稅收制度的作用精選(九篇)

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第1篇：稅收制度的作用范文

財政稅收制度的變化對中小企業的發展影響深遠，甚至會直接影響到中小企業的命運。對中小企業而言，財政稅收政策的優惠力度直接促進或抑制著中小企業的發展。

財政稅收制度創新對中小企業扶持作用的重要性主要體現在：1.影響和改變中小企業生存發展環境;2.引導中小企業生產要素的合理配置;3.促進中小企業優化其經營模式。

二、我國現行財政稅收制度不太適應中小企業發展的現狀

1.現行稅收優惠政策目標起點不高，對中小企業扶持力度不夠

現行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業稅收政策的制定沒有考慮到中小企業的特殊性和中小企業快速發展所面臨的問題，因而它更側重于減輕中小企業的稅收負擔，卻忽視了對其核心競爭力的扶持，而企業核心競爭力的提高卻是中小企業生存、長期發展的首要問題，是稅收政策扶持的重點，所以說現行的稅收政策對中小企業扶持的力度不夠。

2.現行稅收政策缺乏系統性、規范性，不利于實現公平稅負

我國對中小企業的稅收優惠政策較為零散，多分散在各個稅種的實施細則中，多以補充規定、通知的形式公布，并且稅收政策的調整也比較頻繁，這種做法雖然體現了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統性、規范性、穩定性，降低了稅收優惠的透明度，不便于實際操作，因而直接影響到中小企業制定長期發展戰略，不利于實現公平競爭，阻礙了中小企業的發展。

3.現行稅收優惠政策方式單一、導向不明，不利于中小企業長期發展

現行對中小企業的稅收優惠政策方式單一，僅局限于稅率優惠、直接減免等直接優惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項費用扣除、投資抵免等間接優惠方式較少。這樣做不利于鼓勵中小企業者對經營周期長、投資規模大的基礎性投資。現行的對中小企業的稅收政策還缺乏降低投資風險、鼓勵技術創新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對中小企業稅收優惠政策導向也不明朗，不利于中小企業資金流向國家急需發展的產業，不利于調整和優化國家產業的結構。

三、大力推進財政稅收制度創新，積極扶持中小企業的發展

1.盡快健全財政稅收政策，促進中小企業的發展

對于不同的企業我們應該建立不同的稅收政策，尤其針對中小企業，應該盡快制定能夠符合中小企業發展的政策，彌補現行財政稅收政策不健全的方面。同時建立起系統性、科學性、規范性的符合中小企業發展的稅收優惠政策、獎勵政策，以保證中小企業能夠穩定、持續發展。此外，還要提高中小企業稅收優惠政策的立法層次，以法律的形式維護中小企業稅收優惠政策的穩定性。

2.積極完善財政稅收政策內容，降低中小企業的稅務負擔

中小企業在國民經濟中的地位越來越重要，因此，在健全財政稅收政策的同時，我們也應該全面考慮中小企業的發展狀況，盡力全面地完善財政稅收政策的內容，把國家扶持中小企業發展的稅收政策內容落到實處。國務院和稅務總局出臺了一系列扶持中小企業發展的稅收優惠政策，各省市也積極落實并制定出適合本地發展的稅收優惠政策。比如，對符合條件的中小企業，可享受到企業所得稅減半征稅政策;對符合條件的中小企業可以免征教育費附加、地方教育附加等有關政府性基金;對符合條件的中小企業免征殘疾人就業保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業發展的決心和力度，通過稅收制度的創新，使國家的扶持作用變成了真金白銀，降低了中小企業的稅務負擔，調動了中小企業發展的積極性。

3.大力宣傳、積極落實稅收優惠政策，推動中小企業的快速發展

針對國內中小企業的發展現狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實稅收優惠政策。好政策的落實要陽光操作，因此稅務部門正在加大政策宣傳力度，確保優惠政策宣傳到戶，同時提高整個社會的認知度;優化中小企業納稅服務，針對中小企業關心的熱點、難點問題，做到一對一的服務，積極協助中小企業納稅申報;建立培訓制度，既加強對稅務工作人員的培訓，也加強對納稅人的培訓等，通過這些改變增加了稅收優惠的透明度，利于實現公平稅負，并起到推動中小企業快速發展的作用。

4.進一步完善稅收優惠政策，積極扶持中小企業

現行稅收優惠政策考慮到中小企業發展的實際困難，不斷完善設計、降低稅率以適應中小企業的發展。例如企業所得稅方面，根據我國新所得稅法規定稅率調整為25%，內資企業和外資企業一致，符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，對年納稅額低于3萬元的小微企業按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點扶持的高新技術企業稅率定為15%。將增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至3%。這些稅收優惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業發展的制約，針對中小型企業發揮了較強的政策效應，扶持了中小型企業發展。

第2篇：稅收制度的作用范文

關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

前言

政策性稅收籌劃是指特大型企業集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協商，試圖改變現有對企業或行業不適用的稅收制度，以實現企業利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創新活動。特大型企業集團發現現行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。

加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

第3篇：稅收制度的作用范文

關鍵詞：政策性稅收、籌劃、邏輯、技術路徑

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現行稅制不滿意狀態，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產生的原因主要是源于稅收政策實施中的統一性與行業執行特殊性的矛盾。因為現有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調全局性、統一性、整體性。

但從現實的情況看，由于國民經濟中各行各業存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現結果上的不平等，壓抑了行業生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創新過程中，參與稅收制度創新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業在生存本能的驅使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業集團在稅收制度形成和創新中的主體作用，即這些大型企業集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業的大型企業集團在稅收制度創新中發揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發，而國民經濟的各行業卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發現并深入研究國家現有的稅收政策對行業生產的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產過程理論作為其籌劃依據，取得了良好的效果。

