企業應收賬款管理制度精選(九篇)
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第1篇：企業應收賬款管理制度范文
關鍵詞：內控制度； 應收賬款； 管理
前言：近年來， 企業應收賬款管理中暴露出的問題已引起了各方面的重視。所以， 盡快建立適合我國國情的企業應收賬款內部控制制度， 構建業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺， 完善事前防范、事中控制、事后監督的控制體系， 實現對應收賬款全過程的有效監督和管理， 是迫切需要解決的問題。
1.當前企業應收賬款管理的主要問題
1. 1 思想上缺乏風險意識
由于石油企業長期以來一直處于國家高度集中的計劃經濟體制管理之下， 管理方式粗放， 市場經營意識淡薄， 市場交易行為較隨意， 不重視對應收賬款的管理， 形成虛假的財務會計信息資料， 使應收賬款成為人為調節產值和利潤的工具。
1. 2 監督機制不健全， 工作程序不規范
相當部分企業普遍存在重經營輕管理、重收入與利潤輕資金回收的現象， 短期行為嚴重， 一味追求規模和速度， 盲目擴大應收賬款的信用額度， 不重視對應收賬款的監控和回收； 有些企業甚至沒有最基本的內部牽制制度， 不相容職責也未按規定分離， 個別領導在未做客戶信用評估的情況下直接批準賒銷； 對應收賬款的回收， 沒有建立相應的監測和報告制度， 導致企業產生大量呆賬、壞賬。此外， 企業中普遍存在新官不理舊賬的現象， 也增加了一些應收賬款的回收難度。工作程序的不規范也是造成應收賬款風險的原因。
2.完善企業應收賬款內控制度的途徑
雖然應收賬款在加速產品銷售、加快企業運轉、迅速占領市場、加速獲取利潤等方面具有一定的促進作用， 但是在目前我國社會誠信機制尚不健全、企業內控制度尚不完善的情況下， 企業之間相互拖欠貨款的現象非常普遍， 嚴重地影響了企業的資金周轉及收益的實現， 甚至危及到企業的生存， 成為經濟運行中的一大頑疾。因此， 如何加強對應收賬款的管理已日益成為企業經營活動中重要的問題。
2. 1 形成對應收賬款的過程控制
要加強對應收帳款的管理， 就要嚴格執行不相容職務分離制度。做到：
（1） 銷售職能與賒銷審批應相互分離。有條件的企業應設立單獨的信用管理部門或配備專門的信用管理人員進行賒銷審批， 專門負責對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理； 在一般情況下， 可以借鑒西方企業的做法， 聘請社會專業信用管理機構對客戶進行調查， 對企業進行信用咨詢指導。
（ 2） 在一些業務流程中應嚴格執行不相容職務分離制度， 比如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金， 以防舞弊行為發生； 賒銷通知單簽發人員不得負責貨款的收取、貨物的托運（ 運輸） 等相關工作； 監督檢查評價內控制度執行情況的人員應不隸屬業務流程中的任何部門， 且不隸屬分管業務的領導。
2. 2 建立規范的授權機制
企業所有的賒銷業務， 只有經過內部有關部門的審計， 然后再按賒銷管理權限報有關管理層審批后， 方可對外賒銷； 企業可根據自身特點， 設立賒銷審批制度， 賦予不同級別的人員不同金額的審批權限， 各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批， 超過限額的必須經上一級領導同意后方可批準； 對金額特別巨大的， 須報請企業最高領導批準， 或是進行集體決策。同時， 應落實好責任制度， 各經辦人員對自己經辦的業務要全過程負責， 企業則應根據其銷售業績特別是資金回款情況進行綜合考評， 并予以相應獎懲， 以避免銷售人員為片面追求銷售任務而強銷盲銷。
2. 3 建立健全賒銷業務內部審計制度
內部審計與監督是內部控制的重要組成部分，在內控系統中肩負著監督和糾偏的功能； 在應收賬款管理業務中， 內部審計也要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露全過程， 找出業務流程中的薄弱環節和存在的問題， 幫助企業建立相對合理的賒銷內部控制制度， 以強化相應的管理。
2. 4 建立合同談判及完善條款的內部控制機制
合同是解決應收賬款的最主要憑據， 合同簽訂的完善與否是日后產生糾紛的主要原因。因此， 企業應嚴格規范和完善合同條款， 實行合同負責制。與客戶的業務商談， 應及時以書面合同、協議或備忘錄形式加以記錄； 簽訂合同時， 要嚴格按5合同法6規定認真審查對方簽訂合同的資格； 認真審查合同標的是否完整、正確， 特別是違約責任是否明確； 必要時可采取一定的債權保障手段， 如提供擔保、條件銷售、保險等； 還要明確責任經辦人、責任審批人， 并將有關資料備齊歸檔， 以備日后催款甚至訴訟之用。
3.對應收賬款形成后的控制
應收賬款形成后， 企業不能消極地等待對方主動付款， 而應當經常對其進行動態跟蹤與分析， 加強日常監督與管理， 隨時掌握應收賬款情況， 以便做出科學決策。
3. 1 建立應收賬款跟蹤分析制度
應收賬款形成后， 企業必須考慮如何按期足額收回。這樣， 賒銷企業就有必要在收款之前， 對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析， 包括對客戶的持續經營狀況、償債能力的調查了解， 及時摸清客戶現金持有量及調劑程度能否滿足兌付的需求。對那些已過信用期的應收賬款， 要詳細調查了解其拖欠的原因， 對欠款金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶應當從信用名單中除名， 今后不再對其賒銷。同時， 可采取一些必要措施， 如要求對方提供擔保等來保證應收賬款的收回。
3. 2 建立定期對賬制度
企業財務管理部門應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對， 定期向客戶發出對賬函， 由雙方當事人簽章認可， 作為具有法律效應的對賬依據， 而不是口頭承諾； 尤其是對有疑問的賬款必須及時核對， 如發生差錯應及時進行處理， 這樣可避免雙方賬務上的差距像滾雪球一樣越滾越大， 造成呆賬和壞賬的現象。
3. 3 完善壞賬準備制度
按照現行會計制度規定， 企業應遵循謹慎性原則， 對壞賬損失的可能性預先進行估計， 并建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業可根據客戶資信、賬齡、金額、收回難易程度等因素， 確定一個合理的壞賬準備金提取制度。壞賬準備的提取方法可根據需要由企業自行決定， 但應注意按照現行的標準確認壞賬， 嚴格履行規定的審批程序審批壞賬， 并及時對壞賬進行賬務處理， 沖銷已提取的壞賬準備。
3. 4 建立應收賬款內部上報制度
企業對應收賬款應實行統一集中管理機制， 并形成逐級上報制度， 上報內容包括對應收賬款的構成、回款記錄、賬齡、拖欠原因等， 上級業務管理部門要做好監督， 指導、調控下級辦理賒銷業務的各個環節、程序， 對抵債物質和呆賬、壞賬的核銷要嚴格履行審核程序。
4.結論
應收賬款的管理是一個系統工程， 需要企業內部各個職能部門之間相互協調、相互配合、相互監督、相互制約， 形成一個應收賬款的管理組織體系，共同協作， 多管齊下， 才能有效地防范和化解企業應收賬款存在的風險， 收到良好的控制效果。（作者單位：銅陵有色金屬集團股份有限公司）
參考文獻
第2篇：企業應收賬款管理制度范文
關鍵詞：應收賬款；管理；信用
在我國，隨著市場競爭的加劇，賒銷成為企業爭取客戶、消化庫存的重要手段，也由此形成了企業應收賬款。然而，在我國信用體系還未完善并運行良好的情況下，不少企業的應收賬款最終成為呆賬、壞賬，導致企業現金流緊張，進而出現財務危機。因此，應收賬款管理關系企業生存和發展，應當引起企業決策層的高度重視。
一、企業應收賬款管理存在的主要問題
目前，我國應收賬款管理過程中存在以下幾個主要問題。
（一）企業內部信用管理制度建設滯后
