內部控制的監督職能精選(九篇)
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第1篇：內部控制的監督職能范文
摘 要 現代企業從制度的建立上需要內部審計，內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業組織內部的一種獨立評價活動，正確認識并恰當發揮內部審計的職能，是建立符合現代企業制度的要求，本文從內部審計和內部控制的關系著手分析，分析了內部審計的作用，最后就如何發揮內部審計的作用提出自己的看法和認識。
關鍵詞 內部審計 內部控制 職能管理
隨著我國經濟體制改革的深入，現代化企業制度的逐步建立，內部審計作為企業治理的一個重要組成部分，通過對企業治理狀況進行審查和評價，及時向管理層進行反饋，幫助管理層判斷控制重要風險，規避風險，實現企業經營目標。但是目前內部審計工作在實際工作中存在許多問題，這些問題影響了內部審計職能的發揮，所以分析存在問題和特點，找出解決問題的對策，就顯得尤為迫切。
一、內部審計和內部控制的關系。
內部控制是在企業內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統監督和調整的制約機制，是現代企業制度必不可少的內容。內部審計既是內部控制的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計與內部控制之間是相互依存的關系，即內部審計是內部控制的組成要素之一，其職能是對其余的內部控制要素的再控制，而內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查和評價不斷地促進內部控制的健全與完善。
二、內部審計的作用
（1）有助于健全內部控制體系。內部審計既是內部控制重要組成部分，又是內部控制特殊表現形式。內部審計與內部控制之間是相互依存的關系，即內部審計是內部控制的組成要素之 一，其職能是對其余的內部控制要素的再控制，而內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查和評價不斷地促進內部控制的健全與完善。
（2）判讀企業內部控制制度的作用和存在問題，提出今后改進的意見和建議，從而增強內部控制制度的建立。企業內部審計不同于企業的其他管理，盡管它不直接從事企業的生產經營活動，但是審計過程與企業經營管理過程緊密結合， 應該是對企業管理監督的再監督，對管理、控制的再控制。它幫助管理者做以下工作：審核評價企業財務信息及業務信息是否可靠、完整，企業經營方針政策、計劃、規章制度的執行情況，內部控制制度的運行情況，經營資產是否安全、完整，資源利 用的經濟性和效率性，重大經營決策及效果，整體經營效果或事業效果等等。企業內部審計對企業負責，重在發揮它的特殊職能，強化以內部審計為主的自我約束機制。因為企業一旦違反財經法紀，將會受到國家制裁；一旦提供虛假報表，將會遭到企業外部審計否認，都要付出慘重代價，其結果一是透明，二是問責。
（3）有效防止內部控制出現失效，有利于完善企業的監督職能。加強公司內部審計監督力度，能夠有效的防止企業內部控制的失效。企業內部以內部審計為主的監督機制，能夠對企業運行中的各個環節實施不同程度和方式的監督措施，將內部審計監督職能滲透到企業的具體業務中，建立起以“防"為主的監控防線。
三、目前內部審計在企業中存在問題
（1）內部審計組織機構設置、人員配備存在問題。目前，內部審計在機構設置上，從屬于財務部或與財務部“一套班子，兩塊牌子”，存在“自己審自己”的現象，許多企業沒有單獨的內審部門，在人員配備上，真正學習審計專業的人少，改行的人多，許多企業的內審人員屬于“會計型”人員，缺乏審計專業知識，綜合分析問題的能力低，很難保證內審的客觀公正，審計的監督制約作用、審計質量得不到保障，內部審計在企業中形同虛設。
（2）內部審計職能不能充分發揮。內部審計的最基本的職能是監督，根據分類標準不同可以分為不同的形式：如審計的內部監督、外部監督；事前監督、事中監督、事后監督等等。做好審計監督，對于加強企業內部控制、規避風險有極其重要的作用。目前我國內部審計監督職能沒有充分發揮，表現為：單位領導直接領導內部審計工作，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監督等原因，審計的內部監督不能很好發揮作用，同時，內部審計主要以查錯防弊為主，注重結果的處理，沒有關注過程的監督，使監督流于形式，監督制度形同虛設。
四、完善內部審計的措施
（1）對內部審計機構進行合理設置與定位。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，要適應企業管理實際，建立合理高效、獨立于其他部門的內部審計組織架構，可以推行政府直接委派或委托第三方的方式，建立獨立于企業外的內部審計部門，逐步改變企業領導充當內審部門負責人的現象，營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性， 改變內審無力的現象，增強內審的權威性。
（2）配備審計專業人員，提高審計人員的“兩個素質”。深入研究內控審計方法，增強內控審計能力，加強對內部控制審計業務的培訓和學習，盡快建立一支具備內部控制審計技能的審計隊伍，真正提高內部審計人員的素質，這是內部審計人員的“硬素質”，。同時，還要提高內審人員的“軟素質”，內控審計人員要做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員保持獨立審計的本質屬性，講求誠信和職業道德做好內部控制中的精神層面的控制，只有企業中的廣大員工的誠信正直、道德觀念和行為方式趨同，才能形成真正的團隊精神和良好的企業文化，才能使內部審計工作得到順利實施，
第2篇：內部控制的監督職能范文
關鍵詞：國營企業；財會；內部控制；意義
1前言
國營企業是國民經濟的支柱，肩負著我國經濟騰飛的重任。在市場經濟的推動下，國營企業面臨著激烈的國內外競爭，所以，通過現代化企業制度武裝自己，完善企業內部控制體系是國營企業改革的必經之路。其中，國營企業財會內部控制又是企業內部控制管理體系的核心環節。成功的財會內部控制可以做到財務核算真實、可信，不但監督企業管理，有效規避市場風險，防止國有財產流失，而且服務企業決策，對增值國有資產、增強國企競爭力具有重要意義。
2國營企業財會內部控制中的不足
2.1內部控制結構不完善
造成財會內部控制的結構性不足的主要原因是國營企業法人治理結構的不完善。部分國企現代化企業結構改制不徹底，董事長和總經理未能分離，職業經理人制沒有落到實處，使得決策權與監督職能混淆不清。不少企業內部領導或股東將控制權、執行權和監督權集于一身，從而凌駕于內部控制之上[1]。在這種情況下，企業內部控制失去了結構上的制衡，財會部門就會為了保全自身，依附于管理層。在重大決策面前，不能對風險及收益作出客觀判斷，財務信息弄虛作假，最終導致國家和人民蒙受損失。
2.2風險控制體系不健全
隨著我國改革開放的進一步深化，全球經濟一體化進程的加快，我國國營企業在生產運作中凸顯出很多問題，其中薄弱的風險意識和遠不健全的風險控制體系是國企經營中的致命傷。從中鋁并購力拓失敗，到中航油石油期貨市場上的巨虧；從中信泰富暴出損失155億元港元，到國航涉及金融衍生品市場而虧損人民幣68億元，世界市場帶給國營企業的傷口仍在隱隱作痛。失去有效的風險控制是造成巨大損失的主要原因之一。絕大多數國營企業并沒有設置專門的風險評估控制部門并聘用專職的風險管理人員，也沒有建立成熟的事前風險預警、事中風險處理、事后風險評估的一整套風險控制體系，無法系統的控制風險。
