企業改制重組方案精選(九篇)
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第1篇：企業改制重組方案范文
一、企業的獨立運營能力
企業申請公開發行股票除必須達到《公司法》、《股票發行與交易管理暫行條例》等法律、法規、政策規定的條件外，還必須符合以下要求：
（一）人員獨立。上市公司的董事長原則上不應由股東單位的法定代表人兼任；經理、副經理等高級管理人員不得在上市公司與股東單位中雙重任職；財務人員不能在關聯公司兼職；股份公司的勞動、人事及工資管理必須完全獨立。
（二）資產完整。企業改制時，主要由擬設立的股份公司使用的生產系統、輔助生產系統和配套設施、工業產權、非專利技術等資產必須全部進入發行上市主體；股份公司應有獨立的產、供、銷系統，無法避免的關聯交易，必須遵循市場公正、公平的原則，股東大會對有關關聯交易進行表決時，應嚴格執行公司章程規定的回避制度；控股股東不得與上市公司從事相同產品的生產經營，以避免同業競爭。
（三）財務獨立。股份公司應設立獨立的財務部門，建立獨立的財務核算體系，具有規范、獨立的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度；應獨立在銀行開戶，不得與其控股股東共用一個銀行帳戶；必須依法獨立納稅。
二、主承銷商的輔導工作
主承銷商負責對企業的改制工作進行輔導，輔導工作參照中國證監會《關于對公開發行股票公司進行輔導的通知》（證監發字〔1995〕138號）的有關規定進行。主承銷商在進行輔導時，應特別做好以下工作：
（一）對公司的籌委會成員進行培訓，普及有關的證券、法律知識，特別是關于法律責任的規定；
（二）協助公司進行資產重組，重組方案要符合國家有關法律、法規、政策的規定；
（三）協助公司建立、健全財務制度；
（四）協助公司建立規范的法人治理結構；
第2篇：企業改制重組方案范文
關鍵詞：萬科股權之爭 資產重組 涉稅
萬科股權之爭從2015年7月份持續至今，變數不斷。2016年6月18日，萬科公告，擬以15.88元/股的價格，向深圳市地鐵集團有限公司（簡稱“深鐵集團”）定向增發28.72億股股票，收購深鐵全資集團控股的深圳地鐵前海國際發展有限公司（簡稱“前海國際”）100%的股權，作價456.13億元。若收購成功，深鐵集團將晉身萬科第一大股東，持股約20.65%。近日，恒大集團半道殺出，加入戰團，出資91.17億元于2016年7月25日至8月8日之間增持萬科A股股份5.52億股，占萬科總股份的5.00%。本文就該案例進行重大資產重組的涉稅分析，以資借鑒。
一、印花稅
《關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》財稅[2003]183號規定：“（二）以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續分立和新設分立。”
關于產權轉移書據的印花稅，上述文件規定：“企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。”
根據上述規定，企業改制重組應免予貼花。
二、增值稅
根據國家稅務總局公告2011年第13號，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
根據國家稅務總局公告2013年第66號，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。
由上述可知，如萬科與前海國際的資產重組方案通過，涉及兩個地塊――前海樞紐項目和安托山項目的轉讓，不征收增值稅。
但是，如方案通過后，后期房地產的銷售，將涉及大額增值稅征收。根據萬科《發行股份購買資產暨關聯交易預案》得知，前海國際注冊資本和實收資本均為2362960萬元，其中2358960萬元為無形資產出資，是深圳地鐵集團以三塊土地增資注入的，其中前海樞紐項目作價1455600萬元，于2016年4月22日增資注入；安托山項目的兩塊土地作價903360萬元，于2016年5月26日增資注入。按照“營改增”財稅2016年第36號相關規定，由于前海樞紐項目是“營改增”前注入，沒有增值稅進項稅票，無法進行進項稅額的抵扣，使得萬科公司將來多繳160116萬元的增值稅。
再有，由于截止到2016年5月31日，前海國際賬面凈資產為2362901.24萬元，評估價為4561348.44萬元，評估增值2198447.2萬元，其評估增值主要是土地的溢價。未來項目公司多承擔增值稅241829.19萬元。此兩項合計使得萬科未來的項目公司增值稅稅負增加了401945.19萬元。另外，安托山項目，由于是“營改增”后注入，應該可以取得進項稅票，抵減進項稅額99369.6萬元。
三、土地增值稅
由于前海國際的主要資產是三塊土地，根據賬面價值比較，評估增值了2198447.2萬元，增值比例達到了資產的93.19%，按照土地增值稅的稅率表來看，適用40%的增值稅率，這樣計算下來深鐵集團應該繳納土地增值稅額為761430.88萬元。
四、所得稅
因萬科是通過收購獲得深圳地鐵前海國際發展有限公司股權，應按一般性稅務處理，根據財稅[2009]59號文第四條第（三）項的規定，萬科公司未來項目公司清算時，可能產生219億左右的損失，可以抵減企業所得稅額549026.95萬元。相應的，深鐵集團由于這次股權轉讓，使得公司產生了219億左右的資本溢價，應該繳納25%的所得稅，預計應繳納金額為549026.95萬元。同時，根據《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》的規定，本次所得深鐵集團可以向前彌補五年的虧損。
五、契稅
第3篇：企業改制重組方案范文
在企業改制中，國有企業土地處置是經常遇到的一個問題。按照現行規定，企業實行公司制改建，對占有的國有劃撥土地應當進行評估并按照土地主管機關的規定履行相關手續后，共有三種處理辦法：一是采取作價入股方式的，評估后將國有土地使用權作價投資，隨同改建企業國有資本一并折股，增加公司制企業的國有股份；二是采取出讓方式，由公司制企業購買國有土地使用權，按照規定支付土地使用權出讓金；三是采用租賃方式，由公司制企業租賃使用，按照規定支付租金。
有的企業在改制時，土地處置方案存有缺陷，這就給會計處理帶來一些問題。例如，某企業經評估行政劃撥土地總價5000萬元。經主管財政部門批準，土地按以下政策處置，其中：土地總價的20％計1000萬元作為新公司的國有股本，土地總價的30％計1500萬元作為新公司的國有獨享資本公積，土地總價的30％計1500萬元作為新公司股東的共享資本公積，土地總價的20％計1000萬元由新企業繳納土地出讓金。這里產生了三個問題：一是同一土地的“一女二嫁”，既作為投資，又作為新設企業受讓；二是土地單項資產的折股比例與其他資產折股比例不一；三是作為獨享資本公積的土地是否攤銷，攤銷了則侵犯其他股東的權益，不攤銷又不符合《企業會計制度》的規定。
在企業改制中，有的地方政府收回原地處城市中心的國有企業土地。在其支付的價款中，可能含有國有企業職工安置款、國有企業經營虧損補貼。對此，改制企業應當在收到土地轉讓價款時，將國有企業職工安置款、國有企業經營虧損補貼計算并先予以扣除后，余額與賬面土地價值差額作為營業外收支處理。此外，對于改制企業原國有企業職工安置款，一般應在改制方案中明確，從國有凈資產中預先抵扣，留作其他長期負債，用于職工安置。
2．資產評估基準日至重組完成日或改制完成日實現凈利潤的歸屬問題
資產評估基準日至資產重組完成日或公司改制完成日實現凈利潤的歸屬，一直是會計實務界探討的問題。例如，某公司為實施集團內部資產的戰略性調整，盤活集團的存量資產，進一步發展壯大公司的實力，提高市場競爭力和抗風險能力，擬進行資產重組。公司資產評估日為2004年6月30日，完成資產重組日為2004年11月30日。公司自2004年1月1日至11月30日實現的凈利潤為500萬元，其中，2004年1月1日至2004年6月30日實現的凈利潤為300萬元，2004年7月1日至2004年11月30日實現的凈利潤為200萬元，上述會計報表均已經會計師事務所審計。這一實例的會計核心問題是：基準日至資產重組完成日之間實現的凈利潤歸屬，是老股東所有還是新老股東共享。一般情況下，由資產重組方案決定。
這個問題類似一般企業資產評估日至改制完成日實現凈利潤的歸屬處理。對非上市公司而言，可以參照上市公司的有關規定處理。中國證監會發行監管部《股票發行審核標準備忘錄第一號》中指出：“九、關于評估基準日至公司設立日期間已實現利潤的分配問題。公司應在會計報表附注的‘其他重要事項’中披露評估基準日至公司設立日期間公司已實現利潤的分配情況。如果上述期間實現的利潤已分配給發起人的，且自評估基準日起存貨、固定資產、無形資產等資產未根據評估價值進行成本結轉或調整折舊或攤銷計提數的，公司應當說明上述利潤分配是否會導致發起人出資不實，影響公司資本保全；并明確由此產生出資不實或影響資本保全的責任及具體解決辦法。”不過這部分利潤由新老股東共享，比較公平合理，也較容易為股票發行審核委員會審核通過。
需要注意的是，國有企業改制還有特別要求。財政部有關文件規定，原國有企業改制，自評估基準日到公司制企業設立登記日的有效期內，原企業實現利潤而增加的凈資產，應當上繳國有資本持有單位，或經國有資本持有單位同意，作為公司制企業國家獨享資本公積管理，留待以后年度擴股時轉增國有股份；對原企業經營虧損而減少的凈資產，由國有資產持有單位補足，或者由公司制企業用以后年度國有股份應分得的股利補足。
3．自然人折價購買股份的會計處理
某公司改制基準日為2004年12月31日，經評估改制基準日凈資產為5000萬元。改制方案中規定：公司股本總額為7000萬元，其中國家股5000萬元，由集團持有并以2004年12月31日公司凈資產出資；公司持股會出資1000萬元，以公司賬面結余應付工資余額轉入；公司自然人（主要是經營者和業務骨干）出資1000萬元，以90％的折股比例用現金投入。這就引發以下三個問題：（1）個人折價入股符合企業改革精神，有利于調動個人參與改革的積極性，但不符合《公司法》規定。《公司法》第81條規定：“國有企業改建為股份有限公司時，嚴禁將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人”。《公司法》第131條規定：“股票發行價格可以按照票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。”（2）自然人折價購買股份，與資本確定原則相違。資本確定原則要求公司在設立的時候，必須在章程中對公司的資本總額作出明確規定，并必須由股東全部認足，否則公司不能登記成立。（3）折價認股的會計處理會存在一些問題，如果按照實收現金數額計作股本，則實收股本數與營業執照核定數有差距；如果按照作價數額作股本，那么勢必出現資本公積紅字。從會計角度，自然人折價入股不是一個好方案。比較可行的辦法是，自然人平價出資，公司另行獎勵，獎勵支出報經批準在費用中列支。
