民營(yíng)企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)；稅收優(yōu)惠政策；探討

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-000-01

一、 我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中享受稅收優(yōu)惠政策遇到的問(wèn)題

1.我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次不高。大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，變動(dòng)過(guò)快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高，稅收優(yōu)惠政策也不例外。事實(shí)上，目前的稅收優(yōu)惠政策雖然不少，但是法律級(jí)次不高，穩(wěn)定性差，這些優(yōu)惠政策的出臺(tái)較為零散，不同的優(yōu)惠政策是在不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下推出的，大都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，而且多是以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式的，立法層次不高，沒(méi)有形成一個(gè)較完整的體系。同時(shí)大部分的稅收優(yōu)惠是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時(shí)下達(dá)的，政策調(diào)整也較為頻繁，這就意味著稅收優(yōu)惠政策缺乏有效的法律保證，受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，法制環(huán)境不穩(wěn)定，執(zhí)行時(shí)的隨意性大。

2.政策針對(duì)性不強(qiáng)，優(yōu)惠效果不明顯。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策主要涉及解決社會(huì)就業(yè)、殘疾人福利、彌補(bǔ)學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支不足，以及第三產(chǎn)業(yè)的咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)等幾部分，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會(huì)問(wèn)題的一個(gè)手段，而未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮，而且對(duì)于提高民營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展的作用不大，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的扶持力度業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過(guò)于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。

3.稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難。這是民營(yíng)業(yè)主普遍反映的問(wèn)題，事實(shí)上，各級(jí)政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策大多比較概括，具體規(guī)定的很少，實(shí)際操作困難。同時(shí)，政府部門對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)注不夠，整體意識(shí)不強(qiáng)，協(xié)調(diào)不夠，相互之間信息不通，使政策落實(shí)效果在基層大打折扣，再就是稅收任務(wù)的壓力對(duì)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生了影響，多年以來(lái)稅收收入以高幅度的超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收基數(shù)已經(jīng)很高，難免會(huì)有些稅務(wù)工作者擔(dān)心落實(shí)了優(yōu)惠政策而完不成稅收任務(wù)，該優(yōu)惠的不優(yōu)惠。另外，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法，但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)民營(yíng)企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”范圍，這都加重了民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

二、完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的建議

1.提高現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供有效的法律保障。在國(guó)外，如美國(guó)、日本等均制定有《民營(yíng)經(jīng)濟(jì)保護(hù)法》，加拿大制定有《小企業(yè)減稅法》等，相比之下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)缺乏有效的法律保障，因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，制定出一套完整的適合我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系，并且以法律的形式確定下來(lái)，明確國(guó)家的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收政策，提高民營(yíng)企業(yè)稅收政策的法律層次。

2.要積極推進(jìn)“費(fèi)改稅”，加快稅收立法進(jìn)程。因?yàn)槎愂辗ㄒ?guī)是實(shí)施稅收征管的依據(jù)，有法才能依法治稅，按規(guī)辦事，將一些具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目，通過(guò)立法上升為稅收，并入相關(guān)稅種或開征新稅種，例如可以將社會(huì)保障基金改為社會(huì)保障稅，取消各種不合理的收費(fèi)，要對(duì)各級(jí)政府及其部門越權(quán)設(shè)置或巧立名目設(shè)置的違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍的項(xiàng)目以及完全憑借行政管理權(quán)和執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的項(xiàng)目堅(jiān)決取消，規(guī)范政府行為和收入機(jī)制，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位，切實(shí)減輕民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。除此之外，對(duì)需要保留的收費(fèi)項(xiàng)目，通過(guò)法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開，以利于民營(yíng)企業(yè)抵制形形的亂收費(fèi)。

第2篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

一、我國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策存在的問(wèn)題

1.設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性

我國(guó)現(xiàn)行的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉(cāng)促出臺(tái)，沒(méi)有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和指導(dǎo)性。現(xiàn)行優(yōu)惠政策還存在著有關(guān)條款措辭含混、政策彈性較大的問(wèn)題，如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)中有關(guān)“技術(shù)密集、知識(shí)密集項(xiàng)目”、“先進(jìn)技術(shù)”等規(guī)定，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法，內(nèi)容雜散且不明確，加大了稅收法規(guī)的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。政策規(guī)定散且亂，缺乏內(nèi)在協(xié)調(diào)，存在顧此失彼的現(xiàn)象。這樣使得稅收優(yōu)惠效應(yīng)大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優(yōu)惠政策的發(fā)揮。

2.企業(yè)自主創(chuàng)新的進(jìn)程被現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅所制約

我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，存在對(duì)資本品重復(fù)征稅問(wèn)題，影響了企業(yè)投資的積極性。增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，而高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)和開發(fā)過(guò)程中的人力資本投入比較大，可抵扣項(xiàng)目比較少，如引進(jìn)和購(gòu)買專有或者專利技術(shù)的支出、人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入，嚴(yán)重制約了該類企業(yè)的發(fā)展，降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

3.內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)所得稅改革前遺留的問(wèn)題所影響的

當(dāng)前，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”的企業(yè)所得稅法草案剛剛審議，為內(nèi)資企業(yè)能和外資企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技提供了較好的契機(jī)，但從企業(yè)所得稅改革方案的通過(guò)到滲透到具體執(zhí)行需要一段時(shí)間過(guò)渡。如根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后五年內(nèi)逐步過(guò)渡到新的稅率；對(duì)按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

4.“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新

我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對(duì)某一性質(zhì)的企業(yè)、某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，為了加快其技術(shù)創(chuàng)新的步伐，給予特殊的稅收優(yōu)惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優(yōu)惠政策局限和弱化了在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用，表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”、“行業(yè)特惠”、“企業(yè)規(guī)模特惠”。

二、公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇

1.政府觀念的轉(zhuǎn)變

(1)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路進(jìn)行轉(zhuǎn)變，把急功近利為了增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的短期行為徹底根除。企業(yè)創(chuàng)新是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)的關(guān)鍵要按照中央的要求進(jìn)行實(shí)施，新興工業(yè)化道路，要丟棄簡(jiǎn)單的投資規(guī)模擴(kuò)大的粗放式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式要對(duì)技術(shù)進(jìn)步有牢固的依靠的集約式。

(2)市場(chǎng)換技術(shù)，合資方式對(duì)技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)作為技術(shù)進(jìn)步的思想要進(jìn)行堅(jiān)決的克服。不可能有真正的先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)，不允許的不僅是外國(guó)政府，就算是外國(guó)企業(yè)也不可能把自己真正的先進(jìn)技術(shù)拿來(lái)進(jìn)行合資。要對(duì)盲目數(shù)量型外資的引進(jìn)，外資引進(jìn)越多越好的觀念進(jìn)行拋棄，要把從技術(shù)先進(jìn)上對(duì)外資進(jìn)行引進(jìn)作為重點(diǎn)，必須走自主創(chuàng)新的道路，才能從制造業(yè)大國(guó)、大省轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞓I(yè)強(qiáng)國(guó)、強(qiáng)省有所實(shí)現(xiàn)，才能對(duì)技術(shù)上被別人限制造成的億萬(wàn)國(guó)人替外國(guó)“打工”僅賺得微薄的加工費(fèi)還經(jīng)常遭到“反傾銷調(diào)查”的局面有所改變。

(3)要有自主創(chuàng)新的的緊迫感，克服坐等企業(yè)自主創(chuàng)新，以為企業(yè)自主創(chuàng)新投入大，風(fēng)險(xiǎn)大，現(xiàn)在沒(méi)有實(shí)力進(jìn)行自主創(chuàng)新，要等到未來(lái)經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加強(qiáng)大了再來(lái)搞自主創(chuàng)新的消極思想。自主創(chuàng)新是全方位的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高時(shí)可以搞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)同樣可以搞，大企業(yè)可以搞，小企業(yè)也可以搞，而且很多企業(yè)都是依靠自主創(chuàng)新從小企業(yè)成長(zhǎng)為大企業(yè)的，60%的專利技術(shù)也是由小企業(yè)創(chuàng)造的。

(4)樹立只有民營(yíng)經(jīng)濟(jì)才是自主創(chuàng)新的真正主體，才有自主創(chuàng)新的永恒動(dòng)力的思想，把民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為自主創(chuàng)新的真正主體來(lái)培養(yǎng)。改革開放近30年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡可以說(shuō)是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的，而且如果沒(méi)有政府政策管制，沒(méi)有民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不能從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，要拋棄政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的思想，樹立市場(chǎng)主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的思想。

2.對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的微觀稅收政策環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造

第3篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，活躍市場(chǎng)，解決勞動(dòng)力就業(yè)，改善人民生活，增加地方財(cái)政收入等方面，正發(fā)揮著日益重要的作用。但是，大多數(shù)生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)，由于內(nèi)外兩個(gè)方面因素的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中仍處于弱勢(shì)。從內(nèi)部因素來(lái)看，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)人員素質(zhì)不高，管理水平較低，研發(fā)能力不足，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力較弱，資金短缺，融資困難。從外部因素來(lái)看，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，而且我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅實(shí)行的是內(nèi)、外資企業(yè)有別的所得稅政策，使得生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的待遇低于外商投資企業(yè)，同時(shí)又由于生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)自身的局限，使得國(guó)內(nèi)大型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策得不到充分運(yùn)用，導(dǎo)致生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的稅收成本較高。因此，廣大生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)迫切需要充分利用國(guó)家稅收政策的差異性和不完善性及生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與所處的有利經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，有效的進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅收成本支出，獲取最大的稅收收益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)開展所得稅籌劃的一般途徑

（一）選擇合適的企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式進(jìn)行籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

例如，納稅人M是一家小型襪子生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25萬(wàn)元。如果該廠以公司形式進(jìn)行注冊(cè)登記，就需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。經(jīng)營(yíng)者所分配的稅后利潤(rùn)還要繳納個(gè)人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納公司所得稅=250000×33%=82500（元）

公司稅后利潤(rùn)=250000-82500=167500（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）

稅后凈收益=167500-51875=115625（元）

如果該廠以合伙人的形式進(jìn)行注冊(cè)登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）

稅后凈收益=250000-80750=169250（元）

與前者相比，以合伙人形式注冊(cè)登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對(duì)應(yīng)，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化應(yīng)選擇合伙企業(yè)形式。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策可以使納稅人將資金投向不需負(fù)擔(dān)稅收或負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1．地區(qū)優(yōu)惠政策。國(guó)家為支持某區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)會(huì)對(duì)其實(shí)行政策傾斜。因此，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在選擇投資區(qū)域時(shí)，須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差異及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低的地點(diǎn)投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。

2．行業(yè)優(yōu)惠政策。國(guó)家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施及興辦第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行正確引導(dǎo)的同時(shí)，也節(jié)約了企業(yè)資金。因此，生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在選擇行業(yè)時(shí)，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業(yè)，以充分享受優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

3．人員聘用優(yōu)惠政策。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法對(duì)企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員有減免優(yōu)惠，凡企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過(guò)60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來(lái)企業(yè)工作，充分享受人員聘用上的稅收優(yōu)惠。例如，某納稅人新開一家服裝加工企業(yè)，原有員工10人，由于其經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，便想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創(chuàng)業(yè)階段，各方面負(fù)擔(dān)較重，于是便向稅務(wù)專家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，在本年度安置待業(yè)人員16人就可以使當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%，經(jīng)主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）合理進(jìn)行技術(shù)開發(fā)與技術(shù)改造進(jìn)行籌劃

