(zhǔn)確性相當(dāng)差，另外公司的預(yù)算經(jīng)常性的執(zhí)行不到位，甚至可以進(jìn)行隨意的更改；在內(nèi)控制度方面，縣級(jí)供電公司大多數(shù)沒(méi)有制定內(nèi)控制度，有些公司雖然進(jìn)行了一部分內(nèi)控制度的制定，但往往執(zhí)行不到位，出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)問(wèn)題，例如銀行賬戶(hù)混亂、專(zhuān)項(xiàng)資金核算不規(guī)范、社保基本的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等等問(wèn)題。

（三）公司的固定資產(chǎn)與賬面不符

這主要是因?yàn)樵谶M(jìn)行農(nóng)網(wǎng)改造的時(shí)候，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒(méi)有理清，導(dǎo)致農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)的投資和經(jīng)營(yíng)的主體不一致，責(zé)任和權(quán)利不夠明確，導(dǎo)致省市供電公司的賬面價(jià)值大多大于實(shí)際固定資產(chǎn)價(jià)值，而縣級(jí)的賬面價(jià)值普遍小于實(shí)際固定資產(chǎn)的價(jià)值，為農(nóng)網(wǎng)的管理問(wèn)題提供了難度，也影響了供電公司財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。

三、供電公司實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的有關(guān)措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

想要實(shí)行財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化管理，首先必須是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，針對(duì)于供電公司出現(xiàn)的非專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，一方面要加強(qiáng)對(duì)他們專(zhuān)業(yè)水平的培訓(xùn)，另一方面還需對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)道德的培訓(xùn)，這樣可以促進(jìn)他們更好的適應(yīng)于現(xiàn)代社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)方式，特別注意提高他們的計(jì)算機(jī)水平，現(xiàn)代是一個(gè)信息化的時(shí)代，提高計(jì)算機(jī)的利用率，不但可以時(shí)刻關(guān)注會(huì)計(jì)知識(shí)的變化更新，還可以有效的提高工作效率。

（二）建立完善的公司財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的精細(xì)化管理

想要進(jìn)行財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)制度的完善也非常的重要。一些不能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的舊制度可以破除，建立新的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理規(guī)章以及實(shí)施細(xì)則，可以對(duì)每項(xiàng)工作進(jìn)行細(xì)分并精細(xì)的制定相關(guān)的規(guī)范，可以有效的把工作責(zé)任到人，促進(jìn)工作質(zhì)量的提高，而且可以使財(cái)務(wù)工作更加的規(guī)范，更加的制度化。對(duì)于公司的財(cái)產(chǎn)也要實(shí)行細(xì)化管理，可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理軟件的使用，促進(jìn)各有關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享。

（三）供電公司進(jìn)行全面的預(yù)算管理，提高公司資源的合理配置

通過(guò)價(jià)值形式對(duì)公司的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策以及控制，對(duì)公司資源進(jìn)行合理的配置。精細(xì)化管理下的預(yù)算管理，就是對(duì)公司進(jìn)性細(xì)致的預(yù)算管理，例如要分別進(jìn)行季度預(yù)算、月預(yù)算、年預(yù)算等，對(duì)公司的各項(xiàng)支出、收入都要進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，并且還可以制定相關(guān)的預(yù)算管理制度，用來(lái)規(guī)范化、程序化的進(jìn)行預(yù)算。

供電公司的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的最終目的就是提高公司財(cái)務(wù)信息的有效性，降低公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營(yíng)成本，提高公司的盈利能力，有效的提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使供電公司更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。綜上所述，在充分的了解了公司所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題以及即將面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，積極的進(jìn)行財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，解決公司所出現(xiàn)的問(wèn)題；進(jìn)行全面的預(yù)算管理，合理的進(jìn)行資產(chǎn)分配；并提高財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為公司的整體決策提供依據(jù)；提高了公司財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這就很好的實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的目的，使公司完全適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為公司在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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第5篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部控制的重要組成部分，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。全面提升經(jīng)營(yíng)管理，以規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建起“事前預(yù)警預(yù)防、事中稽核監(jiān)控、事后整改防范”的三道防線，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范到位，稽核成果全面應(yīng)用，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面起到了重要作用。

二、背景與目標(biāo)

（一）實(shí)施背景

為了提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，在企業(yè)嚴(yán)格遵照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合理、合規(guī)、合法，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)稽核之間是相輔相成、彼此推進(jìn)的關(guān)系。要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)稽核在新環(huán)境下的特點(diǎn)，積極探索新型財(cái)務(wù)稽核管理模式，依托信息系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核管理，提高內(nèi)部控制水平，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）實(shí)施目標(biāo)

財(cái)務(wù)稽核一般采取日常稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核2種方式，日常稽核即會(huì)計(jì)復(fù)核；專(zhuān)項(xiàng)稽核即有重點(diǎn)地針對(duì)資產(chǎn)、資金、工程支出、收入、成本費(fèi)用等采取聯(lián)合監(jiān)督方式，將財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)、效能監(jiān)察工作有機(jī)結(jié)合，由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。

三、創(chuàng)新管理，切實(shí)加強(qiáng)稽核內(nèi)控，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

（一）擴(kuò)大稽核范圍，強(qiáng)化全過(guò)程監(jiān)管

（1）加強(qiáng)稽核制度建設(shè)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)

