績效審計的主要內容和方法精選(九篇)

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第1篇：績效審計的主要內容和方法范文

[關鍵詞]人力資源審計　企業人力資源審計　人力資源審計會計信息披露

任何一種審計都是經濟責任審計，財產所有權與經營管理權分離是審計產生的客觀條件之一，審計的主要目的是為了明確經營管理者的責任，保證會計資料真實可靠，保護財產完整與安全。通過審計能夠控制受托經濟責任的履行，促進受托經濟責任循環中順利進行。受托經濟責任的發展變化是企業人力資源審計的產生原因。20世紀80年代以來，人們越來越明確地認識到人力資源是企業生存發展的核心資源，加之“帕金森定律”帶來的企業行政機構膨脹，人員費用的攀升，人力資源審計應運而生。近年來，知識經濟的發展、全球化進程的加劇，人力資源審計對企業績效和價值創造的影響和作用日益突出，人力資源審計已經成為了企業戰略決策的工具與企業的日常控制工具。

人力資源審計是一種確保企業管理中與人力資源有關的受托經濟責任全面有效履行的專門控制機制。表現為審計人員對企業管理當局人力資源核算和人力資源效益等與人力資源有關的受托經濟責任的履行情況進行監督、評價和鑒證，委托人就此對管理方偏離受托經濟責任的行為發出糾偏指令，企業管理當局進而采取糾正措施，從而完成整個控制活動。

企業人力資源審計的主要內容理應與企業人力資源管理全流程的各項工作內容相一致，分布于企業人力資源管理系統的各個子系統中。從人力資源管理職能角度談企業人力資源審計，主要包括以下八個方面：

（1）審計企業人力資源管理戰略與策略：企業人力資源發展戰略與企業發展戰略的符合程度評價；企業各項人力資源管理政策企業內外環境符合度評價。（2）審計企業人力資源規劃的：分析企業人力資源規劃過程，評估企業現有人力資源狀況，企業近遠期人力資源需求以及人員資源發展計劃。（3）審計企業人力資源招聘：企業人員招聘的方法和程序評估；招聘成本評估；招聘工作效率評估。（4）審計企業人員配置：企業工作流程分析；企業組織分析與企業工作分析過程及其結果分析；企業人崗匹配性分析；工作標準化過程分析；企業整體工作效率評估。（5）審計企業人力資源培訓開發：對培訓的目標與組織目標的匹配程度進行評估；對培訓內容進行分析；對培訓的形式進行分析；對培訓的員效果和效率進行評估。（6）審計企業人員績效考核：對現行績效考核方法進行評估；對績效考核的過程與結果進行評估。（7）審計企業薪酬與激勵機制：企業薪酬制度中薪酬體系、薪酬水平與薪酬結構評價；企業福利制度分析；激勵制度與企業目標的匹配程度評估；激勵制度作用評估。（8）審計企業員工關系管理：診斷企業內部社會心理環境；企業領導方法類型分析；組織文化評估；安全生產管理分析；評價組織中員工職位提升系統。

人力資源審計的總目標包括三個方面：公允性目標、合法性目標、效益性目標。由此所決定的人力資源財務審計的總目標是：人力資源財務報告或財務報告中與人力資源有關信息的公允性，人力資源合法性審計的總目標是與人力資源有關經濟活動的合法性，人力資源管理審計的總目標是人力資源管理的效益性。人力資源審計的內容可以總體上分為三類：人力資源報表審計、人力資源管理審計和人力資源合規性審計。

一、人力資源報表審計

人力資源報表審計是對包含人力資源這一要素而專門編制的財務報表進行的審計，具體包括對企業人力資源的資產審計和權益審計。資產審計的主要內容包括：人力資源資產在特定時間的存在，人力資源資產的余額以及與人力資源有關的現金流量，完整的人力資源資產增減變動記錄，人力資源資產的估價和分攤，人力資源資產在會計報表上的揭示和披露。權益審計的主要內容有：有關評估機構對企業人力資源作價的評估，完整的企業人力資源權益的增減變動信息，會計報表對企業人力資源權益的揭示和披露。

具體到企業會計報表的相關元素，人力資源報表審計的具體內容包括：（1）體合理性：全部人力資源核算是否合理有無重要錯報。（2）所有權：公司對所列人力資源是否有所有權，所列人力資產和負債是否歸自己所有。（3）分類：所列人力資源分類是否恰當。（4）估價：企業人力資源作價是否由有資質的評估機構給出，人力資源賬面數量與人力資源實有數量是否相符。（5）披露：報表中是否恰當反映人力資源賬戶余額和相應披露的要求。（6）截止：接近資產負債表日，人力資源交易是否記錄恰當期間。（7）機械準確性：人力資源各個項目的總計數和總賬是否一致，賬戶之間的勾稽關系是否正確。（8）完整性：所有人力資源是否均已計入人力資源總額，所發生的金額是否已包括。（9）真實性：資產負債表日，全部人力資源記錄是否存在，金額是否正確。

二、人力資源管理審計

人力資源管理審計是指通過定量或定性分析，審查評價企業人力資源管理活動并提出改進意見建議，以促進企業績效改善的審計過程。人力資源管理審計的重點是人力資源管理在企業運營過程中的地位和作用。

企業人力資源管理審計分兩個層次進行：

第一個層次，將企業人力資源管理部門作為一個內部服務單位，考察其為其他部門提供人力資源管理服務的經濟性、效率性和效果性。經濟性指的是，比較實際人力資源投入與預計人力資源投入，是節約還是超支。效率性指的是，實際人力資源投入實際所得相比，獲利狀況。效果性指的是實際人力資源所得與預計所得相比結果是否理想。這一層次人力資源管理審計，評價方式是顧客滿意度審計。

第二個層次：在企業整體框架內，考察人力資源管理對企業整體績效的作用和影響。關注的重點是，人力資源管理這一管理方式在企業中是否得到充分運用，是否正確地發揮了作用，是否呈現出最佳成本效益關系。由于很難全面獲得有關企業人力資源管理績效的量化信息，而且很難定量分析人力資源管理活動對企業績效的貢獻程度，因此通常采用一種依賴定性分析、將顧客的主觀評價與定量分析相結合的顧客滿意度審計方法。

人力資源管理審計的內容主要包括：培訓機制審計、利用效益審計、人力資源管理制度審計、人力資源資產保值增值審計、人力資源的效益審計、人力資源管理制度審計、評價人力資源管理部門的工作績效、人力資源管理者的責任審計

三、合法性審計

合法性審計的重點是企業遵守勞動法律法規的情況，目的是規避雇傭關系中的法律風險。企業管理者在人力資源管理實踐中，面對不斷變化的環境和日益復雜的法律條文，必須考慮避免因人力資源管理不當而產生的高昂法律訴訟成本和因敗訴導致的法律訴訟損失等問題。

合法性審計采取全面排查法，對企業在防范與勞動法律法規相關的風險方面所做工作作出評價。合法性審計涵蓋法律法規對企業勞動關系的所有規定，需要逐項評價企業人力資源管理各項活動的合法性，識別可能引起法律訴訟的各種風險因素；提出改進意見和建議，形成企業人力資源管理合法性評價報告。

內容具體涉及兩方面：一是，企業的勞動關系政策，包含建立和解除勞動關系的政策、薪酬政策、勞動紀律等方面；二是，企業的勞動關系實踐，包含雇員操作手冊、招聘和選拔程序、工作說明、績效評價以及相關的雇員招聘、使用、培訓、辭退和后續管理等實踐活動。

參考文獻：

[1]戚振東,段興民,吳清華.國外人力資源審計發展現狀及啟示[J].外國經濟與管理 ,2007.7

{2]肖惠海，張新兵，郝小非.現代人力資源審計及其方法探究[J].河南科技, 2006.12

第2篇：績效審計的主要內容和方法范文

績效審計主要是對被審計部門工作活動中績效情況的一種審查，審計過程中必須堅持公正性原則、客觀性與獨立性原則、增值性原則、溝通協調原則，學校績效審計要按照確定審計項目、制定審計計劃、實施現場審計、起草審計報告、交換審計意見、跟蹤檢查來進行。

關鍵詞：

績效審計；學校；績效管理；運用

自上個世紀90年代以來，績效審計成為績效管理中非常重要的一項工作，本文擬從績效審計的概念和特征出發，對績效審計的相關概念研究的基礎上，對績效審計在學校工作中的運用加以研究，并提出學校績效審計的相關問題。

一、績效審計的概念和特征

績效審計是指具有獨立性的審計機關及其人員利用專門的審計方法、依據一定的審計標準和程序，對被審計部門工作活動的經濟性、效率性和效果性進行的審查。績效審計最重要的目的在于通過對被審計部門的有效審計，促進被審計部門活動的透明性，提高工作服務質量，從而為實施監督和糾正措施提供相關的信息支持。績效審計具有以下三個方面的特征：績效審計采用的方法具有獨特性。與我們常用的財務審計不同，財務審計目的是為了差錯防弊，保證財務收支的真實合法等，所以經常采用核對法、盤點法等。而績效審計目的是為了促進被審計部門的透明性，提高其工作質量，所以經常采用質量控制法、調查法、統計分析法等。績效審計的主要內容在經濟性、效率性和效果性，即所謂的3E審計。績效審計的目的在于提高被審計單位的工作績效，所以審計的內容主要集中在經濟性、效果性、和效率性。這里所謂經濟性是指在工作管理中是否將資源的消耗降到了最低水平，效果性是指一項工作的實際效果與預想的效果之間的差距，效率性指的是工作中的投入產出比率。績效審計的目的在于促進被審計部門工作的透明性，為實施監督和糾正錯誤提供信息支持。在財務審計中，審計的目的主要在于防止出現差錯，防止違反財務紀律，保證財務工作的真實合法性，而績效審計最重要的目的在于為了更好的提高組織績效，實施管理監督。

