事業單位內部控制評價方案精選(九篇)
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第1篇：事業單位內部控制評價方案范文
關鍵詞：五目標；行政事業單位；內部控制；評價體系
我國《行政事業單位內部控制規范（試行）》頒布實施已經 3年多了，我國行政事業單位內部控制實施情況怎么樣，亟需構建一套科學合理的行政事業單位內部控制有效性評價體系對此進行評價，以滿足行政事業單位相關利益集團的需要。目前對行政事業單位內部控制有效性評價主要目標導向模式、要素導向模式和整體綜合模式。目標導向模式用以滿足行政事業單位外部監督與管理機構的需要，該種模式目前研究很少，由此可見，研究基于五目標的行政事業單位內部控制有效性評價體系是迫切的。
一、基于五目標的行政事業單位內部控制有效性評價體系構建原則
為了保證構建體系的科學合理，在參照《行政事業單位內部控制規范（試行）》及相關的內控評價體系的基礎上，結合我國行政事業單位實際情況，基于五目標的行政事業單位內部控制評有效性評價體系構建應該遵循以下原則：
（一）科學性原則
此原則要求在內控規范的指導下建立行政事業單位內部控制評價體系。并且，按照一些相關的內控評價結構與單位的特點來設計它。
（二）系統性原則
此原則要求內部控制評價體系系統的評價內控的有效性。評價體系之間相互補充，相互完善。使評價體系能夠綜合了內控的各個目標，避免單一反映內控的質量。
（三）客觀性原則
此原則要求體系在評價內控的時刻，以實在、客觀的數據為根本。聯合單位真的現實情況及加上外部監督反饋回來的內容來分析。
（四）可比性原則
此原則指的是內部控制體系打分出來的結果能夠在各個單位之間進行比較。不管是橫向水平比較還是縱向深度比較，都能夠進行不同單位之間的內部控制的比較。（五）可操作性
財政部發行了內部控制的規范，但是沒有具體的操作流程，本文評價體系則是根據這些基礎來實施操作。這樣則利于社會民眾對單位全面評價，既簡單，又方便。
二、基于五目標的行政事業單位內部控制有效性評價體系構建的方法
在查閱了相關資料的基礎上，筆者認為構建基于五目標的行政事業單位內部控制有效性評價體系應該采用德爾菲法和層次分析法，具體情況如下：
（一）德爾菲法
此方法用匿名發表意見的方式，對行政事業單位內控制度的建立、執行、到最終獲得的結果來進行評分。通過多輪調查專家對不同層次的指標評分之后，形成大家意見一致的看法，作為結果。該法具有廣泛性，較為可靠。
（二）層次分析法
其是通過塞迪設計來的標度法發展而來。其關鍵的觀點認為通過定性與定量分析相結合，并對不同層級的各個目標進行決策評價分析的方法。
1.首先進行層次模型構造
根據單位內部控制的五目標，將業務進行層次化、表格化，構造出層次分析模型。內部控制的評價最終的目的是達到內部控制有效性，此為最高目標。下設內部控制的五大目標。具體的五個目標分別有不同的評價指標評價五目標。該法通過要素間的兩兩比較，使繁雜的定性問題可以用通俗易懂的數學表示出來。在此基礎之上再進行定性和定量分析。
2.構造成對比較陣
在進行權重分析時，在已建立好的模型中開始打分。從第二層開始，在每一個目標層下的子層，也就是在子層之間。文章用兩個指標相互比較的方式來對指標間舉行對比評斷。再者就是 1至 9比較分制建設對比陣，最后到目標層的最低端層。這樣就可以得出數值 aij建立判斷矩陣 A=(aij),其中，aij>0,aii=1,aij=1/aji，通過兩兩比較得到判斷矩陣 P，進而可以得出 P的最大特征值為 λmax，滿足公
式：PW=λmaxW，其中 W為λmax的特征向量，W=(W1，W2，. 監督了解單位的運行情況。財務信息真實完整從報表質..,Wn)T,則 W1，W2，...,Wn是因素 A1，A2，...,An相對于 A的重量中選取。單位除了要確認會計報告內容完整、數字真實要性排序。具體公式如下：準確、特殊信息清晰明了的前提下．按財政部門和上級n 主管部門和相關部門要求的規定限期實時編制、實時報
k 1
取。
n j 1
b/
ij aij
=
a
判斷矩陣 P歸一化：
kj
送。則報表質量指標從報表被查出問題、差錯與舞弊中選
b 表2內部控制評價體系
w i
=
ij
判斷矩陣 P按行求加： i=1,2...n
3.算出權重并做一致性分析
憑據每一個互相比較多矩陣計算最大特征根。利用一致性指標、隨機一致性指標和一致性比率做一致性檢驗。若查驗通過，即歸一化之后得結果就是權向量。若沒有檢驗成功，則應該再一次構造成對比較陣。
公式為：CR=CI/RI CI=(λmax-n)/(n-1)
其中：CR:判斷矩陣的隨機一致性比例
CI:判斷矩陣 P的隨機一致性指標
RI:是平均隨機一致性指標均值
表1 RI隨機一致性指標值
根據以上公式，若 0<CR<0.1,則該判斷矩陣滿足一致性的要求。以上計算可在軟件 AHP中實現。
三、基于五目標的行政事業單位內部控制評價體系的指標選取
（一）經濟活動合法合規目標衡量指標選取
單位不像企業一樣，會根據市場經濟的變化來經營。行政事業單位由國家政策建立，有著嚴格的國家法律、規范制約著行動。所以單位的合法合規指標的選取則在國家相關的政策，制度里面找到。單位內部控制的有效性可以從單位合法合規中看出，從對法律法規遵守程度，看得出來內部控制質量的高低。
（二）資產安全目標衡量指標選取
資產安全有效目標是從單位使用國家資產方面找。行政事業單位得資產歸屬于國家，單位具有使用權。資產指標從關于資產的利用、保值、是否有閑置、投資的安全。則可以從資產盤虧毀損、資產負債率、人均辦公使用面積、人車比例、未達賬項、對外投資等幾個方面來評價。
（三）報表質量目標衡量指標選取
財務信息真實完整目標可以讓內部管理者和外部
（四）防范舞弊和預防腐敗目標衡量指標選取
防備舞弊和防備腐敗指標很大程度上反映了內控的執行層面。舞弊與腐敗從單位支出中可以看出。單位支出超出了以前平均的水平或者是有重大的差異，單位的內部控制問題則明顯。一些單位員工為了私人利益，利用業務從中竊取單位經費也是內控評價的重要指標。則可以從三公費用的多少，單位支出與費用的超額量或是嚴格按照預算量執行的多少來找到目標的指標。
（五）公共服務的效率和效果目標衡量指標選取
公共服務的效率和效果目標反映出了單位的經營目標，單位的經營就是為了國家政策的需要，為了服務社會大眾。國家與大眾認同是評價的來源。目標又分成了效率與效果，內控的評價則可以從單位外部評價與內部的嚴格要求中選取指標。通過社會公眾對單位的評價與單位內部人員日常的行為規范程度作為評價標準。
（六）行政事業單位內部控制評價指標
由此，本文形成了如表 2的內部控制評價體系表。
表3權重系數表
表格來源：AHP軟件表4內部控制整體有效性權重
λmax=5.4357一致性 =0.0937<0.1滿足一致性要求。
四、基于五目標的行政事業單位內部控制評價體系的權重確定
專家根據多年的經驗與及權重系數表來賦予其權重。
多個不同的專家在上文已經建立好的評價指標舉行打分。打分依據以上系數表的程度值，在評價表中打分。評價指標表中，最高的層次即最終的目標是內控的整體有效為（G）。E層下面是具體的內控五個目標為 M層（目標層）。行動方案的指標稱為 Z層（指標層）。M、Z層跟 G層對比下的重要性設計構造矩陣。進行構造矩陣及矩陣的一致性判斷，若判斷在 0跟 1/10的中間,則其歸一化成功，否則重新對矩陣進行打分。可在專門的軟件 AHP中實現。
表5合法合規目標權重
λmax=4.1394一致性 =0.0522<0.1滿足一致性要求。
表6資產安全和使用有效權重
注：λmax=6.5365一致性 =0.0852<0.1滿足一致性要求。
表7財務信息真實完整目標權重
注：λmax=3.0536一致性 =0.0516<0.1滿足一致性要求。
24
表8防范舞弊和預防腐敗目標權重表10內部控制評價體系
注：λmax=4.2072一致性=0.0776<0.1滿足一致性要求。表9公共服務的效率和效果目標權重
注：λmax=4.2022一致性=0.0757<0.1滿足一致性要求。
五、基于五目標的行政事業單位內部控制有效性評價體系
從上文的構造矩陣及一致性判斷，可以得出本文的
行政事業單位內部控制的評價體系，如表 10所示。
專家對評價表打分的每一層具體指標分值乘以目標
指標權重。加總計算出內控整體有效分值。最后此分值就
是單位內控得質量。對比如下表格 11可以得出單位內控
的成效。
從表中我們得知，G值位于第一檔則說明內部控制
有效。也就是說行政事業單位內部控制質量比較高，只是
可能會有稍微的不足，但是沒有影響。G值位于第二檔，
說明內部控制基本有效。單位內控質量良，現實得執行或
是軌制中還須要改進的地方，稍微有影響。G值位于第三
檔，說明內部控制存在缺陷。單位內控質量不及格，可能
在內控制度設計得不怎么好，執行不到位。這樣的單位內
第2篇：事業單位內部控制評價方案范文
【關鍵詞】 水利事業單位 內部控制 有效性
內部控制管理制度不健全，內部控制管理力度薄弱，內部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業單位管理工作的薄弱環節，不僅不利于提高水利事業單位的規范化管理，也制約了水利事業單位相關服務職能的有效履行。強化水利事業單位內部控制管理，提高內部控制管理有效性，已經成為水利事業單位管理改革的重點，這對于確保水利事業單位經濟活動合法合規，規范單位會計行為，防范財務舞弊等問題的發生，也具有重要的作用。
