經營計劃報告精選(九篇)

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第1篇：經營計劃報告范文

關鍵詞 石膏刨花板;節能;綠色建筑材料;輕質;墻體材料

中圖分類號TU531.11 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708(2010)22-0072-02

0 引言

石膏刨花板兼有石膏和木材的性能,具有優良的物理力學性能,它克服了石膏本身脆性大的特點,使板材各方向都有較高的抗彎強度和機械強度,可進行各種機械加工,還可以進行表面二次加工貼面裝飾、噴涂等。并且主要原料石膏是低能耗生產的原料,在板材生產過程中無需燒結或蒸養,所以能耗低、生產成本低。加之該板材以無機物石膏為膠黏劑,因此無游離甲醛釋放的公害問題。板材生產只用少量水,不產生污水,也不形成有害的排泄物。另外,石膏刨花板還具有隔熱、隔聲、耐火性和不燃性等特點,使得它在建筑行業中越來越受到人們的重視。

1 石膏刨花板發展概況及趨勢

20世紀80年代初,原聯邦德國費勞霍夫木材研究所研制的一種輕型人造建筑板材,起名為石膏刨花板。到1985年,第一條石膏刨花板生產線在芬蘭投產,它具有高強度、輕質、防火防潮、無異味、不含對人體有害物質以及良好的表面加工性能,所以它一問世就受到人們的青睞,在世界范圍內廣泛地應用于建材、建筑業。

我國石膏資源非常豐富,已探明我國石膏儲量約540億萬噸,而石膏的開發利用只占已探明儲量的4.3%。因此,充分利用我國豐富的石膏資源,大力開發多種石膏建筑制品(包括石膏刨花板)用于建筑,不僅節地、節能,而且符合我國建材產品的發展方向。

2 石膏刨花板的原材料

2.1 刨花

刨花在石膏刨花板中既起到作為石膏結晶體的增強作用,又起到水分的載體作用。石膏刨花板生產中所用的刨花原料與普通刨花基本相同,除少數樹種因木材內含物(如水解丹)對石膏的凝固有較大影響而不能使用外,大多數均可以使用,且刨花的來源不但可以是木質刨花,也可以是非木質刨花。

2.2 石膏粉

石膏粉是由石膏礦石經脫水后磨成的粉末。根據煅燒溫度的不同,石膏礦石的脫水程度也不同, 從而可得到不同性能的產品。石膏粉也可從在磷肥生產時產生的廢渣中制取。在石膏刨花板生產中使用的是建筑石膏。建筑石膏的主要成份是半水硫酸鈣,經水化反應生成二水硫酸鈣,這些水化物互相連生形成結晶結構網,它具有一定的強度。

2.3 化學添加劑

根據石膏刨花板生產工藝要求,攪拌鋪裝成型之后的板坯在加壓定型前需要一定的停放時間,也就是從各種原料混合攪拌、鋪裝到壓制有一個時間周期。為防止板坯在無壓下凝固影響板的強度,需加入適量緩凝劑。

3 石膏刨花板的生產工藝及生產設備

3.1 生產工藝

將刨花、石膏和水按比例地在攪拌機中混合,根據要求,還加入適量的促凝劑或緩凝劑,以調節石膏的凝固時間。所用的木質刨花絕干計與石膏粉的重量比稱為木膏比,其值取0.2~0.3。用水量與右膏粉重量比稱為水膏比,理論上水膏比取0.14~0.20。為使石膏能均勻地潤濕,水膏比控制在0.3~0.4。由水、石膏、刨花組成的混合物由鋪裝機鋪成均勻的板坯,并在壓機中壓到要求的厚度。板坯的加壓有兩種不同的形式。一種是用連續式壓機,板坯進入壓機時石膏水化開始,板坯在壓機中運行過程就是石膏的水化過程。當板坯從壓機輸出時,石膏水化完成,板已具有一定的濕強度。由于木材中冷水抽提物含量和成份差異很大,而木材抽提物對石膏的凝固時間有不同程度的影響,較難控制石膏的初凝和終凝時間。為了保證板坯輸出壓機時達到水化終點,壓機必須做得很長或運行很慢,前者使設備的制造帶來困難,后者產量低。因此,這種生產方式還沒有投入生產性使用。另一種方式是用堆積式壓機,首先把板坯鋪在墊板上,然后堆積成板垛,用壓機壓到要求的板厚, 并用夾緊裝置固緊,經1~2小時水化后打開夾緊裝置。上述兩種方式生產的板在干燥機中干燥,干燥機的入口溫度約180℃,出口溫度約80℃ , 干燥后板的最終含水率為1%~2%。

3.2 生產設備

3.2.1 刨花制作工段主要設備

直接刨片機可將原木、小徑材、枝椏材等原材料直接加工成形態好、厚薄均勻的優質刨花。

3.2.2 石膏粉制作工段主要設備

石膏刨花板生產所用的建筑石膏、化學石膏是我國目前應用最多的一種半水石膏粉。它們的制備設備主要有破(壓)碎機,煅燒、焙燒設備,磨粉機等。

3.2.3 添加劑、水、刨花、石膏計量攪拌工段主要設備

計量攪拌是整個生產線的關鍵工序之一,主要設備是混合攪拌機,必須采用強烈攪拌,使各種原料充分均勻混合。

3.2.4 鋪裝成型工段主要設備

鋪裝機是成型工段的主要設備之一。目前,石膏刨花板生產中所使用的鋪裝機有3種形式:一種是氣流鋪裝機,另一種是氣流機械鋪裝機,還有一種是新型機械鋪裝機。

3.2.5 加壓養護工段主要設備

壓機和拆垛裝置是該工段的主要設備之一。

3.2.6 干燥鋸邊工段主要設備

干燥機是干燥、鋸邊工段主要設備之一,目前石膏刨花板干燥機的形式類似于膠合板生產中的單板干燥機。

3.2.7 砂光工段主要設備

砂光工段主要設備是砂光機。

4 石膏刨花板的應用前景

石膏刨花板是現代建筑材料之一,在建筑業具有非常好的應用前景。國家有關部門已經把石膏刨花板列入墻體發展計劃中。2001年,國家稅務總局也已經把石膏刨花板作為新型材料列為暫免增值稅的產品中,而且這次免稅沒有說明時間限制,這些無疑在政策法規方面給石膏刨花板的發展提供了有利條件。

參考文獻

[1]涂平濤主編.建筑輕質板材[M].中國建材工業出版社, 2005,3.

[2]周賢康.石膏刨花板. 墻材革新與建筑節能,1999(6).

[3]劉賢淼.石膏刨花板的生產技術及應用前景.木材加工機 械,2003(5):12-15,38.

第2篇：經營計劃報告范文

中南大學鐵道學院職工醫院內科，湖南長沙 410075

[摘要] 目的 觀察外源性硫化氫（H2S）對高糖誘導人臍靜脈內皮細胞（HUVECs）氧化應激損傷的保護作用及其可能機制。 方法 用25 mmol/L D-葡萄糖（高糖）、外源性H2S供體硫化氫鈉（NaHS）（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）及沉默信息調節子1（SIRT1）特異性抑制劑尼克酰胺（40 mmol/L）處理HUVECs細胞株24 h。實驗分為對照組、高糖組、甘露醇組、NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3、5×10-3 mol/L）組、高糖+NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組和高糖+NaHS（10-3 mol/L）+尼克酰胺組。采用MTT比色法檢測細胞活力，流式細胞術檢測細胞內的內活性氧（ROS）水平，Western bolt法檢測SIRT1的表達。 結果 與對照組比較，高糖組細胞活力顯著降低[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34， P < 0.05]，細胞內ROS水平顯著增加[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細胞活力顯著增加[OD值分別為（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1 = 3.16，t2 = 3.95，t3 = 3.86，均P < 0.05]，細胞內ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05]。與對照組比較，高糖組細胞中SIRT1蛋白表達顯著下調[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（10-3 mol/L）組細胞中SIRT1表達顯著上調[蛋白相對表達量分別為（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。SIRT1抑制劑尼克酰胺取消了NaHS抑制高糖誘導的HUVECs細胞活力的降低[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組OD值分別為（0.52±0.04）和（0.23±0.03），t = 2.98，P < 0.05]和細胞內ROS水平的增加[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組ROS水平分別為（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，P < 0.05]。 結論 外源性H2S抑制了高糖誘導的HUVECs氧化應激損傷，其機制可能與H2S上調SIRT1的表達有關。

[關鍵詞] 硫化氫；高糖；氧化應激；沉默信息調節子1

[中圖分類號] R3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2014）10（b）-0019-06

Hydrogen sulfide inhibits high glucose-induced oxidative stress injury by modulating silent information regulator 1 in human umbilical vein endothelial cells

TIAN Sa PENG Xuejun HE Yuming WU Rong

Department of Internal Medicine， the Staff-worker Hospital of Railroad Institute of Central South University， Hu'nan Province， Changsha 410075， China

[Abstract] Objective To investigate the protective effect of extrogenous hydrogen sulfide （H2S） on the injury of oxidative stress induced by high glucose and explore the possible mechanism in human umbilical vein endothelial cells （HUVECs）. Methods HUVECs were incubated by 25 mmol/L D-glucose （high glucose） to induce injury and cells were treated with H2S donor sodium bisulfide （NaHS） （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） for 24 h. The inhibitor of silent information regulator 1 （SIRT1） niacinamide was used in the study. The cells were divided into the control group， high glucose group， mannitol group， NaHS（5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3， 5×10-3 mol/L）groups， high glucose + NaHS （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） groups and high glucose + NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. MTT assay was used to detect the cell viability. The level of reactive oxygen species （ROS） was measured by flow cytometry. The expression of SIRT1 was tested by Western blot. Results Compared with the control group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.76±0.09） and （0.18±0.01） respectively， t = 5.34， P < 0.05]， and the level of ROS was significantly increased [the levels of ROS were （356.18±42.96） au and （1183.63±84.31） au respectively， t = 6.72， P < 0.05] in high glucose group. Compared with high glucose group， the cells viability were significantly increased [OD were （0.18±0.01）， （0.39±0.05）， （0.68±0.04） and （0.51±0.08） respectively， t1 = 3.16， t2 = 3.95， t3 = 3.86， P < 0.05]， and the levels of ROS were significantly decreased [the levels of ROS were （1183.63±84.31）， （874.32±85.36）， （628.65±54.27） and （439.56±53.64） au respectively， t1 = 3.46， t2 = 3.97， t3 = 5.13， all P < 0.05] in high glucose+NaHS （5×10-4， 10-3 and 5×10-3 mol/L） groups. Compared with the control， the expression of SIRT1 was significantly down-regulated in high glucose group [relative expression levels were （0.48±0.04） and （0.17±0.03） respectively， t = 3.94， P < 0.05]. Compared with high glucose group， the expression of SIRT1 was significantly up-regulated in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group [relative expression levels were （0.17±0.03） and （0.59±0.08） respectively， t = 4.36， P < 0.05]. Compared with the high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.52±0.04） and （0.23±0.03） respectively， t = 2.98， P < 0.05） and the level of ROS was significantly increased [the level of ROS was （628.65±54.27） au and （1052.84±113.42） au， t = 3.76， P < 0.05） in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. Conclusion Extrogenous H2S prevents the injury of oxidative stress induced by high glucose in HUVECs， the mechanisms may be related to the up-regulation of SIRT1 induced by H2S.

