醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部設(shè)計(jì);應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)審人員在醫(yī)院審計(jì)過(guò)程中，均以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基本導(dǎo)向，并且根據(jù)量化水平對(duì)審計(jì)項(xiàng)目次序進(jìn)行排序，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)、范圍進(jìn)行確定，并合理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管、內(nèi)控以及治理程序。通過(guò)提出一些建議、幫助醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值增值的客觀、獨(dú)立鑒證。從本質(zhì)上來(lái)講，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)審方法的創(chuàng)新和改進(jìn)，不僅可以有效降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以有效提高審計(jì)質(zhì)量和效率，對(duì)于解決醫(yī)院內(nèi)審問(wèn)題，意義重大。

1 醫(yī)院內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審系統(tǒng)建設(shè)必要性、重要性

近年來(lái)，隨著醫(yī)院內(nèi)控管理水平的不斷提高，人民生活水平不斷提高的同時(shí)，也對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)提出了更高的要求;由于醫(yī)療改革不斷深化，因此對(duì)醫(yī)院管理工作所提出的要求也不斷的提高，在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)層面上也提出了更多的新的要求，醫(yī)院管理過(guò)程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也隨之而來(lái)。在當(dāng)前的形勢(shì)下，如何才能確保醫(yī)院穩(wěn)定、快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)將醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，從某種意義上來(lái)講，醫(yī)院內(nèi)部控制中以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)在必行，而且成為醫(yī)院管理工作的重中之重。同時(shí)，我們提出強(qiáng)化醫(yī)院管控和計(jì)劃管理，才能符合時(shí)展的需求，才能真正地符合現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的整體目標(biāo)，其目的在于完善和建立奉獻(xiàn)管理體系，以此來(lái)提升醫(yī)院管理水平。以醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立健全內(nèi)審系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制。

醫(yī)院內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)于醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控以及日常管理，具有非常重要的作用。基于內(nèi)審系統(tǒng)的建設(shè)，可使醫(yī)院職工對(duì)所處醫(yī)院大環(huán)境有更為直觀的量化認(rèn)知，認(rèn)清自己的優(yōu)劣勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。同時(shí)，還以幫助醫(yī)院準(zhǔn)確定位其發(fā)展目標(biāo)，并且協(xié)助解決好醫(yī)院的發(fā)展過(guò)程中的相關(guān)問(wèn)題;利用醫(yī)院的已有資源，做好資源協(xié)調(diào)與優(yōu)化配置，同時(shí)還有利于醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于降低醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，具有非常重要的作用。

2 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定醫(yī)院內(nèi)審重點(diǎn)

實(shí)踐中，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃方案，對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和全面分析，并且對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的評(píng)估;在此過(guò)程中，內(nèi)審人員可有效開展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地選擇被審計(jì)醫(yī)院和相關(guān)事項(xiàng)，從而形成一個(gè)具有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃方案。

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中需要重點(diǎn)考慮的因素

在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮各種影響因素，并且結(jié)合醫(yī)院內(nèi)審部門對(duì)年度經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管評(píng)結(jié)果，以及各科室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，確定控制風(fēng)險(xiǎn)工作的評(píng)價(jià)結(jié)果;同時(shí)，還要結(jié)合相關(guān)資料，對(duì)要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況進(jìn)行整體評(píng)論，具體各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容為：醫(yī)院設(shè)備部門，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，分別為固定資產(chǎn)采購(gòu)、應(yīng)用以及醫(yī)用耗材購(gòu)銷審計(jì);目前治療商業(yè)賄賂活動(dòng)開展，醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置;人員培訓(xùn);是否存在著設(shè)備保管機(jī)制，并有效的得以實(shí)施。醫(yī)院后勤保障部門，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，分別為基建投資、工程修繕審計(jì);基建行業(yè)缺乏規(guī)范化，存在著腐敗現(xiàn)象;人員培訓(xùn)和是否有相關(guān)的基建機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);法律規(guī)制不健全;人員綜合素質(zhì)高低以及制度健全與否。對(duì)于掛號(hào)室而言，審計(jì)職責(zé)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)和內(nèi)控機(jī)制等需考慮的因素，分別為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、法律規(guī)范不完善、人員是否有會(huì)計(jì)證以及現(xiàn)金日記帳機(jī)制有無(wú)。

（2）對(duì)不斷的影響因素分析打分和風(fēng)險(xiǎn)排序

實(shí)踐中，為了能夠更加直觀地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，建議采用給各種考慮因素打分的方式、技術(shù)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，具體如下。基于對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)醫(yī)院的考慮，為了對(duì)分析過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，設(shè)定不同的考慮因素風(fēng)險(xiǎn)分值，將其從1至4分分別設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還要確定審計(jì)職責(zé)得分標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)、招標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)內(nèi)審、招標(biāo)的可以給予其1分，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)的設(shè)為4分。對(duì)于醫(yī)院行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而言，醫(yī)院行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的最高風(fēng)險(xiǎn)賦予其4分，而最低得分為1分。對(duì)于人員綜合素質(zhì)而言，如果有專業(yè)人員，則得到最低分;如果受過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)教育為中等，沒(méi)有經(jīng)過(guò)任何專業(yè)培訓(xùn)的，則給其最高分，即可得4分。對(duì)于內(nèi)部控制制度這一項(xiàng)而言，如果有制度、而且還能夠有效的落實(shí)到實(shí)處，則得到最低的分，即1分;相反若無(wú)制度，則為4分。以某醫(yī)院為例，其風(fēng)險(xiǎn)排序如下：醫(yī)院設(shè)備部門、財(cái)務(wù)部門以及后勤保障部門和掛號(hào)室的得分分別為7、6、15、13，所以風(fēng)險(xiǎn)排序?yàn)楹笄诒Ｕ喜块T、掛號(hào)室以及設(shè)備部門和財(cái)務(wù)部門。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，需建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，只有這樣才能做好審計(jì)工作，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管控。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曼，劉繼明，陸貴龍.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（18）.

第2篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

內(nèi)部控制是醫(yī)院保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，確保其經(jīng)驗(yàn)方針的貫徹執(zhí)行而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法措施。內(nèi)部控制的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

根據(jù)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。新制度對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制分類的要求更加細(xì)化，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理、成本管理和收入支出管理，順應(yīng)了醫(yī)改對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，規(guī)定醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，接受政府部門的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)制度不健全　雖然一些醫(yī)院建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻鮮有有效實(shí)施，猶如空文；相當(dāng)一部分醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上注重經(jīng)驗(yàn)管理，過(guò)度強(qiáng)調(diào)靈活性，忽視內(nèi)部控制相關(guān)流程。隨著市場(chǎng)化和現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及新醫(yī)改方案的逐步實(shí)施，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境在逐漸發(fā)生變化。然而，醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)部控制制度和規(guī)范很難在短時(shí)間做出相應(yīng)補(bǔ)充和調(diào)整，內(nèi)部控制制度跟不上醫(yī)院總體發(fā)展的要求，一些地方出現(xiàn)了脫節(jié)和紕漏。目前，適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院內(nèi)部控制制度亟待完善。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制缺少有力的環(huán)境保障　醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境保障是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施起到促進(jìn)作用的環(huán)境因素。基于我國(guó)醫(yī)院這類事業(yè)單位的特殊性，其在崗位設(shè)置上存在諸多不合理的地方，一些崗位設(shè)置重疊，相關(guān)權(quán)利責(zé)任分工模糊，影響內(nèi)部部門間的交流和協(xié)調(diào)，信息流通不暢，甚至導(dǎo)致內(nèi)部矛盾。部分管理人員自身專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)，往往不嚴(yán)格按照內(nèi)部控制相關(guān)流程辦事，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。

（三）醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)薄弱　一些醫(yī)院管理者習(xí)慣于傳統(tǒng)的行政指揮和管理，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)缺乏基本了解。相關(guān)內(nèi)部控制工作人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，忽視其重要性和嚴(yán)肅性，會(huì)計(jì)人員的水平和執(zhí)行人員的職業(yè)素養(yǎng)差異很大，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的實(shí)施。在醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)中，一些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有相應(yīng)的職稱和資格，專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制流程不夠了解，忽視相關(guān)法律法規(guī)，違背會(huì)計(jì)信息真實(shí)性原則，出現(xiàn)一些造假舞弊行為，嚴(yán)重破壞內(nèi)部控制制度。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠或職能定位不清，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院自身相關(guān)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是確保醫(yī)院內(nèi)部控制有效進(jìn)行的關(guān)鍵，對(duì)于監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有著積極的意義。目前，我國(guó)一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視對(duì)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的審計(jì)，一些審計(jì)業(yè)務(wù)也為對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的事后審計(jì)，鮮有事前和事中審計(jì)；審計(jì)工作流于形式，審計(jì)結(jié)果無(wú)法為醫(yī)院發(fā)展提供參考性建議，為決策者提供有用信息；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不被重視，建議不被采納，問(wèn)題也得不到真正解決。審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)異常情況進(jìn)行追查，不能發(fā)揮審計(jì)應(yīng)用的監(jiān)督、防護(hù)和評(píng)價(jià)職能。一些醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門，或者審計(jì)部門將職能定位在價(jià)格談判上，無(wú)法全方位對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為發(fā)揮監(jiān)督職能。

（五）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制 隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性越來(lái)越大。目前，大多醫(yī)院疏于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一些風(fēng)險(xiǎn)防范流于表面，沒(méi)有真正落實(shí)。一些重大投資，如購(gòu)置大量醫(yī)療設(shè)備，擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模等重要決策，財(cái)務(wù)人員很難參與到投資決策過(guò)程，往往導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備在多科室重復(fù)購(gòu)置，部分醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)期閑置，資金被長(zhǎng)期占用，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些醫(yī)院沿用醫(yī)療體制改革前的藥品管理辦法，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈和業(yè)務(wù)范圍受限，加上國(guó)家補(bǔ)貼的減少，使得一些藥品產(chǎn)生積壓和浪費(fèi)，嚴(yán)重影響醫(yī)院效益，造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，醫(yī)院對(duì)其在經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面到位，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制水平提高對(duì)策