1．合理安排技術(shù)開發(fā)投資。所得稅稅法規(guī)定：企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額列支，而且企業(yè)上述各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長(zhǎng)，增長(zhǎng)幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可以再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)享受該優(yōu)惠可從兩方面來(lái)籌劃：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度，主要是考慮年度的應(yīng)納稅所得額，這關(guān)系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額。對(duì)跨年度連續(xù)性的技術(shù)開發(fā)，合理分配各年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額，保證各年的增長(zhǎng)幅度都在10%以上，因?yàn)榉帜甑挚蹖?duì)年度的應(yīng)納稅所得額要求抵，可充分享受優(yōu)惠。

例如：2001年3月鴻達(dá)公司開始進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)開發(fā)，預(yù)計(jì)2002年底完成，總投資240萬(wàn)元。其1999年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出為100萬(wàn)元，企業(yè)的盈利水平穩(wěn)定，其2001年、2002年的應(yīng)納稅所得額均為65萬(wàn)元。有3種技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出方案：

方案一：2001年、2002年分別投資160萬(wàn)元、80萬(wàn)元

方案二：2001年、2002年分別投資110萬(wàn)元、130萬(wàn)元

方案三：2001年、2002年分別投資100萬(wàn)元、140萬(wàn)元

不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計(jì)算分析見(jiàn)下表：

2．合理利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。所得稅稅法規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。

生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤(rùn)，將利潤(rùn)通過(guò)合法的手段轉(zhuǎn)移到抵扣的年度。如果企業(yè)抵扣年度的企業(yè)所得稅額較多，或者購(gòu)買設(shè)備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會(huì)較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優(yōu)惠。二是不改變年度利潤(rùn)的前提下，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度。選擇不同的年度進(jìn)行投資，所能實(shí)現(xiàn)的新增稅款數(shù)額不同。因此，正確把握投資的年度對(duì)企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）正確選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用的大小直接影響企業(yè)利潤(rùn)的大小，從而影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少，會(huì)計(jì)處理方法選擇對(duì)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用大小有直接影響。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)法規(guī)，結(jié)合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)變化趨勢(shì)因素的影響，選擇有利的會(huì)計(jì)處理的方法，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，增大企業(yè)利潤(rùn)的目的。

（五）用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)限額進(jìn)行籌劃

現(xiàn)行所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用扣除分為據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目和按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除項(xiàng)目?jī)煞N。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)如果能合理的劃分兩部分扣除項(xiàng)目，用好限額扣除的政策，原來(lái)只能在企業(yè)所得稅后列支的費(fèi)用就會(huì)轉(zhuǎn)化為稅前扣除費(fèi)用。如稅法對(duì)企業(yè)為雇員支付的各種社會(huì)保障性繳費(fèi)及企業(yè)支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)等等，均有扣除比例規(guī)定，而對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用有不受比例限制據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在尋求企業(yè)發(fā)展的決策上，應(yīng)充分利用優(yōu)惠空間，開發(fā)新產(chǎn)品，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一的狀況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

二、生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)開展所得稅籌劃的效應(yīng)分析

（一）有利于減少生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的稅收支出

稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)稅款的支付是現(xiàn)金的凈流出，且沒(méi)有與之相配比的收入。在生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)中，除了正常經(jīng)營(yíng)性支出外，稅收支付是非經(jīng)營(yíng)性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是繳納稅款必竟是納稅人在經(jīng)濟(jì)利益上的一種喪失。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)通過(guò)對(duì)籌資，投資和經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式方法，就可以避免或減少企業(yè)稅收支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會(huì)因?yàn)橥刀悺Ⅱ_稅而擔(dān)驚受怕或被處罰，從而規(guī)避了因?yàn)檫`反稅法而招致經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，開展稅收籌劃的確有利于中小企業(yè)減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

（二）有利于降低生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的體現(xiàn)。合法性是稅收籌劃的基本前提，納稅人員只有認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，正確領(lǐng)會(huì)稅收立法精神，隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，才能成功進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，獲取最大的稅收利益。目前，進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)，大多都是一些跨國(guó)公司、三資企業(yè)和大中型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅行為一般比較規(guī)范，其中有的還是納稅先進(jìn)單位，這就說(shuō)明稅收籌劃搞得好的企業(yè)納稅意識(shí)比較強(qiáng)，納稅風(fēng)險(xiǎn)較小。生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)需要克服自身?xiàng)l件的限制，加強(qiáng)對(duì)稅法內(nèi)容的了解，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，以促使生產(chǎn)性民營(yíng)企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)地學(xué)法、守法、用法，自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，最大限度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟(jì)；金融體系

有西方學(xué)者的研究顯示，當(dāng)前中國(guó)的溫室氣體總排量居世界第二。還有統(tǒng)計(jì)顯示，20世界90年代以來(lái)，全球50％以上的新增能源消費(fèi)來(lái)自于中國(guó)。而我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程目前仍然是靠高碳能源驅(qū)動(dòng)，我國(guó)"高消耗、高排放、高污染、低效率"的粗放式經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式至今尚未得到根本轉(zhuǎn)變。由此，不論從國(guó)家自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要性，還是從應(yīng)對(duì)國(guó)際社會(huì)的輿論壓力等角度來(lái)看，高度重視并積極發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)都非常重要。中國(guó)現(xiàn)階段正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的進(jìn)程之中，不可停滯也不可跨越，能源消費(fèi)與排放有剛性增長(zhǎng)需求。節(jié)能減排作為當(dāng)前的低碳發(fā)展重點(diǎn)，既是國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)提出的要求，也是我們自身發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。減排應(yīng)在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前提下進(jìn)行，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高能耗效率、提高碳生產(chǎn)效率，才是適合中國(guó)國(guó)情和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的低碳發(fā)展路徑。發(fā)展低碳綠色經(jīng)濟(jì)的核心是取得關(guān)鍵技術(shù)上的突破，離不開對(duì)相關(guān)技術(shù)的大規(guī)模研發(fā)投入。

一、加大資金投入與稅收扶持，培育助推低碳發(fā)展的金融財(cái)稅創(chuàng)新體系

（一）排除政府歧視，采取措施吸引民間投資

除了國(guó)家必須壟斷經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，其他行業(yè)應(yīng)對(duì)民間資本開放。要允許民間投資在更廣泛的領(lǐng)域以獨(dú)資、合作、合資、參股、特許經(jīng)營(yíng)等方式進(jìn)入，擴(kuò)大民間投資領(lǐng)域，激發(fā)民間投資熱情。此外，在進(jìn)入手續(xù)上，民間投資具有自負(fù)盈虧的性質(zhì)，政府可以在民營(yíng)企業(yè)投資哪個(gè)項(xiàng)目上予以引導(dǎo)，但除對(duì)社會(huì)、環(huán)境等有影響的部分外，政府應(yīng)簡(jiǎn)化手續(xù)、減少審批。

（二）加大政府資金投入，為低碳發(fā)展提供充足的資金保障

加大政府對(duì)低碳領(lǐng)域的直接投資力度，安排必要的引導(dǎo)資金予以支持，發(fā)揮公共財(cái)政投入的資金拉動(dòng)效應(yīng)；解決戰(zhàn)略性技術(shù)與項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，建立專項(xiàng)國(guó)家基金，可以采取政府貸款擔(dān)保基金、資助型公益基金、創(chuàng)新基金等多種形式；積極促進(jìn)政府貸款投入，建立綠色節(jié)能信貸額度的強(qiáng)制性要求；重視資本市場(chǎng)的融資功能，通過(guò)股票、債券、風(fēng)險(xiǎn)投資基金等手段加大直接融資比重；重視民間資本的力量，加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的金融支持。充分發(fā)揮民間資本充裕的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與金融機(jī)構(gòu)改革，積極推進(jìn)小額貸款公司、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等金融組織發(fā)展。借助證券市場(chǎng)、私人股份、風(fēng)投、產(chǎn)業(yè)基金等方式吸納；打通國(guó)際融資渠道，爭(zhēng)取國(guó)際組織和金融機(jī)構(gòu)的資金和優(yōu)惠貸款支持。

二、實(shí)施財(cái)稅刺激政策，為低碳發(fā)展提供有效的調(diào)節(jié)杠桿

以稅收減免和適當(dāng)補(bǔ)助等措施支持新能源、循環(huán)型能源的開發(fā)、生產(chǎn)、使用推廣，適度上調(diào)能源開發(fā)環(huán)節(jié)稅負(fù)；出臺(tái)環(huán)境稅，提升能源消費(fèi)稅，將節(jié)能效果與減免稅直接掛鉤，提升企業(yè)的節(jié)能積極性；利用財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等手段，鼓勵(lì)高效低碳的產(chǎn)品研發(fā)與制造，調(diào)動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的積極性；抓緊制定節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品目錄和相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)實(shí)施節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目、投資節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備、采用能源標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)識(shí)等企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠；對(duì)使用節(jié)能產(chǎn)品的消費(fèi)者減免部分稅收等。開通融資渠道。針對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的融資困難，首先，國(guó)家要進(jìn)行國(guó)有銀行體制改革，將資金引入到最有效經(jīng)濟(jì)效益的領(lǐng)域；其次，要打破國(guó)有金融的壟斷局面，大力發(fā)展面向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)；最后，要逐步減輕對(duì)民營(yíng)企業(yè)的所有制歧視，給予民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)上市、發(fā)債、兼并、收購(gòu)等直接融資方面的支持。

稅收方面，鑒于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在稅收方面遇到的困難，為了使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在公平的稅收平臺(tái)上競(jìng)爭(zhēng)，從而使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)更加快速、健康地發(fā)展。建議在稅收方面給予民營(yíng)企業(yè)以下支持：在稅收政策目標(biāo)上，應(yīng)引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)向技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)的方面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的稅收政策目標(biāo)；在稅收手段上，可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行加速折舊、增加費(fèi)用扣除、允許虧損抵補(bǔ)、減稅、免稅以及延期納稅、再投資退稅等形式；在稅收服務(wù)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收宣傳和輔導(dǎo)，及時(shí)辦理民營(yíng)企業(yè)辦理發(fā)票結(jié)算、稅務(wù)登記等工作。

三、創(chuàng)新金融扶持政策，為低碳發(fā)展創(chuàng)造良好融資環(huán)境

第5篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

為貫徹落實(shí)省委、省政府《進(jìn)一步鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，推動(dòng)和加快我省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)就財(cái)政部門支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作，提出如下意見(jiàn)：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義

大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是貫徹落實(shí)黨的*和省委六屆三次全會(huì)精神，實(shí)踐“*”重要思想的客觀要求，是推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展的重大舉措。大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，有利于擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，優(yōu)化資源配置，增加社會(huì)就業(yè)，提高人民生活水平，促進(jìn)改革開放和社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，鞏固和完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度。各級(jí)財(cái)政部門要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，從“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)”的高度，充分認(rèn)識(shí)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的重要性和緊迫性，轉(zhuǎn)變觀念，與時(shí)俱進(jìn)，努力為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)盡快成為我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的增長(zhǎng)點(diǎn)，成為實(shí)現(xiàn)“翻兩番”奮斗目標(biāo)的重要支撐力量。