緊密結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作，在現(xiàn)有制度體系的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)稽核實(shí)施細(xì)則，建立稽核月、季、年度報(bào)告制度。強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃管理，制定財(cái)務(wù)稽核績(jī)效考評(píng)辦法實(shí)施業(yè)績(jī)考核，規(guī)范稽核業(yè)務(wù)控制要件和操作流程，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。

（2）擴(kuò)大稽核覆蓋，實(shí)行全面監(jiān)控

一是擴(kuò)大日常稽核業(yè)務(wù)范圍，將稽核范圍擴(kuò)大到所有基層單位。二是進(jìn)一步加大專(zhuān)項(xiàng)稽核工作力度。制定專(zhuān)項(xiàng)稽核計(jì)劃，經(jīng)公司審批同意后開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稽核工作。三是逐步全面應(yīng)用在線稽核方式，通過(guò)財(cái)務(wù)管控信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)進(jìn)行在線稽核，以事前預(yù)警和事中控制為主，創(chuàng)新稽核方式，降低稽核成本，提高稽核工作效率。

（二）做好組織保障，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)性工作關(guān)鍵是基于工作需要和內(nèi)控制度的崗位設(shè)置，即在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、有序、有效的組織保障。應(yīng)根據(jù)管理層次，明確財(cái)務(wù)稽核專(zhuān)責(zé)、總審專(zhuān)責(zé)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各自的稽核職責(zé)，將熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)、本公司制度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，具備綜合協(xié)調(diào)能力、分析能力的業(yè)務(wù)人員調(diào)配充實(shí)到上述崗位上來(lái)。還應(yīng)建立和完善教育和后續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，為提高人員素質(zhì)多創(chuàng)造條件，充分利用各種資源、多層次、多渠道地開(kāi)展培訓(xùn)工作，努力提高專(zhuān)業(yè)人員的技能。

（三）完善內(nèi)控體系，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

（1）不斷創(chuàng)新工作思路，建立健全內(nèi)控制度

在充分利用內(nèi)控工作成果和規(guī)范結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真進(jìn)行差異分析，全面梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度體系；強(qiáng)化職能部門(mén)管控職責(zé)，在內(nèi)部建立“業(yè)務(wù)管理-內(nèi)部控制-財(cái)務(wù)稽核-審計(jì)評(píng)審-紀(jì)檢監(jiān)察”五道防線各司其職的新型防控體系；進(jìn)一步理順各級(jí)內(nèi)控部門(mén)管理職責(zé)，健全工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化管理手段，形成上下聯(lián)動(dòng)的內(nèi)控管理機(jī)制，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

（2）突出風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

重點(diǎn)控制好法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)招投標(biāo)、合同簽訂、結(jié)算付款、工程等重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要環(huán)節(jié)、重要業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行過(guò)程中采進(jìn)一步強(qiáng)化管控力度，有效防范和控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加大檢查和考評(píng)力度，有效監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。

圍繞全面預(yù)算，針對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的管理難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取實(shí)時(shí)稽核和重大事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)稽核相結(jié)合等靈活多樣的模式，提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果。建立對(duì)重大內(nèi)控事項(xiàng)的半年通報(bào)制度，系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)控工作開(kāi)展情況、發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及整改效果等。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，轉(zhuǎn)變稽核職能

隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)和內(nèi)部管理水平的提高，財(cái)務(wù)稽核工作重點(diǎn)應(yīng)從以事后查處、整改為主轉(zhuǎn)移到事先預(yù)防稽核、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上來(lái)；制定切實(shí)可行的工作程序和方法，根據(jù)財(cái)務(wù)工作各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，結(jié)合財(cái)務(wù)稽核的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督職能，規(guī)范和理順業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)流程的融合，使財(cái)務(wù)稽核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控中的作用。

（五）促進(jìn)日常稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核的有機(jī)融合

日常稽核工作中，要加強(qiáng)對(duì)資金安全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核診斷，確保關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制有效。

在日常稽核基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稽核，要求稽核專(zhuān)責(zé)在年度稽核計(jì)劃中明確專(zhuān)項(xiàng)稽核的具體內(nèi)容及范圍，要求稽核專(zhuān)責(zé)對(duì)所屬基層單位以及代管縣供電企業(yè)每年至少開(kāi)展2次專(zhuān)項(xiàng)稽核，并重點(diǎn)關(guān)注稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改與落實(shí)，將其納入對(duì)基層單位的績(jī)效考核，根據(jù)稽核結(jié)果及整改情況撰寫(xiě)稽核整改報(bào)告，對(duì)工作方案落實(shí)情況進(jìn)行總結(jié)和梳理，做好稽核資料的整理歸檔，并根據(jù)整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核。

四、實(shí)施效果

利用內(nèi)控理念完善財(cái)務(wù)稽核制度，有效提升了稽核水平。在日常稽核過(guò)程中，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)稽核制度時(shí)對(duì)不同層次的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限進(jìn)行明確和控制，在統(tǒng)一授權(quán)的前提下進(jìn)行規(guī)范管理；在相關(guān)的機(jī)構(gòu)和崗位分配上，稽核人員根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)不同的部門(mén)確立不同的稽核方法，有效實(shí)現(xiàn)崗位之間互相制約、互相監(jiān)督，并有效促進(jìn)稽核制度的真正落實(shí)。此外，設(shè)立相關(guān)職權(quán)要求單位部門(mén)和崗位的性質(zhì)符合稽核的要求，明確各部門(mén)的工作人員承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)限和責(zé)任，制定相應(yīng)的考核制度。

