財會監督方案精選(九篇)
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第1篇：財會監督方案范文
關鍵詞：鐵路部門；資金管理制度；財務監管
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、引言
一直以來我國的鐵路建設都是由國家投資為主，建設資金都由征收建設基金和銀行貸款等方面提供。因為建設中投資部門和資金來源渠道等都很單一，對這些的管理方式也很落后，所以無法擴大建設規模和增強融資能力。鐵道部為了這鐵路建設資金而出臺了鐵路的投資和融資體質的一些改革方案。這個方案的提出都是為了擴大鐵路合資的規模、使鐵路企業的股票上市、擴大鐵路建設的債券發行市場等方面的改革和發展。鐵路建設市場化了以后，不僅可以實現鐵路投資融資的多元化、加快了企業制度的現實可行性，而且也對鐵路建設中的財務體質改革和發展提出了要求。
二、鐵路運輸財務體質上的問題
鐵路建設中逐漸實行了主輔分離和投融資體質的多元化等各種改革措施。雖然有這些改革措施的不斷實施，但鐵路運輸的財務體質改革和發展依然存在著一些缺陷。這些缺陷隨著鐵路建設體制的發展，也不斷的顯現出來了。
（一）多層次的財務管理體系還未走向正軌
現在所實施的鐵路運輸企業還不是真正的公司形式的企業，產權和權責不明確、企業管理人治理結構還不成熟，特別是財務管理存在著秩序和制度的不科學等問題。這些問題都很容易形成集中式財務管理模式，也就是所有財務活動都由企業的主要負責人一個人支配和管理。一旦一個人管理財務，會出現很多問題。比如個人的決定很少能有科學性和長遠性分析。當然這樣的企業也不會有科學計劃的資金管理方案，會給國家和企業造成很多不必要的經濟損失。
（二）財務監督體制的不完善
財務監督和會計監督對一個企業發展起著相當重要的作用。財務監督是由財務所有者作為委托人對經營者進行的一種產權監督。會計監督則是因為經濟主體的出現，對各方面的利益要求滿足的過程進行監督。會計監督中所提供的會計人員信息必須要真實可靠，才能切實的完成監督任務。但是因為鐵路運輸企業還沒有完全做好公司制改造，所以財務監督效果不好，比如上級財務部門會把財務監督權力交給下面的領導或財會人員。所以財務部門的怎么會自己監督自己，這樣的局面也給了一些道德品質低的一些人，提供了貪污的機會。也會發生會計監督中會計的一些信息造假等問題，會很容易出現用假的財務信息對付上級的一些情況。
（三）財務管理體質的控制問題
鐵路運輸企業中也會發生一些財務信息的造假現象發生。會給財會管理體質造成很多不必要的麻煩。這些事情的發生是因為財會信息質量控制不到位的原因，也是因為一個企業制度本身就不夠完善的原因。因為企業經營人員對公司內部沒有有效的監督和管理，導致財會監督就變成了一個形式而沒有了原本該有的約束效果。更不可能有財務監督管理信息的透明化體質。
（四）財會人員管理體制需要創新
鐵路財務管理不斷在改革和發展，鐵路運輸企業的財會人員管理工作也得到了一些進步，很多企業出現了會計負責人委派制現象。這樣就可以從上級主要管理單位直接任命，對鐵路運輸企業的財會人員管理起到了很重要的作用。但這些改革在實踐中還無法起到決定性的作用。所以要對財會人員管理體質進行改革創新，使財會人員在企業中有一個明確的地位。
三、鐵路財務管理體質的改革發展
在鐵路建設中我們要逐漸實現低成本、多元化、多渠道、籌措鐵路建設資金。必須努力擴大國債資金數，并且讓其早日到位。每個鐵路企業都要逐漸解決資金的問題，優化企業籌資方案。不僅要降低籌資成本，也要保證不失去誠信。這樣才能使鐵路財務管理體質改革問題辦的更順利。
在鐵路建設時資金方面要加強管理，提高使用資金的效率。在鐵路跨越式發展和實現完成各個項目目標時，最主要的保障就是建設資金。并且加快對鐵路運輸企業的制度進行更新改革，使鐵路運輸企業成為經營規模大、經濟效益好的鐵路專業運輸企業。這樣的市場經濟化的鐵路企業需要的不僅是企業公司體制的改革，還要有資金的整合和股份的上市等很多事情要解決。
四、總結
鐵路運輸企業的改革是為了建立一個有著現代企業制度的公司制鐵路企業。鐵路企業財務管理的改革是為了能讓財務管理體質與現代企業制度相協調適應，讓鐵路企業能更好的發展。我們可以由上級公司依法對下級公司有戰略規劃控制、預算控制、會計控制等財務權限進行掌管。這樣才能對鐵路運輸企業的財務管理體質進行改革。并按公司制要求鐵路企業構建自己的財務監督管理體質，完善公司外部的監督機制。對鐵路運輸企業的財務進行一定的約束，提高企業的會計信息質量管理水平。對企業財會人員管理進行改革，對會計人員進行誠信教育等。這樣對鐵路企業會計人員的素質教育是最基本的工作。從鐵路企業內部做起，對鐵路部門的財務會計體質進行改革，才能跟上社會發展的腳步，使鐵路企業得到更好的發展。
參考文獻：
[1]汪可為.鐵路企業內部控制及與會計電算化的關系.知識經濟，2009，8.
[2]彭明輝.淺析新時期鐵路企業財務風險的防控策略.中國總會計師，2012，1.