在西方發達國家的企業內部機構設置上，信用管理部門必不可少，其主要職能在于為銷售部門在制定賒銷策略上提供建議，同時對整個銷售過程進行監控，并將監控結果更新至信用管理系統中。然而，我國卻鮮有企業設置該部門，即使設置了該部門，其被安排在銷售總監的領導下，成為銷售部門的附庸，根本起不到管控的效果。加之對應收賬款的認識不足，企業內部相關信用管理制度不完善，導致企業在客戶管理上失效，這樣不僅會使信用較差的客戶享受企業相關信用政策，加大了應收賬款回收的風險，還可能會將信用優良的客戶拒之門外，這對企業的發展極為不利。
（二）企業賒銷盲目，缺乏必要的分析工作
企業銷售人員在對客戶賒銷前，應當進行必要的分析工作。例如，客戶的相關信用記錄，最近一年客戶的盈利情況以及現金充足率、客戶是否涉及重大擔保和訴訟等情況。然而，在現實中，銷售人員盲目追求銷售業績，在未進行相關分析工作的情況下盲目賒銷，導致企業應收賬款無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大，從而增加企業經營風險。
（三）應收賬款管理的創新方法較少
目前，我國大多數企業在應收賬款管理方面局限于傳統的企業財務和企業日常管理方面，而對相關創新的管理方法研究較少。應收賬款本質上也是一種有價證券，除了可以通過與銀行進行貼現外，還應當在融資、金融、證券方面有著更為廣闊的解決方案。然而，在現實中相關創新方法太少。
二、加強企業應收賬款管理的幾點措施
針對企業應收賬款管理中存在的問題，筆者就加強企業應收賬款管理提出以下幾點建議。
（一）建立信用管理機構，完善企業內部信用管理制度
在企業內部建立信用管理機構，可以是一個獨立的機構，也可以隸屬于企業財務部門。其根本職責在于確保企業賒銷活動的有效性和可靠性，同時做好企業財務部門、銷售部門、信用管理部門的職責劃分，確保不相容職務的相互分離、相互制約，防止錯誤及舞弊行為的發生，確保應收賬款的安全和業務的合理性。在此基礎上，建立健全企業信用管理制度，制定并實施應收賬款審批程序、客戶信用記錄數據庫管理模式、清算方式及企業信用獎懲規定等。此外，還應當加強信用管理教育，培養信用管理人員，使其更好的為企業應收賬款管理制度建設和制度執行服務。
（二）制定并嚴格執行科學、有效的信用策略
信用策略是指企業賒銷過程所進行的考量，是企業經營策略的組成部分，更是企業財務策略的重要組成部分。一般而言，信用策略包括信用標準策略和信用條件策略兩部分內容。其中，信用標準是指企業用束衡量客戶是否有資格享受商業信用而提出的基本要求，也就是客戶獲得商業信用所應具備的最起碼條件。目前，在實踐中常用“5C”策略分析評估客戶的信用等級，“5C”包括：品德（character）、能力（capacity）、資本（capital）、擔保（collateral）以及條件（conditions）。而信用條件則是指可能影響客戶付款能力的經濟環境，這主要指宏觀方面影響企業償還能力的因素。企業銷售人員在賒銷過程中應當充分考慮企業的信用策略，不應盲目追求銷售業績，而企業信用管理人員在監督控制企業應收賬款時也應當參照企業信用策略對客戶進行信用評級，做出相關的信用決策。
（三）借鑒國際先進應收賬款管理方法
應收賬款長期回收不力時往往造成企業現金流緊張甚至斷裂的風險，對此，國外規避該項風險的策略主要包括三類：應收賬款保理模式、應收賬款轉讓模式、應收賬款證券化模式。在社會信用基礎差和社會信用體系不健全的環境下，應收賬款保理模式可以充分運用企業信用信息數據庫、專業化資信人才和信貸專家等優勢，對企業資信做出權威、專業、迅捷的評估，在此基礎上，對客戶核定合理的信用銷售額度，并將壞賬風險降至最低。而應收賬款轉讓模式和證券化模式則可以有效的幫助企業回籠資金，緩解企業現金流緊張的問題，同時有助于維持企業的財務杠桿比率，加速資產周轉和資金循環，提高了資產收益率和資會的使用效率。確保企業的經營風險在可控范圍內。
三、結束語
對于企業而言，合理、適當的賒銷有助于其擴大市場份額、消化過剩產能以及提高企業資產周轉率，這在買方經濟市場中顯得更為重要。然而，賒銷不能盲目，企業應當建立健全相關信用管理制度，嚴格執行相關信用策略，從根本上防范壞賬、呆賬的發生。同時，還應當積極借鑒國外應收賬款管理模式，在成本效益原則的基礎上，探索應收賬款管理的新方法，將應收賬款所帶來的風險控制在可接受范圍內。
參考文獻：
[1] 馬程琳，談當前應收賬款管理中存在的問題和對策，特區經濟，2007年第3期
第3篇：企業應收賬款管理制度范文
論文關鍵詞：應收賬款，風險，信用政策
應收賬款是指企業在日常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費等。其實質是企業因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如何安全、有效的加強應收賬款管理，對提高企業資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。
一、 企業應收賬款管理的現狀
(一)應收賬款在企業流動資產中占較大比重。根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50％以上，遠遠高于發達國家的水平。企業之間相互拖欠貨款，造成應收賬款居高不下風險，已成為經濟運行中的普遍現象。應收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業管理中的難題，且限制企業現金的流通、阻礙企業的擴大再生產。
（二）企業應收賬款總量呈逐年增長態勢。據統計數據顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴重影響到企業資產的流動性，造成企業資金的嚴重短缺，極不利于企業的繼續發展，因此應收賬款已經成為制約我國企業生存和發展的一個重要因素。
(三)企業的管理者缺乏經營理財的意識和觀念。部分企業管理者沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。
二、 企業應收賬款形成的原因
(一)買方市場是應收賬款存在的前提
由于我國市場競爭日益激烈風險，企業為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，利用建立在商業信用基礎上的賒銷來促進銷售。企業的應收賬款數額越大，其承受壞賬損失的風險就會越高。雖然賒銷可以減少庫存，降低存貨風險和管理開支。但因為賒銷而帶來了巨大的財務風險和高昂的資金成本是企業所始料未及的。
(二)企業應收賬款管理制度不健全
首先，企業缺乏應收賬款管理制度。有些企業缺乏應收賬款管理規章制度，或者雖然建立了相應制度，但卻并不照章辦事，銷售部門與財務部門不能及時溝通，銷售與核算環節脫離，造成企業應收賬款居高不下。
其次風險，企業銷售激勵機制不健全。有些企業為了調動銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應收賬款的回收率納入考核體系。因此銷售人員為了完成工作任務量，只關心銷售量的高低，導致應收賬款大幅度上升。
再次，績效考核機制不科學。對銷售人員追求個人業績產生的應收賬款，企業沒有建立有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追回，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
（四）應收賬款的日常管理工作不細致
大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時風險，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。
三、加強應收賬款管理的措施
(一)增強企業決策者風險意識
企業決策者應該增強對應收賬款風險性的意識，盡量將應收賬款給企業帶來的成本控制在最小范圍內。決策者在制定銷售政策時，不應該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及其風險性，制定合理的銷售政策和激勵體制，以避免或減少應收賬款給企業帶來的損失。
