現代服務稅收政策精選(九篇)
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第1篇：現代服務稅收政策范文
逐鹿新一輪全球經濟競爭，現代服務業已成為力拔頭籌的重要砝碼。發展現代服務業有利于突破資源約束瓶頸，減輕環境壓力，推動經濟增長方式轉變，有利于和諧社會的構建。但是，毋庸置疑，我國現代服務業發展中也存在著一些問題，現代服務業尚未發揮其巨大的作用。本文主要就我國現代服務業發展中存在的稅收政策問題進行探討。
一、我國現代服務業發展中稅收問題的思考
作為宏觀經濟調控的重要手段，稅收政策應當為我國現代服務業發展提供一個公平、有效的競爭環境。然而，我國目前的稅收政策卻存在著許多阻礙現代服務業發展的問題，削弱了現代服務業的競爭力，主要表現在以下幾個方面。
1．區域性稅收政策造成現代服務業發展的區域性差距
改革開放以來，我國一直實行東西部不同的區域性稅收政策，這已成為拉大東西部地區經濟發展差距的一個不可忽視的重要因素。在這樣的稅收政策下，作為經濟發展的重要組成部分的現代服務業，自然也出現了東西部不同的發展勢態。一方面，區域性稅收政策導致東西部不同的稅收負擔，造成現代服務業發展基礎的區域性差距。另一方面，區域性稅收政策造成了東西部地區外資進入現代服務業的差異性。就現代服務業的發展基礎而言，東西部地區根本不在同一起跑線上。
2．行業性稅收政策阻礙了現代服務業的快速發展
長期以來，我國經濟領域中“計劃經濟”的烙印根深蒂固，政府壟斷著金融保險、郵電通訊、文化教育等服務業的主要行業，在市場準入等方面有著嚴格的規定；同時，在稅收政策上也逐漸形成了對這些行業的政策偏好。從而造成行業間競爭機會不均等，擴大了行業差距，也逐漸使得服務業本身的產業結構趨向不合理。這種政策偏好主要反映在以下幾個方面：
（1）對某些國家壟斷行業實行稅收政策優惠，以保持其壟斷地位。政府在對某些壟斷行業進行嚴格的市場準入保護的同時又對這些行業實行較優惠的稅收政策。例如，按照國稅函發[1996]700號規定，對國家電信部門直屬的電信單位開辦的有償電話咨詢業務按“郵電通信業”稅目的3％稅率征收營業稅，而非國家電信部門直屬企業的同樣業務，則按“服務業”稅目的5％稅率征收營業稅。又如，財稅[2006]47號規定：自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業務取得的收入免征營業稅。類似這樣的稅收政策舉不勝舉。由于壟斷需要實施了這些政策保護，而恰恰又是在這些優惠政策的保護下進一步鞏固了其壟斷地位，從而使得這些行業的發展難以適應市場。
（2）對某些服務性行業實行嚴厲的稅收政策，直接加重了其稅收負擔。對某些行業實行嚴厲的稅收政策的最初原因是鑒于這些行業是國有企業，國家有投入，也要求從此獲得產出和收益。這不僅反映了政府職責不明、政企不分的陋習，而且也加重了這些行業的稅收負擔，從而阻礙了其快速發展。最典型的就是對金融業一貫實行的嚴厲的稅收政策。例如，金融保險業的營業稅稅率和企業所得稅稅率在以往較長時期一直高于其他行業。
正是由于諸如此類的稅收政策偏好，使得服務業內部各行業之間發展極不平衡，服務業產業結構趨向不合理，現代服務業難以得到快速全面提升。
（3）在引進外資政策上，重制造業輕服務業。我國利用外資一直主要集中在制造業領域，我國服務業利用外資的規模和比重明顯偏低，主要是金融服務業、電信、貿易和商務服務行業利用外資的規模偏小，這雖然與這些行業基本上是具有壟斷性質、對外開放程度低有很大關系，但與現行稅收政策的導向也有密切的聯系。例如，對生產性外商投資企業實行“兩免三減半”政策，而對從事服務性行業的外商投資企業只允許設在經濟特區的才能享受“一免兩減半”的稅收優惠。
3．內外資不同的稅收政策，削弱了內資服務性企業的市場競爭力
自1994年稅制改革以來，我國一直實行內外有別的稅收政策，外資企業在稅收政策方面享受著種種優惠政策。首先，外資企業適用的稅種不同。在2007年1月1日之前，內外資企業適用稅種的主要差別在于：內資企業適用內資企業所得稅、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅；外資企業適用外商投資企業和外國企業所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅。雖然，最近國家相繼頒布了相關稅收政策，從2007年1月1日起，內外資企業統一實行新的“城鎮土地使用稅”和“車船稅”，從2008年1月1日起統一內外資企業所得稅，但是其他內外有別的稅收政策仍未改變。例如，內資企業要交城市維護建設稅和教育費附加，而外資企業卻不用繳納。其次，稅收優惠力度不同。外資享受著優于內資企業的稅收優惠政策。這種內外不同的稅收政策直接削弱了內資企業的市場競爭力。
4．不完善的增值稅制，導致服務行業的重復征稅
除了生產型增值稅加重了西部資源型企業的稅收負擔這一弊端以外。現行增值稅征稅范圍太窄也是問題癥結之一。由于現行增值稅制導致流轉環節抵扣鏈的中斷，不僅削弱了增值稅環環相扣的制約作用，而且也使得與貨物交易密切相關的交通運輸業、物流業、房地產業、建筑業負擔了雙重的稅收負擔。目前交通運輸業、物流業、建筑業和銷售不動產一般按收入全額征收營業稅，但由于交通運輸業 、建筑業和銷售不動產業固定資產投入大，按照現行增值稅規定：外購固定資產的進項稅不能抵扣，因此上述各行業不僅要交納3%的營業稅，而且還實際承擔了外購固定資產價款中不能抵扣的增值稅進項稅額，稅收負擔較重。這直接影響了交通運輸業、現代物流業、建筑業的發展。
5．不完善的營業稅制，造成了服務業內部各行業的稅負不公
目前，現代服務業普遍征收營業稅。我國現行的營業稅制是1994年頒布實施的，距今已有十幾年的歷史。隨著現代服務業的迅速發展，現行營業稅制已不能適應現代服務業發展的需要。
(1)營業稅稅目的列舉已不適應現代服務業發展的實際情況。現行營業稅稅目采用按行業列舉，即將營業稅的應稅項目一一列出。但隨著現代服務業的發展，原有服務業的范圍已發生很大變化。新興服務業態的出現，如會展業、物流業、教育服務業、物業管理業、信息服務業、經紀業等，也使得原有的營業稅稅目已無法涵蓋現代服務業的全部。
(2)不盡科學的營業稅稅率導致服務業內部各行業的稅負不公。服務業中包羅萬象，即使是同業之間也會因設備檔次、收費標準差距較大而產生較大的利潤差距，但按現行營業稅制，凡是服務業都適用5%的稅率，對暴利行為缺乏有力調控，從而在服務業內部也產生了稅負不公的問題。
二、發展現代服務業的稅收政策選擇
1．統一區域性的稅收政策，加快現代服務業的區域協調發展的步伐
(1)調整東西部現行的稅收政策，實現東、中、西部的現代服務業的協調發展。要實現東西部現代服務業的協調發展，不僅僅包括對中、西部政策的制定，還應包括對東部政策的調整。要改革稅制、調整稅收優惠政策，促進中西部地區現代服務業的快速發展。
(2)針對各地的普遍狀況，制定相對統一的鼓勵現代服務業發展的稅收政策。現在，各地尤其是在一些大城市，各級政府都制定了本省、市發展現代服務業的財稅政策。中央政府可以在此基礎上制定相對統一的政策，鼓勵發展現代服務業，并加以有效實施，從而摒棄各自為政的分散發展狀況。當然，制定統一有效的相關政策，并不是要中央政府大包大攬地方政府的事權。在中央政府的統一下，各地仍然可以根據本地區的實際情況因地制宜地加以實施。
2．摒棄行業歧視性的稅收政策，促進現代服務業內部各行業的協同發展
由于國家產業政策的需要，對國家需要扶持和大力發展的行業給予必要的稅收優惠政策，這是國家宏觀經濟調控的需要，是必要的。但如果對同一行業的同一經濟業務，由于經營企業的經濟性質不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長此以往不僅會阻礙現代服務業內部結構的協調發展，而且也會對整體經濟結構產生不利的影響。因此必須改變現行行業性的稅收政策，不僅要求對內外資企業之間要一視同仁，實行“國民待遇”；而且對內資企業之間也要公平對待，實行“國民待遇”。
3．統一內外有別的稅收制度，增強內資服務性企業的市場競爭力
雖然統一后的“企業所得稅”將于2008年開始實施，但統一內外有別的稅收制度并沒有因此結束。
（1）將外資企業納入城市維護建設稅和教育費附加的征收范圍。對內資服務企業來說，這兩項稅費已是一筆不小的稅負。內外資企業這兩項稅負的不公問題也日益顯現。因此，必須加快這兩項稅費的改革步伐，將外資企業納入城市維護建設稅和教育費附加的征收范圍，公平內外資企業稅負。
（2）統一房產稅和城市房地產稅。2007年1月1日起，外商投資企業、外國企業也成為城鎮土地使用稅的納稅人，從而改變了外資企業不繳城鎮土地使用稅的狀況。但是現行內外資企業仍然實行不同的房產稅制，內資企業適用1986年頒布的房產稅，外資企業適用1951年原政務院頒布的城市房地產稅。所以，應盡快建立一套內外統一的房產稅政策，優化稅收法律環境。
4．進一步完善增值稅制，解決現代服務業重復征稅的矛盾
（1）盡快實行增值稅轉型。將增值稅由現行的生產型改為消費型，不僅可以促進東部企業的技術進步和經濟結構的調整，而且可以改善西部企業的稅收負擔，使企業處于良性發展的狀態。這不僅是現代服務業發展的需要，同時也是整個經濟發展的需要。