第2篇：財會監督方案范文
第1條為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。
第3條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第4條公司及全資下屬公司、企業（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。
第二節財務機構與會計人員
第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。
第6條公司部會計師。，全國公務員共同天地
公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。
下屬獨立核算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長
計劃財務部及各財務部，根據業務工作需要配備必要的會計人員。
第7條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
總會計師主要職責如下：
1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；
2.審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；
3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。
4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；
6.監督全系統的財務管理和活動；
7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；
8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行；
9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業務水平；
10.簽署下屬公司、企業的100萬元以下貸款擔保書。
第8條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業務工作外，負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。
第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
計劃財務部部長的主要職責是：
1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；
2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；
3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度；
5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；
6.參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
第10條計劃財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務管理工作。
第11條下屬公司、企業的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。財務部部長的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；
2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；
3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；
4.負責編制會計報表，主持清查財產；
5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；
6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
第12條財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。
第13條各級財務部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
第14條財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。
記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。
第16條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級財務部門報告。
公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
第17條財會人員力求穩定，不隨便調動。，全國公務員共同天地
財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。
第3篇：財會監督方案范文
第13號
《中央企業總會計師工作職責管理暫行辦法》已經國務院國有資產監督管理委員會第37次主任辦公會議審議通過，現予公布，自2006年5月14日起施行。
國務院國有資產監督管理委員會主任 李榮融
二六年四月十四日
第一章 總 則
第一條 為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業（以下簡稱企業）總會計師工作職責管理，規范企業財務會計工作，促進建立健全企業內部控制機制，有效防范企業經營風險，依據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關規定，制定本辦法。
第二條 企業總會計師工作職責管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱總會計師是指具有相應專業技術資格和工作經驗，在企業領導班子成員中分工負責企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設、重大財務事項監管等工作，并按照干部管理權限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。
第四條 本辦法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設，以及企業投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務事項監管工作中的職責。
第五條 企業及其各級子企業應當按規定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權限與責任，加強總會計師工作職責履行情況的監督管理。
第六條 國資委依法對企業總會計師工作職責履行情況進行監督管理。
第二章 職位設置
第七條 企業應當按照規定設置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責。符合條件的各級子企業，也應當按規定設置總會計師職位。
（一）現分管財務工作的副總經理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。
（二）設置屬于企業高管層的財務總監、首席財務官等類似職位的企業或其各級子企業，可不再另行設置總會計師職位，但應當明確指定其履行總會計師工作職責。
第八條 企業總會計師的任免按照國資委有關規定辦理：
（一）已設立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應當經董事會審議批準，并按照有關干部管理權限與程序任命。
（二）未設立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業的總會計師，按照有關干部管理權限與程序任命。