二、績效審計的基本原則

與績效管理中的其他行為一樣，績效審計也應當堅持相應的原則，這些原則是由績效管理的基本特點決定的，具體來說包括以下幾個方面，第一公正性原則，第二客觀性和獨立性原則，第三增值性原則，第四是溝通協調原則。公正性原則。所謂公正性原則，要求績效審計人員在審計的過程中，首先應當做到誠實、公正、實事求是；同時在收集績效信息的過程中，要做到清楚準確，能準確的反應審計對象一段時間內真實的績效情況；最后還要在績效審計的時候，做到全面系統。客觀性和獨立性原則。所謂客觀性，是指績效審計時候不應當存在任何主觀方面的偏見，要完全根據績效審計對象的情況，準確客觀的加以反應。而獨立性是指在績效審計的過程中，我們獲得的績效信息不能互相重復，每一個審計指標都應當有自己所反映的特定內容。增值性原則。所謂增值性原則主要是針對績效審計的作用而言的，因為績效審計的精髓就在于審計人員要審計出被審計部門在活動、項目方面的增值性結果，并把它作為被審計部門下一年績效預算投入的增長點，而績效審計當中確立的經濟性、效果性、效率性三個目標也都是沖著績效增值而去的。溝通協調原則。我們反復強調，績效審計的最終目的在于通過審計，提高被審計部門的服務質量和服務水平，這種提高主要通過績效審計之后的反饋和監督來實現的，在績效反饋的過程中，溝通和協調就具有十分重要的作用。另外在績效審計的過程中，為了獲得更加準確的信息，審計人員和被審計對象之間的溝通也十分重要。

三、績效審計在學校績效管理中的運用

與所有的公共部門相類似，學校工作也具有很強的公共性、服務性的特征，在具體運用績效審計的時候，可以按照確定審計目標、制定審計計劃、實施現場審計、起草審計報告、交換審計意見、跟蹤檢查這幾步來進行。確定學校績效審計項目。在學校績效審計的過程中，確定審計項目可以說是學校績效審計的第一步，在這里我們要根據學校工作的特點，來確定學校績效審計的具體項目，例如教學效果、學生和家長評價、社會和學區評價、工作效率高低、鋪張浪費問題、資金使用等，這些都可以成為學校績效審計的項目立項，為下一步審計計劃的實施做準備。制定學校績效審計計劃。在確定好學校績效審計項目之后，我們就可以制定具體的績效審計計劃了。審計計劃的內容包括學校績效審計的目標、審計計量表制定、審計時間安排、審計的方法體系、審計中的信息溝通方法、審計檔案的管理等，同時還包括人員配置、人物分解等其他任務。實施學校現場績效審計。事實現場績效審計是將績效審計計劃轉換為現實必須得一個步驟，在實施的過程中，我們必須做好三個方面的工作，第一是收集到能夠正確反映學校績效問題的一些有力證據；第二要求審計人員對學校績效證據能進行仔細的分析；第三在分析的基礎上得出績效結論。現場績效審計的時候我們要注意績效信息收集的準確性，確保收集上來的信息能夠正確的反映學校工作的實際績效，同時還要注意收集的信息要便于現場分析。起草學校績效審計報告。在進行完現場績效審計之后，我們就可以根據學校現場績效審計的情況進行績效審計報告的起草。績效審計報告一般包括摘要、正文和附錄三個部分，其中最重要的是正文部分，要求對學校績效審計的過程、審計得出的結論以及審計的建議等都詳細的加以說明，為下一步的績效改進奠定基礎。審計報告在撰寫的過程中還應當注意要結合審計的實際情況，不可以脫離實際，信馬由韁。交換學校績效審計意見：報告起草完畢之后，按照預先的計劃，我們要將前一階段績效審計過程中審計出來的問題和被審計的學校進行意見交換，看看我們的績效審計是否符合實際情況，或者對審計過程中的一些問題進行共同探討，以找出學校績效管理當中的一些不足和改進方法，以使績效審計主體和被審計學校就相關問題達成一致。跟蹤檢查學校績效改進情況。學校績效審計的根本目的促進被審計學校活動的透明性，提高學校教學工作的質量，所以在交換過審計意見，審計主體與被審計學校就相關問題達成共識之后，學校就應當對審計過程中提出的相關問題進行改進，這種改進即是對績效管理工作的反饋，也是進一步提升學校管理、改進教學的一種重要手段。同時績效改進還可以對學校績效審計過程中的一些重要的經驗進行廣泛的推廣，為其他學校提高績效提供參考。

四、結語

第3篇：績效審計的主要內容和方法范文

【關鍵詞】基層政府；財政；資金；績效審計；探討

1引言

目前，我國政府在績效審計的過程中，通常以財政性資金作為主要的審計對象，結合社會效益、生態保護多個方面，以期望達到資源的最佳優化配置，提高財政資金的使用效率來提升整個資金的效益，實現成本節約、運行高效的目的。而對基層政府做好深化財政資金績效審計的這項工作，是非常重要的一個過程，我們必須要從以下幾個方面進行詳細的分析和了解。

2基層政府開展財政資金績效審計的主要意義

通過對基層政府開展財政資金績效審計，有利于督促政府部門和公共組織從資金使用效益性出發,不斷豐富和完善資金的管理水平以及提高政府部門財政資金投入的經濟性和效益性。我們從基層政府出發，了解基層政府財政資金的使用情況。目前，在我國基層政府財政資金使用情況較為復雜,涉及的面較廣泛。因此，我們必須對政府財政資金投入分布進行詳細的了解，掌握基層政府財政資金的使用情況，避免財政資金收支矛盾差異較大的狀況發生。同時，在財政困境如此嚴重的情況下，我們在不影響整個地區經濟發展水平和社會穩定的情況下，通過有效地提高資金使用效率等，改善基層政府面臨的資金不足等問題，從而對傳統的預算收支審計中存在的局限性進行改進，因此，對財政資金審計由常規預算執行審計向績效審計轉變成為必然的趨勢。

3基層政府開展財政資金績效審計的主要內容

隨著我國財政資金審計模式不斷發生變化，在保證公共資金不斷提高安全的前提下，對整個資金的使用效率提出了更多的要求。經濟的發展，使得財政資金的增長速度越來越快，內容也越來越豐富，這樣使得傳統的預決算收支審計暴露出更多的局限性，主要表現在三個方面。第一，政府預算編制的過程中，其內容相對來講并不完善，而在于決算收支審計，主要的過程包括兩個環節，即預算編制和執行。然而，在預算階段出現問題的過程中，直接對整個審計結果產生影響。第二，預算審計本身有強大的自身特征，我們必須要加強其真實性和合法性等，了解審計的重點內容，忽略整個資金使用的效能問題，從而掌握資金運用是否恰當，忽略資金在使用過程中的利用效率。第三，我們必須在預決算審計方式上，遵循就事論事的特點，目前，審計模式主要通過查錯糾弊幾大問題來進行解決，而實際過程中，主要的效果形式卻和內容之間存在著較大的差異。在這樣的前提條件下，我們必須要對基層政府財政資金的審計工作進行推進。由于基層政府績效審計主要從經濟性、效率性和效果性三個層面對于基層政府財政資金的運作進行掌握和了解，而我們在開展基層政府資金績效審計的過程中，必然對于整個資金的合理使用情況產生重要的效果，有效地提高政府機制的作用。除此之外，在開展基層政府資金績效審計時，我們必須要通過經濟有效的方法來管理各項職責，對政府內的各項資源有效地進行使用，保證資金的使用情況。

4基層政府資金績效審計存在的主要問題

目前，雖然基層政府已經開展了財政資金績效審計工作，但是，由于我國政府財政資金績效審計工作相比其他國家來講起步較晚，目前出現的“瓶頸”主要表現在以下幾個方面：第一，沒有形成確定的績效審計標準評價體系。不同的地區基層政府在對財政資金績效審計所牽扯的范圍和項目是不同的，我們沒有一個公認的評價標準，而這種情況對于基層政府財政資金績效審計工作開展來講無疑是一種嚴重的阻礙。沒有統一的評價標準，使得政府資金績效審計工作的開展中，審計人員憑借個人經驗及認識進行評價，成本和收益兩個方面并不能有效地進行評估，導致審計結果參差不一。與此同時，績效審計的評價彈性較大，使得審計結果可靠性較降低，審計風險提高。第二，事后審計監督對提高資金使用效益的作用微乎其微。我國的審計監督大部分停留在事后審計監督層面，事后審計側重于發現問題、整改問題，而無法彌補造成的損失。這種特性使得政府資金的績效審計只能停留在評價上，提出的整改措施無法挽回現階段已發生的經濟損失。由此以來，政府資金績效審計或許成果顯著但是卻也多少失去了審計真正的意義，無法保證國有資金使用的高效。第三，基層審計人員審計知識面窄審計技術單一，難以適應績效審計全面評價的要求。基層審計人員多為財務審計、工程審計方面的專業人員，面對政府資金績效審計包含經濟效益、社會效益、環境保護效益等多方面的評價需求時，往往因為自身學識不夠全面而導致審計過程中出現無從下手的局面。結合審計績效評價標準依據的缺失，基層政府績效審計的結果不夠全面，評價不夠恰當，甚至無從評價等事情時有發生。

