夜晚星空精選(九篇)
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第1篇：夜晚星空范文
今天晚上，我吃飽了飯，和媽媽一起去樓下散步，不知什么時候，媽媽居然和幾個陌生的叔叔阿姨坐了下來，還津津有味的說這個說那個的，真是世界大了，什么事都有??！但是，的確，那些叔叔阿姨們真的像是塊吸鐵似的，把我也給吸進去了。我好像是吃了似的，不知不覺中坐了下來。
接著，我仰望著那美麗的星空。雖然天空中沒有幾顆星星，但是他們還是那么的惹人喜愛。在燈光照耀下，它們好像是花兒吸吁到了雨水，迷失的小蟲找到了家一樣，快樂的舞蹈，伴奏······突然，天空中來了兩三只蝙蝠，在星星的周圍鼓舞，唱歌^_^
不時，我看見天空中有一道道閃光，哦！原來是閃電啊，那些閃電一閃而過，就像是流水一樣的快，他快得讓人追不上，快得讓人看不見。還快的像火箭一般。
第2篇：夜晚星空范文
一、內部會計控制制度失效的具體表現
行政事業單位內部會計控制制度存在的問題,大致可以歸納為三類:一是以權代法,領導說了算,排斥內部會計制度的建立和實施;二是雖建有規章制度,但有章不循,形同虛設;三是監督乏力,沒有相應的檢查,出了問題也不知從何而起。具體表現為:
1.內控意識淡薄,基礎管理薄弱
行政事業單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來,部分會計人員連從業資格證書都沒有,直接影響會計工作的質量。在具體操作中,印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領導“一支筆”審批情況還比較普遍,只要領導簽字,什么費用都可以報銷,重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。
2.費用開支過大,控制不嚴
由于部門預算編制達不到零基預算要求,不夠細化、準確,經常有年度預算調整變動情況發生,各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出,缺乏預算的剛性約束。同時,單位一般都是按照收入規?；ㄥX,缺乏對資金支出合理性的分析,缺少成本效益核算,致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。
3.資產不實,資產管理混亂
一是固定資產入賬不及時;二是低值易耗品和固定資產劃分不清;三是所有權和使用權不清。缺乏有效的財務管理制度,定期的資產盤點工作沒有按規定執行,時常出現有賬無物,有物無賬的混亂狀態。
4.制度不健全,無章可循,違章難究現象嚴重
新《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定,并且突出強調了建立風險控制系統,在每一具體業務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而,在內部控制制度建設上,普遍存在這樣或者那樣的問題:一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人及經辦人沒有很好的分離制約,存在出納兼保管等現象;二是重大事項決策和執行,沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化,該設內審機構的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置;五是忽視風險控制,造成巨大隱患甚至損失。
二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點
1.管理理念不到位,缺乏責任感
目前,很多行政事業單位對內部控制存在誤解,有些行政事業單位對內部控制的概念非常模糊,不理解內部控制的意義所在,認為內部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作,導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高,會計人員普遍業務素質偏低,對內控認識不透;有的單位負責人不支持會計工作,使內部會計控制制度的作用得不到很好發揮。
2.現行授權機制容易造成內控制度失效
在內部會計控制制度的設置上,會計監督人員受單位領導管理,其監督權力也由單位領導授予。這種被領導者監督領導者的設置,本身不符合管理學基本原理,其行為必然受控于管理層,反映管理層的意圖和目的,體現管理層的意志,致使內部會計控制監督“名存實亡”。
3.外部環境不到位,不協調
從外部環境來說,內部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情,還應當是一項社會工程。目前,社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小,財政、審計等部門監督各有側重點,忽視了對行政事業單位內部會計控制建設的督促。
4.相關政策不到位,會計監督乏力
近些年來,國家對建立健全內部控制制度做出了規定,但是,尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度,缺乏可操作性的監督制約措施。
三、 對策和建議
1.增強內部會計控制意識,強化單位負責人的責任意識
《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定:單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內部會計控制制度建設。
2.建立健全單位的內部會計控制制度,規范單位內部行為
全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法,依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求,制定單位內部會計控制制度。要找準失控環節,明確自控重點,培育自我約束自控能力。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動的主要方面,確定單位自控的重點和目標。
3.加強會計基礎工作,提高會計人員素質
會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書”,“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的,除取得會計從業資格證書外,還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。不符合條件的不得招聘,對不符合條件但已在會計崗位上工作的,應進行培訓,達到持證上崗的要求。二是要加強會計人員的繼續教育,不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想,注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。同時,采取一定的方法和手段,切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育,提高會計人員的素質,從而保證會計工作的質量。
第3篇：夜晚星空范文
關鍵字：行政事業單位；內部控制；固定資產
2010年年末，財政部部長謝旭人在財政工作報告中第一次出現“加強行政事業單位的內部控制建設”的表述。《企業內部控制制度基本規范》在企業內部控制規范體系的全面建立之后，內控風暴也即將席卷行政事業單位。將內控規范的建設與實施納入我國懲治和預防腐敗體系，充分發揮內部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推進內控規范在全國范圍內的貫徹實施，對行政事業單位的發展有重要作用。按《企業內部控制制度基本規范》的基本原則建立行政事業單位的內部控制框架能夠達到防止會計信息虛假、保證資產安全和控制風險。
一、現階段我國行政事業單位內部控制中的薄弱環節
與企業相比，行政事業單位的內部控制標準還相對滯后，所以我國行政事業單位內部控制呈現出前所未有的緊迫性。其中主要問題有以下三個方面：
1、對內部控制的認知不足
良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基本保證。但是與企業相比, 行政事業單位內控意識相對較為薄弱。特別是單位負責人的內控意識淡薄，對內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，對建立健全單位內部控制抱著有與沒有無所謂的態度。一些醫療事業單位的管理者對員工職業道德教育欠缺。只追求經濟效益，忽視員工的職業道德教育，致使醫療事故頻發、醫患關系緊張、紅包收受成風、各種經濟犯罪頻發。