加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業要向國家稅務機關如實地反映情況，強調現有的稅收制度由于對行業生產的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環節，就是在國家和企業的共同努力下，形成既體現國家利益，又反映行業特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。

與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產特點和產業特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業特征不適應的稅收政策，其實質是國家稅制的改革與創新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業集團，這類企業在國民經濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。

參考文獻：

第4篇：稅收制度的作用范文

關鍵詞：創新；中小企業；扶持；財政稅收制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0268-01

前言

財政稅收作為國民經濟的主要來源，財政稅收制度作為財政稅收工作全面開展與有效運行的重要保證，對國家經濟建設與社會的發展起著至關重要的地位與作用。隨著經濟體制的不斷改革，現行的財政稅收制度，一方面無法滿足現代化社會發展的需求，另一方面，限制了我國中小企業的深入發展。

一、我國中小企業發展的現狀分析

近幾年，隨著經濟全球化的不斷發展，市場經濟環境的不斷變化，有效推動了我國中小企業的進一步發展。隨著經濟的不斷發展，人們逐漸意識到中小企業發展的重要性，也因此，國家財政稅收對中小企業發展的目標也有了新的定位。然而我國中小企業由于各種內在與外在因素的影響，發展并不樂觀。伴隨著經濟的發展，人們生活水平的不斷提高，使中小企業在選擇高成本投資項目時，面臨很大的風險性，導致企業面臨著倒閉、破產等現象。根據相關調查數據信息顯示，我國百分之十五的中小企業在經營過程中面臨著虧損現象。由此可以看出，我國中小企業的發展面臨很大的挑戰與困難。除此之外，由于中小企業規模小、資金有限、沒有穩定的資金來源，造成中小企業在發展過程中，肩負著很大的稅收壓力，換句話說，中小企業的發展主要取決于國家財政稅收政策。

二、現行財政稅收制度對中小企業發展的限制

2.1 現行財政稅收制度缺乏先進性

目前，我國現行的財政稅收制度存在的主要問題就是缺乏先進性，落后的管理制度無法滿足現代化社會發展的需求。我國財政稅收制度受到傳統管理模式與理念的影響，并沒有考慮到中小企業發展的實際情況，也沒有對市場需求與發展情況進行有效調查與分析，導致財政稅收在實際運行中限制了中小企業的發展。

2.2 相關政策不完善

目前，我國現行的財政稅收制度與政策存在著許多不足之處，導致企業偷稅、漏稅、逃稅等問題頻繁發生，嚴重影響了國家財政收入。在我國現行的財政稅收政策中，主要采用開發票收稅的形式，并且已采用很多年了。企業通過開發票的形式繳納相關的稅率。然而由于我國關于財政稅收的相關政策不完善，導致許多企業都追尋稅收漏洞，使用虛假、不真實的發票方式實施偷稅、漏稅、逃稅行為，嚴重限制了對中小企業的進一步發展。此外，加上中小企業自身資金能力有限、融資困難、資金來源不穩定等問題，在面對激烈的市場競爭時，無法與大型企業相比較，也制約了中小企業的深入發展。

2.3 現行財政稅收政策內容不合理

隨著市場經濟體制的不斷改革，國家雖然對財政稅收政策進行了有效調整，但由于調整內容相對較少，導致現行財政稅收政內容不合理現象仍然存在，例如，我國財政稅收對大型企業與中小企業稅收標準不一致，所繳納稅收額度也不一致，導致大型企業與中小企業在納稅方面存在的著很大的區別。除此之外，國家為了促進中小企業的發展，采取了一定的稅收扶持政策，但實際效果并不理想，其原因主要是我國財政稅收標準主要是針對大型企業，對于中小企業來說，現行的財政稅收標準，給中小企業的發展帶來很大的經濟負擔，進而限制了中小企業的發展。

三、扶持中小企業發展的財政稅收制度創新的研究

3.1 根據社會發展的需求，靈活調整財政稅收制度

根據社會發展的需求，靈活調整財政稅收制度，有效降低中小企業納稅經濟負擔，促進中小企業穩定、健康發展。財政稅收制度的靈活發展是現代化財政稅收改革與創新的必然趨勢。

3.2 有效完善財政稅收相關法律法規

財政部門應根據市場經濟發展的實際情況與中小企業的發展需求，逐漸完善財政稅收相關法律法規，推動中小企業的穩定、健康發展。財政稅收相關法律法律的完善應從市場經濟發展趨勢與中小企業發展兩個入手，針對我國中小企業發展的需求，制定出扶持中小企業發展的財政稅收制度，實現財政稅收制度的科學化、標準化、規范化發展，促進財政稅收工作的平穩、順利開展，進而推動中小企業的進一步發展。

四、結語

隨著時代的不斷發展，社會的不斷進步，中小企業規模也在不斷擴大，中小企業在國民經濟發展中的地位與作用越來越重要。對此，國家財政稅收制度的創新，應根據時展的需求與經濟發展的形勢，加速財政稅收制度的改革與創新，一方面有效推動中小企業的進一步發展；另一方面，有效推動國家經濟的發展與人們生活水平的提高。

參考文獻：

[1]田偉麗，白海明，閆家林，等.試論扶持中小企業發展的財政稅收制度的創新與研究[J].西南財經大學學報（哲學社會科學版），2013，15（02）：121-122.

[2]蔡美華，董雪飛，張曉麗.淺談加快財政稅收制度創新，扶持中小企業發展研究[J]財政部財政科學研究所（下旬刊），2013，22（14）：107-110.

[3]王春玲，白建偉，除鳳城.基于我國政府對中小企業發展的扶持問題研究[J].西南財經大學學報（人文社會科學版），2011，31（06）：123-124.