2.3財會內部控制監督職能弱化
財會內部控制系統是指以財會部門為核心，并涉及到包括紀檢部門、生產部門、銷售部門等多個部門之間相互協調、相互配合、相互監督工作的有機整體[2]。然而，在生產實踐中，各部門各自為政，部門之間不能進行有效溝通，使得財會部門在進行內部控制時，不能得到全面的信息支持，無法對企業財務做出準確及時的判斷，這樣便弱化了內部控制中賦予財會部門的監督職能。
2.4人員管理不到位
國企對財會從業人員素質管理的不到位，直接導致了財會部門不能發揮應有的能效，從而使得國營企業執行力和競爭力的下降。人員素質管理不到位主要體現在：1財會從業人員對財務內部控制重要性的意識薄弱。財會人員往往忽略了財務監督控制在企業生產經營決策中的控制職能。單位領導在思想上對財會工作不重視，財會人員就會產生“反正是國家的錢，沒有必要太較真”的想法，如此沒有內部控制的意識，就會無法發揮內部控制的作用。2專業素質較低。財會內部控制的有效實施，是基于高素質專業財會人員的有力推動。而我國國企內部的財會人員還不能符合高素質專業人員的要求，是無法進行內部控制工作的。3缺乏激勵制度[3]。沒有完善的激勵制度，無法調動起從業人員的積極性與“主人翁”精神。
3完善國營企業財會內部控制
3.1 完善企業治理結構
通過清晰的股東會、董事會、監理會和經理層的權責確立，使他們各司其職，各就其位，各負其責，明確職責，相互制衡。將財會部門從對領導層的依附關系中剝離，單獨執行其財會內部控制的職能，同時將企業風險與收益與財會部門效績直接掛鉤，從而激活財會部門的主管能動性。
3.2 建立有效的風險控制系統
風險控制系統是財會內部控制的重要組成部分。建立行之有效的風險控制系統，是財會內部控制機能發揮效用的有力保障。通過風險預警，識別企業內部所有重要業務流程進行中的隱患，處理和控制不利事件中的主要風險，并利用風險評估機制收集整理相關信息指導以后的生產經營。
3.3 優化人員管理
通過組織思想學習，強調財務內部控制的重要性。從領導層開始，將財務內部控制的實施與效績掛鉤，做到財務內部控制切實的落到實處。企業一方面，建立起“終生培養”的培訓制度，讓財會從業人員能夠通過培訓增強自身專業技能，提升綜合素質，從而達到財務內部控制實施貫徹的基本要求。另一方，建立激勵與淘汰制度，營造積極向上的企業內部環境，刺激員工主動改善和維護財務內部控制。通過責任到人，賞罰分明的現代化人員管理機制，使得所有人員素質在內部控制的大環境下得以管制和提升。
3.4 建立良好的信息溝通系統
只有建立起有效的信息溝通系統，才能強化財會部門的內部控制職能。建立一個良好的信息溝通系統包括“硬件”和“軟件”兩個方面。硬件方面是進行電算化信息系統改造，利用計算機技術能夠對企業內外的財會信息及時識別、評估、獲取和加工，并在企業內部形成有效傳遞，從客觀上促進企業各部門相互交流和監督，同時強化財會部門對財務信息的監管，財會部門內部控制職能得以體現。軟件方面是強化企業內部溝通渠道的建立，形成相關規定，通過定期進行不同級別的交流會、反映會，并規定在會期間管理層必須切實解決問題。使企業各級在生產運營中產生的問題得以有效回饋與解決，各部門間的隔閡通過交流得以化解。從而暢通的信息溝通，強化財會內部控制。
參考文獻：
[1]蔡燕波.完善國企內部控制體系的幾點建議.新會計,2009(7),9-11.
第3篇：內部控制的監督職能范文
[關鍵詞]企業；會計內部控制；內涵；問題；措施
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.020
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-02
企業會計內部控制作為一種重要的程序、措施及方法，在維護企業資產安全、提高會計信息質量及強化企業管理等方面扮演著極為重要的角色，能夠切實推進相關的規章制度及法律法規的貫徹落實，有利于對企業的生產經營活動進行強有力的約束。因此，企業應通過行之有效的措施不斷加強并完善會計內部控制，建立健全相關的會計制度，對會計監督和核算存在的風險進行全面有效的控制，切實保障企業預期發展目標的達成。
1 企業會計內部控制的內涵
企業會計內部控制作為一種重要的控制方法，能夠通過牽制機制、激勵機制等制度的充分運用規范企業會計行為，提高會計信息的真實性、準確性及完整性，從而為企業日常生產活動和經營決策提供有力的支撐，促進企業的正常、穩定運行。另外，也可利用各種有效的控制手段防止物資損壞和其他不合理現象的發生，切實維護企業資產的完整性及安全性。除此以外，還可通過建立合理分工、激勵、考核機制，使各部門人員各司其職，全面促進企業生產經營活動的順利展開，為企業經營目標的實現做好充足準備。最后，企業會計內部控制制度的運用能夠使企業的各項活動及其相關人員始終處于法律法規的有效約束之下，大大便利了國家宏觀調控手段的發揮。
2 目前我國企業會計內部控制存在的問題
2.1 企業會計內部控制制度有待完善
不健全的制度是造成企業財務缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企業會計內部控制制度存在的問題可以從兩個方面進行概括。首先，企業對會計內部控制制度的地位及作用的認識和理解不夠深入透徹。會計內部控制制度一方面能對會計信息的準確性進行全面有效的監督，另一方面可以對企業生產經營活動中存在的風險進行客觀、科學、合理的評估，為企業戰略的制定提供有效的指導。然而現階段，我國部分企業對會計內部控制的作用缺乏深刻的認識，沒有意識到其對自身發展的促進作用，只是對其表層作用有著粗淺的認識，因此，難以切實發揮會計內部控制制度的重要作用，很難為企業戰略的制定和風險評估提供有力的支撐。其次，會計內部控制制度的貫徹落實缺乏有效的力度。雖然近年來在我國法律法規建設取得較大成果的形勢下會計內部控制制度更加健全，然而不容忽視的是，我國會計內部控制制度依舊存在很多漏洞。例如，控制內容設計缺乏科學性、合理性以及可行性，人員職權分配不明確，獎懲制度不完善，財務風險評估體系尚未建立健全。種種現象表明，我國目前的會計內部控制制度還不健全，這些問題極易給企業決策造成重大干擾，很難為企業的會計管理營造良好的氛圍。部分企業即使積極的完善了會計內部控制制度，然而在其貫徹落實過程中，卻由于人為因素的影響而導致其最終流于形式，不僅同職業道德產生了較大的沖突和矛盾，還導致相關原則嚴重缺乏客觀性。
2.2 企業會計核算監督職能缺乏效力
部分企業在進行會計監督及核算時，執行力度嚴重缺失，導致會計行為不規范甚至不合法，給企業資金的維護造成了潛在威脅。部分企業的有關人員在利益的驅使下，一味鉆制度的漏洞，產生了一系列不規范行為，給企業造成了重大經濟損失。另外，部分企業對業務費用的相關方面沒有進行明確的規定，不重視財務管理原則對人員的約束力，最終給企業資金安全埋下了隱患。除此之外，部分企業沒有嚴格審查各種經濟事項，導致營業環節嚴重缺乏有力的監控及管理，企業資金流失的情況很難從根本上得到有效遏制。
2.3 企業會計內部控制環境相對惡劣
首先，現階段我國部分企業管理層對會計內部控制基本知識缺乏全面、深入的認識，嚴重忽視了會計內部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企業的組織結構設置缺乏合理性，過于側重明確權利義務關系，而忽視結構的協調性、統一性，不利于會計信息的高效、及時溝通和共享。另外，企業設置的機構層次嚴重缺乏科學性、合理性，激勵、約束機制匱乏，導致員工權責不明，缺乏較強的協調性及組織性，難以全面提高工作效率，達成工作目標。最后，相關執行人員缺乏參與企業組織的有關會計知識和技能的相關培訓的積極性，難以滿足時展要求和現代化的崗位需求。