2、對預算執行缺乏系統性
行政事業單位預算編制基本上是由財務部門負責,編制時間不足2個月,時間緊,工作量大, 預算編制方法簡單，很多行政事業單位還習慣于“上年基數+本年調整”的老方法,憑既往經驗和主觀理解來進行編制,結果與實際情況相差甚遠,導致在執行過程中經常出現調整、追加預算的現象,影響預算執行必要的剛性。在預算項目結束之后,普遍缺乏對預算執行情況的科學分析、控制、考核和評價, 執行不力,隨意現象嚴重，對下一期預算的編制、執行沒有指導作用和參考價值,弱化了預算應有的職能。
3、對固定資產的管理存在弊端
現行的《總預算會計制度》、《事業單位會計準則（試行）》、《事業單位會計制度》和《行政單位會計制度》都沒有規定對固定資產提取折舊，行政事業單位內部各單位或部門各自為政, 固定資產長期不進行清查，導致購置固定資產時不做合理安排, 固定資產使用效率低,閑置問題突出，盲目、重復購置問題嚴重。同時在購建固定資產時,以固定資產原值增加當期事業支出,形成的實際成本直接列支,導致固定資產購人當期的結余虛減。一方面造成資產負債表在任何時點只反映固定資產原始價值,虛增了在其報廢之前各個會計期間的資產和凈資產總量, 固定資產的核算也存在弊端。再加之不計提減值準備,固定資產的實際價值以及國有資產的減值無法得以反映。
二、強化行政事業單位內部控制的對策
1、強化內控意識，完善控制環境
單位負責人要提高單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部意識和內部控制環境，根據自身的經濟活動特點和內部控制的弱點，進一步完善相應的內部控制制度，規范支出行為，為繼續深化財政改革提供良好氛圍。各級會計管理機關即財政部門應當聯合有關部門, 分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班, 使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上, 提高對單位內部控制制度建設重要性的認識, 培養良好的內部意識和內部控制環境。
2、加強監督力度，明確控制目標
各單位應當對經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責職權應當明確，并相互分離、相互制約；對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行，以及相互監督、相互制約的程序應當明確；對財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確并規范各部門、各環節、各崗位的職責權限。明確資產記錄與保管的分工，明確規定保證會計憑證、會計記錄完整性和正確性；明確規定建立財產清查盤點制度和計算機會計信息系統操作。同時，行政事業單位必須充分發揮內部審計的作用，保證內部控制制度更加完善、嚴密。
3、強化部門預算，提高預算成效
行政事業單位應該安排足夠的時間來編制預算，綜合全面謹慎的考慮問題。全面推行“零基預算”，徹底摒棄“基數法”，綜合地考慮單位的內部和外部因素，科學的預測經濟的發展變化，使編制的預算具有前瞻性。對預算的執行進行有效的監督是加強預算管理的關鍵環節，單位的預算經過批復之后，要嚴格地按照批復執行，另外，還要對資金的使用效益進行有效的考核，健全評價考核的機制。
4、加強固定資產管理，完善核算方法
隨著經濟的發展和物價的普遍提高.有些物品難以界定為固定資產還是消耗品,所以財務人員應重新界定固定資產范圍,細化固定資產明細,制定較為詳細的固定資產標準。同時改革目前事業單位固定資產核算僅以原值反映資產價值的方法,借鑒企業固定資產準則中規定的核算方式,根據事業單位固定資產的類型和特點 ,規定固定資產使用年限，從而真實準確地反映現存固定資產的實際價值以及單位凈資產和盈余情況。行政事業單位固定資產的管理和使用應堅持誰使用、誰管理原則,實行固定資產分級管理、責任到人、物盡其用。為此,應做到在資產配置、資產使用、資產處置等各個環節都有人管理、有人負責,能及時發現問題、處理問題。
參考文獻：
[1] 楊曉華. 關于加強行政事業單位內部控制的思考[J]. 財會通訊, 2010, (26) .
[2] 劉亞平.構建行政事業單位內部控制體系的思考[J] .財會研究，2010，（18）
第4篇：夜晚星空范文
一、行政事業單位內部會計控制現狀
1、內部控制意識薄弱。內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。從實際情況看，與企業相比，行政事業單位的內控意識相對較為薄弱，究其原因主要有兩方面：一是對內部控制重要性的認識不足，許多單位缺乏對內部控制的基本了解，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了；還有的單位干脆拒絕進行內部控制制度的建設。二是對財務與會計工作重視程度不夠，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“出納員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解，內部控制更是無從談起。
2、制度流于形式，執行不力。首先，現存的制度內容也不夠合理，常有生搬硬套的痕跡，一些單位往往用一般財經制度代替內控制度，還有一些單位以工作經驗代替內控制度，這些制度與單位內部控制實踐脫節，根本無法實行。其次，一些單位雖建有較為完善的內部控制制度，但流于形式，事業單位的內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度的執行情況，其結果是“有章不循”，不能發揮其有效的作用。再次，內部控制制度執行困難，特別是一些重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠，部分單位領導凌駕于內部控制制度之上，自身不注意遵守內控制度，頻頻使用例外原則，使內部控制制度的信任度和威懾力下降；一些執行人員素質不高，執行力度有限，造成內部控制失控。
3、會計核算不規范。一些單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證；也有一些單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。這造成了單位財務管理混亂和會計核算不規范的問題。如，在會計憑證環節，強調印章，忽視簽字；強調事后批準，忽視事前控制；對貨幣資金支付，缺少授權付款憑據，支票簽發印章由一人保管；在會計賬簿環節，重視分類賬，忽視備查賬，重視金額記載，忽視事由記載；在財務會計報告環節，只重視會計報表的編報，忽視財務分析，只研究如何滿足有關行政管理部門需要，很少研究利用財務會計信息加強內部管理。
4、財務管理混亂。一些單位財務管理混亂，嚴重影響了單位的經濟運行，主要表現在以下幾方面：一是預算資金使用缺乏計劃性，存在著一定的盲目性，在預算資金有限的情況下，不能充分發揮資金的使用效率，且往往超支，影響事業發展。二是收支管理不嚴，任意擴大開支標準和開支范圍，對項目資金的使用不能按照規定要求做到專款專用，擠占資金，挪做他用的問題比較突出。三是財產管理不嚴，由于行政事業單位沒有成本核算要求，因此輕視財產物資的核算和管理，部分資產如低值易耗品直接作支出，不入財產賬，領用也不辦理手續，導致這部分財產無賬無實；同時，在購置資產后不及時入賬，使資產有實無賬，又缺乏應有的財產清查制度，使許多單位賬實嚴重不符。四是在財產的購置上，有些單位盲目購買、重復購置，還有些單位之間相互攀比，通過多種資金渠道，競相購買現代辦公設備、高檔交通工具，造成浪費。
二、完善行政事業單位內部會計控制幾點建議
1、改善內部控制環境，提高內部控制意識。內部控制環境為單位正常運行提供了良好氛圍，可以塑造單位文化，并影響員工的控制意識，是所有其他內部控制要素的基礎，控制環境的好壞直接影響到單位內部控制的貫徹和執行，以及整體戰略目標的實現。要改善單位內部控制環境，首先，要注重單位文化建設，通過塑造單位文化，可以影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響單位的內部控制效率。其次，要加強單位負責人的控制意識，內部控制成敗取決于單位員工的控制意識和控制人行為，而單位負責人內部控制意識和行為又是其中的關鍵。第三，要注重控制意識的培養，使全體員工都要樹立良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，以利于產生良好的內部控制效果。
