區財政和市財政關系精選(九篇)

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第1篇：區財政和市財政關系范文

省委、省政府決定*年全省實施的民生工程，由原來的12項增加到18項，我市民生工程也相應地由18項增加到20項。根據市政府《*市人民政府關于深入實施民生工程的通知》（黃政〔*〕10號）文件精神，以及省財政廳有關民生工程資金籌措文件的要求，現就我市*年二十項民生工程資金籌集方案修改完善如下：

一、完善農村居民最低生活保障制度。*年農村低保實施擴面提標。原納入低保范圍的補差標準由人年均380元提高到437元；*年新納入低保范圍的補差標準為177元。所需資金仍由省與縣（區）財政按7：3比例負擔。

二、完善農村五保供養標準。省出臺提高標準部分所需資金，由省財政負擔。市出臺的提高標準部分所需資金，市財政補助50元/人年，其余由區縣負擔。

三、建立城鎮未參保集體企業退休人員基本生活費保障機制。所需資金由省和市、縣（區）按1：1比例承擔，或由個人自愿參保,補繳一定數額的養老保險費后從養老保險基金中支付。市級所需資金，由市政府統籌解決。

四、積極推進農村新型合作醫療制度。所需資金按照現行中央、省、縣（區）和個人共同承擔，其中：中央40元/人年,省30元/人年,縣（區）10元/人年,個人20元/人年的分擔辦法籌集。

五、探索建立城鎮居民基本醫療保障制度。實行個人繳費、政府支持和社會捐助相結合的籌資機制。自愿參保居民，每人每年繳費不低于30元，省財政補助每人每年30元，縣級財政補助不低于10元，屯溪區財政補助不低于15元，徽州區和*區財政補助不低于20元；市財政補助屯溪區每人每年15元，補助徽州區和*區每人每年10元。（我省今年已納入全國試點，省以上補助政策已調整，即中央對中西部地區補助每人每年40元，省財政補助待定。）

六、逐步提高城鄉醫療救助水平。所需資金通過財政安排、彩票公益金、社會捐助等多渠道籌集。從*年起，市、縣（區）財政分別按照上年省專項補助資金總量的20％、10％配套安排醫療救助資金。

七、逐步建立重大傳染病病人醫療救治和生活救助保障機制。所需資金由中央、省與市縣（區）按下列辦法共同負擔。艾滋病、機會性感染治療經費、特困艾滋病人及孤兒孤老的生活救助經費、晚期血吸蟲病人救治費用、結核病治療費用由中央和省財政承擔；急性血吸蟲病人救治費用由市、縣（區）財政負擔；經國家和省級衛生部門確診的其他重大傳染病疾病救治費用由省財政和市、縣（區）財政按1：1比例承擔。需要市縣（區）承擔的資金由市與縣（區）按照1：1比例分擔。

八、積極推進城鄉衛生服務體系

1、鄉村衛生：鄉鎮衛生院和村級衛生室改擴建及設備添置所需的資金，按照省級80％、市3％、縣（區）17%的比例籌集。

2、城市社區衛生：城市社區衛生服務體系建設所需資金由中央、省、縣（區）財政按照3元/人年、5元/人年、5元/人年的標準分擔。市財政按社區衛生服務人口數，分別給予屯溪區、徽州區、*區2.5元/每人每年、2元/每人每年、1.5元/每人每年的標準補助。

九、全面實施城鄉義務教育經費保障機制改革

向農村義務教育階段學生免費提供教科書費，所需資金由中央財政承擔；農村義務教育階段中小學公用經費資金由中央財政和省財政共同分擔；補助農村貧困寄宿生生活費所需資金，中央按照落實基本標準所需經費的50%給予獎勵補助，地方財政應承擔的50%部分由市、縣（區）承擔。

城市義務教育免學雜費資金由省與市、縣（區）財政按6：4比例負擔。市、縣（區）財政按照學校隸屬關系分級負擔。

十、關于全面消除農村中小學危房。農村中小學D類危房改造資金由中央財政和省財政安排以及利用國家開發銀行貸款，其中貸款利息由項目縣（區）財政承擔。

十一、加速推進農村飲用水安全工程建設。農村飲用水安全工程建設所需資金由中央、省、市、縣按人均179元、64.3元、22.5元和124.2元負擔。

十二、進一步完善農村計劃生育家庭獎勵扶助制度。對符合政策的農村計生家庭，夫婦年滿60周歲，給予600元/人/年獎勵扶助，獨女戶另增120元/人/年；子女死亡、且無子女的在前項基礎上提高到1200元/人/年和1320元/人/年。國家規定的600元標準部分，由中央、省、市、縣按5：3：1：1負擔，省提標的120元及600元省負擔。

十三、實施廣播電視村村通工程。所需資金中央按核定的村數，給予1萬元/村補助標準，地方承擔部分由省、市按6：4比例負擔。村村通工程運行維護資金，由省、市財政各承擔50%。

十四、建立高校和中職學校家庭經濟困難學生資助制度。中等職業學校國家助學金。中央和地方按6：4比例分擔，地方分擔部分根據財政供給渠道實行分級負擔，市財政供給的學校由市級財政負擔，縣（區）財政供給的學校由省與縣（區）財政按8：2比例分擔；民辦中等職業學校由省級與所在地市、縣（區）級財政按7：3比例分擔。

十五、完善大中型水庫移民后期扶持政策。根據國務院關于完善大中型庫區移民后期扶持政策，對全市水庫移民進行每人每年600元現金直補；對受水庫影響人群進行項目扶持。所需資金，由中央統籌安排。

十六、實施農村公路“村村通”工程。所需資金由國家、市、縣（區）分別按12.5萬元/公里、1萬元/公里、不低于3萬元/公里比例分擔。市級承擔資金中，在返還的交通規費收入中安排50%。

十七、建立城市低收入家庭住房困難保障機制。所需資金按照保障范圍和保障方式進行籌集。

租賃補貼所需資金，由中央和省專項補助。同時省財政繼續將此因素納入一般轉移支付范圍，對困難市縣給予扶持。

實物配租所需資金，由市縣政府多渠道籌集。

十八、實施貧困白內障患者復明工程。繼續為700例貧困白內障患者實施復明手術。所需資金由省財政和省級殘疾人就業保障金中安排。

第2篇：區財政和市財政關系范文

關鍵詞：“營改增” 稅制改革 國家財政 影響 分析

一、關于“營改增”的含義

（一）什么是“營改增”

這里所說的“營改增”，一般指對服務或者是產品所收取的稅，同時促使產品和服務全部被放入到增值稅的征收范圍里，無需再對“服務”收取一定的營業稅。而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復納稅的機率，使得納稅更加科學合理，減少企業的負擔。因此，“營改增”屬于一種減稅的政策。根據目前的狀況來進行分析，其具有這樣幾個明顯的優勢：第一，降低重復納稅的機率。第二，提高經濟水平。第三，使得就業率得到增加。第四，促進制造業和服務業更快的升級、完善。

具體的規劃是這樣的：將“營改增”工作推行分為這幾個步驟，第一步是在少部分城市的服務業、交通業進行試點，進行試點的第一個城市是上海。第二步是選擇一些行業，例如交通業、服務業等進行一定的試點。第三步，全面推進“營改增”，使得“營改增”能夠被全國所使用，同時減少營業稅的機率。根據國家和相關部門的規劃，大概會在2011--2017年這個時間內完成這幾個步驟的工作。具體操作的時候。再另外加兩種稅率，并且按照實際狀況來計算稅負，交通運輸業、航空業的增值稅稅率水平大概在10%～1696之間。此外，物流行業、服務行業、信息技術行業、文化娛樂行業的增值稅稅率水平大概在7%一11%左右。為了減少納稅人的負擔，在進行試點的過程中，設置的兩種低稅率是1096和5%，并且將其用在交通運輸業和一些服務行業內。

如今進行增值稅的西方國家、地區內，稅率結構除了有多檔的，也有單一的。我國進行試點的時候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會根據實際情況來進行，適當減少稅率檔次。

企業從“營改增”當中獲得利益，主要體現在這幾個方面：（1）納稅時，可將服務業當成一般納稅人，而且有資格對引進的固有資產進行抵扣。（2）針對工業企業，以及生產和銷售的企業，可以抵扣接受服務的部分進項。（3）有跨國業務的企業過去的營業稅成本也許會達到4%以上，但如果實施了“營改增”，那么增值稅成本可能會降低。