5基層政府資金績效審計存在的主要策略

第一，在對基層政府財政資金進行績效審計的過程中，我們必須不斷地對審計理念進行相應的更新，對基層政府財政資金效益審計加大力度。我國基層政府在財政資金審計的過程中，審計的范圍相對狹窄，針對基層政府開展績效審計的過程中，需要通過研究理論來促進實踐的發展，盡量能在同級政府審計層面制定相應的評價體系，雖然該體系仍然存在很多的不足之處，但是，我們可以將評價體系作為績效審計過程中的指導，通過不斷實證的方法，加強審計人員的社會實踐經驗和掌握各項數據對審計報告的支撐作用，從而對基層政府財政資金績效審計的理論和數據進行整理[1]。第二，我們必須對基層政府財政資金使用的各項環節加強監督，從而時時提出相關的有效建議。通過積極開展經濟活動前的審計工作，逐漸加強對政府資金績效審計的事前監督，事前評價，對政府財政資金的流向全程進行監督和檢查，防范風險于風險發生之前，加強效益于效益失效之前，保證財政資金合理合規高效的運行。此外，還可以對被審計單位采取相關的管理措施，使得審計后續過程能夠有效地進行整改，維護我們國家的財政資金流向及其經濟秩序問題，保護人民的根本利益。在基層政府財政資金審計過程中，我們必須要對審計機關的自身職能進行明確，對于政府財政資金審計的情況進行詳細的了解，積極提高基層政府財政資金審計效益。第三，我們必須要強化審計部門人員的綜合素質，目前審計人員技能單一，缺乏環保、國土資源、水利等方面的知識，因此，要想確保基層財政資金績效審計活動有效開展，必須要加強審計人員的整體業務素質，從源頭上解決相關的問題。開展相關業務培訓；上級審計機關加強對下級審計機關的業務指導；針對政府績效審計開展一些審計學術、審計方法技術交流會；引進具有相關職業資格的外聘專家進行特定方面的業務指導等，全方面提高審計人員綜合素質。

作者:馬硯琳 單位:云南省普洱市思茅區審計局

第4篇：績效審計的主要內容和方法范文

引言

公共投資工程項目績效審計是指由獨立的審計機構或審計人員依據法律法規，選擇和運用合理的審計程序和方法，對公共投資工程項目的效果性（Efficient）、經濟性（Economy）和效率性（Efficiency）（“三E”審計）提出綜合評價意見，促進政府部門加強公共投資工程項目管理和審計活動的有效性。審計的經濟性主要是審核在公共工程投資項目中，能否使用最低的耗費和支出節約建設項目工程的各項經濟資源，其投資工程設計、施工和維護是否有效；審計的效率性主要是指投入公共工程項目的資金運用、竣工驗收、設備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項經濟活動是否有效率；審計效果性主要審核公共投資項目或方案的實際情況能否達到預期效果，能否實現或取得預定的社會效益和環境效益。

一、公共工程項目績效評價的內涵和目的

1、評價的內涵

本文將公共工程項目界定為為了滿足社會公眾需要，生產或提供公共物品（包括服務）的項目，其最終業主是政府，具有公共品性質和公益性目標，通常是固定資產投資項目。

對于公共項目來說，績效是“績”和“效”的合成，即成績和效率，是項目建設成果與過程的綜合反映和體現。“績”指項目結果是否達到預先設定的目標，主要任務是否完成，完成得怎樣，側重反應項目的結果；“效”則指完成項目的效率，側重反應項目過程。由此可見，績效包括兩部分內容：與項目相關的組織行為以及這些行為所產生的結果，需要注意的是，后者并不包含受系統其它因素（如自然條件）影響而產生的結果[1]。

2、 評價的目的

實施公共工程績效評價的必要性：是社會公眾對公共資源實行有效監督的需要；是國家不斷完善投資管理體制、正確制定各項經濟政策的需要。通過評價可以：促進政府投資資金的合理有效使用；加強對權利的制約和監督；促進項目的后續運營達到預期效果。

3、公共工程績效評價的理論依據

公共項目績效評價的理論支撐是：（1）公共項目分析理論；（2）可持續發展理論；（3）福利經濟學理論[2]。依據以上理論基礎得出本文的公共工程績效評價結構圖如圖1所示。

二、公共工程項目績效評價指標體系的構建

1、績效評價的層次及內容

公共工程項目績效評價是一項系統工程，評價范圍涉及了管理模式的全過程、全方位，為了使評價能抓住要害、落到實處，評價角度應從以下三個層次把握：國家層次，主要是對公共工程項目帶來的整個社會宏觀方面的影響，包括制度方面的影響以及實際對整個社會的影響；地區層次，主要是關注公共工程項目影響到的地區，包括對地區的經濟、文化、環境、人口影響等；項目層面：主要是對公共項目影響的人群的關注，了解到項目對不同人群的影響，以及對以后構建該類公共項目的啟示等。從這三個層次出發，將公共工程績效評價的內容歸納為以下五個方面內容。

（1）管理績效，是項目績效評價的基礎和重要組成部分，主要是指對項目管理工作情況的動態檢查、監督和評價，其評價時點應覆蓋項目的從事前到事后的完整生命周期。按照評價內容的不同，又可分為資金、進度、質量、安全、組織、溝通管理等。

（2）經濟績效，主要是指對項目在原始預測、實際與未來等不同背景下針對社會經濟資源使用和配置情況的分析與評價，可分為經濟效益、投入產出。

（3）社會績效，主要是分析社會政治、經濟、環境因素之間的影響與貢獻。

（4）生態環境績效，主要是分析和評價項目對環境質量、自然資源、環境效益以及移民的影響。

（5）可持續績效，主要是參照項目預期目標，以項目實際結果或預測情況為依據，對項目的效果和效益以及項目在經濟、社會、環境等方面的可持續發展因素進行分析，找出差距和影響因素，進而指導和完善新的項目決策與建設。

2、指標選取的原則

對公共工程進行績效評價，需要用定性和定量指標來進行衡量，因此就要選取合適的指標。選取指標時除了需要遵循科學性、可比性、實踐性、可操作性、全面性和必要性等一般原則之外，還應遵循以下幾個原則。

（1）過程指標與結果指標相互補充。因為公共工程的實施是一個多層次、開放式的復雜系統，在不同的層次上具有不同的特點。過程指標所放映的是工程實施過程中項目管理工作，這是管理能力的客觀反映。而結果指標所反映的是管理工作的效果，它是管理能力的外在表現形式。

（2）綜合指標與單項指標相互補充。一般來說，綜合指標能綜合反映出各方面主要內容，它是指標體系的主體。但是綜合指標一般比較粗，因此需要采用單項指標來加以補充，以便能全面反映問題。

（3）制定相關法律制度與合理的評價標準

健全法律、法規對績效審計的規定。對承擔大金額（如50萬元以上）的公共工程投資項目的單位和部門或項目責任人，必須按法律規定在年度終了時，對本年度的績效進行自我評價，并積極向財政、審計部門報送績效自評報告，主要包括基本概況、項目績效目標、項目執行情況、自評結論、問題與建議、評價人員等內容。若投資項目實際績效與預期績效目標存在差異，應在自評報告中作出詳細說明或解釋，并指出未來改進的目標和方向。同時，做為上級發展和改革部門應負責監督檢查公共工程投資項目計劃的執行情況，督促項目主管部門或者承擔單位按照規定開展績效評價工作，對工程項目資金（財政專項支出）管理和使用情況全過程地監督檢查，并提出相應的績效審計評價。

建立合理的公共投資工程項目績效評價指標。主要分為項目前期績效審計評價、項目建設期績效審計評價和項目竣工運營期績效審計評價三大類，具體包括：項目前期績效審計評價主要在投資預算之前，采用一定的科學方法對該項目在社會、財務狀況、生態環境等方面指標體系進行系統分析和評估，如資金來源指標、社會效益指標等；項目建設期績效審計評價是指對該項目在建設期內的財務管理、工程進度、質量和合同執行情況等方面所進行的評估，如建設工期指標、資金使用指標等；項目竣工后運營期績效審計評價是指對已交付使用的公共工程投資項目實際取得的經濟效益、社會效益、環境效益進行綜合評價，以判斷達到目標的程度和項目可持續性等方面，如實際投資利稅率、實際投資回收期。

出臺相關績效審計操作規程。一是做好項目的估算、設計概算、標底、施工圖預算以及竣工結算編制等基礎工作，為公共工程投資項目績效審計打好基礎，避免出現結算超預算、預算超概算、概算超估算的現象。二是項目執行績效審計評價。對項目建設實施過程、結果的有效性進行評價，評價實施過程的結論可作為政府資金撥付的依據，結果評價的結論可作為審批其他同類項目立項的參考依據。

