財務監控制度精選(九篇)
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第1篇：財務監控制度范文
關鍵詞：財務風險；風險控制；內部控制
一、風險及財務風險介紹
（一）風險及財務風險的含義
1、風險的內涵及特征
企業經營總是有風險的，現代企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。
風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發生的偶然性、大量風險發生的必然性。
第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。
第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。
第三，風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發風險。而這些因素在風險發生之前，相互卻無任何聯系，許多因素出現的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發生的同一風險進行觀測，明顯地呈現出一定的規律，可以利用數理統計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規律。
2、財務風險的內涵
企業財務風險是一種微觀的經濟風險，是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業財務活動的組織和管理業績如何，必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。
（二）財務風險的分類及特征
1、財務風險的分類
從企業財務活動各個環節來看，企業財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。
從企業財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。
從企業財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。
2、財務風險的特征
第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。
第二，不確定性。風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發生和程度。影響企業財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業內部因素）對于企業來說是可能控制的。
第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和企業生存的安全性，最終威脅企業的收益。
第四，系統性。財務風險貫穿于企業財務活動的全過程，并體現在各種財務關系上，是財務系統各種矛盾的整體反映。
第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產和經營者在市場競爭中，為交換而生產的商品必須轉化為貨幣，并通過購、產、銷不斷的生產和再生產，然而，在競爭中，商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產經營者除了要到處爭取市場，還要改進生產技術、加強經營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業推向背水一戰的境地，必然使企業為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。
二、湖北聯通公司財務風險現狀分析及存在的問題
（一）湖北聯通公司財務風險現狀分析
根據湖北聯通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現金流量兩個方面對湖北聯通公司的2005度財務狀況進行分析。
1、湖北聯通公司財務比率分析
財務報表中有大量的數據，可以根據需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業經營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。
（1）償債能力指標
償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯通公司近期償債能力指標如表1：
年度2006.32005.122005.92005.62005.3
流動比率0.960.951.021.021.06
速動比率0.600.580.680.720.70
現金流動比率3.5610.9815.196.884.68
股東權益比24.6124.6725.8425.9829.74
流動負債比99.0498.9594.7594.1790.64
負債權益比295.07293.37276.56274.09228.00
資料來源：湖北聯通公司公司年報
第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現償債的流動資產。流動資產越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產償還全部流動負債，企業剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。
一般認為，企業合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，企業的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。
第二，速動比率分析。企業在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯通公司的速動比率為0.58<1，偏低。
第三，現金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的現金流動負債比為10.98%，同行業平均現金流動負債比為84.23%，湖北聯通公司明顯偏低。
第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。
第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。
第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。
（2）流動性分析
第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯通公司的總流入中經營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產占32.15%。
第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯通公司的總流初中經營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F金流出中償還債務很大的比重。
經營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產占90.17%，權益性投資所制服的現金占9.83%?；I資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。
第三，流入流出比分析。經營活動流入流出比為1.1，表明企業1元的流出可換回1.1元現金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。
籌資活動流入流出比為0.98，表明企業基本處于借新債還舊債的平衡時期。
（二）湖北聯通公司財務風險中存在的問題
1、財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境
湖北聯通公司財務管理宏觀環境的復雜多變是企業產生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業的財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如漫游費的下調使得無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境的變化可能會給企業帶來某種機會，也可能使企業面臨更大威脅。財務管理系統如果不能適應復雜多變的外部環境，必然會給企業的理財帶來困難。湖北聯通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。
2、財務管理人員缺乏風險意識