二、“營改增”稅制改革對國家財政所產生的影響

沒有實施“營改增”以前，營業稅收入應該歸屬地方財政收入，增值稅則歸屬于地方和國家共享的稅收，大概80%屬于國家財政收入。但是實施了“營改增”以后，使得過去屬于地方財政收入的營業稅不再有。所以減少了地方財政收入占國家財政收入的總比，國家財政收入逐漸增加。也因此，“營改增”有利有弊，除了能給企業降低稅務負擔，也減少了國家的財政收入，其對地方財政收入的影響尤其明顯。

第一，由于大部分“營改增”都采用了這樣的辦法：將營業稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財政，深度研究后發現，當地的財政收入仍然非常低。但一些行業或者服務業卻因為“營改增”的原因，因此使得生產更加細致，分工更加明確，經營更加專業化，產生了大量的增值稅抵扣項目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負擔減輕，但是當地財政收入卻更少了。

第二，使得每一個不同地區的差距增加。因為不同地區的經濟發展水平不一樣，所以也對“營改增”的開展產生了不同的影響。舉個例子，經濟水平非常高的城市，服務業的發展更是非常快，這使得當地的財政收入有所下降。但是在一些比較落后的地區，因為政府部門推出了很多的補貼措施，所以卻使得“營改增”能更好地開展和實施。但是在經濟發展速度很慢的城市，由于服務業的發展速度非常慢，所以不利于“營改增”工作的進行。

第三，給當地的財政補貼帶來非常大的壓力。由于“營改增”的開展。使得部分行業稅率增加，當地政府為了解決這個問題，構建了專門的資金補貼，使其緩解因為稅務過重而帶來的壓力。這樣一來，就推進了“營改增”的開展和實施。然而因為補貼資金是從政府財政部門拿出來，因此也給當地的財政也帶來了一定的壓力。所以。這就是“營改增”給地方財政帶來的影響。

不僅如此，“營改增”本來屬于地方稅中的營業稅，后來變成了共享稅的增值稅。在這個過程中，難免會關系到國家和地方的財政收入。舉個例子，屬于所有人的資產和資源，全部歸屬于地方和國家的財權，這樣就充分考慮了產權、費稅、稅權等方面的因素。同時改變了國家和地區的財權劃分。

三、“營改增”稅制改革對國家稅收的影響

（一）對上海稅收的影響

“營改增”對于城市的稅收影響主要體現在這幾個方面：（1）營業稅收有所降低。根據分析后發現，在這次的稅務改革中，上海市納入增值稅擴圍改革的戶數超過了11萬家，對營業稅的影響超過了3000億元，達到了當地稅收收入的27%。也因此，稅務改革降低了上海市的總體營業稅收入。（2）顯著提高了部分行業的稅負。比如，在進行了“營改增”以后，上海市交通運輸行業、租賃行業的增值稅稅務得到了提高。對于交通運輸業的部分財產，企業不能實施進項稅抵扣，然而如果是有形動產租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業的負擔。（3）減少了財政收入。“營改增”里的稅負只有提高，沒有降低。但是分析整體的情況，稅負有所降低。也因此，“營改增”降低了上海的財政收入。另外，上海市相關部門所推出的其他補貼政策，也是降低自身財務收入的一個主要原因。

（二）對天津稅收的影響

天津是另外一個試點城市，其在“營改增”的應稅范圍是“6+1”。“6”指的是技術行業、科技行業、娛樂行業、租賃行業、物流行業等，“1”指的是交通運輸業。截至2016年年底，天津市和“營改增”相關的納稅人大約有45000戶，總數中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規膜納稅人。根據申報的狀況來進行分析，大概有95%的企業稅務降低，或者沒有增加，減少了稅費3億左右，剩下的5%的納稅人稅負增加，稅費增加了0.75億左右。此外，“營改增”的不斷擴散，既促進了科技的發展，也提高了服務業的服務質量。所以從根本上來說，“營改增”帶來的優勢大于劣勢。

（三）對其他地區稅收的影響

“營改增”對于其他地區稅收的影，也是非常明顯的。舉個例子，在北京推行“營改增”的企業已經超過了25萬戶，稅負總體來說降低了36%左右。所以，在實施了“營改增”以后，服務試點企業的稅負有所減少；同時，極大地推動了服務業和其他行業的發展。但是，地方稅務的重要來源是營業稅，因此，稅務改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進一步加強“營改增”

如今，“營改增”稅制改革制度已經在我國全面的推行，其產生了一些問題，為了使得“營改增”能夠得到合理完善，筆者認為應該采取以下措施：

（一）樹立科學合理的“營改增”的觀念

實施“營改增”稅制改革制度后，很多稅務部門、企業等仍然不了解“營改增”的相關制度和政策。因此需要相關企業和工作人員學習稅法，研究稅法，對“營改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國家相關部門對“營改增”進行詳細的研究，分析因為該制度而導致企業稅收增加的狀況，在操作的時候聽取企業的建議和意見。征納過程中，對一些疑難問題進行詳細的解答，同時制定一系列的財政補貼政策，降低企業的稅務負擔，促進企業的發展。

（二）協調地方財政和中央財政的關系

為了發揮出“營改增”的良好作用，就需要協調地方財政和中央財政的關系，使得兩者之間相協調，促進體制的完善。財政體制是由事權、財權以及財力三者所組成的，然而因為推行了“營改增”制度，使其構成因素產生了一定的變化。所以在“營改增”的過程中，對地方財政和中央財政的關系進行協調，使得“營改增”稅制改革能夠順利地進行。

（三）對地方財稅體系進行一定的完善

在分稅制財政體系下，國家和地方稅種進行了分類，從而形成了地方稅，在構建地方財稅體系的過程中，需要將重點放在整體稅制和分稅制財政體制等方面。因此，必須要使得個人所得稅、增值稅還有企業所得稅都變為共享稅，這些稅種都是地方財政體系的重要構成，有利于建立合理的地方財政稅收體系。

（四）實施聯合辦稅

如今很多地區的財務部門都開展了國地稅聯合辦稅，在國稅的辦稅服務場所建立地稅征收窗口。所以，在國稅窗口開具發票征收增值稅的時候，根據征收率征收地方稅。開展了稅務改革工作后，國稅辦稅服務場所有權開具全部的發票，使得地稅機構借助國稅征管平臺來實施聯合辦稅。在國稅辦稅服務場所建立地稅征收窗口，在納稅后開具發票繳納國稅的時候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國家法律和政策為基礎，僅僅依靠地方稅務部門是不容易實現的。

（五）對分稅制財政管理體制進行改革和完善

因為我國的稅制改革還在不斷地進行，所以需要協調好地方和中央之間的利益分配，建立科學合理的分稅制財政管理制度，促進“營改增”的進行和實施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業和地區都實施稅制改革。并且需要按照實際情況來擴大增值稅的范圍，提高經濟的水平，也可以借這個機會對增值稅的共享比例進行調整，從而降低地方財務負擔。

第3篇：區財政和市財政關系范文

雖然食品價格是整體通脹的主要推手，但核心通脹壓力一直在增加，并于2011年3月達到3.9％的高位。

一段時間以來，我們一直認為通脹風險正在累積。而遏制通脹的過程最終將有損于經濟增長。對于印度和中國而言，情況尤其嚴重。

隨著全球經濟的衰退，這一地區的政策制定者們紛紛采取了激進的財政和貨幣政策，以抵消外需崩潰帶來的影響。

除日本以外，亞洲出口指數從2008年7月的最高點100下降到了2009年2月的70。相應地，這一地區的加權平均政策利率也從2008年8月的6.6％的高位降至2009年8月的4.4％。

其中印度利率更是從2008年8月的9％降至2009年4月的4.8％。與此同時，這一地區的（加權平均）財政赤字占GDP的比例則從2007年的-0.3％一路上揚至2008年的-2.1％和2009年的-4.4％。

這些政策在刺激整個地區的內需方面發揮了重要作用。在強勁的結構性增長動力推動下，中國、印度和印尼的經濟率先開始復蘇。

在內需迅猛增長的同時，外需的復蘇速度也超過了預期。出口增長恢復到危機前高位所用的時間，幾乎與亞洲金融危機以及2001年科技泡沫危機所花的時間相同。但是，由于發達國家的政策制定者對于經濟增長前景依然擔憂，它們在退出寬松的財政和貨幣政策時行動緩慢。