[Key words] Hydrogen sulfide； High glucose； Oxidative stress； Silent information regulator 1

糖尿病是常見的代謝障礙性疾病，糖尿病血管病變是糖尿病患者致殘致死的主要原因之一，血管內皮損傷和功能紊亂是糖尿病血管病變的始動環節和主要的病理生理學基礎[1]。高血糖是糖尿病血管內皮功能損傷的主要原因，高血糖可直接損傷血管內皮細胞，還可誘導氧化應激損傷血管內皮細胞[2]。硫化氫（hydrogen sulfide，H2S）是繼一氧化氮和一氧化碳之后的第三類氣體信號分子。H2S在心血管系統、神經系統、泌尿系統和消化系統中均有分布，參與了許多重要的生理和病理生理過程[3]。研究報道H2S對血管內皮細胞具有保護作用，H2S也具有較強的抗氧化活性[4]。沉默信息調節子1（silent information regulation homolog 1，SIRT1）是在真核生物細胞中普遍表達的去乙酰化蛋白，也是一種被稱為“能量感受器”的核轉錄因子[5]。SIRT1可感受機體能量狀態，如高糖、高脂的改變，調節其他轉錄因子的表達，也參與了調節內皮細胞代謝穩態和氧化應激損傷的過程[6]。因此本研究擬采用人臍靜脈內皮細胞（human umbilical vein endothelial cells， HUVECs）作為研究對象，用硫氫化鈉（sodium hydrosulfide，NaHS）作為外源性H2S的供體，觀察外源性H2S對高糖誘導HUVECs氧化應激損傷的保護作用，并從SIRT1的角度探討其可能的機制。

1 材料與方法

1.1 材料

DMEM培養基（Invitrogen公司，批號：14800017），胎牛血清（杭州四季青公司，批號：1401113），NaHS（批號：06315DJ）、胰蛋白酶（批號：H20100116）、D-葡萄糖（批號：026K1516）、二甲基亞砜（dimethyl sulfoxide，DMSO，批號：67-68-5）、四甲基偶氮唑藍（methyl thiazolyl tetrazolium，MTT，批號：61k5318）、雙氫-乙酰乙酸二氯熒光黃（2′-7′-dichlorofluorescin diacetate， DCFH-DA，批號：4091-99-0）和尼克酰胺（批號：3TP05）均為Sigma公司產品。BCA蛋白定量試劑（Pierce公司，批號：23225），鼠抗人SIRT1抗體以及辣根過氧化物酶標記二抗（Santa Cruz公司，批號：sc-47778）。流式細胞測定儀（Beckman公司）和Elx800型酶標儀（Bio-TEK公司）。

1.2 實驗方法

1.2.1 人臍靜脈內皮細胞的培養 HUVECs細胞株接種于含10%胎牛血清（fetal bovine serum，FBS）和2 mmol/L的L-谷氨酰胺的DMEM培養基培養，置于37℃、5%CO2的培養箱中靜止培養，2～3 d換液。待細胞生長融合至90%后棄去培養液，加入適量0.25%胰蛋白酶消化數分鐘，吹打分散細胞，加入含10%FBS的DMEM培養液制成細胞懸液，調整細胞密度為1×106個/mL，接種于12孔板，每孔1 mL細胞懸液。

1.2.2 實驗分組 取對數生長期的HUVECs細胞進行實驗，分為對照組：含10%FBS的DMEM培養基培養，培養基中含5.5 mmol/L葡萄糖；高糖組：含25 mmol/L D-葡萄糖培養基培養細胞24 h；甘露醇組：含25 mmol/L甘露醇培養液培養細胞24 h；NaHS組：含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS培養液培養細胞24 h；高糖+NaHS組：用含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培養液共同孵育細胞24 h；尼克酰胺組：用含40 mmol/L SIRT1特異性抑制劑尼克酰胺的培養液培養細胞24 h；NaHS+高糖+尼克酰胺組：用含1×10-3 mol/L NaHS、25 mmol/L D-葡萄糖和40 mmol/L尼克酰胺的培養液共同孵育細胞24 h。

1.2.3 MTT比色法檢測細胞增殖 細胞胰酶消化后制成懸液，細胞密度為1×104個/mL，接種96孔培養板，每個培養孔100 μL細胞懸液，每組實驗設3個重復孔，置于37℃、5%CO2培養箱中孵育30 min。在實驗結束前3 h每孔加入100 μL MTT，使MTT的終濃度為0.5 mg/mL，空白對照組不加MTT，繼續在培養箱中孵育3 h。吸去全部棄培養液，每孔加入100 μL DMSO，振蕩10 min，DMSO結晶完全溶解后，在Elx800型酶標儀上測定波長為570 nm的吸光度值（OD值）。

1.2.4 流式細胞儀檢測細胞內活性氧（reactive oxygen species，ROS） 采用DCFH-DA作為ROS的捕獲劑，用10 μmol/L DCFH-DA孵育各組細胞30 min，空白對照組不加DCFH-DA。用磷酸鹽緩沖液（phosphate buffer，PBS）漂洗2次，0.25%胰蛋白酶消化后收集細胞，PBS漂洗1次，上機檢測二氯熒光黃的平均熒光強度，以氬離子激光488 nm作為激發光，每個樣品平均測定10 000個活細胞，以平均熒光強度表示細胞內ROS的水平。

1.2.5 Western blot法檢測SIRT1的蛋白表達 采用總蛋白提取試劑盒按說明操作提取細胞總蛋白，BAC法測定蛋白濃度。取100 μg蛋白質樣本加入2×SDS凝膠加樣緩沖液中煮沸使蛋白質變性。用十二烷基磺酸鈉聚丙烯酰胺凝膠電泳1 h分離蛋白，將分離的蛋白電轉移至0.22 μm的PVDF膜上，麗春紅染色觀察轉移效果。5%脫脂牛奶室溫下封閉2 h，加入鼠抗人SIRT1（1∶500）和β-actin（1∶1000）一抗，4℃孵育過夜。用TBST振搖洗膜3次，加入辣根過氧化物酶標記的二抗（1∶1000），室溫下孵育2 h，再用TBST振搖洗膜3次。蛋白質印跡熒光檢測試劑盒顯示于X線片，顯影、定影后用凝膠圖像分析系統掃描膠片，用Image lab軟件對條帶進行半定量分析。

1.3 統計學方法

采用SPSS 19.0統計學軟件進行數據分析，計量資料數據用均數±標準差（x±s）表示，對照組與高糖組的比較采用t檢驗，高糖組與NaHS各亞組間的比較采用單因素方差分析，組間兩兩比較采用LSD-t檢驗。以P < 0.05為差異有統計學意義。

2 結果

2.1 高糖和外源性H2S對HUVECs細胞活力的影響

結果如圖1所示：與對照組比較，高糖組HUVECs的細胞活力顯著降低[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34，P < 0.05]；而甘露醇組的細胞活力與對照組比較差異無統計學意義[OD值分別為（0.76±0.09）和（0.75±0.07），t = 0.01，P > 0.05）。與對照組比較，NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組的細胞活力顯著增加[OD值分別為（0.76±0.09）、（0.95±0.14）、（1.14±0.09）和（1.06±0.12），t1=2.93，t2=3.41，t3=3.22，均P < 0.05]，以1×10-3 mol/L的NaHS作用最強。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細胞活力顯著增加[OD值分別為（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1=3.16，t2=3.95，t3=3.86，均P < 0.05），以1×10-3 mol/L的NaHS作用最強。

A：高糖、甘露醇和外源性H2S單獨處理對人臍靜脈內皮細胞活力的影響；B：外源性H2S對高糖誘導的人臍靜脈內皮細胞活力降低的影響；與對照組比較，*P < 0.05；與高糖組比較，#P < 0.05；NaHS：硫氫化鈉；OD：吸光度

圖1 高糖和外源性H2S對人臍靜脈內皮細胞活力的影響

2.2 高糖和外源性H2S對HUVECs細胞內ROS水平的影響

以DCF平均熒光強度反映細胞內ROS水平，結果如圖2所示：與對照組比較，高糖組HUVECs細胞內ROS水平顯著增加[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05），而甘露醇組細胞內ROS水平與對照組比較差異無統計學意義[ROS水平分別為（356.18±42.96）au和（349.75±36.15）au，t = 0.08，P > 0.05]。與對照組比較，NaHS組（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）細胞內ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（356.18±42.96）、（286.14±24.51）、（218.24±29.64）和（201.35±26.41）au，t1 = 2.25，t2=2.84，t3 = 3.17，均P < 0.05）。與高糖組比較，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）組細胞內ROS水平顯著降低[ROS水平分別為（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05）。

2.3 高糖和外源性H2S對HUVECs細胞內SIRT1表達的影響

結果如圖3所示：與對照組比較，高糖組HUVECs細胞中SIRT1表達顯著下調[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05），而甘露醇組細胞中SIRT1表達與對照組比較差異無統計學意義[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.47±0.06），t = 0.03，P > 0.05]。與對照組比較，1×10-3 mol/L NaHS組細胞中SIRT1表達顯著上調[蛋白相對表達量分別為（0.48±0.04）和（0.86±0.09），t = 4.68，P < 0.05]。與高糖組比較，高糖+NaHS（1×10-3 mol/L）組HUVECs細胞中SIRT1表達顯著上調[蛋白相對表達量分別為（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。

2.4 SIRT1抑制劑尼克酰胺對H2S作用的影響

結果如圖4所示：SIRT1抑制劑尼克酰胺取消外源性H2S供體NaHS抑制了高糖誘導的HUVECs細胞活力的降低[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組OD值分別為（0.52±0.04）au和（0.23±0.03）au，t = 2.98，P < 0.05]和高糖誘導的HUVECs細胞內ROS水平的增加[高糖+NaHS組和高糖+NaHS+尼克酰胺組ROS水平分別為（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，均P < 0.05]。

A：尼克酰胺對H2S保護高糖誘導的人臍靜脈內皮細胞損傷的影響；B：尼克酰胺對H2S降低高糖誘導的人臍靜脈內皮細胞中ROS水平的影響；1：對照組；2：高糖組；3：高糖+硫氫化鈉（1×10-3 mol/L）組；4：高糖+硫氫化鈉（1×10-3 mol/L）+尼克酰胺（40 mmol/L）組；與對照組比較，*P < 0.05；與高糖組比較，#P < 0.05；與高糖+硫氫化鈉（10-3 mol/L）組比較，P < 0.05；ROS：活性氧；OD：吸光度

圖4 沉默信息調節子1抑制劑尼克酰胺對H2S作用的影響

3 討論

高糖可以通過多種途徑損傷內皮細胞和促進內皮細胞凋亡。研究發現高糖通過激活絲氨酸/蘇氨酸蛋白激酶依賴性磷酸酯酶與張力蛋白同源物（phosphatase and tensin homolog，PTEN）抑制Akt磷酸化，從而促進HUVECs的凋亡[7]。高糖可以增加還原型輔酶Ⅱ氧化酶含量，促進PKC磷酸化，從而增加細胞內ROS的生成，ROS增加又可以活化JNK，從而激活Caspase-3，繼而導致HUVECs的凋亡[8]。因此本研究中用高糖孵育HUVECs誘導損傷，結果顯示25 mmol/L的D-葡萄糖顯著降低了HUVECs的細胞活力，而相同濃度的甘露醇沒有影響HUVECs的細胞活力，這些表明高糖誘導內皮細胞損傷與滲透壓無關。

H2S是繼一氧化氮和一氧化碳之后，發現的第三類氣體信號分子。研究表明，H2S具有廣泛的生物學效應，也參與了多種疾病的發生發展。體內H2S的產生是以L-半胱氨酸為底物，由胱硫醚-γ-裂解酶、胱硫醚β合成酶、半胱氨酸轉移酶和3-巰基丙酮酸轉硫酶等催化產生[9]。H2S是一種重要的具有細胞保護作用的物質，對多種細胞具有保護作用[10]。NaHS在溶液中可分離出Na+和HS-，隨后HS-和H+生成H2S，能維持溶液穩定的HS-和H+，常作為外源性H2S供體使用。

氧化應激是高糖誘導內皮細胞損傷的重要原因。ROS是生物有氧代謝過程中的一種副產品，主要包括氧離子、過氧化物和含氧自由基等，氧化應激時細胞內ROS水平明顯增加[11]。為了探討H2S對高糖誘導HUVECs氧化應激損傷的保護作用，本實驗中用5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培養液共同孵育細胞24 h。結果表明，高糖處理HUVECs 24 h后細胞活力明顯降低；NaHS與高糖共同處理顯著增加了HUVECs的細胞活力。這些結果提示NaHS可以拮抗高糖誘導的HUVECs氧化應激損傷。

SIRT1是在哺乳動物體內發現的第一個sirtuins家族成員，具有去乙酰化酶活性，對組蛋白、轉錄因子、轉錄共調控因子等在翻譯后具有去乙酰化的修飾作用[12]。SIRT1是與能量代謝、機體應激反應、細胞衰老和細胞凋亡等密切相關的轉錄因子，是機體重要的能量感受器，被稱為長壽蛋白[13]。研究發現，SIRT1在保護血管內皮細胞功能、促進內皮細胞的存活中具有重要作用[14]。陳麗琴等[15]研究顯示SIRT1途徑參與了高糖誘導的炎性反應。Li等[16]的研究發現H2S通過上調SIRT1的表達抑制了甲醛誘導的內質網應激，這表明H2S能調節SIRT1的表達。本實驗的結果顯示，高糖組HUVECs細胞中SIRT1表達與對照組比較顯著下調，而NaHS逆轉了高糖誘導的HUVECs細胞中SIRT1表達的下調。SIRT1抑制劑尼克酰胺取消外源性H2S供體NaHS抑制高糖誘導的HUVECs細胞活力的降低和高糖誘導的HUVECs細胞內ROS水平的增加。這些表明外源性H2S抑制了高糖誘導的HUVECs氧化應激損傷，可能與H2S調節SIRT1的表達有關。