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系建設(shè)　具體如下：

（1）建立嚴(yán)格的醫(yī)院收費(fèi)管理制度，確保收、退費(fèi)嚴(yán)格按流程操作。醫(yī)療收費(fèi)管理責(zé)任體系就是為了規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)，提高醫(yī)院收入的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，確保有關(guān)醫(yī)療收費(fèi)的政策法規(guī)和規(guī)章制度在醫(yī)院的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的管理辦法、措施，是內(nèi)部控制中收入控制的重要內(nèi)容。真正左右醫(yī)療收費(fèi)準(zhǔn)確性的主體是一線醫(yī)務(wù)人員，一線醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療行為是控制醫(yī)療收費(fèi)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵控制點(diǎn)。收費(fèi)行為對(duì)應(yīng)醫(yī)療行為，涉及所有醫(yī)護(hù)人員，各級(jí)人員各司其職、層層把關(guān)，才能確保收費(fèi)無(wú)差錯(cuò)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立醫(yī)療收費(fèi)管理責(zé)任體系，明確每個(gè)收費(fèi)環(huán)節(jié)的執(zhí)行主體應(yīng)履行的職能及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，通過(guò)有效的考核、評(píng)價(jià)體制，讓職工重視醫(yī)療收費(fèi)管理，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為。

（2）建立嚴(yán)格的物資管理制度。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)、審核、采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序，確保不相容崗位責(zé)任相互分離。

（3）建立良好的投資管理制度。大型基建投資、固定資產(chǎn)投資如醫(yī)療設(shè)備等的購(gòu)置，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行可行性論證分析，避免投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)效益分析和保管使用，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。

第3篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)

一、公立醫(yī)院目前內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)，公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療保健業(yè)務(wù)活動(dòng)，根據(jù)法律規(guī)定和國(guó)家金融政策以及法規(guī)和規(guī)章，對(duì)會(huì)計(jì)各部門的工作實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并使用正確的會(huì)計(jì)資源信息對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)全面的、綜合協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督，以使醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。我國(guó)醫(yī)院主要實(shí)行的是院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)部門難以真正監(jiān)督上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的行為；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待強(qiáng)化。當(dāng)前一些醫(yī)院為了應(yīng)付上級(jí)檢查，大搞形式主義，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行力度亟待加強(qiáng)。

1.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)不高，不能滿足崗位要求，而且由于醫(yī)院會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙、負(fù)擔(dān)較重，對(duì)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對(duì)減少，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的低下大大影響了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制沒(méi)有引起足夠重視

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)上級(jí)衛(wèi)生當(dāng)局缺乏每天的日常會(huì)計(jì)指導(dǎo)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和監(jiān)測(cè)中存在的問(wèn)題，甚至有些醫(yī)院從來(lái)沒(méi)有受到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的檢查和監(jiān)督。

3.控制成本與效益的關(guān)系影響了控制職能

當(dāng)控制成本大于可能出現(xiàn)的損失，他們認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這也將影響內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

結(jié)合醫(yī)院目前的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，應(yīng)從以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)入手，采取相應(yīng)的控制措施及制度的健全完善。

1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序完善

內(nèi)部控制制度應(yīng)該覆蓋醫(yī)院管理的各個(gè)方面，新的業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)的需要開發(fā)的系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)脆弱性的業(yè)務(wù)，及時(shí)修改，補(bǔ)充和完善，不適合的系統(tǒng)在操作過(guò)程中的內(nèi)部控制制度應(yīng)該取消，使內(nèi)控制度延伸帶沒(méi)一個(gè)工作環(huán)節(jié)流程，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的科學(xué)的控制系統(tǒng)。

醫(yī)院建立會(huì)計(jì)賬簿，按照《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》設(shè)立賬戶及科目，以保障會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、可靠，建立嚴(yán)格的原始憑證傳遞程序。建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理程序，按照規(guī)定的時(shí)間辦理手續(xù)，會(huì)計(jì)和各種憑證，會(huì)計(jì)活動(dòng)是完整的，符合要求的程序，登記會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表完整的內(nèi)容。

2.組織結(jié)構(gòu)及制度健全

該組織擁有一套高效和有效的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是不斷為醫(yī)院的健康發(fā)展的基本保證。良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境是順利實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。一個(gè)明確的責(zé)任分工，使各部門，職位，員工有責(zé)任為自己的相互制約。做橫向各部門之間的權(quán)力平衡，做到相對(duì)獨(dú)立、相互牽制的基礎(chǔ)上，合理分工，職責(zé)分工，垂直簡(jiǎn)化程序，明確工作目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職責(zé)分工、量化，要進(jìn)一步明確獎(jiǎng)懲。許多醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制流于形式，在有限的范圍，缺乏完整性和全面性，缺乏的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的獎(jiǎng)勵(lì)制度。雖然有些醫(yī)院還具有一定的獎(jiǎng)勵(lì)制度，但在執(zhí)行過(guò)程中缺乏力度，造成一些人員執(zhí)行或沒(méi)有關(guān)系，除了沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查實(shí)施的組織，從而削弱了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。

3.醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建設(shè)

經(jīng)營(yíng)和管理的醫(yī)院同樣面臨著來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，必須建立一個(gè)有效的系統(tǒng)，以確定醫(yī)院的外部因素和內(nèi)部因素所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)和管理，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平。建立金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的量化指標(biāo)，再輔以有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防組。風(fēng)險(xiǎn)防范團(tuán)隊(duì)成員一般應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)，賬務(wù)處理票據(jù)管理和門急診，入院時(shí)頭部各個(gè)崗位的工作人員。風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)引進(jìn)理清財(cái)務(wù)流程管理流程再造的概念目前是理所當(dāng)然的，并確定主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有針對(duì)性地制定規(guī)則，法規(guī)和操作細(xì)則，并確保實(shí)施和系統(tǒng)執(zhí)行的。

4.健全醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算

不僅要全面預(yù)算更要檢查監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，管理者應(yīng)該密切關(guān)注的目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否背離，背離的行動(dòng)是否在容許范圍之內(nèi)，如果不容許的話，應(yīng)該采取可能必要的糾正措施，這樣的措施，做到事中控制績(jī)效評(píng)估和反饋，了解差距發(fā)生的根本原因，根據(jù)問(wèn)題對(duì)癥下藥，及時(shí)糾正，以方便的完成的目標(biāo)，做到有效的事后控制。

三、突出內(nèi)部審計(jì)部門的作用

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的職能部門，是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有利于醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，和改善內(nèi)部管理，保障國(guó)有資產(chǎn)完整和合理增值，提高工作效率，合理利用衛(wèi)生資源。

同時(shí)應(yīng)注意有效的內(nèi)部控制必須是全員全過(guò)程控制。全員的控制質(zhì)量取決于財(cái)會(huì)人員的基本素質(zhì)。財(cái)會(huì)工作人員的素質(zhì)，通常包括政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的目標(biāo)，在很大程度上取決于人員的素質(zhì)水平。醫(yī)院要注意定期選拔和培訓(xùn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，以及組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的職前培訓(xùn)，定期或不定期的組織培訓(xùn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的在職人員，以確保建立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性、正確性。增加績(jī)效考核，確保責(zé)任的分配，有權(quán)委托系統(tǒng)的建立。醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分指令和操作之間的權(quán)力分配條件的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制的軟件。會(huì)計(jì)人員和思想的完整性，更換不稱職的堅(jiān)決道德素質(zhì)的評(píng)估，以確保良好的政治，業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)人員。制定綿綿范圍的內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定能夠鼓勵(lì)所有員工積極參與和參加活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，發(fā)動(dòng)該醫(yī)院的全體員工，調(diào)動(dòng)積極性，使醫(yī)院各部門和人員明確自己的權(quán)利、責(zé)任和優(yōu)于他們的具體要求，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況水平的和實(shí)施效果。

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第4篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制；對(duì)策

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）10-0204-02

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的基本概念

1. 醫(yī)院內(nèi)部控制的定義。參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿），醫(yī)院內(nèi)部控制可定義為：醫(yī)院為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制的要素。按照內(nèi)部控制的最新理論成果――COSO報(bào)告的五要素理論，醫(yī)院內(nèi)部控制的要素可歸納為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，能夠保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，結(jié)合醫(yī)院參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)院內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有：預(yù)算控制、收支控制、采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制，債務(wù)控制和經(jīng)濟(jì)合同控制等方面。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

醫(yī)院內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)管理行為，受主觀和客觀因素及外部環(huán)境的影響。由于從計(jì)劃向市場(chǎng)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的一些慣性思維，醫(yī)院管理者還沒(méi)有及時(shí)調(diào)整管理重點(diǎn)，以及管理體制以及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等方面的歷史原因和現(xiàn)實(shí)的影響，目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

1．單位內(nèi)控環(huán)境松懈，管理者認(rèn)識(shí)不足。醫(yī)院的內(nèi)部控制一直沒(méi)有引起足夠的關(guān)心和重視，其原因主要是：醫(yī)院在以往一直是國(guó)有事業(yè)單位的姿態(tài)，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)成本效益的原則，其會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，因此，忽視了對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱。另外，醫(yī)院在思想上、觀念上、管理上還沒(méi)有完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新情況，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)比較模糊，甚至對(duì)內(nèi)部控制存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制或是內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。更為嚴(yán)重的是在醫(yī)院或多或少還存在“家長(zhǎng)作風(fēng)”，導(dǎo)致有的單位雖建有規(guī)章制度，但不落實(shí)，不考核，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)工作本身內(nèi)部控制不強(qiáng)，致使一些違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