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，湖北聯通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3、財務決策缺乏科學性
財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯通公司的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此產生的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。
4、企業內部財務關系欠清晰
內部財務關系混亂是湖北聯通公司產生財務風險的又一原因，企業與內部各部門之間及內部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。
三、完善湖北聯通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議
（一）建立健全湖北聯通公司內部財務控制制度
健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監委派制度。
第一，建立全面預算管理制度。湖北聯通公司的預算考核主要包括如下內容，一是預算編報質量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業要按照有關規定進行處罰；二是嚴格考核預算執行過程，在預算執行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規定的行為，要對有關企業和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執行結果與考核兌現掛鉤；四是對預算執行結果進行考核，對完成預算好的企業和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業和個人提出批評和處罰意見。
全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法，實現了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態管理，具有較強的可操作性。
第二，完善財務信息報告制度。湖北聯通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質量評價入手，并在企業內部建立起一套控制嚴格、高質量、高效率的信息傳遞與處理系統。在財務信息質量上應根據各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質量監控的需要，又能節約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業務財務信息采用絕對性報告標準，即內容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規定的重要水平即可；對于相關業務財務信息，基本上采用限制性報告標準。
第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯通公司涉及業務范圍、投資數額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統一高效是企業追求的目標。財務結算中心在公司的發展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現公司內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內分散的資金結算業務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業務進行適當的監控和管理。
企業財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監控之下。
（二）建立湖北聯通公司內部業績考評和獎勵制度
在企業內部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業目標成果聯系起來。傳統上，企業往往使用從財務會計系統中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業績和獎勵子公司管理者的基本依據。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯通公司設法依據綜合業績指標對子公司當期業績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。
另外，在建立內部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業績還是以集體業績為基礎?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業績為荃礎，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據湖北聯通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業績的基礎之上，同時根據個人在實現其業績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。
（三）加強湖北聯通公司財務風險的管理
1、籌資風險的管理
企業在向銀行舉債時，應制定合理的還款規劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現過分緊張的情況。湖北聯通公司可根據自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產經營中計提一定數量的風險基金，以降低籌資風險。
目前，隨著市場經濟的發展，股份制企業將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業經背情況如何，企業都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業終止與清算時，如果無剩余財產，可依法不分給股東財產。因此，從以上意義來說，湖北聯通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。
另外，湖北聯通公司大量的閑置設備等資產，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產，又獲得了一定的資金。
2、投資風險的管理
湖北聯通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產，尤其是非經營性資產，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產業物流化及產業升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。
3、經營風險的管理
應收帳款管理屬于企業營運資金管理的一個內容，能否有效調控應收帳款，直接關系到企業產品銷售和營運資金的周轉。經調查，湖北聯通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：
（1）建立與完善應收帳款控制制度
第一，強化財務部門的管理與監控職能。按照財務管理內部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來的核算與監控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。
第二，改進內部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨諑た畹男再|，即應收帳款是流動資產而不是長期資產。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內的應收帳款細分為30天以內，30—120天，120—360天三段。
第三，嚴格按公司的有關規定區分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規定期限內收回者，財務監察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉為拖欠款者，業務部門相關負責人應在未收款轉為拖欠款后幾日內將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內監督有關部門解決，并將執行情況向財務監察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。