2010年中爆發的歐洲債務問題，導致這一地區出口的短暫下滑，同時，也更堅定了該地區政策制定者的緩退決心。

回頭看，這一段外需疲軟的時間很短。出口增長迅速復蘇，相比2010年10月，2011年4月的增長已達到21.6％（季度增長）。我們認為，由于內需一直非常強勁，所以出口的強勁反彈增加了該地區的通脹壓力。

除強勁的內需和外需增長導致的通脹壓力外，主要糧食出口國和糧食消費國的連續歉收，推動了食品價格的大幅上漲。2010年6月以來，美國商品研究局（CRB）食品價格指數上升了42％。由于持續的供應干擾因素，布倫特原油價格雖然在達到每桶125美元后有所回落，但目前仍維持每桶110美元左右的高價。加之金屬和其他輸入性價格上漲，這些因素導致了生產價格的上升。

目前，這一地區的生產價格指數的增長已高于CPI3個百分點，這大幅擠壓了亞洲制造企業的利潤率。這一地區的政策制定者已在部分扭轉其激進的財政和貨幣政策。最近中國和印度的加速緊縮頗為突出。

在中國，與未來GDP名義增長成相關關系的M2增長已從2009年末的接近30％降至15.1％。除印度外，這一地區的加權平均政策利率已從2009年8月的4.4％左右上升至 2011年5月的5.4％。

同樣，該地區的（加權平均）財政赤字占GDP的比例，也從2009年的-4.4％減少到了2010年的-3.4％，預計今年仍將小幅縮減至-3.1％。

相比而言，2007年 (通脹達到峰值的前一年) 該地區的財政收支接衡。

3月份，我們調查了亞洲六個國家和地區（中國、印度、印尼、日本、韓國、中國臺灣）的5270個家庭，以了解他們的活動在通貨膨脹中有何變化。整個地區71％的受訪者表示對通脹感到擔憂，另有21％的受訪者表示“非常擔憂”。大多數受訪者預期未來12個月通貨膨脹將達到6％－10％，而27％的中國受訪者則預期通脹將超過10％。

此外，整個地區59％的受訪者預期通脹速度將超過其工資增長，意味著未來的購買力將有所下降。我們還了解到，中國和其他地區的受訪者已計劃削減開支，特別是自由開支和住房、汽車等大額開支。

隨著政策制定者和消費者紛紛對通貨膨脹采取各自的應對措施，我們預期，今年底之前，亞洲企業（尤其是可選消費品以及以國內市場為主的制造業）營業收入和利潤將受到進一步的壓縮。

因此，我們對2011年企業收入增長的預測（13％）以及股指目標價位的預測均低于市場共識。

第4篇：區財政和市財政關系范文

關鍵詞：財政 就業 公務員

財政學是研究以國家為主體的財政分配關系的形成和發展規律的學科。它主要研究國家如何從社會生產成果中分得一定份額，并用以實現國家職能的需要，包括財政資金的取得，使用、管理及由此而反映的經濟關系。

財政學可按財政分配的主體分為：以資本主義國家財政為研究對象的資本主義財政學，和專門以社會主義國家財政為研究對象的社會主義財政學，以及對各個國家財政制度進行比較研究的比較財政制度學。

隨著資產階級政治經濟學的形成和發展，財政學作為政治經濟學的一個分支逐步形成和發展起來。在17和18世紀，重商學派討論了消費稅的課征 ；官房學派討論了財產稅以及財政收入、財政支出和財政管理；重農學派提出了只有土地提供純生產，主張征收土地純生產的單一稅。

財政學對社會主義國家財政分配關系的種種理論問題作了闡明。主要包括：①增加財政收入的源泉和途徑。②社會主義財政和財務管理利用價值規律的積極作用。嚴格實行“生產費用”與“效用”的比較，加強經濟核算，力求以最小的勞動耗費取得最大的勞動成果，提高經濟效益，為發展生產和提高人民物質生活提供物質基礎。③社會主義財政分配同國民經濟結構和社會經濟結構的關系，以及通過財政分配適當安排積累與消費的比例和正確處理國家、集體、勞動者個人之間的分配關系。④財政收支、信貸收支與物資供求之間的綜合平衡。

現在一般認為財政學主要研究增加財政收入的源泉和途徑；財政和財務管理利用價值規律的積極作用。嚴格實行“生產費用”與“效用”的比較加強經濟核算，力求以最小的勞動耗費取得最大的勞動成果，提高經濟效益，為發展生產和提高人民物質生活提供物質基礎；財政分配同國民經濟結構和社會經濟結構的關系，以及通過財政分配適當安排積累與消費的比例和正確處理國家、集體、勞動者個人之間的分配關系；財政收支、信貸收支與物資供求之間的綜合平衡。

財政學可按財政分配的主體分為：以資本主義國家財政為研究對象的資本主義財政學，和專門以社會主義國家財政為研究對象的社會主義財政學，以及對各個國家財政制度進行比較研究的比較財政制度學。按財政分配的內容可分為：國家預算學、國家稅收學、公債學、國營企業財務學、固定資產投資學等。按財政發展的歷史進程可分為：財政史、稅制史、公債史，以及研究各個歷史時期理財思想的財政思想史。

自改革開放以來，財政專業一直比較熱門。我國已經加入世界貿易組織，各個公司、企業為了加強自身的競爭力，勢必首先規范財務管理，強化資本運作，需要大量的財經人才加盟。政府部門和行業部門也會加大這類人才的需求量。 專業就業點主要有三個：稅務籌劃、對外貿易、公務員,

一、對外貿易

對外貿易亦稱“國外貿易” 或“進出口貿易”，簡稱“外貿”，是指一個國家（地區）與另一個國家（地區）之間的商品、勞務和技術的交換活動。這種貿易由進口和出口兩個部分組成。對運進商品或勞務的國家（地區）來說，就是進口；對運出商品或勞務的國家（地區）來說，就是出口。這在奴隸社會和封建社會就開始產生和發展，到資本主義社會，發展更加迅速。其性質和作用由不同的社會制度所決定。

外貿在沿海一帶大小城市發展都非常快，對外貿人才的需求也大，而且，浙江、江蘇一帶民營企業也開始意識到高素質人才的重要性，開始大量招聘有學歷的新手，是畢業生們入行的好機會。缺點是有些民營企業的人力資源保障做得比較差，員工個人福利缺失。薪酬現狀：新人做外貿，在外企待遇在5000元/月左右。而外貿就業機會集中的溫州、義烏等地，新人的待遇大概只能在2000元/月左右。當然，在擁有一定的客戶開發能力后，貿易提成是一筆更大的收入來源。

二、稅務籌劃

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

通過稅務規劃進行合法避稅是很多公司的必然選擇，另外，一些個人也將選擇目前國外流行的聘請咨詢師稅務規劃的方式來合法減少稅務支出。我們有理由相信，在今后的幾年里，稅務規劃方面的職位將在需求和薪酬方面有大幅度的攀升。規模較小的會計師事務所稅務助理大概月收入在1200-2000元之間，規模較大的外資大所，試用期待遇都在6000元左右。

三、公務員

公務員，是指依法履行公職、納入國家行政編制、由國家財政負擔工資福利的工作人員。公務員職位按職位的性質、特點和管理需要，劃分為綜合管理類、專業技術類和行政執法類等類別。長期以來，公務員穩定、工作壓力小、薪酬待遇中上等優點被很多人所青睞，但是近些年上崗競爭空前激烈，經常出現幾百人競爭一個職位的場景。財政學專業畢業生的對口職位大都在財政局和稅務局的稅收規劃、審計、資產管理等方面。

目前，公務員中62.1%的科員年收入在2.5萬元以下；71%的科級公務員年收入在2.5萬至4萬元之間；48.7%的副處級公務員年收入在4萬到5萬元之間；正處級公務員中年收入超過5萬元的占56.2%，但是部分部門的相關福利待遇很不錯。

參考文獻：

[1]《財政學》陳共等.圖書館目錄[M].北京:人民大學出版社,2007-5

[2]《中公教育?國家版?行政職業能力測驗》李永新 張永生 鄧湘樹 李琳.圖書館目錄[M].北京:人民日報出版社,2009-5

第5篇：區財政和市財政關系范文

一、明確責任，加大農村衛生投入

農村衛生工作關系到保護農民健康、振興農村經濟、維護農村社會發展和穩定的大局，做好農村工作是各級人民政府義不容辭的責任。隨著經濟發展和財政收入的增長，各級人民政府要努力增加衛生事業投入，增長幅度不低于同期經常性財政支出增長幅度，并積極調整衛生支出結構，從現在起到2010年，各級人民政府增加的衛生投入主要用于發展農村衛生事業。同時，要廣泛動員社會力量籌集資金發展農村衛生事業，不斷提高農民健康水平。