2、建立健全內部控制制度，提高管理水平。健全的內部控制制度是完成單位事業發展計劃、實現單位目標的制度保障。在制定內部控制制度過程中，應注意三個方面的問題：一是以事前控制為前提，以事中控制為核心，以事后控制為輔，從而在各個環節都能防范低效或不法行為發生。二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設備采購、基建項目招投標、對外投資、超預算的支出等重要事項必須要有嚴格的程序安排，避免領導“拍腦門”決策現象的發生。三是注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，必須明確部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并制定相應的獎懲措施，保證責任落實。
3、強化預算控制，提高預算管理水平。行政事業單位是通過預算的編制、執行來履行其對國家和社會的職責，因而預算控制在行政事業單位就尤為重要，要想完善行政事業單位內部會計控制，預算控制不可或缺。這就要求單位必須強化預算編制工作，通過制定科學的定員定額標準，提高預算的透明度和可操作性。具體要求是不論從總量與細目上都要嚴格控制，在執行中各單位需明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，并同業務部門協調密切掌握資金的流出總量，及時分析和控制預算差異，采取改進措施確保預算的執行。
第5篇：夜晚星空范文
關鍵詞：商業銀行；會計內控；存在問題；解決對策
1 我國商業銀行內部會計控制的現狀
1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難，引起了各國銀行監管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，2002年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上了《商業銀行內部控制指引》，旨在進一步指導和促進我國商業銀行建立更加有效和完善的內部控制制度。為了進一步促進商業銀行不斷完善公司治理結構，2002年又相繼下發了《股份制商業銀行公司治理指引》和《股份制商業獨立董事和外部監事制度指引》；同年又下發了《商業銀行信息披露暫行辦法》，要求商業銀行加強信息披露，強化了商業銀行內部控制的外部監督。2004年底中國人民銀行又了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，為規范和加強對商業銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制提供了總體的指導。
通過努力，我國國有商業銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善。主要表現在：內控優先意識有所增強，內部控制環境得到一定改善；按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構，新建和修改了大量的業務規章制度和操作流程，并建立了風險管理制度、貸款質量五級分類制度和審填的會計制度，風險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統一管理的內部稽核體系，對規章制度合理性和經營活動合規性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內部控制能力與現代商業銀行相比，還有著較大的差距。
2 我國商業銀行內部會計控制建設存在的問題
我國商業銀行現有的內部會計控制制度在制度設計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現在：
（1）對內部會計控制制度認識不夠。盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看，不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業銀行中的作用則存在著不少誤區。有些商業銀行把內部會計控制機械地理解成各種規章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部會計控制機制；有的商業銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發生了背離。如在把握內部會計控制與業務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發展的關系上，認識上存在著偏差，管理上不夠規范，有的甚至把內部會計控制與發展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
（2）內部稽核缺乏權威性。我國國有商業銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責，內部稽核實質上是作為同級行長領導下的一個職能部門，機構、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經營利益的受益者，又是違規行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責，而且對查出的問題不經請示不能上報，沒有自行解決問題的權利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監督；二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內控制度的貫徹落實，無法真正行使其權力和職責，軟化了內部控制的作用。從總體上看，我國國有商業銀行的內部稽核人員不足，力量相當薄弱，談不上強有力的內部稽核監督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用，事前預防能力較弱。
（3）內控系統缺乏有效性。國有商業銀行的會計內控制度從條文上看雖然數量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協調性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設置上看，雖然對崗位職責都有明確的規定，但因數量龐大、要求復雜，會計內控與人員編制、經營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業務規章制度比較嚴密，但由于會計業務是綜合性復合型業務，往往導致整個業務操作過程的綜合管理、動態控制難于落實。
（4）內控手段缺乏先進性。我國國有商業銀行業務操作的電子化己有很大發展，但目前，大部分稽核檢查和各類業務監督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風險，如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等，這給內控工作提出了新的課題。
（5）內控觀念滯后。商業銀行對于如何完善內控機制，準確把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，還存在著管理不規范、法人自控不力、內控制度與對銀行從業人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現在商業銀行的經營思想上，長期以來，商業銀行奉行規模擴張的經營指導思想，向商業化轉軌之后，樹立了利潤目標型的經營思想，提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經營中過分追逐利潤目標的完成，不僅忽視了銀行經營的社會效益性，也忽視了銀行風險防范和銀行企業形象建設，這就使本來就不太健全的內控制度失去效能。
（6）人員素質較低。商業銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的會計人員不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。隨著綜合業務處理系統的推出和電子化的飛速發展，商業銀行會計內控隊伍素質不高，已成為制約商業銀行發展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規模龐大，層次結構不合理，崗位配置與業務工作需求不相適應，整體素質偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業務，達不到內部控制與管理的要求。