五、改進(jìn)方向

（一）稽核隊(duì)伍規(guī)范化管理需進(jìn)一步加強(qiáng)

高素質(zhì)稽核隊(duì)伍是有效開(kāi)展稽查工作的基礎(chǔ)。參與稽核的工作人員應(yīng)該熟悉相關(guān)的法律制度，同時(shí)具備相應(yīng)的協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，主要包括對(duì)員工進(jìn)行定期的組織考核，創(chuàng)新培育方式，開(kāi)展多層次道德培訓(xùn)工作，增強(qiáng)員工自覺(jué)性，有效建立起一支工作能力強(qiáng)、敬業(yè)的隊(duì)伍。

（二）進(jìn)一步梳理、規(guī)范業(yè)務(wù)流程

第6篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

一、高等院校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的必要性

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，高等院校辦學(xué)和經(jīng)費(fèi)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁多復(fù)雜。同時(shí)，國(guó)家財(cái)政和教育部門(mén)對(duì)高等院校提出財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的要求，并對(duì)推進(jìn)精細(xì)化管理做出了全面部署。實(shí)施財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，既是適應(yīng)財(cái)政體制改革和高校發(fā)展的需要，又能對(duì)高校的資源進(jìn)行有效合理的配置，有助于提高高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化已成為高等院校財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

二、高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的特征和優(yōu)勢(shì)

高校財(cái)務(wù)管理是指對(duì)學(xué)校所有資源的籌措、調(diào)撥、分配、使用、核算及使用效益等管理工作的總稱(chēng)。而精細(xì)化管理是在傳統(tǒng)的管理模式基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)管理進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)分，在規(guī)范化、系統(tǒng)化體系作用下，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、數(shù)據(jù)化和信息化等手段，確保管理的各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、高效、持續(xù)地運(yùn)行。

高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是以精細(xì)化管理思想為主旨，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善崗位職責(zé)，加強(qiáng)配合協(xié)作，按照規(guī)范的工作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并引入績(jī)效評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和動(dòng)態(tài)化。財(cái)務(wù)管理精細(xì)化通過(guò)精細(xì)操作、精細(xì)管理和精細(xì)執(zhí)行，能夠提供精準(zhǔn)詳盡的財(cái)務(wù)信息，不僅保證項(xiàng)目資金使用的規(guī)范性和合理性，而且能滿(mǎn)足學(xué)校財(cái)務(wù)管理的要求，對(duì)高校資源實(shí)現(xiàn)合理配置。

三、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理的不足

（一）高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化制度尚未建立。我國(guó)高校普遍采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”的傳統(tǒng)管理體系，這種體系管理不精細(xì)，資源分配機(jī)制不合理，職能部門(mén)層級(jí)過(guò)多，分級(jí)管理導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率低下；集權(quán)式管理又造成二級(jí)職能部門(mén)缺乏自主權(quán)，不能充分發(fā)揮辦學(xué)活力；考核時(shí)缺乏量化分析和科學(xué)論證，無(wú)法準(zhǔn)確掌握績(jī)效情況，激勵(lì)機(jī)制不健全，不能完全發(fā)揮績(jī)效激勵(lì)的作用。因此，這種集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理體系制約了高校的發(fā)展，迫切需要建立起與之匹配的精細(xì)化管理制度。

（二）會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，未推行成本核算制度。傳統(tǒng)發(fā)展模式下，高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較粗淺，隨著財(cái)政精細(xì)化管理的不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理工作變得復(fù)雜，難度增加。在會(huì)計(jì)核算方面，由于缺乏精細(xì)化制度的規(guī)范，財(cái)務(wù)人員對(duì)核算的理解和選擇處理方法的不盡相同，容易造成會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，極大地影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)業(yè)務(wù)核算未能提供詳盡細(xì)分的信息，可供參考價(jià)值不高。目前高校普遍未推行成本核算制度，日常經(jīng)費(fèi)未引入成本管理的概念，從而導(dǎo)致對(duì)資金的籌集、分配、使用、分析、決策時(shí)沒(méi)有考慮“投入/產(chǎn)出”的績(jī)效指標(biāo)，忽視了成本管理。

（三）預(yù)算編制不夠精細(xì)，執(zhí)行力欠缺。目前高校對(duì)預(yù)算編制工作缺乏重視，預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，未對(duì)專(zhuān)項(xiàng)的必要性和可行性進(jìn)行研究，缺乏論證過(guò)程，未設(shè)立合理的支出標(biāo)準(zhǔn)等，最終產(chǎn)生的預(yù)算方案不科學(xué)，導(dǎo)致超預(yù)算的支出經(jīng)常發(fā)生。預(yù)算編制人員對(duì)高校復(fù)雜變化的情況缺乏全面把控，校內(nèi)整體預(yù)算和部門(mén)預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)有機(jī)銜接。預(yù)算編制模式固化，編制不夠精細(xì)，受人為因素影響較大，未能實(shí)現(xiàn)真正的零基預(yù)算。預(yù)算在執(zhí)行中缺乏嚴(yán)肅性，約束力不強(qiáng)，頻繁出現(xiàn)超預(yù)算范圍的支出，進(jìn)而調(diào)整預(yù)算時(shí)有發(fā)生，經(jīng)費(fèi)追加隨意，預(yù)算收支失衡，無(wú)法提高資金的使用效率，影響高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平，不能真實(shí)反映高校財(cái)務(wù)狀況。