第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經手的業務發生壞帳，無論負責人是否調離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業績總結考評依據。
第五，定期對主要子公司營銷網點進行巡視，檢察和內部審計，同時不定期對應收帳款數額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。
（2）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估
湖北聯通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質、商業信譽、經營作風及與本公司業務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經營性質、規模、營銷能力、經濟效益等。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。
結束語
隨著我國交通事業的不斷發展，湖北聯通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業內部開始，而化解企業財務風險，健全財務管理制度是重中之重。但改善財務風險不是一朝一夕的事，需要企業在未來中不斷的完善。
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第2篇：財務監控制度范文
關鍵詞：設計公司 財務內控 制度體系 建設
一、引言
1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等7個內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求。然而，隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面臨的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。
財政部會同有關部門于2006年7月15日發起成立具有廣泛代表性的企業內部控制標準委員會，研究推動企業內部控制規范體系建設問題。2007年3月2日，企業內部控制標準委員會公布《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業試行。隨后又了《企業內部控制配套指引》，這對加強和規范我國企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。
企業內部財務控制制度是為了保護投資者資產的安全完整，提高企業財務信息質量，確保有關財經法規制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現代企業內部控制制度的重要組成部分。隨著企業經營模式不斷變化，企業的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業由于內控缺位、無效而導致企業出現重大經濟損失的案例，因此建立與完善適應企業發展模式的財務內控體系尤為迫切和重要。
二、加強財務內部控制制度建設的重要性
財務內部控制是公司內部控制的重要組成部分，在財務管理體系中居于核心地位，一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現，反之，財務控制制度的創新和深化，也將促進企業治理結構的完善，達到降低交易成本的作用。
（一）規范企業管理的需要
設計公司經營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質復雜，需要有效的財務內部控制對各業務部門、各環節進行有效的控制和監督，規范企業的經營行為。
（二）提升企業經濟效益的要求
建立完善的財務內部控制制度，可以將企業各個部門和各個環節的工作有效地結合在一起，促使各個部門之間加強協調配合，充分發揮企業各項資源的效率，實現企業經營管理目標。另外，通過財務內部控制的監督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業經濟效益。
（三）有利于企業防范經營和財務風險
財務內部控制是防范和控制風險的有效手段，通過對企業的風險評估，對不同風險點制定規范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統、全面的具體操作規則，將企業潛在的經營和財務風險消滅在萌芽中，提升企業的風險管理能力。
（四）控制內部不良行為的需要
財務內部控制對及時發現和糾正違反各種法規、規定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業背離目標和計劃有預警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴格執行的財務內部控制是必不可少的。
三、設計公司財務內部控制存在的主要問題
（一）缺乏健全的財務內部控制制度
盡管設計公司也建立了財務管理制度，但由于歷史原因，財務職能一直由綜合部監管，從內控職能上沒有完全分離，許多業務的實施與監管由同一崗位完成，從組織體系設置上不符合內控制度要求。另外，從流程制度設計上比較粗放，沒有完全體現出內部控制、監管要求。
（二）企業內部控制能力較弱
設計公司的行業特點是規模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務制度和內控制度的認識不足，只要能承攬業務和完成設計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風險，資金墊支、應收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內部管控能力較弱。
（三）風險防范機制不健全
由于部分合同單筆金額較小，數量較多，有些針對個體的業務沒有合同。有些化工項目，合同執行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴重。業務合同從簽訂到執行缺少過程監控，與合同相關的風險防范的機制還不健全，造成部分業務財務開票與回款脫節，缺少防范控制節點設計。
（四）管控手段有待提升
對于現存的財務內控制度，缺乏有效的監控手段，大多數控制仍然依靠傳統的經驗判斷，缺少有效的數據支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽、資質狀況、執行狀態監控較少，管控手段需要進一步提升。
四、設計公司財務內控制度體系建設
建立和完善公司財務內部控制制度是提升公司財務管理水平的重要途徑，是保證企業經營行為不偏離目標，對財務管理及活動進行調節、溝通和約束的具體規范、程序和標準?？梢詮膬炔靠刂浦贫仍O計思路、內部控制機構設置、內部控制制度內容和主要業務流程設計四個方面實施。
第3篇：財務監控制度范文
關鍵詞：電力企業；財務審核；內控制度
0 引言
建設財務審核和內控制度對于提高電力企業的財務管理水平，促進電力企業發展的可持續性有著重要的作用。本文首先分析了財務審核和內控制度對于電力企業的重要作用，并闡述了建設財務審核及內控制度應遵循的相關準則，最后對電力企業財務審核和內控制度的建設進行探討，以期能夠為相關人員提供有參考價值的意見。
1 電力企業財務審核和內控制度建設的重要意義
（1）優化企業的制度：自電力改制以來，企業制度的現代化一直是改革的目標，而經營體制兼具約束和激勵兩種作用是現代企業制度的重要內容，而財務審核和內控制度又是企業進行自我約束的重要手段。
（2）確保國有資產不受損失：電力企業最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業首先應確保國家資產不受損失，其次實現資產的保值和升值。國家明確了電力企業的資產考核的相關內容，而在具體實施時，就需要有財務審核和內控制度的支撐。
（3）降低經濟犯罪的發生幾率：經濟犯罪很大一部分就是因財務審核和內控制度的松散誘使的，有力的財務監管能夠增加犯罪成本，為國家財產安全提供保障。一些電力企業的內部監控不夠系統化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務審核和內控制度建設就是十分必要的。
2 電力企業財務審核和內控制度建設的相關準則
（1）主營業務的互為約束：電力企業的經濟業務較多、來往數據也大，因而經濟業務的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業務間的相互制約，避免因一人包干產生的經濟犯罪，并降低財務出現錯誤的問題。同時還應明確對經濟和會計事項進行審批的人員、經辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。