二、合理安排各項農村衛生經費

各級人民政府對農村衛生的財政補助范圍包括：疾病控制、婦幼保健、衛生監督和健康教育等公共衛生工作，必要的醫療服務，衛生事業發展建設以及支持新型農村合作醫療制度。

（一）農村公共衛生經費

根據當地服務人口、公共衛生服務量及鄉（鎮）公共衛生人員數量，并考慮經濟發展和財力情況等因素，由縣級財政合理安排公共衛生經費，納入財政預算，保證開展公共衛生工作需要的人員和業務經費。

農村公共衛生經費主要實行項目管理。縣級衛生部門按照國家確定的農村公共衛生服務基本項目及要求，合理確定項目實施所需人員經費和業務經費。人員經費按照工作量核定，業務經費按照開展項目工作必需的材料、儀器、藥品、交通、水電消耗等成本因素核定。項目可以交由政府舉辦的衛生機構組織實施，也可以由政府通過招標等方式交由其他符合條件的醫療衛生機構承擔。目前不具備項目管理條件的地區和不適合按項目管理的工作，可以按照定員定額和項目管理相結合的方法核定公共衛生經費。

省和市（地）級衛生部門根據工作需要，在市（地）、縣（市）、鄉（鎮）開展公共衛生工作所需經費，由同級財政安排經費補助。省級財政承擔購買全省計劃免疫疫苗和相關的運輸費用。

中央財政通過專項轉移支付對困難地區涉及面廣、危害嚴重的重大傳染病、地方病和職業病等的預防控制項目給予補助。

村衛生室、民辦衛生機構或鄉村醫生、個體醫生承擔預防保健任務所需經費，由鄉（鎮）衛生院等按其承擔的具體任務核定。

（二）鄉（鎮）衛生院醫療服務經費

鄉（鎮）衛生院醫療服務原則上通過醫療服務收入進行補償。對鄉（鎮）衛生院開展基本醫療服務所需的必要經費，由縣級財政根據醫療服務工作需要予以核定。

按規定條件和程序招聘的鄉（鎮）衛生院院長的工資按國家有關規定標準核定，其醫療保險單位繳費按當地職工基本醫療保險制度規定的標準核定，由縣級財政預算安排。

事業單位職工基本養老保險制度建立以前，鄉（鎮）衛生院原全民和集體所有制離退休人員的離退休費按國家有關規定和標準核定，由縣級財政預算安排，并逐步實行集中支付。

（三）農村衛生事業發展建設資金

農村衛生機構的建設應與當地人口、經濟發展水平相適應。要根據區域衛生規劃要求，合理確定政府舉辦衛生機構的數量、規模和布局，加大對農村衛生基礎建設的投入力度，到2010年基本完成縣級醫院、預防保健機構和鄉（鎮）衛生院房屋設備的改造和建設任務，保證開展公共衛生和基本醫療服務所需的基礎設施和條件。

政府舉辦的縣鄉兩級衛生基礎設施建設投資主要由縣級計劃部門按基建程序審核批準后，列入年度投資計劃，其他衛生基礎設施建設按規定納入國家基本建設程序管理。

鄉（鎮）衛生院的基礎設施修繕、設備更新購置、人才培養等項目支出，要根據當地經濟發展水平、衛生事業發展總體規劃等情況，經論證后合理確定，列入同級財政預算，逐年安排。

中央和省級財政通過設立專項資金對貧困地區農村衛生機構基礎設施建設和設備購置等給予補助。

（四）農村合作醫療補助經費

縣級財政按實際參加合作醫療人數和補助定額對合作醫療給予資助，并按參加合作醫療人數及工作任務量等因素合理安排合作醫療經辦機構的人員經費和工作經費。

縣級財政根據實際需要和財力情況安排資金，對農村五保戶和貧困農民家庭實行醫療救助，可以直接用于貧困農民家庭大病醫療費用的的補助，也可以用于資助其參加新型農村合作醫療制度。

省級和市（地）級財政設立專項資金對農村合作醫療和貧困農民家庭醫療救助給予適當支持。

各地應根據當地實際情況合理確定省、市（地）、縣、鄉各級財政對農村合作醫療和醫療救助的資助標準，并納入同級財政預算予以安排。地方財政每年對參加新型農村合作醫療農民的資助資金應不低于人均10元。

中央財政通過專項轉移支付對貧困地區農民貧困家庭醫療救助和中西部地區農村合作醫療給予適當支持。從20*年起，中央財政根據試點進展情況，逐步對中西部地區除市區以外的參加新型合作醫療的農民每年按人均10元安排補助資金。

三、加強農村衛生經費管理

鄉（鎮）衛生院的人員、業務、經費等上劃縣級衛生行政部門管理，要認真做好鄉（鎮）衛生院經費指標劃轉等有關工作。

鄉（鎮）衛生院經費指標上劃基數，原則上由各地按當年縣級財政下劃鄉（鎮）財政的經費基數，參考經濟增長及近幾年鄉（鎮）政府經費安排情況合理確定。其中：人員經費按照“老人老辦法，新人新辦法”的原則劃轉，原縣級下劃到鄉（鎮）管理的人員（含現已離退休的人員，不含已脫離衛生院的人員）所需經費全部上劃，下劃后新增加的人員按經縣級衛生行政部門考核合格后留崗的人員所需經費上劃。

鄉（鎮）衛生院的資產，要在鄉（鎮）財政和衛生院認真清查的基礎上，由縣級財政部門和衛生行政部門統一組織清產核資驗收后，交由縣級衛生行政部門統一管理，縣級財政（國有資產管理）部門要按有關規定加強監督管理，防止鄉（鎮）衛生院資產流失。

鄉（鎮）衛生院經費指標上劃后，縣級人民政府負責對全縣（市）農村衛生事業發展進行統一規劃，縣級財政部門統一核定農村衛生經費預算。鄉（鎮）人民政府要繼續對農村衛生工作給予支持，并按規定在用地、用工和資金等方面給予必要的投入。

各級財政、計劃、衛生部門要按照國家有關規定，加強對農村衛生資金和財務的監管，提高資金使用效益。

財政部

國家計委

第6篇：區財政和市財政關系范文

筆者認為，我國的“省直管縣”改革可分三步走：第一步是像目前各省的改革試點那樣，省對有條件縣的財政進行直管，并適當下放經濟管理權，但仍維持市對縣的行政領導地位，市縣行政不同級，但“財政同級”；第二步是把財政省直管縣擴大到本省轄區全部縣；第三步是市和縣分治，相互不再是上下級關系，統一由省直管，重新定位市和縣的功能；市需合理調整機構和人員，總的方向應當是撤銷傳統意義上的管縣的市(人員級別可保留)，市縣同級、分置，財政和行政省的直管縣都到位。

另外，我國地域遼闊，地區間差異較大，因此“省直管縣”改革不宜“一刀切”，而應因地制宜，區別對待。具體模式選擇如下：一是在形成區域經濟中心和積極構建區域經濟中心的發達地區，如北京、上海、天津、重慶4個直轄市和廣州、深圳、南京、武漢、青島、大連等計劃單列市，可加大推進“撤縣建區”的力度；特別發達和比較發達的地級市也可擴大管轄范圍，改近郊部分鄉鎮或縣為市轄區，為市的發展留下空間。二是在西部面積比較大的欠發達地區，如青海、新疆、、內蒙古等省區，在區劃沒有調整的情況下，仍維持目前的行政管理格局，但可向縣級單位下放一些權力。三是在上述兩種情況外的大部分區域，特別是經濟比較發達的區域，積極推進“省直管縣”改革，條件成熟時盡快全面實施。

同時，要切實轉變政府職能。首先，要明確各級政府的職責與權限，實行“省直管縣”的重要前提，就是要明確劃分、確定各級政府的權責利。其次，實行“省直管縣”后，省級管理機構要面對大量的縣級機構，管理事務倍增，因而不斷地下放權力必然成為改革的一項重要內容。再者，省、市向縣大量下放權力之后，縣級政府體制改革尤為突出，縣級政府要加快建設服務型政府，減少行政干預，防止新的區域分割。