第5篇：稅收制度的作用范文

【關鍵詞】稅制改革；社會主義新型勞動關系

一、稅收視角下的社會主義新型勞動關系

勞動關系是我國國民經濟體系的重要組成部分，也是社會主義生產關系的表現形式。隨著我國社會主義市場經濟體制改革傳統的單純追求勞動者平等的“聯合勞動關系”逐漸被雇傭勞動關系取代。和聯合勞動關系相比，雇傭勞動關系更加靈活高效率，它能更好的適應社會主義市場經濟的發展需要。然而，現實中雇主為了實現自身的利益最大化，經常忽略勞動者的利益，我國的社會經濟開始出現無序化以及對立化問題。基于這個現狀，我國提出構建“規范有序、公正合理、互利共贏、和諧穩定”的社會主義新型勞動關系。

社會主義新型勞動關系符合我國國情。一方面，它要求我國勞動關系由國家主導轉變為由市場主導，明確雇主和勞動者在勞動關系中的獨立平等地位，努力實現勞動關系的市場化、契約化以及多樣化；另一方面，它要求我國建立與社會主義市場經濟體制相適應的勞動合同制度，明晰勞資雙方的權利和義務，最大程度的保障勞動者利益。總的來說，社會主義新型勞動關系要求國家在調整勞動關系的時候“有所為，有所不為”，實現我國勞動力市場的高效率運轉，努力維護勞資雙方的合法權益。

社會主義勞動關系的改善有利于國家經濟、社會發展。我國可以通過法律以及行政手段完善社會主義勞動關系，也可以使用經濟手段進行調節，其中稅收是重要手段。稅收是我國宏觀調控、改善社會主義勞動關系的重要手段，也是國家各項工作開展的資金來源，從而為國家保障勞動者的合法權益奠定基礎。另外，稅收是勞動關系雙方權利和義務的重要組成部分。所以，本文基于稅收視角研究我國社會主義新型勞動關系的改善，希望我國能夠通過稅收手段不斷完善我國社會主義新型勞動關系。

二、稅制改革與我國新型勞動關系

前面提到，國家可以通過稅收手段來調整社會主義新型勞動關系。2014年，我國出臺《深化財稅體制改革總體方案》，這為通過稅制改革構建社會主義新型勞動關系提供了契機。

1.改革征稅類別，有利于勞動關系的規范有序。稅收種類稅制改革的著眼點，合理的稅種設置，有利于明確勞資雙方的義務，還能對經濟起到指導作用，有利于我國產業結構的優化，從而為社會主義新型勞動關系的構建奠定經濟基礎。合理的稅種設置對勞動關系的調節主要表現在以下兩方面：第一，合理的稅種設置體現了勞資雙方的自主選擇權力，有利于公司生產效率的提高；第二，有利于優化我國勞動力資源的配置。

2.調整征稅比例，有利于實現公平合理的勞動關系。國家向中低收入勞動者收取較少稅收，有利于減少收入差距，實現社會的公平穩定，從而促進社會主義新型勞動關系的構建。

3.改革稅收征收范圍，有利于實現勞資雙方的互利共贏。國家根據我國經濟社會狀況，調整稅收征收范圍，能夠在相對復雜的經濟形勢下掌握勞資雙方的利益指向，并從中找到勞資雙方的訴求平衡點，從而對勞資雙方關系的發展提供指引，也有利于實現穩定的勞動關系。

三、通過稅制改革完善社會主義新型勞動關系的方法與途徑

1.推進“營改增”，建立社會主義新型勞動關系

社會主義新型勞動關系的構建需要我國對稅收制度中不符合經濟發展需要的內容。擴大“營改增”，不斷改進以增值稅為主體的流轉稅收制度是現階段我國稅收制度改革的首要任務。增值稅在勞動關系的調整上比營業稅效果顯著，主要表現在以下幾方面：第一，增值稅能夠有效解決商品生產以及流通過程中的重復征稅問題，能夠減輕勞動者和企業的稅收負擔（對于那些勞動關系復雜的中小企業來說，增值的效果更加顯著），這有利于和諧穩定的勞動關系的建立；第二，增值稅對企業的公平競爭起到一定的激勵作用，也能引導我國勞動關系的公平合理的發展；第三，增值稅是價外稅的一種，它能相對科學的對企業的超額利潤進行計稅，從而避免企業將稅負轉移到勞動者身上，有利于保障勞動者的權利，實現和諧的勞動關系。

基于這個現狀，要構建社會主義新型勞動關系，一方面，我國稅收制度的改革重點應該放在“營改增”上，消除增值稅和營業稅并存的現象；另一方面，我國的稅收制度改革也要重點解決以往增值稅征收過程中存在的問題。要充分發揮增值稅在勞動關系調整中的作用，有效解決稅制不統一以及重復征稅造成的企業負擔重以及勞動者利益受到損害等問題。同時，也要推進公平合理的經濟環境建設，努力實現勞資雙方利益的動態均衡。總的來說，要通過“營改增”切實保護勞資雙反利益，為我國新型勞動關系的構建創造條件。

2.優化稅收結構，保證勞動者的合法權益

在我國，勞動者是國民經濟發展的基礎，勞動者的利益能否實現對我國經濟社會的穩定有重要影響。勞動者也是我國重要的納稅群體，在納稅人中占了絕大多數。我國的稅收制度改革想要體現以人文本就應該在稅收種類設置、征稅范圍等方面，綜合考慮絕大多數勞動者的利益。我國可以建立分類與綜合相結合的個人所得稅收征稅制度，征稅標準要充分考慮我國廣大勞動者的實際情況（主要是指收入），保障稅收調節作用的實現。另外，稅收制度改革中，對財產稅、消費稅等和勞動者生活相關的稅種改革要勞動者的訴求，讓我國廣大勞動者享受平等對待的權利，消除對抗性的勞動關系，構建安定有序的社會環境。總之，國家可以通過稅收結構的優化，讓我國廣大勞動者享受更多的便利，具體落實他們在勞動關系中的各項權利。