(二)大力提高產品競爭力
1、加強產品市場調研，生產適銷對路的產品。企業首先必須加強市場調研，及時開發研制新產品，生產適銷對路的產品風險，使生產具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務水平。另外，企業應有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。
2、提高產品科技含量，降低產品成本。現代科學技術的發展趨勢，要求實現設備現代化和產品現代化，大力發展高、精、尖產品，參與國際競爭。企業通過工藝設計、產品性能、產品壽命、銷售技術、服務的提供等方面，提高產品和服務的競爭力，從而擴大了產品的銷售量。
（三）加強應收賬款管理制度
信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分風險，企業應收賬款管理的重點就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。加強企業的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個方面：
1、設立信用部門，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時更新客戶信息，資料應該包括企業與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、營業執照復印件、信用調查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。
2、制定嚴格統一的信用政策。在企業內部從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執行過程中，一方面，要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準；同時，要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度，從動態上保持信用政策執行的一貫性。
3、建立信用管理人員的獎懲激勵制度，通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式 將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來。
（四） 強化應收賬款日常管理
企業要重點做好以下幾個方面的應收賬款日常管理工作：
1、加強合同管理，對客戶執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。了解客戶付款的及時程度風險，目前尚欠款數額、企業對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況，根據實際情況及時采取相應的對策。
2、檢查客戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
3、分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平 評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。
綜上所述，加強企業應收賬款的管理是實現企業資金良性循環、增強企業經營活力的重要環節。企業應該把應收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓，將各項措施落實到位，使企業的經濟效益得到最大提高。
參考文獻
1.陶志勇企業應收賬款管理初探財會研究2009年第9期
2.王芝楊企業如何進行應收賬款管理經濟論壇2009年第13期
3.張海加強應收賬款管理提高企業經濟效益中國總會計師2009年2月刊
第4篇：企業應收賬款管理制度范文
隨著市場競爭日益激烈，賒銷作為促銷產品、占有市場的重要手段之一，在被廣大企業所廣泛采用的同時，企業資產負債表上“應收賬款”余額的不斷增大，壞賬風險也越來越凸顯。正確運用賒銷、加強應收賬款的管理將成為現代企業營運資金管理的重要環節。
應收賬款是企業擁有的一項很常見且非常重要的資產，它的安全及質量直接影響到企業的可用資源、損益情況、現金流量，甚至影響著企業的發展及壯大。然而，在現代企業管理制度中，應收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企業經營者一味強調把企業做大做強卻忽視了做精，對潛伏在日益增長的銷售業績背后那不可小覷的壞賬風險存一絲僥幸。
應收賬款是指對企業因賒銷商品、提供勞務過程中形成的應向客戶收取、但尚未收取的款項，包括應向客戶收取的全部款項和價外費用，如代墊的運雜費、保險費，以及應向購貨單位收取的增值稅等。應收賬款是企業的一項很常見并且十分重要的資產，它的安全性及質量會影響到企業的資源、損益情況、現金流量，甚至對企業的發展也有十分重要的影響。
目前，在現代企業管理制度中，應收賬款管理還存在一些問題，本文將針對這些問題，提出相應的對策。
一、企業應收賬款管理存在的問題。
應收賬款管理制度不夠健全。在現代企業中，對于應收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎，對應收賬款的相關工作進行約束，必將加大財務風險。在一些企業，對于合同管理、銷售管理、應收賬款日常管理均沒有系統的制度，沒有對具體操作步驟的操作規范和經辦人的權責利加以規定。制度的不夠健全，一方面加大了應收賬款管理的難度。另一方面，對應收賬款的安全回收也沒有保障。同時，由于制度缺失，也使內部審計無據可依，無法發揮其在保證各項工作順利開展、保護公司財產安全方面的積極作用。
部門職責分工不夠明確。在一些企業中，目前對應收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責在相關部門，但審批結束后，對實際業務開展執行情況及額度使用的跟蹤和監督，并沒有相關的部門進行負責。如果業務執行正常，則并未顯現出風險。但是，如果客戶支付困能，出現逾期或壞賬，由于沒有預前跟蹤和監督，將對企業造成嚴重的損失。當出現問題時，由于部門分工的不明確，沒有相關部門進行承擔，最有利的追索時機將而延誤，對風險點沒有及時把控，造成應收賬款管理中存在的重大隱患。
壞賬管理有待加強。壞賬管理是應收賬款管理的一項重要內容。對于一些企業而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經常有大額壞賬產生，但在壞賬的確認及處理方面缺乏統一的方法和標準。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計的時候，委托會計師事務所代為確認并作相應的賬務調整。由于企業對壞賬的確認及處理程序存在著一定的認知不足，也給應收賬款的管理帶來了一定的盲目性和隨意性。
應收賬款的運用力度不夠。應收賬款產生后，如果加以利用將會給企業帶來實質性的價值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業帶來風險。在目前的一些企業中，在新業務模式的探索方面缺乏足夠的動力，所以目前其對應收賬款的管理僅僅停留在風險的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風險，更沒有發掘其利用空間。這實際上是一種資源閑置與浪費，尤其是對于一家資金短缺的企業來說，運用新的資產管理手段，合理利用應收賬款，合理降低壞賬風險，能給企業發展帶來意想不到的收獲。同時，還應開拓其他領域及方式來管理應收賬款。