一、水利事業單位內部控制管理特點分析
首先，水利事業單位的內部控制管理涉及內容較多。水利事業單位一般來說業務活動相對較為廣泛，水利項目建設管理等內容較多，由此造成的單位內部的財務收支、資產管理、資金審批等經濟活動較多，內部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內部控制管理工作的標準要求較高。
其次，內部控制的側重點更突出社會效益。對于水利事業單位而言，開展業務活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務，具有明顯的非營利性質與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內部控制有效性的評價上，更應該充分側重考慮評價內部控制管理所帶來的社會效益。
再次，內部控制建設的目的更傾向于單位的規范化管理。對于企業的內部控制管理而言，主要是為了確保企業在治理結構下能夠獲取正常的利潤收益，并規避企業的市場風險問題;而事業單位的內部控制管理主要是防范財務舞弊，確保資金安全與機構運轉正常，確保事業單位服務效率的提升。
二、水利事業單位內部控制管理存在的問題分析
1、水利事業單位內部控制環境有待優化完善
現階段，一些水利事業單位內部控制管理水平不高的主要原因就是由于內部環境不完善所造成的。首先，在水利事業單位的內部管理組織結構上，雖然已經實行了相應的授權審批制度，但是授權審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應的追責機制，造成了黨組會議有權無責的問題，導致內部控制管理失效的風險增加。其次，在水利事業單位內部的人力資源管理方面，由于針對內部控制管理缺乏有效的監督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內部控制管理制度得不到較好的執行。第三，在水利事業單位內部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業單位的管理層對于內部控制管理的重要性還缺乏全面的認識，對于內部控制管理執行的動力不足。
2、水利事業單位內部控制管理制度不夠完善
水利事業單位內部控制制度的不健全，造成了在水利事業單位的整體運營監管以及財務管理方面缺乏相應的制度依據，這樣就造成了水利事業單位的內部控制管理工作在實施過程中出現了內部控制不系統問題。內部控制管理的內容較為分散、零碎，內部控制的關鍵環節也沒有相應的制約，各項控制活動也未能全面涵蓋事業單位內部的所有業務部門以及相關環節，效果較差。
3、水利事業單位內部控制管理活動不科學
首先，水利事業單位內部的預算管理不科學，沒有充分發揮對于內部控制活動的規劃約束作用，造成在水利事業單位內部各種違規支出以及臨時追加預算的行為時有發生。其次，水利事業單位的收支管理不夠嚴格，經常存在票據不完善、經費管理不規范等，費用管理方面的問題較多。第三，在水利事業單位內部的資產管理方面，由于內部控制管理的力度不足，造成了資產管理過程中出現了資產盤點清查管理不到位、資產處置不規范等問題，資產存量不實以及資產賬實不符等問題較為突出。
4、內部審計監督力度不足
內部審計是評價內部控制管理工作開展的重要依據，但是對于事業單位而言，一些水利事業單位認為自身事業單位的性質，有審計部門、財務部門以及紀檢部門的監督，內部審計工作無足輕重，對于內部審計工作重視程度不足。內部審計工作的獨立性較差，內部審計工作長期流于形式，導致內部審計工作無法起到規范內部控制管理的作用。特別是一些水利事業單位沒有成立專門的審計機構進行審計工作，而是由單位內部的財務部門主導開展內部審計，出現了財務部門工作人員對單位內部的資金、核算以及預算進行自我審計監督的現象，勢必會造成內部審計監督的無效，不利于內部審計工作的實施開展。
三、完善水利事業單位內部控制管理措施研究
1、完善水利事業單位內部控制環境
內部控制環境是水利事業單位內部控制管理活動的基礎，提升水利事業單位內部控制活動的有效性也必須對內部控制管理的基礎進行完善，在水利事業單位內部控制環境的完善管理上，首先應該對水利事業單位的管理模式進行優化，特別結合水利事業單位的決策特點，完善單位內部的黨組會議制度以及責任倒查機制，確保各項管理決策的規范合理。其次，應該對水利事業單位內部的組織結構以及職責權限分配進行相應的優化，盡可能地通過對組織結構以及業務流程的整合，提高單位內部各項管理活動的效率。同時，應該進一步加強水利事業單位內部文化氛圍的建設，通過宣傳教育，培養員工的價值觀與職業素質，為內部控制管理工作的實施開展營造良好的氛圍。
2、健全內部控制管理制度
水利事業單位管理部門應該針對單位內部的實際情況，在內部監督審計、報告反饋、內部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應的內部控制管理制度體系，重點應該確保包括以下幾方面的內容：管理崗位授權制度，明確事業單位內部控制管理階段授權的對象、范圍以及權限額度等內容，控制越權風險問題;事項批準制度，明確不同部門的職責審批權限及其所應擔負的責任;人員崗位管理責任制度，明確事業單位各個部門以及各個崗位所應擔負的責任;激勵約束制度，重點對水利事業單位內部的不同部門制定相應的績效考核措施，對不同的崗位制定相應的薪資、職位晉升管理制度;崗位權力制衡制度，重點落實財務管理、資產管理、項目管理以及重要文件信息管理的內部牽制約束制度，確保關鍵環節活動的合法合規;監督審計制度，完善內部審計部門的職責權限以及審計范圍、處理措施;內部報告、評價制度，對內部控制活動開展情況以及活動的效果向相關管理層及時匯報，調整內部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內部控制管理活動的規范化開展。
3、強化各項內部控制活動的開展
（1）風險控制管理制度。重點針對事業單位內部的財務審批風險、資金撥付風險、專項資金使用風險、行政審批風險、權力運用使用風險以及公信力風險等問題，完善風險識別分析以及評估應對策略，防范風險問題。
（2）業務流程的優化。這一階段的主要工作是根據水利事業單位內部不同業務科室的主要職能、權責范圍以及相關規定，完善水利事業單位的業務流程，重點是將有效的內部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項管理決策的進展效率與辦理質量，確保各項管理活動程序執行的完善。
（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內部建立現金零余額制度、不相容崗位分離制度、關鍵崗位輪崗制度，確保事業單位內部資金收支管理的規范，同時確保事業單位的資金安全。
（4）預算管理制度。預算管理是事業單位內部控制管理的關鍵，在預算管理上重點是確保事業單位預算編制的科學合理，并確保分解到水利事業單位不同職能科室的預算控制目標能夠全面實現，以預算管理的方式加強對水利事業單位內部各項活動的規范約束程度。
（5）收支業務管理。收支業務管理方面應嚴格執行收支兩條線等管理制度的落實，在收入管理方面，重點是對收款、開具票據以及會計核算等崗位職權進行分割;在支出管理方面，主要是嚴格執行財務支出審批制度，確保支出活動嚴格履行單位的財務管理制度。
（6）資產管理制度。對于資產管理，主要內容是嚴格按照資產支出預算控制、資產授權批準制度以及資產使用維護盤點制度等，確保水利事業單位的資產在采購審批、驗收使用及處置等不同階段的規范合理，特別是通過定期的盤點，及時掌握事業單位的資產實際情況。
4、強化水利事業單位內部審計監督管理
提高水利事業單位內部控制管理水平，必須健全完善的內部審計監督體系，首先事業單位管理部門應該結合自身業務特點以及單位的職能情況，建立完善的內部審計體制，可以在事業單位內部黨組領導下設置審計委員會，由審計委員會負責對內部控制活動進行審計監督。同時，為了提高內部審計質量，在內部管理中應該強化內部的信息溝通，可以結合事業單位的辦公信息平臺來完善內部的信息交流共享渠道，為內部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內部審計結果，應該及時形成內部審計報告，特別是針對審計中發現的問題，及時向管理部門進行反饋，總結內部控制管理中的缺陷問題，改進內部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應該注重引入第三方審計機構的作用，通過專業的會計事務所等，對內部控制有效性進行全面審計，提高內部控制管理水平。
四、結語
強化水利事業單位內部控制管理，提高水利事業單位內部控制有效性，是當前事業單位體制改革背景下對于事業單位管理工作的新要求。水利事業單位管理部門應該充分認識到內部控制管理工作的重要性，重點在內部控制環境完善、風險評估、內部控制活動實施、信息溝通以及內部審計監督等幾方面采取有效措施，以提高內部控制有效性，確保內部控制管理活動的規范化開展。
【參考文獻】
[1] 南京大學會計與財務研究院課題組：論中國企業內部控制評價制度的現實模式[J].會計研究，2010（6）.