（2）全方位的財務管理：電力企業的設備、項目、物資較多，經濟業務的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務會計的工作內容、工作流程予以糾正和規范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務資料與實際相符合，以為會計決算、企業決策的制定提供準確的參考。
（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關數據顯示，在管理當局的強令下會計造假的現象較為嚴重，特別是在國有企業中。因而使會計保持其獨立性是建設電力企業內控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業的經營事項，不能出現資產、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業財會數據對經營業績的反應，以將企業風險盡可能的降到最低，實現電力企業發展的可持續性。
（4）集約化的資金管理：企業經營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側重于增加生產要素的數量，擴張企業的經營規模，適用于成長型的企業；集約化管理則致力于優化生產要素的組合，提升企業發展的質量，對于已經達到一定規模的電力企業而言，集約型管理、"一本帳"的財務管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業經濟效益和管理效率的提升。
3 電力企業財務審核和內控制度建設的相關要點
（1）員工專業素質的培養：電力企業職工的專業素質主要包括專業知識、核心素質、專業技能、工作經驗、通用能力等方面。提高員工的專業素質，并依據員工專業素質進行崗位職責的分工，對于確保業務的正常展開，提供電力企業的工作效率都有著重要的作用。
（2）業務流程再設計和優化：電力企業運營環境的改變，使得其管理側重點也發生了變化。在這種情況下，電力企業應對企業流程進行再設計和改造，以促進企業運營管理水平的提升。
（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。
（4）強化內審職能：內審制度是建設審核和內控制度的基礎，我國的電力企業雖然設立了審計部門，然而一些審計人員的業務知識不夠扎實，內審部門也過多的受制于企業的其他部門，沒有發揮出實質性的作用。
4 結語
財務審核及內控制度對于優化電力企業的管理制度，保障國家資產，防止經濟犯罪有著重要的意義，在進行電力企業財務審核和內控制度建設時應堅持獨立性、謹慎性、主營業務互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業素質、優化企業的業務流程，加大物資管理的力度，發揮出內審部門的職能，以促進電力企業更好的發展。
參考文獻：
第4篇：財務監控制度范文
摘 要 隨著經濟體制改革的深入，市場環境的改善，企業由原先簡單粗放的經營方式逐步地邁向復雜集約經營方式。如何使企業在紛繁復雜的競爭中立于不敗之地。企業間都在絞盡腦汁，駛出計策，加大原有產品的性能，開發新產品，憑著價格的優勢，拓展更多的銷售渠道，才能獲得豐厚的利潤。然而降低生產成本，創造更多的利潤空間是每企業所面臨的問題，本文就企業成本控制現行的狀況，來探討成本控制的方法措施以及與財務監督機制建立的關系，以及財務監督機制的建立對成本控制的作用。
關鍵詞 成本控制 財務會計監督
一、正確的認識企業的成本控制
1.1，當前，每個企業都面臨著在激烈的競爭市場環境中生存，應對市場價格，同行業競爭壓力，以及新產品的挑戰。尤其是在平均利潤率較低的企業，保持穩定發展，提高競爭能力，制定出一個與企業發展相配套的科學管理方法，減少成本，增加利潤，是企業當務之急。一般來說，很多企業對待成本控制只限于一味地強調勤檢節約，或簡單地考慮購入材料物美價廉的特性或存在削減勞動力，企業在生產出合格產品的前提下，節約費用，減少開支即完成了成本控制。雖然在短時間內會起到一定效果， 這是缺乏長遠性的，最終會引起產品的質量在下降，加劇人力資源的流失，逐漸地被市場所拋棄。而當前企業的成本控制要求深入化，要擺脫只限于注重在生產環節上對制造成本的控制單一層次上。應加大其他環節投入如從資金的籌措，運用，到退出的等各環節中都要進行研究，控制。成本控制不是僅從減少成本支出的角度來看，它還兼負著風險的控制，質量保證的控制。這是一個完整的系統工程。這是企業每一部門在各環節中相互配合協調共同完成的。而在這一過程中財務會計監督機制是一個重要的環節，是保證企業運行與發展的基礎。因此，企業為生存，謀發展，應加強會計監督內部控制，加強成本管理。
1.2，目前企業成本控制的現行狀況，首先，成本控制的意識在企業內部得不到廣泛認同，缺乏觀念，無法實施有效地控制，浪費現象嚴重，阻礙了企業的發展。其次，在制定成本控制的內容上過于簡單化，不具體。企業往往把成本控制想象成只加強針對制造成本的控制上，而忽略了在供應，生產以及銷售等環節也要加大成本控制的力度。再次，沒有強制的執行力度，效果不明顯。有的企業也意識到了成本控制管理的重要性，而引進先進的控制方法，并明確相關人員的職責，但由于缺少相應的獎懲制度加以規范，力度薄弱，收效甚微。最后，企業思想陳舊，制定的控制成本的方法過于落后，過多地靠員工日常工作經驗，約定俗成的，沒有通過科學的評定，只局限于小框架內，制約了企業的發展，也不利于企業的成本控制水平的提高。
1.3，成本控制的方法及措施。在企業供，產，銷等基本環節中，其成本一般包括：采購成本，生產成本及銷售成本等組成。
在采購成本中，采購材料的渠道和方式，是影響采購成本高低的直接因素，首先，企業要建立多元化的采購體系，拓展渠道，放眼全球，掌握最新的商業動態，及時調整采購方案，其次，要根據市場的行情，盡可能地購買低價質優的產品來控制采購成本，企業可以利用多種采購方式，例如，公開招標方式，競爭談判方式，單一來源方式以及詢價等來做出抉擇，有效地防止了人為因素的干擾。
在生產成本中，對于直接計入生產成本中的材料，人工，以及各項耗費，例如折舊，修理，水，電，以及機務料的消耗等間接投入部分，企業應加強管理，制定合理的計劃和各項指標實行定額控制，杜絕浪費。另外，積極地引進新技術，新工藝，新設備也有利于生產率及產品質量的提高，降低廢品率。
在銷售成本中，這是一關鍵的環節，是把企業的產品通過商品的形式轉變為貨幣的形式的過程。在這一過程中，廣告費，業務宣傳費，以及銷售人員的開支等費用增加銷售成本的負擔，因此在保持原有老客戶的基礎上，轉變銷售觀念，通過互聯網多媒體的形式拓展銷售渠道。隨著互聯網的快速發展，做為新形式下便捷的交易平臺，為采購及銷售都帶來了全新的信息。
除了上述供，產，銷環節的成本控制措施外，企業還應做到：一是提高信息化水平，利用軟件技術，結合自身的發展提高工作效率，促進成本的降低。二是提高在各環節管理水平，制定成本控制計劃，避免不必要的浪費保障成本控制，三是加強企業人員的培訓，強化成本控制的意識，制定成本控制的規章制度，并執行落實到位。具體工作先從制定預算開始，在此基礎上采用定額控制方法。核對實際數與預算數間的差異，分析原因，制定調整方案。在制定規章制度的同時應結合獎懲制度，做到獎罰分明，調動企業職工的積極性，全方位的參與，為控制成本獻計獻策。
二、認識企業財務監督機制及其作用
2.1，在企業生產經營的過程中財務監督是貫穿于全過程之中，由于有了財務上的保障與支持，企業得以正常地開展經營活動。財務監督一般由計劃預算與執行完成情況監督，資金的收付與資產管理使用情況的監督等組成，企業結合本單位的實際情況，科學地制定財務計劃預算編制，保障收入的同時，合理推算出資金使用情況，統籌兼顧，堵缺漏洞制定具有可行性的預算計劃。企業在資金收支使用情況的監督，通過主營業務及其他業務等取得的各項收入是否與計劃相吻合，各種應收款項是否及時回籠，壞賬比率是否在下降等查找與預算編制存在的差異。資金的支付是存在于整個生產經營活動中，即有機物料的消耗，又有人工成本的耗費，以及企業上繳的各項稅費等支出。審查每一筆支出的款項，是否嚴格按照計劃執行，每項費用的列支能否滿足預算要求，是否存在超支超定額標準現象，做到及時分析與控制。對于資金使用情況應加強監督管理，合理安排資金的使用，建立健全資金的審批程序，及時監控流動資金的周轉情況，保證企業正常的使用資金，并定期對往來款項的核對工作。加強現金管理，杜絕“坐支”現象。對于資產的管理使用情況的監督，要定期清查企業的流動資產，做到賬實相符，排查積壓存貨，及時處理減輕因資金的占用造成的資源浪費。長期資產的投入要做到可行性的規劃，謹慎性的投資，避免盲目性，減少不必要的損失。
2.2，財務監督機制的建立對成本控制有著促進的作用。通過財務監督審查，制定相應的規章制度，有效地防止暗箱操作，舞弊弄虛作假行為。還可以通過財務指標的考核，發現浪費行為，并及時糾正，避免企業的損失。建立財務監督機制其主要意義表現在：一是有利于增收減支，通過財務監督，降低成本，厲行節約，提高經濟效益。二是加強內部管理制度的建設，提高管理水平。通過財務監督，促進保項規章制度的完善，獎罰分明，加大了執行的力度。三是通過財務監督，合理的配置資產有效地利用資金，加強企業資產的管理，避免了因使用和處置資產不當造成的損失，保證企業利益。四是通過財務監督也有利財務工作管理，提高財務人員的工作素質和業務技能。
