內部審計管理體系精選(九篇)
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第1篇：內部審計管理體系范文
摘 要 為推動證券公司業務創新，中國證監會正推動證券公司實施全面風險管理體系建設。在全面風險管理體系中如何完善證券公司內部審計模式，轉變審計方式、審計范圍、審計內容及審計目標，是目前證券公司內部審計面臨的主要問題之一。目前，證券公司創新業務不斷發展，市場環境迅速變化，全面風險管理體系下的內部審計模式中還存在很多的不足之處，需要在實際過程中不斷完善。文本介紹了證券公司實施全面風險管理體系對內部審計工作的影響，指出其中存在的問題，并提出了幾種改善方法。
關鍵詞 風險管理 證券公司 內部審計 模式研究
一、全面風險管理體系下證券公司內部審計模式的變化
近年來，證券公司創新業務蓬勃發展，各項業務加速轉型。為有效控制風險，中國證監會正推動證券公司建立全面風險管理體系，要求公司董事會、經理層以及全體員工共同參與，在戰略制定和日常運營中，對面臨的市場風險、信用風險、操作風險、合規風險、聲譽風險、流動性風險等，進行準確識別、審慎評估、動態監控、及時應對和有效管理。證券公司實施全面風險管理體系，將使得內部審計工作發生以下變化：
1.對審計方式的影響
傳統的審計模式都是根據定期進行審計活動，然后根據審計的結果進行評價，這是典型的事后評價，已經不能適應當今的證券公司發展需求。全面風險模式下，審計人員需要在事件發生前對業務的風險程度進行分析與評價，然后根據評價的結果對項目進行重點審計，從而對證券活動的風險進行控制。這也使得審計工作人員的工作從事后轉移到了事前，從事前和始終獲取信息進行審計，對審計資源的投入起到指導作用。
2.對審計范圍的影響
全面風險管理模式下的內部審計工作設計到企業的所有環節，審計范圍被無限放大，并且出現了許多分類，例如合法合規性審計、業務審計、經濟責任審計、效益審計、風險管理審計等等，審計人員可以根據需求對某些方面進行重點審計，使審計的效率得到提升。
3.對審計內容的影響
傳統的內部審計工作主要關注公司的經營與管理活動是否符合各項規章制度，是否有越權行為，而全面風險管理下的內部審計工作除了包含以上內容，也開始關注企業文化、員工的道德規范、經營理念等精神層面的東西。
4.對審計目標的影響
全面風險管理模式下的內部審計關注公司經營管理各個方面的風險環節，所關注的層面更高，從傳統內部審計中對經營活動具體過程的檢查、監督、評價，發展到現在對經營活動、管理活動、企業目標、戰略和管理程序的全面審查、評估，審計目標與企業的管理目標結合得更加緊密，更加注重從戰略層面上防范和控制風險，實現企業的價值增值。
二、證券公司全面風險內部審計模式中的不足
1.人員配置不完善
全面風險管理模式是最近幾年才出現內部審計模式，在這種模式下，內部審計人員需要在事前和事中獲取相應的信息，判斷尚未發生的各種活動的風險情況，并作出評價，對于審計人員的水平要求很高，不但要精通財務、經濟、法律法規等方面的專業知識，而且要掌握定量分析方法和計算機等審計技術，同時還應了解所在企業的生產經營和業務流程等相關知識，才能做好審計工作。
2.缺乏合適的評估工具
全面風險管理模式下內部審計工作中風險評估是其中最重要的內容，對于后續工作影響最大。而風險工具的選擇是風險評估中的關鍵步驟。由于我國開展風險評估的時間比較短，證券公司的工作人員在進行風險評估的時候缺少合適的規范標準，主觀成分居多，風險的正確評估和量化受到限制。
三、改善證券公司全面風險內部審計模式的措施
1.正確定位內部審計部門在證券公司的定位
獨立性是審計工作順利進行的前提。在證券公司中，內部審計部門雖然是公司的職能部門之一，但是只有保證其獨立性，才能使其職能得到充分發揮。在審計工作進行中，由于被審計的人員也是公司的組成部分，審計的結果很可能會對公司其他部門的利益造成影響，所以證券公司應當對內部審計部門有一個正確的定位，按照其他國家比較成功的案例，內部審計部門在公司中的定位主要有三種：一是監事會領導模式，董事會下設專門負責內部審計工作的監事會；二是董事會領導模式，內部審計部門直接對董事會負責；三是總經理領導模式。
2.提升內部審計人員的能力
審計人員是審計工作的主體，提升審計人員的審計水平與職業道德素質對于審計工作的順利進行具有重要意義。證券公司應當定期對公司審計人員進行培訓，如果條件允許，還可以組織審計人員到國外成功的證券公司學習。
3.建立質量控制體系
建立完善的質量控制體系是解決證券公司全面風險內部審計模式的中問題的最有效方法之一。質量控制體系的核心內容是對審計人員的審計行為進行規范，保證審計工作的質量。只有不斷提升審計項目的審計工作質量，才能不斷提高風險導向審計的成效，因此內審部門應建立全面的質量管理體系，采用事前計劃、事中控制、事后檢查考核的方法具體落實質量控制工作，以保證審計質量。
參考文獻：
[1]王曉霞，孫坤，張宜霞.論風險導向內部審計與實務――通過解讀 IIA2001 版《內部審計實務標準》看內部審計的風險導向.審計研究.2004，12（02）：85-88.
[2]倪慧萍.內部審計模式的歷史演進及其動因分析.財會通訊（學術版）.2006，17（08）：20-25.