第九條 企業可以按照有關規定對其各級子企業實施總會計師或者財務總監委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責監督管理的有效途徑和方法。
第十條 擔任企業總會計師應當具備以下條件：
（一）具有相應政治素養和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法；
（二）大學本科以上文化程度，一般應當具有注冊會計師、注冊內部審計師等職業資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業技術職稱或者類似職稱；
（三）從事財務、會計、審計、資產管理等管理工作8年以上，具有良好的職業操守和工作業績；
（四）分管企業財務會計工作或者在企業（單位）財務、會計、審計、資產管理等相關部門任正職3年以上，或者主管子企業或單位財務、會計、審計、資產管理等相關部門工作3年以上；
（五）熟悉國家財經法規、財務會計制度，以及現代企業管理知識，熟悉企業所屬行業基本業務，具備較強組織領導能力，以及較強的財務管理能力、資本運作能力和風險防范能力。
第十一條 具有下列情形之一的，不得擔任總會計師：
（一）不具備第十條規定的；
（二）曾嚴重違反法律法規和國家有關財經紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；
（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業重大經濟損失的；
（四）對企業財務管理混亂、經營成果嚴重不實負主管或直接責任的；
（五）個人所負企業較大數額債務到期未清償的；
（六）黨紀、政紀、法律法規規定的其他情形。
第十二條 具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應當回避：
（一）按照國家關于干部任職回避工作有關規定應當進行任職回避的；
（二）除國資委或公司董事會批準外，在所在企業或其各級子企業、關聯企業擁有股權，以及可能影響總會計師正常履行職責的其他重要利益的；
（三）在重大項目投資、招投標、對外經濟技術合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。
第三章 職責權限
第十三條 企業應當結合董事會建設，積極推動建立健全內部控制機制，逐步規范企業主要負責人、總會計師、財務機構負責人的職責權限，促進建立分工協作、相互監督、有效制衡的經營決策、執行和監督管理機制。
第十四條 總會計師的主要職責包括：企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設和重大財務事項監管等。
第十五條 企業會計基礎管理職責主要包括：
（一）貫徹執行國家方針政策和法律法規，遵守國家財經紀律，運用現代管理方法，組織和規范本企業會計工作；
（二）組織制定企業會計核算方法、會計政策，確定企業財務會計管理體系；
（三）組織實施企業財務收支核算與管理，開展財務收支的分析、預測、計劃、控制和監督等工作，組織開展經濟活動分析，提出加強和改進經營管理的具體措施；
（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構人員配備和考核方案；
（五）組織企業會計誠信建設，依法組織編制和及時提供財務會計報告；
（六）推動實施財務信息化建設，及時掌控財務收支狀況。
第十六條 企業財務管理與監督職責主要包括：
（一）組織制定企業財務管理規章制度，并監督各項財務管理制度執行情況；
（二）組織制定和實施財務戰略，組織擬訂和下達財務預算，評估分析預算執行情況，促進企業預算管理與發展戰略實施相連接，推行全面預算管理工作；
（三）組織編制和審核企業財務決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；
（四）組織制定和實施長短期融資方案，優化企業資本結構，開展資產負債比例控制和財務安全性、流動性管理。
（五）制定企業增收節支、節能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責任；
（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監控工作，推行資金集中管理；
（七）及時評估監測集團及其各級子企業財務收支狀況和財務管理水平，組織開展財務績效評價，組織實施企業財務收支定期稽核檢查工作；
（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監事會和相關部門報告企業財務狀況和經濟效益情況。
第十七條 企業財會內控機制建設職責主要包括：
（一）研究制定本企業財會內部控制制度，促進建立健全企業財會內部控制體系；
（二）組織評估、測試財會內部控制制度的有效性；
（三）組織建立多層次的監督體制，落實財會內部控制責任，對本單位經濟活動的全過程進行財務監督和控制；
（四）組織建立和完善企業財務風險預警與控制機制。
第十八條 企業重大財務事項監管職責主要包括：
（一）組織審核企業投融資、重大經濟合同、大額資金使用、擔保等事項的計劃或方案；
（二）對企業業務整合、技術改造、新產品開發及改革改制等事項組織開展財務可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務監督；
（三）對企業重大投資、兼并收購、資產劃轉、債務重組等事項組織實施必要的盡職調查，并獨立發表專業意見；
（四）及時報告重大財務事件，組織實施財務危機或者資產損失的處理工作。
第十九條 企業應當賦予總會計師有效履行職責的相應工作權限，具體包括：對企業重大事項的參與權、重大決策和規章制度執行情況的監督權、財會人員配備的人事建議權，以及企業大額資金支出聯簽權。
第二十條 總會計師對企業重大事項的參與權是指總會計師應參加總經理辦公會議或者企業其他重大決策會議，參與表決企業重大經營決策，具體包括：
（一）擬定企業年度經營目標、中長期發展規劃以及企業發展戰略；
（二）制定企業資金使用和調度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；
（三）貸款、擔保、對外投資、企業改制、產權轉讓、資產重組等重大決策和企業資產管理工作；
（四）企業重大經濟合同的評審。
第二十一條 總會計師對重大決策和規章制度執行情況的監督權具體包括：
（一）按照職責對董事會或總經理辦公會議批準的重大決策執行情況進行監督；
（二）對企業的財務運作和資金收支情況進行監督、檢查，有權向董事會或者總經理辦公會提出內部審計或委托外部審計建議；
（三）對企業的內部控制制度和程序的執行情況進行監督。
第二十二條 財會人員配備的人事權是指企業財務部門負責人的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。企業總會計師應當參與組織財務部門負責人或下一級企業總會計師的業務培訓和考核工作。
第二十三條 總會計師大額資金支出聯簽權是指企業按規定對大額資金使用，應當建立由總會計師與企業主要負責人聯簽制度；對于應當實施聯簽的資金，未經總會計師簽字或者授權，財會人員不得支出。
第二十四條 企業行為有下列情形之一的，總會計師有權拒絕簽字：
（一）違反法律法規和國家財經紀律；
（二）違反企業財務管理規定；
（三）違反企業經營決策程序；
（四）對企業可能造成經濟損失或者導致國有資產流失。
第二十五條 總會計師對企業作出的重大經營決策應當發表獨立的專業意見，有不同意見或者有關建議未被采納可能造成經濟損失或者國有資產流失的情況，應當及時向國資委報告。
第四章 履職評估
第二十六條 為督促企業總會計師正確履行工作職責，應當建立規范的企業總會計師工作履職評估制度。
第二十七條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應當結合企業年度財務決算工作和下一年度財務預算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應當結合經濟責任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。