信用管理有待加強。信用管理分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。在一些企業中，信用管理基本停留在事前管理階段，尚未形成系統管理。對一個企業來說，如果擁有大額賒銷業務，是一個相當危險的信號。賒銷客戶的審批、賒銷額度的設定，缺乏客觀、公正、成文的篩選指標和評判標準，給公司應收賬款的安全性埋下了隱患。信用管理的系統化、全程化，亟待推行。
二、企業應收賬款的管理建議
建立健全應收賬款管理制度。加強應收賬款管理，是應收賬款管理制度中最重要的一個環節。只有在應收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產生，才能化被動為主動，如若等到應收賬款已經逾期，很難避免損失。
首先，建立內部控制度。ERP系統銷售合同的制定、收款、開提單、開發票等流程，必須職責明確、互相牽制。對于賒銷業務而言，賒銷額度設定崗位和實際業務操作崗位必須分開，定價崗位和實際業務操作崗位必須分開。
其次，應建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時了解客戶的需求及客戶對企業提品及服務的意見，也可以加深買賣雙方對合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執行問題。同時還應密切關注客戶動態，做好應收賬款的跟蹤、監控工作。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//總第526期2013年第43期-----轉載須注名來源密切關注客戶動態，盡早發現客戶資金、經營或產權方面發生的重大變化或即將發生的征兆。一旦客戶出現經營困難或支付不足的現象，立即采取行動結清欠款。在日常的管理當中，要對客戶今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的現金持有情況及周轉情況。通過各種信息渠道，動態跟蹤客戶，及時了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經營狀況及產權情況，防止客戶由于陷入經濟糾紛或其他突發事件而面臨倒閉、破產等現象的發生。
再次，應建立應收賬款預警制度，定期分析應收賬款賬齡。一般來說，應收賬款賬齡最長，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結果如果顯示，企業的賒銷客戶中，有相當大一部分是在信用期外付款，且逾期時間較長，則必須馬上采取行動，調整企業信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現效率，降低壞賬風險。
最后，不斷完善收賬政策。當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在問題，是否有不合理的地方，然后對違約客戶的信用等級重新調查摸底，重新設定其賒銷額度。對于惡意拖欠、誠信度低的客戶，應加緊前期欠款的催收力度，盡快結清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對其開展賒銷業務。若催收無效，必要時可借助法律手段，根據合同、發貨單、驗收單等文本資料，向法院申訴債權。
明確部門分工，強化部門職責。應收賬款管理不是公司內某一個部門的責任，這項工作因其涉及面之廣，重要性之大，需要企業內部各個部門充分溝通，通力協作 。因此必須明確部門分工，強化部門職責。
對于企業的財務部來說，應負責以下內容：對應收賬款進行核算與定期分析；及時、足額提取壞賬準備；負責壞賬處理的相關財務操作；定期跟客戶對賬，收集并保存相關的函證、對賬資料；協調和支持應收賬款的催收工作；配合關于應收賬款案件的訴訟工作。
對于風險管理部門來說，應負責以下內容：根據銷售部門提供的客戶資料，同時通過合理的、公正的途徑對客戶進行信用調查，科學、客觀評估客戶，審核信用額度；審核銷售合同，對合同條款進行檢查、推敲，審核是否有重大遺漏或者是否有顯失公允的條款存在，最好能聘請專業的律師當顧問；在具體業務執行過程中，通過ERP系統對客戶信用額度的使用情況進行實時監控；掌握客戶的資信情況，隨時了解客戶出現的不正常信號，及時反映到相關部門，并提出處理意見；負責制定和實施公司的信用政策；可以引入專業的保險機構，對應收賬款進行投保，當出險時，負責跟保險機構之間的溝通；當進入法律訴訟階段時，具體負責案件的跟蹤和配合。
積極采取措施，合理運用應收賬款。隨著市場經濟的發展，應收賬款應從嶄新的、科學的角度在合理利用應收賬款、合理降低應收賬款風險。
首先，引入保險機制。當應收賬款的規模達到一定程度的時候，可以考慮引入保險機制，即將應收賬款納入信用范圍，參與投保，讓專業的、獨立的信用評級和保險機構來為企業的應收賬款提供強有力的保證。這種險種主要承保由于客戶未付款（含長期拖欠或喪失清償能力）造成的損失。
其次，引入應收賬款保理業務。保理是保付的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定對價的過程。它是實務貿易中以托收、賒賬方式結算貨款時，銷售方為了避免收匯風險而采用的一種請求第三者（保理商）承擔風險責任的做法。保理商要可提供應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務。
加強壞賬管理。在日常財務工作中，企業面對瞬息萬變的市場，即使采用嚴格的信用政策，只要有商業信用存在，那么壞賬損失的發生也很難避免。因此，在實際工作中，企業應當遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行充分估計，當應收賬款滿足確認壞賬條件時，及時將其確認為壞賬。發生的壞賬損失，由公司法律部及時予以審核。在核實過程中，如果發現涉及有關單位或個人責任的，必須追查其責任。對應該由有關單位或個人承擔的責任損失，有爭議的，應當采取法律手段追索。在追償應由責任人或保險公司承擔的損失后，才能確認資產損失，并履行審批手續。
加強企業信用管理，嚴格信用審批。信用管理指企業為提高競爭力、擴大市場占有率而進行的以信用銷售為主要管理內容的管理活動。
首先，應加強企業信用管理。現代企業的信用管理和信用風險控制已經從單純的事后控制發展到了事前、事中、事后控制相結合的全過程控制和管理模式。
前期信用管理：信用調查和信用評估機制。信用調查作為整個信用管理機制的第一道關口，是三個機制中最基礎的一項內容。該項工作是否到位、客戶的選擇是否正確，對應收賬款的安全性影響巨大。當企業遇到一個新客戶時，或者老客戶條件發生改變需要重新加以評估時，企業不應僅僅著眼于客戶的表面現象，而應通過各種途徑，取得客觀、公正、全面的信息，包括該客戶其他供應商或合作伙伴對它的評價，當地稅務局對其的印象等，從而對客戶各方面的情況，包括財務狀況、信譽條件等有一個深入的了解，進而再決定是否跟它合作，是否能對其進行賒銷，賒銷額度如何設置等。
中期信用管理：債權保障機制。債權保障機制是三個機制中最重要的一項內容，包括合約條款的確定、密切關注合同執行情況、發現風險及時采取應急措施等等。
后期信用管理：應收賬款管理和追收機制。應收賬款管理和追收機制是信用管理的后防線。如果前面幾項工作出現問題，客戶發生逾期情況，則應立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。
其次，制定嚴格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程。由相關部門提交《賒銷客戶審批表》，在表中列示該客戶股東背景、財務狀況、現有的業務規模及業務遠景規劃，以及過去幾年跟公司的合作情況等等。審批表提交公司風險管理部審批，同時由財務部及公司總經理會簽。
隨著我國市場經濟的進一步完善，壟斷現象逐漸消失，大多數企業都是站在相同的起跑線上進行公平的競爭，于是，搶占有限的市場資源和客戶資源，成為企業之間競爭的最主要內容。除了在產品、服務上創造差異性之外，應收賬款作為一種促銷手段，越來越多地被應用于銷售環節。由此產生的財務風險和壞賬風險不容小覷。我們只有采取積極的應收賬款管理方法，才能有效地化解上述風險，促使企業健康、有序發展。
