事業單位財會監督實施方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的事業單位財會監督實施方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：事業單位財會監督實施方案范文

2012年11月29日，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確了內部控制制度建設對于提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設的重要意義，使我國行政事業單位內部控制制度建設有了文件的支持。2013年7月19日，財政部專門召開“行政事業單位內部控制規范實施動員視頻會”，財政部黨組副書記、副部長張少春進一步強調了內部控制制度建設的重要性及內在要求。

2017年3月22日，《關于開展2016年度全縣行政事業單位內部控制制度報告編報工作實施方案》（桂財會〔2017〕7號）表明內部控制制度建設邁出了重要的一步。

R縣社會保險事業局，由原R縣醫保所、社保所、失業所、農保所、農合辦合并而成，參照公務員管理事業單位，實有編制人數69人，雖然原來5所的制度比較健全，工作人員業務素質較高，有一定的相互監督作用，但受限于人員編制和經費等原因，內部控制監督環節還是較為薄弱。為了適應業務發展需要，R縣社保局2016年1月1日將4所合并，2017年2月整合縣農合辦，內部控制制度在管理制度的基礎上得到了進一步的完善。

二、管理制度的構建分析

（一）梳理內設機構

責清晰的工作機制是機構正常運行，合理劃分權、責、利的基石。根據相關文件精神，R縣社保局內設機構11個股室，文件規范了各業務股室的職責權限，并落實了不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監督的工作機制。其中明確提出基金內控稽核股的職責是負責制定和實施社保基金內部控制制度和基金監督工作。

（二）完善制度

制度建設是相互監督、權力有效執行的保障。縣社保局不斷完善相關管理制度，具體包括：失職瀆職管理制度、政務公開制度、預算管理制度、支出結算管理制度、資產管理制度、財務監督制度、廉政勤政制度、決策機制制度。

（三）健全信息系統

社保局的合并依托于比較完善的五險征繳信息系統和基金財務信息系統，除此之外，還有預算單位的國庫支付系統、國有資產管理系統、預決算系統。對內業務層面系統設置了獨立賬戶和密碼，操作權限登記，對外政務信息公開制度則使政務更加公開透明。信息化建設為內部控制制度提供了良好的運行環境，是內部控制制度構建的載體。

三、思考與啟示

（一）合并精簡機構，實現了資源的有效配置，最大限度地發揮人力、物力、財力的作用，降低行政運行成本，提高行政運行效率，同時也為單位完善管理體制建設帶來了契機。

（二）信息技術的快速發展與成熟，為行政管理體制構建提供了基本保障。不管是對內的業務層面的信息系統還是對外政務信息公開制度，都使權利在陽光下運行，不僅在系統內起到了內部監督的作用，還接受來自系統外社會各界人士的外部監督，做到了多方面監督，內部控制效果好。

第2篇：事業單位財會監督實施方案范文

摸清鄉村資產的底數，為進一步規范企業化管理事業單位的財務管理。為鄉村經營發展提供依據，根據市人民政府《關于印發市企業化管理事業單位及鄉村資產清產核資工作方案的通知》鄭政文[]205號）文件精神，結合我區實際，特制定本方案。

一、指導思想

為進一步規范企業化管理事業單位的財務管理，以“三個代表”重要思想和十六大精神為指導。摸清鄉村資產的底數，為鄉村經營發展提供依據。

二、組織領導

成立市區清產核資領導小組（成員名單見附件）負責清產核資工作中的組織與協調。領導小組下設辦公室，為加強對清產核資工作的領導。辦公地點設在區財政局，由區財政局副局長同志兼任辦公室主任。

三、清產核資的范圍

1企業化管理事業單位的范圍：區編委核定編制、執行企業會計制度、能獨立核算的事業單位。

2鄉村資產的范圍：由區財政全部或局部投資所形成的公用設施；由區財政擔保向金融機構貸款所形成的公用設施；由區級財政性借款所形成的公用設施；其他應界定為國有資產的公用設施。

四、清產核資的內容

1企業化管理事業單位清產核資的內容

1基本情況清理：對單位的編制、人員等基本情況進行全面清理。

2資產清查：對單位占有的固定資產、流動資產、對外投資、無形資產及負債進行清查。

3收支狀況清理：對單位的各項收入及支出情況逐項清理核實。

對各項資產盤盈、財富損失和資金掛帳情況進行核實處置，4資金核實：對單位資產及債權債務進行清查登記和對收入、支出情況進行詳細核對的基礎上。確認單位占用的各項資產價值總額和凈資產的真實狀況。

2鄉村資產清產核資的內容

1資產清查：指對各類鄉村資產、負債和權益進行全面清理、登記、核對和查實。

2產權界定：指對鄉村資產依法確認其所有權歸屬。

五、清產核資工作的方法

從年9月19日開始，本次清產核資工作。年11月30日結束（年12月31日為清產核資的時間點）分為三個階段進行：

第一階段為準備階段（年9月19日至年9月25日）

1召開清產核資工作會議進行動員和安排部署。

根據本部門、本單位的實際情況制定具體的實施方案。2各有關部門和單位要明確責任領導和責任人。

第二階段為實施階段（年9月26日至年11月20日）

上報主管部門。1單位自查（年9月26日至年10月25日）各單位對各項資產、各項資金進行清查、登記、核對；并對清查結果和查出的問題進行更正；編制本單位清產核資報表及說明。

組織相關專業人員或委托中介機構對各單位清產核資結果進行檢查驗收。2組織檢查驗收（年10月26日至年11月20日）區財政局會同有關部門結合具體情況。

第三階段為總結和建章建制階段（年11月21日至年11月30日）

制定改進和加強資產財務管理的方法。1各單位根據清產核資中暴露出來的問題。

并將總結報區財政局。2各單位對清產核資結果進行書面總結。

六、清產核資工作的要求

成立資產清查小組，各單位要提高對清產核資工作的認識。切實加強領導。嚴格依照國家清產核資有關政策、規定和現行財務會計制度，認真組織落實。

將實物盤點同核查帳務、清理資產同核查負債、收入與支出結合起來，1要對上述各類資產進行完全清查。以物對帳，以帳查物，查清資產來源、去向和管理情況。

進行填報。2清查結果要依照區財政局制訂的報表格式及要求。

要嚴格依照國家有關規定和清產核資政策，3對清查出的各類問題。經申報核準后進行處理。

及時料理有關固定資產移交手續。4已完工工程要依照有關財務管理規定。

要建立健全相應的財務資產管理制度，5針對清產核資中發現的問題。完善和落實各項規章制度，明確責任，建立單位內部有效的監督管理機制，防止前清后亂。

七、工作紀律

區財政局將暫緩其下年度預算的審核，1對不按規定要求完成或拒不完成、弄虛作假、不如實填報的單位。暫緩撥付經費。

根據情節輕重，2對清產核資中發現的由于失職、瀆職造成單位財富損失浪費嚴重的要查明原因。追究有關領導和當事者的行政責任；對貪污盜竊、化公為私、低價變賣和轉移國家財富的要依照國家有關法規嚴肅處置，冒犯刑律的移送司法機關依法追究刑事責任。

第3篇：事業單位財會監督實施方案范文

關鍵詞：國庫集中支付制度；行政事業單位；問題；對策

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-01

一、 事業單位實行國庫集中支付的優點

行政事業單位實行國庫集中支付結算相比于其他的財政資金管理制度在資金的使用效率、資金的安全以及監管等方面都有突出的特點。

1.提高了財政資金的使用效率

實行國庫集中支付后，預算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環節，使預算資金到位及時，從而有效地降低資金劃撥支付成本，提高了預算資金的使用效率。同時也改變了資金由預算單位層層轉撥、環節多、在途時間長、工作效率低下的局面。既有利于財政對資金加強統一調度和管理，增強財政宏觀調控能力，又能有效降低資金劃撥支付成本，提高財政資金的使用效益和效率。

2.確保了財政資金的安全

實行國庫集中支付制度前，由于財政資金直接撥入預算單位的銀行賬戶，預算單位就存在擠占、挪用和截留財政資金的可能，同時也存在用財政的資金對外投資或融資的可能，即用國家的錢，取得投資收益或賺取銀行的利息，在一定程度上增加了國家的財政負擔。如果由于投資失誤，就會造成財政資金的損失。