3 強化我國商業銀行內部會計控制的對策
（1）提高對內部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》中指出：必須把增強風險防范意識，加強內部管理控制作為一項長期任務來抓，各行行長要重視和支持會計內部控制和管理。主管行長要對行長負責，加強檢查指導；會計主管要對主管行長負責，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責，自覺執行會計操作規程。下級行要對上級行負責，認真落實各項會計內部控制制度；上級行要積極創造條件，為下級行落實會計內部控制制度提供保障。只有從意識上對內部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內部會計控制制度，為商業銀行的經營活動進行有效的監督與控制。
（2）加強會計人員培訓，提高會計人員的整體素質。會計人員是制定及執行內部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業務素質較高的會計人員隊伍，才有可能保證內部會計控制制度的建立及有效執行。《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》對有關會計人員的資格及業務水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業務素質，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業務素質，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據。
（3）構建內部控制制度的總體框架。根據銀行業務特點和風險控制需要，應建立內部控制系統，如管理系統、資金計劃系統、會議控制系統、人事教育控制系統、籌資風險控制系統、信貸資金風險控制系統、外匯業務控制系統、信用卡業務控制系統、計算機風險控制系統和清算風險控制系統等等。應制定并嚴格執行會計業務操作規程，如嚴格執行會計業務操作規程；會計憑證必須按規定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業務必須制定和執行嚴密的管理規定和操作規程，與會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求，并經會計部門測試認可后方能使用；同城票據交換必須完善管理控制制度；各項業務的賬務處理必須遵守相應的會計核算手續等等。
（4）制定行之有效的內部會計控制業務流程。銀行的內部會計控制制度是經濟業務發生時執行并發揮作用的，因此，根據經濟業務的實際，制定切實可行的業務流程，是會計人員及有關的監督管理人員可以在經濟業務發生時及時有效地進行內部會計監督的必要前提。
（5）制定并嚴格執行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，禁止越權處理會計業務。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務處理，必須經過會計主管核準。應用計算機處理會計業務，操作人員（系統管理員、記賬員、復核員）必須嚴格按照規定權限進行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯行、記賬、同城票據交換、財務等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
（6）健全內部會計控制的監督體系。監督評價與糾正是商業銀行董事會、高管層、業務部門定期對內部控制的制度建設和執行情況進行回顧和檢討，并根據國家法律法規、金融監管規章的變化、銀行組織結構、經營狀況以及市場環境的變化進行修訂。是商業銀行對其經營管理活動進行監督評價與糾正的監控機制，也是對內部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確?；吮O督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監督對象的關系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權威性，真實反映發現的問題，起到對下級行行長的監督制衡作用。要充實和加強內部稽核監察人員力量，內部稽核人員，應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質和實踐經驗，才能將稽核監督工作落到實處，從而充分發揮內部稽核監督的職能作用，使內部稽核部門成為加強內部控制的一支重要力量。
總之，內部會計控制對商業銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業銀行如何建立健全內部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業銀行的一項重要的工作，也是商業銀行防范風險、提高經濟效益的有力保證。
參考文獻
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第6篇：夜晚星空范文
【關鍵詞】 國有商業銀行 內部管理 必要性 完善措施
前言：
隨著我國市場經濟體制的不斷改革與發展，目前我國國有商業銀行普遍面臨著擴大金融開放的全新挑戰。而正因如此，國有企業想更好的立足于全球市場經濟競爭中，加強內部管理，切實做好金融風險的防范工作，早已成為國有商業銀行可持續發展關鍵。以下筆者就國有商業銀行建立內控管理的必要性進行粗淺分析，并提出相應完善措施，以期進一步促進國有商業銀行內控管理的貫徹與落實。
1. 我國國有銀行建立與完善內控管理的必要性
1.1建立與完善國有商業銀行的內控管理是保障金融安全的重要基礎
自20世紀90年代初以來，伴隨著全球性金融經濟自由化改革的不斷沖擊，國際金融市場越發動蕩不安，全球經濟都處于金融危機的高發期時期。尤其是國有商業銀行，作為國家經濟的命脈，其金融危機所產生的影響對一個國家而言不可預計。而內控管理，作為國有商業銀行，自我約束，自我控制的一個重要管理手段，在很大程度上，有效的保障了國有商業銀行的金融安全，有效的防范了金融風險的發展。因此，建立與完善國有商業銀行的內控管理早已成為保障金融安全的重要基礎。
1.2建立與完善國有商業銀行的內部管理是防范金融風險的基本保障
目前，我國國有商業銀行的金融風險主要表現在以下三個方面：首先，信用風險。尤其是我國國有商業銀行，由于市場判斷不準、決策水平不高等原因所造成的不良資產堆積，雖經歷了兩次不良資產剝離，但金融機構的不良資產仍然較高，早已成為威脅我國金融安全的首患。因此，建立有效的內控管理，進而加強對審貸工作的分離與管理，落實金融風險責任責任早已成為國有商業銀行發展的關鍵；其次，操作風險。近些年來，伴隨著國有商業銀行的不斷發展，由銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等業務崗位所引發的經濟案件呈現出高發趨勢。而究其原因，主要也是由于這些業務的操作環節的內控管理不到位造成的。因此，加強內控管理，落實內控約束力、執行力，尤為重要；最后，道德風險。目前我國絕大多數的國有商業銀行，在管理中仍帶有一定的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，以至于道德風險日益突出。而內部管理的建立于完善，正是為了切實做好國有商業銀行的“法制”管理，做到有法可依，有章可循，避免道德風險的發生。
2. 進一步完善我國國有商業銀行內控管理的具體措施
2.1建立健全的內控機制，防范于未然
要想更好的發揮國有商業銀行內控管理的作用，必須要將內部控制由事后補救轉變為事前防范，并建立一套科學、合理的內控機制。同時，我國相關的經濟部門、經濟組織以及經濟專家，應對國有商業銀行的經濟發展情況進行深入的分析與研究，確保預防性控制落實在各業務制度之中，并增強國有商業銀行內控管理的嚴肅性與統一性。在具體實施中應遵循以下三個原則：第一，體制牽制原則。體制控制作為內部控制的基礎，是避免各職能部門之間出現不必要磨擦與漏洞的重要控制手段；第二，程序牽制的原則。主要是指對不同的業務流程，應由不同的人員完成，使不相容職務相分離，以達到崗位牽制的根本目的；第三，責任牽制原則。內部控制不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限，還要明確規定其承擔的相應責任。