第二十八條 設立董事會的公司，總會計師應當在會計年度終了向董事會述職，董事會應當對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結果及總會計師述職報告應當抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業，總會計師應當將述職報告報送出資人，出資人根據企業財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。
第二十九條 總會計師年度述職報告應當圍繞企業當年重大經營活動、財務狀況、資產質量、經營風險、內控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發揮的監督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。
第三十條 企業應當按照人事管理權限，做好對其各級子企業總會計師履職評估工作。
第三十一條 對總會計師履職情況評估，應當根據總會計師在企業中的職責權限，全面考核總會計師職責的履行情況，具體應當包括以下內容：
（一）企業會計核算規范性、會計信息質量，以及企業財務預算、決算和財務動態編制工作質量情況；
（二）企業經營成果及財務狀況，資金管理和成本費用控制情況；
（三）企業財會內部控制制度的完整性和有效性，企業財務風險控制情況；
（四）在企業重大經營決策中的監督制衡情況，有無重大經營決策失誤；
（五）財務信息化建設情況；
（六）其他需考核的事項。
第三十二條 為充分發揮企業總會計師財務監督管理作用，建立健全企業內部控制機制，企業應當保障總會計師相應的工作權限。
第五章 工作責任
第三十三條 企業主要負責人對企業提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負領導責任；總會計師對企業提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負主管責任；企業財務機構負責人對企業提供和披露的財務會計信息的真實性、完整性負直接責任。對可能存在問題的財務會計報告，總會計師有責任提請總經理辦公會討論糾正，有責任向董事會、股東會（出資人）報告。
第三十四條 企業總會計師對下列事項負有主管責任：
（一）企業提供和披露的財務會計信息的真實性、完整性；
（二）企業會計核算規范性、合理性以及財務管理合規性、有效性；
（三）企業財會內部控制機制的有效性；
（四）企業違反國家財經法規造成嚴重后果的財務會計事項。
第三十五條 總會計師對下列事項負有相應責任：
（一）企業管理不當造成的重大經濟損失；
（二）企業決策失誤造成的重大經濟損失；
（三）企業財務聯簽事項形成的重大經濟損失。
第三十六條 企業總會計師應當嚴格遵守國家法律法規規定。對于企業出現嚴重違反法律法規和國家財經紀律行為的，以及企業內部控制制度存在嚴重缺陷的，應當依法追究企業總會計師的工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。
第三十七條 在企業財務會計工作中，對于違反國家法律法規和財經紀律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應當依法追究總會計師工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。
第三十八條 企業總會計師未履行或者未正確履行工作職責，致使出現下列情形之一的，應當引咎辭職：
（一）企業財務會計信息嚴重失真的；
（二）企業財務基礎管理混亂且在規定時間內整改不力的；
（三）企業出現重大財務決策失誤造成重大資產損失的。
第三十九條 在企業重大經營決策過程中，總會計師未能正確履行責任造成失誤的，根據情節輕重，給予通報批評、經濟處罰、撤職等處分，或給予職業禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
企業總會計師認真履行職責，成績突出的，由本企業或者由本企業建議國資委給予表彰獎勵。
第四十條 對于企業總會計師，造成企業財務會計工作嚴重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產遭受損失的，依照國家有關規定給予相應紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第四十一條 在追究總會計師工作責任時，發現企業負責人、財務審計部門負責人和其他有關人員應當承擔相關責任的，一并進行工作責任追究。
第四十二條 企業未按規定設置總會計師職位，或者未按規定明確分管財務負責人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責的，或者企業總會計師未被授予必要管理權限有效履行工作職責的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規定的工作責任應當由企業主要負責人承擔。
第六章 附 則
第四十三條 各企業可結合本企業實際情況，制定總會計師工作職責管理具體實施細則。
第4篇：財會監督方案范文
高等院校財務管理是指高等院校按照黨的路線、方針、政策和國家財政、財務制度，根據高等院校財務活動的規律和事業發展及其活動的特點，有計劃地組織財務活動，正確處理各種經濟關系，合理有效地籌集、分配和使用資金，分析監督資金使用情況，以保證事業計劃及任務的全面實現的一項綜合性管理工作。高校要發展必須從各種渠道籌集資金，而且對已籌集的資金應當按照國家的方針政策和財務制度的規定正確、合理、有效地使用，力求以最少的資金耗費和勞動占用取得更多更好的社會經濟效益。同時，在籌措資金和使用資金過程中，學校應當處理好與國家、企事業單位、校內職工的各種經濟關系。
高校財務管理中存在的問題
一、經營意識薄弱。在一些高校，從各級領導到財務部門都缺乏理財意識，仍存在著“等、靠、要”等傳統的消極思想。高等院校在對辦學經費的使用觀念上，存在重視社會效益，忽視經濟效益；重視教學與科研等領域計劃任務的完成，忽視對已經投資和采購形成的資產的管理和充分利用；重視有形資產管理，忽視無形資產和經營性資產的有償使用與科學管理。他們在開拓市場、廣辟財源方面缺乏進取精神，在財務管理方面只注重服務意識，而缺乏效益觀念。
二、管理模式混亂。目前，我國各高校大多沿用過去計劃體制下的財務管理辦法，對所屬各部門采用財務分散管理的模式。近年來，我國深化高等教育制度改革中，推出了高校合并這一重大舉措，然而這項龐大而復雜的系統工程，客觀上又形成了更多的核算部門，增加了各高校財務統一核算管理的難度。各部門為了小集體利益犧牲全校整體利益的問題時有發生，而且管理制度不統一，容易形成各部門之間的貧富不均，影響教職工的積極性，對高校的正常發展產生了不利影響。
高校財務管理對策
一、加強業務知識學習。高校的財務管理不應再局限于對預算資金收支的管理，而應以績效為導向，圍繞績效最大化的目標進行成本效益管理。財會管理者要通過后續學習，補充和更新專業知識、優化知識結構，徹底轉變重核算、管理的觀念，深入教學、科研實踐，準確把握事業發展與財務管理之間的內在聯系，進一步改進財務管理辦法，提高辦學資金使用效益。還可以充分利用資金的時間價值，在資金的閑置期內進行有針對性的風險較低的短期投資增加收益；針對市場需求，結合實際情況，運用財務預測分析等手段，提高經濟效益。
二、完善學校內部財務管理體制。重視財務基礎性工作，加強對高校資產管理，定期進行財產清查，確保國有資產的完整；運用市場機制，對閑置資產進行市場評估，以確定處理價值；防止高校無形資產的流失，加大對專利、信譽等無形資產的保護力度；加強對學校資產購入管理，實行招投標制度，工程審計后付款，減少資金流失。同時，嚴格控制消費性支出，優化財務支出結構；加大二級單位管理日常性支出力度，調動基層控制支出的積極性。此外，高校應在財務、資產、基建、后勤等諸多經濟活動管理部門形成―個有機體，使之緊密聯系、相互制約，以有效控制高校的財務風險。
三、完善財務預算管理體系。首先，建立嚴格的預算管理制度。在學校內部制定嚴格可行的預算管理制度，根據實際情況需要對預算進行調整時，要嚴格按照調整程序對預算方案進行調整；其次，強調預算管理參與性。保證預算方案的準確性和可靠性；再次，推行全面預算管理。將學校的所有收入和支出計劃都納入到預算中來，增強學校對整體財力的宏觀調控能力；采用零基預算法保證預算的準確性使有限的經費得到合理地配置；最后，建立高校預算績效管理體系，形成良好的競爭激勵機制。