3.強化了預算執行與監督

在預算資金管理方面，實施國庫集中支付制度之前，預算單位多頭開設賬戶，使用資金不規范等違規現象普遍存在，且屢禁不止。現在建立起了統一、高效、規范的預算資金申請與撥付體系，進一步對預算資金的管理、使用進行監督約束；在預算的執行和監督方面，樹立了依法執行預算觀念。

4.實行國庫集中支付，防范了腐敗現象的產生

實行國庫集中支付制度后，財政部門內部實行預算的編制、執行、監督相對分開，從機制上防止。財政預算部門、支出單位、財政國庫支付部門、銀行等多方形成相互制約、相互監督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監督和管理，杜絕不合理支出，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現象的發生。

二、行政事業單位國庫集中支付制度存在的主要問題

1.國庫集中支付制度改革認識淡薄

一些預算單位負責人和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，他們認為實行國庫集中支付制度是削弱了單位的財權，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業務開展，因此主動性不強，甚至有抵觸情緒。

2.財政直接支付比例低

由于預算單位財務開支標準不統一，業務各有特點，財務人員對相關的會計業務處理不熟練，導致財政直接支付比例不高。

3.財政國庫集中支付管理信息系統建設相對滯后

以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，很多工作必須通過手工進行操作，不僅耗費大量的人力和時間，還容易出錯，因此，無法很好地滿足各方面的要求。

4.財政資金清算環節多，影響支付效率

無論是財政直接支付還是授權支付，均采取銀行網點先墊付，再由銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與國庫單一賬戶清算，清算環節必須經過銀行零余額賬戶的過渡。清算環節越多，資金在各賬戶周轉的手續越多，資金支付速度就越慢，出現差錯的可能性也越大。

三、行政事業單位實施國庫集中支付制度應采取的對策

1.統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

2.規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。

3.建立完備的國庫集中支付監督機制

要以深化國庫集中支付改革為契機，加快財政部門與銀行的微機聯網步伐，實現財政與銀行信息資源共享，解決財政部門、預算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。

4.加強預算單位財務管理，完善支付方式

按照財政部及省、市實施方案要求，制訂切合實際預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。

5.加強行政事業單位會計人員培訓

隨著國庫集中支付制度改革的實施，行政事業單位會計核算不再是簡單的記賬，算賬，國庫集中支付是一項全新的業務，對人們的素質也提出了更高的要求。

參考文獻：

第4篇：事業單位財會監督實施方案范文

關鍵詞：內部項目審計；審計質量控制

內部項目審計是審計工作的基礎，是單位和部門內部的審計機構和審計人員按照單位和部門內部的審計工作計劃安排，對確定的審計對象依據國家的法律法規，組織內部的規章制度、管理標準、目標任務、指導方針，對其進行審核檢查的一種經濟監督活動。內部項目審計質量是內部項目審計對組織內部所制定的審計要求的實現程度，以及對組織目標實現的促進程度。為了使組織體系的運行更為規范和有效率，內部項目審計的質量要求應當更高和更為全面。

一、內部項目審計的質量要求、特點及其體系構成

（一）內部項目審計的質量要求及其特點。內部項目審計的質量要求是由內部審計項目的內部屬性所決定的。即內部項目審計的質量既要符合外部項目審計的質量標準，又要滿足組織內部對項目審計的質量要求。內部項目審計的質量特點是指內部項目審計的質量要求相對于國家審計、社會審計對項目審計的質量要求而存在的不同點。基于內部項目審計的內部屬性和質量要求，內部項目審計的質量應當具有以下四個方面的特點：一是內部項目審計的質量不僅要滿足組織外部對項目審計的質量標準要求，而且要高于外部標準；二是內部項目審計質量要體現組織屬性和組織的目標追求；三是內部項目審計的質量要體現項目審計的重要性和業務屬性；四是內部項目審計的質量要體現主動性、深入性、完整性和全面性。內部項目審計的質量只有具備這四個方面的特點，內部項目審計的成果才能經得起外部審計質量標準的檢驗，內部項目審計才具有針對性、深入性、完整性和全面性，內部項目審計活動才有助于組織目標的實現。

（二）內部項目審計質量體系的構成。內部項目審計質量是一個內涵廣泛，受多種因素影響的審計范疇。從內容上看，它是一個由多種審計規范組成的審計質量規范體系即審計質量體系。內部項目審計質量體系應有五個方面組成。一是組織外部對項目審計制定的與審計質量相關的規范體系；二是組織內部部門對項目審計制定的與審計質量相關的規范體系；三是內部項目審計組對項目審計提出的相關執行保障措施；四是內部項目審計的重要性對項目審計提出的質量要求；五是內部項目審計的業務屬性對項目審計質量提出的質量要求。組織外部制定的與內部項目審計質量相關的審計規范，主要有國家制定的審計法律法規，審計部門制定的條例、準則、制度、規定、辦法，民間審計組織制定的審計規范等。組織內部制定的與項目審計質量相關的審計規范，主要有內部項目審計計劃、管理辦法、作業規則、實施規定、人員組成、職責分工、質量控制、質量檢查、績效評價、獎懲措施，經費使用等。內部項目審計組對項目審計提出的相關執行保障措施，主要包括方案設計、人員分工、組織安排、審計實施、復核檢查、證據收集、報告形成等方面要求規定。內部項目審計的重要性主要是指審計項目的性質、規模對項目審計提出的人員要求、時間要求、經費要求以及其他資源配置要求，以保證項目審計應有的質量。內部項目審計業務屬性主要是指內部項目審計的業務類別。即內部項目審計是財經法規審計還是內部制度性審計，是經濟效益審計還是經濟責任審計，是管理效率審計還是經營業績審計，常規審計還是重點審計等。不同的項目審計業務屬性有不同的審計質量規范。其內容主要體現為審計技術規范，包括審計方式、取證方法、證據鑒別、工作日記、工作底稿、審計報告等業務技術規范。

內部項目審計質量體系的各組成部分是一個有機整體，是相互支撐的。它既是內部項目審計的質量保障，又是內部審計人員執行審計的依據，又是對內部項目審計質量進行控制的方法和手段，同時也是對內部項目審計進行檢查的質量標準。開展內部項目審計，項目審計組應當全面收集和掌握與項目審計相關的法律、法規、規章制度和政策，以及組織內部的計劃安排、管理規定、工作目標、審計立項、審計目標、審計范圍、審計重點，重要的會議記錄和相關文件、會計報表及相關的會計資料、審計檔案等，按要求進行審計風險評估和重要性水平的確定，在充分了解項目審計的業務屬性、業務規模的基礎上，合理地進行組織分工、人員安排、經費配置，按規定編制審計方案，按要求收集審計證據、編寫審計日記和工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案，按計劃完成項目審計。這樣，內部項目審計的每一個環節始終是在執行一定的目標規范條件下完成的，最終按各種規范評價內部項目審計的質量，其結論應該是符合審計規范的。由于質量是一個相對的概念，沒有相應的標準作為依據，很難表明質量的高低以及達到質量要求與否。衡量內部項目審計質量是否達到質量要求、是低還是高，其標準依據是內部項目審計過程中應當遵循的各種審計規范。符合規范的內部項目審計，其審計質量就達到了質量要求。當然，內部項目審計的完成在積極的方面超越了審計規范的要求，項目審計的質量應當確認為審計質量高。

二、內部項目審計質量存在的問題

內部審計在我國開始于上世紀八十年代初。1985年國家頒布的《審計署關于內部審計工作的若干規定》標志著內部審計工作開始逐步走向正軌。上世紀九十年代后期內部項目審計的開展，標志著內部審計從宏觀、中觀層面向微觀層面發展，側重于審計在具體審計對象上的落實，以及審計人、事、權、責的有機結合和審計效率的提高，也標志著內部審計方式的重大轉變。經過幾十年的發展，內部項目審計逐步完善，內部審計質量不斷提高，但內部項目審計質量還是存在著一些不能回避的問題，需要思考。

（一）內部項目審計質量還不能滿足組織發展對項目審計的質量要求。內部項目審計質量能否滿足組織內部對項目審計的質量要求，是判斷內部項目審計質量高低的重要標準。以上市公司為例，大多公司上市前內部審計部門所作的項目審計都是在外部注冊會計師事務所指導下完成的，內部項目審計組所完成的項目審計很難滿足公司上市的需要，影響了公司的發展。對于一些上市后的公司來說，內部審計部門所作的風險項目審計并沒有揭示出被審項目所存在的實質性風險，對公司發展造成了不利影響。內部項目審計質量沒有滿足公司發展對審計質量的要求，項目審計質量還需要進一步提高提高。