總之，本研究表明外源性H2S抑制了高糖誘導的人臍靜脈內皮細胞氧化應激損傷，其機制可能與H2S上調SIRT1的表達有關。本研究為糖尿病血管病變的防治提供了一種新的治療策略和方法。

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第3篇：經營計劃報告范文

花了很大精力制定的戰略規劃被束之高閣，戰略成了經理們每年對付著完成的作業。

戰略只是高層的專利，中基層缺乏對戰略的了解，不清楚企業走向何處和如何走。

戰略與企業日常運作脫節，各部門運作良好、指標正常，而公司關鍵的財務、客戶指標不好的情況時常發生。

高層無法了解戰略完成得怎樣和存在什么問題，也就談不上控制戰略的執行。

資源沒有按照戰略規劃的要求配置和管理，企業無法在年度里有重點并主題明確地突破一些事情以達成戰略目標。

于是，很多企業尋求在人力資源層面通過績效管理來推動戰略的實施，并且在落實績效責任和傳遞壓力上取得了成效，但對戰略有效執行的推動離期望仍有很大的距離。在這種情況下，企業績效管理（Business Performance Management）越來越受到企業的關注。

著名研究機構Gartner Group認為，想要超過產業競爭對手的企業應該掌握企業績效管理，并且應該立即行動，將企業績效管理作為企業的戰略目標迅速建立起來。這里所指的企業績效管理既是一種思想、體系和方法，也是包括BPM軟件的系統解決方案。提供BPM軟件及解決方案的主流供應商包括Hyperion、Business Objects、SAP、Oracle、Cognos等。目前，國內管理軟件供應商用友、金蝶也推出了自己的BPM產品。根據IDC的報告，BPM解決方案的市場將以每年25%的速度增長。

BPM是新興的企業應用系統，即使在美國也只有少數大中型企業建立了企業績效管理系統，但是越來越多的企業正在準備實施企業績效管理。可以預計，企業績效管理也將在中國企業掀起新一輪應用熱潮。

什么是企業績效管理（BPM）？

BPM標準化組織給企業績效管理（BPM）作了如下定義：

BPM是一組集成和閉環的管理和分析流程，這些流程由技術支持，以滿足財務和運營活動的需要；

BPM是設定策略目標，然后衡量和管理績效以達成目標的業務使能器（Enabler）；

核心的BPM流程包括財務及運營計劃、合并報表及報告、建立模型、分析、反映組織戰略的KPIs的監控。

由此可見，企業績效管理（BPM）是戰略執行系統，是企業戰略執行的核心手段。

企業績效管理（BPM）與人力資源層面的績效管理有何區別？

人力資源層面的績效管理關注上下級之間圍繞績效目標的互動過程，包括績效計劃、績效輔導、評價、回報等，雖然也強調基于戰略來制定KPI體系，但因其落腳點是在人身上，是為了更好地評價、激勵和使用人，因此，績效管理更關注一些個體或團隊的行為和目標，弱化了對企業整體績效的把握；再加上該項職能一般由人力資源部門負責，而中國的大部分企業并沒有賦予人力資源部門評估企業經營績效的職能。因此，企業缺乏從戰略層面、經營層面來考慮如何實現經營目標、監控經營狀況、隨時分析存在的問題并找出解決方案，以確保戰略目標和經營目標實現的系統運作，而這些正是BPM所關注的問題。

企業績效管理（BPM）有何特點？

BPM最關鍵的兩個特征是集成和閉環。

所謂集成，就是把企業的財務和運營活動有機、有效地集成起來。企業在經營計劃制定過程中，需要完成戰略規劃審視或調整、銷售預測及財務模擬、經營目標設立、各部門目標和策略分解、資源配置和協調、預算編制等大量工作，涉及到很多復雜的模型、運算和測算。如果沒有相應的管理流程和系統的支持，這一過程往往既費時且耗力，而且形成的經營計劃和預算存在準確性差、漏洞多、缺乏可操作性、協調不足等問題。而BPM不僅可以通過集成經營計劃和預算過程中的各項活動提高計劃和預算的質量，而且可以加速這一過程。

相對于計劃和預算的制定，BPM的集成性對經營計劃和預算執行的幫助更大。各業務部門的活動相互割裂、缺乏橫向協同代表了絕大多數企業的經營現實，如市場部門不了解產品開發的進度，以致沒有及時準備新產品的試銷，而研發部門不能及時得到客戶需求變化的信息，還按照幾個月前定義的客戶需求來開發產品。另一個突出問題是，業務管理、人力資源管理和財務管理脫節嚴重，造成人力資源管理、財務管理對業務的推動作用很有限。BPM通過提供一個集成的流程和系統，把平時散落在各部門的經營管理整合起來，形成合力來有效貫徹經營計劃和預算。

所謂閉環，可以理解為“計劃―統計―審計”的閉環。這里的審計實際上就是經營分析，發現問題并提出糾正措施。很多企業計劃做得不錯，但統計工作很薄弱，而審計（特指上述閉環中的審計）工作則更為薄弱甚至缺失。BPM的六個環節（目標設立―經營模型―經營計劃及預算―KPI及監控―經營分析―報表報告）正是按照“計劃―統計―審計”的閉環思想來構建的。

企業績效管理（BPM）主要為誰服務？

BPM的服務對象首先是企業的高層，如CEO/總經理、CFO、VP等。在日常的經營管理過程中，高層苦于沒有全面、深入和及時的信息，對企業的經營狀況只能停留在“霧里看花”的狀態，決策缺乏信息和事實依據。出現了經營問題，找不到問題的根源，那么下達的指令和解決措施就只能停留在表面，抓不到問題的實質。通過有效實施BPM，企業高層就可以擺脫這種尷尬的局面。他們可以透過報表報告中的信息做出科學的決策，可以借助經營“儀表盤”隨時了解公司的經營狀況，可以通過BPM強大的經營分析功能深入問題的根源，提出針對性的解決方案。

各直線部門的主管通過BPM的支持可以得心應手地管理自己的業務。比如當銷售部門經理發現銷售額下滑時，他可以立即通過BPM了解到這一情況，并進行展開和追蹤分析。他可以按照產品維度或者區域維度展開分析，也可以按照關鍵驅動因素（如新客戶增長量）來進行分析。總之，BPM可以幫助他盡快找到問題的根源，采取及時的措施來解決問題。同樣，研發部門的主管可以透過BPM了解新產品的銷售情況和老產品的贏利情況，依此指導產品組合管理，輔助老產品的淘汰決策。產品經理或者開發項目經理為了使產品獲得成功，也需要從BPM中了解運營中的數據，如制造數據、銷售預測、試銷數據，他把這些數據收集起來，制定模型，設計各種場景，用于指導定價、促銷等方面的決策。

第4篇：經營計劃報告范文

【關鍵詞】全面預算；管理；應用價值

企業在競爭日益激烈的市場環境下，需要提升各方面的能力，尤其是在現階段，粗放式的管理方式已不能完全適應新的市場和時代環境，取而代之的應當是精細化的管理模式。全面預算管理作為一種新的管理模式已經逐步開始深入到一些企業當中。從西方國家和本土的一些企業經驗，可以看出全面預算管理的應用不僅可以規范企業的管理流程，而且能夠提升企業的核心競爭力，更重要的是，全面預算管理在現代企業的運行中所體現的價值越來越大。

何為企業全面預算管理？企業全面預算管理就是按照企業制定的經營目標、戰略目標、發展目標，層層分解、下達于企業內部各個經濟單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統，自始至終地將各個職能部門、責任單位工作的目標同企業經營目標、戰略目標、發展目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行管理控制，并對實現的績效進行考評與激勵的管理系統。

因此，企業在持續發展中，如何通過提升對計劃、預算的協調控制能力，以及對業績的評價能力來加強風險控制，探索企業的盈利之道，從根本上說，就是對如何提升企業全面預算管理水平的解讀。

一、全面預算管理的關鍵點

結合全面預算管理的特點，其管理軌跡主要是涉及“經營計劃的編制、預算的編制和的執行與控制三個方面，下面將對這一軌跡進行說明和描述。

（一）經營計劃的編制內容

首先，經營計劃是根據企業的戰略規劃而確定的，并且依據企業的全部生產經營活動而定的在一定周期內的綜合活動規劃；對企業來說，年度經營計劃就是由企業的年度經營目標和工作計劃構成的綜合活動規劃。其中，工作計劃由項目年度計劃和管理年度計劃組成。而項目年度計劃可分解為若干個子項目年度計劃，項目年度計劃又可以分解為四個層面：第一層面主要關注企業的關鍵節點計劃，第二層面是項目負責人編制的項目子計劃，第三層面是各個業務管理部門編制的項目專項計劃，第四層面是項目工程師編制的運營、建設、科技、投資和培訓等計劃。除此之外，為了使各種計劃有機的銜接，還應在制定項目的資源配置計劃，主要應用在計劃各項資源的配置中。

其次，企業在編制出經營計劃的同時，也就為企業全面預算的編制奠定了基礎。在經營計劃執行分級管控之后，再將項目經營計劃用資金進行分解，并將其應用到企業的全面預算編制中。這當中需要做到：項目經營計劃要對應項目成本預算和項目收入預算；項目的資源配置計劃要對應項目人員費用預算；項目專項計劃要對應職能部門的事項費用預算。這樣以年度將項目收入預算、項目成本預算和部門管理費用預算進行分解，就構成了企業年度的全面預算，再通過經營計劃與預算管理的聯動機制，就能夠有效管理企業的現金流。

（二）預算的編制內容

預算的編制是指為了實現企業既定的經營目標，將企業的經營目標細化分解到具體的時間周期，并對企業資金運作進行預測。預算主要分三大類，分別是經營預算、投融資預算和財務預算。其中，經營預算主要包括項目收入預算、項目成本預算、部門費用預算等。

首先，項目收入的預算編制，要根據項目的產品規劃確定其收入目標，進而對收入目標進行時間維度的分解，形成收入的簽約預算；再根據項目經營計劃設置收入進度，依據收入策略設置收款方式，并配以收款方式測算回款率。同時，項目收入預算的編制同樣首先要與經營計劃進行有效的聯動，并在過程中進行實時監控，將收入預算與項目計劃工作項綁定，一旦計劃發生調整，可及時重新測算項目預算及年度預算。

其次，項目成本預算的編制要根據項目成本等指標確定，再進行分解，然后由各職能部門根據項目經營計劃編制合約規劃及付款計劃。其中，從成本核算邁向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推廣的。核算是一套很精細的核算科目體系，可以用于事前的成本測算和事后的成本核算，控制是一套運營管控的科目體系，可以在明確項目的目標成本后，用于對目標成本按合約規劃進行“自上而下”的成本分解，并以合約規劃為中心，對項目進行全過程的管控。同時，以合同為基礎將成本與計劃建立起對應關系，為項目的成本按時間維度分解提供基礎。

最后，部門費用預算的編制與傳統行業的部門費用預算編制相同，主要還是基于項目規模、人力資源配置等項目資源的配置，但與傳統行業的不同之處在于增加了項目的維度。費用預算目標確定后，需要進行時間維度上的分解，根據企業年度經營計劃將年度費用預算目標分解到月，形成年度費用預算。

（三）預算執行與控制

預算的執行與控制主要依據操作流程分為四個步驟，具體來說包括預算執行和控制涉及的具體內容，預算執行當中的調整，預算的分析應用和預算的考核。

首先，對于預算的執行和控制，主要是通過三個方面：一是通過項目預算的合約規劃控制合同簽約，二是通過年度預算控制月度資金計劃，三是通過月度資金計劃控制合同付款。通過這三個方面，管理決策層就能有效的控制企業預算的執行，同時也讓審批過程變得簡單高效。

其次，預算調整分為預算內調整和預算外調整。預算內調整包括預算削減和接轉，預算外調整主要指預算追加。為了保證預算的嚴謹性，一旦出現預算外調整，必須啟動更加嚴格的審批流程，比如在預算追加時一定要詳細報告追加的原因和對項目整體預算影響預測等等，從集團層面進行嚴格控制。

