內部監督管理方案精選(九篇)
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第1篇：內部監督管理方案范文
摘要：財政預算績效管理作為單位績效管理的重要組成部分，對單位的日常經濟管理來說具有重大的意義。本文就財政預算績效管理如何推進進行了探討。
關鍵詞 ：財政預算；績效管理；不足；提高
財政預算績效管理是指在預算管理中引入績效理念,在關注預算投入的同時重視預算產出,將績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結果應用納入預算編制、執行、考核全過程，以提高政府資金配置的經濟性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動。是對預算管理進行的一個考核和評價。
一、實行財政預算績效管理工作措施
（一）制定方案，分步實施
當前，街道辦事處的財政預算績效管理工作現狀不容樂觀，存在諸多問題；比如說，有個別單位并沒有意識到財政預算績效管理的重要性，對其疏忽，宣傳力度不夠，使得單位的基層員工對此并不了解；還有些單位，雖然制定了相關的制度，但是卻“疏于職守”，導致制度“流于形式”。基于此，我們應該制定一套具體的財政預算績效管理實施方案，這套方案要明確財政績效預算管理的指導思想、活動范圍和活動內容。
（二）提高認識，加強領導
財政預算績效管理的實施，可以采用小組制的監督管理方法，成立一個以街道辦主任為組長的街道辦財政預算績效管理小組，然后由組長帶領著各組員從事財政績效管理工作，實現以領導小組來統領全局的財政預算績效管理工作的機制。（三）廣泛動員，明確分工
小組成立之后，就要對組員進行明確的分工了，單位內部可以召開財政預算績效管理啟動會，與此同時，要求單位的各科室要上下聯動、分工明確，開展好財政預算績效管理工作。
二、財政預算績效管理的實施內容
（一）建立健全財務管理制度
1.建立健全內部控制制度。財政預算績效管理是對預算的執行過程和結果進行考核，只有建立健全單位的財務管理制度，才能讓財政預算績效管理有內容可查，有依可循。內控制度，包括收入支出控制、各種物資的消耗和瑣碎的支出等等，單位各科室要以此為參考，根據自身情況完善其內控制度。
2.建立健全預算管理制度。單位要成立預算管理組織機構，單位負責人要對單位的總體預算負責，其他各科室的負責人也要為其負責的科室預算負責，要保證預算管理的及時性、完整性和準確性。
3.建立審查監督機制。對于單位的財務收支狀況、科室經濟分配、獨立核算的經濟實體等等工作展開經常性的檢查，進行審計監督，通過這樣的例行檢查，來發現其中存在的問題，并且及時的防止問題的擴散，提出改善的具體措施和建議。
（二）加強財務部門職能建設
財政預算績效管理工作不是說說而已，而是要真正的落到實處，我們不能讓這項工作變成了“表面工作”，流于形式，疏于執行，為了防止這種狀況，我們要成立一個專項考核組，重點針對單位內部進行監督審查。要將單位內部的財務收支全部納入財務部門，進行統一核算，統一審查。財務部門認真進行財務核算。
（三）加強財務監管，提高預算績效管理水平
1.嚴格執行預算管理機制。預算管理組織成立后，就要充分發揮該組織的作用，預算管理組織要負責對預算管理的指導、審核、平衡和確定預算草案，每年根據單位總體發展規劃編制年度預算。
2.加強經濟運行情況分析，定期公布經濟評價指標。對單位的經濟運行情況要進行按月匯總，按季分析，并且召開經濟運行分析會，公布評價結果。
3.加快財務管理信息化建設。當前，單位的財務會計信息報告嚴重滯后，我們要加快財務管理信息平臺建設工程，完善財務信息平臺機制，通過這樣一個平臺，可以實現財務數據網絡直報，讓整個單位的會計信息得以及時、準確、系統的進行通報。單位要按月收集匯總這些會計信息數據，然后進行整合，提供給單位領導，予以參考，為其制定正確的決策提供必要的數據分析依據。
三、財務績效管理中存在問題
（一）財政預算績效管理運行機制不通暢
目前，眾多行政單位的財政預算績效管理都存在一個重大的問題，那就是財政預算績效管理的運行機制不通暢，績效管理目標管理要求簡單粗略，預算績效管理的實施過程監管不力，這在很大程度上制約了預算績效管理的功能作用。
（二）財務監督管理不足
部分單位內部控制系統不完善，內控的不完善為單位的財政監督管理留下了一個很大的隱患，導致單位財政監督管理工作有很多漏洞。此外，單位的財務會計制度不健全，沒有形成完整的核算體系。財務監督管理不足，嚴重影響了財政預算績效管理水平。
（三）績效管理理念不強
對于財政預算績效管理中資金的使用效益性和效率性不夠重視，預算管理工作普遍存在畏難情緒，工作的主觀能動性明顯不足；沒有將“要我評價”的被動績效管理為“我要評價”的主動績效管理，成為推動財政預算管理工作的“瓶頸”。
四、推進單位財政預算績效管理的建議
（一）推進財政預算績效管理規范化建設
針對當前街道辦內部存在的財政預算績效管理中存在的諸多問題，我們必須要提出相關的解決方案，首先，要進一步加強財政預算績效管理的規范化建設，促進財政預算績效管理的規范和準確性。在財政預算績效管理取得初步成效的基礎上，單位要嚴格按照相關的考核標準和實施方案，來積極開展財政預算績效管理的相關工作。
（二）加強內部監督，建立科學評價體系
要加快內部監督，完善機構建設。財政預算績效管理工作的實施和內部監督體系是由不同的部門機構所負責的，各機構要明確自己的職責和工作范疇，單位內部還要形成一個相互制約的機制，保證財務管理工作的順利進行。除此之外，還要制定科學的獎懲機制，以此來提高財務工作人員的積極性。
（三）開展創建“節約型單位”活動，推行全成本核算
應該努力創建節約型單位，倡導單位內部各員工勤儉節約，愛崗敬業，在單位財政預算績效管理的運用中推行全成本核算，積極開展節約型單位建設活動，同時在單位內部必須推行全成本核算，加強財務控制。
（四）引進專業技術人員，做到“專職專用”
作為政府的基層單位，在財政預算績效管理工作方面，必須要聘請一些專業的、高素質的會計和審計專業人才，單位要定期的引進相關專業人員，在聘請人員時，要注重對應聘人員職業技能的考核，根據單位崗位所需，和管理的需要，引進專業的人才，“做到專職專用”。對單位原有的財務人員，也要進行定期培訓，要不斷的提高財務人員的綜合能力和職業素質。
參考文獻：
[1]朱靜.績效利刃———北京市財政局預算績效管理特別報道[J].新理財(政府理財)，2014(01).
第2篇：內部監督管理方案范文
我國現代企業內部控制在現代市場經濟日益發展的今天，事業單位會計內部控制得到一定程度的發展。然而，許多問題仍存在于當前我國事業單位會計內部控制與監督工作之中。針對事業單位會計內部控制與監督進行一定的分析是本文的主要目的，并提出了一些相應的整改措施，以最大程度提高事業內部控制成效。
關鍵詞：
事業單位；會計；內部控制與監督
事業單位指的是國家機關或一些其他的組織通過國有資產的利用創辦的企業，是國家改革開放和現代化建設的重要力量。事業單位只有加強會計內部的控制與監督，才能高質量地確保事業單位運行的高效性和服務的有效性。
1.針對事業單位內部在內部財務控制和監督中存在的不足的分析
首先，事業單位在行政經費支出時經常控制不當，尤其是缺乏控制標準的缺失預算管理，造成了費用的支出缺乏合理性；其次，固定資產管理的過程中，雖然政府采用了集中采購制度，對固定資產購置進行了一定的控制，并取得了一定程度的成效，但在管理方面還缺乏一定的力度，一定數量購置的固定資產沒有得到妥善的管理；最后，由于監督制度的缺乏，致使在財務監督過程中事業單位的財務管理很混亂。
2.加強事業單位會計內部控制與監督的措施
筆者根據實際工作經驗，并結合當今事業單位會計內部控制與監督存在的問題，總結出下面幾項具體措施：
2.1加強培訓，培養會計內部控制和監督意識
會計內部控制和監督工作的好壞是由事業單位會計機構工作人員的業務素質高低決定的。只有加強對會計人員的培訓，建立一支會計專業素質高、思想素質高、道德水平高的從業隊伍，才能更好、更全面的發揮會計內部控制和監督職能，規范單位管理。事業單位應該保證相關的工作人員能夠定期的接受到會計法規制度等的業務培訓，著重于學習《會計法》《事業單位會計制度》《會計職員道德》《事業單位財務規劃》等知識，只有讓職員們充分了解到內部控制和監督工作的具體情況，才能從根本上增強會計內部控制和監督意識，并樹立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的良好道德觀。另外，事業單位的相關領導也應該轉變自己的傳統觀念，深刻認識到事業單位會計內部控制和監督的制約、防范、反腐的職能，充分提高內部監督意識和責任意識，所以要起到帶頭作用，主動積極地學習會計內控和監督的相關知識，這樣才能動員干部職工也參與到事業單位會計監督中來，完整內部、外部會計監督體系，通力合作，形成監督合力，同時，相關領導也應該履行其本身的領導責任，并支持和鼓勵會計工作人員利用國家的相關法律法規。只有這樣，才能增強事業單位會計內部和監督的執行力和執行效果。
2.2健全監督管理體系和制度
只有良好的監督管理機制才能確保控制的有效性。促進會計內部控制和監督工作順利開展的重要保障就是建立健全事業單位會計內部控制和監督機制。事業單位如果要建立和完善內部控制和監督制度，細分責任，就應該建立一個相互制衡的體系。具體就是同時建立授權批準制度和集體決策制度。在對重大事情進行決策時，需要相關責任領導的書面授權批準，否則，不得執行。當然，在授權批準制度被執行的同時，也要考慮到集體決策制度，因為集體決策制度能夠在一定程度上削弱個人獨立專斷行為，這樣就形成了內部的橫向和縱向監督，從而適應會計內部控制制度的要求。另外，在現代企業制度不斷發展的今天，企業不僅要健全內部控制與監督機制，還要完善事業單位內部風險預警機制，才能夠提高自己的核心競爭力，才能確保能夠將會計內部控制制度的作用在財務管理中真正的發揮出來。同時，事業單位也應該做好突發事件的應急方案，隨時能夠以最高的效率處理風險以及一些突發事件。并且不斷鼓勵工作人員樹立此觀念，深化他們的思想，才能有效地提高事業單位會計內部控制與監督工作的實施效率。
2.3加大事業單位內部監督力度
事實表明，內部監督工作在具體的實施中，與實際規定往往存在不同，而且，監督工作中存在著不同的監督部門，例如，執行監督，結算監督以及賬目監督等。事業單位會計內部監督是由這些單位共同構成的，缺一不可。事業單位內部監督和外部監督的有機結合顯得至關重要，要想形成監督合力，提高執行力，就必須發揮各自的功效，加強協作。對于外部監督，財政、稅務、審計三個經濟監督部門要分工明確，最大限度發揮政府綜合監督力度。對于內部監督，事業單位要保證監督工作的順利開展，就應根據自身實際情況，加強法規建設，保障會計機構工作人員的合法權益不受侵害，并明確事業單位會計監督的地位。而且，還需改變事后監督的模式，建立科學規范的事前預測、控制、檢查分析、總結評價的方法體系，加強對預算、結算的監督和檢查，并進行依法編制。此外，使會計工作人員處于獨立地位，防止事業單位的領導和會計工作人員產生利益關系。及時制止違法亂紀現象，并加大懲罰力度，最大限度地杜絕腐敗舞弊現象的發生和健全事業單位內部監督機制，從而，為事業單位內部控制制度的執行奠定良好的基礎。而且，事業單位需要繼續加強監督力度，完善安全風險預警制度，確保能夠當突發事件來臨的時候及時采取最有效的措施，從而，為事業單位更好地發展奠定堅實的基礎。同時，加強內部監督，提高執行力，最大限度提高事業單位會計工作規范水平。
3總結
綜上所述，事業單位要充分認識到加強內部控制監督的必要性，仔細分析事業單位會計在內部財務控制和監督中存在的不足，并努力實行改進措施，是當今新時期背景下的事業單位財會人員的責任。事業單位還應該致力于健全監督管理體系和制度，利用內外結合的方式加強內控和監督，致力于創新和發展財務管理觀念，致力于完善事業單位會計內控方法，完善內部約束機制，最大限度地加強事業單位會計內部控制及監督的有效性。
參考文獻：
[1]楊萌.事業單位會計內部控制及監督分析[J].財經界,2014(08):167.