第5篇：績效審計的主要內容和方法范文

【關鍵詞】財政審計大格局；“三個轉變”；縣鎮財政審計

隨著公共財政體制的改革，財政審計面臨新的發展要求和任務， 國家審計署適應財政體制改革形勢，認真分析研究財政改革的內容，及時轉變思維方式，提出構建財政審計大格局的發展方向。就區縣審計機關而言，鄉鎮財政審計是財政審計大格局的重要組成部分，搞好鄉鎮財政審計是構建財政審計大格局成敗的關鍵。

一、財政審計大格局的基本含義及特征

財政審計大格局是審計機關以全部財政資金為內容，以財政管理審計為核心，以政府預算為紐帶，統籌審計資源，有效整合審計計劃，有機結合不同審計類型，從宏觀性、建設性、整體性層次整合審計信息的財政審計工作體系。

財政審計大格局與傳統的財政審計相比，在定位上更為靈活，組織上更為周密，內容上更為全面，主要凸顯以下幾個方面：

（一）審計范圍上面向全部政府性資金。全部政府性資金又稱政府收入，包括稅收收入和非稅收入兩大類。政府收支分類改革對政府收支按收入、支出功能、支出經濟三大體系進行了分類，使政府的各項收支都能得到清晰的反映，以全部政府性資金為主線開展財政審計大格局與政府收支分類改革的要求是一致的。因此，財政審計大格局的審計視野應面向全部政府性資金。

（二）審計時間上按財政年度同步實施審計。按照財政審計大格局的思路，審計機關應建立以當年財政預算執行審計為核心、部門預算執行審計等為主要內容的計劃管理系統，在財政預算執行當年同步實施審計。財政審計工作必須在次年的5月底前結束，以保證審計工作報告的及時提交，充分發揮財政審計的建設性作用。

（三）審計內容上融合各專業審計。財政審計大格局主要以財政審計的內容為基礎，還包括對政府固定資產投資項目的審計、其他財政收支審計和專項審計調查。

（四）審計方式上堅持“六個結合”。在財政審計大格局中，要聯系實際，努力做到“六個結合”：一是加強專業審計目標與財政審計目標的結合；二是加強一般部門單位審計與財政預算執行審計的結合；三是加強財政財務收支審計和財政績效審計的結合；四是加強經濟責任審計與財政審計的結合；五是加強專項審計調查與財政審計的結合；六是加強審計信息化建設與財政審計的結合。

（五）審計資源上實現有效整合。在財政審計大格局的目標下，各專業審計都承擔著相應責任，但必須同財政審計緊密結合，充分發揮審計機關的整體合力，實現審計機關人力、信息等資源的有效整合，提高審計效率與審計質量。

（六）審計結果上以“兩個報告”為目標。構建財政審計大格局，其最終的目標，應該是不斷深化財政審計的內涵，提高財政審計的質量，綜合反映財政經濟的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發展提供評價，為人大常委員會審議財政的預算執行提供依據，使審計成果得到有效的利用。

二、 財政審計大格局下，鄉鎮財政審計存在的問題

財政審計大格局下，鄉鎮財政審計最終要實現“三個轉變”：一是審計內容的轉變，即從關注一般預算資金向全方位關注財政性資金轉變；二是從以真實性、合法性審計為主向真實性、合法性審計與績效審計并重轉變；三是從側重解決微觀層面的問題向注重研究宏觀層面的問題轉變。

（一）審計內容轉變存在的問題

“以全部財政資金為內容”就鄉鎮財政審計而言，應以鄉鎮級全部財政資金為內容進行審計。劉家義審計長明確指出“政府所有的收入和支出都是國家財政的范疇……”與之相適應，鄉鎮級全部財政資金的是指鄉鎮級政府所有的收入和支出的范疇。現階段的鄉鎮財政審計主要是以一般預算資金為主要內容，構建財政審計大格局要求鄉鎮財政審計要從一般預算資金為主要內容向全部政府性資金為主要內容轉變。部門預算的實行是這一轉變的基礎，現階段鄉鎮財政受其收入規模、人員素質等自身條件的限制，部門預算的發展還不成熟，相當一部分鄉鎮財政還未實行部門預算，這一現狀成為鄉鎮財政審計內容轉變的一大難題。

（二）向績效審計轉變存在的問題

鄉鎮財政審計向績效審計轉變存在的問題，就鄉鎮財政管理而言，由于其收入規模、人員配備、人員素質及發展現狀等諸多因素，財政管理水平相對較低，部門預算發展還不成熟，一部分街鎮還處于由財政部門代編的狀態，雖然實行了財政收支分類改革但是預算支出仍不明晰，預算管理不細化，一方面部分鄉鎮由于財力因素的限制年初項目預算不作安排，預算執行中根據實際財力及需要機動安排，沒有統一的項目管理機構及人員，項目資料分散在不同部門和人員，給審計工作帶來很大的阻力。另一方面一些收入好的鄉鎮，存在“大預算”的現象，“大”的部分成為鄉鎮機動支出的主要來源，這些支出沒有年初預算，屬于臨時安排，年初預算編制不科學。另外，就審計機關而言，一方面鄉鎮財政審計是常規審計項目，在部分審計人員心中已成定式，審計人員的創新、深化意識不強。另一方面區縣級審計機關人員較少、工作量較大與鄉鎮財政管理水平較低成為鄉鎮財政審計工作的矛盾，審計人員不固定、審計信息共享等存在缺陷，對審計工作的廣度和深度產生一定的影響，使得區縣審計機關對鄉鎮財政的審計大多停留在真實合法的審計層面。

（三）從微觀向宏觀方面轉變存在的問題

鄉鎮財政審計從微觀向宏觀轉變主要存在兩方面的問題，一是缺少“全面覆蓋”的審計意識和條件，“全面覆蓋”是指審計范圍應涉及全部政府性資金和資產，現階段對鄉鎮財政的審計資金方面主要關注一般預算資金，大部分鄉鎮資金量小，一般預算資金只夠日常行政開支，宏觀問題顯現不明顯，這主要受鄉鎮財政管理水平及部門預算發展不成熟的影響；鄉鎮財政的資產一直是審計工作的一大難題，很多鄉鎮沒有統一的資產管理部門和人員，資產管理分散，計賬不及時，由于時間和人力資源及鄉鎮實際情況等因素的限制，審計人員只能對部分資產進行抽查審計，在現有的條件下很難做深做細該項工作。二是審計目標有待進一步提高，由于鄉鎮財政項目管理的缺失及審計資源的限制，現階段鄉鎮財政審計主要以真實合法為主，以糾正財務管理問題為主，管理審計的層面涉及不深。

三、 搞好鄉鎮財政審計的方法

（一）做好審前調查，掌握收支范圍

鄉鎮財政審計要做到把全部政府性資金和資產納入財政審計范圍。一是把稅收收入、非稅收入等全部納入審計視野。從當前的情況看，鄉鎮級財政資金管理還不夠規范，一些應當納入預算管理的資金還沒有完全納入預算管理，因此，無論是稅收收入還是非稅收入都要全面審計，不留盲區。防止財政資金游離于財政預算管理之外。二是把上級財政下撥的資金全部納入審計范圍。近些年來，上級財政轉移支付資金和專項資金的數額越來越大，其資金量占到鄉鎮級財政收入比重越來越大，而且有部分資金鄉鎮財政沒有納入預算，因此搞好這部分資金的審計，特別是延伸審計意義非常重大。三是把全部國有資產的管理情況納入審計范疇。國有資產是保證國家機器運行和行使公共行為的物質基礎。審計要把國有資產的安全運行和保值增值作為重點。要考查部門和單位對國有資產的管理是否規范，國有資產的處置是否符合法律要求，國有資產的收益是否納入預算管理等。四是把政府性融資納入審計調查范圍。政府性融資平臺取得的資金，都是以財政資金作為后盾而取得的，且數額巨大，能否用好這些資金，使它既安全運行，又能發揮最大的效益，也是財政審計所要研究的重大課題和努力的方向。

（二）建立鄉鎮財政項目庫管理

針對鄉鎮財政管理及其審計現狀的缺失，規劃建立審計項目庫，實行計劃滾動管理，以鄉鎮財政預算執行為主線，科學合理地安排政策執行、預算執行、專項資金、政府項目投資等審計及調查項目。每個項目都要探索從審計財政財務收支入手，以資金管理、使用效益、職責履行和責任追究為重點，將合規審計與績效審計融為一體，從政策執行、資金使用、資源利用等諸多方面綜合考慮其效益、效率和效果，研究和完善項目確定機制，加強社會需求和項目的可行性研究，增強公眾參與度，使審計工作更加貼緊黨委、政府的工作中心，更加滿足社會多方面的需求。

第6篇：績效審計的主要內容和方法范文

摘 要 政府監督的問題由來已久。在現代社會，資源相對稀缺，同時隨著時代的進步和經濟的發展，政府在整個社會經濟生活中所承擔的責任和發揮的作用日益擴大，政府支出在國民總支出中所占的比重逐漸增大，支出形式也是多樣化。政府在履行其受托責任時，如何利用有限的公共資源，實現社會效益最大化，是各國政府和國民共同關心的問題。在此背景下，政府績效審計的研究得到大力發展。在進行政府績效審計研究時，有必要對政府績效審計相關的概念進行界定，因此本文對政府績效審計相關的概念進行了界定，并將其與幾個相關概念進行比較，明確其含義。