2.3，財務監督實施的措施。首先，創造財務監督工作的環境，財務監督是企業控制的核心，它貫穿著企業整個流通環節。只有建立健全完善的賬務監督機制，企業才能健康持續的發展下去。企業還應當積極營造內部人為控制環境，加強員工的培訓，增加控制意識，養成良好的自覺性。在這個環境中，企業法人治理結構是主要的，加強組織結構管理，標準的制定，落實責任制度，做好內部協調與管理工作，提高管理者的素質也起到重要的作用。
其次，建立財務預警機制，它為財務監督工作起著保駕護航的作用，通過預警機制，運用財務指標可以分析預測到企業可能面臨的風險，并采取相應的對策，規避因風險帶來的損失。
三、成本控制與財務監督機制建立的關系
企業應加強對財務會計監督機制的建立和健全，這是保證成本控制最有效的手段。在激烈的市場競爭中運用科學的管理方法，提升企業的競爭優勢，促進企業健康持續的發展，這期間，成本控制是關鍵，而企業內部控制的核心是財務監督機制，它覆蓋著整個生產經營過程中，每一環節中的成本控制程度都通過在財務指標衡量來確定的，因此財務監督機制建立完善與否直接影響著成本控制效果，為促進成本控制起到保障作用。
第5篇：財務監控制度范文
關鍵詞：工作制造企業；財務內部控制制度；建設；探討
中圖分類號：F406.72；F425 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01
前言
目前，雖然在我國已經有很多工業制造企業能夠認識到財務內部控制對其企業發展的重要性，但是工業制造企業財務的內部控制管理中依然存在著很多問題。首先是來自財務活動方面的風險，其次，企業內部的財務控制制度不完善，財務部門的管理決策能力比較弱。因此，優化工業制造企業內部財務控制機制，對于企業實現長足的發展具有較為積極的現實意義。
一、工業制造企業的財務內控制度存在的問題
就工業制造企業的財務內控制度來看，其中存在著很多問題，其中較為突出的問題一方面來自于企業財務活動方面的問題，另一方面來自于企業內部財務控制度方面的問題。
1.企業財務活動存在著風險
在工業制造企業中，對于財務信息的關注度角度，企業不能及時且準確了解到企業經濟活動信息，導致了企業財務活動開展環節中存在著不穩性因素。如企業應收賬款、企業來往賬等方面所村在的風險。這些財務活動中風險都將會為企業的內部控制管理帶來嚴重的阻礙。當企業財務活動透明度低，財務活動存在著弄虛作假等情況，導致企業財務內控難以實施[1]。
2.企業內部的財務控制制度不完善
工業制造企業財務內控制度建設不完善，為企業財務管理帶來危險，完善的內部控制制度能夠針對企業項目發展進行相應的財務控制，并且為企業發展提供相應的決策。然而當前，工業制造企業內部的財務控制制度建設不完善，一方面來自于人員方面的因素，另一方面來自于企業內部控制方法。工作人員工作疏忽，而出現了才財務管理效率低下的情況，以及在缺乏科學的財務控制制度下，財務管理形式渙散[2]。
二、工業制造企業的財務內控制度建設對策
化工業制造企業的財務內控制度，需要在企業中落實全面預算管理模式，并且完善企業的資金結構，逐漸的提升企業財務部門的工作人員綜合素質能力。
1.實現全面預算管理
為了完善工業制造企業的財務內控制度建設，通過全面預算管理的方式，提升企業綜合經濟實力。全面預算管理對于企業發展而言具有較為突出的作用，是幫助企業實現戰略目標的工具，能夠實現企業資源的配置。同時能夠對企業業務流程進行規范化處理，為企業績效管理提供相應的依據。在全面預算管理環節中，主要包含了經營預算、財務預算、資本預算三個管理體系，這三個預算管理體系相互銜接、相互合作，共同完成了企業內部財務管理。在經營預算中，通過銷售預算管理企業期末存貨預算、生產預算、銷售以及管理費用預算。然后將這些預算內容與直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等建立聯系，最終產生現金預算?，F金預算屬于財務預算中的核心，包含預計損益表、預計資產負債表。在資本預算環節中，主要對企業新增固定資產、長期投資以及投資收益預算進行綜合管理。工作制造企業財務實現全面預算管理，采取的自上而下的模式，以企業戰略目標來規范實際行動[3]。
2.完善企業資金結構
對于工業制造企業而言，優化內控財務制度，需要通過完善內部資金結構的方式，促進企業發展。工業制造企業的資金結構需要根據企業自身發展計劃和償債能力，來確定企業的實際資金結構，以促進企業能夠實現高效發展。在企業籌資環節中，需要對企業現有的經濟規模、經濟實力以及企業負債、企業償債能力等進行分析，選擇適合企業的經營方式。成本最低方式比較適合于工業制造企業，以降本增效的方式，提升企業綜合實力。例如，在對企業資產負債結構進行分析環節中，資產負債率的比例下降則意味著企業經濟實力增強，企業潛力有待于發揮；企業資金來源充足，獲利的能力需要根據企業自有資金利潤率來確定。管理者需要在了解企業發展的基礎上，以企業戰略為核心，為企業制定有針對性的財務策略。
3.提升財務部門工作人員素質能力
財務部門的工作人員素質能力決定著企業財務內控建設，為了提升企業財務部門內控制度建設水平，在工業制造企業中還需要以企業財務部門的工作人員的素質能力為改革點，進一步提升財務部門工作人員的綜合素質能力，使得其實際的財務工作能力提升。具體的實施環節中，為企業財務部門工作人員制定培訓計劃，為其在工作之余開展相應的財務培訓。企業及時對財務人員進行相應的知識培訓，如專業技能的培訓、計算機操作能力的培訓、會計電算化培訓等。同時引入先進的會計制度，防止財務風險的出現，實行會計輪崗制度，全面的提升會計人員的綜合能力[4]。
4.建立財產保全制度，防范生產風險
完善工業制造企業內部控制度，還需要在企業財務部門建立菜場保全制度，以防范生產中所存在的風險。在財務部門內部嚴格執行財產保全制度，限制未授權人員對企業財產的接觸。在具體的管理環節中，以定期盤點、實時核對的方式，對企業各種類型的財產進行安全管理。同時與企業財務監督機制相互結合，實施企業財產監控。財務部門工作人員需要針對財務管理中的風險點建立風險管理系統，借助風險的預警、識別、分析等方式，對工業制造企業財務風險進行預防。
三、結語
綜上所述，在本文中針對工業制造企業的財務內控制度應用所面臨的問題進行分析。當前，企業財務活動存在著風險、企業內部的財務控制制度不完善等問題阻礙著工業制造企業的發展。優化工業制造企業的財務內控制度，需要在企業中落實全面預算管理模式，并且完善企業的資金結構，逐漸的提升企業財務部門的工作人員綜合素質能力。
參考文獻：
[1]黃璇.淺析工業制造企業的財務內控制度建設[J].財經界（學術版），2014，17：229.
[2]朱蘊博.淺談電信企業的財務內控制度建設[J].現代經濟信息，2015，04：261+266.
第6篇：財務監控制度范文
一、加強財務監督，完善內部控制制度建設
公司依照國家有關政策、法規和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算管理辦法，作為公司內控制度和財務管理及會計核算的依據，同時關注國家新會計準則的實施，依據《中國航空工業第一集團公司企事業單位財務會計管理制度》的有關規定，結合企業的實際情況對基本制度和具體會計核算管理辦法進行不斷修訂完善。去年又制定下發了《經濟合同財務管理辦法》。使廣大會計人員在財務工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。
二、加強資金管理。有效防范資金風險
公司自組建以來。在由集權到分權的變革過程中。財務資金管理方面有過不少教訓，如財權分割，資金分散，財務失控，資產流失。以及多頭開戶、私設小金庫、隨意轉移收入、資金賬外循環等。因此，公司及時采取措施，加強資金集中管理，并著重抓好以下幾個方面的工作：
1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細規定了公司實行貨幣資金業務崗位責任制，根據部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
同時規定公司財務部門負責管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現金或設立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經授權的單位或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。將銀行預留印鑒分開管理，即出納保管財務專用章。財會室主任保管預留私人印鑒，以達到互相制約、監督的目的。