[2]楊鑫.論事業單位會計內部控制與監督[J].中國集體經濟,2015(18):124-125.
第3篇：內部監督管理方案范文
一、優化流程、強化機制，認真開展市場管理及案件辦理工作 2、加強與卷煙零售戶的服務與溝通，實行雙卡走訪工作制
工作方法流程是零售戶服務卡，存放于零售戶門市，每日由市管員檢查零售戶時填寫相關內容保存于零售戶處，并與市管員填寫的市場檢查記錄卡相對應。提供中隊、大隊的檢查依據。中隊、大隊檢查時，根據市管員提供的市場檢查記錄卡的時間、檢查地點、檢查內容，實地檢查零售戶戶籍雙卡檔案，對照零售戶實際經營情況是否相符，以此考核各市管員的日常市場管理工作是否到位。同時也是考核各中隊對市場管理工作是否督促到位、考核到位的依據。
3、建立誠信等級管理檔案，加強對零售戶的管理
今年2月，進一步建立健全了零售戶誠信等級管理檔案、違法經營戶臺帳，零售戶編號錄入電腦，實行痕跡管理。按季度對零售戶進行專賣管理誠信等級考核升降管理，建立對零售戶專賣管理工作臺帳，作為對零售戶在日常經營過程中的痕跡資料管理。
4、強化專項治理力度，開展市場清整行動
在專項治理方面，組織公安、工商、煙草專賣及相關鄉鎮、辦事處共同參與，開展了春節期間市場清整專項行動、“風暴”十號、十一號專項行動、卷煙市場專項檢查行動、查處打擊市外卷煙非法流入專項行動。在每次行動中，均按照市“兩煙”打假打私工作領導組的相關要求，擬定行動預案、成立行動領導組、召開戰前動員大會，對專項行動的開展作動員、對行動作具體安排、對工作紀律作強調。并按照行動預案要求，建立完善了稽查、堵截、巡查工作機制，緊緊圍繞清理整頓卷煙市場，查處無證照經營卷煙和經營假、私、非卷煙行為，打擊制售假冒卷煙網絡和經營非法卷煙網絡開展工作，通過切實加強區內涉煙物品儲運、銷售等相關環節的內部監督管理，有效地切斷了違法犯罪分子非法獲取煙草原輔材料的渠道。
4、加強執法打擊力度，認真查處違法犯罪案件 在案件辦理中，建立健全《案件辦理程序規定》、《案件審查制度》、《案件移送制度》、《大要案呈報制度》等案審制度，嚴格貫徹執行云高發20063號、云檢〔2006〕81號、云勞教〔2006〕2號等文件精神，對涉煙案件按程序、重證據，加大了追刑力度，從快偵破，該立則立，該判必判，決不以行代刑和以罰代法，起到了“查處一起、打擊一起、警示大面”效果。同時，進一步調整充實了案件審查領導組，對所有行政案件均進行集體討論，決不一言堂，確保了我局所辦案件至今無復議和上訴情況發生。現由公安機關立案偵破的重特大案件有2起，已刑拘6人，批捕3人。
二、嚴格內部監督管理，加強專賣內管機構建設
注重探索實現內部監管制度化、規范化、
日常化的有效途徑和方式，建立和健全生產經營企業嚴格自律的內控機制、有效的同級監管機制、嚴格的上級督察機制是我局內部監督管理的主要措施。逐年來，我局不斷加強內部監督管理力度，在原內部管理監督辦公室設置的基礎上，調整充實了辦公室人員，并配備了辦公室電腦、相機等辦公設備。對工作制度、流程、監管考核等工作機制進行了進一步的完善和明確，工作機制上以局（司）內部專賣管理監督辦公室為管理、執行構，以兩煙生產經營部門、煙葉工作站及相關部門為基礎，實行部門領導負責制，以部門為單位，設立內管員，同時建立健全了《內部監督管理定期檢查制度》、《內部監督管理案件查處制度》、《內部監督管理案件移送制度》、《內部監督管理工作報告制度》、《內部監督管理工作同級監管制度》、《內部監督管考核責任追究制度》等把內部專賣管理監督工作納入經濟責任制考核，工作實行三化一流程，即：監管流程化，突出痕跡化，促進規范化。實施一套管理流程，即區內部監督管理辦公室，統一執行內部監督管理考核實施辦法，統一內部監管臺帳，檢查工作流程，規范生產經營行為，并配套相應流程說明，工作表格及臺帳痕跡資料規范要求，使每個工作環節留下監管的痕跡和記錄，通過納入經濟責任制考核，促使工作達到精細化，標準化，規范化。為切實增強了各級內管人員的監管意識和責任意識，深入推行“精細化、標準化、規范化”工作標準，組織全區中層干部、專賣人員，內管員進行了內部管理工作流程、規范要求的知識培訓，明確了內部監督管理的重點，核心和監管的方法，解決了“管什么，怎么管”的問題，提高了實際操作水平，提升了內管隊伍的整體素質，同時還開展了烤煙合同簽訂、烤煙育苗管理等培訓，并在全區各部門多次進行以會代訓，牢固樹立了全體干部、職工對烤煙生產管理及內管工作常抓不懈的思想。
三、繼續抓好專賣管理信息化建設工作
1、今年以來，我局進一步完善以信息化為主線的專賣管理業務的現代管理模式。全面實現了證件、案件、內管、市場、綜合五子系統的正常運行和應用，為搭建起數字專賣基礎框架，進入管理分析平臺的利用，扎實有效地構建起數字專賣的管理平臺，實現專賣現代化管理模式打牢了基礎。
2、全面開通和使用12313舉報投訴電話，做好來人、來函、來電的接待、記錄，為進一步發展案源，加大執法打擊力度奠定了堅實的基礎。 四、加大烤煙收購執紀執法力度，確保工作取得實效 五、強化隊伍建設，打造一支行業優秀的職工隊伍
1.強化改革意識，充實專賣力量。區煙草專賣局（公司）根據煙草形勢的變化，不斷深化改革、強化管理，進一步充實和著力打造專賣職工隊伍。除局長和分管專賣的副局長外，全局共設一個專賣管理科（稽查大隊，含“兩煙”辦和內管辦）、三個專賣管理所（稽查中隊），共有專職專賣執法人員41名，配置了執法車及相應的辦案設施：電腦、打印機、像機等辦案、辦證設施，為打造數字專賣奠定了基礎，提供物質保障。
2．加強培訓學習，提高專賣隊伍素質。區煙草專賣局（司）結合省市局的有關規定和要求，通過積極準備，擬定方案，認真組織召開了為期三天的內部專賣管理監督及法律法規知識培訓會議，公司機關各科室的科長、各煙葉工作站的站長和內部專賣管理監督員以及專賣管理科、內管辦、稽查中隊的全體專賣人員參加了培訓。此外，每季度召開一次專銷聯席會議，及時解決工作中出現的問題和困難。除此之外，每月召開一次專賣工作會議，進行以會代訓和工作安排，及時傳達學習各級各類文件精神，講解專賣管理的相關業務知識和違法、違規案件的辦理。通過不同形式，不同規模的培訓學習和相關法律、法規的講解，進一步提高了專賣人員的執法水平和業務技能，在實際工作中得到了很好的體現，專賣隊伍敢于執法、善于執法，辦案規范。
3、加強領導，落實責任，確保專賣管理各項工作落到實處。在局（司）成立檢查考核領導組的基礎上，又成立專賣管理考核領導組，由分管專賣管理工作的副局長擔任組長，擬訂實施獎懲責任制，對專賣管理工作單項檢查考核，實行考核到中隊，中隊考核兌現到個人的二次、三次的分配制度。一方面使職責更加明確，責任分明到人。有集體、個人的工作目標任務；建立健全了分解到人、考核到人的制度，通過運行修改逐步形成切實有效的獎懲機制，對開展工作，發揮能動取到了核心的作用。
六、領導重視，措施得力，努力搞好創建工作
按照國家局關于在全行業開展優秀縣級煙草專賣局創建活動的要求，局司領導高度重視，認真領會國家局召開的優秀縣級煙草專賣局創建活動電視電話會議精神，及時成立創建領導組，由局長親自掛帥任組長，分管副局長任副組長，各科室抽調相關人員9名組成創建辦，由專賣管理科、綜合辦具體負責創建工作，同時根據《××省煙草專賣局開展創建優秀縣級煙草專賣局活動的實施意見》，結合我局工作情況,按照擬定的實施方案的任務和目標抓好動員部署、組織實施、檢查自查、提高完善四個方面的創建工作。在創建工作中，一是以全面貫徹科學發展觀，建設“嚴格規范、富有效率、充滿活力”的××煙草為目標，按照“重心下移、著眼基層、突出服務、加強基礎”的工作方針組織開展創建工作。二是本著以“四要”良好作風教育為重點，確保創建活動各項工作任務的完成。三是在成立創建領導組的基礎上，下設辦公室，擬定下發了《××區開展優秀縣級煙草專賣局創建活動實施辦法》，進一步明確創建工作的目的、意義、責任和任務。四是由創建辦牽頭組織各科室、站所認真梳理工作職責及流程，對存在的問題進行整改，同時對已建立的制度和流程進一步規范。
由于領導高度重視，措施得力，使整個創建活動中呈現出了從未有過的良好態勢：一是機構更加健全、制度更加完善、操作更加規范、流程更加優化、層級管理更加明顯、用工分配制度更加科學。二是職工隊伍建設更具活力，工作作風、精神面貌煥然一新，能自覺踐行企業管理理念，干部職工在創新開拓方面有了更大的突破，執行力到位，干部職工形成較強的凝聚力、戰斗力。尤其是我局提出的“快樂工作、陽光體制”等工作理念，有效改善了工作環境，提升了企業綜合競爭力，人際關系更加和諧，使干部、職工能在較為寬松、愉快的工作環境中發揮所長，創造較好的工作效益。三是制度分明、嚴格執行、流程規范，管理機制的科學化、規范化，給我局帶了顯而易見的成效。尤其是實行了內部目標管理考核三級責任制，內部專賣監督管理考核二級責任制，市場管理三級核查制、案件辦理預案制、內部管理臺帳統一等方面的制度，輔助于相關職責、制度、考核體系與全年經濟硬指標掛鉤，與經濟收入、分配相結合，使之形成一整套完整的統一化、規范化管理的模式。四是優化社會資源，爭取各級政府的領導和支持，與各職能部門形成合力，尤其是兩煙打假打私工作中建立了長效機制，逐級簽定了責任狀，實行轄區包于負責制，經濟獎懲與行政問責有機結合，建立由一個部門管理變為多部門、多層面，多環節的聯合管理機制，增強了全社會參與煙草專賣管理的力度和深度，充分整合發揮了區、鄉、職能部門的職能資源。
七、存在問題及今后工作方向
（一）存在問題
當前，我區正處于加快發展的重要階段，也是各類矛盾的凸顯期，社會結構、經濟成分、利益分配以及群眾生活方式日益多樣化，給煙草專賣管理工作帶來極大的挑戰。主要表現在：
1、××區是××通往四川、貴州、重慶等地的重要通道，是滇川黔現代物流集散地，過境卷煙落地銷售現象突出，回流煙多，假非煙運輸、囤積、銷售屢禁不止，深層執法打擊難度大，打假打私工作面臨新形勢。
2、人流、物流、資金流正在加劇，受各種利益導向的驅動，一些不法分子置國家法律于不顧，鋌而走險，以身試法，制假、售假、販假活動不斷向我區滲透、蔓延，違法犯罪活動頻繁，作案形式多樣，手段更加隱蔽，增加了查處破案的難度。特別是制假、販假出現新特點，由手工制作改為機器制作，造假水平達到以假亂真的程度，給專賣稽查工作帶來新難度。
3、由于我區經濟社會發展多元化，低檔卷煙、假煙在廣大農村和偏遠鄉鎮占有較大市場，月兔、山河秀、金絲猴等品牌的假煙在我區落地銷售突出。
4、各種售假、販假利潤大，處罰輕，往往因查獲案值小，達不到刑事處罰標準，給違法犯罪分子可乘之機，甚至流竄作案、異地作案、多區域作案，是導致制假、售假違法活動屢打不絕的重要原因。
5、部分鄉鎮地下煙葉土復烤、制絲、加工等違法犯罪行為仍有可能死灰復燃，查處打擊制假原輔材料的力度有待加強。
（二）今后工作的方向
第4篇：內部監督管理方案范文
關鍵詞：財政；財政內部監督；財政內部檢查