同時，賒銷規模的日益擴大，應收賬款管理已成為企業財務管理的重要內容之一。應收賬款是企業參與競爭的產物，是由企業擁有或控制的、需經過一定的時間才能夠使用的一項資產。其何時能被企業所利用，能為企業的再生產經營服務，取決于它什么時候能真正轉變為現金流入。這一過程的長短，對企業來說具有重大的影響，歷年來都是企業管理的重點，因此需引起了絕大多數企業的重視。
此外，應收賬款的管理與整個社會信用基礎的完善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯系。在西方國家，企業信用管理已發展成為一門重要的社會學科，而在中國，由于整個社會的信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因而企業信用管理尚處于摸索階段。同時，由于我國大部分企業應收賬款管理意識還比較薄弱，管理手段比較單一，所以大部分企業還沒有建立起比較完善的信用管理體制。今后，隨著我國與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經濟一體化的步伐不斷加快，我國的市場經濟將會進一步發展，我國的民主法制建設也將進一步完善，我國的社會信用基礎也將隨之逐步建立并完善。
第5篇：企業應收賬款管理制度范文
關鍵詞：施工企業；應收賬款；風險；管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
一、施工企業應收賬款管理的重要性
由于歷史原因、市場競爭等因素的影響，施工企業在擴大經濟規模的同時也存在著不少問題，其中一個突出的問題就是企業應收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業的財務風險和經營風險，甚至導致企業破產。加上國家宏觀政策的影響，施工企業融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業加強應收賬款管理，尤其要把經營主動權牢牢把握在手里，避免應收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業加強應收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實企業收入，保障運營資金的安全回收，在增加企業現金流量的同時，提高資金運營效率。另一方面，加強企業應收賬款管理，也可以為企業融資活動減輕負擔，通過應收賬款保理等業務的應用，能夠使企業有效盤活營運資金，有利于企業生產規模的擴大，實現資源的優化配置。另外，加強應收賬款管理也是現代施工企業財務管理的重要組成部分，對于提高企業資金安全、加快資金周轉等具有重要的意義。
二、施工企業應收賬款的成因分析
1.施工企業管理者缺乏風險意識
當今社會大多企業都具備良好的企業信譽，能夠及時歸還拖欠的工程款項。但也有部分招標方不顧企業信譽和社會道德，故意拖欠施工企業的工程款項，甚至不打算還款。作為施工企業的管理者，為了提高個人經營業績，不顧企業經營風險，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒有對招標單位進行詳細調查，也沒有對施工項目進行全面分析，更沒有科學評估應收賬款的回款風險，最終導致應收賬款遲遲不能收回。
2.相關制度執行不力，對資金缺乏有效監管
施工企業應收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎，也需要以有力的執行做保障。目前許多施工企業雖然制定了財務管理制度，但卻很少對應收賬款管理進行制度性規范，使得企業對應收賬款缺乏有效的監管，導致財務風險和經營風險不斷加大。加上管理層及財會人員缺乏專業的財務管理知識，在思想上對應收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實際執行過程中大打折扣，甚至于應收賬款堆積卻無人問津，監管嚴重不到位。
3.建筑行業市場不完善，導致惡性競爭
建筑業市場整體供大于求，這是不爭的事實。總體上看，建筑業市場“施工企業多，建筑項目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關系迫使施工企業不得不提高自身施工技術和施工質量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來獲得施工資格。這種惡性競爭的方式不但嚴重擾亂市場秩序，增加了施工企業的經營風險，出現了故意拖欠工程款項的不道德行為，而且施工企業為盡快收回工程款項，送禮物、送紅包的行為成為常態，使得腐敗之風盛行。
4.施工企業應收賬款催收及清理手段落后
施工企業回款難在一定程度上是由于企業缺乏有效的催收手段，而且未能及時采取必要的應收賬款清理措施。一方面，施工企業應收賬款多由財務部門負責，而財會人員多采用傳統的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專人負責催收，一旦出現客戶無法還款，必然會加大收賬費用以及壞賬成本。另一方面，施工企業缺乏必要的應收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應收賬款未能得到有效清理。
三、加強施工企業應收賬款管理的對策
1.轉變觀念，控制源頭，嚴審施工合同
施工企業要轉變經營觀念，對投標工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業市場情況，盡可能詳細地掌握招標單位的相關信息，找準市場定位。同時，要控制源頭，減少應收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業經營風險，提高施工企業資金管理效率。此外，要嚴格審核施工合同，努力規避財務風險。施工企業要重視合同的每一個細節，充分考慮材料價格上漲、人工費用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對日后應收賬款的回收產生負面影響。
2.完善應收賬款管理制度，加大催收力度
施工企業應完善應收賬款管理制度，做好應收賬款的監控工作，加大催收力度。要制定實施細則，安排專人負責監控與催收，對應收賬款按賬齡進行分類，并制定相應的清理措施。此外，要加大催收力度，根據賬齡的分類與分析，做好應收賬款的對賬與簽認工作，定期進行實地考察，及時掌握債務人償債能力的變化情況，做好正常應收賬款的清理工作，及時處置長期無法收回的應收賬款。通過一定的激勵方式來調動賬款催收人員的積極性，促進施工企業應收賬款的回收。
3.提高施工技術與質量，減少應收賬款生成
在當前激烈的市場競爭中，施工企業唯有不斷提高施工技術，努力提高施工質量，才能從根本上占有市場，降低應收賬款比例，從而避免惡性競爭帶來的不良后果。施工企業應積極采用先進的施工設備，提高施工作業人員的操作技能，進而提高施工效率與施工質量。只有施工人員技能嫻熟了、經驗豐富了，施工進度與施工質量才能同時得以保證，才能使施工企業以較低的成本承攬到更多的工程項目，進而確保應收賬款的及時回收，做好應收賬款的前期控制工作。
4.建立健全應收賬款催收制度，采取有效的催收方式
施工企業應設置獨立的應收賬款催收崗位，委派專人負責催收與管理。采取必要的激勵措施，將應收賬款的催收工作與員工績效考核及獎勵政策相掛鉤，并將其納入到制度建設中。要充分考慮應收賬款的賬齡，依據賬齡的長短采取與之相匹配的激勵措施。另外，對于惡意拖欠工程款項的，要積極運用法律途徑來維護企業的合法權益。對于確實因經營不善等原因引起拖欠款項的，應根據實際情況及時采取合理的應收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業帶來損失。
參考文獻：
[1]馬超.施工企業應收賬款管理探析[J].中國高新技術企業，2009，6.