再次，在進行預算分析之前，需進行預算執行回顧，即將已發生月份的預算與實際執行情況進行對比分析，將預算與實際之間的差異進行調整，之后再進行預算分析。通過對比分析能快速了解企業在預算執行過程中的變化，一旦產生了變化，就可利用業務信息流去指導財務現金流，實現資金計劃的快速調整。

最后，預算考核的指標分為靜態指標和動態指標。靜態指標有財務指標和管理指標兩類，其中財務指標包括收入、投資額、利潤額和投資利潤率；管理指標包括費用額和費用利潤率。動態指標有現金凈流量增加額、動態投資回收期節約。現金凈流量增加額作為年度績效考核和項目總評價的指標；動態投資回收期節約作為項目總評價的考評指標。

二、全面預算管理的應用價值

（一）通過全面預算管理為決策提供支撐

通過全面預算管理的事實和應用，不僅能夠使財務管控和業務運營緊密聯系，而且能滿足財務部門的其它業務需求。具體來講，其管理思路是：一套運營數據加多套報表；換言之，不論是財務部門還是業務部門，都應該依據一套最能反映企業運營的真實數據開展相關業務工作，此外，再根據不同業務視角，將這套數據進行不同的分解、組合，形成不同的管理會計報表、賬務會計報表和稅務會計報表。通過這種一套運營數據加多套報表的管理思路，不僅能真實的反映企業的運營情況，而且能滿足不同業務對報表的需求。

（二）通過全面預算管理有效管理現金流

在現實中，由于很多企業的業務部門和財務部門在運營過程中實際上看的是兩種不同的數據和報表，因此很難實現項目進度計劃和預算之間的聯動，這樣使得資金計劃成為流于形式的數字游戲，不可避免的形成了“兩張皮”的管理現實。但是全面預算管理則強調的是全員參與，讓業務部門與財務部門真正聯動起來，全面打通企業的橫向管理，及時刷新業務部（下轉第92頁）（上接第90頁）門和財務部門的最新數據，真正實現企業的動態現金流管理。

（三）通過全面預算管理保證項目和資金的統一

一般而言，企業財務部門收到的業務數據不夠及時，統計口徑不一致，數據完整性沒保障的現狀，讓財務部門的管理和企業的相關決策很容易產生偏離或失效。但是全面預算管理則能將業務部門和財務部門進行橫向價值鏈的打通，通過統一的平臺，使財務部門和業務部門進行有效的信息互動，也使得所有業務部門使用的是統一的數據源，這樣在保證企業數據及時性和完整性前提下，企業決策也更加有效率、有保障。

總之，企業的全面預算管理要以項目成本控制為基礎，以現金流量控制為核心。一方面，企業要不斷深化項目目標成本管理，建立企業標準，形成規范化管理體系，并建立全員的企業成本意識，從而加強成本與費用指標的控制，來確保企業利潤目標的完成。另一方面，企業要通過加強收支兩條線的管理，確保項目資金的及時回籠和各項費用的合理支出，從而實現資金運用權力的集中管理。這樣企業就可以靈活的進行多項目的合理調配，削峰填谷，降低財務風險，從而實現穩健的現金流管理，并提高企業的運營效率。

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第5篇：經營計劃報告范文

為審查各分子公司財務成果的真實性、經營計劃完成情況，某中央企業由監事會負責每半年抽取4家二級單位進行審計評價。我們項目組在2011年7月承擔了其下屬某區域銷售公司2011年上半年經營計劃完成情況的審計任務，該銷售公司還在三個省設有三家省分公司，年銷售額20多億元。本次審計通過訪談、函證、審查經營及財務資料、實地調查等審計程序，發現公司在6月末為了達到經營考核目標，在費用明細科目之間進行了調節，以滿足費用考核的目標，同時還發現該公司存在賬外資產，經審計提出改進意見后，該公司立即進行了整改，并將賬外資產按公司管理程序入賬核算，達到了審計監督的目的。

1.審計目標。以傳統財務收支審計為基礎，重點審核經營計劃完成情況，評價該公司一定期間財務收支的真實性、合規性、合理性，重點關注是否存在調節收入及費用的情況、是否真實完成了經營計劃，以監督被審計單位公允核算財務成果，正確統計經營計劃完成情況，強化被審計單位依法、合規經營的意識，強化內部控制、改善經營管理，切實提高經營管理水平、提高經濟效益。

2.審計范圍及內容。審計范圍為該銷售公司下屬A、B、C三家分公司及地區支公司。審計內容主要包括2011 年6月30日的資產負債表、2011年1月1日-6月30日損益表、現金流量表；2011年上半年經營計劃完成情況報告及經營計劃完成報表，包括收入明細表、成本明細表、費用明細表、投資完成情況等。

3.審計發現。除了發現公司存在調整利潤及其他日常管理問題外，還發現公司通過租賃的形式，形成了價值100多萬元小汽車，沒在記入固定資產核算，屬于賬外資產。

二、案例分析

這次審計雖然審計期間僅僅為半年，時間較短，然而隨著審計查證的深入，發現的管理問題還是挺有代表性的。特別是賬外車輛的審計發現，審計人員能從一個貌似流程非常完善的服務招標項目取得了突破性進展，使該公司賬外車輛逐步暴露出來，值得總結和借鑒。

1.精心組織，確定重點。按照常規審計程序，結合本次審計的工作方案和審計目的，我們將審計內容劃分為財務數據審核、生產經營管理、重大經營決策等三大塊，按工作內容相應地劃分為三個審計小組。作為項目負責人我又分別同每個審計小組進行分組討論，制定具體的小組工作計劃，讓每一名成員都要知道重點審計內容和事項，讓每個成員都明白可能出現的審計問題，有針對性的分析線索和收集證據。這一系列工作的目的就是要讓每一個成員都知道自己工作的重點在哪里，從哪里找到問題、收集證據，達到胸有成竹的目的。事實證明，這一策略是非常有效的。

2.蛛絲馬跡，絕不放過。現場審計的第一天上午，生產經營管理審計小組的組長唐某就開始有了疑問。因為僅僅是疑問，唐某并沒有向我匯報，而是在中午去酒店吃飯的路上，向被審計單位的財務處長李某了解情況。我恰好就坐在他們旁邊，聽到了談話的整個過程。主要內容就是被審計單位限于集團公司關于汽車購置管理的規定，不能購置小汽車，而是采用租車的形式滿足辦公的需要。具體操作時，按招標管理制度規定進行了邀請招標，也邀請到了三家單位，最終經過對比報價和綜合評定，選定了其中一家單位，整個招標過程是完全符合管理制度和流程，看起來似乎還很完美。唐某的疑問是憑直覺認為租車價格很高，但對管理流程也說不出有什么不足之處。對方理由則十分充分，甚至一二三分別闡述，說的頭頭是道，簡直天衣無縫。我在旁邊一直在專心地聽著，一句話也沒說。但在我心里卻在盤算著取證的辦法。

3.變換角度，分析取證。晚上，我把唐某找到我的房間，詳細了解了具體情況。然后，我說既然你認為租車費用較高，但又沒有證據，而且我們也沒有時間對當地租車價格進行市場調查，那么你可以變換個角度看待這個問題。例如，可以把所有租賃的車輛做個清單，統計車輛原值和每年的租金，經過比較分析，看租金與原值間存在什么關系。第二天，唐某就開始查找車輛的原值及租金等統計數據，很快他的統計分析結果就出來了。還沒等到上午下班，他就非常興奮的告訴我說：“結果出來了，不分析不知道、一分析嚇一跳，根據統計結果看，他們用三年半的租金就可以買回一輛新車了，相對于自有車輛可以使用10年來說，車輛租金顯然太高了。”聽完后，我說：“好，這個數據有說服力，下午你可以找財務李處長談談，看他怎么解釋。”

4.證據面前，道出原委。第三天，李處長找到我，主動說起租車的事，主要還是強調程序完善，但回避價格這個敏感話題。我說不管程序多么完善，如果沒有公允的交易價格，那流程還有什么用，也就是說流程的本意應該是為保護公司利益服務，并不是說流程完善就萬事大吉了，核心應該是維護公司利益，并指出3年多的租金就可以買新車了，上級公司接受不接受這個租金水平。后來，我又讓他找出車輛租金的價格依據，以證明租金是公允的。經過幾個回合的討論，特別是我提到要向上級單位求證租金是否公允的想法，李處長顯得很緊張。最終，他不得不承認價格有違公允，但又說出了新情況，即通過制定較高的租金，租賃公司額外提供一輛上了當地主管部門牌照的奧迪A8，供接待總部領導使用。此車并沒有登記在公司名下，但實際控制權和使用權都在被審計單位，嚴格地說是屬于賬外資產。至此，一個通過流程近乎完美的車輛租賃形成賬外資產的事項，徹底暴露出來了。

三、案例啟示

啟示一：作為審計人員，要有懷疑意識，任何蛛絲馬跡都不要輕易放過。作為合格的審計人員，首先要有職業懷疑意識、要善于發現疑點。遇到疑點，即使自己判斷不了，但可以向項目負責人及其他審計人員尋求幫助，以幫助實現審計目的。就這個案例而言，如果審查租車事項的人不是該小組負責人唐某或者說他們之間的意見交流沒有被項目負責人聽到，那么審計人員很可能就會被對方“合理的解釋”蒙蔽過去，不僅實現不了審計目的，還承擔了審計風險。

啟示二：作為審計人員，要有變換角度看問題的意識和能力。在審計過程中要善于從多個角度著眼，不斷變換角度思考問題，不輕易放過任何小的疑點。要找準切入口，順藤摸瓜，只要有問題，最終就會被突破。本案例中審計人員雖然對車輛租金有疑問，但卻找不到切入點，感覺無法下手。而且對方的理由也十分充分，似乎并無破綻。但變換角度分析這個事項后，用數據說話，有力地說明了租金水平較高這個審計論點，對方最終不得不將整個事情的前因后果全部說了出來，達到了審計的目的。這也告訴我們，審計人員要善于利用一切線索，不怕麻煩、不畏艱辛、層層深入，才能真正履行好自己的神圣職責。

第6篇：經營計劃報告范文

第一章總則

第一條為了能采取專業和科學先進的經營管理方法，提高酒店的管理水平和服務質量，增強市場的競爭力，使成為省內具有國際水準的酒店。經過友好協商特定立本合同。

第二條合同雙方：

甲方（業主）：

企業性質：

法定地址：

法人代表：

乙方（管理公司）：

企業性質：

法定地址：

法人代表：

甲方同意依照本合同的規定，委托乙方對甲方所有的酒店（以下簡稱酒店）客房及有關部位進行經營和管理，同時負責整個酒店及餐廳、休閑廣場的協調管理。乙方同意依照本合同的規定，接受甲方委托，進行相應的經營和管理（有關物業管理委托協議另行簽訂）。

第二章定義

第三條除非本合同另有規定，本合同中有關名詞的定義，按本條規定為準。

“酒店”是指位于酒店，包括但不限于：

1、（套）有衛生間的客房。

2、酒店所擁有的大堂、會議室、商務中心等。

3、酒店所擁有的各類酒店自用辦公用房、員工宿舍]停車場及有關建筑物。

4、酒店對所擁有的客房、大堂、各類辦公用房、員工宿舍、停車場及有關建筑物所占用的土地、空地、綠地等全部已依法取得的土地使用權。

5、酒店經營所需的水、電力、通訊（包括客房內電話及衛星電視接收線路）、互聯網、天燃氣、排水、消防等附屬設施以及空調、電梯、衛生和冷藏等設備設施。

6、酒店所擁有的全部家具、裝置及營運物品，包括但不限于：

⑴所有家具、陳設及布置，包括客房、公共場所的家具、地毯、墻飾、燈具和其他物品。

⑵酒店客房經營所需的所有設備。

⑶所有的車輛和運輸設備。

⑷所有營運物品，包括工具、器皿、布草、制服、瓷器、玻璃器皿、銀器及類似物品。

⑸其它配套物品。

“會計年度”本合同所指的會計年度，與公歷年度一致。

“營業收入”是指酒店及附屬設施，包括但不限于客房、餐廳、商務中心以及電話、傳真和其他各項服務獲得的應納稅營業性收入之總和，但不包括由甲方直接出租的商鋪、寫字樓、餐廳等租金收入和營業收入；以及出售或處理固定資產所得、保險賠付金等。

