內部審計特征精選(九篇)
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第1篇：內部審計特征范文
（一）內部審計
內部審計是通過獨立測評企業的經營業務和控制流程，以此判斷其是不是與國家規定標準相符合、是不是與公認方針與程序相一致、是不是達到經濟資源的有效利用等等。內部審計特征有以下幾點：由于內部審計主要對象是企業的內部領導，因此內向性很明顯；其次獨立性突出，內部審計相關工作可以對企業的管理部門進行獨立的審查，并給予評價；另外還有廣泛性，可以審計企業每個部門的經濟運轉情況，涉及各個方面、各個階段，范圍很廣；及時性是重要的一點，能夠通過審計，發現存在的問題，及時與相關部門進行交流溝通，針對問題采取相應的措施，積極有效地解決問題，降低企業的風險；內部審計在審計流程等方面采取了簡易化的方式，大大降低了審計工作的難度。
（二）內部控制
內部控制比內部審計涉及的內容更加全面，是指通過內部控制，保障企業資產、會計信息、資料的安全性，確保企業的政策、方針有效實施和經營活動能夠順利開展，使企業的工作效率有所提升、生產效益有所增加，實現企業的目標，提高企業的市場競爭力。經常性、關聯性、全面性、潛在性是內部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對性原則、適應性原則、一貫性原則、經濟性原則、發展性原則是其遵循的七大原則。
二、內部審計和內部控制兩者之間的關系
內部審計和內部控制兩者之間的關系比較密切，既相互依存又相輔相成。開展內部審計工作，雖然主要針對企業的財務管理工作，目的是保證財務信息的可靠性、真實性，同時對企業的內部控制有著一定的影響。內部控制和內部審計存有很多共同之處，但也存在著差異，內部控制范圍更廣、內容更全面。相關專家和學者經過研究認為，影響審計質量的因素特別多，但還是以審計部門的規模大小、審計人員素質、水平高低為主。
三、內部審計和內部控制的相關研究
（一）審計機構規模
企業內部審計機構規模的大小在一定程度上體現的是企業對這項工作重視程度的高低。規模越大，代表了企業越重視內部審計，從而提高企業工作人員對審計工作的關注和配合，另外也使審計人員處于競爭之中，不斷提高個人素質，提高工作效率和工作質量，其次，審計部門可以更好的監督企業其他部門的工作，利于企業職能部門潛能的充分發揮。除了這些，審計規模的大小也在能否及時發現內部控制存在的問題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業內部控制的質量好壞。規模越大，對及時發現其中存在的問題、缺陷越有利，越能夠對內部控制進行監督，進一步提高內部控制的質量。因此，內部審計規模越大，就可以有效優化內部控制質量。
（二）內部審計人員的素質
審計工作與企業的經營活動息息相關，為企業提供高質量的審計服務，離不開審計人員的專業水平和綜合能力，因此審計人員的素質高低對審計的質量起著決定性的作用。首先，審計工作人員要有豐富的經驗，這是從事審計工作不可或缺的。審計人員面對同一份審計工作，憑借豐富的工作經驗，能夠敏銳地發現問題，并針對問題采取相應的、恰當的措施，使企業避免更大的損失。反之，缺少工作經驗，在審計過程中，容易造成審計結果出現誤差，影響企業做出正確的經濟決策，得不到好的效果。充足的經驗在保證審計質量方面起著重要的作用。其次，專業水平要高，也就是通常所說的資質。專業水平越高，審計、金融、財務等知識越廣泛、越扎實，工作起來得心應手，利于審計工作順利、全方位的開展。審計人員專業水平的高低對審計工作的影響不容小覷，因此，審計人員必須取得審計職稱，職稱一方面體現的是國家對審計工作人員專業素質的認可，另一方面也是個人能力的很好體現，獲取職稱的審計人員，專業水平比普通審計人員要高。另外，學歷也是審計人員素質的體現。學歷問也會影響企業內部審計質量。學歷越高，專業水平會越高，綜合能力也就越強，并且知識儲備更系統、更豐富，更利于審計工作的進行。總之，審計人員的素質為審計工作提供助力，素質越高，不僅利于企業內部控制質量得到優化或提升，還能夠發現問題及時解決，將企業經營風險控制在標準范圍內，對企業的發展更重要。因此，作為企業必須重視提高內部審計人員的素質。
（三）企業發展的方向
隨著集團公司、綜合型公司的推進，高水平、高效率、高質量的企業內部審計工作，成為企業生產發展的新方向。因此，企業如果要在激烈的競爭中站穩腳跟，實現長遠發展，在內部審計工作應采用“審時度勢”、 “化壓為動”、 “以挑戰為機遇”發展模式，使其形成“高精度”內部審計，從而滿足企業?營決策、經營管理、經營作業等環節需求。
第2篇：內部審計特征范文
逮捕是懲罰犯罪、預防犯罪的重要對策和最嚴厲的刑事強制措施，同時它又總是同人身自由、人權保障等聯系在一起。逮捕權由提請、批準、執行三種權能構成。本文中“捕”專指批準權。
本文中“訴”專指刑事公訴權，它是國家主動對犯罪進行追訴的一種刑罰請求權。
捕與訴皆是國家權力，兩種權力能否合一，是否可以確立捕訴合一工作體制?這個問題，目前存在兩種對立觀點:
主張捕訴合一觀點認為，捕訴合一體制是指現行法律框架內，由檢察機關內部同一職能部門依法承擔審查批捕、審查起訴并履行法律監督的辦案工作機制。其實質就是檢察機關內部職權的重新組合。
主張捕訴分立的觀點認為，捕與訴是兩種不同性質的司法行為，屬于兩種不同的訴訟職能。如果將捕訴合一，其實質在于模糊程序界限，弱化監督制約機制。
除了上述兩種截然對立的觀點外，還有一種折中觀點:無論從目前執法現狀還是檢察機關內部情況看，“捕訴合一”還缺乏理論支撐和外部環境的支持，條件還不成熟。但作為檢察改革方向仍有進一步研究論證的價值，實踐中可以做有限探索。
二、兩種對立觀點背后的刑事法治理念
兩種觀點，從表象上看，是對捕訴兩種權能如何配置上產生不同意見，僅僅是方法方式或技術層面上的分歧。實質上，在捕訴兩種權能是否合一不同觀點的背后隱藏十分深刻的刑事法治理念。
（一)從刑事訴訟構造的理論角度分析，實質上反映了犯罪控制和正當程序兩個模式的對立。
犯罪控制模式主張刑事訴訟程序的最重要機能就是抑制犯罪，即為了維護公共秩序，犯罪行為必須被置于嚴格的統制之下。基于這種立場，這一模式最關心的就是程序的效率，為了達到快速有效的追訴，使捕成為訴的一種服務工具，那么，捕訴合一便是自然而然的了。
正當程序模式則是以個人優先的觀念及為了保障個人權利不受侵犯而對國家權力進行制約的觀念為基礎的。這種模式主張對追訴權進行限制，設立各種障礙制約追訴權力，以實現被追訴人權利保障。因而，在這種模式的支配下，反對批捕權成為公訴權的服務工具或手段，主張捕訴分立，使捕與訴兩權之間互相制約。
(二)從偵查程序構造的理論角度分析，實質反映了行政治罪式偵查觀和訴訟式偵查觀的沖突。
行政治罪式偵查觀認為偵查追訴活動是單向活動，偵查追訴機關具有高度集中行政權力和超職權主義傾向，被追訴對象訴訟地位十分弱化。追訴方可以不受任何限制實施不利于被追訴方的強制措施。在這種偵查理論中，捕成為追訴機關手段，成為追訴的一種服務工具，捕與訴合一便成為十分合理的選擇了。
訴訟式偵查觀認為，刑事訴訟活動一開始便具有訴訟特質，一旦進人刑事訴訟程序，便存在控、辯雙方對抗，并需要中立方居中予以調節。這種三角結構式的訴訟特質不僅在審判程序中得到體現，而且在審前程序中也應得到體現。捕與訴是兩種性質相斥的權力(利)，兩者只能分立行使，才能符合訴訟式偵查觀。
三、在現行法律框架內實行捕訴合一體制是刑事法治的倒退