第6篇：企業應收賬款管理制度范文
關鍵詞：燈塔公司；應收賬款；風險預警；設計
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02
前言
燈塔公司是一家集生產、銷售、安裝、維修于一體的高品質鐵路照明設備產品國內知名企業，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達經貿有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學、系統的應收賬款管理體制，原有的應收賬款管理制度已不能夠滿足現在業內市場激烈競爭的要求，應收賬款管控上的不力，已嚴重地束縛了公司的發展目標和管理績效。
一、燈塔公司應收賬款管理問題分析
（一）應收賬款的組織管理存在問題
重組前的燈塔公司在應收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經理委派經營部門自己信賴的經營人員以編制債權合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關信息也不公開，使得一方面，經營人員在統計債權情況時容易出現錯誤，另一方面，應收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業利益相悖的決策而不受監管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應收賬款管理陷入困境。由于相關債權資料不完整，同時少數了解債權情況的經營人員離職，使得大量債權關系，包括債權金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應收賬款管理制度，沒有負責應收賬款管理的主管領導及核心部門，新形成的應收賬款管理狀況依然不佳。
（二）企業文化磨合問題依然存在
由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創新力和責任心不夠，不愿承擔相應責任和義務，要改變他們的工作作風及心態絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業以旅服行業為主，管理風格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業人力、物力上造成極大消耗。
（三）應收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面
燈塔公司由于沒有良好的應收賬款管理制度體系，致使大量的應收賬款未能及時收回，大部分產品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業內部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導致公司現金流短缺，每月資金計劃工作被動。現金流是企業生存和發展的基礎，在“現金為王”的時代，現金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產邊緣的企業比比皆是，應收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續發展將是巨大的考驗。
（四）燈塔公司財務部門對應收賬款的管理薄弱
財務部已建立基本的會計核算制度，但對應收賬款的管理缺乏規章制度。由于內部管理機制不健全，財務部門與銷售及經營等業務部門之間缺乏有效溝通，存在應收賬款長期掛賬及數據與實際有出入等現象，財務監控作用失效。銷售人員為保證銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而企業未對這部分應收賬款采取有效措施并要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業的資金周轉帶來惡性循環。同時缺乏專門的財務分析人員對各項應收賬款進行深入分析，缺乏后續的跟進和督導工作。
二、應收賬款及資金回收風險預警制度的設計
（一）風險預警為導向的應收賬款管理制度設計理念
建立應收賬款風險預警管理制度是通過對企業應收賬款債務人的企業性質、應收賬款的發生時間、應收賬款的性質進行綜合分析后，針對不同性質的應收賬款按不同的時間段劃分并做出風險識別預警標識，根據不同的預警標識制定相應的處理預案。風險預警的目的是盡早地使企業應收賬款變現并消除壞賬風險，加快企業應收賬款的周轉速度，提高企業資產的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應收賬款風險預警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應收賬款預警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導下開展工作。
（二）應收賬款的分類及預警的范圍
（1）應收賬款的分類：1）按應收賬款性質分為應收工程款、應收銷貨款、應收質量保證金；2）按應收賬款主體性質分為集團公司內部單位、工總系統內單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位、個人；3）按應收賬款形成的時間分為一年以內、一年至一年半以內、一年半以上。（2）應收賬款的預警范圍。以經營合同為基礎形成的所有應收賬款以及零星銷售所形成的應收賬款，暫不包括物業出租等非主營業務形成的應收賬款。
對于在預收賬款科目中核算的按照合同規定向購貨單位或接受勞務的單位收取的備料款或工程款，要視同應收賬款納入預警管理。
（三）應收賬款風險預警的方法
應收賬款預警劃分，依據企業簽訂的經營合同，按應收賬款的性質、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預警。
對于應收賬款、應收質保金要按合同簽訂主體即業主單位性質建立應收賬款風險預警管理臺賬。對于應收賬款包括應收銷貨款、應收工程款、應收質量保證金、預收備料款或工程款等進行預警級別的劃分[2]。下文以預收賬款包括預收備料款和預收工程款預警級別的劃分為例闡述如何進行預警級別劃分。
（1）在合同規定的時間內收取的預收備料款或預收工程款，屬于正常的清收范圍，標示為A級預警級別。（2）超過合同規定的收款時間15日之內屬于重點清收范圍，標示為標示為B級預警級別。（3）超過合同規定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標示為C級預警級別。
（四）應收賬款風險預警的跟進及后續解決措施
應收賬款、應收質保金預警解決措施：（1）A級預警：由各單位負責清收。每月初由各單位負責A級應收賬款、應收質保金制定清收計劃，落實責任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預警：由各單位負責，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應收賬款、應收質保金責任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預警：由公司清欠辦負責組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關單位對C級應收賬款、應收質保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準后實施。
對集團公司范圍內到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向對方收取利息。同時要和對方單位會同集團公司尋求內部解決。
對工總范圍內單位到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，盡量納入工總系統的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務部依照工總相關辦法解決。
對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統內單位、神華集團系統內單位、其他單位和個人到期未收回的應收賬款、應收質保金要及時辦理簽認，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。
每年末，各單位要組織對應收賬款、應收質保金進行對賬并辦理簽認，確保每筆應收賬款在法律訟訴時效內。
對大額應收賬款在指定催收責任人的同時，各單位要落實主管領導負責。
預收賬款預警解決措施：對合同中明確規定有預收備料款、預收工程款的要嚴格按合同執行。
（1）A級預警即在合同規定的時間內，自收到預收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產。（2）B級C級預警即未按合同規定時間支付預收款，單位暫不安排備料生產，合同管理部門通知相關業務人員進行催收，待預收款到賬后再按合同要求備料并安排生產。
對集團公司范圍內單位、工總范圍內單位超過預收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領導是否履行合同，同時通知業務員進行催收。
結論
綜上所述，應收賬款風險是阻礙中國企業生存的最主要因素之一[3]。做好應收賬款風險管理是企業應對應收賬款風險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設計應收賬款及資金回收風險預警制度，旨在為其他企業應收賬款風險管理提高借鑒參考，促進企業良好發展。
參考文獻：
[1] 張敏.企業應收賬款管理的現狀及對策[J].產業與科技論壇，2012，（4）.