第2篇：內部審計管理體系范文
內部審計作為地勘單位監督體系的主體，對地勘單位的經營管理及各項規章制度的落實有著檢查和督促的作用在近幾年的經濟發展中，內部審計已成為地勘單位促進管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發揮內部審計作用，促進經濟健康發展談幾點淺見
1內部審計的定義
中國內部審計協會在2003年頒發的《內部審計基本準則》對內部審計定義為：它是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動即內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。這個定義不僅考慮到我國內部審計的現狀，還考慮了今后內部審計的發展要求。
本人認為：這個定義的構成要素分3部分，一是內部審計是組織內部的一項獨立客觀的工作，即受組織內部負責人的領導，其工作性質應體現獨立客觀性，只有在組織內部負責人直接領導下設立獨立審計部門才能滿足這一特性二是內部審計有三個職能，即監督、評價和控制職能。監督職能是包括內部審計在內的所有審計活動的本質反映主要通過審查地勘單位內部經營活動的真實、合法性加以表現；評價職能是內部審計的又一重要職能，內部審計在監督地勘單位經濟活動規范運作的吲時，應對單位提供有關改善經營管理方面的評價、分析及咨詢的報告與建議；控制職能，是內部審計的一個獨特職能，也是內部審計上作表現為地勘單位價值增值的重要途徑。內部審計是單位內部控制的重要組成部分，但同時又是一個獨特的部分，因為內部審計是把單位內部控制作為審計對象，特別是內部會計控制。通過對內部控制制度的健全性與有效性的審計堵塞內部控制環節上存在的漏洞，為地勘單位增收節支或提高投入產出率而創造價值增值的機會。三是內部審計把審查與評價地勘單位經營活動及內控制度的適當性、合法性和有效性作為審計目標，通過這些審計目標的完成，達到提高單位經濟效益的目的。
2內部審計在地勘單位中的地位
內部審計作為地勘單位管理的一個手段，其地位不僅得到了國家法律的支持，而且由于內部審計的重要價值和特殊的工作性質，使其在地勘單位中處于重要的地位。
2．1開展內部審計是國家法律法規的要求，體現了內審計重要的法律地位《中華人民共和國會計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》等一系列法律法規都對開展內部審計作了明確的規定，這說明內部審計是一項極其重要的工作。同時，規定內部審計機構直接在組織內部負責人領導下開展工作，說明了內部審計部門職能定位與內部其他職能部門有明確的不同，體現了內部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內部審計這種在組織內部的特殊的職能定位和權威性，為開展內部審計工作提供了良好的平臺。
2．2內部審計是地勘單位自我完善和自我約束的內在要求，體現了其在內部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過檢查和評價各管理環節的控制程序所實施的再控制，目的是改善經營管理績效，為實現地勘單位目標服務。其次這種控制不是局部的控制，而是對整個地勘單位經營管理過程的全方位監控，審計控制范圍包括財務、經營管理、投資、基建、資源管理、制度、績效和工作流程等。人們常把內部審計比作領導的眼睛，這種特殊的專業職能體現了內部審計特殊的價值。
3如何充分發揮地勘單位內部審計的作用
3．1繼續做好財務收支的真實性審計
現在的內部審計除了開展各項專業審計工作外，愈來愈重視內部審計機構在組織中的位置以及內部審計工作給地勘單位經營活動帶來的影響與效果，希望內部審計成果通過有關方面的落實或改進，帶來改善單位經營管理活動的疊加效應。在這種情形下，內部審計與有關方面的協調溝通就顯得十分重要。內部審計與外部審計協調的專項準則對協調的原則、方法與內容加以說明，即內外部審計主要指政府審計、內部審計和社會審計之間應相互配合，評價利用各自的審計成果，改進審計方法，確保充分的審計范圍。但在具體實施中還有有待于改進的地方，如政府審計對內部審計的成果缺乏可信度與評價的標準，內部審計業務外包給社會審計組織的問題，有政府要求的法定業務，如年度會計報表審計，還有各種委托的專項審計，從事這些業務的社會審計組織應與內部審計部門及時溝通，使內部審計人員能及時了解財務處理及調整事項的可行性與合法性。所以會計師事務所在與單位財務部門溝通的同時，應與單位內部審計部門溝通，減少社會審計由于受托費用而影響其工作質量的因素。內部審計作為單位管理層的一個職能部門，在做好內外部審計溝通的同時，應更加注意與單位財務、投資、經營及綜合管理部門的溝通與聯系，并按照地勘單位管理程序和審計工作程序辦事。
3．2培養一瀧人才，做好審計隊伍建設
(1)建立內部審計人員培訓制度。對內部審計人員進行定期或不定期的培訓，學習國內外先進的內部審計理論和技術，以適應入世對審計的新要求。在培訓內容上，可以向崗位、相關專業培訓方面拓展，以塑造全新的復合型審計人才：在培訓方式上，可以向不同行業交叉培訓、中長期培訓方面突破，可選派優秀的審計人員與國內的一些優秀內審單位進行交流，使審計人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經驗引入地勘單位。
第3篇：內部審計管理體系范文
一、樹立以風險為導向的內部審計理念
隨著審計環境的變化，我國內部審計先后經歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎審計、以測試內部控制為重點的制度基礎審計，發展到現在的以識別與控制風險為基礎的風險導向審計。內部審計作為公司治理的有效手段之一，應將內部審計與企業的風險管理過程相結合，通過識別企業可能面臨的風險領域、評價企業的風險類型、分析形成風險的因素、提出應對風險的策略，從而使企業根據不同的戰略目標選擇相應的風險應對策略，提高企業的競爭能力。
二、關注重點領域、評價重要事項
內部審計人員在審計實施全過程都應始終貫徹風險理念，以降低風險為導向，對企業重點領域風險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。
1．關注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計
目前，許多公司投資業務多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風險。對于對外投資進行審計時，應特別關注：
（1）投資是否按照規定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業務中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風險重大的投資。如某集團公司財務經理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業務，由于該業務不符合公司相關規定，三人商定該投資業務不按公司規定程序審批，該投資業務具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經濟環境惡化，該投資發生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規定經過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業不是很熟悉的投資業務，往往缺乏后續跟進分析，只關注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風險。例如某公司出資與自然人A合資成立一家小型化工公司，并委托合作方A 全面負責經營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環境污染被，加上稅務檢查發現該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風險。一般集團化公司的投資業務都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風險，只是面對不同的風險，公司會做出不同應對策略。內審部門應主動向投資管理部門了解每項投資的環境、風險所在，以便在審計過程中把握重點。