第7篇：區財政和市財政關系范文

關鍵詞：金融穩定；財政赤字；貨幣供應；向量自回歸模型(VAR)

中圖分類號：F820.5　文獻標識碼：A　文章編號：1006―1428(2009)02―0013―05

本文以已有的理論和實證文獻為基礎，探討1978～2007年中國財政赤字影響金融穩定的傳導路徑，并運用時間序列計量技術進行實證分析，為有關政策的制訂和實施提供理論依據和實證支持。

一、中國財政赤字影響金融穩定的機理分析

為拉動經濟的發展，刺激國內需求，國家的財政支出日益擴大，在財政收入不足以應對支出的情況下，必然導致財政赤字的出現。財政采用擴張性的赤字、債務政策，固然拉動了經濟的增長，但這種拉動經濟增長的方式不可能長期使用，否則將直接形成財政風險，從而造成通脹壓力，并傳導至宏觀金融穩定層面，加大了潛在的金融風險。根據已有的文獻，財政危機影響金融穩定機制的傳導路徑可以簡單描述為：“財政赤字－貨幣供應量－物價－金融不穩定”。具體到我國的實際情況而言，其主要理論依據在于：

(一)中國財政與金融制度安排的交錯關系決定了財政赤字影響金融穩定

資金作為社會經濟中的一種特殊的資源同樣面臨著有效率的配置問題，不同的資金配置方式對社會經濟發展會產生不同的效果。財政和金融是國民經濟宏觀調控的兩大手段，它們主導著全社會資金的流動和資源的配置，決定著社會經濟結構和產業結構的發展走向。在現代市場經濟體系中，財政機制與金融機制的具體定位是：財政機制事實上提供了一個無償向社會成員征收稅收和無償配置資金的機制，金融則是為經濟主體提供有償配置資金的機制；金融機制是市場層面的資金配置機制，財政機制則是非市場層面或者說是市場失靈時的資金配置機制。簡單地講，銀行資金主要以市場經濟中的微觀經濟主體―企業、個人為作用范圍，而財政資金則更注重在宏觀領域發揮作用。

雖然從理論上講財政資金和銀行資金在社會經濟生活當中扮演著各自的角色，各自有著不同的運行機制。兩者資金之間也確實存在著一個科學合理的分工，在社會總資金中保持合理的比例，在經濟調控中各司其職。然而由于我國長期處于經濟轉軌時期，歷史上和體制上的種種原因使得我國現階段財政資金和銀行資金運行中存在著種種不合理的現象，資金運用的不規范導致了兩種資金運行的矛盾、摩擦不斷。由于金融機構高度國有化和利率市場化改革進程緩慢，長期的金融壓制造成偏低的資金使用效率，金融體系只能在政府的控制下，以“配給”方式提供信貸，這種資金集聚困難和使用浪費的狀態嚴重阻礙了經濟的發展，反過來又限制了資金的積累和對金融服務的需求，制約著金融業的擴展，形成金融與經濟發展相互掣肘的惡性循環。長期的金融壓制加劇了金融風險，阻滯了社會金融深化，實際上強化了政府與銀行之間的非規范關系，導致財政金融風險內生化。

雖然我國經濟運行格局已經由財政主導型轉為金融主導型，金融的作用日益增強，但很多基礎項目仍由財政負擔，由于財政財力不足，而不得不用信貸資金彌補。信貸資金財政化增加了銀行不良資產，而且財政軟約束導致金融軟約束，最終使經濟運行中的各種矛盾集金融于一身，加劇了金融風險。理論和實證分析表明，財政和金融的體制環境、政策選擇和制度安排相互作用和相互影響，具有復雜的資金滲透性和高度的政策關聯性，存在著轉嫁風險的機制和微觀基礎。

(二)中國財政赤字的融資方式決定了財政赤字影響金融穩定

在一個社會里，赤字財政由于創造了新貨幣，導致貨幣需求總量的增加，而現存的產品和勞務的供給卻沒有以相同比例增加，這必然要使經濟產生一種通貨膨脹缺口，引起價格水平提高。Sargent和Wallace(1981)等人提出了“價格水平決定的財政理論”，從理論上說明了政府的財政政策在決定價格水平和通貨膨脹時起著很重要的作用。在財政當局和貨幣當局的博弈中，若財政當局先動，貨幣當局被迫面臨平衡跨期預算約束的困難選擇，央行的貨幣供給是財政政策的函數(Bassetto，2002)。在財政占優的經濟體制中，央行被迫貨幣化財政赤字而引發通貨膨脹，因此存在從財政赤字到通貨膨脹的因果關系。由于我國金融市場的不發達，央行的非獨立性和征稅機制的不完善，政府更傾向于用貨幣創造來為其財政赤字融資，財政赤字引發通貨膨脹的可能性更大。

從中國的實際情況來看，計劃經濟體制下，國家財政在某種程度上占據了貨幣金融體系的支配地位，在財政出現赤字時，可通過財政直接向中央銀行透支。以鑄幣稅去彌補財政赤字，這成為1994前我國通貨膨脹的成因之一。1995年通過的《中國人民銀行法》規定政府赤字必須從社會融資渠道彌補，央行不得向中央和地方政府透支和借款，且央行不得直接購買和包銷政府債券，從而切斷了央行與財政之間的直接融資渠道。

從財政赤字的融資方式來看，中國財政赤字增加貨幣供給的機理在于：如認債主體為商業銀行，在商業銀行動用在中央銀行的超額準備金認購政府債券的情況下，不會增加流通中的貨幣供應量，相反，若商業銀行在中央銀行無超額準備金，采用減少在中央銀行準備金來認購政府債券，那么商業銀行就必須相應地壓縮其貸款規模，一旦貸款規模無法壓縮，商業銀行將債券出售給中央銀行或者向中央銀行抵押貸款，那么其效應等同于中央銀行認購政府債券，也將增加流通中的貨幣供應量，導致通貨膨脹的出現。在認債主體為居民個人的情況下，從靜態的角度看，這種認債方式的實質是購買力的轉移，沒有相應地擴大社會總需求，不會引發通貨膨脹；但從動態的視角看，政府通過發債的方式來彌補財政赤字，加大了國家財政的債務負擔。財政債務規模的不斷擴大以及利息支出的不斷增加，將進一步使財政的風險加大，陷入“債務一赤字”的陷阱，同時財政投資也會產生對私人投資的“擠出”效應，導致經濟增長乏力，相應減少財政收入，使削減財政赤字的難度增加，一旦政府出現債務危機，則勢必通過債務貨幣化的辦法來解決債務問題，造成通貨膨脹，使財政風險轉嫁為金融風險。

(三)中國體制轉軌的經濟現實決定了財政赤字影響金融穩定

我國改革以來，一直實行財政分權。地方政府積極發展經濟，就有較多的稅收，同時地方政府官員也就有更多提升的機會。由此導致政府總是想方設法要求國有商業銀行去實現政府的經濟職能。例如，政府經常指示銀行對其優先發展的行業或“形象工程”大力投資，而這些行業往往是規模大、回收期長、回報率

低、風險高，很少符合貸款條件，在沒有實質性擔保和抵押的情況下，這些投資風險都由銀行承擔了。另外，政府也可能為維護社會穩定而強迫銀行發放本應由財政彌補的國有企業虧損和安定團結貸款，導致銀行的大量信貸資金“財政化”，產生巨額的不良貸款，出現支付危機。

財政支出缺口形成的隱性負債大多會由商業銀行以不良資產名義承擔，如糧食企業(政策性)虧損補貼，財政的應補未補，導致這些企業的日常經營資金幾乎全部靠銀行貸款，而由于一些政策性原因，其虧損又幾乎是鐵定的。一些本應由財政投資的公共工程項目，如教育系統投資、衛生機構投資等，財政又因為資金緊張，將大量的出資責任轉嫁給了商業銀行，而這些項目法定的非盈利性，使銀行所放資金具有極大的風險性。鄉鎮財政大部分因預算不足而形成的隱性債務，大多轉化為銀行貸款，這些缺口性的支出多年積累下來就成為銀行賬上的風險資產。如此惡性循環，勢必造成大批銀行貸款逾期、呆滯或壞賬。