關鍵詞 績效 政府績效 政府績效審計

政府監督的問題由來已久。從歷史的角度來看，它伴隨著國家和政府的產生而產生；從世界范圍的角度來看，各國都在積極地推進政府監督。進行政府績效審計則是進行政府監督的有力手段之一。在此背景下，政府績效審計的研究得到大力發展。本文結合國內外學者的相關定義，提出了政府績效審計的概念，并將其與財務審計、績效審計、績效評價等進行了區分。

一、績效的概念

“績效”一詞首先在企業中被廣泛使用，按照我國最新《現代漢語詞典》中的解釋，“績”表示功業、成果、成績，“效”表示效果、功效、有效。按照這一解釋，“績效”是效果、成果的統稱。

什么是績效？目前審計理論界眾說紛紜。總結起來，主要是有以下三種觀點。第一種是“結果觀”――把績效定義為結果。如英國學者John Bernardin等將績效界定為在特定的時間內，通過進行特定的工作活動、行為等產生的產出記錄，這種觀點將績效等同為行為、活動的結果。第二種觀點是“行為觀”――將績效定義為行為。如Katz等人的績效理論認為，績效的內容應包括一個過程，首先是員工加入組織中并能夠留在組織中，然后在此基礎上員工能達到或超過組織對員工所規定的標準。績效不是行為的結果，而是行為這一過程。隨著對績效研究的深入，學者們發現無論是將績效定義為“一種結果”還是“一種行為”，都是不完整的。于是，更多的學者認為績效所指的含義應該更加廣泛，提出第三種觀點“綜合觀”――將績效界定為行為和結果的綜合。如Brumbrach認為，績效的內容應同時包含行為和結果。行為由從事某項工作的個人或組織進行實施。而行為不僅僅是實現某一特定結果所付出的活動，行為本身也是一種結果，是為達到特定目的所付出的腦力和體力活動，在這種描述中，要求行為與結果能夠分別進行評價。

本文認為，前述的結果觀和行為觀都不能全面、完整地描述績效的含義。當我們對個人、組織或某一項目進行績效審計時，不僅要考慮實施的行為，也要考慮行為所產生的結果，即將績效看作是行為和結果的綜合。

二、政府績效的概念

政府作為公共權力的行使者，依法向公民和企業組織征收各種稅費，汲取財政資源，并通過政治權力機制，向社會提供公共產品和服務，是公共利益的代表者和維護者。

簡單的來看，政府績效就是政府行為與其產生的結果的綜合。對于什么是政府績效，國外更多的是沿用“3E”來定義，即經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）。其中，經濟性是指政府為獲取物質和人力資源的所付出的成本和代價，簡單的說就是是否能夠以最少的代價取得所需的產出，即維持低成本。經濟性的目的主要是評價在政府的支出過程中，是否存在浪費現象。效率性是指政府所提供的產出與所付出的代價之間的關系，是否以最少的代價獲取最多的產出，即最好地利用資源。效率性的目的是評價政府的支出是否是值得的，是有效率的。效果性是指政府行動的結果與目標或行動的既定效果相匹配的程度，即提供人們對政府的需求。

目前，部分學者認為“3E”標準存在其局限性，將其標準拓展為“5E”，在原有標準的基礎上增加了環境性和公平性，而且這一拓展更具有重要的意義。

結合以上的分析，本文認為，政府績效是指政府管理活動中付出的行為及其所產生的結果，包括政府在提供公共產品和服務、管理公共事務過程中體現出來的經濟性、效率性、效果性、環境性和公平性。

三、 政府績效審計的概念

作為政府財務管理系統中的重要環節，績效審計在政府審計所占的比重越來越大。

從相關理論研究文獻看，“績效審計”往往與政府審計聯系在一起，對其含義表述的主要內容基本一致，即對政府活動的經濟性、效率性和效果性的評價。例如，2003年6月修訂的《美國政府審計準則》將政府績效審計的概念描述為：“客觀、系統地檢查證據，以實現對政府組織、項目等進行獨立的評價，從而增強公共責任……審計的內容包括項目的效益性、經濟性和效率性”。張繼勛等人認為政府績效審計是指國家審計機關對政府及其部門、其他組織所發生的經濟活動進行的經濟性、效率性和效果性審查和評價。”

在已有對政府績效審計的定義中，更多的是將政府績效審計作為獨立的審計體系，很少探討政府績效審計傳統財務會計審計的關系。筆者認為，政府績效審計作為現代審計體系中的一部分，與傳統的財務會計審計不可分割，不能成為獨立的形態。因此，本文對政府績效審計的定義如下：政府績效審計是指以國家審計機關作為審計主體，在對政府等公共部門和公共項目進行財務審計的基礎上，對其業績和效果進行監督和評價。

四、 績效審計與其他相關概念的比較

（一）政府績效審計與政府績效評價

什么是政府績效評價？中外學者對其含義的界定也是不統一。其中最具有代表性的是Hatry給出的觀點：他認為府績效評價可以界定為對特定服務或者項目的結果、效率的所進行的評價。通過進行政府績效評價，可以提高政府行為的效率。這一定義得到了廣泛認可。

通過對兩者的比較可以發現，政府績效審計與政府績效評價存在很多相似之處。從目的來看，兩者的存在都是為了能更好的促進政府部門履行受托責任，揭示政府管理中存在的問題，并提出相應的措施，以期能夠提高政府行為的質量；從標準來看，在進行政府績效審計時，國內外理論和實務界大都將經濟性、效率性和效果性作為其標準，“3E”標準中也體現了評價的觀點；從職能來看，兩者的職能都是對政府受托責任履行情況的監督和評價，等等。

盡管兩者存在很多的相似之處，但是它們之間的區別也是不容忽視的。如：從執行主體的角度，實務經驗表明，政府績效審計的工作多是由國家審計機關組織執行的，如國家審計署等，而進行績效評價的主體可以是國家審計機關、政府內部專設的評價委員會或者其他政府職能部門，也可以是權威的民間機構、公眾等，也就是說，績效評價的執行主體的范圍更為廣泛，是多元化的；從立項的角度，績效審計通常是針對公眾比較關心、或者具有社會影響、與時事接軌等的項目進行立項審計，如中國某市福利彩票公益金績效審計，而績效評價通常是針對某個被評價對象在某一段時間內而進行的評定，具有很強的周期性，等等。

總結以上內容，政府績效審計與政府績效評價作為兩種不同的監督評價手段，盡管在某些方面有很多相似之處，但是績效審計的實施側重于當前重點項目和熱點問題時效性較強，而績效評價則是一個長期性的過程。

（二）績效審計與效益審計

由于各國的做法不同，翻譯不同和約定俗成或習慣等原因，績效審計在各國的具體表現存在差異，形成不同的術語。在我國，績效審計術語正式出現之前，使用更多的是效益審計。在已有的研究成果中，可以發現國內有許多審計文獻將績效審計與效益審計混同使用。關于兩者之間是否能混用？國內學者的意見并不統一。例如，彭華彰等認為“‘績效’與‘效益’并沒有本質的差異，Performance可以翻譯為效益，Performance Audit應理解為效益審計”。蔡春認為，“統一使用績效審計術語比較規范”，并認為使用這一術語更能體現與國際研究的一致性。齊國生認為，相對于效益審計，績效審計所包含的內容更為廣泛。效益一詞的含義是指效果和利益，但是對國家機關及事業單位來言，它們不是營利性的組織，談不上效益的好壞，所以對其績效情況的審計若簡單使用效益審計術語顯得有些牽強。從我國開展政府效益審計的實際來看，主要是對國有企業的效益問題進行的審計，“政府效益審計”的提法是有其特殊背景的。所以對于國家機關、事業單位開展的績效型審計使用政府績效審計這一術語更合適。

1992年出版的《會計審計大辭典》首次將“經濟效益審計”與“績效審計” 分別進行了定義，并指出經濟效益審計是主要針對企業單位開展的，績效審計是對非營利機構進行的以經濟性、效率性和效果性為中心內容的審計。雖然正式將上述概念進了區分，但是目前在我國的審計實踐中，卻與上述概念并不統一，如深圳市對福利彩票公益金項目的審計中稱之為績效審計，審計署社會保障審計司、審計署京津冀特派辦對失業保險基金項目審計中稱之是為效益審計，同樣是對政府相關機構管理的公共資金進行的績效型審計，卻使用了不同的叫法。這種背離會讓人們誤解，這兩者是可以通用的。本文認為有必要對我國政府機關、企事業單位的績效型審計的術語加以規范，統一使用“績效審計”這一術語比較規范。一方面，使用績效審計這一術語符合國際慣例；另一方面，績效審計包涵的內容更為廣泛。

（三）績效審計與財務審計

財務審計主要關注是內部控制是否能夠令人滿意地發揮作用，審計范圍主要是在財務收支領域，而且有一套專門的會計準則。績效審計與財務審計相比，既存在差別，又相互聯系。

兩者的區別是顯而易見的。從審計關注的內容來看，財務審計關注的內容是經濟活動財務收支的真實性、合法性和合規性情況。而績效審計的內容是政府在使用公共資金、進行業務活動和開展管理工作方面的經濟性、效率性和效果性。從審計的范圍來看，財務審計審查的主要是會計資料，績效審計審查的不僅僅是會計資料，還涉及其他的業務資料，并根據需要進行實地考察。從審計的標準來看，財務審計有一個用來測試財務報表和相關內部控制數字的有效性和準確性的標準化的方法，而績效審計則是在利用已有財務審計成果的基礎上，對業績和效果的評價，在一些情況下，可能沒有已經制定好的標準，如有些項目需要依據某一領域或行業的技術參數和標準，甚至權威技術專家的參考意見也可以作為績效審計的標準等等。

盡管績效審計與財務審計在許多方面存在不同，但作為現代審計體系的組成部分，想要進行全面、完整的的績效審計，離不開財務審計，并且要依靠財務審計的成果，因此，績效審計與財務審計之間存在必要的聯系。同時，“傳統財務審計的很多技術和方法也可以大量應用與績效審計的實施過程之中，并作為構成其方法體系的重要組成部分。”

參考文獻：

[1]王光遠.管理審計理論.北京：中國人民大學出版社.1996.