3 完善企業會計內部控制的措施
3.1 不斷完善企業會計內部控制的整體機制
企業會計內部控制整體機制的應用能有效地溝通會計系統的組成部分，并使這些部分之間形成一種能夠產生相互作用的緊密聯系，有利于促進企業內部控制目標的順利實現，切實發揮企業整體功能的效能。一般情況下，企業會計內部控制機制涉及的內容及因素相對復雜，其運作既要立足于整體，也要注重細節的把握，只有這樣，才能促進系統部分和整體職能作用的有效發揮和利用，切實規范化內部控制，促進企業會計內部控制的高效運行。具體而言，應該貫徹落實以下步驟。第一，人員必須到位，要積極建立健全主管機構，為會計內部控制效能的發揮奠定堅實的基礎。第二，企業應不斷加強落實有關法律法規的執行力度，對部門會計工作進行有力的督促。第三，在內部控制系統的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高會計工作的規范性和科學性。第四，要強化監督力度，不斷完善企業各項制度，為監督工作的貫徹落實提供有力依據。第五，企業應積極開展專業培訓和教育，不斷增強財會人員的綜合素質及職業技能，使其在日常工作中嚴格約束自身行為，遵循會計職業道德及會計法律法規的相關要求。
3.2 加強監督力度，保障內部控制制度有效落實
企業要切實加強會計工作管理力度，就要努力貫徹落實內部控制制度，不斷強化會計核算及監督工作，促進企業會計內部控制協調性的提高。監督主要來源于發揮自我監督職能的財會人員、發揮企業內部監督職能的專門人員及發揮社會監督職能的企業外部人員3個方面，監督的對象和內容主要包含會計信息、會計賬簿、款項及實物、財務收支等，監督的基本目的是提高會計信息的質量，提高會計信息的完整性、及時性和準確性。
3.3 積極開展內部審計工作
要加強企業內部經濟監督，就要全面發揮內部審計的作用。內部審計不僅能充分發揮審計的基本職能，還能全面有效地監督企業的各項經濟活動，有利于促進企業管理力度的增強，對企業經濟效益的提升有著重要的積極意義。內部審計能及時更正企業會計工作及經濟活動中存在的問題，有利于提高企業會計信息的準確性、真實性、合法性及完整性，在維護企業財產安全方面扮演著重要角色。事前監督可全面督查企業會計內部控制的具體實際狀況、采取的措施、制定的制度，以保障企業內部控制的順利實施。事中控制能夠通過審計職能的發揮及時防止會計工作異常狀況的發生，有效規避違規行為造成的一系列損失。事后處理能夠為決策者科學合理地決策提供有效指導，減少甚至杜絕決策失誤，有利于提高問題解決的效率，促進企業會計內部控制的深入發展，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。
4 結 語
隨著改革開放的推進和市場經濟的發展，企業要在激烈的行業競爭環境中獲得一席之地并實現長期穩定的發展，就要重視會計內部控制，不斷加強監督與管理力度，實現對會計內部控制制度的深入理解和全面掌握。只有這樣，才能有效地發揮會計內部控制的實際效能，提高信息溝通與共享的高效性、完整性、及時性，維護企業經營發展的合法性，促進企業現代化管理的實現，切實增強企業的綜合實力。
主要參考文獻
[1]陳迎春.關于完善企業會計內部控制的對策[J].中國經貿，2014（14）：179-180.
第4篇：內部控制的監督職能范文
摘 要 本文從對企業內部控制的不同認識出發，通過對目前我國企業內部控制存在問題的分析，論述建立和完善企業內部控制的緊迫性和必要性，研究建立健全我國企業內部控制制度的對策。
關鍵詞 企業 財務管理 內部控制
一、企業內部控制的內涵與意義
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。
企業制定內部控制制度的目的，在于保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。
二、我國企業的內部控制中存在的問題
我國企業的內部控制現狀不容樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
（一）企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
（二）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（三）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。
三、完善內部控制制度的措施
要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。
（一）倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”
內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。
（二）提高相關人員的道德修養和專業素質
會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。
（三）充分發揮內部審計的作用
要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
參考文獻：
[1]李國盛.內部控制的現狀、成因、對策及建議.四川會計.2001.2.
[2]魏鳳仙.企業內部會計控制策略.商場現代化.2008（3）.
第5篇：內部控制的監督職能范文
關鍵詞：內部會計控制要素 存在問題 完善措施
中圖分類號：F234
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）03-185-02
一、對內部控制的理解
內部控制是由管理當局設計，董事會核準，董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循這三個目標而提供合理保證的過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互關聯的要素。
1.控制環境。反映董事會、管理者、業主和其他人員對控制的態度和行為。具體包括：經營作風、組織機構、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所用的控制方法，包括經營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計等。
2.風險評估。在風險事件發生之后，對于風險事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失進行量化評估的工作。風險評估是對信息資產面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風險的可能性的評估。作為風險管理的基礎，風險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。
3.控制活動。是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
4.信息與溝通。企業內部的信息溝通是管理的一項重要內容。組織內部有效的溝通主要作用在于把許多獨立的個人、群體聯系起來，組織起來，形成一個整體。它有利于統一組織成員的思想和互動，以保證組織目標的實現，有利于組織成員之間的信息傳播，從而對知識的傳播、生產、應用起到不可替代的作用。因此，信息溝通是有效領導者最經常性的活動，是群體心理與行為的重要方面。