財政內部監督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監控的經濟管理活動。財政內部監督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執行的各個環節，是實施財政政策、實現宏觀經濟秩序的重要保障。
當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發，繼續深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規范政府公共工程管理，進一步規范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規范的操作、嚴密的監督”的公共財政體系，是落實科學發展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監督在加強財政管理中的定位，如何創新財政內部監督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。
一、構建財政內部監督與內部檢查制度的重要性和必要性
實施財政內部監督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發展的客觀要求，其重要性和必要性表現在以下幾個方面：
（一）構建財政內部監督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發揮。
財政內部監督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。
（二）構建財政內部監督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。
財政內部監督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統內部監督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部監督與內部檢查工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。
（三）構建財政內部監督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。
財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監督檢查，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統的廉政建設。
（四）加強財政內部監督與內部檢查，能夠有效地促進和規范財政財務收支管理。
財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監督與管理相脫節的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規范。
二、財政內部監督與內部檢查制度的基本框架
（一）財政內部監督與內部檢查制度的原則
1、實事求是、依法監督的原則。
堅持實事求是、依法監督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監督對象的情況及運行特征。②要把握監督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規為準繩，執法必嚴，違法必究。
2、提高工作效率的原則。
提高工作效率就是要注重財政內部監督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監督者和監督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協調同審計、紀檢、監察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監督工作成本，提高財政資金的使用效率。
3、優化工作質量的原則。
財政內部監督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發現被監督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優化，對各種違法違紀違規問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監督與內部檢查的整體效果。
4、堅持事前審核，事中監控，事后檢查的原則。
主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監管。④加強對財政收入征繳的源頭監管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。
（二）財政內部監督與內部檢查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”。科學的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。
財政內部監督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監督和縱向監督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監管手段相結合的方法。
（三）財政內部監督與內部檢查制度的主要內容
財政內部監督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監督工作的內容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執行黨的方針、政策、法律規章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內外收入的征收、監繳情況。④部門和單位經費的撥付、使用、管理及經費指標的追加、追減
情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項專款的項目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內部財務收支。⑩其他如本級預算調整，收入退庫等方面。
三、創新財政內部監督與內部檢查工作，努力實現和完善“六個轉變”
建立適應市場經濟的財政監督內部機制是一項涉及多個方面工作的制度創新。在社會主義市場經濟條件下，財政監督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監督部門要適應形勢發展的要求，將主要精力轉到依程序協同掌握制度、規則和研究把握政策、規范的大事上來，并加強對財政經濟形勢和財政經濟政策執行情況的跟蹤調查，不斷創新財政監督機制，要努力實現和完善“六個轉變”，充分發揮財政內部監督和內部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛社會主義市場經濟秩序的重要作用。
（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監督轉變
財政監督機構必須適應市場經濟發展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監督。以監督管理為主，事前、事中、事后監督相結合，尤其要重點抓好事前監督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監督，不僅要監督資金撥付項目的科學合理性，合法合規性，而且還要監控財政資金使用的效益。
（二）從重分配輕監督向“預算、執行、監督”三位一體轉變
財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執行、監督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監督職責”。由此不難看出，監督職責是財政部門一項天然職責，財政內部監督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。
（三）從注重收入監督向收入監督和支出監督并舉轉變。
相比收入監督而言，財政支出監督在監督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現象在現實中依然存在。搞好財政支出監督，就要抓好日常內部監督的制度化建設，健全支出監督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規性進行監督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規的要求。要將財政支出監督從真實性、合法合規性向深層次效益性拓展。
（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規范有序轉變
實行歸口管理制度，即由財政監督專門機構歸口管理監督檢查的計劃，實行內外檢查工作統一協調、統籌安排、統一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監督成本，提高監督效果，增強監督的權威性、公正性。
（五）從監督與管理脫節向貼緊財政管理、強化財政監督轉變。
財政監督機構要加強內部監督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規范資金審批程序，從資金的分配、使用、調節、資源配置等各個環節的全過程監督。三是開展財政部門內部的日常監控和集中檢查，抓好機關內部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監督。
（六）從注重對外檢查向內外監督檢查并重轉變
近年來，財政系統內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題。可見健全財政內部控制制度，強化財政內部監督非常重要。
一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內部人員搞破壞，因為內部的破壞是最難發現的”。因此，我們一定要高度重視財政內部監督檢查工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部監督檢查機制，及時發現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產不受侵吞蠶食。
參考文獻：
孫開。論財政法制與財政監管[J].財政問題研究，2003，3.