2.2強化內控管理的監督體系，注重過程監控
要想更好的完善國有商業銀行內控管理，強化對內控實施過程的監督尤為重要。首先，中央銀行應加大對國有商業銀行內控管理的指導、監督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構內部控制指導原則》等文件，并制定內控建設時間表，促使國有商業銀行加快內控步伐。并把加強國有商業銀行內部控制的指導與監督工作作為央行金融監管的重點，增加現場檢查的深度和力度，以此促進監督機制的多層次發展與深入。其次，完善國有商業銀行的法人治理結構。加快國有商業銀行的上市改造步伐，建立以股東大會-董事會-監事會-經理層為基準的權力劃分、權力制衡結構，進而抑制“內部人控制”、“道德風險”的發生。
2.3加強內控的細節管理，降低信貸風險
隨著我國國有商業銀行的不斷發展，信貸風險早已成為商業銀行的主要金融風險，因此，目前內控管理的首要任務，也是降低國有商業銀行的信貸風險。所以，在內控管理中，要加強對內控制度細節的梳理，不折不扣的執行信貸經營、審批和監管，此三分離的制度，并明確各環節的責任，定期地進行責任認定和責任追究，確保新增貸款的質量。進而形成以風險評估、控制為核心的風險管理系統，提高信貸風險的預警能力，從而降低信貸風險，促進國有商業銀行的安全、穩定發展。
2.4完善內控組織結構，實現規范化管理
為了更好的貫徹與落實我國國有商業銀行的內控管理，在實際內控管理中，國有商業銀行應該根據實際的業務流程，經濟發展需要，建立符合商業銀行發展需求的內控組織體系，從而確定國有商業銀行的各級經營管理機構都能夠在合法的職責與權限范圍內，從事銀行業務，行使職權。同時，及時發現銀行內部制度在執行中所存在的問題，解決問題，從而使內控管理從單一的事后稽核向全新的事前、事中、事后全過程稽核進行轉變。
結束語：
綜上所述，本文筆者就如何完善我國國有商業銀行的內控管理進行粗淺的探討，使我們更清楚的認識到，建立內控管理的必要性與必然性。因此，在實際工作中，我國國有商業銀行更應該不斷的完善與加強內部管理，落實內控制度，真正在國有商業銀行內部形成一個健康的自我“造血機制”，以此降低金融風險，促進國有商業銀行的健康、穩定發展。
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第7篇：夜晚星空范文
論文摘要：隨著經濟的全球化以及金融體制改革的深化，我國商業銀行正面臨著前所未有的風險，銀行風險控制正逐步上升為經營管理的重要組成之一，建立并且完善我國商業銀行風險控制系統勢在必行。文章分析了我國商業銀行風險產生的原因和風險控制的現狀，重點闡述了商業銀行風險控制體系的建立和完善。
商業銀行風險是商業銀行在經營中由于各種不確定因素而導致經濟損失的可能性．或者說是銀行的資產和收入遭受損失的可能性。商業銀行作為一類以追逐利潤為目的．以負債經營為特點的綜合型特殊企業．比其他類型的企業面臨著更廣泛、更突出的風險。
一方面，隨著經濟的全球化以及金融體制改革的深化。中國的金融業獲得了前所未有的發展。新的金融工具正在逐步增加。而較為完備的銀行風險防范體系還有待建立和完善，使得商業銀行經營的不確定性加大。許多導致金融風險的潛在因素突出。另一方面。商業銀行經營環境不斷變化。銀行之間的競爭日益激烈，尤其是世界金融自由化與一體化趨勢加快。商業銀行的經營風險呈上升趨勢。因此，銀行風險控制正逐步上升為經營管理的一個重要組成部分。建立并且完善我國商業銀行風險控制系統勢在必行。
一、商業銀行風險形成原因
由于商業銀行業務涉及國民經濟各個領域，銀行經營既受到微觀企業、家庭活動的影響．又受到宏觀經濟、政治環境的制約，還受到同行業的激烈競爭。據有關資料表明。中國商業銀行的市場結構呈現典型的壟斷特征。四大國有商業銀行的資產規模占據了國內市場的90％左右，風險高度集中和容易爆發。近幾年。我國商業銀行的業務發展迅速，經營的潛在風險逐步加大。一是不良貸款數量呈上升趨勢；二是違規經營和賬外經營問題逐步暴露；三是在一些行的不良貸款比重多達70％左右，經營困難，嚴重資不抵債，隨時都有可能發生支付危機。銀行業風險的形成除了轉軌成本、信用廢馳、企業逃債、政府行為等因素外，主要原因還有以下幾個方面。
1．法律制度彈性。由于我國法律制度不健全．法律與法律、法律與政策之間存在著界限不夠明確、標準不夠統一、程序不夠規范的問題．使法律制度存在彈性，導致商業銀行在依法維護金融債權的過程中，依法維權的行為不能得到有效的法律保障。盡管《公司法》、《商業銀行法》、《貸款通則》等法律法規已經頒布實施，但是銀行仍面臨著企業不愿或不能償還銀行貸款，使銀行承擔較大的貸款無法收回的風險
2．人民銀行監管缺乏剛性。多年來．人民銀行在監管上偏重于機構的審批，在維護金融市場秩序等問題上缺乏剛性．監管手段也多為檢查、通報、批評、處罰等行政手段。致使商業銀行受利益的驅動，在缺乏外部約束和內控機制的情況下，相當一部分資產已經或將要成為呆賬、壞賬而喪失收益甚至本金。
3．商業銀行之間協作不夠。面對外資銀行的大舉涌入，國內外商業銀行之間的競爭日益激烈，這種競爭．一方面帶來了銀行業的繁榮；另一方面，單一的惡性競爭．也加劇了銀行業的風險。
4．匯率及利率風險加大。隨著各商業銀行外匯業務和外匯交易的不斷擴大．其面臨的；匯率波動也日益增大。同時。由于缺乏管理經驗。商業銀行對金融衍生品交易的涉入使其經營風險進一步加大。金融通的不斷市場化和中央銀行對利率調控手段的運用。利率變化的頻率和幅度會進一步加快和擴大，從而銀行所面臨的利率風險也將增大。
5．金融犯罪案件屢發不斷，影響極大。犯罪種類和手段日益多樣。造成的經濟損失和影響也不斷擴大．尤其是由于銀行內部原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風險進一步加大。商業銀行面臨諸多難題的因素是多方面的。有的是由于缺乏嚴格的內部控制機制所致。有的是由外部客觀因素造成的；有的是內生可控的，有的是外生不可控的。因此。商業銀行應著眼于內部風險管理，綜合考慮外部監控因素來設計商業銀行的風險控制系統。
二、商業銀行風險控制現狀
建立并完善商業銀行風險管理的方法和手段，增強管理的科學性和藝術性，搞好風險控制。是商業銀行健康發展、提高效益以迎接國際競爭的關鍵。隨著商業銀行風險的增多，我國商業銀行對風險的管理和控制采取了一系列措施。在組織結構上，實行了崗位責任制和審貸分離；在貸款方式上，采取了抵押貸款為主的形式；在貸款對象的審查上，進行了有效的企業信用評估體系；在風險分析技術上。吸收國外科學的風險測度方法；在財務準備上，提取了壞賬隹備金；同時，從公司治理結構上．強化商業銀行企業法人地位，成立了一批股份制商業銀行，建立了資本金制度、存款準備金和支付準備金制度。加強了人民銀行對商業銀行的金融監管。但是我國商業銀行風險控制同國外商業銀行相比，仍舊存在明顯的不足，這表現在：
1．我國商業銀行對銀行風險的認識不充分。第一是銀行過分看重規模，而對資產質量認識不充分。其次，是對現代銀行的長短期的經營目標認識不足，缺乏銀行發展的長遠規劃。再次，是我國商業銀行對資本覆蓋的風險不充分。
2．我國商業銀行風險管理在體制上存在制約。首先表現為，商業銀行法人治理結構不健全，普遍沒有設立風險管理委員會．不能對金融風險實現有效的控制。其次．我國銀行都是以分行為核算主體的橫向管理體制．這種橫向的管理體制不利于董事會的控制。
3．我國商業銀行風險管理手段上比較落后。首先是風險管理專業化程度不同．對于市場風險由于缺少科學的定價信用．難以實現市場風險和信用風險分離．難以實行獨立的專險管理。其次，我國商業銀行風險量化的技術比較落后。我國銀行對于客戶的信用評級還比較初級，沒有真正建立起科學的信用評級體系。
三、商業銀行風險控制體系
巴塞爾銀行監管委員會頒布的‘有效銀行監管的核心原則》(1997年9月)認為。風險管理應涵蓋銀行及銀行集團面臨的所有風險．這些風險包括信用風險、國家及轉移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險以及信譽風險。商業銀行風險控制系統正是用于對付銀行全面風險而設計的綜合管理和控制系統。它有風險控制意識和文化、網絡狀的風險控制組織結構、風險預警子系統、風險度量子系統、風險管理操作等部件構成。以下圍繞其組成部件就商業銀行風險控制系統做一闡述，以便對我國商業銀行風險控制體系的建立和完善起到啟示和借鑒作用。