3.適應經濟發展要求，構建協同機制

我國稅收制度改革的重點任務是發揮稅收對經濟的調節功能，涉及到勞動關系的調整是要找到社會主義新型勞動關系和稅收制度改革的結合點，從而找出符合我國國情的稅收制度和勞動關系的協同機制，最后通過稅收制度改革確定這個協同機制。一般來說，勞動保障和稅收的協同機制包含3個層面：第一，理念層面。這要求我國的征稅部門任何稅收和勞動關系之間的相互促進和相互影響關系，并將和諧穩定的勞動關系構建作為工作目標之一。第二，政策和制度層面。這要求我國在稅收法律法規制定的時候，考慮稅收調節理論和我國的經濟發展現狀，規范企業的經濟行為，維護勞動者的利益，為社會主義新型勞動關系的構建奠定法律基礎。第三，稅收征收層面。這要求我國改變以往征稅的“各自為政”現象，統籌規劃征稅過程。努力實現征稅理念、制度和實踐的統一，實現我國稅收制度改革與社會主義新型勞動關系構建相互促進。

4.推動稅收法治進程，促進社會主義新型勞動關系的完善

我國的稅收制度改革和社會主義新型勞動關系的構建都必須依法進行，我國經濟改革開始進入深水區、法治化進程也在不斷加快也要求我國的稅收制度改革和社會主義新型勞動關系的構建依法開展。法治化是通過稅收制度改革完善社會主義新型勞動關系的必由之路。第一，法律非常公平，不允許法外特權的存在，有利于稅收制度改革和社會主義新型勞動關系有效結合；第二，法律系統性較高，法律的運行體制也能為勞動關系和稅收的協調提高法律制度支持；第三，法律具有強制性的特點，我國的稅收制度的實行也需要法律的保障，這樣才能有效實現稅收的經濟調節功能，保證我國社會主義新型勞動關系的實現。

我國新一輪的稅收制度改革可以貫徹落實十八屆三中全會提出的“完善立法”、“完善稅收制度”的要求，穩步建立符合我國經濟發展現狀，也符合我國社會主義新型勞動關系構建的稅收法律體系。當然，也要實現科學化的稅收立法、嚴謹的稅收執法，也可以對目前稅收實踐的“暫行條例”和“政策性規定”進行升級，逐漸成為完善的法律法規。最后，要有明確的法律規定我國稅收征管和勞動關系的協調，讓稅收調節我國勞動關系有序進行。

四、結語

綜上所述，國家可以通過稅收制度改革，發揮稅收的經濟調節功能影響我國社會主義新型勞動關系的構建。可以從以下幾方面進行稅收制度改革，完善我國社會主義新型勞動關系：第一，推進“營改增”，建立社會主義新型勞動關系；第二，優化稅收結構，保證勞動者的合法權益；第三，適應經濟發展要求，構建協同機制；第四，推動稅收法治進程，促進社會主義新型勞動關系的完善。

第6篇：稅收制度的作用范文

隨著我國經濟的飛速發展和國際貿易的進一步擴大，國內陸續涌現了一大批中小型企業，而國家對于市場經濟的宏觀調控還保留著原始的各項管控政策，特別是財政稅收管理模式主要考慮了大型國有企業的需求，使得現行的財政稅收制度已經遠遠不能滿足現代中小型企業的發展需要，在一定程度上還制約了中小企業的發展空間，在這種形勢下，國家的財政稅收管理制度創新顯得迫在眉睫，本文通過分析財政稅收管理制度在中小型企業發展前景里的抑制情況，理論結合實際的提出一些對財政稅收管理體系的制度創新新思路。

關鍵詞:

中小型企業財政稅收管理制度企業扶持

一、目前國際行情下大多中小型企業的發展狀況

隨著改革開放和國際貿易的不斷發展，我國的財政稅收相關部門也逐步的對新興起的中小型企業進行了不斷的定位，也對中小型企業發展的相關財政管理制度做了詳細的說明，使得人們也越來越了解中小型企業，但由于受到很多因素的影響，不只是國內的中小型企業，全球大多數國家的中小型企業的發展形勢都面臨著嚴峻的考驗，而且隨著我國各項綜合實力的逐步提升，人民幣也出現了不斷升值的現象，大多數中小型企業在面臨一些需要高成本的投資機遇時，總是在資金方面顯得捉襟見肘，更有可能使得很多中小型企業就此面臨破產肯能。根據有關部門的不完全統計，國內外很多中小型企業都面臨著十分窘迫的企業發展狀況，約有20%的中小企業都存在不同程度的財政危機和效益虧損，對于企業發展的決定性作用的資金來源緊張，就使得中小型企業面臨很沉重的稅收負擔和融資的層層壓力，由此可以看出，財政稅收制度的合理性對企業的發展起著至關重要的決定作用。