4．新設公司出資人以貨幣資金溢價出資問題
一般而言，存續公司新增股東增資或者原有股東增資，在公司原先盈利的情況下，采取溢價折股方式出資比較常見。新設公司如果各股東均以貨幣資金出資，一般不存在溢價。但有時有的企業希望自己的注冊資本不要太大，而自有資金又不能太小，就采取貨幣資金溢價出資的情況。股東溢價出資本身符合《公司法》的規定精神。需要關注的是，同一時期出資的各類股東的溢價比例必須一致，以符合同股同權的基本要求。
5．國有股單方減資的會計處理
《公司法》第186條規定：“公司需要減少注冊資本時，必須編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出減少注冊資本決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上至少公告三次。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。公司減少資本后的注冊資本不得低于法定的最低限額。”
某公司注冊資本2000萬元，其中國有股500萬元，占25％；個人股1500萬元，占75％。經公司股東會和主管部門同意，減少國家股500萬元。經評估，賬面凈資產為2500萬元，屬于國家權益的為625萬元。經主管財政部門批準，從國有凈資產中提取職工改制補償費100萬元；以固定資產評估價值400萬元（評估前賬面凈值300萬元）和125萬元現金，歸還國有權益出資。
這里值得探討的問題有二：1.職工補償費從哪里列支，是計入費用，還是國有股本的減少抑或是國有股本及其權益的減少；2.評估不調賬，減資的賬面價值和國有股本及其權益差額的會計處理問題。我們不難看出，從賬面價值計，國有股本500萬元退出是以賬面成本300+125=425萬元轉出為代價，余款75萬元用于職工改制補償費，而方案中規定從國有凈資產中提取職工改制補償費100萬元，尚差25萬元必須從其他凈資產或費用或者在應付未付的國家股利中列支。本例中，該企業除股本外沒有其他凈資產項目余額。會計分錄如下：
借：股本――國有股500萬元
長期待攤費用/管理費用25萬元
貸：固定資產 300萬元
銀行存款 125萬元
其他長期負債――職工改制補償費 100萬元
6．國有企業公司制改建的幾個財務問題
財政部制定的《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》(財企［2002］313號)后，對規范企業公司制改建中有關國有資本管理與財務處理行為、促進現代企業制度的建立和國有經濟結構的調整，發揮了積極的作用。隨著企業重組改制的深入進行，在執行中出現了一些新情況、新問題，對此，財政部于2005年1月印發了《關于印發有關問題的補充通知》（財企[2005]12號）予以完善。
（1）關于企業應付工資、應付福利費、職工教育經費余額的財務處理。原先文件規定，改建企業賬面原有應付工資余額中欠發職工工資部分，在符合國家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個人所得稅后可轉為個人投資；不屬于欠發職工工資的應付工資余額，作為工資基金使用，不得轉為個人投資。改建企業賬面原有的應付福利費、職工教育經費余額，仍作為流動負債管理，不得轉為職工個人投資。新文件對此區分情況作出更具體和合理的規定：
改建企業賬面原有的應付工資余額中，屬于應發未發職工的工資部分，應予清償；在符合國家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個人所得稅后，可轉為個人投資。屬于實施“工效掛鉤”等辦法提取數大于應發數形成的工資基金結余部分，應當轉增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉為個人投資。
改建企業賬面原有的應付福利費、職工教育經費余額，應當轉增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉為個人投資。因醫療費超支產生的職工福利費不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。
（2）關于預提企業內退人員生活費及社會保險費等的財務處理。原先文件規定，在公司制改建過程中，企業依照國家有關規定支付解除勞動合同的職工的經濟補償金，以及為移交社會保障機構管理的職工一次性繳付的社會保險費，可從改建企業凈資產中扣除或者在改建企業剝離資產的出售收入中優先支付。
新文件規定，改建企業根據國家有關規定，對未達到法定退休年限的在冊職工實行內部退養的，所需內退人員生活費及社會保險費等應當作為管理費用，據實處理。國有企業在分立式改建情況下，改建企業內退人員實行統一管理的，經批準可以從改建企業國有凈資產中預提所需的內退人員生活費及社會保險費等，并實行專戶管理。預提數額以改建企業可支付的國有凈資產為限，不足部分作為管理費用，由內退人員的統一管理單位據實承擔。
第4篇：企業改制重組方案范文
摘 要 對于ST上市公司來講，大家普遍關注的一個問題始終是這些公司擺脫困境的方式，而以資產重組的方式來達到摘帽的短期目的無疑得到了大部分ST上市公司的青睞。本文主要討論分析ST上市公司資產重組行為的特征，并提出相應的政策建議。
關鍵詞 ST公司 資產重組
一、文獻回顧
國外學者對財務困境公司資產重組行為的研究。Gilson（1989）研究表明，有半數以上的財務困境公司在采用債務重組方式擺脫財務困境時會更換其高級管理人員。Ofek等（1993）研究表明，美國、日本、英國的上市公司在業績下降時都毫無例外地采取了重組并購以擺脫當前困境。Sudi等（2001）研究發現，同樣是瀕臨破產的英國公司，擺脫困境組和未擺脫困境組在初期選擇了基本相同的重組模式，然而重組模式隨著時間的發展在兩組樣本之間則表現出了明顯的差異。
國內學者對財務困境公司資產重組行為的研究。李秉祥（2003）認為，為了擺脫財務困境，我國ST上市公司債務重組方式暴露出來的主要問題有報表性重組比例較大、重組過程中盈余管理多、產權不明、關聯交易多、實質性重組少、改善原有管理模式少等。李哲、何佳（2006）研究表明，ST上市公司通過資產重組行為達到摘帽目的的可能性與重組次數和重組規模表現為同向變動的關系。任汝娟（2008）認為ST上市公司通過資產重組行為確實能夠達到短期內提升公司財務業績的目的，但本質上，公司的資產運營效率并沒有得到提高，所以這種財務業績的增長不能持續發展。
綜合來看，國內外研究成果表明，我國大部分ST上市公司的資產重組行為并沒有真正達到為公司注入新血液的目的，公司的經營業績并沒有從本質上得到提高，這種資產重組行為只是一種短期的操縱利潤行為。
二、ST公司資產重組行為特征
（一）報表性重組比例較大，實質性重組比例較低
我國ST上市公司資產重組行為一大特點是年末突擊性重組和報表性重組。即公司在重組當年通過重組式盈余管理來滿足公司管理層業績考核等特定目標所需要的收益率，重組以后的一年或者幾年內公司經營業績大幅下降，更加低迷。公司的可持續發展只能通過優化資源配置、提高核心競爭力等根本途徑來實現。所以，這種重組本質上看是虛假的重組，其目的無外乎粉飾報表，保配保殼，牟取暴利。究其原因，是ST上市公司如果未能在三年內扭虧為盈，便面臨退市威脅。
（二）重組過程關聯交易較為普遍，協議轉讓占多數
ST上市公司在收購、置換、轉讓資產和股權時，關聯交易頻繁發生，這是中國資本市場上的一個特有現象。上市公司之所以陷入財務困境，很多時候是因為其控股股東借助關聯交易等違規手段以達到占用上市公司資金使自己獲利的目的。讓人啼笑皆非的是，上市公司由于連年虧損被ST時，卻又是這些控股股東挺身而出，通過資產重組等途徑來幫助上市公司化解危機。控股股東和上市公司之間這種讓人費解的“裙帶”關系，主要是因為我國很多上市公司是由當初的國有企業改制形成的。而上市公司的國有股和法人股不可流通又在一定程度上限制了市場并購上市公司的行為，所以，我國股市上的并購很多是通過雙協議轉讓來完成的。政府有關部門作為收購當事人，考慮的更多的是虧損公司的解困等問題，這導致ST公司雖然短期內得以解救，但其經營效率、盈利能力和競爭能力并沒有得到實質性改變。
（三）利用殼資源輸血，績效短期效應明顯
雖然ST公司通過資產重組方式引入了資金或者優質資產，相當于接受了輸血，但這些公司的經營模式、管理模式和生產模式沒有根本改善，換言之，公司并沒有真正獲得造血能力，所以上市公司只能在短期內達到業績提升目的，但重組后的一兩年又會重新被ST、PT。我國很多學者也都認為ST上市公司資產重組短期行為表現明顯，更有甚者，出現內部人操縱現象。從財務指標看，重組當年上市公司業績明顯提高，次年有少許提升，之后開始出現業績下降趨勢。所以，ST上市公司資產重組只能短期內改善公司財務狀況，但這種績效表現并不能持續。
三、ST公司資產重組政策建議
（一）改善ST公司重組后的公司治理
要使ST公司真正走上良性發展的道路，一套完整有效的重組方案是不可缺少的，這其中既要有表層的財務結構的調整，又要有經營結構、治理結構和產權結構等深層次的變革。所以，ST公司在資產重組之后應該對本公司的生產經營理念、管理模式、企業文化進行全面的整合和優化，使公司的生產經營方式更合理、管理模式更科學、企業文化更統一，最終形成重組后企業的核心競爭力，使ST公司真正具備可持續發展的能力。此外，，完善上市公司獨立董事制度對關聯交易具有一定的遏制作用。
（二）發展和健全相應的中介機構
要達到為資產重組活動有效服務、降低雙方交易成本、防止重組暗箱操作的目的，專業、客服、公正的中介機構扮演著必不可少的角色。對此，歐美做法值得借鑒。歐美國家采取政府制定政策和實施監管，民間合作性質的事務所解決技術問題的做法，借此可以保證國有資產不致流失。市場經濟條件下，可以考慮更多的引進市場機制，充分發揮優秀優秀中及服務機構的作用，提高其服務水平、創新能力、增強其資金實力，使得中介機構能夠在企業的并購重組中提供咨詢、策劃、資金支持等服務，降低企業重組的成本。
（三）健全我國上市公司的退市標準
我國上市公司只是簡單的把連續三年虧損作為退市的基本標準，本文認為上市公司退市標準決不主要取決于這一簡單標準，應該全面地分析上市公司的綜合情況，在實際當中我們還應將股票價值（即來各期股息收益的折現值）為退市的基本標準之一。連續虧損上市公司的股票不一定完全喪失了股東權益，其股票仍有可能存在盈利和發展空間，這種情況下，不應該武斷地責令其退市。另外，我們還應該對上市公司的持續經營能力、股權分散程度、股權結構和資產規模等指標進行綜合分析。
參考文獻：
[1]李秉祥.我國上市ST公司財務危機的戰略重組研究.管理現代化.2003(03).