（4）通過財務分析評價投資收益。針對一項投資，應確認是否還存在與被投資單位的其他業務往來，是否存在其他隱藏風險。經過粉飾的財務報表，僅從一期的財務報表來看也許難以發現問題，但是將一年內每個月，甚至幾年的財務報表進行對比分析，就很可能會發現問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務報表進行分析時發現，該公司財務報表反映的應交稅費有前后期矛盾現象。后經審計發現，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現連續經營虧損，還應關注其資產質量，比如貨幣資金是否存在，應收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風險，重大固定資產是否已被抵押，是否存在巨額負債，是否存在或有事項，對其持續經營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人B成立一個海上加油站，并委托B負責經營管理。由于行業壟斷等原因，該加油站3年來連續虧損，賬面累計虧損100萬元，財務報表同時呈現高貨幣資金、高負債現象。后經審計發現報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人B用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內審人員認為該加油站已不能持續經營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人B做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業的固定資產投資，除了要關注其審批程序、合同訂立、可行性和風險評估外，還應特別關注固定資產的質量問題、購入固定資產的運營狀況是否與預期一致、購入固定資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產投資業務，主要設備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由C 公司承包，設備安裝由D公司承包。甲公司分管該固定資產投資業務的領導將其中一項價值200萬元左右的設備采購權授予其親信，該采購人員在該設備采購中未按公司規定程序執行。D公司在設備安裝過程中發現該設備存在質量、型號等與設計不符，導致D公司安裝任務不能按時完成， C公司的后續施工也不能按期進行。甲公司先后遭到C公司和D公司索賠，同時也不能按預期投產，給公司造成了很大損失。
2．對重要的交易事項及時進行審計
在審計重要交易事項時，應當重點關注以下內容：（1）是否按照有關規定履行審批程序；（2）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；（3）對于購入資產是否與合同一致，有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況；對于售出資產產生的債權能否按期收回；（4）重要交易事項中是否存在舞弊。比如某壓力容器廠，經濟效益不是很好，正在內審部門對該廠實施審計時，有一新客戶乙要求定做六臺壓力容器。在內審人員在檢查對客戶乙的信譽、財務狀況的評估報告時發現，由于廠長求勝心切，只對該客戶做了一般了解，就準備簽訂合同。由于合同金額較大，內審人員提議對該客戶的資信應作出評估。后經調查發現客戶乙因預收了丙公司的貨款，并將該預收款用于償還已到期銀行貸款，而無力為丙公司生產產品，準備將向壓力容器廠購買的產品交付給丙公司。同時乙還涉及其他訴訟，有影響持續經營的風險。因內部審計這一及時檢查，壓力容器廠才免遭重大經濟損失。
3．對重要的對外擔保事項及時進行審計
重要的對外擔保事項雖然不是日常業務，但是一旦出現連帶責任，對企業會產生較大影響，嚴重的，會導致企業不能持續經營的風險。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：（1）是否按照有關規定履行審批程序；（2）擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；（3）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；（4）董事會、獨立董事和保薦人的意見如何；其五、如果出現替被擔保方償還債務情況，是否對公司的持續經營產生威脅。
4．對重要的關聯交易事項及時進行審計
關聯企業的財務狀況惡化會嚴重影響企業的發展，內部審計師對企業的關聯方關系較為熟悉，容易確定重點領域。在審計關聯交易事項時，應當重點關注以下內容：（1）確定關聯方關系的密切程度；（2）關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否回避表決；（3）董事會、獨立董事和保薦人的意見如何；（4）關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；（5）交易對方是否誠信、經營狀況和財務狀況是否良好，關聯交易定價是否公允。
5．其他重點領域
不同的企業、企業發展的不同時期，其戰略目標就有所不同，其面臨的風險也會有所不同，內部審計師應根據企業的戰略目標，識別企業可能面臨的風險領域、評價企業的風險類型、分析形成風險的因素、提出應對風險的策略。比如集團公司下子公司、分公司通過私設分公司、經營處等獲取利潤，私設小金庫，而私設分公司、經營處由于沒有受到正常監管，會存在違法經營、偷漏稅、產品及服務質量問題等使公司信譽和經濟受到雙重損失。
三、應與管理層、治理層及時進行信息溝通
內部審計人員應及時將發現的被審計單位及部門的差錯、舞弊、內部控制缺陷、存在的風險等與相關管理層進行溝通，以便其采取相應的措施。定期對就發現的需要被審計單位及部門改進的事項進行后續審計。如果審計發現重大內部控制缺陷、重大風險、相關管理層誠信與舞弊等問題時，應及時報告給審計委員會、董事會等治理層。
第4篇：內部審計管理體系范文
關鍵詞：企業 內部審計 重要性
內部審計工作作為對財務管理實施的監督，其對于企業資金的有效使用，避免職務侵占，降低企業綜合成本有著重要的影響。
1、企業內部審計工作重要性分析
（1）、內部審計工作降低了企業的經濟損失。內部審計工作是對企業經濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經濟活動資產的真實性進行審核、監督和評價性活動。其有效實施是企業經濟活動保障的基礎，對于企業的生存與發展有著重要的影響。內部審計工作的有效開展對企業的經濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業資金的投放、投資效益、使用率、投資風險等進行審計，保障企業的經濟利益。并且通過內部審計人員在企業經濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發生幾率，降低企業不必要損失的出現。
（2）、內部審計工作的實施維護了企業利益。企業內部審計工作的實施，對于維護企業利益有著重要的影響。通過對企業會計資料、財務管理資料真實性、完整性、準確性的檢查，以及對企業經濟活動的審查，保障企業經濟活動符合國家政策法令，符合財務管理制度。同時，通過對財務信息的分析還可以及時發現企業內部營私舞弊、貪污盜竊、職務侵占等情況，充分的保障了企業的利益。內部審計工作的實施，通過財務監督、財務信息分析、財務管理審查等方式，對企業資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業的經濟利益。
（3）、企業內部審計工作促進了企業管理體系完善。企業內部審計工作的實施還能夠促進企業管理體系的完善。在內部審計過程中，對于發現的問題及時反映到企業領導層。通過對管理體系的分析，找出企業管理體系存在的不足，完善企業管理體系，促進企業的健康發展。而且，在內部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業經營管理問題的發現，促進了企業管理體系的完善
（4）、企業內部審計工作能促進企業健康發展。現代企業管理要求企業必須具有現代審計體系，通過內部審計工作以及內部控制體系的建立促進企業對市場經濟的適應，并通過內部審計工作的開展監督企業經濟活動、評價企業經濟活動等提高企業市場競爭力。現代企業內部審計工作，能夠及時、準確的向企業管理者提供企業經濟活動報告以及內部查錯防弊信息，同時還能夠通過內部審計體系對企業管理體系進行內部控制的評測，找出企業管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據問題進行分析，提出意見與趕緊措施。由內部審計的職能可以看出，企業內部審計工作的實施，對于企業發展的重要性。而且，內部審計工作的開展能夠通過對企業管理問題的提出和改進，促進企業管理體系的完善，促進企業經濟效益。并對企業財務管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務管理的審查促進企業財務組織結構優化，及時發現企業財務問題，并對企業經濟效益進行評價，促進企業對發展戰略的調整。