二、中小型企業在財政稅收制度中面臨的問題

財政稅收制度沒有針對性，雖然國家在不斷的對稅收政策進行調整來適應經濟市場的不斷變化，但是很多政策內容還是存在不合理的地方，對于大型企業和中小型企業來說，企業的稅收相關規定有差異，所繳納的稅額也不盡相同，在納稅金額方面存在著很大的差異，一些國家財務的針對中小型的優惠政策也無法很好的滿足中小企業的需求，目前我國財政稅收政策中的企業所得稅稅率基準為27%和18%兩種，但是這兩種在實際實施中只適合大型企業而不適合中小型企業的發展，中小型企業還是面臨著沉重的經濟壓力，這樣也就對他們的發展造成了嚴重的制約。財政稅收的征收依據為發票，雖然我國的發票開具形式在國稅和地稅稅收政策中已經開展了很長時間，但是由于缺乏對稅收政策的嚴謹性管控，一些偷稅漏稅逃稅的現象時有發生，具體的操作比如：將私人日常消費的生活費用作為開票內容，將一些虛擬的交易費用作為發票開具項目等等出現了各種虛假形式的發票開具情況，這種財政稅收的不合理現象對中小型企業的自身發展產生了很嚴重的阻礙作用，再加上中小型企業對自身資金池的不穩定，使得他們與大型企業面臨同等市場競爭形勢下，沒有任何的自身優勢，從而造成了自身終究被淘汰出局的局面。隨著市場經濟體制的不斷變革，多家也陸續出臺了一些關于財政稅收方面的相關法律政策，但是通過一段時間的實際運用來看，很多財政稅收法律法規還有待進一步的完善，應該使法律法規的制定與中小型企業的發展有效結合，目前的稅收費率，商業領域是百分之五，工業領域是百分之七，但從征收比例上來看稅率是個比較小的占比，企業繳納金額應該不多，但實際上由于中小企業的規模也比較小，企業資金來源又不穩定，這種小額的稅率也在中小企業的發展中形成了一定的經濟壓力而不利于企業的有效發展。

三、創新型財政稅收制度對中小型企業發展的扶持作用

通過財政稅收對中小型企業發展的制約作用來看，合理的財政稅收制度對中小型企業的發展命脈起著很關鍵的作用，國家一些列專項創業型基金的設立，充分的體現了政府對中小型企業的關心和資金支持，也在一定程度上幫助了很多中小企業度過了資本寒冬，向著正常化盈利方向邁進。財政稅收制度創新所帶來的扶持作用主要體現在五個方面：第一,相比大型企業對國家的財政稅收貢獻來說，單個的中小企業可能在增加財政稅收收入上不那么明顯，但是如果我們充分認識到現在國際社會的經濟模式，就不難看出，中小型企業已經占據了市場領域的至少“半壁江山”，集體的力量是不可估量的，這種中小型規模的大比重已經開始在國家的經濟發展中起到越來越重要的作用，通過進行稅收制度的創新可以幫助中小型企業健康穩定的度過幼年期，是國家富強和人民安康的重要保障。第二,財政稅收制度對中小企業的扶持有利于社會安定，隨著人口的不斷增加，全球都時刻面臨著一個很大的就業率低問題，而國內每年但應屆畢業生得就業也是文明不得不重視的一大國情，傳統觀念里，只有進入政府事業單位或者大型企業才算是找到了正式的工作，但畢竟大企業有限，給社會提供的就業崗位也不多，而且很多企業也因為自身企業難處而采取了重男輕女的用工選擇，造成了男女就業比例的不平衡，嚴重影響了社會的和諧發展，通過這幾年的就業方向來看，中小型企業已經在緩解就業壓力方面起到了很明顯的積極作用，所以，財政稅收制度對中小企業的扶持就是對社會就業形勢的扶持。第三,財政稅收制度的創新對中小型企業的扶持作用還體現在有利于中小企業的自主性創新能力提升，企業不論大小，要想在激烈的市場競爭中取到發展機會，就必須進行技術和發展的創新，創新就需要設備、人才、資金等成本投入，這時如果財政稅收部分給自主創業和研發的企業提供技術補貼，稅收優惠政策和政府對應的項目采購，就使得中小企業能夠在創新探索和科技研究中獲得一定的財政保障。中小型企業的自我發展也就能達到平衡狀態，使其提高了自身的行業競爭能力。第四,合理的財政稅收制度可以實現社會資源的均衡分配，在以往的國內外經濟發展中，政府往往將優勢資源都傾注于能給國家帶來明顯效益的少數大型企業，但就是因為這種資源“專寵”，使得國家大型企業缺乏市場競爭意識，沒有企業發展的活力，通過借鑒古今中外的財政稅收管理經驗，我們應該考慮將一部分資源從大型企業上抽取出來進行重新合理分配，而中小型企業正好適應這種形勢，需要國家資源的有力支持，通過這種將集中資源在大中小型企業之間的合理分配起到了資源的有效利用率提升作用，從而也就促進了社會經濟的穩步發展。第五,針對性財政稅收優惠政策有利于中小企業的可持續發展。為扶持中小企業的創業發展，可以采取特定的稅收不定期優惠或者是直接優惠政策，相關稅收管理部門根據中小企業的發展階段性給與不定期優惠，通過這種量體裁衣式的稅收模式可以在一定程度上充分調度中小企業的發展積極性，使許多需要長期發展才能產生效益的中小企業能夠在發展初期減輕稅費負擔，而在企業盈利后進行直接優惠才體現稅收制度對企業的經濟扶持作用，通過科學的稅收政策來為企業發展的不同輕重環節提供資金間接支持，進而促進中小企業穩步發展。

四、結束語

中小規模的企業是一個國家經濟發展的主要力量，中小型企業就業人數占全國人口的90%，因為，對于這部分企業的發展情況，國家要引起足夠的重視，在相應的技術扶持和國家稅收上也必須采取合理的創新改革保證中小型企業的穩定可持續發展。合理的財政稅收制度有利于中小型企業能夠與國家大型企業并駕齊驅的進行市場公平競爭，通過中小型稅收的合理扶持可以使中小型企業實現自身經濟利潤的不斷增長和企業社會財富的增加，只有占就業人口大多數比例的中小型企業穩定發展了，國家才能實現國泰民安的社會環境，才能使得國家經濟繁榮昌盛和社會安定團結。