第5篇：內部監督管理方案范文
**煙草經過二年努力，尤其是2009年通過實施“管理年”活動，明顯提升了基礎管理水平，初步建立起“以質量管理體系建設為運行基礎、科技創新為發展動力、績效考核為保證”的企業管理體系，形成了重點工作申報、督察考評、督察通報的企業管理方式。但面對“走在行業前面，展現一流水平，全面建設現代煙草”和發展提升深化**煙草“三大戰略”的要求，還存在基礎不牢、落實制度不到位、考核不嚴格、責任追究不徹底等問題。為此，市局（公司）黨組在實施“管理年”活動的基礎上，結合《**煙草商業系統“走在行業前面，展現一流水平，全面建設現代煙草”發展規劃綱要》的工作要求及年度工作重點，將2010年確定為“管理提升年”，重點是提高執行力，即提高各項崗位標準履行職能的到位率、完成工作任務的準確率和效率，以此促進標準的完善和整體工作的協調推進。為確保“管理提升年”取得實效，特制定本工作方案。
一、“管理提升年”要解決的主要問題
全系統經過二年努力，基礎管理成效明顯，但與先進單位、一流水平還有不少差距，因此我們要圍繞以下幾個主要問題開展工作：
一是在質量管理體系建設上還存在體系運行不夠順暢、管理流程不夠優化、執行力還不強、考核力度有待進一步提高等問題。
二是預算管理因缺乏相應的管理機制、完善的程序、規范的流程，帶來預算編制的科學性不強，尚未形成硬約束，成本控制缺乏動力。
三是自主創新能力還有待提高，科技創新研究成果轉化和應用還需加快；各信息系統之間還缺乏相應的整合，利用效率還有待進一步提高。
四是全系統網建工作與“創一流、上水平”的要求還有一定差距，貨源供應滿意度還有待進一步提高，品牌培育實施細則有待進一步深化和落實。
五是物流中心要繼續探索精益物流管理，解決在較高水平上如何進一步提升的問題。
六是全系統市場服務部、各分公司物流中轉站的現場6S管理有待進一步加強。
七是涉煙違法犯罪活動仍然較為嚴重，必須建立和完善市場監督的長效機制和日常監管體系。
八是規范、科學、高效的內部監督管理體系尚未形成，內部管理監督工作有待進一步加強，績效考核力度有待進一步提高。
九是全系統隊伍整體素質與行業形勢要求還存在一定差距，需要進一步增強生機與活力。
十是和諧、積極向上的工作氛圍有待進一步營造，努力促進全系統的精神文明建設。
二、“管理提升年”的主要工作目標
市局黨組確定2010年為“管理提升年”，著重要解決以上存在的問題，并提出以下工作目標。
（一）以質量管理體系建設和6S管理為抓手，全面整合預算管理、對標管理、基層單位創優、行政執法示范點建設等，加快科技創新步伐，運用信息技術，積極推進基礎管理上水平。
（二）加快以“厚德至善”為核心理念的企業文化建設，進一步推進全系統精神文明建設和深化用工分配制度改革，促進隊伍建設。
（三）建立和完善內部監督管理體系，并與績效考核和督察考評有機結合，形成過程有監督、結果有檢查、違反必追究的內部管理機制，保證制度執行到位，實現內部管理常態化、長效化。
（四）以“市場營銷上水平”為目標推進“創商業品牌”戰略、“優秀分公司創建”、“標準店建設”等工作的實施，全面構建面向消費者的營銷體系。
（五）以“優質、高效、低成本”為目標，認真貫徹行業物流標準，全面提升現場管理水平，努力形成規范高效的物流運行體系。
（六）以“提高打假破網能力、加強優秀縣級局建設、提升市場監管效率”為目標全面推進卷煙打假長效機制建設、市場日常監管體系建設和執法監督體系建設，促進市場監管上水平。
三、“管理提升年”的主要工作內容及措施
針對以上問題和目標，結合各單位、各部門2010年重點工作，“管理提升年”的主要工作及措施如下：
（一）加快科技創新，運用信息技術加強質量管理體系建設，使之成為“管理提升年”的重要措施。
1、由市局（公司）企業管理處牽頭，采取內審的方式，按照“突出運用、突出創新、突出解決企業管理中存在的實際問題”和“過程有識別、流程有描述、操作有文件、過程有記錄、痕跡可追溯”的要求對全系統運行的質量管理體系、管理標準進行檢查。對執行到位的規定要再優化，以提高工作質量和效率。對執行不到位的規定，則要認真分析原因，是主觀原因的，則要追究責任，維護體系的嚴肅性；是制度設計不合理的，則要按流程進行修訂，但要按程序進行審批、，使體系更具有科學性。
2、市局（公司）信息中心、溧陽市局（分公司）要加快服務保障信息系統試點工作，要在試點中認真總結，并充分征求和聽取其他單位、部門的意見，進一步完善功能，確保試點成功；同時要與質量管理體系建設和管理標準所確定的流程、標準和績效考核有機結合，不能出現“兩張皮”的現象，發揮服務保障信息系統在經營管理和市場監管中的作用。
3、市局（公司）企業管理處要與信息中心、辦公室緊密配合，在進一步梳理流程和標準的基礎上，應用統一門戶創新成果，按照省局部署，在統一門戶信息系統上，加快研發質量管理信息系統，并結合績效考核系統，讓每位員工對自己的工作目標、要求、崗位職責、流程和未完成工作的提示一目了然，促進提高工作效率和質量。
4、各單位、各部門要按市局（公司）貫標辦公室要求認真制定2010年質量目標，組織好本單位、本部門的內審工作，保證本單位、本部門體系正常運行；市局（公司）貫標辦公室要加強對內審員培訓，選取體系運行中的難點和企業管理中存在的突出問題進行研討；同時要按管理者代表要求每年組織二次審核，配合最高管理者每年組織一次全系統管理評審，并將審核、管理評審的結果計入績效考核之中，追究工作不到位員工的責任。
（二）整合內部專賣監督管理、財務審計和紀檢監察的監督方式，結合督察考評和績效考核，形成完善的內部監管體系，確保規定執行到位、工作目標保質保量完成，并營造積極向上的工作氛圍，促進全系統基礎管理上水平。
1、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，根據“規范是生命線”和“內部監管上水平、創一流”的要求，充分利用財務審計和紀檢監察的力量，進一步完善內部專賣監督管理體系，并將監管結果納入績效考核之中，及時與獎懲掛鉤。
2、全面加強預算管理，各單位要把預算管理作為加強管理、提升管理水平的重要手段；由市局（公司）財務管理處牽頭進一步建立和完善預算管理體系，明確任務、突出重點、規范程序，加強預算管理執行過程控制，充分發揮預算硬約束的作用；為了更好地發揮預算管理作用，必須與對標管理有機結合，將對標管理體現到預算編制、審核與批準、執行與控制、監督等各個環節，充分發揮對標的定額標準與導向作用，提升預算編制的科學性和準確性，實現預算的精細化，持續改進提升預算編制的方式與水平，提高預算的執行力，強化對成本費用指標的控制。
3、由市局（公司）監察處牽頭，建立、完善懲防相結合的監督體系，明確監督對象，抓住責任分解、責任考核、責任追究三個重點環節，深化“七個方面監督”的措施，認真落實黨風廉政責任制建設；配合做好領導班子考核、創建“四好班子”情況檢查等工作，積極探索更加有效的監管形式，促進內部監督上水平；配合市局（公司）辦公室大力推進辦事公開，實行民主管理，將權力運行置于群眾監督之下，保證職工的監督權。
4、由**審計派駐辦牽頭，積極推進財務監管機制創新，審計監督要從嚴格執行財經法律、確保會計信息真實，向預算管理、內部控制制度評審、專項審計、動態監管資金等方面轉變，將財務管理過程與結果全部納入監督之中。
5、發揮市局（公司）客戶投訴中心在規范經營和提高服務水平上的作用，利用服務保障信息系統創新成果，整合市場走訪、電話調查、投訴咨詢等形式和渠道，快速響應，對經營管理和市場監管進行有效監督。
（三）加快以“厚德至善”為核心理念的企業文化建設，促進全系統精神文明建設，積極推進“以人為本、人才強企”戰略的實施。
1、由市局（公司）人力資源管理處牽頭，各單位、各部門要全力配合，在充分征求不同層面員工意見的基礎上進一步修訂完善“厚德至善”的企業文化文本，經市局（公司）局長經理室批準后下發。
2、市局（公司）人力資源管理處要制定企業文化宣貫培訓計劃，挖掘企業文化典型案例，編寫生動的企業文化宣講材料，認真組織宣貫培訓；各單位績效考核辦公室要將企業文化宣貫工作作為一段時期的重點工作進行考核，確保企業文化內化于心、固化于制、外化于行、顯化于表。
3、市局（公司）人力資源管理處要在深化用工分配制度改革和推進“厚德至善”企業文化建設的基礎上，進一步完善《員工手冊》，使之與崗位工作標準、管理標準、明示承諾和績效考核結合起來，推動企業管理制度與文化理念的融合，真正形成“有效的規章制度、清晰的崗位職責、健全的標準體系、順暢的信息傳遞和嚴格的績效管理”的企業行為規范體系。
4、由市局（公司）人力資源管理處（政工處）和工會共同牽頭，相關部門配合，圍繞“厚德至善”企業文化建設組織一系列活動，積極打造企業文化載體，促進全系統精神文明建設，市局（公司）主要圍繞文化中心建設，縣級局主要圍繞文化室建設，保證企業文化“進班子、進崗位、進工作流程、進管理制度”。
5、市局（公司）人力資源管理處要按“厚德至善”企業文化建設的要求，全面推進實施“以人為本、人才強企”戰略，進一步推進和深化用工分配制度改革，為**煙草持續健康發展不斷優化配置人力資源。
（四）以“市場營銷上水平”為主要目標，“優秀分公司創建”、“優秀呼叫中心建設”、“標準店建設”為抓手，全面構建面向消費者的營銷體系。
1、市局（公司）營銷中心要以“優秀分公司創建”、“優秀呼叫中心建設”、“標準店建設”為抓手，以提升網建軟實力為目標，按照“突出行業特色、堅持現代標準、構建完整體系”的要求，運用信息技術和電子商務，不斷優化營銷模式、完善運行機制、改進營銷管理、強化客戶服務、增強協同能力，努力構建面向消費者的營銷體系。