5.監控。指管理當局制定的政策和程序，以保證達到一定的目的。它包括：經濟業務和活動的批準權；明確各員工的職責分工；充分的憑證、賬單設置和記錄；資產和記錄的接觸控制；業務的獨立審核等。
上述內部控制的內容將控制環境納入內部控制范疇。剛開始人們只是將控制環境作為內部控制的外部因素來看待，但漸漸地人們認識到控制環境是內部控制的一個組成部分，它是由企業全體職工，主要是企業的管理者所造就的，是充分有效的內部控制體系得以建立和運行的基礎及保證，因而是在企業的控制范圍內的。二是不再區分會計控制與管理控制，而統一以要素表述內部控制，這是因為西方學術界在對會計控制與管理控制進行研究時，逐步發現這兩者往往是不可分割的，是相互關系的。內部控制的方法包括授權批準控制、職務分離控制、會計記錄控制、資產接觸和記錄使用的控制、內部審計控制等等。
二、目前企業內部會計控制中存在的問題
1.部分企業缺乏行之有效的內部會計控制。財政部自2001年6月以來頒布了多項內部會計控制規范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作的內部會計控制指南，很多企業在實際工作中無法建立起一套有效的內部會計控制體系。內部會計監督不健全，管理控制的弱化導致了一些新型的經濟犯罪案例時有發生，如管理者攜帶公款潛逃；挪用公款賭博；利用企業改制的機會中飽私囊等等。
2.我國企業法人治理結構還不完善。由于長期計劃經濟的影響，許多管理者的管理思想和經營方式還沒有從根本上改變，仍然停留在行政領導的角色上，沒有把企業當作自主經營、自負盈虧的經營個體。企業公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會、聘任了總經理，但在實際工作中，董事會的作用相對弱化。
3.風險意識差，企業缺乏內部壓力。社會經濟環境在不斷發生著變化，企業間的競爭也越來越激烈，企業的經營風險也越來越高，但是從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還沒有形成，更缺乏風險控制的機制。能否搞好內部會計控制工作更多的是取決于控制人員的責任感和風險意識。
三、完善企業制度，完善法人治理結構
目前，絕大多數企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制也存在很多誤解，甚至有些企業對內部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的原因，致使我國企業內部控制普遍薄弱。
中國加入世界貿易組織后，市場經濟體制的逐步建立，使得市場競爭進一步加劇，同時企業改制進一步深入，市場經濟進一步發展和完善，市場經濟已成為法制經濟，它要求各單位的經濟活動在法律、法規、制度允許的范圍內進行，企業管理為適應形勢的需要，也必須逐漸走向規范。而作為企業管理基礎的會計工作，更應走在企業各項管理的前列。為了促進公平有序競爭、提高企業的內部經營管理水平，就必須實行內部控制，因此，企業建立并健全單位內部控制制度對控制單位內部各種經濟行為、最終提高企業經濟效益非常必要，其具體體現如下：
首先，完善單位內部控制制度是單位負責人獲得及時、準確的會計信息，履行自己職責，對會計資料的真實性和完整性負責的客觀要求。單位負責人作為企業的核心領導，要對企業的計劃、經營、生產、技術等各方面進行全方位的科學管理并對其負責，要制訂出正確有利于企業發展的年度財務預算、決算方案及利潤分配方案等財務事項。完成好這些事項的關鍵在于及時獲得準確、真實、完整的信息。會計信息則是企業管理最基礎的經濟信息，因而尤為重要。修訂后的《會計法》明確規定，單位負責人作為會計責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。但是，會計工作卻是一門專業性、技術性、程序化很強的工作，并不是每個企業的負責人都了解、掌握會計知識，熟悉、精通會計業務的處理和財務會計報告的編制。單位負責人沒有時間、沒有精力也不可能事必躬親、事無巨細直接代替會計人員辦理會計事務，那么單位負責人怎樣才能及時獲得準確、真實、完整的會計信息并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負起責呢？為了解決這種矛盾，單位負責人就迫切要求完善內部控制制度，通過加強內部管理，建立健全內部約束、定期考核、定期報告、建立評價獎懲機制，明確會計工作相關人員的職責權限、工作規程和紀律要求，并有正常途徑了解上述制度的執行情況和會計工作相關人員履行職責情況，從而保證會計工作和會計資料的真實和完整，最終為單位負責人作出正確決策提供有力依據。
其次，完善內部控制制度是防范單位出現違法會計行為，減少單位經濟損失的有力措施。九十年代以來，我國在經濟領域進行大舉改革，國民經濟發展的速度十分迅猛，但出現的經濟違法犯罪現象卻層出不窮。從各種犯罪案例可以看出，它們無不與企業內控制度的建立、健全密切相關。因為這些違法犯罪人員，他們在單位一手遮天，沒有一種健全的內部控制制度來制約他們。沒有制約的權力就是腐敗的權力。就拿施工企業來說，會計人員挪用公款，單位職工攜帶公款外逃，單位職工盜賣工程材料、“小金庫”的設立及領導干預合法經濟業務等經濟違法行為也時有發生；超付分包隊伍款項造成爛帳使單位蒙受經濟損失等情況也有存在。所有這些現象與單位內部會計監督職能的弱化，單位內部會計監督制度的失控是密切相關的。而修訂后的《會計法》對建立、健全內部會計監督制度作了四個方面要求：記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。這樣，只要在建立、健全內部會計監督制度并嚴格遵照以上規定，構成內部控制的網絡，就可以達到減少、防范經濟違法行為的發生，保護單位各項資產的安全和完整，防止資金流失，減少單位損失的目標。
最后，完善單位內部控制制度更有利于會計工作人員發揮會計的監督職能，真正為企業的發展當家理財。我國企業在以前，由于受體制的影響，接受的多是一種縱向管理，會計工作偏重于會計核算，會計人員在會計監督方面的職能很難發揮出來，單位負責人認為會計人員的監督是故意跟自己過不去，不支持領導工作，其結果導致決策失誤，企業效益受損。隨著施工企業改制的深入，隨著市場經濟的法制化，單位負責人通過對經濟法律的學習，特別是對修訂后《會計法》的學習，意識到建立、健全內部會計監督制度的重要性，擺正了自己在內部會計監督制度的位置，真正認識了會計人員對自己的監督、對單位各種經濟行為的監督是對自己負責，對企業發展負責，對企業廣大職工利益進行保護的重要表現。在這種情況下，建立、健全內部會計制度明確了單位負責人的權限、明確了會計工作人員的權限，將會計監督職能規范化、制度化就可以減輕會計人員行使監督職能的阻力，有利于會計人員依法、按章辦事，制止、糾正財務收支中的任何違紀違法行為，防止企業資產受損，真正為企業“把守關口”。
企業只有以財政部頒布的內部會計控制規范為基礎框架，建立起適合本單位的完善的內部會計控制體系，才能夠實現控制風險、保證經營活動的效率和效益、保證財務報告的真實完整的目標。也只有這樣，內部會計控制體系才能真正成為遏制、堵塞國有資產流失漏洞、防止會計信息失真的有效手段。
參考文獻：
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2.姜蕾.企業信息化環境下內部控制制度探討[J].合作經濟與科技，2008（2）