第3篇：事業單位內部控制評價方案范文
關鍵詞：內部控制體系建設事業單位
一、事業單位內控建設存在問題與改進方向
我國行政事業單位內部控制建設從2014年1月施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》開始，通過實踐取得了一定成果，但是也普遍存在內控體系建設緩慢、內控制度建設不健全、內控體系組成不科學等問題導致內控未能有效發揮作用。在發現問題與改進過程中應逐步建立風險監控、自我評價和風險預警系統，借助信息平臺進行數據分析，發現風險并及時化解。
（一）內控體系組成不夠全面，內控流程有待完善
內部控制是單位層面和業務層面的雙重控制，不能有所偏頗。現階段，我國事業單位內控意識有待提升，部分單位有制度未落實到具體部門、具體崗位，相關制度建設存在瑕疵，操作性差。內控流程不是空泛的表面工作，它應與業務流程保持協調，例如全面預算管理應落實到業務科室，財務工作應加強事前評估與事中監督等。
應建立卓有成效的內部控制體系與可監督、可管控的內控流程。單位主要負責人應對本單位內控報告的真實性、完整性負責，必須高度重視內控工作，全面理清內部職能、明確工作環節，加強不相容崗位分離與審批授權控制、加強預算控制及財務監管、分析總結內控風險點，完善風險評估機制，制定風險預案及對應策略，才能建立科學的內部控制體系。
（二）內控架構設置不夠科學，內控有效性有待加強
事業單位內控架構應當依據內部控制規范，明確職責分工。有單位未成立內控建設領導小組，無重點監控與風險評估機制，未設立整改固化與信息公開機制；有單位忽視不相容崗位設置，出現合同訂立與審核不分、采購與審批職責不分等問題。事業單位特e是涉及財政資金分配使用、國有資產監管、政府采購等重點領域和關鍵崗位，若沒有合理實行權責配置方案，沒有科學細化權力運行流程，就會喪失對風險節點控制，形成風險隱患。
提高內控針對性和有效性必須建立健全內控制度，確保會計信息真實可靠、國家財產安全穩定。應明確分配職責、合理配置人員。事業單位應根據自身組織架構、業務性質，確定內控重點和目標，確認相關部門管理職能，嚴格執行分事、分權、分崗，責任到位、責權對等，強化內部流程控制，防止權力濫用。
（三）內控信息公開機制不夠健全，自評機制有待落實
在事業單位內控體系中，信息公開機制是重中之重。目前常見問題的：單位原有檔案信息和部門電子數據沒有充分利用，未建立內控信息化平臺，內控信息未定期對外公開。事業單位須充分考慮內控信息化平臺的設計和運行問題，應當依據內控規范，遵循重要性、全面性原則通過整理數據資料，保證內控信息完整，保證內控信息公開機制的有序實施。
在內控信息公開基礎上，積極開展內控自我評價也是應重視和改進的內容。包括內控建設實施與制度完善情況、不相容崗位與職責分離情況、內控管理信息系統覆蓋情況、各業務層面管理控制情況，并基于以上評價結果形成自評報告作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容，同時也成為今后內控體系與實施工作改進方向，達成內控目標。
（四）內控監督檢查不夠常態化，考評整改有待提升
事業單位內控制度定期、定點、定崗的監督檢查很關鍵。雖然事業單位管理制度健全，但內控制度執行不到位，部分單位負責人內控制度建設“第一責任人”意識還比較薄弱，缺乏內控知識學習。內控監督檢查需要通過日常監督和專項監督形成常態化，要在整個業務流程中時時監督檢查，不能掉以輕心。
在開展業務活動時需嚴格按照內控程序、不相容崗位分離制度執行，內控專職監查人員，借助內控信息平臺發現突出問題和薄弱環節，不斷改進完善，將風險系數控制在最低值。同時將單位和個人內控制度實施情況和檢查結果與干部任命、績效評定、年終考核相結合，加強監督與獎懲制度，及時解決問題。對內控過程中相關失職、失察部門和責任人違規行為進行追責問責，才能使考評整改成為內控制度趨于完善的推動力。
二、事業單位內控體系建設目標與建設重點
（一）事業單位內控體系建設目標
事業單位內控建設目標是健全內控制度、完善內控措施、提高內控執行力、確保內控有效性，最終建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，保證事業單位的經濟活動合法合規、國有資產安全使用、財務信息真實完整、監督反腐有效長效、公共服務有序推進。
內控體系建設還須嚴格遵守內控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監控；2.重要性原則：重點崗位、重要項目、重大環節；3.制衡性原則：職責分工、相互制約、有效監督；4.適應性原則：緊跟法規、調整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴大效益、適當平衡。
（二）事業單位內控體系建設重點
制度完備不等于管理到位，內部控制的有效實施才是二者通達的必經途徑。事業單位內控建設重點應在以下四個環節，戰略制定、機構人員、內控實施、檢查評估。
1.強化內控意識，制定科學合理的內控戰略目標。加強事業單位主要負責人及相關領導責任主體意識，強化政治意識，確保制度健全、執行有力、監督到位，培養良好的內控意識，打造適宜的內控環境。科學合理的內控戰略目標必須與事業單位主旨相一致，旨在規范事業單位業務活動，提高管理服務水平和風險防控能力，建立健全科學高效的約束和監督體系，提高公共服務效能，實現管理服務目標。
2.加強職業道德教育，提高內控人員綜合素質。事業單位內部控制實施關鍵因素在人，內控從業人員應嚴守職業道德，愛崗敬業、勤奮善思、知識豐富、知法守法、公正客觀，應在專業性、政策性、法制性三方面加強培訓，加強內控人員繼續教育工作，促進個人業務素質與專業知識不斷提高。應科學完善內控人員考評辦法，完善人才激勵機制，制定獎罰政策，激發內控人員積極性、責任感，實現個人目標和組織目標和諧統一。
3.建立健全內控制度，保障內控體系實施暢通。內控制度不能用一般性管理制度來代替，應當圍繞收支業務、全面預算、財務管理、政府采購、資產管理等活動尋找內控重點，保障組織權力規范有序。科學制定內控制度，確認內控管理職能和部門關系，合理進行責權分配，保證單位內控體系科學高效運行。
4.建立內控信息系統，加強檢查整改效果。事業單位要建立科學高效的內控信息系統，減少人為差錯。將內控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統中，通過分析發揮內控系統的反饋作用。信息系統的建立也將為內控監督與整改創造條件，通過基礎指標數據比較，使得風險預警、階段評價和節點整改成為可能，借助信息系統可健全內控監督制約機制，可對內控實施質量及檢查整改效果進行動態評估。
三、事業單位內控建設制度配套與實施步驟
（一）事業單位內控體系建設制度配套
1.事業單位內控建設制度配套在單位層面上應包含內控組織機構設置制度、審批決策制度、關鍵崗位設立及輪崗制度、財務管理制度以及內控信息管理制度。具體如組織層級、匯報對象、工作崗位設定、工作人員要求、規則與原則標準、信息公開等。尤其是具體執行機構必須明確，內控工作范圍必須明確，內部審計與監察部門必須明確。
2.事業單位內控建設制度配套在業務層面上主要分以下幾部分：一是預算業務方面應包括預算編制及執行制度、預算崗位責任制度、預算績效管理制度、決算管理制度等；二是收支業務方面應包括收入管理制度、經費支出管理制度、業務崗位責任制度、收入支出風險管理制度、收入支出備查表、收入支出業務流程表、公用經費管理辦法等；三是政府采購業務方面應包括采購管理崗位責任制度、采購申請授權審批制度、采購招投標管理制度、采購業務管理制度、采購風險管理制度、供應商管理責任制度、供應商風險管理表等；四是國有資產管理業務方面應包括國有資產管理制度、國有資產管理崗位責任制度、國有資產管理流程、國有資產管理風險管理制度等；五是合同管理業務方面應包括合同管理制度、合同管理崗位責任制度、合同風險管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設項目管理業務方面應包括建設項目管理制度、建設項目管理崗位責任制度、建設項目管理風險管理制度、建設項目管理流程等；
3.內控體系的評價與監督方面應包括內部評價與監督制度、內部評價與監督流程等。
（二）事業單位內控體系建設實施步驟
事業單位內控建設必須加強宣傳培訓，強調其重要性。單位主要負責人應當主持制定工作方案并承擔領導責任，明確工作任務及人員分工，健全工作機制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統籌部署。
1.明確組織保障與機構設置：成立內控建設領導小組、工作小組和辦公室，明確職責分工，編制計劃，確定流程，開展內控專項知識培訓，組織項目啟動。可請專業咨詢公司或機構指導協助，以保證體系的專業化、系統化和合理化。
2.開展風險識別與風險評估：通過設置問卷調查，結合內部調研，分析統計并對單位層面風險進行風險評估，編制風險數據表，識別重大風險。
3.梳理內控流程與監控重點：對單位關鍵業務流程進行細化梳理，了解管理現狀，發現薄弱環節，建立內控流程圖，標識監控重點。內控流程須明確圍繞預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、合同管理、建設項目管理等建立，以保證內控流程的全面與規范。
4.內部控制評價與整改完善：按照監管要求及管理實踐，對內控建設實施與制度完善情況、不相容崗位職責分離情況、內控管理信息系統覆蓋情況、預算收支采購等業務層面管理控制情況進行評價，可進行內控抽樣測試，查找執行缺陷，編制內控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見，直至整改優化。
5.建立信息系統與內控報告：事業單位要利用信息管理系統做為內控制度落實平臺，定期編制內控實施情況匯總表，匯總各階段、各環節實施情況，定期編報單位內控管理反饋表，每年末應根據全年內控評價及內控缺陷整改情況，編制單位內控自我評價報告，由單位內控領導小組審核報上級領導審批，同時按規定及時公開披露。
四、結語
事業單位內部控制體系建設規劃單位層面包含組織機構、決策部門、關鍵崗位、會計系統、信息系統，業務層面包含預算、收支、合同、采購、資產、建設管理等，可設置重點領域進行專項風險防控。通過全面調研、梳理業務流程、識別系統風險、選擇風險對策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應充分貼合單位實際，具可操作性、可評價性。
建立框架。搭建適合本單位的內控體系框架，通過梳理財務內控管理體系，轉向預算、采購、資產、信息系統等各業務環節，再延伸到人力資源管理、單位組織架構、單位文化等單位層面。
發現風險。事業單位業務性質千差萬別，管控風險，投資風險，資金風險、資產風險等風險點各不相同。識別關鍵點、控制風險點，及時納入信息系統動態管控，及時評估整改，保證內控體系有效長效。
制定制度。風險逼人，制度先行。內控體系最直觀的成果就是各項內控制度。制度是否科學，表現在單位風險的整體把控、單位發展的良性推動、單位內部的和諧互動、單位文化的全面優化中。
評價完善。內控體系的規范長效運行，依靠監督改進和持續完善機制來保障，借助信息系統定期評價、持續修正，才能讓內控體系良好運轉。內控風險評價能幫助發現風險、評估風險，及時控制、整改、優化，解決風險。
事業單位內控體系建設按照內控標準和規范發揮作用，體現其系統性和科學性。整體策劃、找準目標、分段實施，真正使內控體系成為強化事業單位管理、提升內部治理水平的推手，從而促進事業單位公共服務效能的提高。
參考文獻：
[1]劉曉凌.關于推動我國行政事業單位內部控制建設的研究[J].現代經濟信息，2015（08）.
[2]潘維慶.行政事業單位內部控制體系優化建設研究[J].行政事業資產與財務，2014（21）.