二、財(cái)政部門支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)把握的原則

（一）要有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都應(yīng)享受國(guó)民待遇，對(duì)民營(yíng)企業(yè)要實(shí)行“三同”、“三不”，即同環(huán)境、同政策、同待遇，不加碼、不歧視、不干擾。

（二）要與中央的方針政策相一致。國(guó)務(wù)院三令五申，各地不得擅自制定減免稅和越權(quán)制定稅收先征后返政策。各級(jí)財(cái)政部門要堅(jiān)決維護(hù)稅法的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性，任何地方不得超越權(quán)限出臺(tái)涉及稅收的優(yōu)惠政策，對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策要一律廢止，為各類企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

（三）要依法加強(qiáng)管理。依法管理，也是對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，政策的制定要有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、迅速發(fā)展。要鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)依法按市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)作，擴(kuò)大就業(yè)，增加收入，促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。

三、充分發(fā)揮財(cái)稅政策作用，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

(一)認(rèn)真落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)符合條件的從事高新技術(shù)、環(huán)保、社會(huì)福利等國(guó)家鼓勵(lì)行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，以及安置吸納國(guó)有、城鎮(zhèn)集體企業(yè)下崗職工、失業(yè)人員的民營(yíng)企業(yè)，給予稅收優(yōu)惠。各級(jí)財(cái)稅部門要加大稅收優(yōu)惠政策宣傳力度，采取切實(shí)有效措施，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

(二)徹底清理“三亂”。協(xié)同監(jiān)察、物價(jià)、工商等部門，全面清理收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)省制定的專門面向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的收費(fèi)項(xiàng)目按照有關(guān)程序進(jìn)行清理，對(duì)保留項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高的要適當(dāng)降低；同時(shí)，要進(jìn)一步完善收費(fèi)公示制度，制定收費(fèi)目錄，把收費(fèi)項(xiàng)目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等向全社會(huì)公布。以執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門收支徹底脫鉤為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化“收支兩條線”管理改革，完善行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的“票款分離”管理辦法，從制度上和源頭上預(yù)防和杜絕“三亂”行為，優(yōu)化民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境。

(三)進(jìn)一步放開民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資領(lǐng)域。放寬民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，鼓勵(lì)和支持民間投資參與水利、交通、能源、公交、污染治理等基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)的投資，參與教育、衛(wèi)生、體育、文化等事業(yè)的發(fā)展。對(duì)民營(yíng)企業(yè)舉辦社會(huì)公益事業(yè)的，財(cái)政可給予一次性資助或獎(jiǎng)勵(lì)。支持和鼓勵(lì)省內(nèi)外個(gè)體工商戶、民營(yíng)企業(yè)通過(guò)購(gòu)買、承包、租賃、聯(lián)合、兼并等方式，參與國(guó)有企業(yè)改制、改組、改造，推動(dòng)一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的“國(guó)退民進(jìn)”，盤活國(guó)有存量資產(chǎn)，拓展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。

四、加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金支持力度

貫徹公共財(cái)政和國(guó)民待遇原則，財(cái)政預(yù)算安排的支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金在扶持對(duì)象上不再區(qū)分所有制性質(zhì)，給予民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)同等政策待遇。發(fā)揮財(cái)政資金的導(dǎo)向和吸附作用，支持民營(yíng)企業(yè)增加科技含量，在符合國(guó)家項(xiàng)目立項(xiàng)政策的前提下，高新技術(shù)貼息項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金安排上，可以向民營(yíng)企業(yè)傾斜。建立和完善主要面對(duì)個(gè)體工商戶、民營(yíng)企業(yè)的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，加大為中小企業(yè)融資提供再擔(dān)保服務(wù)的力度，通過(guò)貸款擔(dān)保、貼息等方式，拓寬個(gè)體工商戶、民營(yíng)企業(yè)的融資渠道，引導(dǎo)、聚集社會(huì)資本，壯大民營(yíng)企業(yè)的實(shí)力。

第6篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

目前,“民營(yíng)企業(yè)”這個(gè)概念還沒(méi)有一個(gè)官方的定義。在本文中它主要指私營(yíng)、個(gè)體、集體企業(yè)等。伴隨著從無(wú)到有,從小到大的成長(zhǎng)過(guò)程,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的隊(duì)伍不斷壯大,已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量,促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加財(cái)政收入、擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定都具有著重要意義。

二、民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展困境

縱觀不同時(shí)期的民營(yíng)企業(yè)我們發(fā)現(xiàn)做大做強(qiáng)者少;慘淡經(jīng)營(yíng),遭遇倒閉者卻比比皆是。資金、人才、技術(shù)、歧視性政策的制約使得民營(yíng)企業(yè)遭受發(fā)展困境、破產(chǎn)率高,舉步維艱。

(一)在資金方面,資金短缺融資難已經(jīng)成為了民營(yíng)企業(yè)最為頭疼的問(wèn)題。占民營(yíng)企業(yè)95%以上的是中小企業(yè),它們資金基礎(chǔ)薄弱。以上海為例,私營(yíng)企業(yè)平均注冊(cè)資本只有145.6萬(wàn)元,僅為國(guó)有企業(yè)的15%,外資企業(yè)的4%。因此許多企業(yè)在起步時(shí)完全依靠自籌資金,在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中往往流動(dòng)資金不足,一些市場(chǎng)前景看好的產(chǎn)品因?yàn)槿狈ν度胭Y金而無(wú)奈止步。而現(xiàn)有的金融政策和資金投向又明顯向國(guó)有大中型企業(yè)傾斜,苛刻的抵押擔(dān)保條件使得不動(dòng)產(chǎn)和資金不足的民營(yíng)企業(yè)最終難以取得銀行的貸款。

第一,由于信息不對(duì)稱,各商業(yè)銀行無(wú)法滿足眾多民營(yíng)企業(yè)需求頻繁的貸款要求,面對(duì)行業(yè)分布廣泛、行業(yè)國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)情況迥異、技術(shù)水平參差不齊的各類民營(yíng)企業(yè),商業(yè)銀行難以做出精確的貸前判斷。風(fēng)險(xiǎn)高,單位成本高,跟蹤監(jiān)督難,債權(quán)維護(hù)難等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,使得惜貸現(xiàn)象蘊(yùn)育而生。據(jù)調(diào)查,60.5%的民營(yíng)中小企業(yè)沒(méi)有1～3年的中長(zhǎng)期貸款,即使獲得僅10%能滿足需要,52.7%的部分滿足需要,31.3%的不能滿足需要。

第二,融資擔(dān)保體系不健全,對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和控制機(jī)制尚未建立。以浙江省為例,截至2005年,全省雖有125家擔(dān)保機(jī)構(gòu),但銀行對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)一般只有30%;僅有的27家擔(dān)保機(jī)構(gòu)獲得政府補(bǔ)償,補(bǔ)償資金也很有限。民營(yíng)企業(yè)獲商業(yè)銀行貸款仍然是長(zhǎng)路漫漫。

(二)在人才方面,民營(yíng)企業(yè)顯然是先天不足。民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之時(shí)靠的是廉價(jià)勞動(dòng)力,講的是低成本優(yōu)勢(shì),沒(méi)有能力也沒(méi)有必要吸引高水平人才,人才儲(chǔ)備天生不足。隨著其不斷發(fā)展,很多民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了人才的重要性,紛紛以高薪吸引人才。然而人才的招來(lái)又談何容易?除去民營(yíng)企業(yè)自身管理制度與方法相對(duì)落后,缺乏吸引人才的優(yōu)秀企業(yè)文化外,其難以解決高素質(zhì)高技術(shù)人才的戶口也成了其招納人才的一大限制。以北京為例,進(jìn)京指標(biāo)實(shí)際上是一種社會(huì)資源,而這種社會(huì)資源的分配并不合理,2004年,北京市市屬用人單位需求畢業(yè)生4.8萬(wàn)人,其中機(jī)關(guān)占10%,事業(yè)單位占22%,非公經(jīng)濟(jì)單位占45%。但是進(jìn)京指標(biāo)除了特批的高新技術(shù)企業(yè)外,只有行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)才有,最需要人才的非公經(jīng)濟(jì)卻沒(méi)有進(jìn)京指標(biāo)。

(三)在稅收政策方面,民營(yíng)企業(yè)遭受著明顯的不公平待遇。政府對(duì)于國(guó)有企業(yè)的稅收實(shí)行先繳后退,對(duì)于外資企業(yè)更是擁有多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。以上海為例,上海浦東新區(qū)對(duì)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè):投資能源,交通建設(shè)的企業(yè)實(shí)行”五免五減半”政策,投資生產(chǎn)性項(xiàng)目的企業(yè)實(shí)行”二免三減半”政策;投資興辦銀行,財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)”一免二減半”。計(jì)稅工資,內(nèi)資企業(yè)規(guī)定800元至900元,而外資企業(yè)所有工資支出均計(jì)入成本。此外,在高稅負(fù)下,有些地方行政機(jī)構(gòu)還常把民營(yíng)企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象,靠征收名目繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的重要渠道。表現(xiàn)最為明顯的是民營(yíng)企業(yè)中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),其顯性負(fù)擔(dān)很重,減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)而取消的費(fèi)用有相當(dāng)一部分被轉(zhuǎn)嫁給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。

(四)在其它政策方面,雖然政府在宏觀上頒布文件基本解決了對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的歧視問(wèn)題,但在實(shí)際操作過(guò)程中政策性歧視并未得到實(shí)質(zhì)性改善。

在產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、進(jìn)出口權(quán)等方面,政策規(guī)定私企不得參與使用稀缺資源的生產(chǎn),不得從事關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)的活動(dòng)。在劃分的80個(gè)領(lǐng)域中國(guó)家允許外資進(jìn)入的領(lǐng)域達(dá)60多個(gè),而允許民間資本進(jìn)入的領(lǐng)域卻只有40多個(gè)。民營(yíng)企業(yè)在近30個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域存在著不同程度的“限進(jìn)”情況,尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施、大型制造業(yè)、金融等社會(huì)服務(wù)業(yè)以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易領(lǐng)域的投資進(jìn)入很少,呈現(xiàn)嚴(yán)重的投資結(jié)構(gòu)不均衡的狀況。以上海的汽車行業(yè)為例,在整車,部件和配件,維修和銷售中民營(yíng)企業(yè)真正進(jìn)入的只有配件和銷售。

在項(xiàng)目投資政策上,國(guó)家一些急需加大投資和加快發(fā)展的領(lǐng)域如金融、保險(xiǎn)、證券、通訊,其投資基本上都由政府包攬,經(jīng)營(yíng)大多由行業(yè)壟斷,民間資本一直難以進(jìn)入。有些項(xiàng)目雖然允許民間資本介入,但由于審批程序復(fù)雜,進(jìn)入條件苛刻、門檻過(guò)高使得民間資本可望而不可及。

三、民營(yíng)企業(yè)增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的基本思路

民營(yíng)企業(yè)要做大做強(qiáng),必須站在國(guó)際市場(chǎng)的大舞臺(tái)上,與世界一流企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)較量。怎樣推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)?如何突破瓶頸成為了民營(yíng)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