（5）、企業內部審計工作是實施企業主動性管理體系的關鍵。企業內部審計工作的實施，是企業建立主動性管理體系的關鍵。由于內部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內部審計工作系統化、規范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業存在問題。所以，內部審計工作能夠促進企業管理體系的主動性。通過內部審計工作的實施，能夠從企業管理方面積極主動的發現管理問題，發現企業管理體系漏洞，并通過企業管理體系與責任人的責任制促進責任人對管理體系完善的建議提出，由此構建企業主動性的管理體系。
2、企業內部審計工作實施重點
企業內部審計工作的實施，首先要明確審計目的，突出審計職能。現代企業制度下的內部審計要找準定位。要在監督企業依法經營的同時，重點是審計和評價企業經營的效益性，根本目的是為了改善企業經營管理，提高經濟效益。并通過審計工作對經濟的監督，保證企業經濟活動符合政策。同時合理設置企業管理機構，優化內部審計組織架構。通過對管理機構及內部審計機構的優化重組，使內部審計部門獨立于企業各個部門，直接接受總會計師的領導，其具有獨立性和權威性。另外審計人才的素質也是影響審計工作實施效果的重要因素。現代企業內部審計工作人員不僅要通曉財務會計知識同時還要接受過財務會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業自身生產過程中所設計的專業知識也要有所涉獵，以此保障企業內部審計工作的有效實施。
現代企業內部審計工作的實施，需要企業根據自身特點建立一套適應企業特點的審計模式和組織架構，并通過專業人才的引進以及人才培訓等方式．增加企業內部審計的專業化程度。并通過內部審計體系的建立與實施促進企業綜合管理能力的提高，降低企業經濟風險與職務犯罪。企業內部審計工作是需要長期堅持的工作，在實際工作中根據企業特點以及工作中發現的不足及時完善企業內部審計體系，促進企業綜合能力的提升，促進企業市場競爭力的提升，促進企業的長期穩定發展。
參 考 文 獻
1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業財務管理》，立信會計出版社。
第5篇：內部審計管理體系范文
[關鍵詞]公司治理工作轉型監事會身份能力證明
1999年國際內部審計的最新定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。國際內部審計新的定義體現了時代特色，既容納了傳統的保證服務，又增加了咨詢服務。”[1]當今，國內外有影響的大型企業集團，在建立現代企業制度的過>！
一、內部審計工作的轉型，使內部審計獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用充分顯現
列舉某國有企業集團公司在其審計部門設立監事會辦公室，同時將成員公司的審計部門負責人調整進入監事會。并指令內部審計部門，每年以監事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計一例，至少向我們提出兩個值得思考的問題：
（一）內部審計成為企業集團公司內部控制結構的核心，是內部審計順應時勢需求的必然
1、在內部審計部門設立監事會辦公室，使得內部審計從一般層次的職能監督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監控與監督。而在此之前，審計人員不一定能進監事會，內部審計部門往往只是整個管理系統的一般組成部分。
2、在內部審計部門設立監事會辦公室，使得內部審計人員具有內部審計與公司監事的“兩重身份”和審計部門監督與監事會監控的“雙重作用”。而在此之前，審計人員往往扮演的是“同級審”的角色；
3、在內部審計部門設立監事會辦公室，明確了內部審計人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內部審計實務上，強化了內部審計對國有資產雙重的監管和監督作用，改變了以往在實施公司治理結構過程中實際存在的“監事不管事、內部審計問不著”的狀況，為進一步貫徹和完善現代企業制度，邁出了實質性的關鍵步伐。
4、內部審計由此成為企業集團公司實施內部控制活動的核心，使得“將增加價值和傳統的改進機構運作效率同時作為內部審計活動的目的”，“將內部審計幫助機構實現其目標突出地落實到風險管理過程的評價和改進之中”[1]，使內部審計在自身的發展方向上順應了時勢的需求。
（二）內部審計每年以監事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，為充分發揮內部審計的獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用提供了可能。
1、對成員公司每年進行一次全面的管理審計并作出評價，必然要求內部審計更具有獨立性和在客觀評價方面所作出的保證。而在此之前，這種獨立性和客觀評價方面的保證，只具有企業一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監事會監督的意義。
2、內部審計部門，每年要以監事會的身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，在實施監控過程中的事前介入、事中控制和事后評價機制就很容易建立，內部審計風險就有可能在更高起點上得到控制。
3、賦予內部審計監督兼有監事會監督的意義，內部審計在公司治理方面的咨詢活動就不可避免。內部審計人員的職業技術素質和前瞻性的咨詢與服務，就有了充分展示的機會。
二、內部審計工作的轉型，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障
國有企業集團公司在審計部門設立監事會辦公室，這一監控方式的結果是：企業審計部門由企業“總經理部直接領導、向總經理負責”的管理體制，轉型為“向董事會（或監事會）負責，行政上接受總經理部領導”的“雙重領導、目標一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責任目標的機制，使得內部審計的自身存在價值得到了實質性提高。這一舉措至少具有以下兩個方面的含義：
（一）內部審計工作的轉型，使內部審計自身的存在價值日益提高
1、企業內部審計將成為代表投資者監控力量的重要組成部分，使得內部審計的基礎業務建設和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內部審計監控能力的提高和隊伍的素質建設提供了前提條件。
為使內部審計的監事會監督真正到位，集團公司將內部審計的人員編制、職務設置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內部審計的發展和價值展現提供了政策保證。
2、內部審計部門在實施監事會監控的過程中，加大了全方位的監控力度，內部審計實務中的同級財務審計呈邊緣化趨勢。內部審計實務以財政財務、財經法紀、經濟效益為主的審計，向企業經營及財務管理、會計基礎工作規范化、授權管理體系有效性等專
項審計轉變。
3、管理審計的全面展開，使內部審計已經從單純的監督和評價財政收支、財務收支、經濟活動向企業資產經營管理、企業風險管理和改進機構運作效率綜合監督和評價轉型。（二）內部審計工作的轉型，使審計目標日趨注重企業的可持續發展和企業的存在價值，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障
1、管理審計已成為內部審計的主要取向。
即企業內部審計轉型的重要標志之一是：企業內部審計實務主要圍繞以下專項進行：
（1）企業行政執行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；
（2）工效掛鉤的年度績效考核評審；
（3）企業二級機構（即集團公司的三級公司）經濟責任審計和資產保值增值及其績效評價；
（4）內控體系建設、企業風險管理與控制及其完善性專項審計調研和評審等。
2、資產經營的風險評估已成為內部審計主要內容。
即企業內部審計轉型的重要標志之二是：內部審計緊緊圍繞企業資產經營風險和資產保值增值開展專項審計，主要包括以下內容：
（1）不良資產（或債權）清理、風險評估與追索跟蹤；
（2）物項采購過程監控和經濟合同評審；
（3）小型修建裝飾工程項目決算與結算專項審計；
（4）專案或非正常經濟活動個案審計調查等；
（5）國務院監事會、國務院國有資產監督管理委員會、集團公司審計部門、董事會（或監事會）和總經理部下達的授權管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經濟責任審計及資產保值增值評價或專項審計調研的協調與配合等；
（6）效能監察、政策法規、納稅健康檢查，以及需要審計部門協調、配合的其他實務性工作等。
3、內部審計目標日趨注重企業的可持續發展和企業存在價值的價值鏈。