2．醫(yī)院的內(nèi)部控制制度體系不健全。中國(guó)從 20 世紀(jì) 90年代起開始加大了對(duì)內(nèi)部控制理論研究的力度，但研究較多的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制則研究較少。有些醫(yī)院也結(jié)合自身管理需要制定了一些內(nèi)控制度，但是不夠全面，有些只是流于形式，可操作性不強(qiáng)。比如在對(duì)外投資和設(shè)備購(gòu)置等方面未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對(duì)外投資決策和執(zhí)行程序不夠規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)增大；沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行績(jī)效分析而盲目購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備，導(dǎo)致使用率低下，成本難以收回，可以說(shuō)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系至今還不夠健全。

3．醫(yī)院管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前大多數(shù)醫(yī)院尚未建立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各大醫(yī)院開始大規(guī)模建設(shè)硬件設(shè)施，擴(kuò)大醫(yī)療規(guī)模。但是，國(guó)家的財(cái)政撥款、社會(huì)捐贈(zèng)以及醫(yī)院的結(jié)余遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足這些資金需求，需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)高額舉債。然而醫(yī)院管理層往往想著反正是國(guó)有資產(chǎn)投資，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，例如對(duì)舉債融資的還貸能力缺乏必要的可行性論證，對(duì)投資缺乏科學(xué)的決策機(jī)制，對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置后的使用效益沒(méi)有充分論證等等。

4．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，它更是單位內(nèi)部控制制度的核心。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)涉及事前控制、事中控制和事后控制，目前醫(yī)院缺乏科學(xué)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理及事先預(yù)防等事先及事中控制方面的內(nèi)容。近年來(lái)管理會(huì)計(jì)的重要性越來(lái)越高，而在醫(yī)院未受到充分的重視。如僅重視會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況分析和利用，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門需要，缺少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部管理。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，職業(yè)判斷的能力不強(qiáng)。醫(yī)院從窗口收費(fèi)到財(cái)務(wù)管理涉及多層次多方面，財(cái)務(wù)人員數(shù)量多，業(yè)務(wù)水平參差不齊，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不嚴(yán)密，少數(shù)會(huì)計(jì)人員思想松懈，對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)缺乏應(yīng)有的職業(yè)敏感，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)，使得會(huì)計(jì)工作有很大的隨意性，有的會(huì)計(jì)人員甚至為了個(gè)人利益而迎合領(lǐng)導(dǎo)意圖，編造虛假會(huì)計(jì)信息。

5．監(jiān)督檢查不能發(fā)揮應(yīng)有效應(yīng)。內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。其中，外部監(jiān)督缺乏連續(xù)性和主動(dòng)性，只有在接受主管部門委托的情況下，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能對(duì)醫(yī)院行使審計(jì)職能，審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容也受到委托方的限制，審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表必須征得委托方的同意。在此情況下監(jiān)督的力度顯然大打折扣。內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督主要指的是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)部門也處于院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性不強(qiáng)，又沒(méi)有明確的制度可以依據(jù)，因此并不能有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的績(jī)效，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往停留在問(wèn)題上，審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)不到位，審計(jì)監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

1．改善單位內(nèi)部控制環(huán)境。首先，提高管理層對(duì)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重視。醫(yī)院管理層的管理理念和風(fēng)格直接決定了一個(gè)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度，以及可能采取的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式方法，它是控制環(huán)境中最基本、最重要的因素。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》第3條要求：“醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，由此明確了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任人。只有醫(yī)院管理層思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，把自覺(jué)遵守、嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度作為提高醫(yī)院管理水平的重要任務(wù)來(lái)抓，作為事關(guān)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來(lái)抓，作為影響醫(yī)院全局工作的重要任務(wù)來(lái)抓，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、完善和有效實(shí)施才有可靠的保證。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理，提高綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是最適合的內(nèi)部控制執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守直接決定了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好與壞，在實(shí)際工作中，一要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位人員的選拔，確保素質(zhì)要求；二要建立輪崗制度、二級(jí)核算單位會(huì)計(jì)委派制，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督；三要多層次、全方位地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；四要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)愛(ài)崗精神，在工作中形成自我控制、自我約束的內(nèi)部控制制約機(jī)制。只有確立全過(guò)程的內(nèi)部控制意識(shí)，使每個(gè)職工都能自覺(jué)以內(nèi)部控制制度的要求來(lái)規(guī)范和修正自己的行為，才能有效保障單位內(nèi)部的控制制度得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。

2．完善內(nèi)部控制制度。建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)從制度建設(shè)入手，按照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定包括預(yù)算控制，收支控制，采購(gòu)控制，資產(chǎn)控制，建設(shè)項(xiàng)目控制，債務(wù)控制、經(jīng)濟(jì)合同控制和財(cái)務(wù)電子信息化控制等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。使各項(xiàng)控制與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)，并貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。通過(guò)建立規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度來(lái)約束醫(yī)院內(nèi)部所有人員及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，任何部門或個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力，形成以制度管人、以制度辦事科學(xué)、規(guī)范的管理模式。

3．重視風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理一直沒(méi)有被重視起來(lái)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期一切按國(guó)家計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，幾乎沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方式也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，年收支總量急劇增多，醫(yī)院硬件設(shè)施的改造、規(guī)模的擴(kuò)大，都背上了重重的債務(wù)。醫(yī)院是國(guó)有單位，醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。以前醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)損失幾乎都是由國(guó)家來(lái)承擔(dān)的，國(guó)家財(cái)政多撥點(diǎn)款就行了，現(xiàn)在國(guó)家的財(cái)政撥款雖然有所增長(zhǎng)，但是占醫(yī)院總收入的比重越來(lái)越小。醫(yī)院巨額的風(fēng)險(xiǎn)損失由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)這個(gè)問(wèn)題必須解決，是進(jìn)行內(nèi)部控制很重要的一環(huán)。如果風(fēng)險(xiǎn)損失無(wú)人承擔(dān)，那么醫(yī)院的內(nèi)部控制也難以完善和執(zhí)行。為此，醫(yī)院應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并由專門的部門對(duì)醫(yī)院的各類管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理，并采取措施進(jìn)行防范，把風(fēng)險(xiǎn)損失減到最小。例如醫(yī)院需不需要進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)建？大量的銀行貸款將由誰(shuí)來(lái)還？不能還債的風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)負(fù)擔(dān)？大型醫(yī)療設(shè)備使用率低下，成本無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)？這些問(wèn)題的有效解決都與醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理程度相關(guān)。

4．加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)。醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門有紀(jì)檢、監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門。首先需要加強(qiáng)紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)機(jī)構(gòu)及隊(duì)伍的建設(shè)，并建立配套的制度保障他們權(quán)利的實(shí)施；其次要注重全過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)每一項(xiàng)管理業(yè)務(wù)做到應(yīng)當(dāng)實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)督；最后要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，加大對(duì)存在高風(fēng)險(xiǎn)的部門、重點(diǎn)崗位和人員、薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)控；還要十分重視監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，達(dá)到閉環(huán)監(jiān)控的效果。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

總之，建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，并且能全員參與、有效執(zhí)行是保證醫(yī)療質(zhì)量增效減耗、杜絕腐敗、提高經(jīng)濟(jì)效益的最佳途徑，也是醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 高志淦.從醫(yī)保管理談如何健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2010，(11).

第5篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 關(guān)鍵控制點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-262-02

隨著財(cái)政部、衛(wèi)計(jì)委等國(guó)家機(jī)構(gòu)推進(jìn)依法建院、黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的機(jī)制，各類監(jiān)管要求愈發(fā)嚴(yán)格。公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)指標(biāo)持續(xù)增長(zhǎng)、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量不斷提高、重點(diǎn)工程項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)、醫(yī)療資源拓展不斷加快，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多且日趨復(fù)雜化，資金風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等呈現(xiàn)多樣化重大化的趨勢(shì)。建立一套完整的公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要保障，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。

一、醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)間不長(zhǎng)，現(xiàn)實(shí)中公立醫(yī)院內(nèi)部控制仍然有在很多問(wèn)題要解決。

1.醫(yī)院在建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度方面，未能根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn)制定符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度。