參考文獻：

[1]馬建超,董曉平,劉立軍,等.淺談我國中小企業融資困難的財政稅收政策支持研究[N].西南政法大學學報（自然科學版）,2012,10（10）：113-115

[2]宗麗.“十二五”時期下的我國財政稅收制度探討[J].財經界（學術版）,2012,（4）：10

[3]蔡美華,董雪飛,張曉麗.淺談加快財政稅收制度創新，扶持中小企業發展研究[J].財政部財政科學研究所（下旬刊）,2013,22（14）：107-110

第7篇：稅收制度的作用范文

關鍵詞：稅收政策；會計制度；所得稅

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：稅收政策與會計制度之間的關系——矛盾與協調

收錄日期：2012年12月19日

一、稅收政策與會計制度關系分析

會計是稅收的微觀基礎，稅收從法律與制度層面影響會計發展。稅收法規的權威性要求會計制度不同程度地遵從稅法，即在會計制度的安排和會計實務的處理中，要充分體現稅收法規要求，優先滿足國家作為宏觀經濟管理部門對會計信息的需要，根據會計制度確定的收入和利潤直接作為計稅依據，基本不允許會計與稅收的背離，這種形式下稅收制度對會計制度的發展產生著重大影響，國家主導了會計信息的提供和使用，這體現了會計制度對稅收制度的內在遵從。體現了稅收政策與會計制度的統一性。但由于兩者所服務的對象不同，導致兩者存在諸多差異，而這些差異必然會增加納稅人遵從稅收制度和會計制度的成本，加大稅務人員、財會人員、理解和執行具體政策規定的難度。因此，我們要結合企業的實際對稅收政策和會計政策的矛盾進行分析研究，并提出建設性的意見和建議，協調兩者之間的矛盾。

二、稅收政策與會計制度之間的矛盾

（一）目的比較。制定與實施企業會計制度的主要目的是規范企業會計核算工作，提高會計信息質量，真實、完整地反映企業財務狀況、經營業績以及財務狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供有用的決策信息。以此通過對經濟活動進行反映和監督來滿足各方會計信息使用者的需要，因此，根本點在于讓投資者或潛在的投資者了解企業資產的真實性和盈利可能性。

而制定稅收制度的目的是為了課稅，根據經濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，確定一定時期內納稅人應交稅額，以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利和義務，保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。另外，稅收制度也是國家調節經濟活動、為宏觀經濟服務的一種必要手段。在現代社會，政府通過稅收立法獲取所需要的資源，通常以法律的形式規定政府的征稅行為和納稅人的納稅行為，稅收法規為了規范和調控企業納稅行為，保證征稅實現，其相關規定比會計制度更具剛性，在處理方法和程序上很少給納稅人自我選擇的特權。

（二）具體的原則。會計原則是企業進行會計核算所必須遵循的規則和要求。而從稅法的角度來看，在確定其遵循的在收入確認、計量、費用的可扣減性等方面規則時，一方面它不能拋棄會計原則，這是因為征稅依據來源于企業的經濟業務的真實記錄；另一方面稅法必須保證國家的財政收入，它具有法的嚴肅性，其計稅依據的確定性必須具有客觀性和唯一性。然而，會計必須反映瞬息萬變的市場給企業帶來的風險和不確定性，在許多方面存在著許多主觀估計和判斷。如果稅法認同所有的會計原則，站在企業的角度必然會采取有利于自身利益的行為模式，也就是傾向于利用一切可能的方法降低自身的稅收負擔，這是稅法所不允許的。

會計原則與稅收制度規定的原則可歸納為三個方面：一是會計核算原則與稅收扣除原則相同，但其具體內容存在差異，如權責發生制原則、配比原則、相關性原則；二是會計核算規定，但在稅收扣除中不能遵循的原則，如謹慎性原則和實質重于形式的原則等；三是稅收制度規定，但在會計核算中不能遵循的原則，如合理性原則和確定性原則。

（三）會計處理方法。稅法與會計處理程序和會計方法的差異主要表現在兩個方面：一是對稅款的會計處理。企業按稅法規定應繳納的稅款，對企業來說是一項費用，它應當與作為該項稅款計稅依據的經濟業務所取得的當期收入相配比，但是由于稅款與其他費用相比所具有的特殊性，在會計處理程序上也相應地采取了與其他費用的不同會計處理，從而可能使這種關系不復存在。此外，會計制度在針對稅款而設置賬戶時，并未充分考慮稅法的實務操作規定，使得賬戶設置不適當；二是在于可選擇的會計政策上，稅法有許多強制性規定，如折舊年限與折舊方法等方面，由此產生了一系列的永久性差異和時間性差異。

三、稅收政策與會計制度矛盾的協調

（一）從會計制度出發的與稅收制度相協調的方面。對會計制度而言，要加快會計制度與會計準則趨同并軌的步伐，要使會計在客觀真實地反映市場行為主體活動的前提下，納稅扣除方面盡量減少差異項目，真正體現會計對稅收的基礎作用。

1、在會計目標確立中應充分考慮稅務部門對會計信息的需要。從目前我國已經出臺的會計準則和以會計準則為基礎的《企業會計制度》來看，其會計目標都在很大程度上排斥了稅務部門對會計信息的需要。而我國的資源配置是以市場為主，輔之以強有力的宏觀調控。宏觀調控對于資源配置影響深遠，稅收作為宏觀調控的物質基礎經濟杠桿，對會計信息的需要理當受到重視。這種重視，目前應充分體現在會計準則和制度制定時必須考慮國家稅收的需要，而不是一味地強調會計體系的迅速建立和完善，所以不能操之過急，要做好長遠打算。