即企業內部審計轉型的重要標志之三是：從內部審計工作轉型過程中的審計實務分析，內部審計目標已不再是單純的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性的監督與評價，而是日趨注重企業的持續經營狀況、可持續發展能力和企業的存在價值之間的有機鏈接。監督與評價所關注的重要內容更側重于：企業資產經營的價值鏈是否健全剛勁，企業內控系統是否完善有效，企業風險管理是否“孰低”受控，企業資產價值是否保值增值等。
三、內部審計工作轉型的有效實踐，為自身發展提供了能力證明和前進方向
列舉某國有企業集團的科技公司，在由科研事業單位轉制為科技型企業的過程中，根據集團公司的統一安排，對公司的授權及制度管理體系進行專項審計調研。經公司總經理部批準立項后，下達了專項審計通知書。在總經理親自部署和推動下，由總經理部辦公室、科研業務部、財務部、人力資源部和審計、監察部等有關人員聯合組成工作小組，形成了由審計（監察）部負責牽頭、總經理部負責督辦、各部門密切配合的工作格局和多個部門聯動的工作態勢。而審計部門的作用是：
（一）明確調研范圍，規范操作方法，作出基本評價
1、確定的審計調研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質量管理體系程序的有關規定等。對一些簡單明了，日常運作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構成性調查。確定的調研重點是與企業經濟運行有直接關聯、業務量較大、操作程序相對復雜的制度、程序和規定，審計調研的目標為：突出人、財、物管理及程序在企業管理和內部控制中的有效性。
2、統一方法和規范操作。審計人員編制了物項采購程序、借款審批權限及程序、報銷審批權限及申報程序、人力資源管理程序、項目結算程序等五個程序的專項調查表，并由此形成工作底稿。然后再進一步明確各自查項目的審計抽樣方法。被列為重點的職能部門，按專項調查表所列項目和抽樣要求進行自查，檢查小組根據自查填列情況有重點地進行抽查。
3、對現狀進行分析和作出評價：
（1）對調研所涉及的授權管理體系的相關管理程序和主要管理制度共有九個方面57項進行分析，其有效程度為：有52項是現行適用的（為本次調查總數的91），有3項為部分適用（為5），有2項已經不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項（為本次調查總數的56），有效但需修訂的15項（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項（各為3.5），執行上級規定、部分有效、需要調整和尚待廢止的各1項（各為1.8）；沒有發現嚴重違反權限和程序規定的問題，但在流程的控制環節上，存在少數環節不夠嚴謹的問題。
（2）對授權管理體系主要架構及流程進行分析：
——現代企業制度下的法人治理結構：股東會董事會總經理。
——企業行政授權管理體系：總經理副總經理分管的二級機構主管。
——經濟運行授權管理流程：
專業機構：申報人項目組二級專業機構主管分管副總經理總經理。
職能機構：申報人二級職能機構主管分管副總經理總經理。
（3）據其特征作出評價。
——以現代企業制度、技術經濟管理和質量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機制轉換過渡期的明顯特征。
——內部控制系統日趨完善，管理運行中關鍵控制點的設置及其有效貫徹得到了重點關注和強化。
——隨著企業可持續發展能力和綜合經濟實力的發展與壯大，有公司特色的授權管理體系的構建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進入到全面清理和制定計劃階段，預計將有重要建樹等。
（二）提出審計建議，擴大工作成效，固化調研成果
本次審計調研，正值科技經濟實體的體制機制轉換、科技生產力已呈跨越式前進態勢的關鍵階段，相對于轉制后的企業管理環境和可持續發展態勢而論，現行授權管理體系因存在缺項而顯得不夠完整，審批權限的跨度和內部控制的制約關系等方面，還需要進一步研究、探索和改進，以全面構建和完善更符合科技型企業特點的授權管理體系。為此在審計調研報告中提出了改進意見。其中“調整審批權限的跨度”和“改進內部控制的制約關系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。
本次審計調研的工作成效主要表現在以下方面：
1、為企業管理結構與層次調整提供了依據。變只適應較小企業規模的扁平式管理結構，為適應中等以上企業規模的、以高聳式管理結構為主的交融式結構。使企業的管理模
式（或稱企業上層建筑）更適科研和技術經濟（或稱企業經濟基礎）快速度發展的態勢；調整授權管理結構和審批權限跨度，以適應科技型企業生產關系更適應科技生產力的發展和科技生產力解放的要求。2、為企業管理層的改革思路鳴鑼開道。審計人員就“全面構建程序化執行體系”進行進一步探索，提出全力打造適應業務拓展的決策中心、利潤（效益）中心、成本（費用）責任（控制）中心，建立健全制約制衡、規范有序的內部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業文化水平提出了基本思路。并向企業中層以上管理人員進行專題報告。
3、為固化審計成果提供了素材。為了進一步固化本次審計調研的工作成果，審計人員撰寫了《科技型企業流程再造及價值簡析》的研討文章，參加上級部門組織的財經論文研討，得到了有關方面的肯定和獎勵。文章就企業的管理結構與層次進行了對比分析：
（1）適應較小科技型企業規模的扁平式管理結構：
即計劃經濟條件下科研事業單位的一般管理結構：
所長二級管理機構（職能部門、專業技術研究室、全資子公司）；
以項目（課題）為基本載體的科研業務流程：所長（或分管副所長）專業研究室負責人項目（課題）組負責人。
（2）適應中等以上科技型企業規模、以高聳式管理結構為主的交融式結構：
強調以“科研專業研究中心”為核心、以專業研究所的科研項目（課題）為載體，重新構筑行政架構和技術架構：（見附頁圖例）
第6篇：內部審計管理體系范文
關鍵詞：內部審計；企業風險框架
一、企業風險管理框架介紹
1 企業風險管理的定義。2003年7月美國COSO(全美反舞弊性財務報告委員會發起組織)委員會的《企業風險管理框架》征求意見稿中對其定義“企業風險管理是4"由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。這是一個廣義的風險管理定義，適用于各種類型的組織、行業和部門。
2 COSO企業風險管理框架的內容。對于許多企業來說，沒有一個普遍認同的關于風險以及風險管理的定義，也缺乏一個概述風險管理運作程序的全面框架，這使得董事會成員和管理層之間進行風險交流變得異常困難。在這背景下，制定框架有著強烈的驅動力。為了順應企業的呼聲和要求，2003年7月美國COSO委員會頒布了企業風險管理框架的討論稿。討論稿描述了企業風險管理框架包括四類目標：戰略目標、經營目標、報告目標、合規性目標。要素：內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。
二、以風險導向的內部審計
內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責。內部審計的發展趨勢是有財務審計到財務審計與管理審計并重。
現在國內外的審計都推行風險導向審計。審計風險模式為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在審計過程中，審計師需要實施審計程序，評估重大錯報風險，并依據重大錯報風險的評估水平確定并實施進一步的審計程序，以便把檢查風險降低到一個可以接受的低水平。
站在企業立場的內部審計師更多的把風險導向審計中的“風險”擴大為企業或組織在經營過程中面臨的不能實現其目標的各種風險，所以內部審計領域的風險導向審計是以影響企業經營目標實現的經營風險為依據確定審計項目，以企業進行的所有降低風險的活動為測試重點，評價風險降低的充分性和有效性，并提出恰當的降低風險的建議的一種審計方法。
三、內部審計與企業風險管理的關系
內部審計即是企業風險管理(內部控制)的一個組成部分，又是企業風險管理(內部控制)的一種特殊形式。
企業風險管理體系包括要素，其中監控又分為持續監控與個別評價。持續監控的對象是除監控外的七大要素，持續監控的主體是各直接進行風險管理的業務部門。個別評價的對象是除監控外的七大要素和持續監控。個別評價的主題是內部審計部門和業務部門，并且應該以內部審計部門為主，因為業務部門主要負責持續監控，長時間從一個角度看問題容易產生偏差，由內部審計部門介入，能有效地糾正這種偏差。作為個別評價的內部審計是企業風險管理的一部分，評價除自身以外的企業風險管理體系的全部內容。
四、內部審計中企業風險管理框架的應用