（四）財(cái)務(wù)人員精細(xì)化管理意識(shí)淡薄，崗位設(shè)置不合理。隨著高校經(jīng)費(fèi)的大規(guī)模增長(zhǎng)和財(cái)政改革的不斷深化，很多高校財(cái)務(wù)工作人員配備不足，財(cái)務(wù)人員疲于處理日益增加的報(bào)賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)知識(shí)不能及時(shí)更新，精細(xì)化管理意識(shí)淡薄。有的高校財(cái)務(wù)部門(mén)在面臨新增的業(yè)務(wù)時(shí)，只對(duì)原有的分工進(jìn)行簡(jiǎn)單的職責(zé)變更，職責(zé)劃分不夠清晰，存在因人設(shè)崗、職責(zé)交叉、與業(yè)務(wù)流程不協(xié)調(diào)等崗位設(shè)置問(wèn)題，加之財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)，降低了業(yè)務(wù)處理效率，影響了財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的程度。

（五）信息化建設(shè)相對(duì)滯后。隨著財(cái)務(wù)管理要求的逐步提高，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化提供的財(cái)務(wù)信息不能滿(mǎn)足發(fā)展需要。目前會(huì)計(jì)核算軟件在高校普遍使用，提高了財(cái)務(wù)工作的效率，但預(yù)算管理、績(jī)效管理、財(cái)務(wù)分析等信息化手段沒(méi)能大力推廣和使用。高校的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)政支付系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)等不能有效銜接，數(shù)據(jù)沒(méi)能及時(shí)交互，阻礙了數(shù)據(jù)的快速收集，影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理。

（六）高校內(nèi)部控制不足。當(dāng)前，出臺(tái)了很多規(guī)范高校財(cái)務(wù)工作的法律法規(guī)，高校也相應(yīng)制定了系列的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。但有的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定不夠精細(xì)，制度完善存在滯后性，影響執(zhí)行內(nèi)部控制的準(zhǔn)確度；有的高校雖建立了相對(duì)完善的內(nèi)控制度，但缺乏具體的措施，內(nèi)部控制執(zhí)行不力，可執(zhí)行度差；有的內(nèi)控制度建設(shè)趨于形式化，難以得到真正落實(shí)，貫徹落實(shí)缺乏有力的監(jiān)督。

四、高校實(shí)行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的措施

（一）建立財(cái)務(wù)管理精細(xì)化制度。高校財(cái)務(wù)制度精細(xì)化就是要把財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的運(yùn)作進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、細(xì)致化。首先，高校應(yīng)依據(jù)國(guó)家、地方等相關(guān)法律法規(guī)和政策，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，運(yùn)用科學(xué)管理的理論和方法，制定出符合當(dāng)前形勢(shì)的財(cái)務(wù)管理制度。其次，細(xì)化管理，理清崗位職責(zé)，依照工作流程等制定出具體的實(shí)施細(xì)則，規(guī)范校內(nèi)及二級(jí)單位業(yè)務(wù)操作，做到各項(xiàng)工作有章可循，有據(jù)可查，根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程、完成情況，劃清責(zé)任點(diǎn)，責(zé)任落實(shí)到人，避免各部門(mén)業(yè)務(wù)銜接時(shí)出現(xiàn)管理不到位或推諉。再次，建立健全評(píng)價(jià)激勵(lì)體系，按時(shí)間、部門(mén)、業(yè)務(wù)類(lèi)型等進(jìn)行橫縱向比較分析，制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從財(cái)務(wù)效率、收益、效果等方面進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核，實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)措施。

（二）實(shí)施會(huì)計(jì)核算精細(xì)化，推行成本核算制度。根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，建立科學(xué)的記賬模型和分類(lèi)控制模型，對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)行項(xiàng)目管理，科學(xué)設(shè)置科目分級(jí)和規(guī)范的會(huì)計(jì)科目，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程。科研經(jīng)費(fèi)的支出應(yīng)按預(yù)算的類(lèi)別和金額進(jìn)行嚴(yán)格控制和記賬。報(bào)賬人員應(yīng)理清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，充分挖掘財(cái)務(wù)管理軟件的功能，細(xì)致科學(xué)地記賬，同時(shí)記錄下相關(guān)有用的信息，保證財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性和全面性，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性及有用性。