第5篇：企業改制重組方案范文
第二步是結束舊賬，建立新賬。這個步驟包括剝離調整和會計政策調整（整體改制的企業不存在剝離調整）。這里的剝離調整指按照企業的重組方案和投資的資產清單，將舊賬中的資產、負債和權益過入到新賬中。剝離調整所依據的資產清單必須是建賬日而不是評估基準日的資產清單。會計政策調整是指企業將原執行的會計政策變更為新公司會計政策的調整。剝離調整和會計政策調整都是模擬調整，進行模擬調整要解決的一個基本問題是確定調賬日。由于企業改制面臨許多不確定的因素，在一個審計階段結束后，企業有可能因為相關工作不配套而需要追加審計期間。因此，考慮到公司設立等方面的法律規定，對舊賬的模擬調整應在新公司拿到營業執照后進行。
評估調賬的有關問題
在國有企業改制過程中，按照國有資產管理有關規定，需要對國有資產進行評估。由于企業賬面資產按歷史成本記錄，而評估一般采用重置成本法、現行市價法、收益折現法等方法，因此評估結果與資產賬面價值之間不可避免要產生差異，即評估增值和減值。如何對評估增值和減值進行賬務處理，是建賬過程中需要解決的一個重要問題。現行的規范企業評估調賬的法規主要有財政部《關于股份有限公司有關會計問題解答》（財會字［1998］16號）、《關于執行具體會計準則和〈股份有限公司會計制度〉》有關會計問題解答》（財會字［1998］66號）、《財政部關于企業資產評估等有關會計處理問題補充規定的通知》（財會函字［1999］2號）。評估調賬是指對調賬日重組范圍內的資產按照資產評估結果進行調整。由于評估基準日到調賬日一般有一個較長的時間間隔，這段時間內企業的經營活動會導致資產形態和數量發生變化，所以調賬時需分析評估基準日與調賬日資產形態和數量的差異。
企業的流動資產由于周轉速度快，我們可以比較流動資產周轉時間與評估基準日到調賬日的時間間隔。企業改制由于大量的手續要辦，評估基準日到調賬日的時間間隔往往大于流動資產周轉時間，我們可以假設評估基準日的流動資產在這段時間內已經進行過一次流轉，流動資產的評估增減值不需要調整。但是，一些特殊的情況需要我們關注，如一些流轉速度慢，評估出現減值的流動資產，如果在調賬日仍然存在，則需要進行調整。又如評估報告對殘次冷背的存貨或賬齡長的應收款項進行了評估減值處理，而這些資產在調賬日仍存在，就需要進行個別分析調整。
固定資產由于周轉速度慢，是評估調賬的主要方面。實務中，應對照評估明細表，按照有關評估調賬的法規的規定，將評估增值和減值記入賬簿中。在調賬日企業調賬后，固定資產的賬面價值等于調賬前固定資產的賬面價值與評估增減值之和。
繼續經營問題
本文將從評估基準日到公司設立日這段經營期稱為改制的繼續經營期，為論述方便，假設繼續經營期間企業贏利。改制過程中股東對這段時間的經營成果一般會有一個協議，有的企業由新老股東共享，有的由老股東享有，不同的繼續經營期利潤處理方案對賬務處理也有不同的影響。對這段時間經營成果的處理應在舊賬中進行：如果股東協議中規定這段時間的經營成果由老股東享有，則企業應作利潤分配的賬務處理；如果股東協議中規定這段時間的經營成果由新老股東共享，則企業無須作利潤分配的賬務處理。
繼續經營期間有一個特殊的問題是固定資產的折舊。如前所述，在舊賬中進行固定資產的評估調賬時，我們是將固定資產的評估增值和減值按照固定資產的明細表記入賬簿中，調賬后企業固定資產的賬面價值等于調賬前固定資產的賬面價值與評估增減值的和。由于實物資產出資是按評估值計價的，而評估基準日到設立日之間的繼續經營期間固定資產要發生折舊，所發生的折舊費用改制企業是按照原賬面原價計提而不是按照評估確認價值計提的。在繼續經營期間原企業經營成果由老股東享有的情況下，如固定資產評估出現增值，由于評估增值部分在繼續經營期間沒有計提折舊，繼續經營期間經營成果的計算沒有考慮評估增值對折舊費用的影響，實施利潤分配后，會出現實物出資不到位的情形。這種情況下，固定資產增值部分所影響的折舊應由老股東在建立新賬時補足。這種補足可采用兩種方式：一是如果原利潤分配未實際支付，可減記應付原股東的利潤。二是以現金補足。
會計政策變更問題
由于我國統一的會計制度尚未全面實施，企業改制前后一般會涉及到會計制度的變更。進行股份制改造上市的國有企業舊賬通常執行行業會計制度，而在結束舊賬建立新賬后，新賬必須按《企業會計制度》核算。行業會計制度與《企業會計制度》在資產計價方面的一個很大的差別是《企業會計制度》要求對資產減值必須進行記錄和報告。
目前《企業會計制度》規定計提的資產減值準備有八項國有企業改制評估中，長期投資、固定資產、無形資產、在建工程等如果出現減值，評估機構一般會作評估減值處理。而流動資產由于流轉速度快從而在建賬日與評估基準日不同，評估增減值一般無須調賬（特殊情況除外），但由于改制前后會計制度的不同，尤其在穩健性方面有差別，對流動資產的資產減值估計存在差異。而企業會計制度要求企業根據實際情況對壞賬損失作出合理的估計，股份制改制企業一般采用賬齡分析法計提壞賬準備。因此改制企業根據實際情況所作出的對壞賬的估計，往往比按照行業會計制度規定的壞賬準備要高得多。這里就出現了一個矛盾：企業在結束舊賬時由于其流動資產沒有計提資產減值準備或資產減值準備計提金額很低，在建立新賬后按《企業會計制度》進行調整，由于《企業會計制度》較行業會計制度更穩健，新賬中反映的凈資產必然低于舊賬中的凈資產金額。如果這兩種凈資產的差不予考慮，會導致以實物出資的股東出資不到位。為解決這一問題，應該在新賬中按《企業會計制度》對資產減值準備進行處理后，將凈資產因會計制度不同引起的差額由以凈資產出資的股東補足。由于涉及到新設公司的驗資工作，補足方式不能采用應收款項的方式。
第6篇：企業改制重組方案范文
前不久，為探索東北老工業基地重大裝備制造業的振興途徑，國家發展改革委經濟體制與管理研究所《國有資產運營體制研究》課題組赴東北先后考察了哈電集團、齊重數控裝備有限公司（原齊齊哈爾第一機床廠，下文簡稱齊一）和齊齊哈爾二機床（集團）有限公司（下文簡稱齊二）、一重等企業，就東北重點骨干國企的改制以及重大裝備制造業戰略性重組等問題，進行了調研。
一、重大裝備制造業的現狀與問題須高度關注
（一）產業瓶頸
裝備制造業重點骨干企業正處于極其矛盾的發展瓶頸之中。
1、 不可或缺性和無可替代的現狀
重大技術裝備產品研制周期長、資金回籠慢，新經濟和民營經濟涉足不多，至今支撐主流市場的許多企業仍然是上世紀五十年代建廠的老國企，就區域而言它們更多集中于東北老工業基地。這些龍頭國企是國家五十多年來積累的重工業根基、是工業核心能力的組織載體、是重大技術裝備研發和創新的領軍者、是占領市場主要份額并主導行業標準的行業脊梁。以齊二機床為例，近幾年相繼為航空航天工業、船舶工業、兵器工業、核工業以及國防軍工提供了上百臺大型機床裝備，現已成為國內機床行業銑鏜床生產數量最多、品種最全、市場占有率最大、性價比最優的排頭兵企業，國內市場占有率達80%以上。2005年該企業創世界重型落地銑鏜床產量之最。
2、 絕地奮起的追趕和巨大差距的無奈
幾輪國企改革后，這些老國企面對市場競爭仍具有頑強的生命力。專家指出，重型數控機床是當代制造業的主流裝備，其性能水平、質量和擁有量及應用程度與領域是衡量一個國家裝備制造業實力、綜合國力的重要標志。就重型數控機床的行業現狀而言，從2001年至今，齊一齊二等機床企業先后為國家戰略工業提供了包括重型數控立臥車床系列、重型數控落地鏜銑床系列在內的專機500余臺。“十一五”期間，齊一、齊二力爭使自身主導重型數控產品達到國際先進水平，打造具有國際競爭力的機床品牌。
但即便如此，與國際同行如德國西門子、美國GE、日本三菱重工等相比，無論是研發能力、管理經驗，還是資金實力、產業環境我們還存在著明顯的差距，中國裝備工業整體水平尚在國際產業鏈分工的下端，企業規模和綜合實力仍無法與相關的產業巨頭相比。
3、 產品市場高端失守和低端混戰的局面
以數控機床為例，目前國內對各類數控機床，特別是高精、高速、高性能加工中心、數控車床、數控磨床、特種加工機床等需求強勁，因而大量進口。2005年中國機床產值約50億美元，而進口額高達67億美元，出口額為8億美元，逆差59億美元。從2002年起，中國機床進口額及消費額已連續4年居世界首位。機床行業的骨干企業與國際競爭者相比，主產品線普遍利薄、高端產品研發和精密制造能力較差,難有充足的資本金再投入研發和技改，被迫在低端市場與體制靈活的中小企業背水一戰。