（二）內部項目審計質量分布不夠均衡，整體質量需要提高。從宏觀層面來看，主要表現為：受外部約束條件要求審計比較多、比較嚴格，且組織內部管理水平高、內部控制體系比較健全的部門、企事業單位所完成的內部項目審計質量要高于其他部門和企事業單位；經常開展內部項目審計的部門和單位的內部項目審計質量要高于非經常開展內部項目審計的部門和單位。從中觀層面來看，主要表現為：大型企業內部審計部門所作的內部項目審計質量要好于設立內部審計部門的中小型企業；上市企業內部審計部門所作的內部項目審計質量總體上好于非上市企業；中央直屬部門、企事業單位內部審計部門所作的項目審計質量明顯優于地方所屬部門、企事業單位。從微觀面來看，主要表現為內部項目審計的各環節質量分布不盡合理，包括從審計立項、審計準備、審計實施、審計終結、審計檔案、到復審以及后續審計等。有的內部項目審計由于立項質量不高導致了項目審計缺乏實際意義，影響了內部項目審計質量。有的內部項目審計由于審計報告的缺陷影響了整個項目審計的質量。有的內部項目審計由于組織環節、人員分工質量不高影響了項目審計的質量。總之由于內部項目審計各環節的質量沒有達到組織內部所要求的質量水平，影響了項目的整體質量。

（三）內部項目審計的規范性不夠強，審計規則、程序遵守不夠嚴格。任何高質量的內部項目審計都是按照一定的審計規范進行的。嚴格地遵守審計規則、審計程序等相關規范是高質量內部審計項目完成的前提條件。以審計檔案中文件材料排列順序的規范為例，一些單位內部項目審計文件材料排列順序不規范。對項目審計文件材料的排列按照立項類、證明類、結論類、備查類順序排列，排列不符合文件排列順序的規范，文件排列具有隨意性。雖然內部項目審計文件材料排列的不規范對項目審計的質量并不產生實質性的影響，但從一個側面卻反映出內部項目審計的整體質量，存在著對審計規則、程序等要求遵守不夠嚴格，內部項目審計的規范性不夠強的現象，影響了內部項目審計質量。

（四）內部項目審計的實施方案不盡完善，對項目審計計劃監督不強。內部項目審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。內部項目審計實施方案是由項目審計組根據審計工作方案編制的，為項目審計的開展和完成提供方法、步驟、依據、責任劃分和時間規定的工作計劃。內部項目審計實施方案的主要內容包括：內部項目實施方案的編制依據；項目名稱和基本情況；審計的目標；重要性水平的確定和審計風險的評估；審計的范圍、內容、重點，以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；預定審計工作起止時間；審計組長、審計成員及其分工；編制日期及其他有關事項等。內部項目審計組在編制審計實施方案時，應當對被審項目作詳細的調查，掌握與被審項目相關的資料信息，了解被審項目的業務屬性和業務特點，結合項目審計組成員的業務勝任能力和組織內部審計部門對項目審計的要求，完成項目審計實施方案的編制。內部項目審計實施方案應當完整全面，切實可行，這樣內部項目審計實施方案才能真正對內部項目審計起到計劃監督的作用。但事實上，內部項目審計實施方案的編制在內部項目審計過程中并未受到內部審計部門和項目審計組的重視。重審計實施、輕審計準備的觀念在內部審計部門和審計人員中普遍存在。所編項目審計實施方案簡單而不夠細致嚴謹，對內部項目審計的計劃和監督作用沒有得到應有的發揮，審計質量沒有得到應有的保障。

（五）內部項目審計的審計取證不夠深入，審計工作底稿需要加強完善。內部項目審計的審計取證不夠深入主要表現為審計取證方法較為單一，證據的說明不夠全面。檢查方法的使用多于監盤的方法，觀察方法的使用多于查詢、函證的方法，分析復核方法的使用多于計算的方法。幾種方法同時并用，相互交叉驗證收集證據的方法使用不多。在審計證據的類型方面，正面證據較多，反面證據較少；書面證據較多，實物證據較少；內部證據較多，外部證據較少。支持基本證據的佐證旁證的收集沒有得到重視。審計工作底稿存在的問題主要表現要素不全，事項記錄不夠完整，所附審計證據不規范，缺少審計組長對審計工作底稿的經常性檢查和簽字。內部項目審計的質量在一定意義上就表現為內部項目審計證據的質量。獲得足夠有充分證明力的審計證據，是內部項目審計質量的保障。完整全面的審計工作底稿是得出審計結論、撰寫審計報告、進行審計質量控制的基礎。內部項目審計在審計證據、工作底稿所存在的不足和缺陷需要加強完善。

（六）內部項目審計的審計報告重點不夠突出，評價不夠清晰。內部項目審計報告是內部項目審計的最后成果，是內部項目審計質量的集中體現。影響內部項目審計報告質量的主要問題是審計報告的重點不突出，結論不夠清晰。其主要表現是：內部項目審計報告篇幅較大；對被審項目的基本情況描述較多；審計事實證據的堆砌嚴重；內部項目審計依據的法律、法規、制度、以及組織內部的計劃安排、規定、決定等闡述不夠具體；合法性的審計評價意見對被審項目符合相關法律、法規、法令、規章制度、政策等文件的程度，沒有詳細到具體條款，比較籠統；效益性的審計評價意見用數量表達經濟活動的經濟性、效率性、效果性的實現程度不夠透徹，有必要提出的審計建議沒有提出。作為內部項目審計報告重在反映出項目審計實施方案中所確定的目標是否實現，審計實施過程中重要而具有代表性的審計事實、審計證據、適用的法律、法規、規章、制度等政策文件條文，清楚地表達出項目審計組應該表達出的意見。否則內部項目審計報告的質量就難以滿足審計報告的質量要求。

（七）內部項目審計沒有完全體現出項目審計的重要性和業務屬性。內部項目審計的重要性和業務屬性不同，內部項目審計需要配置的審計資源不同。例如，內部經濟責任審計所需配置的審計資源不同于經濟效益審計；內部績效審計所需配置的審計資源不同于法規審計；常規性項目審計配置的審計資源不同于重點審計等。但從內部項目審計的資源配置來看，一些部門和單位內部項目審計資源的配置并沒有體現出內部項目審計應有的重要性和業務屬性。經常可以看到兩個不同內部項目審計所配置審計人員的數量是相同的，不同經濟規模的項目審計時間大致是相等的，相同的審計人員連續在兩個性質不同的項目審計中承擔同一審計職務等。這對項目審計的質量提高是沒有積極作用的。

三、內部項目審計質量控制的對策

內部項目審計質量是內部項目審計的核心。加強對內部項目審計質量的控制是提高和改善內部項目審計質量的關鍵。由于影響內部項目審計質量的因素比較多，對內部項目審計質量的控制要實行重點控制，全過程的質量控制，使內部項目審計的質量符合審計規范規定的各種標準要求，促進內部項目審計質量的穩定和提高。

（一）加強部門和單位內部對內部審計重要性的認識，為內部項目審計質量的提高創造環境氛圍。加強部門和單位內部對內部審計重要性的認識，是提高內部項目審計質量的前提條件。內部項目審計是內部審計部門的審計人員以小組為任務單位對所確定的審計對象執行的審計活動。單位和部門內部的高層管理人員對內部審計的重要性有充分的認識，就會在單位和部門內部為內部項目審計創造一種良好的環境氛圍，有利于內部項目審計質量的提高。然而，在我國內部審計雖然已經開展了二十多年，但在一些單位內部審計還沒有得到應有的重視。內部審計機構的存在只是一種形式，既沒有配備專職的內審人員，也沒有單獨的審計經費，有的甚至內部審計機構與其他職能部門合并成一個部門。在這種內部審計環境中，不要說內部項目審計的質量，內部項目審計能不能開展都成了問題。因此，在部門和單位內部要開展好內部項目審計，部門和單位內部要有足夠的重視，為內部項目審計創造條件，為內部項目審計質量的提高創造合適的氛圍。