2、由市局（公司）營銷中心牽頭，修訂和完善品牌培育實施細則，建立和完善品牌引入、培育、退出機制；完善按“訂單組織貨源”的方式，健全卷煙計劃制定、采購、入庫、驗收等流程，并上升為管理標準。
3、由市局（公司）營銷中心牽頭，以規范為前提，計劃、銷量、利稅為目標，提升經營能力為核心，按照“市場需求基本滿足、零售戶有所選擇、零售價格保持穩定、社會庫存基本合理、供求關系稍緊平衡”的要求，建立起保證經濟良好運行的監管體系。
（五）以“優質、高效、低成本”為主要目標，行業物流標準為抓手，努力形成規范高效的物流運行體系。
1、市局（公司）物流中心要以6S管理提升為抓手、提高員工綜合素養為核心、成本控制為目標，全面提升物流中心現場管理水平；
2、市局（公司）企業管理處和物流中心要以國家局即將批準立項的《煙草商業企業卷煙物流配送中心現場管理規范》創新項目研發為契機，積極吸取先進單位管理經驗，尤其是煙草工業企業物流現場管理先進經驗，按照“業務流程再造、信息技術提升、物流資源整合、供應鏈過程優化”的要求建立起現代物流管理體系，保證分揀、配送優質、高效、低成本運行。
3、2010年各單位物流中轉站、市場服務部要全面推行6S管理，提升現場管理水平，以此提高工作質量和效率。
（六）全系統專賣部門要以“打假破網、基層建設、內部監督”為核心，“提高打假破網能力、加強優秀縣級局建設、提升市場監管效率”為目標，全面提升依法行政水平、提高市場監管效率。
1、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，按照“有假煙必有網絡、有網絡必有大要案”的打假破網理念、“追實刑、追主刑、追重刑”的辦案工作理念，抓住“端窩點、斷源頭、破網絡抓主犯”市場監控重點，樹立“經營案件”觀念，加強情報體系建設，努力建立起卷煙打假破網的長效機制。
2、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，注重市場準入，嚴格執行合理布局規定；加強零售戶教育，強化依法經營觀念；制訂詳細市場監管方案，注重過程監管，將市場走訪與監管有機結合起來，逐步形成卷煙市場日常監管體系。
3、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，各單位和法規處積極參與和配合，將優秀縣級局建設與依法行政示范點建設有機結合起來，對行政許可、行政處罰實行三分離，強化執法監督考核機制建設，完善執法責任追究機制，建立起依法行政監督體系，提高執法水平。
四、“管理提升年”實施的組織機構
為加強對“管理提升年”各項工作的統一領導和協調，市局（公司）成立“管理提升年”工作領導小組：
組長：**
副組長：****
成員：********
領導小組下設辦公室，主要負責“管理提升年”具體工作的組織實施、檢查、考核。
主任：**
副主任：**
成員：******
各單位、各部門要成立相應機構，加強對“管理提升年”工作的領導。
五、“管理提升年”的實施步驟及時間安排
（一）發動階段（2010年2月至3月）
1、對“管理年”活動進行總結，認真總結經驗、分析不足，對工作突出的單位和個人進行表彰；
2、制定并下發《**市煙草專賣局（公司）關于“管理提升年”工作方案》，各單位、各部門要根據工作方案制定本單位、本部門“管理提升年”的具體提升目標、工作要求和工作措施，于2010年2月底前上報市局（公司）企業管理處（格式見附表）；
3、召開了“管理提升年”動員大會，全面部署提升工作。
（二）實施階段（2010年3月至12月）
1、各單位、各部門要根據“管理提升年”的工作計劃、進度和要求認真組織實施；
2、各單位績效考核辦公室要將“管理提升年”的各項工作按時間進度列入當月重點工作進行考核；
3、市局（公司）企業管理處每季度要對“管理提升年”工作完成情況進行一次督察，并將督察結果以督察通報的形式向全系統通報。
（三）總結階段（2010年12月至2011年1月）
1、各單位績效考核辦公室要對本單位“管理提升年”的工作完成情況進行全面“回頭看”和總結，并將總結情況及時上報市局（公司）企業管理處。
2、市局（公司）企業管理處要結合全年綜合考核對“管理提升年”的工作進行全面考核。
3、召開“管理提升年”總結大會，總結和推廣經驗，制定推廣“管理提升年”取得成果的方案，并表彰先進。
六、“管理提升年”的工作要求
（一）認清形勢，深刻認識實施“管理提升年”的重要意義。
煙草行業面臨煙草控制、完善體制、構建和諧、國際競爭的挑戰，唯有走專賣體制與市場機制相結合的道路，堅持做精做強主業、共同發展、規范發展的方針，加強隊伍建設，促進傳統商業向現代流通轉變，才能應對挑戰。為此國家局提出當前和今后一個時期的基本方針和戰略任務就是“卷煙上水平”。“卷煙上水平”是推進行業加快轉變發展方式的根本要求，是促進煙草產業結構調整的關鍵所在，也是提高行業經濟運行質量和效益的必然選擇。
“卷煙上水平”所有內容都是建立在基礎管理上水平上。**煙草經過開展“管理年”活動，解決了建立管理制度、運行機制、監督體系等制度方面的問題，當前面臨的主要問題是如何把這些制度和機制執行到位，因此市局（公司）黨組認真分析了當前行業發展所面臨的新形勢，準確把握“卷煙上水平”的戰略任務，在實施“管理年”活動的基礎上及時確定2010年為“管理提升年”，決定通過實施“管理提升年”各項工作，努力提升全系統的執行力，全面促進基礎管理上水平。
（二）加強領導，統籌工作。各單位、各部門要將“管理提升年”的各項工作任務與2010年的重點工作統籌安排，并將“管理提升年”的工作要求和措施作為“創一流、上水平”的主要途徑和方法，通過扎扎實實開展“管理提升年”的各項工作，全面提升全系統的執行力和增強落實制度的自覺性。
第6篇：內部監督管理方案范文
關鍵詞：會計監督職能；建議
一、會計監督職能及特征
會計監督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟業務的真實性、合法性和合理性進行審查的功能。會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分。
會計監督具有以下特征：1.會計監督是一種經常性的監督，具有完整性和連續性；2.會計監督主要利用各種價值指標，以財務活動為主，具有綜合性；3.會計監督是以法律、法規和制度為依據的監督，具有強制性和嚴肅性。
二、當前會計監督存在的幾點問題
（一）會計監督法規體系有待完善。《中華人民共和國注冊會計師法》是規范注冊會計師行業行為的法律文件，對促進注冊會計師行業規范執業行為、提高執業質量具有重要作用。但是《中華人民共和國注冊會計師法》仍有一些規定不能滿足現實工作的需求，如對經審計的財務報表出現問題時如何問責的規定，在一定程度上缺乏可操作性。
（二）監督力量相對薄弱。監督方式比較單一。就目前來看，財政部門對企事業單位以及會計師事務所的監督仍然以事后檢查為主，難以將問題發現和解決在萌芽狀態，未能實現事前調查審核、事中跟蹤監控和事后專項檢查相結合，常態化監管有待加強，信息網絡技術的利用也需要進一步推進。
（三）對內部監督關注不夠。現階段，財政部門進行會計信息質量檢查的重點在于會計核算和信息披露，對單位的內部監督關注不多，對單位內部會計監督責任落實與否，缺乏統一的評價機制。注冊會計師執行審計工作時對內部控制的評價也僅限于審計相關部分，而且評價結果也僅僅對自身進一步審計程序方案的選擇產生影響。
三、加強會計監督作用的幾點建議
（一）加快法律體系建設，為會計監督的有效實施提供法律保障。我國已頒布了新《會計法》，應盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要；明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大依法處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施。
（二）建立健全企業內部會計監督機制。我國企業會計監督不力，問題還在于我國企業還未意識到內部監督的重要性，會計信息不真時有發生。這就要求單位加強內部監督的程度，建立完整的內部監督機制。而建立健全內部監督制度主要體現在：參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經濟事項的決策和招待要明確相互監督、相互制約的程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。
（三）加強外部監督即社會審計監督和政府監督。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，也必須強化對會計工作的外部監督，也就是加強社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，對單位的經濟基礎活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。