第6篇：內部控制的監督職能范文
關鍵詞：機械企業 內部控制
機械企業是我國國民經濟支柱型企業之一，可以體現出我國科技水平和綜合實力，可以對國民經濟起到重要的作用。在經營上機械企業有著高風險、內容復雜、資金需求量大等特征，對企業的日常經營管理提出了更高的要求，為了盡快實現機械企業的經營目標，必須加強內部控制，為機械企業穩定發展奠定良好的基礎。
一、內部控制概述
（一）內部控制概念
內部控制主要是指企業為了盡快實現自身的經營目標，在日常經營中開展的一系列檢查、規劃、制約、調整、評價等管理措施。可以說內部控制是一個全面、系統的管理活動，企業實施內部控制的目的在于保證企業的經營管理活動的合法性、資產的安全完整性、財務信息的真實完整性，最終將在很大程度上提高企業的經濟效益。
（二）內部控制的作用
內部控制對于企業的日常管理可以起到重要的作用，主要體現在以下幾個方面。
首先，可以提高企業防范風險的能力。企業在進行生產經營過程中，會面臨很多的風險因素，通過完善的內部控制可以及時發現企業生產經營中存在的風險，并通過事前預測、事中控制、事后監督來防范風險，保證企業獲得長期穩定的發展。
其次，提高企業資產管理的安全性。一些企業由于資產物資較多，因此在管理上也會存在一些困難，通過內部控制可以加強對各個控制環節的管理，這樣可以保證企業財產物資在購置、收發等過程中的安全完整性，可以進一步降低企業財產的損失。
再次，可以提高企業的經營效率。企業內部控制貫穿在了整個經營管理的過程中，通過內部控制可以及時發現企業在物資采購、制造加工、銷售過程中的問題，并及時采取相應的措施進行處理，進一步提高企業的經營效率，保證企業各項經營活動順利開展。
最后，可以提高會計信息的安全完整性。企業通過內部控制可以很好地制約內部的管理機構，保證企業的會計信息的歸集、分類、整理上的規范性，可以對會計信息的各個環節進行控制，更可以將真實可靠的會計信息提供給企業的管理者。
（三）內部控制的原則
企業在實施內部控制的過程中要堅持以下原則。
（1）成本效益原則。企業在實施內部控制的過程中是需要成本的，企業經營的目的在于追求利潤最大化，因此企業在實施內部控制的時候首先要權衡收益，使內部控制的結果與付出的成本達到最佳的效果。
（2）不相容職務分離原則。企業在實施內部控制的時候不能由一個部門和人員經辦，這樣會導致舞弊的問題出現，內部控制部門的設立應該保證不相容職務的機構、崗位、職責權限合理的劃分，堅持不相容職務分離原則。
（3）適時性原則。內部控制可以及時體現企業的經營風險、業務范圍等，因此在實施內部控制過程中要堅持適時性原則。
二、機械企業內部控制存在的問題
從實際情況來看，一些機械企業在進行內部控制工作中還存在一些問題，主要體現在以下幾個方面。
（一）缺乏良好的內部控制環境
現階段雖然一些機械企業都針對內部控制設立了相關機構，對內部控制的制度進行了完善，但是缺乏對內部控制管理重要性的認識，在機械企業中并沒有全員參與到內部控制管理工作當中去，這樣就直接降低了機械企業內部控制管理的執行力度，同時機械企業還存在著治理結構不完善的問題，這些問題都體現了機械企業內部控制薄弱，不利于機械企業內部控制工作的順利進行。
（二）缺乏對風險的深刻認識
一些機械企業并沒有將控制風險放在內部控制管理工作中，沒有將控制風險當成內部控制的基本工作來看待，直接降低了企業識別風險的能力，機械企業也就不能很好地防范風險，缺乏完善的防范風險的備案，不利于機械企業穩定發展。
（三）審計和監督職能性有待提高
機械企業內部控制管理工作順利實施要依靠完善的審計和監督職能，通過完善的審計和監督能夠有效防止內部控制工作中不規范行為的發生，但是從實際情況來看機械企業的內部控制中并沒有發揮出審計和監督職能的重要作用。雖然有的機械企業設置了專門的人員從事審計和監督工作，但是這些職員并沒有認識到審計和監督工作的重要性，同時由于這些職員是由企業管理者直接領導的，因此就缺乏對上級管理層的監督，導致審計和監督形同虛設，不能很好地發揮出審計和監督的重要作用。
三、提高機械企業內部控制水平的對策
從上文可以看出機械企業內部控制工作中還存在著一些問題，不利于機械企業日常經營管理的順利進行，因此機械企業要積極采用科學合理的方法在實際工作中不斷完善內部控制。
（一）不斷優化內部控制環境
良好的內部控制環境有利于機械企業內部控制水平的提高，因此機械企業要從以下兩個方面入手不斷優化內部控制環境。一方面，機械企業要優化管理文化，通過宣傳教育的方式使企業全體員工樹立內部控制意識，在企業內部營造良好的內部控制工作氛圍，進一步推動內部控制工作的順利進行；另一方面，機械企業要加強對人力資源的管理，重視對內部控制人員的培訓，在實際工作中提高內部控制管理人員的業務能力，為機械企業內部控制工作提供人才支持。
同時，機械企業要結合內部組織結構的實際情況，優化企業的組織結構，設置扁平化、高效合理的管理組織結構，機械企業要全面的整合、補充、調整內部控制制度。
（二）加強對風險的控制管理
為了提高機械企業的內部控制工作的水平，機械企業必須提高對風險的控制管理能力，提高對風險的防范能力。一方面機械企業要從企業的業務流程出發，建立起完善的風險數據庫，風險管理數據庫應該涵蓋風險的特征、種類、產生原因、關鍵措施、影響性、責任管理部門等；另一方面機械企業在建立風險數據庫后，建立起以防范風險為主要目的的生產經營標準化流程體系，為了提高防范風險的能力，也要對風險信息進行數據收集、分析以及處理。
（三）做好內外審計的監督管理工作
為了提高機械企業內部控制的有效性，機械企業要做好內外審計的監督管理工作，要重視事前和事中的審計管理，為了保證審計工作的獨立性，要成立獨立的內部審計機構，不斷完善內部審計制度。同時機械企業要選擇一些專業性較強的會計師事務所，加強對內部控制工作的外部監督，主要負責對企業內部控制工作進行事后的審計分析，這樣就可以全面地監督企業的財務信息，保證財務信息的有效性和合法性。
（四）保證信息溝通的有效性
為了保證機械企業可以及時了解和掌握市場的經營情況，機械企業要保證信息溝通的有效性，這樣可以有效避免因為信息不對稱給機械企業帶來的負面影響，同時也會加快內部控制制度實施的速度，還可以提高內部控制工作的效率。機械企業在建立完善的信息溝通體系的過程中，要構建起全方位的信息溝通平臺，既要做好上級和下級之間的溝通工作，也要做好同級之間的溝通工作，加強各個部門與外界銷售商的溝通，這樣機械企業才能夠及時了解市場的最新信息，針對內部控制中存在的問題，及時提出科學合理的解決方案。
（五）建設完善的內部控制體系
完善的內部控制體系的建立有助于事業單位會計內部控制的實施，一方面機械企業要強化內部審計，使內部監督的職能得到強化，機械企業要定期進行內部審計，及時發現內部審計中存在的問題，并采用相應的措施進行改進，不斷完善內部控制；另一方面，機械企業可以通過審計來對會計內部控制的完整性和有效性進行考核，保證審計可以對財務人員的行為進行有效的監督。另外，機械企業的審計人員也應該和外部的審計人員相互配合，以提高機械企業內部控制的效率。
四、總結
綜上所述，內部控制對于企業來說可以起到重要的作用，因此機械企業要從實際情況出發，認識到自身內部控制工作中存在的問題，積極采用科學合理的方法提高內部控制的水平，進而不斷提升企業的綜合競爭能力，保證機械企業在競爭激烈的市場中立于不敗之地。
參考文獻：
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[2]董育軍.內部控制與公司金融行為研究[D].華中科技大學，2013.