[2]劉秋明.現代西方公共受托責任研究述評.國外經濟與管理.2005（7）.

第7篇：績效審計的主要內容和方法范文

1 高校工程投資項目績效審計含義

1.1 高校工程投資項目績效審計涵義

高校工程投資項目績效審計是一種經濟活動，主要是指審計機構和審計工作人員接到受托對高校需要審查的工程項目進行監督和審核，主要監察的是本工程項目的經濟、社會、環境以及辦學的績效，收集和匯總相關的資料信息，對其做出客觀的、科學的評價，并有的放失地提出一些相關的建議和意見，敦促工程項目的彌補和完善。

1.2 高校工程投資項目績效審計特點

首先，高校工程的籌款方式復雜，不僅是國家政府的撥款單一的形式，還有學校自籌、社會捐贈、銀行貸款、租賃抵押等不同形式，但就高校工程建設來說，雖然籌款形式多樣，但是對于工程項目的回款快，不拖欠。這對項目績效審計也增加了很多不同的審計工作，對于國家撥款和社會捐贈等需要有不同的方法和程序；其次，高校工程項目配套性高，除了項目本身的必要性和藝術性以外，對于某一個或是某幾個工程建設的項目之間功能是相關聯的，并不是孤立存在的。這也需要項目績效審計不能只孤立的審查和審核一個項目，而是要把整體項目做到完整審計；最后，高校工程建設一般時間相對較長，以非營利為目的，主要向學校內部服務，所以工程周期相對較長，質量要求也有所不同。項目績效審計也不能只關注和重視項目的經濟效益審計，而對于其他像社會、辦學、環境等效益因素都應該考查在內。

2 高校工程投資項目績效審計職能

高校工程績效審計有三大主要職能，即經濟監督和評價職能以及經濟鑒證職能。這些職能與傳統的職能相比，有著很多的優勢，傳統職能一般側重于審計造價、核減工程、質量驗收、結算預算以及查錯查漏等，但是目前這種新的工程投資審計績效職能，從開始審計的最初以及后期都參與其中。首先是對項目施工合法性的審計以及招投標的真實性進行核查，使整體的審計都起步于最初的真實、客觀、科學和可靠性，把好方向，定好目標；其次，為了達到高層經濟監督的實際性，從工程項目的效果和效率上進行審查，并提出相關的修改意見和建議。在此期間分析工程的不同的績效來評價各因素的影響，這階段體現的就是它的評價職能；最后是投資工程項目績效審計的鑒證職能，主要體現在對于經濟責任體的管理責任的鑒定和證明上，為托方決策提供相關可靠信息，為受托方解決經濟責任問題。

3 高校工程投資項目績效審計內容

高校工程投資項目績效審計內容是按照先后順序進行的，也是跟隨著工程進度和步驟進行，投資工程項目基本程序主要流程如圖1所示。通常來說，高校工程投資項目績效審計的方法基本也不盡相同，方式相似，都是依據績效審計的預期目標，依據項目的經濟、社會、辦學、環境這方面進行審計，主要分為三個階段，和工程進度與程序相同，即前期階段、中期階段和后期階段。主要三段內容如下：

前期階段，主要審計的內容為項目立項決策審核、招投標審核，審核的主要內容也關注于立項和決策的程序及資料是否合法、真實、有效。在些階段績效審計重點審查項目書審批、可行性研究是否都按照規章進行以及項目書中的相關論證是否全面、是否正確，審批是否按照法定規定和程序進行的，有無越權現象，立項、計劃是否具有合法手續。

中期階段，主要審計的內容為工程資金籌集與各項使用、工程各項費用支出、工程施工的各項管理。在工程資金籌集和使用著重要審計：工程款項是否足額到位，各項開支是否照標準，有無超標支出和挪轉項目款項，是否存在資金浪費等審計工作，各項工作是否已配備一些造價計算師、預算師進行相關項目款項的監督和審核，在工程建設中每月對進度和用度進行核查，嚴格控制預算，減少不必要的浪費和因為審核不到位的資金流失。對工程承包合同審計，主要審查內容在于項目是否列入建設計劃中，是否按照國家相關規定進行投資計劃的簽定，是否所涉及到的相關事項均在其中，像雙方的利益、義務和責任是否一致、責權明確；工程質量和要求以及驗收的辦法是否明文列出，合同中是否注明工程收工和開工的日期以及違約的處理辦法；施工方是否有相關資質證書、批準文書和開工許可等相關證明。在對于施工管理上主要審查項目是否有法人責任，在建設施工中工程項目是否有無私自擴大和縮小，工程質量是否按照國家相關部門的要求，并符合國家質量檢測部門的規定，相關施工設計是否按照原定計劃進行，如需要有部分更改，是否有可靠真實并實際的問題和依據。

后期階段，主要審計的內容有投資效果審計、工程結算和決算審計以及項目賬務收支核算審計。在投資效果的審計中，審計人員應明確高校的投資項目工程雖然也是建設項目，但是它的非營利性質決定審核的重點和方向。高校投資基建工程績效審查主要并不體現在其經濟效益上，而較為注重的是其辦學效益和社會效益和環境效益的綜合評定上。在工程結算和決算上，審計單位應審核施工方是否按時按要求完結施工項目，施工價款是否也可以按照原定的計劃進行支出，工程的用料和用量的標準、材料價款、工程收費等，在此基礎上，重點審核工程項目價款，建筑經濟用度、工程材料和設施價格變動，設計變更和合同補充等。

4 高校工程投資項目績效審計目標

高校工程投資項目績效審計目標，是指按照《世界審計組織效益審計指南》的要求，在一定的政治和經濟環境下，在我國審計制度的要求下，相關審計機關和審計工作人員依法依規對指定對象相關審計核查后所期望達到的效果和審定的結果。效益審計的目標一般在法律中已經有所強調或是需要相關的審計機關做出相應的內部規定，通常審計的目標主要有以下三個：

4.1 經濟性目標

主要是指高校工程投資項目績效審計中審核的經濟和資金上的使用、節約以及浪費的情況。

4.2 效率性目標

效率性目標有兩層含義：一種是宏觀層面上；另一種是微觀層面上。從宏觀上來看，高校工程投資績效審計的目標主要是在某種政治經濟條件下，工程項目的效率就是指工程項目的利用率，也就是說高校的基建工程的利用，換而言之，就是高校所建的工程對于師生和教育的利用率和消耗率，同樣的工程資源占用和消耗使用的少，那么效率也就相對高，工程的利用率在這里和效率成反比。從微觀上來說，高校工程投資效益是其所占高校經濟投資總額的比例，或者說就是一定的教育資源對老師和學生提供的教育功能量。

4.3 效果性目標

這一目標更為側重于對于工程成果和質量的審查，而高等學校所培養出來的學生成果，不僅僅是考核高校工程的標準，還有畢業生數、就業數量、和科研成果以及課題數量，甚至還有社會的認可程度和基本建設的使用程度以及教學場館的作用效果等。

5 高校工程投資項目績效審計評價

高校工程投資項目審計績效的評價內容主要以下四個方面：

5.1 辦學效益審計評價

高校工程投資項目績效可以說最為首要的就是為高校的師生服務，為教學提供場館，為課余生活創造最為基本的條件，進而提高整個教育，提高公民素質，提高勞動者的能力，同時也對于高校自身的全面發展修建了良好的平臺，優美的校園以及多功能的場地。在評價體系中的辦學效益主要是指，高校工程投資項目完工和投入正式使用與運營的同時，它能為教學所具備的輔助教學開展，滿足教學要求的服務和價值。這種價值的評價和審計需要經過一定的指標和標準進行運算，并與國家政策和相對的評價指標進行對比，進而對該項工程所帶來的辦學效益進行評估，以評定其效益是否達到了基本或是預期的要求。

5.2 經濟效益審計評價

高校工程投資項目績效審計評價的經濟效益主要是指從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化，其重點關注的是投入和產出過程中的成本，只有以較低的成本獲得同等質量的資源時才能夠實現經濟性。但是作為委托方的高校基建，其本身的目的也并不是以經濟效益為主，而是以教學和科研為主要功能，它本身并不能直接產生相應的經濟效益，所以從上述的經濟效益來評價，還不能完全去審核高校的基建投資工程，在這部分的審計評價，審計工作人員和部門就需要把重點放在高校工程投資、資金的使用、工程的成本以及費用的支出等方面。