（二）提高內部項目審計人員的素質，為內部項目審計質量的提高提供保證。高素質的內部審計人員隊伍是內部項目審計質量的保證。任何類型的內部項目審計都是由具備一定素質的審計人員完成的。內部審計人員的素質主要包括思想素質、業務素質、職業道德素質等。思想素質主要包括工作態度、思想品質，以及服務于國家、服務于社會、服務于企業發展的崇高理想和勇于奉獻的精神。業務素質主要包括審計人員所掌握的審計知識、法律法規知識、財務會計知識、財務管理知識、經濟活動分析知識、審計技能、審計實踐經驗、職業判斷能力以及審計人員的臨場應變能力等。職業道德素質包括忠于職守、嚴守秘密；堅持原則、遵紀守法；尊重事實、依法審計；不徇私情、不；堅持學習、不斷進取；勇于開拓、勇于奉獻。審計人員完整審計素質的獲得只有通過長期的教育、培養和審計實踐的鍛煉、審計人員的自我修養和和不斷領悟，以及良好的審計環境長期熏陶才能形成。就我國目前內部審計人員的素質而言，總體素質還不夠高，與高素質審計人員的素質要求相比，還是有一段距離。大部分現職資深的、有實踐經驗的、有審計理論水平的內部審計人員都是上世紀八十年代、九十年代從財會人員轉崗而來的。完整接受過審計專業學歷教育的審計人員不多。加之內部審計人員缺乏完整系統的培訓，許多內部審計人員素質的形成主要是靠自學成才、崗位成才完成的。因此，要提高內部項目審計的質量，就應當重視內部審計人員全面素質的形成，加強內部審計人員的培訓、培養以及實踐鍛煉，為內部項目審計質量的提高提供保證。

（三）合理配置內部審計資源，促進內項目審計質量的提高。審計資源是指審計活動可供利用的全部審計要素的總和。內部審計資源是指部門和單位內部審計活動的開展可供利用的各種審計要素，主要包括審計項目、審計人員、審計經費、審計時間。合理配置內部審計資源就是從有利于審計目標、審計效率、審計質量實現的角度，將審計項目、審計人員、審計經費、審計時間等審計要素合理配置，保證內部項目審計按標準和要求準時完成。按照內部項目審計的規模、業務屬性和重要性，規模大、業務特殊、重要性程度高、審計標準要求高的內部項目審計，審計人員、審計經費等審計資源的配置就應當多一些，審計人員的素質就應當高一些；相反審計資源的配置程度適當地可以低一些。在實際的內部項目審計中，每一個項目審計合理地要配置多少審計人員，多少審計經費，多長審計時間，不能一概而論，要根據內部審計和內部項目審計的實際情況而定，既要參考以往同類的項目審計，又要著眼于當前和未來內部項目審計的發展變化，綜合全面考慮。同時還要有適度的動態調整，使審計資源合理配置，提高內部項目審計資源的利用效率，保證內部項目審計的綜合質量，促進內項目審計質量的提高。

（四）全面收集和掌握與內部項目審計有關的各種審計規范，為內部項目審計提供標準。審計規范是開展審計活動的標尺，是評價和判斷審計質量的基本依據。項目審計組和審計人員全面收集和掌握與內部項目審計有關的各種審計規范，是保證內部項目審計質量重要的對策措施。為了促進內部審計工作和項目審計質量的提高，國家有關部門、地方人民政府制定了一系列有關內部審計的法律法規、制度和政策，各單位和組織內部根據國家以及地方人民政府制定的法律法規、制度政策，并結合自己的實際情況制定出了適合自己特點的有關內部審計規定和內部項目審計決定和規則。這些與內部項目審計有關的審計規范，內部項目審計組及審計人員在內部項目審計時應當全面收集學習、認真領會，尤其是要掌握《審計法》、《審計法實施條例》、《內部審計準則》、地方人民政府頒布的《內部審計規定》，以及與內部項目審計質量有關的審計項目質量控制辦法、單位內部有關內部項目審計的各種規定和審計目標要求，以便在內部項目審計過程中有據可依，推動內部項目審計質量的提高。

（五）嚴格按審計規范開展內部項目審計，保證內部項目審計的規范性和審計目標的實現。嚴格按審計規范開展內部項目審計就是把審計規范落實在內部項目審計中的每一個環節，使內部項目審計活動不脫離審計規范的約束和指導。內部項目審計過程是一個由不同審計實施環節組成的有機整體，任何一個審計環節的不規范性都會影響到其他審計環節的質量。內部項目審計從立項到審計報告、審計文件材料整理歸檔的每一個環節，都應當嚴格執行相應的審計規范。在內部項目審計前，按審計規范的要求應當對項目做深入的調查，了解項目所涉及的業務內容、機構人員、職責權限以及相應的會計文件、內部控制及其執行情況等，對調查所獲得的信息進行完整記錄并作詳細的分析，為編制審計實施方案提供依據。

在編制項目審計實施方案時，按審計規范要求必須明確審計目標、審計重點、審計時間、審計人員、審計手段、審計技術、審計方法、預期成果、風險防范等。審計實施過程中，內部項目審計組成員應按照內部項目實施方案開展審計，收集的審計證據應當具有合法性、客觀性、可靠性、準確性、全面性、充分性和重要性。對所取得的審計證據進行完整的記錄，并有熟悉情況的相關人員對記錄的內容進行復核檢查，保證審計證據的規范性。

審計工作底稿是記錄項目審計組審計查出問題的相關事項及其審計人員職業判斷的書面文件，是形成審計報告、發表審計意見的直接依據。審計工作底稿所反映的審計事實要準確、定性依據合法合規、處理依據適當合理。項目審計組對審計工作底稿要仔細填寫并認真復核，保證審計過程的完整性規范性。

內部項目審計報告是發表審計意見的載體，是發揮內部項目審計只能和作用，促進組織健康發展的主要形式。按照審計報告規范，內部項目審計報告的形成必須以事實為依據，以審計證據、審計工作底稿、審計日記為基礎，由項目審計組指定專人執筆撰寫。對發現的問題應證據充分，分析透徹。對存在的經驗優點應恰當反映。審計意見應客觀公正，重點突出，準確明了，并在充分聽取被審項目主體反饋意見基礎上予以修改完善。內部項目審計文件資料的整理歸檔是內部項目審計全部過程的最后組成部分。項目審計組成員應當按審計文件的整理歸檔規范要求進行整理歸檔，完成項目審計的完整過程，為以后的審計提供參考。內部項目審計只有全過程地始終按審計規范要求完成每一個審計環節，審計過程和成果才能符合審計質量的要求。

（六）加強對內部項目審計質量的檢查和考核，促使內部項目審計質量的提高和完善。內部項目審計質量的提高和完善，除了單位和部門內部要不斷改善內部審計環境、合理配置審計資源、嚴格執行各種審計規范，以及內部項目審計人員的積極努力外，還需要加強對內部項目審計質量的檢查和考核。對內部項目審計質量的檢查和考核可以是國家審計機關，也可以是上級主管部門，但主要是組織內部的審計主管機構。內部項目審計質量的檢查和考核主要從兩個方面進行：一是對內部項目審計進行檢查；二是對內部項目審計組成員進行檢查和考核。對內部項目審計進行檢查主要是檢查內部項目審計的程序性、規范性、客觀性、可靠性以及審計目標的實現性，以便評價內部項目審計的質量。對內部項目審計組成員進行的檢查和考核，主要是檢查內部項目審計組成員在內部項目審計過程中承擔的職責，考核其責任是否全面履行，以便激勵和追究。對內部項目審計質量的檢查和考核，可以采用定期和不定期相結合；一般和重點相結合；審中和審后相結合；局部和全部相結合；單項和綜合相結合等多種方式進行。通過對內部項目審計的檢查和考核，促使內部項目審計質量的提高和完善。

參考文獻

[1]陳俊忠.內部審計質量控制文獻研究綜述與啟示[J].會計之友，2011，（14）：115-116。

[2]劉明輝，史德剛.審計[M].東北財經大學出版社，2011。

[3]王彥君.企業內部審計質量控制系統研究[M].西南財經大學出版社，2010。

第5篇：事業單位財會監督實施方案范文

校（院）委會：

校（院）2019年度內部控制報告編報工作已基本完成，現將有關情況匯報如下：

一、2019年度內控報告編報工作基本情況和主要變化

我XX行政事業單位內控報告編報工作始于2016年，每年按照XX財政廳要求在4月底前報送上一年度的單位內控報表。今年由于受疫情影響，編報工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成報送。XX財政廳于2020年7月1日了《關于做好2019年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》（遼財會〔2020〕154號）（以下簡稱為《通知》），并于7月8日開展了線上編報工作培訓。