1．要改變以往對風險控制的偏見，樹立先進的銀行風險控制意識和文化。在建立完善的風險控制系統之前，首先應該明確風險控制和業務發展是并行不悖的，風險控制的過程同樣是創造價值的過程任何業務都是有風險的，風險控制的任務就是尋找業務過程的風險點，衡量業務的風險度，積極尋找、發現防范風險的辦法，在克服風險的同時從風險控制中創造收益。要處理好業務發展和風險控制的辯證關系，核心是采取差別化管理的原則，包括不同業務、品種和地區的差別化管理。 要把風險控制作為一種文化、一種靈魂注入金融工作中。我們所說的企業文化，它是一種能支配企業行為的思想性、靈魂性的東西，而風險文化是一個成熟商業銀行文化的重要內涵，這個內涵就是風險威脅生存在從事銀行各項業務中，每個人、每個崗位、每個部門面對的部是風險與處理風險，要把風險意識從上到下貫穿在每位員工的思想中，形成理念、自覺行動和準則，使之成為工作的支撐點。因此，要更好地生存，就要真正面對威脅，解除威脅。
2建立網絡狀的風險控制組織結構。西方發達商業銀行的發展經驗說明，大凡風險控制得比較好的商業銀行，都有一個共同特點，即不僅建立了完善的風險控制體系，而且建立了垂直的風險控制機構，形成網絡狀的風險控制組織結構。完善的風險控制體系包括風險管理組織體系、政策體系、決策體系、評價體系等內容。銀行風險控制的組織結構要從兩個層面進行調整：首先是要適應商業銀行股權結構變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構；其次，在風險管理的執行層面，要改變行政管理模式，逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化。具體來說我們應在總行一級設一個風險控制委員會，全行的首席風險控制官擔任這個委員會的主席。與此同時，各業務部門和每一個分行都設有風險控制官，但他們都是對上一級風險控制官負責，而不是對同一級業務部門的負責人負責。
3．風險預警子系統。風險預警系統是用采及時發現風險并進行預警以最小化風險的子系統。它的重要組成部分是風險預警指標體系，風險預警主要是通過科學的風險指標體系采實現的，包括銀行資產的安全性、流動性和盈利性等一系列指標，根據這些風險指標提供的預警信號及時發現風險。
4．風險衡量子系統。風險衡量子系統包括風險度量的兩種重要技術：內部評級和資產組合管理。國際先進銀行的經驗表明．內部評級的準確與否直接關系到風險定價、盈利性分析、資產組合分析與提取準備金、決定經濟資本和監管資本等方面工作；利用資產組合模型度量整個銀行資產的未預期損失，利用地區、行業、產品等之間的相關關系進行風險分散，通過證券法、衍生工具等進行資產負債管理，降低銀行的風險敞口。授權管理是風險控制過程中的重要手段，根據不同的業務特點，應采取差別授權的方式。
5．風險管理操作。商業銀行應當逐步建立一套有效的風險管理操作機制，其中包括建立健全以整體風險控制為目標的資產負債管理制度，以局部風險控制為內涵的授權授信、審貸分離及崗位操作與責任約束制度，以風險控制和評估為核心的風險管理制度和以風險轉化為內容的保障制度。
在貸款增量和存量考核方面，首先要堅持貸款第一責任人制度，即誰放誰收，存量方面除密切注意監測貸款的流動性比率外，還要對那些即將形成的風險或已經形成的風險貸款劃分責任，把貸款增量和存量在流動過程中形成的風險額與責任人的工資獎金掛鉤，建立貸款風險抵押承包制和責任人比例賠償制度，定期考評，根據任務完成情況兌現獎罰。通過完善的規章制度使各業務部門相互制約，相互監督，既要給予業務部門應有權力，又要防止將權力過于集中在某個部門。
6保持風險控制的獨立性。這種獨立性。不僅表現在風險控制要獨立于市場開拓，還要表現在程序控制、內部審計和法律管理三個方面。從程序控制上看，包括：采用合適的會計政策，確定合適的呆賬準備金比例，內部報告和外部報告；從內部審計上看，包括：控制和管理政策的確立，控制程序完備性的測試，確認銀行內部的操作辦法符合外部監管的要求；從法律管理上看，包括：銀行活動符合法律要求，與監管部保持聯系，為業務活動提供合同文本、警告違約風險等：
7建立合適的風險控制的獎懲制度：考核風險控制官業績好壞的主要指標當然是銀行的資產質量，而資產質量是由分散的單筆資產業務組成的，因而對全行總體資產質量狀況、單筆貸款的質量狀況應當清清楚楚記錄下來。對歷來風險控制嚴格、尺度把握準確的風險控制人員，銀行要有所激勵。如果經過審計和調查，發現市場拓展人員或風險控制官在一筆貸款運作過程中有故意過失，則應視情節輕重給予相應的處罰。強化銀行風險監督，主要是對銀行資產的各種風險因素進行動態監督，注意其資本金的充足性，資產的安全性、流動性和效益性。逐步建立一套有效的風險識別、風險衡量、風險分析、風險控制及風險轉化的風險控制體系。
第8篇：夜晚星空范文
一、我國小型企業內部會計控制的現狀
小型企業是我國企業的主力軍，占我國企業總數的絕大多數，為我國的經濟發展作出了卓越的貢獻。盡管如此，我國的小型企業卻普遍存在內部控制制度不理想的難題，并由此導致企業經營狀況不斷惡化甚至出現倒閉現象。具體而言，我國小型企業的內部會計控制存在以下幾個方面的問題：
(一）管理者的認識薄弱
小型企業的內部會計控制的缺陷是由小型企業本身的性質決定的。首先，小型企業的組織結構較為簡單，因而經營權和所有權有著高度集中的特性，企業內部領導者的指令可以快速地得到相應的落實，導致管理者認為企業沒有建立內部會計控制的必要。其次，小型企業規模有限，資金也有限，因此，為了節約成本，小型企業也會傾向于不建立內部控制制度。最后，有些小型企業的管理者對內部會計控制的認識不全面，片面地認為內部會計控制就是內部成本控制或者內部資產安全控制，還有很多管理者甚至認為內部會計控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領導說了算，沒法按照程序辦理，因而導致內部會計控制制度形同虛設，從而導致企業會計控制殘缺不全。
(二）內部會計控制體系不完善
雖然有些小型企業開始認識到企業內部會計控制的重要性，并且逐步建立了相應的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學性和連貫性，導致無法發揮其應有的功效。比如，有的企業雖然建立了會計控制制度，卻仍然用傳統的經營管理方式進行管理，沒有建立自我約束機制，偏重事后控制而忽視事前防范，導致內部控制成本高而效果卻不顯著。
(三）機構設置不合理，管理職責不明確
為了節約成本，小型企業往往存在用人不足的問題，從而出現分工不明確，一人分擔多種工作的現象。因此，對于這種小型企業而言，按照功能劃分部門、確立權責從而實現相互制衡的管理辦法比較難以實施，導致崗位設置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協調而言，小型企業更加重視縱向的權利與義務關系，導致統計部門之間缺乏必要的交流。以會計機構為例，一方面，有的小型企業甚至不設置會計機構，一人兼任會計、出納，或者將企業的會計工作全權委托給會計事務所；另一方面，有的小型企業即使設置了會計機構，也是層次不清，權責不明，形同虛設，難以發揮其應有的效用。
(四）會計信息和資產方面的控制缺乏有效性
1.會計信息失真。對于小型企業而言，會計信息失真的現象非常的普遍。比如，常規性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實；會計憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報利潤，甚至偽造會計憑證、會計賬簿以及會計報表等。
2.資產安全完整系數低。（1)對現金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業的管理者由于沒有資金使用計劃或預算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉不靈，陷入財務困境。有的小企業管理者認為現金越多越好，造成資金閑置。（2)應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。小型企業一般沒有嚴格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應收賬款無法回收或形成壞賬，導致企業形成資金損失或應收賬款周轉緩慢。（3)重錢不重物，對實物資產管理不嚴。小型企業管理者一般很重視現金管理，收支嚴格，但對存貨特別是對固定資產管理不嚴，長期不盤點，造成財產損失。
(五）缺乏有效的監督機制