2、加強財務收支審批制度。財務各級領導按規定對收、付款憑證事前簽字審核。 財務收支嚴格按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規定進行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執行。并規定了資金審批權限，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行“聯簽”審批。
3、加強內部稽核制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結合，領導審核與室主任復核相結合的方法進行。庫存現金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。
4、實行財務主管委派制。加強對基層財務工作的管理和監督。公司向有經營和會計核算業務的單位、部門直接委派財務負責人和財務主管。被委派的財務人員對本單位的經濟指標、財務會計和成本管理等工作負責，并組織實施與檢查考核；對該單位執行國家有關經濟法規、制度、政策和內部經濟核算制度等相關制度進行檢查監督，并匯總分析財務計劃、財務預算的執行情況；對違反國家經濟法律法規及企業財務制度和可能在經濟上造成重大損失和浪費等行為進行制止和糾正。
5、加強專項資金的管理。將公司基建處（國家基本建設資金）、供應處（材料采購資金）、總務處（職工住房集資款）的各項專用資金統一上收到公司財務部集中管理，對國家基本建設項目單獨進行核算，做到?？顚Ｓ?。下發了《關于進一步加強資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設的賬戶。將公司部分子公司、醫院、中小學、幼兒園、培訓中心等單位的資金結算全部集中在公司結算中心進行。嚴格了資金管理制度。規范了資金使用及審批程序。
6、抓好現金盤存點及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規定：（1）出納人員根據會計人員填制簽署的收付款憑證，按照業務發生的順序與當天的現金日記賬逐筆核對，做到日清月結，賬款相符。（2）公司財務部和各基層單位的財務部門。嚴格執行現金盤點制度，保證現金的安全。各單位的負責人或財務主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進行現金盤點，公司財務部門組織人員每年2次深入基層單位進行全面的財務檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實，確保現金賬面余額和實際庫存相符。如發現不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現金時，向銀行出具的現金支票必須由兩人以上共同完成，即現金出納員開具現金支票。銀行出納員加蓋銀行預留的財務專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預留個人印鑒，同時輸入支付密碼。以達到互相制約、監督的目的。
7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內容。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經濟合同或與此相關的證明文件，方可辦理資金的支付手續。
8、加強采購合同和比價采購管理。采購合同、對外加工合同等均按規定程序審批，5萬元以上經濟合同須經公司法律部門審查、合同簽署人須經董事長授權后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務部門在支付貨款時須由采購人員提供有關審批單方可付款。此外，按照《集團公司重大財務經濟事項報告制度》規定，實施重大事項上報制度，以減少風險并提高企業抵御風險的能力。
9、加大檢查監管力度。根據國家有關規定和中國一航的有關要求，公司加強清理“小金庫”工作，組織財務部、紀委監察處、審計室、人力資源部等部門聯合對公司所屬單位、子公司進行抽查，近幾年聯合檢查組對公司內分廠所、事業部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進行了全面重點檢查，對發現的問題要求立即整改。
三、強化對外擔保管理。降低或有負債風險
第7篇：財務監控制度范文
一、控制權新的問題與分配方式
1.國有企業財務控制權問題
由于我國國有公司中負責對其年度財務進行審計的委托制度無法對出資者的權益進行全面有效的維護，使得其在進行控制權的分配時往往會出現分配不均的問題。現階段，我國有控股上市公司的財務報告審查工作都是由政府聘請的一些社會中介組織會計師事務所負責的。但是，受當前我國體制發展的影響，由于監督機制不健全或得不到很好落實，部分中介機構并沒有以提高其審計鑒證工作質量、為投資者提供可以被信賴的審計報告或者是鑒證評估意見等作為獲取業務的目的，而是以同企業管理者建立友好關系，獲取到長期友好合作的合同為目標的發展機制，使得各個事務所之間存在不良競爭情況出現。此外，隨著混合所有制經濟的快速發展，國有控股公司投資主體多元化，不同主體對企業財務信息需求存在多樣化，其在當前經濟發展中呈現出了多元化的發展狀態，這為其控制權的有效分配也造成了極大的阻礙。
2.控制權的有效分配
根據當前國有企業在財務管理控制權方面出現的新問題，我國國有企業應該要做好各項控制權的分配工作，以便完善財務管理的監督機制。首先，股東作為股份公司投資經營風險的最終承擔者，一定要具有選擇與監督與企業經營管理工作相關人員工作情況的權力。其次，應該將企業經營管理人員的經濟收入同企業經營活動取得的績效相連接。即企業的經理人員也需要承擔一定的企業經營風險，并擁有一定剩余索取的權力，進而使經理人員的目標能夠同股東一致。最后，采用狀態依存控制辦法。即，讓國有企業的利益相關者以利益保障的程度或者是企業當前實際的財務現狀為依據，進行企業控制權的分配。其具體的措施為：在企業的股東無法得到滿意的利潤時，企業的控制權由股東所有；在股東可以得到滿意的利潤時，控制權由企業的經營者所有；在企業的職工的正常福利與工資無法正常兌現時，控制權歸企業的職工所有。總而言之，企業實際的控制權是同掌權者承擔的風險或者是責任相統一的，只有這樣，才能夠形成最佳的風險分擔和激勵合同。
二、監督機制存在的問題與重構的措施
1.當前監督機制存在的問題
首先，法人治理結構不健全或雖然具有完備的法人治理結構但監督乏力，對于企業高層做出的一些重大決策缺乏有效的監督。在現行國有企業財務管理體制下，董事會在制定一些重大投資決策中，監事會雖然參與了企業此類會議的全過程，但是卻并不具備當場反對或者是表決權，只是負責事后的評判和監督，這就使得監事會的權利無法全面發揮。其次，沒有對企業內部管理人員違規取得個人利益的行為進行有效的監督。目前，由于我國現行的對國有企業進行監督的體制并未設立專門針對企業管理人員消費的關卡，使得其資本的流通方向無法被有效的感知，進而導致內部控制現象，部分管理人員出現以權謀私的行為。
2.重構監督機制的措施
首先，重新構建國有企業出資人對經營者的財務監督機制。國有資產屬于國家所有即全民所有，國務院和地方人民政府依照法律、行政法規的規定，分別代表國家對國家出資企業履行出資人職責，享有出資人權益。這就要求各級人代會、人大常委會需要全面地發揮出其在國有企業財務監督方面的作用，通過聽取和審議本級人民政府履行出資人職責的情況和國有資產監督管理情況的專項工作報告，組織專項執法檢查等，依法行使監督職權，做好監督工作。其次，全面規范企業內部監管。因此，國有企業需要在內部構建一個財務控制權力的分享機制，并且還要保證此分享機制的制度化與規范化，從而有效地改變當前國有企業的控制權力被政府部門與企業的委托者獨立享有和控制的局面。對此，國有企業的經營者需要制定出優化資本結構的發展策略，并不斷的強化以職工為主要利益相關者的財務管理意識。
第8篇：財務監控制度范文
關鍵詞：內控制度；高等學校；監督與評價
一、高校內部控制制度建設的理論難點
現代的內部控制理論都是針對于企業的，與高校的實際情況有顯著差別。一方面，高校與企業最顯著的差別在于非盈利性。高校的任務就是培養人才，每年的招生計劃和科研課題都是在國家和政府指導下，根據自身的情況而制定的，其大部分的資金來源是財政撥款，自主的營收占比非常少。這就動搖了現代企業內部控制理論的前提。另一方面，高校的情況千差萬別，在排名、教資隊伍等方面就有顯著差別。在資金來源方面，有的高校是直屬于教育部的，有的高校是教育部與地方政府共建的，這就決定了資金安排上的差異。因此，高校的內部控控制制度存在很大差異，沒有一個統一的標準和普適的理論進行建設。
（一）控制論
控制論的核心思想是通過信息的傳遞來進行企業內部的管理，通過信息的反饋對企業的行為進行糾偏。單層的控制行為實際上一種內部牽制，隨著企業業務種類增加，企業規模逐漸擴大，單層的內部牽制會演變成多層網絡體系，進而形成完整的內部控制體系。由此可見，控制論下的內部控制體系的核心要素是信息。然而，在高校體系內，由于各個學院各自獨立，教學及科研任務幾乎互不相關，不具有盈利企業各業務模塊彼此銜接的特征，信息之間的傳導和鏈接被人為地割裂了，導致控制理論在高校內部建設中發揮作用的前提和基礎被動搖，自然也不能具體應用于高校內部建設中。