（2）擴大增值稅的征收范圍。普遍征收是規范增值稅的基本要求，沒有普遍征收就談不上增值稅的“中性”原則。因此應在適當的時候擴大增值稅的征稅范圍。目前，可以考慮先將增值稅的征稅范圍擴大到與貨物交易密切相關的交通運輸業、物流業、房地產業、建筑業、電訊業等現代服務業，然后循序漸進，分步實施，再逐步推廣到其他服務業，最終在整個流轉領域全面實施增值稅制。這對于現代服務業的發展具有重要意義。
5．完善營業稅制度，公平服務業內部各行業之間的稅收負擔
（1）修改營業稅稅目。按現代服務業劃分稅目，將新型的服務業業態列入相應的稅目。為了增加營業稅對經濟發展的前瞻性和適用性，應在營業稅暫行條例中增設一個概括性稅目，就可以把不斷出現的新型應稅項目及時納入營業稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應，另一方面也保持服務業不同經營者之間的稅負公平。
（2）科學設計營業稅稅率。營業稅稅率的設計要科學合理，使實行的稅率與稅基相符，如對建筑安裝業等工程作業，只對其勞務收入征稅，可以適當提高稅率；對電訊業等高利潤行業適當調高稅率；對旅游業、環保等行業適當降低稅率。這樣可以通過稅收的杠桿作用，控制暴利行業，調節服務業內部各行業之間的利潤差距，公平稅負。
第2篇：現代服務稅收政策范文
關鍵詞：產業結構；優化；稅收政策
前言
中國現存的稅收政策在今年不斷顯示優越性的同時，也在暴露出了一定的弊端。由于采取了分稅制的財政稅務機制，將中央、地方和中央地方的共享的稅收進行的明確的劃分，這樣就會導致很多地區之間會產生的稅收誤差和轉移，造成在全國范圍內中的各地區之間的稅收和稅源無法吻合，相互分離，使地區間稅收與稅源之間的出現了不同程度的差距。這對于產業結構的發展起到了巨大的阻礙作用。因此，相關人員有必要對稅收政策進行研究和分析，來促進產業結構的優化升級。
一、現存稅收政策分析
相關科學研究人員通過對現存的稅收政策進行相關研究，他們發現現存的稅收政策存在這一定的弊端，這種弊端會嚴重影響產業結構的優化升級，即產生中國地區間稅收與稅源非均衡性問題，無論是稅收機制的設計、還是企業經營的發展經營和管理、或者是政府之間由于稅收的競爭而進行的惡性稅收等等，這些行為的出現都是由于現存的稅收機制不夠完善造成的。它們彼此之間相互作用，使得對其進行分析和找到解決之策的過程中任務就變得很艱難。從表象來看，我國沒有明確的法律規范和規章制度對誰收的橫向劃分給予明確和詳細的規定和安排，這就會使得各個地區的政府之間有關于稅收的收入不能達到標準范圍內的相差水平。從內在因素分析，造成這種情況發生的原因不僅僅是歷史因素[1]，分稅制的財政管理體制的不徹底、政府間劃分不夠清晰的管理制度和分配制度等等也都是相關的促成因素，在這種情況下，政府沒有對尤其相關的事權和財權做出合理的安排和規定，使二者之間缺乏明確的界限劃分，造成了全國范圍內的各個地區和政府之間在利益上面達不成一致和統一，使相關的政府部門在處理二者之間的關系時，越來越缺乏明確性和紀律性。企業結構的合理優化升級就會受到阻礙。
二、促進產業結構優化升級的稅收政策
在促進經濟發展的過程中，我國的政府和相關的稅務機關一直致力于通過建立更好地稅收政策去促進產業結構優化和升級，這已經成為了經濟發展的過程中的一個重要環節和關鍵點。近年來，我們國家相繼制定了一些相關的稅收政策和制度體系。隨著大數據時代的到來和高科技的不斷發展，這樣的制度體系還需要進行不斷的調整和優化，以此來抓緊時代的步伐，滿足形式的需要。1.與農業發展相關的稅收政策近年來，為了使我國的農業得到更好地發展，我國的政府提出了一系列的優惠政策，主要包括：對貨物和勞務稅類、相關的農業所得稅類、農業的財產稅類和與農業發展相關的其他的稅收優惠政策。相關政府以與農業相關的稅務和勞務作為切入點進行探析[2]，我國已經相繼停止對一些與農業特產稅的征收，在這些農業特產稅中，除了煙葉會進行征收，其他的都已被取消，國家對于相關的牧業也進行了有效的保護，提供了很大的便利，采取了全部免征政策。針對于增值稅的一般納稅人來說，當其在緊銷售糧食或者對糧食進行緊急壓扣式，應該盡量降低其稅率；或者當其在對農產品進行銷售或者進出口時，也可以采取降低稅率的辦法和措施，國家對農業生產者基于更多的照顧，其在銷售資產農產品時，可以免增值稅。與此同時，相關政府和稅務機關對從事農林牧漁等項目的收入中宿舍即的企業所得稅都采取免征措施，這大大放寬了政策，促進了農業生產的發展，為農業生產者提高了更大的便利與保護。2.與高新技術產業相關的稅收政策國家根據經濟運行的相關規則提出了增值稅的相關政策，無論是專業化的分工還是社會化的工作運行，增值稅都在其中發揮了重要的作用和價值。眾所周知，我國在很多年以前就開始實行增值稅制度，與之前的稅收制度相比，這本身就顯示出了明顯的優勢，我們可以將它看成為是一種對于專業化和社會化分工都起到了巨大的促進作用的稅收政策。與增值稅相關的稅收政策當中明確規定了很多免增值稅的一些項目，其中具體包括：在科學研究中、在科學實驗中和在教學的進口設備中出現的增值稅都免除增收。針對于單位和個人的技術轉讓和開發以及相關的技術咨詢和服務當中出現的營業稅也給予合理地免除征收。同時，高新技術行業也得到了多方面的優惠政策支持。根據我國的相關稅法，對于技術轉讓，只要其符合條件，就給予免除征收的優惠政策，以一年為納稅周期，在這個時間段內，居民所能享有的免征企業轉讓技術所有權的所得稅額度為五百萬元，超出部分采取征收一般企業所得稅的稅收政策，由于國家正在建設科教興國，因此，國家對于高新技術產業給予更大的照顧，其在開發新技術和新產品以及新工藝的過程中所發生的研究開發費用，均給予合適的保障。3.與服務業相關的稅收政策在這個知識服務于社會發展的環境背景下，現代服務業在社會的發展和切得優化中發揮著重要的作用，現代服務業主要是指一些服務業以信息技術和現代化管理手段為中心，從而發展起來的服務工作。現代化的服務相比較傳統的服務也相比，它有著一定的特色和優勢[3]，它將知識的密集型充分體現，使整個管理工作能夠更為科學和合理地運行起來。如何發展現代化的服務業是對第三產業進行優化升級的關鍵所在，就我國目前的營業稅收政策和制度來看，我國目前對于教育機構和醫療機構采取了免征收營業稅政策，對于博物館等出入也實施了對營業稅的免征制度。在財產稅上，國家主要針對醫療和教育部門進行保護，免征營業稅，對非營利性醫療機構和疾病防控中心，免征房地使用稅。
三、實施稅收政策時所需注意的要點
1.維持各個領域稅收的競爭秩序要合理劃分各級地方政府的事權，根據事權來明確稅收收益的歸屬權。確保財權和事權可以得到完整匹配，明確劃分各級政府的事權和財權的分配原則，確保財權和事權相匹配，這樣的分配方式，才可以實現對分積分券相關的財政政策體系進行合理地規劃和對責任和權利的完整明確的界定。我們不難發現，當國家的各個地區間政府的財權和事權界定的不夠明確時，那么地方政府在培養地方的稅源和對地方的財政收入進行組織時就會出現很大的問題和阻礙，同時，這還會影響到西方政府的財政安全問題，對其財政的安全支出造成了很發達的危害。同時，國家應該以產業稅收優惠政策替代區域稅收優惠。自改革開放以來，我國就一直執行的是讓一部分地區先富起來，然后再帶動其他地區，最后實現共同富裕。在改革開放的初期，我國主要采取的是區域性的稅收政策，導致的結果就是各個地區之間的經濟發展極度不平衡，這種政策將中國的中東西的經濟發展造成了更大的不平衡，而且使其之間的稅收差距原來越大，針對于西部地區的特殊情況和中東西發展的極度不平衡現狀，我國一直以來在實施西部大開發戰略，采取了一些列的優惠政策去緩解這種不平衡的趨勢，但是從作用的力度和緩解的程度來看，都還不能達到預期目標。為此，國家應該根據不同產業的不同的發展規劃，針對不同類型的產業采取差別化的稅收優惠政策，這樣，才能更好地挽救和消除各個地區經濟發展不平衡的局面，使產業結構得到良好的優化和升級。2.整合地方政府的管理和考核機制政府的惡性稅收也是影響產業機構優化升級的重要原因之一，政府在對整個財政稅收進行管理的過程中，既屬于受益者，同時也是受害者，部分地方政府為了獲得更大的稅收利益，在稅收方面進行惡劣性的競爭，嚴重者采用了不合理不合法的手段，在這種競爭的過程中，完全將合作的意義摒棄，造成這種情況的本質原因就是我國的地方政府的考核和管理機制不夠健全和完善。目前地方政府官員的一些考評和選調制度不夠完善，很多決定權都被掌握在上級官員手里，這就會導致各級官員在稅收競爭中不斷地比較優勢，惡性稅收[5]。因此，必須要建立合理地官員考核制度和管理制度，來避免惡性稅收給企業優化升級帶來負面影響。為此，國家要對現行的地方政府官員的考核和管理機制進行有效調整和完善，通過建立長久的政績評價機制來減少地區之間的發展差距，促進產業結構的優化升級，這對社會的進步和經濟的發展具有重要意義。
四、結語
綜上所述，產業結構優化升級在經濟的發展和社會的建設匯是一個非常重要的問題，而在這個過程中會遇到很多阻礙和問題吧，而且這些因素之間普遍聯系，相互影響，這對于政府而言，是一個亟需解決的問題，相關工作人員要在這個過程中不斷摸索，進而為經濟的發展和社會的進步做出更大的努力。
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第3篇：現代服務稅收政策范文
關鍵詞：物流業；稅收制度；解決方法