第4篇：事業單位內部控制評價方案范文
【關鍵詞】鐵路運輸企業 內部控制 策略
內部控制是現代企業進行管理的重要措施，可以讓企業的經濟活動正常的進展，讓會計信息質量得到提升，讓企業資金安全得到保證，讓企業內部的相關法律法規正常進展，所以，健全與完善內部控制體系和加強企業的防范措施，對企業經營的效率具有很大效果，可以提升企業運轉效率，讓企業防范風險得到降低。鐵路運輸企業在經營的時候面臨著巨大的壓力，為了讓鐵路企業在發展中穩定的進行下去，必須要結合企業內部的情況，實施一定的內部控制措施，讓企業健康穩定發展，促進我國市場經濟的進步和完善。
一、建立鐵路企業內部控制的重要性
企業內部主要是指企業為了保護自身的財產安全，讓會計信息達到真實可靠，讓企業運營的效率增加的職能控制方式。鐵路企業在我國的運輸體系中暫居比較重要的位置，是國民經濟的有機構成。鐵路運輸企業的發展，既能讓人民群眾的生產活動得到滿足，也能保證我國鐵路向產業化和市場化發展。我國的鐵路內部機制現在面臨著比較重要的問題，處于傳統化向現代化轉變的重要時期，經營的項目也在不斷增加，范圍也在不斷擴展，內部的管理關系和調整機制依然需要完善。要通過一系列的內部管理控制措施和方法對鐵路企業內部的資源不斷進行優化，讓鐵路企業在市場化的運轉中，提高自我競爭力。
二、我國鐵路運輸企業實施內部控制的狀況
實施內部控制對于鐵路運輸企業的管理結構和經營水平的提升具有顯著作用。從當前鐵路運輸企業的發展來看，我國鐵路運輸企業內部控制體系主要面臨以下幾個問題：
（一）內部控制制度不夠健全
完善的控制制度是鐵路企業運營的前提，是進行企業內部控制的主要依據。現階段，我國鐵路運輸企業的內部機制還沒有形成統一的結構，在進行內部控制制度完善的時候缺乏專業性指導，導致我國鐵路運輸企業內部控制效果不佳。
（二）缺乏專業性高素質人才
人才是鐵路運輸企業發展的基礎，高質量的人才可以對內部運行的情況進行掌握和控制，讓鐵路企業在運行的時候安全有效的進展，但是，從目前我國鐵輪運行的狀況進行分析，我國鐵路運輸企業缺乏專業性管理型人才和運輸人才。由于鐵路人力資源的欠缺，還不能及時的將優秀的人才吸引到鐵路的運行中，對鐵路運輸企業造成了巨大的損失，不能滿足現代鐵路運輸企業的發展和需求。
（三）評價體系不夠完善
鐵路運輸企業的內部評價體系不夠完善是我國鐵路企業在發展中面臨的主要的問題。鐵路運輸企業的評價體系主要表現在：一方面，形式比較單一，評價體系經常由自我評價和內部評價組成，在實際評價的過程中，主要以自我評價為主；另一方面，評價的內容不夠完善，現在鐵路公司的評價主要對公司治理、企業文化、道德素養等軟實力進行評價，對于專業控制方面很少涉及；最后一方面，在評價的時候缺乏評價指標，在評價的時候沒有一定的依據，體系建立依然不夠完善。
（四）監督存在問題
目前，鐵路運輸企業已經對企業的內部問題實施了監督，對企業內部控制的有效性和風險了也進行了評價。企業在進行內部審計工作的時候，對審計中存在的違規現象已經進行了處理，發揮了內部監督的作用，但是，在鐵路運輸企業監督的時候還存在一定的問題，還不能對企業內部的制度進行評價和審核，也不能對內部機制進行監督，制約了鐵路企業的進步和發展。
三、鐵路運輸企業內部控制改進的策略
在我國鐵路運輸企業中，建林和完善內部控制策略十分重要，針對鐵路運輸企業在進行內部控制的問題，可以采用以下幾個策略進行：
（一）將內部控制制度進行落實
在鐵路運輸企業運行中，要以國家政策為前提，針對鐵路運輸企業發展的實際情況和特征，制定出合理的、科學的，并具有可行性的法律、法規，提高鐵路運輸企業內部控制的效果。另外，要將鐵路運輸企業長遠規劃作為參考的依據，充分發揮制度的優越性，為鐵路運輸企業財務部提供更加真實、全面、有效的數據和信息。另外，要充分掌握鐵路運輸企業內部控制的運作特征，根據內部控制的特點制定適合鐵路運輸企業發展的制度，采取有力的辦法和措施對鐵路運輸企業進行控制，最終提高鐵路運輸企業風險預警的能力。改變傳統管理中的錯誤理念，為鐵路運輸企業內部控制做好保駕護航的工作，最終提高鐵路運輸企業內部控制管理效果。
（二）構建鐵路運輸人才管理機制
培養企業化的管理人才是新時期企業發展的重要目標。在市場化的今天，科技和人才的競爭逐漸成為企業之間競爭的主要環節。人才已經成為進行企業實踐操作和實現的主體。構建科學合理的人才管理機制，可以促進更多優秀人才加入到企業的管理中來，可以引進、吸收和留住人才，讓企業在運營的時候保持活力。在進行內部控制體系的框架時，要建立人才培訓、人才管理、人才考評等各項人才資源管理機制，讓鐵路建設的人才素質得到提升，將鐵路運輸企業的資源進行優化，為企業的發展提高更大的智力支持。在進行優秀人才管理的時候，可以從以下幾個方面做起：第一，培養鐵路運輸企業管理中財政管理人員的會計意識和理念，讓從事財政管理的人員形成良好的現代化會計管理意識；第二，加大培訓力度，使相關人員的能力和業務知識的熟練度得到提升，多對員工進行鼓勵，調動員工工作的積極性；第三，培養優良的企業競爭風氣，讓人才的創造和企業的文化環境進行融合，提升員工的主人翁意識。
（三）建立全面有效的內部控制評價機制
在企業的內部控制中，內部控制評價是比較重要的環節。一方面，內部控制評價機制可以加強企業管理對內部控制的了解和重視，可以將內部的控制環境進行改善；另一方面，對內部控制進行評價可以將內部控制的設計和運行進行反應，可以反映內部設計和運行是否有效，可以及時的進行內部管理，將潛在的風險得到規避。在進行內部控制評價體系的時候可以從以下幾個方面進行考慮：
1.設立專門的內部控制評價機構。內部控制評價工作能否進行實施，很大程度和企業有力的組織機制有關。要對內部控制評價質量進行確定，必須要有專業性和權威性。從目前鐵路企業機構設置的情況來看，可以將內部審計部門的評價機構組成內部控制評價工作組，系統的進行內部控制體制的評價。
2.建立全面的內部控制評價體制。鐵路企業進行控制評價的時候，要將企業內部系統性的指標進行控制，既要反映企業整個內部控制的指標，也要對非財務的有效性進行評價。內部評價主要包括制定評價方案、組成評價組、認識控制缺陷、匯總評價結果、編制評價報告的環節。
（四）健全鐵路運行企業的內部監督
通過內部監督的實施，可以讓企業內部控制的制度設計、運行的過程和成果進行評價，實施確定性的評價報告，讓監督及時為鐵路運輸企業的管理做有效性參考。建立健全監督管理機制的時候可以與其他各個部門加強交流與合作，提高這些部門的監督意識，發揮各個部門在管理、監督中的重要作用。進行內部監督機制，還能進行積極有效的結果評價，將內部管理中的問題落到實處，并采取必要手段來改善，促進鐵路運輸企業內部管理工工作的進展。企業內部控制制度的實施主要是指企業為了降低運營花費、實現資源優化、保證各項活動進展的策略。雖然我國屬于企業轉型時期，但是在完整的監督制度實施下，一定會促進我國鐵路運輸的發展，實現社會經濟迅速的發展。
四、結束語
雖然我國鐵路運輸企業在改革的過程中，不斷加強內部控制的能力，來提升服務的質量和發展的空間。但是在鐵路運輸企業內部控制管理中，還存在很多的問題，比如內部控制制度不夠健全，缺乏專業性高素質人才，建立全面有效的內部控制評價機制，健全鐵路運行企業的內部監督。針對這些問題，本文結合實際的鐵路運輸企業工作情況，總結出了提高鐵路運輸企業內部控制管理的方法和措施。希望對事業單位內部控制管理能起到積極的作用。
參考文獻
[1]林媛春.對健全鐵路運輸企業內部控制制度的幾點思考[J].經濟研究導刊，2011，（9）.
[2]鄧寄秋.加強鐵路運輸企業內部控制，提高會計信息質量[J].現代經濟信息，2015，（2）.