二、實證分析

(一)樣本及其說明

為有效檢驗中國財政赤字與金融穩定之間的關系，考慮到衡量我國金融脆弱性的技術處理難度及數據采集途徑，本文采用金融機構不良資產比率、財政赤字、貨幣供應量、GDP和通貨膨脹率5個變量來構建系統計量模型。分別用NPLt表示金融機構不良資產比率，DEFt表示財政收支變量，為實際財政支出的自然對數減去實際財政收入的自然對數，RMt表示實際貨幣供應量(M1)的自然對數，Pt表示以CPI衡量的通貨膨脹率，GDPt表示實際國內生產總值。樣本區間為1978-2007年，除部分NPL取自有關研究文獻外。其余數據均來自歷年的《中國統計年鑒》和《中國金融統計年鑒》。用定基CPI指數(1978=100)對其進行價格平減，將有關變量的名義值換算為實際值。

令z=[NPLt，DEFt，Rit，Pt，GDPt]，z包含了具有不同單整階數(最高為d)的變量，這些變量之間或存在或不存在協整關系。若zt服從于VAR(L)，則可以運用基于擴展VAR模型的因臬關系檢驗方法進行變量之間的因果關系檢驗。本文所有的計量分析均使用EViews5.，0軟件進行。

(二)單位根檢驗

ADE單位根檢驗最佳滯后階數根據SIC準則確定，SIC值越小，則滯后階數越佳。檢驗形式(C，T，L)中，C、T、L分別代表常數項、時間趨勢項和滯后階數。由表1可見，均為I(1)過程。

(三)協整檢驗

1、根據無約束(unrestricted)水平VAR模型確定協整階數L。確定水平VAR模型的最佳滯后階數的方法是從一般到特殊，從較大的滯后階數開始，通過對應的LR值、FPE值、AIC值、SC值、HQ值等確定。考慮到樣本區間的限制，我們從最大滯后階數L=2開始，利用EViews軟件進行Log Length Criteria檢驗，選擇最佳滯后階數為1。

2、協整向量個數r的檢驗。使用Johansen的特征根協整檢驗，檢驗時假設含截距項，不含時間趨勢項。根協整關系檢驗結果，檢驗的5個變量之間在1％顯著性水平上存在1個協整關系，即r=1。

3、協整方程。標準化協整向量為(1.－138.3448，96.1412，0.7277,-111.1953，C)，對應的協整方程(括號內的數值為標準差)為：NIL=-138.3448DEF+96.1412RM+0.7277P-111.1953GDP+C(26.7571)(15，5137)(0.2169)(23.4429)

協整方程的估計系數都通過顯著性檢驗，因此1978～2007年，中國的金融機構不良資產比率、財政赤字、貨幣供應量、通貨膨脹率和GDP等5個變量之間存在長期均衡的協整關系。

(四)誤差修正模型(VECM)及其診斷檢驗

本文主要檢驗財政赤字和不良貸款比率之間的關系，因此我們僅給出了關于ANPLt和ADEFt的誤差修正模型。

在誤差修正模型得出Granger因果關系檢驗及脈沖響應函數的結果之前，需要進行必要的診斷檢驗。根據穩定性檢驗，有4個根為1(因為VECM的模型設定包含4個單位根)，落在單位圓上，其他均在單位圓以內，因此VECM的穩定性條件得以滿足；LM自相關檢驗顯示，LMl=20.0389，P值=0.7448，LM2=32.9787，P值=0.1316，故不存在自相關；White異方差(無交叉項)檢驗顯示，x2值=185.5556，P值=0.3726，故不存在異方差；聯合正態性檢驗結果顯示，Jaroue-Bera值=13.5958，P值=0.1922，符合正態分布。

因此，VECM模型穩定且不存在設定偏差，根據VECM得出的因果關系和脈沖響應是穩健、可靠的。表明，ANPh誤差修正模型的誤差修正項的估計系數顯著為負(－0.3670)，調整方向符合誤差修正機制。

(五)Granger因果關系檢驗

以VECM模型為基礎的Granger因果關系檢驗結果，在5％顯著性水平上，財政赤字對金融機構不良資產比率具有單向Granger影響，其余變量無Granger影響。

(六)脈沖響應函數

由于VECM模型的估計系數難以解釋，我們根據脈沖響應函數得出結論。Pesaran和Shin(1998)提出的廣義(generalized)脈沖響應函數，可以不考慮變量的排序問題而得出唯一的脈沖響應函數曲線，在最近的經驗研究中被廣泛使用。基于誤差修正模型的廣義脈沖響應函數曲線，橫軸代表滯后階數，縱軸代表不良貸款比例變量受各變量沖擊的響應程度，上部曲線表示金融機構不良資產比率受財政赤字變量沖擊的廣義脈沖響應函數，下部曲線表示金融機構不良資產比率受GDP沖擊的廣義脈沖響應函數，可見廣義脈沖響應函數曲線都收斂于某一個固定值。

根據圖1的廣義脈沖響應函數曲線，在滯后1―10期內，金融機構不良資產比率在受到一個單位正向標準差的財政赤字水平的沖擊后，沖擊效應為正，財政赤字的增加導致金融機構不良資產比率上升；金融機構不良資產比率在受到一個單位正向標準差的財政赤字水平的沖擊后，沖擊效應為負，GDP的增加導致金融機構不良資產比率下降。

三、結論與政策含義

1、除貨幣政策變量影響金融穩定以外，財政赤字與金融機構不良資產比率具有單向因果關系。金融機構不良資產比率在受到一個單位正向標準差的財政赤字水平的沖擊后，沖擊效應為正，財政赤字的增加導致金融機構不良資產比率上升。因此可以說中國的金融穩定不僅受貨幣政策影響，也要受到財政政策影響。

第8篇：區財政和市財政關系范文

【關鍵詞】分稅制　中央財政　基層政府財政　財政來源

在我國由于從1980年開始實行的以“分灶吃飯”為特征的財政包干體制在“包活地方”的同時卻“包死中央”，中央財政困難加劇，為了解決中央與地方在財政分配關系上的矛盾和各地區各自為政、諸侯經濟割據等所造成的“弱中央、強地方”的局面，同時也因包干體制與市場經濟體制日益相悖，于是1994年國家實行了分稅制的財政體制改革。

分稅制實行后，中央順利實現了提高“兩個比例”的預期利益，中央對地方的財政控制加大，地方可支配財力迅速下降，由于政府的自利性造成“財力上收，支出下移”，這樣經過層層的截留后，致使處于行政鏈條最低端的縣鄉基層政府陷入財政困境。

一、基層政府財力的上收

1、財政收入增量大頭被中央和省拿走。分稅制中央采取“承認既得，增量調整”的政策，按1：0.3的系數來確定稅收返還，即各地區增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對該地區的稅收返還就增長3%。“1：0.3系數”設計初衷主要是為了保證中央財政穩定的拿到地方財政收入中的增量，并逐步加大中央財政在增量分配中的集中力度，這是分稅制為提高中央財力比重而設計的一項重要機制。

由于稅制改革形成這種新的利益分配機制，每年上交中央和省的收入量大幅增長，上繳中央和省收入比例較大，收入的增量大頭都被中央和省拿走。財政收入的凈量增長慢。這種財力集中的形式，具有強烈的累計下級政府財力的效果，且“1：0.3”是個累進的財力集中機制，每個上級政府均對自己下一級政府采用這個比例扣留一部分稅收返還。中央對下的稅收返還，省級財政扣留一部分，地市財政再扣留一部分，層層截扣，等到最后到基層政府即縣鄉政府的時候，已是上級各級政府分割利益的最末端，因此這種新的利益分配方式造成基層政府財力增長的萎縮，分稅制后，縣鄉財政流行這樣的說法:“中央財政喜氣洋洋,省市財政勉勉強強、縣級財政拆東墻補西墻、鄉鎮財政哭爹叫娘。”

2、地方政府財政自給率下降。財政自給率是體現本級財政自我供養程度的一個衡量標準。財政自給率=本級組織收入/本級支出，用于反映各級財政在收入上解、接受補助之前的財政狀況。從收入方面看，影響財政自給率的因素，除了地方經濟財源的豐歉程度以及地方收入組織的努力程度以外，最重要的是由財政體制規定著的各級政府間初次的財源分配關系（不含財力上解等資金轉移）。這個分析指標可反映政府的可支配財力狀況。

分稅制實現了中央政府要提高“兩個比例”的目的。分稅制后，中央財政收入上漲很快，中央財政的自給率大幅上升，與此同時，地方政府的財政自給率整體下降。在地方各級財政中，自給率下降幅度最大的是地市財政，其次為鄉鎮財政，再者為縣級財政，省級財政下降最小。主要原因是中央的“增量調整”是針對增值稅和消費稅進行的，而這種流轉稅種在工商業發達的地區份額較大，因此在城市地區是這“兩稅”增長較快的地區。