（四）明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任。在實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照其意愿辦事，出了問題或將其一推了之或找個“替罪羊”，這些都嚴重阻礙了會計監督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使用會計監督職能提供了保障。
（五）培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設。加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業經營活動的整個過程，他的素質的高低直接影響會計的輸出結果。所以高素質的會計人員必須具備以下幾個方面的素質：首先是要有較強的法制觀念，其次是要具備良好的會計職業道德，再次要有較高的業務素質和較強的綜合能力。
四、加強會計監督工作的主要方式
（一）日常監管。主要針對企業會計信息質量、證券資格會計師事務所執業質量等，目的在于實時監控和預警防范。通過建立、完善企業會計動態監管數據庫，對企業會計信息質量進行動態、持續監督，通過約談提醒、實地調查等手段，督促企業加強內部控制，提高財務管理水平和會計信息質量。對企業不定期開展查前調查，對日常發現的線索、疑點、問題及舉報及時進行監督；通過會計師事務所業務報備系統，建立健全會計師事務所日常監督臺賬制度，重點關注會計師事務所業務承接、現場審計、逐級復核、報告出具等重要環節的管理與控制，全面監督事務所的質量控制、執業質量、會計信息等情況。
（二）專項檢查。主要根據財政部統一部署和我辦年度工作計劃，通過財政部統一組織或者我辦自行開展會計信息質量檢查的方式進行。按照有關法規要求，將會計信息質量檢查寓于財政管理之中，圍繞會計核算、財務管理、內部控制等方面，靈活運用“從檢查會計師事務所延伸到企業”、“從檢查企業延伸到會計師事務所”。
（三）調查研究。圍繞財政管理和會計制度改革中的重點、熱點和難點問題開展調研工作，關注《企業會計準則》、《注冊會計師審計準則》等會計政策、制度執行情況，并向財政部報告有關政策制度的執行效果、存在的問題及建議，為完善財稅政策，加強會計監督工作、提升會計信息質量整體水平服務。
第7篇：內部監督管理方案范文
關鍵詞：房地產業；競爭激烈；內部控制；改善措施
自我國改革開放以來，房地產行業始終保持著極高的發展速度，對促進我國國民經濟的增長起到了十分積極的作用。但隨著市場經濟的不斷發展，房地產行業的市場競爭日益激烈，房地產企業必須著眼于企業內外，從整體上提高房地產企業競爭力，增強企業自身的發展實力。現階段，企業可以通過細化企業內部分工、提高監督能力等方式來加強內部控制，以此確保房地產企業的長遠發展。
一、當下房地產企業內部控制存在的問題
在日益激烈的市場競爭中，房地產企業必須不斷增強自身實力以謀求企業的可持續發展。但在目前的情況下，我國房地產企業在內部控制方面普遍存在一些問題，需要我們提高管理意識進行解決。
（一）針對內部控制的重視程度不足
在房地產企業的發展過程中，企業的管理階層起著重要的領導作用。但目前，房地產企業的高層管理者普遍缺乏內部控制理念，這嚴重制約了房地產企業的發展。由于企業本就是以獲取利益為主要目的而存在的集合體，大部分房地產企業的管理階層都將大把精力放置在企業的產品銷售上，對內部控制管理工作的重視程度不足。另外，存在部分企業管理這將企業的內部控制簡單的理解為會計管理、成本控制或內部監督制度等，對內部控制缺乏一個系統的學習，對內部控制真正含義的理解存在偏差。除此之外，還有部分管理人員認為企業的內部控制會使日常工作趨于繁瑣，影響工作效率，不利于內部人員團結，這一系列的固有思想嚴重阻礙了企業管理能力的提升，不利于房地產企業的可持續發展。
（二）房地產企業員工素質有待提高
當前，房地產企業內部工作人員的個人素質水平兩極分化現象比較嚴重，不同員工對目前的企業管理制度的理解程度及相應的執行效果都不盡相同。參差不齊的企業員工素質無法滿足房地產企業日益增長的發展需求，更不利于增強企業的內部控制能力。一方面，現在部分房地產企業的員工缺乏房地產方面的專業知識，在瞬息萬變的房地產行業中，缺少專業知識就會使員工對環境變化的感知變得遲鈍，不能在第一時間幫助企業做出正確的戰略判斷。另一方面，有待提高的個人素質和思想覺悟會直接從員工的工作狀態上表現出來。思想水平較低使員工對內部控制制度的執行力較弱，工作質量與效率都不容樂觀。只有從根本上提高企業員工的專業素養及思想覺悟才能保證房地產企業的內部控制水平有所提升。
（三）企業內部監督力與執行力不強
在房地產企業的發展過程中，監督環節是必須給予重視的一個方面。有效的監督工作能為房地產企業的各項工作的開展提供良好的保障，為企業創造出一個良好的工作氛，但目前我國的大部分房地產企業在監督管理環節還存在著一些問題。首先，部分房地產企業內部的監督組織結構不夠嚴密完善。監督部門的獨立性不強，監督部門內部缺少明確分工，工作流程也較為模糊，缺乏系統的監督管理制度，這一系列問題使房地產企業的監督組織難以發揮出其應有的作用。其次，有些房地產企業雖早已建立起監督管理機構，但在真正的日常工作中監督工作的執行效果較差。大多數情況下都難以按照預想模式進行嚴格監督，難以真正杜絕違規行為的出現。監督管理機構的工作流于表面，執行力度無法達到理想水平。
（四）企業缺乏健全的內部控制制度
健全的企業內部控制制度能夠為企業營造出一個良好的工作氛圍，為房地產企業的長遠發展指明方向。但目前我國大部分房地產企業都缺乏完善科學的內部控制制度，這對保證企業工作的真實性與準確性十分不利。我國房地產企業內部控制制度的缺乏主要表現在以下幾個方面：第一，某些房地產企業的內部控制制度尚未建立或不完整。某些企業因受上層管理者落后觀念等因素的影響，對內部控制管理的重視程度不夠，尚未建立起完善的內部控制制度，內部控制因缺乏系統制度的管理無法發揮出其應有的效果。第二，部分房地產企業的內部控制制度設定不合理。日常管理控制的目標設立不明確，制度條例的制定過于寬泛，實際執行過程中違規現象時有發生，逐漸造成了內部控制制度形同虛設的局面。
二、完善房地產企業內部控制的措施建議
針對目前房地產企業存在的內部控制問題，我們需要積極尋求解決對策，提高企業的內部管理能力，增強企業自身的市場競爭力。
（一）改變對內部控制的固有觀念，保證管理效果
意識影響行為，只有管理者真正改變了對內部控制的錯誤認識，才能在企業中真正建立起內部控制制度，才能完全發揮出內部控制的效果。第一，房地產企業的管理者應多關注當下企業發展趨勢，虛心學習成功企業的內部管理經驗，承認自身不足，針對企業自身的經營特點設計出可行的內部控制方案。第二，管理者應加快健全企業內部控制體系，完善企業治理結構。進一步細化各管理機構的職能，逐步做到監督權與執行權相分離，通過各機構間的平衡制約真正發揮出內部控制的應有效果。
（二）建立起企業內部的獎懲機制，加強培訓力度
企業員工是房地產企業長遠發展的基石，提高員工的專業素養，增強其對日常工作的責任感和使命感對企業的發展有著深遠的影響。為切實提高房地產企業員工的整體素質，首先，企業可以定期舉辦強制性培訓。通過培訓增強員工對房地產行業專業知識的了解，增強員工的個人素養。同時，可以適時舉辦關于企業管理的講座，宣傳國內外成功的企業管理范例，提高工作人員的思想覺悟，增強其對工作的責任意識。再有，我們要在企業內部逐漸建立起獎懲分明的管理機制。激發工作人員的學習熱情，在企業內部創造出良好氛圍，爭取使員工逐步對企業產生歸屬感及依賴感，從而真正提高內部控制能力。
（三）建立起完善的內部監督機制，增強執行力度
完善的內部監督機制能夠提高企業的日常工作效率，同時能夠為房地產企業工作的真實性與準確性提供良好保障。我們需要不斷完善房地產企業內部的監督機制，使內部控制能夠得以切實執行。首先，企業管理層應將監督結構從工作組織中分離出來，增強其獨立性，賦予其應有的監督權力。其次，著手建立監督機構的工作流程規范與相應管理措施，對監督部門的日常工作進行規范與約束，力求充分發揮監督部門的約束監控作用。再有，監督部門應該增加其工作職能。定期對房地產企業的內部控制工作進行監督及評價，使企業的內部控制朝著不斷趨于完善的方向發展。
（四）建立健全企業內部控制制度，提高工作效率
為完善企業的內部控制工作，首先應該健全房地產企業的內部控制制度。首先，內部控制制度要進一步明確各個部門的職責權限。將監督權與其他部門的工作權力進行清晰劃分，通過權力間的相互制約加強內部控制。另外，將細化的工作流程整理成冊分發至各個部門，并嚴格要求按規定對日常工作進行嚴格處理。明確企業機構設置、部門權力及責任范圍等，使各部門的日常工作有據可依，監督部門的工作有據可查。再有，加強房地產企業內部控制的信息化建設，逐步引進電子化信息管理系統，提高工作效率的同時也能夠增強企業信息的真實性與可信度，對企業內部控制水平的提高有著積極影響。
三、結語
隨著我國市場經濟的不斷發展，房地產行業內的市場競爭日趨激烈，房地產企業對自身內部控制管理水平的要求越來越高。要想為企業謀求長遠發展，管理者就必須摒棄過去積累的落后的內部管理理念，積極彌補現階段企業內部專業人才不足、內部管理制度不完善等缺陷，不斷為房地產企業的發展注入時代活力，才能增強企業的可持續發展能力，為房地產企業的未來打下良好基礎。
參考文獻：
[1]孫霽輝，陽秋林.我國房地產企業內部控制存在的問題與對策[J].價值工程，2010（23）：21-22.