在企業風險管理體系中，內部審計是對企業風險管理有效性的評價。本文試圖建立一個風險管理評價體系，以方便地指導內部審計對風險管理體系的評價工作，加強全企業范圍內對風險的識別與控制，完善風險管理體系。
1 評價的目的。內部審計對企業風險管理有效性評價的目的在于完善企業風險管理體系，更好地控制風險、增加價值。需要注意的是，評價本身不是目的，評價過程中內審人員與各部門的溝通以及評價后相應改進措施比評價本身更為重要。
2 評價的內容。內部審計人員對企業風險管理的評價可分為總體和業務兩個層面進行，評價的內容就是企業風險管理框架中的八要素。
3 評價的方法。評價的方法有很多，有很多不同的評價方法和工具，包括一覽表、問券以及流程圖技術等。這里介紹2種模式。(1)風險管理自評。風險管理自評的方法就是要求審計人員與被審計部門管理人員組成一個小組，對本部門風險管理的恰當性和有效性進行評估，然后根據評估提出審計報告，由管理者實施。對于內部審計而言，風險管理自評可以讓管理部門了解到對風險管理的責任，同時還可以提高審計的效率和效果，減少審計人員的工作量，節省審計時間。(2)風險管理矩陣法。風險管理矩陣法是審計人員根據企業經常目標、風險與控制之間的聯系，為確保審計建議能針對重要的風險而建立的一張工作表。
該表包含了下列信息：明確企業的經營目標，審計人員對被審計事項的初步了解，根據初步了解的情況識別風險因素，衡量風險的重要程度，采取適當的控制措施，審計人員的評價和結論。
內部審計人員通常在測試的最后階段來做這個矩陣，其優點是清楚地反映出對每一目標的測試和評價，有助于關注重要風險。
4 評價的報告。評價報告分為兩大類，一類是專項評價報告，一類是總體評價報告。
第7篇：內部審計管理體系范文
【關鍵詞】財務管理；內部審計；管理措施；重要性；管理體系；財務管理機構；收支行為
作為單位內部管理的重要組成部分，財務管理內部審計是確保單位財務、經濟與管理活動有序進行的可靠保障。內部審計主要是通過單位內部獨立成立的審計機構進行日常工作的開展，其能夠對單位管理中存有的問題及時找出，并能夠根據實際情況選取科學有效的措施加以處理，以此確保單位日常工作的順利進行，并監督單位嚴格執行相關制度規定，彌補單位管理中存在的不足。按照“統一領導、集中管理”財務管理體系需求，在管理人員領導下單位財務活動可通過財務部門進行統一管理。為對國家財經法律法規與規章制度加以貫徹執行，必須對內部審計工作加以強化，推動單位快速發展。
一、財務內審的重要性
作為單位管理的重要組成部分，財務管理是決策、計劃、組織、執行與控制單位資金籌集、分配、使用等業務。隨著單位現代化進程的不斷加快，單位財務管理工作逐步發展為專業化、規范化、復雜化，并逐漸形成專業管理機構。該機構具備獨立規章制度、合理財務編制計劃等。此財務管理作用下，單位內部審計工作構建就愈加重要。內部審計工作可貫穿于單位財務管理整個過程，以此對單位財務內控制度加以完善與評價，為單位整合完善財務管理體系，并對各財務因素加以協調，增加財務管理力度，實現單位資源、資金節約目的，提升單位經濟效益。
1.財務內部審計可降低單位各項經濟損失。內審是財務管理體系的重要環節，作為一個具有較強獨立性部門，內部審計部門對單位經濟活動開展中極為重要。在財務管理過程中，內審需結合國家財會法律法規與單位內部財務管理制度，通過事前決策審計，對單位資金投入、投資效益與利用率等進行審計，以此提升單位經濟效益。
2.財務內審實施可維護單位利益。實施單位財務內審工作，可有效維護單位利益。通過檢查單位財會資料真實性、完整性與準確性，及對單位經濟活動的審查，可確保單位財務會計工作與相關法律法規及單位規章制度相符。除此之外，還可通過分析財務信息，及時發現、掌握單位內部貪污賄賂、公費挪用等問題，以此為單位利益最大化的實現提供可靠保障。
3.財務內審工作可完善單位管理體系。實施財務內部審計，可促進單位管理體系的進一步完善。在內部審計過程中，如產生問題可向單位管理層及時反映。利用分析管理體系，可發現單位管理體系的不足。同時，審計工作也可和單位內部獎懲制度相結合，在日常工作中被審計部門需對其部門工作時刻檢查，并對部門工作流程加以完善，為單位發展提出合理化建議，這將推動部門、單位的快速發展。
二、財務內審工作管理措施
隨著科學技術水平的不斷提升，我國財務審計工作也得到了極大的發展。財務內審作為單位財務活動順利開展的重要組成部分，是財務管理的一項重要內容。檢察機關必須充分了解財務內部審計的重要性，并在此基礎中加大財務管理力度，根據本單位的實際情況，制定科學有效的管理措施，為財務費用的充分利用提供強有力的保障。
1.充分認識加強財務管理與內部審計工作的重要性
作為單位內部管理主要構成部分，財務管理是社會效益與經濟效益提升的關鍵途徑。內部審計是獨立評價單位財務收支、經濟活動真實性、合法性的行為，是相關部門與單位內部管理體制和約束機制建立與健全的根本保障。這就要求單位必須對財務管理與內部審計工作加以重視，實現全面認識，自主學習、充分應用財務管理知識，并對內部審計人員提出的意見虛心聽取及合理采用。以此規范單位經濟活動，促進單位快速發展。
2.完善財務管理制度，規范收支行為
首先，建立與健全財務管理機構。按照業務工作量，單位需對其財務管理機構加以完善，合理配置財務會計人員。并根據管理權限，做到合理設置崗位，職能分離，如會計與出納分離。
在統一領導、集中管理的財務管理體制下，單位財務活動應在管理者領導下，由財務部門實施管理，要求其具有統一性。單位負責人需負責會計工作與資料的真實性、完整性，在建立內部財務監督制度與有效實行中，各個部門、員工需全面落實責任，切實履行自身職責，提升財務管理水平。
其次，建立與完善財務管理制度。作為財務管理工作的法律依據，財經法規、財經紀律與財務制度對單位生存、發展極為重要。在與單位經營狀況充分結合的前提下，必須建立與完善財務管理制度，以此確保單位經濟活動的正常運行。
3.做好年度預算，強化預算約束
按照“以收定支、收支平衡、略有節余”的原則，結合單位發展計劃與發展戰略目標。在單位高層領導下，以財務部門為主體，有關部門充分參與，進行年度預算的合理制定。各項開支，尤其是大數額需嚴格遵循預算執行，避免超支現象的大量出現。
4.強化收入管理
嚴格按照單位管理制度，由財務部門對各項收入統一核算與管理，并及時復核收入情況。其他部門與個人則無權進行任何款項的處理，避免證證、賬賬不符。同時財務部門還需對各類票據進行統一管理，明確專人或兼職登記與管理票據的購買、印制、保管、領用等。通過票據登記薄的設立，可進行詳細登記，避免空白票據遺失與竊取。除此之外，需對原始憑證與原始記錄進行準確核對，通過專人審批，做好有關憑證工作的保管與歸檔，為后期查詢提供便利。
5.健全組織，強化內部審計
為做好內部審計工作，單位應健全組織，進行財務內審人員的合理配置。同時按照相關法律法規實施財務內審工作。在財務內部審計工作計劃每年制定中，需對審計重點內容、時間范圍加以明確，有機結合財務管理和內部審計工作，并將內部審計與各個部門間的監督功能充分發揮出來，以此對單位經濟管理行為加以規范。同時，利用審計與審計調查及時發現單位財務管理中存在的缺陷，根據問題產生的原因選取行之有效的措施，提升單位財務管理能力。以財務收支行為規范為起點，全面審計單位經費收支情況、會計資料等相關內容，通過財務收支管控能力提升，達到提高財務核算準確性與自覺守法的目的。同時，針對目前單位資金使用情況，重點審計大額資金等，這樣不僅能夠達到全方位覆蓋財務管理的目的，更能將審計工作的重點凸顯出來，是單位財務內部審計工作水平有效提升的保障，是合理利用資金的前提。
6.規范程序，提升內審效果
作為一項政策性極強的工作，單位財務內部審計必須嚴格遵循相關法規制度，規范其操作程序具體如下：按照單位經濟活動實際情況，進行審計項目計劃的合理制定。在實施審計項目前期，可通知被審計部門，如找出問題可及時向單位與相關人員進行匯報，并提出合理建議。審計終結則需進行審計報告的書寫，并聽取被審計部門的建議，隨后送達審計意見書。
7.加大培訓力度，提高財會人員素質
提高財務會計人員素質，必須加大培訓力度，并幫助財務會計人員學習會計理論、會計方式，以此提升財務人員的職業道德與專業技能。通過先進財務管理軟件的積極開發，強化財務部門管理職能，將財務會計核算信息及時提供給財務部門相關人員，并對會計信息準確記錄。同時，要求財務會計人員必須了解與掌握與行業相關的其他領域知識，以此對會計人員職業判斷水平進行有效提升，為單位發展提供高級財會人才。
三、結束語
綜上所述，作為單位管理、運行、發展等工作順利進行的主要依據，財務內審工作管理是否有效將直接影響到單位財務活動的安全運行。為此，需對財務內部審計相關信息進行認真收集、有效利用及科學管理，以此更好地服務于單位，這也是單位財務部門的主要責任。為提高財務管理質量，必須實現財務內部審計管理規范化、提高財會人員素質并完善財務制度，只有這樣才能為單位財務管理水平的提升提供一份強有力的保障，才能實現單位的社會效益與經濟效益。
參考文獻：
[1]鄧春梅，董來公.論內審質量控制在公司治理和風險管理中的作用[J].中國內部審計.2005（07）.