在現行檢察體制內，捕訴合一不僅違背刑事訴訟原理，使我國刑事法治走回頭路，而且還可能直接危及檢察機關法律監督地位。
(一)捕訴合一體制直接否定了逮摘程序的獨立價值。
捕訴合一，不僅把把握逮捕條件的權力分配給了追訴方，而且也使追訴方完全占據了逮捕程序的權力，使逮捕程序服從于逮捕條件，逮捕程序的獨立價值受到損害。
(二)捕訴合一，導致逮捕權濫用或不正確使用。
捕訴合一體制不僅不利于逮捕條件的把握，而且還可能導致逮捕權的濫用。主要有以下幾個方面表現:一是該捕不捕，二是濫用逮捕權，三是導致羈押期限的延長。
(三)捕訴合一體制使檢察官客觀義務原則受到損害。
我國現行法律框架內，因為檢察機關首先是法律監督機關，相對中立，信守客觀義務原則，因而由檢察機關行使逮捕權，是目前比較合理的選擇，也有利于強化檢察機關法律監督地位，但是要堅持檢察機關內部捕與訴兩種職能絕對分離。否則，捕訴合一，其結果只能使檢察機關客觀義務原則受到質疑，進而導致法律監督職能的弱化。
(四)捕訴合一不符合司法制度精密化和檢察職能精細化。
隨著法律文明程度的提高，法律技術水平的發展，司法制度呈精密趨勢，相應的，各司法職能也呈現精細化傾向，各司法機關內部分工越來越精細，專業化程度越來越高。不同職能之間不應相互混同，更不可相互取代。
四、中國特色審前羈押司法審查制度的幾點設想
我們應該承認我國審前羈押的司法審查制度存在不少問題，但我們不能否認或無視我國檢察機關作為司法機關之一，以法律監督地位參與審前羈押司法審查活動的客觀存在。當然，我國不可能象西方國家一樣，逮捕權從檢察機關分離出來，由中立司法機構行使。我國要建立和改造中國特色審前羈押司法審查和控制制度。我們進行的司法制度改革是中國特色的社會主義法制建設，不一定非要套用什么法系。在建設中國特色的審前羈押司法審查制度中，當前所要做的是，確立檢察機關逮捕權的權威，使檢察批捕權成為審前羈押司法審查和控制的重心。具體地要做到以下幾點:
(一)強化逮捕權的司法化特征，使之成為中國特色的審前羈鉀司法審查權。
在我國，與其說逮捕權是一種司法權，倒不如說是一種行政權。我們應把逮捕權變成為審前羈押司法審查與控制的重要權能，增強司法性:
一要強調逮捕職能保持中立，克服長期以來“重配合”慣性思維方式，使逮捕權中本應具備的中立性、消極性、終極性等司法屬性逐漸得以凸現，防止逮捕權成為主動性、擴張性的權力。
二要使審查逮捕工作引入訴訟機制。
(二)確立偵查監督集中化機制，使偵查監督成為檢察監督的重心。
檢察機關監督工作要以偵查監督為重心，以偵查監督為突破口，把現有分散到有關工作部門涉及到偵查監督的職能全部集中到偵查監督部門上，使之圍繞逮捕權行使成為審前程序司法審查與控制的主要工作部門。具體的設想是:
一、放棄公訴部門偵查監督的角色，成為純粹控訴部門，使追訴階段的一切偵查監督職能由偵查監督工作部門行使。
二、劃并監所檢察對羈押期限及狀況的監督職能歸偵查監督部門。
(三)以完善立法為先導，制定相應配套規定，強化審前羈押救濟程序。
要堅持以完善立法為先導，以制定配套規定為補充的原則，設置必要的救濟程序。
1.完善立法方面
①立法應突出逮捕制度在刑訴法中的地位;②對有關審前羈押的法律規定要予以修改;③要將刑事拘留強制措施也納入司法審查范圍之內。
2.制定相應統一配套規定方面
要克服目前公安司法機關各自制定配套規定，互相之間出現不協調甚至沖突的矛盾，以保障配套規定與法律相協調，各項配套規定之間相協調。
3.強化救濟程序方面
第3篇：內部審計特征范文
近年來，隨著內部審計實踐的不斷拓展，國際內部審計師協會(IIA)對內部審計定義做過多次修改，之后內部審計的職能從最開始的財務審計、經營審計一直發展到管理審計，再到現階段的風險導向審計。內部審計定義的發展不斷完善和豐富了內部審計的內容，并不斷推進審計職能由監督評價向確認和咨詢服務轉變。
關鍵詞:
內部審計;內部審計定義發展;內部審計職能轉變
19世紀末20世紀初，內部審計的定義隨內部審計實踐而發展。IIA依次進行先后進行了7個版本的內部審計定義，內部審計定義的修訂和發展，既記錄了內部審計發展的歷程，也反應出內部審計職能演變的過程。針對70多年以來內部審計職能演變的分析，有利于對內部審計未來發展路徑的預測，使內部審計能夠及時適應社會經濟結構和經濟環境的變化，從而發揮內部審計對社會經濟的促進作用。本文通過對IIA內部審計定義的7次變化，來研究內部審計職能演變的特征，為內部審計的發展及其職能的拓展進行深入的探索。
一、內部審計定義的發展
(一)財務審計階段
1947年，國際內部審計師協會(IIA)通過定義明確內部審計的工作內容是審查財務會計和其它經營活動，既處理財務會計相關的問題，也要處理經營管理中出現的實踐問題。
(二)經營審計階段
隨著經濟的蓬勃發展，內部審計職能漸漸從財務審計過渡到經營審計階段，1957年IIA將定義進一步補充了內部審計管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制。這一次定義的拓展極大的提高了內部審計的地位。
(三)管理審計階段
1971年的內部審計定義側重于內部審計是以審查經營活動為基礎的獨立評價活動，同時為管理提供服務，是一種衡量、評價控制有效性的管理控制，這一定義取消了“建立在財務會計基礎上”，卻依舊保留了“建立在審查經營活動基礎上”，這標志著內部審計從財務審計向經營審計的發展方向。1993年，內部審計定義進一步修改為，內部審計是組織內部的一種獨立的評價職能，對其活動進行審查和評價，通過合理的成本促進控制工作開展的經濟型與有效性，幫助組織成員有效履行各自責任。這次定義修改首次闡述了為組織服務的具體內涵。
(四)風險導向審計階段
1999年修訂的內部審計定義側重于內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為最終目的，通過系統化和規范化的途徑，有效進行風險管理、控制，不斷幫助組織實現其目標，與1993年的定義相對比，刪除了“組織內部”，這表明內部審計未來的活動空間并不局限于組織內部，其活動空間得到進一步拓寬。2001年，國際內部審計師協會(IIA)進一步提出為組織增加價值和改善組織運營的內部審計目標，這以修改標志著內部審計全新的“以增加組織價值為導向”的新的服務理念。現代管理更加著重于總體管理的理念，聯系總體管理控制系統與組織的長遠目標相結合，對目標實現過程可能發生的風險進行縝密的分析。因此，重中之重就是將變化的風險管理模式與內部審計審計程序相融合。風險導向審計雖然屬于管理審計的范疇內，但是它更關注組織在完整的控制過程中潛在的決策風險與經營風險。
二、內部審計職能的轉變過程
(一)審計職能從監督評價向確認和咨詢服務的轉變
隨著我國市場經濟的進一步發展，內部審計職能由監督評價向服務組織方向轉變，同時在轉變的過程中不斷與國際接軌，這將是內部審計進一步發展完善的重要前進方向。確認服務是在獨立評價職能基礎上發展而來，之后為了適應環境的需要又進一步提出了咨詢服務。國際內部審計師協會(IIA)2001年提出的內部審計定義更加強調內部審計的最終目標是增加組織價值，改善組織運營。內部審計要實現增加組織價值的目標，就必須要平衡好咨詢服務與確認服務的發展與實施。因為咨詢服務的提供是否會影響其獨立客觀的提供確認服務，依然有待進一步考證，但是其存在負面影響的可能性是內部審計實現最終目標所必須要進一步斟酌的。
(二)內部審計職能演變的特征