(一)首先,就資金困乏問(wèn)題我們結(jié)合民營(yíng)企業(yè)中中小型企業(yè)及大型企業(yè)的不同特性分別給予相關(guān)建議。

第一,對(duì)于小型企業(yè)而言,根據(jù)其數(shù)量多所需資金不大資金流動(dòng)快的特點(diǎn),建議走民間融資的渠道。民間融資資金到位快,操作性強(qiáng),而且有信息對(duì)稱的好處。企業(yè)家憑借其個(gè)人信譽(yù)使?jié)撛谕顿Y者確信其所追求的回報(bào)率從而將私人資金從銀行儲(chǔ)蓄及高消費(fèi)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的投資上,汲取當(dāng)?shù)刭Y金資源解決資金困乏的問(wèn)題。以民營(yíng)企業(yè)發(fā)展腹地浙江為例,依靠民間私有資本的直接投資使得浙江民營(yíng)企業(yè)從起步之日就擺脫了融資方式、融資渠道等一系列資本運(yùn)作的難題,優(yōu)化了民營(yíng)企業(yè)投資資本的結(jié)構(gòu)。浙江民間融資的成功案例說(shuō)明,目前將民間融資一概看作非法融資的做法是有失公允的,政府應(yīng)該承認(rèn)民間融資的合法性,逐步放開民間借貸市場(chǎng)、拓寬民間融資渠道、規(guī)范民間融資體系,為了規(guī)范民間融資也可以對(duì)民間融資的利息限定最高界限,當(dāng)然對(duì)于擾亂資本市場(chǎng)的有組織性的地下錢莊一定要堅(jiān)決打擊,同時(shí)維護(hù)合同履行的法律法規(guī),打擊惡意欺詐行為,從而為民間融資創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定合法的環(huán)境,為中小企業(yè)的融資難開拓出路。

第二,對(duì)于民營(yíng)企業(yè)中的中型企業(yè)而言,銀行貸款為主,民間融資為輔才是解決其資金難的上策。中型企業(yè)已經(jīng)有前期心血投入,經(jīng)營(yíng)具備了一定規(guī)模,在同業(yè)間也已經(jīng)有一定的信譽(yù),破產(chǎn)率較小。此時(shí)銀行給貸風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小一些,中型企業(yè)獲取銀行貸款的可能性也比較大。當(dāng)然在這里政府也應(yīng)該相應(yīng)發(fā)揮作用,為銀行提供信息服務(wù),主動(dòng)承擔(dān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)控職責(zé)為銀行提供及時(shí)有效的企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況分析,通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制使得銀行更放心的對(duì)中型企業(yè)發(fā)放所需貸款。對(duì)于已經(jīng)走出小型規(guī)模的中型企業(yè)來(lái)說(shuō)民間融資依然是一種可以依賴的資金獲取方式,它有助于解決短期小規(guī)模資金需求,配合銀行貸款滿足中型企業(yè)的各種資金需要。

第三,對(duì)于中型企業(yè)不同行業(yè)不同類型我們也要給予區(qū)別對(duì)待。對(duì)于一些前途看好的高科技企業(yè)和一些利用自然資源,比較優(yōu)勢(shì)明顯的中型企業(yè),可以探索銀行貸款擔(dān)保方式的多樣化,在經(jīng)過(guò)評(píng)估后可給予信譽(yù)貸款。對(duì)于一些已經(jīng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于充分行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)政府應(yīng)該較少干涉,優(yōu)勝劣汰完全遵守市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的準(zhǔn)則。

(二)其次,就人才問(wèn)題我們建議政府給予有力的政策支持。目前每年國(guó)家對(duì)于城市新入戶口都有一定的指標(biāo)限制,而相對(duì)來(lái)說(shuō)這些指標(biāo)大多被國(guó)有企業(yè),科研院所,高校等獲得,于是也成了民營(yíng)企業(yè)吸引人才的一大不足。此外,有關(guān)管理部門在評(píng)職稱等問(wèn)題上也不能將私企、個(gè)體與國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位平等對(duì)待。私營(yíng)企業(yè)同時(shí)還不具有人事檔案的管理權(quán),不能象一般的國(guó)有企業(yè)一樣出具人事方面的證明,這對(duì)有一定規(guī)模、比較規(guī)范的私營(yíng)企業(yè)搞好人才的培養(yǎng)使用,提高人才管理水平,降低人才管理成本都是很大的不足。政府應(yīng)該出臺(tái)類似《中關(guān)村科技園區(qū)接收非北京生源高校畢業(yè)生辦法》的規(guī)定將針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的人才優(yōu)惠政策廣泛運(yùn)用于民營(yíng)企業(yè)。

(三)建議稅收統(tǒng)一化,逐步取消外資企業(yè)及國(guó)有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策為民營(yíng)企業(yè)提供一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。具體來(lái)說(shuō),對(duì)于民營(yíng)企業(yè)在稅收上可以采取降低稅率,稅收減免,提高稅收起征點(diǎn),提高固定資產(chǎn)折舊率等措施。第一,就降低稅率而言,降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅,直接稅的稅率是最常見(jiàn)的做法。第二,稅收減免是針對(duì)稅額而言的,它也包括全額減免,定額減免,核定比減免。在稅收減免的環(huán)節(jié)上,主要放在民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)建之初。第三,提高稅收起征點(diǎn)是指可減少起征點(diǎn)以下的中小企業(yè)的稅收。各國(guó)提高稅收起征點(diǎn)的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅,所得稅等。第四,提高固定資產(chǎn)折舊率對(duì)中小企業(yè)有兩方面的好處,一是加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代;二是降低當(dāng)期的應(yīng)稅額,從而減少當(dāng)期的稅款。其余還有對(duì)中小企業(yè)的稅收寬限,簡(jiǎn)化手續(xù)等措施。通過(guò)各種稅收優(yōu)惠一般可以減少中小企業(yè)一半以上的稅收,使它們的賦稅總水平由占企業(yè)增加值的30%降到15%左右。

第7篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

一、民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及其影響

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)最近幾年的稅負(fù)總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費(fèi)額和稅后凈利潤(rùn)等4個(gè)指標(biāo)的年均增長(zhǎng)率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過(guò)了兩位數(shù)，但稅后凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)卻很小。24.65%的納稅平均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于19.50%的利潤(rùn)增長(zhǎng)率。民營(yíng)企業(yè)的高稅負(fù)所帶來(lái)的直接結(jié)果是偷逃稅問(wèn)題。有關(guān)學(xué)者對(duì)2000年的“地下經(jīng)濟(jì)”、“隱性經(jīng)濟(jì)”案例研究中，估計(jì)當(dāng)年我國(guó)民營(yíng)企業(yè)偷逃稅總額將達(dá)到1260～1890億元，相當(dāng)于當(dāng)年政府收入的10%～16%，這個(gè)數(shù)字是很驚人的。除了納稅因素外，民營(yíng)企業(yè)交納的費(fèi)用也增長(zhǎng)迅速，達(dá)到了22.74%。這兩方面的因素助長(zhǎng)了民營(yíng)企業(yè)的尋租行為以及政府部門或其官員的設(shè)租行為，從而阻礙了經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并將進(jìn)一步影響下面所討論的稅收籌劃問(wèn)題。

二、關(guān)于稅收籌劃的基本問(wèn)題

1.真正理解稅收籌劃

蓋地認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應(yīng)該’與‘不應(yīng)該’以及‘非不允許’與‘非不應(yīng)該’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。并認(rèn)為納稅籌劃的基本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。而宋獻(xiàn)中、沈肇章則認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。本文傾向于后者，即從企業(yè)的整體利益來(lái)把握，將稅收籌劃視為一種理財(cái)行為。在這里，關(guān)于稅收籌劃的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是如何看待節(jié)稅與避稅。節(jié)稅強(qiáng)調(diào)在稅收政策的指導(dǎo)下，對(duì)納稅方案的優(yōu)化選擇。而避稅在實(shí)踐中，主要指納稅人違背國(guó)家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規(guī)避納稅義務(wù)。從理論上說(shuō)，二者的區(qū)別似乎很明顯，一般人都會(huì)對(duì)避稅持批判態(tài)度，上述兩種有關(guān)稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實(shí)踐中，要完全區(qū)分二者往往很困難。

2.稅收籌劃的理論依據(jù)

稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要手段（替代效應(yīng)、收入效應(yīng)），但能否起到預(yù)期的效果，還要看國(guó)家的政策信息是否能準(zhǔn)確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動(dòng)地接受信息并能動(dòng)地加以調(diào)整運(yùn)用的過(guò)程。因此，稅收效應(yīng)和稅收調(diào)控理論是稅收籌劃的理論依據(jù)，無(wú)論是國(guó)企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權(quán)益的體現(xiàn)，是對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控的積極回應(yīng)。同時(shí)，稅收調(diào)控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區(qū)域及其可能性。

3.關(guān)于避稅問(wèn)題的逆向思維

無(wú)論是節(jié)稅還是避稅，其過(guò)程都是一個(gè)企業(yè)與政府稅務(wù)部門博弈的過(guò)程。當(dāng)作為規(guī)則制定者的政府部門選擇了一個(gè)有缺陷的規(guī)則時(shí)，作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)必會(huì)選擇趁虛而入的對(duì)策（避稅），這也是它的最優(yōu)決策。當(dāng)企業(yè)做出這一行動(dòng)時(shí)，政府則應(yīng)及時(shí)調(diào)整并完善規(guī)則，并最終形成納稅均衡。因此，一項(xiàng)避稅行為最終引發(fā)了規(guī)則的完善、課稅目的的實(shí)現(xiàn)以及國(guó)家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來(lái)上述效應(yīng)，那么，我們就應(yīng)該關(guān)注一下政府的涉稅行為，是因?yàn)槌杀靖哌€是沒(méi)有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)?

三、民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及影響因素分析

從產(chǎn)權(quán)方面分析，民營(yíng)企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒(méi)有人問(wèn)題或鏈簡(jiǎn)潔的相對(duì)優(yōu)勢(shì)。因此，按照委托理論，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)有較大的動(dòng)力去追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，對(duì)于能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的稅收籌劃當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)有足夠的重視。然而，從實(shí)踐中來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:

1.民營(yíng)企業(yè)中，存在大量的中小型企業(yè)（調(diào)查顯示，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模都在1000萬(wàn)元以下的占70%以上），企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)稅人員的素質(zhì)偏低，難以進(jìn)行有效的稅收籌資，而稅務(wù)市場(chǎng)不完善，一般的財(cái)稅人員沒(méi)有或不能履行稅收籌劃功能。據(jù)2003年對(duì)珠三角民營(yíng)企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，代表最高財(cái)務(wù)水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)看，其學(xué)業(yè)雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學(xué)水平以上的只占22.08%。進(jìn)而可以推論，財(cái)務(wù)經(jīng)理以下的一般的財(cái)務(wù)人員的水平顯然更需要進(jìn)一步的提高。

2.民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主缺乏一定的稅收籌劃意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)主要來(lái)自企業(yè)業(yè)主的有效安排。而目前眾多的民營(yíng)企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，稅費(fèi)偏高，管理較亂的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些企業(yè)轉(zhuǎn)而尋租。相對(duì)于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來(lái)的好處要簡(jiǎn)單的多，快的多。這也從一個(gè)方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。

部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認(rèn)為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴(yán)懲或破壞了自己的形象，帶來(lái)以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經(jīng)或正在發(fā)生的機(jī)會(huì)成本有多大。