（一）基本情況

單位內部控制編報內容主要包括內控領導小組和工作小組的組成和運行情況、內控體系建設情況及權利運行制衡機制建立情況；預算業務、收支業務、政府采購業務、國有資產業務、建設項目業務和合同業務的制度和流程圖的建立和更新、工作完成情況和管控情況的相關數據；內控信息化建設情況等。其中明確要求內控考核評價結果應用于：完善內部管理、監督問責和領導干部選拔任用。

2019年度內控報告編報系統共含11張表格。11張表格填寫完成后，系統將對單位內控情況進行評價，分為優、良、中、差四個等次，并自動生成本單位《2019年度行政事業單位內部控制報告》，提出單位內控工作中存在的問題，同時針對問題提出建議。

（二）2019年度編報內容的主要變化

1.編報軟件由單機版改為網絡版，優化填報方式，簡化填報程序。

2.增加內控評價事項。要求單位填寫是否自行或委托第三方對單位內控體系建立與實施情況進行檢查，并出具評價報告的情況。

3.強調加強結果應用和事后監督指導。2019年行政事業單位內控報告編制完成后，XX財政廳將聘用專業團隊抽取XX直和市縣（區）各100家行政單位進行內控報告核查分析，并對核查結果進行通報，總結推廣先進典型。

二、校（院）2019年度內控報表編報工作進展情況

XX財政廳《通知》下達后，財務審計部在財務內控工作領導小組和分管領導的指導下，向辦公室、人力資源部和資產管理部等部門傳達了文件精神，共同研究制定了工作實施方案，分別落實相關工作，明確按方案開展工作。各部門指定專人就相關工作與財務審計部溝通協調，并于7月22日前向財務審計部報送相關材料和數據。財務審計部根據各部門提供的數據和佐證材料進行了預填報，并將預填報過程中遇到的疑難事項與XX財政廳溝通。預填報完成后，系統自動生成內控報告，整體初步評價等次為“中”。

三、2019年度內控工作存在的問題

預填報之后，內控報告填報系統自動生成的校（院）《2019年度行政事業單位內部控制報告》（以下簡稱《內部控制報告》）指出，2019年我校的內控工作存在以下三個問題：

一是存在單位風險評估覆蓋范圍不全面的問題。由于2019年度我校未進行全面的內控風險評估，只開展了資產類清查評估工作，且我校（院）內部控制信息化尚未開展，因此風險評估覆蓋范圍不全面。

二是存在項目支出績效目標設定比例不高的問題。由于教師課題費、基建項目等不需向XX財政廳報績效目標，因此在2019年度決算報表中我校（院）預算編制范圍內全部預算項目數為7個，而我校（院）實際完成績效目標申報項目數為2個，分別為干部教育和教育教學，從而導致項目支出績效目標設定比例不高（28.57%）。

三是存在內控信息化系統建設問題。

由于2019年度校（院）內部控制信息化建設尚處于探索、調研階段，內控信息化系統尚未建立健全，因此存在以下兩個問題：

1.未建立健全各業務管理內部控制信息系統；

2.內部控制信息系統未全部實現互聯互通。

四、下一步工作計劃和建議

我部根據內控報告評價結果對校（院）內控工作存在的問題進行分析，總結工作經驗，結合校（院）工作實際，制定下一步工作計劃和建議如下：

一是繼續完善內控體系，夯實風險防控基礎。建議結合校（院）制度建設年的工作成果和工作實際，對校（院）現有內控體系查缺補漏，進一步完善內控體系建設。同時根據《內部控制報告》的建議：“單位每年至少開展一次內部控制風險評估工作，且評估范圍應全面覆蓋單位和業務層面。”擬委托第三方對校（院）開展全面的內控風險評估工作，加強對內控建設工作的宣傳，提高各部門對內部控制工作重要性的認識。

二是以信息化建設為契機，推動內控體系的建設與完善。內部控制信息化是內部控制制度實施與落地的重要途徑，通過利用信息化手段來提升內部控制管理的集約化和科學化，從而提升內部控制管理水平，保證各項活動的合法合規和資金的安全可控，實現內部控制的程序化與常態化。

第6篇：事業單位財會監督實施方案范文

精細化管理的理念起源于20世紀50年代，最早由日本豐田公司提出，在上世紀末的西方盛行一時。2008年，我國財政部針對財務管理形式，在財務預算管理階段采用了精細化管理，這表明我國事業單位進入到了精細化管理階段。財務的精細化管理主要是對財務管理工作進行定位，對財務管理目標進行考核。精細化財務管理的宗旨就是杜絕浪費，提升效率。

（一）精細化財務管理的內涵a

“精細”是一種意識理念，“精細化管理”則是一種精益求精的意識和科學的管理理念。財務精細化管理是從傳統管理向現代管理的變革、由粗放式管理轉向精細化管理的過程。精細化財務管理工作需要我們堅持精益求精的理念和原則，降低財務管理中的片面性，由表象到內涵，尋求事物內在聯系及規律。這種科學有效的管理方式能夠極大減少粗放式財務管理模式中的缺陷，全面提升財務管理工作的效率，為我國水利事業單位的可持續發展提供強大的財務支持。

（二）精細化財務管理的特征

（1）堅持“三個轉變”作為管理核心

目前我國水利事業單位還沒有形成先進的管理理念，想要完善財務管理工作需要做好三個轉變工作：一是要實現財務管理理念由機關型到服務型的轉變，二是要實現財務管理領域由事后靜態核算到全方位動態監控的轉變，三是要實現財務職能由傳統記賬核算到經營理財的轉變。只有做好財務管理三個轉變工作，進行全新理念的滲透，才能更好地解決財務精細和效率之間的問題，全面提升財務管理水平。

（2）將細化內容、拓寬領域作為財務管理工作的重點

精細化的財務管理工作就是做好財務相關的細化工作，對財務管理中涉及的內容進行分析和整合，從而達到管理控制的目標，做到財務管理工作的量化和細化，全面提升事業單位財務管理的質量和工作效率。

（3）將科學化的管理和制度作為平臺

全面科學的工作制度和監督機制是進行財務管理工作精細化管理的重要手段，只有明確財務崗位相關責任，強化財務內部管理制度建設，實現財務管理向法治化過渡，才能進一步做好財務管理工作。

（4）將降低成本、提升效益作為管理目標

水利事業單位與企業之間存在著很大的不同，水利事業單位主要是為公眾提供公益服務，是一個公益性強的部門。另外，水利事業單位開展財務管理工作的目標就是要實現降低成本、提升效益，只有水利事業單位不斷拓寬財務管理工作的廣度和質量，才能實現水利事業單位財務管理的目的。

二、精細化財務管理的實施意義

精細化、科學化的財務管理是創建績效政府的必然性要求。開展精細化管理是我國水利事業單位為了更好適應當前市場經濟發展和財政體制改革的要求所采用的必要手段，實現精細化管理對水利事業單位的發展具有非常重要的意義。

開展精細化管理工作能夠更好地提升水利事業單位的賬務透明度，明確顯示水利事業單位中每項資金的用途和去向，從而達到水利事業單位財務管理規范化的目的。此外，通過精細化管理可以實現“三個轉變”即財務管理理念由機關型到服務型的轉變，財務管理領域由事后靜態核算到全方位動態監控的轉變，財務職能由傳統記賬核算到經營理財的轉變，幫助水利事業單位相關會計人員樹立正確全新的理念，幫助他們更快更有效的解決水利事業財務管理工作中的矛盾，從而提升單位會計人員財務管理能力。

財務精細化管理有助于提高資金使用效益，控制那些特別重要的業務活動，這樣極大地填補了事業單位管理中存在地不足，奠定了事業單位管理工作的基礎。優化管理環節，全面提升國有資產和資源的使用率，能夠將我國那些稀缺的資源得到有效利用，為我國創造出更大的價值。

三、開展精細化財務管理的有效措施

（一）樹立正確的管理觀念

江都水利工程管理處（以下簡稱“我處”）的財務人員要從思想上轉變觀念，提高認識，積極參與，以全新的理念參與管理，促進財務管理水平的提高。我處作為江蘇省水利廳下屬事業單位，從上到下都樹立了精細化管理意識，凡事都從精細化角度出發。