通過對IIA七次內部審計定義所處時期宏觀環境和微觀環境的分析，可以發現內部審計的產生、發展與環境變遷、技術進步、經濟形勢、法律環境、公司治理、組織文化、業務活動以及管理模式等因素緊密相關。內部審計職能的演變具有下列明顯特征。
1．動態發展。
從IIA于1947年第一次內部審計定義開始，國際政治、經濟、法律和文化環境發生了重大的變革，組織的微觀環境也發生了深刻變化，這種外部環境的不確定性和不穩定性是內部審計職能演變的必然選擇。從IIA歷次內部審計定義綜述的觀點看，內部審計職能的演變和環境的變化始終處于在互動中尋求平衡的狀態，因此內部審計職能的演變是一個動態化的發展概念。
2．自然演化與人為設計。
類似于古典經濟學中“看不見的手”對社會經濟發揮調節作用一樣，內部審計的職能也在對組織內部治理發揮著有形或無形的調節作用，這種最基本的職能是微觀經濟體發展過程中自然演化的結果，但是，在演化經濟中，完全依賴于自然演化的內部審計職能變遷是不現實的，人為設計是內部審計職能演變的重要補充。IIA對內部審計定義七次“頻繁”的修訂實質上也是對內部審計職能進行的人為設計。因此，從歷史和現實兩方面看，內部審計職能演變具有自然演化與人為設計的特征。
3．宏觀環境與微觀環境共同決定。
現代內部審計是在市場經濟高度發達的國家和地區率先發展起來的，并且形成了規范的體系，市場、資本、證券、公司治理等是促進內部審計職能產生和存在的客觀因素，法律因素、技術因素對內部審計職能的形成也具有積極的促進和影響作用。從這些方面看，宏觀環境是決定內部審計職能產生和存在的根本因素。微觀環境中公司治理的需求是內部審計職能演變的主要動力，以權力平衡為重中之重的模式并不足以滿足公司持續發展的需要，這有可能會進一步導致內部審計的低效率運行，所以要實現最終目標依然需要尋求更為切實有效的審計機制。
4．跨學科與邊緣化。
隨著內部審計職能的不斷完善與調整，內部審計的職能越來越寬泛，空間越來越廣闊，內部審計職能的演變出現了跨學科和邊緣化的特征。IIA實務公告指出，內部審計部門的每個人員不必獲取所有學科的資格證書，內部審計部門可以根據需要利用外部服務提供者或者內部資源在會計、審計、經濟、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和其他領域的知識來履行內部審計部門的職責。
三、結語
現代內部審計經歷了從20世紀40年代到21世紀初期的發展，反映這一時期組織微觀環境要素的公司治理、組織文化、業務活動和管理模式等方面的顯著變化及其特征的詳細資料并不豐富，宏微觀環境與內部審計職能演變之間的相互聯系還有待詳細的專業探究，內部審計職能演變的特征與審計環境之間具有如何的互動關系，將是未來研究的方向。
作者：李慧娟 單位：天津財經大學
參考文獻:
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第4篇：內部審計特征范文
關鍵詞：內部審計；職業化；建設途徑
在經濟市場逐步完善、信息技術快速發展的過程中，職業化的發展是內部審計適應社會發展的重要舉措。
一、內部審計職業化的特點
相對比傳統的內部審計，職業化內部審計具有其特殊性，同時也具有一定的獨特特征。
首先，獨立性是內部審計職業化的保障。就當前我國內部審計發展狀況來看，內部審計的獨立性始終影響內部審計發展效果，其產生的影響深遠，同時也關系內部審計長期穩定的發展[1]。從本質上來說，經營管理人員并不是內部審計工作的完成者，社會會組織管理內部自主組建審計人員，內部人員的工作績效、人員晉升以及獎懲等都應當由社會組織管理，過去的那種領導與被領導已經轉變成為委托與受托的關系。其次，內部審計職業化必須堅持公正性。通常情況下，審計人員的審計工作必須對審計證據的可靠性、充分性進行審核，同時負責審計工作底稿的完整性、系統性。審計工作的最終審計報告應當具備高級資質的從業資格人員給出具體意見。如果在審計工作中存在任何違反原則性、發表不適當性意見以及出具虛假審計報告的，不僅要承擔行政責任，嚴重的話還應承擔刑事責任與民事責任。唯有如此，才能夠保證審計工作最終結果的公正性與客觀性。再次，內部審計職業化應當具備社會性。相對于傳統審計來說，審計職業化中的社會性應當是一項非常獨特的特點。這一特征只有在內部審計職業化的基礎上，才能夠建立獨立的社會性組織，并逐步形成與注冊會計師和會計事務所相同或相近的管理模式，以此才能夠徹底沖破傳統封鎖，促使內部審計人員資源共享，反應內部審計職業化社會性特征。最后，充分展現內部審計職業化的服務性。隨著市場經濟的逐步發展，內部審計工作范圍已經發生很大的變化。從過去單純服務于企業的管理服務轉變為同時為投資者、債權債務所有者共同服務。事實上，職業化內部審計的這一特性，在企業制度機制方面就有明顯的體系ian，且在企業經營與決策管理中發揮重要作用。
二、建設內部審計職業化的標準
內部審計職業化的建設，在組織機構、資格認定以及審計程序執行等方面都應當根據職業化標準來實施。首先，專業化的標準[2]從內部審計的理論角度來看，內部審計工作專業性有明確的規定，而職業化內部審計工作人員必須是從事專業內部審計工作的人員。這類人員并不是身兼數職。在實際中，判斷內部審計工作人員是否專業化，可從兩個方面予以評價，即理論標準與法規標準。可以說只要內部審計人員從事審計或是相關法規明確規定屬于內部審計業務的，都屬于內部審計專業工作的內容。另外，內部審計職業化組織標準，內部審計專業化必須要具備完善的組織機構。
三、建設內部審計職業化的有效途徑
相對比傳統的內部審計，職業化內部審計具有一定的特殊性，同時職業化內部審計必須符合相應的標準。因此在實際中需要采取有效的措施來加強建設內部審計職業化。
（一）建立健全的內部審計控制制度。內部審計制度的建立，可有效保證審計的權威性。一是建立合理的審計組織體系。對于企業來說，機構的設置模式可有很多種，但是獨立性與權威性存在著明顯的差異。有的內部審計隸屬于財會部門，有的隸屬于總經理，有的隸屬于監事會等等。實際上，根據設置審計結構的模式來看，內部審計本應隸屬于董事會。隸屬于董事會的內部審計機構是企業現代化最佳模式，同時也是領導機構與經營管理機構企業領導機構，可充分體現內部審計的權威性。二是強化內部審計規范化建設。所謂強化內部審計規范化，就是要保證內部審計的每項工作都按照相應的標準來實施。內部審計工作具體實施需要根據規范性的標準，同時要求內部審計工作人員在工作開展的過程中遵守必要的原則標準、程序、目標與方法。最后制定與崗位匹配的責任制度。為根據具體的工作情況相符，設置合理的審計崗位，崗位的設置符合內部控制的需要，促使不同崗位在職位上相互分離，但是又能夠相互制約與監督的作用。為保證工作的有效性，每隔審計人員都應根據崗位的具體要求來完成，并實行相應的責任制，根據工作需要可定期輪換。
（二）不斷提高審計人員專業素質。隨著內部審計職業化的發展與形成，必然會對審計人員提出更高的要求。因此，審計人員就得不斷提高自身的專業素質。就審計工作的具體要求，展開具有針對性的培訓。唯有如此，才能夠保證內部審計人員各項工作都符合具體的操作，促使審計人員在自己的崗位中發揮出應有的作用。與此同時，還需要不斷提高內部審計人員業務能力與職業道德素質。實際上，也唯有采取這樣的方式才能夠保證內部審計人員素質有所提高，才能夠全面提高內部審計工作質量，才能夠促進內部審計工作的發展[3]。另外，在建設職業化的內部審計過程中，需要不斷完善我國內部審計師的資格考試評審制度，唯有設置資格考試，才能夠檢驗審計人員的專業素質，才可督促審計人員不斷提高自己的專業素養，促進職業化的發展。