物流業在2009年被列為十大調整振興產業之一，預示著我國的物流業迎來了一個新的發展機遇。不過我國的物流業起步相對較晚，同時也是近幾年新興的一個行業，在各個方面的法規制度建立的還不夠完善，尤其是在稅收方面。因為稅收是調節經濟的一個重要的環節，它的政策是否完善關系到能否對物流行業起到促進的作用。也正是因為現代物流業中的稅收政策還不夠完善與明確，其間存在了很多的不確定性和不可操作性，由此帶來的問題是多種多樣的，這就在很大的程度上制約了我國物流業的發展。
1、物流業中的稅收問題
在現代物流業中，以現有的稅收政策來看，主要有兩個方面的稅收占物流業中的稅收較大的比例，一個是交通運輸，還有一個是服務業中的。盡管我國現有的物流稅收政策的制定與實施采取了一個相對穩定的方式，就是由小試點到普遍推廣下的大范圍，可是我國現有的稅收政策還是僅僅停留在了相對較傳統的幾個行業上，這幾個行業的管理很明顯制約了我國現代物流業的發展。以下幾點就是制約其發展的重要因素。
1.1 行業認定不明確。
在現代物流業發展過程中，有一部分企業正是從事這個行業的，但是很多企業的認定不夠明確，這是一個很嚴重也很普遍的問題，這也是執行稅收政策過程中最先遇見的一個問題。
1.2 標準不統一
在物流業的稅收政策方面沒有形成一個統一的標準，其中的營業稅主要分為了兩大稅目，一個是運輸，另一個是服務，其中運輸等方面的營業稅的稅率為3%，倉儲等服務方面的營業稅的稅率是5%，盡管物流業是一個綜合性的行業，但是在實際的經營過程中，物流企業很難講各個環節所得收入準確的界定清楚，并且其中服務業的稅率高于運輸業。這種情況的出現在很大程度上限制了物流業一體化的運作，而且會更加容易造成人為方面降低稅負的現象。
1.3 發票種類繁多
就目前的情況來看，我國的物流業在經營的過程中涉及到了很多種業務形式，還有很多個相關環節的配合，這樣一來使用過的相關發票種類也就變得很繁多，并且能夠取得相關發票的部門也很多。統計數據顯示，就目前我國物流業使用到的發票有很多種，其中包括行政事業性收費、服務業、交通運輸業等三大類發票種類，加起來有二十多種，這還僅僅是不完全統計得出的數據。這些不同部門開具的發票都有不同的要求、標準和適用范圍，而且都可以根據部門的不同在稅收方面享受不同的待遇。根據相關稅法的規定，、倉儲等應該開具服務業的發票，并且其營業稅稅率應為5%，其中的運費發票還有一個特點，就是增值稅抵扣的特點。所以，很多客戶都要求開具運費發票，不過也有很多開票人將上面的業務搞混，都開具成了運費發票，這樣一來他們不但可以逃過營業稅，還可以下一個環節中的增值稅抵扣額度。
1.4 增值稅抵扣
根據有關部門制定的增值稅抵扣政策，納稅人一般只需要支付運費的7%就可以抵扣增值稅。不過物流業作為一種綜合性的運輸服務，其中要包括運輸、倉儲等與運輸有關的服務。根據現有的政策規定，物流企業只能給客戶就運輸收入開具運輸發票，并且物流企業要具備自開票的資格，否則發生的運輸服務就一定要到有關的部門開具發票。如果代開發票，那么是不能抵扣增值稅的。
1.5 自開票資格
在企業開具發票的過程中，自開票的資格限制的是相當嚴格的。目前在我國，物流業主要使用的相對重要的發票是“公路、內河運輸發票”，這類發票不但可以享受營業稅差額納稅的優惠政策，還可以對增值稅進行抵扣。貨物運輸企業要想申請自開票資格是有一定要求的，要求企業要有自己的車輛，還要能夠達到一定數量與噸位的要求。
1.6 差額納稅
1.6.1 根據相關部門規定的要求，對于一些試點的企業承攬的業務，如果將其分給其他的單位，還是由承攬單位對價款進行統一的收取，那么試點企業除了要收取所得的收入，還要將其收入減掉付給其他合作企業的價款的差額，這樣得到的差額才能作為營業額來計算營業稅，不過不是試點的企業就不能享受這項優惠。還有在所得收入后支付給倉庫的這部分不能納入抵扣范圍，這樣就嚴重的增加了企業的負擔。
1.6.2 物流企業在運輸方式的選擇上可以是多種多樣的，不過要視其業務占有的比重大小的情況才能抵扣，不過差額納稅還沒有一個統一規定，這樣在這一方面就制約了物流企業的發展。
1.6.3 物流企業在實際的經營過程中，有很多的業務，其中很多是一體化業務，這就需要在多種運輸方式方面進行配合，不過就現有的稅收政策來看，還沒有一個明確的規定來對其他配合的單位抵減運費，或者按照差額納稅。 1.6.4 有關方面規定，納入試點的單位和所屬的單位承攬業務，如果分派給其他的單位，可以統一收取價款，而且可以按照差額征收營業稅。但是不是試點的單位，允許統一收取價款，并且可按差額收取營業稅，不過對于其他倉儲等業務，只能按照全額來繳納稅款，這樣就在很大程度上造成了企業間的不公平競爭，也會在很大程度上影響物流企業的健康發展。 --！>
2、對物流稅收政策的完善
要想規范我國物流公司的營銷行為，維護好物流市場的秩序，并且能在最大程度上降低稅收成本，增加物流企業的競爭力，就要制定一個完善的稅收政策。根據我國的具體情況分析，提出以下幾個建議。
2.1 把握現代物流含義
我國現在發展的物流業是不同于傳統物流業的， 對于物流企業的定義要進行準確的了解，對每一個條件進行仔細的分析，仔細對比。凡是滿足條件的單位，那么各級的行政轉主管部門就可以將其認定為物流企業，與之相反，凡是不能滿足條件的企業，任何部門也不能將其認定為物流企業。
2.2 統一營業稅稅率
物流業與其他行業進行對比，物流業是一個微利性的行業，如果要推進其健康的發展，物流服務稅率進行適當的調低，統一至一個適當的稅率可以在很大程度上解決企業稅負過重的狀況，也就有利于物流企業的一體化管理，這樣也方便對稅收進行管理。
2.3 規范差額納稅
在我國目前的狀況下，很多運輸行業的發票種類相對繁多，可以允許多式聯運的企業將發票作為扣除營業收入的憑證，減少重復納稅，降低他們的負擔，增強他們的競爭力。從長遠利益分析，如果將物流一夜睡納入增值稅范圍，一并考慮生產與流通中的稅收政策，可以在根本上解決重復納稅的問題。
2.4 稅收優惠政策
物流業是一個生產服務性的行業，在很大程度上支撐了現代經濟的發展。在2008年的金融危機中也受到了很大程度的影響，為了振興物流行業的發展，最好制定針對物流行業的優惠政策，將稅收的優惠幅度加大一些，減輕物流企業的稅負，增強競爭力。
2.5 建立統一稅制
應該在明確物流基本概念的基礎之上，將征收范圍進行擴大，統一實行3%稅率。這樣在很大程度上企業就有法可依，有理可據，很多規避營業稅的可能性就會很大程度上減少，很多工作也可以進行的較為順利 。
2.6 加強征管
2.6.1 研發新型的電子監管設備監管稅票
研發新型的監控裝置，這種裝置是類似于出租車稅票監管的裝置，不過這種裝置增加了按次稱重的功能，這樣一來物流企業出車的時候就可以自動對行駛的里程和載貨重量進行統計。采用這種方式一方面可以保證電子數據不會被修改，另一方面稅務機關可以根據數據對物流企業的日常經營狀況有一個部分的了解。這樣就在最大程度上保證了征稅過程的順利進行，也可以實現對企業涉稅業務的全額征管。
2.6.2 加強非發票憑單監管
將有關的單據送交稅務部門，統一制作，統一印刷，統一標準，視同發票管理并且無常的我交給物流企業使用。這樣便于全國稅務機關對發票進行聯防協查，還可以起到加強物流企業印花稅的征管目的。
2.6.3 密切相關部門的溝通
現有法規規定的相關稅務機關間的信息采集交流的基礎之上，實現全國聯網，對物流企業相關稅款票據進行案頭與數據對比，及時發現納稅人虛報稅款的情況發生，有效發現排除假發票等問題，這樣就在源頭上防止一系列違法行為的發生。
3、總結
根據以上的分析來看，現代的物流行業是一個復合型綜合性很強的行業，能否調整好它的產業結構、轉變它的經濟發展模式關系到它今后的發展程度。同時，調整好物流行業的產業結構還對整個國民經濟的發展起著重要的作用。另外，是否能夠解決好物流業中的稅收問題，關系到很多行業的發展，關系到整個物流行業的發展。因此，在解決稅收問題的時候，一定要制定一個完善的稅收政策，以此增強對稅收的控制與管理，只有這樣才可以振興我國現代物流業的發展。當然，物流企業的發展壯大還有著相當重要的意義，只有在一個健康完善的政策監督與管理下，才能對我國物流業的發展起到促進作用。（作者單位：張家口教育學院）
參考文獻：
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第4篇：現代服務稅收政策范文
關鍵詞：物流業；稅收；改進措施
中圖分類號：F25
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2012）04-0032-01
1 引言
現代物流作為一種先進的組織形式，融合了信息管理、運籌學等多方面的知識，在降低企業物資消耗，提高勞動生產率等方面起著非常重要的作用，已發展成為國民經濟新的增長點。物流業是在物流資源產業化的基礎上形成的一種復合型產業，它集合了交通運輸業、倉儲業、包裝業、裝卸業、加工配送業、物流信息業等多種行業為一體，綜合性較強的基礎服務性產業。
物流業稅收政策一直是物流企業時刻關注的焦點之一。近幾年，我國政府各有關部門為了促進物流行業的發展壯大，在稅收政策方面出臺了很多有利于物流業發展的規定和做出了一些改進措施，幫助物流業營造了一個良好的政策環境，并取得了一定的成效，使得物流業發展步伐逐漸加快。特別是《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》（國稅發［2005］208 號）的出臺在我國物流稅收政策上有著劃時代的意義。但我們要清醒地認識到試點企業是物流業各個領域的先進企業，雖然享受到的稅收優惠較多，發展速度比較快，但它們只是物流業的一部分，就整個物流行業來說，稅收政策還是存在諸多問題的。