（二）預算管理精細化

我處的維修養護經費是向財政廳申請的預算撥款，首先要實現預算管理精細化，包括預算的編制、執行、分析和調整等過程。

（1）合理精細編制單位預算

為進一步加強預算執行管理，加快預算執行進度，充分發揮預算執行考核的激勵約束作用，根據省水利廳制定的《江蘇省水利廳預算執行進度考核辦法（試行）》，我處成立了預算執行考核領導小組。每年下半年制訂明年的工程維修養護項目計劃和編制預算，各單位根據汛后檢查結果，嚴格按照省級維修養護費用支出范圍管理要求，編制維修養護項目，力求方案科學合理、工程量準確，并按照防汛歲修和維修養護兩大類在11月上報處工管科。

（2）以預算文本為依據，推動預算執行的精細化

維修養護經費由省財政專項安排;管理處統一牽頭、各責任單位按照審批的實施方案具體組織實施;財務實行報賬制管理。維修養護經費實施遵循確保重點、統籌規劃、績效考核、變更報批、深化改革等原則。

維修養護經費實行報賬制，通過國庫集中支付，確保專款專用。維修經費實行項目負責制，確保項目責任明確。每個維修項目必須明確項目負責人、現場負責人（技術負責人）、工程資料負責人。項目負責人對所實施的維修經費負總責;現場負責人（技術負責人）負責項目的日常工作;工程資料負責人負責項目資料的搜集、整理、歸檔以及經費的報賬工作，獨立核算單位的經費報賬工作可由財務人員協助完成。

維修養護經費采用專項核算制，該制度能夠獨立反映出該項目的收支狀況。同時各個單位嚴格按照規定走經費的報支程度和手續，這種措施能更好地提升維修養護合同的審查和管理工作，并能夠有針對性地進行維修養護費用的支出。各工程單位應加強維修養護經費的財務管理，并嚴格按照財務制度和財務紀律進行經費管理，杜絕弄虛作假、虛列支出的情況發生。

維修養護經費實行完工驗收制。省級維修養護項目年度實施完成后，各工程單位應及時與財務科核對經費的具體使用情況，并做好資料的整理、歸集工作，工管科要能夠及時帶頭，開展驗收工作。

（3）強化數據分析比較

單位預算嚴格按照預算管理流程，厲行節約，科學管理，先有收入，后有支出，先有預算，后有支出，要結合部門計劃和業務實際需要，科學、規范地執行政策，對各站區、各閘壩的數據進行分析、對比。

（4）維修養護經費實行重大事項報告制度

維修養護經費一經審批下達，不得進行項目調整。執行中確需調整的，必須按原審批程序逐級報批。實施完畢確有經費結余的應及時報告，經處研究后調整并在規定時間內逐級報批后繼續實施。不經批準不得擅自挪作他用。

（三）進行單位內部成本核算深化，開展支出精細化管理

對財務精細化管理的目標就是最大限度地降低成本，我處已經在不斷完善內部的成本考核和控制制度，實現成本核算、成本考核以及我處各項工作的有機集合，真正實現支出的精細化管理，另外就是成本核算作為財務管理的一項重要舉措，更是我處內部機制體制創新手段之一。強化我處成本核算，一方能夠更好滿足新形勢下財政管理的改革的需求，另一方面可以有效節約資金，全面提升財政資金的使用效率，提升我處的績效管理，完善我處工作。

（四）強化財務人員、崗位和制度管理

（1）財務人員精細化

人作為最有活力的管理主體，財務管理的主體還主要是單位領導在內的相關財務人員，目前我處對財會人員開展了定期輪崗的制度，并且每年組織會計人員進行稅務知識培訓，一次繼續教育培訓，一次會計理論考試，采用這樣的方式能夠全面提升財務人員的危機意識，調動財務人員的能動性，培養出高素質、高能力的復合型財務管理人員。

（2）崗位設置精細化

我處根據精細化管理要求，對包括總賬、出納、固定資產、材料和檔案在內的各個崗位進行了定崗定職，并量化考核。

（3）制度精細化

第7篇：事業單位財會監督實施方案范文

一、會計核算基礎方面

原來的《醫院會計制度》（1998）要求醫院的會計核算除采用權責發生制外，按照《事業單位會計準則》規定的一般原則進行。但是由于處在事業單位會計制度這個框架下，醫院在實際執行權責發生制時并不到位。而新制度中明確提出了“醫院會計采用權責發生制基礎”，并明確醫院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。權責發生制使得醫院的成本核算、費用分攤、收入確認等會計信息更為準確。

二、資產核算方面

一是關于各項壞賬準備的核算。根據原《醫院會計制度》（1998）的規定，壞賬準備按“應收在院病人醫藥費”和“應收醫療款”兩項之和的3%～5%提取，但這個比例不能準確反應出醫院壞賬的實際風險。醫院的壞賬主要是由醫療糾紛、惡意拖欠、無力支付等原因導致的，而這些事件的發生概率導致很多醫院面臨大量應收賬款無法收回進而使醫院的流動資金周轉困難，因此3%～5%的比例計提壞賬顯得偏低，。相比之下，新制度采用了余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法確定壞賬的計提比例，這與企業會計準則的規定基本一致，可以較為真實合理的反映醫院應收賬款的風險和實際價值。這也是《企業會計制度》中對會計信息審慎性要求的體現。另外，原制度對醫院的存貨、固定資產和無形資產都沒有計提相應的減值準備，從而易造成資產和利潤的虛增，而新制度對固定資產、無形資產和存貨要求計提減值準備，使資產類科目的價值更加準確，會計信息更加準確。

二是關于對外投資的核算。原《醫院會計制度》（1998）對醫院進行長短期投資的核算，未設置相關的會計科目對這些經濟事項加以反應，難以全面體現醫院的所有經濟活動。而新制度與《企業會計制度》在形式上更加趨同，增加了“短期投資”、“長期投資”科目，能夠反映醫院的投資行為和票據融資行為，對醫院開展的短期交易、長期股權投資、長期債權投資業務有所體現，適應了醫院經濟活動和投資發展的需要。

三是關于固定資產的核算。主要體現在兩個方面：一方面在原《醫院會計制度》（1998）下，固定資產在資產負債表上一直以歷史成本反映，從而虛增了資產，高估了利潤。而新制度增加了累計折舊科目，用來反映固定資產的價值轉移情況，使得固定資產的損耗得以反映，固定資產的價值更加準確，避免了資產和利潤的虛增。期末累計折舊和固定資產科目相抵后的凈額就是醫院固定資產的凈值。這使得醫院的資產信息更為真實、可靠，體現了會計信息質量中的準確性要求。另一方面新制度取消了修購基金。原制度下的修購基金不是根據固定資產的價值而是根據醫院收入或結余來計提的，這樣就造成了與固定資產本身的價值脫節，計提的部分可能已經超過了固定資產的價值或者還計提得不足，對固定資產核算就產生了較大的影響。

三、費用確認方面

一是關于成本和費用的分配。原《醫院會計制度》（1998）將管理費用作為醫院的主營業務成本，在期末按醫療和藥品兩部門所占人數比例分攤計入醫療支出和藥品支出中，不能正確反映醫院經營的直接成本、期間費用和經營毛利。而新制度增設了一些成本類科目，相關費用得以準確反映。“管理費用”不再像原制度中分攤至醫療支出和藥品支出中，簡化了會計人員會計核算的工作，同時“醫療成本”科目更能真實、客觀、單純地反映出醫院從事醫療服務活動所需的耗費，為政府的投資決策提供直接的依據。

二是關于政府補助的確認。新制度設立了“待沖基金”科目，核算國家專項財政補助承擔的醫療成本，有利于真實反映醫院的醫療成本。原制度下用財政性資金購買資產時形成支出，所反映的是預算支出的發生，沒有辦法計提折舊。現在同時要求對這部分資產計提折舊，預存到“待沖基金”里，等資產要被攤銷或者存貨被領用的時候，不再反映為成本費用，而是沖銷待沖基金。這樣使得醫院把財政資金和非財政資金形成的資產區分開來。在一個會計體系中同時體現了預算信息和財務信息，為預算管理提供了更好的信息支撐。

四、財務會計報告方面

原《醫院會計制度》（1998）在財務會計報告上的缺陷主要體現在：一是收入支出總表是按單步式設計，不利于醫院對各項費用的監督及核算分析，也不利于考察醫院經營毛利實現情況，難以為經營決策提供有效的信息支撐。二是目前大多醫院會采取融資租賃、銀行貸款等籌資方式，但當前的會計報表編制并不完善，缺少現金流量表，不能很好地反映資金的流動情況。而新制度下報表體系更加完整，涵蓋了資產負債表、收入費用總表、醫療收入費用明細表、現金流量表和財政補助收支情況表以及一系列的成本報表。這一體系與企業的會計報表已經非常相似，基本上和權責發生制下的會計報表相對應。