四、結語
在經濟市場逐步發展的過程中，內部審計職業化建設已經成為內部審計發展的必然趨勢，也是內部審計發展的選擇。在建設職業化內部審計的過程中，需要明確具體的標準，才能夠采取相應的措施落實，促進職業化內部審計的建設。
參考文獻：
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第5篇：內部審計特征范文
摘 要 現代企業經營發展的一個重要環節就是內部審計，但審計環境的日益復雜化，審計風險已經成為企業內部審計一個無法回避的問題。本文作者分析企業內部審計風險形成的原因，并提出了加強企業內部審計風險控制的措施。
關鍵詞 內部審計 控制措施
企業所開展的內部審計工作，是為了能夠更好的規范企業內部的運作，進而促進企業的發展，使企業能夠在激烈的市場競爭中站穩腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業自身的內部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風險，而這些風險的存在，不僅僅使得預期的目標難以實現，更會影響到企業的正常運作，使企業的生存以及發展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業內部審計風險的控制工作．這樣才能夠有效的規避這些風險，從而真正的促進企業的進步、發展。
一、內部審計風險概述
（一）內部審計風險的含義
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端和漏洞,而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的,并因此提出不恰當審計意見的的可能性。通常人們認為審計風險主要是由于審計機構或審計人員主觀判斷錯誤所致,其實審計風險貫穿于整個審計過程之中。
（二）內部審計風險的特征
一是客觀性特征。內部審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內部審計風險不會控制到零的程度。二是普遍性特征。內部審計風險存在于整個審計過程中的每個環節，任何一個環節出現失誤，都會導致最后的審計結論與預期出現偏差，形成內部審計風險。三是潛在性特征。內部審計風險無法通過數學計算精確得出，只能依賴于職業判斷；同時內部審計風險的發生是以審計責任的存在為前提，審計責任決定了內部審計風險在一定時期內具有潛在性。四是可控性特征。雖然內部審計風險是客觀存在的，但這并不意味審計人員在內部審計風險面前無能為力，只要審計人員保持職業謹慎，運用職業判斷，制定并實施合理的審計程序和方法，內部審計風險是可以降低到可接受的水平之內的。
二、企業內部審計風險形成的原因
（一）內審人員的素質
審計人員的素質對審計風險的控制有重要的作用。這種素質主要是指審計人員的職業勝任能力和必要的關注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質參差不齊，導致了自身的素質和經驗不足以審計相應的業務和對象，采取的審計方法不適當，這樣也就導致了審計風險不可避免。
（二）審計對象的復雜性和特殊性
企業審計的主要對象和企業的業務相關．不同的企業業務會導致不同的審計要求．對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業業務如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業復雜的業務對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求。可以說，這也是審計風險的產生原因之一。一方面，內部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導致結論不可信；另外一方面，復雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經營的可能性，導致審計風險的加大。
（三）企業環境的變化
企業的環境變化會對企業產生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業勝任能力和必要的關注．這要求審計人員能夠對企業進行較為全面的了解．并對企業的業務有一定的知曉。而企業環境的變化，一方面對審計人員的職業勝任能力帶來了挑戰，使得部分審計人員面臨經驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環境變化下進行舞弊的可能性(即動機)加強，相應的舞弊機會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發現。這就很有可能導致了審計風險的加大。
（四）內部審計人員選用審計程序不當
由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用恰當的審計程序和方法并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加；還會使審計結論與實際不符，導致審計風險的發生。
三、加強企業內部審計風險控制的措施
（一）加強企業內部審計制度的建設
企業的內部審計制度，是為了能夠更好的約束內部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業的內部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強企業內部審計風險的控制，就必須積極的、主動的加強企業內部審計制度的建設、完善，不僅僅是企業內部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設也必須能夠適應審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個有利于企業進步、發展的審計模式。具體的建設措施包括了以下幾點：第一，結合自身企業的實際條件來進行建設，盡可能的使制度符合企業的發展需要；第二，實施層層責任制，讓企業領導、企業管理者以及審計人員都能夠從本質上適應于企業的內部審計，并且強化企業的內部審計運行質量。
（二）加強企業內部審計工作方案的制定
企業內部審計工作方案是企業實施內部審計的指導性工作，使企業后續所進行的審計工作更夠更加的科學、有序，進而通過工作的完善來避免風險的存在，即使出現了風險，也能夠因為方案的科學、合理來有效的獲得規避。具體的制定措施包括了以下幾點：第一，嚴格的審核自身企業已有的內部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優勢以及不足：第二，根據自身企業的條件、現狀對審計方案中的不足進行有效的修訂，使企業的內部審計方案能夠真正的促進工作的展開；第三，對企業內部審計工作方案實施動態性的管理，岡為社會在發展的同時，市場也在不斷的轉變，而在這樣的環境中，企業必須給與動態的審計方案管理．這樣才能夠確保企業內部審計方案的實效性。
（三）加強企業內部審計人員素質的提高