3.稅費(fèi)偏高還是民營(yíng)企業(yè)偷逃稅款的重要?jiǎng)右颍堤佣愐苍谝欢ǔ潭壬涎谏w了稅收籌劃的重要性。對(duì)于“企業(yè)不按規(guī)定作賬的原因”這一調(diào)查項(xiàng)目，有26.48%的企業(yè)認(rèn)為是增值稅負(fù)太重，有28.57%的企業(yè)認(rèn)為是所得稅負(fù)太重，有18.38%的企業(yè)認(rèn)為是為了避免攤派和收費(fèi)，這三者之和達(dá)到了73.43%。結(jié)合偷逃稅款與“不按規(guī)定作賬”的緊密關(guān)系，我們很容易看出高稅負(fù)與偷逃稅的因果關(guān)系以及因此導(dǎo)致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:

調(diào)查項(xiàng)目選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比

企業(yè)不按規(guī)定做賬的原因是:增值稅負(fù)太重31726.48%

所得稅負(fù)太重34228.57%

為了取得銀行貸款12410.36%

避免攤派和收費(fèi)22018.38%

其他19416.21%

4.民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)公開程度很低。這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的重視程度。從民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:

調(diào)查項(xiàng)目選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比

財(cái)務(wù)公開程度只對(duì)企業(yè)老板53935.21%

高級(jí)經(jīng)理層(全部信息)31820.77%

高級(jí)經(jīng)理層(部分相關(guān)信息)25816.85%

特定披露對(duì)象22014.37%

其他19612.80%

四、民營(yíng)企業(yè)應(yīng)盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權(quán)益，但應(yīng)注意以下基本的原則:

1.民營(yíng)企業(yè)一定要按照穩(wěn)健性的原則進(jìn)行稅收籌劃，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。民營(yíng)企業(yè)面臨著歷史遺留的問(wèn)題，受到“歧視”性的待遇是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。同時(shí)，外部存在著較大的稅制頻繁變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取稅收環(huán)境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹(jǐn)慎地進(jìn)行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。

穩(wěn)健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來(lái)的稅負(fù)損失。這一點(diǎn)要求企業(yè)及時(shí)掌握稅法的一些特定要求，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規(guī)、國(guó)家政策等很可能在今后的時(shí)間發(fā)生變化，因此，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。實(shí)際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來(lái)的損失，仍取決于財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)水平。眾多中小型民營(yíng)企業(yè)也正是缺乏業(yè)務(wù)水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。

2.民營(yíng)企業(yè)，特別是廣大中小型企業(yè)，一定要把握成本－效益原則，并且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。

3.納稅籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則。事實(shí)上，納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過(guò)恰當(dāng)?shù)剡x擇籌資渠道及還本付息方法等來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，而籌資決策就是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者，在決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題。例如，個(gè)別上市公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，未考慮納稅問(wèn)題，結(jié)果是將現(xiàn)金股利發(fā)給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實(shí)在是冤枉。另外，企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

第8篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

幾年來(lái)，管區(qū)堅(jiān)持把加快非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展，作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的重要組成部分，強(qiáng)力實(shí)施打開管區(qū)經(jīng)濟(jì)大門吸收區(qū)外法人加盟管區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，打開國(guó)有經(jīng)濟(jì)大門吸收民營(yíng)經(jīng)濟(jì)加盟國(guó)有經(jīng)濟(jì)的“兩個(gè)打開”舉措，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)，通過(guò)落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，切實(shí)解決非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，推進(jìn)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。深入實(shí)施城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，依托小城鎮(zhèn)市場(chǎng)建設(shè)，為各類商貿(mào)流通企業(yè)創(chuàng)造寬松、完善的政策和設(shè)施環(huán)境，促進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，重點(diǎn)在協(xié)調(diào)土地、工商、銀行等部門，為民營(yíng)業(yè)戶辦理抵押貸款、購(gòu)置經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)主的自我積累、自我發(fā)展能力。

在具體工作中，重點(diǎn)從規(guī)范、引導(dǎo)、支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，采取了一系列措施：一是強(qiáng)化管理，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與監(jiān)管。成立了“個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組”，配備了人員，規(guī)定了職責(zé)。建立和完善統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度、例會(huì)制度、信息反饋制，并定期召開全區(qū)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)調(diào)度會(huì)，加大協(xié)調(diào)與監(jiān)督力度。二是深入企業(yè)調(diào)查研究，強(qiáng)化對(duì)民營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)。從xxxx年x月開始，“發(fā)展辦”對(duì)全區(qū)私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，摸清了底數(shù)，為指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展、制定相關(guān)政策與措施奠定了基礎(chǔ)。三是積極謀劃發(fā)展民營(yíng)企業(yè)的重大舉措，在審批機(jī)制、企業(yè)保護(hù)、投資環(huán)境、資金支持等xx個(gè)方面支持鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。四是積極引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升檔次、加大投入、壯大規(guī)模，使我區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日趨活躍。

xxxx年管區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，特別是重點(diǎn)骨干企業(yè)實(shí)現(xiàn)了超常發(fā)展。全區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶達(dá)到xxxx家，其中民營(yíng)企業(yè)達(dá)到xx家，年銷售收入百萬(wàn)元以上達(dá)到xx家。全區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)完成固定資產(chǎn)投資x.xx億元，占全區(qū)固定資產(chǎn)投資總額的xx%，其中僅**有限公司固定資產(chǎn)投入就占全區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)固定資產(chǎn)投入的xx.x%。全區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)完成增加值x.xx億元，占全區(qū)gdp的xx%，其中**五家企業(yè)完成增加值占全區(qū)gdp比重達(dá)到xx.x%。全區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上繳稅金xxxx萬(wàn)元，占全區(qū)稅收總額的xx%。其中*公司上繳稅金xxxx.x萬(wàn)元，占全區(qū)財(cái)政收入的xx.x%。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的全面提速為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展增添了強(qiáng)大活力。

二、xxxx年管區(qū)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

xxxx年全區(qū)完成國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值x.xx億元，同比增長(zhǎng)xx%，其中第一二三產(chǎn)業(yè)增加值分別增長(zhǎng)x%、xx.x%和x%；實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入xxxx萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx%；引入外資實(shí)現(xiàn)零的突破,達(dá)到xxx萬(wàn)美元；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資完成x.xx億元，增長(zhǎng)xxx%。農(nóng)民人均純收入達(dá)到xxxx元，增長(zhǎng)x%。以上指標(biāo)均大幅超出年初計(jì)劃，其他各項(xiàng)指標(biāo)也創(chuàng)近年最好水平。

第9篇：民營(yíng)企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞 家族企業(yè) 稅收激進(jìn)行為 政治關(guān)聯(lián) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限 地區(qū)市場(chǎng)化程度

〔中圖分類號(hào)〕F271 〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕A 〔文章編號(hào)〕0447-662X（2017）05-0065-12

一、引言

稅收作為政府向企業(yè)留存資源的一種強(qiáng)制分享，對(duì)投資者或股東而言，意味著現(xiàn)金流的減少，因此投資者或股東天然有動(dòng)力通過(guò)合法的稅務(wù)籌劃或偷稅、漏稅等違法行為來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，此即所謂稅收激進(jìn)行為。①對(duì)政府而言，企業(yè)的稅收激進(jìn)行為顯然意味著稅收收入的降低，因此政府必然會(huì)通過(guò)有效的稅收征管來(lái)約束企業(yè)的稅收激進(jìn)行為。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型時(shí)期，由于制度不完善等原因，民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)主往往會(huì)通過(guò)與政府發(fā)生聯(lián)系來(lái)獲取稅收方面的政策支持或通過(guò)向政府部門尋租等途徑或方式來(lái)掩蓋自身的稅收激進(jìn)行為。

關(guān)于政治關(guān)聯(lián)如何影響民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)此做了大量研究。有的文獻(xiàn)認(rèn)為政治關(guān)聯(lián)會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。例如，Zimmerman認(rèn)為具有政治關(guān)聯(lián)的高管因其政治背景或社會(huì)聲譽(yù)而使企業(yè)受到稅務(wù)監(jiān)管部門的重點(diǎn)關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)更重的稅負(fù)；②馮延超基于中國(guó)上市民營(yíng)企業(yè)的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)政治關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)要明顯高于非政治關(guān)聯(lián)企業(yè)，且政治關(guān)聯(lián)程度越高，企業(yè)的綜合稅負(fù)越高。③而另有一些文獻(xiàn)卻認(rèn)為政治關(guān)聯(lián)會(huì)降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，F(xiàn)accio認(rèn)為政治關(guān)聯(lián)企業(yè)會(huì)利用其擁有的政治資源和人脈關(guān)系

* 基金項(xiàng)目：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“基于雙重委托理論模型構(gòu)建的股權(quán)集中型公司治理最優(yōu)化研究”（70502024）；教育部新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃項(xiàng)目（NCET-11-0412）

① Hanlon M. and Heitzman S.， “A Review of Tax Research，” Journal of Accounting and Economics， vol.50， no.2， 2010， pp.127～128.

② Zimmerman I.， “Accounting for Interest by Real Estate Developers，” Journal of Accounting and Economics， vol.8，no.1，1986，pp.37～51.

③ T延超：《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)與稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系的研究》，《管理評(píng)論》2012年第6期。

爭(zhēng)取到更多的稅收減免和稅收優(yōu)惠，從而使企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)降低；Faccio M.， “Differences between Politically Connected and Nonconnected Firms：A Cross Country Analysis，” Financial Management， vol.39， no.3， 2010， pp.905～928.羅黨論和魏翥的實(shí)證研究也支持了這一觀點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)政治關(guān)聯(lián)程度越高，企業(yè)的避稅程度越大。羅黨論、魏翥：《政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)避稅行為研究：來(lái)自上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《南方經(jīng)濟(jì)》2012年第11期。還有少量文獻(xiàn)則認(rèn)為，政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅負(fù)之間不是簡(jiǎn)單的線性關(guān)系。例如姚圣和徐頌對(duì)于2009-2011年中國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，政治關(guān)聯(lián)度與企業(yè)綜合稅負(fù)之間呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。姚圣、徐頌：《高管政治背景與民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)：基于政治關(guān)聯(lián)的非線性影響研究》，《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2014年第6期。很顯然，關(guān)于政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)之間的研究并沒(méi)有得出一致結(jié)論，這客觀上為本文的研究提供了契機(jī)。

本文旨在考察政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響，其中包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度這兩個(gè)因素對(duì)該影響的調(diào)節(jié)效應(yīng)，主要有以下三點(diǎn)考慮：（1）以往文獻(xiàn)大多從政府角度或企業(yè)被動(dòng)角度考察政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅負(fù)之間的關(guān)系，缺乏從企業(yè)主動(dòng)視角考察政治關(guān)聯(lián)如何影響其制定納稅政策的研究，本文擬利用企業(yè)稅收激進(jìn)行為的視角來(lái)分析政治關(guān)聯(lián)如何影響企業(yè)的納稅制定；（2）家族企業(yè)作為民營(yíng)企業(yè)中的一種特殊組織形式，具有更加復(fù)雜的沖突和屬性，其不僅追求經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的最大化，也追求社會(huì)情感財(cái)富（Socioemotional Wealth）目標(biāo)，有時(shí)候后者甚至更為重要，Gomez-Mejia L. R.， Haynes K. T.， Nunez-Nickel M.， Jacobson K. J. L. and Moyano-Fuentes J.， “Socioemotional Wealth and Business Risks in Family-controlled Firms： Evidence from Spanish Olive Oil Mills，” Administrative Science Quarterly， vol.52， no.1， 2007， pp.106～137.已有研究大多基于尋租理論、資源依賴?yán)碚摰日归_討論，而基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角分析政治關(guān)聯(lián)和家族企業(yè)稅收關(guān)系的研究則十分罕見(jiàn)，本文擬在這一點(diǎn)上有所突破；（3）政治關(guān)聯(lián)作為家族企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的一種主動(dòng)尋求，勢(shì)必會(huì)受到制度環(huán)境因素的影響，以往文獻(xiàn)多從稅收征管力度、審計(jì)力度、稅收政策改變等政府治理行為的微觀視角進(jìn)行了考察，本文擬從地區(qū)市場(chǎng)化進(jìn)程這一宏觀視角考察其對(duì)政治關(guān)聯(lián)家族企業(yè)的影響。