2 我國現行物流業稅收政策存在的問題
2.1 物流企業稅收負擔過重
我國現行的物流業的稅收政策是這樣規定的：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運納入“運輸業”稅目，按3%的稅率征收營業稅；倉儲業納入“服務業”稅目，按5%的稅率征收營業稅；如果兼營不同應稅項目，應分別核算各自應納稅額，否則從高適用稅率計算。3%、5%的稅率和其他服務業稅率相比較好像不高，但是對于物流行業來說，就不一樣了。因為物流行業利潤微薄，一般來說，只有4%～5%的毛利，稅后利潤也就只有1%～2%，通過對比，我們就會發現3%、5%的營業稅率相對于物流行業來說就較高了，特別是利潤極低的倉儲業，這對于物流業的發展是不公平的。
2.2 重復納稅現象嚴重
物流業綜合性較強，它涵蓋了倉儲、配送、運輸、裝卸等多個環節的工作，這些環節是一環扣一環的，聯系非常緊密，工作量很大。實際工作中，很多物流客戶為了方便，都傾向于把所有的環節都包給一家物流企業來做，但就目前整個物流企業的規模來說，有的物流企業還不具備承擔所有物流環節的能力。因此，有些規模不夠強大的物流企業在承攬總包業務后還要進一步進行分包，例如，我們比較常見的，把運輸業務分包給專門的運輸公司，把配送業務分包給快遞公司等等。但根據目前的稅收政策的規定，只有少數的試點物流企業可以將其承包的的運輸、倉儲業務分包給其他企業并由其統一收取價款，在計算營業稅額時，以該物流企業取得的全部收入減去支付給其他運輸企業或倉儲合作單位的運輸費、倉儲費后的余額作為營業稅計稅依據，而其他的物流企業包括試點物流企業的其他物流業務比如裝卸、搬運等在繳納營業稅時，每分包一次就要開一次票，以分包額作為營業稅的計稅依據，這樣就重復征稅現象難免就會存在。另外，有些物流企業是從事倉儲服務的，經營方式多為租賃經營，但稅收政策又規定租賃費用不能從經營收入中扣除，這樣也會導致了重復征稅現象的發生。如今，物流業外包已成為物流業發展必然的趨勢，但如果仍然延續現行的稅收政策，只會導致外包業務次數越多外包物流企業稅負越重，不利于物流企業外包業務的發展，改善物流業外包方面的稅收政策勢在必行。
2.3 發票的使用和抵扣問題
第一，發票種類繁多。目前，在我國物流業沒有統一的發票，發票種類名目繁多，例如公路運輸業、水路運輸業、公路裝卸搬運業、水路運輸服務業、租賃業、服務業等都有各自的發票。另外，根據2006 年8 月1 日施行的《公路、內河運輸業統一發票》的規定，只強制要求公路、內河貨物運輸業必須使用由國家稅務總局制定的全國統一發票，其他物流行業卻沒有此種規定，就會出現各式各樣的沒有統一格式和標準的行業發票。更為嚴重的是，一些發票使用較多的大規模物流企業，經批準后還可以自行設計本企業發票，之后經稅務機關審批印制。所以，就目前來說，發票不統一現象還是相當嚴重的，這種情況不利于物流業稅收政策的一體化監管，同時也不利于物流企業的一體化發展。
第二，貨物運輸發票自開票資質及增值稅抵扣。首先，關于貨物運輸發票自開票資質的問題，稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征管通知中有這樣的規定，貨物運輸企業申請自開票納稅人必須擁有交通運輸主管部門頒發的道路運輸許可證，但取得道路運輸許可證必須要滿足一定的條件，貨物運輸企業不僅需要有自備車輛，而且還必須達到一定的數量和噸位。其中自備車輛、數量、噸位的限制，不利于社會資源的整合，降低了市場效率；另外正是由于擁有自備車輛的數量和噸位有限，取得道路運輸許可證就會遇到很大的困難，很多物流企業也就沒辦法取得運輸發票，沒有運輸發票也就無法進行增值稅的抵扣，還會導致物流企業發票使用不規范等不良行為的產生。其次，關于增值稅抵扣問題，按現行增值稅暫行條例規定，增值稅一般納稅人可根據運費發票所列金額的7%抵扣增值稅進項稅額，這項規定，讓物流企業覺得有利可圖，有機可趁，很容易就會與其客戶形成利益共同體，投機取巧，在提供多種物流服務的同時，趁機將不同類型服務取得的收入進行人為轉化，擴大運輸服務的范圍進而謀取不正當的稅收利益。運輸發票抵扣增值稅導致的物流企業種種扭曲正常交易的不良行為，給稅務機關帶來很高的征收成本，同時也降低了稅收征管效率。
3 改進物流業稅收政策的措施
3.1 針對物流業營業稅稅率
如前所述，我國現行物流業稅收政策對物流各環節采用的營業稅稅率是不一樣的，陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運納入“運輸業”稅目，按3%的稅率征收，倉儲業納入“服務業”稅目，按5%的稅率征收，這本來就有背于稅收公平的原則；同時，對于毛利只有4%～5%，稅后利潤只有1%～2%的物流企業來說，3%、5 %的稅率相對較高，特別是利潤更加微薄的倉儲業還采取的還是5%的從高稅率，這不利于物流企業自身的積累和發展。針對我國物流業營業稅率偏高的情況，本人認為，應該降低物流各環節營業稅率，統一從低采用3%的稅率，這樣有利于減輕物流企業稅收負擔，增加物流企業自我積累，同時也有利于稅收公平，促進物流各環節協調發展。
3.2 針對重復納稅問題
關于物流企業重復納稅問題，本人認為，可以參照旅游業和聯運業的做法，以該物流企業的全部收入減去分包給其他企業的費用之后的余額，作為計稅依據，計算繳納營業稅額，盡量避免重復征稅現象的發生。同時，除了分包形式，實際工作中，還存在從事物流業的總商把業務進行轉包的情況，轉包時也會出現重復征稅的問題，不利于總商降低成本和提高效益。因此，我們建議，和分包一樣，對于物流業總商轉包情況，也應以其取得的營業收入減去其轉包部分之后的的余額計算繳納營業稅額。
3.3 針對物流行業發票問題
第一，關于發票種類繁多的現象，本人認為，可以在營業稅稅目中，增設相關物流行業具體稅目。對所有物流企業開具統一物流業發票，以及賦予所有物流企業開具專用運輸發票的權利，并準予物流企業按照運輸費用7%的比例抵扣增值稅進項稅額，充分享受稅收優惠政策。第二，關于貨物運輸發票自開票資質及增值稅抵扣問題，可以按照聯合會改進“自開票納稅人”相關政策的規定，對符合國家標準經評審認定的A 級物流企業放寬限制，只要規范運作，管理完善，即使沒有自備車輛，我們也把它視同“自開票納稅人”。關于運輸發票抵扣增值稅問題，本人建議，放開對自開票納稅人擁有車輛登記的地域的限制，只要是擁有車輛，不論在本地還是外地，都可以認定為擁有自有車輛，同時在一定程度上放寬對數量和噸位的限制，這樣就加大了物流業開具運輸發票的可能性；另外，物流業只要經認定其實際從事的確實是物流配送服務或者運輸服務的，允許其在一定范圍內開具運輸業發票，以作為其抵扣增值稅進項稅額的有效憑證；最后還應在增值稅改革的基礎上，允許擴大增值稅扣除范圍，進一步減輕物流業稅收負擔，加強自身積累，這樣才有可能從源頭上避免物流企業追逐不正當稅收利益行為的發生。
綜上所述，我國目前的物流業稅收政策存在一些不合理的地方，亟需完善，本人針對物流企業稅收政策存在的營業稅稅率過重、重復征稅、發票管理等方面的問題，提出了一些調整改進的具體措施，希望能對我國現代物流業的振興和發展壯大起到一定的積極作用。
參考文獻
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第5篇：現代服務稅收政策范文
(一)高校后勤稅收政策的特點高校后勤稅收政策是隨著高校社會化改革的政策下達的，財政部、國家稅務總局先后聯合下達過六個文件，即財稅[2000]25號文件，國稅函[2000]635號(答復福建省地方稅務局)、財稅[2002]147號文件，財稅[2003]152號文件，財稅[2006]100號文件，財稅[2009]155號文件。通過分析上述六個文件的內容，可以看出高校后勤稅收政策具有以下特點：(1)稅收政策的文件下達形式。現行高校后勤稅收政策更多的是各項稅收優惠措施的簡單羅列，均以通知形式或批復形式下達，沒有總體上的規劃，缺乏嚴肅性、系統性和規范性。(2)享受優惠政策時間的縮短和不確定性。財稅[2000]25號，自2000年1月1日起執行。國稅函[2000]635號，執行期限在2002年年底前。財稅[2002]147號，自2002年10月1日起至2005年12月31日止執行。財稅[2003]152號，將財稅字[2000]25號規定的有關稅收政策，繼續執行到2005年年底。財稅[2006]100號，自2006年1月1日起至2008年12月31日止執行。同時其他三個通知同時廢止。財稅[2009]155號，自2009年1月1日起至2010年12月31日止執行。同時財稅[2006]100號相應廢止。由此可以看出，高校后勤稅收政策的優惠政策時間不斷縮短，而且日后政策走向不明，不僅不符合稅法的嚴肅性和權威性，也不便于高校后勤企業從長期角度考慮問題。(3)享受優惠政策稅種的減少。具體而言：一是企業所得稅。財稅[2000]25號“對高校后勤實體的所得，暫免征收企業所得稅。”財稅[2002]147號“對按高教系統收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入，免征所得稅。”財稅[2006]100號與財稅[2009]155號沒有企業所得稅的優惠政策。