第7篇：企業應收賬款管理制度范文
應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。
一、應收賬款的功能
應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。
二、應收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2、夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
（1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4、對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。
三、應收賬款管理的目標
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應收賬款問題的解決辦法
應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
1、加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
2、加強應收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款“，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資“，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。
3、應收賬款核算辦法和管理制度
應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內部的財務管理和監控，改善應收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監控職能部門，按財務管理內部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業務，如公司與購貨經銷商直接的銷售業務，辦事處及銷售網點的銷售業務，公司供應部門和貿易公司與欠公司貨款往來單位發生的兌銷業務，產品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全應收賬款的內部控制制度。努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
參考文獻：
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第8篇：企業應收賬款管理制度范文
關鍵詞：企業 應收賬款 財務管理 信用銷售 實施策略
一、引言
自現階段社會經濟發展潮流角度而言，信用經濟是當下社會、當下時代、當下市場必然的產物，企業面對日趨白熱化的市場競爭，如果想要在其中占據一席之地，信用銷售方法是企業務必要應用的一種方法，信用銷售方法能夠促進企業營業收入提升，促進企業資金周轉速率提升，促進企業成本效益提升，確保企業的市場綜合競爭水平。企業信用銷售方法的不斷深入應用，肯定會一定程度上提升企業應收賬款比重，凡是都存在著正面和方面，企業應收賬款提升企業經濟效益，但同樣會造成一定的不良影響，由于現目前我國一些企業的財務管理水平還相對比較落后，且企業自身信用系統構建還不夠規范，企業應收賬款若沒有得到良好的管理勢必會對企業正常運營造成不利影響。由此可見，企業必須解決好財務管理中企業應收賬款問題，提升企業財務管理水平，經科學合理地管理手段，能夠一方面很好的應用信用機制擴大外資投入，一方面很好的控制企業應收賬款。
二、企業應收賬款的來源因素
（一）行業競爭因素
伴隨著社會經濟的飛速發展，市場競爭必將日趨白熱化，企業為了在市場競爭中占據有利位置，會想盡一切開拓市場、擴大銷售的方法，賒賬便是其中重要的方法之一。賒賬，即信用銷售，能夠一定程度上促進企業營業收入的增長。但是另一方面若賒賬信用銷售被過度的使用，往往導致企業應收賬款膨脹，對企業資金周轉造成負面影響，從而造成壞賬風險。企業通過對購貨方、接受勞務方等客戶的信用展開切實的評估，科學合理地進行賒賬，方可降低或者規避壞賬風險。
（二）商品屬性因素
商品的各種屬性，包括質量、規格及價格等，商品質量的合格與不合格、商品規格的齊全與不齊全及商品價格的昂貴與實惠等，均會對客戶款項支付造成一定程度的影響。部分企業提供給客戶的商品若存在商品質量不合格、商品規格不齊全或商品價格昂貴等問題，客戶在獲得商品后便會出現被欺騙的心理，從而造成客戶就企業應收賬款形成延期支付或拒付行為。
（三）商業信用落后因素
一些企業商業信用意識不足，對于企業與客戶雙方在先簽訂的合同不予以重視，不切實履行與實現合同規定相關條款，不履行職責的同時還不對違約后果進行及時處理，造成客戶拒付企業應收賬款的后果。現階段，一些企業就企業自身的信用管理工作開展的不得當，未經對客戶進行信用預測工作，便隨意的對客戶進行賒賬，再加上企業對追討款項工作不予以足夠重視，最終造成款項無法收回等原因轉變成應收賬款。
（四）銷售和收款時間因素
企業向客戶銷售貨物、提供勞務以及其他原因后，若客戶出現資金周轉困難情況時，往往會委托企業相關人員準許放寬支付付賬期限，即進行臨時掛賬方式；還有一些企業發放商品后，受資金流與物流脫節及結算手段不夠先進影響，致使款項結算時間一再推后；此外，企業與客戶相互間的地理距離，銷售結算所選取的方式以及雙方各自內部結算單據傳遞時效性等因素均可一定程度地形成應收賬款。
三、現階段企業應收賬款在財務管理中面臨的主要問題
（一）企業應收賬款管理制度不完善
現目前，我國企業應收賬款管理制度不完善，企業財務管理期間，嚴格的法律與責任約束辦法未得到充分的應用，企業財務管理中企業應收賬款管理的相關實施方案多種多樣，企業應收賬款管理規模不斷加劇，企業應收賬款管理壓力巨大；不科學、不合理的企業應收賬款管理框架，難以得到有效解決；企業成本的重復性，企業資金嚴重肆意浪費；企業應收賬款管理工作效率不足。
（二）企業應收賬款財務管理目標模糊
企業財務管理目標伴隨企業應收賬款深入持續轉變，由企業利潤最大化到股東財富最大化，在到企業價值最大化等等，企業財務管理目標不斷向企業價值最大化接近，取代了企業利潤最大化及股東財富最大化等在企業銷售財務管理目標中所占的份額。新會計制度推行使得企業應收賬款財務管理目標發生了很大程度轉變，同步對企業應收賬款管理模式也形成了影響，企業一方面要對這些轉變、影響做好應對調整，一方面還要加強對企業價值創造的關注度，防止企業資金及現金流管理疏忽。
（三）企業應收賬款在財務管理中不受重視
通常企業正常運轉情況下，企業可通過精準的財務管理來對企業資源進行科學、合理分配。然而在一些企業實際財務管理工作期間，卻要涵蓋面十分廣泛，包括企業的各個部門、流程，一定程度上加大了財務管理工作的難度。即在企業財務管理工作中，部分企業財務管理人員對財務管理中企業應收賬款管理工作疏忽應對，面對企業應收賬款管理工作中存在的問題，不予以足夠的重視，導致企業運營產生潛在風險。
（四）企業財務管理人員素質較低
部分企業財務管理人員對企業應收賬款相關內容缺乏足夠的不足，依法理財意識淡薄，企業財務管理人員綜合素質較低，財務管理隊伍不穩固，大部分企業財務管理人員身兼數職，疲于應對，再加上繼續教育和業務培訓工作缺位，多種現代化管理方法無法得到有效推行，企業財務管理工作停滯于日常信息數據處理等內容上。
四、企業應收賬款在財務管理中的重要性
企業應收賬款屬于一種開拓市場、擴大銷售的方法，能夠很大程度上提升企業在激烈的市場競爭中的競爭優勢和市場占有率，也能夠很大程度上加大企業的營業收入，但是應收賬款的不斷增多也能夠使很多企業面臨經營不利甚至經營倒閉的局面，因此加強企業應收賬款在財務管理中的管理工作是十分有必要的。
（一）促進企業營業收入提升
在當前市場經濟的大環境下，市場競爭日趨白熱化，企業若想要在激烈的市場競爭中獲得有利位置，采取賒銷的銷售的方法能夠很好地提升企業商品的銷量，但同時賒賬往往會形成一定數額的企業應收賬款。伴隨賒銷的銷售方法持續應用，企業應收賬款會不斷提升，直接左右著企業的營業收入，若企業應收賬款在財務管理中得到有效的解決應對，就能夠一方面不會提升企業自身資金的支出，一方面提升企業營業收入，因此企業應收賬款在財務管理中對企業營業收入有著十分重要的影響。
（二）促進企業資金周轉速率提升
加強財務管理中對企業應收賬款的管理，可積極促進企業資金周轉速率提升，從而進一步極大地提升企業資金應用作用，促使企業獲得良好的經濟效益。若企業應收賬款在財務管理中得到有效的解決應對，別能夠實現企業商品生產、商品銷售及商品發放等流程的順暢進行，從而進一步地提升企業資金周轉速率，有效規避企業面臨的各類經營管理風險。
（三）促進企業升級轉型
隨著市場經濟的不斷發展，信用銷售方法被廣泛應用到各行各業中，企業財務管理面對這一士，財務管理中企業應收賬款根據企業自身實際應用得到了明顯的收益。將企業內部財務信息搭建的局域網與互聯網對接，采用先進的互聯網技術，構建出一體化的信息管理系統，來實行全面的財務管理信息化，規避潛在信用風險，促進企業穩步發展，促進企業升級轉型。
（四）促進企業成本效益提升
企業應收賬款與企業成本管理存在著莫大的關聯，加強財務管理中對企業應收賬款的管理，能夠有效的減少企業在生產經營中的成本投入，極大地促進企業成本效益提升。若企業應收賬款在財務管理中得到有效的解決應對，別能夠縮減由于應對企業應收賬款問題而另外提升的相關開銷成本，極大地縮減企業成本投入，獲得良好的經濟效益。
五、企業應收賬款在財務管理中的實施策略
企業財務管理是企業經營發展活動中的重要內容，企業平穩經營發展必須要得到企業財務管理的有利支持。在當前市場經濟背景下，企業財務管理內容發生了一定程度的變化，企業管理必須合理利用新會計制度，對財務管理中企業應收賬款管理進行開拓創新，有效發揮財務管理貫穿于企業應收賬款管理中的作用，提升企業應收賬款管理能力。
（一）明確企業應收賬款在財務管理中重要性