綜上所述，本文擬基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角，利用2010-2014年中國(guó)上市家族企業(yè)有效樣本數(shù)據(jù)，首先分析是否具有政治關(guān)聯(lián)和不同政治關(guān)聯(lián)程度會(huì)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為產(chǎn)生的影響，繼而進(jìn)一步考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度對(duì)這種影響關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。

二、理論分析與研究假設(shè)

1. 家族企業(yè)與社會(huì)情感財(cái)富

雖然迄今為止還沒(méi)有一個(gè)被學(xué)術(shù)界完全接受的家族企業(yè)定義，但越來(lái)越多的學(xué)者認(rèn)為，保護(hù)家族企業(yè)的社會(huì)情感財(cái)富是家族企業(yè)的本質(zhì)屬性，也是家族企業(yè)區(qū)別于非家族企業(yè)的最大特點(diǎn)。Chrisman J. J. and Patel P. C.， “Variations in R&D Investments of Family and Nonfamily Firms： Behavioral Agency and Myopic Loss Aversion Perspectives，” Academy of Management Journal， vol.55， no.4， 2012， pp.976～997；吳炳德、陳凌：《社會(huì)情感財(cái)富與研發(fā)投資組合：家族治理的影響》，《科學(xué)學(xué)研究》2014年第8期。社會(huì)情感財(cái)富屬于非經(jīng)濟(jì)范疇，其涵蓋的內(nèi)容十分豐富，甚至被冠之以“傘狀概念”。竇軍生、張玲麗、王寧：《社會(huì)情感財(cái)富框架的理論溯源與應(yīng)用前沿追蹤：基于家族企業(yè)研究視角》，《外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理》2014年第12期。具體包括：行使權(quán)力的能力、維系家族成員之間的親密、滿足自身特殊情感的需要、家族價(jià)值觀及財(cái)產(chǎn)的傳承、基于親緣關(guān)系的利他主義、建立和維護(hù)正面的家族形象和聲譽(yù)、Sharma P. and Manikutty S.， “Strategic Divestments in Family Firms： Role of Family Structure and Community Culture，” Entrepreneurship Theory and Practice， vol.29， no.3， 2005， pp.293～311.累e社會(huì)資本，Zellweger T. M. and Astrachan J. H.， “On the Emotional Value of Owning a Firm，” Family Business Review， vol.21， no.4， 2008， pp.347～363.等等。而關(guān)于社會(huì)情感財(cái)富的維度劃分也沒(méi)有一致結(jié)論。例如，Gomez-Mejia等將社會(huì)情感財(cái)富劃分為三個(gè)維度：與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的情感、基于家族文化的家族價(jià)值觀、利他主義；Gomez-Mejia L.R.， Cruz C.， Berrone P. and Castro D.， “The Bind That Ties：Socioemotional Wealth Preservation in Family Firms，” The Academy of Management Annals， vol.5， no.1， 2011， pp.653～707.而Berrone等則將其劃分為五個(gè)維度：家族控制與影響、家族成員對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感、緊密的社會(huì)關(guān)系、情感歸屬、傳承意愿。Berrone P.， Cruz C. and Gomez-Mejia L. R.， “Socioemotional Wealth in Family Firms： Theoretical Dimensions，Assessment Approaches，and Agenda for Future Research，” Family Business Review， vol.25， no.3， 2012， pp.258～279.雖然社會(huì)情感財(cái)富的內(nèi)涵和維度十分豐富，但其對(duì)于家族企業(yè)的重要功能主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是維系家族對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久管理和控制；二是依靠企業(yè)建立良好的家族形象和高度統(tǒng)一的家族價(jià)值觀；三是對(duì)家族和利益相關(guān)者實(shí)施利他主義。本文正是基于此來(lái)判斷家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的損益情況。

企業(yè)的稅收激進(jìn)行為具有較為復(fù)雜的成本和風(fēng)險(xiǎn)，除了企業(yè)本身所花費(fèi)的時(shí)間、精力和金錢等，還包括被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)之后的罰款以及由此引發(fā)的企業(yè)各利益主體之間的沖突等，尤其是激進(jìn)行為敗露時(shí)給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)的聲譽(yù)損失。Chen S.， Chen X.， Cheng Q. and Shevlin T.， “Are Family Firms More Tax Aggressive than Non-Family Firms？” Journal of Financial Economics， vol.95， no.1， 2010， pp.41～61； 江軒宇：《稅收征管、稅收激進(jìn)與股價(jià)崩盤風(fēng)險(xiǎn)》，《南開管理評(píng)論》2013年第5期。由此可見(jiàn)，稅收激進(jìn)行為對(duì)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富具有重要的影響，反之，家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的損益既是稅收激進(jìn)行為的一種隱性成本，也是企業(yè)制定納稅政策時(shí)需要衡量的重要因素。

2. 政治關(guān)聯(lián)與家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為

Fisman最早把企業(yè)與擁有政治權(quán)力的個(gè)人之間的緊密私人關(guān)系稱為政治關(guān)聯(lián)。Fisman R.， “Estimating the Value of Political Connections，” American Economic Review， vol.91， no.4， 2001， pp.1095～1102.其后，F(xiàn)accio、Faccio M.， “Politically Connected Firms，” American Economic Review， vol.96， no.1， 2006， pp.369～386.Claessens等、Claessens S.， et al.， “Political Connections and Preferential Access to Finance： The Role of Campaign Contributions，” Journal of Financial Economics， vol.88， no.3， 2008， pp.554～580.Goldman等Goldman E.， et al.， “Do Politically Connected Boards Affect Firm Value？” Review of Financial Studies， vol.22， no.6， 2009， pp.2331～2360.又進(jìn)一步將曾在政府任職、政治捐贈(zèng)、參與政治活動(dòng)等納入到政治關(guān)聯(lián)的范圍內(nèi)。顯然，無(wú)論政治關(guān)聯(lián)的范圍如何，政治關(guān)聯(lián)都可以幫助家族企業(yè)了解政策動(dòng)向、加強(qiáng)與政府的溝通或向政府尋租、影響政策制定，進(jìn)而影響家族企業(yè)的稅收激進(jìn)行為。

首先，基于政治關(guān)聯(lián)，家族企業(yè)可以在面臨發(fā)展障礙時(shí)與政府進(jìn)行有效溝通從而拓展自身發(fā)展空間，Hillman A. J.， et al.， “Corporate Political Activity： A Review and Research Agenda，” Journal of Management， vol.30， no.6， 2004， pp.837～857.也可以在產(chǎn)權(quán)保護(hù)不力、法制不完善、金融發(fā)展落后等不利環(huán)境中尋求其發(fā)展的必要資源，Leuz C. and Oberholzer G. F.， “Political Relationships， Global Financing and Corporate Transparency： Evidence from Indonesia，” Journal of Financial Economics， vol.81， no.2， 2006， pp.411～439.因此，政治關(guān)聯(lián)對(duì)于促進(jìn)家族企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)有著不可替代的作用，亦即，對(duì)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的保有具有十分重要的影響。其次，家族傳承作為家族企業(yè)的核心內(nèi)涵，最重要的就是家族接班人對(duì)創(chuàng)始人默會(huì)知識(shí)和社會(huì)關(guān)系的繼承，而政治關(guān)聯(lián)作為一項(xiàng)重要的社會(huì)關(guān)系，在家族企業(yè)未來(lái)發(fā)展中將會(huì)起到十分重要的作用，為了維系與政府部門之間的良好關(guān)系，家族企業(yè)希望利用更多的納稅和利益輸送來(lái)支持本地區(qū)的發(fā)展，進(jìn)而取悅政府和稅務(wù)部門，以達(dá)到“家業(yè)常青”的目的。再次，家族企業(yè)主參政議政，在政府中擔(dān)任人大代表或政協(xié)委員，多是在其獲得巨大成功之后，亦即，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)主多是成功商人或明星企業(yè)家，社會(huì)各界特別是媒體對(duì)其關(guān)注度很高，家族企業(yè)主本身具有很強(qiáng)的聲譽(yù)考慮和約束，因而他們更不會(huì)傾向于進(jìn)行激進(jìn)的稅收行為，以避免損害其個(gè)人聲譽(yù)和家族企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，同時(shí)，政治關(guān)聯(lián)企業(yè)更容易受到政府的重點(diǎn)監(jiān)管，其納稅行為對(duì)行業(yè)的其他企業(yè)具有示范作用，政府為保證財(cái)政收入也會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，一旦稅收激進(jìn)行為敗露，便會(huì)影響到企業(yè)和高管的聲譽(yù)，馮延超：《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)與稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系的研究》，《管理評(píng)論》2012年第6期。進(jìn)而造成家族聲譽(yù)的惡化和社會(huì)情感財(cái)富的損失。由此可見(jiàn)，當(dāng)具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)衡量稅收激進(jìn)行為的成本和收益時(shí)，盡管稅收激進(jìn)行為帶來(lái)了現(xiàn)金流增加等短期利益，但家族企業(yè)更加看重其背后所帶來(lái)的家族社會(huì)情感財(cái)富損失，更加重視家族社會(huì)情感財(cái)富的保有和存續(xù)。因此，本文提出如下假設(shè)：

假設(shè)H1：與不具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)相比，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)的稅收激進(jìn)程度更低，亦即，政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)的稅收激進(jìn)行為具有抑制作用。

由上所述，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)因更加重視其社會(huì)情感財(cái)富的保有和存續(xù)而會(huì)采取更加保守的納稅政策，那么具有不同政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)是否也會(huì)采取不同的稅收激進(jìn)行為呢？首先，家族企業(yè)具有更深的政治關(guān)聯(lián)程度一般表現(xiàn)為家族企業(yè)主擔(dān)任更高級(jí)別的黨代表、人大代表、政協(xié)委員或政府官員等，同時(shí)會(huì)受到社會(huì)各界的重點(diǎn)關(guān)注，成為“明星企業(yè)”，尤其家族企業(yè)主或高管擔(dān)任各級(jí)政治職務(wù)的企業(yè)的納稅行為更是在整個(gè)行業(yè)起到示范作用，政府為了保證當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，會(huì)對(duì)政治關(guān)聯(lián)程度更深的家族企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。一旦稅收激進(jìn)行為被發(fā)現(xiàn)，其對(duì)家族聲譽(yù)和家族形象所造成的損害將是不可挽回的，對(duì)家族社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)也會(huì)造成重大打擊，基于此，具有更深政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)會(huì)選擇依法納稅，降低家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富損失的風(fēng)險(xiǎn)；其次，擁有更深政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)意味著承擔(dān)更加重要的社會(huì)責(zé)任，如慈善捐款、環(huán)境保護(hù)、提供就業(yè)、合法納稅等，社會(huì)各界和中小股東也會(huì)依據(jù)其良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任形象進(jìn)行投資評(píng)估，一旦稅收激進(jìn)行為敗露，機(jī)構(gòu)投資者和中小股東會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出不利的判斷，進(jìn)而影響企業(yè)的股價(jià)和融資等，不利于家族的長(zhǎng)久控制和管理；再次，具有更深政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)主在家族中更容易形成家族權(quán)威，從而更加合理地分配企業(yè)資源實(shí)施利他行為，而稅收激進(jìn)行為的÷痘岫約易迤笠抵韉娜ㄍ形成挑戰(zhàn)，繼而影響利他主義在家族的發(fā)揮和家族社會(huì)情感財(cái)富的保有，亦即，家族企業(yè)主為了維護(hù)自身的家族權(quán)威地位和利他主義的作用，不會(huì)采取冒險(xiǎn)的稅收政策。由此，我們提出如下假設(shè)：