二是城鎮土地使用稅。財稅[2000]25號“高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。”國稅函[2000]635號對社會投資興建的為高校學生提供住宿服務、并按高校系統統一收費標準收取租金的學生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮土地使用稅和房產稅；對利用學生公寓向非高校學生提供住宿服務的，應按規定征收城鎮土地使用稅和房產稅。”財稅[2006]100號“對高校后勤實體自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅”。財稅[2009]155號沒有城鎮土地使用稅的優惠政策。三是房產稅。財稅[2000]25號“高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。”財稅[2002]147號“對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。”國稅函[2000]635號對社會投資興建的為高校學生提供住宿服務、并按高校系統統一收費標準收取租金的學生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮土地使用稅和房產稅；對利用學生公寓向非高校學生提供住宿服務的，應按規定征收城鎮土地使用稅和房產稅。”財稅[2006]100號“對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅；對高校后勤實體自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。”財稅[2009]155號“對高校學生公寓免征房產稅”。四是耕地占用稅。財稅[2000]25號“對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的土地，暫免征收耕地占用稅。”財稅[2006]100號和財稅[2009]155號沒有耕地占用稅的優惠政策。由此可見，高校后勤稅收政策不僅在享受優惠時間上縮短，而且享受優惠政策的稅種也在減少，稅收政策不斷緊縮，挫傷了高校后勤改革的積極性。削弱了改革動力。
(二)高校后勤的特殊性及困境具體包括：(1)高校后勤具有公益性、服務性、微利性的特點。高校后勤的主要服務對象是沒有經濟來源的接受教育的高校學生，從教育的準公共產品性質看，要求高校后勤必須具有公益服務的性質。對直接關系到學生的切身利益和學校穩定的項目，必須最大限度地贏得學生的理解和滿意，即不可能占有高利潤，同時高校后勤也同樣具有教育學生的義務，這就注定高校后勤在企業經營的理念上和其他企業有本質上的不同。但是從企業的盈利性質看，作為一個自負盈虧的經濟實體，它必須要有償服務，追求利潤最大化，否則便無法經營和發展。高校后勤稅收政策的緊縮讓高校后勤陷于兩難的境地。(2)高校后勤社會化的模式不規范，進度不統一，各高校后勤改革的具體情況不盡相同。高校后勤社會化改革后，許多高校后勤企業進行了工商注冊，但仍有相當一部分仍未進行注冊，仍為原來的后勤管理部門。在注冊的高校后勤企業中，從表面上看，高校已經完成了后勤系統的剝離，但實際上，這些后勤企業并未真正按照現代企業制度運行，其中最關鍵的制約因素是體制上的。現代企業制度要求產權明晰，而高校后勤資產的所有權在國家，占用權在高校，后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算，這從根本上妨礙了高校后勤改革。同時高校后勤稅收政策的緊縮和不確定性使一部分已經注冊的后勤實體感到壓力，注銷工商注冊后又退回到原來的后勤管理部門。在沒有注冊的高校后勤企業中，學校的領導為了后勤便于管理，后勤員工不愿意從大鍋飯中撤出來，因此都不愿去承擔真正改革意義上的風險，改革仍舊僅僅是維持現狀。
二、高校后勤稅收的完善建議
(一)從根本上給高校后勤“定性”高校后勤社會化改革已經運行了近十年，即使是過渡期，時間也已很長，幾年來的發展實踐已經證實了一些問題。雖然高校后勤所處的特殊環境使其身份不好界定，但仍應盡快確定身份，不能拖泥帶水，這樣不利于高校后勤的長期發展。借鑒國外高校后勤的管理模式，許多國家都從法律上明確規定了后勤體系的非盈利性質。例如在餐飲方面，德國高校食堂工作人員的工資、能源消耗由州政府承擔，學生餐飲的營業收入無需繳納稅金，每年各州還向學生食堂補貼，學生就餐只付飯菜成本費，政府一般給補貼50％左右。美國高校食堂伙食也比社會上便宜15％-20％，主要原因是不需繳稅，批量進貨，成本較低；在住宿方面，在法國大學住宿的學生，每月只需繳納103-320歐元不等的租金，在社會上同類型的房子月租金約在250～800歐元，另外學生每個學期還要支付39歐元的管理費用，用于運轉費用的開支。日本學生房租價格較低，主要用于宿舍管理及水電費用；在財務制度上，后勤單位沒有盈利，只有結余。美國公立大學全年基本上不出現賬面盈余，若有盈余，也在財務年末通過添置固定資產和改善辦公條件等方式予以填平。又如幕尼黑大學生后勤管理服務中心1999年年終總結余達到0.89億馬克，結余用于擴大中心的資產，該中心1992年僅擁有大學生宿舍6995間，到2000年底則擁有大學生宿舍8500間。許多國外后勤服務系統的非盈利性都在稅務制度上
予以了保證，我國無論是教育發達程度還是高校的后勤服務保障水平和以上國家都有明顯的差距，因此在稅收政策上給予大力扶持，以提高我國高等教育水平顯得尤其重要。由此可見，高校后勤具有非盈利性質是無可爭議的，國家在制定各種政策時均要考慮到這一點，為了高等教育的進一步健康良性的發展，對高校后勤在各個方面都應予以政策上的扶持。
(二)理順高校后勤內外關系因為高校后勤的特殊性，為了高校的穩定，保障學生的利益，在進行進一步高校后勤體制改革后，各項配套政策應馬上跟上。首先是理順內部關系，即與學校之間的關系，在進行徹底的社會化改革之后，各高校后勤均要同步進行工商注冊，同時進行實質性的產權剝離和人事制度改革，以便和學校成為真正的甲乙方關系。其次是理順外部關系，除了財政方面可以用多方面的政策予以調節外(例如財政補貼、酌情減免各項規費)，稅收政策作為重要的政策之一，也必須出臺有利于相關高校后勤的內容。高校后勤的稅收政策應以法規的形式制定相應長期政策，政策應相對寬松。國家稅務部門應按照高校后勤服務對象制定稅收政策，而不是按照稅種制定稅收政策。對高校后勤所有對內服務項目均應實行免稅政策，如校內接待與運輸、校內建筑安裝和零星維修、校內物業管理、校內綠化管理、校內印刷及復印等項目，對高校后勤承接對外業務則應繳納稅金，對內對外項目在會計上應分開予以核算。
(三)高校后勤應加強內部管理，搞好稅收策劃盡管國家在各個方面包括稅收政策上給予許多支持，為了企業更好地發展，使高校后勤最終實現組織架構法人化、經營模式產業化、管理方式產業化、服務工作市場化的目標，仍應加強管理，提高管理效益。稅收政策作為調節經濟的手段，必須受到重視，高校后勤人員應熟悉稅收政策，針對高校后勤發生的業務，進行有效的納稅策劃。首先必須按照服務對象的劃分，嚴格區分對內服務項目和對外服務項目。在有些項目同時進行對內服務和對外服務的情況下，對每個項目其收入、支出、利潤分別進行單獨核算，這樣可以避免稅務部門在檢查時，因無法區分對外納稅金額而要求統一納稅的問題。其次為了對企業所得稅進行策劃，對收入支出的核算。要依據企業會計制度，同時也要考慮到高校后勤的特殊性。在收入方面，不能把政府、學校的撥款作為納稅收入處理；在支出方面，要把能列支的項目全部進行列支，例如高校的品牌資源經評估后，應作為無形資產，可進行攤銷，以增加費用；計提固定資產折舊時，采用加速折舊法等。
參考文獻：
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第6篇：現代服務稅收政策范文
【關鍵詞】農業產業化；稅收政策；體系構建
中國總體上進入以工促農、以城帶鄉的新發展階段，農業產業化遇到了最佳發展時期。農業產業化是實現農業與相關產業系列化、一體化、社會化的發展過程。隨著農業產業化發展，農村各產業的分工逐漸深化，專業化水平提高，帶動農產品加工業、建筑業、運輸業、服務業等產業快速發展，農村產業結構因而得到相應調整和優化。農業產業化是農村經濟發展的主力。稅收政策是國家實施宏觀調控、促進區域經濟協調發展的主要工具和手段，也是國家支持農業和農村經濟發展的重要措施。
一、農業產業化需要稅收政策支持