企業的內部審計人員素質將直接的關系到企業內部審計工作開展的質量，而不少審計風險也往往是由審計人員的行為、操作所引發的。正是因為這樣．企業必須重視對內部審計人員素質的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內部審計風險，也才能夠最大限度的保障內部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業的審計人力資源結構，從而發揮出審計人員的作用；第二，給與企業審計工作人員培訓、提高的機會，比如說大力的開展培訓活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質以及工作的能力：第三，加強對審計人員的教育環節，比如說職業道德教育、職業能力教育以及人格上的培養，使審計人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識上端正對工作的態度。
（四）提高內部審計的地位，增強其獨立性
內部審計的獨立性是內部審計質量成敗的重要因素，企業在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權。二是權威性原則。主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構韻組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發揮得越充分。
四、結束語
內部審計是國家法定的合法審計行為，也是獨立監督和評價企業財務收支、經濟活動的行為，是有利于提高企業經營效益的內部科學管理制度，也是現代企業經營管理的重要部分。它能與國家審計結合在一起，從內到外實現審計職能，對穩定社會主義經濟、加快社會主義建設有重要的意義。社會經濟的不斷發展，使企業面對更加復雜的社會環境和經營環境，應該有效地預防審計風險的發生，對產生風險的各種原因和方式進行研究分析，從而保證內部審計事業健康發展。
參考文獻：
[1]李志鵬.淺析企業內部審計風險與控制.科技創新導報.2011.
第6篇：內部審計特征范文
關鍵詞:公路養護企業;內部審計;審計管理
路養護市場的放開,使得公路養護引入了市場競爭機制,公路養護這個市場最終會打破區域及行業界限成為一個充滿競爭的市場。簡而言之,公路養護企業市場化是發展的必然。目前我國公路養護企業內部審計的職能主要是監督,其審計的對象是企業的財務收支情況。因此,調整公路養護企業內部審計的基礎點,將基礎點從財務領域發展到企業管理的各個方面,將企業的內部審計職能定位為內部管理服務,是公路養護企業內部審計的發展的新特征。
一、公路養護企業市場化的內部審計的重要性
(一)通過內部審計完善企業管理
公路養護企業的特點是點多、線長和面廣,同時還有資金比較分散的特征。這就需要在公路養護企業的日常管理中除了對財務進行審計外,還需要對企業內部的各個組成部分及日常經營管理進行全面的審計,通過企業內部的審計可以發現自己自身所具有的缺點,通過對企業內部的全面的動態審計來不斷完善企業自身的管理,促進企業的發展。
(二)通過內部審計加強內部控制
公路行業養護企業由于受傳統管理制度的影響,財務工作基礎比較薄弱,企業的內部控制制度缺陷較多,而通過公路行業內部審計的控制可以促使領導者對企業工作中出現的問題進行分析并解決,通過內部審計工作來達到糾正錯誤的目的,簡而言之,通過企業的內部審計來加強企業的內部控制力度。
(三)通過內部審計提供企業決策的依據
公路養護企業通過內部審計來完成對企業的財務收支及其相關活動的審查,以企業的財務報表分析為基礎判斷企業的經營的經濟效益及經濟責任,通過審計結果為企業的領導決策層提供完善公路養護企業的經營管理的相關信息,以此來提高企業的經濟效益。審計結果具有客觀公正等特性,同時公路養護行業的企業管理者可以根據企業的管理需要,針對特定的事件或對特定時期進行審計,通過審查找出問題的關鍵,并制定相應的措施。
(四)通過內部審計維護企業經濟利益
公路養護企業的各項經濟活動都是在市場經濟條件下發生的,因此要強化公路養護企業通過內部審計來保證企業的工程按期、保質、高效的完成任務的同時發揮企業的資金使用效益。用審計來把關,通過審計及時進行做好養護類工程項目的事前、事中和事后的監督。內部審計人員對各項經濟活動過程中發現的對方的各種違法、違約行為按企業規定進行監督,維護企業的經濟利益。
二、公路養護企業市場化的內部審計現狀
(一)對管理審計重要作用認識不足
對于市場化的公路養護企業來說,企業的管理審計是一種約束及評價機制。但目前公路養護企業的內部管理審計的領域、范圍受到限制,甚至有的企業在管理過程中過于搶到審計的職責而增加了審計風險,造成審計人員在企業的實際工作中逃避責任的現象。
(二)缺乏管理審計規章制度及管理體系
我國公路養護企業的內部審計工作的審計規章制度不健全,養護企業的內部審計機構或部門業績評價的沒有相應的標準。在實踐操作中,公路養護企業的內部審計人員經常依據經驗和知識進行判斷而影響了內部審計結論的權威性。
(三)內部審計人員素質有待提高
公路養護企業內部管理因企業市場化的發展而日趨復雜,因而審計事項的復雜性也日趨增加,這對企業的內部審計人員的提出了更高要求,在這種條件下要求審計人員掌握除審計、管理法律以及計算機外,還要懂得工程、質量控制及經濟學等與企業內部審計相關的知識,并熟悉與養護企業相關的法律法規及企業自身內部管理制度規定。現有內部審計人員大受傳統影響而知識結構相對單一,其水平亟待提高。
三、公路養護企業市場化的內部審計策略
(一)健全管理審計職能
公路養護行業企業的內部管理審計可以協助企業的管理者履行其職責,協助企業的管理者監督企業內部任務的完成情況,對企業的經濟效益及財務狀況進行時時監控,通過健全管理審計的職能來完成審計不但查帳而企業還可以對企業內部的經營管理活動提供保證,通過健全企業的管理審計職能來完善企業的經營管理。
(二)健全企業內部審計制度
目前,我國還沒有關于企業內部管理審計的法律法規因而我過企業內部管理審計的法制化和規范化建設的道路還很漫長。公路養護企業的內部審計機構應該結合結合自身特點并根據公路養護企業的實際開發適合自身的管理審計標準來指導實際工作。
(三)加強內部審計人員培訓及激勵約束機制
受傳統審計方式的影響,公路養護行業內部審計的工作人員需加強培訓以適應企業市場化的發展,在公路養護企業建立內部審計人員資格考試和考核制度等方式來強化內部審計人員的再教育與培訓工作。同時養護企業的審計員工需了解相關的公路養護管理流程,同時對業務水平較高的內部審計人員采取相應的激勵措施,加強內部審計人員的管理,推動企業內部審計不斷進步。
(四)優化企業內部審計的程序
優化公路養護企業的內部審計程序,加強審計流程的動態管理,主要包括審計準備、審計實施、審計報告和后續審計四個階段的優化及管理。通過動態優化企業內部審計的程序來完成公路養護企業內部審計的工作目標。
在開展公路養護企業內部管理審計的實踐中可以名曲同一行業的企業由于環境、公司治理機構、人員結構等不同,其管理模式也有所不同。每個企業選擇管理模式是同本企業實際情況相聯系的。公路養護企業的內部審計也應當如此。具體操作中內部審計部門可以重點圍繞本企業內部管理中的重點、難點問題,開展管理審計試點,逐步探索路子,摸索方法,積累經驗,也可通過廣發的同行業內企業之間的經驗交流,以加強企業內部審計工作的完善與發展。
參考文獻:
[1]高曼婷.小議強化公路養護單位內部審計的必要性及對策[J].今日科苑,2008(13)