[2]申富平，王硯書，董麗英，郭穎.國家審計推動國家良治之現狀調查與路徑選擇[J]. 河北經貿大學學報.2015（06）.
[3]魏麗.明確目標大膽創新――通過“走、轉、改”來提升內審工作質量[J].時代金融.2013（12）.
第8篇：內部審計管理體系范文
關鍵詞 銀行內部審計 職能 提升
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
銀行內部審計是銀行進行自我約束的重要途徑，通過內部審計的各種專業方法和手段，能夠有效的抵制各種風險的出現，確保資金能夠安全高效流通和運行，因此是公司治理中非常重要的一個環節。當前各家銀行都非常重視銀行內部審計的作用，積極學習國際現代商業銀行運作模式，實施了各種形式的內部審計職能提升工程，能夠很好地完善原有的監督職能，通過流程管理和服務支持等新型職能，更好地實現了銀行業務的發展。意味著銀行內部審計正在實現從管理審計向更加注重風險管理、控制和治理的方向發展，這標志著銀行內部審計方向邁出了跨越性發展的步伐。
一、銀行內部審計職能提升的意義
首先，銀行內部職能提升工程是銀行建立優秀的風險管理體系和公司治理的重要途徑。內部審計的目標是與公司治理的目標相一致的，能夠通過運用內部審計的方式來實現公司的治理目標。銀行內部職能提升工程指的是銀行高級主管通過對現行內部審計體系進行改革來達到公司的治理目標的做法。同時內部審計職能提升工程也是在現代商業銀行價值型管理體系構建過程中的必然要求。價值型管理體系對內審體系有更高的要求，更好的內審效果、更低的內審成本和更高的內審效率 。最后，打造具有國際競爭力的現代金融企業也必然要實施內部審計職能提升工程。內部審計改變了傳統業務中簡單的復審模式，實現了風險模型智能識別控制目標的模式，符合現階段國際銀行業的現狀，通過全新的方式實現了對傳統模式的徹底改革，實現了人力資源、憑證和影像資源的優化配置，提高了內審效率和質量，更好地實現了銀行內部的審計職能。
二、銀行內部審計職能提升的方法
（一）以多種方式提高內部審計的獨立性和客觀性。
實現銀行內部審計機構的獨立性，可以通過學習國外內部審計機構設置的成功經驗，通過在總行設置審計委員會，各級內審機構的人員實行總行派駐制，即各分行的內審人員直接由總行統一管理，其薪酬、人事權和審計等一切費用都由總行直接管理和撥付，審計結論和報告分別獨立出來，只會對最高一級的審計委員會負責，最大限度地減少與同級別機構之間的影響關系，同時還能夠減少本行利益沖突而引發的各種審計上報情況“失真”。同時，因為內審人員是直接代表總行實施監督檢查權，由總行領導管理，其權力也有了很大提升，就將不再會出現問題確認過程中的各種關系協調等問題，大量的節省了時間和精力。
（二）由合規性審計向風險導向型審計轉型。
合規性審計是中央銀行內部審計的主要審計模式，也是其審計的基礎，它會提出直觀的、具有充分依據的各種問題，在內部審計興起之初，通過合規性審計的方式檢查出了一大批管理和操作中的漏洞和錯誤，很好地杜絕了中央銀行各種風險問題的出現。然而，隨著規章制度的日趨完善，管理也更加規范化，合規性審計已經越來越難以起到應有的作用，逐漸難以適應央行自身全面發展和對風險管理的要求。因此，央行內部審計現階段實施合規性審計向風險導向型審計為代表的先進審計方式轉變是非常有必要的，從而更好地實現審計職能的進一步提升 。風險導向審計是在傳統審計模式的基礎上發展起來的一種新興的審計模式，既能夠彌補和完善傳統審計的缺陷，也是傳統審計的繼承和發展。
（三）深入開展信息系統審計。
信息系統審計并不是傳統審計模式的簡單擴展，是一門跨越了傳統審計理論、計算機科學、信息系統管理理論以及行為科學的邊緣學科。因為信息系統審計和傳統審計風險分析、控制原則、審計技術方面完全不同，傳統審計業務能夠依據的控制標準已經難以在信息系統審計中繼續使用。因此，需要盡快借鑒國外的成熟、權威審計準則，對人民銀行信息系統審計控制標準進行規范是現階段信息系統審計效率與質量提高的關鍵所在 。在對人民銀行信息系統的審計標準規范制定時，必須要考慮到國內的現狀，現階段相關準則還非常匱乏，同時由于信息系統本身多樣性、復雜性的特點，從大量分散、單一的系統中，找出其中有相似性的控制標準，為信息系統的審計實務設計一個相對完善的評價體系。
（四）積極促進內部審計成果的轉化。
對內部審計發現成果進行二次利用，其實就是內部審計實現咨詢的一種方式。內部審計咨詢功能的實現同樣也要以確認為基礎，就是利用確認性工作中發現的問題，對管理、制度和控制等方面提出有針對性的建議，其實質就是內部審計人員根據以往審計過程中出現的問題進行總結，從而預測將來審計中可能出現的問題，并對這些問題進行提前預防，實現提前監督的重要舉措。
三、結語
隨著經濟全球化的不斷深入，我國經濟發展的環境將會更加復雜，有更多的不確定性，這在一定程度上增加了銀行履行提供金融服務職責的難度，在銀行工作難度越來越大，工作任務越來越繁重的情況下，其各項工作的高效運轉脫離不了完善的內控和科學的管理，對于這一過程審部門將會首當其沖的對自身的審計監督職能負責。因而，銀行內部審計職能的發展，完善銀行內部審計方式方法，消除對內審職能發揮造成不利影響的因素，既是在新形勢下經濟社會和時代進步提出的要求，也是內審工作發展的必然趨勢，也是與時俱進的發展規律的直接體現。
（作者單位：中國農業銀行審計局濟南分局）
參考文獻：
[1]韓媛媛.加強人民銀行內部審計工作的思考.濟南金融.2011（12）.