我國農業產業化是20世紀90年代初出現的一種新的農業生產經營方式，它綜合的發揮了生產專業化、布局區域化、經營一體化、服務社會化、管理企業化等縱多優越性，提供了符合我國國情發展的途徑。我國雖然是農業大國，但距離農業強國還有很大差距。農業是我國第一產業、基礎產業，我國要解決十幾億人口的溫飽問題，解決社會穩定和經濟持續發展問題，首先需要解決的就是農業問題。自加入WTO后我國農業面臨很大的沖擊和挑戰，政府無論是從解決三農問題的角度出發，還是從應對WTO對我國農業沖擊而需要扶持角度出發，都迫切需要從政策層面來支持農業產業化經營，稅收政策就是其中一個重要的調控宏觀經濟杠桿。現行農業產業化的稅收政策集中體現在農業部、國家稅務總局等聯合發出的《關于扶持農業產業化經營重點龍頭企業的意見》，主要規定有：國家認定的重點龍頭企業從事“種植業、養殖業和農林產品初加工業”取得的所得，企業所得稅均暫免征收；重點龍頭企業為開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項研究費用，不受比例限制，計入管理費用，所發生各項費用增長幅度在10%以上的企業，可再按實際發生額的50%抵減應納稅所得額；符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的40%，可以從（比前一年）新增的企業所得稅中抵免；對于符合國家高新技術目錄和國家有關部分批準引進項目的農產品加工設備，除不予免稅的進口商品外，免征進口關稅和進口環節增值稅。我國從2004年開始逐步降低了農業稅稅率，2005年全國有28個省（市、區）免征了農業稅，2006年1月1日起正式廢止了在我國有47年歷史的《中華人民共和國農業稅條例》，除煙葉稅外，所有農業稅、農業稅附加、農業特產稅已全部廢除。此外，稅務部門結合農村稅費改革，制定了一系列“以稅惠農”的稅收優惠政策，為農業產前、產中、產后的各種服務實體減免所得稅，降低了農產品經銷和加工的增值稅稅率。
二、現行涉農稅收政策存在的問題分析
1．增值稅對農產品和農業產業化保護力度不夠。現行增值稅規定，對農民生產的初級農產品銷售免征增值稅，從2001年1月1日開始對收購農產品的企業按13%的扣除率抵減進項稅額，雖然解決了部分銷項稅額按13%計算的農產品加工企業稅負問題，但對按17%計算銷項稅額的企業來說，仍然存在稅負偏重的問題。再者，就增值稅率而言，對農業投入物和農副產品加工業的優惠稅率還不夠完善，保護支持力度不夠。
2．稅收支持農業產業化發展的優惠政策措施比較單一。稅式支出的形式包括優惠退稅、優惠稅率、稅式扣除、投資抵免、稅式豁免和加速折舊等，不用形式的稅式支出會產生不用的效果和功效。現行稅收政策支持農業產業化發展的優惠政策主要是對所得稅優惠，在流轉方面的優惠不夠，這就使得現行稅收制度對農業產業化發展的照顧作用遠大于鼓勵作用。單一的稅收優惠政策雖然可以在一定程度上減輕納稅人稅收負擔，但不利于農業、鄉鎮企業及涉農部門的投資增長和技術進步；主要是對國家級農產品加工龍頭企業以及農業科研機構，覆蓋面較狹窄，沒有形成全程的滲透機制，缺乏促進傳統落后農業結構和產品向現代化農業產業結構和產品結構方面的優惠政策和措施；缺乏對農業專業化生產、區域化生產的稅收優惠政策，不利于擴大農業生產基地，提升農業生產規模。
3．農業產業化龍頭企業認定偏高。國家對“重點龍頭企業”的認定主要是以規模和效益為標準，對于固定資產規模及近3年的年銷售額，東部地區是5000萬元以上、2億元以上，中部是3000萬元以上、1億元以上，西部是2000萬元以上、5000萬元以上，還要求企業的資產負債率不得超過60%，A級（含A級）以上銀行信用等級的重點龍頭企業的認定需經過全國農業產業化聯席會議審查確定，這就使得大多數企業無法達到認定標準，對農業產業化發展有促進作用的中小型企業不能夠像大型涉農企業一樣享受所得稅優惠，造成稅收優惠資格的差別，不利于發揮稅收政策的刺激效應。
4．財政體制不規范，政策和管理服務有待改進。現行分稅制“以基數加增長”的分配方式劃分地區政府財力，經濟越發達地區得到的財力支持越多，越落后地區得到的財力支持相對越小，地方財力增長緩慢，導致地區財政對農業投入不足，無法保障農業產業化發展需要資金投入。稅收支持農業產業化發展的政策服務和管理服務待改進，我國缺乏規范性的稅法公告制度，宣傳力度不夠，降低稅收政策的公開性和透明度。
三、促進農業產業化發展的稅收政策建議
大力發展農業產業化，調整農業經濟和增加農業收入，政府應加大力度在政策手段方面加以改善和促進，但是我國現行的稅收政策體制制約了農業產業化發展，因此必須對稅收政策完善，以充分發揮稅收政策對農業產業化發展的作用。
1．確立保護和支持農業產業化發展的總體思路，建立多環節、多層次、協調統一的稅收優惠政策體系。保護和扶持農業是世界各國共同的做法，政府把對農業投入作為重點。調整我國產業性稅收優惠政策，把促進農業產業化發展作為保護和扶持農業的重點，充分利用WTO規則，在不扭曲農產品市場和貿易的“綠箱”條件下，明確農業生產、交易、加工等領域的稅收傾斜，建立保護和支持農業的稅收優惠政策，加大扶持力度，盡快提高我國農業在國際市場的競爭力。為鼓勵農村金融機構以及城市金融機構投資農業經濟、為農業經濟建設，對農村信用社實施更為優惠的企業所得稅稅率，對農業銀行、農業發展銀行、國家開發銀行等投資農業的收入或者支農資金的信貸收入減征、免征營業稅。
2．用足用好現行各項稅收優惠政策，最大限度發揮傾斜政策的經濟效應。調整與當前社會經濟形勢不相適應的區域性稅式支持政策，加大對落后地區農業優惠力度，使得落后地區能夠以投資軟環境的相對優勢彌補硬環境的不足。同時，充分運用好國家支持農業產業化龍頭企業所得稅優惠政策，集中扶植一批規模大、競爭力強、效益好、帶動農民增長增收作用顯著的骨干龍頭企業，促進產供銷、貿工農相結合的“一條龍”產業鏈經營機制的形成，大力提高農業產業化發展的組織化。認真貫徹落實好涉外稅收和進出口稅收優惠政策，吸引外資發展農產品生產加工基地，優先辦理農產品和以農產品為原料加工出口產品的出口退稅，大力開拓國際市場，支持和發展外向型農業。積極運用農業科技創新方面的稅收優惠政策，促進農業科研機構、高等院校積極參與研究開發農業優良品種和農業生產技術，鼓勵生產優質高效無公害綠色產品，大力發展生態農業，鼓勵農產品加工企業引進國外先進技術和設備，提升企業生產技術水平。稅式優惠政策對農業傾斜的范圍不僅包括農業自身的種植業、養殖業等，還包括與農業相關的產業、行業，如農村生產資料的生產行業、從事農產品深加工、大量吸收農村剩余勞動力的鄉鎮、村鎮企業以及直接服務于農業生產的社會化農業服務業等，使農業處于一個有利于可持續發展的良好氛圍中。
3．改善現行增值稅制度。大力推行增值稅即征即退制度，按農業產業的不同行業確定最低的合理稅負水平，對實際稅負超過合理稅負的部分實行即征即退，推動農業產業化企業發展。對于農戶，現行增值稅規定銷售額免稅，但實際農民還需承擔進項稅，可比照增值稅一般納稅人企業購入農產品依據收購憑證按13%抵扣進項稅管理，農民購入農用機械、化肥等農業生產資料，依據普通發票或其他合法的銷售憑證，經稅務機關審核通過的，即可對其所含的進項稅實行退稅，從而有效解決農民的稅收負擔問題。
4．進一步挖掘稅收政策扶植農業產業化發展的潛力。盡可能降低農業產業化龍頭企業的認定門檻，取消規模、效益認定限制，中小型企業只要能符合國家產業發展導向政策的就予以相應的稅收支持，享受稅收優惠政策，使其能真正融入市場競爭，增強發展后勁。結合各種稅收支持形式，將稅收豁免、優惠稅率等直接稅收支持與投資抵免、再投資退稅、加速折舊、稅收扣除等間接稅收支持相結合，支持農業產業化龍頭企業擴大生產規模，鼓勵和促進、引進、利用閑散資金流向農業產業，提高資金利用率和投資報酬率，還可以對稅率、稅基制定優惠政策，實施更廣的稅收優惠扶持政策。
5．全面加強稅收管理，為農業產業化發展提供良好稅務環境。按照WTO透明度原則要求，建立和完善稅法公告制度，提供良好的稅收政策服務，將在不同時期、不同經濟背景下出臺的，散見于各種法規、文件和補充規定中的農業稅收優惠政策進行清理、歸集和分類，裝編成冊，使促進農業產業化發展的稅收政策公開、易得，易于操作。我國城鄉差距較大，不同地區間的農村差距同樣存在差距，可考慮對特別落后的農村地區通過制定法律明確其標準和地域界限，采取與經濟特區類似的全面稅收優惠政策，一方面方便稅收優惠政策的管理；另一方面有利于鼓勵企業和個人在地區間投資或服務農業產業，促進地區經濟社會發展。
農業產業結構調整和產業升級，應通過適當的稅收優惠政策，逐漸把資金引向農村和農業產業，充分發揮稅收的激勵和限制作用，促進農村產業結構的合理調整，發展高附加值的農產品生產和加工項目，理順農村生產關系、經濟關系以及城鄉關系，加速農業向產業化、市場化、社會化和國際化發展。隨著農業產業化的發展，農村各產業的分工日益深化，專業化水平不斷提高，將帶動農產品加工、建筑業、運輸業、服務業等行業的進一步發展，農村產業結構因而得到相應調整和優化，農業產業化有利于農業結構調整與優化，促進農村經濟發展、農民增收，繼而使三農問題得到進一步解決。但是農業因其自身原因制約使得發展受到很大限制，需要國家政策扶植和保護，稅收政策就是其中一個保護手段，因此實現農業產業化的發展需要一個不斷完善的稅收政策加以保障，我國應從符合現實國情的情況出發，構建一個促進農業產業化發展的稅收政策，加速農業產業化進程。
參考文獻
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第7篇：現代服務稅收政策范文
關鍵詞：城市經濟；增長方式；轉變；財政稅收政策
城市經濟增長方式的轉變，是我國經濟發展中的一項重要任務，它不僅會影響我國的經濟增長狀況，還能夠從整體上提高國家的經濟發展水平。同時，城市經濟增長也是決定我國國民經濟實現健康有序發展的有效途徑。因此，對于城市經濟增長及其增長方式的轉變問題，政府部門要引起重視，可以通過制定相關的財政稅收政策為城市經濟增長提供支持，必須促進城市經濟增長方式的轉變。
一、影響城市經濟增長方式轉變的因素
1.制度因素會轉變城市經濟的增長方式