4、內受體制之困外遭“斬首”之擾
跨國公司看準了國企改制進入攻堅階段的機會，戰略性并購行業排頭兵企業，媒體稱之為“斬首行動”。裝備工業排頭兵企業出現被跨國公司并購的趨勢，給產業生態和國防安全帶來了巨大隱患，引起了國家最高層領導的關注，目前宏觀管理部門正在積極制定法規和對策。而國有企業背負著計劃經濟體制遺留的歷史包袱、九十年代因盲目上規模欠下的政策債、國企職工上千家庭數萬人口的生計負擔，使得它們近兩年來深受內憂外患之苦。
（二）企業困境
東北的重大裝備制造企業多，所有制結構調整步伐緩慢，投融資環境較差，有如下難點有待突破。
1、 國企不良貸款問題嚴重
以遼寧省為例，截止2005年6月末，遼寧省銀行業金融機構不良貸款余額1285.95億元。其中：主要金融機構（4家國有獨資商業銀行、3家政策性銀行、10家股份制商業銀行和11家城市商業銀行）五級分類口徑不良貸款余額為1156.52億元，不良貸款率16.35%，高于全國平均水平6.45個百分點。
國有企業與國有商業銀行不良債權債務的成因十分復雜。在對沈陽重型機械集團和沈陽礦山機械集團進行的調研中發現，資產管理公司目前處置企業不良資產的手段比較單一，除了進行拍賣，幾乎沒有其他的辦法對企業的不良資產進行重組整合。在拍賣中，由于缺乏有力的監管，一些投機分子利用非市場手段乘機以極低的價格獲取企業的債權，進而逼債，對企業的正常生產經營活動造成了負面影響。
2、 國企主輔分離及人員安置難
在主輔分離中，地方接收辦社會職能移交經費補助存在很大缺口。按照國家分離政策，移交人員工資標準和離退休教師養老金低于當地人民政府規定同類人員標準的，按當地人民政府規定的標準執行，所需資金一并納入補助基數。財政部在核定經費補助時，是按地方2003年的工資標準確定的，沒有考慮2004年、2005年地方同類人員待遇標準增長因素，造成地方政府接收移交人員后，當年就形成支出缺口，給改制企業平添不穩定因素。
還有人員安置特別是離退休老干部安置問題。也是國企面臨的一大難題。
3、 國企融資模式單一，自有資金嚴重不足
由于金融資源配置規模、結構與市場需求偏離，國企的外源融資主要依賴于銀行貸款的間接融資，而缺少直接融資的方式與渠道。東北相當一批裝備工業重點骨干企業沒有在資本市場直接融資的渠道和手段，企業每年用于研發投入的資金少得可以在總投入中忽略不計，這就直接影響了企業的競爭能力和未來的發展潛力。齊二的主要生產設備還是上世紀80年代以前制造的，甚至上世紀30年代的設備仍在服役。企業現有金切機床800多臺，數控率不到20％，平均役齡25年，遠高于國內同行業的18―20年。
4、 法人治理結構不規范，引資改制難
現有體制下，企業法人治理結構多不規范，企業董事會、經理層責權不清。
重大裝備制造業的老國企迫切需要通過改制剝離社會負擔和不良資產，通過并購重組提升產品贏利能力。為此它們不僅需要巨額改制成本，而且需要通過資本的市場化運作獲得充足的資金流用于高端產品的研發與產業化。由此可見，振興東北老工業基地重大裝備制造業的關鍵突破口是尋找出路和資金來解決這些龍頭國企的改制和重組問題。
二、改制模式的探索和思路的審視
（一）引入民營資本改制途徑
無論是重大裝備工業行業內還是行業外的民營企業，雖然其在體制、資金等方面具備一定的優勢，但在產品、技術、人才、市場、管理以及自身建設等方面，相對較弱，難以滿足作為行業排頭兵的國企改制的需要。
國內重型機床的排頭兵企業齊一機床、齊二機床的企業改制，也曾與一些民營企業進行過接觸和洽談。例如浙江天馬集團曾計劃以5億元收購齊一機床，香港日東科技公司也曾提出2億元收購齊二機床。其收購的出發點帶有很強的投機色彩，他們并不擅長重型機床制造業的日常經營管理，也不充分具備重型機床企業發展所需要的資金、技術、管理和市場優勢；風險防范意識淡薄、存在桿杠融資、盲目擴張的傾向，并且其自身發展還存在很多潛在的危機；由于沒有足夠的實力，也不愿意一次性解決職工安置問題和歷史包袱，因此選擇民營企業作為戰略投資方，對于重型機床這樣的裝備工業企業不是最優選擇。
（二）引入外資改制途徑
通常的外資選擇有兩種形式，一是引入產業型投資者，二是引入財務型投資者。
對于引入產業型投資者，從國際機床業來看，并不現實。近幾年，國際機床行業正處于蕭條低潮期，德國、美國的一些著名公司都因財務困境而紛紛出售股權甚至企業。而中國的機床企業如沈陽機床、大連機床、秦川機床等抓住機遇，完成了一輪跨國并購，這是機床行業比較特殊的一個情況。而裝備制造業其他行業的情況卻大為不同，去年底，當沈陽市希望就沈鼓等一批排頭兵企業的國有股權出售，以引資改制時，相關跨國公司德國西門子、美國GE等，對在同一產品領域最為強勁的中國對手沈鼓反應積極，必欲得之而后快。跨國公司購并重組，是為了其自身的利益訴求和市場壟斷的目的。他們將我企業在其全球戰略下進行整合，對具有優勢的產品和業務進行重組、分割、甚至是出售，同時大幅裁員，國內重大裝備工業龍頭企業的核心部分、關鍵技術和高附加值就會被跨國公司掌控。隨著其對中國市場的逐步控制，將使得國家對重大裝備制造業一些重要企業失去控制。
財務型投資者較之產業型投資者不夠專業。由于對資產與資源的分類整合上的擅長和專注，一方面，他們可能會與企業日常的生產管理產生沖突。另一方面，也不能有效地向企業輸出產品、技術、市場等要素使企業不斷發展。最關鍵的是，財務型投資者對股權的持有方式是階段性的，更加著重于獲得股權收益和資本價差，在此過程中，存在提前退出的可能和風險，被并購企業將不得不面臨新的重組形勢，甚至陷入同行業跨國競爭對手并購的威脅之中。財務型投資者對大型機床企業階段性持股，將影響國家對這部分具有較強核心能力的排頭兵企業的控制力。
（三）MBO改制途徑
通過MBO的方式，企業管理層（或職工）利用杠桿收購取得控股權，從而實現國有重型機床企業改制重組，這種做法目前也行不通。由于重型機床企業資金密集，規模龐大，管理層和職工的資金實力有限，不可能實現對企業的控股，同時，以管理層和職工有限的抗風險能力也無法承擔大型國企改制的巨大風險。從現實情況來看，由于MBO受主客觀條件的限制，其實際應用的效果并不理想，容易造成國有資產流失，也不符合國家現有政策。而且實施MBO，這些重型機床企業也沒有能力和條件來處理和解決歷史遺留的大量問題。
（四）同行業國企之間互相兼并
在齊一、齊二的改制過程中，曾經考慮讓上海電器、沈陽機床參與收購，以完成改制。誠然，無論上海電器還是沈陽機床，都擁有在資金和規模上的并購實力，但同行業的國企兼并，舊的體制弊端依然存在，不但國企引資改制的目標可能無法達到，還會給兼并企業造成新的拖累；而且這些企業分屬各地方掌管，如果沒有跨區域的組織平臺，難免陷入各種利益訴求的博弈，面臨復雜的協調，具有相當的操作難度。
（五）對改制路徑選擇的反思
反思十多年來國企改制的路徑選擇，有如下誤區：
一是考慮解決過去的問題多，考慮未來發展少。對國企改制重視解決歷史遺留問題和政策性負擔，有些地方甚至抱有甩包袱的動機，卻少有考慮國企作為裝備工業重點骨干企業未來的自主發展壯大的戰略問題。
二是在國有以外想辦法多，在國有以內想辦法少。在國企引資改制過程中，幾乎所有的路徑都指向民營資本、外資或MBO，認為非此則不能解決國企體制上的弊端，完成市場化改造。
三是重視區域利益的保護，忽視行業戰略的訴求。由于裝備工業絕大多數企業已經下放地方，行業的戰略管理者事實上缺位，大中型國企的引資改制和并購重組均缺少具有國家戰略意志的關照與設計，惟以地方利益為尺度。
經過數輪的企業改革之后，以上誤區所造成的弊端已顯現：一批骨干企業經改制后并未實現輕裝上陣、做強做大的愿景，不但包袱甩給了地方政府或國有銀行，而且企業也七零八落，元氣大傷。一些行業排頭兵企業被外資并購，國企多年積累的技術能力和品牌為國際競爭對手一朝輕取。裝備工業各行業的生態平衡遭到了破壞，行業的發展戰略設計、排頭兵企業的扶持、國家對重點企業及敏感行業的戰略性指導與控制，均處于自然放任狀態。
三、積極推動對重大裝備制造業的戰略性重組投資
（一）齊一齊二的改制與戰略性重組
從2005年下半年至今，以東北重型數控機床行業的排頭兵企業齊一、齊二為改制和重組目標，齊齊哈爾市正在開展一項具有示范意義的改革嘗試。