（二）委托-理論
委托理論在則是建立在信息不對稱的前提上的，解決的方法是激勵相容機制，委托人通過一系列的合同契約用來約束人的行為，盡可能地使得人與自身利益一致，在激勵和懲罰之間平衡，找到成本之和最小的最優合同體系。隨著合同契約體系的完善及固化，逐步形成穩定的內部控制制度。雖然我國的高校體系中也存在著數量眾多的利益群體，之間也存在著委托關系，如政府與學校之間，學校與學院之間，老師與行政人員之間，但這些委托關系相對比較獨立，難以形成全局性的契約關系。并且各利益群體之間的目的不一，不像企業有盈利的統一目標，契約體系要平衡各個利害關系人的權益，合同契約體系更加復雜，也加大了高校內部控制制度建設的難度。
二、高校內部控制制度建設的現實難點
（一）內部控制意識不強
高校普遍都是事業單位，目的是培養人才，為社會輸送高素質人才，它的目標是科研成果、師資力量及招生規模等，這與企業管理目標存在一定的區別，目標不同，這就會導致高校人員對于內部控制制度的認識與企業有顯著區別。一方面，高校內部控制執行人員主觀上就對此重視程度不高。學校管理層乃至內部控制執行人員都沒有充分認識到內部控制制度的重要性，甚至在實際的財務管理工作中還會出現工作崗位分工不清，崗位職責界定不明晰。另一方面，執行人員的主觀意識會影響實際的執行力，在執行中略顯被動。在實際中，部分高校還會存在有制度但輕執行的問題，導致高校的內部控制制度建設流于形式。
（二）內部控制體系不健全
隨著高校合并和新建，高校的經濟業務出現多元化的發展趨勢，不僅局限于基礎建設、修繕維修、物資采購、后勤管理等方面，還會涉及到投資、籌資、外債。有些高校還會有很多附屬機構，如為實現科研成果產業化而建立的校屬企業等。這些方面都會增加高校內部控制管理的復雜性。高校現有的內部控制制度，如收支審批管理制度、科研及教學經費管理制度、出差管理辦法等一般性內控制度已經無法適應新形勢下的高校業務，沒有覆蓋到的方面必然會出現控制缺失。特別是資金的使用方面，高?，F有的管理制度還停留在過去僅關注資金收支的問題，對于籌資、投資、舉債等方面的控制制度建設不夠。部分高校在治理結構上還存在重大缺陷，科研與行政體系重疊，二者之間的權責分配失衡。
（三）內部控制監督及評價體系不健全
監督與評價體系是內部控制制度的根本，審計的獨立性是內部控制有效性的保證。而現實中，許多高校都沒有設置獨立的審計部門，內部審計缺乏獨立性，導致內部審計的監督功能完全缺失。并且很多高校重科研，輕行政，為了縮減人員編制，甚至會出現身兼數職的情況，工作人員和工作流程上有重疊，達不到內部控制制度中不相容崗位分離的要求。高校還普遍缺乏內部控制制度考核評價機制。由于治理結構不完善，內控體系中沒有明確責任主體，會出現評價主體缺失。內部控制的評價對象是內部控制制度的有效性，而內部控制制度本身的不完善和執行不到位又會導致評價對象的缺失。
三、高校加強內部控制制度建設的措施
（一）提高全體人員對于內部控制制度的認識
高校內部控制制度建設要從頂層入手，首先，上級領導要重視，提升內部制度建設的戰略位置，當作一項重要任務來做，將其上升到學校發展的戰略高度，認識到其與科研、招生等發展目標一樣重要。其次，內部控制建設是全局性的、聯動性的，需要全員的參與。學校要加強對內部控制制度的宣傳，將內控制度的學習和培訓常態化，在提高全員認知高度的基礎上加強理論實踐能力，提升執行人員的執行力。各人員也要更新理念，跟上形勢，加強業務水平，對相關制度爛熟于心，增強工作責任心，各司其職，合理分工，把高校內部控制制度落到實處。
（二）完善內部控制體系的制度設計
完善內部控制體系的根本是完善管理和治理結構。在治理方面，明確各業務模塊的責任人，合理分配權責。在管理方面，內部控制的基本制度要完善，如不相容崗位設置、授權審批制度等。另外，隨著高校業務的多元化，要及時建立健全相關的管理制度。如校辦企業的管理，營利性組織與非營利性組織直接如何協調和平衡，財務信息管理是否統一，高校能否給企業投資、籌資方面的支持等。隨著各方面制度的完善，各部門、各人員相互制衡的內控體系也會隨之建立，這也有助于內控體系中監督和評價機制的建立。
（三）完善內外部監督及評價機制
為了加強內控，高校必須設置稽核等崗位，將內部審計部門獨立出來，維護保證相關業務人員的獨立性，維護內部審計工作的權威性。隨著高校經濟業務趨于復雜，相關崗位的工作人員必須聘請經驗豐富的專業人士，業務實質理解到位可以有效降低內部稽核工作中出現紕漏的可能性，盡可能降低會計處理失誤。在評價機制方面，首先，要明確評價主體。內控制度的評價主體是上級權力機構，要明晰學術體系與內控體系之間的界限，合理分配內控制度中的權責，明確相關的評價主體。其次，從制定評價控制方案、到組織評價工作組、認定控制缺陷，再到匯總評價結果，至少保證每年實施一次完整的內部控制流程。最后，形成有效的信息反饋機制，要根據評價結果及時制定改進措施，讓內控制度的評價真正發揮作用，不斷完善內控體系的建設。
四、結語
隨著教育領域改革的不斷深化，不完善的內控制度會加大高校廉政、財務等方面的風險敞口。因此，高校必須認識到內部控制制度的重要性，調動全員參與的積極性，不僅在制度設計上完善內部控制體系，從執行上將每項制度落實到位，還要打通后續的監督與評價機制與信息反饋的聯動性，讓內部控制制度建設向動態化、常態化方向發展，真正提升財務內控制度的管理質量和水平，提高辦學質量，從而促進高校未來高質量的發展。
參考文獻
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第9篇：財務監控制度范文
關鍵詞:保險公司;財務管理;內部控制
一、引言
一內部控制的基本含義
內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成,提供合理保證的過程。內部控制是一項流程,應根據企業的戰略目標和業務改變而進行相應的修改?！吨袊詴嫀煪毩徲嫓蕜t》給出了如下定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。
二保險公司內部控制的基本內容
完善的內部控制體系是保險公司保持穩定經營和健康發展的重要保證,也是防范保險業風險的第一道防線和成功實施償付能力監管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。但由于保險公司經營業務的特殊性,因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承?？刂啤N售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統控制等。
二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義
改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現保費收入7000多億元。中國保監會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調研后指出,外資保險公司的內控制度,主要特點表現在業務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據此也可以看出,健全、有效的內部控制體系對于防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性,也有其現實意義。
一保險公司內部控制的根本出發點在于實現企業財務目標
保險公司財務學從屬于管理學的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以,將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執行層經營者都是可行的?？v觀世界各國,許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴格制定和遵守內部控制制度,在相當長的一段時期內,管理層不顧企業風險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務制度進行報表粉飾,也沒有相應的披露與監管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產和未來債務有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。
二保險公司內部控制是企業財務監督的重要組成部分