城市經濟增長方式的轉變，與國家經濟制度密切相關，受到了我國社會主義經濟體制的影響。而在社會主義的民主環境下，如果僅僅依靠政府的行政命令，進行經濟安排，不但會影響城市經濟的增長，同時還會給城市經濟增長方式的轉變造成較大影響。
2.經濟因素影響城市經濟增長方式的轉變
經濟因素是造成城市經濟增長方式發生轉變的一大因素。首先經濟發展的不同階段和生產力發展水平的增長方式，都是在經濟增長和生產力水平發展的條件下進行的。在不同時期內，社會生產各要素的表現特征也不同，尤其是市場和技術等生產要素的組合方式，具有明顯的差異。但因為當前我國的城市經濟增長方式為粗放型，在很大程度上限制了資本、文化與技術的發展，因而城市經濟的增長方式需要實現進一步的轉型。
3.人口因素對城市經濟增長方式轉變的影響
我國不僅是農業大國，同時也是人口大國，然而社會民眾的整體文化素質較低，而城市經濟的發展主要依賴于高素質的文化人員推動。因此，勞動就業人員普遍偏低的業務技能和文化素質，會給我國社會民眾就業造成不利影響，導致社會就業矛盾加劇，這在一定程度上影響了城市經濟增長方式的轉變。
4.科技因素影響城市經濟增長方式的轉變
隨著科學技術的發展，我國的科技水平一直處在不斷提升的狀態中，但從整體上看，在科技創新方面，我國的自主創新能力較差，城市經濟在增長的過程中，仍然存在大量高能耗、對環境造成嚴重污染的工廠企業，從而影響我國城市經濟增長方式的轉變。
二、城市經濟增長方式轉變與財政稅收政策之間的關聯
城市經濟的增長方式從傳統的粗放型轉變為集約型，這種轉變需要在復雜性較強的配合系統下實現，也是城市經濟增長方式逐漸調整的一個歷史性過程。政府在財政稅收方面的政策決策，對于城市經濟的迅速發展，具有積極的促進作用。
1.粗放型經濟增長方式影響財政稅收效果
粗放型的城市經濟增長方式，會導致城市資源在有限的條件下，難以推動城市經濟的發展，進而影響城市經濟增長目標的實現。另外，粗放型的經濟發展形式，只重視經濟發展的速度，忽視了城市資源的消耗，久而久之會導致城市經濟發展與生態環境之間的沖突越來越大，致使消費構架和產業發展失去協調性，從而影響財政稅收政策的制定和落實。粗放型的經濟增長方式，導致財政稅收的目標出現偏差，并使財政稅收的綜合指標變為單一的進步目標。因為太過注重經濟上漲的速度，而使財政稅收變成了城市經濟發展的直接途徑。強調單一化的財政擴展，制定干涉企業經營單位的財政稅收政策，將企業的生產盈利變為財政稅收的一部分。經濟構架失去平衡，影響了財政稅收政策的落實。一直以來，政府的行政制約能力較強，市場的各類生產要素無法得到發展，很多資源的必備生產因素價格也被壓制。在這種經濟發展的情況下，大量企業因為受到經濟利潤刺激，不斷擴大企業生產規模，導致企業內部的經濟調節機制受到破壞，從而影響了企業正常有序發展，同時又在一定程度制約了城市經濟增長方式的轉變。
2.集約型城市經濟增長策略的制定
集約型城市經濟增長方式是財政稅收調整的必然規則。在國際金融危機的影響下，我國政府為了使城市保持平穩的發展狀態，不僅制定了相關的財政稅收對策，同時還對國家的城市財政稅收策略系統做了相應調整。這種財政稅收策略的調整，在一定程度上使國家的財政協調力度得到了強化，從而對城市經濟增長方式的轉變起到了促進作用。而城市經濟增長方式作為國民經濟側重點的協調途徑，對其進行調整，相應條件下，也使財政稅收的目標發生了變化。財政稅收屬于市場機制中的重要構成部分，在完善經濟基礎性體制的層面上，財政稅收起到了監督和保障的效果。當前，城市經濟增長方式的轉變，不僅會受到行政策略方面的限制，同時還受到了財政稅收策略的制約，為了保證城市經濟模式順利轉型，就要實現財政稅收系統的平衡，處理好城市經濟增長方式轉變的途徑和財政稅收手段之間的關系。
三、適合城市經濟增長方式轉變的財政稅收政策
粗放型的城市經濟模式是導致城市經濟增長方式轉變困難的一個重要原因，因此，要轉變城市經濟增長的方式，就要堅持以集約型的城市經濟增長方式為途徑。同時，采用科學系統的財政稅收政策對城市經濟增長過程中出現的本質性問題進行扭轉，為城市經濟增長方式的轉變，創造有利的經濟運行條件。
1.提高城市經濟發展的潛力
面對目前各種不利于城市經濟發展的因素，要想轉變城市經濟增長方式，實現城市經濟平穩發展，就要充分發揮財政稅收政策在城市經濟發展與擴大需求等方面的重要作用，擴大城市投資范圍，保證城市經濟穩定發展。一些城市的外需發展狀況并不理想，針對這種狀況，政府部門可以選擇擴大財政赤字，發行一些具有建設性的國債；或者采用增加預算投資，加大在建設項目上的投資，從而確保資金順利到位。另外，政府要將財政投資的重點放在城市環境改造、居民日常生活和企業產業技術革新上，并加大投資力度，以保證我國城市經濟發展的潛力得到充分發揮。同時，國家還要對高新技術產業引起重視，并對其進行相應的財政資金投入，以加快高新服務產業的發展進程。尤其要增大對現代服務產業的財政投資，因為現代服務產業屬于人才密集型產業，因此政府部門還要關注現代服務行業的人才培養，從財政稅收方面對其進行相應的支持，加強教育和培訓工作力度，建立科技投入和人才培養的長效機制，提高城市的經濟競爭力。
2.對財政投資政策進行優化
科學技術的進步作為促進城市經濟增長方式轉變的有效手段之一，要引起國家相關部門的重視。一方面，國家不僅要加強對科學技術產業的財政投資力度，同時還要增加對城市科技企業的投資力度，更要強化城市企業科技體制的創新，支持城市科技龍頭企業走產學研路線，為城市產業科研機構與高校的聯合創造相關的有利條件，鼓勵企業發展科研技術。另一方面加強科研團隊的建設，努力提高科研人員的專業技能，為城市企業的科技發展奠定堅實的基礎。
3.不斷完善財政稅收政策
國家應改進財政稅收的優惠政策，對地方的一些重點企業進行大力扶持，以提高城市產業經營水平。同時對實行產業經營的企業給予優惠政策支持，并將民營企業納入到財政稅收政策中。另外，國家財政還要對企業產品加工進行支持，尤其在產品深加工方面更要進行財政政策方面的支持。在完善財政稅收政策的過程中，要重視各優惠政策之間的內在聯系，從而避免因為各稅收政策的差異，引發不良影響。在增值稅方面還要不斷完善相關的制度，比如借鑒國外的一些先進經驗，實施零稅率政策，調整流轉稅額等；在產品加工方面引進各種先進設備和技術，以提高生產效率，也可以采取減稅政策，鼓勵企業發展產品加工，以提高企業產品在國際上的競爭力。
當前，我國正處于城市化發展和城市經濟增長的關鍵時期，而城市的經濟方式轉變，又在一定程度上取決于國家制定的財政稅收政策。因此，城市經濟增長方式要實現轉變，不僅要優化國家的財政稅收政策，同時還要對我國的稅收制度進行完善，從而進一步推動城市經濟增長方式的轉變。
參考文獻
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第8篇：現代服務稅收政策范文
【關鍵詞】物流企業；營業稅問題；完善措施
1引言
近年來，物流作為一個新興的行業正在快速發展，已成為推動經濟發展的加速器。物流業是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據實際需要實施有機結合的活動的集合，作為生產業，已成為我國的經濟的重要增長點。但是物流稅制的不完善，物流企業偷稅漏稅、稅負過重、稅負不公平等問題，阻礙了我國物流業的進一步發展。
物流稅收一直是物流企業關注的焦點。我國政府各有關部門本著為物流行業構建有利政策環境，促進物流業發展的原則，在稅收方面已做出了許多有利于物流企業發展、壯大的改進。特別是《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》（國稅發[2005]208號）在我國物流稅收政策上有著劃時代的意義。但我們要認識到試點企業都屬于物流各領域的領先企業，屬于高端受惠群，整個物流行業的稅收還存在諸多問題。
2物流企業營業稅制的現狀及問題
2.1物流企業營業稅制的現狀
物流業在我國是一個新興的產業，各種管理制度尚未建立起來，目前仍以物流相關行業分別歸口管理。在體制上，涉及商務部、國家發改委、鐵道部、交通部等多個部門，存在著條塊分割、部門分割、重復建設等種種問題。從物流企業的稅收政策角度分析，在我國現有的稅收政策中，也沒有對物流企業專門的界定。近些年來，國家為了體現對物流企業發展的傾向性扶持政策，針對物流企業以外包形式提供物流服務等特殊物流業務相關的稅收新規定也在“國稅發”等相關規定中有所體現。但是，稅收政策主要仍是根據物流業所呈現的運輸業、業、倉儲業、流通加工業、配送業和信息業機械地加以分割，涉及運輸、倉儲、貨代、聯運、流通加工和信息業務活動的相關稅收規定分別在增值稅和營業稅條例中體現。自1993年國家頒布《營業稅暫行條例》以來，特別是對聯運、分包、貨代等業務的營業稅計稅依據、發票使用管理作了調整，使得我國物流企業營業稅制取得了一些成果：①征收效率高，稅收成本較低。②為現代物流業發展創造了良好的環境。③征管形式轉向增值稅管理模式。
2.2物流企業營業稅存在的問題
2.2.1物流企業稅負過重
我國現行的物流業的稅收政策是：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入：“運輸業”稅目，稅率為3%；倉儲業歸入“服務業”稅目，稅率為5%；兼營不同應稅項目，應分別核算，否則從高適用稅率。這些稅目看上去并不高，但是要把他放在物流行業上看就會有不同的結果。