建立一個(gè)好的醫(yī)院體系，離不開一套完整的內(nèi)控管理制度。而目前公立醫(yī)院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度、合同管理制度等相關(guān)管理制度，并且每種管理制度都是相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制的信息與溝通條件尚欠缺。醫(yī)院還未能夠依據(jù)按照《內(nèi)控規(guī)范》、行業(yè)規(guī)范以及相關(guān)法律要求及醫(yī)院自身的特點(diǎn)，設(shè)定一套完整的內(nèi)部控制管理制度體系。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制的管理工作機(jī)制與組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制人才。內(nèi)部控制的核心在于制衡，目前公立醫(yī)院在內(nèi)控管理上缺乏一個(gè)完整的組織結(jié)構(gòu)和一個(gè)完善的內(nèi)部控制的管理工作機(jī)制，沒(méi)有專門的管理部門以及專業(yè)人員來(lái)對(duì)醫(yī)院L險(xiǎn)進(jìn)行管理，使醫(yī)院面對(duì)內(nèi)控的困境。如醫(yī)院管理薄弱與控制不足，制度或流程與日常管理出現(xiàn)脫節(jié)，或管理部門之間的銜接不充分，規(guī)章制度數(shù)量龐大但陳舊，不成體系，缺乏統(tǒng)一管理，部分控制制度冗余、過(guò)時(shí)或缺失；授權(quán)體系不明確或不規(guī)范，授權(quán)管理混亂，在職責(zé)分工時(shí)，未充分考慮不相容職責(zé)分離；權(quán)限監(jiān)督薄弱，對(duì)權(quán)利分布與權(quán)力運(yùn)行缺乏合理監(jiān)督；程序性差錯(cuò)多發(fā)生，各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理不規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度尚無(wú)法對(duì)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供有力、有效支持，也沒(méi)有形成對(duì)醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不明確。目前財(cái)務(wù)人員作為醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施主體，首先，由于受到專業(yè)知識(shí)的限制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也大多集中在財(cái)務(wù)規(guī)范性和合規(guī)性方面，在其他環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷上缺乏和不足，特別是在跨部門評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏具體操作規(guī)范，內(nèi)控缺陷認(rèn)定無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，未能全面系統(tǒng)地了解醫(yī)院存在哪些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域缺乏清晰認(rèn)識(shí)和有效信息。其次，目前公立醫(yī)院部分內(nèi)部控制工作尚未建立、并制定出一套績(jī)效考核機(jī)制，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制的考核機(jī)制醫(yī)院往往針比較健全，但在內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)考核機(jī)制卻比較缺乏。第三，沒(méi)有建立健全的激勵(lì)機(jī)制。目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往屢見(jiàn)不改。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督流于形式，從而導(dǎo)致了有些部門干部利用職權(quán)做些違法的事情。

4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果受管理層級(jí)影響較多。由于公立醫(yī)院組織層級(jí)跨度大，業(yè)務(wù)部門龐雜，再加上人員素質(zhì)的不穩(wěn)定和內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜，在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)。有些醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，缺乏內(nèi)控理念，思想觀念上對(duì)內(nèi)部控制工作的忽視和誤解，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，得不到應(yīng)有重視，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后的主觀因素，也使得醫(yī)院內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮。

5.信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善。近年來(lái)，醫(yī)院管理信息化的建設(shè)水平不斷提升，信息化應(yīng)用也越來(lái)越廣泛，除了HIS等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)外，在一定范圍內(nèi)能夠滿足醫(yī)院的管理需求，但由于沒(méi)有一套全面的、一體化的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)營(yíng)管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)之間不能及時(shí)共享，醫(yī)院各科室、各部門數(shù)據(jù)的核對(duì)和分析方面出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，導(dǎo)致核算不及時(shí)、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐，內(nèi)部控制工作流程需要在不同的信息系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行流轉(zhuǎn)內(nèi)部控制信息在傳遞的及時(shí)性、信息完整性等，信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的支撐作用有待完善。

二、建立內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。醫(yī)院內(nèi)部控制度的建立與完善是保證醫(yī)院資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)可靠，確保經(jīng)營(yíng)管理的貫徹執(zhí)行，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)；同時(shí)也是防止醫(yī)院各種收入的漏洞，發(fā)現(xiàn)和糾正不正當(dāng)?shù)臓I(yíng)私和舞弊，及時(shí)消除各種隱患，控制防范醫(yī)院面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院效益最大化，為醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展提發(fā)展提供保障的重要手段。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度對(duì)策

1.建立科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)院管理層及廣大員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是整體管理的有機(jī)結(jié)合，建立一個(gè)科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用，防止機(jī)構(gòu)重復(fù)，責(zé)任落實(shí)到人，更能充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用。而內(nèi)部控制的效果最終取決于醫(yī)院的最高管理層，直接影響醫(yī)院內(nèi)部控制水平。醫(yī)院應(yīng)針對(duì)國(guó)家相關(guān)政策，單位內(nèi)部控制制度以及本單位內(nèi)部控制將實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和采取的措施，各部門及其他員工在內(nèi)部控制方法過(guò)程中的責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行專題培訓(xùn)。將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及內(nèi)部控制管理知識(shí)的宣傳持續(xù)貫徹在整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中，確保內(nèi)部控制體系長(zhǎng)效發(fā)揮作用。

2.提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。作為內(nèi)控重要部門之一的財(cái)務(wù)部門，是財(cái)務(wù)工作的操作者與制度的實(shí)施者。隨著各種新理論、新方法、新技能不斷發(fā)展和變化，財(cái)務(wù)員工要不斷地提高職業(yè)技能和品德修養(yǎng)，學(xué)會(huì)創(chuàng)新，才能夠具備專業(yè)勝任能力，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的不斷完善。有條件的醫(yī)院應(yīng)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，協(xié)助加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

3.完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建設(shè)涉及多方面，第一，根據(jù)公立醫(yī)院自身的特點(diǎn)，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估管理工作機(jī)制，定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行梳理、匯總，對(duì)其中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行防范和控制。第二，針對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、員工素質(zhì)的評(píng)價(jià)、工作績(jī)效的考核等進(jìn)行衡量和判斷，對(duì)醫(yī)院、部門的業(yè)績(jī)和管理狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以判斷醫(yī)院治理業(yè)務(wù)操作方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理體系。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)部T之間的預(yù)算管理，通過(guò)加大對(duì)各部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度、細(xì)化預(yù)算管理項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)成本精益管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算的合理有效，提升內(nèi)控管理效率和效果。第四，實(shí)行個(gè)人績(jī)效考核晉級(jí)制度、崗位輪轉(zhuǎn)管理和數(shù)據(jù)失真問(wèn)責(zé)制體系。通過(guò)崗位輪轉(zhuǎn)安排，有利于員工在不同的崗位中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和內(nèi)控出現(xiàn)的漏洞，在一定程度上預(yù)防和治理腐敗，并通過(guò)有計(jì)劃的輪崗可以培養(yǎng)和積極推績(jī)效考核的考核機(jī)制，實(shí)行數(shù)據(jù)信息的失真問(wèn)責(zé)制。同時(shí)引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，健全考評(píng)管理制度，加強(qiáng)目標(biāo)考核，鼓勵(lì)人員獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，對(duì)業(yè)績(jī)突出的人員，按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)。第五，設(shè)立有效審計(jì)監(jiān)督制度體系。對(duì)內(nèi)部控制的行為和過(guò)程、涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立完善的監(jiān)督審查體系，有效地對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)和日常管理進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使整個(gè)醫(yī)院能夠在相對(duì)平穩(wěn)的環(huán)境中發(fā)展充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。第六，建立統(tǒng)一整合的信息平臺(tái)體系。通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行的信息溝通和披露利息，以使領(lǐng)導(dǎo)層充分了解自己醫(yī)院運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)的最新動(dòng)態(tài)，使共享服務(wù)平臺(tái)按制度的權(quán)責(zé)體系有條不紊地運(yùn)作，評(píng)價(jià)體系與信息融合，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在醫(yī)院收集、共享和利用，使內(nèi)部制度信息化作用正常發(fā)揮。第七，加強(qiáng)內(nèi)控報(bào)告控制體系。形成專項(xiàng)年度缺陷的評(píng)定和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，將評(píng)價(jià)報(bào)告中認(rèn)定的缺陷等作為下一年度開展內(nèi)部制度體系建設(shè)工作的切入點(diǎn)，從而促使內(nèi)部控制體系的不斷完善。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 措施

近年來(lái)隨著醫(yī)院改革的深入，以建立覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體系改革序幕拉開，其中最為重要的就是公立醫(yī)院的改革問(wèn)題，醫(yī)患關(guān)系緊張、國(guó)有資產(chǎn)流失、采購(gòu)中的回扣問(wèn)題等各種矛盾和困難集中顯現(xiàn)出來(lái)。如何攻克這個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題是醫(yī)院必然面臨的問(wèn)題，在深化加強(qiáng)宏觀層面的醫(yī)藥衛(wèi)生改革的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的管理創(chuàng)新和內(nèi)部控制制度的建設(shè)也日益被重視。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，醫(yī)院的內(nèi)部控制的研究和建設(shè)均處于起步階段，部分研究也僅僅就表面的問(wèn)題進(jìn)行了一些探討，沒(méi)有就如何建立起行之有效的科學(xué)的醫(yī)院內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入研究。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)回顧

對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的研究，目前我國(guó)尚處于起步階段。衛(wèi)生部于2006年了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》文件，文件中對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算、收入和支出等內(nèi)控制度提出了具體的要求。在2010年底，財(cái)政部與衛(wèi)生部修訂頒布了新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，該制度的頒布對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作又提出了更高的要求。2012年，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求行政事業(yè)單位從2014年1月1日起開始執(zhí)行。但是衛(wèi)生部門專門針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度規(guī)范目前還沒(méi)有出臺(tái)，醫(yī)院與其他行業(yè)相比，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有其特殊性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）醫(yī)院的現(xiàn)金流入量較大，資金管理風(fēng)險(xiǎn)大

醫(yī)療收費(fèi)是公立醫(yī)院的主要收入來(lái)源，患者所支付的醫(yī)藥費(fèi)及處置費(fèi)等通常采用現(xiàn)金支付。由于醫(yī)院患者數(shù)量較大，致使醫(yī)院每天都有大量的現(xiàn)金流入和流出。而對(duì)于現(xiàn)金的管理，因其涉及面廣和流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，極易發(fā)生現(xiàn)金短缺及丟失被盜竊的現(xiàn)象，也較容易產(chǎn)生舞弊、被挪用、占用的行為。所以，有效的內(nèi)部控制制度可以保證貨幣資金的安全管理，預(yù)防腐敗及防范舞弊行為的發(fā)生。