成本核算管理能準(zhǔn)確地反映高校辦學(xué)的效益，在工作中注重加強(qiáng)成本管理意識(shí)，尤其是管理層的成本意識(shí)，確立節(jié)約理念，養(yǎng)成“精化”“細(xì)化”的工作習(xí)慣，將精細(xì)化成本管理變成工作常態(tài)。高校要對(duì)教育成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立起精細(xì)化成本管理制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)核算成本支出，做到成本中直接和?g接費(fèi)用正確歸集、合理分?jǐn)偅瑢?shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的成本與費(fèi)用、收入與支出實(shí)現(xiàn)真正配比。同時(shí)借鑒國(guó)內(nèi)外高校在精細(xì)化成本管理方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，細(xì)化成本控制的流程，制定針對(duì)性的量化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的規(guī)范合理配置。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理精細(xì)化，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算管理是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起指導(dǎo)作用。高校預(yù)算管理的主要任務(wù)是合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，準(zhǔn)確、完整編制財(cái)務(wù)決算。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已不能適應(yīng)高校的快速發(fā)展，因此高校應(yīng)進(jìn)一步重視預(yù)算編制，推進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化。精細(xì)化預(yù)算管理是指，結(jié)合高校自身發(fā)展情況，將高校的管理目標(biāo)、管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的目標(biāo)。預(yù)算編制時(shí)要全方位、多維度地考慮學(xué)校整體發(fā)展規(guī)劃和各部門(mén)發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行充分調(diào)研，區(qū)分業(yè)務(wù)的輕重緩急，核實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在縱橫向?qū)Ρ确治龌A(chǔ)上，科學(xué)制定預(yù)算支出定額體系，采用零基預(yù)算編制方法，正確編制學(xué)校整體預(yù)算和部門(mén)預(yù)算。

預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)開(kāi)展活動(dòng)，資金按預(yù)算項(xiàng)目和用途規(guī)范使用，保障重點(diǎn)項(xiàng)目，嚴(yán)控一般性支出，杜絕超預(yù)算范圍支出，嚴(yán)格按預(yù)算調(diào)整批復(fù)程序規(guī)范進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和完整性。同時(shí)做好預(yù)算考核監(jiān)督工作，建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，將各部門(mén)預(yù)算編制情況、執(zhí)行結(jié)果與年度考核掛鉤，合理分配資金，使有限的資金流向高效的項(xiàng)目，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化。

（四）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，調(diào)整崗位設(shè)置。財(cái)務(wù)人員要熟悉國(guó)家教育制度和財(cái)政改革方向，學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)與政策，提高政策理解力與執(zhí)行力。建立長(zhǎng)效學(xué)習(xí)機(jī)制，吸收財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)理論，持續(xù)更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)，改進(jìn)工作方法。精細(xì)化管理需要以人為本，根據(jù)工作需要調(diào)整崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。樹(shù)立和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理精細(xì)化意識(shí)，創(chuàng)造人人參與的良好氛圍，發(fā)揮每位財(cái)務(wù)人員的積極主動(dòng)性，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

內(nèi)控目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求廣電系統(tǒng)在考慮自身特點(diǎn)的前提下,結(jié)合國(guó)家規(guī)范確定內(nèi)控目標(biāo)。要從改善自身單位現(xiàn)狀和完善單位內(nèi)部治理的角度出發(fā),既遵循前瞻性和發(fā)展性,又要立足于現(xiàn)實(shí)的穩(wěn)定性和可操作性。筆者認(rèn)為,目前廣電系統(tǒng)內(nèi)控的目標(biāo)至少要考慮到以下幾方面:加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度,保證單位合法合規(guī)經(jīng)營(yíng);提高危機(jī)意識(shí),控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);提高績(jī)效管理,促進(jìn)健康發(fā)展;優(yōu)化資源配置,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

建設(shè)內(nèi)容

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)控,應(yīng)考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)要素。結(jié)合廣電系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)際情況,在建設(shè)內(nèi)容方面,筆者認(rèn)為可著重從以下幾方面考慮:

1.內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)涉及部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部分工與職責(zé)的劃分、經(jīng)營(yíng)決策與管理執(zhí)行機(jī)制、新酬與績(jī)效管理體系乃至企業(yè)文化建設(shè)等單位基本框架。其中,內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立及有效運(yùn)作是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的前提。

2.制度建設(shè)。內(nèi)控制度是內(nèi)控的依據(jù),內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主體內(nèi)容。單位控制風(fēng)險(xiǎn),避免危機(jī),健康持續(xù)發(fā)展,都離不開(kāi)制度的保障。在制度建設(shè)方面,要注重建立不相容職務(wù)分離制約制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、授權(quán)管理與集體決策制度、績(jī)效考評(píng)制度、內(nèi)控監(jiān)督制度等,加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的控制與監(jiān)督功能。

3.流程規(guī)范建設(shè)。建立流程和規(guī)范也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容。流程和規(guī)范是制度框架內(nèi)的具體做法,指導(dǎo)每位員工的日常工作,并需要在實(shí)踐工作中及時(shí)總結(jié)好的方式和方法進(jìn)行補(bǔ)充完善。僅有制度而沒(méi)有實(shí)施細(xì)則是不夠的,例如安全播出的問(wèn)題,除了要制定防范差錯(cuò)的節(jié)目審查制度、播出值班制度,還要有播出技術(shù)工作的操作規(guī)范,以及應(yīng)對(duì)意外情況的應(yīng)急處置方法或指引。

4.技術(shù)手段建設(shè)。現(xiàn)代信息技術(shù)為內(nèi)控機(jī)制建立和完善提供了方便快捷的溝通和執(zhí)行方式。及時(shí)吸納信息技術(shù)的新成果,建立高效便捷的信息系統(tǒng),加強(qiáng)單位內(nèi)部信息溝通,已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控手段。