兩企業歷經一年多努力，先后被國務院批準享受政策性破產。在具體操作上借用了國開行的“黑龍江省老工業基地振興政策性貸款”信用渠道。按照兩企業重組方案的整體設計，此次國開行通過省平臺黑龍江省投資公司提供給齊一齊二用于改制的軟貸款金額共為9億元（兩企業各4.5億元）。首先，通過貨幣置換形式解決退休職工和下崗職工的轉制并清償了拖欠工資，然后按照平等自愿原則、通過職工投資入股形式解決了在職職工身份置換。待改制完成后，兩個新企業集團將一起出資組建中國重型數控機床集團，到時用于解決轉制成本的債務將由大集團承接，原貸款作為投資留給“齊二重裝”和“齊重數控”，并轉為股權。通過此種方式最終可以實現重型數控機床集團對兩企業的國有控股，到時國開行只保留債權人身份。
（二）“重大裝備制造業戰略性重組投資思路”的開創性
戰略性謀劃。齊齊哈爾兩機床集團實現轉制并組建重型數控機床集團，該“思路”擬將數控機床、電工電器、重型機械和通用機械四個行業分別組建四個集團公司或股份有限公司作為融資平臺，在國開行的金融支持和監管下，利用軟貸款對旗下大型企業進行資產重組。“思路”明確了作為改革突破口的企業必須是國有控股的大型骨干企業，是各自行業的排頭兵、是所在區域的工業支柱。力圖探索一條全新的國企改革路徑，旨在對產業發展和區域振興進行全面長遠的戰略性謀劃。
市場化運作。“思路”設計了一整套比較切合重工業老國企實際的操作流程：支付改制成本、卸掉歷史包袱，然后按照市場機制整合精華資產，通過資本運作實現跨區域的強強聯合。可見，政策目標相當明確，就是提升重大裝備制造業的國際競爭實力，進而切實保障經濟安全和國防安全。同時戰略性重組投資的方式一開始就力求按照市場經濟原則、打造規范的企業法人治理結構，進而保障企業的獨立投融資能力和良好的運作控制，不再依靠任何行政性手段。
持續的資本支持。“思路”的最大亮點在于能夠為改制后龍頭企業的戰略重組提供持續的資本支持。重大裝備制造業的骨干國企經過幾輪改革，已經具有了在產品市場生存和競爭的經驗和能力，但是仍然缺乏在資本市場上競爭和生存的意識和能力。如何利用開發性金融的政策功能教會企業靠資本市場和產品市場“兩條腿走路”，這是決定改制后的企業集團能否保值增值、超常規發展的關鍵所在。從以上這些方面看來，“戰略重組投資”無論對東北老工業基地振興、重大裝備制造業振興、國企改革等政策議題的解決都具有相當大的開創性。
四、建立對裝備工業政策性投資平臺的建議
（一）設立政策性投資平臺的緊迫性
一是國開行的成本風險。如果當前國開行在以齊一齊二為基礎組建中國數控重型機床集團的試點遇到的操作困難不能及時解決，將來四大行業重組思路的全面鋪開還會遇到同樣的難題，實際操作就會變得不可把控，開行不但要面臨很大的風險，而且運作重組的成本將會提高，難度也會增大。
二是目前裝備工業國有排頭兵企業改制進入倒計時，行業應對跨國公司并購尚未有十分有效的辦法。如果不能及時應對，到今年底一批重要骨干企業如沈鼓、陜鼓、沈重等，將會在地方引資改制的格局中不可逆地各自走路。
三是在國家選擇自主創新發展道路的大背景中，振興裝備工業作為國家意志，保持對敏感行業的重點企業的國有控股權，在國家掌控主要命脈的前提下，獲得超常規發展，具有非常重要的意義。
（二）設立政策性投資平臺的操作性
國開行屬于國家政策性銀行，不以盈利為目的，其主要目標是通過開發性金融功能手段來確保國家政策意圖的實現。國開行的各項財務指標優秀，應該并且能夠對裝備制造業重組進行資金支持，并成為國家對基礎工業戰略性謀劃的重要力量。
齊一齊二的重組模式為我們提供了很好的借鑒。一是打破屬地管理的區域行政性藩籬，直接運用市場操作的手段收購企業股權，然后進行集團的重組運作，徹底解決政企不分的體制弊端。
二是保證國企職工的切身利益，一攬子解決歷史遺留問題和政策性負擔。對于目前各方均感十分棘手的企業不良債務問題，亦可由國開行直接從資產管理公司收購其掌握，不但可簡潔實現對國有股權的接管，還可以緩解資產管理公司逼債造成企業不穩定的壓力。
三是通過重組國有股權資產，打造新的市場化的國家隊。不但能夠加強產品研發和市場開拓，還能使集團形成以市場機制為導向的資本運作實力，解決傳統企業難以用產品和資本市場兩條腿走路的問題。
第7篇：企業改制重組方案范文
記者：請問，出臺《通知》主要出于哪些考慮？
答：出臺《通知》主要是基于以下幾個方面的考慮：一是進一步貫徹落實國務院27號文件的需要。27號文件印發后，各部門、各地方認真貫徹落實文件精神，出臺了一系列政策措施，企業兼并重組的政策環境進一步完善。但27號文件提出的有關政策措施還沒有完全落實到位，還有許多工作要做，各地工作進展也不盡一致，需要對企業兼并重組工作，特別是地方有關工作進行部署和安排。
二是貫徹落實全國工業和信息化會議精神的需要。今年全國工業和信息化工作會議要求企業兼并重組工作取得實質性進展。今年以來，工信部部領導多次對企業兼并重組工作作出批示，要求充分發揮部際協調小組各成員單位的作用，充分發揮地方工業和信息化主管部門的作用，清除影響企業兼并重組的障礙，協調解決企業兼并重組中的問題，今年企業兼并重組工作要力求做出實效。
三是建立工業和信息化系統推進企業兼并重組工作體系的需要。企業兼并重組工作涉及面廣，推動難度大，工信部作為企業兼并重組工作部際協調小組牽頭單位，必須發揮整個工信系統的力量，形成合力，發揮好牽頭單位的組織協調作用，不斷創新工作方式，切實推進企業兼并重組。
記者：國家已經成立了由工信部牽頭的部際協調小組，《通知》為什么還要指導各地建立本地區企業兼并重組工作組織協調機制？
答：企業在兼并重組中遇到了不少問題，這些問題涉及財政、稅務、金融、土地、工商、環保、社會保障、國資、商務、發展改革等各個領域，國家層面已經建立了組織協調機制，統籌協調全國企業兼并重組工作。具體到各省市也有不少問題需要地方政府各單位協調解決，27號文件印發后，各地認真貫徹落實文件精神，山東、上海、河北、江蘇等地制定了貫徹實施意見，建立了工作協調機制，但是各地工作進展不平衡，一些地區還缺乏對企業兼并重組工作的組織領導。
為此，《通知》要求，各地區也要根據實際，建立相應的工作組織協調機制，加強對企業兼并重組工作的領導，統籌協調本地區企業兼并重組工作，特別是兼并重組任務較重的地區應盡快建立工作協調機制。各地工業和信息化主管部門要發揮牽頭作用，加強與地方發展改革、財政、人力資源社會保障、國土資源、商務、人民銀行、國資、稅務、工商、銀監、證監等部門的協調配合，研究推進本地區企業兼并重組工作中的重大問題，推動本地區企業兼并重組工作有序開展、取得成效。
記者：兼并重組的主體是企業，政府主要是做好引導和服務，請問，《通知》如何推動地方營造環境、搞好指導和服務？
答：當前，政府部門推動企業兼并重組必須摒棄過去“拉郎配”的做法，重點從加強引導和服務入手，營造兼并重組的良好環境。《通知》明確指出：
一是要牢牢把握堅持市場化運作和發揮企業主體作用的原則，充分尊重企業意愿，充分調動企業積極性，引導和激勵企業自愿、自主參與兼并重組，同時維護企業與社會和諧穩定。
二是要認真清理廢止各種不利于企業兼并重組的規定和做法，尤其要堅決取消各地區自行出臺的限制外地企業對本地企業實施兼并重組的規定。
三是要積極探索跨地區兼并重組地區間利益共享機制，協調處理地區間的利益分配，在不違背國家有關政策規定的前提下，地區間可根據企業資產規模和盈利能力，簽訂企業兼并重組后的財稅利益分成協議，妥善解決企業兼并重組后工業增加值等統計數據的歸屬問題，實現企業兼并重組成果共享。
四是要加強對企業兼并重組的指導，督促企業嚴格執行兼并重組的有關法律法規和產業政策，根據本地區實際，研究制定推動本地區企業兼并重組的政策措施和實施意見，指導本地區重點企業科學制定兼并重組方案、加強風險應對預案和重組后的整合工作，規范操作程序，加強信息披露，防范道德風險，把兼并重組與企業改制、管理創新、技術改造、淘汰落后等相結合。
五是各地要積極轉變政府職能，增強服務意識，拓寬企業兼并重組信息交流渠道，認真做好典型案例的總結和推廣工作，加強宣傳引導。
六是各地要認真貫徹落實27號文件，以及在財政、稅收、金融信貸、債權債務、職工安置、土地以及礦產資源配置等方面的政策措施。
記者：不同企業、不同地區企業兼并重組遇到了許多復雜的問題，《通知》在解決企業兼并重組中的問題方面提出了哪些要求？