“經營毛利”（gop）是指營業收入減去酒店應交納的營業稅金、營業成本和經營費用后的余額。

“營業稅金”是提按稅法規定繳納的營業稅金及附加，包括營業稅、城市建設維護稅及教育附加費。

“營業成本”是指客房成本、洗衣成本、餐廳成本、電信成本及商務中心成本等。

“經營費用”是指酒店在經營管理過程中發生的費用，包括相應的營業部門在經營中發生的直接費用和酒店管理費用及不可分割的公共費用，共分為十個部分：

⑴人工成本：員工工資、非工資性補貼、福利費、培訓費、工裝費、工作餐費、勞動保護費、勞務費、按國家規定提取的養老保險金、失業保險金、醫療保險金、住房公積金等其他福利費計提。

⑵交際應酬費：為日常經營需要而發生的接待、宴請、禮品、參觀、食品等費用。

⑶能源燃料費：水、電、燃料、供暖等費用。

⑷廣告宣傳費：日常經營活動中產生的廣告宣傳費用。

⑸物料低值易耗品：物料消耗、清潔衛生用品、低值易耗品等。

⑹日常維修：酒店正常經營需要而進行的日常維修費用。

⑺存貨虧損：存貨盤虧和毀損。

⑻公眾責任保險費和機械保險費。

⑼其他管理費用：洗滌、郵電、排污、運輸、包裝、保管、租賃及租金、銀行手續費、匯兌損失、車船牌照使用稅及其他費用。

⑽所有的運營物品（包括但不限于本合同第二章第三條第六款所有運營物品）發生的更換、維修、保養等費用。

“非經營費用”是指與酒店經營無直接關系，乙方無法控制，由甲方處置的費用。下列費用屬于非經營費用，在計算酒店經營毛利（gop）時應予以除外：

⑴酒店固定資產折舊。

⑵無形資產攤銷、開辦費攤銷、其他資產攤銷。

⑶酒店固定資產大修支出。

⑷土地使用費。

⑸城市房產稅和所得稅。

⑹貸款利息。

⑺一切財產保險費。

⑻甲方經費。⑼酒店內甲方委托其它管理公司所開支的一切費用。

⑽甲方委托的會計師、律師、審計師等費用。

⑾其他經甲乙雙方確認的非經營費用。

⑿年度審計費。

⒀委托乙方進行物業管理的費用。

第三章委托事項

第四條在本合同有效期內，甲方交下列事項委托給乙方管理：

1、在酒店經營準備期內進行的各項準備工作，包括但不限于：設備安裝調試過程中的跟蹤、人員招聘、培訓、開業預算的制定、開業手續的辦理等。

2、甲方委托乙方在本合同授權范圍內對酒店客房包括一樓大堂及其內設的行李房、商務中心等商用空間的經營管理和對整個酒店進行物業管理以及酒店餐廳、休閑廣場等協調管理等。

第五條在本合同有效期內，乙方將為甲方在酒店以上內容的經營和管理方面提供各項服務。乙方將把現代酒店先進的經營管理理念、方法及運營模式同該酒店的實際情況結合起來，使該酒店成為本地區同檔次酒店中具有競爭能力的高水平酒店。

第六條甲方委托乙方對酒店進行管理，每年由酒店管理層編報年度預算，經甲方和乙方共同審定后執行。在正常情況下每年的經營毛利潤應較上年實際完成情況有適當增長，每年根據具體情況確定增長率。由于旅游市場發生行業公認的整體不景氣因素或發生重大的市場惡化因素，影響到年度指標任務的完成時，雙方對年度經營指標可另行協商。

第四章甲方的權利和義務

第七條甲方董事會是領導酒店經營管理的最高權力機構，在本全同中履行的主要權責：

1、審批乙方提交的酒店年度經營計劃方案和年度財務預算、決算以及酒店各項管理制度。

2、對酒店的經營管理狀況包括財務狀況、費用控制、資產保全等方面有知情權、建議權、監督權，審查批準酒店的各項管理制度。

3、隨時對酒店財務進行審計，但應事先通知乙方，并不影響酒店的政黨經營管理。

4、審查批準酒店擴建、改建、大修理計劃以及固定資產的更新改造方案。

5、委派一名業主代表，配合、協調和監察酒店相關的經營管理活動，同時委派一名總會計師按照會計的規定，負責處理酒店資金方面的動作并監督財務及物品采購工作。

6、如果甲方認為必要，有權在酒店的財務、采購等重要經濟崗位安排工作人員，但安排的人員應服從酒店的正常管理。

7、在收到乙方提交的年度財務報告后，有權委托會計事務所對乙方的經營情況進行年度審計，并于60日內出具審計報告。

8、提供酒店經營所需的流動資金。流動資金數額由雙方議定。

9、提供酒店經營所需的供水、電力、通訊、天燃氣、排水等各基礎設施。

10、審定乙方管理人員及酒店部門副經理以上人員的聘任，并對其工作能力、工作表現進行監督評議。同時保證乙方委派的總經理在授權范圍內對酒店的相關經營管理權。

11、甲方可向乙方推薦管理人員，乙方將根據酒店的需要并按照人事招聘標準及規定，將合格者安排至酒店的相應崗位。其聘任、提升、免職及工作表現評估等應依照酒店相關的規章制度執行。同時，平等競爭的原則同樣適用于甲方推薦的管理人員。

12、負責繳納包括土地使用費在內的應由甲方承擔的費用。

13、甲方對在經營管理中知悉的乙方商業秘密有保密的義務。

第五章乙方的權利和義務

第八條乙方的權利和義務

1、乙方在董事會的領導和支持下，由總經理全面負責酒店的日常經營管理工作。

2、使用乙方宣傳網絡，在國內外協助酒店進行廣告宣傳和銷售工作。

3、使用乙方國內外銷售預訂網絡為酒店提供預訂服務。

4、根據酒店需要的編制和標準為酒店招收和提供有經驗的酒店管理人員和技術人員。

5、對家具、營業設備和酒店的供應物品的規格提出符合國際四星級標準要求，供甲方參考。

6、對酒店的室內裝修設計和布置提出符合國際四星級標準的要求，供甲方參考。

7、為酒店提出和建立一套科學先進、完整可行的管理制度體系，報甲方備案后實施執行。

8、為酒店制定管理和服務規范系統并進行服務標準檢測、評估。

9、負責酒店管理人員和技術人員及其他員工的招聘及培訓、管理工作并報告培訓計劃，上報甲方備案。

10、根據規范要求，乙方須向甲方提交一份開業前的培訓計劃及開典開支計劃。

11、根據編制和計劃由乙方選派高級管理人員，包括總經理、副總經理及相關必設部門負責人等管理和技術人員。

12、負責酒店設備系統試運營的監督；酒店各項作業流程、保安、電腦、運輸等試運行；酒店運營成本、酒店銷售營運及市場評

估。13、乙方為甲方制定開業前的采購計劃和標準（包括家具、電器、衛生間用品、客房用品、布藝、印刷品、藝術陳設品等），具體采購實施由甲方或酒店采購部按有關規定執行，預算外采購應事先報甲方批準。

14、開業后的運營物品、設備的采購均包括在經營費用內。運營物品（如玻璃制品、客房用品、瓷器、銀品、制服、布草等）直接在經營費用中列支：經營性設備、資產或列入固定資產管理的物品，其維修和更新改造費用，按本合同第三十三條規定，在大修基金使用計劃中列支，購置計劃應事先報甲方批準。

15、乙方對關系到酒店經營標準的運營設備及物料提出建議性購置方案，滿足乙方經營酒店的需要。

16、日常財務管理實施雙簽制，即由甲方委派的總會計師和乙方派任的財務總監共同簽發一切支出和報表，上報酒店總經理批準。

17、乙方須將該酒店的所有收入存入甲方指定的用該酒店的商業名稱所開設的銀行賬戶。乙方不得將自己的任何款項存入該銀行賬戶內。在有足夠運營資金以應付處理該酒店之日常經營的情況下，該銀行賬戶內累計的多余金額甲方有權調配，乙方不得干涉。

18、乙方須在正式營業之日前向甲方呈交一份酒店財務制度。

第九條在經營管理期間，乙方提供的管理人員將擔任總經理、財務總監和房務總監，派出人員應相對穩定。與此同時，甲方委派的業主代表和總會計師與總經理和有關部門的總監或經理一同工作。

第十條乙方將把培訓員工作為正常經營動作之一。培訓計劃將包括下列各項：

1、乙方派人對員工進行理論及實際操作的培訓。

2、乙方將制定對員工的培訓計劃進行經常性的培訓，。

3、乙方將每年接受若干名甲方指定的員工到乙方管理的其他酒店進行培訓。

第十一條在可能的范圍內，乙方應為酒店提供全國范圍內的廣告推銷服務，內容包括下列各項：

1、乙方將通過其本部及在其他地方的銷售（包括乙方今后建立的任何銷售網絡）為酒店提供營業推銷服務。

2、乙方將通過其各地的銷售或所屬預定系統為酒店提供團體廣告推銷服務。

3、乙方將利用自己的銷售預定系統為酒店提供客源。

第十二條根據本合同的要求，乙方保證所提供的服務不低于自己管理的其他酒店的服務水平，努力確保雙方經濟效益，爭取酒店經營管理達到當地最好水平。

第十三條本章所涉及的為甲方業務所必須支出的成本和費用由酒店負擔。

第六章乙方管理人員和技術人員

第十四條酒店實行董事會領導下的總經理負責制，逐級領導、層層負責。

第十五條總經理的人選由乙方推薦，經甲方審批同意后聘用，其職責范圍：

1、執行董事會及管理公司的指示和決定，并向甲方負責。

2、列席董事會的有關會議。

3、制訂年度經營計劃和年度財務預處方案及日常經營管理工作。

4、負責解決甲方提出的并在工作中確實存在的問題及積極協同甲方商討重大經營事項及決策。

5、負責按時提交給甲方月度和年度經營報表和財務報表。

6、在本合同約定的管理權限內，代表酒店對外處理各種經營業務和簽訂與經營有關的合同。

7、負責處理酒店日常經營活動中所涉及的政府機構及周邊四鄰關系，保證酒店有一個良好的經營環境。

8、在行使職權時，不得變更董事會決議或超越授權范圍。

為了盡到上述職責，酒店所有管理人員必須服從總經理的領導。各部門總監、經理和總經理共同分擔下列職責：

①員工的調動、提升或降級。部門的正、副經理級及其以上人員的調動、提升或降級由總經理決定，但須經甲方同意后方可實施。

②員工的工資級另和工資提升以及獎懲方面的事宜。

③提出包括收入在內的各項財務報告（年度預算和經營計劃由總經理準備并提交甲方審批）。

④為了協調總經理、總監和各部門經理之間的工作，建立工作例會制度，由總經理主持。

第十六條乙方管理人員如出現兩次大的過失，甲方有權要求乙方予以撤換，甲方應向乙方提出書面通知并說明撤換原因。

第十七條乙方派出人員工資從報到之日起計發，以后每財政年度開始前，由總經理制定乙方工資計劃及考核管理方案，經甲方批準后執行。

第十八條福利：

酒店高級管理人員在工作期間內的福利費用依以下各條款在酒店列支：

1、工作餐：由總經理將高級管理人員工作餐標準上報甲方批準后從經營成本中列支。其他人員除因業務招待，經總經理批準報銷外，一律在員工餐廳用餐。

2、醫療費用：乙方派出人員在甲方工作期間，醫療費用按市政府醫改政策執行，相關費用與管理費同期支付給乙方。

3、關于住房公積金、失業保險等福利事項均按照國家規定執行。

第十九條乙方派至酒店的工作人員周休日、節假日和工作時間參照國家規定并結合酒店經營管理制度執行：

1、總經理三天以上的休假需經甲方批準。其他高層管理人員休假由總經理批準，一周以上需通報甲方。

2、根據國家規定實行5天/周工作制。乙方派出人員可能隨時會被要求延長工作時間，但因其工資中已考慮到行業工休之特點，故不再享受加班費。

第二十條乙方管理人員因采購、銷售或會議等工作需要而發生的交通費及住宿費用在酒店經營費用中列支。具體標準可按雙方商定規定執行。

第七章甲方對乙方的補償及經營考核

第二十一條乙方派駐酒店工作人員的工資標準由乙方提出，經與甲方協商確定后，由酒店于次月10日前從酒店管理費用中列支。工資發放直接與工和人員本人兌現，雙方單位不參與分配，但并不影響乙方對其派出的管理人員工資管理實行績效掛鉤考核的有關規定的執行。