保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰略與計劃的實現。要保證保險公司財務戰略與計劃的實現,就必須對保險公司財務戰略與計劃的執行過程進行監督和調節。同時,保險公司財務戰略與計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素十分復雜、多變,因此,保險公司財務戰略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務活動的控制過程中才能發現,要通過對財務活動的控制,才能得到調整。因而,加強保險公司內部財務控制,是保險公司財務戰略與計劃積極、可靠的重要保證。
另一方面,內部財務控制是實現保險公司財務管理目標的關鍵環節。財務管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算,而對實施預算的行動不加控制,預定的財務目標是難以實現的。從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施,而財務控制則是對這些規劃加以落實。沒有控制,任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。
三內部控制是保險公司適應政府監管的基礎性工作
2000年月,證監會《公開發行證券公司消息披露編報規則》,要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度,在招股說明書中專設一部分用于說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內部控制評價報告。2006年月,中國保險監督管理委員會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監管部門抽查評價相結合的評價方式,為全面建設內部控制和準確評價內部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構內部控制監管邁開實質性步伐的標志之一,體現出中國保險監管部門已將關注的重點從內部控制機制建設本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。比較而言,財產保險行業的內部控制建設水平則較低。但關于財產保險公司類似的分類監管辦法也將在不久出臺。
三、 當前我國保險公司建立內部控制的現狀淺析
一保險公司對內部控制的認識上存在問題
不少保險公司的管理層與員工對于內部控制的認識尚停留在內部財務控制制度階段或認為內部財務控制即是財務監督?；蛘哒J為內部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內部財務控制就是內部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監管的要求。這些認識對于內部控制都是很片面的。
二雖然建立了財務集中體系,但仍存在監控上的難度
目前國內多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現省級公司會計核算與財務管理的集中統一處理,加大財務垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經營風險的能力,提高公司集約化經營管理水平。具體集中的內容有:賬務處理及管理、報表、稅務、資產、費用、資金、檔案、業績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務經理實行委派制。這種架構的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現。
三保險公司內部控制建設水平參差不齊
目前各保險公司的內部控制水平參差不齊,壽險公司較產險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業,但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小,在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內部控制水平較低的原因。
四、建設以財務管理為核心的內控體系措施探討
一結合保險企業實際設計內部控制體系
建立企業內部控制體系,既要從我國的國情出發,從基礎入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據,以會計核算和會計監督為中心,針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節,研究制定便于操作和監督檢查的、與我國經濟發展水平相適應的內部控制體系,結合目前的省級集中財務核算體制,企業管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發現,這要求企業管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環節,同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張,且每張報表間有著嚴密的邏輯關系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數據的真實性。
二將內部控制納入公司風險管理體系
財務風險與經營風險是企業的兩大風險,而經營風險往往直接或間接由經營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內部控制,就需要將內部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業務部門負責特定風險管理和內部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內部和外部風險進行全面的風險管理并將內部控制納入到各自的風險管理體系之內。
三強調權力和責任間的制衡性,各環節要做好權限劃分
根據內部控制的基本要求,企業需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理,包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限,尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制,根據相關人員的級別分級授權,并嚴格業務流程,將業務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統,實現系統控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構管理,在業務上屬于上一級機構的雙核崗位管理,避免分支機構由于考核壓力,降低業務品質。
四建立健全內部監督體系
包括設置審計委員會,建立健全內部監督體系,轉化內部審計職能,建立風險控制聯系會議制度,重視內部審計人才隊伍建設等。注意保證內部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內部審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發展基礎不同,其股權結構和經營管理上存在較大差別。在內部控制建設問題上,考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監、集團內部審計、集團同級機構交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統的管理觀念,對于內部審計工作的認識還沒有提高到相應程度,這需要保險公司各級管理與從業人員轉變觀念,從企業長遠發展的角度來正確對待內部監督。
五運用現代信息技術完善內部控制工作
一方面,在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業的財務狀況與經營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業務開展的先導,通過建立業務、管理、電腦、培訓系統,形成了一套完善的管理體系。公司自行開發設計了“業務管理資訊系統,建立起了面向公眾、公司內部和業務員的三個網站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業務、分析市場、監控風險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業的第三位。
另一方面,通過現代信息技術保證財務數據的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數據庫直接設在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數據中心設在上海和香港,并實現聯網,既保證了信息安全,也防止了所有數據的真實性。
參考文獻:
[1] 梁子君.論保險公司公司治理、風險管理與內部控制的關系[J].經濟論壇,20068).