答：企業兼并重組中仍有許多問題需要協調解決。據初步了解，目前企業兼并重組在稅收、土地、融資、人員安置、違規產能處置、資質證照辦理等方面還面臨一些困難和問題，造成兼并重組成本高、融資難，影響了企業兼并重組的積極性。這些問題是多方面原因造成的，有的需要發揮部際協調機制的作用，協調國家相關部門完善相關政策，有的需要地方政府相關部門進行協調解決。對此，《通知》從以下三個方面進行了強調和明確：
第一，深入了解企業兼并重組中的問題。《通知》要求，各地要深入企業調查研究，及時掌握本地區企業兼并重組進展情況，詳細了解企業兼并重組中遇到的具體問題，梳理找準阻礙企業兼并重組的主要政策障礙。
第二，協調解決本地區企業兼并重組中遇到的問題。要發揮本地區協調機制的作用，協調解決本地企業間兼并重組、本地企業到外地兼并重組以及外地企業在本地兼并重組中遇到的問題。
第三，及時反映本地區解決不了、需要國家有關部門解決的問題。各地工業和信息化主管部門要及時向我們報送本地區企業兼并重組中出現的重要情況和需要國家有關部門解決的問題。工信部將充分發揮企業兼并重組工作部際協調小組牽頭單位的作用，積極協調相關部門，研究解決各地反映的問題。
第8篇：企業改制重組方案范文
關鍵詞：風險救助；政府主導；金融穩定
Abstract：Factors affecting the regional financial stability appears from now on，especially the probability of financial risk emerging from enterprises’operational risk. Under this condition，government in Ling county of Dezhou takes use of the power in resource collocate，constructs the government-leading enterprise risk salvation mechanism，which is helpful to insure the regional financial stability.
Key Words：risk salvation，government-leading，financial stability
中圖分類號：F830文獻標識碼：B文章編號：1674-2265（2011）03-0058-04
一、引言
目前，我國面臨的維護金融穩定的形勢日趨復雜。在轉方式調結構進程中，個別企業不可避免地被關停并轉，可能導致信貸風險；為應對危機而大量投放的信貸資金將陸續到期，一些企業因經營風險而造成的信貸風險會不斷暴露；實施穩健的貨幣政策，將增加一些企業獲得信貸資金的難度，企業資金鏈條更加緊張。為此，副總理指出：防范化解金融風險特別是區域性和系統性風險，是我們任何時候必須牢牢守住的工作底線，要抓緊研究構建系統性和區域性金融風險防范制度。
風險是市場經濟的必然產物。政府作為經濟社會活動的組織者和管理者，在救助企業風險中應發揮“守夜人”的作用。但政府并不是包攬一切風險，必須對企業風險進行識別和分層，針對不同情況采取相應救助措施。政府對企業風險進行識別和分層，要考慮以下因素：企業信用狀況，主要包括企業納稅情況、償還貸款本息情況、履行社會責任情況；企業經營是否符合國家政策，主要包括是否符合產業政策、信貸政策、環保政策；企業總體管理水平，主要包括企業產權結構是否清晰、管理者道德水平、企業管理者素質；企業產品市場狀況，主要包括產品技術含量、市場占用率等；企業規模，主要包括資產規模、貸款規模、就業人數等；風險形成原因，主要分析企業風險是主要由內部造成的，還是外部市場變化造成的；救助效果評估。在考慮以上因素基礎上，決定是否對企業進行救助，以及如何救助。
對于那些風險形成主要是由于市場變動影響造成的，而非企業自身原因造成的，并且獲得救助后，能夠很快步入良性發展軌道的企業而言，對這類風險企業進行救助能夠獲得企業、銀行機構、經濟主管部門的一致支持，幫助企業脫離困境，重新步入正軌。因此，應當采取暫緩或減免稅收、增加貸款存量、動用財政周轉金等措施對其進行救助。
對于內外部原因相互作用形成的企業風險，內部原因主要是企業規模膨脹過快、主業不清、管理幅度過大，而非產品競爭力造成的，企業獲得救助后，也能夠迅速步入良性軌道。對這類風險企業可采取動用行政手段促使企業合并、重組，適當增貸等在內的救助措施。
而對于那些處于國家限制或明令禁止行業，又缺乏轉型能力的企業，則不應當對其進行救助，而是從失業人員安置等角度做好善后工作，維護社會穩定。
德州陵縣政府就在對風險進行識別和分層的基礎上，利用司法、財政等經濟調配權優勢，建立了政府主導型企業風險救助機制，對確保區域金融穩定具有現實意義。
二、德州陵縣政府風險企業救助機制基本框架
前幾年，德州市個別縣由于對某些集團風險處置不當，造成了區域金融生態環境惡化，許多金融機構將其列為“禁貸區”，貸款大量縮減，許多經營正常的企業也因此受到牽連，獲得銀行貸款的難度增加。德州市陵縣政府在深刻分析總結有關經驗教訓、并對風險進行識別和分析的基礎上，探索建立了政府主導型企業風險救助機制，通過對轄內203家規模以上企業進行充分調研分析，針對不同的風險狀況、風險原因及風險波及范圍和影響程度，確定了60家企業作為救助對象，做到了提前介入、超前謀劃、爭取主動，將金融風險降到最低限度，有效防止了“多米諾骨牌效應”，確保了區域金融穩定。
（一）企業預警機制框架
1. 建立高效運轉的組織領導體系。縣政府成立了由縣政府主要領導同志掛帥，人行牽頭，經貿局、財政局、稅務局、電業公司、縣內金融機構等部門參加的企業風險監測預警和處置工作領導小組。辦公室設在人行，具體負責召開聯席會議，在匯總小組成員提供的監測企業經營和財務數據的基礎上進行風險評估，并將結果及時上報領導小組。
2. 構建全方位監測分析體系。一是明確監測對象。將縣內30家信貸總額在1億元及以上的重點骨干企業納入監測范圍。二是明確監測指標體系。選取了企業主營業務收入、繳納稅費變動、用電量變動、貸款變化、企業貸款使用及歸還、銀行不良貸款等10項指標。三是理順監測程序。人行將各部門每月10日前上報的監測數據匯總分析后，對發現的風險隱患，隨時向領導小組預警。領導小組及時召開會議，進一步核實信息，研究化解和處置方案。
3. 創新四項風險監測制度。一是金融機構大額貸款到期還款預報制度。要求縣域各金融機構每季末向人民銀行報送下季度將要到期的單筆金額超過500萬元的企業貸款明細，及時掌握企業資金信息。二是銀行駐廠客戶經理報告制度。對監測企業，由信貸主辦行派出駐廠客戶經理，及時了解企業的生產經營、財務結構、盈利能力的變動情況以及資金運營情況。三是企業征信系統定期查詢制度。按月通過人民銀行征信管理系統查詢30戶重點監測企業的綜合信用狀況，對企業信用風險進行早期識別、預警和控制。四是企業信貸突發事件應急制度。將企業信貸風險程度分為綠色、黃色、橙色和紅色四個等級，根據不同風險等級制定和啟動響應程序。
企業風險監測預警機制運行以來，共黃色預警13次，橙色預警7次，紅色預警2次，啟動企業信貸突發事件應急預案2次，成功化解了兩家企業經營風險，確保了18億元信貸資金安全和27家關聯擔保企業的正常生產經營。
（二）企業風險處置制度
1. 設立“企業續貸周轉金”制度。縣政府探索創建了金融風險化解機制，由縣財政出資5000萬元，設立“企業續貸周轉金”，為縣內企業無償提供緊急短期融資服務，幫助貸款即將到期但資金暫時不充裕的企業按時還貸，確保融資信貸安全。到目前先后動用“企業續貸周轉金”18次，幫助有關企業累計歸還貸款3.8億元，維持了企業良好信用記錄，防范和化解了因資金鏈條斷裂可能引發的信貸風險，有效維護了全縣金融穩定。
2. 抵押資產一次評估、三年循環使用制度。以縣政府文件形式明確要求，縣內企業在申請流動資金貸款時，所需抵押物經初次價值評估并辦理抵押登記后，在銀行、企業最高額抵押合同約定的期限（一般為三年）、額度內辦理融資業務可循環使用，無需逐年辦理。貸款銀行（工行）予以認可，評估機構和登記機關不再重復收取抵押物評估費和登記費。自2009年以來，已為30多家企業實行了抵押資產“一次評估、三年循環使用”，節省企業貸款成本130多萬元。
（三）被救助企業風險狀況、救助措施及效果