會計制度的監管向來都非常重要，除了企業內部監管以外，還有以政府社會監督為主的外部監督體系，但是盡管如此，不管是內部監督還是外部監督，對于我國小型企業而言，其效果都不盡如人意。以內部監督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業一般很少涉及內部審計部門。對于處于創業期的企業，一般都不設有特定的監控部門，也沒有專門行使監控智能的工作人員；隨著企業的發展，即使有了內審機構，也存在獨立性較差、內審人員業務素質低等問題，導致內部監管效力低下。
二、內部會計控制的內容及方法
(一）內部會計控制的內容
1.貨幣資金的內部會計控制。貨幣資金的內部會計控制是指單位對貨幣資金的收支和報關業務建立一個比較嚴格的授權批準制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準確反映貨幣資金的變動情況和結存情況。貨幣資金的內部會計控制的基本要求是，辦理貨幣資金業務的不相容崗位要嚴格分離，而相應的組織機構和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內部會計控制包括：單位現金、銀行存款、票據、印章和備用金制度等。
2.實物資產的內部會計控制。實物資產的內部會計控制也是企業非常重要的一項內部會計控制內容，是指對實物資產的驗收入庫、物資領用、發出、盤點以及保管和處置等實物資產流動關鍵環節進行控制，主要的方法是建立實物資產管理的崗位責任制度，目的在于防止實物資產的毀損和流失，其內容包括單位存貨和固定資產的內部控制。
3.采購與付款的內部會計控制。采購與付款的內部會計控制要求設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善相應的窺覬控制程序，其目的在于規范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗收和付款等各環節中可能存在的舞弊行為。
4.籌資的內部會計控制。預測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實現籌資結構的最優配置，防范和控制財務風險。這主要包括執行籌資計劃、收取款項和還本付息等。
5.銷售和收款的內部會計控制。建立、組織和實施符合本單位業務特點的銷售與收款內部會計控制制度，充分發揮會計機構和人員的作用，規范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯與風險。
6.成本和費用的內部會計控制。建立成本費用控制系統，制定成本費用標準和指標，做好各項成本費用管理工作，控制成本費用差異，嚴格落實獎懲措施，提高資金使用效率。主要內容包括：制造費用、營業費用、財務費用和管理費用等。
(二）內部會計控制的方法
1.不相容職務相互分離控制。不相容職務主要包括：授權審批與業務經辦、授權審批與監督檢查、業務經辦與會計記錄、業務經辦與稽核檢查以及會計記錄與財
產保管等。企業要嚴格執行不相容職務相互分析的原則。設計相關工作崗位時要明確職責權限，形成相互制衡的機制。
2.授權審批控制。授權審批控制方法要求單位有明確的涉及會計相關工作的授權審批權限、范圍、程序和責任等內容。單位在辦理各項會計業務時必須經過規定程序的授權批準。
3.會計系統控制。會計系統也可以說是一個信息系統，一方面對內向管理者提供經營管理信息，另一方面對外向投資者和債權人提供決策信息。因此，會計系統控制是非常重要的內部會計控制方法。
4.預算控制。預算控制要求單位加強管理預算的貶值、執行、分析和考核等環節，對于預算內的資金，要實行責任人限額審批制度，同時，嚴格控制無預算資金的支出。
5.財產保全控制。財產保全控制主要是限制未經授權的工作人員對企業財產的直接接觸?？梢圆扇《ㄆ诒P點、財產記錄以及賬實核對等措施來確保企業財產的安全和完整。
6.風險控制。對于企業會計內部控制而言，樹立風險意識非常重要。企業要針對不同的風險點建立相應的有效的風險管理系統，并通過風險預警、識別、評估、分析和報告等措施，實現對企業財務風險和經營風險的全面防范和控制。
7.內部報告控制。建立和完善內部報告制度，要求企業及時提供經濟活動中的重要信息，從而全面反映企業的經濟活動情況，最終增強內部控制的時效性。
8.電子信息系統控制。隨著科學技術的發展，電子信息系統控制在企業內部會計控制方面的運用越來越廣泛，電子信息系統控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內部會計控制的有效實施。
以上八種內部會計控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環節可以交叉使用多種控制方法。
三、小型企業內部會計制度的建立
小型企業應本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應性、發展性等原則，根據本企業自身性質和特點，建立適合本企業的內部會計。所建立的內部會計控制不一定面面倶到，但以下三個方面的內部會計控制一定要建立:
(一）貨幣資金控制要點及流程
貨幣資金是企業流動資金中最活躍的部分，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務等交易事項進行授權、執行和記錄的程序，與其他業務循環存在著直接或間接的聯系。具體而言，貨幣資金的內部控制包括對預算審核、付款和收入、庫存現金、銀行存款和備用金等要點和環節的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個環節的內部控制。
1.支付申請：企業的有關部門或個人需要用款時，應當首先向審批人提交貨幣資金支付的申請，申請中注明所需款項的金額、用途、預算和支付方式等內容，同時要附有效合同或相關證明。
2.支付審批:收到支付申請后，審批人根據其職責、權限以及相應程序對其進行審批，并拒絕批準那些不符合規定的貨幣資金支付申請。
3.支付復核:經批準后的貨幣資金支付申請需要再經復核人復核，復核的內容包括貨幣資金支付申請的批準范圍和權限、批準的程序是否正確、手續及相關單證是否齊備以及金額計算是否正確等。
4.辦理支付：出納員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計。
5.憑證編制：會計主管根據原始憑證編制會計憑證
6.憑證審核：會計主管審核憑證后登記明細賬和總賬。
7.銀行存款管理:會計主管應在每月末復核出納員編制的銀行余額調節表，實現銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計主管復核銀行余額調節表，對需要進行賬務調整的調節項目及時進行處理。
8.票據管理：財務部門設置銀行票據登記簿，防止票據遺失或盜用。出納員登記銀行票據的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項?？瞻灼睋娣旁诒ｋU柜中。每月末，會計主管對空白票據、未辦理收款和承兌的票據進行盤點，編制銀行票據盤點表，并與銀行票據登記簿進行核對。會計主管復核庫存銀行票據盤點表，如果存在差異，就需查明原因。
9.印章管理：財務專用章由會計主管保管，個人名章由出納員保管。
(二）采購與付款控制要點及流程
采購與付款循環是企業為保證持續生產經營而進行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內容包括購買存貨、其他資產或勞務費，發出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗收報告，記錄應付銷貨款，核準付款，支付款項和記錄現金支出等的程序。具體的控制要點和流程如下：
1.采購申請：生產部門根據需要填寫請購單（一式三聯），請購單包括物資名稱、規格型號、單位、數量等
2.采購審批:根據相應的職責、權限和程序，審批人對采購申請進行審批。
3.驗收入庫：采購物資到達之后，倉儲保管員要及時進行驗收工作。倉儲保管員要嚴格按訂購單上要求的名稱、規格、數量、質量、到貨時間等進行驗收。
驗收單要連續編號。倉儲保管員應填制驗收單（一式三聯)，將存根聯以外的其他聯交采購員。
4.付款申請和審批:采購員收到發票后填寫付款申請單，由會計將發票內容與采購訂單和驗收單進行核對后，在發票上加蓋‘相符”章后，交審批人進行付款審批。
5.辦理支付：支付申請復核無誤后，出納人員應當按規定辦理貨幣資金支付手續，同時加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計。
6.存貨管理:倉庫保管員應該對其所保管的物資經常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務部進行核對，防止物資霉爛變質、毀損丟失。