四、加強對高校財務管理監督。高校應制作并公布高校年度財務報告，反映高校經費使用情況、學校發展變化情況，要給教育投資者和政府以明確交代。此外，政府應定期對高校進行審計，包括財務收支預算執行情況審計、專項經費使用情況審計、基建預決算審計、物資采購比價審計等，切實有效地對高校財務管理進行監督控制。
第5篇：財會監督方案范文
2007年,宜昌市財政局會計科在該市部分企事業單位中開展會計執法檢查,以解決發現的問題,提高會計工作地位,增強社會認同度為初衷,在湖北省乃至全國首次提出開展“會計管理年”的理念。在此次檢查中,會計管理工作者發現,企業的會計工作地位與會計人員素質得到加強和提高;相比而言,行政事業單位會計工作較為薄弱。暴露出相當突出的共性問題。據介紹,由于上世紀90年代開始的行政事業單位機構改革中,部分單位通過減少財務部門人員達到“精兵簡政”的目的,有的單位僅剩一名報賬員,有的單位未設專職會計人員,由其他略通會計知識的人員兼任會計工作,導致基礎會計工作陷入極不規范的狀況。
由于欠缺規范性的基礎會計工作,部分已劃歸民間非營利組織的事業單位仍然采用行政事業單位會計制度;部分行政事業單位通過協會、學會再設一套賬,單獨在銀行開設賬戶,收取本應納入財政管理的資金,逃避國庫集中收付程序,逃避財政與審計監督。相當部分行政事業單位未設立現金日記賬、銀行存款日記賬或零余額賬戶用款額度日記賬,更沒有必要的備查賬簿。實行會計電算化的單位將不同時間發生的憑證匯總記賬,無法產生日記賬,手工記賬的單位未及時登記各類日記賬,而直接以核算會計賬替代出納日記賬,極易導致大量資金在賬外運行,給營私舞弊留下漏洞。
部分行政事業單位資產管理混亂,盡管建立工固定資產明細賬,但未定期清查固定資產使用情況;全部登記為“在用”的資產而部分已閑置;事實上已報廢或出售的資產,卻長期計入“在用”賬目。部分單位對固定資產標準把握不準,存在漏記情況,對低于固定資產標準的物品,未建立備查賬簿,無法保證固定資產賬實相符。有的單位資產清查核算走過場,盤存數字不與賬存核對,盤盈盤虧不上報處理,財產清查范圍過窄,不清查貨幣資產和暫付、應收款項,導致賬內資金被挪用造成損失后無法追究責任。
此外,隨著行政事業單位會計人員的流失,該類會汁從業人員整體素質正在下滑,專業技術資格考試中的業務知識大多數適用于企業,行政事業單位會計人員難以獲得,且地位和匯資待遇不與相應職稱掛鉤,缺乏提升自身業務素質的動力和工作熱情。
針對以上問題,為了適應財政會計改革發展的新形勢,努力做到財政會計管理科學化、精細化,將會計法規落到實處,加強行政事業單位的財會管理,增強行政事業單位的預算主體地位。健全財會管理服務機制,促進財政經濟又好又快發展,宜昌市財政局在結束2007年會計執法檢查后,設立以該局會計科為主體的活動辦公室,決定于2008年在市直行政事業單位創新性地開展“會計管理年”活動。
在開展多次調查研究,聽取單位建議的基礎上,由會計科擬定活動方案,制訂了《會計基礎工作規范化量化考核辦法》,2008年初宜昌市財政局成立了以局長王金建為組長、副局長程國華等為副組長、財政局有關職能科室主要負責人為成員的市直行政事業單位“會汁(財務)管理年”活動領導小組及辦公室,全面啟動相關活動。
同年6月,宜昌市政府召開市直行政事業單位“會計(財務)管理年”活動動員大會,市直及縣市區40()多人參加會議,宜昌市委常委、常務副市長鄭超在動員大會上所作的重要講話中,要求以“會計管理年”活動為抓手,不斷提高行政事業單位財會管理水平。宜昌市財政局總會計師李仁貴提出,通過“會計(財務)管理年”活動,提高財務會計管理水平。要按照活動方案,編寫培訓手冊,開展“財政四項改革”、行政事業單位資產管理主要內容及業務運作流程、《財政違法行為處罰處分條例》和行政事業單位會計制度、內部會計控制制度、會計基礎工作規范等方面的業務培訓,以提高財會人員的專業水平和技能。制訂《宜昌市直行政事業單位會計基礎工作規范量化考核標準》,為各部門、單位開展“會計(財務)管理年”活動,提供專業規范。
市直各部門在市財政局各職能部門的指導下,迅速行動,按照會議的部署和活動方案的要求,一般性要求與特殊性實際相結合,制訂方案,宣傳動員,落實專班,擬定措施,開展自查。近200個單位制訂了活動方案,積極開展自查;1200多名會計人員參加了宜昌市財政局局組織的業務培訓。各科室已開展咨詢服務40多件次,受到單位及社會普遍好評。結合全國、全省、全市會計“雙先”評選活動,評選市直行政事業單位財會工作先進集體和先進個人,對財會工作先進集體及先進個人進行表彰。宜昌市直機關事務管理局、公安局、檢察院、衛生局、中心醫院、中醫院、紀委等部門都迅速成立了專班,及時開展了培訓及自查整改工作。
宜昌市財政局會計科也及時根據活動方案,組織財政局七個科室的有關人員,編寫了《行政事業單位財會管理實用手冊》,該書分部分,充分反映了行政事業單位會計及財務管理、部門預算、政府采購、國庫集中收付、政府非稅收入管理、政府收支分類改革、行政事業單位國有資產管理、財政違法行為的處罰處分等具體要求和業務操作流程,輯錄了現行的主要財會管理法規,幾乎涵蓋了行政事業單位財會管理的主要內容,為會計管理年活動提供了內容全面、實用性強的實務操作指南。
宜昌市會計管理部門組織市局及市直280多個行政事業單位的財務負責人、部分縣市區有關單位負責人,共300余人參加了會計管理年活動專題培訓。專題培訓內容涉及行政事業單位財務會計管理、部門預算改革、國有資產管理、非稅收入管理、國庫集中收付、政府采購業務、財政違法行為處罰處分規定等實際工作應該注意的問題及實務操作流程,共7個專題。宜昌市財政局相關專業人員進行授課,培訓結束后組織考試。會計科組織閱卷登分造冊,召"了相關科室通氣會,并將參訓人員成績送達各單位,以此作為會計人員年度考核的重要內容。
宜昌市財政局還組成9個專門小組,依據《宜昌市直行政事業單位會計基礎工作規范化量化考核標準》,分會計機構和會計人員、會計核算、會計監督三大類,18個小類104個細項,有計劃有步驟逐戶地對93家單位開展了會計管理年活動情況檢查,并形成檢查報告。對發現的問題,分類依法進行了處理,以期提高行政事業單位會計基礎工作水平。
“不僅是一次活動,在我們一點一滴的日常工作中,始終遵循具有前瞻性、‘永不落后’的思路,站在尊重會計工作發展規律和把握會計工作大趨勢的高度?！币瞬胸斦謺嬁瓶崎L李暉明對記者說。
2007年開始,宜昌市每年舉辦一屆“三峽財會論壇”,論壇以“五個一”為宗旨,即“搭建一個平臺、明確一個主題、凝聚一個群體、形成一個成果、推動一項工作”?；顒映修k單位自愿申報,常務理事會討論決定,會計工作取得成績、有特色的成員單位才能進入活動承辦候 選名單,再由理事會從中選擇。論壇活動方式采取主題報告、企事業單位會計工作經驗交流與自由討論相結合的方式進行。每屆活動均邀請重點財金院校專家學者作主題報告,來自中央、省在宜和地方大中型企業的cfo、銀行、稅務、行政主管部門、事業單位財會工作分管領導和財務負責人為活動參與者,人數控制在60人左右。在“三峽財會論壇”已舉辦的三屆中,分別以“會計準則研究”、“內部控制規范問題研究”、“會計信息化問題研究”為主題,均選取當前行業發展的重點、難點、熱點且與實務工作緊密相關。
2009年,為提升會計服務窗口規范化水平和質量,宜昌市財政局會計科將會計服務工作納入政府行政服務管理范圍,在宜昌市行政服務中心大樓的五樓專門設立了財政(會計)服務窗口,將服務工作置于公眾的監督之下,對改善會計服務工作質量產生了激勵作用,使會計服務工作被更多的群眾了解和理解。宜昌市在實現會汁人員繼續教育網絡化的基礎上,于2009年針對不同職稱在培訓測試難度上無區別的問題,及時與委托培訓合同單位聯系,要求針對不同職稱建立不同題庫。實行分層測試。通過改進培訓測試方式,提高了繼續教育的嚴肅性和實際效果。宜昌市成為全國唯一實行會計人員繼續教育培訓按職稱等級分層測試的城市。當年,還將培訓機構系統與會計人員管理信息系統實施連接,將參加繼續教育培訓并測試合格的會計人員相關信息,直接導入會計人員管理信息系統。這一方法不僅有效提高了會計管理信息的利用率,也大大提高了會計從業資格登記工作的效率。
第6篇：財會監督方案范文
關鍵詞：建筑施工企業；財務；管理