（二）公立醫(yī)院財(cái)政撥款逐年減少，舉債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

由于醫(yī)療改革的逐步深入，公立醫(yī)院也面臨著較大的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力。為了更好地提高對(duì)外的競(jìng)爭(zhēng)力，醫(yī)院會(huì)購(gòu)買一些先進(jìn)的技術(shù)并引進(jìn)價(jià)格較昂貴的醫(yī)療設(shè)備來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。公立醫(yī)院主要依靠國(guó)家財(cái)政支持，而現(xiàn)在國(guó)家大部分地區(qū)財(cái)政撥款呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)，對(duì)于較大的資金需求醫(yī)院內(nèi)部的資金積累是無(wú)法滿足的，為了籌集資金，只能采取推遲付款、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和銀行貸款等方式。此外，公立醫(yī)院還會(huì)面臨著醫(yī)療欠款、醫(yī)療政策性虧損和應(yīng)收醫(yī)保款支付不及時(shí)、不足額的問(wèn)題，使公立醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來(lái)越大。

（三）公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，內(nèi)控管理不足

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多公立醫(yī)院為了占領(lǐng)市場(chǎng)，積極合作辦學(xué)及創(chuàng)設(shè)分院，醫(yī)療水平的參差不齊，使醫(yī)院面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。病人的安全及醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的各種醫(yī)患關(guān)系緊張也是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)。由于藥品及醫(yī)用耗材的特殊性，更要加強(qiáng)監(jiān)控藥品及耗材的采購(gòu)、驗(yàn)收和使用等各環(huán)節(jié)的管理。支出項(xiàng)目較多且醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和確認(rèn)較難控制等特點(diǎn)，都使公立醫(yī)院存在著較大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱

內(nèi)控環(huán)境是公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。具體包括機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配、治理結(jié)構(gòu)及人力資源政策等幾個(gè)方面。公立醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)歸屬于國(guó)家所有，政府、醫(yī)院及管理者的權(quán)責(zé)不明確，外部監(jiān)管不足。公立醫(yī)院內(nèi)部各部門的領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)為醫(yī)療專家，不能綜合的考慮醫(yī)院管理的整體內(nèi)部控制，對(duì)部門及崗位設(shè)置不合理，內(nèi)控只是針對(duì)財(cái)務(wù)、物資的采購(gòu)及保管工作，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚需提高。在權(quán)責(zé)分配中，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)依賴于各管理部門的相互配合及協(xié)調(diào)，存在著組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效科學(xué)的職責(zé)分工。

（二）內(nèi)部控制制度的管理體系不完善

由于歷史及行業(yè)的局限性，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系還處于探索階段，還沒(méi)有形成整體的管控體系。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)僅憑著管理者的感覺(jué)，沒(méi)有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。這樣就會(huì)造成內(nèi)部管理失控，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。目前，公立醫(yī)院的主要的內(nèi)控開展只與財(cái)務(wù)及資產(chǎn)相關(guān)，對(duì)于醫(yī)療業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)及人力資源等方面缺少控制活動(dòng)，導(dǎo)致目前公立醫(yī)院的內(nèi)控制度沒(méi)有有效地實(shí)施。

（三）公立醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

多數(shù)二級(jí)公立醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，三級(jí)以上的醫(yī)院內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)的部門進(jìn)行監(jiān)督管理，但是內(nèi)部審計(jì)也存在不少問(wèn)題。首先是缺乏獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的核心，而缺乏獨(dú)立性會(huì)影響其發(fā)揮及履行職責(zé)。在設(shè)置部門上，內(nèi)審部門與醫(yī)院的其他部門是處于平行的地位，內(nèi)部審計(jì)工作有時(shí)很難得到其他部門的配合。其次是內(nèi)審工作大多數(shù)還處于事后審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將工作重點(diǎn)提前，不能僅僅局限于事后，還要在事前和事中加強(qiáng)控制監(jiān)督。

（四）缺乏有效的信息共享

公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)核心系統(tǒng)都各自為政，沒(méi)有有效銜接。內(nèi)部信息化建設(shè)沒(méi)有整體的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，信息無(wú)法共享，缺乏有效的信息交流和反饋，從而影響內(nèi)部控制制度的效果。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控環(huán)境

要對(duì)公立醫(yī)院加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，把內(nèi)控環(huán)境作為經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)施依據(jù)，用良好的企業(yè)氛圍來(lái)影響職工的思想認(rèn)識(shí)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，通過(guò)全員執(zhí)行，將各個(gè)部門結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化每一個(gè)重要環(huán)節(jié)的制度管理，使內(nèi)控制度具備一定的權(quán)威性，從而達(dá)到提高醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)管理水平的目的。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度

對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)方針的轉(zhuǎn)變等重大事項(xiàng)，要充分進(jìn)行論證，分析內(nèi)部外部可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高醫(yī)院管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格審批制度，嚴(yán)禁一言堂、一支筆現(xiàn)象的發(fā)生，建立健全各種內(nèi)部控制制度，形成完整的管理流程，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，以達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用職能，引入外部監(jiān)督

內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是保證內(nèi)部制度健全完善的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行做出評(píng)價(jià)。作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體，要正確地發(fā)揮自身的作用，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立完全獨(dú)立的內(nèi)審部門，專門配備有高尚職業(yè)道德修養(yǎng)和勝任該工作的專業(yè)知識(shí)及能力的技術(shù)人員，有計(jì)劃有步驟地對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督，并對(duì)檢查監(jiān)督的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)地分析和評(píng)價(jià)，指出經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)存在的缺陷，提出有效的整改建議，減少行為的發(fā)生。內(nèi)審部門還要對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新，由原來(lái)的事后審計(jì)為主改成為事前事中事后的全方面立體型的審計(jì)監(jiān)督，從而提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的水平，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的效果。對(duì)于外部監(jiān)督，由衛(wèi)生部門和財(cái)政部門等管理機(jī)構(gòu)定期對(duì)公立醫(yī)院上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和成本報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)，不定期的實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)的檢查監(jiān)督與指導(dǎo)。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度建設(shè)和實(shí)施效果進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，及時(shí)揭示并完善內(nèi)部制度的缺陷，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

（四）建立良好的信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度信息化

有效的信息溝通可以保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的有序開展，可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。通過(guò)信息系統(tǒng)的建設(shè)，完全可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息一體化的建設(shè)，將醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目植入電子病歷系統(tǒng)中，形成收費(fèi)與醫(yī)囑的無(wú)縫對(duì)接，醫(yī)生在看病的同時(shí)就完成了費(fèi)用的收取，物價(jià)管理人員可以通過(guò)醫(yī)囑對(duì)醫(yī)療價(jià)格進(jìn)行執(zhí)行管理，保證了醫(yī)療收費(fèi)的合法及合規(guī)性。還要對(duì)專職崗位的收款人員進(jìn)行管理，如掛號(hào)、門診及住院，每天核對(duì)醫(yī)療收入的結(jié)算單與現(xiàn)金是否一致，檢查并預(yù)防挪用公款及的行為，最大限度地保證資金的安全和完整。

四、結(jié)束語(yǔ)

在不斷深入的醫(yī)療制度改革中，完善內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容。然而，建設(shè)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)較為復(fù)雜的長(zhǎng)期工程，各個(gè)醫(yī)院要結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的意識(shí)，健全醫(yī)院的內(nèi)控體系，強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力及管理意識(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及外部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，同時(shí)也要結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)，不斷地完善優(yōu)化醫(yī)療資源配置，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的健康發(fā)展，提高醫(yī)療服務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐晉宇.醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（20）.

[2]高婕.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀及建議[J].中外企業(yè)家，2014（8）.

第7篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 人員素質(zhì) 內(nèi)控制度 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，要求醫(yī)院要不斷地審時(shí)度勢(shì)，跟上時(shí)代和社會(huì)發(fā)展的步伐。醫(yī)院作為特殊的組織機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制的有效構(gòu)建和落實(shí)，對(duì)于醫(yī)院的高效運(yùn)轉(zhuǎn)以及長(zhǎng)足發(fā)展都有著不可替代的重要影響。通過(guò)內(nèi)部控制，醫(yī)院的財(cái)會(huì)工作可以得到更高程度上的標(biāo)準(zhǔn)控制與管理，保證了財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性、可靠性和有效性，醫(yī)院內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)資產(chǎn)的檢查、驗(yàn)收記錄等工作可以在更加規(guī)范的軌道中進(jìn)行，節(jié)省了更多的人力和物力，而且在良好的內(nèi)控影響下，醫(yī)院可以更好地對(duì)我國(guó)相應(yīng)的政策法規(guī)進(jìn)行全面的執(zhí)行和貫徹，有利于推動(dòng)醫(yī)院的不斷改進(jìn)和自我完善。從目前的發(fā)展情況分析來(lái)看，醫(yī)院的內(nèi)控還有著很多亟待解決和完善的問(wèn)題，需要根據(jù)實(shí)際構(gòu)建和完善合理的內(nèi)控體系，真正地為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)。以下幾點(diǎn)將對(duì)此作出比較具體性的說(shuō)明。