2、盡可能縮小會計政策的選擇范圍。會計政策作為企業財務揭示所選定的會計原則、方法和程序，其選擇、實行和調整勢必關系到企業利益集團的經濟利益，進而關系到培育中的資本市場以及整個社會經濟的有序運行和健康發展。企業組織和所有制形式的差別以及發展階段的不同導致了不同的利益驅動情況，加之企業管理人員對企業會計政策的了解程度不同、企業會計人員的業務水平參差不齊以及價值或某種利益的驅動取向或目的不同，因而使得會計政策的選擇情況千差萬別。這一方面不可避免地導致會計信息質量良芳不齊，甚至會計對財務信息使用者產生誤導，以致擾亂資本市場的秩序，危害社會經濟；另一方面由于稅法在會計政策上規定過死，必然與靈活的會計政策選擇產生矛盾，產生大量的納稅調整問題，違背了成本與效率原則。有鑒于此，會計制度應盡量縮小會計政策的選擇范圍、規范會計收益與應稅收益的差異調整方法，簡化稅款計算。

（二）從稅收制度出發的與會計制度相協調的方面。就稅收制度而言，制定稅收法規應盡可能地減少對市場行為主體的扭曲作用。在其他條件不變時，如果稅收法規要求會計制度外在遵從的成本過高，則市場行為主體活動受扭曲的程度就越大，這樣的稅制就應調整與改革。當然，稅收法規的制定仍應以努力保持稅收收入的穩定入庫為前提。

1、從稅收法律法規的制定來看。當前突出的矛盾表現在當所稅收法律法規會對會計處理方法產生影響時，缺乏相應的配套會計處理規定。出現這種情況時，往往只在稅收法規中規定“無論會計制度怎樣處理，均以本規定計算納稅”，或者在很長一段時間后才由財政部制定有關會計處理規定。然而，事實上許多稅收法規都會對會計處理方法產生直接影響，這種政策制定上的不配套、不合理、不及時使得企業會計處理方法受到限制和影響。同時，也影響了會計處理的靈活性。故稅收法律的制定應與財務制度對會計處理的規定相統一，財務制度不能一味地服從稅收制度的規定，同時財務制度的制定應與稅收制度的制定步調保持一致。

第8篇：稅收制度的作用范文

關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅

當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識。可持續發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一。可持續發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權利對環境領域進行干預，將環境稅列人成本，實行“污染者負擔”的原則。九十年代初期以來，經合組織成員國在環境政策中運用經濟手段得到了很大的發展。在這些經濟手段中，環境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調整現行稅制，開征對環境有污染的環境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環境改善的稅收優惠政策等，使稅收對改善環境做出了較大的貢獻。據經合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環境稅收和其他努力，美國確實已經實現了環境狀況的根本好轉，環境質量明顯提高。因此，人們把以環境保護為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環境和居住環境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產生臭氧的化學品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯邦層次上，還是在州層次上對環境稅收越來越重視，從現有的環境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經占到稅收體系的重要部分。其環境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進技術革新。

二、我國綠色稅收的現狀分析

(一)我國現行稅收制度的缺陷分析

我國現行的一些有關環境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環境保護，但更主要的還是出于經濟目的。這些措施包括：對“三廢”企業的稅收減免；對節能、治污等環保技術和環保投資的稅收優惠；限制污染產品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優惠等。但是，與經濟發展的速度相比，我國的稅制嚴重滯后環境保護的需要，存在明顯的不足。主要表現在：

1、未形成規范綠色稅收制度

現行稅制沒有就環境污染行為和導致環境污染的產品征收特定的污染稅。目前國家治理環境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標準排放污染物的生產單位征收標準排污費和生態環境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩定性，環保成果難以鞏固和擴大。我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種，稅收對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來得以實現，這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度，也很難形成專門用于環保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對獨立

現行稅制中對土地課征的稅種有城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內外有別，不利于經濟主體在市場經濟條件下公平競爭。在保護自然資源方面，現行的資源稅也很不完善。

3、稅收優惠形式單一

我國稅制中對綠色產業的稅收優惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環保而采取的稅收優惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優惠的實施效果。

(二)我國現行的環境保護措施

我國現行稅制中的環境保護措施主要包括：

1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優惠。

2、消費稅：對環境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內資企業所得稅：規定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業，可以

在5年內減征和免征企業所得稅。

4、外商投資企業和外國企業所得稅：規定外國企業提供節約能源和防治環境污染方面的專有技術所取得的轉讓費收人，可減按10％的稅率征收預提所得稅，其中技術先進、條件優惠的，可給予免稅。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環境不受污染、提高資源的使用效率、實現可持續發展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環境污染，保護自然資源方面確實起到了一定的作用。

三、構建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環境政策目標和以人為本的科學發展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環保稅制，當然要借鑒國外的成功經驗，但應以我國的基本國情為本，建立適合自身發展的環保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協調

環境保護稅應該體現出“誰污染誰治理”的原則，對造成環境污染，破壞生態平衡的企業和個人征稅。同時，環保稅應在生產者與消費者之間進行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環境。

3．依法征收

在以前與環保相關的稅收征收上，經常出現“人情稅”和地方保護主義的干擾。在新環保稅制中，應體現對破壞環境的企業和個人必須依法征收的原則。

4．專款專用。

稅款專用是環保稅充分發揮作用的一個重要條件。應當把稅收用于政府承辦的環保設施和重點環保工程上。同時，又要為環保科研部門提供科研經費，用科技手段來加大環保的力度。

四、構建我國綠色稅收制度的幾點建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進一步完善現行保護環境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開征環境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構建起一套科學完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費為環境保護稅

首先，應將已經實行的。稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關統一征收，征收成本也比收費低。同時環境保護稅收人將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環保資金的使用效率。因此，在排污等領域實行費改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進可持續發展方面發揮應有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發利用環境資源的單位和個人，按其對環境資源開發、利用程度和對環境污染破壞程度征收環境保護稅。具體設計是：以排放“三廢”和生產應稅塑料包裝物的企業、單位、和個人為納稅人；以工業廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應稅項目采用不同的計稅依據。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據從量課征，對應稅塑料包裝物，則根據納稅人的應稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環境保護付出太大的代價。此外，應將環境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局負責征收，并且環保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。