第8篇：內部監督管理方案范文
關鍵詞:現代企業制度；會計監督；建立
一、引言
隨著現代企業的不斷發展，企業為了更好的追隨先進企業的步伐，不斷的創新和改革其企業制度。現代企業制度的核心是公司治理結構，但公司治理結構并不能完全的承擔起企業制度的全部需求，因此，建立現代企業制度不能只局限于公司治理，我們需要不斷完善外部條件，進一步完善現代企業制度。對公司治理的改造應與追求中的現代企業制度相匹配，與所處的環境相匹配。但是，建立企業制度，首先需要我們確立相關的會計思想，加強會計監督管理。企業只有認識到自己的不足，進而做出一定的改變，如在會計監督方面，由于監督力度不夠，導致企業出現會計信息失真的情況，才能更快、更穩、更長久的發展。現代企業制度主要包括企業法人制度、企業自負盈虧制度等，是通過完善企業法人制度為基礎，有限責任制度為保證，公司企業為主要形式，保證產權的清晰、權責的明確、政企的分開、管理的科學的新型企業制度。
二、現代企業制度的建立與特征
會計治理機制是社會主義市場經濟下現代公司治理成功的保證。而公司治理結構是現代企業制度的核心，所以我們要想建立更加完善的現代企業制度，我們需要認識到會計目標、會計監督的重要性，從而更好的認識到會計監督在管理中的地位，進一步促進現代企業制度的建立。
(一)會計目標與會計監督的關系
會計目標主要是以提供的信息，不斷加工會計信息，從而比較人性化監督管理的一種主要手段。而會計監督則是通過財務報表、憑證、賬戶等會計信息的分析，從而監督企業是否有偷稅等違法行為的一種管理方式。所以會計目標為會計監督提供了資料，而會計監督則為會計目標的實現提供了更多的保證。
(二)會計監督在企業管理中的地位
第一，會計監督是建立現代企業制度的基本要求。首先，我們先了解一下現代企業制度的主要特征。現代企業制度相比原先的管理制度有了更嚴格的要求，主要特征包括以下幾點：現代企業制度是產權關系明晰的企業制度，現代企業制度是法人權責健全的企業制度，現代企業制度是有限責任的企業制度，現代企業制度是政企職責分開的企業制度，現代企業制度是一種組織管理科學的企業制度。在現代企業制度管理中，由于企業所有權與經營權的分離，進一步增加了企業與企業經營活動相關的政府部門、企業管理者、債權人等之間的矛盾，從而導致企業經營活動無法正常、有序的進行。我們只有通過法律法規來約束會計信息的管理，進一步緩和、調解企業彼此之間的關系才能更好的適應不同利益團體的要求，除此之外，我們還可以利用規范的會計基礎，準確的描述經濟活動，根據會計做的財務狀況的分析和對比經營的成果形象的評價企業的經營管理。所以說，會計監督是建立現代企業的基本要求。第二，會計監督是現代企業內部控制制度的重要組成部分。就目前而言，企業要努力增加收益減少支出，合理、有效地運用資金，更好的提高經濟效益，同時也要保證企業的各項收入與支出都在國家允許的范圍內進行。另外，會計監督也是企業制度的重要組成部分之一，實行會計監督可以幫助有企業不斷完善其經營管理模式，進一步促進企業的長遠的、平穩的發展。會計監督可以更好的幫助企業合法、有效的完成受托責任，滿足現代企業制度建立的需要。
三、現代企業制度下會計監督的特點
隨著科技的不斷進步，我國經濟實力的不斷加強，國內許多企業逐漸走出國門，與世界接軌，會計監督體系也逐漸建立，為企業的長遠發展奠定了基礎。就現在來看，我國企業的發展仍存在許多問題，主要指會計監督體系不完善，無法適應經濟的發展。就我國現狀分析，會計失真現象嚴重，部分企業也會出現會計造假的情況，從而致使企業發展中會計管理的混亂。這些問題的出現主要是因為會計監督職能的弱化，體現在以下幾方面：
(一)我國會計監督法律約束機制不健全，從而導致現代企業制度中
存在許多弊端由于我國會計監督法律約束機制不健全，使得會計監督的職能無法真正的落實到位，從而導致企業會計監督不力。會計人員只是會計監督的執行體，不具備獨立的地位，當服務管理者的意志發生改變時，會計工作者一般都是無條件的服從，這樣就導致了會計工作一般無法獨立的行使監督的權利。另外，會計監督對服務單位比較強烈的依附性，使得在監督過程中不能獨立的執行。
(二)政府監督不到位、無威懾力，從而影響了監督質量，使得現代化企業制度無法貫徹落實下去
我國會計監督的執法部門主要包括財政、審計、稅務等部門，但是各部門之間的監督目標并不完全遵循于執法依據，從而導致監督過程中出現多層監督，多部門管理的情形。其次，執法部門對被查單位沒有人事任免權，因此，在在執法部門的監督過程中，無法對被查單位進行相應的行政處分，使得政府監督沒有威懾力。
(三)會計環境的影響
就我國現狀進行分析，政府部門制度不完善，沒有真正的落實法律法規，會計監督法律約束機制不全，會計的監督職能不能充分發揮。在我國，我國會計監督弱化，主要包括指在會計監督過程中對于部分概念理解不清，掌握十分模糊。如無法區分會計監督和審計監督，對于執法機構的職業、權限等分配不清。我國有許多企業會認為審計監督就是會計監督，但事實上，審計監督是會計監督的再監督，它側重于事后的監督，二者之間存在本質上的問題，所以二者在企業管理中起到不同的作用。現在，我國企業快速發展，沒有一個健全的具有針對性會計制度，很難滿足現在復雜的經濟活動的要求。
(四)企業內部監督機制不健全
我國部分企業缺乏內部監督，沒有一個規范會計監督行為、防范舞弊的標準，使得會計工作無法規范有序的落實，進而導致企業內部監督管理混亂。另外，也有少部分企業建立了相應的制度，但是這些制度并沒有真正的貫徹落實下去，企業內部的現象還是經常發生。會計人員雖然有監督的權利，但是并不具備一個獨立的地位，所以很容易收到管理層意志的影響。另外，由于會計人員的利益主要依附于企業和企業的領導者，所以如果會計人員過度的、大范圍的行使監督的權利，很容易受到打擊報復。長此以往，會計人員的監督很難一直堅持下去，就會導致對企業領導者監督弱化的現象的出現。
四、新中基會計監督失敗的案例分析
我們主要研究一下新中基會計造假的現象，從現代化企業制度的核心進行并分析，從而具體的了解一下企業制度對公司發展的重要性。出現該現象主要包括以下幾點：
(一)公司治理過程中存在缺陷
新中基企業治理結構主要包括股東大會、董事會、管理層和監事會等，該治理結構存在的主要原因是討論新中基內部的決策，并做出決定，同時也用于探討治理企業的方法，從而增加企業收益。另外，也為了協調企業內部的利益矛盾，克服或減少成本。雖然從表面上看，新中基的法人治理機構符合中國證監會有關法律法規的要求，企業運作也比較規范，但在實際上企業內部治理仍存在嚴重缺陷，這也是導致新中基出現財務舞弊現象的重要原因之一。最后，董事長權力過大、部分監督部門形同虛設等問題普遍存在，從而導致企業治理機構沒有起到實際的作用。
(二)沒有健全的會計監督制度
新中基會計造假，現象的出現，主要因為新中基企業的管理層權利過大，企業內部沒有建立實施有效的內部監督機制。
(三)會計監督的基本職能界定不清
新中基對于內部監督和外部監督之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任界定不清，從而導致工作無法順利展開。在新中基企業管理中，沒有正確區分會計監督和審計監督，導致企業會計監督的事前監督弱化，從而出現了、會計造假等現象。
(四)會計監督采取的方式效果不佳
就目前而言，我國大部分企業主要采取普查式的會計監督模式，并適應一對一的監督方法。該模式有利于監督的規范性。但新中基在執行該方案的過程中，輕罰輕打，嚴重降低了會計監督的威懾力。
(五)關于企業單位負責人的約束機制不全，從而嚴重阻礙了會計的有效監督
就我國現有的一部分企業，以新中基為例，企業管理者為了短期內增加企業收益，指揮會計機構做假賬、偽造會計憑證等，破壞了會計監督的獨立性，也使得新中基管理混亂，會計監督失敗。
(六)企業內部管理松弛
我國部分企業會計監督不力，導致企業內部監督制度不完善。部分企業不是沒有監督體系，就是設有監督體系但是落實不到位，并且沒有相應的考核制度，從而使得該規章制度形同虛設，導致企業的經濟活動和會計工作本身均于無人監督的狀態中，從而出現了大量違紀現象。以新中基為例，雖然企業內部建立了相關的規章制度，但其只是為了應付相關部門的檢查，并不發揮作用，從而使得企業內部現象嚴重，甚至被新聞報道出來。
(七)會計人員綜合素質不高,職業道德觀念有待加強
會計監督工作能否很好的貫徹落實下去，會計人員的素質會對其有一定的影響。企業的虛假信息一般來源于會計，所以會計人員的職業道德觀念和綜合素質會影響會計監督是否能夠真正的執行下去。就目前而言，我國經濟不斷發展，改革開放的貫徹落實，促進了我國與國際接軌的步伐，也就大大增加了企業需要的會計人數。雖然現在看來，學習會計的人數在逐漸增多，并且基本上滿足了企業的需求，但是從質量上來看，大多數會計人員的整體素質都不是很高，現在企業發展的弊端沒有體現出來，但一段時間后，這些綜合素質不過關、監督意識不達標的會計人員就會體現出其自身方面的弱點。我們以新中基為例，其會計人員就存在以上的問題。他們擁有較強的專業水平，但是整體上來看，他們存在很大的問題，尤其是過分聽從領導指揮，缺乏一定的法律意識和判斷能力。因而在領導指揮的前提下，幫助領導制作假賬，使得會計信息失真。
五、會計監督對企業治理結構改善的對策
(一)加強會計監督基礎建設
我國政府需要不斷加快法律體系的建設，為會計監督基礎建設提供法律幫助，并奠定法律基礎。關于會計監督的基礎建設，離不開法律法規的保障，因此，要想不斷加強會計監督的基礎建設，我們需要不斷健全、完善法律體系。就目前而言，我們需要不斷的創新和完善會計制度，建立一個滿足企業多元化經營需求的統一的會計制度。同時，我們也要進一步明確各監督部門的執法權限和執法職責，在企業管理中充分發揮其監督職能。最重要的是，政府需要增加對違法違規行為的處罰力度，并且要曝光違規企業及其負責人。通過不斷的完善會計法律的建設，建立統一的會計法律體系，從而為會計監督的建設奠定基礎，使會計監督做到有法可依。