第7篇：內部審計特征范文
中圖分類號：F239 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2014）01-000-01
摘 要 通過闡述內部審計與內部控制的關系，分析內部審計在內部控制中的作用，再是提出關于內部控制的內部審計評價中的幾個問題和看法。
關鍵詞 內部審計 內部控制
內部審計是指企業內部的一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動。內部控制是指由企業的治理層、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動。這兩者之間存在著密不可分的關系。
一、內部審計與內部控制的內在關系
1.內部審計與內部控制相輔相成、相互促進
內部控制既是企業對其經濟活動進行組織、控制和考核的重要工具，也是用以確定內部審計程序的重要依據。相反，內部審計又能為改進內部控制建設提供各類意見和建議。在經濟發展過程中就是對內部控制的重視和信賴，才加速了現代審計的變革，促進了審計效率、效果的提高。
2.內部審計是內部控制的重要組成部分
內部控制的內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。內部環境是影響制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是企業可以自主選擇和改變的，是實施內部控制的基礎，是內部控制的重要組成部分。從這而得，內部審計是內部環境的組成部分之一，也就是內部控制的組成部分之一。
3.內部審計是對內部控制的控制
內部審計是內部控制的特殊方式，其在內部控制框架中具有獨特的身份，既是內部控制的組成部分，又具有不同于其他內部控制要素相的對獨立身份，肩負對其他內部控制要素進行再控制的職責，主要通過內部審計利用自身相對獨立性和對本企業的情況了解優勢，以及在長期審計中積累的經驗，通過監督業務活動和管理活動，評價內部控制的健全性和有效性。針對內部控制中的薄落環節及時提出建議，促使以合理成本進行有效控制，達到改善組織內部管理狀況的目的。
二、內部審計在內部控制的主要作用
1.對內部控制有效咨詢評價
隨著風險管理和治理結構的完善，內部控制被提升到公司戰略高度，與經營管理融合在一起，其充分性和有效性直接關系到財務與運營信息的可靠性、完整性、運營的效率與效果。由于內部控制具有內在的局限性，考慮到成本效益原則，由于不能涉及到臨時性或未預計到的業務等導致其不能發揮作用，這就需要第三方對其充分性和有效性進行評價。而內部審計恰恰可以填補空缺，又是相對獨立性，具有特殊地位和優勢，更能對內部控制進行有效咨詢和評價。
2.內部審計是風險管理的主導者
隨著社會的發展，風險管理導向內部控制時代的到來，企業更加關注有效的風險管理機制和健全的治理結構。內部審計在風險管理這個關鍵流程中發揮獨特的作用。一是能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特點，一個部門造成的風險或疏于管理的風險，往往不是由其承擔，而是會傳遞到其他部門，這樣最終會導致整個企業陷入困境。因此，對風險的認識、防范和控制需要全局考慮，各個業務部門很難做到這點，也恰恰只有內部審計能從客觀和全局出發進行風險識別，提出防范措施建議。二是控制和指導企業的風險策略。內部審計可以充當企業長期風險策略與決策的協調人，進而控制和指導企業的風險策略。
3.內部審計是內部控制的重要控制活動方式
內部審計人員應當在企業最高權力機構的授權下開展內部審計工作，防范各種舞弊、差錯的發生。內部審計作為內部控制重要控制活動方式，就是要根據風險評估結果和風險應對策略，對內部控制活動進行設計和實施，以合理保證將風險控制在可接受水平之內。
4.內部審計是內部控制的監督力量
內部審計作為內部控制的重要監督檢查主體。內部審計人員定期組織對企業內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評價和評估。對于監督檢查中發現的內部控制重大缺陷或重大風險，應當分析其缺陷或風險產生的原因，并針對性地提出和實施改進方案，及時向董事會及相關決策機構報告。
三、關于內部控制審計評價中的幾個問題和看法
1.對內部控制審計中風險控制問題
隨著風險管理導向性內部控制發展，對其內部審計評價也必然按風險導向方式進行。風險導向審計中主要通過重要性水平進行審計風險控制。由于內部控制以流程控制、互相牽制為主，其內容以事項、控制點為主，但沒有具體金額也就是很難進行量化。在對某一房地產公司內部控制的內部審計評價中，審計重要性水平以業務關鍵控制點的性質為主，以財務報表確定的重要性水平為輔，即以定性為主，定量為輔的雙重標準作為內部控制審計重要性水平。這樣有效解決了內部審計對內部控制評價的審計風險控制問題，也是符合現代風險管理導向的企業特點。
2.對內部控制審計中審計程序問題
內部審計人員對內部控制進行審計評價應深入到業務內容中去。由于每個企業的行業特征不同，也就存在不同的業務內容，其業務流程和制度設計都會千差萬別。在對內部控制的內部審計中，可以通過描述、問卷、流程梳理等方式進行，也就需要對審計程序進行恰當的設計，才能符合審計目標和被審計單位的業務內容、特征。在對某一房地產公司內部控制的內部審計中，按照房地產行業特征和具體單位特點，結合業務實際，重新設計了內部控制審計調查程序和具體問卷，取得了良好的審計效率和審計效果。
總之，內部審計與內部控制存在著相輔相成的緊密關系，內部審計在內部控制中發揮著不可替代的重要作用。同時，探討和實踐了在內部控制的審計評價中客觀性、層級、審計風險控制和審計程序等方面的內容。
參考文獻：
第8篇：內部審計特征范文
關鍵詞：內部審計文化 作用 途徑 方法措施
Abstract: audit culture as an important part of the socialist culture, carry forward the spirit of shouldering the audit, establish the audit value idea, promote the scientific development of the important mission of audit. Outstanding advanced internal audit internal audit culture both to improve the overall level of focus, and promote the healthy development of the cause of enterprise internal audit powerful motive force. This paper introduces the internal audit culture on the basis of content, analysis of internal audit culture construction of enterprise internal audit work, discusses the internal audit internal audit culture to promote enterprise development approach.