假設(shè)H2：家族企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)程度越深，其稅收激進(jìn)程度越低。

3. 政治關(guān)聯(lián)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限、地區(qū)市場(chǎng)化程度的交互影響

社會(huì)情感財(cái)富理論認(rèn)為，代際傳承和家業(yè)長(zhǎng)青是家族企業(yè)追求的長(zhǎng)期目標(biāo)，為了這些目標(biāo)，家族企業(yè)甚至愿意犧牲短期利益。Gomez-Mejia L. R.， Haynes K. T.， Nunez-Nickel M.， Jacobson K. J. L. and Moyano-Fuentes J.， “Socioemotional Wealth and Business Risks in Family-controlled Firms： Evidence from Spanish Olive Oil Mills，” Administrative Science Quarterly， vol.52， no.1， 2007， pp.106～137； Berrone P.， Cruz C. and Gomez-Mejia L. R.， “Socioemotional Wealth in Family Firms： Theoretical Dimensions，Assessment Approaches，and Agenda for Future Research，” Family Business Review， vol.25， no.3， 2012， pp.258～279.隨著家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限的增長(zhǎng)，家族股東和家族企業(yè)的聯(lián)系日益緊密，尤其是家族企業(yè)主（一般為企業(yè)的創(chuàng)始人）對(duì)家族企業(yè)的感情會(huì)更加深厚。因此，相比于短期的經(jīng)濟(jì)利益，家族企業(yè)主和家族股東更注重良好的企業(yè)形象和家族聲譽(yù)以及根植于企業(yè)的家族文化價(jià)值觀等社會(huì)情感財(cái)富。

具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)因其政治身份受到政府和社會(huì)的重點(diǎn)關(guān)注，且政治關(guān)聯(lián)的程度越深，受到的重點(diǎn)關(guān)注越多。而隨著家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限的增長(zhǎng)，企業(yè)主本人的聲譽(yù)也與企業(yè)聲譽(yù)和家族聲譽(yù)聯(lián)系得更加緊密，一旦那些處于灰色地帶甚至非法的稅收激進(jìn)活動(dòng)被政府監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)，家族企業(yè)和企業(yè)主本人的社會(huì)聲譽(yù)將受到嚴(yán)重的傷害。同時(shí)，家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限的增長(zhǎng)也意味著家族二代涉入的增加和傳承問(wèn)題的推進(jìn)，家族企業(yè)在傳承期間更加偏向于穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)二代順利接班和家族社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)，趙晶、張書博、祝麗敏：《傳承人合法性對(duì)家族企業(yè)戰(zhàn)略變革的影響》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2015年第8期。其更不可能實(shí)施冒險(xiǎn)的稅收激進(jìn)政策。因此，我們提出如下假設(shè)：

假設(shè)H3：家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限越長(zhǎng)，政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的抑制作用越強(qiáng)。

一般而言，相對(duì)于市場(chǎng)化程度較低的地區(qū)，市場(chǎng)化程度較高地區(qū)至少在以下幾個(gè)方面顯著占優(yōu)，亦即表現(xiàn)為更好的產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平、更完善的產(chǎn)業(yè)化體系、更高程度的金融發(fā)展水平等。劉放、楊箏、楊曦：《制度環(huán)境、稅收激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新投入》，《管理評(píng)論》2016年第2期。這些特征一方面降低了家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)得到有效保護(hù)，并能充分發(fā)揮家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富對(duì)于家族資產(chǎn)的保有、存續(xù)作用；另一方面市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)不僅有效改進(jìn)了地區(qū)間的資源配置效率，也使得地區(qū)內(nèi)的信息充分流動(dòng)和公平競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上減弱了政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)的影響。

隨著家族企業(yè)所在地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，家族企業(yè)面臨的外部環(huán)境得到進(jìn)一步改善，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)會(huì)沒(méi)有強(qiáng)烈的意愿再去取悅政府官員。同時(shí)，處在市場(chǎng)化程度較高地區(qū)的家族企業(yè)由于外部競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，會(huì)有更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)去尋求家族財(cái)富的增長(zhǎng)和企業(yè)留存利潤(rùn)的增加，以維護(hù)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)。因此，我們提出如下假設(shè)：

假設(shè)H4：家族企業(yè)所在地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程越高，政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的抑制作用越弱。

三、研究設(shè)計(jì)

1. 樣本篩選與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文參考Pindado等、Pindado J.， Requejo I. and Torre C.， “Family Control and Investment-Cash Flow Sensitivity： Empirical Evidence From the Euro Zone，” Journal of Corporate Finance， vol.17， no.5， 2011， pp.1389～1409.翁宵サ任滔ァ⑼蹩嗣鰲⒙萊そ：《家族成員參與管理對(duì)IPO抑價(jià)率的影響》，《管理世界》2014年第1期。的做法，將家族企業(yè)定義為最終控制人為自然人或整個(gè)家族且持有的終極控制權(quán)比例不低于10%的企業(yè)。據(jù)此，本文選取2010-2014年的中國(guó)家族上市公司作為研究樣本，剔除了ST和*ST、金融業(yè)、交叉上市、資不抵債和數(shù)據(jù)缺失的公司樣本，共得到有效企業(yè)-年度觀察樣本共計(jì)2847個(gè)，樣本的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于CSMAR中國(guó)民營(yíng)上市公司數(shù)據(jù)庫(kù)，政治關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)則是基于手工整理源自百度搜索、和訊網(wǎng)、上交所信息披露網(wǎng)以及深交所指定信息披露網(wǎng)巨潮咨詢網(wǎng)等關(guān)于家族企業(yè)實(shí)際控制人和管理層的背景披露資料而得，同時(shí)輔以對(duì)上市公司年報(bào)所披露的高管資料與所在地相關(guān)政府網(wǎng)站的相關(guān)披露進(jìn)行比對(duì)，以最大限度地確保政治關(guān)聯(lián)樣本的準(zhǔn)確性。

2. 變量說(shuō)明

（1）因變量。稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）是本文的因變量。在我國(guó)，相比流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅，所得稅有著更多的優(yōu)惠政策和操縱空間，導(dǎo)致企業(yè)的名義稅率與其實(shí)際稅負(fù)存在較大差異。金鑫和雷光勇總結(jié)了適合中國(guó)情景下的三種稅收激進(jìn)程度計(jì)算方法：有效稅率（ETR）、會(huì)計(jì)賬面與實(shí)際稅負(fù)差異（BTD）、利用固定效應(yīng)殘差法計(jì)算的會(huì)計(jì)賬面與實(shí)際稅負(fù)差異（DD_BTD）。金鑫、雷光勇：《審計(jì)監(jiān)督、最終控制人性質(zhì)與稅收激進(jìn)度》，《審計(jì)研究》2011年第5期。本文在參考江軒宇、江軒宇：《稅收征管、稅收激進(jìn)與股價(jià)崩盤風(fēng)險(xiǎn)》，《南開管理評(píng)論》2013年第5期。蔡地和_進(jìn)輝蔡地、羅進(jìn)輝：《CEO類型影響家族企業(yè)的稅收激進(jìn)程度嗎？》，《經(jīng)濟(jì)管理》2015年第9期。的做法后，使用會(huì)計(jì)賬面與實(shí)際稅負(fù)差異（BTD）作為稅收激進(jìn)程度的度量方法，其值等于[公司稅前利潤(rùn)-（所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用）/年末所得稅稅率]/上一年資產(chǎn)總額，并在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中使用有效稅率（ETR）和固定效應(yīng)殘差法（DD_BTD）兩種方法。

（2）自變量。政治關(guān)聯(lián)（PC）是本文的自變量。關(guān)于政治關(guān)聯(lián)的測(cè)量，本文借鑒李維安和徐業(yè)坤的做法，以家族企業(yè)實(shí)際控制人的政治身份作為家族企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)測(cè)量維度。李維安、徐業(yè)坤：《政治身份的避稅效應(yīng)》，《金融研究》2013年第3期。其中：①是否具有政治關(guān)聯(lián)CPC為虛擬變量，實(shí)際控制人如果擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任各級(jí)黨代表、人大代表、政協(xié)委員或政府官員的則計(jì)為1，否則計(jì)為0；②政治關(guān)聯(lián)程度CPD，本文借鑒并改進(jìn)羅黨論和魏翥的做法，羅黨論、魏翥：《政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)避稅行為研究：來(lái)自上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《南方經(jīng)濟(jì)》2012年第11期。將實(shí)際控制人的政治身份進(jìn)行賦分，在擔(dān)任非政府官員類（如黨代表、人大代表、政協(xié)委員等）中：全國(guó)級(jí)人大政協(xié)常委6分、全國(guó)級(jí)人大政協(xié)委員或黨代表5分、省級(jí)人大政協(xié)常委4分、省級(jí)人大政協(xié)常委或黨代表3分、地市及以下級(jí)人大政協(xié)常委2分、地市及以下級(jí)人大政協(xié)委員或黨代表1分；在擔(dān)任政府官員類中：副省部級(jí)及以上7分、正廳級(jí)6分、副廳級(jí)5分、正處級(jí)4分、副處級(jí)3分、正科級(jí)2分、副科及以下級(jí)1分；不是以上兩種情況的取值為0。兩類分別取最高分然后加總作為政治關(guān)聯(lián)程度CPD的取值。

（3）調(diào)節(jié)變量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度是本文的調(diào)節(jié)變量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限（Age）取值等于考察年度減去企業(yè)成立年度之差加1后取自然對(duì)數(shù)，Age取值越大，說(shuō)明家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限越長(zhǎng)；地區(qū)市場(chǎng)化程度（Mkt）則參考樊綱和王小魯?shù)臄?shù)據(jù)，其取值等于企業(yè)所在省份市場(chǎng)化指數(shù)得分。樊綱、王小魯：《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)報(bào)告：各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2011年報(bào)告》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011年。

（4）控制變量。本文基于國(guó)內(nèi)外稅收激進(jìn)行為或活動(dòng)領(lǐng)域的相關(guān)研究文獻(xiàn)，確定如下控制變量：公司規(guī)模（Size）等于公司總資產(chǎn)的自然κ；資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage）等于總負(fù)債/總資產(chǎn)；資產(chǎn)收益率（Roa）等于稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)比率（Intan）等于無(wú)形資產(chǎn)/總資產(chǎn)；固定資產(chǎn)比率（Ppe）等于固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)；賬面市值比（Mtb）等于股東權(quán)益/公司市值；同時(shí)，本文引入年度和行業(yè)虛擬變量以分別控制年度和行業(yè)的相關(guān)影響。