第7篇：內部控制的監督職能范文
一、企業內部會計監督存在的問題
1.缺乏有效的內部會計控制制度。在企業內部，廣泛存在著會計控制制度不健全、不落實的情況，使得會計監督形同虛設，很難發揮其應有的作用。在企業內部存在著出納一人保管現金、支票、財務專用章及法人名章， 往來款項及資產長年不清查核對等很多問題，內控制度的缺失，使這些問題難以解決，會計的監督職能根本得不到發揮。
2.會計管理體制存在缺陷。現行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業內部會計監督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業務領導部門， 而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個企業單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定于企業管理部門，致使企業會計人員在廠長、經理負責制下面臨來自上級的巨大壓力，難以充分行使其職責。
二、企業內部會計監督弱化的原因
1.外部原因
會計監督體系是由內部會計監督和外部會計監督系統共同構成的，外部會計監督系統由社會會計監督和政府會計監督兩部分構成。但是目前的內外監督還不能很好的銜接，例如《會計法》為會計從業人員依法履行會計監督職能提供了可靠的保障，但相關的法律法規和制度沒有隨之配套，達不到應有的目的。
2.內部原因
在企業內部不能建立建全企業內部的系統的有效的規章制度，尤其是內部控制制度。而且一些單位為了應付檢查和考核，流于形式的抄搬一些空洞的制度掛在墻上或者是很費神地制定了很多好的內部監督控制措施，但實際上由于種種原因并沒有真正執行。還有就是企業人員素質，當有了好的制度以后，如果執行人員不稱職，監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，這都使得會計信息失真在所難免。
三、加強企業內部會計監督的措施
1.實施全過程控制的財務管理
會計處理程序應包括會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞會計核算的方法會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制手續控制和復核控制等措施，確保會計信息質量達到真實及時和完整。要實施全過程控制的財務管理， 就要從會計處理程序為出發點，以事前控制與事中控制為主通過對經濟活動過程的控制與管理， 確保企業資產的安全完整，促使經濟效益的不斷提高。組織財務控制開展財務分析和財務信息反饋實行財務考核等等，保證各環節的銜接，保證經濟活動的連續性。
2.建立合理的會計制度完善監督體系
健全的法律法規是會計監督有效實施的重要保障，也是我國會計體系逐漸完善過程中有法可依的基礎。因此必須進一步對其充實完善，為企業會計監督職能作用的發揮提供保障。要明確會計事項相關人員的職責權限，明確重大經濟業務事項的決策和執行程序，進行財產清查，會計資料進行內部審計。最近中國已經頒布新會計準則，新會計準則的實施必將對從源頭上防止會計監督弱化，維護市場經濟秩序起到一定的作用，但也應該注意到，新會計準則的可操作性還要通過進一步的細化規定來加強。同時，相關的配套法律法規體系也應該建立和完善。
建立重大經濟業務事項的審批和執行程序的制度。重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確，做到制度化規范化決策和執行程序中應當體現決策人員與執行人員之間能夠相互監督相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門各行其是。對重大對外投資、資產處置擔保事項和其他重要經濟事項的決策要實行集體審議聯簽制度。
3.執行是會計監督的重點
市場經濟的本質是法制經濟。任何經濟活動都要依法，并且出現違法行為時要嚴格按照法律辦事，充分體現法律的強制性。對于會計監督來講，其職能作用的發揮也需要法制來引導?！稌嫹ā分忻鞔_規定會計機構會計人員必須遵守紀律、法規，按照本法規定辦理會計事務。如《會計法》第四十三條規定偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有欠款行為，尚不構成犯罪的，應給予相應處分。但在現實生活中，會計人員的從業行為不僅沒有受到嚴格的監管，而且即使出了問題，往往也是大事化小，小事化了，這樣就在很大程度上影響了會計監督職能的發揮。這一問題的存在一方面使《會計法》的尊嚴受到損害另一方面也嚴重挫傷了遵紀守法人員的積極性。
4.獨立行使監督權的內部審計
第8篇：內部控制的監督職能范文
關鍵詞:內部控制;信息披露;自愿性披露
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)03-0167-02
1 我國上市公司內部控制信息披露的現狀分析(相關文獻的簡要回顧)
(1)內部控制信息披露的規定并未得到有效的執行。
李明輝、何海和馬夕奎(2003)對我國2001年1147家A股上市公司內部控制信息披露狀況進行了研究,發現上市公司年度報告中,監事會必須對公司是否建立完善的內部控制制度發表意見,但是仍然有將近1/ 4 的公司沒有披露,大數公司對內控信息的披露流于形式,往往只有“公司建立了完善的內部控制”之類的簡單一句話,且上市公司自愿性披露動機不強。張立民、錢華和李敏儀(2003)對我國2001年75家和2002年132家A股ST上市公司進行了對比分析,分析結果表明,ST公司2002年內部控制信息披露比例略高于2001年,但仍有部分公司沒有披露,并有高達40%的上市公司在監事會報告中披露的內部控制信息與董事會報告中披露的內部控制信息自相矛盾,同時注冊會計師對上市公司內部控制的關注程度在下降。這些都說明內部控制信息披露的規定并沒有有效的執行。
(2)內部控制信息的披露只注重形式,信息含量很少。
大多數只披露了“本公司建立了完善的內部控制制度”或類似的話,而沒有關于內部控制具體制度等內容。只有少數公司相對較為詳細地披露了有關的內部控制制度,其內容主要是簡單提及具體項目的內部控制(李明輝,2003)。并且上市公司的內部控制信息披露不愿意披露公司不足之處,李明輝2003對1147 家上市公司行了研究,其中披露了內部控制不足之處的僅有19 家(其中由董事會披露的為8 家, 監事會披露的為11 家), 比例為1.66 %。由此可見,我國上市公司內部控制信息披露基本上僅僅是一種形式。。
(3)在內部控制信息披露的主體方面,主要依賴于監事會報告。
我國內部控制信息的披露主要在監事會報告中披露, 而董事會對內部控制信息披露的責任方面沒有相關規定,蔡吉甫,2003以884家上市公司為樣本,研究發現,在董事會報告中自愿披露的公司只有88 家,在披露內控信息的884 家公司中的比例尚不足10 %。
(4)我國上市公司內部控制信息披露內容缺乏統一要求。
劉秋明(2002)對2001年核準制下實施配股的34家A股上市公司內部控制信息披露現狀進行了分析,認為由于我國上市公司內部控制信息披露的內容缺乏統一要求,導致了上市公司會盡可能選擇對其有利的信息進行披露,而且披露形式的不統一,致使信息使用者的成本增加。