Key words: internal audit culture function approach measures
中圖分類號： C29 文獻標識碼： A 文章編號：
一、內部審計文化的內涵
審計文化是一種社會意識形態，具有文化的一切特征。筆者認為內部審計文化屬于一種職業文化，是內部審計群體在長期審計實踐活動中，逐步形成并被共同認可、遵循的物質形式、行為規范、管理制度、價值觀念、職業道德等各方面的總和。內部審計文化是審計人員在履行崗位職責，實施經濟監督行為時所恪守的理念，所追求的價值，所遵循的規范，所體現的文骨，所展示的形象。
內部審計文化的內容應當包括：依法審計、真實公正、恪守獨立、清正廉潔、勇于奉獻。其中“真實公正”是核心，其他的內容都是圍繞“真實公正”而展開的，為能實現“真實公正”這個核心目標而設置的。
依法審計，是指內審人員在執行審計任務時，所發生的審計行為要依法進行，要在法治的框架下實現審計和被審各方面要素的法制化、規范化。內審人員在工作中必須做到有法必依、執法必嚴、違法必究；在履職時，必須嚴格遵紀守法，按照法定的程序辦理，避免工作中的隨意性。
真實公正，即查問題要真實，處理問題要公正。這是內部審計文化的核心，也是內審事業存在、發展的內在生命。審計人要敢于講真話，敢于實事求是處理問題。它要求內審人員一切從實際出發，以事實為依據，真實反映情況，尊重事實，實事求是，既不摻雜個人的好惡和主觀意愿，也不受被審計對象的干擾和左右。
恪守獨立，是指內審人員在審計實踐中，所站的立場要客觀獨立。獨立，是內部審計文化的本質特征，是實現真實、公正審計的基礎和前提。內審人員應以第三者身份檢查、監督、分析、評價和服務于組織的各項經濟業務。
清正廉潔，廉潔才能真實、公正。廉潔是真實、公正的保鮮劑、防腐劑。內審人員在執行審計任務時要克己奉公，力戒來自各方面的不良誘惑，自警、自律，廉潔從審。這是實現真實、公正審計的個人素質的保證。內審人員只有廉潔自律，兩袖清風，才能做到一身正氣，無私無畏。
勇于奉獻，這是內審職責客觀上決定的。作為一名審計人，就必須遵守職業道德，要耐得住寂寞，嚴格要求自己。不計較個人得失，恪守職責，做到內化于心，外化于行，提升“精氣神”，做到以責立志，以德立身，以能立業，以行立信。
二、建設內部審計文化的必要性
兩千多年前孔子提出“道之以政，齊之以刑，民免而；道之以德，齊之以禮，有恥且格”，這里的“德”“禮”，其實就是“人文教化”的載體，也就是文化的建設。內部審計文化建設中，對內也必須強調“以德治審”的內容，這是從內心深處解決約束源動力的根本之策。審計必須在文化方面進行補課，將傳統的中華文化中有益的成分予以吸收，以便在傳承中得到提高。只有通過加大文化建設，內審人員才能在心中筑牢抵御各種誘惑的堅固的防線，才會減少出現偏差，維護審計公正清廉形象。
為了內部審計事業能夠持續、快速、健康發展，需要我們積極的構建內部審計文化。內部審計文化作為審計整體素質的一種外在反映，在推動內審工作向深層次發展和加強審計隊伍建設等方面具有不可替代的作用。
三、內部審計文化建設的作用
內部審計文化是內審事業進步發展的集中反映，對內審工作的促進作用已得到了全社會的普遍認可。內部審計文化對審計監督的長期效應有著重大的作用。
（一）內部審計文化對內審事業起到導向性作用。內部審計文化貫穿于內審工作的方方面面，把內部審計文化建設寓于理想信念、創新精神、競爭意識等先進文化內涵中，大力弘揚和倡導愛崗敬業、勤勉務實、追求卓越、爭創一流的理念，建立具有號召力、凝聚力的價值體系，使內審人員在正確先進的導向下，為實現組織發展目標而奮斗。
（二）內部審計文化在內審人員中具有凝聚力作用。內部審計文化像一根紐帶，把審計目標和的目緊密地聯系起來，使每個內審人員產生歸屬感和榮譽感。內部審計文化只有得到廣大內審人員的認可并積極參與，才能發揮其強大作用。因此，建設內部審計文化應該把人本文化的親和力、創新文化的競爭力、團隊文化的向心力、服務文化的號召力與嚴格的組織內部管理和完善健全的規章制度有機地結合起來，充分整合各方面的力量。
（三）內部審計文化有利于優秀思想的沉淀繼承。內部審計文化需要一代一代審計人的言傳身教，日積月累，不斷加以創新和提升，使之更具有時代的特征，推進內審事業的全面發展。通過內部審計文化建設，使內審人員的精神世界更加充實，文化生活更加豐富多彩，為順利開展各項工作提供強大的精神動力。
四、建設內部審計文化的途徑
第9篇：內部審計特征范文
【關鍵詞】金融企業；內部審計；風險導向
金融企業是巨額資金的集散中心，涉及國民經濟的各個部門，在現代經濟中處于核心地位。金融企業本身的高風險性，加之互聯網等新技術對金融模式的變革，使金融企業的風險呈現出涉及金額大、波及面廣和擴散速度快的特征，因此運用風險導向內部審計加強金融企業風險管理，建立健全金融企業內部控制勢在必行。
一、風險導向內部審計概述
金融企業具有高風險的特征，風險導向內部審計以風險管理和治理為目的，運用先進的風險導向審計方法，深入了解金融企業的文化、運營和風險框架，為金融企業的內部控制、風險管理和公司治理流程方面增加價值。風險導向內部審計的作用包括：
1.審核財務信息，評價內部控制
風險導向內部審計對管理層編制的財務報告和內部控制報告進行審核后發表恰當的審計意見。一方面，金融企業內部審計機構應利用分析性復核等審計方法對財務信息的合規性、真實性進行審核，關注金融企業的財務狀況、盈利能力、現金流量等基本情況和未來趨勢，關注資產負債的構成及重大變化，運用應有的職業審慎合理保證會計資料和信息披露的真實性和可靠性，以滿足金融行業監管需求和金融企業高層決策的需要；另一方面，金融企業內部審計機構應對金融企業內部控制設計和運行的有效性發表意見，評價內部控制環境，從而降低金融機構管理層凌駕于內部控制之上等內部控制缺陷而造成的重大錯報風險。
2.審核運營數據，完善風險控制
內部審計部門通過運用專業的審計方法和模型，審核金融企業的運營數據，提示金融行業風險點，以達到充分的風險預警，提升規避風險的能力。例如金融企業內部審計人員通過分析貸款業務的歷史數據，與競爭對手橫向對比，與往年數據縱向對比，分析數據的變化趨勢，找出規律，為金融機構高級管理層建立嚴謹的風險控制系統提供有效的咨詢和建議，進而達到高效的貸前風險識別，貸中風險評分，貸后壞賬預警。