第二十二條1、乙方管理公司收取的管理費用，從本合同生效后的第一個營業日開始計算。基本管理費按營業收入的1%計提，每季度支付一次，于本季度最后一星期內匯入乙方指定銀行賬戶；乙方收取的效益管理費按年度經營毛利潤計提，完成預算按3%計取，于年度決算審定后20日內匯入乙方指定賬戶。

為激勵乙方增收節支，在獎罰一致的原則下，凡酒店實際經營毛利與計劃指標相比，每增加或減少10%時，乙方收取的效益管理費可按經營毛利全額增收或少收1%，如此類推，直到增收至8%為上限或少收至1%時為下限。

激勵收入部分不影響基本管理費支付。

第八章經營計劃與預算

第二十三條乙方在每一個會計年度開始的十五天前，將下一個會計年度的經營計劃與預算，編制成建議方案并提交予甲方審批，甲方應于收到建議方案后的十五天內復示。

第二十四條乙方在每年七月一日的十五天前，應對下半年的經營計劃與預算做出評估，如因外界因素所影響，使市場發生嚴重變化，有需要調整該年度經營計劃與預算的下半年計劃與預算時，乙方須于七月一日前十五天，提交修正計劃與預算的建議方案予甲方審批，經甲方于七月一日前批復同意后，方可修正該年度的經營計劃與預算。

第二十五條甲方應及時審批經營計劃與預算的建議方案，不應作任何不合理的延誤。甲方如不在收到經營計劃與預算建議方案后的十五天內提出書面復示，乙方可視為甲方已同意該經營計劃與預算建議方案，并可按該經營計劃與預算方案執行。

第九章經營管理報告與財務報告

第二十六條在每一個月結束后的十天內和在每一個會計年度結束后

的三十天內，乙方須將該月份或該會計年度的酒店管理情況，以書面形式，編制成詳盡的經營管理報告、財務報告，連同有關財務報表與分析表，一并提交予甲方審閱。第二十七條乙方向甲方所提交的財務報表與分析表，必須包括資產負債表、損益計算表、成本分析表及其它有關重要的報表與分析表。

第十章酒店資產

第二十八條酒店的全部資產屬甲方所有。對酒店資產的抵押權、處置權和以酒店名義的貸款權、對外投資權等全部為甲方享有。甲方行使以上權利時，以不影響乙方的正常經營管理為前提。

第二十九條酒店的一切債權債務由甲方擁有和承擔，但是在經營管理中發生的，未經甲方同意的非正常債務，由乙方承擔。乙方不得以出售、抵押、租賃（經甲方同意的正常經營管理范圍內的客房出租除外）或其他任何方式處置酒店資產，不得以酒店的名義對外借款、投資、擔保等。

第三十條甲乙雙方應按下列規定期限完成對酒店資產的交接：

1、試營業期間。

2、在本合同終止和解除后30日內。

第三十一條乙方應根據本合同及相關規定管理、經營和使用酒店的資產。

第三十二條乙方對更新維修費用更換下來的酒店不再使用的家具、裝置及營運物品的處理，提出方案經甲方局面同意后實施。

第十一章酒店的維護與保養

第三十三條為保證酒店設備完好和正常經營的需要，酒店應按營業收入3%提取大維修基金，上交甲方并由甲方在銀行設立獨立的更新改造基金帳戶。乙方按年編制更新改造資金使用計劃，在每一個經營年度開始前，提前一個月報送甲方，經甲方批準后實施。

第三十四條在甲方授權下，總經理應督促酒店的日常維修保養和小型更新，如需進行大維修和更新改造，應報請甲方批準。

第十二章稅務財務及外匯管理

第三十五條酒店按國家稅收法律和法規繳納各項稅金，并向有關部門報送有關報表。

第三十六條乙方收取的管理費收應繳納的稅費由乙方負擔。

第三十七條酒店的一切計帳憑證、單據、報表、帳薄用中文書寫，并按國家有關規定存檔、保管。

第三十八條每一會計年度結束后30日內，由酒店總經理組織編制上一年度會計報表，報送甲乙雙方。

第三十九條除本合同另有規定外，酒店會計的處理原則均參照《會計法》、《會計準則》、《財務通則》以及財政部和國家旅游局頒布的有關法規和政策以及行業會計制度執行。

第十三章勞動人事管理

第四十條乙方應根據酒店及酒店所在地的實際狀況，提出酒店機構設置和員工編制方案。制定勞動用工計劃和酒店員工的工資、保險和福利待遇方案。以上方案和計劃報甲方批準后執行（合同內約定除外）。酒店員工的工資獎金補貼等收入為稅后收入。

第四十一條酒店實行全員勞動合同制。由總經理代表酒店與各級員工簽訂勞動合同。勞動合同需報當地勞動行政管理部門備案。

第十四章保險

第四十二條建筑及物業保險。甲方投保足夠的和該物業有關的建筑險，財產一切險，一切費用由甲方承擔，同時甲方也享有該保險所得的一切收益。

第四十三條酒店運營保險。經營管理中所需投保的險種由乙方提出方案報甲方審批。該類保險費由酒店承擔，同時酒店也享有該類保險的一切收益。

第十五章酒店的損壞及修復

第四十四條在本合同有效期內，如因任何已投保的災害引起酒店任何部分遭到損壞，在索賠的基礎上，由乙方提出修復方案，經甲方同意后，由甲方負責對酒店進行修復，并使修復后的酒店與遭損壞前盡可能相同，并保持原功能。

第四十五條在本合同有效期內，由于乙方的原因，引起酒店或酒店的任何部分遭到損壞，在索賠的基礎上，由乙方提出修復方案，經甲方同意后，對酒店進行修理、修復或重建，并使經修復、修理后的酒店與遭損壞前盡可能相同，并保持原功能，同時應追究乙方當事人責任。

第十六章法律法規的遵守

第四十六條乙方必須遵守國家和地方政府的法律法規規定，對酒店進行經營管理。否則，因此而發生的經濟損失及其他責任，乙方應全部承擔。

第十七章違約及違約責任

第四十七條本合同任何一方單方面提出提前終止合同及其附件《本合同第五十五條規定的情形除外》，或任何一方不履行本合同規定的義務，并在接到對方的通知后30日內仍不改正的，均構成對本合同的違約。

違約方應承擔相應的違約責任，對其違約行為給守約方造成的經濟損失承擔賠償責任。

本合同甲乙雙方都有違約行為，則應按雙方違約責任的大小由雙方分別承擔違約責任。

必須經甲乙雙方簽署書面協議方可生效。

第二十章合同的終止

第五十四條在下列情況下，本合同可以終止：

1、合同期限屆滿，甲乙雙方無意延長合同。

2、酒店因不可抗力遭受嚴重損失，無法繼續經營。

3、一方不履行本合同及附件規定的義務，嚴重影響酒店的正常經營，或導致嚴重損害他方的合法權益，另一方有權提出終止本合同，并要求違約方承擔違約責任。

4、甲乙雙方一致同意書面簽署終止本合同的協議。

5、如無特殊原因，乙方完成年經營指標不足80%或連續兩年完不成經營預算計劃指標時。

6、本合同規定的其他終止原因出現。

第二十一章不可抗力

第五十五條任何一方由于不可抗力而導致不能履行本合同規定的義務時，可不承擔違約責任，但是該方應立即將事件情況及有關的證明文件通知另一方，并盡最大努力減少損失。

第二十二章爭議的解決

第五十六條凡因執行本合同所發生的一切爭議，雙方應通過友好協商解決。如協商不成，任何一方均有權向市仲裁委員會申請仲裁。

第五十七條在訴訟期間，除有爭議的事項外，雙方應繼續履行本合同規定的其他條款。

第二十三章合同的生效和期限

第五十八條本合同用中文書寫，經甲乙雙方蓋章簽字后生效。正式管理年限為連續營業年止。

具體時間為：年月日至年月日。

第五十九條在管理期限滿前半年，雙方對下一階段管理合同進行討論。

第二十五章其他

第六十條本合同的訂立、履行和解釋均受中華人民共和國法律管轄。

第六十一條本合同一式陸份，甲乙雙方各待叁份。

第7篇：經營計劃報告范文

關鍵詞：國電錫林河公司；人力資源；薪酬績效管理

中國國電內蒙古錫林河煤化工有限責任公司（以下簡稱該公司），有三家全資子公司，其主營業務分別是以煤炭銷售、運輸業務為主和目前仍處于建設期的熱力公司；另外還分別參股了兩家以運輸和工業化肥為主的公司。公司成立于2006年，2009年國電內蒙古電力有限公司收購重組，截止2013年，公司資產總額261759萬元，比上年同期增加17984萬元；公司負債總額116087萬元，比上年同期增加18930萬元。公司所有者權益總額145672萬元，比上年同期減少946萬元。公司所有生產設備鏟車58臺、工程車輛20臺、鍋爐8臺。該公司共有員工865人，主要管理崗位以上人員171名，調整定員后主要管理崗位以上人員134名。

一、公司績效薪酬管理存在問題的原因分析

觀念陳舊。公司成立之前是一家民營礦業公司，企業管理者的觀念陳舊，只注重效益，對于企業整個管理體系的構建和完善不重視。員工的企業主人翁意識較差，整個企業的績效薪酬體系不完善，企業實施績效薪酬管理中最大的障礙是觀念的問題，要想使績效薪酬管理得到實效，必須改變管理者的觀念，同時強調全員的績效意識。內功修煉不夠。公司成立之前，人力資源經理權限受到很多限制，甚至影響工作積極性。先前的人力資源工作對績效管理的意識很差，很難構建完善公平的績效考評體系，在這些人力資源經理的腦海里，績效管理意識仍停留在績效考核，沒有公平和完善的考評體系，其制定的人力資源薪酬政策就很難得到員工的認可。高層領導支持力度缺乏。績效管理的實施必須要得到企業高層管理者的支持，而國電錫林河公司企業的高層領導以往只注重企業的銷售，認為只要企業煤炭具有市場，那么其他一切都好說。績效薪酬管理體系不完善。由于高層管理者不重視，加之企業的人力資源經理缺乏理論深度，整個企業的績效管理相對簡單，不能將績效融于管理之中，缺乏過程的輔導和溝通。

二、完善公司薪酬管理制度的建議

1.設計合理的薪酬方案

（1）提高企業整體薪酬標準，建立以崗位工資為主的體系要提高員工的整體薪酬標準，使薪酬不僅發揮其基本保障功能，還要發揮其物質激勵、刺激競爭功能。在職位分析、崗位測評的基礎上，設計本單位的基本工資制度。改革現行工資構成，優化工資結構，簡化工資項目，增大崗位工資的比重，使崗位工資占工資收入的50%—70%左右，形成企業優勝劣汰、崗位能上能下、收入能增能減的以崗位工資為主體的崗位績效工資制。（2）對現有薪酬結構進行調整對于現有薪酬結構的調整，將現有的年獎、半年獎、季度獎、崗位工資、業績獎金的薪酬構成模式調整為年獎、獎金/提成、基本工資的薪酬構成模式。現有薪酬構成中年獎、半年獎、季度獎與業績聯系不夠緊密，年終獎沒有與公司利潤掛鉤；崗位工資和業績獎金與考核結果聯系不緊密，員工認為基本工資偏低。改革后的薪酬構成年獎分別于經營總部和公司利潤聯系；獎金/提成獎金密切與績效結果聯系，拉開差距；在季度獎金和半年獎金中選取一項保留；將業績獎金和崗位工資合并為基本工資，基本工資根據年度考核結果調整。（3）建立職級序列，據此設計年收入規劃值，為薪酬計算確定假設數據針對經營總部，根據現實情況職級劃分主要考慮：應負責任、職位對公司的貢獻、知識、技能等因素。其中：技工序列根據操作熟練程度劃分；專業管理人員序列根據技能和資歷劃分；銷售人員序列根據技能和資歷劃分；經理人員序列根據慣例職位高低劃分。根據職位收入、競爭對手、行業收入設立平均數額參考值。初步確定的人工成本，為計算提供原始假設數據，最后進行套入計算。（4）依據不同層次設計收入結構，據以確定每個員工的月基本工資，促進自我學習積極性設立四個薪金浮動級別，比值為：基本月薪/績效工資。依據不同職位對公司業績的貢獻及影響力決定其獎金部分比例。浮動比例較高的職位，其收入與公司業績關聯性高，收益和風險同比上升不同序列職位與業績實現的相關度不同，用不同浮動比例體現工作與業績實現的掛鉤程度。其中：技工序列基本工資與獎金/提成的比例為8:2；專業管理人員序列基本工資與獎金/提成的比例為7:3；經理人員序列基本工資與獎金/提成的比例為6:4；銷售人員序列基本工資與獎金/提成的比例為4:6。（5）在平衡基本工資的基礎上，相應對公司高層建立一定的股權激勵政策股權激勵作為公司治理的一種有效手段，股權激勵“雙刃劍”功能明顯，“人性”與“狼性”相互交融，具有物質性激勵、財產專屬性、市場交易性、風險收益共擔性等諸多特征。因此，建立合理的股權激勵政策對于中高層管理人員等人力資源也是一個很好的平臺。