2 我國上市公司內部控制信息披露現狀的原因分析
2.1 上市公司管理當局對內部控制信息披露的作用認識不足
我國證券市場還很不完善,絕大多數上市公司都是國有 企業 改制而來,公司治理問題還沒有得到有效的解決,體制的弊端造成上市公司高級管理人員的聘用還沒有完全市場化,加之現有的高級管理人員知識結構不合理,知識、觀念的更新速度較慢,對內部控制信息披露的作用還認識不足。不少上市公司只是形式上建立了內部控制制度,而內部控制的執行情況較差,因此,公司自愿披露內部控制信息的積極性當然不高,大多數情況下的披露都是以滿足證監會和交易所方面的要求為己任。
2.2 缺乏內部控制信息披露的法律監督
當前我國上市公司所出現的內部控制信息披露問題一方面是因為內部控制信息披露規定本身存在問題,另一方面是因為我國還缺乏內部控制信息披露的法律監督。管理當局應披露而不披露或者披露了不符合實際的內部控制評價意見時,管理當局應承擔什么樣的法律責任;注冊會計師如果提供了不符合上市公司內部控制實際情況的評價意見時,注冊會計師應承擔什么樣的法律責任,我國在這些方面的規定尚處于空白階段。不遵循規定卻沒有相應的法律監督規范進行懲處,會造成公司繼續不披露、少披露或披露不實的內部控制信息,對投資者的決策不起任何作用。
2.3 我國內部控制信息披露規定本身存在缺陷
對于一般上市公司,在證監會2001 年修訂的《年度報告內容與格式》中,雖然規定上市公司監事會應就公司內控制度是否完善發表獨立意見,但是該披露的要求僅僅限于“是否建立完善的內部控制制度”,而并未要求披露公司建立的內部控制的詳細信息以及監事會的評價。如果僅僅要求披露是否建立完善的內部控制制度,容易造成披露的形式化,沒有任何信息含量。這不僅造成上市公司披露時無所適從,導致上市公司信息披露很不規范,更使得一些上市公司應付了事,不披露詳細的信息。在內部控制信息披露的主體方面,主要依賴于監事會報告,而董事會對內部控制信息披露的責任方面沒有相關規定。為此,我們認為,監事會并非內部控制的責任主體,他們發表意見僅僅是對董事會和經理是否建立內部控制制度的一種監督。建立并維持有效的內部控制制度,是董事會和管理當局的責任。董事會和經理對本企業的內部控制最熟悉,最有能力對其進行評估;同時,將對企業內部控制制度的評估結果報告給投資者,也是董事會和管理當局的受托責任的一部分,提供內部控制報告實際上是向委托者證明自己已經盡到善為管理之責。因此,內部控制信息披露的主體主要應該是董事會,監事會在內部控制信息披露方面所負責任的性質與董事會也有所不同。
3 上市公司內部控制信息披露改進的幾點建議
首先應加強外部治理。上市公司自愿性披露動機不足,而且強制性披露的法律法規還不健全,要想提高我國上市公司的內部控制信息披露的質量,不可能只依靠上市公司的自愿性披露,必須要先建立起強制性信息披露制度,加強外部監管?？蓮囊韵路矫孢M行:
(1)明確披露方式。要求所有上市公司董事會在年度報告中披露內部控制的有關信息,同時要求監事會和獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會發表對內部控制進行評價的意見。我國可以借鑒美國和我國上市商業銀行和證券公司的做法,強制要求上市公司提供詳細的內部控制報告,為投資者的決策提供更多有用的信息,另外針對ST 公司可制定更加嚴格的規定。
(2)明確內部控制及其信息披露責任主體。董事和經理對內部控制最熟悉,最有能力進行評估,而且他們的受托責任中也包括將內部控制的評估報告結果報告給投資者。因此應突破公司治理與內部控制的機械分割方式,將內部控制的責任落實到實際掌握公司權利的人身上,即董事會或管理當局。
(3)規定內部控制信息披露的具體內容和格式。管理當局應當對內部控制信息披露的具體內容和格式做出詳細規定,以規范上市公司的披露行為。
(4)加強對上市公司內部控制信息披露的監管。內部控制信息對于投資者而言是一項重要的決策依據。對于上市公司不按規定披露有關內部控制情況,包括不披露內部控制信息、披露虛假的信息或者隱瞞內部控制存在的不足,應當予以懲處。
其次,完善內部治理加強公司內部治理和控制是提高上市公司內部控制信息披露的最有效途徑?？蓮囊韵路矫孢M行:
①完善股權結構。我國上市公司中“一股獨大”的現象比較普遍,作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力,發出自己的聲音。由于缺乏其他股東有效的監督,直接會影響公司的治理效率,同時也容易造成大股東侵害其他中小股東利益的事情發生。因此,完善股權結構對于提高公司治理效率,促進公司健康發展,保護投資者利益都是十分必要的。為此,可以借鑒國外的經驗在我國發展一定的機構投資者,以機構投資者自身的專業優勢及實力來強化股東的監督職能。
②完善監事會職能。我國實行的是二元制的公司治理結構,企業中都設有監事會,主要負責對董事會及其成員以及經理、副經理、財務總監等高級管理人員進行監督,防止其,侵犯股東、公司及公司員工的合法權益。但是,很多監事會形同虛設,或者受到管理層的控制,沒有發揮應有的監督職能,近幾年來上市公司層出不窮的財務舞弊案件也多少與監事會的失職不無干系。因此,完善監事會職能,應確保監事會與董事會、管理層之間具有必要的獨立性,這樣才能有效的行使其監督職能,為此可以引入“獨立監事制度”,配合獨立董事制度,提高公司治理的效率。
③提高公司質量。根據信號傳遞理論和本文的實證結果可以知道,公司質量對內部控制的影響無論是在理論上和實踐當中都具有相當的影響力。另外,公司質量的優秀也在一定程度上意味著有經濟實力承擔內部控制制度的設計和執行、內部控制信息披露所增加的成本。因此,提高公司質量是改進我國內部控制信息披露的主要途徑。
4 結論
通過對內部控制信息披露分析,我們可以看到我國上市公司內部控制信息披露的規定沒有得到切實有效地執行,一方面是由于相關的內部控制信息披露規定本身還存在不完善的地方,另一方面還在于上市公司自愿披露內部控制信息的動力不足。內控警鐘的頻頻敲響顯示出我國上市公司內部控制的薄弱。鑒于內部控制信息的重要性日益顯現,我們應該把內部治理和外部治理相結合,以便完善我國上市公司的內部控制信息披露。
參考文獻
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第9篇：內部控制的監督職能范文
關鍵詞：內部控制 風險管理 鈦合金企業
1 概述
國內一直高度重視新型鈦合金研制，但由于國內鈦合金產業起步晚，所以相對于國外存在一定的距離。主要體現在三個方面：①國內很少開展老合金的挖潛研究。②鈦的應用技術遠遠落后于國外。③原創性的鈦材料設計與工藝技術偏少，基礎研究比較薄弱。因此，要縮短與國外的差距，提高我國鈦合金的使用效率，必須降低鈦合金的成本，使其不再是昂貴的材料。研究鈦合金企業內部控制對于降低生產成本、提高風險管理能力、企業可持續發展具有很重要的意義。內部控制指的是是一種在既定的環境下，企業為了達到既定的目標，充分、有效的使用各種資源的一種內部制約政策和制度。
2 我國鈦合金企業內部空調制現狀及問題
2.1 內部控制的五要素
企業建立與實施有效的內部控制，應當具有以下五個要素：
第一，內部環境――基礎。內部環境是對企業內部影響和約束內部控制的設立和實施的多種因素的總稱。
第二，風險評估――重要環節。為了確定風險應對策略，企業必須識別和評估經營管理活動中的風險。