第5篇：事業單位內部控制評價方案范文
一、高校內部控制評價指標體系構建
目前，對于高校內部控制評價指標如何設置，理論界并沒有統一的標準，筆者認為可以基于內部控制五要素評價高校內部控制系統的有效性。在以目標導向構建的內部控制框架中，內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督是密不可分的，對控制環境的認定和評價是評價內部控制有效性的基礎；在風險評估要素中，全面的風險識別、對風險發生可能性和風險發生后的影響程度的準確判斷決定了控制關鍵點和控制方式的選擇，基于風險分析的應對策略則是確定控制程度與方法的直接依據；控制活動是風險應對策略的具體化；真實、相關、及時的信息收集、加工、傳遞有利于高校內部各組織及時發現和糾正管理中偏離控制目標的行為；健全的內部監督機構設置和監督機構間的密切配合為高校內部控制的有效運行提供有力保障。基于此，可建立由以上五個方面構成的高校內部控制評價指標體系。
（一）控制環境 （1）組織架構與權責劃分。評價高校的組織架構是否合理，權責劃分是否明晰，決策權、執行權和監督權是否相互分離與協調。（2）重大事項決策機制。反映高校是否組建財經管理委員會并負責對經濟進行管理和監督、是否由黨政聯席會議討論決定重大經濟問題、重大改革方案是否經過教代會、職代會充分討論等。（3）人力資源政策與實務。高校的人力資源規模能否滿足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學的員工晉升的條件、標準和程序以及員工業績評估、考核與獎懲制度。（4）高校文化中的誠信與道德價值觀。高校文化中是否強調誠信與道德，是否建立了員工道德行為規范，對違背誠信與道德的行為是否做出恰當的處理。（5）領導的管理風格。領導是勇于冒險型還是風險厭惡型，是偏好于集權管理還是分權管理，領導重視財務管理和內部審計的程度等。
（二）風險評估 （1）事項識別與風險確認。風險在識別時是否充分考慮了政治、經濟和社會因素以及高校的內部財務狀況和管理狀況。（2）風險分析。高校是否對所有風險事項發生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對每一風險事項的分析方法選擇是否恰當、對關鍵風險指標的選擇是否恰當。（3）風險監控。高校是否根據關鍵指標進行了風險監控，對重要風險事項的內部控制程序是否進行了壓力測試，并采取了完善措施。（4）風險應對。高校應對策略的選擇是否符合風險承受度、應對策略的選擇是否受到關鍵人員風險偏好的不利影響、每一事項應對策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎上做出。
（三）控制活動 （1）預算編制、執行、調整和分析與考核制度。高校對預算的編制依據、編制程序、編制方法是否有明確規定；是否執行責任制；對重大預算項目是否密切跟蹤和監控；預算調整是否經過原預算審批機構批準；預算是否執行分析制度、審計制度和考核與獎懲制度等。（2）內部審計內容和程序以及質量控制。內部審計機構是否獨立公正、內部審計人員是否具有適當的勝任能力和工作經驗、內部審計的工作范圍、責任和審計計劃是否符合高校的需要。高校是否全面實施內部審計監督、內部審計機構是否建立健全有效的質量控制制度、是否對內部審計質量進行考核和評價。（3）財務舞弊的預防、檢查與匯報。高校領導是否對重大舞弊行為承擔責任；高校是否針對管理人員的行為建立了反舞弊機制、是否針對財務報告和內部報告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機制、是否針對未經授權或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當利益的行為建立了反舞弊機制。（4）重大交易和事項的控制。高校對籌資、采購、工程項目、固定資產管理、合同管理和外包業務等重大交易和事項是否有明確的職責分工和授權批準制度、業務流程是否有完善的制度管理、會計處理是否符合會計制度要求。（5）財務報告和內部報告的編制、提供和評價。高校財務報告的格式和內容是否符合國家規定，財務報告各項目中的勾稽關系是否正確。高校是否充分利用信息技術，采集、匯總、生成內部報告信息，構建科學的內部報告網絡體系，高校是否充分利用內部報告，管理和指導日常工作。
（四）信息與溝通 （1）信息識別、獲取和加工。財務會計信息系統是否能夠提供外部使用者和內部使用者所需要的信息；各層級對相關信息是否進行合理篩選、核對、整合，從而提高信息的相關性；監管部門等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統開發與維護。高校是否從設備和信息技術方面升級信息系統，實現信息共享；能否及時根據信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內部橫向溝通是否充分，各層級管理者是否擁有決策和監控所需要的充分信息，針對來自外部其他利益相關者的溝通是否建立了有效的信息反饋機制，管理層采取的后續措施是否及時和適當。
（五）監控 （1）管理層對內部控制系統持續運行的監督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實是否相符，管理層對內部審計提出的完善內部控制的建議是否采取了相應的措施。（2）外部信息與溝通對內部生成信息的印證。高校是否對外部監管者提出的問題進行認真核實并進行原因分析及采取針對措施。（3）專項監督的范圍、頻率和過程。高校是否制定了有關專項監督的制度，基于內部控制目標的變化和升級是否進行了專項監督，在組織結構、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下是否進行了有針對性的監督，專項監督是否有明確的檢查評價計劃，專項監督檢查所采用的方法是否適當。（4）內部控制缺陷報告機制。高校是否在日常監督和專項監督下建立缺陷報告機制，該機制運行狀況如何、缺陷是否報告給了管理層，是否對問題的根源進行調查和進行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。
根據上述對高校內部控制評價指標體系建立的內容，可建立如表1所示的指標體系：
二、模糊層次綜合評價法下的高校內部控制評價系統
模糊層次綜合評價法（FAHP）是一種將模糊綜合評價法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，FCE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結合的一種方法。根據表1相關內容，首先應用層次分析法確定各指標權重，然后再應用模糊綜合評價法對高校的內部控制進行綜合評價。
（一）層次分析法下各指標權重的確定 層次分析法的基本思想是把復雜問題分解為若干層次，在最低層次通過兩兩對比得到各因素的權重，通過由低到高的層層分析計算，最后計算出各方案對總目標的權數，為決策者提供決策依據。運用層次分析法的評判排序思想，在指標賦權理論中可以建立有序的遞階指標系統，運用兩兩指標比較對系統中的各個指標進行比較評判，通過對這種比較綜合評判結果進行計算處理，進行一致性檢驗，可以獲得各指標重要性大小不同的排序系數，即指標權重系數。下面應用層次分析法對高校內部控制指標體系各指標權重進行計算。
（1）構造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個指標的相對重要性的判斷值，它由若干位管理專家進行判定。AHP法在確定經濟變量的相對重要程度時，引入了相對重要的比例標度，引入九分位的比較標度，使任何兩兩指標通過專家意見，形成一個判定值。全部指標經兩兩判定后，形成一個判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標度法。
（2）對各指標權重系數進行計算。AHP法的信息基礎是判斷矩陣。利用排序方法，可以計算各指標重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量。可以采用方根法計算？姿max。先分別計算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計算各行Mi的n次方根，對向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標的權重系數值。
（3）進行AHP判斷矩陣的一致性檢驗。在使用層次分析法計算評價指標的權重系數時，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數值相等。為了檢驗其一致性，可以建立一致性檢驗指標CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評價指標，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標，記為CI，CI=■，最后計算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗指標CI值與矩陣階數有關，平均隨機一致性檢驗標準值表如表3所示。
CR=CI/RI，當CR0.1時，則認為該判斷矩陣不具有一致性，應該調整判斷值，直到通過一致性檢驗為止。
根據以上步驟，各判斷矩陣的計算結果如表4。
最后，計算各指標在高校內部控制評價中的權數，可以利用下面的公式進行計算：
各指標在內部控制評價中的權數=二級指標各因素相對于一級指標中所對應因素的權重系數×一級指標中該因素在評價體系中的權重系數
計算結果如表5所示：
（二）模糊法下的高校財務風險預警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評判，它應用了模糊數學變化的原理，以關鍵影響因素為著手點，確定被評價對象若干等級的評價集合和指標權重，對各指標作出模糊的評價，然后確定隸屬函數，以形成判斷矩陣，將其與權重矩陣進行模糊運算，最后得到定量的綜合評價結果，具有模糊性、層次性和定量性的特點。模糊綜合評價法在高校內部控制評價中的應用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個子集，分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控，然后根據前面用層次分析法應用的結果，得到指標權重。可以將各因素分為五個等級，分別為優、良、中、差、很差，即評價集V=（優、良、中、差、很差）。根據對高校實地調研和通過向高校的財務會計人員和部分管理人員發放調查問卷的形式，獲得其對該校內部控制狀況的評分，綜合所得信息，得出各評價指標對應各評價等級隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內部控制狀況進行模糊綜合評價的結論。
[本文系2013年教育部人文社科研究項目“基于內部控制的高校財務風險預警機制與防范策略研究”（編號：13YGC880017）、中南民族大學中央高校基本科研業務費專項資金項目“促進民族地區企業發展的融資環境的構建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學校人文社會科學重點研究基地“高校風險預警防控研究中心”資助]
參考文獻：
[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運行風險監測預警指標體系的構建》，《商業時代》2011年第34期。
第6篇：事業單位內部控制評價方案范文
關鍵詞：國庫集中支付 內部控制 風險評估 信息溝通 內部監督
在新形勢下，我國高校規模不斷擴大，發展環境和辦學條件有了很大改善。但是長期以來我國高校缺乏全面有效的內部控制，尤其是在內部控制制度建設、預決算管理、資產管理等方面存在薄弱環節，給高校的管理活動帶來很大的風險隱患，隨著經濟管理活動日趨復雜化，教育體制的改革進入關鍵階段。國庫集中支付制度在高校的不斷推進，也對高校內部控制提出了新的要求，進一步完善高校內部控制制度、提高高校的內部控制能力，對促進高校的健康發展具有十分重要的意義。
一、國庫集中支付與高校內部控制概述
（一）國庫集中支付概述。國庫集中支付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應或用款單位的一項國庫管理制度。高校實行國庫集中支付制度，有利于提高財政性資金的撥付效率和規范化運作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監管，有利于高校用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，有利于國家的宏觀調控。
（二）高校內部控制概述。
1.高校內部控制的涵義。高校內部控制，是指高校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素構成，具體體現為各項內部管理制度以及落實制度所需的控制程序和措施。建立完整有效的內部控制制度對提高會計資料的可靠性和正確性、保證財經紀律和高校各項管理政策的貫徹執行、保護高校財產的安全完整、提高辦學效率具有非常重要的意義。