五、適應范圍方面

原《醫院會計制度》（1998）僅僅從公立醫院的管理模式出發，使得民營等其他性質的醫院和基層醫療組織，公共衛生機構無從選擇適應本行業的會計制度，無法滿足核算需要。新制度單獨制定基層醫療衛生機構財務、會計制度。隨著醫藥衛生體制改革不斷深入，基層醫療衛生機構在醫療衛生服務體系中的作用也越來越重要。一方面醫改意見及實施方案對基層醫療衛生機構與公立醫院提出了不同要求，另一方面基層醫療衛生機構和公立醫院在政策和管理上存在較大差異，因此專門為基層醫療衛生機構制定財務、會計制度，使得醫療體系的會計核算將更加完整、科學。

六、公益性方面

《醫院會計制度》改革最核心的部分是體現了醫改意見中的醫療事業的公益性特點。新制度增設了公益性支出類科目，核算醫院從事社會公共事故搶救、自然災害搶救、其他免費救治等社會公益性救助業務所發生的支出，突出醫院在社會活動中“公益性”的職業責任，具有明顯的實際意義。此外，新醫改推行醫藥分開、改革“以藥養醫”的模式。現在普遍現象的是，藥品實行一定的加成率銷售后產生盈余，對于醫療虧損，在政府相關補償機制尚未健全的情況下，醫院多以藥品結余彌補醫療虧損，這在一定程度上加劇多開藥、開貴藥的逐利行為和醫院運行機制的扭曲。實行藥品零差價率銷售后，新制度取消了 “藥品進銷差價”科目將藥品收入核算歸入醫療收入的二級科目中，藥品按成本價計價（即進價），改變了過去以藥養醫模式，進一步深化了新醫改方案的要求。同時，在《征求意見稿》中對預計負債做了如下規定：醫院對因或有事項所產生的現時義務而確認的負債。針對目前醫療糾紛導致的醫療賠償案件增多，新制度中預計負債科目的增設對由醫療糾紛所引起的未決訴訟和醫療賠償事件提供了核算的依據。這充分體現了會計的穩健原則，也為醫院計提了賠償儲備，使得患者的利益得以保證。最后，新改革提出了醫院的財務會計報表需要經過注冊會計師的審計，并且頒布了配套的審計指引。這一理念的提出，對醫院會計核算的準確性和真實性提供了保障，同時使得醫院的經營處于公眾的監督之下，便于公眾了解醫院的收支，使醫療事業更加透明化，保證其公益性質。

第8篇：事業單位財會監督實施方案范文

［關鍵詞］ 醫療機構；國有資產管理現狀；分析；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 008

［中圖分類號］ F123.7 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）20- 0014- 02

我國非營利性醫療機構國有資產管理，一直實行的是傳統的手工卡片和報表統計等計劃經濟的管理手段，隨著市場經濟的發展和醫療機構服務規范的不斷加大，國有資產數量也呈逐年遞增趨勢，醫療衛生機構占有使用的固定資產急劇膨脹，其構成日趨復雜，用舊體制進行國有資產管理，往往出現國有資產變相流失、國有資產閑置、浪費等許多管理環節中的問題，這直接影響了醫院經濟效益和社會效益。按照醫療改革精神及實施方案要求修訂的2011年1月1日開始執行的全國《醫院財務制度》《醫院會計制度》中重新規定了固定資產定義及核算細節。建立適應社會主義市場經濟條件下的國有資產管理體制和管理措施，對國有資產管理體制和管理措施，對國有資產實行規范化、程序化的管理，對推進醫院體制改革，完善公共財政意義重大，是非營利性醫療機構加強經濟管理工作的目標之一。

1 醫療機構國有資產管理現狀和傳統管理模式存在的弊端

1．1 缺少有效的管理機制和管理機構

醫院國有資產和其他事業單位的國有資產有很大的區別，其國有資產類別來說專用設備占得比重較多，專用性特別強，而且資產更新較快，目前我國的非營利性醫療機構國有資產管理模式，大部分是傳統的計劃經濟的管理手段，而沒有按照國有資產應遵循的實物管理原則，效率原則建立和完善適應市場經濟要求的新的國有資產管理體制和監督機制，如一些單位對固定資產沒有一套完整的采購、驗收、維護、使用等管理措施，在預算編制時一味追求超前、高標準，單位之間相互攀比，重購買、輕管理，造成設備使用效率不高，閑置浪費現象嚴重。忽略區域衛生規劃、盲目購置大型設備和新建大樓等。

1．2 資產管理手段原始化固定資產管理模式落后也是一大問題

各大國有醫院還是停留在傳統的由總務部門、器械部門和財務部門共同管理固定資產的模式，缺乏像固定資產管理中心這樣的職能機構獨立負責固定資產管理工作。因為醫院固定資產特殊性，必須成立專門的資產管理小組，大型貴重的資產沒有實行責任制和操作規程，造成國有資產使用和管理相脫節，資產管理松散、使用效率低、甚至處置隨意、資產流失現象嚴重。

1．3 資產信息不準確

非營利性醫療機構國有資產增速較快，資產總量和資產結構變動較大，繼續采用報表和固定資產賬簿方式管理固定資產，不僅不能把資產的來源、購置和處置等信息反饋給管理部門，而且資產數據缺少事實性和準確性。目前醫院資產管理的流程主要是先由資產管理處的管理人員依據發票來制作入庫單對入庫的資產進行驗收，然后再將入庫單以及發票交與醫院的財務處來進行審核，經財務處核對無誤之后，再由財務處進行轉賬支付，最后再由管理人員將入庫單上的所有信息用手工記賬，以便備查。

1．4 日常使用管理存在的問題

醫療機構修購基金管理存在的問題。舊的醫院財務制度中規定，醫院固定資產不計提折舊，醫院按照規定每月計提修購基金時，一方面，固定資產仍以原值反映；另一方面，固定基金仍等于固定資產，反映醫院固定資產的歷史成本，同時，修購基金也增加。各大國有醫院都普遍存在超期服役超期補償的現象，這也是造成凈資產虛增的一大原因。

1．5 盤點清查管理和報廢管理

在盤點清查管理上，國有醫院都普遍存在對盤點清查管理重視程度不夠和盤點清查管理流于形式等問題。因為沒有專門的國有資產管理部門，每次盤點時，設備管理員象征性地到各個部門去看一眼。在報廢管理上，國有醫院缺乏明確的報廢原則和標準，造成報廢管理工作隨意性比較大；一些國有醫院還存在報廢審批時間太長甚至審批不下來，造成長期賬實不符以及廢品處理不當、浪費嚴重等問題。

2 現行制度下國有資產管理的方法和措施

2．1 建立科學規范的醫療機構國有資產管理制度

《醫院財務制度》第四十九條規定，醫院應設置專門管理機構或專人，使用單位應指定人員對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度。應根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》的有關規定，制定科學的規范的本級醫療機構國有資產管理辦法，并組織實施。明確各級財政部門對國有資產管理的職能，明確主管部門負責對本部門所屬事業單位的國有資產實施監督管理職能，明確醫療衛生機構負責對本單位占有使用的國有資產實施具體管理的職能。建立資產購置及使用制度、資產配置制度、資產評估與資產清查制度、資產信息管理與報告制度等，并且應當報上一級財政部門備案。

2．2 醫療機構國有資產管理措施

2．2．1 行政事業單位國有資產管理，實行國家統一所有，政府分級監管，單位占有、使用的管理體制

各級財政部門是政府負責行政事業單位國有資產管理的職能部門，對行政事業單位的國有資產實施綜合管理，其中非營利性醫院的主管部門負責本部門所屬單位的國有資產實施監督管理，醫院國有資產，要在院長的統一領導下，將固定資產管理的各個職能部門和使用單位組成管理系統，明確管理職責，對資產的論證、決策、構建、購置、使用一直到報廢的全過程進行管理，使固定資產充分發揮效益。

醫院需要購置資產和如何配置資產，使用財政性資金購置規定限額以上的，應當按照規定程序經主管部門審核，報同級財政部門審批，用其他資金購置規定限額以上資產的，需報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。同時，資產管理部門要認真分析單位存量國有資產的現狀及其履行工作職能的需要，審核資產配置的合理性。這種資產與資金的合理配置過程就是編制國有資產部門預算的過程。