隨著我國市場經濟的建立和逐步完善，傳統的財務管理手段和方法將面臨新的變革，建筑施工企業的生存發展也面臨著新的挑戰。要想在市場競爭中立于不敗之地,就要加強財務基礎管理。只有通過加強和完善企業管理, 強化財務管理,提供有用的財務信息，施工企業才能增強競爭力、提高經濟效益、實現企業價值最大化的目標。下面就建筑施工企業的現狀及其在財務管理方面存在的問題談談看法。
一、建筑施工企業財務管理現狀分析
（一）缺乏健全的預算控制體系。目前各類建筑業集團公司預算管理現狀并不樂觀,各公司雖然編制了年度預算,可預算實際執行實際效果難以檢驗,預算僅為生產經營計劃的參照。預算的控制作用無法真正實現。
（二）內部成本控制主體確立偏差。長期以來,施工企業內部存在這樣一種現象, 施工企業財務人員很少到施工現場了解施工程序及材料使用，只是事后記賬、算賬，而項目部人員認為項目成本控制效益應由施工企業領導和財務部門負責,導致管成本的不懂技術,懂技術的不懂財務及施工人員對成本控制理念和意識淡薄。
(三)項目成本控制責、權、利落實不到位,兌現不及時造成成本控制責任感不強。由于項目施工周期長,即使是工程竣工后,業主往往也拖延結算時間或長期拖欠工程款,致使成本節約獎無法兌現,嚴重挫傷了項目管理人員的積極性。加之成本統計工作滯后,致使檢查成本時缺少依據,造成成本失控。
(四)進帳收入依據不充分,缺乏透明度。 施工企業對在建工程進度結算往往僅以工程進度統計報為依據,由于其他基礎資料的缺乏, 特別是額外工程認定手續比較繁瑣，使施工企業的月度結算、年度結算不確定因數增大。另外,容易出現腐敗行為,極易造成權錢交易、人情交易、導致利益受損。質量無法保證。
（五）施工企業下屬部門較多,地域分散且流動性強,使業務招待費超支現象時有發生。除此以外還存在著建設單位工程結算嚴重滯后,施工企業未按規定進行進度結算,受核算或資金影響職工工資未能及時發放。
(六) 會計基礎工作薄弱,信息失真。一些單位會計基礎工作比較薄弱,與《會計基礎工作規范》標準相差甚遠, 會計核算工作不規范,內部控制不嚴,財會人員必須聽從領導的吩咐,造成財產不實,家底不清,數據不準,信息無用,給單位內部管理帶來消極影響，對經濟事項的真實性、合法性無法進行監督。
二、施工企業加強財務管理的策略
（一）嚴格成本費用管理,實現成本控制目標。首先要把好采購關,堅持分渠道進貨,按同等價格比質量, 同等質量比價格的原則,按先近后遠的原則進行市場采購,減少材料采購的成本及費用。其次建立科學的內部供料制度和材料的收、發、領、退及清查盤點制度。各施工單位加強現場材料管理，防止跑、冒、漏、滴等損失浪費現象,現場管理要責任到人,堵塞各種漏洞。大宗材料直接送到施工現場,其它材料分送到各施工工區小倉庫，月末清理現場,對已領未用料辦理假退料手續,正確計算各項工程用料。
（二）加強項目成本有效性控制,解決項目控制效益與效果問題。一方面通過應用新技術新成果,增強項目技術效益,并引領經營、管理工作同步提高,擴大效益波動效應;另一方面,充分做好施工項目各個階段的施工方案比選工作。
項目施工的各個階段、各個環節都有一個施工方案比選問題,通過方案比選以期達到成本最低、效益最高的目的。如項目建設初期都會涉及臨時設施搭建問題。對臨時設施可以采取自建、租用、自建與租用相結合等方案。對工期較長、人力較多的項目，一般以自建為主；對（下轉第89頁）（上接第90頁）工期較短、人力很少的項目,則以租用為主。在施工機械和設備的選擇上,更需要有一個方案比選問題,機械費用比例很大,購買或租賃要經過充分論證。在施工過程中不放過每一項可能變更的單項工程,平時注意做好原始資料的積累,為變更索賠創造了條件。
（三）施工企業應正確會計核算。首先，設置“工程結算”、“工程施工”和“機械作業” 在“工程施工”下增設“合同成本”、“合同毛利”等二級明細科目；其次，按照既定管理方法確認入賬依據，完善入賬手續。第三，正確編制記賬憑證，及時、準確登記相關會計賬簿。
（四）建立和完善財務風險預算體系。為了減小管理和經營風險給企業造成的損失,建筑施工企業可以通過設定財務指標,選擇指標標準值,分析判斷,編制財務預算分析報告等措施來預防財務風險。 根據建筑施工企業所處的行業、規模和經營狀況以及償債力指標和盈利能力指標為基礎,營運能力和發展能力指標補充,同時重點突出現金流量指標。對于償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力以及現金量指標,根據國資委每年度的房屋和土木工程建業主要財務指標的優秀值、良好值、平均值、較低值、較差值設定財務預算指標的標準值。根據財務預算指標分析,結合企業其他相關部門收集的關信息,由企業財務管理部門撰寫財務分析報告,為企業經營管理層提供決策依據。
第7篇：財會監督方案范文
醫院財務會計制度關系到公民的醫療消費以及國家自己的使用效率，其重要作用是不言而喻的。在當前，這個問題越來越受到廣泛的關注。但是現行的醫院財務會計制度在應用過程當中，還存在相當多的問題，其中的漏洞和缺失嚴重影響到了醫院資金的運用。本文就醫院財務會計內部控制管理當中存在的問題進行詳細的分析，并提出相應的解決策略。
關鍵詞：
醫院財務；財務會計；內部控制管理；存在問題；應對策略
一、醫院財務會計內部控制管理的必要性
1.保證國家財產的安全。
醫院的財務運行管理工作中，涉及到大量的國家資產。作為對這些資產的管理者和使用者，只有切實的推行醫院財務會計內部控制管理工作，才能保證醫院資產用之于民。另一方面，在醫院財務管理過程當中，如果沒有一個嚴格的控制管理機制，很容易滋生腐敗，給國家財產造成損失。
2.提升會計信息的質量保障。
在醫院財務會計工作過程當中，建有嚴格的管理和監督制度，才有有效的保證財務會計信息的真實性和客觀性。之所以這樣做，首先是因為嚴格的制度保障可以提高醫院財務會計人員的工作效率。同時，又能對一些錯誤的甚至是虛假的信息進行排除，這樣在解決工作時間的同時，也避免了對國家資產造成浪費。
3.促進審計工作的開展。
醫院財務會計內部控制管理，不僅促進醫院本身財務工作的開展，而且對于審計工作具有很大的幫助。審計工作與財務會計工作有著相同的方面，都是為醫院財務會計工作健康、有序進行而服務的。醫院財務會計內部控制管理，從根本上促進了審計工作的開展，為審計工作人員排除虛假數據，促進審計工作效率的提高，具有著重要作用。
二、醫療財會制度中存在的問題
1.內部控制制度認識不到位。
隨著我國經濟的發展，當前醫院在運行過程當中，在醫療水平上已經取得了很大的提高。但是由于受到傳統的財會管理模式的影響，在對財會內部控制制度的認識上，還存在著很大的不足。這就導致了醫療財會制度在推行過程中缺乏相應的準則和要求的約束，在操作過程當中造成了許多的失誤。
2.內部制度不健全。
醫院在運行過程當中，受到來自社會各個方面因素的影響，造成內部審核制度不夠健全，在人員配置方面更是缺乏，甚至在某些地方出現了一人身兼數職的現象。這種現象嚴重影響了醫院在運行過程中審查工作的進行，使審查工作的獨立性方面，受到嚴重的影響。同時，醫院對于內部財會活動缺乏相應的管理以及跟蹤監督，從而造成對于財會活動中出現的問題，不能及時的掌握，更不能迅速的作出反應，制定行之有效的處理方案。這就導致了醫院的部分工作人員，無視法律禁止與道德約束，鋌而走險，與相關利益機構相互勾結，謀求私利，對醫院的正常運行造成了嚴重影響。另一方面，在醫院運行過程當中，對于工作人員的日常工作方面缺乏相應的考核評價制度，在工作中不能提高醫務人員的工作積極性，這也對醫院的良性發展造成了一定的阻礙。
3.崗位職責不明確。
醫院在運行過程當中，內部機制上存在缺陷，導致崗位職能交叉，崗位職責難以明確。這種現象的發生，不僅影響了醫院醫務人員的工作效率，同時也造成了責任不明，一旦出現問題，難以進行明確追責。同時運行過程中還缺乏相應制衡機制，造成醫院內部分工上的不明確。
4.財會人員專業素質低下。
由于受到傳統的財會制度以及社會其他方面一些因素的影響，導致部分醫院財會人員的專業素質不夠過硬，存在相當大的問題，從而導致了醫院財務工作方面出現嚴重紕漏。同時，醫院在人員任用過程當中，還存在制度上的缺陷，部分財務工作人員上任之前，并沒有經過專業的崗前培訓。而且在財務人員任用過程當中，對此缺乏嚴格的審核，從而造成非專業人士走馬上任，嚴重影響了財務工作的正常進行。
5.信息技術在管理系統中運用不成熟。
作為新世紀先進技術的代表，計算機信息技術對于醫院財會制度的發展，具有重要的推動作用。但是在實際操作過程當中，部分醫院無視先進的計算機技術，仍舊運用傳統的財會管理方式，不僅浪費了大量的工作時間，而且造成了嚴重的資源浪費。