建設(shè)策略

1.明確目標(biāo),統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。內(nèi)控機(jī)制的控制目標(biāo)對(duì)象主要是單位的核心人員,特別是中層和高層管理者的管理和約束,因此,內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和完善是對(duì)單位管理者的管理智慧和能力的考驗(yàn)。要建設(shè)好內(nèi)控機(jī)制必須在單位核心人員中明確目標(biāo),統(tǒng)一認(rèn)識(shí),讓核心人員明白這是單位生存的需要,不僅要參與和支持內(nèi)控機(jī)制的建設(shè),更關(guān)鍵的是服從內(nèi)控機(jī)制的約束。

2.規(guī)范流程,控制關(guān)鍵。制度主要是告訴被管理者哪些事能做,哪些事不能做,做錯(cuò)了該怎么處罰,是相對(duì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的行為框架,規(guī)范和流程則是規(guī)定被管理者的具體做法,是確定被管理者在制度框架內(nèi)的具體活動(dòng)路線,這種活動(dòng)路線只要不超越制度的框架,是可以并且需要根據(jù)實(shí)際情況作中、短期調(diào)整的。規(guī)范和流程的設(shè)計(jì)既要緊貼制度,又要對(duì)實(shí)際情況有適應(yīng)能力,也就是原則性與靈活性相結(jié)合。這就要求規(guī)范和流程的設(shè)計(jì)者要分清哪些是要控制的關(guān)鍵點(diǎn),要?dú)w入到原則性的范疇,哪些可以根據(jù)實(shí)際情況變通,可以歸入靈活性的范疇,這樣設(shè)計(jì)出來(lái)的規(guī)范和流程才有可操作性,才可以長(zhǎng)期存活。

3.明確責(zé)任,嚴(yán)格要求。制度和規(guī)范本身是帶強(qiáng)制性的,內(nèi)控機(jī)制也不例外。有效的內(nèi)控機(jī)制必須有強(qiáng)而有力的問(wèn)責(zé)機(jī)制作支撐,要達(dá)到防患未然的目的就要讓管理者和被管理者都清楚自己承擔(dān)的責(zé)任,都明白出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)的必然后果。

4.積極引導(dǎo),講求團(tuán)結(jié)。好的內(nèi)控機(jī)制建立起來(lái)之后,要靠人去執(zhí)行并長(zhǎng)期維持,但是內(nèi)控機(jī)制本身具有約束人、限制人的特點(diǎn),使人容易產(chǎn)生抵觸情緒,所以,內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)者必須注重人性化的引導(dǎo),特別注意消除人的抵觸情緒。在具體的做法上可以建立完善的、生動(dòng)活潑的告知制度,對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的崗位要經(jīng)常交流,多給予善意的提醒。

5.反復(fù)實(shí)踐,與時(shí)俱進(jìn)。隨著廣電事業(yè)的發(fā)展變化,廣電系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)展變化,控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制也應(yīng)及時(shí)跟進(jìn),各單位應(yīng)該及時(shí)把握新的情況,及時(shí)制定新的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

第8篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

一、基層行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與分析

(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險(xiǎn)

一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶(hù)管理的廢止、部門(mén)預(yù)算的實(shí)施、財(cái)務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能無(wú)論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化。現(xiàn)行的人民銀行財(cái)務(wù)制度已存在嚴(yán)重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財(cái)務(wù)制度是一個(gè)體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實(shí)施細(xì)則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個(gè)方面，其作用關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，通過(guò)檢查或者實(shí)際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作存在的各類(lèi)問(wèn)題，明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實(shí)工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢(shì)，這一類(lèi)預(yù)見(jiàn)性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補(bǔ)救，少有事前預(yù)防。

(二)部門(mén)預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)

一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時(shí)間為每年的7、8月份，而年度工作計(jì)劃則為每年的年初，時(shí)間的差異影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。除養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌、住房補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目有具體的測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)外，其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出均沒(méi)有定額的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)參數(shù)。同時(shí)基層行在編制預(yù)算時(shí)主要采取基數(shù)增長(zhǎng)的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門(mén)預(yù)算相對(duì)于過(guò)去執(zhí)行的全科目、全賬戶(hù)預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項(xiàng)目中的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，各賬戶(hù)不再受小指標(biāo)限制，各賬戶(hù)據(jù)實(shí)列支，增加了費(fèi)用核算的真實(shí)性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時(shí)性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時(shí)，往往需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整才能達(dá)到費(fèi)用科目的指標(biāo)相一致。

(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門(mén)之一，其對(duì)內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財(cái)務(wù)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強(qiáng)制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。

(四)核算不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

核算是人民銀行整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作組成。在基層行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，對(duì)業(yè)務(wù)性的會(huì)計(jì)核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作的管理顯得相對(duì)薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤(pán)點(diǎn)管理不嚴(yán);賬務(wù)核算與對(duì)賬時(shí)間跨度較大、科目運(yùn)用及核算不準(zhǔn)確等等，形成了財(cái)務(wù)核算上的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險(xiǎn)