財務部門應該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發現賬實不符，應交有關部門查明原因，及時處理。
(三）銷售與收款控制要點及流程
銷售與收款循環是企業的產品或勞務實現銷售并取得經濟利益的一個流入過程，其涉及的主要業務包括：接受顧客訂單、批準賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運貨物、向顧客開具銷售發票（記錄銷售）、辦理和記錄現金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準備等。具體的控制要點和流程如下：
1.銷售申請：業務部門根據訂貨單（一式三聯)，訂貨單包括物資名稱、規格型號、單位、數量等信息。
2.銷售審批:根據相應的職責、權限和程序，審批人對訂貨單進行審批，經過審核后，編制銷貨通知單。
3.發貨:倉庫根據運輸部門持有的經批準的銷貨單核發貨物。
4.開票：業務部門開票員，根據銷貨單開具銷貨發票，并將開具發票轉交會計主管。
5.編制憑證:會計根據開票員具銷貨發票及經批準的有關憑證，編制記賬憑證。
6.應收賬款的核對：會計定期編制應收賬款明細表，并主動與客戶核對。對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。
四、小型企業內部會計控制制度的完善
內部會計控制設計得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執行，便不能有效發揮作用。因此，小型企業要想保證內部會計控制得到很好的執行，就要采取以下措施：
(一）企業管理者加強對內部會計控制的重視程度
對于小企業而言，企業管理者的作用至關重要，對企業的發展起著決定性的作用。企業的管理者可以說是決定著企業整個內部會計控制的方向。同時，企業內部會計控制的有效性無法超越這些創造、管理與監督企業制度的相關管理者的操守和價值觀。因此，管理層的管理風格和管理哲學對內部會計控制的成效有重要影響。企業管理者對企業內部會計控制越重視，企業內部會計制度的建立和實施就將越有效。因此，要加強企業管理者對內部會計控制的重視程度。
(二)提高企業人員的自身素質
企業員工是企業的血液，其業務素質直接影響到企業的行為，從而進一步影響到企業內部會計控制的效率和效果。因此，對于一個企業而言，要建立一個良好的企業內部會計控制，首先就要有明確的行為準則，同時注重提高各級人員的業務知識和技能。
(三）財政部門應指導督促小型企業依法建賬
企業應該對其財務會計崗位進行職責分工，并建立財務機構崗位責任制，分工原則是《中華人民共和國會計法》規定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作”同時，還需外部審計機構對財務部門的財會工作進行審計。
(四）加強對小型企業的會計人員監督
第9篇：夜晚星空范文
摘 要：伴隨著社會的進步和經濟的發展，我國對軌道交通行業的要求也隨之提高。內部因素的改善是企業進步的根本，所以要把內部控制體系當重點來抓，努力實現軌道交通的規范化、方便化、快速化。本文從軌道交通內部控制體系存在的問題、對完善軌道交通內部控制體系的建議以及建立內部控制體系的具體實踐來展開論述，希望對軌道交通企業的發展有所幫助。
關鍵詞 ：軌道交通行業 內部控制體系 完善
前言
內部控制體系在整個軌道交通行業里的地位不可小覷。由于我國經濟的快速發展，各行業之間的競爭日益激烈，所以要想立足在這個優勝劣汰的時代，就必須跟著時代的發展而發展，不斷與時俱進。
1、軌道交通行業內部控制體系存在的問題
以《企業內部控制基本規范》為檢測標準，可發現軌道交通行業內部控制體系存在的問題。
（1）在內部控制的過程中，缺乏完整的制度保障，并且內部控制在程序上也不合理。如：沒有進行定期的檢查及改進。如果軌道交通行業在管理體系上不做任何改進，那么就會導致行業內部職能混亂、行業的發展受到阻礙變慢甚至會停滯。所以，從此刻開始，要以完善軌道交通行業內部控制體系為核心，推動軌道交通行業走向規范化、制度化、系統化。
（2）對軌道交通行業內部的風險意識低。任何一個行業都會存在商業風險。開拓市場、增加獲利的渠道就是一個管理人員的首要任務。所以，在探索市場過程中，僅僅會認為自己是在保護行業的生產，卻不知這已對內部控制體系產生的威脅。由此可看出，軌道交通行業并沒有對風險進行評估的制度。而且在遇到風險時，大多數行業都會靠一些有責任心、懂管理的工作人員來處理。這就要求建立行業內部控制風險評估機制。
（3）軌道交通行業中缺乏管理理念。行業的管理階層都是經過董事會重重考驗篩選出來的，是重量級的技術人員。他們擁有較高的技術和較豐富的經驗，但管理的理念便是他們所缺乏的。他們僅僅關注與自己的業績和薪水，并沒有考慮到對行業內部控制體系的規范實行。我們要做的就是加強對管理人員的培訓，大力宣傳行業的管理理念，更好更有效的規范內部控制體系。
（4）信息系統機制的不完善。軌道交通行業的各個方面都會與信息密切聯系，如：財務狀況、員工的酬薪、發展技術等等。所以各部門都應保持與信息系統間的溝通渠道暢通。但目前的軌道交通行業在這方面存在很大的問題，因為各部門只注重自己部門內部的工作，這就造成了信息傳遞與共享的目的難以實現。尤其體現在各部門之間以及同一部門里上下級之間的信息溝通，這不利于工作信息的有效傳遞。
（5）缺乏行業內部的監督機制。行業內的工作人員都沒有自覺去監督和自覺接受監督的意識，甚至，就算工作人員知道行業內部的一些腐敗現象也不會伸張正義去打報告。這是為什么呢？原因有兩個。一是工作人員自身的素質低下；二是行業對監督機制的不重視，沒有具體的獎罰體制。所以，軌道交通行業應盡早的建立行業內部工作人員間的監督體系，保證內部工作人員的工作效率。
2、對完善軌道交通行業內部控制體系所提出的建議
一個行業只有具有完整科學的內部控制體系，才能實現行業內部工作人員的和諧，推動行業又好又快的發展。所以，當前我們要做的是不斷改進、不斷完善軌道交通行業的內部控制體系。
（1）提升軌道交通行業的競爭力。堅持以科學發展觀為指導，保證軌道交通行業的可持續性發展。企業間綜合競爭力的較量實際上是科技與經濟的較量，軌道交通行業也如此，其進步是要依賴科技和資源的。所以，要想提高行業的競爭力就要從技術和資源這兩方面入手。在技術上，大力培養各方面技術人員，增加工作人員的創新能力，使各個部門都有其獨有的特色和精英。在資源上，合理優化資源配置，提高資源的利用率，降低其生產成本。但總的來說都需要行業內部控制的批準與管理。
（2）建立行業內部控制的自我評估機制。針對行業內部控制體系中存在的制度保障、風險意識、管理理念、信息系統、內部監督等問題，要求行業要結合自身的發展現況和我國基本國情，對軌道交通行業內部控制體系的各方面及各程序進行整理。集中力量對內部控制體系的設計和運行實施有效的檢測，通過不斷的實驗，找出內部控制體系中存在的缺陷和不足，最后針對性的制定解決方案。只有這樣，才能使軌道交通行業中的組織機構、職能分配、規章制度一體化、系統化。
（3）內部控制體系的設計。要嚴格遵守“先學習，后工作”的規則。既在企業給員工分配任務后，應對工作人員進行專業的培訓。要針對每個部門的職能特點、每位員工的專業技術來分配工作。要建立以董事會為核心的、由各部門精英組成的內部控制委員會，每部門都要積極參與內部控制的各種會議或是積極對內部控制提出自己的建議。
3、軌道交通行業內部控制體系的建設
行業內部控制體系涉及面廣泛。它受行業的規模、工作人員的素質、管理制度等各因素的影響，所以內部控制對軌道交通行業具有重大意義。
（1）在內部控制體系建設前，要對內部控制的各個方面進行整理，然后對內部的各個系統之間的聯系加以了解，再開始對內部控制體系進行設計研究，經過多次修正，最后制定出完整的內部控制體系的規劃。
（2）在內部控制體系建設過程中，要改變傳統的觀念，要在實踐中不斷的發現新情況、提出新問題，要精簡程序，著力提高工作人員的工作效率，要對行業的管理階層人員進行培訓，增強行業的管理水平。
（3）在內部控制體系建設后，行業應建立內部控制的自我評價機制，要求內控自評組織、自評范圍、自評薪資、自評作息時間等等。每年度結束后要對公司的全體人員進行專題討論來檢測內部控制體系是否獲得個部門認可，當然要以以人為本，尊重民意為前提。
結束語
在我國，軌道交通行業近幾年的發展的確很迅速，但現今，高速發展的階段已過去，軌道行業內部控制的發展的缺陷也不斷的顯現，這就要求我們不斷改進和完善內部控制體系。希望我們能不懼困難、勇于挑戰，規范自己的職業準則和道德素養，一起為完善內部控制體系出謀劃策，為軌道交通行業的發展而努力。
參考文獻
[1] 李心合. 企業內控制度建設中的難題與對策（上）[J]. 財務與會計（理財版）. 2012（04）：46.