2．2．2 認真開展集中清理

家底不清就難以管理。國有醫院應嚴格國有資產管理，盡快清理手續不全、產權不清的國有資產，避免資產流失。要按照財政部《關于開展全國行政事業單位資產清查工作的通知》的要求認真開展專項清理工作。全面摸清資產的數量、價值、類別、分布結構等，對醫院的國有資產進行清查和登記工作。根據盤點結果與賬簿記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的固定資產由國有資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見。待批準后及時調整有關賬簿記錄。

2．2．3 建立國有資產管理信息系統，對其國有資產實施動態管理

加強信息系統運行維護，信息網絡運行、設備管理和維護、技術檔案管理記錄。按照規定定期對其占有、使用的國有資產的狀況定期作出報告和分析評價，保障國有資產保值增值。建立信息系統，更加全面、準確、動態地反映醫院資產的總量、構成、分布和變動等信息，通過信息系統對國有資產實施動態管理。具體做法是開通本單位財政專線，能與財政廳資產管理服務器保持聯通狀態，保證資產管理數據通過在線形式上報及進行在線業務流程審批等工作。

2．2．4 規范國有資產報廢、處置行為

各醫療衛生機構應當認真履行國有資產管理職責，依法維護國有資產的安全、完整，防止國有資產在處置、報廢中流失，根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》進行國有固定資產的報廢和處置。應當遵循公開、公正、公平的原則，進行處置、報廢。

規范資產報廢處置工作，通過定期檢查確認資產的耗用情況，擬報廢的資產由使用部門提出申請，經資產管理部門現場核查后報送醫院管理層決定是否予以報廢。對于確定可以報廢的資產，應按照財務處理流程進行處置，做好賬務處理工作，保證賬實相符。

主要參考文獻

第9篇：事業單位財會監督實施方案范文

關鍵詞：財政局;會計預算工作;有效措施;探討

就會計預算管理來說，它是我國財政局管理的核心元素。但在新時代下，會計預算管理工作各方面的問題日益突顯。同時，在我國財政部門中，財政局占據著主導地位，是其不可或缺的核心組成部分。為了優化新時期政府財政管理工作，采取有效的對策強化財政局的會計預算管理工作已成為一種必然發展趨勢。以此，使會計信息具有一定的可靠度，為我國資金管理安全、可靠的進行提供有利的保障。此外，為了促進會計預算工作更好地開展，我國從財政管理的具體情況出發，出臺了最新的《中華人民共和國預算法》。可見，以該法律條例為基礎，對財政局采取一系列有效對策優化會計預算管理予以分析具有一定的現實意義。

一、財政局會計預算工作存在的問題

從某種意義上說，會計預算管理是在優化分配企、事業單位財務、非財務資源的基礎上，使對應的經營活動與財務管理緊密相連。以統籌規劃為基礎，嚴格考核企、事業單位的預算，加以控制，協同企、事業單位之間的發展，使他們能夠實現所制定的經營目標。當然，就財政局而言，想要強化對應的會計預算工作，需要從實際出發，先對它存在的問題進行具體分析，為采取可行的解決對策提供有利的依據。因此，本文作者對新時期會計預算工作存在的一些問題予以了分析。

（一）收付實現問題

以我國會計預算形式為基點，已有的會計預算并不能如實反映國有資產的具體情況，政府負債的實際狀況，使財政控制存在一定的風險性。就政府負債情況而言，如果無法準確掌握負債的實際情況，在一定程度上，表明國家可支出的收入更多。隨之，將會阻礙下一階段經濟發展計劃的準確制定，無法合理分配財政，存在較大的財政風險，甚至造成嚴重的經濟損失，財政收支不平衡。

（二）財政核算問題

在經濟體制深入改革的浪潮中，已有的預算方法已經順應新時期發展的客觀規律。財政的撥款形勢、政府投資方式更加復雜。就財政預算的現狀而言，核算方法單一化，處于停滯不前的狀態。此外，在新形勢下，資本化是國庫資金運行的顯著特征，以有價證券為主。但當下財政資金支出項目才是財政核算的核心組成元素。

（三）財政報告問題

在新形勢下，已有的財政預算模式單一化，無法對政府實際的資產、負債情況做出客觀而全面的評價。而與之對應的會計信息也不夠全面，資金具體的使用情況不夠清晰，漏洞較多，為各種腐敗現象的出現埋下了伏筆。此外，我國財政資金管理不夠科學化、合理化，是滋生腐敗現象的首要前提。從根源上說，這一系列相關問題的出現都是因為財政報告不具備一定的約束力。

二、財政局強化會計預算工作的有效對策

隨著財政局會計預算問題日益凸顯，為了改變其現狀，優化會計預算工作，國家從已有的國情，各方面實際情況出發，對已制定的預算法律法規予以了優化，頒布了最新的預算法，《中華人民共和國預算法》，來健全新時期的會計預算工作，解決存在的問題，使其能夠有序地得以開展，擁有全新的發展面貌，不斷推動我國經濟向前發展。就《中華人民共和國預算法》而言，素有“經濟憲”的美稱，自1994年頒布以來，已有20年的實施歷程。在其發展歷程中，該憲法不斷被修訂，最新修訂版是在2015年1月正式實施的，是我國推進依法治國的歷史性轉折。當然，就優化會計預算工作而言，其有效的策略體現在很多方面。因此，本文作者以最新的《中華人民共和國預算法》為紐帶，對其中的冰山一角予以了探討。

（一）預算編制方面

就預算編制而言，保證預算編制質量是優化預算管理，提高預算業務能力的首要前提。財政局工作人員需要學習最新《預算法》及相關財經法規理論知識。從預算的實際狀況出發，把財政收入、經營活動巧妙地融入到已制定的財政收支計劃中。以一系列核算數據為基點，仔細核對相關的數據信息，并明確預算編制基數，如實填寫財務經營活動的數據信息，使預算編制更加合理、可靠。比如，在編制預算過程中，需要以一系列相關發展目標為基點，比如，該年度經濟發展的實踐目標，跨年度預算平衡具有計劃，以上一年度預算各方面的實際情況為依據，比如，預算目標的執行狀況，科學預測本年度預算收支情況，嚴格按照對應程序，來編制預算。

（二）預算管理制度方面

在健全預算管理制度方面，需要不斷加大預算執行監督力度。就財政預算而言，需要深入而客觀地分析預算超支問題，有效解決，能夠為下一階段財政預算的合理控制提供重要的理論依據。在執行財政預算的過程中，要嚴格依據最新《預算法》，依法追究違紀行為，避免各種腐敗現象的出現，預算執行要落到實處，制定完善的獎懲制度，明確資金使用情況。在預算執行過程中，各級政府不能制定財政收入與支出方面的法律法規，但需要根據該地區經濟發展的實際情況，合理調整預算計劃，制定出可行的實施方案。在制定的預算方案中，要對預算調整的原因、具體項目、數額具體說明。

（三）會計預算監督方面

就監督管理方面，財政局要嚴格依照法定要求來履行監督權利，明確監督的中心所在。比如，預算核算內容是否具有真實性、完整性，是否對單位的固定資產、負債情況等方面進行如實記錄。工作人員需要樹立全新的監督理念，把日常監督工作予以落實，改變以往的突擊性、定期性的監督檢查策略，明確預算工作的監管內容與范圍。以此，使單位內部的控制更加合理化，能夠和會計監督巧妙地融合，把預算監督管理融入到具體的服務中。在預算重大事項、特定問題調查方面，政府相關部門需要如實提交能夠反映該地區預算實際情況的資料數據。在監督方面，各級政府部門需要對下級政府部門預算執行情況進行合理地監督，并要求這些政府部門定期匯報預算執行的實際情況，使上一級政府能夠如實掌握下面的預算情況。

三、結語

總而言之，在新時期，財政局強化會計預算工作是非常必要的。在完善的過程中，一定要把最新《預算法》作為重要的理論依據，來解決實際的預算問題。這樣可以使最新《預算法》相關法律條例落到實處，使預算管理工作得以創新，得到更好地監督管理，保證預算收支平衡，改變單一化的預算方式，明確預算內容，使政府部門能夠如實掌握預算收入、支出情況，更好地履行政府職能，不斷促進我國經濟發展，增強經濟實力。

參考文獻：

[1]中華人民共和國預算法[J].中國工會財會，2015（02）：59-63.

[2]劉海麗.財政局加強會計預算管理的探討[J].現代經濟信息，2015（08）：292.