一是缺乏及時(shí)有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門(mén)每年一次的內(nèi)部審計(jì)和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的提示性不強(qiáng)。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)除了對(duì)內(nèi)控制度熟悉之外，還需對(duì)被監(jiān)督部門(mén)的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對(duì)照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過(guò)程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，事中風(fēng)險(xiǎn)防控等方面均未能得到良好落實(shí)。

二、強(qiáng)化基層人民銀行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)建議

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力

一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度。基層央行應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如盡快修訂完善《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，并針對(duì)新業(yè)務(wù)出臺(tái)相關(guān)制度規(guī)范，使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實(shí)。制度是基礎(chǔ)，落實(shí)才是關(guān)鍵，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立正確的觀念認(rèn)識(shí)，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時(shí)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來(lái)，照制度走，培養(yǎng)端正踏實(shí)的工作作風(fēng)。

(二)完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量

一是細(xì)化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門(mén)參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項(xiàng)目屬性劃分相關(guān)職能部門(mén)編制，各職能部門(mén)依據(jù)上年經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。二是改進(jìn)預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費(fèi)，可采取以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和目標(biāo)費(fèi)用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費(fèi)，可采取固定工資加相關(guān)計(jì)提項(xiàng)目加績(jī)效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)上級(jí)行的審批數(shù)和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)的偏差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。四是加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算績(jī)效考評(píng)。通過(guò)擬定考評(píng)工作方案，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，撰寫(xiě)和提交考評(píng)報(bào)告的程序開(kāi)展績(jī)效考評(píng)，幫助基層行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責(zé)任制，提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

一是明確崗位職責(zé)。基層人行要充分利用現(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進(jìn)行分層次、逐步推進(jìn)的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實(shí)困難。二是強(qiáng)化學(xué)習(xí)力度。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺(jué)學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門(mén)要開(kāi)展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)地組織會(huì)計(jì)人員參加新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過(guò)舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競(jìng)賽、開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查、加強(qiáng)人員內(nèi)外部交流心得體會(huì)等多種形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員理論知識(shí)和實(shí)際操作技能的培養(yǎng)。

(四)加強(qiáng)賬戶(hù)和賬務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)核算安全

一是加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理。嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算管理的要求開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，及時(shí)對(duì)賬，，確保現(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進(jìn)行銀賬戶(hù)年檢。二是加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格按照科目性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴(kuò)大開(kāi)支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅(jiān)持現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金管理的安全。三是開(kāi)展對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)測(cè)。根據(jù)每月的報(bào)賬情況，及時(shí)編制全轄經(jīng)費(fèi)進(jìn)度情況統(tǒng)計(jì)表，對(duì)照上級(jí)行核批的指標(biāo)數(shù)，同時(shí)根據(jù)每月財(cái)務(wù)支出情況，對(duì)增減幅度異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測(cè)下月主要財(cái)務(wù)指標(biāo)使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。

(五)加大監(jiān)管力度，防止風(fēng)險(xiǎn)滋生

第9篇：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

為了有效治理會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象，2001年和2002年財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――采購(gòu)與付款（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――銷(xiāo)售與收款（試行）》等文件，標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已從理論研究階段正式轉(zhuǎn)入實(shí)務(wù)操作階段。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制（Internal Control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的前身）的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，定義為保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部的手段和方法。近幾十年來(lái)，隨著內(nèi)部控制理論以及認(rèn)識(shí)的不斷發(fā)展。1986年，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆國(guó)際審計(jì)會(huì)議上發(fā)表的《總聲明》，對(duì)內(nèi)部控制做出了權(quán)威性解釋?zhuān)骸皟?nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息”。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門(mén)需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。1.恰當(dāng)授權(quán)。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)使所執(zhí)行的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)，或是一般授權(quán)，或是特定授權(quán)。一般授權(quán)規(guī)定批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條件，特定授權(quán)包括嚴(yán)格的條件和有關(guān)具體人員。這里所講的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指公司和外單位之間交換資產(chǎn)與勞務(wù)，以及在公司內(nèi)部對(duì)資產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)移與使用。資產(chǎn)應(yīng)限于對(duì)管理當(dāng)局規(guī)定的用途加以使用，會(huì)計(jì)記錄應(yīng)能做到對(duì)資產(chǎn)建立會(huì)計(jì)責(zé)任。要達(dá)到這些目的，管理當(dāng)局必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)。

2.職務(wù)分隔。授予一個(gè)部門(mén)或某一個(gè)人去擔(dān)任一項(xiàng)具體職責(zé)時(shí)，必須相應(yīng)地?cái)U(kuò)大在其進(jìn)行活動(dòng)中的權(quán)力。授予權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)和保管的職務(wù)，不能同時(shí)擔(dān)任記賬的職務(wù)。一個(gè)處于可犯錯(cuò)誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應(yīng)同時(shí)又給予他擔(dān)任可以隱匿這些錯(cuò)誤或不軌行為的職位。良好的控制應(yīng)是，一個(gè)人從客戶(hù)處收取應(yīng)收款項(xiàng)，而有另一個(gè)人在應(yīng)收賬款賬簿中進(jìn)行登記。把記賬職務(wù)與經(jīng)營(yíng)和保管的職務(wù)分隔開(kāi)來(lái)，可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄來(lái)隱匿這些活動(dòng)。在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有些活動(dòng)的性質(zhì)使記賬與經(jīng)營(yíng)和保管職能自然而然地分隔開(kāi)，如生產(chǎn)工人既無(wú)記賬的訓(xùn)練，也沒(méi)有從事記賬工作的必要。但在另一些情況下，職能的區(qū)別是很難區(qū)分的。從事現(xiàn)金收支、借入和償還貸款、擴(kuò)大賒賬、收取應(yīng)收賬款等資產(chǎn)管理方面的職能，對(duì)于掌管會(huì)計(jì)職能的人來(lái)說(shuō)，并不是完全分隔得開(kāi)的。所以只要有可能，應(yīng)把這些不相容的職務(wù)進(jìn)行分隔。在組織業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)部門(mén)參與，這樣就能用一個(gè)人的工作去證實(shí)另一個(gè)人工作的準(zhǔn)確性。