2、改革消費稅，開征燃油稅

我國消費稅對汽油、柴油各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環節從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環境；另一方面增加國家稅收收人。可適當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。

3、以多種稅收優惠政策引導企業注重環境保護

我國現行的有關可持續發展的稅收優惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術轉讓收人的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。其次，制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保沒備的購置與使用；對環保沒備實行加速折舊；鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅；在內、外資企業所得稅的有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免；對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進再生資源業的發展

再生資源業不僅有利于環境保護，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現行的增值稅對再生資源業利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。

5、適當拓寬資源稅的征收范圍

我國現行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規范、完善，以進．一步促進我資源的合睬護和開發。

6、稅率的確定要有助于扶持企業的成長

第9篇：稅收制度的作用范文

關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅

當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識。可持續發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一。可持續發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀

五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權利對環境領域進行干預，將環境稅列人成本，實行“污染者負擔”的原則。九十年代初期以來，經合組織成員國在環境政策中運用經濟手段得到了很大的發展。在這些經濟手段中，環境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調整現行稅制，開征對環境有污染的環境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環境改善的稅收優惠政策等，使稅收對改善環境做出了較大的貢獻。據經合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環境稅收和其他努力，美國確實已經實現了環境狀況的根本好轉，環境質量明顯提高。因此，人們把以環境保護為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環境和居住環境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產生臭氧的化學品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯邦層次上，還是在州層次上對環境稅收越來越重視，從現有的環境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經占到稅收體系的重要部分。其環境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進技術革新。

二、我國綠色稅收的現狀分析

(一)我國現行稅收制度的缺陷分析

我國現行的一些有關環境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環境保護，但更主要的還是出于經濟目的。這些措施包括：對“三廢”企業的稅收減免；對節能、治污等環保技術和環保投資的稅收優惠；限制污染產品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優惠等。但是，與經濟發展的速度相比，我國的稅制嚴重滯后環境保護的需要，存在明顯的不足。主要表現在：

1、未形成規范綠色稅收制度

現行稅制沒有就環境污染行為和導致環境污染的產品征收特定的污染稅。目前國家治理環境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標準排放污染物的生產單位征收標準排污費和生態環境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩定性，環保成果難以鞏固和擴大。我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種，稅收對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來得以實現，這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度，也很難形成專門用于環保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對獨立

現行稅制中對土地課征的稅種有城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內外有別，不利于經濟主體在市場經濟條件下公平競爭。在保護自然資源方面，現行的資源稅也很不完善。

3、稅收優惠形式單一

我國稅制中對綠色產業的稅收優惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環保而采取的稅收優惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優惠的實施效果。

(二)我國現行的環境保護措施

我國現行稅制中的環境保護措施主要包括：

1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優惠。

2、消費稅：對環境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內資企業所得稅：規定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業，可以

在5年內減征和免征企業所得稅。

4、外商投資企業和外國企業所得稅：規定外國企業提供節約能源和防治環境污染方面的專有技術所取得的轉讓費收人，可減按10％的稅率征收預提所得稅，其中技術先進、條件優惠的，可給予免稅。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環境不受污染、提高資源的使用效率、實現可持續發展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環境污染，保護自然資源方面確實起到了一定的作用。

三、構建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環境政策目標和以人為本的科學發展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環保稅制，當然要借鑒國外的成功經驗，但應以我國的基本國情為本，建立適合自身發展的環保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協調

環境保護稅應該體現出“誰污染誰治理”的原則，對造成環境污染，破壞生態平衡的企業和個人征稅。同時，環保稅應在生產者與消費者之間進行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環境。

3．依法征收

在以前與環保相關的稅收征收上，經常出現“人情稅”和地方保護主義的干擾。在新環保稅制中，應體現對破壞環境的企業和個人必須依法征收的原則。

4．專款專用。

稅款專用是環保稅充分發揮作用的一個重要條件。應當把稅收用于政府承辦的環保設施和重點環保工程上。同時，又要為環保科研部門提供科研經費，用科技手段來加大環保的力度。

四、構建我國綠色稅收制度的幾點建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進一步完善現行保護環境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開征環境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構建起一套科學完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費為環境保護稅

首先，應將已經實行的。稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關統一征收，征收成本也比收費低。同時環境保護稅收人將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環保資金的使用效率。因此，在排污等領域實行費改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進可持續發展方面發揮應有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發利用環境資源的單位和個人，按其對環境資源開發、利用程度和對環境污染破壞程度征收環境保護稅。具體設計是：以排放“三廢”和生產應稅塑料包裝物的企業、單位、和個人為納稅人；以工業廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應稅項目采用不同的計稅依據。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據從量課征，對應稅塑料包裝物，則根據納稅人的應稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環境保護付出太大的代價。此外，應將環境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局負責征收，并且環保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。

2、改革消費稅，開征燃油稅

我國消費稅對汽油、柴油各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環節從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環境；另一方面增加國家稅收收人。可適當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。

3、以多種稅收優惠政策引導企業注重環境保護

我國現行的有關可持續發展的稅收優惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術轉讓收人的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。其次，制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保沒備的購置與使用；對環保沒備實行加速折舊；鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅；在內、外資企業所得稅的有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免；對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進再生資源業的發展

再生資源業不僅有利于環境保護，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現行的增值稅對再生資源業利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。

5、適當拓寬資源稅的征收范圍

我國現行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規范、完善，以進．一步促進我資源的合睬護和開發。

6、稅率的確定要有助于扶持企業的成長