2.高校內部控制的原則。高校內部控制的建立和實施主要應遵循以下四項原則：一是全面性原則。高校的內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督的全過程，實現對所有經濟活動的全面控制。二是重要性原則。在全面控制的基礎上，高校的內部控制應當關注單位的重要經濟活動和經濟活動的重大風險。三是制衡性原則。高校的內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。建立議事決策機制；規定不相容崗位相互分離、規范內部授權審批程序和強化評價與監督；建立預決算、政府采購、資產管理等部門和崗位間的溝通協調機制，確保資產的合理配置和有效使用；建立關鍵崗位工作人員的培訓、教育、評價和輪崗等機制，牢固樹立風險防范意識和拒腐防變的思想道德底線，自覺依法履行職責。四是適應性原則。高校的內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
二、高校內部控制存在的問題
隨著我國高等教育事業的迅猛發展和招生政策的變化，高校面臨著新的嚴峻的工作形勢。現階段，高校內部控制制度在國庫集中支付的影響下得到了加強，但仍有很多不完善的地方，主要表現在以下幾個方面。
（一）內部控制制度不健全。近年來，隨著我國高校規模的不斷擴大和國庫集中支付制度的實施，對高校內部控制的有效性提出了更高的要求。財政部制定的《行政事業單位內部控制規范（試行）》自 2014 年1月起施行，但是該規范僅作了原則性規定，缺乏具體明確的指導，高校的內部控制建設只能根據眾多規章中的相關零星規定摸索前行，而部分規定是相互矛盾的，高校炔靠刂頻目蒲性和規范化很難得到保障。
（二）風險評估和控制措施不完善。高校教職工對內部控制的重要性認識不足，風險意識偏弱，對國庫集中支付程序也模糊不清。受高校教學規律的影響，教職工偏好于期初期中開展工作于期末集中報銷，而期末尤其是年末是財務編報和預決算的繁忙時期，給財務部門帶來很大壓力，極易造成國庫集中支付中資金使用不規范、一些指標不夠用而另一些指標多余、本年指標難以用完卻擠占下年指標等情況，本年指標未用完，財政部門還會酌情縮減下年指標，形成惡性循環。此外，國庫集中支付和高校內部審批手續較繁瑣，使得審批時間通常比較長，國庫集中支付的風險控制能力還不夠強，相關措施也不夠完備，對于風險問題的管理更注重形式而非實質，極易造成管理缺失的情況，增加風險。
（三）信息與溝通存在障礙。預算編制系統、國庫集中支付系統與財務核算系統相互獨立且口徑不一致，使得高校內部控制的信息與溝通存在很大障礙，加大了單位預算編制、資金支付、賬務處理和年終決算的難度。預算是高校經濟活動的源頭，預算編制人員常根據上年經驗編制下年預算，這使預算與實際存在偏差。此外，預算管理要求預算指標精細化，而國庫集中支付人員、財務核算人員與預算編制人員因崗位不相容，需要由不同的人員來完成，而每人對資金來源、經濟分類、會計科目等的理解不完全一致，不可能完全按照預算既定的類別支付和核算，導致預算編制、資金支付、賬務核算和年終決算存在偏差。
（四）缺乏有效的監督機制。很多高校內部控制的監督工作是由財務部門負責，無法保證監督工作的獨立性和有效性；少數高校設置了內審機構，但是內審機構的獨立性不高，且由于各項制度不健全，內部控制制度不能很好的執行，監督工作形式化，不能對單位的經濟活動進行有效監督；財政部門更關注資金的分配和執行進度，對資金的使用效率和效果卻并不重視，不能保障資金的有效性和安全性。
三、完善高校內部控制的措施
在新時期，高校面臨著新的發展環境和新的挑戰，迫切需要建立與時代和環境相適應的內部控制制度，從而更好地促進高校的健康發展。高校應在相關法律法規和理論研究的基礎上結合自身發展特點，加強完善內部控制。
（一）建立健全內部控制制度。高校在建立內部控制制度時，應在事業單位內部控制規范的基礎上，嚴格按照高校內部控制的原則，結合國庫集中支付制度的要求與自身的實際發展狀況建立與發展目標一致的內部控制評價體系。建立標準清晰的內部控制工作程序，及時對其進行評估和修正；建立可操作的內部控制考核體系和評估標準等制度，確保內部控制制度的科學性和規范化，保證各崗位之間權責明確、相互監督。此外，內部控制制度的建立要貫穿高校經濟活動決策、執行和監督的全過程，實現對經濟活動的全面、全過程控制，這不僅是財務部門的職責，更是需要各部門的相互配合和實施。
（二）完善風險評估和控制措施。編制更加科學規范的預算，按照預算進度執行；加強國庫集中支付系統的監管力度，對高校的經濟活動進行全程監督，健全審批與支付制度，保證資金安全；建立完善的風險評估和控制措施，加強宣傳教育力度，提高全員參與意識，積極發現問題、解決問題，規范財政資金的使用，減少支付風險，提高資金使用效率，促進內部控制制度的完善。
（三）建立科學的信息管理系統。隨著信息化技術的提高，在內部控制中引入科學的信息管理系統，實現預算編制系統、國庫集中支付系統與財務核算系統同步，資源共享，全面記錄、分析高校經濟活動的全過程與結果，保證信息資源的有效傳遞。對關鍵崗位實行輪崗制度，并對有關工作人員進行定期職業道德教育和業務培訓，可以提高工作效率與質量，加強資金使用與核算的準確性和透明度，及時發現問題、解決問題，在日常業務中形成相互監督、相互促進的良好局面，提高內部控制的有效性。同時，要保證高校的各項經濟活動都處于內部控制的監督之下，對整個單位的經濟活動實行全過程、多角度的管理和控制。管理人員可以通過信息管理系統及時了解高校目前的運行狀況，對可能發生的異常情況做出快速反應，及時報告并采取有效措施，防止重大損失的發生。
（四）加強內外部監督。高校應建立獨立高效的內部審計機構，健全內部監督體制，提高審計人員的獨立性和業務水平，將常規審計與專項審計相結合，微觀審計和宏觀審計相結合，內部審計與內部控制相結合，充分發揮內部審計和內部控制的作用，對高校的經濟活動進行全面監督。同時，為更好地保證內部控制的有效實施，還應定期或不定期地引入專業的外部審計監督。對單位的各項經濟活動進行全面分析，發現內部控制存在的問題及其導致的風險，并制定合理有效的解決方案，不斷完善內部控制體系，盡量減少風險發生時的損失，提高單位資金使用的安全性和有效性。
四、結語
隨著我國教育體制的深化改革和高等教育事I的快速發展，建立完善的內部控制體系，有效控制風險成為高校關注的重點。國庫集中支付制度實現了資金的全過程、全方位監控，具有非常重要的現實意義，對高校內部控制制度的改革具有很大影響，為單位內部控制的運行提供了良好的環境氛圍，提高了單位內部控制的有效性和透明度。高校應在相關法律法規和理論研究的基礎上，結合自身的實際發展狀況和發展目標，借鑒國內外優秀的管理經驗，不斷完善內部控制體系，保證各項經濟活動順利進行，提高辦學效率，增強競爭力。
參考文獻：
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第7篇：事業單位內部控制評價方案范文
關鍵詞:國有企業;內部控制制度;新華發行集團
一、新華發行集團的現狀
新華書店創建于1937年,是一個老字號的發行企業。1999年4月,江蘇省新華書店聯合江蘇省各市、縣新華書店,組建了以江蘇省新華書店為核心,以資產為紐帶的多個法人聯合體的江蘇新華發行集團。中國“入世”以后,面對圖書發行行業履行WTO的相關承諾與國家開放圖書總發權和全國連鎖經營權及教材發行體制改革的行業巨變,2004年公司根據江蘇省委省政府《關于江蘇新華發行集團體制改革實施意見》完成了以事業單位轉企、人員分流安置、全面連鎖經營為主要內容的集團改革,并取得階段性改革成果,公司已由原來事企合一的混合型集團改制成為以江蘇省新華發行集團有限公司為核心企業,下屬81家全資子公司和3家控股子公司的純粹企業集團,搭建了以資產為紐帶、實行集約化經營、一體化管理、初步具備現代企業制度的集團架構。
二、新華發行集團在內部控制制度實施方面存在的突出問題
新華書店經過幾十年的發展,在一定范圍、一定程度內均建立了適合自身發展的內部控制制度,部分業務管理也有章可循。通過調研,筆者也發現在內部控制制度實施方面,集團同樣也存在許多國有大型企業均有的問題。
(一)內部控制環境基礎薄弱
一方面員工對內部控制認知程度低,缺乏風險意識。由于思想認識上的局限,很多員工把內部控制理解為各種規章制度的單純集合,不理解全面內部控制的意義。另一方面雖然員工受傳統觀念的影響,還是認為新華書店是金字招牌、是主渠道,教材發行仍掌握在新華書店手中,經濟利益靠政策仍可保障。這造成了集團處處要體現金字招牌的架勢,樓要大、網點要廣、品種要全,處處要體現主渠道的正統地位,在進貨、陳列、賣場風格、服務等方面可以不計成本地展露主渠道形象,求“大”,求“全”,求“奢華”,幾乎成了所有新華書店零售賣場追求的目標。
(二)內部控制制度不健全
內部控制制度不健全,制度形成過程不系統,制度的推行缺乏合理的評價、激勵機制公司內部控制制度不健全的現象普遍存在,有的基層單位甚至未制訂完整的、成文的內控制度。各單位、部門制定的制度形成過程不系統,缺乏整體協調性,缺乏統一的內控標準。制度的推行缺乏合理的評價和激勵機制,相當部分員工認為推行規范化管理就是扣錢和束縛工作行為的錯誤思想,從而對推行規范化管理產生逆反心理,也使得公司推行制度管理缺乏積極性和主動性。
(三)預算制度執行不力
預算制度執行不力,缺乏全面預算管理。新華書店雖已制定了全面預算制度,但是并未全面執行,基層單位均未有預算制度和執行預算管理,僅有的也是一些費用預算,使全面預算作為內部控制重要手段沒有發揮應有的作用。
(四)制度的執行力不夠
缺少對內控制度實施情況的檢查和考核機制,制度的執行力不夠公司及基層單位在多年的發展過程中也制定了相當多的內控制度,但是,通過對部分內控制度的串行測試,也發現有許多未執行或執行的效果較差,如:預算制度、內部審計制度等等,除了有些是制度本身不合理或者過于繁瑣不利于執行外,較多的還是缺乏對內控制度實施情況的檢查和考核機制,造成制度的執行力不夠。
(五)信息系統的溝通不順暢
通過調研發現,信息系統的開發及使用也存在一些不足,如:財務系統與業務系統的對接還沒有完成,造成財務核算的準確、完整方面還存在問題。業務系統信息的報告流程(信息反饋)在內部執行過程中缺乏整體協調與溝通,普遍對執行流程缺乏跟進措施,造成信息不能及時、準確地傳遞,如:圖書發貨后業務部門不及時對訂單進行核銷,基層單位在添訂圖書時從庫存管理系統中查詢的是有庫存,而實際狀況是未有庫存等。公司信息化內控制度側重于硬件和網絡方面的管理制度,缺乏確保信息暢通、信息資源得到有效利用的反饋、分析、評估和考核機制,影響公司在協作、決策和管控方面的效率。
三、完善企業集團內部控制制度的措施
(一)改善企業集團內部控制環境
在企業集團中,內部控制環境主要是指集團文化、組織結構、管理體制以及母公司管理層的營運風格、管理哲學、風險理念、風險偏好、控制意識等。在企業集團內部控制的過程中,作為控股公司的母公司有責任監督各子公司控制環境的改善,而且有必要逐步建設統一的集團企業文化,并充分重視人的因素。要加強集團企業文化建設,形成全體員工共同遵循的信念、意識、價值觀念、經營哲學等,以便為集團各企業內部控制的設計和執行提供共同的理念支撐和價值指導。
(二)加強員工對于內部控制的認識
首先,加強全體員工對內部控制的認識,提高全體員工參與、促進內部控制系統完善的積極性。企業每位員工都必須明確,內部控制是涉及企業各層級、各部門日常的工作,需要各級管理部門共同協力完成,要擺脫內部控制制度設計和內部檢查是內部審計部門責任的錯誤觀點。其次,加強全體員工對內部控制理論的學習和理解,促使員工在日常工作中就能夠自覺執行相關崗位職責。再次,使全體員工意識到,隨著內部控制的逐步完善,工作強度必然有所增加。然而工作量的增加保障了內部控制的有效實施,防范了企業層面和重要業務流程層面的風險,這不僅提高了企業經濟效益,也使得員工自身的勞動安全得到保障,經濟效益隨之增加。
(三)逐步探索企業內部控制評價體系
新華發行集團可以根據自身的實踐累積經驗,逐步建立一套以基本規范為統領的內控標準體系。建議在具體操作內部控制評價過程中,成立由注冊會計師為主體,吸收企業各經營領域具有豐富經驗的專業人員組成專業評價機構來對企業內部控制進行全面評價。同時,將管理咨詢公司、高校企業管理研究機構和具有豐富企業管理經驗的管理者納入到專業評價機構中來,各方面都成為評價主體體系的一部分來聯合對企業內部控制進行有效性評價,以此來提高評價的全面性和有效性。
(四)強化企業的預算管理,加強成本控制
全面預算是企業內部控制的重要手段,其內容一般涵蓋企業經營活動的全過程。在現代企業中,從預算的編制到預算的執行以至預算的考核及評價,對企業經營目標的實現,對確保企業內部控制系統行之有效地運轉是至關重要的。對于企業集團而言,可根據公司的組織構成、經營的規模以及企業成本控制的特性加強預算控制。在編制費用成本預算時,要注意分級管理,要將企業的經營目標落實到每個責任單位,并進行業績考核,以整體性以及全面性為目標,盡量控制企業集團的費用成本,避免資源的重復浪費,保證企業集團利益最大化。
(五)完善企業集團內部控制的內部監督與反饋機制
企業內部控制的有效實施需要有完備的監督與反饋機制。企業首先應當鼓勵全員參與建立內部控制的內部監督機制。全員參與不僅可使各級員工了解內部控制何處存在缺陷以及可能導致的后果,更可以鼓勵員工自己采取行動來改進這種狀況,而不是像以往坐等內部審計人員站出來指出問題。其次,采取適當的激勵獎懲措施是完善企業內部控制的內部監督所必需的。
(六)加強企業集團信息溝通
內部控制體系中所指的信息溝通不僅僅是指一個現代化的信息管理系統。它應該是一個關于信息的收集、整理、存儲、傳遞、使用、報告等一系列管理活動的綜合信息處理系統。因此,集團企業應利用現代網絡技術,結合企業集團自身的實際情況,建立起覆蓋整個集團的網絡系統,特別是財務信息系統,以實現信息的有效、及時溝通,為整個集團的內部控制提供支持和保證。在網絡環境下,企業各種活動可以進行遠程處理,進行實時監控,同時也可實現財務與業務的協同,大大提高財務、經營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度,以提供給集團決策層最新、最全面的相關數據資料,使其所做出的決策更具實效性、準確性,產生最優的決策方案。
參考文獻:
1、馮浩,胡書君.對國有企業內部控制制度實施與評價問題的探討[J].中國總會計師,2009(5).