財務部門是每個企業發展的有效綜合憑證，企業相關領導者一定要明確企業應收賬款在財務管理中重要性，充分利用財務部門職能作用。明確企業應收賬款在財務管理中重要性，企業要將我國現行相關法律法規進行有效的結合、應用，將財務管理中的原始憑證數據實施到企業的戰略決策之中，對企業應收賬款中所遇到的問題進行及時糾正與解決，企業運營發展過程中要明確一定要認識到，企業的發展戰略中企業應收賬款在財務管理中重要性不容小覷。
（二）完善企業應收賬款管理制度
開展企業應收賬款風險預測。企業應收賬款風險可分成多種不同的因素，企業在對客戶使用信用銷售方法之前，企業應當就客戶財務因素、非財務因素展開系統的風險預測，企業進行客戶財務因素風險預測，將客戶財務能力、資金循環周期等內容作為分析重點，值得注意的是使用信用銷售方法時不應當過度的看重財務因素分析以獲得表層的風險評估，還應當同樣重視對客戶非財務因素方面的預測，認識到守信客戶財務因素與非財務因素是相補充、相印證的；開展企業應收賬款風險審查。開展企業應收賬款風險審查，提升對風險點控制的重視程度，企業財務管理人員應當結合企業自身風險評級標準及相關管理規定，就客戶信用等級展開評定，就授信客戶相關審定要點展開綜合考量；開展企業應收賬款風險管理。企業應收賬款風險管理屬于一個復雜的系統工程，企業開展應收賬款風險管理，切忌過于形式化，應當就長期、細節、公開及客戶關系等內容出發，開展全面、系統的企業應收賬款風險管理。
（三）規范企業財務管理制度
在當前市場經濟大環境下，企業應結合自身特點構建獨立的財務管理部門，作用于全面統一管理用戶信用等級，迅速核對預收款項、應收款項等，核算銷售費用、梳理欠款等會計工作，同時與企業業務人員進行融洽的關系調節，作用于一并分析、開拓市場與用戶構建長時間的合作伙伴關系。企業還可結合我國現行的經濟、會計法律法規，構建完善“款項專用管理制度”、“銷售財務人員工作職責考核標準”等企業內容考核制度，促進企業財務管理工作順利展開。
（四）增強財務管理人員素質
企業要做好財務管理中對企業應收賬款的管理工作，就務必要不斷增強財務管理人員素質，現階段企業雖然實現了信息系統的一體化，但是財務管理系統仍舊需要人工進行控制調節，財務管理工作中每一個環節沒有財務管理人員的扶持都無法正常進行。企業要熟悉了解財務管理人員在經濟知識條件下的個性特征，構建出一個靈活多變、內容充實的培訓信息系統，有針對性的對財務管理人員制定高效的培訓計劃及培訓目標，構建科學嚴謹的培訓決策機制，明確要開展的培訓不同類型，實現對財務管理人員進行有效培訓的目的。
六、結束語
總而言之，相較于現金，企業應收賬款有著流動性不足、高風險以及高成本的特征，企業應收賬款在財務管理中若未能夠得到有效的解決應對，將會很大程度地對企業資金周轉造成限制，引發企業面臨財務危機，某種意義上而言任何一筆企業應收賬款均有著潛在的風險，因此，在現如今社會經濟體制改革全面深入的市場背景下，強化企業應收賬款在財務管理中的管理對實現企業可持續發展有著十分重要的作用。
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第9篇：企業應收賬款管理制度范文
關鍵詞：應收賬款管理；風險防范；企業
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0088-02
應收賬款是伴隨著賒銷而發生的，《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。加強應收賬款管理的目的是提高企業應收賬款周轉能力的同時促進銷售的增長，增強企業的信用風險意識和防范能力，并最終提升企業的競爭能力。而在中國，這個方式還不是很發達，相應企業的經驗和制度完善還遠遠不夠。中國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。中國企業應收賬款管理現狀是：應收賬款管理責任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應收賬款風險意識；忽視對客戶信用的調查和管理；應收賬款管理內部激勵機制不健全；對應收賬款的催收重視程度不夠。
一、企業應收賬款產生的原因
按照會計理論對應收賬款的定義：應收賬款是企業銷售商品、提供勞務或服務而形成的債權，包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應收賬款是企業重要的流動資產，是企業資本循環中的重要一環，其回收情況（包括能否收回、如數收回、收回所用時間等）如何，直接影響到企業資金的周轉速度和流動性，甚至影響到企業的安全。企業應收賬款的產生是市場經濟發展到一定階段的產物，是伴隨著買方市場和社會化大生產的出現而出現的，具體原因如下：
1.隨著經濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經形成，跨國公司的出現，使得世界經濟已經融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發新產品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應運而生，為企業開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。
2.目前大部分工業產品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規模化。由于社會化大生產帶來的高效率，產品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權。這也間接導致了企業為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產品銷售，挖掘企業現有的生產能力，增加產品市場份額的目標。
3.應收賬款產生可以視為企業多元化投資的結果，即將應收賬款視為企業為擴大銷售額、增加盈利和發展機會的一項投資。企業因應收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看，應收賬款的存在是合理的。
二、企業應收賬款管理存在的風險
1.降低了企業的資金使用效率，加大了企業的現金流出，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流動不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢必產生沒有現金流入的銷售業務。此類業務導致企業利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，使企業效益下降。
2.夸大了企業的經營成果。鑒于中國企業會計準則以權責發生制為記賬基礎與原則，發生的當期賒銷全部記入當期收入，企業的賬面利潤的增加并不代表實現現金凈流入。
3.延長了企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。
4.影響企業潛在的投融資活動。企業的經濟活動包括日常性經營活動和資本性投資活動。應收賬款除了影響企業的經營性活動外，也將影響到企業資本性活動的實現。然而過量的應收賬款，將影響到企業捕捉再投資的機會影響了企業生存與發展的空間。
三、加強企業應收賬款管理對策
1.健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。
2.明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
3.確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
4.建立應收賬款檔案。企業應設置專人管理應收賬款檔案，負責在貨物發出日，將購銷合同、發票影印件以及債務人的有關資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復制給財務部門，使財務部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規定的付款期限內，配合銷售部門對應收賬款進行催收。貨到日的查詢。銷售人員應在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯系，聯系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時銷售人員要對用戶的反應和提出的問題進行自己分析，識別其背后的真實目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財務人員要再一次與客戶聯系，并發出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報、快信或登門拜訪等多種聯系方式，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據。及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財務部門或銷售部門應立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關領導，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。
5.確立信用管理制度。從應收賬款的額度上加以控制。企業應制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準級別也要隨著客觀情況的變化而作相應的調整，不能一成不變。其次是進行全面的分析，將應收賬款總額與流動資金總額、資產總額、全年銷售收入總額、應付賬款總額、企業凈資產總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業發展的應收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