物流企業微利行業，毛利只有4%～5%，稅后利潤只有1%～2%，顯然3%、5%的二檔營業稅率相對較高。倉儲行業由于其利潤低、稅率高而表現得尤為突出。
稅負過重另一原因是重復納稅現象比較突出。近年來，在我國本土物流企業快速增多的同時，大量國外物流公司也紛紛進入我國，使得我國物流企業競爭日趨激烈。在這一大背景下，物流企業為了取得競爭優勢，紛紛將精力放在自己的核心業務上，而將非核心業務外包。但是，在現行的物流稅收政策下，除試點企業外的廣大普通物流企業，還是按服務業收入征稅。而實際上物流企業還需要支付給其他如倉儲企業、運輸企業較大比例的費用，只賺取差價收入。這樣造成了重復納稅，增加了物流企業的負擔。
2.2.2各環節稅率不統一
按現行政策規定，運輸、裝卸、搬運等交通運輸業的營業稅率是3%，倉儲、配送、等倉儲業的營業稅率是5%。
現代物流業務是綜合性的整體服務，一項物流業務往往涉及多個不同的物流服務項目，不同的服務項目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目稅率。
2.2.3物流業務營業稅目界定不明確
我國的營業稅條例按照不同行業設計了不同的稅目，以此設計高低不等的比例稅率。這樣的稅率設計在行業分工日益精細的情況下，不僅計算簡便，而且稅負也比較合理。但是對于物流業務系統化發展的情況，這樣的稅目和稅率設計，不利于企業綜合物流業務的開展。因為，在這樣的稅目設計下，企業要分開核算不同應稅業務，按照不同稅率繳納營業稅，否則，不能分開結算收入，運輸業務收入，運輸業務收入就不能享受差價納稅和低稅率納稅的規定。物流企業結算的收入如果分開核算，分別取得的收入的話，就不能統一開具發票收取價款。這對一項業務既含有運輸業務又含有倉儲業務和其他業務的企業來說，其經營活動會受到一定的影響。
2.2.4沒有統一的物流專用發票
目前，在我國沒有統一的物流發票，存在公路運輸業、公路裝卸搬運、水路運輸業、水路運輸服務業、聯運行業貨運、租賃業、服務業等不同種類多行業發票。更嚴重的是，其中只有公路、內河貨物運輸業根據2006年8月1日施行的《公路、內河運輸業統一發票》的規定，必須使用由國家稅務總局制定全國統一的發票。而其他行業發票至今還沒有統一的格式和標準，一些發票使用量和規模較大的企業，還可以由企業自行設計，經稅務機關審批后印制。這樣不利于物流稅收的統一與監管，不利于實施針對物流企業的專項稅收政策，同時也不利于以一體化為方向的物流企業的發展。
3完善物流企業營業稅的措施
3.1從低采用統一營業稅稅率
我國現行稅收政策對物流各環節采用不同的營業稅稅率，這有背于稅收公平的原則，同時，3%、5%的稅率對利潤微薄的物流企業而言也相對較高。特別是作為物流一大基礎業務的倉儲業務從高采用5%的稅率，這不利于物流企業自身的積累和提升。鑒于當前我國物流業的情況,應降低物流業的稅收，物流各環節統一從低采用運輸業3%的稅率，減輕企業負擔，增加企業自我積累能力，促進物流各環節協調發展。同時,這也有利于稅收公平。
3.2專設物流業稅目，統一開具物流業發票
在營業稅具體稅目中，增設物流行業稅目。統一開具物流業發票，無論物流企業提供的是何種物流業務，也不論物流企業是否屬于自身有無運輸業務和運輸工具，物流始終都是生產企業和銷售企業的中間環節，也是增值稅征收鏈條的中間環節。由于我國對勞務項目征收營業稅的一貫性，在沒有把勞務納入增值稅征收范圍的時期，也不能因此導致增值稅納稅鏈條環節的中斷。所以，在規范物流業市場準入的基礎上，所有物流企業都應享有開具專用運輸發票的政策，并準予接受物流業務按照運輸費用一定比例抵扣增值稅進項納稅。
綜上分析，目前物流企業營業稅的規定，在稅目的設置、計稅依據的確定和發票管理等方面都存在需要進一步調整和改進的地方。當前，物流企業稅收政策處在試點調整的過程中，表明國家對物流行業的重視，對物流業務涉及稅收問題的改進必將有利于現代物流企業的進一步發展，也有利于物流企業和接受物流業務的企業稅負承擔的合理性。
目前對物流行業征收的營業稅，起稅負基本與其發展水平相適應，但相應于現有的物流多樣化一體化的業務活動，現有的營業稅相應稅目的設置存在對應業務化分不夠明確、一體化物流業務營業稅稅目難以確定、計稅依據規定不一致、不同規模物流企業發票管理不一致等問題，從物流業本身來說，營業稅的課征簡便易行，所以，對目前物流企業營業稅相關規定進行調整，克服現有物流企業營業稅存在的重復征稅、計稅依據不明確、發票管理等方面的問題，是物流行業對稅收政策的集中反映，調整和完善現有的物流行業營業稅具體政策措施，必將大力推動現代物流蓬勃發展。
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第9篇：現代服務稅收政策范文
【關鍵詞】營改增；試點效應；完善策略
一、前言
營改增在上海市的試點已經持續一年多的時間，截止到2013年12月底，上海市納入試點范圍的企業共有15.9萬戶，比年初增加了3.9萬戶，基于對上海市試點行業和重點企業的跟蹤分析，這一改革試點政策呈現出三大效應，即企業減稅效應、產業發展聯動效應、財政體制改革倒逼效應。同時在試點的過程中也出現了一些問題，需要在今后的改革中不斷加以完善。
二、“營改增”試點效應分析
1.“營改增”試點的企業減稅效應
“營改增”是我國新一輪結構性減稅政策的主要組成部分，從稅收的角度的來看這一減稅政策的減稅效果是極為明顯的，納入上海市“營改增”稅收試點范圍的企業在2013年一年時間內實體納稅人比去年同期少繳納了166億元，絕大多數試點行業和企業的稅收得到了不同程度的降低，同時因為“營改增”本身是更加注重對企業主體經濟活動中資產增加值的稅收，減輕了營業稅本身的重復征稅問題，有效的減輕了增加值較低的中小企業和現代服務業的稅費負擔，起到了推動中小企業和現代服務業發展的積極作用。
2.“營改增”試點的產業發展聯動效應
“營改增”試點對社會經濟活動的積極作用，不僅僅包括對現代服務業和小微企業的直接稅費減負，同時“營改增”試點還從稅收制度的角度出發對服務業的發展產生了聯動的影響，具體而言在服務業發展過程中稅收制度由以營業稅為主向增值稅為主的轉變，會直接導致服務業內部的專業分工與協作、促進了制造業和服務業的融合與分離、促進了服務出口和貿易結構的優化升級、促進了地區對服務企業的吸引力和本地企業開拓外地市場的能力。
3.“營改增”試點對財政體制改革將產生倒逼效應
“營改增”除了對試點地區企業主體的減負作用，以及對服務產業發展的巨大推動作用之外，其自身的巨大影響力還體現在其對財政體制改革的倒逼效應，“營改增”是我國結構性減稅的重要舉措，同時也是我國自1994年分稅以來最為廣泛和深刻的稅費改革，這種影響廣泛而深遠的具體稅費改革一旦實行，必然會對財政體制產生巨大的影響。
在我國的稅費體制中增值稅和營業稅分別是我國的第一和第三大稅種，但是增值稅是國家和地方的共享稅種，而營業稅則是地方稅收的主體稅種，所以“營改增”實行以前營業稅是由地方稅務局征收的，在改革之后增值稅是由國家稅務局征收的。這種稅收主體的變化會對國家的稅收體制和稅收資源的分配產生重要的影響。會導致國家稅務和地方稅務職權和管理關系的重新分配。同時會導致國家財政和地方財政的財政收入有此消彼長的變化，當前地方財政資金的緊張已經較為嚴重，如果主要稅種營業稅再劃分出去的話，必然會加劇地方財政的矛盾，所以“營改增”后的財政收入劃分必將會有新的變化。
三、“營改增”試點中存在的問題及完善的建議
1.稅制設置不盡合理，需要進一步優化
“營改增”試點中為了兼顧各方面的利益增加了兩個增值稅稅率檔，使得我國的增值稅稅率達到4檔，這種多種稅率共同存在的稅收政策在改革初期能夠有效的降低稅收政策的貫徹阻力，但是在長期的應用實施中，多重稅率的稅收政策必將會導致稅收主體的管理混亂，所以在“營改增”試點中稅制的多元化存在著隱患。參考其他稅種和國外的增值稅規定，增值稅的稅率不宜超過三檔，所以我國的“營改增”也應該注意對增值稅稅率的調整，最大限度的規范增值稅征收。
2.試點范圍過窄，限制了“營改增”政策的效應發揮
當前“營改增”試點活動僅限于交通運輸、現代服務業等少數行業，試點區域涉及12個省市，但相對我國社會經濟的廣泛領域來說，“營改增”試點的行業和區域都太過狹窄，因為稅收政策的減稅幅度較大，導致在試點范圍內試點行業和非試點行業形成了較大稅收差異，在試點地區和非試點地區形成了較大行業區域差異和區域差異，這就導致了在行業之間、行業內部、區域之間形成了一種不公平競爭。因此當前試點活動的范圍過小、時間過長，會導致社會經濟的消極變化，當務之急是擴展試點的行業范圍和區域范圍。
3.配套政策和征收管理存在不足，亟待完善
在“營改增”試點的區域內，大部分都實行了過渡性財政扶持政策，這一政策在短期來看存在著一定的必要性和合理性，但是從試點活動的長期來看，這一補貼政策的合理性還有待商榷，過渡性財政扶持政策導致國家增值稅的稅收工作復雜程度大大增加。當前試點工作的主要工作應該是對“營改增”的配套政策和征收管理進行規范，讓“營改增”的增值稅稅收標準化、規范化。
四、結論
本文從“營改增”試點效應、“營改增”試點中存在的問題及完善的建議兩個方面對“營改增”問題進行了簡要的分析，以期為“營改增”應用水平的提升提供支持和借鑒。
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