通過預警系統，人民銀行陵縣支行發現LY集團和DXY集團從2009年3月開始，受國內外市場變化的影響，各項監測指標出現了異常變動，用電量大量減少，生產線開工嚴重不足，多筆銀行到期貸款不能按時償還，現金流明顯不足，資金鏈有斷裂跡象，銀行信貸風險加大。陵縣支行及時向風險救助領導小組做了匯報。領導小組負責人及時組織召開領導小組會議，研究認為，這兩家企業是陵縣的骨干企業，對當地社會、財政貢獻率較高，并且具有融資余額較大、在多家銀行融資、擔保鏈復雜的特點。其中LY集團銀行貸款余額15.6億元，涉及金融機構13家，關聯擔保企業19家；DXY集團紡織公司銀行貸款余額2.3億元，涉及金融機構5家，關聯擔保企業8家。兩家企業一旦破產、倒閉，極有可能引發連鎖反應，對轄內金融機構、行業內企業、上下游企業和地方社會經濟的穩定產生不利影響，符合第一層和第二層救助標準。為此，領導小組研究出臺了一系列具體辦法，打出一套有力的“組合拳”，全力化解了企業風險，維護了地方金融穩定。
1. 一企一案，優化重組。針對LY集團經營范圍行業跨度較大、企業決策層管理經驗不足、項目資金占用過大、贏利水平不高的問題，采用“化整為零”的重組方案，將LY集團分離為LY復合肥、LFT大豆蛋白加工和LM紡織三家新的公司，新企業以資產承擔對應債務，選派行業管理經驗豐富的優秀企業家擔任負責人，實行專業經營。針對DXY集團規模較小、抗風險能力較弱的特點，采用“靠大聯強”的重組方案，由經濟實力強、產品工藝新、管理和運行效益好的大型新纖維紡織企業BD紡織公司兼并，原有公司資產債務由新公司承擔。通過對兩家企業實行兼并重組，進一步理順了經營管理體制，為企業的重新崛起和長遠發展奠定了基礎。
2. 政府協調，銀行注資。新企業組建完成后，承擔了原有的債權債務，需要保持原有的信貸規模，并重新注入一定資金，才能盡快啟動運轉。為此，縣政府及時通報企業兼并重組情況，要求有關銀行共同采取措施，幫助企業降低資金鏈風險。一是縣財政為兩家企業注入“還貸周轉金”4000萬元，幫助其按時還貸。二是在保障信貸資金安全的前提下，要求各銀行按照“不減貸、不壓貸、不、不改變擔保條件”的原則，保證到期貸款100%轉貸，不搞“急剎車”。三是政府協調各家銀行，分別為兩個企業增加不低于500萬元的流動資金貸款，20天內兩家企業共4000萬元的貸款全部到位，使企業在短時間內迅速恢復了生產。
3. 扶持企業，輕裝上陣。一是降息。對兩家企業的到期貸款，各銀行加快辦理轉貸手續，利率一律降至基準利率。二是免費擔保。縣投資公司利用整合的國有資產，為兩家企業在各金融機構追加的貸款提供擔保，不收取任何費用。三是減免費用。對于企業貸款抵押，實行“資產一次評估、三年循環使用”， 評估機構和登記機關不重復收取抵押物評估費和登記費。同時要求工商、技術監督局等部門辦理企業法人和擔保等要素變更時，不收取任何費用。四是減緩交納稅費、勞動保險、水電費等。要求國稅、地稅、社保、水、電等部門，為兩家企業辦理稅費減緩交納手續，全力幫助企業減輕資金壓力。
4. 跟進監管，化解風險。新企業改制運轉后，注意加強對企業資金使用和生產經營監管，指導幫助企業合理使用資金，積極開拓市場，盡快擺脫困境、化解風險。一是設立資金專戶。企業新獲得的銀行信貸資金采用設立專戶的形式，封閉運作，專項用于生產經營，重大經營決策必須經債權銀行同意，并主動接受銀行監督。二是積極開展生產自救。引導企業根據市場狀況，調整經營策略，加強現金管理，增加經濟效益。收縮對外投資，增強變現能力，積極回籠資金，必要時通過出售部分優質資產注入現金流量，提高運轉能力。三是支持企業積極探索新技術、新材料、新工藝的開發和應用，加大“高、新、特”產品的開發力度，努力提高產品的科技含量和附加值。
5. 救助后的效果。LY集團經過重組后，企業在不到兩個月的時間內先后啟動了30萬噸復合肥和10萬噸復混肥生產線，生產能力達到了2003年以來的最高水平，呈現出良好發展勢頭。BD紡織公司對兼并后的企業進行了技術革新，由新型纖維紡紗替代了原來的棉紡織產品，市場供不應求。2010年，兩家集團公司實現工業增加值、銷售收入、凈利潤、上繳稅金分別為5.43億元、21.3億元、2.0億元、0.4億元，分別比2009年增長21.32%、18.69%、14.87%、19.86%。年末就業人數6870人，比2009年末增長11.7%。能夠按時全部償還銀行到期貸款本息，沒有一筆形成不良。各金融機構紛紛根據企業合理需求追加貸款，2010年末，銀行貸款余額7.31億元，比年初增加1.15億元，企業和金融機構步入良性循環軌道。
三、案例分析
（一）樹立了銀企共榮理念
近幾年來，陵縣政府對金融是現代經濟核心的認識不斷深化，認識到金融是經濟運行的血液，供血充足、循環通暢，可以促進增長、創造財富，金融本身也會不斷更新再造、健康發展。多投放、少風險，多指導、少命令，多服務、少干擾成為該縣經濟金融良性互動發展的最終目標和追求。這“三多三少”是政府推動發展的需求，也是金融自身發展的要求。經過幾年來的探索實踐，在金融工作上形成了“三個新”的經驗和特點：即新理念、新機制、新方式。新理念，就是以招商的理念打造金融生態環境。新機制，就是以創新的辦法破解融資瓶頸制約。新方式，就是以財政的直接參與化解金融風險。徹底擯棄了過去縱容風險企業通過破產或假破產等方式逃避銀行債務的極端做法，維護了區域金融穩定。
（二）擯棄被動處置風險的做法，多采用提前預警、及早防范的措施
企業風險預警機制的優勢，就在于政府能夠提前介入、超前謀劃、爭取主動。根據預警系統的風險提示，在調查研究的基礎上，能夠及時決定動用何種手段幫助企業渡過難關，將企業風險消滅在萌芽狀態，避免引起大的金融動蕩和社會動蕩。盡管LY集團和DXY集團的危機起因于市場風險，但試想一下，如果陵縣政府坐視其以自身之力處置危機，事態必然惡化，除不可避免地造成工人失業、擔保企業受累等一系列不良連鎖反應外，所形成的信貸風險會使多家金融機構遭受損失，各金融機構自然會壓縮在陵縣的信貸投放量。反觀陵縣政府的積極介入，使危局得到控制并步入正常，維護了當地金融生態環境的穩定。
（三）巧妙地將防范和化解企業風險與促進產業升級結合起來
陵縣政府在確定納入預警機制范圍和重點救助對象時，充分考慮了該企業是否符合國家產業政策、環保政策和信貸政策，充分考慮到了風險企業產生風險的原因、風險影響程度等因素，有效協調企業、財政部門、金融機構等之間的利益關系，實現了正向激勵：企業穩定經營，政府實現了經濟增長并獲得稅收收入；銀行信貸資金安全獲得保障并取得了信貸業務收入；企業則恢復了正常生產經營，并有了持續維持經營的動力。在處置化解兩大企業集團風險過程中，各單位、各部門做到了團結協作、互幫互助、齊心協力、行動迅速。在對兩家企業集團的救助過程中，促進了企業的升級，優化了當地的產業結構。政府出手救助這兩家企業集團，其前提一是LY集團和DXY集團資產經營規模在該縣排名前列，且符合國家相關產業政策；二是生產經營基礎較好，尚有發展潛力，有土地、設備等優質資產；三是均為該縣稅源企業，是勞動密集型企業；四是新的經營者具有較高的素質和良好的社會影響，講誠信，懂經營。救助這兩家企業，其有利因素要多于不利因素，救助措施具有可行性和可操作性，救助收益遠大于救助成本。
四、幾點啟示
（一）地方政府在維護金融穩定工作中的主導地位不可替代
從企業風險預警機制的建立到企業風險的化解，涉及到政府各個部門，只有政府才能利用司法、財政、資源調配等手段組織和協調各個單位和部門統一行動。譬如，在監測指標體系設計上，就涉及財政、國土、電力、稅收、企業、環保、發改局、司法等多個部門。因此，推動建立政府主導型的企業風險預警和化解機制，是維護金融穩定的現實的、明智的選擇。
（二）基層央行在維護區域金融生態中要發揮推動作用
在企業風險救助過程中，人民銀行陵縣支行起到推動作用，使LY集團和DXY集團得到及時救助，有效制止了事態的蔓延和傳染。在人民銀行陵縣支行推動下建立的政府主導型企業風險預警和化解機制，體現了該縣支行找準了貫徹貨幣信貸政策與維護區域金融穩定的結合點，通過加強金融機構之間的協調與溝通，在維護區域金融穩定和金融生態環境建設方面形成了共識。
（三）要發揮風險化解的正向激勵機制
企業風險預警和化解機制，具有正向激勵和負向激勵兩種結果。陵縣政府化解的兩大企業集團風險就具有正向激勵作用，它可以促進當地產業升級，提升區域經濟運行質量。政府在確定救助對象上，要分清哪些風險可以控制和回避，哪些風險可以消滅在萌芽狀態，消除潛在的風險。這是確定是否進行救助，采用哪種方式進行救助，救助到什么程度的先決條件。