2.建立KPI績效薪酬改革體系

KPI關鍵業績指標考評體系在操作中分為兩個層面，經營總部和個人。經營總部KPI管理體系以年度計劃為開始，經營總部制定年度經營目標，分解到各部，并形成經營總部和各部KPI計劃表。KPI管理流程為：第一，制訂經營計劃與財務預算，每年初，董事會下達下年度公司經營目標和預算編制。第二，確定各崗位關鍵業績指標，對指標的可控度、指標計算的可操作度、公司價值/利潤的影響度三個判斷依據確值職位的關鍵業績指標。[7]第三，定期計算指標并制作報表，每過一定時期和周期，對指標進行核算，這個周期可以是季度、半年或者一年，根據市場情況和企業內部實際情況對指標進行核算和調整，并制成報表，以便與以后的指標進行對比。KPI體系主要步驟為：第一步：計劃，制訂經營計劃與財務預算。公司明確經營目標后需要將整體目標分解到各個部門。公司經營目標分為財務目標和非財務目標，財務目標中財務預算包括：營業收入和成本預算，營業、維護、管理、財務費用預算，營業稅、所得稅等各項稅費預算，固定資產投資、基建投資預算，模擬損益表、資產負債表、現金流量表等。非財務目標中經營計劃包括市場發展計劃，市場份額，客戶滿意度，人力資源計劃，新投資項目等。細化后匯總編制公司經營計劃和預算，然后出報告表，通過預算的階段性調整，用一個可以爭取的目標不斷地引導公司各個部門調整經營活動，最終實現公司預算目標。第二步：制定指標，確定各崗位關鍵業績指標。以計劃預算為基礎，每年年初公司人事部與公司高層經理協商決定各部門及部門經理的關鍵業績指標；不同職位的考評指標需反映其工作特征并指導其工作重點。不同層級人員應有適合于其職位的關鍵業績指標，所有的考核指標的數據來源應該一致；根據公司年度經營計劃與預算，組織制定各崗位的具體業績指標，并制定部門及部門經理年度KPI計劃表。第三步：定期計算指標，并制作報表。KPI指標可分為財務類、運營類和管理類。將經營情況公布，并根據期初制定的目標，以及公司經營計劃及各部門計劃，參照評分標準進行打分。計算綜合KPI得分：各項KPI得分加權平均，得出KPI綜合評分。第四步：獎懲，以指標為中心進行獎懲和后續管理。每年年終進行年度業績考評，確定年度獎金分配方案。人事部負責平均本年度常規KPI考評分值,形成年度KPI分值，填寫部門經理人員和部門年度業績考核結果。與各被考評的經理人員進行個別交流，聽取該被考評經理人員的意見和對初步考核結果的陳述，初步決定該部門或個人的獎懲方案。人事部匯總各獎懲方案編寫公司總體獎懲方案。由總經理主持召開高層經理經營總結會議，決定公司的獎懲方案。總經理將獎懲方案向董事會匯報、批準。由直接上級通知下屬經理獎懲方案，并進行必要的溝通，實施獎懲方案。

作者:李寧寧 黃華 單位:內蒙古錫林河煤化工有限責任公司

參考文獻：

［1］仲理峰，時勘.績效管理的幾個基本問題［J］.南開管理評論，2002（3）.

第8篇：經營計劃報告范文

關鍵詞：管理型會計信息系統；會計職能；管理決策

一、管理型會計信息系統的發展現狀

隨著經濟的迅速發展和加強內部管理的需要，銀行業對會計的要求已從簡單的事后算賬、報賬轉變到參與經營管理、對企業經營管理活動實施控制和考核上來。會計職能的內涵和外延發生了深刻的變化，反映和監督已不能完全概括會計的全部職能，參與決策、實施控制和考核正成為會計新的職能。這種內部管理的需要和會計職能的轉變成為管理型會計信息系統發展的內在動力，但目前管理型會計信息系統在實踐中的應用大多還停留在探索階段，尚未構成一個完整的應用系統體系。其存在的問題：一是系統功能較單一，大多只是簡單地報表查詢、匯總以及財務比率分析。二是系統提供的信息大多是貨幣性信息，而一些重要的非貨幣性信息（如：資產質量、風險控制、客戶關系等）不能及時披露。三是系統缺乏豐富的數據分析工具，不能有效地支持管理決策的制定。四是系統需求的提出、實際開發和應用不統一，基本上是各部門各自為政，均從本部門的管理需要和角度出發來進行系統的開發和設計，存在著數據來源多頭、數據格式不一、功能單一重復且各部門的系統數據不能充分共享、造成資源浪費的情況。

而核算型會計信息系統卻發展迅速，從20世紀70年代的單機處理到80年代各類柜面業務處理系統和會計報表處理系統的應用，從90年代各行全國聯網系統和多元化自助服務系統的廣泛應用到目前以數據大集中為標志的各業務處理系統操作平臺的統一集成以及在此基礎上的相關數據庫的建設。截至目前，核算型會計信息系統已發展成具備事前審批、事中控制和事后監督功能的一個比較完整的應用系統。但管理型會計信息系統的建設卻一直進展緩慢，沒有重大突破，學術界對何謂“管理型”也一直爭議頗多。下面筆者將具體說明造成這種情況的原因，并從管理的本質出發對管理型會計信息系統體系的構建進行探討。

二、構建管理型會計信息系統的理論基礎

筆者以為，核算型會計信息系統之所以發展迅速并能很快地被推廣應用，主要是因為它有明確的理論依據——復式記賬理論，系統采用的核算方法（即對數據的分類依據）與傳統手工會計記賬基本一致，而且金融企業會計制度對披露會計信息的財務會計報告格式也都有比較明確的規定。因此以復式記賬為理論基礎，以對外披露會計信息為目標，核算型會計信息系統開發起來得心應手，相比之下管理型會計信息系統進展緩慢的主要原因是：

首先，理論上人們對于“管理”這一概念含糊不清，對于以何種管理思想、管理理論為開發依據，無論是學術界還是軟件開發行業一直沒有形成一致的看法，而這關系到管理型會計信息系統的開發設計思路問題。

其次，在實踐中不同規模、不同經營范圍的銀行（包括同一銀行內部不同部門）管理風格不同，要求系統提供的管理信息內容也不同，要求輔助決策的程序不同，這種需求的多樣性也給管理型會計信息系統的開發增加了難度。

因此要想構建一個有效的管理型會計信息系統首先要有一個科學的理論作指導，要尋找一個科學的理論必須要先弄清楚管理的本質。自泰羅和法約爾開創管理學以來，學術界對“管理”的定義一直是眾說紛紜，如：“管理就是研究系統運行的規律，據此組織系統的活動，使系統不斷呈現出新的狀態”：“管理就是實行計劃、組織、協調、控制的過程”：“管理的本質是決策，或者說是圍繞著決策的制定和組織實施而展開的一系列活動”。上述觀點從不同角度描述了管理的特征，筆者以為最后一種觀點最能體現管理的本質——即決策理論學派代表人赫伯特。西蒙提出的“管理就是決策”。西蒙的主要觀點如下：

（一）管理就是決策，決策貫穿于企業整個管理過程。決策是組織及其活動的基礎。組織是作為決策者的個人所組成的系統，組織的全部活動就是決策活動，對這種活動的管理實質上就是制定一系列決策，如制定計劃的過程是決策；組織設計、機構選擇、權力的分配屬于組織決策；實際同計劃標準的比較、檢測和評價標準的選擇屬于控制決策等。總之，決策貫穿于企業管理活動的各個方面和全部過程。

（二）決策過程。決策并非是一些不同的、間斷的瞬間行動，而是由一系列相互聯系的工作構成的一個過程。這個過程包括四個階段：第一，情報活動——探查環境，尋求制定決策的條件。第二，設計活動——創造、制定和分析可能采取的行動方案。第三，抉擇活動——從可資利用的方案中選出一個適宜的特別行動方案。第四，審查活動——對過去的抉擇進行評價。一般來說，上述四個階段是順序進行的，而實際執行過程中則要更復雜，在制定某一特定決策的每個階段，其本身就是一個小范圍的決策制定過程。

（三）程序化決策和非程序化決策。西蒙把企業的管理活動分為兩類：一類是例行活動，即一些重復出現的工作。有關這類活動的決策是經常反復的，而且有一定的結構，因此可以建立一定的決策程序。每當出現這類工作或問題時，就可以利用既定的程序來解決，這類決策活動叫程序化決策。另一類活動是非例行活動，不重復出現的，如新產品的開發、產品結構的調整等。這類問題在過去尚未發生過，或因為其確切的性質和結構極其復雜，或因為其確切的性質和結構捉摸不定，但因為其十分重要而需要用現裁現做的方式加以處理。解決這類問題的決策叫非程序化決策。

根據西蒙的決策理論，銀行的日常管理活動（主要包括經營戰略的制定、財務計劃的制定、決策的執行、業績的評價、風險的控制和管理、盈利能力分析等等）可劃分為程序化決策活動和非程序化決策活動兩大類。其中經營戰略的制定通常關系到銀行未來生存與發展的經營方向問題，且將會隨著經濟環境、競爭態勢、技術、組織等因素的變動而變動，而這些因素很多又是事先無法精確預測的，沒有一個固有的程序來遵循，更多地需要決策者的判斷、直覺和創造。因此經營戰略的制定通常屬于決策理論中的非例行活動，一般由高層管理者（主要指總、省行的行長）制定，實行的是非程序化決策。而財務計劃的制定、業績的評價、風險的控制和管理、盈利能力分析等管理活動通常是常規性的、反復性的、且結構比較清晰明確，可以使用一些簡單的數學分析模型來解決，這些管理活動則屬于決策理論中的例行活動，一般由中層管理者（各業務部門的經理）制定，實行的是程序化決策。至于前臺營業網點及其主管部門的業務活動則屬于決策的執行活動，決策執行的結果將通過會計核算系統進行反映。從經營戰略、戰術計劃的制定到決策的執行，到事后盈利能力分析和業績的評價，最后形成一個完整的決策過程。三、管理型會計信息系統的體系構建

根據西蒙的決策理論，一個企業組織的全部活動就是決策活動，一個完整的決策活動包括情報、設計、抉擇和審查活動。因此構建一個完整的管理型會計信息系統應站在企業全局的高度，不僅要滿足中層管理者們日常程序化決策活動的需要，也要滿足高層管理者們非程序化決策活動的需要；不僅要滿足事后的財務分析、業績評價，更要滿足事前的市場預測、風險預警及戰略、戰術計劃的制定。一個完整的管理型會計信息系統要保證每個主要管理人員都能收到有用的數據信息和主要業績指標，通過這些信息和指標能夠幫助他們提高工作效率，對其負責的工作管理得更好，且隨著機構管理層次的逐級下降能夠提供越來越詳細的管理信息。

（一）系統目標：輔助管理者決策、強化內部管理、合理利用經濟資源、提高經濟效益。

（二）服務對象：銀行內部中高層管理者

（三）數據源：包括內部和外部。內部數據源主要為會計核算系統反饋的經營數據和其他業務處理系統（如：人力資源管理系統、信貸管理系統等）中的相關數據。外部數據源為同行業競爭對手的主要經營數據、競爭戰略、市場份額、重要客戶的分布、貢獻及經營狀況等。

（四）系統功能結構。如下圖所示：

1.知識庫：該模塊主要是為中高層管理者制定決策時提供豐富的相關知識的支持。知識庫主要包含政府、監管部門等的重要文件、本行的重要規章制度、同行業競爭對手的發展戰略、主要經營數據、主要產品和市場份額、重要客戶的分布以及需求等內容。隨著時間的推移知識庫將不斷更新，以便更有效地支持決策。

2.模型庫：該模塊主要是為中高層管理者制定決策，進行盈利預測、風險控制等管理活動時提供豐富的數學模型支持，如：投資決策模型、趨勢分析模型、線性（曲線）回歸分析模型、風險評價模型等。為便于用戶操作，模型庫在系統中可設計成模型字典，用戶通過瀏覽模型字典選擇不同的數學模型，系統再調用該模型相應的子程序進行運算分析。