本文所涉變量及其度量具體見(jiàn)表1所示的變量說(shuō)明表。

3. 模型設(shè)定

本文將通過(guò)多元回歸分析家族企業(yè)政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系。

首先通過(guò)OLS方法來(lái)檢驗(yàn)假設(shè)H1和H2：

Tax_Aggit=β0+β1PCit+β2Sizeit+β3Leverageit+β4Roait+β5Intanit+β6Ppeit+β7Mtbit+Year&Indu Dummies+εit（1）

其中，i和t分別表示企業(yè)和年份，Tax_Agg表示稅收激進(jìn)程度（包括ETR、BTD、DD_BTD），PC為政治關(guān)聯(lián)（CPC和CPD）的變量，Size為企業(yè)規(guī)模，Leverage為資產(chǎn)負(fù)債率，Roa為資產(chǎn)收益率，Intan為無(wú)形資產(chǎn)比率，Ppe為固定資產(chǎn)比率，Mtb為賬面市值比，Year & Indu Dummies為年度和行業(yè)虛擬變量，β0為常數(shù)項(xiàng)，β1～β7為各變量的回歸系數(shù)，ε為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。

但式（1）的回歸分析并沒(méi)有考慮到政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅收激進(jìn)行為之間存在的內(nèi)生性問(wèn)題，現(xiàn)實(shí)情況中納稅表現(xiàn)良好的家族企業(yè)主更容易獲得政府的青睞從而被推選為人大代表或政協(xié)委員。通過(guò)Hausman檢驗(yàn)也表明：政治關(guān)聯(lián)變量（包括CPC、CPD）具有顯著的內(nèi)生性。本文擬采取鄧建平等的做法，用企業(yè)注冊(cè)地變量作為工具變量，并采用2SLS（兩階段最小二乘）回歸法來(lái)解決政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅收激進(jìn)行為存在的內(nèi)生性問(wèn)題。鄧建平、曾勇：《政治關(guān)聯(lián)能改善民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效嗎》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第2期。企業(yè)注冊(cè)地變量（LOC）的定義：如果公司的注冊(cè)地在長(zhǎng)江三角洲和珠江三角洲地區(qū)，則取值為1，否則取值為0。因?yàn)殚L(zhǎng)江三角洲和珠江三角洲地區(qū)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的先鋒，市場(chǎng)的開放程度高，使得這些地區(qū)的家族企業(yè)面臨的政策環(huán)境與其他地區(qū)顯著不同，從而對(duì)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)的建立產(chǎn)生重要的影響，而理論上，企業(yè)的注冊(cè)地不同并不會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收激進(jìn)行為產(chǎn)生直接影響。

2SLS回歸分析模型如下：

PCit=μ0+μ1LOCit+μ2Sizeit+μ3Leverageit+μ4Roait+μ5Intanit+μ6Ppeit+μ7Mtbit+Year&Indu Dummies+δit（2）

Tax_Aggit=λ0+λ1PCit+λ2Sizeit+λ3Leverageit+λ4Roait+λ5Intanit+λ6Ppeit+λ7Mtbit+Year&Indu Dummies+θit（3）

其中，LOC為企業(yè)注冊(cè)地變量，其余變量的定義與式（1）相同。

式（2）作為第一階段回歸，我們考慮兩種情況：①當(dāng)PC為實(shí)際控制人是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）時(shí)，采用Logit模型進(jìn)行回歸；②當(dāng)PC為實(shí)際控制人的政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）時(shí)，采用Order Choice模型進(jìn)行回歸；式（3）作為第二階段回歸，政治關(guān)聯(lián)變量PC仍然考慮是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）和政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）兩種情況，并進(jìn)行2SLS回歸。

四、實(shí)證結(jié)果與分析

1. 描述性統(tǒng)計(jì)

表2報(bào)告了本文主要研究變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。表2顯示：（1）稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）的均值為0.004，標(biāo)準(zhǔn)差為0.034，這表明不同家族企業(yè)間的稅收激進(jìn)程度差異較大；（2）是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）的均值為0.522，表明大部分中國(guó)家族控股上市公司都會(huì)尋求政治關(guān)聯(lián)以保護(hù)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)。

2. 相關(guān)性分析

表3列示了各主要變量之間的Pearson相關(guān)系數(shù)。從表3中可以看到，是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）與稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）的相關(guān)系數(shù)為-0.031，符號(hào)為負(fù)意味著具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)稅收激進(jìn)程度更低，這與本文研究假設(shè)H1一致；政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）與稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）的相關(guān)系數(shù)為-0.024，符號(hào)為負(fù)意味著隨著家族企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)程度的加深，其稅收激進(jìn)程度越低，這與本文研究假設(shè)H2一致。此外，本文對(duì)其中的所有變量進(jìn)行了膨脹因子檢驗(yàn)（VIF值測(cè)試），結(jié)果發(fā)現(xiàn)，所有的VIF值均遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于10，鑒于此，本文后述的多元回歸模型不存在多重共線性問(wèn)題。

3. 回歸分析

（1）政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為

本文首先采用OLS方法分析政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系，表4列示了政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的多元回歸分析結(jié)果。模型（1）為不包含政治關(guān)聯(lián)變量（包括CPC和CPD）的模型，模型（2）在模型（1）的基礎(chǔ)上加入了是否具有政治關(guān)聯(lián)變量（CPC），模型（3）在模型（1）的基礎(chǔ)上加入了政治關(guān)聯(lián)程度變量（CPD）。模型（2）中，CPC的系數(shù)為負(fù)，但沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明企業(yè)是否具有政治關(guān)聯(lián)對(duì)稅收激進(jìn)行為的影響不顯著；模型（3）中，CPD的系數(shù)為負(fù)，也沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)程度對(duì)稅收激進(jìn)行為也不具有顯著影響。

表4的分析結(jié)果沒(méi)有考慮政治關(guān)聯(lián)變量存在的內(nèi)生性問(wèn)題，本文接下來(lái)通過(guò)2SLS回歸法對(duì)于政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的研究。表5是第一階段回歸的結(jié)果，模型（4）的因變量為是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC），模型（5）的因變量為政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）。兩個(gè)模型中，工具變量（LOC）的系數(shù)都非常顯著，表明本文的內(nèi)生變量與工具變量具有較高的相關(guān)性。同時(shí)檢驗(yàn)工具變量的有效性，發(fā)現(xiàn)工具變量與第二階段回歸的殘差項(xiàng)的相關(guān)性沒(méi)有通過(guò)10%的顯著性檢驗(yàn)，表明所選的工具變量是有效的，2SLS回歸比OLS回歸的分析方法更好。表6是第二階段回歸的結(jié)果，模型（6）中是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）的系數(shù)（β=-0.046，p

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為

本文通過(guò)2SLS回歸法分析不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限下家族企I政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為之間的關(guān)系，即模型（8）、（9）是在模型（6）、（7）的基礎(chǔ)上加入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限與政治關(guān)聯(lián)的交互項(xiàng)PC*Age，用以驗(yàn)證本文的假設(shè)H3。表7列示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系的第二階段回歸結(jié)果。模型（8）的回歸結(jié)果顯示交互項(xiàng)CPC*Age的系數(shù)（β=-0.013，p

（3）地區(qū)市場(chǎng)化程度、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為

本文通過(guò)2SLS回歸法分析不同地區(qū)市場(chǎng)化程度下政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為之間的關(guān)系，即模型（10）、（11）是在模型（6）、（7）的基礎(chǔ)上加入了地區(qū)市場(chǎng)化程度與政治關(guān)聯(lián)的交互項(xiàng)PC*Mkt，用以驗(yàn)證本文的假設(shè)H4。表8列示了地區(qū)市場(chǎng)化程度、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系的第二階段回歸結(jié)果。模型（10）的回歸結(jié)果顯示交互項(xiàng)CPC*Mkt的系數(shù)（β=0.009，p

4. 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了進(jìn)一步檢驗(yàn)研究結(jié)論的可靠性，本文從如下三個(gè)方面進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗(yàn)：

（1）參考姚圣和徐頌姚圣、徐頌：《高管政治背景與民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)：基于政治關(guān)聯(lián)的非線性影響研究》，《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2014年第6期。關(guān)于企業(yè)政治關(guān)聯(lián)度變量的做法，以企業(yè)高管中存在政治關(guān)聯(lián)的人數(shù)占高管總?cè)藬?shù)的比例代替文中的兩個(gè)政治關(guān)聯(lián)變量CPC和CPD，重新進(jìn)行2SLS回歸分析。

（2）使用有效稅率（ETR）和固定效應(yīng)殘差法（DD_BTD）來(lái)重新計(jì)算稅收激進(jìn)程度Tax_Agg，以分離出因盈余管理造成的賬面和實(shí)際稅收差異，并重新進(jìn)行多元回歸分析。

（3）本文借鑒鄧建平等的做法，選用各地區(qū)的非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度作為政治關(guān)聯(lián)變量的工具變量，鄧建平、曾勇：《政治關(guān)聯(lián)能改善民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效嗎》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第2期。以樊綱和王小魯編著的“非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展指數(shù)”作為該變量的度量指標(biāo)，樊綱、王小魯：《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)報(bào)告：各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2011年報(bào)告》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011年。并重新進(jìn)行2SLS回歸分析。

研究同樣發(fā)現(xiàn)，在控制了政治關(guān)聯(lián)的內(nèi)生性問(wèn)題后，政治關(guān)聯(lián)與家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限對(duì)這種負(fù)相關(guān)關(guān)系具有正向調(diào)節(jié)作用，所處地區(qū)市場(chǎng)化程度對(duì)這種負(fù)相關(guān)關(guān)系具有負(fù)向調(diào)節(jié)作用。囿于篇幅，這里的回歸結(jié)果未予報(bào)告。

五、結(jié)語(yǔ)

1. 研究結(jié)論

本文基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角，以2010-2014年中國(guó)家族上市公司的2847個(gè)企業(yè)-年度數(shù)據(jù)為有效研究樣本，就政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響做了實(shí)證研究，其中包括考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度對(duì)此影響關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。研究結(jié)果表明，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)較之不具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)具有更低程度的稅收激進(jìn)行為，且隨著其政治關(guān)聯(lián)程度的加深，其稅收激進(jìn)程度會(huì)更低，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度則分別對(duì)這種抑制作用具有正向和負(fù)向調(diào)節(jié)效應(yīng)。

2. 研究創(chuàng)新

本文主要具有以下三點(diǎn)研究創(chuàng)新：（1）突破傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)研究視角，從企業(yè)的非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)研究視角，即基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角，考察政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響，尋找到了一個(gè)考察家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的新視角；（2）以往文獻(xiàn)大多從政府視角或企業(yè)被動(dòng)視角考察政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅負(fù)的關(guān)系，本文則是從企業(yè)主動(dòng)視角進(jìn)行研究，豐富了企業(yè)利用自身資源留存收益、促進(jìn)發(fā)展的理論研究；（3）以中國(guó)家族上市公司為研究樣本，從地區(qū)市場(chǎng)化程度視角對(duì)政治關(guān)聯(lián)和企業(yè)稅負(fù)之間的關(guān)系進(jìn)行探討，相對(duì)彌補(bǔ)了以往文獻(xiàn)大多從微觀視角進(jìn)行探討的不足。

3. 政策建議