二、財政來源結構的變化

基層政府財政自給率的降低，改變了基層政府的財政來源結構，使基層政府更多地依靠上級轉移支付，依賴外來資金，中央更易于用上級轉移支付控制基層政府。

1、轉移支付成為主要收入來源。在地縣本級財政支出里，本級財政收入大約占65%左右，上級轉移支付占了35%左右。地市的依賴度約30%，而基層政府即縣鄉政府對轉移支付的倚賴度為35%。這些轉移支付資金，都是來自于上級政府：中央財政、省級財政或地市級財政。這種對上級轉移支付資金的依賴程度，與美國等國家的水平相似。但在實施效果上，與一些國家的平均水平還無法相比。我國的分稅制改革，很多方面都保留了原包干體制的特征。

2002年推行的農村稅費改革，為解決稅費改革過程中出現的縣鄉財政困難局面，中央財政和各省市財政明顯加大了對縣鄉財政的轉移支付力度。到2004年底，中央財政為地方減除農業稅增加轉移支付524億，各省級政府也在此基礎上增加了150的億元的轉移支付；從2005年起，按照“以獎代補”的思路，中央財政又安排了150億元對地方實施“三獎一補”政策，以緩解縣鄉財政困難的局面。這些新增的補助收入在整個轉移支付里面占了1/3左右甚至還多，同時也使得這些地區的基層政府收入開始越來越依靠上級政府尤其是中央政府的轉移支付補助。

2、轉移支付的主要形式。（1）稅收返還。在轉移支付里面，稅收返還占了很大比重。財政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實質卻發生了變化，“這是因為與原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務機構征收，可以保證中央財政的稅基不受侵蝕，抑制中央財政比重不斷下降的趨勢”。因為稅收返還是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財政支出。總之，實行比較規范的中央財政對地方的稅收返還與轉移支付制度，能增強中央的調控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對下級政府集中財力的手段之一。

（2）專項補助。專項補助在省以下各級政府的資金轉移中非常重要。尤其是對于縣鄉基層政府而言，專項補助占上級轉移支付的比重更高。以1999年全國地市縣合計的轉移支付為例，專項補助所占的比例接近40%。在縣轉移支付中，一直占1/5左右的比重。

目前各省對地市、縣都有專項補助。專項補助屬于有條件的補助，為保證地方也投入必要資金，大部分采用“配套補助”的方式。上級政府為了貫徹中央的意圖，想通過配套補助的形式，使地方政府按照指定的用途投入使用資金。但在專項補助的資金分配上，沒有一個制度化的安排，隨意性大。因此很多地方政府都把精力用在向上級哭窮，往上跑，爭取資金，“會哭的孩子吃奶多”，對專項補助資金的決定上，往往都是“拍腦袋”決策，機動性大，很多都是非規范的體制安排。

3、工商各稅。

（1）縣財政原主要工商稅源轉化為中央財源。分稅制后，主要體現在縣級財政的工商稅種為：筵席稅（56%）、耕地占用稅（近50%）、城市維護建設稅（20%以上）、房產稅（1/4以上）、土地增值稅（20%以上）、契稅（約20%）、城鎮土地增值稅（約20%）。這些小稅種，規模都不大，但卻占了縣級財政一半以上的收入。鄉鎮財政收入里面增值稅、營業稅、企業所得稅三稅所占比重最小，有近一半的稅收靠農業四稅、屠宰稅、筵席稅等比較小的、收入不太穩定的稅種。這種財力分配不均的狀況就造成縣鄉兩級在分稅制后財政財力薄弱。

（2）工商稅地位的下降。分稅制后，工商稅收在縣財政收入中的地位發生了變化。從縱向看，與分稅制前相比，在本級財政收入的比重下降。明顯的變化就是1994年和1993年，下降了近20個百分點，到稅費改革后，比重又持續下降。從橫向看，轉移支付成為這個時期的主要財源，替代了工商稅收在縣財政收入中的主導地位。除了從1997年到2000年中，工商稅收占預算內收入中的比重高于轉移支付以外，其余年份都比其低，在2002年稅費改革后，因為中央增加了轉移支付，因此工商稅收的地位更是明顯下降。在縣財政中的主體地位被置換，縣主要財源轉變為轉移支付。

三、預算外資金的膨脹

分稅制后，由于新的制度安排使地方政府尤其是基層政府的預算內收入大幅度下降，因此為了彌補財政缺口，基層政府努力提高預算外收入增加收入來源。因此1994年分稅制改革的第一年，在地方政府預算內收入普遍下降的情況下，預算外收入卻大幅度上升。1996年我國進行了預算外資金的改革，其目的就是規范預算外收支，遏制預算外收入不斷增長的勢頭。從具體政策上來看，雖然將用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和統籌資金列入了預算外資金范圍，但是總體來說預算外收入的范圍經過改革以后縮小了很多。然而事實上，這兩年的預算外收入不論是絕對量還是相對量都出現了異乎尋常的增長，出現了增長的悖論。從原因上來看，出現這樣增長的悖論完全是地方政府和中央政府博弈的結果，由于支出的剛性，收入的減少必然會影響到地方政府的職能，地方政府在這樣的政策面前，由于無法預見政策所造成的預算外收入減少的幅度，無法預見到政策實施對地方政府職能的影響，在這種情況下，地方政府就會從其他方面提高預算外收入，于是就出現了這種增長的悖論。

四、對未來縣財源的探索

改變了縣級財源結構，增加縣級財政收入。最根本的思路是應該建立一個自己的穩定的財政收入機制，作為一級政府，縣應該有自己的主體稅種。

財產稅是一個古老的稅種，在西方頗受推崇。比如英國在13世紀初開征的“丹麥金”（Damegeld）就是土地稅的前身。由土地稅慢慢開始發展起來的各國稅制，到近代以后為了國家財政支出的需要，又補充了一些稅種，比如地方所得稅、地方銷售稅、社區稅、人頭稅等。

在發達國家里，很多國家都是以財產稅作為地方稅體系的主體稅種。英國和愛爾蘭只有財產稅一種地方稅，美國也是財產稅為主體稅種的典型國家。1992年，美國財產稅收入占州和地方政府兩級財政收入的18%，占同年地方政府收入的30%。

因為財產稅不容易產生流動性，財產有固定的坐落地，因此由地方政府征收很方便，納稅人很少能避稅；財產稅以財產價值為課稅對象，稅基穩定，具有不可轉移性，可以預測；財產稅稅源明確，便于征收、稽查和管理。財產稅在我國的地方各級財政的分布上，地市級財政和縣級財政的分布比較比較高，因此財產稅可以作為低級次的政府（縣和鄉）稅收體系中的主體稅種。

目前我國財產稅類主要有：房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅等9個稅種。稅種雖然不少，但總額較小，1999年財產稅約計500億元，占地方稅收總額的10%左右。

西方國家的很多基層財政一般都有一個穩定的稅種收入來源，并且一般越是基層，越是對某一個單一的稅種收入的依賴程度越高，很多基層財政的主要財政收入來源就是財產稅。在取消農業稅后，基層政府財政單純的依賴上級轉移支付，具有很大的不穩定性，因此必須培育自己的主體稅種，成為基層財政穩定的財政收入來源。

因此可以把培植財產稅作為提高未來縣鄉財政來源潛力的一個手段。

【參考文獻】

[1] 騰霞光：《農村稅費改革與地方財政體制建設》，[M]經濟科學出版社，2003年5月。

[2] 樊麗明、 李齊云：《中國地方財政運行分析》，[M]經濟科學出版社，2001年12月。

第9篇：區財政和市財政關系范文

關鍵詞：營業稅改增值稅；國家財政；影響

一、什么是“營改增”

對于營改增通俗來講，就是改變對產品征收增值稅、對服務征收營業稅的方式，將產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。就目前情況來說，它的實施具有以下幾方面好處：（1）減少重復征稅（2）促進經濟增長（3）促進就業率的提升（4）有利于服務業和制造業的結構升級等。

按照國務院規劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業部分地區進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業等部分服務業服務行業試點。第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。稅率設置新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。