第8篇：事業單位內部控制評價方案范文
關鍵詞：高校；管理會計；信息化；實施路徑
中圖分類號：F232文獻標識碼：A文章編號：1002-5812（2015）24-0096-02
隨著高等教育體制改革的深入，高校辦學規模擴大，資金來源多元化，對預算管理、資產管理、內部控制、績效評價等提出了更高的要求，越來越多的高校開始意識到管理會計的作用，但目前，我國高校對管理會計信息化認識還非常有限，對其成功應用更是鳳毛麟角。那么，什么是管理會計信息化？當前我國高校管理會計信息化現狀如何？現階段高校推進管理會計信息化建設重點應該關注哪些方面？高校應該如何有效實施管理會計信息化建設？本文將對這些問題進行探討。
一、管理會計信息化
作為會計學的一個重要分支，管理會計是在20世紀初才作為一門新興的管理學科逐漸發展起來，以1952年國際會計師聯合會提出“管理會計”作為其正式形成的標志。管理會計作為內部會計，它把管理和會計有效結合在一起，在預算、資產管理、內部控制和績效管理評價等方面起著重要作用，是會計領域運用現代管理方法和科學的結果。管理會計起源和發展于西方，在西方企業、政府公共管理方面得到長足的應用，而在我國管理會計運用尚處于初級階段。管理會計信息化，是信息技術在管理會計領域的應用，是將信息技術與管理會計結合起來，是指“管理會計信息系統運用計算機、網絡通信等現代信息技術，對會計信息進行獲取、分析、處理，為單位規劃、決策、控制和評價等提供全面、及時、準確的信息”（熊磊，2014）。
二、高校管理會計信息化存在的問題
（一）高校缺乏對管理會計信息化建設的總體規劃
目前我國高校在管理會計信息化建設方面缺乏總體規劃，高校各個管理部門，根據自己的管理需要獨自上相應的信息系統。例如校辦，為了完成大量公文處理，建立OA辦公自動化系統；科研處為了科研項目申報、日常科研經費管理工作，建立科研經費管理系統；為了加強學校國有資產管理，國有資產管理處建立國有資產管理信息系統；財務處建立財務信息管理系統。這些系統都是根據需要用不同的技術開發出來的，而且通常軟件供應商也不同，造成各系統數據交換困難，形成“信息孤島”。
（二）高校缺乏管理會計信息建設所需的內部控制系統
2014年1月1日，《行政事業單位內部控制規范》在高校開始正式實施，但是許多高校內部控制建設往往流于形式，缺乏一套完整的內部控制制度體系，缺乏內部控制評價與監督機制。而管理會計十分強調規劃和績效，它要通過事前控制、績效管理和財務管控達到合理保證業務運行風險、超越預算和持續發展的目的。內部控制作為管理的重要手段，是管理會計信息系統中的重要環節，其能有機整合各個部門，實現信息共享。由于高校內部控制制度存在缺陷，弱化高校管理會計的作用，也很大程度上制約了高校管理會計信息化的發展。
（三）高校缺乏管理會計信息化建設人才
我國高校既懂高校財務知識，又擁有戰略決策指導思想的管理會計人才嚴重缺乏，不能適應管理會計信息化建設所需具備的分析能力、戰略管理能力和風險管理能力，使得高校在推進管理會計信息化過程中嚴重受阻。
（四）高校缺乏管理會計信息化建設所需的內部環境
作為管理會計信息化落地的關鍵人物，一些高校的管理者對管理會計的認識比較有限，甚至對管理會計信息化的應用產生抵觸情緒。另一方面，高校擴招，大量興建新校區、各種基礎設施，造成高校貸款激增，經費緊張，使得高校沒有足夠的資金來支持管理會計信息建設所需的技術和設備，而技術和設備又是管理會計信息化不可缺少的部分。第三，管理會計更加強調規劃、決策、全面預算和績效評價等管理行為，而高校的內部環境（高校管理理念、發展模式的定位、職責崗位設置和管理文化等）嚴重影響了管理會計信息化的具體落實進程。
三、高校管理會計信息化建設應重點關注的領域
（一）信息安全領域
高校管理會計信息化是以大數據為基礎，以現代網絡信息技術作為支撐，使高校國有資產管理、辦公自動化、全面預算管理、科研經費管理、績效評價監督與考核等能夠展開并高效運行。數據庫、信息技術運用會涉及到數據的安全性問題，無論信息技術怎樣發達，用戶端仍然會存在各種安全隱患和風險威脅。主要表現在：存放數據的服務器群受到黑客惡意入侵、計算機病毒攻擊等會造成相關數據損壞，甚至丟失；數據在傳輸過程中可能由于第三方截取而丟失；數據庫中相關資料可能會未經允許訪問，甚至下載或惡意更改。這些信息可能關系到高校機密，甚至資金安全和學校發展。所以，如何有效保證信息的安全，是高校開展管理會計信息化建設應重點關注的領域。
（二）大數據及數據倉庫技術的應用領域
高校決策規劃、全面預算管理、績效評價與考核等需要管理會計提供精準信息，而高校管理會計信息化落地依賴大數據和數據倉庫技術的應用。大數據又稱巨量資料，百度將其定義為，“所涉及的資料量規模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理的時間達到擷取、管理、處理并整理成為能夠在企業進行經營決策過程中得以利用的資訊。”數據倉庫技術是指“基于信息系統業務發展的需要，基于數據庫系統技術發展而來，并逐步獨立的一系列新的應用技術，一般由系列數據源功能模塊集成。”大數據和數據倉庫技術正在改變傳統管理會計的決策模式，使管理會計提供的信息更加精細、更加有效。因此，高校管理會計信息化建設應重點關注大數據和數據倉庫技術的應用領域。
（三）云計算領域
“云計算”自2006年問世以來，憑其高度可兼容性、高效性、便捷性、價格低廉等優勢正在深刻影響著社會工作生活的方方面面，也將影響到高校管理會計信息化建設的進程。云計算是一種基于互聯網的計算方式，通過這種方式，共享的軟硬件資源和信息可以按需提供給計算機和其他設備，是一種通過網絡提供可伸縮的廉價的分布計算能力。云計算是虛擬的資料庫，這些資料庫可以根據用戶端的需要進行動態配置，以使資源得到充分合理使用，達到資源優化配置目的。將“云計算”引入到共享服務平臺將是高校管理會計信息化建設的主要技術手段，也是信息化建設未來的一種必然趨勢。
（四）現有信息系統領域
自20世紀90年代電算化實施以來，高校無論是在財務信息系統、國有資產管理系統還是學校辦公自動化系統等信息化建設上都取得了可喜的成就，形成了比較完備的信息系統，積累了許多信息化系統建設成功的經驗。高校在開展管理會計信息化建設實施過程中，是要在現有信息系統基礎上進行整合、改造和建設成高校管理會計信息化系統，而不是將原有信息系統通通推倒另起爐灶。因此，高校在開展管理會計信息化建設的過程中，應該對現有信息系統領域進行重點關注。
四、高校管理會計信息化建設有效實施的路徑
（一）制定高校管理會計信息化建設總體規劃
良好周全的規劃能保證高校管理會計信息化實施效果事半功倍，高校要根據自身的特點，結合現階段信息化水平，制定管理會計信息化建設總體實施規劃方案。財政部的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中同樣提到管理會計信息化建設要納入信息化總體規劃，還給出三條鼓勵性指導意見。因此，高校在管理會計信息化建設中，要根據實施的工作制定管理會計信息化建設的總體規劃，在總體規劃基礎上制定年度實施計劃。通過制定總體規劃，明確高校管理會計息化的總體發展方向、目標和任務。在管理會計信息化總體規劃指導下，分步有序進行，避免實施盲目性，保證管理會計信息建設工作前后銜接和部門協調，推動高校管理會計信息化建設順利落地。
（二）構建高校管理會計信息化有效實施的內部環境
高校管理會計信息化建設順利實施需要良好的內部環境，高校應該從內部控制、管理會計信息化人才、資金保障和管理會計文化等方面來改進管理會計信息化建設內部環境。第一，完善高校內部控制體系，通過完善內部控制制度、內部控制評價與監督機制、績效考核制度，使內部制度體系更加規范有效，為管理會計信息化落地提供良好的運行環境。第二，培養既懂信息技術又精通管理會計的財務人才，使高校財務人員從核算型向決策型成功轉變，為管理會計信息化落地提供人才基礎。第三，提供管理會計信息化有效實施必要的資金支持。最后，構建管理信息化建設所需的文化，使高校領導、教職工甚至每一個學生都懂得管理會計知識，接受管理會計先進管理理念，為管理會計信息化落地營造良好的文化氛圍。
（三）構建高校管理會計信息化財務共享服務中心
隨著20世紀90年代高校的擴招、合并，大部分高校都有多個校區，各校區的財務部門相互獨立開展財務核算工作。目前，我國高校管理會計信息化建設相對滯后，建立財務共享服務中心、推動財務人員從核算型向管理會計決策型轉變，是我國高校管理會計信息化有效實施的一種現實路徑。財務共享服務中心，自80年代問世以來，以其高效率、低成本的獨特魅力，迅速被眾多大型跨國企業所采用，例如，我國海爾、華為和中興通訊等集團也先后建立起財務共享服務中心。財務共享中心的建立，使得財務人員有精力參與到單位管理規劃、戰略決策、績效評價上來，有效推動了管理會計信息化的發展。總之，管理會計信息化實施是高校實現管理模式轉型的有效途徑，其實施過程并非一蹴而就。各個高校要根據自身實際情況，結合當前日新月異的互聯網技術，分階段、有規劃地推進實施，推動管理會計信息化在我國高校順利落地。
參考文獻：
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第9篇：事業單位內部控制評價方案范文
關鍵詞：制度建設;風險管理;內部控制;內部審計
高校內部控制在本質上是一種高效管理辦法，可以為高校實現自身的戰略目標、辦學效率和效果以及資金資產安全提供一定的保障，在高校內部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學理念、后勤服務日益變革的形勢下，如何從風險管理和制度建設的角度完善內部控制建設和審計策略的完善是一個重要問題。
一、高校內部控制面臨的主要問題