一、提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的高素質(zhì)對(duì)于內(nèi)控制度的不斷完善和改革有著強(qiáng)而有力的人力資源基礎(chǔ)，而且也利于醫(yī)院的長(zhǎng)足發(fā)展。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)發(fā)展的要求以及醫(yī)院發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，建立針對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗前培訓(xùn)、在職技能培訓(xùn)以及員工手冊(cè)、活動(dòng)宣傳等，不斷地拓展員工提升自我素養(yǎng)的鍛煉空間和平臺(tái)，真正地為員工的發(fā)展和進(jìn)步提供不可多得的活力源泉。要著重加強(qiáng)員工的職業(yè)道德建設(shè)，提高其法制意識(shí)。借助于制定書面的行為規(guī)范、專題會(huì)議、主題宣傳活動(dòng)等手段，向員工宣傳和熏染道德價(jià)值觀念和講究誠(chéng)信的重要性，并且領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，不斷地規(guī)范自身的言行舉止，為員工起到了良好的表率作用。對(duì)于違反醫(yī)院相關(guān)規(guī)定的行為，要及時(shí)地采取各項(xiàng)懲戒措施，以說(shuō)明遵照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行工作的重要性。與此同時(shí)，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常性的深入到員工的日常工作和生活中去，了解和掌握員工的最新工作動(dòng)態(tài)以及追求，在滿足員工基本要求的前提下，通過(guò)言語(yǔ)鼓勵(lì)或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式，引導(dǎo)員工積極地說(shuō)出自己對(duì)提高內(nèi)部控制水平的良好意見(jiàn)和建議，從而在集思廣益的基礎(chǔ)上補(bǔ)充和完善了內(nèi)控的內(nèi)容，也拉近了領(lǐng)導(dǎo)與員工的距離，以便更加順利地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作。總而言之，醫(yī)院要重視在以人為本理念的引導(dǎo)下，不斷地提升員工的綜合素質(zhì)，促使內(nèi)部控制能夠擁有強(qiáng)大的人力資源基礎(chǔ)。

二、建立健全內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否能夠得到有效地落實(shí)和實(shí)施，是衡量醫(yī)院管理水平以及發(fā)展特色的重要依據(jù)。建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度，是醫(yī)院發(fā)展進(jìn)程中的需要，更是體現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展方向的重要因素。具體來(lái)說(shuō)，首先，要整合崗位責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院的所有科室和機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)性的審核，看醫(yī)院是否存在部門混亂、職能重疊、工作內(nèi)容劃分不清晰等問(wèn)題，在解決這些問(wèn)題的前提下促使各領(lǐng)導(dǎo)層能夠互相牽制，不相關(guān)的部門要職務(wù)分離，從而保障各自能夠互相制約、共同進(jìn)步。其次，要不斷地完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度。對(duì)于醫(yī)院的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，要定期或者不定期的進(jìn)行從業(yè)資格審核、工作能力鑒定以及日常工作表現(xiàn)等情況的核實(shí)，要精簡(jiǎn)那些臃腫的管理機(jī)構(gòu)，從而促使各個(gè)工作環(huán)節(jié)的程序、內(nèi)容和方式等都能夠更加的秩序井然。再者，要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況建立責(zé)任追究制度，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督力度，一方面能夠督促員工更好地完成工作，另一方面能夠?yàn)檫`反規(guī)定的各種行為提供有效地懲罰依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)展。還有，要對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)處理的各項(xiàng)流程建立有效地追蹤和監(jiān)督制度，要嚴(yán)格審核在授權(quán)審批層次、重大集體決策、程序以及聯(lián)簽制度等是否得到了具體的落實(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)的解決。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與成本控制

科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，醫(yī)院要注重對(duì)該方面完善和強(qiáng)化，為醫(yī)院的健康發(fā)展提供更加穩(wěn)固的平臺(tái)。醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人要派遣專門人員，以科室為單位，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)開支成本進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，以便保證各項(xiàng)職能的行使都有充分的資金作為支持。同時(shí)，要針對(duì)醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)的預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)措施，在未雨綢繆的前提下保證醫(yī)院各項(xiàng)工作都能夠在順利的軌道中進(jìn)行。與此同時(shí)，有效的內(nèi)部監(jiān)控體系是保證醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。因此醫(yī)院要根據(jù)內(nèi)控的基本要求，組建一支專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制團(tuán)體，定期或者不定期的對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查與審核，尤其要針對(duì)醫(yī)院在發(fā)展進(jìn)程中的各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況開展監(jiān)督工作，為成本的有效控制提供不可多得的活力源泉。還有，眾所周知，隨著社會(huì)的發(fā)展，信息技術(shù)在社會(huì)各行各業(yè)中的運(yùn)用逐漸成為炙手可熱的事實(shí)，因此，醫(yī)院要建立適合自身發(fā)展的內(nèi)控信息系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和成本控制等相關(guān)工作納入到整個(gè)的信息系統(tǒng)之內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的安全維護(hù)建設(shè)，從而使得醫(yī)院的各項(xiàng)信息資源能夠在內(nèi)部更加快速的共享，提高響應(yīng)的工作效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，醫(yī)院的生存面臨著如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化以及如何促使內(nèi)部資源高效利用的兩個(gè)大的方面的問(wèn)題，強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)于醫(yī)院能夠更好地應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)有著舉足輕重的作用。醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多的利于內(nèi)控工作順利開展的良好途徑和方式，使其真正的為醫(yī)院的長(zhǎng)足發(fā)展和進(jìn)步而服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周麗萍，周雪益.《淺析醫(yī)院內(nèi)部控制》.中國(guó)管理信息化.2012（12）

第8篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 內(nèi)部控制 COSO報(bào)告 機(jī)制再造

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化。隨著醫(yī)療改革的深化，我國(guó)醫(yī)院服務(wù)的市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，使得各類各級(jí)醫(yī)院面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院的管理模式也正在發(fā)生巨變，現(xiàn)代企業(yè)管理的理念正全面導(dǎo)入到醫(yī)院管理中。我國(guó)廣大醫(yī)院由于受其自身的資金、技術(shù)、規(guī)模、人員等方面的限制，以及舊體制和目前管理模式弊端的制約，在市場(chǎng)化進(jìn)程中日益暴露出基礎(chǔ)管理薄弱，特別是內(nèi)部控制存在重大缺陷的問(wèn)題。內(nèi)部控制是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。1999年10月31日修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》27條中，從實(shí)質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。2001年以來(lái)，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――采購(gòu)與付款》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――銷售與收款》等。這些規(guī)范的實(shí)施，對(duì)于深入貫徹《會(huì)計(jì)法》，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)揮著十分重要的促進(jìn)作用。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。同時(shí)，該規(guī)范開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。

與此同時(shí)，隨著我國(guó)醫(yī)療制度改革的不斷深入，我國(guó)在2012年頒布了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》旨在是為了加強(qiáng)醫(yī)院的建設(shè)發(fā)展以及各項(xiàng)管理制度，在最大程度上嚴(yán)格控制成本核算，降低開支，從而實(shí)行合理的資源配置。但是在現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題嚴(yán)重影響了醫(yī)院的建設(shè)，各級(jí)醫(yī)院實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平已成必然。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來(lái)越重要。醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策，措施及程序，其重要組成部分即為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。重視醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)的所有人員，保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

二、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)醫(yī)院存在的問(wèn)題，己經(jīng)不是簡(jiǎn)單的孤立的局部問(wèn)題，而是存在較嚴(yán)重的治理問(wèn)題，尤其突出在內(nèi)部控制機(jī)制不完善方面。因此，需要對(duì)我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行梳理，以進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，找到解決方案，為我國(guó)醫(yī)院的下一步發(fā)展打下基礎(chǔ)。本文從內(nèi)部控制五個(gè)要素對(duì)我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制體制進(jìn)行深入分析。

1、內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過(guò)塑造企業(yè)或組織文化，影響員工的控制意識(shí)，影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其它控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其它要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境由下列要素組成：產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、操守及價(jià)值觀、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人力資源政策及實(shí)務(wù)和企業(yè)文化。長(zhǎng)期以來(lái)，產(chǎn)權(quán)改革滯后都是阻礙中國(guó)醫(yī)院管理水平提高的重要原因。投資者（所有者），決策者，經(jīng)營(yíng)者，勞動(dòng)者四者關(guān)系復(fù)雜而模糊，責(zé)、權(quán)、利不清，己成為衛(wèi)生改革繼續(xù)深化、衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展的障礙。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，它是提高內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。我國(guó)醫(yī)院管理者缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有采取足夠的措施來(lái)辯識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

（l）組織目標(biāo)不明確。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)。我國(guó)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)制定一個(gè)明確的目標(biāo)，一切管理活動(dòng)都是跟著感覺(jué)走，當(dāng)然也就談不上辯識(shí)影響目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化缺乏認(rèn)識(shí)，沒(méi)有建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范系統(tǒng)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)很少研究醫(yī)院發(fā)展的重大戰(zhàn)略問(wèn)題，對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化缺乏認(rèn)識(shí)，特別是對(duì)當(dāng)今醫(yī)療市場(chǎng)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)沒(méi)有足夠的重視，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展沒(méi)有一個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃。院長(zhǎng)們終日忙于應(yīng)付日常事務(wù)和個(gè)人私事，忙于迎來(lái)送往、交際應(yīng)酬，各方面的工作不能夠進(jìn)行充分有效的授權(quán)，工作分不清主次。面對(duì)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境，醫(yī)院如何采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行化解，以保證既定組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在這方面醫(yī)院沒(méi)有任何準(zhǔn)備。

（3）盲目投資，盲目舉債。我國(guó)醫(yī)院在對(duì)市場(chǎng)沒(méi)有仔細(xì)分析，對(duì)項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購(gòu)進(jìn)大批設(shè)備，設(shè)備購(gòu)進(jìn)之后相關(guān)的人員培訓(xùn)和宣傳工作又沒(méi)跟上，導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期閑置，利用率很低，回收緩慢，造成占用大量資金，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）沒(méi)有防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有防范意識(shí)，采取延期付款的方式長(zhǎng)期占用藥品供應(yīng)商的貨款，且付款對(duì)賬手續(xù)非常繁瑣，導(dǎo)致客戶紛紛終止供貨，一度造成藥品供應(yīng)不能滿足臨床需要，醫(yī)院只好自帶現(xiàn)金零星采購(gòu)，既失去了批量進(jìn)貨的價(jià)格優(yōu)惠，又不能保證藥品質(zhì)量。另外，在信用管理方面欠缺。病人―記賬、結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)。任何一位院長(zhǎng)甚至某些科主任打個(gè)招呼簽個(gè)字就可以免收住院押金而立戶―記賬，出現(xiàn)病人逃賬卻無(wú)人追究，不能及時(shí)清理應(yīng)收賬款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失。