5.3 社會效益審計評價

高校工程投資項目績效審計評價社會效益，主要是指工程投資對于社會所帶來的政治、經濟和文化方面的影響。而高校的基建工程所帶來的這方面的效益并不能直接的表現出來，它是一個潛在的效益，需要一定的分析和長時間的評價才能做出相對合理的審計。

第8篇：績效審計的主要內容和方法范文

關鍵詞：重大科研項目 高校 全過程 審計

一、引言

科學技術是第一生產力，大多數國家都非常重視對科研的經費

投入，科研經費占國家或者地區GDP的比重可以反映一個國家或者地區對科研的重視程度。

“大科學” （big science）是美國科學家溫伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科學研究的特點來看，重大科研項目具有研究意義重大、目標宏大、投資規模巨大、 學科交叉多、內容涉及廣、研究周期長等特點，其組織與管理更具難度。

改革開放以來，隨著我國綜合實力的增強，我國對科學技術研究前所未有的重視，經費投入不斷加大。高校是我國開展科學研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已經成為重大科研項目的主力軍，承擔了國家重點基礎研究、 高技術科學研究、 經濟建設科學研究等科研項目，如國家重大基礎研究計劃“973”，國家高技術研究發展計劃“ 863”， 國家重點科技攻關計劃等。高校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。

針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展， 教育部、財政部和科技部相繼下發了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策、加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號）和《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號），要求各高校必須高度重視科研經費管理，建立健全科研經費管理責任制，加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強科研經費轉撥管理和科研項目結余經費管理，加強科研合同管理，逐步建立科研經費績效考核制度，加強科研經費的監督檢查工作。因此，作為高校履行監督職能的內部審計部門，責無旁貸要擔負起加強科研經費監督的重任，尤其是要重點加強對重大科研項目的全過程審計。

二、高校重大科研項目全過程審計的必要性

高校重大科研項目全過程審計是指國家審計、內部審計機構或受托的社會中介審計機構對高校重大科研項目的立項及程序的合法性，預算編制的真實性和可行性，決算的完整性和準確性，資金到位、專款專用、內部控制執行、使用合規合法、項目績效等情況進行的審計監督、審核和評價。

高校重大科研項目通常是國家急需解決的科學研究領域里重大問題，在國家科學研究和國計民生中意義重大，管理和組織好高校重大科研項目十分重要，對高校重大科研項目全過程審計顯得更為必要。

（一）有利于確保高校重大科研項目監管機制落實到位

以前，高校重大科研項目的監管主要是高校外部和高校內部二個方面的事后監管。在高校外部一般有國家主管機構監管，國家審計機構或委托社會中介機構實施的事后監管。在高校內部的監管，一般有高校科研管理部門、財務、紀檢監察、審計等進行的監管。這些監管往往注重的是事后監管，對事中尤其是事前監管缺失或不到位。而實施全過程審計，能有效改變這一現狀，將審計關口前移，健全內控制度，及時避免科研項目進行過程中可能出現的不合理、違紀違法現象，確保高校重大科研項目監管機制落實到位。

（二）有利于積極促進科研資金充分發揮效益。

我國高校的科研項目大都采用課題負責人負責制式的 “課題制”科研項目管理模式，這種模式能充分發揮科研人員的主動性和創新性，但也存在一定的缺陷。高校科研項目負責人大多是學術型人才，缺乏對科研項目規范管理和合理使用科研資金的相關知識，對高校重大科研項目全過程審計就能讓高校重大科研項目執行整個過程中都有各個領域專業人員的參與，科研管理部門實施項目管理，財務部門負責項目經費動態核算管理，審計監察部門對項目的全過程實行監督，最大可能地發揮科研資金的效益，減少浪費。

（三）有利于有效解決預算執行偏離問題

對科研經費進行審計的審計人員會普遍發現一個特別頭疼又難于解決的頑疾，那就是科研項目經費的實際支出與預算偏差大，嚴重地影響了預算的嚴肅性。導致這一現象的發生有預算編制階段缺少充分調研、項目執行過程不按預算執行偏移預算、缺乏全局觀念擠占挪用經費、部門間協調差等多種因素影響所致，高校重大科研項目全過程審計對有效解決科研經費執行偏離預算不失為一劑良藥。

三、高校重大科研項目全過程審計的主要內容

高校重大科研項目全過程審計的主要內容是對高校重大科研項目的科研立項、 預算編制、 經費使用及核算和項目決算及評估，其審計內容涵蓋高校重大科研項目從始至終的全過程。

（一）項目立項審計

審計人員參加有關立項的論證及申報會議，對立項申請報告進行審簽。項目立項審計的重點是檢查項目立項程序是否合規、合法，立項資料是否完整。

（二）項目預算編制審計

項目組編制的項目預算，經所在二級單位、高校科研主管部門、計劃財務部門審查后，交審計部門審核，審核的重點是審查預算編制是否真實、準確、合法、合規。

（三）項目執行審計

跟蹤審計人員不定期對項目進行經常性檢查。檢查的重點是：

（1）項目經費開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定。

（2）項目經費是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金。

（3）招待費、外協費、儀器設備費、勞務費、助研費、咨詢費支出是否真實、合規。

（4）資產購置是否按照政府采購有關規定組織采購，是否按批復購置設備的預算執行；購置設備是否納入學校固定資產管理，需辦理權屬登記的資產是否登記等。

（四）項目決算審計

項目組編制的項目決算，報經所在二級單位、高校科研主管部門、計劃財務部門審查后，交審計部門審計。決算審計的重點是：

（1）財政資金是否按計劃及時足額撥付，配套資金是否足額籌集。

（2）科研經費（含配套經費）是否按項目進行單獨核算、專款專用。

（3）各項支出是否按批復的預算執行；實際支出與預算比較是否超出規定范圍、比例或金額；購置設備是否與預算清單一致。

（4）項目經費預算變更、研制時間延長等是否按規定履行報批手續。

（5）經費支出中涉及的各項合同、協議等是否真實、合法。

（6）支出憑證是否真實、完整、有效，是否履行了相應的審批手續。

（7）各項支出是否真實發生，是否與項目相關，支出范圍和標準是否符合相關規定；有無截留、擠占、挪用等情況。

（8）往來款項是否真實。

（9）結余資金的處置是否符合相關規定。

（10）報表相關數據是否真實、準確和完整。

（五）項目績效審計

項目組提交項目績效報告，經所在二級單位、高校科研主管部門、人事部門審查后，交審計部門審計。審計的重點是項目績效的真實性，投入的經濟性，管理的效率性，產出的效果性等。

四、 高校重大科研項目全過程審計的程序及方法

（一）高校重大科研項目全過程審計的程序

高校重大科研項目全過程審計的程序，是高校重大科研項目審計的工作程序，是高校重大科研項目審計質量的重要保證，一般要經歷準備階段、實施階段和終結階段三個必要程序。

1、準備階段

準備階段是高校重大科研項目全過程審計的起點，此階段審計人員要做的工作主要有了解該重大科研項目的基本情況，包括科研項目組人員構成、現有科研基礎條件和相關法規等，初步評價該重大科研項目的內部控制系統，分析該重大科研項目的審計風險以及編制進行該重大科研項目的審計工作計劃，若是委托社會中介機構進行審計則要按程序或招標委托簽訂審計業務約定書等。

2、 實施階段

實施階段是高校重大科研項目全過程審計的重點，此階段審

計人員要花費大量的時間和精力實施現場審計。審計人員收集該重大科研項目相關審計資料和證據，包括技術資料，對該重大科研項目實施內控測評，審查該重大科研項目的會計決算資料，對其反映的經濟活動的真實性、合法性和合規性進行審查等。

3、 終結階段

終結階段是高校重大科研項目全過程審計的終點，此階段審計人

員主要是對該重大科研項目的審計證據進行整理和評價，編寫審計工作底稿，撰寫審計報告，有必要的還可以對該重大科研項目提出審計建議書，以便加強對高校重大科研項目的管理等。

（二）高校重大科研項目全過程審計的方法

高校重大科研項目全過程審計的方法主要有以下技術方法：

1、審閱法

是審計方法中最基本、最重要的審計技術方法，高校重大科研項目全過程審計離不開審閱法，不僅包括對重大科研項目的憑證、賬簿和報表的審閱，還包括對該重大科研項目的預算、計劃、合同以及相關專業技術資料、專用材料、專用設備等資料的審閱。尤其值得一提的是審閱是有技巧的，審計人員要從科研項目數據增減變動、賬戶對應和時間上發現問題。如對某一高校重大科研項目進行審計，發現其在項目結束時大量購買專用材料，這就很值得審計人員關注。

2、核對法

也是高校重大科研項目全過程審計常用的方法之一，它是將重大科研項目會計記錄及其與該項目相關資料中兩處以上的同一數值或相關數據相互對照，用以驗明其內容是否一致，計算是否正確的審計方法。