3.提高公司業績，增加企業價值
風險導向內部審計通過確認和咨詢服務，對金融企業的業務流程提出改進建議，提高審計績效。例如金融企業內部審計對金融產品及服務的流程進行統計、分析和梳理，為制定標準化、系統化的金融業務流程提供合理的改進方案，幫助金融企業持續穩健地拓展金融業務，實現增加企業價值的戰略目標。
二、 金融企業實施風險導向內部審計存在的問題
1.內部審計部門缺乏獨立性、客觀性
獨立性是內部審計的根本屬性，如果內部審計部門和內部審計人員缺乏獨立性、客觀性，會嚴重影響金融企業的內部審計工作質量。
實務中，金融機構管理者對內部審計缺乏全面認識，內部審計機構的設置缺乏獨立性；缺乏權威的內部審計制度來保障內部審計的地位和權利，造成審計范圍、審計職責等方面的分歧；存在利益沖突，內部審計人員缺乏客觀、公正的職業判斷。例如有的上市金融機構雖然設立了審計委員會和內部審計機構，但是其主要成員由管理人員組成，獨立性不強，達不到公司治理的實際作用；有的金融企業未建立獨立的內部審計部門，或領導部門級別較低，審計活動受到限制，未真正達到風險管理的效果。
2.內部審計人員審計增值服務能力不強
增值審計是以“風險為導向”，以“過程為導向”，針對整個業務流程進行的審計。
實務中內部審計的增值服務能力還存在很大差距，限制了其在金融企業的成長、財務和運營等更高層面發揮作用。內部審計人員未充分了解金融機構治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化等內部環境，無法充分識別和分析影響金融企業戰略和經營管理目標實現的不確定因素；內部審計人員仍使用傳統風險評估和審計計劃方法，無法對金融企業內部控制做出客觀公正的評價；內部審計人員未關注關鍵業務流程的改進，制定的審計計劃和實質性審計程序的針對性不強，審計增值服務能力不強。
3.內部審計人員專業勝任能力不強，存在職業道德風險
隨著金融市場細分程度的不斷提高以及電子化、網絡化在金融業務中的不斷應用，內部審計人員的專業知識、審計技術和方法無法適應金融企業日新月異和復雜的經濟業務，例如內部審計人員缺乏對金融產品及金融衍生產品的專業知識，不熟悉金融、貸款等業務流程，會嚴重影響審計程序的有效實施和審計證據的有效獲取，從而導致審計風險，影響內部審計的質量。
內部審計人員未遵守職業道德規范，在內部審計過程中未充分披露審計過程中發現的經濟違紀違規問題，存在職業道德道德風險。
4.內部審計建議執行力低，造成審計資源浪費
審計業務結束后，金融機構管理層未按照內部審計過程中發現的內部控制缺陷和經營風險制定相應的糾正方案；或者未及時將內部審計建議的糾正措施落到實處，一些違規違紀問題成為金融機構經營發展的桎梏，造成審計效率低、審計資源浪費。
三、完善金融企業風險導向內部審計的建議
1.保持內部審計部門和內部審計人員的獨立性
第一，金融企業的內部審計部門應制定符合行業特性的內部審計章程，并獲得董事會的批準。內部審計章程必須對內部審計部門的設置做出明確規定，以書面形式確定內部審計活動的宗旨、權力和職責，規定內部審計部門在金融企業中的地位和內部審計活動的范圍。第二，金融企業的內部審計部門應取得高級管理層和董事會的支持，建立向審計委員會、董事會匯報業務工作，向管理者匯報行政工作的雙重報告體系。第三，金融企業的內部審計部門應與董事會保持順暢的溝通，定期參加審計、財務報告、公司治理和內部控制的相關會議。第四，由董事會或審計委員會決定內部審計部門負責人的聘任及薪酬。第五，定期輪換實施審計項目的內部審計人員，避免利益沖突或人情審計。
2.更新審計理念，從合規性審計向增值審計轉變
內部審計人員可以運用內部控制調查問卷等形式深入了解金融企業內部控制，機構設置及職責分工，金融產品和服務特點，與顧客以及其他利益相關者的關系，識別重要的信貸風險、市場風險、經營風險和操作風險。在制定審計計劃時，保持與金融企業風險戰略和經營計劃的一致性，將高風險的領域優先列入審計計劃，對高風險領域和重要業務事項實施進一步實質性審計程序。
內部審計部門應重視金融企業新業務的風險評估，對新業務的管理規則和制度、新業務流程提出建設性意見，努力提高審計增值服務的能力，使金融業務高質量、可持續地拓展，降低經營風險，幫助金融企業實現戰略目標。
3.組建專業化、高素質的內部審計團隊
從事金融機構風險導向的內部審計人員必須具備必要的知識，技能和勝任能力。內部審計人員應掌握會計、稅收、金融和信息技術等領域的知識，在充實風險控制理論知識的同時增強審計實務操作能力，提高識別和分析金融企業的潛在風險的能力。《職業道德規范》確立了內部審計職業的四項基本原則，即誠信、客觀、保密和勝任。金融企業比一般行業面臨更嚴峻的職業道德考驗，要求內部審計人員嚴格遵守這四項基本原則，并將這四項基本原則放在同等重要的位置，確保內部審計實現增加價值的目標。
內部審計部門應根據以上勝任能力和職業道德的要求，組建專業化、高素質的內部審計團隊，建立適應金融企業目標的內部審計績效考核體系，滿足和超越金融機構管理層和董事會的期望。
4.重視內部審計結果在金融企業的運用
審計業務完成后，內部審計人員應與金融機構管理層充分溝通審計發現的問題，指導管理層采取行動糾正錯誤，監督管理層執行審計整改方案，以確保改善金融企業業務流程，降低金融風險，提高經濟效益。
重要的內部審計建議，應要求管理層或董事會迅速反饋意見并采取行動，例如不相容崗位缺乏職責分離，對高流通性的金融產品及金融衍生產品缺乏制度控制，道德缺失造成的舞弊等內部控制缺陷，內部審計部門應持續監督，直至問題被糾正或建議被采納；又如金融企業未按照規定編制財務報表，內部審計人員應實施跟蹤審計，如果管理層未做出令人滿意的反應和措施，內部審計人員應向適當的高級管理層或董事會通報。
四、結束語
風險導向內部審計在金融企業中起著越來越重要的作用，內部部門、內部審計人員應在獨立、客觀的基礎上，為金融企業提供確認、咨詢服務，協助金融企業管理層和董事會檢查和評估內部控制系統的充分性和有效性，提高金融企業的運營效率，提高治理、風險管理及控制過程的效果，幫助金融企業實現其戰略價值。
參考文獻：
[1]內部審計基礎（第五版），北京兆泰投資顧問有限公司編，2014.7.
[2]內部審計實務（第五版），北京兆泰投資顧問有限公司編，2014.7.