第一，高校缺乏必要的內部控制意識。目前高校在內部控制中應用的仍然是《內部會計控制規范――基本規范（試運行）》，這項內部控制規范性文件是2001年的，在高校快速變革、管理日新月異的當下早已陳舊、過時，在觀念和操作可行性上都已經非常落后。高校有相當一部分的領導和工作人員對內部控制的重要性認識不足，內部控制基本知識匱乏，缺乏必要的風險管理意識。具體來說，很多高校在建設學校時盲目進行項目投資，投入大量的基礎建設資金，過分重視校園規模的擴大、設備設施的先進性和校區建設，導致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務危機中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財政補貼才能填補。
第二，高校缺乏有效的風險監督機制。高校雖然是事業單位，但是其和企業一樣在運營的過程中存在各式各樣的風險，比如籌資風險、投資風險、資產管理風險、學生管理風險、人力資源風險、招生風險和就業風險等等。大多數高校的內部監督和控制主要以內部審計為手段，但是內部審計制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運行中并不健全，存在很多權責分配不明確的現象，所以并不能完全客觀、有效的評判高校運行狀況，內部監督風險較高。
第三，內部控制方法單一。很多高校的內部控制理念還停留在內部牽制的層面上，這是一種傳統的內部控制方法和原則，其主要目標是糾錯和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內，難以實現事前控制。內部控制中有很多體現了全面風險管理思想的理念，比如績效考核控制、運營分析控制、分權控制和現代信息系統等等，這些在高校內部控制中很少見到。
二、風險管理和內部控制
現代企業制度呼吁全面風險管理，全面風險管理是圍繞著企業組織生產經營的總體目標開展的，全面梳理組織生產經營管理的各個流程和關鍵環節，將風險管理納入到組織運營全階段的一種管理方法和理念。全面風險管理在內容上涵蓋了建立良好的風險管理企業文化、構筑風險管理組織體系、風險理財措施的選用、風險管理信息系統和內部控制制度構建。
內部控制制度的設計和運行全部都貫穿著風險管理的思想和理念，堅持以內部控制進行監督和管理的過程在本質上就是風險管理的過程，風險管理框架下的內部控制和傳統的內部控制相比具有如下突破：
第一，控制目標發生變革。傳統的高校內部控制主要集中在查錯和查處舞弊上，是為了保證生產經營的合規性、資產的安全性和財務報告的可靠性而運行的。全面風險管理則將高校的運營效率、運行效果、組織目標的實現考慮其中。我們不難發現新的內部控制目標和傳統的內部控制目標相比具有視野更開闊、內容更深化的特點，從長遠來看，更加適合高校的辦學要求和持續發展的需求。
第二，內部控制主體實現突破。傳統的高校內部控制主體主要是指高中層管理者、會計審計部門和紀檢監察部門。全面風險管理將高校內部的每一個成員都納入到內部控制主體的范圍之內，每一個師生員工都有責任也有義務履行內部控制制度。
第三，內部控制時空范圍發生轉變。傳統高校內部控制主要是指在空間上關注重大事項和異常事項，在時間上關注事中控制和事后控制。全面風險管理的控制主體實現了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發，內部控制在空間上實現了全方位的控制，在時間上實現了全過程的控制，內部控制可以覆蓋所有的盲點、死角。
第四，高校內部控制方法實現更新。傳統的高校內部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風險下的內部控制方法實現了多樣化和多元化，更加強調戰略分析、戰略選擇、權責分配、授權控制和電子信息技術應用等等，這些內部控制方法往往被綜合運用，相互借鑒，能夠將所有的內部控制對象納入旗下。
三、制度建設和內部控制
90年代是我國市場經濟騰飛和高等教育發生重大變革的時期，在這個階段，高校的各項辦學業務發生了根本性的轉變，辦學的資金來源也突破了單一財政支持的模式，實現了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財政撥款，也存在著校辦企業收入、科研課題收入、學費收入和捐贈收入等等。另外，在市場經濟體制中，高校和各個商業銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學資金上獲得了更多的使用權和管理權，高校內部存在著大量可控資金。
高校內部控制制度的完善應該從以下幾個方面著手進行。首先，高校要做好事前控制，進行詳盡的預算安排和預算編制，編制預算的過程中應該聽取高校各方的意見和建議，對高校內部各個關鍵的資金使用點和控制點進行強化和分析，以最優的控制成本進行最合理的預算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內;其次，高校要進行事中控制。高校內部應該形成權責分配明確、職責劃分明晰的內部監督機制，對于各個崗位的職責和義務進行清晰的規定，在會計處理中堅持適當的職責分離、恰當的授權審批、充分的會計記錄和內部核查原則，做到不相容職務都分離開來，對于那些重要的會計崗位，應該做到兩個以上的工作人員共同負責，財務人員應該實行崗位輪換制，讓財務人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內部控制制度得到強化。高校應該對各項法律法規進行研究和學習，將與資金使用和資產使用相關的內部控制制度真正落到實處，對于學校收到的預算經費，財務負責人要統籌安排、合理使用，嚴格遵守預算要求，對于現金流量的變化應該編制日報表、月報表和預算執行情況分析表，分析實際資金使用和預算之間出現差異的原因，及時解決漏洞，防患于未然;最后，高校應該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計的監督和稽核上，高校內部控制應該伴隨著外界環境的變化而改變，并且要隨時隨地關注自身辦學狀況的實際需求，將內部審計和外部審計結合在一起使用，經常地檢查會計記錄的真實性、準確性和及時性，評價內部控制制度的執行狀況，修訂和完善內部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。
四、完善高校內部控制評價體系及措施
第一，高校應該完善內部控制環境。目前高校的主要任務就是理清自身和政府之間的關系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應該將管理重點下移到各個二級院系，增加各個院系的權責范圍，將各個責任中心應該遵守的制度和應該承擔的經濟責任進行書面契約規范，契約中要將業績指標下達給各個經濟責任人，讓他們對自己的工作任務和工作目標有明確的認識，在和績效掛鉤的基礎上實現對各個院系和負責人的約束和制約，將高校內部各部門的工作積極性調動起來，高校決策層引領內部審計機構，使其具備獨立的審計定位和監督權力，內部控制制度應該定期進行評估和打分，讓內部控制質量獲得提升。
第二，高校應該完善風險評估體系。我國政府頒布了高校內部審計實務指南――《高校內部審計》，它對高校的辦學管理、科學研究、物資采購過程、資產房產管理以及財務管理等環節的風險評估進行了制度性的規定，高校可以結合自身的具體辦學狀況，將風險評估工作恰當的開展。風險評估工作的積極開展是對風險的一種積極主動的態度，是財務預防措施的第一步。在這里，筆者認為高校風險評估工作的范圍應該展開來講，不能僅僅針對會計領域進行評估，應該對高校內部管理全過程進行評估，包括科研、教學、基礎設施、后勤、資產管理和學生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運轉的方面都要進行風險評估，并采取定量和定性的分析方法，對不同的風險按照發生的概率和重要性程度進行類別劃分，對那些需要優先控制的風險應該率先制定相應的措施加以應對。
第三，高校應該加強內部控制活動。高校最高管理層應該對管理的方向和政策負責，具體的管理部門對詳細制度進行規定，高校在同一的公眾平臺上消息，那些已經公布的制度應該在高校內統一執行，統一遵守，專門的風險管理部門應該對此進行管理，預測學校可能發生的風險并將之發生的可能性降至最低。內部審計部門對內部控制制度的運行績效應該進行評價和考核，并保證評價結果是公正公開的。
第四，高校應該加強信息溝通與反饋。內部審計機構應該首先明確自身的職責、權力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實現有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務的基礎上，處理好與被審計部門人員良好和諧的工作關系，了解對方的需求和難處，從實際出發解決各種問題，將高校內部審計環境控制在和諧范圍內，確保內部審計結果的有效采納和內部審計建議的高度接受。簡化內部信息反饋渠道，能夠及時解決問題并修正系統。
第五，高校應該重視審計監督機制的重要作用。健全內部控制制度、完善高校內部審計規章、增強審計管理的意識，確定合理的內部審計目標，提升內部審計質量，學校紀委組織應該進行廉政建設和排查工作，對審計意見的執行狀況進行調查，審計結果問責機制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實到位。
誠然，高校內部控制在現階段依然存在很多問題，在風險管理和內部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風險管理和制度建設視角下的高校內部控制制度的提升途徑，從加強內控環境、完善風險評估體系和加強內部控制活動多個角度來實現內部控制度的日趨完善。
參考文獻：
[1]李黎，趙東星.對高校財務內部控制制度的思考[J].商業經濟，2009.