三、醫院財務會計內部控制管理改進方法
1.強化管理層的重視。
首先是建立健全相關的管理規章制度，并發揮其指導和規范作用，從而促進管理層思想意識的改變。同時，在運行過程當中，加強對醫院財務收支的監管工作，對于工作中的財務支出，要進行詳細的審核，以做到物有所用，并做好詳細的賬目記錄，以備查詢之用。這樣，就能從根本上避免賬目混亂現象的產生，以及杜絕公款私用和為己謀私利的現象出現。
2.完善檢查、評價制度。
檢察監督工作對于醫院財務會計內部控制管理，具有相當重要的作用。要嚴格按照相關的規章制度進行，要保持檢查監督結果的客觀性和真實性。同時，要建立相關的考察評審制度，在醫院日常運行過程當中，及時發現問題，盡快的找到一個合理的解決處理方案，并在之后，建立行之有效的防御體制，防治類似現象的再次出現。此外，還要建立完善的懲罰和獎勵制度。
3.確立權責分明的執行制度。
要實現醫院財務會計內部控制管理，就要加強各財務崗位權責分明以及相互制衡制度的建設。只有這樣，才能保證在醫院日常財務工作中，工作人員的明確分工、責任分明。同時，責任制的推行，還有助于各職能部門之間的相互制衡，避免了權責不明現象的出現。
4.加強財務工作人員的教育工作。
財務工作的有序開展，與各崗位財務人員的素質有著非常緊密的聯系。在醫院日常的財務工作當中，要建立嚴格的考核審核制度，對于工作中存在的問題，要根據實際情況，有針對性的進行培養教育，在提高其職業技能的同時，加強對其思想道德方面的建設。
5.加強信息技術與會計業務的結合。
信息技術作為作為先進技術的代表，對于醫院財務會計內部控制管理工作的開展的作用是不言而喻的。在工作過程當中，要根據實際情況，加強信息技術與會計業務的結合。在提高工作效率的同時，也增加了會計工作的安全性。
總之，醫院財務會計內部控制管理工作意義重大，在此過程當中，還存在相當多的問題和不足，我們要根據實際情況，采取有針對性的方針策略，促進醫院財務會計內部控制管理工作的有序進行，為醫院財務會計工作的運行提供良好有序的環境。
作者：吳瑤希 單位：浙江省麗水市人民醫院
參考文獻
第8篇：財會監督方案范文
【關鍵詞】 醫院 內部控制模式 財務管理
隨著我國市場經濟的發展,市場競爭的激烈性要求醫院必須完善會計的內部控制來加強醫院的管理和監督,醫院會計的內部控制是指醫院必須要適應市場環境的變化,提高會計信息質量,確保貫徹執行有關政策法規的一系列控制方法、措施和程序。
一、有效構建醫院會計的內部控制模式的作用
1、有助于提升醫院的經營管理水平,建立現代企業制度
推進醫院會計的內部控制,構建醫院會計的內部控制模式,一方面可以明確醫院各科室的權利和責任,明確分工,提高各部門的工作效率,增強醫院的經營管理能力,提升醫院的投入產出比。另一方面,隨著我國新會計準則的實施,醫院財務會計核算改革逐漸向企業財務核算的方向發展,建立完善醫院相關財務物資的核算監督保管制度,保證財務會計信息的正確性,有助于協調醫院所有者和經營者之間的關系,保證權責明確,體現了現代企業制度中“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的要求。隨著現有經濟的發展,醫院種類越來越多,競爭也越來越激烈,在經濟全球化的進程下,國外的品牌醫院也加入了市場競爭,建立健全內部會計控制制度,構建醫院內部會計控制模式,提升經營管理水平,提升自身的競爭能力,才可以在競爭中處于不敗之地。
2、有助于加強醫院經濟行為的法制化
醫院會計的內部控制確定了醫院各類業務的處理方式,從制度上保證了國家的法律法規和自身制度的傳遞和有效執行。通過構建醫院會計的內部控制模式,在醫院的業務過程中采取多種控制方式,使經濟業務和會計處理相互制約,相互監督,提高會計信息質量,保證會計資料的準確性和完整性,及時進行自我檢查和糾正,確保法律法規的正確執行。我國新會計準則規定,各單位必須建立健全內部會計控制制度,加強內部會計監督,在現有階段,仍有部分的國有和企業醫院依舊沿襲計劃經濟的傳統運行模式,管理機制僵化,弄虛作假、違規操作時有發生,有的醫院甚至出現領導一言堂,為了自身利益,指示會計人員粉飾財務報表,通過建立醫院會計的內部控制模式,制定嚴格的業務分工控制制度,可以保證授權人員、執行人員、監督人員相互監督,相互牽制,實行定期盤點核對制度,對資產的各項操作進行嚴密控制,有效地防治各種貪污舞弊現象,保證醫院的資產安全。
二、醫院內部控制現狀及原因分析
雖然我國進行了醫療體制的改革,頒布了各項政策法規對現有醫院進行引導,但是依舊有許多醫院對內部會計控制并不是十分重視,內部控制制度形同虛設,部分醫院沿襲著計劃經濟的運行模式,領導一言堂形式嚴重,致使醫院內部的會計監督職能無法得到有效發揮,甚至有的醫院領導公然指使會計人員造假,以滿足個人私利。醫院的會計管理只是實現了其核算職能,會計人員無權參與醫院經濟預算決策,相互之間也缺乏有效的制約和監督,財務經營管理較為混亂。導致如此現狀產生主要有以下幾個原因。
1、對于會計的內部控制缺乏正確認識
控制是指實施主體對受控客體的一種能動作用,如何將內部控制系統處于長期可控狀態非常困難。由于大多數的醫院仍然依靠傳統的經驗進行管理,醫院內部對會計內部控制缺乏正確的認識,經濟學假定,每個人都會追求自身利益的最大化。對于高層管理者來講,許多管理者的關注重點是醫療業務,因為醫療業務可以為醫院帶來直接財務,醫療質量和技術的管理效果立竿見影。而醫院的內部會計工作則是輔的,主要是對醫院的主要業務進行核算反應,因此更談不上內部控制的關注實施。而由于高層管理者的忽視,醫院會計部門的從事人員配置水平不高,缺乏應有的職業道德,主要表現在對會計賬務的處理上自由性較大,如醫院醫療設備的財務管理上,因為缺乏對設備購置的財務分析,導致設備購入價格過高,投入產出比低,有章不循,對于貨幣資金的管理過多依靠行政命令而不是會計制度等。
2、內部控制設定不科學
內部控制從框架上來看包括以下幾個部分:控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督,其中風險管理是一個過程,而不是一個時點的狀態,作為施控主體,醫院經常會忽視內部控制作為整體的動態變動性,經常在不同時期實施不同的內部控制,內部控制制度缺乏連貫性,且各個管理層的控制制度相互沖突,導致執行困難,控制制度的功能弱化。同時醫院在設置內部控制的過程中,缺乏經濟效益意識。內部控制的設計應當保證成本效益和經濟性,其引發成本和取得效益應當相互匹配,但是醫院經常在設計的過程中對此并不重視,經常會出現重復控制和控制不足的現象,因此,我們經常看到醫院過分重視醫療業務活動結果的檢查和評估,但是對于發生前和處理過程中的各個工作環節的檢查評估控制則相當忽視,重復控制和控制不足同時出現,導致醫院的內部控制機制出現自身缺陷,無法取得預期的控制效果。
3、內部控制制度執行不到位
由于醫院高層管理者對于醫院會計部門的忽視,導致會計人員的工作積極性大打折扣,責任意識不強,不能以認真負責的態度對待工作,在很大程度上影響了規章制度的執行,同時,由于缺乏相應的監督機制,再加上會計從業人員素質參差不齊,其對規章制度的規定的執行力差甚至會出現違反制度規定的現象,如果內部控制監督制度對于違反規定的行為沒有做出及時的反應,其他人便會產生從眾效應。管理者在進行內部控制制度制定時,經常會為了自我利益,將內部控制設定為對職工的管控而不是對業務的管控,管理者和職工處于對立關系,因此控制制度不可能依靠職工的自覺執行,執行力度大打折扣。
三、我國醫院內部會計控制模式的構建
1、遵循財會分設的原則
在醫院內部分別設立財務部門和會計部門,這對醫院內部財務管理和會計管理的加強,提高醫院經濟效益意義重大,根據財會分設原則,確定兩個部門的工作范圍和運作程序,財務部門要參與到醫院的管理決策工作中,主要負責編制預算定額和工作計劃,擬定項目投資方案,參與醫院技術改造、藥品價格確定、職工激勵制度的制定,參與經濟合同的制定和落實,其負責人負責組織管理部門工作并對財務收支進行監督。會計部門主要是依據會計準則規定,對于醫院正常的往來業務,物資等進行核算,審核填制會計憑證,登記會計賬目,編制會計報表,并定期進行財產清查和保管會計檔案,其負責人主要負責本部門工作的組織和管理。并且一定在分設過程中明確職權明晰性的原則,保證財務部門和會計部門不會發生推諉和越權現象。