第三，控制活動――具體方式?？刂苹顒泳褪歉鶕L險評估的結果，結合風險應對策略的方法和手段，確保實現企業內部控制的目標。
第四，信息與溝通――重要條件。為了及時的獲取和傳遞內部控制的信息，就需要內部自身和內部與外部之間溝通要順暢。
第五，內部監督――重要保證。判斷內部控制是否有效進行，是否存在缺陷，這都要靠內部監督。
2.2 內部控制現狀及問題
從總體上看，我國鈦合金企業內部控制水平低，這主要表現在如下四個方面：
第一，內部控制環境不完善。目前，鈦合金企業內部控制環境存在的問題有：
①組織結構不合理
鈦合金企業內部有的董事會成員和管理層成員在企業內部身兼幾職，造成內部控制的權責不清晰，經營權與管理權沒有分離，經營權不能得到有效的控制使用，導致某些成員、等現象，進而使得企業內部控制環境不斷惡化。
②內部審計的作用難以發揮
審計關鍵是要有獨立性，但我國的很多企業雖然設了內審部門，但是這些部門沒有自己的獨立性，他們的作用就很難以發揮出來。
③不重視企業文化
文化作為一種軟實力，是引導、凝聚、激勵和自我約束的作用影響和調節人的思維方式和行為方式，使人獲得精神動力，并使個體價值與社會價值趨于一致，成為整個內控機制有效發揮作用的基礎。但是許多的企業對文化建設沒有放在心上，造成內部控制的環境不完善。
④沒能合理的運用人力資源
第一，內部控制執行不到位。由于有效的內部控制必須有高素質的員工來執行，因此企業內部控制的成效還取決于企業內員工素質的高低，所以企業應在選拔人才的時候應該對員工素質進行控制。但是很多企業沒有制定可持續發展的人力資源政策導致用人不當或者人才流失，使得內部控制執行不到位。
第二，風險管理意識低。由于我國鈦合金起步晚，在企業在管理上經驗不豐富，引進一些國外的管理理論也許并不適合中國的國情。管理者缺乏風險管理意識，沒有一個成熟的風險管理系統，難以承受風險，無法應對突如其來的風險。
第三，控制活動不完善?，F今許多企業缺乏明確的授權和分配責任的制度，導致權責不明確，很多、的行為讓企業的內部控制無法實施。
第四，不重視內部控制監督。目前很多企業內部控制監督機制效率較低，導致企業內部存在的缺陷并不能及時發現，影響企業的正確高效運轉。有的設置了審計監察部門的企業，其內部審計仍然只局限于傳統的財務監督，并偏重于紀檢監察的角色，不能有效地發揮監督職能。
第五，內部信息溝通不暢。當企業沒有有效的信息反饋機制，內部信息溝通就不順暢，這使得領導層無法及時得知很多工作中的實際情況，違規的行為無法得到立即糾正。
3 我國鈦合金企業內部控制問題的成因分析
3.1 二元控制主體矛盾導致內部控制產生了漏洞
企業所有權和經營權二權分離，其中所有者是控制的主體，而擁有經營權的經營者是被控制的。一方面所有者對企業有最終控制權，經營者的薪酬也是由所有者決定的；另一方面在實際的經營過程中經營者實質上擁有對企業的控制權，所有者依靠經營者實現企業價值的提升和自身資產的增加，所以兩者之間又是相互制約的，矛盾卻共存，二元控制主體之間存在的這個矛盾致使內部控制產生了漏洞。
①內部控制全責分別不清晰?，F代企業的健康發展的前提和保證是兩權分離。內部控制本該體現所有者自身的意志，但事實上對企業實施控制權的是經營者。這勢必會面臨經營者的道德風險，道德風險產生的后果難以避免，進而導致審計職能喪失，會計信息被經營者控制，最后控制失效等等。
②內部控制不足也跟企業所有者意識被掩蓋有關。內部控制是控制主體意志的體現，經營者控制了企業的經營和運作，會計信息是所有控制公司的唯一信息來源，可會計信息又是經營者所編制出來的，所以所有者的主體意識被弱化，并導致內部控制的作用弱化。
③內部控制存在目的上的對立，這是由于所有者和經營者自身的利益矛盾而造成的。企業的所有者注重企業的長期發展，而企業的經營者注重短期利益，二者的目標對立，導致內部控制的目的對立。
3.2 計劃經濟的思想仍在企業延續，導致內部控制得不到重視
在1978年改革開放以前，中國實行的都是計劃經濟，政府包辦一切是計劃經濟的特點，改革開放以后，市場經濟逐步建立，政企分開，但是仍然受到計劃經濟的影響，企業的內部控制得不到重視。
3.3 監督機制弱化對內部控制產生消極影響
企業在管理和經營的活動中受到的約束很多來自于企業外部。但由于不同的部門有不同的監督機制，造成監督機制難以整體化，這就弱化了監督機制。
①財稅審計和銀行等是社會上的監督機構，他們在執行自己監督職能之時都只依照自己的意愿和需求，造成監督機制的松散化，這種松散的監督機制對企業的約束能力大打折扣。
②審計具有一些重要職能，比如獨立監督和公正職能，但是這些職能都沒有被重視，審計未形成一定的規范，法制化也不健全，審計的經?；脖缓雎粤恕τ谒鶛z察出來的問題，大多講人情，能免除處罰就免除處罰，降低了執法的效果。
3.4 內部控制難以協調也歸結于企業文化和內部控制者自身素質不足
很多企業并不重視自身的文化，不能良好的執行制定出來的規章制度，企業制度與文化不能結合起來。一個企業沒有自身優秀文化，單純為了控制而進行控制的效果肯定是不如人意的，企業有一點小小變動，企業都有可能變為一盤散沙。
企業管理者自身的素質和文化有很強的相關性。高素質的管理者才能帶領建立優秀的企業文化。員工的素質也是企業文化建設的基礎，所以，必須重視員工素質培養。但現實中對員工的培養是不盡人意的。企業的管理者的一些短期行為，造成對職工素質提升的忽視；有的企業效益不佳，沒有足夠的資金支持員工培訓，這又會使得企業的績效下降，導致一種惡性循環；教育的手段也存在問題，大多教育只重視道德和企業制度，忽略了法制，舍本逐末；管理措施不力，無法對企業管理者，審計人員和財務人員進行有效的激勵。
4 我國企業內部控制完善措施
4.1 完善企業內部控制環境
①規范組織結構
企業應該積極地引入外部董事或獨立董事制度，避免董事會成員和管理層成員重疊，確立董事會在內部控制體系的核心地位，提高董事會科學決策和內部監督的能力。
②加強企業文化建設
企業要加強企業文化建設的意識，加強企業文化的宣傳力度，使企業每位員工知道企業文化是什么？企業文化會給企業帶來什么好處？只有重視企業文化的建設，企業的內部控制才能夠得到完善。
4.2 加強控制活動完善
企業應該分離不相關的各個崗位，分別明確他們的職責，責任要詳細落實到部門之間和人員之間，發現問題馬上追責。為了讓所有業務都能恰當并且真實的完成，杜絕員工對職權的濫用和，有效的進行內部控制，我們必須對一些關鍵的環節進行單獨嚴格的稽查。
4.3 重視內部控制監督
重視并加強內部控制的監督。對嚴重違反法規的企業要按照有關規定及時處理；加強獨立審計對內部控制的監督。獨立審計能使管理者更加重視內部控制，能指導企業對內部控制進行優化。
4.4 風險管理方法
識別和評估完存在的風險以后，我們應該對風險進行有效的管理，而風險管理的方法有：
①規避風險
有效的采取風險規避策略，不能消除風險，便使得風險帶來的損失最小化。
②預防風險
采取積極有效的風險預防措施，減少和杜絕風險的發生。
③轉移風險
為了避免企業受到風險的侵害，在風險將要發生之前，將其利用出售、轉讓、保險等一些方法，轉移存在的風險。
綜上所述，相較于國外，我國鈦合金產業雖然起步比較晚，但只要改善內部控制環境，規范企業治理結構，建設企業文化，提高風險管理意識，加強企業內部控制，仍然有望為我國鈦及鈦合金的生產和研制降低成本。
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