第9篇：內部審計管理體系范文
【摘要】：實驗室質量管理體系內部審核是一種自我診斷、自我管理的有效方法，隨著質量管理體系的不斷完善，就要從多方面給予創新性的審核運用，并建立符合所建質量體系的準則要求，及時糾正實驗室質量管理體系存在的一些不足，尤其是強化對預算編制的管理，完善內部管理與控制以支持新制度的建立和有效地發揮作用等方面，采取積極有效的措施，將具有深厚的現實意義。本文在實驗室質量管理體系的實際內容，闡述了審核的定義、內部審核的基本要求，并分析當前在構建內部審核考核評析機制的現狀和存在的問題，在此基礎上，深入探討構建實驗室質量管理體系內部審核的對策和建議，建立規范有序的管理機制，推動經濟社會全面發展。
【關鍵詞】：實驗室；質量體系；內部；審核；方法
從內部審核的方法去探究實驗室質量管理體系的有效管理方式，并從審核機制的建立、實驗室質量管理的重要性和細節要素等出發，思考內部考核的評析機制，強化管理，更好的推動整體效能的提升，從實驗室質量管理的各個環節出發，都將具有深厚的現實意義。因此，積極探索內部審核機制的科學化、先進化和規范化，促進經濟的整體發展。
一、簡述實驗室質量管理體系內部審核的相關概念
1、審核的定義及理解
對于實驗室質量管理質量體系的內部審核，尤其是對審核概念的掌握，更加重要。審核是為了獲取審核證據進行的一種客觀的評價，并在滿足審核準則以及程序的基礎上，進行系統的、獨立的評價分析。因此，對審核中的各項具體活動進行有效的管理，并為管理者提供可靠的信息[1]。譬如，確定受審核方的管理體系對規定要求的符合性；評價對法律法規要求的符合性；確認所實施的管理體系滿足規定目標的有效性等等。從實驗室質量管理體系的內部審核現狀來看，審核的方法一般有三種類別，就是審核方分類法、審核對象分類法和審核范圍分類法，根據不同的實際工作和環境需要，選擇不同的審核方法，能收到更好的實際效果。
2、內部審核的基本要求
依據實驗室質量體系管理的內部審核基本要求出發，圍繞審核程序、內審重點、審核計劃、審核人員、審核資源等給予全面的分析。其中，審核程序主要圍繞目的、范圍、引用標準、審核類別、責任建立等多方面的程序；內部審核的重點是驗證質量活動和有關結果的符合性，確定質量管理體系的有效性、過程的可靠性、產品的適用性；審核人員由經過培訓和具有資格的內審員執行，并經組織管理者專門授權，內審員應獨立于被審核的活動，保持相對獨立性、公正性，從多方面滿足審核的需要。
二、剖析新形勢下構建內部審核的現狀和存在問題
1、內審定位缺失
在當前實驗室質量管理體系的內部審計上，由于受到審計人員的責任心、價值觀、整體素質等多方面的影響，在一些定位上還停留在查錯糾弊、堵塞漏洞等上面，導致內審工作沒有體現出應有的預防價值，不能發揮內審價值創造的前瞻性作用[2]；同時，內部審核還沒有全面發揮出分析問題、解決問題的作用，在一些單位，內部審核的職責和效能被無限的擴大，造成眾多管理決策都離不開內部審核部門參與，存在管理上的一些誤區。
2、制度管理空洞
在實驗室質量體系管理的制度健全上，加強整體的教育培訓是一個不容忽視的問題，人力資源管理部門對人才的培養沒有系統化、規范化的培訓和管理，尤其是重視市場的效能，重視績效考核，沒有形成活力、凝聚力，造成管理上的不足，致使內部審計人員的培養管理沒有落到實處。尤其是在質量體系的安全管理上，內部審核的方式沒有創新性，整體的服務功能被弱化。
3、整體組織乏力
由于管理力度不夠，重查下級，輕指導下級工作；以及力量薄弱，無法自主組織內審項目，或者安排項目過少等因素的影響，在實驗室質量管理體系的內部審核上，往往力量薄弱，無法自主組織對內審項目的具體安排，缺乏整體的指導方案和工作思路，造成實際工作效率的低下。
三、探討構建內部審計考核評析機制的建議
1、集中考核，建立綜合考核評析機構體系
在具體的內部審核的程序上，建立高素質專業內部審計考核評析工作隊伍并制訂規范高效的運行機制。綜合考核評析由多個職能部門組成，要負責對各個科室、各個地方、各項工作的集中考核，牽涉面廣，關聯度高，不能有一絲馬虎，不能出現一絲紕漏[3]。在實際工作匯總，可以廣泛開展調查研究，結合工作實際，制訂考核評析工作操作細則、考評人員管理機制、考評人員培訓制度、考評工作監督制度、考評評析制度。加強對內部審計人員素質方面的教育，鍛造一支在工作中鐵面無私，敢于碰硬，不徇私情，以剛正不阿、考評從嚴、無私無畏的形象開展綜合考評工作。
2、分類指導，建立科學考核評析指標體系
在實驗室質量管理體系內部審核的管理上，建立嚴格的內部審核方法，在建立科學考核指標體系上，遵循經濟發展的需求原則，延伸管理渠道。一是定量與定性相結合。定量考核是基礎，各項指標要細化硬化，便于操作。定性考核的分值比重要適當，定性考核要設置具體細化的參考內容，防止憑主觀印象打分的現象。二是速度與質量相協調。考核指標要體現全面、協調、可持續發展的要求，既要考評經濟增長速度，又要考評經濟增長的質量。要以科學發展觀為指導，設置資源環境、社會發展、生活質量等方面的具體指標，使考評從偏重經濟建設考核向注重經濟、社會、文化等全面考核轉變，糾正忽視對社會、文化等領域考核的片面做法。三是務實與務虛相得當。檢驗工作是否有實效，這是考評工作的核心取向。工作務虛的指標設置不能過多、過細，不能把主要注意力集中關注墻上掛的、嘴上說的、書上寫的、看上去養眼的，要把指標重心放在發揮實效的第一線，以務實的考評指標考出“貨真價實”，考評成果使人信服，防止在考評上走形式、走過場[4]。
3、多維評價，建立陽光考核評析體系
內部審核是一個全面化的綜合評級機制，因此，要從多方面思考內部審核的具體方式，促進整體效能的提升，并在具體的操作中，通過建立監督機制一級內部審計自身的價值評估機制等來加強系統化的運用，達到理想的實際效果。一是要建立嚴格的監督管理機制。通過對實驗室質量管理體系的全程監控的管理體系，可以設立舉報箱、專線電話、網路管理等多種監督渠道，讓各種力量融入對內部審核的監督，更好的提升質量管理的時效性[5]。二是要強化內部審核的價值評估機制。建立價值評估機制，檢討內部審計的策略和程序的有效性及是否與價值推動力保持一致，并根據檢討的結果及時采取措施加以改善，完善內審價值創造的相關流程，同時尋找新的價值創造機會，有效發揮內審價值創造作用。
四、總結
在實驗室質量管理體系的內部審核方法上，可以從思想教育、制度建設、細節管理等多方面進行系統化的探索，在加強自身建設的同時，體現出公平、公正、嚴格的原則，規范審核程序和具體步驟，提高內部審核的技巧和整體效率，從人員、設備、環境、管理評審等都實行規范化的管理，將實驗室質量管理體系內部審核的作用真正用到實處。
參考文獻
[1]陳軍；郭利敏；淺談如何提高實驗室質量管理體系的內部審核質量[J].畜牧市場，2006，（8）：12-13
[2]楊鳳華；實驗室質量管理體系內部審核方法探討；浙江預防醫學；2008，02（7）：32-33
[3]曹忠來；質量體系內部審核的重要環節—糾正措施；青海交通科技；2010，02（6）：55-56