3.正確性檢驗(yàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)采用一切有效的程序來(lái)保證制度的正確實(shí)施，并保證所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整性。常用的方法有：賬戶(hù)控制、復(fù)式記賬控制、分批控制、定額備用制。三、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的思路

內(nèi)部控制是一套完整的體系，是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段。因此，在建立健全內(nèi)部控制時(shí)，既不能閉門(mén)造車(chē)，也不能生搬硬套，應(yīng)從分析自身的控制環(huán)境開(kāi)始，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。

1.企業(yè)應(yīng)成立建立健全內(nèi)控制度工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，以便做好組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任副組長(zhǎng)。組員由財(cái)會(huì)、審計(jì)、物資、計(jì)劃、勞資、人事、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、基建、董事會(huì)及總經(jīng)理辦公室等部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公室設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)。將任務(wù)按項(xiàng)目合理分工，如：財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)貨幣資金、對(duì)外投資、籌資、付款、成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等；計(jì)劃和基建部門(mén)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品及勞務(wù)定價(jià)等。對(duì)于需各部門(mén)共同參與的具體項(xiàng)目，應(yīng)本著涉及誰(shuí)、誰(shuí)就協(xié)助財(cái)會(huì)部門(mén)提出具體方案的原則，做好相應(yīng)的工作。

2.建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)行之后，國(guó)家不再制訂相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)行的行業(yè)財(cái)務(wù)制度已不能滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實(shí)際，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。建立內(nèi)控制度，要結(jié)合本單位的實(shí)際。要對(duì)原有相關(guān)制度進(jìn)行對(duì)照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應(yīng)補(bǔ)充完善；不符合要求的，加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)，即使制度中沒(méi)有列明，也應(yīng)加以補(bǔ)充。

3.發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，擁有較多的子公司或分公司，其所發(fā)生的不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度，既無(wú)必要成本又高。因此，發(fā)揮大企業(yè)、大集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質(zhì)量。可從內(nèi)部不同層次的會(huì)計(jì)崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務(wù)骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)小組成員各自所在層次的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理分工。實(shí)施辦法制訂后，分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)通過(guò)后，下發(fā)實(shí)行。各下屬單位，可以此為據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際做補(bǔ)充規(guī)定或制訂實(shí)施細(xì)則。有關(guān)授權(quán)事宜，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定或公司章程進(jìn)行。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，建立符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的重要途徑。堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)組織財(cái)產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時(shí)，這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。規(guī)范組織會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

5.加強(qiáng)法律法規(guī)等強(qiáng)制性準(zhǔn)則和規(guī)范。1997年美國(guó)通過(guò)《反國(guó)外賄賂法》，其中有關(guān)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制的條款，規(guī)定每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度以防止發(fā)生賄賂行為，如果達(dá)不到美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出的內(nèi)控目標(biāo)，可被罰款1萬(wàn)美元，建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制成為企業(yè)的一種法律責(zé)任。而我國(guó)《審計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等雖有論及，但都從審計(jì)角度出發(fā)的，對(duì)企業(yè)而言并未形成內(nèi)控整體框架；《會(huì)計(jì)法》也沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出具體可行的規(guī)定。因此，應(yīng)盡快加強(qiáng)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制方面的法制建設(shè)，以及內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)等相關(guān)方面的行業(yè)準(zhǔn)則的制定，為提高企業(yè)內(nèi)控提供外部監(jiān)督和指導(dǎo)。

6.建立健全內(nèi)控框架。企業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，憑借經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，由市場(chǎng)決定而不是由行政指定管理層；鼓勵(lì)塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵(lì)，明晰權(quán)責(zé)。

7.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并更具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。

8.貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則。牽制原則即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。另外各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

9.建立內(nèi)控信息的披露機(jī)制。企業(yè)尤其是上市公司一般只對(duì)外披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，人們關(guān)心的也是每股收益等數(shù)字。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制，人們常常疏忽。而獨(dú)立審計(jì)人員則體會(huì)到信息的真實(shí)可靠，來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制越好，其信息就越可靠，審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試就可相應(yīng)減少；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中雖然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)審，但一般注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并且由于審計(jì)的時(shí)間范圍和技術(shù)的局限性，企業(yè)內(nèi)控情況并不能充分了解和揭示；為了提高企業(yè)內(nèi)控意識(shí)、提高其信息質(zhì)量，企業(yè)有必要在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估后，向社會(huì)公開(kāi)披露其內(nèi)控信息。