實施財會分設,一方面可以保證專門的會計人員進行記賬、算賬和報賬,保證會計部門對于會計數據可以及時進行處理,醫院領導及時反映并作出相應決策。另一方面,專門的財務人員參與決策和預算,保證管理層制定的決策預算方案合理可靠,使得財務人員真正利用好會計數據。同時,財會分設制度增強了會計的監督作用,在保留原有的會計部門“監督職能”的前提下,賦予財務部門“再監督”的職能,以避免損失浪費和挪用公款等問題產生。
2、加強醫院信息化建設,提升會計人員素質
加強醫院的計算機信息化工程建設。財會工作信息化是未來發展的必然趨勢,通過計算機系統進行數據輸入、修改,利用計算機系統對現有的會計流程進行系統處理,計算機填制輸出記賬憑證后,必須要由有關經辦人確認后簽字或蓋章,輸出的記賬憑證必須經稽核員稽核,將審核無誤的記賬憑證交出納進行收、付款,會計進行賬務處理。對打印的憑證和各類賬簿應連續編號裝訂成冊,在封面加蓋有關人員的印章妥善保管;計算機系統有關的資料應及時存檔,定期對所有檔案進行備份并妥善保管。并將財務的計算機系統與醫院的經營計算機系統進行接口連接,保證信息第一時間內進行傳達。
財會分設的實現,很大程度上取決于醫院財會從事人員素質的高低,醫院一定要對財務人員加強要求,首先建立完善的人員招聘和使用制度,加強在職人員的培訓,對于現有人員實行定期或不定期的學習教育,同時加大其考核力度,保證能者上,庸者下,一定要加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核,保證會計人員符合現有內部控制模式的需求。
3、強化審計職能
為保證醫院內部會計控制模式的健康發展,內部會計控制要進行監督,醫院應設置內審機構或建立內部控制自我評價體系,分別制定事前、事中、事后監督及跟蹤監督的具體內容和要求,并加以落實;及時發現內部控制中的漏洞和隱患,做到有章可循、違章必究,以期更好地完成內部控制目標。
同時,強化外部監督,保證醫院內部會計控制制度不斷完善。醫院應加強同財政、審計等部門的溝通交流,定期上報數據,形成全方位的監督,同時,委托會計師事務所對醫院進行定期審計。
四、結束語
構建醫院會計的內部控制模式,不僅可以保證國家各項規章制度和醫院內部制度的貫徹執行,提高醫院的經營管理能力,提升醫院的競爭力,同時可以使得國家投入的有限資源得到合理利用,促進了我國醫療事業的發展,在實踐中,對于內部控制模式要不斷探索和創新,以滿足醫院可持續發展的需要。
【參考文獻】
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第9篇：財會監督方案范文
摘 要：基礎科研院所財會工作相對繁重而瑣碎，財會工作也因此容易局限于具體事宜。因此，有針對性的財務內控制度對基礎科研院所的健康發展發揮著重要的作用。本文重點分析新的市場經濟環境下，基礎科研院所在財會內控體系建設上的現狀、存在的問題，及相應的建議，讓財務工作更好地為基礎所的發展保駕護航。
關鍵詞 ：基礎科研院所 財會內部控制 現狀 對策
隨著市場經濟的不斷發展，基礎研究所在承擔縱向科研任務的同時，也逐步向民品生產市場開拓發展。由于近年來基礎所規模擴大、業務量增加，風險隨之增大，對財會內部控制的要求也隨之提高，建立和完善現有的財務內控體系非常必要。長期以來，科研院所財務工作一直按照事業單位財務制度要求執行，對于內部控制體系建設起步較晚，尚待進一步完善。
一、基礎科研院所的財會內控體系整體現狀
相對規模較大的總體所、型號所等單位而言，基礎科研院所規模小，財會內控體系呈現其獨有的特點：
（一）內控體系不健全、缺少相互牽制
對外部環境和科研項目等業務的變化缺乏預見性，導致管理相對滯后，對某些新業務沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度，也存在無章可循的現象，使內部控制失去健全性。而有些內控制度建立缺乏實際考慮，為完善制度而建立，對實際工作的適用性不強。
（二）缺乏內部會計控制的評價程序
為了保證內部會計控制目標的實現，必須制定控制政策及程序，并予以執行，單位管理層必須確保其辨認并用行動確保有效落實?；A所內部會計控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全有效。制度在沒有有效控制、考核的情況下，很難發揮出它應有的作用。
二、基礎科研院所的財會內控體系薄弱環節
目前，內部財務控制在內部審計監督、預算控制、對外投資管理等環節顯得比較薄弱。
（一）內審監督職能未能充分發揮：基礎科研院所近年來按照上級主管部門的要求，設置了內部審計機構或專職內部審計人員，內部審計工作剛剛起步；目前內部審計工作僅僅是審核會計賬目，未能充分發揮其稽查、評價與信息反饋的職能。
（二）預算控制力度不夠：預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況，沒有建立預算的跟蹤、分析和評價制度。
（三）對外投資管理薄弱：沒有制定完善的對外投資管理制度，缺乏成熟的立項、評估、決策、實施、審批及處置等管理控制體系。
三、建立完善基礎科研院所財務內控體系的建議
針對目前事業單位內部會計控制體系存在的問題，建立健全內部控制體系，必須做好如下幾方面的工作：
（一）完善財務內部控制的內容
首先，強化財務基礎控制。通過基本的會計活動和程序，從憑證控制、賬簿控制、報表控制、核對控制四個方面，保證財務工作完整、準確地記錄一切合法的經濟業務，及時發現處理過程和記錄中出現的錯誤?；A控制是確保財務控制目標實現的首要條件，是其他財務控制的基礎。
其次，重視紀律控制。紀律控制保證基礎控制發揮重要作用，主要從內部牽制與授權、內部稽核兩方面執行。一方面，通過職責分工和業務程序的適當安排，使各項業務內容能自動被其他作業人員核對查證，使各項業務流程能順利執行。
（二）完善內部會計控制體系的自我評價
我國早在上個世紀九十年代就開始加強了對事業單位內部會計控制體系建設，對事業單位內部會計控制體系的健全提出了一定的要求，但沒有對如何進行內部會計控制體系的有效評價提供實質性指導，從而造成不同單位在進行內部會計控制體系的有效評價時沒有一個統一的標準。事業單位應該建立統一科學的評價標準；明確內部會計控制體系評價的內容；明確內部會計控制評價的時間范圍；管理層評價與外部審計師審核的協調一致性。構建“內控有制度，部門有制約，崗位有責任，操作有程序，過程有監控，責任有追究”的內部控制體系，進而形成事業單位的長效機制。
（三）進一步發揮內部審計職能
建立內部審計制度，即獨立于企業財務的審計人員對企業財務會計活動進行事前、事中、事后的全面審核，定期不定期的檢查相關財務記錄，并就審計結果向管理層定期匯報，為管理者決策提供支撐依據。
內部審計是內部財務控制的一種特殊形式，是對財務控制程序與方法實施情況進行監督的重要手段?？蒲袉挝粦摻⒁恢I務精湛、作風過硬的內審隊伍，進行會計控制及其他審計業務。
（四）加強預算控制管理
在預算控制上應注重抓好以下環節：預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序；預算的編制和審定；預算指標的下達及相關責任人或部門的落實；預算執行的授權；預算執行過程的監控；預算差異的分析與調整；預算業績的考核。全面預算需要企業各部門人員的通力合作。各企業預算委員會組織領導和負責企業的預算工作，要確保企業預算得到有力執行。同時，加強建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。
（五）加強對外投資管理
建立完善的對外投資管理制度，首先在立項上嚴把關，制定可行性研究方案，并由管理層及相關方面專家對方案進行評估，由依據的進行決策。委派管理人員進駐投資企業，參與管理控制。對重大支出及項目審批權限集中管理，當投資企業運行情況不好時，管理層果斷決策，對明確無法達到預期經營成果的，堅決撤資并予以清理處置以挽回損失。建立健全相應的立項、評估、決策、實施、審批及處置等管理控制體系，在對外投資的各個環節做到有章可循，并嚴格執行。
參考文獻：
[1]李國榮、王斌華：科學構建科研單位財務內部控制機制，《集團經濟研究》，2006年第34期.
[2]中國注冊會計師協會：《2009年注冊會計師全國統一考試審計輔導用書》，經濟科學出版社2007年版.
作者姓名：
宋 旸 工作單位：國務院國有資產監督管理委員會新聞中心，職務：副處長，職稱：會計師。