(二)完善企業會計制度
通過加強對企業資產的監督管理，進一步減少資產的損失。首先我們要加強對企業各類資產損失的監督，對各項資產進行每年的及時清查，處理已形成損失的資產。其次，我們要加強對外投資的監督。關于對外投資，會計監督人員需要做好可行性研究報告，職員代表之間進行討論決定。最后，還需要加強企業對外經濟擔保的監督。對于提供經濟擔保的公司，需要認真的調查其資產情況和償還能力，按照相關的程序執行后才可以進一步實施。加強對企業成本費用的監督管理，進一步確保成本費用開支的合理性和規范性。首先，企業要加強使用費用的監督。其次，企業需要加強對管理、銷售費用支出的監督，特別是要監督各部門業務招待費用的報銷情況和開支情況。加強對企業利潤及利潤分配的監督管理，維護所有者權益。企業通過不斷加強對營業外支出的監督，對于私自支出的部分不提供報銷，加強對非營業內支出項目的監督。
(三)建立健全企業外部監督機制
不斷的強化社會的審計監督。社會審計監督主要是通過會計事務所審查企業年度報表的真實性、合法性、全面性，并對于企業的各種經濟活動進行審核與咨詢。為了避免虛報、誤報情況的出現，企業要對資產進行資產評估等，保護會計信息使用者的合法權益。充分發揮政府監督的作用。《會計法》詳細規定了相關部門的職責，并通過對會計事務所進行定期抽查，對注冊會計師執業質量進行監督管理，從而進一步保證會計事務的合法性和公平性。
(四)完善企業內部監督機制
會計事項相關人員的職責權限應當明確。首先，確立經濟業務事項、會計事項的審批人員，明確經辦人員、財務人員等的職責，保證職權分明，避免在工作中彼此推脫、彼此越界，造成管理失控。其次，對于記賬人員、審批人員、經辦人員、財務保管人員等要進行職務分離，避免因權利過分集中或職務重合而造成現象的出現。最后，記賬人員與審批人員、經辦人員、財務保管人員要形成相互制約的關系。通過明確每個職位的工作重點和工作范圍后，再進行職務分離，確保分離后每個崗位之間都是相互聯系、相互制約的，減少出現失誤、現象出現的頻率。重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。《會計法》對企業提出以下要求∶一是保證決策的制度化和執行程序的規范化；二是保證決策和執行過程中，人員之間相互監督、相互制約，避免權利過分集中，但也有減少權利過分零散。進行財產清查。通過《會計法》的相關規定，企業中的相關部門需要核查財產明確的、具體的范圍，明確財產期限，保證財產清查制度的具體落實。對會計資料進行內部審計。根據國外內部審計協會的發展，我國需要制定一個標準政策、制度，來確定該政策是否真正的貫徹落實下去，檢測是否真的遵循建立的標準，是否合理有效的利用了資源等。通過設置內部審計機構與內部審計人員，對會計工作進行控制和監督，從而更好的監督、審查會計資料，保證資料的真實性和完整性。
(五)培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設
強化會計監督的根本要求之一是不斷加強對會計人員的監督管理，全面提高會計隊伍的整體素質。首先，會計人員需要樹立較強的法制觀念，依法履行其職責。其次，會計人員要具備一定的業務水平、工作能力，良好的會計職業道德和較強的專業素質；在工作過程中，要主動地學習新知識、新技能，不斷的增強業務操作水平；明確該職業的謹慎性和規范性，并時刻提醒自己提高注意力。通過不斷的提高會計人員整體素質，可以進一步確保會計信息的真實性、全面性，從而保證會計監督能夠有效地得到執行。
(六)樹立重視會計監督的觀念
企業管理層注意把工作重心放在會計監督上，不要只是為了完成任務而檢查賬本。通過會計監督，對企業的生產經營過程進行全面監督。在生產過程中監督，可以有效的減少不合理開支；在生產結束后監督，可以進一步考核經營目標的完成情況等。通過會計監督可以有效的做好提前的防護措施。隨著改革開放的不斷深入，我國企業逐步趨于國際化。公司治理結構不同于現代企業制度，我們不能只注重公司治理，而忽略了對現代企業制度的探索。公司治理結構和現代企業制度相互促進，互相依存，但是只發展公司治理結構對現代企業制度的建立沒有意義。因此，我們需要不斷的發展與完善現代化企業制度，通過現代化企業制度的建立與會計監督的不斷完善，可以進一步預防做假賬、等現象的出現，并且通過更為細致的劃分各職位的責任，可以增強企業的管理水平，有效的促進企業發展。
作者: 鄭靈 單位:深圳市正祥財稅咨詢服務有限公司
參考文獻：
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[2]林風平.淺談我國現代企業制度的建立與會計監督.經濟師,2009
[3]楊琪.現代企業制度的建立與會計監督研究.現代商貿工業,2009
第9篇：內部監督管理方案范文
隨著我國經濟的飛速發展，財政監督體制的不斷完善，監督檢查工作得以順利開展，取得了一定成績，但由于種種原因，在從事財政監督檢查工作中仍然存在以下困難。
1．財政監督檢查機制尚不健全。雖然2012年5月1日開始實施的《財政部門監督辦法》對財政監督工作進行了系統的規范，明確了財政部門專職監督機構在財政監督工作中的牽頭組織作用和業務管理機構的日常監督作用，進一步提高了財政管理科學化精細化專業化水平，但是由于種種原因，財政部門內部管理相對較松懈，內控制度與日常內部監督機制不健全，財政內部監督專職機構尚未與業務管理機構建立經常性的協調溝通機制，導致財政內部監督薄弱，違紀現象時有發生。
2．財政監督機構配套不到位。從目前我國監督機構的建設和人員配置來看，很多省份縣級城市財政監督機構仍與其他部門合署辦公，監督機構只是一個兼職部門，這樣的機構設置、人員配置，工作開展情況令人堪憂。同時，由于財政監督檢查工作政策性強，對參檢人員的業務水平、職業技能、綜合素質等都提出了較高的要求，而大部分區縣包括市級財政監督檢查部門配備的人員多是剛從事監督工作的人員甚至是剛從事財政工作的新進人員。因此，迅速提高財政監督人員專業知識、業務技能、辦事能力等，成為當前加強財政監督工作面臨的一項重要任務。
3．工作方式有待進一步改進。目前從事監督檢查工作中，存在方法單一、措施不力等問題，主要表現在：一是以單純的業務觀點去處理監督檢查工作中的復雜問題，特別是財政內部的監督檢查工作，不講究工作的方式和實際效果；二是監督檢查方法單一，一般通過直接檢查的方式，對微觀監督較多，對宏觀監控較少；三是監督檢查工作相對片面，往往只重視事后監督，對事前、事中監控較少，從而造成財政監督工作的被動、滯后，這些都直接影響到了財政監督職能的發揮，與現行財政職能的轉變無法適應。
4．監督質量需要進一步提高。在實際工作中，由于財政監督存在工作強度大，檢查資金多，要求時間緊，涉及范圍廣，人員相對少等主客觀問題，導致在檢查工作中，部分檢查人員只注重檢查數量，不注重檢查質量，在檢查過程中走形式，走過場，致使財政監督檢查未起到應有的作用。同時，目前對于財政監督的信息反饋還不及時，在檢查中發現的違規事項，還只是要求限期整改，而沒有相應的懲罰機制，使得監督工作往往存在“雷聲大，雨點小”，缺乏應有的強度、力度，被檢單位對檢查出來的問題重視不夠，往往是表面的表示“完善手續，限期整改”，但真正整改到位與否，沒有一套完善的信息反饋系統，直接影響了監督工作的質量和水平，降低了財政監督的權威性和有效性，導致財政資金使用效益低下。
加強財政監督工作的對策
面對財政監督檢查工作中存在的諸多問題，結合筆者近幾年從事監督檢查工作的經歷，對加強財政監督工作提出以下改進意見。
1．完善財政監督機制。結合我國目前監督檢查實際，可以建立行政監督與立法監督相結合的復合型財政監督制度，其以法律法規的形式對財政行為進行規范，如目前的《財政部門監督辦法》，把財政監督貫穿于財政管理的整個過程。同時，進一步強化財政部門內部監督工作，形成“監督部門統籌組織，業務部門協同合作”的財政監督體制，確立“監督部門著重專項檢查、突擊檢查、績效檢查，業務部門負責日常監控”的財政監督工作模式，真正形成多角度，全方位的財政監督檢查機制，確保財政管理各項工作順利開展。
2．健全財政監督機構。加強機構與隊伍建設是搞好財政監督工作的前提和保證。建立一支政治思想過硬、業務精通、人員精干的財政監督專職干部隊伍，是當前財政監督工作面臨的一項重要和緊迫的任務。要建立培訓機制，加強對干部的業務培訓，特別是要強化審計、財務會計、財政業務知識的學習，參加省市財政監督部門舉辦的業務培訓，掌握檢查方法，提高查賬技能。通過不斷充電，使干部在政策水平、業務知識、工作能力等方面都得到提高。要增強法律觀念，各級領導干部，特別是財政部門的領導，應從提高財政管理層次、完善財政制約機制、促進財政改革的高度上來統一認識，加強財政監督機構建設和隊伍建設。要強化競爭意識，通過招聘、競聘等方式改變目前機構不健全、人員不到位、人員素質參差不齊的狀況，建立一支強有力的財政檢查隊伍。
3．改進監督工作方法。堅決落實“大監督”方針戰略，依法行政、依法監督，將日常監督管理、專項監督檢查和重點督查三種監督檢查方法有機統一起來，采取“事前審核、事中監控、事后跟蹤問效”結合的監督方式，堅持內外并重，收支并舉，財政內部監督與外部監督檢查相結合的方式開展工作。在實施監督檢查過程中，要嚴格執法，不僅檢查和處理的程序要合法合規，而且對問題的檢查處理要合法合規，對問題的檢查處理更要嚴肅慎重。要避免出現因檢查程序不合規范，引用法律不當，檢查事實不清，處理處罰依據不充分而造成工作上的被動，規避由此而產生的行政復議后行政訴訟。