3、觀察法

是審計人員在對高校重大科研項目全過程審計時，通過察看項目組有關人員正在執行的活動和工作流程程序，取得審計人員所需要的審計證據。

4、盤點法

是審計人員用來檢查高校重大科研項目實物資產和賬戶余額是否相符，以證實賬戶余額是否真實和準確的方法。不少高校重大科研項目均要采購大量的專用設備、專用材料等，盤點法的應用是檢查這些有形資產存在、真實的重要手段，是審計人員對高校重大科研項目全過程審計必不可少的方法。

5、分析法

是審計人員在高校重大科研項目全過程審計中對項目開支中重要的比例或趨勢與預算數額、或相關資料進行分析比對，查清重大科研項目異常變動的因素，分析執行與預算偏離的原因，以便采取適當對策獲取審計證據。

五、重大科研項目全過程審計要注意的幾個問題

做好重大科研項目全過程審計，必須切實加強科研管理部門、財務部門、項目組、紀檢監察等多部門的溝通協調。學校科研管理部門對的重大科研項目實施項目管理，建立健全科研經費管理責任制，配合財務部門做好經費管理工作；財務部門把好經費審批財務報銷手續，嚴格執行經費開支范圍和內容，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算；項目組在負責項目經費預決算的編制，并按規定使用經費的同時，應自覺接受有關部門的監督檢查，按規定及時辦理項目結題及結賬手續；紀檢監察部門監督、指導相關責任部門按規定完成項目立項任務、執行合同約定，遵守法規、政策等。各部門既應分工負責，還要密切溝通，協調配合，只有這樣，重大科研項目全過程審計才能得以順利進行。

做好重大科研項目全過程審計，必須堅持有利于調動科研工

作者積極性的原則。高校科技工作者是推動高校科技工作發展的主動力，特別是重大科研項目往往與重大基礎研究、重點科技攻關或者是經濟建設科學研究等科研項目息息相關，因此，在重大科研項目全過程的審計中，審計人員必須本著充分激勵科研工作者的積極性，充分發揮科研工作者主觀能動性，堅持實事求是，既嚴格堅持執行國家有關科研法規政策，又堅持為科研項目排憂解難，促進高校科研工作尤其是重大科研項目上新的臺階。

做好重大科研項目全過程審計，必須從本單位部門工作實際

出發，靈活采取多種審計方法，確保審計效果。重大科研項目全過程審計有自己的特點，由于資源、條件等因素的影響，要做好重大科研項目全過程審計更要采取多種審計方法，調查分析，摸清情況，提高審計實施方案的針對性，利用現代審計手段，注重審計實效，通過邊審邊改、集中整改等方式，達到審計促管理的效果。

參考文獻：

[1]歐陽. 重大科研項目協同創新管理[J].國防科技2012（4）40～45，87

第9篇：績效審計的主要內容和方法范文

摘要：隨著經濟的全球化和現代企業的發展，公司內部審計監督機構的建立已成為內部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內部審計是確保公司管理活動制度化、規范化、精細化，提高企業經濟效益的重要監督管理手段。內部審計獨立行使審計監督權，直接對公司總裁或董事會負責并報告工作。

關鍵詞：內部審計條件；內部審計權責；內部審計方法及要求；內部審計項目；內部審計程序

下面以本人審計管理經驗淺淡內部審計工作，如內部審計條件、內部審計權責、內部審計方法及要求、內部審計項目、內部審計程序等。

一、從事內部審計的工作人員，須具備條件：

從事內部審計的工作人員，須具備良好的思想品德，堅持原則，有正義感； 通曉會計原理及其操作技能； 熟悉內部審計準則、程序和技術； 掌握本企業的有關業務知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現代企業經營管理理念； 對企業內部控制及所屬專業有較深的理解；內部審計人員應進行后續教育，主要內容包含：專業知識、技能、各項法律、法規、政策的最新情況，從而具備與其從事審計工作相適應的專業知識、業務能力和職業道德。

二、內部審計人員和機構的職權

從事內部審計人員和機構的職權有：要求涉及審計的公司、分廠、部門按時報送生產、經營、財務收支計劃，成本、費用預算、決算，財務報表及有關的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計事項相關的會議，召開與審計事項有關的會議；檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件及現場勘察；對與審計事項有關的問題向有關系統和個人進行調查，并取得證明材料；對正在進行的違規、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定；提出改善經營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據情節輕重出具處理意見。

三、內部審計方法及要求

從單一、事后審計的傳統工作方法，逐步轉移到事前、事中審計，既要對企業單位的重大經營決策，重點投資項目及占用資金數額較大的購銷業務實行事前審計，又要監督、評價有關可行性理論資料、預算及經濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計，找出薄弱環節和存在的問題，建立各項規章制度，完善內部控制制度，強化內部管理。

四、一般性內部審計項目

通常一般性內部審計項目包括日常財務審計、管理審計、臨時性審計等工作，主要內容有：負責對公司的財務憑證進行抽查； 審閱公司月度財務報表、成本報表、費用報表等相關財務資料；審查營銷費用預算執行情況；抽查物資采購價格的相對真實性、合理性；抽查營銷費用產生的真實性、合規性、合理性；對公司重要制度、關鍵流程執行情況進行審計；對重要關鍵控制點實行不定期抽查審計（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理等）。

五、立項審計項目

立項審計項目包括下轄各分子公司年度經濟效益審計； 任期經濟責任審計，對涉及授權的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時經濟目標達成情況等方面的審計確認；重要崗位履職情況審計；授權執行情況審計；對公司內部控制的健全性、有效性以及風險管理進行評審；開展各類專項審計工作和專項審計調查，其中，專項審計工作列舉部分內容如下：

成本管理審計：成本管理審計主要審查成本數據核算、歸集的準確性、合理合規性，提出成本關鍵控制點、合理控制成本費用的審計建議，審查成本管理是否起到了為生產、銷售提供決策依據的功能等。具體審計內容包括生產統計報表與成本核算報表是否一致、成本核算報表與賬套數值是否一致、賬存與實物是否一致、在產品約當數量是否合理或準確、不良品或報廢返工品成本是否被重復計算或計算是否合理、物料價格是否準確、費用分攤是否合理、轉換得率是否異常、計算結果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計：主要審查是否帳實相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴格的賬齡管理如盤點時必須注意生產日期等、是否出現非正常條件下呆貨及不良品等，各項存貨是否在按照各項物資管理制度進行管理等。

貨幣資金管理審計：主要審查資金是否有流失、帳實是否相符、資金報表是否準確、存放是否超規定額度、銀行余額調節表是否每月按時編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執行相關業務等。

資產管理審計：主要審查各項資產是否帳實相符，是否存在資產流失，是否在按照資產管理制度的各項要求進行管理等。具體審計內容比如包括固定資產實物卡片與賬套數值是否一致、實物發生異動是否有辦理手續并及時維護賬套數值、資產申請購買和報廢是否符合審批規定、資產購置是否有閑置浪費現象、資產維護保養是否流于形式、資產入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結轉或將支付款項歸置于個人借款中錯誤處理未及時轉入資產項目等。

往來帳管理審計：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風險、是否有超授權發貨、是否有超授信規定時限未及時回款、是否在持續貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項要求等。

全面預算管理審計：主要審查預算執行情況、數據核算是否準確，進而審查預算是否起到了控制費用、降低成本的功能等。審計內容主要包括：預算執行情況與實際核算情況差異、預算入賬與核算入賬是否一致性、預算臺賬或模塊數值是否準確、財務預算控制是否有力、預算發生費用與實際收入或生產狀況是否發生偏離及有否及時予以糾正等。

銷售費用審計：主要審查各項費用報銷的真實性、合規性、及時性等；是否按制度執行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數量為準。

采購專項調查審計（含材料采購、物流運費、固定資產及其他采購等）

主要審查采購價格的真實性、合理性（與市場價相比），采購業務本身的合規性，是否執行了公司的各項采購管理制度、驗收制度等。

工資、提成審計：主要審計工資計算的準確性，提成的計算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結果運用的合規性、合理性，調查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動工作起到了積極作用，是否達到了預設的激勵員工的目標等。

五、內部審計工作的主要程序

1.年度審計計劃由公司總裁或董事會批準后，審計部門按月、周報批審計計劃（其中部分為公司交辦的審計項目），并體現在月、周工作計劃表內；

2. 實施審計項目前，一般須先擬訂審計方案（對比較簡單的、經常性的審計項目可以不擬定）；

3.審計方案擬定報批后，一般情況下須向被審計單位（者）送達審計通知書，特殊審計業務可在實施審計時送達；

4.組織實施審計工作：對內部控制制度進行符合性測試；根據對內控制度的測試情況來確定實質性測試具體審計方法；

實施審計時，內部審計人員應運用審核、觀察、詢問、計算、函證和分析性復核等方法，獲取審計證據（審計證據中由各單位提供的原始資料上要有被審計單位經辦人、負責人簽字確認，如涉及貪污、挪用等保密的事項，可暫不確認），并作詳細記錄，從而出具審計報告初稿；

5.與被審部門人員溝通審計結果和處理意見；

6.審計項目結束后,審計人員須于一周內出具審計報告，被審計單位或部門人員應自接到審計報告之日起2日內對審計報告進行回復,如未回復,視為對審計報告無異議，審計人員將審計報告與被審部門人員的回復意見一并上報公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計報告后通知被審計單位（者）；

8.按審批意見執行公司審批決定；

9.對審查過程中發現的內部控制缺陷跟進整改，開展后續審查；