參考文獻：
第9篇：企業改制重組方案范文
（一）主要政策走勢總體穩健偏緊
2007年，我國貨幣政策總的走勢是穩健偏緊，央行將綜合運用加息、上調存款準備金率、公開市場操作、窗口指導等政策工具緊縮信貸和多余的流動性；人民幣匯率升值步伐將加快，年升值幅度有可能達5%；金融創新仍將是銀行業的主線之一，監管層將在制度創新和產品創新兩方面齊頭并進，不斷改進金融創新的市場機制和環境，鼓勵銀行進行多樣化的金融衍生產品和業務創新。同時我國金融企業改制上市的浪潮將由聚焦銀行擴展到包括銀行、證券、保險在內的整個金融領域。由此使我國銀行業乃至整個金融業的整體素質和經營機制發生根本性轉變。
（二）混業經營進程加快
2007年中國金融業將會全面開放，國家將加快推進銀行業的混業經營進程，利率、匯率以及債券市場改革也將加快，上市銀行將面臨多種發展機遇，隨著商業銀行向資產管理、投資銀行、保險等業務領域的滲透，資產證券化、基金管理、人民幣理財、債券投資等創新產品將會加速推出，而零售業務、中間業務收入占比及利潤貢獻率將會加大，銀行將進入新一輪快速發展軌道。
（三）稅制改革提升商業銀行業績
適當降低乃至最終取消銀行業營業稅、建立統一的中外資金融機構所得稅制度乃是大勢所趨。隨著對外資銀行的全面開放，統一內外資銀行的稅負水平已經提上議事日程。目前我國已經對外資銀行全面開放人民幣零售業務，內外資銀行只有稅負相當才有利于公平競爭，因此我們相信降低營業稅和統一內外資銀行所得稅推出的時間不會很遠。但是不管是營業稅還是所得稅，其稅率降低都將促使商業銀行業績出現較大增長。
（四）貸款增速略有趨緩
2007年影響貸款增速的主要因素可歸納為經濟增長、流動性過多、脫媒效應、信貸緊縮政策、資本充足性管理等5大因素。其中經濟穩定較快增長將為貸款的平穩增長提供基本保障，流動性過多也將促使銀行拼命挖掘貸款項目；而脫媒效應、信貸緊縮政策、資本充足性管理加強將抑制貸款的增長。綜合考慮以上5大因素，我們預計2007年我國貸款增速將略有趨緩，全部金融機構貸款增速為13.9%左右。
（五）凈利差與2006基本持平
經歷2006年銀行凈利差小幅上升之后，2007年銀行凈利差將處于總體平穩態勢。首先，2007年我國銀行業存貸款凈利差有望保持基本平穩；債券市場收益率曲線將呈小幅上移趨勢；同業款項的收益率也略有上升；但是總的貸款比例可能略有下降。因此，總的凈利差將保持基本平穩。
（六）全面開放與金融創新推動銀行中間業務快速增長
2007年我國銀行業將在全面開放和加快金融創新的推動下，大力開拓中間業務，致力于業務轉型。首先銀行業全面開放強化綜合經營趨勢。因為外資銀行本身就具有綜合經營的特點，中資銀行在競爭壓力下將加快綜合經營和業務轉型的步伐。其次，金融創新助推業務轉型。2007年，銀行業將在監管層的政策引導下加大金融創新力度，銀行可通過制度、流程、產品創新開辟新的業務增長點，加速銀行業務轉型。
二、股份制銀行效益分析
（一）華夏銀行
華夏銀行2006年業績快報顯示，凈利潤實現14.57043億元，同比增加13.07%。其他財務指標中，主營業務利潤25.70445億元，同比增長17.68%;每股收益0.35元，同比增長12.90%；凈資產收益率12.51%，同比增長1.46%；每股凈資產2.77元，同比增長11.24%。受良好業績支撐，華夏銀行在資本市場也得到投資者的大力追捧，股票流通市值由2005年末的56.88億元上升到去年末的115.28億元。(見圖表19)
（二）浦東發展銀行
浦東發展銀行的業績快報顯示，浦發銀行2006年主營業務收入為295.5億元，同比增長25.9%；凈利潤為33.5億元，同比增長31%;每股收益為0.769元,同比增長17.76%。(見圖表20)
（三）深圳發展銀行
深圳發展銀行1月25日向深圳證券交易所提交了2006年的業績預增公告，預計2006年凈利潤比2005年增長300%～350%。2005年該行全年凈利潤為人民幣3.11億元，去年全年凈利潤預計為12.44億元至14億元之間，即每股收益由2005年的0.16元提高到2006年的0.64元～0.72元之間。該行2006年利潤的顯著增長主要是由于利差的改善、資金運用效率的提高和貸款的良好增長，不良資產的成功清收和資產質量的改善使得所需減值撥備降低。這些因素連同有效稅率的降低都進一步增強了該行的盈利能力。
（四）招商銀行
招商銀行對2006年度的財務數據進行了初步測算，預計2006年全年凈利潤與2005年全年同比增幅在50%以上（上年同期凈利潤為人民幣39.30383億元）。
（五）民生銀行
民生銀行2006年資產總額、存款、各項貸款增幅均在20%左右，利潤增長預計在40%以上，各項業務持續穩定發展。2006年，民生銀行在公司業務專業化方面成效顯著，電力、能源、電子、交通、房地產和機構六大行業存款余額占全行存款的50%以上，貸款余額占60%以上；資金及資本市場業務全年實現凈收入6億元；國際業務實現中間業務收入5億元；投資銀行業務全年實現凈收入6.42億元。截至06年12月31日，全行儲蓄存款947億元，信用卡發卡量突破140萬張，交易額突破65億元；電子銀行業務有效客戶覆蓋率從年初29.7%提高到35.7%。民生銀行2006年加快了機構重組和改革進程，推進流程化管理。通過制定規劃，22家分行首次有計劃地進行了市場細分、定位和規劃，解決了盲目、被動營銷問題，完成了經營模式以支行為單元向分行行業金融部為單元的轉變，同時，該行在貿易金融業務和投資銀行業務兩方面實現重大突破，兩大業務2006年創利占比達30%以上。
（六）興業銀行
興業銀行業績快報稱，2006 年凈利潤同比大增50.91%，完成上市股本攤薄后的市盈率為32.5倍。據興業銀行公告顯示，興業銀行2006年每股收益0.93元，凈利潤37.20億元，同比增長達50.91%，增速呈逐年加快趨勢。但0.93元為興業銀行A股未發行前的每股盈利。(見圖表21)
（七）光大銀行
截至2006年末，光大銀行資產總額5951億元，比上年增長16.4%，2006年實現凈利潤比上年增長21.6%。根據光大銀行公布的數據，2006年末該行資產總額達5951億元，其中各項貸款余額3524億元，比上年增長16.0%.各項存款余額5198億元，比上年增長14.7%，對私存款余額1019億元，比上年增長26.9%，對私存款占一般存款的比重達到19.6%.值得一提的是，2006年光大銀行率先推行固定利率住房貸款，至2006年年末固定利率房貸余額突破10億元，同時全年理財產品累計發售549億元，比上年增長了112%.目前，光大銀行的最終注資重組方案已獲得國務院的批準，匯金注資也將在2007年上半年或有突破。在注資之后引進戰略投資者的工作將會即刻啟動。
三、農業銀行
2006年全年農業銀行實現經營利潤581億元，較上年增盈157億元，增長37.04%；全行消化歷史包袱487億元，比上年多消化151億元，核銷呆賬161億元。主要財務指標基本達到工、中、建行股改前水平，2006年年末資產利潤率1.16%，接近工、中、建三行股改前的平均水平；撥備覆蓋率4.59%，經營收益有效覆蓋新增風險。去年末總資產、各項存款、各項貸款分別達到53646億元、47452億元和31228億元。全行去年清收不良貸款本息628億元，不良貸款余額下降42億元，占比下降2.73個百分點。自2000年以來，農行不良貸款已累計下降20.63個百分點，剔除專項，常規貸款不良率降至18.37%。
四、國家開發銀行
截至2006年底，開行管理資產余額達31014億元，當期和累計本息回收率分別為100.22%和99.73%；不良貸款率為0.72%，連續17個季度保持在2%以內，連續7 個季度保持在1%以內，不良貸款額和不良貸款率連續3年實現“雙降”；資產減值準備對表內外不良資產覆蓋率為310%。全年開行共向煤電油運以及農林水、通訊、公共基礎設施等領域發放的貸款,占全部貸款的78.6%。向西部和東北老工業基地發放的貸款，占全部貸款的30.2%。發放中小企業貸款320億元；支持低收入住房和廉租房建設，累計發放貸款114億元；發放國家助學貸款14億元。此外，該行還積極開展青年創業小額貸款、微貸款、臺資企業貸款，以及應急類短期貸款，共發放貸款82.14億元。