3.經營計劃模塊：該模塊的主要功能是幫助銀行中高層管理者制定本企業未來發展目標的戰略計劃和戰術計劃。戰略計劃的制定如前所述屬于決策活動的非例行活動，通常關系到企業未來3到5年的發展目標，制定過程中考慮因素較多，更多地需要決策者的判斷、直覺和創造，這是一個參與人員最多、需要反復討論、反復修改的復雜過程，因此就要求系統能夠提供一個良好的人機對話環境，如可采用問答式、圖表式或菜單式來引導管理者制定出未來發展目標（即市場計劃、產品計劃、經營計劃和危機處理計劃）。戰術計劃是戰略計劃的具體實施和補充，屬于決策活動中的例行活動，一般由計劃制定小組中的各部門根據總體戰略計劃制定本部門一個年度內需要實現的市場、產品和經營計劃（經營計劃又包括資產負債計劃、收入計劃、費用計劃和資本支出預算）。戰略計劃和戰術計劃的制定很大程度上依賴業績評價、盈利預測以及知識庫等模塊的支持程度，在具體系統設計過程中，還應注意以下兩個因素：

一是要注意吸收新的管理思想。例如：在競爭戰略管理方面澳大利亞新南威爾士大學的克利斯。斯泰爾斯（ChrisStyles）提出的“戰略車輪”方法，該方法通過8個步驟（即1.目前的績效；2.本行的產品優勢；3.競爭對手狀況；4.進行目前的行業典范分析；5.預測未來5年內本行業發展趨勢；6.分析未來5年內客戶的需求；7.確定發展戰略目標；8.進行新業務、新產品的設計，確定盈利目標）來綜合分析本企業所面臨的優勢、劣勢、機會和威脅，最終確定發展目標，該方法對于開發創新競爭戰略就很富有啟發性。

二是要注意吸收新的信息技術。該模塊的設計應充分借鑒決策支持系統的部分設計思路，特別是要注意借鑒、吸收近年來人類對人工智能、計算機神經網絡技術方面的研究成果。

4.盈利能力分析模塊：該模塊是眾多管理決策中的核心部分，主要包括成本計算、盈利分析以及盈利預測三大子模塊。其中成本計算是盈利能力分析的基礎，該模塊負責收集各項支出、費用和數量數據，并向特定的成本對象（如各項產品）進行分配，如：活期存款產品的成本就包括賬戶維持成本、每筆交易成本等內容。盈利分析則使用成本計算模塊產生的數據，與收入相對比形成盈利能力報告，該報告可以按機構、按產品、按客戶進行分類統計，盈利分析結果也將為業績評價提供重要的評價數據。盈利預測模塊主要是在考慮歷史盈利狀況、戰略計劃目標、市場變化等因素對未來的盈利情況進行預測，預測時可使用模型庫中的趨勢分析模型、線性回歸分析模型等數學工具來進行，預測結果可作為制定下年度戰術計劃和未來戰略計劃的依據。

5.業績評價模塊：該模塊定期對各責任中心（可按機構、按產品、按客戶）的經營計劃執行情況、經營成果進行分析與評價，找出完成或未完成計劃目標的主客觀原因，為對責任中心的獎懲考核提供依據，其主要包括評價方案、財務業績和營銷業績三大子模塊。評價方案為管理者提供了各責任中心主要考核指標的評價標準，如：給出每一考核指標的權重系數、根據計劃完成情況進行打分、綜合打分的算法等等。財務業績主要是對本企業盈利能力、流動性、資本充足性等貨幣性信息指標的評價。營銷業績主要是對新增貸款、新增存款及所占市場份額、貸款質量等非貨幣性信息指標的評價。無論是財務業績評價還是營銷業績評價，評價時除了同計劃目標相比，還要同歷史經營成果、同競爭對手經營成果相比，才能全面、客觀地反映本企業的整體經營狀況。

6.風險控制管理模塊：該模塊主要是對銀行面臨的各種風險進行衡量、監控并提供預警信息。銀行是高風險的經營行業，在追求盈利最大化的同時如何降低、控制風險也是銀行日常經營管理中的一項重要工作。銀行面臨的風險主要有利率風險、流動性風險、資本充足性風險、信用風險、外匯買賣風險和營業風險等六種風險，對不同的風險可通過不同的比率指標來衡量。其中控制目標子模塊負責定義管理者對各種風險管理的預期比率指標，風險監控子模塊負責對各項比率指標進行計算并與預期比率指標對比分析，如發現風險向不利方向波動，系統將提示預警信息報告。此外對于利率風險、流動性風險、資本充足性風險等涉及資產負債管理的風險控制，系統還提供一些專用的數學模型進行分析控制，例如：利差管理模型、缺口管理模型、持續期分析模型和資產配置模型等。

四、結束語

本文僅對管理型會計信息系統的體系構建提出了一些粗略的設想，真正開發起來還有很多具體問題需要考慮，如需要統籌考慮不同部門的信息需求、不同管理級次的用戶權限設置、與其他系統的數據轉換和加工、輸出管理信息報告的格式等等。但筆者以為，核算型會計信息系統以復式記賬理論為基礎得到了飛速的發展和應用，管理型會計信息系統的開發與設計如以決策理論為依托，抓住管理的本質規律，也將會走人一個新天地。

參考文獻：

[1]赫伯特。A.西蒙。管理決策的新科學[M].北京：中國社會科學出版社，1982.

[2]趙瑞安。西方銀行管理理念[M].北京：企業管理出版社，2003.

[3]孫耀君。西方管理學名著摘要[M].南昌：江西人民出版社，1995.

第9篇：經營計劃報告范文

步驟一：測算經營目標。根據上級下達的年度生產任務計劃，結合上級經營指標測算相關規定和礦井自身的定額、限額，各級經營管控部門測算出實際完全成本和實際利潤。步驟二：評估生產經營目標。經營目標測算后，將實際完全成本和內部利潤與上級下達的計劃對比分析，重新評估，一是分析礦井生產接替和生產組織管理中的潛力，提出年度生產計劃的提升空間。二是通過建立節支降耗項目管理，提高材料回收復用、修舊利廢的工作力度，降低非生產性支出，確定年度完全成本的降低空間。步驟三：確定生產經營目標。根據評估分析的生產和完全成本的提升空間，制定本單位的生產經營目標。

2目標成本費用體系構建

①財務科負責煤炭企業煤炭產品單位完全成本的總體目標管理；負責分解目標成本計劃，配合企管科制定目標成本考核辦法和考核方案等工作。

②企管科負責制定并下達生產經營計劃、基本建設計劃及各類專項資金計劃。負責新建項目、改擴建及技改項目、續建項目的經濟效益評價論證、績效考核和企業管理創新等工作。

③技術科負責年度地區接替安排，開拓巷道、生產巷修等切塊項目的施工設計、計劃審查及驗收考核工作。同時，根據采掘平衡關系，合理安排年度煤炭產量計劃目標和月度分解指標，指導生產區隊提升煤礦采掘機械化水平，提高工作效率，確保生產礦井安全、穩產、高效。

④通防科負責區域瓦斯治理和瓦斯抽采利用考核和費用控制。

⑤地測科負責年度防治水方案的施工設計、組織實施及驗收考核工作，負責材料費用中防治水費用總額指標控制。

⑥調度室負責年度煤炭產量和質量考核指標。根據各生產單位的采掘平衡關系，合理組織生產；強化煤質管理，提高煤炭質量。

⑦勞資科負責年度職工工資總額目標預算的控制、分配工作。負責合理優化人力資源配置，全面提升噸煤工效，降低人工成本。

⑧供應科負責噸煤材料費和儲備資金的總額控制。負責按照生產過程將材料費在科室和基層單位進行橫向和縱向分解，負責指導各區隊開展大型材料的重復利用和修舊利廢，強化材料的過程控制和現場管理，規避跑、冒、滴、漏，降低材料消耗。

⑨機運科負責噸煤電力成本、礦管設備大修費、租賃設備租賃費、機電設備配件的總額控制。負責建立合理的電力消耗定額，優化電力系統運行調度，做好避峰就谷工作，降低電力成本消耗；負責指導生產區隊提升煤礦采掘機械化水平，提高工作效率，以及加強現場設備維護，確保設備運行效率，降低設備維修費用；通過內部租賃市場構建設備調劑平臺，加大內部資產的優化調劑，最大限度降低租賃費用支出。

⑩安監科負責監督安全費用的提取、計劃執行情況，對安全投入效果進行綜合評價。負責安全質量標準化投入的監督和管理。輥輯訛福利科負責地面土建修理費及事物用品費用控制。輰輥訛辦公室負責區隊、科室電腦耗材、業務招待費的監督、控制。輥輱訛宣傳科負責年度報刊、宣傳費用和印刷品費用控制。輥輲訛工會負責排版和標語制作費用控制。

3成本費用分解

3.1年度成本指標分解原則確保礦井年度成本總目標的完成；自上而下層層分解落實即下級主體分解落實上級主體下達的指標；誰負責誰分解。

3.2年度成本指標分解的依據依據上級成本責任主體下達的年度成本總指標；依據往年的定額、限額及同指標先進水平；依據礦井生產實際，必要時可對定額限額進行修訂。

3.3年度成本指標的分解程序

①按照自上而下、分級負責的原則，確定各級責任主體的年度成本總指標。

②各級成本責任主體根據上一級成本主體下達的年度總指標，結合預算年度內各季度的計劃生產情況，將年度總指標分解到各季度。

③各級成本主體根據季度內各月份的不同生產情況，分解落實各月份的具體指標。形成年、季、月度指標分解表。

4目標成本的控制

煤炭企業的成本控制應對設計、采購、庫存、生產、銷售及售后等整個過程實施全面控制，而不僅是對直接發生在生產過程中的制造成本控制。嚴格成本評審，明確相關的簽字權限。成本控制目標一旦確定，成本管理部門應及時對成本測算值作進一步拆分。材料采購堅持“三堂會審、貨比三家，最低價中標”的原則，充分進行市場調研，了解有關新工藝、新材料、積累廣泛的市場信息。材料樣板提早開始研究、完善。人力資源成本由人力資源部負責，依據項目規模及發展進度合理制度人員配備方案，預算人力資源成本。財務部依據項目《可行性研究報告》、《項目發展計劃》、《年度現金流量預算》，合理安排資金計劃，發揮集團資金統籌的優勢，保證項目資金供求平衡，最大限度降低項目資金成本。

5生產經營目標考核

5.1動態管理與分析建立安全生產經營的動態管理體系，一是建立安全生產經營信息旬報表報送機制，完善各類信息傳遞程序。二是建立異動分析機制，將安全生產經營完成情況與月度生產經營計劃進行對比分析，與分管單位結合找到異常出現的原因，制定措施并嚴格執行。三是建立經營快報機制，將安全生產經營旬報表內容和專題分析內容以快報的形式發送相關單位和礦領導。

5.2生產經營目標考核

5.2.1考核分工生產經營目標辦公室負責收集、整理考核基礎數據，出具月度考核結果報送領導小組上審批；驗收部門負責生產任務完成情況的驗收；財務部門負責經營目標的確認。

5.2.2目標成本考核依據月度計劃或經過調整的月度計劃；上級考核結果；驗收部門對生產任務完成情況的驗收情況；財務部門確認的經營目標完成情況。

5.2.3考核表的編制

①安全目標考核表中將年度目標作為計劃數，集團公司雙基考核和質量標準化考核結果作為對科室考核表的實際數，礦對區隊的雙基考核和質量標準化考核結果作為對區隊考核表的實際數。

②生產目標考核表中將月度計劃作為計劃數，實際驗收數量作為考核表的計劃數。③經營目標考核表的內部收入、單位完全成本和內部利潤中將月度計劃作為計劃數，財務科出具的月度指標完成情況作為實際數。目標成本考核按照目標成本管控體系中要求執行。

6實施效果

①財務科充分發揮財務管理職能，依靠盈虧平衡點等方法對當年生產經營狀況進行反復預測，采取科學、合理的方法進行成本目標分解和管控，形成以財務預算為終點的經營預測體系。

②財務科根據生產經營計劃，通過經營測算編制多種備選方案，為領導生產經營決策提供重要依據。

③通過經營預測預算出影響企業經營指標的有利和不利因素，提出降低成本和提高經濟效益。