目前實行增值稅的170多個國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

其中企業會在以下三方面從“營改增”獲益。首先是服務業企業登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產、貨物和服務的相關進項。其次是制造業企業，貨物批發和零售企業能抵扣接受服務的相關進項。再者，從事跨境服務的企業原來通常會產生5%的營業稅成本，現在營改增后可能不會發生任何實際的增值稅成本。

二、營業稅改增值稅對國家財政的影響

實施“營改增”前的營業稅收入是歸地方財政收入，增值稅屬于地方和中央共享稅，其中75%的屬于中央財政收入。然而“營改增”導致原本屬于地方財政收入的營業稅沒有了，大大降低了地方財政收入占國家財政收入的比例，中央財政收入急劇上升，因此“營改增”是一把雙刃劍，既給企業減少了稅負又減少了國家財政收入，特別是對地方財政收入的影響比較大。

（一）營業稅改增值稅對地方財政的影響。

首先，由于目前“營改增”仍然采取的是營業稅收入改為增值稅后仍歸屬地方財政的過渡階段，表面看起來對地方財政收入沒有產生影響，但是很多企業受“營改增”的影響，會采取細化產業分工、進行專業化經營等方法，形成更多的增值稅抵扣項目，從而減少繳納增值稅，減少地方財政收入。

其次，城市維護建設稅等小稅種的收入下降。企業繳納增值稅減少的同時，城市維護建設稅、教育費等流轉稅的繳納也相應下降。由于城市維護建設稅等屬于地方稅，屬于地方預算范圍內，收入減少影響地方的財政收入。

再次，拉大了各地區間的經濟發展差距。各地區的經濟、服務的發展水平的不同，影響著“營改增”的實施。例如經濟發達的地區服務業及規模較大，對減少地方財政收入的影響也很明顯，但是由于發達地區出臺的相關補貼政策，帶動了“營改增”在發達地區實施；相反，在經濟欠發達地區服務業發展潛力較弱，這給“營改增”的實施帶來了很大的壓力。

最后，加大了地區財政補貼的壓力。由于“營改增”中部分試點的行業稅負增加，地方財政部門設立了專項資金，用政府補貼的方法緩解稅負增加帶來的影響，拉動“營改增”的順利進行。但財政補貼給地方財政帶來很大的負擔，造成稅收和支出同時減少的壓力。

同時“營改增”將原本屬于地方稅的營業稅改為共享稅的增值稅，勢必會涉及到中央和地方的財政分配問題。例如：將屬于全民所有的資產、公共資源歸屬于中央和地方財權范圍內，綜合考慮了費權、稅權、產權等，這就徹底調整了中央和地方財權劃分范圍。

三、營業稅改增值稅對稅收的影響

營業稅改增值稅對稅收的影響可以從對各試點稅收的影響來體現：

首先，“營改增”對上海試點的稅收影響主要表現在：

（1）營業稅收入大幅度減少。據統計，上海試點在這次稅制改革中納入增值稅擴圍改革的戶數約12萬戶，影響營業稅收入300億元左右，占了上海稅收收入的28%左右，因此改革后使上海的營業稅收入大幅度減少。

（2）明顯增加部分試點行業的稅負。在“營改增”中對交通運輸業和有形動產租賃增值稅稅負增加較為明顯，其中企業無法對交通運輸業的固定資產進行進項稅抵扣，而對于有形動產租賃稅率從5%上升到17%，這對大多數企業來說都是很難接受的。

（3）減少了財政收入。“營改增”中稅負有增有減，但從總體上來看稅負是降低的，因此營改增對上海來說是減少了財政收入。同時，上海財政部門出臺的各種補貼政策也是減少財政收入的的原因之一。

其次，“營改增”對天津試點的稅收影響主要表現在：天津試點在“營改增”的應稅范圍可以簡稱為“6+1”：1即交通運輸業，6即信息技術服務、技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。據統計，截止2013年1月31日為止，天津市涉及到營改增的納稅人共計41430戶，其中含一般納稅人14457戶，占總數的37%，剩余的為小規模納稅人24375戶。在一月份申報的情況來看，有占總數96%的企業稅負減少或不增加，減少稅收2.9億元，剩余4%的納稅人稅負增加，稅收增加了0.8億元。

再次，“營改增”對南京試點稅收的影響。增值稅的擴圍對南京試點來說是一把雙刃劍，既有積極的一面，又有消極的一面。積極地一面主要表現為：有利于服務業的發展，有利于文化產業的繁榮，有利于科技的創新等；消極的一面主要表現為：由于南京的稅收體制的特殊性，增加了試點的難度等。但總體來說南京試點的利還是大于弊的。

最后，“營改增”對其他試點地區的影響。其他試點運行“營改增”的效果也比較明顯，例如在北京試點企業已經超過20萬戶，稅負總體下降了33%。

總之，服務業試點企業的稅負在實施“營改增”后有所降低，推進了試點地區交通運輸業和服務業的發展，但是營業稅作為地方稅收的主要來源，“營改增”后直接影響了地方的稅收收入。

四、進一步加強“營改增”的幾點建議

隨著營業稅改增值稅在我國的全面推進，其中存在的問題也會隨之產生，為了進一步加強和完善營改增，下面提出幾點合理化建議：

（一）樹立科學“營改增”的觀念，認真研究“營改增”。“營改增”后大多數的稅務機關和企業對其相關制度的了解還不是很熟悉，因此就要求各職能部門和企業加強相關稅法的學習，積極正確的實施“營改增”核算。同時，要求國稅部門認真研討因“營改增”使企業稅負增加的情況，在實際工作中廣泛聽取企業意見，在征納過程中詳盡解釋疑難問題，并盡快拿出合理的政府補貼政策，保證企業的健康發展。

（二）合理協調好中央與地方的財政關系。“營改增”的順利實施的前提是要協調好中央和地方的財政關系，已達到“加強地方和中央財力與事權相匹配的體制”的要求。其中事權、財權、財力三要素構成了財政體制，然而在”營改增”后這幾要素的劃分被徹底改變了，因此就要求在稅制改革中協調好二者的關系，保證“營改增”的順利進行。

（三）加強和完善地方財稅體系。由于地方稅是在分稅制財政體制下對中央和地方稅種的劃分中產生的，我們在構建地方財稅體系應著眼于分稅制財政體制和整體稅制。也就是說，我們要將包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅在內的共享稅，視為地方財政體系的重要組成部分，建立健全地方財稅體系。

（四）進一步完善分稅制財政管理體制，合理調整增值稅分享比例。隨著我國稅制改革的進一步深化，首先，國家應合理協調好中央和地方的利益關系，進一步完善分稅制財政管理體制，推動營業稅改增值稅的順利進行。其次，應繼續擴大征稅范圍，試點地區僅局限于對服務業和交通運輸業等少數行業，而像建筑業等行業還未列入其中，我們應根據現實需要擴大增稅范圍，拉動經濟增長。最后，我們可以借此機會調整增值稅的共享比例，例如可以將中央和地方共享比例改為60：40的細微調整，以減輕地方財政壓力。

（五）實施聯合辦稅，實現國地稅同征。目前，很多地方的財政部門已經實現了國地稅聯合辦稅，在國稅的辦稅服務場所設立地稅征收窗口，即在國稅窗口開具發票征收增值稅的同時，按規定的征收率征收地方各稅。在“營改增”后，將所有發票的開具均集中到國稅辦稅服務場所，這樣地稅部門就可以借助國稅征管平臺推廣聯合辦稅，在國稅辦稅服務場所設立地稅征收窗口，借助納稅人開具發票交納國稅的同時一并交納地方各稅。當然，這種征管秩序的建立和維系必須是以法律、法規或規范性文件為前提的，單憑基層縣級國地稅部門關系協調是不可以實現的，很難體現地方稅務的獨立性，就很難以保證地方稅收不流失。

五、總結

綜上所述，營業稅改增值稅是我國稅制體制改革的一項重大決定，對我國的財政和稅收有著深遠的影響，因此就要求我國政府部門、財務部門、各家企業對其高度重視，在實踐中不斷探求摸索。同時，稅率的不同對各個行業的影響也不同，因此就要求各企業結合自身實際情況，科學全面的分析“營改增”的影響，并采取合理的對策對“營改增”進行優化。（作者單位：湖北職業技術學院財經學院）

參考文獻：

[1] 楊全社，增值稅和營業稅的變化趨勢及改革路徑[J]，涉外稅務，2010年06期.

[2] 張國強，論增值稅和營業稅兩稅合一的可行途徑[J]，中小企業管理與科技（上旬刊），2011年06期.