（5）對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)。直到醫(yī)院陷于目前這種步履維艱的境況，院領(lǐng)導(dǎo)仍然對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的威脅沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，仍然以行業(yè)老大自居，他們認(rèn)為自己的競(jìng)爭(zhēng)地位是不會(huì)動(dòng)搖的。實(shí)際上市場(chǎng)份額卻被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一點(diǎn)點(diǎn)地瓜分，我國(guó)醫(yī)院正在逐漸失去自己的地盤。怎樣打造醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以應(yīng)對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，是我國(guó)醫(yī)院面臨的迫切問(wèn)題。然而，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者們對(duì)此并沒(méi)有太多的考慮，我國(guó)醫(yī)院嚴(yán)重的人才流失充分說(shuō)明了醫(yī)院管理者對(duì)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的漠視。

3、控制活動(dòng)

本文將我國(guó)醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為門診收款與住院結(jié)算、藥房、醫(yī)技檢查、采購(gòu)與付款、倉(cāng)儲(chǔ)與存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金、薪工、電腦化資訊處理、預(yù)算、醫(yī)療質(zhì)量、護(hù)理質(zhì)量等十二個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，采用內(nèi)部控制調(diào)查表、現(xiàn)場(chǎng)觀察、訪談等方法對(duì)其內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，其中內(nèi)部控制的符合性測(cè)試采取抽樣調(diào)查的方法，樣本量系根據(jù)會(huì)計(jì)（管理）事項(xiàng)的發(fā)生率采用隨機(jī)選樣的方法選取。

4、信息與溝通

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，須按照一定的方式和時(shí)間規(guī)定，辯識(shí)和取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤ǎ员阌趩T工更好地履行其職責(zé)。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。在我國(guó)醫(yī)院，雖然己建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實(shí)際使用過(guò)程中并沒(méi)有很好地發(fā)揮其功能。比如藥品進(jìn)銷存系統(tǒng)只是簡(jiǎn)單地應(yīng)用了其業(yè)務(wù)處理過(guò)程，對(duì)于臨床用藥量的統(tǒng)計(jì)和分析功能沒(méi)有利用。我國(guó)醫(yī)院不太注重用正式的文件制度來(lái)傳達(dá)某種信息，更多地采取口頭或電話傳達(dá)的方式。另外，多采取自上而下小范圍的溝通方式。由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的事項(xiàng)，往往不用正式文件直接傳達(dá)給每一位員工，而是由各分管院長(zhǎng)口頭傳達(dá)至各自分管范圍的科主任，再由科主任傳達(dá)給一般員工。這樣信息經(jīng)層層傳遞，容易失真。

5、監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，以及內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制系統(tǒng)本身必須被監(jiān)督。監(jiān)督的方式有持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估及綜合監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是指在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的監(jiān)督，包括例行管理和監(jiān)督活動(dòng)，以及其職工為履行其職務(wù)所采取的行為。個(gè)別評(píng)估是指?jìng)€(gè)別的單獨(dú)的評(píng)估。二者綜合就是綜合監(jiān)督。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到監(jiān)督。無(wú)論是持續(xù)的監(jiān)督或是個(gè)別評(píng)估都很少進(jìn)行，使大部分制度都流于形式，得不到認(rèn)真的執(zhí)行。另外，我國(guó)醫(yī)院的監(jiān)督都是上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督，缺乏互相監(jiān)督。

三、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制的問(wèn)題及成因

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制的研究較少，沒(méi)有形成完整的理論體系。有關(guān)醫(yī)院內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，還停留在查錯(cuò)糾弊的技術(shù)層面上。由于體制和管理經(jīng)驗(yàn)等原因，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。而我國(guó)醫(yī)院地處偏遠(yuǎn)，人才缺乏，管理基礎(chǔ)薄弱，其內(nèi)部控制更不健全。在理論和實(shí)踐都不成熟的情況下，如何強(qiáng)化我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制？本文認(rèn)為，應(yīng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取簡(jiǎn)便、易行、有效的方式，首先完善最基本的會(huì)計(jì)控制和醫(yī)療質(zhì)量控制措施，再進(jìn)一步加強(qiáng)其他的管理控制。

1、存在的問(wèn)題

通過(guò)上述內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制存在較嚴(yán)重的問(wèn)題，這些已不再是孤立的局部問(wèn)題，而是由于基礎(chǔ)管理薄弱造成的全面的內(nèi)部控制缺失。主要表現(xiàn)在：（1）控制環(huán)境不好。具體包括：產(chǎn)權(quán)不明晰，沒(méi)有建立現(xiàn)代醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu);組織結(jié)構(gòu)不合理;權(quán)責(zé)不清;沒(méi)有樹立正確的操守及價(jià)值觀;管理方式和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格有待改善;缺乏有效的人力資源管理;沒(méi)有良好的企業(yè)文化;（2）組織目標(biāo)不明確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺乏，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng);（3）內(nèi)部控制制度缺乏，控制活動(dòng)較少，尤其表現(xiàn)在對(duì)資產(chǎn)缺乏控制和不相容職務(wù)未分離;（4）沒(méi)有有效的信息溝通渠道，信息系統(tǒng)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的功能;（5）內(nèi)部控制系統(tǒng)自身不能被有效地監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)作用未很好地發(fā)揮。

2、成因分析

我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制的缺陷雖然表現(xiàn)在不同的方面，但仔細(xì)分析，其根本的原因在于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)疏于管理、放任自流，而疏于管理、放任自流的背后，又有其深層次的根源，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是不懂。即管理者素質(zhì)差，缺乏管理知識(shí)。我國(guó)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和高層管理人員，都是醫(yī)療專業(yè)出身，沒(méi)有受過(guò)系統(tǒng)的管理理論培訓(xùn)，工作中又不注重學(xué)習(xí)和有意識(shí)地提高管理能力，同時(shí)他們?cè)谖慌R時(shí)觀念重，在領(lǐng)導(dǎo)班子新舊交替的過(guò)程中己有的管理經(jīng)驗(yàn)不能很好地積累和傳遞，造成我國(guó)醫(yī)院整個(gè)管理階層都缺乏現(xiàn)代管理理念，基本上是憑經(jīng)驗(yàn)管理，跟著感覺(jué)走，辦事靠摸索、碰運(yùn)氣。二是不做。即缺乏搞好管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的壓力和動(dòng)力。這一點(diǎn)與產(chǎn)權(quán)和體制密切相關(guān)。在現(xiàn)行產(chǎn)權(quán)體制下，醫(yī)院歸國(guó)家所有，院領(lǐng)導(dǎo)由政府任命。同國(guó)有企業(yè)一樣，醫(yī)院也存在著“所有者缺位”的現(xiàn)象。政府主管部門不能對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與經(jīng)營(yíng)者自身利益沒(méi)有多大關(guān)系。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的政府官員身份，使他們沒(méi)有搞好管理的壓力和動(dòng)力。三是想做不能做。亦即醫(yī)院缺乏經(jīng)營(yíng)自。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)，政府主管部門集所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，統(tǒng)管醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。四是涉及到個(gè)人利益，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)總會(huì)不惜犧牲集體的利益以滿足個(gè)人利益。所以要強(qiáng)化內(nèi)部控制，就會(huì)面臨方方面面的壓力，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)往往知難而退。

四、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度改進(jìn)方案的構(gòu)架

COSO是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫。1985年，在美國(guó)創(chuàng)建的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決之道。兩年后，該委員會(huì)的贊助機(jī)構(gòu)成立COSO委員會(huì)，專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。1992年9月，COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制整合框架》，簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告，公司可根據(jù)框架逐條檢視其內(nèi)控的有效性，或用于設(shè)定公司目標(biāo)，在業(yè)內(nèi)倍受推崇，在美國(guó)及全球得到廣泛推廣和應(yīng)用。2013年5月14日，隨著美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）《2013年內(nèi)部控制――整體框架》及其配套指南，一系列嚴(yán)密的內(nèi)控措施被眾多公司高管所認(rèn)知，這些措施在企業(yè)運(yùn)營(yíng)、法規(guī)遵從以及財(cái)務(wù)報(bào)告等方面都將發(fā)揮十分重要的作用，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都亟需相關(guān)內(nèi)控人才來(lái)提升內(nèi)控質(zhì)量，緊跟政策潮流。新框架涵蓋：內(nèi)容摘要、具體內(nèi)容、多份附錄、一份應(yīng)用指南（提供解釋性工具）、以及一份概要（提供方法和示例說(shuō)明在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制上的應(yīng)用）。新框架在繼承了舊框架對(duì)內(nèi)部控制的基本概念和核心內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提供了內(nèi)控體系建設(shè)的原則、要素和工具，具體的變化體現(xiàn)在突出了原則導(dǎo)向，即在原有五要素基礎(chǔ)上提出了17個(gè)基本原則，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提煉出82個(gè)代表相關(guān)原則的主要特征和重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)的要素。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系緊密的管理手段，因此，在具體設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)既不能閉門造車，也不能生搬硬套，而是應(yīng)當(dāng)具體問(wèn)題具體分析，建立一套真正適合我國(guó)醫(yī)院發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。

第一，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，醫(yī)院產(chǎn)權(quán)制度改革，是一個(gè)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，目前處于嘗試和探索階段，爭(zhēng)論頗多。本文認(rèn)為：產(chǎn)權(quán)是包括所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)在內(nèi)的一組權(quán)利，很難分割。在這個(gè)意義上說(shuō)，目前所搞的“兩權(quán)分離”“醫(yī)政分離”“合同管理”等都是醫(yī)院產(chǎn)權(quán)制度改革的誤區(qū)，是對(duì)政府公共職能的削弱，其最終結(jié)果只能是助長(zhǎng)“暗箱操作”，增加國(guó)有資產(chǎn)流失，客觀上放任公立醫(yī)院去賺錢，加劇過(guò)度醫(yī)療，使政府的社會(huì)福利目標(biāo)貫徹不力。政府決定轉(zhuǎn)制的醫(yī)院首選的辦法應(yīng)該是將醫(yī)院資產(chǎn)評(píng)估后整體轉(zhuǎn)讓，這樣資產(chǎn)法律關(guān)系清楚，且無(wú)后遺癥。具體操作辦法可采取拍賣或股份制改進(jìn)，對(duì)國(guó)有較大型醫(yī)院可通過(guò)產(chǎn)權(quán)多元化，逐步減持國(guó)有股，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的全部退出。

第二，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)要有效地運(yùn)營(yíng)，必須將戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。也就是說(shuō)要建立適宜的組織結(jié)構(gòu)，以使其與公司的戰(zhàn)略相匹配。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對(duì)原有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，而我國(guó)醫(yī)院原有的組織結(jié)構(gòu)本身就不完善。因此，為了有效地實(shí)施戰(zhàn)略，必須根據(jù)戰(zhàn)略的特點(diǎn)和要求、環(huán)境等要素的特點(diǎn)來(lái)選擇相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)類型。為加強(qiáng)內(nèi)部控制，在醫(yī)院董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，作為董事會(huì)直接管理的部門。其主要職責(zé)是全面對(duì)醫(yī)院各部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，向董事會(huì)提供公正獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，并就醫(yī)院存在的管理和控制問(wèn)題提出建議，以保障醫(yī)院的戰(zhàn)略和各項(xiàng)目標(biāo)、制度的正確實(shí)施和執(zhí)行;同時(shí)，審計(jì)部還是醫(yī)院與外部審計(jì)進(jìn)行聯(lián)系和溝通的橋梁。審計(jì)部主任由董事會(huì)直接任命，其工作對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

第三，明確權(quán)責(zé)劃分，規(guī)范文件記錄，強(qiáng)化制度管理，多種控制方法相結(jié)合。我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)目前存在權(quán)責(zé)不清的狀況，這與醫(yī)院孤立地運(yùn)用控制方法，不重視文件記錄和制度管理有很大關(guān)系。應(yīng)將醫(yī)院所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入授權(quán)批準(zhǔn)體系，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次和程序，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，以使權(quán)責(zé)對(duì)等。同時(shí)要強(qiáng)化制度管理，減少“人治”的因素，規(guī)范文件記錄，編制企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表以及崗位說(shuō)明書、業(yè)務(wù)程序手冊(cè)等，使每個(gè)員工對(duì)自己的崗位職責(zé)權(quán)限以及上下左右的關(guān)系都有明確的認(rèn)識(shí)并自覺(jué)遵循，以實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章可循、有條不紊地運(yùn)作。

第四，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范系統(tǒng)。鑒于目前國(guó)家對(duì)醫(yī)院投融資體制的限制，保持最低限度的銀行存款余額對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要作用。我國(guó)醫(yī)院應(yīng)設(shè)立最低資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線。同時(shí)，醫(yī)院要大力增收節(jié)支，實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，把負(fù)債規(guī)模控制在合理范圍內(nèi)。要穩(wěn)定供應(yīng)商關(guān)系，簡(jiǎn)化支付程序，及時(shí)還款。同時(shí)要加強(qiáng)信用管理，嚴(yán)格住院記賬審批手續(xù)，如有必要，建立一個(gè)客戶（病人）資信評(píng)估系統(tǒng)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)清欠，防止呆壞賬發(fā)生。注重收集市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)，緊緊把握業(yè)界發(fā)展動(dòng)態(tài)，求實(shí)創(chuàng)新，以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀

從基本屬性分析，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)中不可或缺的組成部分，在近幾年的發(fā)展進(jìn)程中，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)得到了創(chuàng)新變革，醫(yī)院發(fā)展呈現(xiàn)出前所未有的創(chuàng)新局面，辦公格局呈現(xiàn)出多樣化與多元化，這種發(fā)展情況下公立醫(yī)院發(fā)展會(huì)面臨非常大的挑戰(zhàn)。所以在新形勢(shì)下積極強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制體系則成為了現(xiàn)階段最為主要的任務(wù)與內(nèi)容。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念

（一）風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的各種不確定危機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)則是在其發(fā)展的基礎(chǔ)上將各類風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別，并針對(duì)性的給予相關(guān)的管理，保證完成既定目標(biāo)。其中風(fēng)險(xiǎn)管理程序包括四種，分別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的內(nèi)部控制是針對(duì)組織目標(biāo)所實(shí)施的各類程序以及政策，能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防。從整體角度發(fā)展而言，內(nèi)部控制具有特殊性，能夠保證資產(chǎn)的安全，還會(huì)提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，能夠在相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上制定有效的控制方法。可以說(shuō)內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的挑戰(zhàn)

在新醫(yī)改背景下我國(guó)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾點(diǎn)：第一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：從全局出發(fā)分析可以清楚了解到我國(guó)醫(yī)院具有特殊性，往往會(huì)受到諸多因素的影響與制約，這種情況下則會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)收益以及預(yù)期收益之間會(huì)產(chǎn)生偏離，從而會(huì)導(dǎo)致資金受損現(xiàn)象的發(fā)生。另外在醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)程中，如果醫(yī)院因?yàn)橥顿Y失敗而導(dǎo)致收益無(wú)法得到提高，那么則會(huì)給醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的制約。第二是操作風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)在各類醫(yī)護(hù)人員、醫(yī)療設(shè)備等影響因素失誤所引發(fā)的各類醫(yī)患糾紛。比如部分醫(yī)院會(huì)招聘臨時(shí)性醫(yī)護(hù)人員，或相關(guān)的醫(yī)療操作技術(shù)部規(guī)范等，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)不健全等，這一系列的因素均會(huì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第三是信用支付，主要表現(xiàn)在交易對(duì)方賬款未及時(shí)支付。假如患者不支付醫(yī)療費(fèi)用，那么則會(huì)產(chǎn)生醫(yī)療費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)階段因?yàn)槭艿较嚓P(guān)因素的影響，住院病人逾期繳費(fèi)的現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀

眾所周知，醫(yī)院屬于非營(yíng)利性組織單位，其內(nèi)部控制關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。因長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公立醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)者到普通員工，均缺乏內(nèi)部控制意識(shí)以及思維，且沒(méi)有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度體系。據(jù)了解，我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題標(biāo)記哦多，且覆蓋了內(nèi)部控制的大多方面，其中最具代表性的便是公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，執(zhí)行力度比較薄弱等。其中從內(nèi)部控制環(huán)境角度分析，可以清楚了解到現(xiàn)階段大多數(shù)公立醫(yī)院不具備完善的內(nèi)部控制理念，且內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，相關(guān)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)比較低。從內(nèi)部控制執(zhí)行方面分析，醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題，缺乏執(zhí)行力，缺乏監(jiān)督與管理機(jī)制，尤其是沒(méi)有制定重大項(xiàng)目追蹤制度。如此一來(lái)，均會(huì)在潛移默化中制約醫(yī)院內(nèi)部控制的有序發(fā)展。探其發(fā)展原因，我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制之所以會(huì)產(chǎn)生這種發(fā)展趨勢(shì)，主要的原因包括三點(diǎn)：第一公立醫(yī)院沒(méi)有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定完善的內(nèi)部控制體系；第二公立醫(yī)院的控制環(huán)境比較薄弱；第三是公立醫(yī)院未根據(jù)實(shí)際發(fā)展制定有效的監(jiān)督管理機(jī)制。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展策略研究

在國(guó)家所頒布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》相關(guān)文件中清楚表明了預(yù)算控制、收入控制的重要意義，并且還對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序控制提出了相關(guān)的要求，且在《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》文件中，也將公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行闡述，并指明公立醫(yī)院只有從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)分析，才能提高內(nèi)部控制的發(fā)展效率與質(zhì)量。在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，如果公立醫(yī)院仍舊采取傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方案則無(wú)法真正提高內(nèi)部控制的發(fā)展與進(jìn)步，在當(dāng)前的發(fā)展模式下，傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系已經(jīng)與時(shí)代脫軌，尤其在近幾年新醫(yī)改的不斷深入發(fā)展下，市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)演變的越來(lái)越重要，在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上積極做好內(nèi)部控制體系成為了當(dāng)前最為主要的內(nèi)容。首先，公立醫(yī)院需要積極提高內(nèi)部控制理念，從決策者到各個(gè)科室的普通員工，都需要樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，要從本質(zhì)出發(fā)，提高內(nèi)控觀念；其次，公立醫(yī)院需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制管理制度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，加強(qiáng)監(jiān)督與管理工作，值得注意的一點(diǎn)是還需要針對(duì)重大項(xiàng)目給予追蹤以及責(zé)任追究管理；最后，公立醫(yī)院在當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)下需要從財(cái)務(wù)人員角度出發(fā)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)，可以通過(guò)培訓(xùn)與教育的方式，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素。只有在這種發(fā)展趨勢(shì)下，才能真正推動(dòng)我國(guó)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)下，我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作備受關(guān)注，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作受到諸多因素的影響，甚至有非常多的理論是處于空白狀態(tài)的，這種情況下則需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，從最基本的內(nèi)容出發(fā)，積極做好各項(xiàng)工作，提高資金的使用效率。

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